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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

LOS POCAMANES,S. A. DE

C. V.

Sistema de Contabilidad

SAN SALVADOR, EL SALVADOR, MES XXXX DE 2012

INDICE
CONTENIDO I DATOS GENERALES PAGINA 1
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

II 2.1. 2.2. 2.3. III IV V 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. VI 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
Datos del Sistema Datos de los registros contables Documentos fundamentales de la contabilidad

POLITICAS CONTABLES ESTRUCTURA DE CODIFICACION CONTABLE CATALOGO DE CUENTAS
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultados Deudoras Cuentas de Resultados Acreedoras Cuentas de Cierre Cuentas de Memorando Deudoras Cuentas de Memorando Acreedoras

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

Manual de aplicación de Cuentas de Activo Manual de aplicación de Cuentas de Pasivo Manual de aplicación de Cuentas de Patrimonio Manual de aplicación de Resultados Deudoras Manual de aplicación de Resultados Acreedoras Manual de aplicación de Cuentas de Cierre Manual de aplicación de Cuentas de Memorando Deudoras Manual de aplicación de Cuentas de Memorando Acreedoras

2 2 2 3 4 11 14 14 17 20 21 23 23 23 23 24 24 28 32 33 35 36 36 37

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

I- DATOS GENERALES
1.1. NOMBRE DE LA EMPRESA - Los Pocamanes, S. A. DE C. V. 1.2. NOMBRE DE REPRESENTANTE LEGAL- Máximo Quinto de Roma 1.3. FINALIDAD- La Sociedad Los Pocamanes, S.A DE C.V. tendrá como finalidades las siguientes:  Comercio y explotación de la industria en general  Importación, distribución, exportación y representación de toda clase de productos que contribuyan al desarrollo de la agricultura y ganadería.  Participación directa o indirecta en otras sociedades.  Importar, distribuir y vender toda clase de bienes.  Exportar materias primas o productos nacionales elaborados o semi elaborados.  Representar Casas o Firmas Comerciales.  Realizar toda clase de operaciones agrícolas, comerciales, industriales o agroindustriales lícitas. 1.4. ACTIVIDAD ECONOMICA – Comercio y Explotación Industrial, y en especial; la elaboración y comercialización de Alimentos Pecuarios. 1.5. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA - xxxx - xxxxx - xxx- x. 1.6. NÚMERO DE REGISTRO – xxxxx-x 1.7. NÚMERO DE MATRICULA –xxxx 1.8. EL MONTO DEL ACTIVO EN GIRO - El monto del activo al 31 de diciembre de 2011, es de $99,375.24 (noventa y nueve mil trescientos setenta y cinco 24/100 dólares de los Estados Unidos de América). 1.9. CONTADOR DE LA EMPRESA - Gumercindo Pocasangre de la Roja 1.10. DIRECCIÓN Y TELÉFONO - Calle Principal La Esquina del Amor y la ternura, Caserío San Luis Potosí, Cantón la Joya, Municipio de Las Flores, Departamento de Chalatenango.

II-DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
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ventas crédito fiscal y ventas consumidor final).Libros auxiliares: Estos libros serán: Libro de Caja.Libro Diario: Este libro servirá para registrar diariamente las operaciones financieras en forma de partidas de diario. . detalles. V. de las sesiones ordinarias y extraordinarias de la Junta Directiva. Libro de Bancos.1.Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital: Este libro servirá para llevar el control de los aumentos y disminuciones del Capital Social .Libro de actas de Junta Directiva : Este libro servirá para registrar los puntos y acuerdos en forma de actas. . DATOS DEL SISTEMA CONTABLE A) La contabilidad se llevará: En las oficinas de la Sociedad. según detalle: . A. . . aplicando Principios de Contabilidad de acuerdo a la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES).SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. 2. Libros de Gastos. así mismo el control de la sesión o venta de las acciones. LIBROS CONTABLES A UTILIZAR La contabilidad se llevará en hojas sueltas foliadas y en forma mecanizada. identificado por el signo US$. los cargos. Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo.2.Libro de Estados Financieros: Este libro servirá para anotar anualmente los estados financieros básicos de la Empresa. y 2 . Libros de Ingresos. Debe. . Haber y Saldo. . B) La moneda en la que se llevarán los registros contables será en Dólares de los Estados Unidos de América.Libro de actas de asamblea general : Este libro servirá para registrar los puntos y acuerdos en forma de actas. de las sesiones ordinarios y extraordinarios de la Asamblea General. E) El Sistema de Contabilidad tendrá como ejercicio del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. las cuentas estarán aperturadas según el Catalogo de Cuentas. Parcial. 2. tendrá las columnas de fecha.Libro Mayor: Este libro servirá para registrar en forma separada por cada cuenta de mayor. abonos y el saldo. . Estado de Resultados. C) El Sistema de Contabilidad operará sobre la Base Contable de Acumulación(o Devengo). Libros del IVA (compras. DE C. que serán: Balance General.Libro de registro de Accionistas : Este libro servirá para llevar el control de la inversión de cada uno de los accionistas de la sociedad.

3. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES .Archivo: Se deberán archivar todos los comprobantes y sus justificativos que soportan las distintas operaciones en folders adecuados para su conservación según la ley.Comprobantes de Partidas de Diario: Documento utilizado para contabilizar en forma de resumen. elaborado. folio donde se registra.Comprobantes de Egreso: Documento base para el registro de los egresos. las operaciones internas entre cuentas.Comprobantes de ingresos: Documento base para la contabilización de las operaciones consideradas como entradas de dinero por cualquier fuente o concepto. otros. fecha.Documentos de Justificación: Tanto los ingresos como los egresos deberán estar acompañados de sus documentos justificativos de soportes por las operaciones efectuadas. . A. como: depreciaciones. POLITICAS CONTABLES Las principales políticas elegidas de la adopción de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES). todos los comprobantes deberán estar debidamente autorizados por los ejecutivos de la administración de acuerdo con la estructura organizativa. autorizado y auditado. códigos contables. Detallará la fecha. 2. se compilarán mensualmente o atendiendo al volumen de operaciones . Este comprobante detalla. . datos de cuenta y cheque. el número de partida. cantidad en letras y números. Este sistema de contabilidad entrará en vigencia a partir del 02 de enero de 2012. Detalla la fecha. concepto justificativo de la operación. DE C. y firma del responsable de percibir el ingreso.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. registra los egresos efectuados por cualquier concepto mediante la emisión de formularios de cheques o pagos en efectivo. acorde a la actividad económica y financiera de operar de la Sociedad. códigos contables. Máximo Quinto de Roma Representante legal XXXXXXXXX Contador General III. concepto del ingreso. otros. nombre. elaborado. revisado. se detallan a continuación: 3 . nombre del donatario o quien entrega. . liquidación de cuentas. V. nombre de las cuentas. codificación contable. revisado. . todos tendrá columnas de debe. Estos tendrá como finalidad llevar un control más riguroso de las operaciones financieras de los programas y proyectos en ejecución. haber y saldo. amortizaciones. concepto del pago. cantidad en número y letras. autorizado y auditado.

Estado de Flujos de Efectivo y Notas Explicativas. de existir variables o indicadores importantes que puedan poner en riesgo la operación del negocio. 7. 4. 4 . 5. Importancia Relativa y Agrupación de datos Las partidas que poseen importancia relativa han sido presentadas en los estados financieros por separado. 1. Revelación sobre la continuidad del negocio Al cierre de cada uno de los ejercicios. acerca de las particularidades que existen la presentación comparativa de la información financiera. debido a que las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren. de existir excepciones se harán las revelaciones oportunas y adecuadas. se consideran de uso general. y las partidas de importes no significativos se presentan agrupadas con otras de similar naturaleza o función. Presentación de los Estados Financieros comparativos Se harán las revelaciones pertinentes en las notas explicativas.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. es decir se expresará que estos han sido preparados con base a la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes. V. y a cualquier otra fecha. 3. sobre las condiciones que puedan afectar la continuidad de la operatividad de la empresa. Los estados financieros. Base de Medición Los estados financieros deberán ser preparados sobre la base del costo histórico o valor razonable para ciertas partidas especificas de los estados financieros. Base contable de acumulación (o devengo) Las transacciones y los estados financieros deben ser preparados sobre la base de acumulación o devengo. deberá hacerse un cambio de políticas contables. Estado de Resultados. cuando esta condición cambie. De acuerdo a las regulaciones locales estos serán preparados anualmente. 6. según requerimiento específico de cualquier usuario de la información financiera. en un futuro previsible de un año. 2. se hará un análisis especial. se hará la revelación en las notas explicativas de los estados financieros. Elaboración y presentación de estados financieros Los estados financieros que se elaboraran son: Balance General. Estado de Cambios en el patrimonio. DE C. Revelación sobre la base de presentación Se hará una revelación específica en las notas explicativas sobre la base de presentación de los estados financieros.

. el más bajo. En el caso de los inventarios de insumos para la fabricación de alimentos el costo incluye un apropiado porcentaje de los gastos de fabricación o producción basado en su capacidad de operación normal. se mantienen al costo menos la pérdida por deterioro. 10. Efectivo y equivalentes de efectivo Se presenta como efectivo el dinero que se tiene en caja. V. A. mobiliarios y equipos. planta. es decir venta. 8. Depreciación La depreciación deberá ser calculada sobre el importe amortizable. En el período de transición se deberá aclara que la información del ejercicio 2011 ha sido re-expresada de forma tal que esté en conformidad con la Normativa indicada. Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar provenientes de operaciones comerciales. mobiliarios y equipos y son reconocidas netas dentro de los “otros ingresos”. Propiedad. El costo de los inventarios está basado en el método de costo promedio para productos terminados e incluye todos los desembolsos incurridos en adquirir los inventarios. con vencimientos originales de tres meses o menos. y algún otro costo directamente relacionado con el activo para que esté en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista. El método de registro contable de los inventarios será el perpetuo o permanente. los saldos en bancos relacionados con depósitos a la vista en depósitos en cuentas corrientes y se considera equivalentes de efectivo a aquellas inversiones a corto plazo de gran liquidez y que no representan riesgos importantes de cambios. que es el costo de un activo. Los costos incluyen los gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo. planta mobiliarios. equipos y mejoras son determinadas comparando el producto de la disposición con el valor según libros de los inmuebles. Los activos arrendados son depreciados sobre el menor entre el término del arrendamiento y la vida útil 5 9. DE C. los costos de desmantelamiento y remoción de la partida y restauración del sitio en donde están localizados. Inventarios Los inventarios deberán ser valuados al costo o el valor neto realizable. mobiliarios y equipos serán valorados al costo menos la depreciación y amortización acumuladas. Las ganancias y pérdidas en disposición de una partida de inmuebles. Los costos de los activos construidos incluyen los costos de materiales y mano de obra directa. planta y equipo Reconocimiento y medida Los inmuebles. planta. planta.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. ya que este refleja más de cerca los patrones de consumo de los beneficios económicos futuros incorporados al activo. La depreciación se reconocerá en el estado de resultados de forma lineal durante la vida útil estimada de cada parte de un elemento de inmuebles. 11. menos su valor residual. u otro importe que sustituya al costo.

estimada del bien al menos de que sea razonablemente. V. 12. El impuesto diferido será reconocido considerando las diferencias temporales entre el valor según libros de los activos y pasivos. para propósitos financieros y las cantidades utilizadas para propósitos fiscales. la reestructuración de una cantidad adeudada en los términos que la administración no consideraría de otro modo. Un activo financiero está deteriorado si existe evidencia objetiva de que un evento de pérdida ha ocurrido después del reconocimiento inicial del activo. No depreciables Los terrenos no se deprecian. toda vez se esté seguro que la empresa obtendrá la propiedad del bien al final del arrendamiento. El impuesto diferido activo es revisado en cada fecha de reporte y es reducido al momento en que se juzgue que es probable que no se realicen los beneficios relacionados con el impuesto 13. En el período de adopción no se crearán diferencias temporarias como parte de lo sugerido por la NIIF Pymes. las 6 . El impuesto diferido activo se reconocerá únicamente cuando es probable que las utilidades gravables futuras estarán disponibles contra las cuales las diferencias temporales puedan ser utilizadas. DE C. El impuesto sobre la renta diferido es medido a las tasas de impuestos que se esperan serán aplicadas a las diferencias temporales cuando estas se reversen. Impuesto sobre la renta El impuesto corriente es el impuesto esperado a pagar sobre la renta gravable para el año. utilizando las tasas vigentes a la fecha de reporte y cualquier otro ajuste sobre el impuesto a pagar con respecto a años anteriores. y que el evento de pérdida haya tenido un efecto negativo sobre las estimaciones de flujos de efectivo futuros del activo que pueda estimarse con fiabilidad. A. Deterioro de Activos Activos financieros (incluyendo partidas por cobrar) Un activo financiero que no se lleve al valor razonable a través de ganancias y pérdidas se evalúa en cada fecha de reporte para determinar si existe evidencia objetiva de que su valor se ha deteriorado.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. basados en las leyes vigentes o sustancialmente vigentes a la fecha de reporte. La evidencia objetiva de que los activos financieros (incluidos los instrumentos de patrimonio) están deteriorados puede incluir incumplimiento o mora por parte del cliente.

7 . la disminución de la pérdida por deterioro se reversa a través de ganancias o pérdidas. una disminución significativa o prolongada en su valor razonable por debajo de su costo es una videncia objetiva de deterioro. Se ha considerado como evidencia de deterioro de las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento. DE C. A. indicaciones de que un deudor o emisor entrará en quiebra o la desaparición de un mercado activo para los valores. Las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento que no sean individualmente significativas se evalúan colectivamente por deterioro mediante la agrupación de las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento con características de riegos similares. Cuando un evento posterior hace que el importe de la pérdida por deterioro disminuya. El interés en el deterioro del activo continúa siendo reconocido a través del cálculo del descuento. lo cual no dará lugar a un incremento de importe en libros que exceda al importen libros que habría tenido si anteriormente se hubiese reconocido la pérdida por deterioro de valor. En adición.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Todas las partidas por cobrar individualmente significativas y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento que no se consideraron específicamente deterioradas son evaluadas colectivamente por cualquier deterioro que se ha incurrido pero aún no identificado. para una inversión en un instrumento de patrimonio. V. Una pérdida por deterioro en relación con un activo financiero medido al costo amortizado es calculado como la diferencia entre su importe en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros descontados estimados a la tasa de interés efectiva del activo. Las pérdidas se reconocen en el resultado y se refleja en una cuenta de estimación para cuentas incobrables.

requiere que la administración efectúe un número de juicios. estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables y las cifras reportadas en los activos. 14. Activos no financieros El valor según libros de los activos no financieros es revisado a la fecha de reporte. usualmente en la forma de un acuerdo de venta ejecutado. Las estimaciones y supuestos deben ser revisados de manera periódica. Una pérdida por deterioro es reconocida si el valor según libros de un activo o su unidad generadora de efectivo excede el valor recuperable estimado. V. pasivos. no hay participación continua de la administración con los bienes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. 16. Los resultados de las revisiones de estimaciones contables son reconocidos en el período en que estos hayan sido revisados y cualquier otro período futuro que estos afecten. la recuperación de la consideración es probable. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en ganancias y pérdidas. Costos de Producción / Costos por Servicios. entonces el valor recuperable del activo es estimado. Una pérdida por deterioro es reversada sólo hasta que el valor según libros del activo no exceda el valor según libros que hubiese sido determinado. ingresos y gastos. Una pérdida por deterioro es reversada si ha habido algún cambio en la estimación usada para determinar el valor recuperable. Uso de Estimaciones y Supuestos La preparación de los estados financieros de conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes. A. DE C. 15.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. que los riesgos y beneficios de la propiedad han sido transferidos al comprador. El valor recuperable de un activo o su unidad generadora de efectivo es el mayor de su valor en uso y su valor razonable menos los costos para su venta. 8 . los activos son agrupados dentro del menor grupo de activos que generan entradas de flujos por su uso continuo que son altamente independientes de las entradas de flujos de otros activos o grupos de activos (unidades generadoras de efectivo). descuentos comerciales y descuentos por volúmenes de venta. neto de depreciación y amortización. sino se hubiese reconocido una pérdida por deterioro. los costos asociados y las posibles devoluciones de bienes pueden ser estimados con suficiente fiabilidad. Reconocimiento de ingresos Los ingresos provenientes de la venta de bienes en el curso ordinario de las actividades se valoran al valor razonable de la consideración recibida o por recibir. Si existe algún indicativo. Para propósitos de la prueba de deterioro. Para determinar el valor en uso. para determinar si hay indicativos de deterioro permanente. y el monto del ingreso puede ser medido son suficiente fiabilidad. los flujos de efectivos estimados futuros son descontados a su valor presente utilizando una tasa de interés de descuento que refleje la evaluación de mercado corriente del valor en el tiempo del dinero y los riesgos específicos del activo. Los ingresos son reconocidos cuando existe evidencia persuasiva. neto de devoluciones.

el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Serán considerados los Costos por Servicios cuando se lleve a cabo el maquilado o alquiler de planta para la mezcla o proceso independiente de productos pecuarios.  Los Estados Financieros se elaborarán bajo las bases contables de negocio en marcha (12 meses). Las notas aclaratorias deberán revelar en forma clara la fecha de aprobación de los estados financieros. neto de intereses ganados. Estado de Resultados. lo anterior debe ser revelado apropiadamente en las notas explicativas. bonos y préstamos bancarios. Los costos de producción comprenden el precio de todos los elementos que intervienen en el proceso productivo de los alimentos pecuarios.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A.  La Compañía seleccionará y aplicará las políticas contables de acuerdo a las directrices de la Sección 10.  Las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de ser reveladas en las notas a los Estados Financieros u otro material explicativo. Costos Financieros Los costos financieros comprenden los intereses pagados por sobregiros. 18. 19. Verificación de cumplimientos importantes Previo a realizar una presentación de los estados financieros. hará una evaluación de los principales acontecimientos ocurridos en el ejercicio de cierre. V. DE C. Hechos relevantes y eventos subsecuentes Al cierre de cada uno de los ejercicios la administración. 20. así:  El uso exigible de esta norma es para preparación de estados financieros de uso general  Deberá incluirse como componente de los estados financieros: Balance General. deberá hacerse un chequeo mínimo de los requisitos de presentación general. Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Flujo de Efectivo y Notas explicativas  Los Estados Financieros reflejarán razonablemente.  En las notas a los Estados Financieros la entidad efectuará una declaración explícita de que los Estados Financieros cumplen con las NIFF para Pymes. Aprobación de estados financieros. El sistema de costos adoptado será el de por procesos. previo al cierre o con posterioridad. la situación. e identificará aquellos elementos o variables que han ocasionado o pueden ocasionar un impacto importante en los estados financieros de la compañía. 17. En el evento de que los Estados Financieros no se elaboren bajo esta hipótesis se 9 .

A. 10 .  No se compensarán activos con pasivos. Las partidas de naturaleza distinta deberá presentarse separadamente. es una herramienta dinámica. las presentes políticas deberán ser revisadas periódicamente.  La presentación de los estados financieros. ni ingresos con gastos.  Cuando se modifique la forma de presentación de las partidas de los Estados Financieros. las partidas reclasificadas. Aplicación de políticas contables en el tiempo En función de que la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes. salvo que esté permitida por otra norma. será como mínimo anualmente  Obligación de revelar Información relevante sobre rubricas específicas  Se requiere sub clasificaciones más detalladas de las partidas que integran las rubricas del balance. a menos que: Sea apropiada otra clasificación o presentación en función de las consideraciones de la NIIF para PYMES.  Se requiere revelaciones específicas sobre las inversiones en títulos valores: acciones.  Los Estados Financieros se presentarán uniformes en cada período. DE C. si no es factible reclasificar los importes se deberá revelar: el motivo de no reclasificar los importes. V. el motivo de la reclasificación.  La información comparativa se presentará para la información cuantitativa. a menos que no sean materiales.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. la naturaleza de los ajustes que debían haberse realizado. a fin de que éstas respondan a las necesidades básicas de presentación y revelación. descriptiva y narrativa de los Estados Financieros. se reclasificarán los importes de la información comparativa y se deberá revelar: la naturaleza de la reclasificación. 21. exigidas por la NIIF Pymes vigente a la fecha de presentación de los estados financieros de cada ejercicio.  La entidad elaborará sus Estados Financieros (excepto flujo de efectivo) sobre la base de acumulación (devengado).  Cada clase de partidas similares y materiales deberán ser presentadas por separado en los Estados Financieros. revelará en forma explícita sobre las hipótesis utilizadas para reportar los Estados Financieros y las razones por las cuales la entidad no puede continuar como negocio en marcha.

Primer Nivel El primer nivel con un dígito identifica el elemento de la contabilidad. y el sistema de codificación es numérico. así: 1. con una codificación estructurada de la manera siguiente: El código quedará estructurado por los siguientes niveles: 1 2 3 4 5 6 7 8 Sub Cuenta de Mayor Cuenta de Mayor Rubro de Agrupación Clasificación Elemento 1. Cuentas de cierre 7 Cuentas de memorando deudoras 8 Cuentas de memorando acreedoras 2. Segundo Nivel El segundo nivel con dos dígitos.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Activo 2.1 Activos corrientes 11 . MAXIMO QUINTO DE ROMA Representante legal XXXXXXXXX Contador General IV.ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS El presente sistema de contabilidad utilizará seis niveles de cuentas. identifica la clasificación de cada uno de los elementos anteriores. V. Pasivo 3. Patrimonio 4. así: 1. Cuentas de resultado deudora 5. DE C. A. Cuentas de resultado acreedoras 6.

1 Cuentas de memorando deudoras 8. por ejemplo: Código Nombre 1 Activo 11 Activos Corriente 1101 Efectivo y Equivalentes Significado Elemento Clasificación Rubro de los activos corrientes 4.1 Pasivos corrientes 2.2 Gastos de operación 5. e identifican su posición dentro de cada cuenta. Debido a que se utilizan dos dígitos para identificar las cuentas.2 Pasivos no corrientes 3. DE C.1 Cuentas liquidadoras 7.1 Cuentas de memorando por contra 3.1 Patrimonio de los Accionistas 4. A. Tercer Nivel El tercer nivel con cuatro dígitos corresponde al rubro de agrupación. 1.1 Costos 4. así: Código 1 11 1101 1101-01 Nombres Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes CAJA GENERAL Significado Elemento Clasificación Rubro de los activos corrientes Primera cuenta del rubro Fondos Efectivo y Equivalentes. así: 12 . e identifica la posición de éste dentro de cada una de las clasificaciones anteriores. Quinto Nivel El quinto nivel con ocho dígitos corresponden a la sub cuenta de mayor.1 Ingresos de operación 5.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Cuarto Nivel El cuarto nivel con seis dígitos corresponden a la cuenta de mayor e identifican la posición de ésta dentro de cada rubro. 5.2 Ingresos de no operación 6. lo cual le da flexibilidad al catálogo para futuras ampliaciones.2 Activos no corrientes 2. V. estas pueden alcanzar hasta un número de noventa y nueve.

Código 1 11 1101 1101-01 1101-01-01 Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes CAJA GENERAL Caja General Institucional Nombres Elemento Clasificación Rubro de los activos corrientes Efectivo y Equivalentes. V. que podrá utilizarse si es requerido en el futuro.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Sexto Nivel El sexto nivel con diez dígitos corresponden a la sub cuenta de detalle. esto es para mantener la longitud de cuentas y que sea más fácil la lectura de los balances de comprobación. doce dígitos: Servirá para designar el nivel máximo del catálogo. Significado En algunos casos la cuenta no se subdivide en sub cuentas. DE C. Primera sub cuenta de la cuenta "CAJA". MAXIMO QUINTO DE ROMA Representante legal xxxxxxxxxxxxxx Contador General 13 . 6. A. Cte. Cuenta auxiliar de depósitos en cta. Significado Séptimo nivel. por ejemplo: Código 1 11 1101 1101-03 1101-03-01 1101-03-01-01 Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes BANCOS Cuenta Corriente MN Banco Scotiabank Nombres Elemento Clasificación Rubro de los activos corrientes Efectivo y Equivalentes. e identifican su posición dentro de cada subcuenta. Primera subcuenta de la cuenta "BANCOS". cuando esto sucede se utilizará el mismo nombre de la cuenta.

A.C… PRÉSTAMOS A EMPLEADOS OTROS DEUDORES VARIOS RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES-R 14 .4 INVERSIONES TEMPORALES 1101-04-01 Depósitos a plazo fijo 1102 1102-01 1102-01-01 1102-02 1102-02-01 1102-03 1102-04 1103 1103-01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Cliente A. DE C. CATALOGO DE CUENTAS CODIGOS 1 11 1101 1101. V.1 1101-01-01 1101-02 1101-02-01 1101-03 1101-03-01 1101-03-01-01 1101-03-01-02 1101-03-02 1101-03-02-01 1101-03-02-02 1101-03-03 1103-03-03-01 DESCRIPCION DE LAS CUENTAS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA GENERAL Caja General CAJA CHICA Caja Chica BANCOS Cuentas corrientes MN Banco Scotiabank Banco CITIBANK Cuentas de ahorro MN Banco Scotiabank Banco CITIBANK Depósitos en moneda extranjera HSBC 1101.B.B.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. V.C… ANTICIPO A PROVEEDORES Proveedor A.

1104 1104-01 1104-01-01 1104-02 1104-03 1104-04 1105 1105-01 1105-01-01 1105-02 1105-02-01 1106 1106-01 1106-01-01 1106-02 1106-03 1106-04 1106-05 1107 1108-01 1108-01-01 1108-01-02 1108-01-03 1108-02 1108-03 1108-04 1111 1111-01 1111-02 12 1201 1201-01 1201-02 DOCUMENTOS POR COBRAR LETRAS DE CAMBIO Cliente A. V.B. DE C.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A.C… PAGARES CHEQUES RECHAZADOS CHEQUES POST-FECHADO ACCIONISTAS ACCIONES SUSCRITAS Celia Concepción Saenz PRESTAMOS ACCIONISTAS Celia Concepción Saenz INVENTARIOS INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS Maíz INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO MERCADERIAS DISPONIBLES OTROS INVENTARIOs IMPUESTOS TRIBUTARIOS CREDITO FISCAL Crédito Fiscal del Periodo Remanente de Crédito Fiscal IVA pendiente de aplicar IMPUESTO SOBRE RENTA ANTICIPADO RETENCIONES DE IVA IMPUESTOS DIFERIDOS GASTOS ANTICIPADOS SEGUROS PAPELERÍA Y ÚTILES ACTIVO NO CORRIENTE EDIFICACIONES Y TERRENOS EDIFICACIONES TERRENOS 15 .

1202 MOBILIARIO Y EQUIPO OFICINA 1202-01 MOBILIARIOS DE OFICINA 1202-01-01 Escritorios 1203 1203-01 1204 1204-01 1204-02 1204-03 1204-04 1204-05 1205 1205. A.R EQUIPOS DE TRANSPORTE .01 VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE EQUIPOS DE TRANSPORTE DEPRECIACIONES ACUMULADAS -R MOBILIARIOS DE OFICINA . V.R EDIFICACIONES . DE C.R CONSTRUCCIONES EN PROCESO CONSTRUCCIONES EN PROCESO REVALUACIONES REVALUACIONES DE MOBILIARIOS DE OFICINA REVALUACIONES EQUIPOS ELECTRÓNICOS DE OFICINA REVALUACIONES DE EQUIPOS DE TRANSPORTE REVALUACIONES DE EDIFICACIONES REVALUACIONES DE TERRENOS INVERSIONES PERMANENTES CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS A LARGO PLAZO ADQUISICIÓN DE ACCIONES COMUNES CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO LETRAS DE CAMBIO IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO CRÉDITO DE ISR DE AÑOS ANTERIORES PAGOS ANTICIPADOS ISR DEPOSITOS EN GARANTIA DEPÓSITOS EN GARANTÍA ACTIVO INTANGIBLES DERECHOS DE LLAVE 16 .R EQUIPOS EDUCATIVOS .1 1206 1206-01 1206-02 1206-03 1206-04 1206-05 1207 1207-01 1207-02 1208 1208.R EQUIPOS ELECTRÓNICOS DE OFICINA .01 1212 1212.01 1210 1210-01 1210-02 1211 1211.01 1209 1209.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S.

V.06 2 21 2101 2101-01 2101-02 2101-03 2101-04 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A.02 1212.03 1212.B.C… Proveedores extranjeros CUENTAS POR PAGAR ALCALDÍA MUNICIPAL Impuestos Otros Servicios INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL Cotizaciones AFPS CONFIA Cotizaciones MINISTERIO DE HACIENDA Impuesto Sobre Renta Pago a cuenta DOCUMENTOS POR PAGAR CONTRATOS A CORTO PLAZO LETRAS DE CAMBIO RETENCIONES Y PROVISIONES RETENCIONES Impuesto sobre la renta Empleados Impuesto sobre la renta a Terceros Impuesto IVA a Terceros 17 . DE C.04 1212. AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE -R LICENCIAS Y CONCESIONES -R AMORTIZACIÓN DE LICENCIAS Y CONCESIONES -R PATENTES Y MARCAS AMORTIZACIÓN DE PATENTES Y MARCAS -R PASIVO PASIVO CIRCULANTE PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SOBREGIROS BANCARIOS PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS OTROS PRÉSTAMOS 2102 2102-01 2102-01-01 2102-01-01-01 2102-01-02 2103 2103-01 2103-01-01 2103-01-02 2103-02 2103-02-01 2103-03 2103-03-01 2103-04 2103-04-01 2103-04-01 2104 2104-01 2104-01 2105 2105-01 2105-01-01 2105-01-02 2105-01-03 PROVEEDORES PROVEEDORES Proveedores Locales Proveedor A.05 1212.1212.

DE C. 2105-02 PROVISIONES 2105-02-01 Cotizaciones del ISSS 2105-02-02 Cotizaciones de AFPS 2105-02-03 Impuestos sobre renta por pagar 2105-02-04 Impuestos de IVA por Pagar 2105-02-05 Impuestos Municipales 2105-02-06 Intereses por Pagar 2106 2106-01 2107 2107-01 2107-02 2107-03 2107-04 2107-05 2107-06 DEBITO FISCAL-IVA DÉBITO FISCAL -IVA BENEFICIOS POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS SUELDOS COMISIONES BONIFICACIONES VACACIONES AGUINALDOS INDEMNIZACIONES 2108 2108-01 2109 2109-01 2110 2110-01 2110-02 2110-02-01 2110-03 2110-04 2110-05 DIVIDENDOS POR PAGAR Accionistas OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CASA MATRIZ ACCIONISTAS. V. A. EJECUTIVOS Y EMPLEADOS José Méndez Chicas COMPAÑIAS ASOCIADAS COMPAÑIAS SUBSIDIARIAS OTRAS PARTES RELACIONADAS 2211 2211-01 2211-01-01 22 2201 2201-01 2201-01-01 PASIVOS TRANSITORIOS PASIVOS TRANSITORIOS Ingresos por anticipados por liquidar PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO BANCOS NACIONALES Banco HSBC 18 . DIRECTORES.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S.

SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. V. 2201-02 BANCOS INTERNACIONALES 2201-03 OTRAS INSTITUCIONES 2201-03-01 Programa Transferencia de Tierra 2202 2202-01 2202-01-01 2203 2203-01 2204 2204-01 2204-02 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO ALCALDÍA MUNICIPAL Impuestos DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO OBLIGACIONES CONTRACTUALES BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR INDEMNIZACIONES VACACIONES 2205 2205-01 2206 2206-01 2206-02 2206-03 2206-04 2206-05 2207 2207-01 2207-02 2208 2208-01 2208-02 2209 2209-01 2209-01-01 2209-01-02 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO PARTES RELACIONADAS CASA MATRIZ A LARGO PLAZO DIRECTORES. A. EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A LARGO PLAZO COMPAÑIAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO COMPAÑIAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES ADELANTOS SOBRE VENTAS INTERESES POR PERCIBIR A PLAZOS OTROS PASIVOS NO CORRIENTES VALORES PENDIENTES DE APLICAR GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Diferencias temporarias imponibles acumuladas Diferencias temporarias imponibles del presente ejercicio 3 31 3101 3101-01 PATRIMONIO PÁTRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL MÍNIMO 19 . DE C.

A.01 3106 3106 – 01 3107 3107 – 01 4 41 4101 4101-01 4101-02 4001-03 4102 4102-01 4102-02 4102-03 4102-03.1 3105 3105.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. V. DE C. 3101-01-01 Capital Social Mínimo .01 4102-03.Pagado 3101-01-02 Capital Social Mínimo – No Pagado 3101-02 CAPITAL SOCIAL VARIABLE 3101-02-01 Capital Social Variable .01 3104 3104.03 4101-03.02 4102-03.04 SUPERAVIT POR REVALUACIONES SUPERÁVIT POR REVALUACION DE TERRENOS SUPERÁVIT POR REVALUACION DE EDIFICACIONES RESERVAS UTILIDADES RESTRINGIDAS Reserva Legal UTILIDADES ACUMULADOS UTILIDADES ACUMULADOS PERDIDAS ACUMULADOS PÉRDIDAS ACUMULADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO PÉRDIDA DEL EJERCICIO CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS COSTOS COSTOS DE VENTAS INSUMOS PECUARIOS ARTÍCULOS PRODUCIDOS MATERIA PRIMA VENDIDA COSTO DE PRODUCCION MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIÓN Sueldos y sobresueldos Vacaciones Aguinaldos Viáticos 20 .Pagado 3101-02-02 Capital Social Variable – No Pagado 3102 3102-01 3102-02 3103 3103-01 3103-01.

01 4103.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. 4102-03. DE C.02 4103.04 COSTO DE SERVICIOS SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VIÁTICOS 42 4201 4201-01 4201-02 4201-03 4201-04 4201-05 4201-06 4201-07 4201-08 4201-09 4201-10 4201-11 4202 4202-01 4202-02 4202-03 4202-04 4202-05 4202-06 4202-07 4202-08 4202-09 4202-10 4202-11 GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE VENTA SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VIÁTICOS INDEMNIZACIONES ISSS O S.05 Indemnizaciones 4101-03.03 4103.P. PAPELERÍAS Y ÚTILES DEPRECIACIONES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES REPARACIONES DE VEHÍCULOS ALQUILERES GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VIÁTICOS INDEMNIZACIONES ISSS PAPELERÍAS Y ÚTILES DEPRECIACIONES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES REPARACIONES DE VEHÍCULOS ALQUILERES 21 . V.06 ISSS 4102-03.08 Depreciaciones 4103 4103. A.A.07 Alquiler de Planta y Equipo 4102-03.

01 4302. A.43 4301 4301-01 4301-02 4302 4302.02 4302-03 4303 4303-01 4304 4304-01 4304-02 5 51 5101 5101-01 5101-02 5102 5102-01 52 5201 5201-01 5201-02 5201-03 6 61 6101 6101-01 7 71 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. V. GASTOS DE NO OPERACIÓN GASTOS FINANCIEROS INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS COMISIONES PAGADAS GASTOS NO DEDUCIBLES MULTAS E IMPUESTOS NO DEDUCIBLES PAGOS EN EXCESO PÉRDIDAS POR CONTINGENCIAS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE OPERACIÓN EJERCICIOS ANTERIORES OTROS GASTOS PÉRDIDAS EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIFERENCIAL CAMBIARIO CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS INGRESOS DE OPERACION INGRESOS POR VENTAS VENTAS GRAVADAS VENTAS EXENTAS INGRESOS POR SERVICIOS SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE LÁCTEOS INGRESOS DE NO OPERACION INGRESOS EXTRAORDINARIOS INTERESES POR DEPÓSITOS A PLAZO VENTAS DE ACTIVO FIJO UTILIDADES POR INVERSIONES EN ACCIONES CUENTA DE CIERRE CUENTAS LIQUIDADORAS UTILIDADES Y PERDIDAS UTILIDADES Y PÉRDIDAS CUENTA DE MEMORANDO DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 22 . DE C.

y al cierre del ejercicio contable. con las salidas de efectivo por medio de cheques. notas de abono e intereses. con los importes pagados para realizar las inversiones temporales utilizando el costo de adquisición. con las salidas de efectivo para vales de caja chica. se carga: con los importes de dinero en efectivo y/o títulos valores recibidos en caja general. DE C. se abona: con las salidas de efectivo y/o valores para depositar diariamente a las cuentas bancarias. importes de dinero en efectivo recibidos en caja chica para efectuar gastos menores. su saldo es deudor. importes de dinero en efectivo depositados o remesados. leyes y demás reglamentaciones aplicables. caja chica. A. con las notas de cargo para el vencimiento y cancelación del depósito. ACTIVO CORRIENTE Rubro de agrupación del activo que representa las cuentas de mayor convertibilidad en efectivo en el corto plazo y que están en circulación. CUENTAS POR COBRAR SANEADAS CUENTA DE MEMORANDO ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS POR COBRAR SANEADAS POR CONTRA MAXIMO QUINTO ROMA Representante legal XXXXXXXXXX Contador General V. 23 11 1101 .7101 8 81 8101 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. cuya utilidad esta orientada al cumplimiento de las finalidades definidas en sus estatutos. EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuenta de mayor que representa el valor en efectivo y valores que se encuentran en la caja general. al realizar los títulos valores. bancos e inversiones temporales de la Empresa . V. retiros de cuentas de ahorros para depositar en otras cuentas bancarias.MANUAL DE APLICACIONES CONTABLES 1 ACTIVO Clasificación general que representa los bienes y derechos propiedad de la institución.

su saldo es deudor. Se carga: con los importes de mercadería al crédito a los clientes. 1102 CUENTAS POR COBRAR Cuenta de mayor que representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la empresa en período igual a un año plazo. Se carga: con los importes de los castigos a las cuentas por cobrar a clientes. cuya vigencia sea de un año plazo. incluye los impuestos que la empresa pague y que otras entidades se lo han retenido. Se abona: con los cobros parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido. A. pagos anticipados a proveedores. Se carga: con los importes de la compras reales según facturas o de las importaciones según costeo (retaceo) y con gastos ocasionados por las compras. RESERVA POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO (CR) Cuenta de mayor que representa el valor de las estimaciones para no realizable de los inventarios debido a obsolescencia del inventario en su diferente estado. y al cierre del ejercicio. ACCIONISTAS Cuenta de mayor que representa el valor de acciones pendientes de pago por parte de los accionistas. por contrapartidas por malas aplicaciones. DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por cobrar a favor de la empresa. Se abona: con los importes de las estimaciones mensuales de obsolescencia de inventarios. Se abona: con las salidas de bodega. que pueden ser positivos o negativos. préstamos. préstamos a empleados-funcionarios. Se carga: con los importes de los castigos a los inventarios por obsolescencia. y al cierre del ejercicio. su saldo es deudor.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. insumos y de los productos terminados disponibles para la venta . Se abona: con los pagos totales o parciales de capital realizado por los deudores. su saldo es deudor. IMPUESTOS TRIBURARIOS Cuenta de mayor que representa el valor del impuesto al valor agregado (IVA). Se abona: con las pagos de las de la acciones. Su saldo es acreedor. V. préstamos a funcionarios y empleados y diversos deudores. las rebajas y devoluciones sobre compras. Se registra en esta cuenta hasta el momento de hacer la declaración de impuesto y se determina el pago anticipado de impuesto sobre la renta y se 24 1103 1104 1105 1106 1107 1108 . RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) Cuenta de mayor que representa el valor de las estimaciones para incobrabilidad de los créditos a clientes. Se carga: con los importes de documentos a favor de la empresa. Se carga: con los importes de la cantidad de acciones pendientes de pago a la sociedad. Su saldo es acreedor. que pueden ser positivos o negativos. y al cierre del ejercicio. DE C. Se abona: con los importes de las estimaciones mensuales de cuentas incobrables. INVENTARIOS Cuenta de mayor que representa el costo de adquisición y/o producción de las materias primas. reflejado en los comprobantes de crédito fiscal pagados. establecidas según las políticas institucionales. los préstamos por operaciones no crediticias.

para determinar el impuesto a pagar del mes. a empleados para gastos operativos. ejecutivos. empleados. EDIFICACIONES Y TERRENOS Cuenta de mayor que representa el costo de adquisición de los terrenos. se carga: con los importes de dinero. en todo caso atendiendo a lo estipulado en el Art. giro. A.. valores retenidos o percibidos durante el periodo de tributario del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios por la empresa . se carga: con los con el importe del valor neto del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario . V. y atendiendo al criterio de proporcionalidad por operaciones gravadas y exentas. GASTOS ANTICIPADOS Cuenta de mayor que representa el valor de pagos efectuados anticipadamente sobre contratos. Se abona: con el importe de las liquidaciones o amortizaciones mensuales que se convierten en gastos o inversiones.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se carga: con el importe del impuesto pagado en la compra de bienes y servicios relacionados con el objeto. ACTIVO NO CIRCULANTE Rubro de agrupación del activo que representa las cuentas de activos fijos. 1110 PARTES RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor en efectivo y valores emitidos en diferentes conceptos a casa matriz. o en otros conceptos proporcionados a las partes relacionadas por un período menor de un año.5 % del impuesto sobre la renta mensual y los valores que le retengan y perciban correspondiente al impuesto del IVA. se abona: con las cantidades de efectivo y otras operaciones percibidas bajo la figura de abonos o cancelación a la Sociedad por la partes relacionadas. directores. que se presenten en el ejercicio. o proveedores. realización de gastos administrativos y otros. 1109 CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa el valor del arrendamiento corresponde al arrendador. así como la construcción de edificaciones. el cual se considera una partida por cobrar de la empresa . cuyo objetivo sea 25 1111 12 1201 . Se carga: con los importes de dinero anticipados a los contratistas. o actividad económica generadora de ingresos gravables. Se abona al cierre del periodo fiscal al momento de contabilizar la declaración del impuesto sobre la renta y contabilización mensual del IVA . Su importe debe ser igual a la inversión neta correspondiente al arrendamiento.65 y 66 Ley del IVA. mejoras y otros propiedad de la Empresa. cuya finalidad es servir para la consecución de fines de la empresa. se abona: con las cantidades o cuotas que se vayan recibiendo en pago por los arrendatarios. Su saldo es deudor. además con las cantidades que las entidades determinadas correspondientes al 1. su saldo es deudor. al cierre del periodo fiscal al momento de contabilizar la declaración del impuesto sobre la renta y contabilización mensual del IVA. Su saldo es deudor. etc. se liquida totalmente al cierre reclasificándolo como cuenta por pagar. costos que deben amortizarse a medida se consumen o termina el tiempo de vigencia de la operación . su saldo es deudor. asociadas. de la empresa . la tenencia de activos fijos en forma de bienes inmuebles está regulada en la Ley de Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. DE C. Se abona: contra el importe de los débitos fiscal mensualmente.

V. cuya finalidad mantener una relación empresarial permanente y obtener ingresos permanentes. Se abona: con las salidas de dichos bienes del inventario de activo fijo para realizarse. Se carga: con los importes pagados para realizar las inversiones utilizando el método del costo. su saldo es deudor. VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE Cuenta de mayor que representa el costo de adquisición de los vehículos de transporte propiedad de la Empresa . DEPRECIACIONES ACUMULADAS (CR) Cuenta de mayor que representa el costo de las depreciaciones del activo fijo utilizando el método de línea recta. Se carga: con los importes pagados para adquirir terrenos y con los costos finales de construcción de los bienes inmuebles. Se carga: con los importes pagados por los costos de construcción de los inmuebles. servir para las actividades propias de la institución . Su saldo es deudor. Se abona: con el importe anual de la estimación de depreciación de los activos fijos según las disposiciones legales. cuyo objetivo sea servir para las actividades propias de la institución . Su saldo es deudor. Se carga: con los importes dictaminados por un perito valuador de los muebles o inmuebles sujetos a revaluación. Se abona: para realizar los títulos valores. REVALUACIONES Cuenta de mayor que representa el costo de las revaluaciones de los activos. Se abona: para capitalizar el patrimonio-activo fijo o para retirar el bien vendido. Se carga: con los importes pagados para adquirir los bienes. A. como depósitos a largo plazo y acciones de empresas. Se carga: con los importes proporcionales a las depreciaciones de los bienes realizados. Se abona: con las salidas de dichos bienes del inventario para realizarse. como de edificaciones. su saldo es deudor. también al cierre contable. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 26 1203 1204 1205 1206 1207 1208 . su saldo es deudor. 1202 MOBILIARIO Y EQUIPO OFICINA Cuenta de mayor que representa el costo de adquisición del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la Empresa . CONSTRUCCIONES EN PROCESO Cuenta de mayor que representa el costo de las construcciones en proceso. Su saldo es acreedor. Se abona: con la venta de dichos activos. Se carga: con los importes pagados para adquirir el bien. Se abona: con el importe de los costos finales de la construcción terminada que se traslada a la cuenta EDIFICIACIONES Y TERRENOS. su saldo es deudor. DE C. mejoras y otros propiedad de la Empresa. INVERSIONES PERMANENTES Cuenta de mayor que representa el valor de las inversiones que exceden del periodo contable.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S.

su saldo es deudor. Su saldo es deudor. Se abona: con los valores impuesto sobre la renta realizados ante el fisco o pagados por fisco mediante devolución efectiva o amortizando contra impuesto futuros. y al cierre contable. Su saldo es deudor. derivadas de desarrollar gestiones operativas y administrativas. cuya vigencia sea mayor de un año plazo. cuya finalidad es la realización de operaciones o brindar algunos servicios. Se abona: con los cobros totales o parciales de los documentos con vencimiento en cada periodo contable. Cuenta de mayor que representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la empresa en período mayor a un año plazo. su saldo es deudor. es decir activos que no poseen existencia física. por la empresa derivadas de desarrollar su actividad normal. 1209 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por cobrar a favor de la empresa. Su saldo es deudor. PASIVO Clasificación general que representa las obligaciones contraídas. Se abona: con los valores amortizables mensuales o anuales. así como pagos anticipados de impuestos sobre al renta de manera mensual. Se carga: con los importes de los depósitos en garantía como: fidecomisos contractuales y otros. PASIVO CIRCULANTE Rubro que representa las obligaciones a corto plazo contraídas. V. DE C. DEPOSITOS EN GARANTIA Cuenta de mayor que representa el valor monetario de ciertos depósitos para períodos mayores al ejercicio contable. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Cuenta de mayor que representa el valor de impuestos sobre la renta diferido. que representan un derecho para la empresa. Se abona: con la expiración del contrato o convenio que los origina estas operaciones. Se carga: con los importes de mercadería al crédito a los clientes. Se carga: con los importes de documentos a favor de la empresa.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. PRESTAMO Y SOBREGIROS BANCARIOS 1210 1211 1212 2 21 2101 27 . los préstamos por operaciones no crediticias. A. Se carga: con los importes pagados por la adquisición de los activos. así como otros impuestos diferidos. Se carga: con los importes pagados por impuesto sobre la renta de ejercicios anteriores. préstamos a funcionarios y empleados y diversos deudores. Se abona: con los pagos totales o parciales de capital realizado por los deudores. ACTIVOS INTANGIBLES Cuenta de mayor que representa el valor de los activos intangibles.

Se abona: con los importes de dinero recibidos como financiamientos. 2102 PROVEEDORES Cuenta de mayor que representa el valor de obligaciones con proveedores locales u extranjeros a cargo de la Empresa. Se abona: con los importes de documentos que son obligaciones de la empresa. se liquida totalmente al cierre. en este concepto. mercantiles. para determinar el impuesto a pagar del mes. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados. 2103 2104 DOCUMENTOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por pagar que son obligaciones de la empresa. y de seguridad social vigentes. V. legales o deudas monetarias se hayan adquirido por la actividad económica que se dedica la empresa o por operaciones realizadas. DEBITO FISCAL-IVA Cuenta de mayor que representa el valor del impuesto al valor agregado (IVA). A. Su saldo es acreedor. Se carga: con el importe de pagos parciales o total a la entidad financiera. S u saldo es acreedor. Se abona: con el valor de las obligaciones que contraiga la entidad con distintos acreedores legales . CUENTAS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene por pagar a sus acreedores debido a compromisos tributarios. las cuales estén sujetas al IVA según la ley. Se carga: con los pagos totales o parciales que se la hagan a las obligaciones que la empresa haya obtenido. reflejado en las facturas. Su saldo es acreedor. Cuenta de mayor que representa el valor de financiamientos recibos por la empresa de parte de la entidades financieras y que serán cancelados en el plazo de un año. Se carga: con los pagos de parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados. RETENCIONES Y PROVISIONES Cuenta de mayor que representa el valor de obligaciones a pagar por retenciones de impuestos según las leyes tributarias. comprobantes de crédito fiscal y retenciones. Se abona: con el importe del impuesto cobrado en las operaciones que generan ingresos gravables a la Empresa. Su saldo es acreedor. cobrados por la empresa . Su saldo es acreedor. por compras al crédito de mercaderías. cuya vigencia sea de un año plazo . DE C. materia prima y otros insumos. actividad. BENEFICIOS POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS 28 2105 2106 2107 . Se abona: con los importes de dinero adeudados a proveedores. Su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de dinero adeudados a terceros en este concepto. principalmente los generados por las operaciones crediticias y otras operaciones de acuerdo al objeto. Se carga: contra el importe del crédito fiscal mensualmente. que serán cancelados en plazos menores de un año. giro.

etc. la cual es la arrendataria y al trasladar la porción pagadera a corto plazo de la cuenta Arrendamientos Financieros por Pagar L. Se abona: con los importes de las cantidades cotizadas en concepto de beneficios a empleados por el patrono .SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S.P. Se carga: con las cantidades de efectivo y otras operaciones pagadas bajo la figura de abonos o cancelación por parte de a la Sociedad a las partes relacionadas. o en otros conceptos proporcionados a favor de la empresa de las partes relacionadas por un período menor de un año. Su saldo es acreedor. 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de la obligación de pago de rendimientos generados anualmente por las inversión hecha en acciones por parte de los accionista. Su saldo es acreedor. DE C. Se carga: con las liquidaciones parciales y al final del ejercicio se liquida totalmente esta cuenta. derivadas de desarrollar sus finalidades. Su saldo es acreedor. asociadas.. Se carga: con el importe parcial o total pagado por la empresa a los accionista. Se abona: con el importe del valor del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario. Cuenta de mayor que se utiliza cuando las empresas están obligadas a reconocer un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio de los cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el futuro . 2109 2110 CUENTAS POR PAGAR PARTE RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor de la obligación generada por el valor en efectivo y valores recibidos en diferentes conceptos por parte de casa matriz. Su saldo es acreedor. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de financiamientos recibos por la empresa de la entidades financieras y que serán cancelados en el plazo mayor de un año. Su saldo es acreedor. de la empresa. Estos arrendamientos serán cancelados por un período inferior a un año plazo . Se carga: con los importes de las cuotas o cantidades que se vayan cancelando al arrendador. Su saldo es acreedor Se abona: con los importes de las partidas no asignadas definitivamente a otras cuentas. PASIVOS TRANSITORIOS Cuenta especial de mayor que representa el valor monetario de partidas pendientes de tratamiento contable. la cantidad o cuotas que se van a cancelar y se considera una deuda para la empresa. PASIVO NO CIRCULANTE Rubro que representa las obligaciones a largo plazo contraídas. V. empleados. A. Se abona: con los importes de dinero adeudados a instituciones bancarias por este 29 2111 22 2201 . ejecutivos. OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa el valor de la obligación por los bienes por parte del arrendatario y contabiliza el valor razonable del bien alquilado o bien al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento si éste fuera menor. Se carga: con las cantidades pagadas en concepto de beneficios a los empleados. directores. Se abona: con los importes de dinero. Se abona: con los importes de rendimientos a pagar por parte de la empresa a los accionistas.

legales o deudas monetarias se hayan adquirido por la actividad económica que se dedica la empresa o por operaciones realizadas. Su saldo es acreedor. DE C. su saldo es acreedor. 2203 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por pagar que son obligaciones de la empresa mayor a un año plazo. Se abona: con el importe del valor del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados a los empleados por los beneficios a que tienen derecho. INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES Cuenta de mayor que representa las cantidades cobradas por adelantado a los clientes ya sea por servicios no prestados o mercaderías cobradas y no entregadas para un lapso 30 2107 .SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se abona: con los importes de documentos que son obligaciones de la empresa. Se abona: con los importes de dinero. Se abona: con los importes provisionados en concepto de beneficio a empleados. Su saldo es acreedor. Se carga: con los pagos totales o parciales que se la hagan a las obligaciones que la empresa haya obtenido. que son obligaciones para la empresa. 2202 CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones mayores a un año que la empresa tiene por pagar a sus acreedores debido a compromisos tributarios. BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones por beneficios laborales. que serán cancelados en plazos menores de un año . la cantidad o cuotas que se van a cancelar y se considera una deuda para la empresa. Se carga: con los pagos de parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido. Se abona: con el valor de las obligaciones que contraiga la entidad con distintos acreedores legales. la cual es la arrendataria Se carga: con los importes de las cuotas o cantidades que se vayan cancelando al arrendador y traslado de porción d corto plazo. de la empresa. asociadas. o en otros conceptos proporcionados a favor de la empresa de las partes relacionadas. Se carga: con las cantidades de efectivo y otras operaciones pagadas bajo la figura de abonos o cancelación por parte de a la Sociedad a las partes relacionadas. V. concepto.. empleados. A. Su saldo es acreedor. etc. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados al capital original. Su saldo es acreedor. 2204 2105 2106 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO PARTE RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones mayores a un año generadas por el valor en efectivo y valores recibidos en diferentes conceptos por parte de casa matriz. ejecutivos. directores. OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de la obligación mayor a un año por los bienes por parte del arrendatario y contabiliza el valor razonable del bien alquilado o bien al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento si éste fuera menor .

que representan una obligación para la empresa. PATRIMONIO Clasificación general que representa el patrimonio poseído. Su saldo es acreedor Se abona: con los importes de las partidas no asignadas definitivamente a otras cuentas mayores a un año. Se carga: con los valores impuesto sobre la renta cancelados al fisco de manera parcial o total. Se abona: con los importes del capital suscrito por los accionistas. Se abona: con los importes por impuesto sobre la renta por pagar. sean personas naturales o jurídicas. que la empresa creerá por cumplimiento legal o voluntario. absorción de pérdidas autorizadas por los accionistas. Se carga: liquidando dicho importe al cierre del ejercicio contable. Se carga: con el importe de la realización efectiva al efectuarse la venta de los activos.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. UTILIDADES ACUMULADOS 31 2209 3 31 3101 3102 3103 3104 . Se abona: con los importes de las reservas que anualmente se establezcan de las utilidades. pero cancelado de manera parcial o total. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de impuestos sobre la renta diferidos. Su saldo es acreedor. cuyo capital esta suscrito en su totalidad. Se carga: con los importes utilizados por disposición legal o políticas de la empresa. Se abona: con las cantidades recibidas por adelantado. inferior a doce meses. CAPITAL SOCIAL Cuenta de mayor que representa el valor de la inversión en acciones realizada por los accionistas. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Rubro que representa la agrupación de las cuentas patrimoniales. Su saldo es acreedor. V. excedentes acumulados y excedentes del ejercicio. Se carga: en el momento de prestar los servicios o entregar la mercadería por la que se cobro anticipadamente. DE C. 2108 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES Cuenta especial de mayor que representa el valor monetario de partidas pendientes de tratamiento contable mayores a un año. Su saldo es acreedor. respaldado por activos fijos y el patrimonio financiero. Se carga: con las liquidaciones parciales y al final del ejercicio se liquida totalmente esta cuenta. Su saldo es acreedor. por servicios no prestados o mercaderías no entregadas. Se abona: con los importes de las revaluaciones realizadas a los diferentes activos fijos. así como importes anuales de impuestos sobre al renta son obligaciones para periodos tributarios futuros. RESERVAS Cuenta de mayor que representa el valor de las reservas. Su saldo es acreedor. A. SUPERAVIT POR REVALUACIONES Cuenta de mayor que representa el valor de los activos fijos de la entidad revaluados .

Su saldo es deudor. reflejado en el estado de resultados. Se abona: con los importes de las utilidades resultantes en el presente ejercicio. Su saldo es acreedor. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta contra la cuenta de cierre. Su saldo es acreedor. hayan sido comprados o producidos por ella. Se carga: con los importes de los costos de los artículos vendidos. DE C. Cuenta de mayor que representa el valor de las utilidades resultantes en ejercicio anteriores que se acumulan en esta cuenta. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de reclasificación a utilidades acumulados. Se abona: con la liquidación contra los artículos terminados y en proceso para determinar el costo de los bienes producidos y traslado del saldo a la cuenta de inventarios. PERDIDA DEL EJERCICIO Cuenta de mayor que representa el valor de las pérdidas en el presente ejercicio. 3105 PERDIDAS ACUMULADOS Cuenta de mayor que representa el valor de los pérdidas resultantes en ejercicio anteriores que se acumulan en esta cuenta. 3106 3107 4 41 4101 4102 32 . reflejado en el estado de resultados. UTILIDADES DEL EJERCICIO Cuenta de mayor que representa el valor de las utilidades resultante en el presente ejercicio. V. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de pérdidas del ejercicio. CUENTA DE RESULTADOS DEUDORAS Clasificación general que representa los egresos efectuados. Se abona: con los importes de las pérdidas resultantes en el estado de resultados. Se abona: con los importes de las utilidades resultantes en el estado de resultados. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de reclasificación a pérdidas acumulados.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de pérdida del ejercicio a otros rubros. clasificados atendiendo a las áreas principales de trabajo de la empresa: COSTO DE VENTAS Cuenta de mayor que representa el valor de los costos de los artículos y productos que la empresa venda. Su saldo es deudor. COSTO DE PRODUCCION Cuenta de mayor que representa el valor de los costos del proceso productivo. A. Se carga: con los importes de los costos de todos los elementos que intervienen en el proceso productivo. Su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de las pérdidas resultantes en el presente ejercicio. Su saldo es acreedor. COSTOS Rubro que representa los costos operativos y producción de los diferentes productos institucionales.

GASTOS DE VENTA Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos necesarios en la comercialización. Su saldo es deudor. Su saldo es deudor. tales como gastos no deducibles. correspondientes a ejercicios anteriores y otros gastos no considerados en las anteriores clasificaciones. V. Su saldo es deudor. Su saldo es deudor. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. GASTOS DE NO OPERACIÓN Rubro que representa los egresos de no operación efectuados por la empresa. contingencias. con la cuenta de cierre. A. Su saldo es deudor. COSTO DE SERVICIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los costos de los servicios que la empresa preste a sus clientes. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 4303 33 . Se abona: reclasificación o ajuste a operaciones indebidas y al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. Se carga: con los importes de los costos de los servicios que la empresa halla prestado. GASTOS DE OPERACION Rubro que representa los egresos efectuados en las operaciones administrativas y ventas de la empresa. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos administrativos realizados por la institución. 42 4201 4202 43 4301 4302 GASTOS NO DEDUCIBLES Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos no deducibles para efectos tributarios. otros bajo este concepto. venta y distribución de los productos y artículos. Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. pagos en excesos. Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. DE C. Se carga: con los importes de los pagos por multas no deducibles. Se abona: reclasificación o ajuste a operaciones indebidas y al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre.4103 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. Se carga: con los importes de los pagos de gastos de ventas. GASTOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos financieros realizados.

por conceptos como: pérdidas en ventas de activos fijos. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta.SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. Se abona: con los importes de los ingresos por servicios vendidos. DE C. INGRESOS DE NO OPERACION Rubro de agrupación de cuentas de mayor que representa los ingresos percibidos por actividades considerados no principales de la empresa. Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos de ejercicios anteriores reconocidos y pagos en el presente ejercicio. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los otros ingresos procedentes de las operaciones extraordinarias. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. CUENTA DE RESULTADOS ACREEDORAS Clasificación general que representa los ingresos percibidos para desarrollar la actividad principal de la Empresa. INGRESOS POR VENTAS Cuenta de mayor que representa el valor de los ingresos recibidos por venta de mercadería registrada por la empresa. Su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de los ingresos bajo este concepto. 5 51 5101 5102 52 5201 34 . Su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de los ingresos por ventas de productos. pérdidas en recuperación de préstamos y otros similares. saneamientos de activos. INGRESOS POR SERVICIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los ingresos recibidos por la prestación de servicios prestados por la empresa. Su saldo es acreedor. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. Su saldo es deudor. V. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. Se carga: con los importes de los pagos bajo estos conceptos. A. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. INGRESOS DE OPERACIÓN Rubro de agrupación de cuentas de mayor que representa los ingresos percibidos en calidad ingresos por ventas e ingresos por servicios. Su saldo es deudor. 4304 OTROS GASTOS Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos de no operación. las cuales pueden ser al crédito o al contado.

Se carga: con los importes de las cuentas costos y gastos. CUENTA DE CIERRE Clasificación general que representa las cuentas de cierre. Se carga: al concluir la necesidad de control sobre las operaciones que se han incluido en esta cuenta. DE C. Se abona: con las operaciones que requieran una necesidad de control. A. 7 71 7101 8 81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Rubro de agrupación para las cuentas de orden por el contra donde el saldo que presenta es acreedor. V.6 61 6101 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. 8101 CUENTAS POR COBRAR SANEADAS POR CONTRA Esta cuenta servirá como contra cuenta de la cuenta 7101 . CUENTA DE MEMORANDO ACREEDORAS Clasificación general que representa las cuentas de orden por contra o memorándum. Se abona: con los importes de los pagos efectuados por cobros judiciales de la cuentas por cobrar castigadas. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Rubro de agrupación para las cuentas de orden con saldo deudor. Su saldo es acreedor. UTILIDADES Y PÉRDIDAS Cuenta de mayor especial utilizada para liquidar las cuentas de ingresos. Su saldo es acreedor. CUENTAS POR COBRAR SANEADAS Cuenta de mayor especial utilizada para controlar el monto de los castigos a la cuentas por cobrar. CUENTA DE MEMORANDO DEUDORAS Clasificación general que representa las cuentas de orden o memorándum. Se abona: con los importes de las cuentas de ingresos al final del ejercicio. MAXIMO QUINTO ROMA Representante legal XXXXXXXXX Contador General 35 . que se efectúan al final del año por la empresa. Esta cuenta su saldo debe trasladarse a utilidades o pérdidas del ejercicio. CUENTAS LIQUIDADORAS Rubro de agrupación para las cuentas utilizadas en el cierre del ejercicio contable. Se carga: con los importes de las cuentas por cobrar castigados. cuya finalidad es controlar algunas operaciones especiales. cuya finalidad es controlar algunas operaciones especiales. hasta saldar la cuenta. Su saldo es deudor. especialmente para aspectos administrativos . costos y gastos al final de ejercicio contable.

V. 36 .SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. DE C. A.