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INFRACCIONES Y SANCIONES

01. Obligaciones y facultad sancionatoria 02. Tipos de infracciones 03. Qu es una sancin tributaria? 04. Clases de sanciones tributarias 05. Qu es una multa y cules elementos se emplean para calcular su monto? 06. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes 07. Comiso de bienes 08. Internamiento temporal de vehculos 09. Multa por no presentar declaraciones que determinan deuda tributaria dentro de plazo (RG y RER)

01. Obligaciones y facultad sancionatoria


Obligaciones En nuestro pas los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado Peruano: Entre las obligaciones formales se encuentran las de: Inscribirse en el RUC u otros registros Fijar su domicilio fiscal Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin Registrar sus operaciones en libros contables Retener y pagar tributos Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes

Entre las obligaciones sustanciales estn las de: Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros. Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas. Pagar oportunamente las percepciones efectuadas. Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes Facultad sancionatoria
Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos. Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos. De esa manera a una determinada obligacin que no es cumplida le corresponde una infraccin que se describe en una norma legal, y ante esta infraccin se aplica una sancin.

02. Tipos de infracciones


Tipos de infracciones tributarias Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con: Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de SUNAT Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos y sustentar el traslado de bienes. Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT) Recuerde que: Las infracciones tributarias se tipifican, es decir se describen y establecen, en el Libro IV del Cdigo Tributario y en la Ley del SPOT (Rgimen de Detracciones), entre otras normas legales .

03. Qu es una sancin tributaria?


Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria. Puede ser de carcter patrimonial o limitativa de derechos.

04. Clases de sanciones tributarias


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Multa Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Comiso de bienes Internamiento temporal de vehculos Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones Colocacin de carteles Otras que determine la ley.

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

05. Qu es una multa y cules elementos se emplean para calcular su monto?


Qu es una multa? Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido una infraccin. En materia tributaria la determinacin y clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:

Elementos para calcular una multa

1. Tipo de infraccin 2. Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributario 3. Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detacta 4. A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor. 5. Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si este rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin). 6. Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la ley: El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable. El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I, que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensualesdel Nuevo RUS El monto del tributo omitido, de corresponder El monto del tributo no retenido, de corresponder El monto del tributo no percibido, de corresponder El monto del tributo no pagado, de corresponder El monto del crdito aumentado indebidamente , de corresponder El monto no depositado por la detraccin, de corresponder El valor de los bienes materia de comiso. El importe de los ingresos netos mensuales del infractor Otros que se definan legalmente

7. En los casos en que se aplica el rgimen de gradualidad ubicar el porcentaje de reduccin/rebaja a aplicar. 8. Clculo de inters moratorio.

06. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes


Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor infractor. Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se detecta que no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.

Ejemplo:

Infraccin Cdigo Tributario (Art/Num) Fecha de infraccin Tabla aplicable

No entregar comprobantes de pago (con Acta Probatoria) Art. 174 Numeral 1 26 de setiembre de 2012 El contribuyente est acogido al NRUS Pertenece a la Tabla III

Sancin Se aplica gradualidad? N das de cierre

Cierre del establecimiento donde se cometi la infraccin SI 3 das calendario

N de oportunidad que se comete la infraccin 1ra

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

07. Comiso de bienes


Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario. Consulte aqu la Gua para recuperar bienes comisados

08. Internamiento temporal de vehculos


Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.

09. Multa por no presentar declaraciones que determinan deuda tributaria dentro de plazo (RG y RER)
Multa por no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

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Para consultar las fecha de vencimiento de las declaraciones puede consultar el Cronograma publicado por SUNAT.

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2013

PERODO TRIBUTARIO

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC 0 12 1 13 2 14 3 15 4 18 5 19 6 20 7 21 8 8 9 11 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 22 Feb 22 Mar 22 Abr 23 May 24 Jun 22 Jul 22 Ago 23 Sep 23 Oct 25 Nov 23 Dic 23 Ene

ene-13

Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb 12 13 14 15 18 19 20 21 8 11

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Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar 10 11 12 15 16 17 18 19 8 9

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Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr 13 14 15 16 17 20 21 22 9 10

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May May May May May May May May May May 12 13 14 17 18 19 20 21 10 11

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Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun 10 Jul 12 11 Jul 13 12 Jul 14 15 Jul 15 16 Jul 16 17 Jul 19 18 Jul 20 19 Jul 21 8 Jul 8 9 Jul 9

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Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago 11 12 13 16 17 18 19 20 9 10

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Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep 11 14 15 16 17 18 21 22 9 10

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Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct 13 14 15 18 19 20 21 22 11 12

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Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov 11 Dic 13 12 Dic 14 13 Dic 15 16 Dic 16 17 Dic 17 18 Dic 20 19 Dic 21 20 9 10 Dic 10

nov-13

Dic Dic 22 9

dic-13 Nota: UESP:

Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene

Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional

Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 302-2012/SUNAT, publicada el 22 de diciembre de 2012