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ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS TEXTOS VIGENTES DE LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO Y DE LA LEY REFORMATORIA DEL ECUADOR CON EL PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA
Tabla de Contenidos
Justificación ..................................................................................................................................... 2 Notas metodológicas....................................................................................................................... 2

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
IMPUESTO A LA RENTA ....................................................................................................................... 3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 58 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ....................................................................................... 86 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO .............................................................................................. 99 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ................................. 101

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ................................................................................................ 106 IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS............................................................................ 108 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ....................................................................................................... 110

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ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS TEXTOS VIGENTES DE LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO Y DE LA LEY REFORMATORIA DEL ECUADOR CON EL PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA

Justificación
Con el único propósito de coadyuvar al efectivo conocimiento y discusión de los contenidos del proyecto de reforma a la Ley de Régimen Tributario y la Ley Reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador, ponemos en su consideración una serie de documentos que contienen de forma comparativa: (i) la norma vigente; (ii) las instrucciones de cambio así como los textos modificatorios contenidos en el proyecto de ley; y, (iii) la versión de la ley codificada según las instrucciones y con los textos contenidos en el proyecto. Por su naturaleza el presente documento considera a esta versión como la 1.0. puede sufrir modificaciones, en consecuencia se

La iniciativa de “Reforma Tributaria 2009”© persigue destacar y concientizar a la ciudadanía sobre la ausencia de una política pública seria de difusión de contenidos jurídicos.

Notas metodológicas
Para la realización del presente informe, se han tomado en referencia los siguientes cuerpos normativos. • • • Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y sus reformas. Ley Reformatoria para la Equidad Tributario en el Ecuador y sus reformas. Proyecto de Ley reformatoria a la Ley Orgánica de Régimen Tributario y la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.

Los contenidos presentados a continuación deben utilizarse exclusivamente como una referencia de investigación jurídica, o como un insumo para la discusión que está presta a iniciarse en la Asamblea Nacional.

Atentamente Gonzalo Armas Medina1 Reforma Tributaria 2009©

Doctor en Jurisprudencia y abogado, experto en conceptualización y diseño de sistemas de información legal, especialista en temas impositivos.
2 asesorfiscal@andinanet.net

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IMPUESTO A LA RENTA
LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Título Primero IMPUESTO A LA RENTA Capítulo I NORMAS GENERALES Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas. Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definición del TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Primero IMPUESTO A LA RENTA Capítulo I NORMAS GENERALES Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.

Art. 1.- Sustitúyase el tercer inciso que consta a continuación del numeral 9 del Artículo innumerado agregado luego del Art. 4, por el siguiente:
“Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podrá considerar también partes relacionadas por presunción a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento.”.

Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definición del inciso

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inciso primero de este artículo, entre otros casos los siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí. 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas. 6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no

primero de este artículo, entre otros casos los siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí. 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas. 6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no

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inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de forma general a la participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.

inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de forma general a la participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.

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También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales. Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia.

También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales. Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podrá considerar también partes relacionadas por presunción a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento. Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos - OCDE y el Grupo de Acción Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere este artículo.

Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos - OCDE y el Grupo de Acción Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere este artículo.

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.Ingresos de fuente ecuatoriana. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario. 2. 2.Documento de Libre difusión Capítulo II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8. 8.. industriales.Se considerarán de fuente ecuatoriana los el siguiente: considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: siguientes ingresos: 1.Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales. mineras. comerciales. de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.net .. agropecuarias. de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano. domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. profesionales. sujetos a retención en la fuente o exentos. cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta. cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta.. sujetos a retención en la fuente o exentos... domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.Los que perciban los ecuatorianos y 7 asesorfiscal@andinanet. agropecuarias. profesionales. salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador.Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.Ingresos de fuente ecuatoriana.. 2.” 1. salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador..Sustitúyase el numeral 5 del Art.Se Art. industriales.Los que perciban los ecuatorianos y “5. o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas.. mineras.. 8 por Art. o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas.Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales. comerciales.

provenientes de los derechos de autor.Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades. provenientes de los derechos de autor. comisionistas.Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza..net .Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades.Las utilidades que distribuyan. marcas. provenientes de personas naturales..Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza. paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el país.. tales como patentes. con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador. sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales. de sociedades nacionales o extranjeras. así como de la propiedad industrial. 6. modelos industriales.Documento de Libre difusión extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior.. marcas. filiales o representantes de 8 asesorfiscal@andinanet. modelos industriales. con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador. tales como patentes.. con domicilio en el Ecuador. de sociedades nacionales o extranjeras.Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.. sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales. así como de la propiedad industrial. 5. sucursales.. 3.Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país. nombres comerciales y la transferencia de tecnología. o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano. nacionales o extranjeras.. sucursales. 6. filiales o representantes de extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior. 5. 4. nacionales o extranjeras. comisionistas. o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano.Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país. provenientes de personas naturales. 4. nombres comerciales y la transferencia de tecnología. 3. con domicilio en el Ecuador.

en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas.Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. apuestas y similares. 10. se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional. con domicilio en el Ecuador. o por entidades u organismos del sector público. rifas.Los provenientes de loterías. apuestas y similares. 8. nacionales o extranjeras. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos 9 asesorfiscal@andinanet.Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales. 10. promovidas en el Ecuador.. legados. promovidas en el Ecuador. en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas...Los provenientes de herencias. donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador. 7.net .Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador.. o por sociedades. 7. y.. residentes en el Ecuador.Los provenientes de herencias. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos cualquier naturaleza. 8. Para los efectos de esta Ley.Los provenientes de loterías.Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales. se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional.. Para los efectos de esta Ley. y. nacionales o extranjeras. rifas. 9. o por entidades u organismos del sector público.Documento de Libre difusión cualquier naturaleza. nacionales o extranjeras.. o por sociedades. residentes en el Ecuador. 9. legados.. con domicilio en el Ecuador. nacionales o extranjeras.

distintas de las que prestan servicios públicos. 2. agrícolas.. 3.” o excluidos en la expresión establecimiento permanente. están exonerados exclusivamente los “1. Capítulo III EXENCIONES Art. que compitiendo o no con el sector privado. en virtud de del pago del impuesto a la renta. calculados después del pago del impuesto a la renta.Aquellos exonerados convenios internacionales. industriales..Los obtenidos por las instituciones del Estado.. estarán sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector público. turísticas.. calculados después del pago del impuesto a la renta. pagados o acreditados por sociedades nacionales. a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o de personas naturales no residentes en el Ecuador.net . 3. nacionales o extranjeras. 9. industriales. a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales. están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.Documento de Libre difusión o excluidos en la expresión establecimiento permanente. exploten actividades comerciales.Exenciones..Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta. calculados después siguientes ingresos: 1. turísticas. 9.Los dividendos y utilidades. transporte y de servicios en general.Los dividendos y utilidades. distintas de las que prestan servicios públicos.. Sin embargo.Aquellos exonerados convenios internacionales. a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o de personas naturales no residentes en el Ecuador.Los dividendos y utilidades. distribuidos. 9 por determinación y liquidación del impuesto a la el siguiente: renta... 2.Sustitúyase el numeral 1 del Art. transporte y de servicios en general. mineras. distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. mineras.. residentes o no en el Ecuador.. Sin embargo. exploten actividades comerciales.. estarán sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector público. Art. distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.. que compitiendo o no con el sector privado. en virtud de 10 asesorfiscal@andinanet.Exenciones.Los obtenidos por las instituciones del Estado. agrícolas. 3.Para fines de la Art.

lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.Bajo condición de reciprocidad. lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario. generados por los bienes que posean en el país. siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.. siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. esta Ley y demás Leyes de la República. los de los estados extranjeros y organismos internacionales. los de los estados extranjeros y organismos internacionales.Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas. es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes. a través del Servicio de Rentas 11 asesorfiscal@andinanet. es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes. 5. a través del Servicio de Rentas 4... Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. El Estado. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración.Bajo condición de reciprocidad. 5.Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas..Documento de Libre difusión 4. definidas como tales en el Reglamento. esta Ley y demás Leyes de la República. El Estado. generados por los bienes que posean en el país.net . definidas como tales en el Reglamento.

Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país. dentro del plazo establecido en esta norma. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República. se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y.. las pensiones patronales jubilares 12 asesorfiscal@andinanet. por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad. las pensiones patronales jubilares Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados. 6. dentro del plazo establecido en esta norma. 6. sean exclusivamente sin fines de lucro. por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad. deberán tributar sin exoneración alguna. 7. deberán tributar sin exoneración alguna. sean exclusivamente sin fines de lucro. que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas..Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República.net ..Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.Documento de Libre difusión Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral.. se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados. 7. que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas.

empleados y trabajadores del sector privado. empleados y trabajadores del sector privado.Derogado. los gastos de viaje. (Agregado). 10. por razones inherentes a su función y cargo. 10.. y.Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta.Las Décima Tercera y Décima 13 asesorfiscal@andinanet. y. 9.Los percibidos por los institutos de educación superior estatales. 8. los pensionistas del Estado. los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL.Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría. los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL. hospedaje y alimentación.Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.. el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública.. (Agregado).Documento de Libre difusión conforme el Código del Trabajo. por razones inherentes a su función y cargo. que reciban los funcionarios. el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública.Los percibidos por los institutos de educación superior estatales. hospedaje y alimentación. 8.net .Las Décima Tercera y Décima conforme el Código del Trabajo. 9. los gastos de viaje.. 11. los pensionistas del Estado.. 11. debidamente soportados con los documentos respectivos.Derogado. y.. debidamente soportados con los documentos respectivos.Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. amparados por la Ley de Educación Superior.. de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta. que reciban los funcionarios. amparados por la Ley de Educación Superior. y..

. gobiernos de países extranjeros y otros. (Agregado).Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo.Las asignaciones o estipendios que.net . organismos internacionales. por terminación de sus relaciones laborales. (Agregado). los empleadores. por terminación de sus relaciones laborales. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano. serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Cuarta Remuneraciones.Documento de Libre difusión Cuarta Remuneraciones. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo.Las asignaciones o estipendios que. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo. (Agregado).. aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. (Agregado).Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo. los empleadores.. gobiernos de países extranjeros y otros. por concepto de becas para el financiamiento de estudios. especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado. aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. por concepto de becas para el financiamiento de estudios. en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano. en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de 14 asesorfiscal@andinanet. especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado. organismos internacionales..

12. congénitas o adquiridas. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No.. así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años. mentales y/o sensoriales. previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad 15 asesorfiscal@andinanet.Documento de Libre difusión Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público. en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta. artículo 8 del Mandato Constituyente No. según el artículo 36 de esta Ley. mentales y/o sensoriales.. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.Los obtenidos por discapacitados. y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años. debidamente calificados por el organismo competente. según el artículo 36 de esta Ley. según el artículo 36 de esta Ley. según el artículo 36 de esta Ley. Se considerará persona con discapacidad a toda persona que. Se considerará persona con discapacidad a toda persona que. en lo que excedan formarán parte de la renta global. 12. en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta. previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público. en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008. debidamente calificados por el organismo competente. artículo 8 del Mandato Constituyente No.net . como consecuencia de una o más deficiencias físicas. congénitas o adquiridas. en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta. en lo que excedan formarán parte de la renta global. como consecuencia de una o más deficiencias físicas. 261 de 28 de enero de 2008. y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 273 de 14 de febrero de 2008. 273 de 14 de febrero de 2008.Los obtenidos por discapacitados.

Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas. en el desempeño de sus funciones o actividades habituales.. las que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes. de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente. en el desempeño de sus funciones o actividades habituales. las que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes. de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS. por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente. acciones o participaciones. 14. por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso.Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles...Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas. 14. acciones o participaciones. dentro del margen que se considera normal..Documento de Libre difusión dentro del margen que se considera normal.Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. 13. 16 asesorfiscal@andinanet.net . 13.

beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión. o de cualquiera de sus vinculadas. y 16. que se negocien a través de las bolsas de valores del país. beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión. exceptuando los provenientes del 17 asesorfiscal@andinanet.Las ganancias de capital. (Agregado). que se negocien a través de las bolsas de valores del país.. siempre y cuando estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda. pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades. excepto a instituciones del sistema financiero..Los rendimientos por depósitos a plazo fijo. siempre y cuando estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda. utilidades. de plazo de un año o más.net .. y 16. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión.Documento de Libre difusión 15. o de cualquiera de sus vinculadas. pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades.Los rendimientos por depósitos a plazo fijo. así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija. utilidades. de un año o más.Las indemnizaciones que se perciban por seguros.. excepto a instituciones del sistema financiero. fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios. (Agregado).Las indemnizaciones que se perciban por seguros. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión. de plazo de un año o más. así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija...Las ganancias de capital. exceptuando los provenientes del 15. de un año o más. fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios.

Deducciones. Art. aunque otras leyes.net .En general. con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas.. aunque otras leyes. 10. hasta un máximo del ecuatoriana que no estén exentos.. En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más exoneraciones que las previstas en este artículo. 10. éste porcentaje En particular se aplicarán las siguientes deducciones: 18 asesorfiscal@andinanet. mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos..Documento de Libre difusión lucro cesante. Capítulo IV DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS Sección Primera DE LAS DEDUCCIONES Art. Generación de Empleo y de Prestación de Servicios. Art. exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador mantener y mejorar los ingresos de fuente por sus partes relacionadas... establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente. para 10.A continuación del numeral 6 del Art. agréguese el siguiente innumerado: determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se (.. En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más exoneraciones que las previstas en este artículo. En particular se aplicarán las siguientes deducciones: lucro cesante. generales o especiales. Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí.. con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas.Deducciones. Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí.) Los gastos indirectos asignados desde el efectúen con el propósito de obtener. para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener.En general. 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. generales o especiales. Generación de Empleo y de Prestación de Servicios. establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio. 4.

”. de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de Art.Los costos y gastos imputables al ingreso. 5. contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes. No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo. así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.. no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos. fantasmas o supuestas...” 1. así como los gastos efectuados en la constitución. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.En el numeral 9 del Art. 10 el siguiente inciso final: “Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo.. No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores.Los costos y gastos imputables al ingreso. renovación o cancelación de las mismas. 6.” 19 asesorfiscal@andinanet. 2..Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio. corresponderá al 5% del total de los activos. así como los gastos efectuados en la constitución. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento Art. sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.Documento de Libre difusión 1. de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de “La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador.. 10. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. 2. por el siguiente: correspondiente. sustitúyase el último inciso. renovación o cancelación de las mismas. No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo.net .Agréguese al Art. No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.

hasta su total cancelación. el monto total de éstos no podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio. contribuciones. ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí. Tratándose de personas naturales. Tratándose de personas naturales. el monto total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior. afinidad. tratándose de sociedades. Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas. tasas. no serán deducibles. tasas. ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien.Los impuestos. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas. el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante. el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante. Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas. ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien..Documento de Libre difusión afinidad. 3. Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior. Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior. conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior. el monto total de éstos no podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio. contribuciones. 20 asesorfiscal@andinanet.Los impuestos. hasta su total cancelación. tratándose de sociedades. el monto total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas. 3. no serán deducibles.. ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.net .

ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos.. 5. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta...Las pérdidas comprobadas por caso fortuito. fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso. por el retraso en el pago de tales obligaciones.Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable. en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso. fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta. ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario. por el retraso en el pago de tales obligaciones. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable.Documento de Libre difusión aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso. 5. con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado. 4.. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado.Las pérdidas comprobadas por caso fortuito. ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario.net . ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos. en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya 21 asesorfiscal@andinanet. 4.

a la duración de su vida útil.La depreciación y amortización. y la técnica 7. sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.. la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones.Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso. (. éste porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos.. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio. la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones. 6. hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos.. a la duración de su vida útil. a la corrección monetaria.. conforme a la naturaleza de los bienes. 7. en el caso de sociedades nuevas.) Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas..Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso. 6. y. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.Documento de Libre difusión registrado en los inventarios. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente..La depreciación y amortización. y la 22 asesorfiscal@andinanet. a la corrección monetaria.net . en el caso de sociedades nuevas. registrado en los inventarios. conforme a la naturaleza de los bienes. y.

en otras leyes de carácter social. la participación de los trabajadores en las utilidades. así como en actas transaccionales y sentencias. cultural. así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos.net . en otras leyes de carácter social. 9. o por contratos colectivos o individuales.Documento de Libre difusión contable. solo se deducirán sobre la 8.Los sueldos. los beneficios sociales. también serán deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia médica.. o por contratos colectivos o individuales. escolar. la participación de los trabajadores en las utilidades. incluidos los aportes al seguro social obligatorio.Los sueldos. las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo. en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento. entrenamiento profesional y de mano de obra.. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico. también serán deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia médica. técnica contable. así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos. salarios y remuneraciones en general. entrenamiento profesional y de mano de obra. los beneficios sociales. incluidos los aportes al seguro social obligatorio. sanitaria. las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo.La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley.. 9. 8. salarios y remuneraciones en general. capacitación. cultural. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico. así como en actas transaccionales y sentencias.. sanitaria. solo se deducirán sobre la 23 asesorfiscal@andinanet. escolar. en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento. capacitación.La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de 24 asesorfiscal@andinanet.net . se deducirán con el 100% adicional. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. por el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o más. a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta. Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. por incremento neto de empleos. se deducirán con el 100% adicional. Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. por el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o más. dentro del respectivo ejercicio. dentro del respectivo ejercicio.Documento de Libre difusión parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio. a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio. por incremento neto de empleos. debido a la contratación de trabajadores directos. debido a la contratación de trabajadores directos.

dependientes suyos. mentales y/o sensoriales. de conformidad con 25 asesorfiscal@andinanet. Seguridad Social. dependientes suyos.Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares. previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal.. congénitas o adquiridas. en el desempeño de sus funciones o actividades habituales. por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad. La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores. se deducirán con el 150% adicional. como consecuencia de una o más deficiencias físicas. congénitas o adquiridas. de conformidad con 10.. como consecuencia de una o más deficiencias físicas.Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares.Documento de Libre difusión Seguridad Social. se deducirán con el 150% adicional. por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad. Se considerará persona con discapacidad a toda persona que. en el desempeño de sus funciones o actividades habituales. Se considerará persona con discapacidad a toda persona que. previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal. mentales y/o sensoriales. de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores. 10. La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador.net .

sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.net . la 11. durante cinco 11. la las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros. La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio. efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo.Haber constado como tales. sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.. efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo. especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos. cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: . durante cinco 26 asesorfiscal@andinanet. La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio. en la parte no cubierta por la provisión. Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas. cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: . Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas. especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos. en la parte no cubierta por la provisión.Haber constado como tales.Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio..Documento de Libre difusión las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros.Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio.

Haber prescrito la acción para el cobro del crédito. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de riesgo de las años o más en la contabilidad. caso contrario se considerará defraudación. . cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación. a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito. .net . .Documento de Libre difusión años o más en la contabilidad. . cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación.En caso de quiebra o insolvencia del deudor. No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al socio. a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de los créditos. .Si el deudor es una sociedad.Haber prescrito la acción para el cobro del crédito. a que se refiere este artículo. a que se refiere este artículo. .Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito.Si el deudor es una sociedad. No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al socio. el ingreso obtenido por este concepto deberá ser contabilizado. En el caso de recuperación de los créditos. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de riesgo de las 27 asesorfiscal@andinanet. . caso contrario se considerará defraudación. . el ingreso obtenido por este concepto deberá ser contabilizado.En caso de quiebra o insolvencia del deudor.

Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. y en general. con la propiedad o administración de las mismas. que se hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones. que se hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones. tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de 28 asesorfiscal@andinanet. serán deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. con la propiedad o administración de las mismas. Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta. Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta. no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados. y en general. no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados. este excedente no será deducible. Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. directa o indirectamente. podrá ordenar la reversión del excedente. serán deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones.net . directa o indirectamente. tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de instituciones del sistema financiero. este excedente no será deducible.Documento de Libre difusión instituciones del sistema financiero. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas. podrá ordenar la reversión del excedente.

facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación obligatoria.. se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa. cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto. actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia. actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia...Las erogaciones en especie o servicios a 29 asesorfiscal@andinanet. y.La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales. bajo relación de dependencia.. facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación obligatoria. 12. 14..Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio.El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él.Documento de Libre difusión Instituciones del Sistema Financiero. 12. 14. bajo relación de dependencia. para las segundas.El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él.La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales. para las segundas. 15.Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio... 13. siempre que. 13. 15.. cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto. exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en contratos. exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en contratos.Las erogaciones en especie o servicios a Instituciones del Sistema Financiero. y. se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa.net . siempre que.

corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda. sus gastos personales sin IVA e ICE. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima. Los gastos personales que se pueden deducir. así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad. corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda. y otros que establezca el reglamento. en los que se encuentre favor de directivos. así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad. Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.Las personas naturales podrán deducir. y otros que establezca el reglamento. que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. funcionarios. que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.. 16. siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. funcionarios. salud. que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.Documento de Libre difusión favor de directivos. que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención. en los que se encuentre 30 asesorfiscal@andinanet. educación. sus gastos personales sin IVA e ICE. Los gastos personales que se pueden deducir. empleados y trabajadores. 16. hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.Las personas naturales podrán deducir. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima. salud. empleados y trabajadores.net . Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.. educación. siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.

No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. 31 asesorfiscal@andinanet.Documento de Libre difusión debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria. No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca.net . Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria. debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge. hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca. debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente. en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.

) Los contribuyentes que realicen innumerado agregado a continuación del Art. con arreglo al Reglamento. artesanos. operaciones con partes relacionadas quedarán 15. podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos. que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos. representantes y trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos.) Los contribuyentes que realicen 32 asesorfiscal@andinanet.A continuación del cuarto artículo Art.. artesanos. comerciales. agrícolas.. que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos. 7. agréguese el siguiente innumerado: exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando: “Art. agentes. Sección Segunda DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Art. agrícolas. no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos. (. que están sometidos al numeral 1 de este artículo. así como los profesionales. contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes. podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos. (. pecuarias.. que están sometidos al numeral 1 de este artículo. pecuarias. así como los profesionales. industriales. forestales o similares. industriales. comerciales. fantasmas o supuestas... agentes. Las personas naturales que realicen actividades empresariales. representantes y trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos. demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad. forestales o similares.Documento de Libre difusión Las personas naturales que realicen actividades empresariales. Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo. demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad. con arreglo al Reglamento.net .

sea “Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una procedente la determinación presuntiva. consolidar las generadora de la renta. por su vinculación normal con la actividad vez determinadas todas las fuentes. se considerarán los siguientes elementos de juicio: 33 asesorfiscal@andinanet. para la exploración y explotación de recursos no renovables.No mantengan suscrito con el Estado contrato recursos no renovables.Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables. indicios.Sustitúyase el segundo inciso del Art. .net . permitan presumirlas. indicios.”.No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes. ésta actividad económica. 24. 24 por el siguiente: determinación presuntiva. sea procedente la determinación presuntiva. particular. 8. más o menos directamente. . circunstancias y demás elementos de juicio que. podrá aplicar al mismo tiempo las formas de circunstancias y demás elementos de juicio determinación directa y presuntiva debiendo. 24. . ésta se fundará en los hechos.Criterios generales para la determinación presuntiva.. en cada caso correspondiente a la renta global.Cuando.” Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Art.No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes..Criterios generales para la numeral 7 del Art. una que.. permitan presumirlas. según lo dispuesto en el artículo anterior. en cada caso particular.Cuando. la Administración Tributaria se fundará en los hechos.Documento de Libre difusión operaciones con partes relacionadas quedarán exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando: .. Además de la información directa que se hubiese podido obtener a través de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma.No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de . según lo dispuesto en el artículo anterior. se considerarán los siguientes elementos de juicio: Art. por su vinculación normal con la actividad generadora de la renta. bases imponibles y aplicar el impuesto más o menos directamente.. . y. Además de la información directa que se hubiese podido obtener a través de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma. y.Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables.

.. 34 asesorfiscal@andinanet.net .El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades. 4.. así como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga situación por la naturaleza del negocio o actividad económica..Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad. 3... 2. capital empleado y otros elementos similares.. por el lugar de su ejercicio. y...Documento de Libre difusión 1.El capital invertido en la explotación o actividad económica.El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades. y.Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad.Los gastos generales del sujeto pasivo. así como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga situación por la naturaleza del negocio o actividad económica. por el lugar de su ejercicio. 5. capital empleado y otros elementos similares.. 6.El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable.Los gastos generales del sujeto pasivo. 6. 5. 1..El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable. 4.El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio económico.El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio económico. 2. 3..El capital invertido en la explotación o actividad económica.

Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.Contratos por espectáculos públicos. la Administración Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa y presuntiva debiendo. una vez determinadas todas las fuentes. Se entenderá como espectáculo público como gasto deducible una cantidad superior a aquel que por su naturaleza se desarrolla ocasional.Sustitúyase el Art. Estos contribuyentes..Contratos por espectáculos públicos.. de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.. Las personas naturales o jurídicas contratantes se constituyen en agentes de retención y declararán su renta con sujeción a esta Ley. de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley. Art. pagarán el impuesto a la renta..Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador.. pagarán el impuesto de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley. 33 por el siguiente: “Art. pagarán el impuesto a la renta. Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad económica. que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes. que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes. consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global Art. 33.Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador.. caso en el que necesariamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad. aquel que por su naturaleza se Art. 9. 7. 33. especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relación de dependencia. no podrán hacer constar Se entenderá como espectáculo público ocasional.Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos. Para la aplicación de la determinación presuntiva se tendrá en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a más de una actividad generadora de ingresos. 35 asesorfiscal@andinanet. 33.net .Documento de Libre difusión 7..Contratos por espectáculos públicos.

transporte. incluyéndose entre esos las sociedades extranjeras que no tengan un incondicional y de cobro inmediato. previo al día de la realización del evento: el contrato respectivo que contendrá el ingreso sobre el que procede la retención y su cuantificación en cualquiera de las formas en las que se lo pacte. solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retención. transporte. residentes en el exterior y las sociedades la base de todo el ingreso que perciban las presentarán ante el Servicio de Rentas extranjeras que no tengan un establecimiento personas naturales residentes en el exterior y Internas una garantía irrevocable. percibidos por los correspondientes. equivalente al diez por ciento (10%) del monto servicios apreciables en dinero.Documento de Libre difusión la que corresponda al honorario sobre el cual transitoriamente o que no constituye la actividad desarrolla transitoriamente o que no ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el constituye la actividad ordinaria del lugar ni se se efectuó la retención. correspondan a dinero. que Las sociedades y personas naturales que contraten. incondicional y de cobro inmediato. ocasional que cuente con la participación de extranjeros no residentes en el país. entre otros: honorarios. equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo.net . viáticos y promuevan o administren un espectáculo público subsistencias. residentes en el país. especies o servicios una vez satisfecho el pago de los impuestos alimentación. entre otros: honorarios. previo al día de la realización del evento: el contrato respectivo que contendrá el ingreso sobre el que procede 36 asesorfiscal@andinanet. para el efecto presentarán. desarrollan durante todo el año. una garantía irrevocable. alimentación. previa a la realización del el ingreso que perciban las personas naturales debiendo calcular el impuesto a retener sobre espectáculo y a la autorización municipal. hospedaje. solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retención. permanente en el Ecuador. dietas. viáticos y subsistencias. hospedaje. percibidos por los incluyéndose entre esos ingresos los que del boletaje autorizado. debiendo público con la participación de extranjeros no calcular el impuesto a retener sobre la base de todo se constituyen en agentes de retención. especies o establecimiento permanente en el Ecuador. Las sociedades y personas naturales que en Las personas naturales o jurídicas contratantes se forma ocasional promuevan un espectáculo Las personas naturales o jurídicas contratantes constituyen en agentes de retención. para el efecto presentarán. año. promuevan o administren un espectáculo público ocasional que cuente con la participación de extranjeros no residentes en el país. Las sociedades y personas naturales que contraten. mismos. dietas. ingresos los que correspondan a dinero. la que será devuelta mismos. apreciables en dinero.

la que será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que están obligados a retener. equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo. calculados a precio de mercado. una garantía irrevocable.” la retención y su cuantificación en cualquiera de las formas en las que se lo pacte. Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley. Esta garantía no será requerida en el caso de que. localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa. que incluirá todos los boletos. Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley. incluidos los otorgados como de cortesía. Esta garantía no será requerida en el caso de que. el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención. el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención. no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la retención referida en el inciso anterior. en la forma. dentro del mismo plazo previsto para la presentación de la garantía. plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. incondicional y de cobro inmediato. Capítulo VIII 37 asesorfiscal@andinanet. la que será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que están obligados a retener. localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa. incluidos los otorgados como de cortesía. en la forma. calculados a precio de mercado.net .Documento de Libre difusión incluirá todos los boletos. no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la retención referida en el inciso anterior. dentro del mismo plazo previsto para la presentación de la garantía.

Tarifa del impuesto a la renta de Art.000 80.000 9.500 15.000 12.908 80. el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo. 10.net .000 358 30. se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: “e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles..500 108 15.908 60.000 2.850 10. Fracción Excedente 7. que en ningún caso será mayor al 25% de su valor.000 45.658 En adelante 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 15. 36.500 108 15.908 80.500 15.000 45.850 10.000 7. 36.000 12. Fracción Excedente 7.000 358 30.000 80. 36. inclúyase el Art.658 35% Impuesto a la Renta 2008 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp.000 60. teniendo derecho a utilizar.000 7.000 658 45.000 12.000 30. se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: Impuesto a la Renta 2008 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp..000 60.000 5. como crédito. formarán parte de su renta global.658 En adelante 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 15.908 60.000 30. distribuidos a favor de personas naturales residentes en el país. El crédito tributario aplicable no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.Documento de Libre difusión TARIFAS Art.000 2.850 10.000 12. utilidad o beneficio.Al final del Art.Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: siguiente literal: personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas.000 5.850 10.” a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas.658 35% Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del 38 asesorfiscal@andinanet.000 658 45.000 9.. en su declaración de impuesto a la renta global.

rifas. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. c) Los organizadores de loterías. debiendo los organizadores actuar como agentes de retención de este impuesto. c) Los organizadores de loterías. satisfarán la tarifa única del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador.. sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. deberán pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades.Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el país. 39 asesorfiscal@andinanet. los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%.Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el país. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. con excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%. por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador. apuestas y similares. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. rifas. b) Ingresos de personas naturales no residentes. con excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría. deberán pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades.net . apuestas y similares. b) Ingresos de personas naturales no residentes.. satisfarán la tarifa única del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.Documento de Libre difusión Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. debiendo los organizadores actuar como agentes de retención de este impuesto.

de conformidad con el reglamento.000 0% 50.net .000 200. con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el CONADIS.000 600.000 100. Legados y Donaciones 2008 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. pagarán el impuesto.000 500. Fracción Excedente 50.500 10% 12.000 100.000 200. aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias.000 300.000 300.000 100. Legados y Donaciones 2008 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp.000 500.000 600.500 25% 72.500 15% 27.500 20% 47.000 400.000 0% 50.000 100.000 200.000 300.000 5% 2.000 400. así como los beneficiarios de donaciones. Fracción Excedente 50.000 200. así como los beneficiarios de donaciones. aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias.Documento de Libre difusión d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados. pagarán el impuesto.000 500.500 25% 72.000 400.500 15% 27.000 400.500 30% 5% 2.500 30% 40 asesorfiscal@andinanet. de conformidad con el reglamento. con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el CONADIS.500 10% 12.500 20% 47.000 300.000 500.000 d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados.

500 600. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. La exigibilidad de la obligación se produce al cabo de seis meses posteriores a la delación. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delación. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. momento en el cual deberá presentarse la declaración correspondiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante.500 Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año.000 35% En adelante 102. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delación. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. 41 asesorfiscal@andinanet. las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.net . momento en el cual deberá presentarse la declaración correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador.Documento de Libre difusión 600. La exigibilidad de la obligación se produce al cabo de seis meses posteriores a la delación. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante. las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad. Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año.000 35% En adelante 102.

en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar este impuesto. toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. salvo prueba en contrario. salvo prueba en contrario. e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles. en su declaración de impuesto a la renta global. Se presumirá donación.Documento de Libre difusión Se presumirá donación. incluso en la transferencia realizada con intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco años anteriores. el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo. como crédito. distribuidos a favor de personas naturales residentes en el país.net . en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar este impuesto. para los efectos impositivos de los que trata esta norma. Se presumirá donación. El crédito tributario aplicable 42 asesorfiscal@andinanet. utilidad o beneficio. salvo prueba en contrario. teniendo derecho a utilizar. incluso en la transferencia realizada con intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco años anteriores. para los efectos impositivos de los que trata esta norma. formarán parte de su renta global. que en ningún caso será mayor al 25% de su valor. salvo prueba en contrario. toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. Se presumirá donación.

En el caso de instituciones financieras privadas.Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables. siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva. siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo.net . 37. así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad. 11..Sustitúyase el segundo inciso del Art. 37 por los siguientes: “Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos. 37. incluidos los pequeños y medianos productores. también podrán obtener dicha reducción. En el caso de instituciones financieras privadas. siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efectúen el correspondiente aumento de capital. también podrán obtener dicha reducción.. para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la 43 asesorfiscal@andinanet. cooperativas de ahorro y crédito y similares. incluidos los pequeños y medianos productores. en las condiciones que lo establezca el reglamento.. estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible. estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible.Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables. siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos. siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva.Tarifa del impuesto a la renta para sociedades. cooperativas de ahorro y crédito y similares. generen diversificación productiva e incremento de empleo.Tarifa del impuesto a la renta para sociedades. y efectúen el correspondiente aumento de capital. así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad. Art. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido. para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la presente Ley. generen diversificación productiva e incremento de empleo.. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. en las condiciones que lo Art.Documento de Libre difusión Art.

En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica. y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión. en las condiciones que lo establezca el reglamento. ésta deberá efectuar la retención del 25% sobre su monto. En el caso de instituciones financieras privadas. se considerará dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente. se realizará la retención en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley.Documento de Libre difusión establezca el reglamento.". Tal retención presente Ley. y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes. Cuando una sociedad otorgue a sus socios. incluidos los pequeños y medianos productores.. 37 por el siguiente: “Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles. y efectúen el correspondiente aumento de capital. también podrán obtener dicha reducción. fondos de cesantía y fondos de inversión gravados. 12. el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.Sustitúyase el cuarto inciso del Art. impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión. accionistas. En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica. La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la presente Ley. La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento 44 asesorfiscal@andinanet. Art. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión. el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. y efectúen el correspondiente aumento de capital.net . y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes. que constituyan renta gravada. partícipes o beneficiarios. cooperativas de ahorro y crédito y similares. siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo. préstamos de dinero.

se realizará la retención en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. ésta deberá efectuar la retención del 25% sobre su monto. préstamos de dinero. fondos de cesantía y fondos de inversión gravados. que constituyan renta gravada. Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de esta Ley. se considerará dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente. Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles. Cuando una sociedad otorgue a sus socios. Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta después del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas.Documento de Libre difusión Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de esta Ley. partícipes o beneficiarios. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta.net . Capítulo IX 45 asesorfiscal@andinanet. será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta.” a la presente Ley. no estarán sujetas a gravamen adicional ni a retención en la fuente por concepto de impuesto a la renta. accionistas.

. por el 1.Las personas naturales.Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1.Pago del impuesto..El cero punto cuatro por ciento (0.El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.En el Art.Documento de Libre difusión NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO Art. el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: . empresas que tengan suscritos o suscriban 46 asesorfiscal@andinanet.El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaración correspondiente al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los plazos que establezca el reglamento. en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.El cero punto dos por ciento (0.net . las sucesiones indivisas. el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: 2. las sociedades. a) Las personas naturales y sucesiones Para la liquidación de este anticipo. en los activos a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta. en las entidades legalmente Un valor equivalente a la suma matemática de los autorizadas para recaudar tributos... 41. las empresas que tengan suscritos o suscriban bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. 41.. Sustitúyase el literal b del numeral 2.El cero punto cuatro por ciento (0.. .Las personas naturales. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior. las sociedades.4%) del activo total.El saldo adeudado por impuesto a la renta siguiente: que resulte de la declaración correspondiente al ejercicio económico anterior deberá “b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas cancelarse en los plazos que establezca el obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: reglamento. 41 introdúzcanse las pasivos deberán efectuar el pago del impuesto siguientes reformas: a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1.Los sujetos Art.. siguientes rubros: Art..Pago del impuesto. 13. las sucesiones indivisas. .. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior. las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta. 2.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. . las de las arrendadoras mercantiles se incluirán los indivisas no obligadas a llevar contabilidad.

Un valor equivalente al 50% del impuesto aquellas que mantengan con relacionadas. estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de operación efectiva.net . las personas El cero punto dos por ciento (0. naturales obligadas a llevar contabilidad y las patrimonio total. menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo. Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior.. b. menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo. 47 asesorfiscal@andinanet.. la que sea mayor: obligadas a llevar contabilidad no considerarán en Un valor equivalente a la suma matemática de el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo b.4%) del activo total. los siguientes rubros: a la renta causado en el ejercicio anterior. considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios. El cero punto cuatro por ciento (0. En caso de que el proceso productivo así lo requiera.2%) del practicadas al mismo o. El cero punto dos por ciento (0. conforme una de las siguientes Las sociedades. no considerarán en el cálculo del anticipo el valor del terreno sobre el que desarrollen dichas actividades. previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Internas. las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.2%) del patrimonio total. Las sociedades.Documento de Libre difusión contratos de exploración y explotación de contratos de exploración y explotación de Las instituciones sujetas al control de la hidrocarburos en cualquier modalidad hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al Superintendencia de Bancos y Seguros y contractual y las empresas públicas sujetas al cooperativas de ahorro y crédito y similares.2%) del total sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren actividades. las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: llevar contabilidad y las personas naturales opciones.El cero punto dos por ciento (0.El cero punto dos por ciento (0. menos las retenciones que le hayan sido Las sociedades recién constituidas.Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros: . entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial.2. . este plazo podrá ser ampliado.1. b) Las personas naturales y las sucesiones b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las indivisas obligadas a sociedades. no pago del impuesto a la renta: pago del impuesto a la renta: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior.

Documento de Libre difusión de costos y gastos deducibles a efecto del de conformidad a lo antes establecido”. Para la liquidación de este anticipo. obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no ii) Por las retenciones que le hubieren sido considerarán en el cálculo del anticipo las efectuadas. las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades efectuado. “e).Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de éste artículo.4%) del siguiente: activo total. tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El cero punto cuatro por ciento (0. según corresponda. Sustitúyase el literal e) del numeral 2. tendrán derecho a presentar el Las instituciones sujetas al control de la correspondiente reclamo de pago indebido o la Superintendencia de Bancos y Seguros no solicitud de pago en exceso. cuentas por cobrar salvo aquellas que Las nuevas empresas o sociedades recién 48 asesorfiscal@andinanet. en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.El cero punto cuatro por ciento (0. 2. por el . no considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios. las sucesiones indivisas cuentas por cobrar salvo aquellas que aplicadas al pago del impuesto a la renta. las sucesiones indivisas del anticipo el valor del terreno sobre el que inferior al anticipo pagado. en el obligadas a llevar contabilidad y las personas mantengan con relacionadas. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y similares. si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones.El cero punto cuatro por ciento (0. en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.. impuesto a la renta. en la parte en la que no hayan sido Las sociedades. por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado.net . no considerarán en el cálculo ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere Las sociedades. caso de que el impuesto a la renta causado fuere naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las mayor al anticipo pagado. Para la liquidación de este anticipo. Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artículo. desarrollen dichas actividades. si no causare impuesto a la renta en el agropecuarias. . Las sociedades.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. así: considerarán en el cálculo del anticipo los i) Por el total de las retenciones que se le hubieren activos monetarios.

En todos los casos. entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. previa solicitud del contribuyente. Se exceptúa de este tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duración que logren su objeto en un período menor a dos años. este plazo podrá ser ampliado. las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren actividades. previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Internas. Las sociedades recién constituidas. para determinar el valor del anticipo se deducirán las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de operación efectiva. de conformidad a lo antes establecido. Este resultado constituye el anticipo mínimo. 49 asesorfiscal@andinanet. c) El anticipo. previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Internas. En el caso de que el proceso productivo así lo requiera. El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio económico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad económica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo. por el siguiente: “i) El Servicio de Rentas Internas. de conformidad a lo antes establecido. que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso. Este anticipo. se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento. mantengan con relacionadas. las cuales comenzará a pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que inicien sus operaciones.Documento de Libre difusión constituidas estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de operación efectiva. entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial.”. podrá conceder la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los términos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito. En caso de que el proceso productivo así lo requiera. en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolución se constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta. Sustitúyase el literal i) del numeral 2.net . este plazo podrá ser ampliado. en el caso establecido en el literal a) de este artículo. para el efecto el contribuyente presentará su petición debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones que correspondan. 3. cheque o acreditación respectiva. sin derecho a crédito tributario posterior. sin que sea necesario la emisión de título de crédito. c) El anticipo.

podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. mediante decreto. así: i) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado. disgregando en otra nota de crédito lo que corresponda al anticipo mínimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta. por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado. sin embargo solo será redimible por terceros en el plazo de cinco años contados desde la fecha de presentación En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economía hayan sufrido una drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles. el Presidente de la República. el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta más Anticipo. deberá cancelar la diferencia. deberá cancelar la diferencia.”. tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. cheque o acreditación respectiva. a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas. La reducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez. según corresponda. tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones. sin Si al realizar la verificación o si posteriormente el que sea necesario la emisión de título de Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudación. el contribuyente tendrá derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento. iniciará las acciones legales que crédito. 50 asesorfiscal@andinanet. el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta más Anticipo. si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado.net . d) Si en el ejercicio fiscal. e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones. Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artículo. El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito. d) Si en el ejercicio fiscal. la cual será libremente negociable en cualquier tiempo.Documento de Libre difusión ejercicio fiscal en curso. correspondan. e) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de éste artículo.

así como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades. solo para el pago del impuesto a la renta. en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta. que f) Derogado g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que. Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades. se inicie el proceso de disolución. antes del plazo de cinco años. en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado. f) Derogado g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que. ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas. de haberlo. cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones. se imputará primero el anticipo mínimo pagado. al impuesto causado.net . así 51 asesorfiscal@andinanet. con sujeción a la ley. participaciones o derechos en sociedades. en caso de pago en exceso o indebido. cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones. participaciones o derechos en sociedades. Las sociedades en proceso de disolución. con sujeción a la ley. El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito.Documento de Libre difusión de la declaración de la que se establezca que el pago fue excesivo. cheque o acreditación respectiva. Para establecer los valores a devolverse. ésta nota de crédito podrá ser utilizada por el primer beneficiario. se inicie el proceso de disolución.

i) El Servicio de Rentas Internas. el cual incluirá los intereses y multas. El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio económico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza 52 asesorfiscal@andinanet. que acuerden su reactivación. estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivación. podrá conceder la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los términos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo. Las sociedades en proceso de disolución. el Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro. en el caso establecido en el literal a) de este artículo. podrá conceder la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los términos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. h) De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta. cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo. h) De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta. el Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro. estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivación. previa solicitud del contribuyente. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de acuerden su reactivación. previa solicitud del contribuyente. que de conformidad con las normas aplicables. i) El Servicio de Rentas Internas. que de conformidad con las normas aplicables.net .Documento de Libre difusión como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. el cual incluirá los intereses y multas.

net . el Presidente de la República. sin derecho a crédito tributario posterior. mediante decreto. Este anticipo. a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas. podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolución se constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta. podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al 53 asesorfiscal@andinanet. el Presidente de la República. mediante decreto. La reducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado sólo por un ejercicio fiscal a la vez. para el efecto el contribuyente presentará su petición debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones que correspondan. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economía hayan sufrido una drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles. iniciará las acciones legales que correspondan. a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas. mayor se haya visto afectada gravemente la actividad económica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo. Si al realizar la verificación o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudación.Documento de Libre difusión la economía hayan sufrido una drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles.

). 42. que no tengan representante en el b) Luego del numeral 2 cámbiese el punto (. y...Quiénes no están obligados a declarar.No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: 1. y agréguese la letra “y.. que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente. Las personas naturales cuyos ingresos c) A continuación del numeral 2. 42. Los contribuyentes domiciliados en el exterior.Derogado Art. añádase el 2.Derogado 4. La reducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez.. 14.Documento de Libre difusión correspondiente sector o subsector.. Los contribuyentes domiciliados en el exterior.No están obligados a presentar siguientes reformas: declaración del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: a) En el numeral 1.net . 3.Derogado Art.Derogado 5.Derogado 6.Derogado 6.”.Quiénes no están obligados a Art.. 42... sujetos a retención en la fuente.).... efectúense las declarar. Las personas naturales cuyos ingresos 54 asesorfiscal@andinanet. 1..”.Derogado 7..Derogado 4. 2. luego del punto y coma (. 3.Derogado 7..En el Art. y..Derogado 5.) país y que exclusivamente tengan ingresos por punto y coma (. elimínese la letra “y.

.net . La 3 % sobre los ingresos generados por el declaración y pago deberá realizarse en el mes espectáculo.Espectáculos Públicos. conforme se establezca en el Reglamento.Las personas como anticipo adicional del impuesto a la naturales o sociedades que promuevan un renta.).Espectáculos Públicos... La declaración y conforme se establezca en el Reglamento.Las personas el siguiente Artículo: naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público deberán declarar y pagar. un ingresos no procede retención en la fuente.Documento de Libre difusión brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren siguiente numeral: “3.. toda vez que sobre estos como anticipo adicional del impuesto a la renta. Art. 46 agréguese Art.A continuación del Art. según el artículo 36 de esta Ley. Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos. Otros que establezca el brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada. anterior se considerarán los ingresos generados por localidades o billetes de entrada y por los la venta de todos los boletos.). Para la determinación de que trata el inciso anterior se considerarán los ingresos Para la determinación de que trata el inciso generados por la venta de todos los boletos. 15.. Capítulo X RETENCIONES EN LA FUENTE Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos.. Otros que establezca el Reglamento.. toda vez que sobre estos ingresos no siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo. un 3 % sobre los ingresos generados por espectáculo público deberán declarar y pagar. pago deberá realizarse en el mes siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo. el espectáculo. 3. y. procede retención en la fuente. localidades o billetes derechos de silla o de mesa. “Art.. incluidos los 55 asesorfiscal@andinanet. según el Reglamento. (..” de la fracción básica no gravada. artículo 36 de esta Ley. (.

conforme la declaración conforme la declaración del contribuyente. El impuesto así pagado constituirá tributario del impuesto a la renta global. Art. El impuesto así pagado constituirá crédito tributario del impuesto a la renta global. impuesto causado. deberá ser informada oportunamente a la administración informada oportunamente a la administración tributaria.” crédito otorgados como de cortesía. la opción así escogida declaración.. éste podrá solicitar el pago éste podrá solicitar el pago en exceso. en la forma que ésta establezca. deberá ser crédito tributario a su favor. en exceso. La Administración Tributaria en uso de su La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la facultad determinadora realizará la verificación de lo declarado..Documento de Libre difusión de entrada y por los derechos de silla o de mesa. Si como resultado de la verificación realizada se determina un de la verificación realizada se determina un crédito tributario menor al declarado o 56 asesorfiscal@andinanet.En el primer inciso del Art. incluidos los otorgados como de cortesía. la opción así escogida por el por el contribuyente respecto al uso del saldo contribuyente respecto al uso del saldo del del crédito tributario a su favor.. a precio de mercado. 47..Crédito Tributario y Devolución. tributaria.net . 47.Crédito Tributario y Devolución. en la forma que ésta establezca.En Art.En el caso de que las retenciones en la fuente del elimínese la frase: “y/o el anticipo”. a precio de mercado. Si como resultado verificación de lo declarado. 47 Art. el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o el anticipo sean impuesto a la renta sean mayores al impuesto mayores al impuesto causado o no exista causado o no exista impuesto causado. del contribuyente.. 16. presentar su reclamo de pago presentar su reclamo de pago indebido o indebido o utilizarlo directamente como utilizarlo directamente como crédito tributario crédito tributario sin intereses en el impuesto sin intereses en el impuesto a la renta que a la renta que cause en los ejercicios cause en los ejercicios impositivos posteriores impositivos posteriores y hasta dentro de 3 y hasta dentro de 3 años contados desde la años contados desde la fecha de la fecha de la declaración.

57 asesorfiscal@andinanet. con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado.net . el contribuyente deberá pagar los valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos. con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado.Documento de Libre difusión crédito tributario menor al declarado o inexistente. el contribuyente deberá pagar los valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos. inexistente.

y al valor de los servicios prestados. y al valor de los servicios prestados. 53. Todo acto o contrato realizado por 58 asesorfiscal@andinanet. que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal.net . en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. en todas sus etapas de comercialización.. 18.Documento de Libre difusión IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art.Objeto del impuesto.Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA).Objeto del impuesto. 52. 53.”. de propiedad industrial y derechos conexos... se considera el numeral 1.Establécese el impuesto al valor agregado (IVA). así como a los derechos de autor. por el siguiente: efectos de este impuesto. sustitúyase Art.Sustitúyase el Art. en todas sus etapas de comercialización... que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal....Para Art. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal.En el Art. así como a los derechos de autor. Art. se considera transferencia: transferencia: “1.Objeto del impuesto.. 53. 52 por el siguiente: “Art.Concepto de transferencia. 17. de propiedad industrial y derechos conexos. en todas sus etapas de comercialización. y al valor de los servicios prestados..Concepto de transferencia. Art..Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA). en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.Para efectos de este impuesto. 52. 52.

. así como los derechos de autor.No se causará el IVA en los siguientes casos: casos: 1. sustitúyase el Art. 2. a instituciones de carácter privado sin 1.Transferencias que no son objeto del Art. por parte del sujeto pasivo del impuesto. independientemente de su designación o de las condiciones que pacten las partes. “5.net . 59 asesorfiscal@andinanet. y. así como los derechos de autor. de propiedad industrial y derechos conexos.. de su producción o venta. El uso o consumo personal.. 19. personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal. 3. 2.En el Art. 54. aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito. por parte del 3.Documento de Libre difusión 1. y. 54. bajo todas sus modalidades. bajo todas sus modalidades.Transferencias que no son objeto del impuesto. Art. y. de los bienes sujeto pasivo del impuesto. de propiedad industrial y derechos conexos..No se causará el IVA en los siguientes numeral 5 por el siguiente: impuesto. Aportes en especie a sociedades. incluido el arrendamiento mercantil. 1. El uso o consumo personal. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. incluido el arrendamiento mercantil.. aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa. Donaciones a entidades y organismos del sector público. aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito. inclusive empresas públicas. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal. de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta. Aportes en especie a sociedades. 54. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal.”. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa.

Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia. por el siguiente: tarifa cero. 6. escisiones y transformaciones de sociedades. y. inclusive de la sociedad conyugal. Art. participaciones sociales y demás títulos valores. salud o deportivas. 2.Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes transferencias e importaciones de los siguientes 60 asesorfiscal@andinanet. 3. educación. 55. y.. 55. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. 5. 4. 4. 3. de sociedades. escisiones y transformaciones de sociedades. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. 20. a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas. Cesión de acciones. urbanizaciones.Documento de Libre difusión 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación fines de lucro legalmente constituidas. Fusiones. inclusive empresas públicas. participaciones sociales y demás títulos valores.Transferencias e importaciones con Art. definidas como tales en el Reglamento. y.net .Sustitúyase el numeral 7 del Art.”. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades. 7.Transferencias e importaciones con tarifa cero... definidas como tales en el Reglamento. legalmente constituidas. así como las cuotas para el horizontal. 6.Tendrán tarifa cero las Art. Donaciones a entidades y organismos del sector público. inclusive de la sociedad conyugal. cultura. 5. Cesión de acciones. así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. investigación. Las cuotas o aportes que realicen los 7. 55. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad condominios dentro del régimen de propiedad horizontal. Fusiones.

esquejes Art. 2. enfriamiento o congelamiento para conservarlos. manteca.Pan.Productos alimenticios de origen agrícola.Pan. Leches maternizadas. el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento. azúcar. bioacuáticos. pecuario. y de la pesca que se mantengan en estado natural. enfriamiento o congelamiento para conservarlos. azúcar. 3. aquellos que no hayan sido objeto de elaboración. panela. apícola. quesos y yogures. avícola. excepto el de oliva. pasteurizada. carnes en estado natural y embutidos. 3.Documento de Libre difusión bienes: 1. La sola refrigeración. apícola.Semillas certificadas. la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible. forestales. la trituración. margarina. avena.. el desmote. bienes: 1.. sardina y trucha. 21.Papel bond. harinas de consumo humano. bulbos. plantas. sal.. es decir. avícola. proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.. avena. el faenamiento.Leches en estado natural. maicena. cunícola. forestales. homogeneizada o en polvo de producción nacional. enlatados nacionales de atún.. bioacuáticos.. homogeneizada o en polvo de producción nacional. aceites comestibles. fideos. el faenamiento. margarina. quesos y yogures. fideos. maicena. sal. proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.Sustitúyase el literal c) del numeral 9 del Art.. cunícola.Semillas certificadas. y de la pesca que se mantengan en estado natural. 4. la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible. la trituración. macarela. esquejes “7. aceites comestibles. 55. sardina y trucha. proteicos infantiles. el pilado.. pecuario. libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. La sola refrigeración. excepto el de oliva. panela.Productos alimenticios de origen agrícola. proteicos infantiles.Leches en estado natural. aquellos que no hayan sido objeto de elaboración.. el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento.. carnes en estado natural y embutidos. enlatados nacionales de atún. 2. manteca. el pilado. y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas. es decir. el desmote. plantas.net . bulbos.” 61 asesorfiscal@andinanet. harinas de consumo humano. 4. macarela. por el siguiente: “c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas. Leches maternizadas. pasteurizada.”.

5. surcadores y vertedores. antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos. rastras. Harina de pescado y los alimentos balanceados. preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar. pesticidas. bombas de fumigación portables. insecticidas. fungicidas. 6. aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola.. importados o adquiridos en el mercado interno. para producirlas. de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República.. sembradoras. Harina de pescado y los alimentos balanceados. antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos. para producirlas. aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola. herbicidas.Medicamentos y drogas de uso humano. 5.net . cosechadoras. y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. cortadoras de pasto. partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto. 6.Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz. rastras. bombas de fumigación portables.Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz. importados o adquiridos en el mercado interno. arados. Fertilizantes. surcadores y vertedores. así como la materia prima e insumos 62 asesorfiscal@andinanet. de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República. cortadoras de pasto. Fertilizantes.Medicamentos y drogas de uso humano. y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana.Documento de Libre difusión y raíces vivas. partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto. aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra. arados. así como la materia prima e insumos y raíces vivas. aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra. de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República. cosechadoras. pesticidas. insecticidas. herbicidas.. sembradoras. fungicidas. de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República.. preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar.

Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales.Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales..Papel bond. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas. libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas. regirán las listas anteriores. papel periódico. 7.. regionales y subregionales. 8.. b) Los pasajeros que ingresen al país. regionales y subregionales.Documento de Libre difusión importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.. b) Los pasajeros que ingresen al país. y.Los que se exporten. periódicos.net . 9. c) En los casos de donaciones provenientes del importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos. en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos. c) En los casos de donaciones provenientes del 63 asesorfiscal@andinanet. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. revistas.. 8. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. 7. libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. 9. hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento.Papel bond.Los que se exporten. regirán las listas anteriores.. hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento. y.

generales o especiales. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta.Documento de Libre difusión exterior que se efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con instituciones del Estado. 13. generales o especiales. d) Los bienes que.net . 14. 12. y. 12. avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros.. En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el Código Tributario. 11. ni las previstas en otras leyes orgánicas..Aviones.. Lámparas fluorescentes.Aviones.. 10. 14. 13. 64 asesorfiscal@andinanet. se introduzcan al país. con el carácter de admisión temporal o en tránsito. 10. y. avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros. carga y servicios. mientras no sean objeto de nacionalización. d) Los bienes que.Vehículos híbridos. Energía Eléctrica. con el carácter de admisión temporal o en tránsito. Energía Eléctrica.Vehículos híbridos. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Lámparas fluorescentes. se introduzcan al país. En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el Código Tributario. exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas. ni las previstas en otras leyes orgánicas. y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas. mientras no sean objeto de nacionalización. carga y servicios.

sociedades.. a favor de un tercero. 56...Elimínese el numeral 13 del Art.net .. que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República. otros servicios o cualquier otra contraprestación. 24. sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual. otros servicios o cualquier otra contraprestación. 56 sustitúyase la frase “transporte de carga desde y hacia” por la frase “transporte de carga nacional aéreo desde.Los que se exporten..Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga. 56 Art. un precio pagadero en dinero. 56 por el siguiente: Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: siguientes servicios: 1. a cambio de una tasa.Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga.Impuesto al valor agregado sobre los servicios. sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual. Art. 1. así como los de transporte internacional de carga y el transporte “14. a favor de un tercero.Documento de Libre difusión 15. así como los de transporte internacional de carga y el transporte 65 asesorfiscal@andinanet..El impuesto al valor agregado IVA. Art. sociedades.Sustitúyase el numeral 14 del Se encuentran gravados con tarifa cero los Art. Art. entendiéndose como tales a los prestados por el Estado. entes públicos.El impuesto al valor agregado IVA. o personas naturales sin relación laboral.Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos. hacia y en”. siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales.En el numeral 1 del Art. que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República. entes públicos.Impuesto al valor agregado sobre los servicios. especie. siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales. o personas naturales sin relación laboral. Art. 56.. 22..Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos. un precio pagadero en dinero.... entendiéndose como tales a los prestados por el Estado. grava a todos los servicios. a cambio de una tasa.. y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones: 15. y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales. grava a todos los servicios. especie. 23.

condiciones que se establezca en el reglamento. exclusivamente. agua potable..Documento de Libre difusión de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. alcantarillado y los de recolección d) Que el pago efectuado como 4.Los de impresión de libros.A continuación del numeral 14 6.. 9. desarrollen actividades o negocios en el 5. en las condiciones que se establezca en el reglamento. y. para vivienda.Los servicios públicos de energía eléctrica. facturados dentro o fuera del país.Los de impresión de libros. numeral: 7..Los funerarios. 6. Ecuador. personas naturales o sociedades no 9.. Art.”.Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.Los de salud.Los paquetes de turismo receptivo.Los servicios públicos de energía eléctrica.”..Los de salud. de carga nacional aéreo desde. hacia y en la a) Que el exportador esté domiciliado o sea Incluye también el transporte de petróleo crudo y provincia de Galápagos. aunque la destinados.. agua potable.. contraprestación de tal servicio no sea de basura. 4. a 8.. 10. 2.Los de educación en todos los niveles. aprovechamiento o medicamentos.Los de guarderías infantiles y de hogares de del Art..Los religiosos.net . alcantarillado y los de recolección cargado como costo o gasto por parte de de basura...Los administrativos prestados por el Estado y 66 asesorfiscal@andinanet... 7.. “15. transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.. de gas natural por oleoductos y gasoductos.. prestación del servicio se realice en el país. en las usuario o beneficiario tenga lugar 3. sociedades o personas naturales que 5. incluyendo los de medicina medicamentos.. prepagada y los servicios de fabricación de c) Que el uso. 3.Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles íntegramente en el extranjero. para vivienda. 56 inclúyase el siguiente ancianos. 8.. incluyendo los de medicina no esté domiciliado o no sea residente en el prepagada y los servicios de fabricación de país. 25.Los funerarios.. residentes en el Ecuador.Los religiosos. b) Que el usuario o beneficiario del servicio 2.Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles explotación de los servicios por parte del destinados. exclusivamente. Incluye también el residente en el país.Los de educación en todos los niveles.

Sustitúyase el numeral 19 del 10. Los contratos o paquetes de turismo receptivo.La transferencia de títulos valores. 13.Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.Los espectáculos públicos. puesto que en su valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios. 14.” 11.Los que se exporten. artesanos calificados por la Junta Nacional otorgamiento de licencias. 56 por el siguiente: las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los “Los prestados personalmente por los servicios que presta el Registro Civil. 26. 14. 12. permisos y otros.net . registros... Art. 11. c) Que el uso. 67 asesorfiscal@andinanet. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país. no causarán el impuesto al valor agregado. 13.. pagados dentro o fuera del país..Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. Industrias y Productividad siempre que el total de sus ventas en el año inmediato anterior no supere los 60. aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero..Los espectáculos públicos. permisos y de Defensa del Artesano o el Ministerio de otros.La transferencia de títulos valores.. b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país...000 dólares de los Estados Unidos de América. inclusive los de turismo receptivo.Los administrativos prestados por el Estado y Art. otorgamiento de licencias.. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.Documento de Libre difusión las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil.Los que se exporten.. 12. registros.

.Documento de Libre difusión aunque la prestación del servicio se realice en el país. 17.. y.Los paquetes de turismo receptivo.El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.Los de aero fumigación..Derogado 16.000 dólares de los Estados Unidos de América.. a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 19.El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes. 19. facturados dentro o fuera del país. 20..Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría. 18. enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del 68 asesorfiscal@andinanet.. y.Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano o el Ministerio de Industrias y Productividad siempre que el total de sus ventas en el año inmediato anterior no supere los 60.Los de refrigeración. 15.. d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador. 17. 18.net ... 16.Los prestados personalmente por los artesanos.Los de aero fumigación... También tendrán tarifa cero de IVA 15.

500 dólares en el año. la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles. y. que cobren a sus miembros cánones. alícuotas o cuotas que no excedan de 1. cuotas o similares superiores a 1. cuotas o similares superiores a 1. 22.Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta. que cobren a sus miembros cánones. Los servicios que se presten a cambio de cánones.. que se exporten así como los de faenamiento. 23.net .Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales. la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.Documento de Libre difusión artículo 55 de esta Ley. en grupo. Los servicios que se presten a cambio de cánones. cámaras de la producción. alícuotas o cuotas que no excedan de 1. enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley. gremios profesionales. que se exporten así como los de faenamiento. cámaras de la producción. 22.Los de refrigeración. 20. en grupo.Los prestados por clubes sociales.Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta. alícuotas.Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales. 21.Los prestados por clubes sociales. sindicatos y similares. asistencia médica y accidentes personales.. pilado. los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. gremios profesionales. alícuotas. sindicatos y similares. y. cortado..500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.. 21. cortado.500 dólares en el año. asistencia médica y accidentes personales. trituración y.. así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres. así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres.. y en general todos los productos perecibles. trituración y. pilado. 23. y en general todos los productos perecibles..500 dólares en el año 69 asesorfiscal@andinanet.

2. sean éstas al contado o a crédito. 61.net . hecho por el cual. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta. 1. En el caso de prestaciones de servicios por impuesto se verificará con la entrega de cada avance de obra o etapas. En las transferencias locales de dominio de bienes. sean éstas al contado o a crédito. territorio nacional. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta. 61. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante 2. hecho por del impuesto se verificará con la entrega de el cual se debe emitir obligatoriamente el 70 asesorfiscal@andinanet. En las prestaciones de servicios... lo que suceda primero. 61 por el Art. en el momento de la entrega del bien. avance de obra o etapas. 3. Art.se causará al cumplirse las condiciones para cada período. en el momento en que se preste efectivamente el de venta. hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura.Hecho generador. En el caso de prestaciones de servicios por comprobante de venta.. hecho por el cual. En las prestaciones de servicios.. hecho por el cual.El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios. se servicio.Hecho generador..El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos: 1. el hecho generador certificado de avance de obra o etapa. se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.Documento de Libre difusión estarán gravados con IVA tarifa 12%. En las transferencias locales de dominio de bienes. fase o etapa. o en el momento del pago total o debe emitir obligatoriamente el respectivo parcial del precio o acreditación en cuenta. en el momento en que se preste efectivamente el servicio. 61. el hecho generador del 3. hecho por el cual.El hecho generador siguiente: del IVA se verificará en los siguientes momentos: “Art. lo que suceda primero. nota o boleta de venta. Capítulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. el impuesto se causa en el se debe emitir obligatoriamente el respectivo momento de su despacho por la aduana. a elección del contribuyente. 27. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta.. comprobante de venta.Sustitúyase el Art. en el momento de la entrega del bien. a En el caso de introducción de mercaderías al elección del contribuyente.Hecho generador. avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo.. el impuesto al valor agregado IVA. se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas.

63. 6.sustitúyase el literal a) por los a) En calidad de contribuyentes: siguientes: 1. al territorio nacional.. de los bienes que sean objeto de su producción o venta. el impuesto al valor agregado -IVA.net . 28. Las personas naturales y las sociedades que Quienes realicen importaciones gravadas con habitualmente efectúen transferencias de bienes una tarifa. el impuesto al valor agregado IVA. En el caso de uso o consumo personal. 5..se causará al cumplirse las condiciones para cada período. introdúzcanse las Art. venta..se causará al cumplirse las condiciones para cada período.Documento de Libre difusión cada certificado de avance de obra o etapa. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.” 6. por parte del sujeto pasivo del impuesto. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional. hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.. por en la fecha en que se produzca el retiro de dichos parte del sujeto pasivo del impuesto. el impuesto se causa en el 5. 71 asesorfiscal@andinanet.Son sujetos pasivos Art. en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.. respectivo comprobante de venta. En el caso de introducción de mercaderías momento de su despacho por la aduana.Sujetos pasivos. el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.Son sujetos pasivos del IVA: siguientes reformas: del IVA: a) En calidad de agentes de percepción: 1.. 4. En el caso de uso o consumo personal. ya sea por cuenta propia o ajena. 63. 4. Art. 63 . En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo.Sujetos pasivos. de los bienes que sean objeto de su producción o bienes. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.En el Art.

72 asesorfiscal@andinanet.. por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada. por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de 2. b) En calidad de agentes de retención: 1. de bienes gravados con una tarifa. las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas. habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. 1.” b) En calidad de agentes de retención: 1. Las personas naturales y las sociedades que a1) En calidad de agentes de percepción: gravados con una tarifa. y. Las entidades y organismos del sector público. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.A continuación del numeral 4 del Rentas Internas. Los Operadores de Turismo que facturen establezca el reglamento. por el IVA que deben pagar por literal b) agréguense los siguientes sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y numerales: servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada. en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores. ya sea por cuenta propia o ajena. habitualmente efectúen transferencias de bienes 3. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados. paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país. Las personas naturales y las sociedades 2. ajena. de conformidad con lo que “5. Las personas naturales y las sociedades que que habitualmente efectúen transferencias habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. Quienes realicen importaciones gravadas con Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa. de conformidad con lo que establezca el reglamento. o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo 2. ya sea por cuenta propia o 1. Las entidades y organismos del sector público. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados. 2. Las personas naturales y las sociedades que una tarifa. 2. en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores. “a) En calidad de contribuyentes: a1) En calidad de agentes de percepción: 2.net .Documento de Libre difusión gravados con una tarifa.

y. en las mismas condiciones 6. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA. servicios gravados. Los agentes de retención del Impuesto al Valor 7. servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten. por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.” materias primas.Documento de Libre difusión 3. o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado. Las personas naturales. sucesiones gravados con IVA. así como aquellos bienes. por la totalidad del IVA generado en tales servicios. y. Los exportadores. 6. insumos. 5. en las mismas condiciones indivisas o sociedades. señaladas en el numeral anterior. 4. sean personas naturales o sociedades. servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten. que importen señaladas en el numeral anterior. que importen servicios gravados. 4.net . Las personas naturales. así como aquellos bienes. Petrocomercial y las comercializadoras de 73 asesorfiscal@andinanet. Los exportadores. por la totalidad del IVA generado en tales servicios. 3. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país. y. comercialización de combustibles. materias primas. sucesiones indivisas o sociedades. Las empresas de seguros y reaseguros por los facturado. sean personas naturales o sociedades. por la totalidad del IVA pagado en las 7. por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. insumos. y. Petrocomercial y las comercializadoras de adquisiciones locales o importaciones de bienes combustibles sobre el IVA presuntivo en la que se exporten.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.Documento de Libre difusión Agregado (IVA). Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA). 74 asesorfiscal@andinanet.net . retendrán el impuesto en los porcentajes que. establezca el Servicio de Rentas Internas. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al valor agregado (IVA). el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán devueltos al establecimiento. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al valor agregado (IVA). caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán devueltos al establecimiento. mediante resolución. están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente. mediante resolución. El incumplimiento de estas disposiciones será considerado como defraudación y será sancionado de acuerdo a lo que dispone el combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles. retendrán el impuesto en los porcentajes que. Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito. el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. establezca el Servicio de Rentas Internas. están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente.

(. deberán retener el Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor. en su declaración mensual. El incumplimiento de estas disposiciones será considerado como defraudación y será sancionado de acuerdo a lo que dispone el Código Tributario. Además. (. Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones. Las comercializadoras declararán el Impuesto al Valor Agregado causado en sus 75 asesorfiscal@andinanet. condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas... en la forma.Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles.. incluir el siguiente Art.) Retención de IVA Presuntivo. Innumerado: “Art. en su caso. El distribuidor. deberán retener el Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor. en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras. 29. deberá considerar el Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. en su caso.Documento de Libre difusión Código Tributario.. declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo Art.. El distribuidor. en la forma. 63. en su declaración mensual.net . deberá considerar el Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. y lo declararán y pagarán mensualmente como Impuesto al Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones.Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles. y lo declararán y pagarán mensualmente como Impuesto al Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. Las comercializadoras declararán el Impuesto al Valor Agregado causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras.) Retención de IVA Presuntivo. condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.A continuación del Art. en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras. Art.

La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%. Los agentes de retención.En el Art. El Servicio de Rentas Internas. podrá establecer este tipo de retención presuntiva para otras clases de bienes y servicios. Capítulo III TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO Art..Tarifa. distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es objeto de retención con el carácter de Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal..El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas: siguientes reformas: tributario se sujetará a las siguientes normas: 76 asesorfiscal@andinanet.El uso del crédito Art.. según creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto. 30. por parte de las comercializadoras..net .. podrá establecer este tipo de retención presuntiva para otras clases de bienes y servicios. distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es objeto de retención con el carácter de Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal. 66. mediante Resolución de carácter general.Documento de Libre difusión ventas menos el IVA pagado en sus compras. 66. se abstendrán de retener el Impuesto al Valor Agregado a los consumos de combustibles derivados del petróleo realizados en centros de distribución. Art. por parte de las comercializadoras. 66 realícense las Art.Crédito tributario. según creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto. se abstendrán de retener el Impuesto al Valor Agregado a los consumos de combustibles derivados del petróleo realizados en centros de distribución.. mediante Resolución de carácter general. retenido a los distribuidores.”. Los agentes de retención. declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores. 65. Además.Crédito tributario.. El Servicio de Rentas Internas.

comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario. 1. comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán 2.net . a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores.. a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%). facturados dentro o fuera del país.Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA. que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%). tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA.” agréguese la siguiente: “a la comercialización de paquetes de turismo receptivo. pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios.. cuyo uso se 77 asesorfiscal@andinanet. más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores. En el numeral 1. a la transferencia de bienes y prestación de servicios a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta. a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores. a continuación de la frase: “. brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador.”. que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%). o a la exportación de bienes y servicios. o de los bienes. a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%).. En el literal c) del numeral 2.Documento de Libre difusión 1.más las Exportaciones. brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador. o a la exportación de bienes y servicios.. brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador. a continuación de la frase: “. facturados dentro o fuera del país.Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA. de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios. tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA.. 2.” añádase: “más las ventas de paquetes de turismo receptivo. pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo.Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción. a la transferencia de bienes y prestación de servicios a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta. y. a la comercialización de paquetes de turismo receptivo. a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%). 1.Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción. 2. o de los bienes. facturadas dentro o fuera del país.

más las ventas de paquetes de turismo receptivo. de materias primas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar. las adquisiciones de materias primas. las adquisiciones de materias primas. más las Exportaciones. b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes. con el total de las ventas. más las Exportaciones. c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%. con el total de las ventas. más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores.net . insumos y por la utilización de servicios. brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador. más las ventas a las instituciones del Estado y empresas públicas. inequívocamente. facturadas dentro o fuera del país. de materias primas. insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción. derecho a un crédito tributario. más las ventas a las instituciones del Estado y empresas públicas. insumos y servicios gravados con tarifas Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar. insumos y por la utilización de servicios. b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes.Documento de Libre difusión sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo. comercialización de bienes o en 78 asesorfiscal@andinanet. inequívocamente. cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo. c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%.

comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%). En general. comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%). de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción. ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. para el primer caso. En general. en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar. podrán. para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar 79 asesorfiscal@andinanet. salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas públicas. comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%). doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción.Documento de Libre difusión la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%). ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.net . No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado. en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar. podrán. para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado. salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas públicas. de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción. para el primer caso.

siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores. podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas. siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores.En el caso de importaciones.En el Art.. se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto. Art. 70. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas.. Como regla de aplicación general y obligatoria. 70. documentos de importación y comprobantes de retención. la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado. siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados. luego de la frase efectuará en la declaración de importación y su “Declaración. podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria. que no pueda ser recuperado hasta en la declaración del mes siguiente..Declaración. liquidación y pago del IVA pago se realizará previo al despacho de los bienes 80 asesorfiscal@andinanet. efectúense las Art.. 70. liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas.En el caso de importaciones.net . siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.Documento de Libre difusión por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado. se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto. 31. documentos de importación y comprobantes de retención.Declaración. liquidación y pago del IVA siguientes reformas: para mercaderías y servicios importados.. la liquidación del IVA se a) En el primer inciso. Como regla de aplicación general y obligatoria. que no pueda ser recuperado hasta en la declaración del mes siguiente. Capítulo IV DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA Art.

siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una mejor administración y control del impuesto.Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo innumerados: 81 asesorfiscal@andinanet. el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. y cámbiese la “importadas” por “importados”. cuya adquisición esté financiada por organismos internacionales de crédito.Documento de Libre difusión parte de la oficina de aduanas correspondiente. Art. para activos que se justifiquen plenamente por razones de carácter económico. (. y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. dentro de los plazos previstos en el Código Tributario. Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior. para activos que se justifiquen plenamente por razones de carácter económico.) Paquetes de Turismo Receptivo y agréguense los siguientes Artículos reintegro de IVA. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.” Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior. dentro de los plazos previstos en el Código Tributario.A continuación del Art. palabra por parte de correspondiente. para las facilidades de pago. 74 Art.. el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. En el caso de importaciones de servicios. para mercaderías” añádase “y servicios”.net . la pesca o las actividades turísticas.. para las facilidades de pago... 32. y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. así mismo para la nacionalización de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios. así mismo para la nacionalización de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte. siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una mejor administración y control del impuesto. cuya adquisición esté financiada por organismos internacionales de crédito. la pesca o las actividades turísticas. la oficina de aduanas b) Agréguese al final el siguiente inciso “En el caso de importaciones de servicios.

o de los bienes. transferencia u otro medio de pago. El reintegro deberá ser realizado en un plazo no mayor a noventa (90) días días de presentada su solicitud. (.Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país. a través de la emisión de la respectiva nota de crédito.net . que no sea incluido en el precio de venta y que no haya sido descontado del IVA cobrado por sus actividades dentro del país. dentro o fuera del país. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA..) Paquetes de Turismo Receptivo y reintegro de IVA. tendrán derecho al reintegro del crédito tributario por el impuesto al valor agregado (IVA) pagado y retenido en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. El saldo al que tenga derecho el 82 asesorfiscal@andinanet. El valor que se devuelva por parte del Servicio de Rentas Internas por concepto del IVA no podrá exceder del doce por ciento del valor de los paquetes de turismo receptivo facturados en ese mismo período.. de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado. a través de la emisión de la respectiva nota de crédito. que no sea incluido en el precio de venta y que no haya sido descontado del IVA cobrado por sus actividades dentro del país. El reintegro deberá ser realizado en un plazo no mayor a noventa (90) días días de presentada su solicitud. de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado. transferencia u otro medio de pago.Documento de Libre difusión Art. o de los bienes. a la que adjuntarán copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta que lo sustenten. tendrán derecho al reintegro del crédito tributario por el impuesto al valor agregado (IVA) pagado y retenido en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo.. a la que adjuntarán copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta que lo sustenten.

El beneficiario deberá registrarse. El saldo al que tenga derecho el Operador de Turismo y que no haya sido objeto de reintegro será recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes. forma y contenido que defina el Servicio solicitud de reintegro. Por turismo receptivo se entenderá aquel servicio turístico brindado a personas naturales no residentes en el Ecuador. El paquete turístico comprende los servicios de Por turismo receptivo se entenderá aquel alojamiento. naturales no residentes en el Ecuador. alimentación y transporte a los turistas. en los medios.net . en el Servicio de de Rentas Internas. y aquellos servicios específicos incluidos. Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la declaración del sujeto pasivo y el anexo correspondiente. relacionados con la actividad turística contratada. previa a su solicitud de reintegro.Documento de Libre difusión El valor que se devuelva por parte del Servicio de Rentas Internas por concepto del IVA no podrá exceder del doce por ciento del valor de los paquetes de turismo receptivo facturados en ese mismo período. en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la declaración del sujeto pasivo y el anexo correspondiente. relacionados con la actividad turística contratada. forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas. Operador de Turismo y que no haya sido objeto de reintegro será recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes. alimentación y transporte a los servicio turístico brindado a personas turistas. previa a su medios. en los El beneficiario deberá registrarse. El paquete turístico comprende los servicios de alojamiento. 83 asesorfiscal@andinanet. y aquellos servicios específicos incluidos.

sin perjuicio de las acciones penales que sean aplicables. no suspende las acciones de recuperación del exceso. organismos o empresas públicas. sin perjuicio de la acción coactiva para recuperarlo.. en sus procesos de control. el valor del exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador. descontando el exceso. éste será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco. en el caso de entidades y organismos del sector público y empresas públicas. de los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA de haber lugar a ellos. la administración tributaria podrá adicionalmente comunicar el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera inmediata debite de las cuentas de las entidades.. La reclamación administrativa o impugnación judicial. El Servicio de Rentas Internas realizará el recupero.) Si la Administración Tributaria.. detectare que el valor de IVA devuelto no le correspondía o fue superior al que tenía derecho el sujeto pasivo. la administración tributaria podrá adicionalmente comunicar el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera inmediata debite de las cuentas de las entidades. sin perjuicio de la acción coactiva para recuperarlo. no suspende las acciones de recuperación del exceso. (. en el caso de entidades y organismos del sector público y empresas públicas.(. Para la recuperación. Para la recuperación.. pero de declararse 84 asesorfiscal@andinanet.) Si la Administración Tributaria.net . de los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA de haber lugar a ellos. organismos o empresas públicas. detectare que el valor de IVA devuelto no le correspondía o fue superior al que tenía derecho el sujeto pasivo. en sus procesos de control. El Servicio de Rentas Internas realizará el recupero. sin perjuicio de las acciones penales que sean aplicables. del acto administrativo de determinación que establezca que se devolvió un valor de IVA mayor al que correspondía reintegrarse. el valor del exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador. pero Art.Documento de Libre difusión Art. del acto administrativo de determinación que establezca que se devolvió un valor de IVA mayor al que correspondía reintegrarse. descontando el exceso. La reclamación administrativa o impugnación judicial. éste será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco.

net .Documento de Libre difusión de declararse ineficaz procederá el reintegro con los intereses calculados desde la fecha en la que se realizó el débito o descuento hasta el día de pago.” ineficaz procederá el reintegro con los intereses calculados desde la fecha en la que se realizó el débito o descuento hasta el día de pago. 85 asesorfiscal@andinanet.

inhalados.Base imponible. menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. 75. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.La base imponible de los productos sujetos al ICE. 76. Cigarrillos.Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE. el mismo que se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados.5 toneladas de carga. 86 asesorfiscal@andinanet. 3. 4..Sustitúyase el Título Tercero y los Artículos contenidos en él. que grava la transferencia a título oneroso o gratuito de los bienes en presentación a consumidor final y la prestación de los servicios. 33. Bienes Título Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art.net . Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados. mascados o utilizados como rapé). 2. que a continuación se detallan: I. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valórem que se establecen en esta Ley. Art. chupados.. los fabricantes o importadores notificarán al 1..Objeto del Impuesto. Bebidas gaseosas. 75. de producción nacional o bienes importados. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio.. se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador. 5.Documento de Libre difusión IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO TEXTO DE LA LEY REFORMATORIA DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art.Objeto del impuesto..Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE... detallados en el artículo 82 de esta Ley. por las siguientes disposiciones: “Título Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza.

. y. según corresponda. excepto las adquiridas por la fuerza pública y las armas deportivas. 9. no será inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana.. cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o de equipos médicos. afiliaciones. 10. 8. los gastos de venta.presentación a consumidor final. al valor CIF de los bienes. 2. Servicios cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con II. 77. El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas Art. suma a la cual se deberá gravados con Impuesto a los Consumos Especiales que se pueda encontrar agregar la utilidad marginada de la empresa al detal en el mercado. La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE.net . un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Servicios de televisión pagada. Armas de fuego y municiones. tricares.Documento de Libre difusión Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de 6. carga y servicios. Videojuegos. y. se considerará un acto de defraudación tributaria. márgenes mayores. para prestar sus servicios.500 anuales.mecánicos) y otros juegos de azar. aquella presentación de los bienes constituya parte de los costos y gastos totales. se deberá De manera general. Las cuotas. el término transferencia se entenderá según lo aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. yates y barcos de recreo. definido en esta ley para efectos del Impuesto al Valor Agregado. por ellos. fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Especiales los siguientes bienes: Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados. 1. 87 asesorfiscal@andinanet. Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Perfumes y aguas de tocador. administrativos. avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al venta al público sugeridos para los productos elaborados o importados transporte comercial de pasajeros.Están exentos del Impuesto a los Consumos arancelarias. salas de juego (bingo . 76. Servicios de casinos. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo.Presentación a consumidor final.. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado.Exenciones. 3. acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se entenderán incluidos todos los costos de producción. Aviones. Se entenderá como financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que Art. 7. motos acuáticas. cuadrones. membresías.

.net . El valor referencial por categoría de producto se ajustará anual y acumulativamente en función de la variación anual del Indice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohólicas. a noviembre de cada año. Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto. elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos.Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE. que se determinará multiplicando el valor referencial en dólares de los Estados Unidos de América por litro de alcohol absoluto que corresponda a la categoría del producto. la base imponible por unidad de expendio y únicamente para el cálculo del ICE. de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. independientemente de su valor. b) Ad valorem. b) Vehículos híbridos..Es aquella en la cual se grava con un valor fijo a cada unidad de bien transferido por el fabricante nacional o cada unidad de bien importado. Para las bebidas alcohólicas de elaboración nacional excepto la cerveza. y. se aplicarán tres tipos de imposición: a) Específica.Base imponible y tipo de imposición. dividido para cien.Tipos de Imposición. 78. agentes diplomáticos y representaciones diplomáticas entes diplomáticos debidamente calificados por el organismo público correspondiente.. por el volumen real expresado en litros y multiplicado por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac. establecido mediante Resolución de carácter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas.Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio.. y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas.. d) Vehículos adquiridos por los gobiernos extranjeros. INEC. c) Vehículos adquiridos por entidades y organismos del sector público inclusive empresas públicas.La base imponible de los bienes y servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales se determinará de la siguiente manera. constituirá el "valor unitario referencial".Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada a través de las disposiciones de la presente Ley. Capítulo II TIPOS DE IMPOSICION.. Art. c) Mixta. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirán desde el primero de enero del año siguiente. BASE IMPONIBLE Y TARIFAS DEL IMPUESTO Art. 79. los precios de venta al público sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos. a) Los bienes que se exporten. dependiendo del tipo de imposición aplicable: 88 asesorfiscal@andinanet. que conste en el registro sanitario otorgado al producto. En el caso de lo productos que no posean etiquetas como vehículos. y..Documento de Libre difusión El precio de venta al público es el que el consumidor final pague por la adquisición al detal en el mercado.

por los 2. 89 asesorfiscal@andinanet.. jarabes.Documento de Libre difusión Bienes con imposición específica: El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto I. se determinará con base en el precio de venta al público establecido como tal. corresponderá al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas. el alcohol. La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto por los servicios de casinos.Exenciones. salas de juego (bingo-mecánicos) y otros juegos de azar.. los vehículos ortopédicos y no ortopédicos destinados al traslado de personas con discapacidades.08. Bienes y Servicios con imposición ad valorem: en función de los litros de bebida gaseosa. de los productos mencionados en el artículo precedente. Por cada litro de bebida gaseosa se aplicará un impuesto específico de USD 0. los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol. los mostos. II. será el valor con el que se facture. A esta base imponible se aplicarán las siguientes tarifas ad-valórem: a. importador de los bienes o prestador del servicio.000: 5%. Art. Base imponible para cigarrillos: La base imponible se determinará en servicios prestados al usuario final excluyendo los valores función de cada unidad de cigarrillo. 20. esencias o concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas. aplicará un impuesto específico de USD 0. y regirán desde el primero de enero del año siguiente. La base imponible de los siguientes bienes y servicios sujetos al ICE que estén gravados con imposición ad-valorem. 77. conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades.Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a la producción farmacéutica. elaborado por el organismo público competente. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD. Los nuevos valores deberán ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre. Los valores definidos como impuestos específicos se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada año. el alcohol. que como insumos o materia prima. los vehículos híbridos. Por cada unidad de cigarrillo se correspondientes al IVA y al ICE. La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados. el alcohol que se destine a la producción de perfumes y aguas de tocador. y. por el fabricante. por el 1.net ..Base imponible de bebidas gaseosas: La base imponible se determinará fabricante o importador en una sola etapa. los productos destinados a la exportación. desnaturalizados no aptos para el consumo humano.07. se destinen a la producción. menos el IVA y el ICE.

Vehículos motorizados. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a Art. g. cuyo precio de venta al público sea superior a USD.000 y de hasta USD. camiones y vehículos de rescate. 20. carga y servicios.000 y de hasta 60. e. USD. mascados o utilizados como rapé):150%.Son sujetos pasivos del ICE: f.El sujeto activo de este impuesto es el Estado. chupados. por separado.Facturación del impuesto. 60. tricares. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados. Camionetas. fabricantes de bienes gravados USD. efectuada por el fabricante y la prestación del d. y. h.Sujeto activo. 80. 30. 50.000: 30%. inhalados. c.. 40. excepto camionetas. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este USD.000: 25%.000: 35%. avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros. 70.. motos acuáticas. camiones. mercancías importadas..Hecho generador. con este impuesto. y quienes presten servicios gravados tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de venta. a título oneroso o gratuito. 90 asesorfiscal@andinanet.Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE. furgonetas. Las personas naturales y sociedades. Art. 81. Art. cuadrones. Aviones.000 y de hasta 50.000: 10%.. furgonetas. 79..000: 15%. 30. 3.000: 20%.Sujetos pasivos. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a i. el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD.000: 5%.. Quienes presten servicios gravados. el hecho generador será su desaduanización.Documento de Libre difusión Capítulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO b. 30.000 y de hasta 70. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 1.. yates y barcos de recreo:15%. 78. 2. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. j. Art. En el caso del consumo de USD.El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la transferencia. y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD. impuesto.net .000 y de hasta 40. Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a servicio dentro del período respectivo..

q. declaración de importación. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o de equipos médicos: 100%. un monto en dólares precio de venta al público establecido por los fabricantes o importadores inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de de los bienes gravados con ICE. acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales. Para el caso de bienes y servicios gravados ad valorem. cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1. Servicios de televisión pagada: 15%. GRUPO I TARIFA Cigarrillos. salas de juego (bingo . para prestar sus servicios. el Servicio de 91 asesorfiscal@andinanet. armas deportivas y municiones. al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio. Capítulo III m. Perfumes y aguas de tocador: 20%. productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados. notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público establecido para los bienes fabricados o importados por ellos. no será inferior al resultado de mayor venta en el mercado nacional. por concepto de ICE. l. excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública 300% Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100% o. 150% Cerveza30% Bebidas gaseosas 10% Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40% Perfumes y aguas de tocador 20% Videojuegos 35% Armas de fuego. la base imponible obtenida mediante el cálculo del manera podrá pagarse. afiliaciones. p. Videojuegos: 35%. chupados. Armas de fuego y municiones..500 anuales: 35%. Servicios de casinos. Las cuotas. Semestralmente. inhalados. En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna En el caso de bienes. los fabricantes o importadores de bienes y prestadores de servicios gravados.mecánicos) y otros juegos de azar: 35%. Art.net . mascados o utilizados como rapé). excepto las adquiridas por la fuerza TARIFAS DEL IMPUESTO pública y las armas deportivas: 300%.Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios: n. 82.Documento de Libre difusión En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la k. membresías.

Los valores referenciales de estos bienes se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU a noviembre de cada año.000 5% Vehículos motorizados. furgonetas. se establece un precio mínimo que será igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado nacional. un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corresponda por la misma. y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 30. Además. excepto camionetas. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza: La base imponible se determinará en función de: a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE.000 25% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.Documento de Libre difusión Rentas Internas determinará sobre la base de la información presentada por los importadores y productores nacionales de cigarrillos. se constituirá en un acto de defraudación tributaria. que conste en el registro sanitario otorgado al producto. se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana.000 y de hasta USD 50. camiones.000 y de hasta USD 30. el Director del Servicio de Rentas Internas podrá establecer mediante Resolución precios referenciales.000 y de hasta USD 70. Bienes con imposición mixta: GRUPO II TARIFA 1.net . Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3. III. conforme el siguiente detalle: Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20. INEC. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirán desde el primero de enero del año siguiente. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de 92 asesorfiscal@andinanet. según corresponda.000 15% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 40. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado. furgonetas. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo.000 5% Camionetas. cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.5 toneladas de carga.000 30% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 35% 1. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros puros de alcohol que contiene una bebida alcohólica.000 10% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30. En el caso de perfumes y aguas de tocador. cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes mayores.000 y de hasta USD 60. camiones y vehículos de rescate.000 20% Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50. elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos.

avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al conformidad con este artículo se aplicará un impuesto específico de USD.El impuesto liquidado deberá ser pagado recaudadas por la Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de 93 asesorfiscal@andinanet. para prestar sus servicios.. Los nuevos valores deberán ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre. transporte comercial de pasajeros. administrativos. salas de juego (bingo . 80.Pago del impuesto.500 anuales 35% Capítulo IV DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE Art. motos acuáticas. sobre el cual se deberá calcular y liquidar la imposición ad valorem.. Art. fabricante o importador supere USD 10 por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro. se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada año. bienes. Aviones. Art. los gastos de venta. elaborado por el organismo público competente. cuadrones. 84.. afiliaciones.mecánicos) y otros juegos de azar 35% El valor definido como impuesto específico y el valor que señala el límite GRUPO IV TARIFA Las cuotas. 83. carga y servicios. en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.Declaración del impuesto. financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales. 5. se aplicará adicionalmente una tarifa ad valorem del 40% sobre el valor que resulte de restar al precio de venta al público establecido los valores de IVA e ICE.00. cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1..net . fondos y tasas extraordinarias Art. suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa. realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior.Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto.El precio ex fábrica es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. todas las tasas arancelarias..Documento de Libre difusión 2.Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor El precio ex-aduana es aquel que resulta de sumar al valor CIF de los total de las operaciones gravadas. yates y barcos de recreo TARIFA b) En caso de que el precio de venta al público establecido por el 15% GRUPO III TARIFA Servicios de televisión pagada 15% Servicios de casinos.Precio ex fabrica. acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales. tricares.. ex aduana y precio de venta al público establecido.. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores e incluirá todos los costos de producción. membresías. y.. y regirán desde el primero de enero del año siguiente.Liquidación del impuesto. 85.

Hecho generador.. es el que el consumidor final paga por la adquisición al detal en el mercado. requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de Capítulo III treinta días. a título oneroso o gratuito. 87.Clausura.Documento de Libre difusión en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración. Luego de efectuados los respectivos registros contables.En el caso de importaciones. 82. 89. En el caso de bienes importados. de estos bienes y servicios. El precio de venta al público establecido por el fabricante nacional. 86.. previa notificación legal.El hecho generador en el caso de bienes de autoridades policiales ejecuten la clausura. de manera mensual. para el efecto. bajo prevención de clausura. 88. Art. Art.Obligación de informar precios de venta al público establecidos.. Art. los valores pertinentes serán transferidos. importador o prestador del servicio. la que se mantendrá hasta HECHO GENERADOR Y SUJETOS DEL IMPUESTO que los valores adeudados sean pagados..Control. la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondrá que las Art... Los precios de venta al público establecidos deben ser conocidos por los consumidores finales. se abrirá en el Banco Central del Ecuador.Destino del impuesto. desaduanizar los bienes importados. 81. 83. lo que suceda primero. liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas..Ventas en consignación.. conforme a lo establecido en el Código Tributario. 94 asesorfiscal@andinanet. producción nacional es la transferencia..Las ventas en consignación están de Rentas Internas el listado de precios de venta al público y de los valores ex aduana o ex fabrica. medio y plazos que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas a través de resolución de carácter general.El producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que.Declaración.. el hecho generador será su desaduanización. Art. En los servicios el hecho generador es su prestación o la emisión del comprobante de venta respectivo..Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el Art.. Art. deberán enviar al Servicio impuesto a los consumos especiales. para lo cual se deberán aplicar las normas establecidas por el organismo regulador. y cuando se produzca un cambio de los mismos. previo a la adquisición del bien o contratación del servicio. según corresponda.net .Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad.. en la forma. de cualquiera de los bienes o servicios gravados con este impuesto. en el plazo máximo de 24 horas efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el valores ex aduana y ex fabrica: Los fabricantes o importadores de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE.

..Documento de Libre difusión a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional. 87. por separado. de bienes y servicios gravados con el ICE también causan el impuesto. 84. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda. sin que se haya emitido el correspondiente comprobante de venta..Los productores nacionales de bienes y quienes presten servicios gravados con Impuesto a los Consumos Especiales.Son sujetos pasivos del ICE: 1. importador o prestador. 3. 85. no podrán salir del recinto fabril.Sujeto activo. En las devoluciones que se 95 asesorfiscal@andinanet. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.. . Quienes presten servicios gravados. el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales... tendrán la obligación de hacer constar en cada comprobante de venta. sobre la base imponible determinada conforme las normas establecidas en la presente Ley. 2.El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Art. Las personas naturales y sociedades.Sujetos pasivos.. Art. .. Art. Art. Art. sujetas al pago del ICE..Transferencias a título gratuito y autoconsumo: Las transferencias a título gratuito y el consumo por parte del propio fabricante. en el que constará por separado el ICE y el IVA correspondientes. 86. Los productos vendidos bajo esta modalidad. De efectuarse devoluciones de mercaderías entregadas a consignación y no vendidas. y.net . En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación. fabricantes de bienes gravados con este impuesto. detallando por separado el valor del IVA y del ICE. de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes..Facturación del impuesto. se expedirá la correspondiente nota de crédito.

forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas a la que adjuntará copias certificadas de los comprobantes de venta en los que conste el ICE pagado. sin intereses. 88.Documento de Libre difusión realicen de bienes de fabricación nacional gravados con ICE. en un tiempo no mayor a noventa (90) días. El exportador deberá registrarse. a través de la emisión de la respectiva nota de crédito. en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación de la declaración del IVA y su anexo de información correspondientes al período en el cual se realizó la exportación. De detectarse falsedad en la información. en los medios.Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto a los consumos especiales en las adquisiciones locales o importaciones de bienes en presentación al consumidor final que se exporten en la misma presentación. 96 asesorfiscal@andinanet. el fabricante deberá emitir la nota de crédito correspondiente detallando el valor de IVA y de ICE del producto sujeto a devolución. previa a su solicitud de devolución. el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el ICE.. Capítulo IV DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Art. la declaración aduanera de la exportación y una solicitud formal.Devolución de ICE a exportadores de bienes..net . transferencia u otro medio de pago. tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado. La devolución de ICE procederá únicamente en el caso de que los bienes se exporten sin que hayan sido objeto de uso o modificación.

en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.. tomando como pago previo. 97 asesorfiscal@andinanet.El producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que.En el caso de importaciones. (…).. los valores pertinentes serán transferidos.(…). en la forma y fechas que se establezcan en el Reglamento. para el efecto. el valor liquidado y pagado al momento de la desaduanización. en virtud de la correcta aplicación de la normativa vigente.Destino del impuesto.. mismos que deberán ser calculados desde la fecha de desaduanización. En caso de que el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización de los bienes sea menor al que corresponda.net . están obligados a declarar y pagar mensualmente el ICE causado en las operaciones gravadas con este impuesto. y a pagar el valor de la reliquidación del impuesto y de los intereses que correspondan.. liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas. Art. 89. la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.Los fabricantes nacionales de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE.Documento de Libre difusión Capítulo V DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE Art.Declaración y pago del impuesto. se abrirá en el Banco Central del Ecuador. el importador está obligado a reliquidar el valor del impuesto. Luego de efectuados los respectivos registros contables. Art.. realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior..Declaración.

(..Control.” 98 asesorfiscal@andinanet...net .La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda.. (…).Documento de Libre difusión Art.). Art. de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes..Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.

Documento de Libre difusión RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Título . 2) De propaganda y publicidad.. 97. 3) De almacenamiento o depósito de productos de terceros.. 34.En el Art. 3) De almacenamiento o depósito de productos de terceros.Exclusiones. 97. y. 15) De alquiler de bienes muebles.. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título .Exclusiones. añádanse los Art.net . 4) De organización de espectáculos públicos. impuestos en los últimos tres años o que desarrollen las siguientes actividades: 14) De arriendo de bienes inmuebles.. 97..3.. 5) Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario. 2) De propaganda y publicidad..No podrán acogerse al siguientes numerales: Régimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retención de “13) De comisionistas.” TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA 1) De agenciamiento de Bolsa. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art..No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres años o que desarrollen las siguientes actividades: 1) De agenciamiento de Bolsa..3. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 5) Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario. 4) De organización de espectáculos públicos. 99 asesorfiscal@andinanet.3.

11) De casinos. 15) De alquiler de bienes muebles. salvo lo dispuesto en esta Ley. distribución de 10) De impresión de comprobantes de venta. bingos y salas de juego. 9) De comercialización y combustibles. y. 11) De casinos. 9) De comercialización combustibles. y distribución de 6) De agentes de aduana. 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia. y. retención y documentos complementarios realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI. bingos y salas de juego. 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia. 7) De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales. 14) De arriendo de bienes inmuebles. 12) De corretaje de bienes raíces 10) De impresión de comprobantes de venta. 100 asesorfiscal@andinanet. y. 12) De corretaje de bienes raíces 13) De comisionistas. salvo lo dispuesto en esta Ley.net . retención y documentos complementarios realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI. 7) De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales.Documento de Libre difusión 6) De agentes de aduana.

La declaración hace responsable al declarante y... responsables o terceros.Responsabilidad por la declaración.. se estará a lo previsto en el Código Tributario. 101 sustitúyase la palabra “tres”. 99. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Título Quinto DISPOSICIONES GENERALES Art. Art. 101.Documento de Libre difusión DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Título Quinto DISPOSICIONES GENERALES Art..En el Art. Art. Art. sólo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto..Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley. al contador que firme la declaración.. Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas.La declaración hace responsable al declarante y.Cobro de intereses. Art. 99. al contador que firme la declaración. 36. por “seis” y final. en su caso. anticipos relacionadas con las obligaciones tributarias. en su caso.net .En el último inciso del Art. elimínese el punto (. se estará a lo previsto en el artículo 20 del Código Tributario. 101. sólo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes. elimínense las palabras: “artículo 20 del”. Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas. 99. 101 asesorfiscal@andinanet. 35. valor a pagar por concepto de impuesto.) y agréguese lo siguiente: “y solamente sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria.Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley.Responsabilidad por la declaración. por la exactitud y veracidad de los datos que contenga..Cobro de intereses.. por la exactitud y veracidad de los datos que contenga..

Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido.net . anticipos o retención. presentando una declaración sustitutiva. sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo requiere. En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente.Documento de Libre difusión o retención y que se realicen antes de que se así como los planes y programas de control anticipos o retención y que se realicen antes de hubiese iniciado la determinación que efectúe la Administración Tributaria son que se hubiese iniciado la determinación de carácter reservado y serán utilizadas para correspondiente. siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración éste podrá enmendar los errores. el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido. En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo 102 asesorfiscal@andinanet. con sujeción a las normas de esta Ley y el Código Tributario. siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración éste podrá enmendar los errores.” Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto. dentro del año siguiente a la presentación de la declaración. correspondiente. la declaración los fines propios de la administración tributaria. dentro del año siguiente a la presentación de la declaración. el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido. sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido. Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto. con sujeción a las normas de esta Ley y el Código Tributario. anticipos o retención. presentando una declaración sustitutiva.

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sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los tres años siguientes a la presentación de la declaración.

requiere, la declaración sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los seis años siguientes a la presentación de la declaración y solamente sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, así como los planes y programas de control que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas para los fines propios de la administración tributaria. Art. 37.- Elimínese el segundo inciso del Art. 105.- Sanción por falta de declaración.Art. 105. Cuando al realizar actos de determinación la administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que están obligados, les sancionará, sin necesidad de resolución administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, la misma que se liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su cobro. Cuando por otros medios la administración

Art. 105.- Sanción por falta de declaración.Cuando al realizar actos de determinación la administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que están obligados, les sancionará, sin necesidad de resolución administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, la misma que se liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su cobro. Cuando por otros medios la administración identifique sujetos pasivos morosos en el

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cumplimiento de la obligación de presentar declaración por los impuestos de que trata esta Ley, les impondrá una multa de ochenta centavos a veinte dólares de los Estados Unidos de América, previa resolución, la que dará lugar a la emisión de los correspondientes títulos de crédito, para su cobro. Esta multa se graduará de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la información requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, según lo determine el reglamento. Art. 38.- En el Art. 106, a continuación del punto, añádase:
“Para la información requerida por la Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible.”

Art. 39.- A continuación del Art. 107 C, incorpórese el siguiente:
“Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- Si el Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en

identifique sujetos pasivos morosos en el cumplimiento de la obligación de presentar declaración por los impuestos de que trata esta Ley, les impondrá una multa de ochenta centavos a veinte dólares de los Estados Unidos de América, previa resolución, la que dará lugar a la emisión de los correspondientes títulos de crédito, para su cobro. Esta multa se graduará de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la información requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, según lo determine el reglamento. Para la información requerida por la Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible. Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- Si el Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen

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las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la Administración Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el plazo de 10 días para que presente la respectiva declaración o anexo de información sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administración Tributaria constituirá contravención, que será sancionada de conformidad con la ley. La imposición de la sanción no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la Administración Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionará de conformidad con lo previsto por el Código Tributario.”

diferencias a favor de la Administración Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el plazo de 10 días para que presente la respectiva declaración o anexo de información sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administración Tributaria constituirá contravención, que será sancionada de conformidad con la ley. La imposición de la sanción no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la Administración Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionará de conformidad con lo previsto por el Código Tributario.

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Art. según la definición contenida en la Constitución de la República. privilegios y franquicias diplomáticas. oficinas consulares. y bajo el sistema de reciprocidad. (…. Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país. consulares y de los organismos 106 asesorfiscal@andinanet.No son objeto de impuesto a la salida agréguense los siguientes innumerados: de divisas las transferencias. II. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA I. oficinas consulares. debidamente acreditados en el país. y bajo el sistema de reciprocidad.net . o funcionarios extranjeros de estas entidades. Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país. misiones diplomáticas. según la definición contenida en la Constitución de la República.Documento de Libre difusión IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR Capítulo I CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Capítulo I CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Art. o funcionarios extranjeros de estas entidades.A continuación del Art. debidamente acreditados en el país. misiones diplomáticas. II. Entidades y organismos del Estado inclusive empresas públicas.No son objeto de impuesto a la sujetos: salida de divisas las transferencias. conforme la "Ley sobre inmunidades.). (….). envío o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes sujetos: I... Entidades y organismos del Estado inclusive empresas públicas. conforme la "Ley sobre inmunidades.. 156. envío o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes “Art. 40.

y los Convenios Internacionales vigentes.. en lo demás estarán gravados.. 159.. en lo demás estarán gravados. estarán exentas del Impuesto a la Salida de Divisas.. 162. recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor...Tarifa del Impuesto.. Las transferencias realizadas al exterior de hasta 500 dólares de los Estados Unidos de América.Tarifa del Impuesto. Art. 107 asesorfiscal@andinanet..Documento de Libre difusión privilegios y franquicias diplomáticas.Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el país portando en efectivo hasta una fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarán exentos de este impuesto. 162.Sustitúyase el Art. Las transferencias realizadas al exterior de hasta 500 dólares de los Estados Unidos de América. 159 por el Art.Tarifa del Impuesto. siguiente: Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 1%.”. Art. Art.. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilización de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará ésta exención. “Art. en lo demás estarán gravados. 41. 42.Sustitúyase el Art. internacionales". 162. 159.Exenciones.. consulares y de los organismos internacionales"..Los ciudadanos básica desgravada de impuesto a la renta de ecuatorianos y extranjeros que abandonen el personas naturales estarán exentos de este país portando en efectivo hasta una fracción impuesto..La tarifa del Art..La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.net . recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. 159. 162 por el Art.Exenciones.Los ciudadanos siguiente: ecuatorianos y extranjeros que abandonen el país portando en efectivo hasta una fracción “Art. y los Convenios Internacionales vigentes. estarán exentas del Impuesto a la Salida de Divisas. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilización de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará ésta exención”. básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarán exentos de este impuesto.

169 el siguiente: está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios...Base imponible.La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios.Base imponible..Los sujetos pasivos declararán y pagarán este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto se haya generado.net . el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Capítulo II CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Art. a la que hace referencia dicho precio.. 168. en las formas y plazos que mediante resolución del Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el efecto..Documento de Libre difusión IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR Capítulo II CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Art.Agréguese como inciso final del Art. 168.Declaración y pago. de enero... 168 por el siguiente: “Art. impuesto a la renta.” 108 asesorfiscal@andinanet. multiplicado o precios de transferencia. de enero al 31 de diciembre.Declaración y pago.” Art. a la que y otros que sean aplicables para efectos de hace referencia dicho precio.. 169.Ejercicio impositivo. Art.. Cuando el ingreso extraordinario se genere en fecha posterior al 1o... 168. Art. 169. multiplicado por la cantidad de unidades vendidas. constituyendo estos la “Para el cálculo de la base imponible se diferencia entre el precio de venta y el precio incluirán los ajustes por precios de referencia base establecido en el contrato. 44.Sustitúyase el Art.Los sujetos pasivos declararán y pagarán este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto se haya generado. ajustes de calidad por la cantidad de unidades vendidas. 43.La base imponible Art. constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el precio base establecido en el contrato.El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o.. en las formas y plazos que mediante resolución del Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el efecto.

El precio base será ajustado conforme la variación del Índice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de América. mediante Decreto Ejecutivo. que en ningún caso será menor al precio internacional vigente a la fecha de suscripción del contrato. será establecido por el Presidente de la República. publicado por el Banco Central del Ecuador.Documento de Libre difusión Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato. 109 asesorfiscal@andinanet. que en ningún caso será menor al precio internacional vigente a la fecha de suscripción del contrato. será establecido por el Presidente de la República. El precio base será ajustado conforme la variación del Índice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de América. publicado por el Banco Central del Ecuador. mediante Decreto Ejecutivo. Para el cálculo de la base imponible se incluirán los ajustes por precios de referencia o precios de transferencia. ajustes de calidad y otros que sean aplicables para efectos de impuesto a la renta.net . Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato.

en su caso.Documento de Libre difusión DISPOSICIONES TRANSITORIAS DISPOSICIÓN TRANSITORIA El Director General del Servicio de Rentas Internas. 110 asesorfiscal@andinanet. liquidaciones. prefectos provinciales y alcaldes. de modo facultativo. darán de baja los títulos de crédito. resoluciones. intereses y multas. que sumados por cada contribuyente no superen un salario básico unificado del trabajador en general.net . actas de determinación y demás documentos contentivos de obligaciones tributarias. en la administración tributaria seccional y las máximas autoridades de la administración tributaria de excepción. incluidas en ellas el tributo. háyase iniciado o no acción coactiva. mediante resolución. en la administración tributaria central y . vigente a la publicación de la presente y que se encuentren prescritos o en mora de pago por un año o más.

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