You are on page 1of 5

Instructivo: Rgimen General de Percepcin y de Retencin:

Con la intencin de alcanzar un funcionamiento ptimo de los regmenes generales de percepcin y retencin, como as tambin aportar simplicidad particularmente en lo que respecta a la determinacin de las sumas a percibir o retener por parte de los agentes de recaudacin del tributo, ponemos a disposicin el siguiente instructivo.

Definicin Agentes de Recaudacin:


Las administraciones tributarias a fin de optimizar su recaudacin conforman un pequeo universo de contribuyentes a los que se denomina Agentes de Recaudacin. Los Agentes de Recaudacin asumen la funcin del organismo recaudador, ya que por imperio de ste, se encuentran obligados a recaudar el impuesto y a depositarlo siendo responsables en forma solidaria con los contribuyentes. El Agente de Recaudacin realizar la retencin y/o percepcin a los sujetos responsables del ISIB, es decir aquellos que se encuentren alcanzados por lo establecido en el Cdigo Fiscal. Los sujetos nominados para actuar como Agentes de Recaudacin en virtud de las normas vigentes deben cumplir una doble funcin: la de recaudar y depositar las retenciones/percepciones efectuadas a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria por un lado, y por otro aportar informacin sobre las operaciones realizadas.

Agentes de Percepcin:
El Agente de Percepcin tiene la facultad atribuda por ley de adicionar al importe que recibe del contribuyente en concepto de pago por la operacin de venta, locacin y/o prestacin de servicios el monto del tributo que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco. En virtud de su designacin como Agente de Percepcin, ste se encuentra en una situacin que le permite recibir del contribuyente una suma que opera como pago a cuenta del impuesto, el que en definitiva le corresponder pagar al contribuyente.

Agentes de Retencin:
El Agente de Retencin es aquel sujeto que por mandato legal se encuentra obligado a retener el impuesto en oportunidad de proceder al pago de la operacin realizada. El Agente de retencin es normalmente deudor del contribuyente, es por eso que se encuentra en contacto directo con dinero propiedad del contribuyente, consecuentemente el agente es el obligado por mandato legal a suplir al Fisco, descontando la suma que debe retener en concepto de pago a cuenta del impuesto para luego ser ingresada a las arcas del estado.

Diferencias entre Agente de Percepcin y de Retencin:


El Agente de Percepcin recibe el importe correspondiente al tributo en el momento en que el contribuyente cancela la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestacin de un servicio. En cambio el Agente de Retencin, casi siempre debe entregar o ser partcipe de alguna manera de la entrega de un monto destinado al contribuyente, al cual debe detraer el importe correspondiente en concepto de tributo.

Aspectos Generales:
Sujetos obligados a actuar como Agentes de Recaudacin - Nominatividad
Los contribuyentes que conforman el Universo Agentes de Recaudacin con obligacin de actuar como Agentes de Recaudacin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos son los publicados mensualmente en el sitio Web del Organismo. Al mencionado universo puede accederse desde el Link: http://www.agip.gov.ar/web/agentes-recaudacion/padron-agentes-recaudacion.html

Sujetos Pasibles de retencin y/o percepcin - Excepciones:


Son sujetos pasibles de retencin y/o percepcin todos aquellos que revisten el carcter de inscripto y/o responsable del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sean Categora Locales liquiden a travs del Convenio Multilateral, quienes realicen operaciones de ventas y/o compras de cosas muebles, locaciones (de cosas, obras servicios) y/o prestaciones de servicios dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con excepcin de: 1. El Estado Nacional, las Provincias y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las Municipalidades, sus dependencias, Reparticiones Autrquicas y Descentralizadas; 2. Los sujetos exentos y los no alcanzados por el gravamen; 3. Los sujetos enumerados taxativamente en la Resolucin 963-AGIP/2011 y complementarias Link: http://www.agip.gov.ar/web/files/PADRON%20AdeR%20PUBLIC%20FEBRERO%20%202012%20N UEVO.pdf 4. Las empresas de electricidad, gas, agua, servicios cloacales y de telecomunicaciones y las entidades financieras regidas por la Ley N 21526 y sus modificatorias. 5. Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado. 5. Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado. Excepciones para contribuyentes del Rgimen Simplificado: Lo expresado en el punto anterior no ser de aplicacin cuando dichos contribuyentes se encuentren dentro del Padrn de Magnitudes Superadas , por el contrario, se trate de percepciones por venta mayorista de Tabaco, Cigarrillos y Cigarros. Solidaridad: De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 14 inciso 3) del Cdigo Fiscal (t.o. 2011) y modificatorias, todos aqullos responsables designados como agentes de recaudacin estn tambin obligados al pago, respondiendo solidariamente por las obligaciones adeudadas por el contribuyente salvo que demuestren que este ltimo los ha colocado en la imposibilidad de cumplirlas. Operaciones con Bienes de Uso: No debe aplicarse retencin/percepcin en aquellas operaciones de adquisicin de cosa mueble, cuando la misma haya revestido el carcter de bien de uso para el adquirente. En tal circunstancia, el destino deber ser declarado por el contribuyente en el momento de concertar la operacin consignando la leyenda a ser afectado como bien de uso dentro de la factura documento equivalente. Monto mnimo: El monto mnimo es de $ 100.- (pesos cien) sujeto a retencin y/o percepcin establecido en la Resolucin 963-AGIP/2011 Ttulo II, Captulo I (Rgimen General de Retencin) y Ttulo III, Captulo I (Rgimen General de Percepcin), aclarndose que los regmenes particulares no poseen importes mnimos. Presentacin y Pago DDJJ: Para realizar la presentacin de la DDJJ, el sujeto obligado deber generar un archivo mediante el uso del aplicativo A.R.Ci.B.A. con todos los datos solicitados utilizando la opcin Presentacin sin Pago y formulario F. 5204. Luego, deber ingresar a la Web de AFIP (www.afip.gob.ar) y efectuar la transferencia electrnica conforme la normativa especfica de dicho organismo. El pago

deber hacerlo a travs del Volante de Pago mediante formulario F. 5219 segn el plazo de vencimiento general en el Banco de la Ciudad de Buenos Aires. Lugar de Pago: El depsito de las sumas retenidas/percibidas se efectuar, nicamente, en las dependencias del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, dentro de los plazos fijados. El Banco emitir el ticket correspondiente, revistiendo el carcter de comprobante vlido del pago de las obligaciones fiscales.

Rgimen General de Percepcin


mbito de aplicacin: Al solo efecto de la aplicacin de este rgimen, se considerar celebrada en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, toda adquisicin, locacin o prestacin efectuada sobre bienes, cosas personas que se recepcionen siten en sedes, depsitos, establecimientos, locales cualquier otro tipo de asentamiento dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. No corresponder aplicar la percepcin sobre las operaciones de compra de bienes cuya recepcin sea efectuada en depsitos de empresas de transporte para su envo exclusivamente a adquirentes situados fuera de la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre que tal circunstancia resulte avalada por la documentacin de respaldo. Alcance parcial: En los casos de locaciones y prestaciones que se realicen parcialmente en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y el valor de las ejecutadas en esta jurisdiccin no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente, la percepcin corresponder sobre el total de lo facturado. Estas disposiciones no obstan a la aplicacin de las normas vigentes en materia de atribucin jurisdiccional, a los fines de la determinacin de la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de los agentes de percepcin como de los sujetos pasibles de la misma. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos debern ser detradas aplicando la misma proporcin utilizada en el prrafo precedente para la determinacin de la base imponible. Alcuotas vigentes: Las alcuotas podrn ser consultadas en el sitio Web del organismo accediendo desde el link:
http://www.agip.gov.ar/web/files/Resolucion%20AGIP%20672%20-%20Percepciones-RetencionesAnexos-IV%20y%20V%20-%20Boletin%20Oficial%281%29.pdf

Rgimen General de Retencin:


mbito de aplicacin: EI presente rgimen slo ser aplicable cuando la entrega de las cosas muebles o la locacin de las cosas, obras o servicios, o la prestacin de servicios, se realicen en la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Cancelacin de la operacin Concepto de pago: Se entender por pago la extincin de la obligacin, sea sta realizada en forma directa o a travs de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque -comn o de pago diferido-, pagars y/o cualquier otro medio de cancelacin, as como tambin a la acreditacin en cuenta que implique la disponibilidad de los fondos y con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del sujeto pasible de la retencin, la reinversin o disposicin de los fondos en cualquier forma. Regmenes Especiales del Convenio Multilateral - Monto Imponible: Para contribuyentes comprendidos en Regmenes Especiales del Convenio Multilateral los Agentes de Retencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos debern tomar como base de clculo la proporcin de base imponible que de acuerdo con dichos regmenes corresponda a sta Jurisdiccin. Certificado de Retencin: El agente de retencin est obligado a entregar a los sujetos pasivos, una constancia de los montos retenidos en concepto del impuesto, en el momento del pago. Alcuotas vigentes:

Las alcuotas podrn ser consultadas en el sitio Web del organismo accediendo desde el link:
http://www.agip.gov.ar/web/files/Resolucion%20AGIP%20672%20-%20Percepciones-RetencionesAnexos-IV%20y%20V%20-%20Boletin%20Oficial%281%29.pdf