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Chapitre 10 : LE SUIVI DES COMPTES CLIENTS ET FOURNISSEURS

I-

suivi et analyse des comptes clients

A/ la technique du lettrage Lettrer = mettre en relation le rglement dun client avec les factures et avoirs correspondants. On utilise des lettres, et on parque dune mme lettre les dbit et crdit concernant un mme ensemble dopration. Par consquent, la justification du solde dun compte client ne portera plus que sur les oprations non lettres. On peut lettrer ainsi les comptes clients ou les comptes fournisseurs. Il est important de vrifier rgulirement ainsi les soldes des comptes clients et fournisseurs. Cela permet dviter certains litiges, de relancer des clients qui ne paient pas, dmettre des avoirs ventuels pour paiement dacompte du client ou si un client a rgl sous dduction dun escompte conditionnel.

B/ l analyse des carts Les carts correspondent tous les montants non rgls ou tous les montants pour lesquels le rglement est diffrent. On analyse les causes, et avant de prparer le relev de facture au client on retire celles pour lesquelles la correction nous incombe : mission davoir erreur de comptabilisation

Comme aprs un rapprochement bancaire les critures de correction sont passes.

C/ vrification de la mise jour du compte client et nouveau lettrage On vrifie que lon retrouve bien les montants comptabiliss dans le compte de tiers client et on lettre ses corrections avec les factures et rglements correspondants.

D/ valuation du risque client Lvaluation du risque client cest reconnatre que toute facture doit tre pay dans les dlais requis. Si un client ne rgle pas il va falloir agir de deux manires : il faut relancer ce client, par tlphone ou par mail, puis par des courriers de plus en plus officiels. Cest le travail du comptable dans toutes les socits qui grent elle -mme leurs compte client, mais si le non rglement gnre ou provient dun litige, le dossier sera remit en contentieux soit auprs du service juridique de lentreprise, soit auprs dune socit spcialise dans le recouvrement. Bloquer le compte client de manire viter que son encours augmente : somme du compte 411 de ce client + les effets de commerce acceptes 413 + les effets escompt qui ne sont pas encore chus en compte 5114 + les dernires commandes passes par le client mais non encore factures Pour aider grer cet encours client, on dfinit une ligne de crdit qui sera le montant maximal dencours accepts par ce client, et qui sera rentr dans le logiciel de gestion commercial de manire ce que le systme bloque au passage dune nouvelle commande. Depuis le 1er janvier 2009, les dlais de rglement entre professionnels sont limits 45 jours fin de mois ou 60 jours compter de la date dmission de la facture. Toutefois les parties peuvent dun commun accord, rduire ce dlai ou proposer de retenir comme point de dpart non pas la date dmission de la facture mais la date de livraison des biens ou dexcution de la prestation. En cas de dpassement du dlai, le crancier doit facturer des pnalits de retard de 3 fois le taux lgal. Lobjectif de cette lgislation est dviter l es abus de la part de certains clients en position dominante (exemple : les grandes surfaces) et de limiter les difficults de trsorerie des PME dont les clients payent mal. Cette loi pnalise galement le crancier qui est tenu de facturer ses pnalits de retard. La balance ge est un outil de classement des crances, par anciennet qui ne peut tre dit que si les dlais de payement des clients ont t rentrs dans le logiciel et qui permet dagir sur les clients en retard de rglement. Chaque entreprise aura sa propre procdure de relance client.

II-

les relations entre les comptes

partir du moment o les oprations standard alimentent plusieurs comptes (exemple : criture dachat qui alimente un compte 607, 44566 et 401) on peut tabl ir des relations entre les comptes et oprer des contrles de vraisemblance. Ce travail permet parfois de reprer des

anomalies ou des erreurs dans la comptabilit. On peut aussi se servir des comptes de vente, par exemple, pour vrifier les statistiques des commerciaux. Ces contrles participent aussi un travail de contrle de gestion. cas DECA

III- la mise jour et lvaluation des stocks Dans les entreprises on tient jour des comptes de stock sur lesquels sont reportes les entres dune priode, les sorties dune priode et le stock restant. Ces comptes de stocks permettent aussi dvaluer celui-ci. Exemple : les marchandises en stock seront values leur cot dachat. Les produits finis seront valus au cot de production. Les couts dachat de marchandises, les cout dachat de matires premires et les cout de production des produits finis sont des couts dentre en stock, reste dterminer les couts de sortie du stock, car tous les stocks entrs ne le sont pas au mme cout. On distingue deux principales mthodes pour valuer les sorties de stock : le CMUP aprs chaque entre le PEPS (FIFO)

Les stocks restants seront comptabiliss en comptabilit aprs avoir t compt physiquement, au minimum une fois par an.

Le CMUP peut galement tre calcul en fin de priode au choix de lentreprise, dans ce cas on est oblig dattendre davoir toutes les entres de la priode pour le calculer et valoriser les sorties

IV-

Le calcul des rations de gestion

A/ ratio de rotation des stocks

Correspond un rapport entre un stock moyen sur le cot dapprovisionnement ou de production de ce stock. Ce rapport est multipli par 360 pour le calculer en nombre de jours. Cest le nombre de jours ou ce stock reste en entrept avant son utilisation : dure moyenne de stockage

Ration de rotation des

Stock de matire premire = stock moyen / cot dachat des MP consommes * 360

Le cot dachat des MP consommes correspond aux sorties des matires de lentrept pour tre incorpores en production. Ces sorties seront valorises soit au CMUP soit selon la mthode PEPS (FIFO)

Stock de marchandises = stock moyen / cot dachat des marchandises vendues * 360

produits finis = stock moyen / cot de production des produits vendus * 360

Stock moyen = (SI + SF) / 2

Comptes en comptabilit gnrale :

601 : achat de MP 6081 : frais accessoire de MP 607 : achat de marchandises 6087 : frais accessoires de marchandises

310 : stock initial de matire premire 310 : stock final de matire premire 355 : stock initial de produits finis 355 : stock final de produits finis 370 : stock initial de marchandises 370 : stock final de marchandises

Les comptes 6081 et 6087 et 6082 sont les comptes qui peuvent enregistrer les frais accessoires lis lachat des MP, marchandises et fournitures. Ils entrent donc dans la composition du cot dachat des biens correspondants.

Les ratios ainsi calculs vont tre compars aux ratios des annes prcdentes et ceux des entreprises qui ont le mme type dactivit que la notre.

Il est prfrable de rester dans les ratios de la profession, si on les dpasse on engendre des cots superflus :

Cots financiers : on bloque une trsorerie qui aurait pu servir autre chose surface dentreposage coute cher

lassurance dun stock coute cher dautant plus si la valeur unitaire des produits stocks est leve

B/ ratio de rotation des comptes de tiers

Plus le dlai de rglement des clients est long, plus lentreprise doit trouver de la trsorerie pour fonctionner. A linverse, ce besoin de trsorerie augmente aussi si le dlai de rglement fournisseur raccourcit.

Dure de crdit accorde aux clients = (comptes clients et rattachs + EENE) / CA TTC

Client = 411 Rattach = 413 416 EENE = Effets Escompt Non Echus 5114

Attention le CA est donn HT par la comptabilit, il faut le calculer TTC.

Dure de crdit obtenue des fournisseurs = (fournisseur + effet payer) / (achats + autres charges externes TTC)

Compte en comptabilit gnrale :

401 : fournisseur 403 : fournisseur effets payer 404 : fournisseur dimmo 4091 : fournisseur avance et acompte vers 600 : achats

610 :services extrieurs 620 : autres services 700 : charges