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1 524v n ADMINISTRACION

FUNDACION UNIVERSIDAD SAN MARTIN


NOMBRE DE LA ASIGNATURA: SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE I INTENSIDAD HORARIA SEMANAL: 4 HORAS PERODO ACADMICO: I SEMESTRE-IICICLO AO 2012-ABRIL- JUNIO NOMBRE DEL DOCENTE: MIGUEL ANGEL ROJAS PRERREQUISITOS: NINGUNO INDICADORES DE LOGROS: -- Saber explicar cul es la importancia de la contabilidad como un sistema bsico de informacin para las empresas -- Identificar cada uno de los elementos de la contabilidad -- Identifica la naturaleza de las cuentas de acuerdo con el grupo al cual pertenece -- Describir el sistema de Partida Doble para la elaboracin de los estados financieros -- Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuacin contable -- Utilizar las reglas de Dbito Crdito Saldo, para el registro de los hechos econmicos en los libros de contabilidad -- Elaborar el Balance de Prueba contable como medio de verificacin del sistema

-- Identificar los asientos de ajustes que se deben registrar al final del perodo -- Elaborar el estado de Ganancias y Prdidas -- Registrar los Asientos de Cierre al final del perodo contable -- Elaborar el Balance General Clasificado -- Identificar las diferencias entre una empresa de servicios y una empresa comercial

SISTEMAS DE COMPETENCIAS Interpretativas Identifica y comprende los conceptos bsicos de la Contabilidad Financiera Analiza e interpreta las diferentes operaciones de la contabilidad Interpreta los resultados contables para tomar decisiones

Argumentativa Deduce las teoras, normas y principios contables de la contabilidad Se proponen situaciones reales, de casos prcticos Se adquiere las habilidades necesarias que sirve de soporte para dar las soluciones de cada caso Propositivas Se presentan los estados financieros bsicos de las empresas Se proponen los correctivos para los prximos perodos contables Se proyectan los diferentes estados financieros METODOLOGIA DE ESTUDIO Material entregados por la Universidad San Martn y el tutor o docente Las inquietudes o reflexiones sobre los temas estudiados se harn en las fechas programadas por la Universidad con los tutores o a travs del correo electrnico Investigacin sobre los temas tratados Desarrollar y participar activamente en la socializacin de la asignatura Trabajo en equipo y mesa redonda sobre casos y situaciones reales Asignacin de tareas en forma grupal e individual mediante el desarrollo de guas de estudio de cada una de los Fascculos u otro material que el docente considere necesario Talleres

PARAMETROS DE EVALUACIN Primer examen parcial: MAYO 8 Segundo examen parcial: MAYO 29 Examen final: JUNIO 12 Autoevaluacin: Durante el ciclo 30% 30% 30% 10%

RECOMENDACIONES PARA EL ESTUDIO Y LAS EVALUACIONES: - No deje acumular temas para tratar de aprendrselos el da anterior a la evaluacin - El da anterior del examen tenga listo las herramientas de trabajo, tales como lpiz, borrador, bolgrafo, calculadora(revise las pilas) y otros implementos necesarios - Duerma bien. No llegue trasnochado, enguayabado o tarde al examen - Deje en su casa el celular, buscapersonas u otros objetos que interfieran en su examen o clases - No haga fraudes, si el profesor lo detecta, usted perdera la confianza del docente y de sus compaeros de estudios, adems, le quedar en su carpeta de estudiante una observacin negativa, mala nota y sancin disciplinaria. - No se moleste por copiar de su compaero, pues, a lo mejor tendr un cuestionario o examen diferente al suyo. - Tngase confianza, usted puede triunfar en cualquier campo - Concntrese durante el tiempo que est estudiando, y su rendimiento acadmico mejorar en calidad y horas dedicadas al estudio

4 - Acepte sus errores y desafos posteriores corrjalos a tiempo, esto le traer seguridad en los

- Constantemente Usted debe evaluar los resultados de sus actividades y resultados acadmicos para realizar los correctivos necesarios - Trate de adquirir el hbito de estudio, as, obtiene la disciplina y responsabilidad que le ayudar a organizar mejor su tiempo y abrir espacio a ms actividades. - Durante el semestre dedique a estudiar los temas tratados en cada sesin, no conformndose con lo discutido en clase, sino, profundizando( con las lecturas recomendadas, internet, en su trabajo y otros medios de aprendizaje) en las reas que lo ameritan. Tenga la seguridad, que el tiempo dedicado en sus estudios, se ver compensado en el futuro. Siembre la semilla y recoger los frutos.

5 CONTENIDOS O TEMAS A TRATAR POR SESION EN LAS ACTIVIDADES TUTORIA I - ABRIL 17 INTRODUCCIN La CONTABILIDAD ha sido llamada el idioma de los negocios. Por ello para poder alcanzar la formacin integral profesional, en el mundo de las negociaciones se debe ser capaz de entender, conocer, analizar, deducir y aplicar, todo el conocimiento relacionado con la Ciencia Contable, iniciando para ello, con el estudio de las normas bsicas y tcnicas de contabilidad, de los procedimientos y mtodos de registro, del concepto y manejo de los hechos econmicos, representados y medidos por las cuentas reales, nominales y de orden, que conforman los elementos patrimoniales del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos, con los cuales se estructuran, los Estados Financieros de una Empresa Industrial ,Comercial o de Servicios. El lenguaje contable que fluye a travs de los sistemas de informacin financieros y administrativos no slo se aplican al interior de la empresa, tambin transciende a los diversos usuarios externos

Un sistema contable rene datos de transacciones de origen para crear los libros y los registros que transforman los datos en un formato manejable, que de manera peridica producirn informacin til, en forma de estados financieros. El sistema contable basa su proceso en la ecuacin contable bsica: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. Esta ecuacin corresponde al balance general Como se conoce en matemticas, un cambio en un lado de la ecuacin exige un cambio en el otro lado, para mantenerla balanceada. De este concepto nace el trmino de Partida Doble Partida Doble :

Consiste en que en todo asiento contable los valores que se registran en el Debe( lado izquierdo ) de una o varias cuentas debern ser iguales a los registrado en el Crdito( lado derecho) de una u otras de ellas. La partida doble es el pilar donde se apoya la Contabilidad

6 Cumplimiento de la Partida Doble : La partida doble se cumple, entre otros, en las siguientes partidas : En todo asiento contable En los Comprobantes de diario, por consecuencia lgica, ya que estos son elaborados como resumen de un nmero determinado de asientos contables, y si los asientos cumplen la partida doble, tambin los comprobantes o reportes de diario necesariamente deben cumplirla En los libros de contabilidad ya que a comprobantes de diario ellos son trasladados todos los

Cuando Fray Luca Pacioli public(en Latn) el primer texto de contabilidad en 1494 en Venecia( Italia ), destac la importancia de una ecuacin contable balanceada. En Latn, debere significa izquierda y credere significa derecha La ecuacin contable se puede ampliar, incluyendo otros componentes contables, como son Gastos, Ingresos, Costo de Ventas, Utilidad y Prdida e Impuesto de Renta por Pagar por lo tanto la nueva ecuacin quedara as: Activo + Gastos + Costo de Ventas = Pasivo + Patrimonio + Ingresos. Esta ecuacin corresponde al Balance de Prueba Hay otras equivalencias que debemos considerar para ir ampliando los conocimientos contables y financieros que necesitaremos mas adelante, tales como: Patrimonio = Capital + Utilidad del Ejercicio Patrimonio = Capital - Prdida del Ejercicio Impuesto de Renta por Pagar= ( Ingresos- Gastos- Costo de Ventas) x 33% La Utilidad del Ejercicio = Ingresos -Gastos Costo de Ventas - Impuesto de Renta Prdida del Ejercicio = Gastos Ingresos. O sea, cuando los gastos son mayores que los ingresos Nuevo Pasivo = Patrimonio Inicial + Impuesto de Renta por Pagar Nuevo Patrimonio = Patrimonio Inicial + Utilidad del Ejercicio Nuevo Patrimonio = Patrimonio Inicial - Prdida del Ejercicio

Definiciones de las variables que conforman las ecuaciones contables: Activos : Son los bienes y derechos que posee una empresa, en una fecha especfica, tienen valor y son de su propiedad, y de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros. Pasivos : Son las obligaciones, deudas y deberes que tiene una empresa debidamente cuantificados su valor en un momento determinado, y sobre los cuales normalmente se acord cancelar su cuanta en una fecha posterior a su presentacin. Patrimonio : Es el valor residual de los activos de una empresa o persona, una vez se hayan deducido todos sus pasivos. O sea el valor que le corresponde a los accionistas o socios de la compaa. Gastos : Representan flujos de salidas de recursos, en forma de disminuciones del Activo o incremento del Pasivo o una combinacin de ambos, incurridos en las actividades de administracin, ventas, financiacin, prdida o algo ocasional, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades. Costos : Representan las erogaciones en efectivo, especie, o el aumento de los pasivos por la adquisicin de un bien o el valor con que se tiene contabilizado en libros, la venta de mercanca (inventario) u otro activo. Rentas o Ingresos o Ventas: Corresponden al valor que se recibi o el derecho que se adquiri, por la prestacin de un servicio o venta de mercanca(inventarios) durante un perodo contable MANEJO CONTABLE DE LOS DEBITOS CREDITOS SALDOS DE LAS CUENTAS Para efectos contables es necesario manejar los aumentos y disminuciones de las cuentas, esto es, cuando se debitan o acreditan para determinar el saldo respectivo, una vez se terminen de registrar las transacciones que las afectaron. A continuacin se mencionamos las reglas pertinentes: -- Las cuentas del Activo, Gastos y Costo de la Mercanca Vendida, aumentan en el Dbito y disminuyen en el Crdito. Los Saldos de estas cuentas deben ser Dbito o Cero (0).

8 -- Las cuentas del Pasivo, Patrimonio e Ingresos, aumentan en el Crdito y disminuyen en el Dbito. Los saldos de estas cuentas deben ser Crdito o Cero.

EJERCICIOS 1- A travs de la ecuacin contable calcular el valor de los Ingresos, teniendo como base la siguiente informacin : Activo $600.000 : Pasivo $ 190.000 : Gastos $ 400.000 : Costo de Ventas 0: Capital = Patrimonio: $ 210.000 2- Aplica los conceptos la Ecuacin Contable en cada una de las transacciones del siguiente ejemplo, y verifica que se cumple dicha ecuacin al final de todas las operaciones: Se crea la Sociedad con un aporte de capital en efectivo de $ 800.000 Compra a crdito Equipo de Oficina por $ 700.000 Paga Arriendo por $ 400.000 Recibe $ 750.000 por Servicios Prestados Paga $ 300.000 de la deuda por la compra del Equipo de Oficina 3- a) Tomando como base las Ecuaciones Contables, aplique la ecuacin que usted Pasivo Inicial = $ 18.000.000 Patrimonio = Capital = $ 14.000.000 CMV = $ 10.000.000 Gastos = $ 8.000.000 Activo = $ 64.000.000 X = .? b) Una vez calculado el valor de X, calcule el Impuesto de renta por Pagar, Utilidad del Ejercicio, nuevo Pasivo y nuevo Patrimonio.

9 .4- Con los datos del ejercicio 3a, incremente todas las variables un 60%, y calcule el Impuesto de Renta por Pagar, Utilidad del Ejercicio, nuevo Pasivo y nuevo Patrimonio.

10 5: A continuacin se indican varias operaciones realizadas por Cia X. Indique el efecto que tiene cada una de las operaciones en la ecuacin contable. 1- Su dueo Pollo, aporta $ 2.000.000 en efectivo al negocio. 2- Compra una motocicleta para uso del negocio en $ 250.000 La compra la paga de contado. 3- Paga $ 50.000 por concepto de una publicacin en un diario, anunciando la apertura del negocio. 4- Adquiere mobiliario para el negocio, por $ 150.000, al crdito. 5- Se prestan servicios a varios clientes por $ 50.000 y se recibe el pago de contado. 6- Se pagan $ 5.000 por concepto de combustible para la motocicleta. (considere el combustible como un gasto). 7- El dueo del negocio retira $ 10.000 en efectivo. 8- Se prestan varios servicios de fletes por $ 150.000. Los clientes prometen pagar el prximo mes. 9- Se pagan tres meses por adelantado, por concepto de alquiler del local que ocupa el negocio. El alquiler asciende a $ 25.000 por mes. 10- El dueo del negocio aporta al mismo un vehculo que tena para su uso personal. El valor del vehculo es de $ 500.000 6: Servicios Junior S.A., es una empresa de servicios, el cual realiza las siguientes operaciones durante el mes de octubre de 2008.Indique los efectos de cada operacin en la ecuacin contable. En vista de que no se dan cifras indique solamente si se trata de un aumento o una disminucin, diciendo tambin el elemento de la ecuacin contable que se afecta. 1Se compran artculos de oficina a crdito. 2- Se pagan los recibos por concepto de servicios de agua, electricidad y telfono. 3- Se prestan servicios a varios clientes quienes pagan de contado. 4- Se recibe el pago de un cliente al cual, hace un mes se le haban prestado servicios a crdito. 5- Los dueos aportan capital adicional a la empresa. 6Se compra a crdito maquinaria. 7- Se paga una parte de la factura de la maquinaria comprada a crdito. 8Se compra equipo de cmputo a crdito. 9- Se devuelve el monitor del equipo de cmputo, por encontrarse en mal estado, y el vendedor est de acuerdo en rebajar su monto de nuestra cuenta. 107: A continuacin se le brindan los datos correspondientes al Activo y Pasivo de Servicios Cndor. Para cada uno de los casos debe determinar el aumento o disminucin del capital durante el perodo.Indique la diferencia entre Ingresos Se paga el equipo de cmputo comprado a crdito.

11 y Gastos ocurrida ACTIVO 1 de enero de 31 de diciembre de durante el PASIVO 2011 $850.000 2011 $1.000.000 ao. $400.000 $400.000

1) El dueo del negocio no ha hecho ningn aporte, ni ningn retiro durante el ao. 2) El dueo no ha hecho ningn aporte ,pero ha retirado $180.000 3) El dueo no ha hecho ningn retiro, pero ha aportado $250.000. 4) El dueo ha aportado $ 180.000. y retirado $ 120.000. 8: Indique los efectos que causan en la ecuacin contable de la empresa, las siguientes operaciones. 1) El dueo aporta $ 1.000.000 de capital a la empresa. 2) Compra un vehculo al crdito para uso de la empresa, en $575.000 3) Paga gastos de publicidad por un diario local, por $50.000 4) Le paga $ 55.000 en efectivo a una persona que le hace trabajos de limpieza en las oficinas. 5) Paga de contado sueldos a una empleada por $75.000 9: Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuacin contable de la empresa. 1) Se constituye la empresa como sociedad annima y se venden acciones por 4 500.000 de contado. 2) Se obtiene un prstamo al Banco Nacional por $ 1.000.000 3) Se compra mobiliario para oficina por $ 300.000. Se pagan $100.000 de contado y se firma un pagar por $ 200.000 4) Se prestan servicios por los que se cobra $100.000 de contado. 5) Se compra al crdito papelera para el negocio por $ 50.000 (Considere la papelera comprada como un Activo). 6) Se prestan servicios por $ 200.000 a un cliente, quien promete pagar en tres meses. 7) Se pagan salarios por $ 75.000 8) Los socios hacen un aporte adicional de capital de $250.000 9) Se compra una mquina de escribir de contado en $ 350.000 10) Se gastan en combustible para el vehculo $ 5.000 10: Pedro Prez inicia un negocio de servicios denominado El Servicio , aporta $ 10.000 en efectivo y 4500 en equipo de oficina. Compra al crdito, firmando una hipoteca como garanta un edificio por $ 8.500 y un terreno por $ 10.000 respectivamente.

12 Indique el monto del activo, pasivo y capital despus de realizar estas transacciones. 11: Al inicio del perodo contable, la ecuacin contable de la empresa El Servidor S.A., arrojaba los siguientes datos: Activo Pasivo Capital $ $ $ 100.000 25.000 75.000

Si durante el perodo la empresa tuvo Ingresos por Servicios por $ 200.000 que se cobran en efectivo y gastos por $ 250.000,que no se pagan durante el perodo contable, indique la composicin de la ecuacin contable de la empresa al final del perodo. 12: Indique los efectos que producen en la ecuacin contable la siguientes operaciones: 1- Patricia Lemus aporta $ 2.500.000 para establecer la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Servicios Omega. 2- Se pagan en efectivo tres meses de alquiler por adelantado, del local que va a ocupar el negocio, a razn de $ 50.000 por mes. 3- Se compra una mquina de escribir por $ 300.000 al crdito. 4- Compra una microcomputadora en $ 250.000 al crdito. 5- El monitor de la computadora, que tiene un costo de $50.000 est en malas condiciones, por lo que Patricia lo devuelve. El vendedor le rebaja esa suma de la cuenta que ella le debe. 6-Compra equipo de oficina por $ 500.000 Lo paga de contado. 7- Compra un nuevo monitor por $ 70.000 de contado. 8- Le pagan $ 150.000 la digitacin de un folleto. El trabajo se realizar dentro de tres meses. 9Paga sueldos a las secretarias por $ 100.000 10- Le pagan $ 125.000 por la digitacin de varios trabajos. 13: La empresa de Servicios Pedro Pereira, presenta el siguiente balance al 30 de Septiembre de 2011. Efectivo Edificio Terreno Cuentas Pedro $ $400.000 $ por Pereira, Pagar Capital 500.000 $340.000 $ 600.000 40.000

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En esta fecha el seor Pereira decide liquidar su negocio,por lo que vende el edificio y el terreno en $ 700.000. Indique la forma en que queda la ecuacin contable despus de realizada esta venta. Indique de qu forma tendr que repartirse el dinero proveniente de la venta de los activos.
14) A travs de las Ecuaciones contables, calcule la variable desconocida, teniendo como base la siguiente informacin: ACTIVO = 17.000.000 PASIVO = 5.000.000 GASTOS = 3.000.000 CMV = 0 PATRIMONIO = CAPITAL = 15.000.000 15)Con los datos completos del Numeral 14, calcule - Impuesto de Renta - Utilidad del Ejercicio - Nuevo Pasivo - Nuevo Patrimonio 16) Con los datos completos del Numeral 14, presente el Estado de Ganancias y Prdidas de la Compaa San Martn, por el ao 2012, teniendo en cuenta que los a) Gastos ( $ 3.000.000 ), se subdividen as: Administracin :40% Ventas: 30% Financieros: 20% Varios: 10% b) Los Ingresos se subdividen as: - Operacionales: 60% - No Operacionales: 40%

TUTORIA 2- ABRIL 24: DISCUSION DEL TEMA 2

LECTURA EN

CASA- TRAER RUSUMEN PARA

TEMA 2- LA EMPRESA SOCIEDADES- LA CONTABILIDAD

LA EMPRESA: Es toda actividad econmica organizada para producir, transformar, comercializar, administrar, custodiar bienes o para prestar servicios, actividad que se puede realizar a travs de un establecimiento de comercio. El establecimiento de comercio se define como el conjunto de bienes dispuestos por el empresario para realizar los objetivos de la empresa. Estos establecimientos

14 de comercio pueden estar ubicados tanto dentro como fuera del domicilio principal de la empresa, bajo la forma de sucursales, agencias o simplemente como establecimiento. Son parte de ellos los siguientes bienes: 1- El nombre comercial y las marcas de los productos o servicios 2- Los derechos del empresario sobre los inventos o creaciones industriales o artsticos que se utilicen en el establecimiento. 3- Las mercancas o productos terminados o en proceso de elaboracin. 4- Las instalaciones con sus muebles y equipos 5- El derecho a proteger y conservar la clientela y su crdito comercial

Clasificacin de las Empresas: .1-Segn su objetivo Comerciales. Con el desarrollo de su objeto social pretende obtener utilidades No comerciales con personera jurdica. El objeto social se fundamenta en la prestacin de un servicio como salud, educacin y otros Sin personera jurdica. Con el desarrollo de su objeto social pretende una utilidad. Sin embargo, desde el punto de vista legal no se encuentran constituidas como sociedades Personas naturales Personas jurdicas Empresas unipersonales, tales como: Sector Cooperativo, Cajas Compensacin Familiar, Fondos Mutuos de Inversin, Fondos de Empleados, Sindicatos, de

Sociedades de hecho, tales como: Cuentas en Participacin, Consorcios, Uniones Temporales

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2- Segn su actividad econmica Segn la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme CIIU) de las Naciones Unidas, adoptada para Colombia por el Dane, las empresas se clasifican en: De Servicios: las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad, ya sea salud, educacin, transporte, recreacin, servicios pblicos, seguros y otros servicios; ejemplos: empresas de aviacin, centros de salud, universidades, compaas de seguros, corporaciones recreativas. Comerciales: las que se dedican a la compra y venta de productos; colocan en el mercado los productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, con lo que obtienen as una ganancia; ejemplos: empresas distribuidoras de productos, supermercados, almacenes de electrodomsticos. Manufactureras o Industriales: las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados; ejemplos: fbricas de telas, camisas, muebles, calzados. Agropecuarias: aquellas que producen bienes agrcolas , pecuarios, silvicultura pesca grandes cantidades; ejemplos: granjas avcolas, porcinas, invernaderos. Mineras: las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del subsuelo; ejemplos: empresas de petrleo, aurferas, de piedras preciosas, etc. Construccin: En este sector se ubican las empresas constructoras de viviendas, obras civiles y de todo tipo de inmuebles para el desarrollo de actividades comerciales, industriales y de servicios. Transporte: Actividades de transporte de carga y de pasajeros terrestre, fluvial. areo y martimo, a nvel local, regional, nacional e internacional. Electricidad, Gas y Agua: En este rengln productivo se encuentran las empresas que desarrollan actividades relativas al servicio de electricidad, gas y agua(electrificadotas, empresas que suministran gas por tubera, y de acueducto y alcantarillado,) 3- Segn la procedencia del capital Empresas Privadas: las que para su constitucin y funcionamiento necesitan de aportes de personas jurdicas privadas y naturales ; ejemplos: SAO, CARULLA, RCN, MIRIAN CONTRERA, MARTIN ARZUZA Empresas Oficiales o Pblicas: las que para su funcionamiento reciben aporte de La Nacin, Departamento o Municipio.

16 Empresas de Economa Mixta: las que reciben aportes del sector privado y pblico 4- Segn el nmero de propietarios Personas Naturales o de Propietario nico Sociedades: Empresa de propiedad de dos o ms personas llamadas socios o accionistas

5- Segn su tamao Las empresas en Colombia se clasifican segn su tamao en Micros, Pequeas, Medianas y Grandes, segn las leyes 590 de 2000 y 905 de 2004 Gran Empresa: Su planta de trabajadores es superior a 200, y sus Activos son mayores a los 30.000 salarios mnimos mensuales vigentes( $ 566.700 = 1 SMMV en 2012), o sea que, 30.000 SMMV= 17.001.000 Mediana Empresa: Su planta de personal oscila entre 51 y 200 trabajadores. En cuanto a sus Activos, se ubican entre 5001 y 30.000 salarios mnimos mensuales vigentes. Pequea Empresa: Su planta de personal es entre 11 y 50 trabajadores. Tiene Activos totales por valor entre 501 y menos de 5000 salarios mnimos mensuales vigentes Microempresa: Su planta de personal no es superior a los 10 trabajadores. Posee Activos Totales por valor inferior a 500 salarios mnimos vigentes. Una caracterstica determinante en el tamao de la empresa es su capacidad de produccin o servicio y su organizacin. Mientras ms grande y organizada, mayor su capacidad de generar desarrollo Las instituciones que otorgan crditos en el pas, utilizan estos parmetros de clasificacin de empresas segn el tamao como mecanismo para medir su capacidad de endeudamiento

17 SOCIEDADES: Contrato de Sociedad Segn el Cdigo de Comercio, Art.98: Por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. Cada socio tiene una participacin determinada porcentualmente de acuerdo con su aporte Clasificacin de las Sociedades: De acuerdo con la forma de asociarse, las sociedades pueden ser, Annima, Limitada, En Comandita por Acciones, En comandita Simple y Colectiva. Sociedad Annima: Se requiere un mnimo de cinco (5) accionistas. Los accionistas responden hasta el lmite de sus aportes. Al nombre de la empresa se le agregar la expresin Sociedad Annima o S.A. El capital de la sociedad se dividir en Acciones de igual valor, las cuales se representan en ttulos valores. Al constituirse la sociedad debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin del capital suscrito. Los rganos de Direccin y Control son: la Asamblea de Accionistas- Junta Directiva- Representante Legal Sociedad Limitada (Ltda.): Se requiere un mnimo de dos (2) socios y un mximo de 25. Los socios responden hasta el lmite de sus aportes. Al nombre de la empresa se le adiciona la expresin Limitada o Ltda. El capital de la sociedad se divide en cuotas de igual valor. El capital debe estar pagado en su totalidad al momento de constituirse la sociedad. Los rganos de Direccin son: Junta de Socios y Representante Legal Sociedad en Comandita por Acciones: Los socios se clasifican en: Comanditarios, (aportan capital) y Gestores o Colectivos( aportan su capacidad intelectual-aporte industrial). La responsabilidad de los socios gestores es solidaria e ilimitada(hasta con sus bienes personales) por las operaciones sociales. La Razn Social se forma con el nombre completo o el solo apellido de uno o ms de los socios Colectivos y se agregar & Cia seguida en todo caso de la expresin Sociedad en Comandita por Acciones. El capital est formado por Acciones de igual valor. El aporte de los socios Gestores no hacen parte del capital social. Al constituirse la sociedad debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin del capital suscrito. La administracin estar a cargo de los socios Colectivos, quines podrn ejercerla directamente o por sus delegados. Sociedad en Comandita Simple: Los socios se clasifican en: Comanditarios,

18 (aportan capital) y Gestores o Colectivos( aportan su capacidad intelectual-aporte industrial). La responsabilidad de los socios gestores es solidaria e ilimitada (hasta con sus bienes personales) por las operaciones sociales. La Razn Social se forma con el nombre completo o el solo apellido de uno o ms de los socios Colectivos y se agregar & Cia seguida en todo caso de la expresin Sociedad en Comandita Simple. El capital est formado por los aportes de los socios Comanditarios o de los socios Gestores cuando estos efecten aporte alguno. Al constituirse la sociedad el capital de la sociedad se pagar en su totalidad. La administracin estar a cargo de los socios Colectivos, quines podrn ejercerla directamente o por sus delegados. l Sociedad Colectiva: Se constituye con un mnimo de dos (2) socios. Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales. La Razn Social se formar con el nombre completo o el solo apellido de alguno(s) de los socios y se agregar & Cia ,Hermanos, e Hijos u otros anlogos o se incluyen los nombres completos o apellidos de todos los socios. El capital est constituido por los aportes de los socios. Los rganos de Control son: Junta de Socios y Representante Legal, la Junta Directiva es opcional.

Requisitos para Constituir Empresas: Con el nuevo proceso de simplificacin de trmites, la nica gestin que el empresario debe realizar es diligenciar en cualquiera de las sedes de las cmaras de comercio del pas, El Registro Unico Empresarial. Con el anterior documento, el empresario: Obtiene la matrcula mercantil de su empresa Registra los establecimientos de comercio que requiera( si es el caso) Obtiene el certificado de existencia y representacin legal o el certificado de matricula mercantil Registra los libros de contabilidad ante la Cmara de Comercio Obtiene su registro ante la DIAN, obteniendo su NIT Obtiene la matrcula de Industria y Comercio ante la Secretara de Hacienda Municipal Al ingresar el formato anexo, cumple con la ley 23/95 artculo 2, de informar la apertura del establecimiento al Departamento de Planeacin Tiene la posibilidad de solicitar el certificado Sanitario y el visto bueno de seguridad del establecimiento

Antes: de acercarse a las sedes de las cmaras de comercio el empresario debe:

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Haber verificado que no exista otra empresa o razn social con el mismo nombre o que no haya una marca igual registrada ante la Superintendencia de Industria y Comercio Haber tramitado ante una Notara la minuta de constitucin de la empresa para obtener la escritura pblica que debe presentar al momento de acercarse a la cmara de comercio de su regin Diligenciar el formulario oficial de la DIAN, por Internet o personalmente

Pasos posteriores a la legalizacin Una vez la empresa empieza a funcionar, el empresario debe tener en cuenta ciertos trmites ante instituciones reguladoras como el Cuerpo de Bomberos, el Invima, secretaras de salud, Instituciones de seguridad social ASPECTOS LEGALES CONTABLES Toda empresa debe llevar su contabilidad de acuerdo con las disposiciones legales, usando medios escritos como libros o de otro tipo (computadores) que faciliten su archivo y correspondencia Se usarn los libros Diario, Mayor y Balance adems de el balance general y el Estado de ganancias y Prdidas digilenciados y numerados Los libros contendrn las operaciones en orden cronolgicos y con sus respectivos soportes contables En caso de no llevar la contabilidad las responsabilidades sern atribuidas a los administradores y al personal de revisora fiscal que tengan acceso a ella Los libros deben registrarse ante las autoridades competentes es su domicilio local Los libros son firmados por el secretario de la Cmara de Comercio. Los libros no requieren ser registrados No se admiten tachaduras, hojas faltantes, doble contabilidad ni alteracin del orden que se lleva Representan hechos irregulares, la no presentacin de los libros, la no numeracin en orden consecutivo y no establecer con claridad el monto de impuestos

Comerciantes Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad se ejerza por medio de apoderado, intermediario o Interpuesta persona. Para todos los efectos legales se presume que una persona

20 ejerce el comercio en los siguientes casos: 1- Cuando se halla inscrita en el registro mercantil 2- Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto 3- Cuando se anuncia al pblico como comerciante por cualquier medio con la actividad u objeto social del comerciante

LA CONTABILIDAD: IMPORTANCIA Y FINES DE LA CONTABILIDAD : En estos tiempos de grand es adelantos para todos los pases del Mundo, es imprescindible el uso de la Contabilidad para el correcto desenvolvimiento de cualquier clase de negocio o empresa . Ella nos indica claramente el estado del mismo en cualquier poca de un perodo contable. Tambin es de gran valor para el comerciante, industrial, ejecutivo, etc. pues demuestra que sus actividades valorizadas en trminos monetarios, estn bien organizadas, y por lo tanto su prestigio y solidez econmica crecen al hacer pblico los estados financieros de la entidad. Para qu sirve la Contabilidad? Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico (una persona o sociedad), las obligaciones que tengan de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. Producir flujos de efectivo Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin, y direccin de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crditos

21 Evaluar la gestin de los administradores de la compaa Ejercer control sobre las transacciones (operaciones) de la empresa Soportar los diferentes impuestos a que est sometido el ente econmico (empresa - compaa). Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impuesto social que la actividad econmica de una empresa representa para la comunidad.

DEFINICION DE CONTABILIDAD: El concepto de Contabilidad ha venido evolucionando en forma paralela al desarrollo econmico y social. A continuacin les describo algunas de las definiciones de contabilidad que hacen relacin al avance que ha tenido esta rea del conocimiento y a su carcter cientfico 1- La contabilidad es el ARTE de registrar con mtodos y determinados principios toda clase de operaciones. 2- La contabilidad es una TECNICA que produce en forma organizada y metdica informacin financiera basada en las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones con relacin a dicha empresa 3- La contabilidad es un SISTEMA DE INFORMACIN INTEGRADO a la empresa cuyas funciones son medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar en trminos monetarios las operaciones de un ente econmico en forma clara, completa y verdadera. 4- La contabilidad es un SISTEMA DE INFORMACION que registra, clasifica y presenta las transacciones de las entidades econmicas, para determinar resultados del perodo contable

CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE: La mejor informacin provee al usuario de la mejor decisin. La falta de informacin provoca inactividad, y la inactividad en una empresa es

22 improductividad, ineficiencia y aumenta el riesgo de prdida de los intereses econmicos de inversionistas, empleados y usuarios externos. La informacin contable es un recurso que tiene el ente econmico. La informacin contable se constituye en materia prima para el proceso de toma de decisiones, esto significa que tiene un valor y un costo. La informacin vale porque Reduce el grado de incertidumbre para lograr los objetivos. La diferencia entre el valor y el costo de la informacin permite obtener la utilidad de la misma Las cualidades de la informacin contable estn expresadas en el artculo 4 del decreto 2649 de 1.993. Estos son: Comprensible: La informacin contable debe ser clara y fcil de entender por parte de sus usuarios internos y externos. til Para ser til, la informacin debe ser relevante ante la necesidad de toma de decisiones, oportuna, debe ser confiable, libre de errores para que los usuarios puedan confiar en que es la imagen fiel de los hechos o transacciones realizadas. Comparable: La informacin debe prepararse y presentarse sobre bases uniformes que permitan comparar los resultados a travs del tiempo.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (Normas Bsicas) Comprende el conjunto de postulados, con conceptos y limitaciones que se deben tener en cuenta para efectuar los registros contables de todas las actividades desarrolladas por la empresa o personas para que la contabilidad cumpla con sus objetivos. Entre los ms importantes podemos mencionar los siguientes: Entidad, ente econmico o unidad operativa Este principio establece que la actividad econmica es realizada por entidades independientes, los cuales tienen personalidad jurdica propia y distinta de la de sus dueos. Cada empresa es un sujeto individual, con independencia absoluta de las personas dueas de la misma. Equidad

23 La contabilidad y la informacin contable deben basarse en la equidad, es decir que el registro de los hechos econmicos y la informacin sobre los mismos, han de fundarse en la igualdad y la justicia para todos los sectores sin favorecer a ningn ente en particular.

Continuidad o negocio en marcha Este principio parte del supuesto que todo negocio opera sin interrupcin desde su inicio, salvo especificacin en contrario, pensando que los dueos aportan su capital con el convencimiento de que la empresa tendr una vida lo suficientemente larga, que les permita recuperar su inversin y generar utilidades. Periodo contable Es el tiempo transcurrido entre la emisin de una informacin y la otra. Las empresas deben preparar y presentar a sus socios, accionistas o dueos, entidades de control, prestamistas, etc., estados financiero, por lo menos anualmente. Ante la necesidad de toma de decisiones, debemos hacer cortes convencionales, que nos permita enfrentar los ingresos de un periodo con sus costos y gastos correspondientes. Por ejemplo, las empresas pueden tener cortes de informacin mensual, bimensual, trimestral, semestral o anual. En Colombia el perodo contable y fiscal cubre desde el 1 de enero al 31 de diciembre Unidad de medida Los recursos de la empresa y los hechos econmicos deben reconocerse con la misma unidad de medida monetaria funcional, entendindose como funcional el signo monetario del medio econmico en el cual la empresa recibe efectivo y lo usa.

Valuacin o medicin Los hechos econmicos que el proceso contable cuantifica se registran al costo, es decir que la adquisicin de activos est conformada por su precio ms todos los costos y gastos incurridos en su adquisicin.

24 Cuando ocurran eventos econmicos que hagan perder el significado de estas cifras como por ejemplo la inflacin, es necesario efectuar los ajustes correspondientes para la informacin financiera pueda ser de utilidad en la toma de decisiones por parte de sus usuarios. Realizacin Las operaciones y hechos econmicos que la contabilidad registra, deben haberse realizado. Un hecho econmico se considera realizado cuando: 1- Se ha perfeccionado una transaccin con terceros adquiriendo derechos y asumiendo obligaciones. 2- Se han llevado a cabo transacciones internas en la entidad.

Prudencia Los hechos econmicos deben medirse de manera confiable y verificable. En su medicin debemos considerar la probabilidad de que los ingresos y ganancias de la entidad no se deben anticipar, sobrestimar ni subestimar. Los costos y gastos contabilizados deben corresponder al perodo contable y las prdidas, inclusive las probables, deben contabilizarse cuando sean susceptibles de cuantificacin. Importancia relativa o material La informacin contable debe mostrar aspectos importantes de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias. SUBSISTEMAS CONTABLES Toda empresa en el desarrollo de su actividad econmica realiza transacciones, por lo tanto la informacin contable que se genera dentro de ella generalmente proviene de tres fuentes: subsistema financiero, subsistema administrativo y el subsistema de costos. Todos ellos conforman una sola contabilidad, pero que es necesario discriminar con el fin de que se puedan elaborar los informes requeridos por los distintos usuarios, tanto internos como externos. A continuacin describo brevemente cada subsistema: - Contabilidad Financiera: Se dirige a personas ajenas al negocio interesadas en la situacin financiera, y tiene en cuenta los principios bsicos de la contabilidad.

25 Esta informacin proviene de la gerencia y con base en ella se producen los informes Financieros de propsito General que ayudan a la empresa a cumplir sus obligaciones fiscales, que son de carcter obligatorio - Contabilidad Administrativa: Sistema de informacin en cualquier tipo de organizacin, con el propsito de presentar informes para su uso interno, que contribuyan a facilitar algunas de las funciones propias de la administracin, en los aspectos relacionados con: la planeacin, el control y la toma de decisiones, por parte de los responsables de la gestin administrativa - Contabilidad de Costos: Forma parte de la Contabilidad Gerencial y se ocupa de proporcionar informes sobre la utilizacin de los recursos en la realizacin de todo tipo de actividad, ocupndose fundamentalmente de la acumulacin, anlisis e interpretacin de los costos de adquisicin, produccin, distribucin, administracin y financiamiento para uso interno, sirviendo a la vez de base para la produccin de los informes externos PREGUNTAS Y EJERCICIOS 1) - Mediante un ejemplo, explique el concepto de empresa e identifique sus elementos - Clasifique las empresas de acuerdo con sus actividades y d tres ejemplos de cada clase - Cules son los trmites legales del Comerciante? - Relacione las obligaciones de los Comerciantes - Qu es un Comerciante? - Cmo se clasifican las sociedades? - Cules son los rganos de Control de las Sociedades Annimas? - Hasta dnde llega la responsabilidad de los socios en una sociedad Colectiva? - En qu momento debe pagar el socio en una empresa Limitada? - Para crear una sociedad Colectiva cunto es el mnimo y mximo de socios que estipula la ley? - En una sociedad Comandita por Acciones, cmo se llaman los socios? - Para crear una empresa Annima, cunto es el mnimo de Accionistas que requiere la ley - En el momento de Constituirse la sociedad Annima, cunto debe suscribirse y pagarse del capital? - Cunto es el mnimo y mximo de socios para constituir una sociedad Colectiva? - Defina con sus palabras qu es Contabilidad - Enumere cinco principios de Contabilidad - Cundo se considera realizado un hecho econmico? - En qu consiste la importancia relativa o materialidad?

26 - En qu consiste la valuacin o medicin? - En qu consiste la entidad, ente econmico o unidad operativa? - Describa el proceso contable que se cumple en cualquier entidad sin importar su tamao, numero de transacciones, valores o situacin geogrfica
2) A travs de las Ecuaciones contables, calcule la variable desconocida, teniendo como base la siguiente informacin: ACTIVO = 60.000.000 PASIVO = 5.000.000 GASTOS = 6.000.000 CMV = 0 PATRIMONIO = CAPITAL = 4.000.000 3) Con los datos completos del Numeral 1, calcule - Impuesto de Renta - Utilidad del Ejercicio - Nuevo Pasivo - Nuevo Patrimonio 4) Con los datos completos del Numeral 2, presente el Estado de Ganancias y Prdidas de la Compaa San Martn, por el ao 2010, teniendo en cuenta que los a) Gastos ( $ 6.000.000 ), se subdividen as: Administracin :40% Ventas: 30% Financieros: 20% Varios: 10% b) Los Ingresos se subdividen as: - Operacionales: 70% - No Operacionales: 30% 5). a) Cmo se clasifican las empresas en Colombia, segn su tamao de acuerdo a las leyes 590 de 2000 y 905 de 2004? b) Cules son las cualidades de la informacin contable que estn expresadas en el artculo 4, del Decreto 2649 de 1993?

TEMA 3: MAYO 8-CUENTA - REGISTROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD

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Definicin de cuenta: En la Contabilidad, se denomina Cuentas, a los nombres bajo los cuales se registran las transacciones u operaciones de una empresa en los comprobantes y libros de contabilidad. Clasificacin de las Cuentas : Reales o de Balance: Son todas aquellas cuentas que debern aparecer en todo Balance General. O sea las cuentas que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio. Ejemplos : Caja, Bancos, Terrenos, Edificio, Capital. Obligaciones Bancarias, Proveedores, Inversiones, etc., Nominales o Temporales o de Ganancias y Prdidas : Son aquellas que encierran directa o tcitamente una renta o un gasto para la empresa, y por lo tanto, es necesario cancelarlas, al final del perodo a travs de los asientos de cierre, y calcular de esa manera, la utilidad o prdida del respectivo perodo. Ejemplos : Ventas, Gastos Administrativos, (sueldos, arriendos, prestaciones sociales, seguros, etc.) Gastos de Ventas (transporte, sueldos, comisin, vigilancia, etc.) Gastos Financieros (intereses, comisiones bancarias, gastos bancarios, etc.) Otros Gastos etc. Cuentas de Orden : Se deben registrar bajo cuentas de Orden por derechos contingentes los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos( Activos) en el futuro. O por responsabilidades contingentes que podran traerles a la empresa obligaciones( Pasivo) en el futuro. Ejemplos: Bienes y Valores Entregados en Garanta o Bienes y Valores Recibidos en Garanta Definicin de Registro o Asiento Contable : Es el hecho de registrar toda transaccin comercial en los comprobantes de diario y libros de contabilidad de un ente econmico Normas Sobre Registros y Libros Para registrar un asiento contable, es necesario tener en cuenta lo siguiente : Soportes : Teniendo en cuenta los registros legales que sean aplicables segn el tipo de acto de que se trate, los hechos econmicos deben documentarse

28 mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tan circunstancia, conservarse archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin. Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgados, as como ser utilizados para registrar las operaciones en los libros auxiliares o de detalle. Todos los documentos como facturas, cheques, recibos de caja, consignaciones y otros comprobantes, constituyen ejemplos de documentos fuente que deben, ser recopilado, clasificados y efectuar su registro en los comprobantes de diario en forma descriptiva y cronolgica. Comprobante de Contabilidad: Es el documento resumen donde quedan registradas todas las operaciones que afectaron a la empresa. El comprobante debe estar respaldado debidamente por los soportes originales y en idioma castellano. Los comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecutivamente, con indicacin del da de su preparacin y de las personas que los hubieren elaborado y autorizado. En ellos se debe indicar la fecha, origen, descripcin, y cuanta de las operaciones, as como las cuentas afectadas en el dbito o crdito, cdigo de cada cuenta de acuerdo al PUC( Plan nico de Cuentas, segn Decreto 2650/93 y los Decretos 2894/94,2116/96 y 95/97). Los comprobantes se pueden elaborar, diariamente, semanal, quincenal o mensualmente como mnimo. Los comprobantes deben guardar la debida correspondencia con los asientos en los libros auxiliares y en aquel en que se registren en orden cronolgico todas las operaciones. Libros de Contabilidad : Son los libros que la ley exige a los empresarios, para registrar las operaciones (transacciones) en forma cronolgica en las diferentes cuentas afectadas Los libros se pueden clasificar en Principales y Auxiliares. Los principales son aquellos que la Superintendencia de Sociedades afirm que son Indispensables mas no obligatorios, como aquellos que por corresponder a las exigencias bsicas de la contabilidad. Entre los libros principales, mencionamos los siguientes. Libro Diario

29 Libro Mayor Inventarios y Balances Libro de Accionistas o socios Libro de Actas de Junta Directiva Libro de Actas de Asamblea de Socios o Accionistas Entre los libros auxiliares, mencionamos El de Bancos Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Gastos Cada empresa lleva libros auxiliares de acuerdo a sus necesidades Los libros principales u oficiales, deben ser registrados en la Cmara de Comercio, o en las entidades que cumplan esta funcin en los lugares donde no exista Cmara de Comercio. Los libros deben exhibirse en el domicilio principal del ente econmico Cada transaccin que se realice en una empresa o ente econmico sigue el mismo tratamiento, de manera que al finalizar el perodo se asientan en los libros cientos de transacciones comerciales, clasificadas por grupos que permitan su decantacin y una vez terminado el ciclo, la contabilidad resume la informacin y presenta los estados financieros. Los estados financieros se deben preparar con base a los saldos que aparecen en el Libro Mayor. Los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina debe llevar una numeracin sucesiva y continua. En los libros se deben anotar el nmero y fecha de los comprobantes de contabilidad que los respalden En los libros est prohibido: - Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que stos se refieren - Borrar o tachar en todo o en parte los asientos - Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros - Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos - Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a continuacin de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por medios mecanizados o electrnicos no se consideran espacios en blancos los renglones que no es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales de control incluyan la integridad de las partidas que se han contabilizado.

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Componentes del Libro Diario: Fecha Cdigo de la cuenta de acuerdo al PUC Nombre de la Cuenta N. del Comprobante de diario Columna para el dbito Columna para el crdito Totales del perodo que se traslada al Libro Mayor

Componentes del Libro Mayor Fecha Cdigo de la cuenta de acuerdo al PUC Nombre de la Cuenta Columna saldo anterior para el dbito Columna saldo anterior para el crdito Columna para el movimiento dbito que viene del Libro Diario Columna para el movimiento crdito que viene del Libro diario Columna para el saldo dbito Columna para el saldo crdito Columna para el saldo Ciclo Contable :

31 Es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de estados financieros.

PREGUNTAS Y EJERCICIOS 1Cul es el pilar bsico donde se apoya la Contabilidad ? De qu a qu fecha, es el perodo contable en Colombia ? Defina segn su concepto, en qu consisten los soportes de Contabilidad ? En qu consiste los Asientos Contables ? Qu es el Dbito de una Cuenta ? Qu es el Crdito de una Cuenta ? En qu consiste el Saldo de una Cuenta , y como se determina ? Qu son los libros de contabilidad y para que sirven ? Qu libros deben ser registrados y donde se registran ? Por ley en Colombia, a qu fecha deben realizar el corte contable las compaas? A qu conceptos o cuentas pertenecen los libros Auxiliares ms utilizados en las empresas ? 2-Sealar el efecto de los siguientes hechos econmicos en la ecuacin contable, en trminos de aumento(A), Disminucin(D) o sin efecto(S) : Transaccin Patrimonio Activo-Pasivo-

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------Compra de un vehculo a crdito Cancelacin de una obligacin bancaria Compra de maquinaria a crdito Aporte en efectivo de un socio para la empresa

32 Compra de un terreno, mitad a crdito y la otra de contado Creacin de empresa con aportes en efectivo y equipo Obtencin de un prstamo bancario Aumento de aportes sociales en efectivo 3- Algunas cuentas aumentan por el lado izquierdo y otras cuentas por el derecho, para cada uno de los siguientes eventos, sealar con una X si los valores deben anotarse en el lado izquierdo o en el derecho Transaccin Aumento en clientes Aumento en salarios por pagar Aumento en aportes sociales Disminucin de bancos Disminucin de inversiones Aumento de gastos personales Disminucin de acreedores varios Aumento de caja Aumento de ingresos por servicios 4- Cules de las siguientes cuentas se acreditan cuando aumentan? Cuentas Obligaciones financieras Gastos de personal Capital Terreno Salarios por pagar Inversiones Utilidad del ejercicio Ingresos por cobrar Ingresos por honorarios Banco Acreedores varios 5- Indicar en qu lado de la cuenta(Dbito o Crdito) deben registrarse las siguientes situaciones: Transaccin Aumento en patrimonio Aumento en gastos Disminucin en activo Disminucin en pasivo Aumento en activo Dbito Crdito Si No Lado izquierdo -Lado derecho

33 Aumento en ingresos Aumento en pasivo Disminucin en patrimonio 6- Indicar cules de las cuentas se afectan con las siguientes transacciones, y sealar si se debitan o acreditan: a) b) c) d) e) f) g) h) i) Recibo de efectivo de cliente Recibo de efectivo de clientes por servicios prestados Compra de Certificados de Depsitos a Trmino(CDT) con cheque Ingreso por cobro a empleado por prstamo para vivienda Pago por arrendamiento de local Pago con cheque por salarios por pagar Cancelacin de obligaciones bancarias con cheque Prstamos obtenidos de una entidad financiera Aporte en efectivo de socios

7- Indicar el efecto(Dbito o Crdito) de los siguientes hechos econmicos para cada una de las clases de cuentas: Gastos Patrimonio Activo Pasivo Ingreso D C D C D C D C D C -----------------------------------------------------------------------------------------------------------Compra a crdito de equipo de oficina Pago de arrendamiento del mes Compra de contado de inversiones Cobro de cuentas a clientes Pago de obligaciones bancarias Prestacin de servicios a crdito Ingreso por aporte de socios TRANSACCIONES

8- Ejercicio sobre las Cuentas a utilizar, Partida Doble, Dbitos, Crditos, Saldos, Libro Diario y Libro Mayor. A usted le asignaron, registrar las transacciones en el Libro Diario, trasladarlas al Libro Mayor y determinar los Saldos de las cuentas afectadas y para dicha laborar le entregaron la siguiente informacin del mes de enero del 2.006 de la Compaa Carlos Daniel S.A., as : El 1,los socios aportaron un Capital de $ 5.000.000 , representados as : Socio A : 35% representado en billetes y monedas Socio B : 10% representado en cheques personales Socio C : 25% representado en Vehculo

34 Socio D : 30% representado en Equipo de Oficina. El 6 , se abri una cuenta corriente en el Banco Ganadero, con el 80%% del saldo de caja. El 9 , se gir el cheque N. 1 por $100.000 para el pago de Vigilancia(Ventas) El 11 , se recibi un prstamo bancario por $ 900.000. El Banco Ganadero abon dicho prstamo en la cuenta corriente. El 12, se compr a crdito Edificio y Terreno por $ 4.000.000, el costo del Edificio representa el 70% del costo y del Terreno el 30%. El 15, se gir el cheque N. 2 para el pago de sueldos(Administracin) por $ 600.000. El 19, se prestaron servicios por $ 2.000.000, los clientes cancelaron el 50% con cheques personales y por el resto se les concedi un crdito El 22, se gir el cheque N. 3 para cancelar el 40% del saldo de las Obligaciones Bancarias. El 24 , se gir el cheque N. 4 para la compra de papelera(Administracin) por $ 300.000

El 25 , se cobr el saldo de las Cuentas por Cobrar a Clientes. El 28, se prestaron Servicios a crdito por $ 2.000.000 El 30,se gir el cheque N. 5 para el pago de sueldos( Ventas) por $ 550.00 El 31 , se gir el cheque N.6 para el pago de Sueldos(Administracin) por $ 700.000 Se pide: a) b) c) d) e) Registrar las transacciones en el Comprobante Diario Registrar los Comprobantes de Diarios en el Libro Diario Trasladar los totales del Libro Diario al Libro Mayor Determinar los Saldos del Libro Mayor Comprobar sumas iguales

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9- Al 31 de enero del 2.008, la Cia San Martn aparece en las cuentas del Libro Mayor as: Acreedores Varios Obligaciones Bancarias Banco Edificio Equipo de Computacin Inversiones Temporales Equipo de Oficina Cuentas por Cobrar Salarios por Pagar Gastos de Administracin Rentas por Servicios Capital 2.000 7.000 4.000 Crdito 16.000 2.000 9.000 6.000 5.000 11.000 6.000 13.000 7.000

Durante el mes de febrero del 2.008, realiz las siguientes transacciones: El 1, cobr el 70% del saldo de Cuentas por Cobrar. El 5, gir el cheque N. 7, para cancelar los saldos por pagar pendientes excluyendo el Sobregiro Bancario El 8, consign 100% del saldo de Caja a la fecha. El 14, se prestaron Servicios por $ 20.000. los clientes cancelaron 50% en efectivo y por el resto se le concedieron 30 das. El 18, se recibi un prstamo Bancario por $ 9.000 el dinero ingres a Caja. El 25, ingreso un nuevo Socio a la Ca quien aport Vehculo por $ 8.000. y Maquinaria por $ 9.000. El 26,gir el cheque N. 8, para cancelar gastos de administracin por $ 5.000 El 27, se consign el 100% del saldo de Caja a la fecha. El 28, se recibieron $ 7000, por concepto de intereses por rendimientos de las Inversiones Se pide: a) Balance de Comprobacin al 31 de enero del 2.008 b) Registrar todas las transacciones del mes de Febrero en el Comprobante Diario

36 c) Trasladar al Libro Diario los comprobantes de Diario d) Trasladar los totales del Libro Diario al Libro Mayor y comprobar sumas iguales en el Libro Mayor, al 28 de febrero de 2.008 10- A usted le entregaron de la Ca San Martn los saldos de las Cuentas correspondientes al mes de enero del ao 2.008, que aparecen registrados en el libro Mayor y los totales Dbitos y Crditos del Libro Diario correspondiente al mes de febrero del ao 2.008, as:

SALDOS MOVIMIENTO ENERO DE FEBRERO DEBITO $ $ Capital 2.000.000 Caja 2.300.000 600.000 Inversiones 500.000 400.000 Cuentas por Cobrar 800.000 300.000 Vehculo 500.000 700.000 Terreno 700.000 130.000 Obligaciones Financie. 3.000.000 700.000 Acreedores Varios 1.800.000 200.000 Gastos de Administrac. 350.000 50.000 Gastos de Ventas 250.000 60.000 Gastos Financieros 150.000 70.000 Gastos Varios 190.000 Ingresos por servicios 3.000.000 Edificio 2.800.000 Equipo de Oficina 3.200.000 520.000 Ingresos por Honorar. 2.140.000 Banco 200.000 400.000 Obligaciones Laboral. 900.000 900.000 Equipo de Computaci. 900.000 1.000.000

CUENTA

MOVIMIENTO DE FEBRERO CREDITO $ 800.000 50.000 100.000 400.000 200.000 300.000

1.300.000

80.000 900.000 1.900.000

Traslde al Libro Mayor los saldos del mes de Enero en las columnas Dbito y Crdito de Saldos Anteriores. Los movimientos de Febrero registrelos en Movimientos Dbito y Crdito y determine los Saldos de Febrero.

11 Pedro Fuentes decide instalar un negocio de reparacin de electrodomsticos, para lo que aporta lo siguiente:

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Efectivo Materiales Mobiliario Artculos Herramientas

$ $ y de Equipo Oficina $

200.000 100.000 $ $ 150.000 500.000 60.000

Haga el asiento de diario para registrar el aporte del seor Fuentes. 12 Pedro Naranjo instala el negocio Bienes Races El Sol, para lo que aporta $ 200.000 en Efectivo, un vehculo valuado en $750.000, Equipo de Oficina de su propiedad valuado en $75.000 y su microcomputadora personal, con un valor de $150.000 Haga el asiento de diario para registrar el aporte inicial del seor Naranjo. 13 El doctor Mario Ramos efecta una intervencin a un paciente, por la que ste le paga $ 50.000 de contado y queda debindole $100.000. Haga el asiento de diario para registrar esta operacin. 14 Tres meses despus el paciente paga al seor Ramos. Registre en el libro de diario del doctor Ramos, dicho pago. 15 Con el fin de comprar equipo para su consultorio, el seor Ramos obtiene un prstamo de $ 500.000 del Banco Popular, el cual garantiza con una hipoteca. Haga el correspondiente asiento de diario. 16 Lavandera La Mejor firma un contrato con Hotel El Mar, el 1 de enero de 2008, por el que se compromete a lavar la ropa del hotel durante los meses de febrero, marzo y abril de ese ao. En el momento de firmar el contrato recibe $ 300.000, como pago. Haga el asiento de diario correspondiente. 17 Con el fin de instalar sus oficinas, Bienes Races Naranjo compra una propiedad en $ 1.500.000. El costo del edificio es 2/3 del total de la transaccin. La compra es al crdito por lo que se firma una hipoteca. Haga el correspondiente registro en el Libro de Diario. 18 Jacinto Mora instal una lavandera el 1 de abril de 1990 e invirti $ 250.000 en efectivo, $ 400.000.00 en equipo y $20.000 en materiales. Compr a crdito ms equipo por $200.000. Prest servicios que le pagaron de contado por $250.000,

38 pag $ 25.000 de sueldos y retir $ 20.000 en Efectivo del negocio para su uso personal. Realice los correspondientes asientos de diario. 19 Pedro Fuentes vendi una finca de su propiedad en $ 2.000.000.00. Pag varias deudas que tena e invirti los $ 250.000.00 restantes en su negocio. Haga el registro en el Libro de Diario del negocio del seor Fuentes. 20 Registre las siguientes transacciones en el Libro de Diario de la empresa. 1 de julio 08 1) Juan Chacn y Pedro Flores constituyen una sociedad annima, llamada Rpido de Pococ S.A. aportando $ 10.000.000 de Capital en efectivo cada uno. 2 de julio Se adquieren dos busetas por un monto de $ 10.000.000 cada una.Se paga la mitad de contado y se firma un pagar por la diferencia 3 de julio Se adquiere en el ICE un derecho telefnico por $ 100.000. Se paga de contado. 5 de julio Se adquiere un seguro contra colisin y vuelco, para proteger las busetas. La pliza es por $ 500.000, se paga de contado y cubre un ao por adelantado. 8 de julio Se contrata el alquiler de un estacionamiento que sirva de parada de buses, pagando $ 600.000 por un ao por adelantado, 15 de julio Se pagan los sueldos de los choferes por $ 200.000 17 de julio Se reciben en efectivo,por concepto de pasajes las suma de $750.000 20 de julio Se pagan en efectivo $ 7.000.00 por combustible para las busetas.(Considere el combustible como un Gasto) 23 de julio Se paga una pgina de publicidad en un diario por $ 50.000, para anunciar el servicio de transporte. 25 de julio Se firma un contrato con una empresa de radio, la cual pasar cuas publicitarias durante un ao. El monto del contrato se paga en efectivo y asciende a $ 250.000 21: Gerardo Corrales establece una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la cual prestar servicios de lavado de ropa, con el nombre de Lavandera la Limpieza. Esta empresa realiza las siguientes transacciones, Ustede debe registrarlas en el libro de Diario. Todas las transacciones se realizan en el ao 2008. Marzo 1: Corrales aporta $ 2.000.000 en efectivo y equipo de lavado por $10.000.000

39 Marzo 2: Se adquiere un rtulo publicitario el cual se instala en la fachada del negocio por $ 500.000. Se pagan $ 300.000 de contado y se firma un pagar por el resto. Marzo 4: Se compran detergentes para mantener en existencia por $ 300.000. Se paga la factura de contado. Marzo 6: Se reciben ingresos por $ 150.000 por servicios de lavado prestados a varios clientes, los cuales pagan de contado. Marzo 8: Se firma un contrato con Hotel El Centro, para lavar ropa de cama y paos. El servicio se prestar en los meses de abril, mayo y junio. El pago se recibe de inmediato y es por un total de $300.000 Marzo 10: Se imprimen y reparten volantes de publicidad por $ 50.000. Se pagar la factura dentro de 30 das. Marzo 12: Se lavan paos y ropa de cama al Hotel Canal por $ 100.000. El Hotel promete pagar dentro de 30 das. Marzo 14 Se prestan servicios a varios clientes, los cuales pagan en efectivo $ 100.000. Marzo 15: Se pagan sueldos por $ 125.000. Marzo 16: Se pagan los recibos de agua, luz y telfono por $ 78.000

TUTORIA 4: MAYO 15 PLAN UNICO DE CUENTA-PUC

Es el plan general de cuentas aplicable a todos los entes econmicos del pas, segn el Decreto N. 2650 del 29 de diciembre de 1993. Auxiliares : Adicionalmente a las subcuentas se podrn utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades de cada empresa, para lo cual bastar con que se incorporen a partir del sptimo dgito. Codificacin del Catlogo de Cuentas : Est estructurada sobre la base de los siguientes niveles. Clase : El primer dgito : Corresponde al nivel 1: Por ejemplo, el Activo es el No. 1 Grupo : Los dos primeros dgitos: Corresponden al nivel 2: Disponible es el No. 11 Cuenta : Los cuatro primeros dgitos: Corresponden al nivel 3: Caja es el No. 1105

40 Subcuenta : Los seis primeros dgitos: Corresponde al nivel 4: Caja General es el No. 110505: Auxiliar : Los ocho primeros dgitos: Corresponde al nivel 5: Efectivo es el No. 11050501 Identificacin de las Clases : El primer dgito identifica : Clase 1 : Activo Clase Clase 3 : Patrimonio Clase 4 : Ingreso - Rentas Ventas Clase 5 : Gastos Clase 6 : Costo de Ventas Clase 7 : Costos de Produccin o de Operacin Clase 8 : Cuentas de Orden Deudores Clase 9: Cuentas de Orden Acreedores Objetivo : El Plan Unico de Cuentas busca uniformidad en el registro de las operaciones realizadas por las empresas con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y por consiguiente, su claridad , confiabilidad y comparabilidad Contenido : El Plan Unico de Cuentas est compuesto por un Catlogo de Cuentas y la descripcin y dinmica para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones econmicas. Catlogo de Cuentas : Contiene la relacin ordenada y clasificada de las cuentas, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Ventas, Costos de Ventas, Costos de Produccin y de Orden. Dicho catlogo est conformado por los cdigos numricos indicativos de cada cuenta y la denominacin de las mismas. Campo de Aplicacin : El PUC, deber ser aplicada en toda compaa que estn obligadas a llevar libros de contabilidad. 2: Pasivo

41 Resumen: Todo sistema de informacin utiliza una forma de identificacin, la codificacin. Hay cdigos con dgitos numricos, alfabticos y alfanumricos que se mezclan para guardar elasticidad y flexibilidad en su manejo; esta localizacin de datos puede darse para procesos separados, es decir, para partes con un significado y uso especial; y a todo el proceso, como es el PUC, donde se asignan cdigos a cada una de las cuentas de los Estados Financieros No estn obligadas a aplicar el PUC, del Decreto 2650 de 1993, los entes econmicos pertenecientes a los sectores Financieros, Asegurador y Cooperativo para quienes se ha expedido Planes de Cuentas en virtud de Legislacin especial. En la actualidad estn reglamentados 15 PUC dependiendo del objetivo social que desarrollen

Naturaleza de las Cuentas:

Es conveniente familiarizarse con la naturaleza o saldos (dbito o crdito) normales de las diferentes cuentas afectados por las operaciones (transacciones) que realiza la empresa. Esto es, con los saldos con que debe aparecer las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, gastos, costos, rentas, o ingresos o ventas. A continuacin presentamos el siguiente resumen : Cuentas del Activo Gastos Costos de Venta Pasivo Patrimonio Rentas Ingresos o Ventas Costos de Produccin Naturaleza del Saldo Dbito Dbito Dbito Crdito Crdito Crdito Dbito

Cuentas que tienen mayor utilizacin en las empresas:

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ACTIVO: 1105- CAJA 1110- BANCOS 1115- REMESAS EN TRANSITO 1120- CUENTAS DE AHORRO 1125- FONDOS 1205- INVERSIONES EN ACCIONES 1210- INVERSIONES EN CUOTAS 1215- INVERSIONES EN BONOS 1220- INVERSIONES EN CEDULAS 1225- INVERSIONES CERTICADOS DE DEPOSITOS 1230- INVERSIONES EN PAPELES COMERCIALES 1235- INVERSIONES EN TITULOS 1255- INVERSIONES OBLIGATORIAS 1260- INVERSIONES EN PARTICIPACIONES 1299- PROVISIONES DE LAS INVERSIONES( SALDOS CREDITOS) 1305- CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES 1310- CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES.CIAS VINCULADAS 1325- CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS 1328- APORTES POR COBRAR 1330- ANTICIPOS Y AVANCES 1345- INGRESOS POR COBRAR 1355- ANTICIPOS DE IMPUESTOS 1365- CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES O EMPLEADOS 1380- DEUDORES VARIOS 1399- PROVISIONES DE CUENTAS POR COBRAR(SALDOS CREDITOS) 1405- INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS 1410- INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1430- INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS 1435- INVENTARIOS DE PRODUCTOS NO FABRICADOS POR LA EMPRESA 1455- INVENTARIOS DE MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS 1499- PROVISIONES DE LOS INVENTARIOS(SALDOS CREDITOS) 1504- TERRENOS 1508- CONSTRUCCIONES EN CURSO 1512- MAQUINARIA Y EQUIPO EN MONTAJE 1516- CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 1520- MAQUINARIA Y EQUIPO 1524- EQUIPO DE OFICINA 1528- EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN 1540- FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 1544- FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y /O MARITIMO 1548- FLOTA Y EQUIPO AEREO 1572- MINAS Y CANTERAS 1588- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO 1592- DEPRECIACION ACUMULADA(SALDOS CREDITOS) 1605- CREDITO MERCANTIL

43 1610- MARCAS 1615- PATENTES 1620- CONCESIONES Y FRANQUICIAS 1625- DERECHOS 1630- KNOW HOW 1635- LICENCIAS 1698- AMORTIZACION ACUMULADA(SALDOS CREDITOS) 1705- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1710- CARGOS DIFERIDOS 1798- AMORTIZACION ACUMULADA(SALDOS CREDITOS) 1805- BIENES Y ARTE Y CULTURA 1905- VALORIZACIONES DE INVERSIONES 1910- VALORIZACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PASIVO: 2105- OBLIGACIONES FINANCIERAS-BANCOS NACIONALES 2110- OBLIGACIONES FINANCIERAS-BANCOS DEL EXTERIOR 2115- OBLIGACIONES FINANCIERAS-CORPORACIONES 2120- OBLIGACIONES FINANCIERAS-CIAS.DE FINANCIAMIENTO 2125- OBLIGACIONES FINANCIERAS-AHORRO Y VIVIENDA 2130- OBLIGACIONES FINANCIERAS-DEL EXTERIOR 2145- OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES 2195- OTRAS OBLIGACIONES 2205- PROVEEDORES NACIONALES 2210- PROVEEDORES DEL EXTERIOR 2220- CASA MATRIZ 2225- COMPAIAS VINCULADAS 2305- CUENTAS POR PAGAR-COMERCIALES 2310- CUENTAS POR PAGAR-CASA MATRIZ 2315- CUENTAS POR PAGAR-CIAS.VINCULADAS 2320- CUENTAS POR PAGAR-CONTRATISTAS 2335- COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 2355- DEUDAS CON ACCIONISTAS Y SOCIOS 2360- DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR 2365- RETENCIONES EN LAS FUENTES POR PAGAR 2370- RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 2380- ACREEDORES VARIOS 2404- IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR 2408- IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR-IVA 2505- OBLIGACIONES LABORALES-SALARIOS 2510- OBLIGACIONES LABORALES-CESANTIAS CONSOLIDADAS 2515- OBLIGACIONES LABORALES- INTERESES SOBRE CESANTIAS 2520- OBLIGACIONES LABORALES- PRIMA DE SERVICIOS 2525- OBLIGACIONES LABORALES- PENSIONES 2605- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES-COSTOS Y GASTOS 2610- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES-OBLIGACIONES LABORALES 2615- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES-FISCALES

44 2705- INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 2805- ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 2905- BONOS EN CIRCULACION 2910- BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES PATRIMONIO: 3105- CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3205- PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES O CUOTAS 3305- RESERVAS OBLIGATORIAS 3310- RESERVAS ESTATUTARIAS 3315- RESERVAS OCASIONALES 3405- REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3605- UTILIDAD DEL EJERCICIO 3610- PERDIDA DEL EJERCICIO(SALDO DEBITO) 3705- UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES 3710- PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES(SALDO DEBITO) 3805- SUPERAVIT POR VALORIZACION DE INVERSIONES 3810- SUPERAVIT POR VALORIZACION DE PROPI,PLANTA Y EQUIPO GANANCIAS Y PERDIDAS O RESULTADOS: 41- INGRESOS OPERACIONALES 4175- DEVOLUCIONES EN VENTAS(SALDO DEBITO) 42- INGRESOS NO OPERACIONALES 4705- CORRECCION MONETARIA(DEBITO O CREDITO) 51- GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 52- GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 5305- GASTOS FINANCIEROS 5395- GASTOS VARIOS O DIVERSOS 5405- GASTO IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5905- GANACIAS Y PERDIDAS 61- COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS PREGUNTAS Y EJERCICIOS 1-Defina que es una cuenta Relacione tres cuentas del Activo Relacione cuatro cuentas del Pasivo Defina que son cuentas Nominales

45 A partir de qu mes y ao se comenz a utilizar el Plan Unico de Cuentas , segn el Decreto 2650 de 1.993? 2- Registre los cuatro primeros dgitos de las siguientes cuentas: Caja Bancos Inversiones en Acciones Inversiones en Certificados Depsitos a Termino-CDT Cuentas por Cobrar-Clientes Inventarios-Mercanca no fabricada por la Empresa Gastos Pagados por Anticipado Terrenos Edificio Equipo de Oficina Equipo de Computacin Vehculo Maquinaria Intangibles-Crdito Mercantil Cargos Diferidos Valorizacion TUTORIA 5 6 7 Y 8 - MAYO 22 - 29 JUNIO 5 12: MEDIOS QUE PROPORCIONAN INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA

Los estados financieros cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del ente econmico, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de la empresa. Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero derivados de los registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y resumen final de los datos contables. Estados Financieros de Propsito General : Son aquellos que se preparan al cierre de una perodo para ser conocidos por diferentes usuarios, tales como, los accionistas o socios de la compaa, entidades bancarias y de crdito, gobierno , potenciales inversionistas, y todos aquellos que tengan algn inters social o econmico en la empresa. Los Estados Financieros de Propsito General son : 1- Los Estados Financieros Bsicos : - Balance General - Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas - Estado de Cambios en el Patrimonio - Estado de Cambios en la Situacin Financiera

46 - Estado de Flujos de Efectivo 2- Estados Financieros Consolidados : Estados Financieros de Propsito Especial : Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre otros, son estados de propsito especial, los siguientes : - Balance Inicial Los Estados Financieros de Perodos - Los Estados de Costos -El Estado de Inventarios - Los Estados Financieros Extraordinarios - Los Estados de Liquidacin Balance de Comprobacin: Registradas todas las transacciones u operaciones que han sido informadas y soportadas en los Comprobantes de Diario, Libro Diario y Libro Mayor, se procede a preparar el Balance de Prueba o Comprobacin, que consiste en : Verificar que la sumatoria de los saldos Dbitos es igual a la sumatoria de los saldos Crdito, segn informacin tomada del Libro Mayor.

Intermedios -

LOS AJUSTES: Son los asientos que se requieren al final de cada perodo contable para que los saldos de las cuentas queden actualizadas, esto es, con sus saldos reales y correctos. Con los ajustes se corrigen los errores, horrores y omisiones, o sea, aquellas transacciones que se contabilizaron mal( errores u horrores) o no se contabilizaron( omisiones). Los asientos de ajustes se hacen para que la contabilidad cumpla sus objetivos y se garanticen, al usuario, las cualidades de la informacin contable. Esto significa que la utilidad del ejercicio no puede estar sobre estimada o subestimada, lo que afectara el patrimonio y , por lo tanto, la confiabilidad y racionalidad de los hechos econmicos para la toma de decisiones. Los asientos de ajustes se resumen en un documento interno de la empresa. Una vez comprobado el equilibrio de la ecuacin contable, se procede a revisar

47 la razonabilidad de los saldos de las cuentas, con el fin de detectar si al registrar las diferentes operaciones se cometieron errores, horrores u omisiones, para proceder a realizar las correcciones respectivas o registrar las transacciones u operaciones que se omitieron( los anteriores pasos son los ajustes). O sea, que los ajustes, son las transacciones que se realizan al final del perodo para lograr que los estados financieros( Ganancias y Prdidas y Balance General) que se presentan sean correctos y reales. Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado El Estado de Ganancias y Prdidas, denominado tambin Estado de Resultado, Estado de Operaciones, Estado de Ingresos y Gastos, es el resumen que se hace peridicamente( mensual, trimestral, semestral o anual), para comparar en forma ordenada y, clasificada todos los ingresos con los gastos de un ejercicio, y para determinar en forma razonable las utilidades o las prdidas generadas durante el perodo. Es muy importante que en el estado de Resultado se anote claramente el perodo que cubre( el mes, trimestre, semestre o ao), con el fin de no confundir al lector. Para permitir un razonable anlisis del estado de resultados, es necesario separar la parte Operacional( que est relacionada con el objeto social de compaa) de la parte No Operacional), tanto para los ingresos como para los gastos. Este estado es eminentemente dinmico en cuanto que expresa , en forma acumulada, las cifras de rentas o ingresos o ventas, costos y gastos resultantes en un perodo determinado, no puede considerarse esttico, ya que tiene un carcter de movimiento la acumulacin de cifras.

Modelo de un Estado de Ganancias y Prdidas:- Compaa de Servicios

COMPAA BEDEDICTO XVI S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR EL AO 2.011 Ingresos Operacionales 100.000

48 Gastos Operacionales: - Administracin - Ventas Total Gastos de Operacin Utilidad Operacional Gastos Financieros Gastos Varios Ingresos No Operacionales Utilidad Antes de Impuesto Gasto de Impuesto de Renta Utilidad del Ejercicio (30.000) (10.000) (40.000) 60.000 (18.000) (12.000) 20.000 50.000 (19.250) 30.750

Modelo de un Estado de Ganancias y Prdidas:- Compaa Comercial COMPAA X ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AO 2011 VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS( CMV) UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN: G.ADMISTRACION G: DE VENTAS TOTAL GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD OPERACIONAL GASTOS FINANCIEROS GASTOS VARIOS INGRESOS NO OPERACIONALES UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO DE RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO 100.000 (10.000) 90.000 (60.000) 30.000 ( 10.000) ( 5.000) ( 10.000) 20.000 (8.000) ( 2.000) 30.000 40.000 ( 13.200) 26.800 -----------

49 -----------

Asientos de Cierre: Con la presentacin del Estado de Ganancias y Prdidas, las cuentas de resultados ( Ingresos, Costo de Ventas y Gastos), cumplieron con su labor durante el perodo contable, por lo tanto se debe proceder a registrar los Asientos de Cierre, con el fin de lograr que sus saldos queden en cero(0), para iniciar el prximo perodo contable. Los asientos de cierre se registran en un comprobante de diario y luego se pasan al Libro Diario y de este al Libro Mayor. Normalmente los asientos de cierre, se registran a travs de los siguientes pasos: Tomaremos como ejemplo los valores que aparecen en el Estado de Ganancias y Prdidas anterior:1) Se cierran las cuentas de Ingresos: Dbito Ingresos Operacionales Ingresos No Operacionales Ganancias y Prdidas 100.000 20.000 120.000 Crdito

2) Se cierran las cuentas de Gastos: Ganancias y Prdidas Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros Gastos Varios 70.000 30.000 10.000 18.000 12.000

3) Se contabiliza el Gasto de Impuesto de Renta e Impuesto de Renta por Pagar: Gasto Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar 19.250 19.250

4) Se cierra la cuenta Gasto de Impuesto de Renta:

50

Ganancias y Prdidas Gasto de Impuesto de Renta

19.250 19.250

5) Se contabiliza la Utilidad del Ejercicio y a la vez queda cerrada(saldo cero) la cuenta Ganancias y Prdidas: Ganancias y Prdidas Utilidad del Ejercicio 30.750 30.750

Con los anteriores registros, una vez, trasladados al Libro Diario y luego al Libro Mayor, logramos que las cuentas de Ingresos,Gastos y Ganancias y Prdidas los saldos queden en cero y las cuentas Impuesto de Renta por Pagar y Utilidad del Ejercicio queden con saldos que se deben presentar en el Balance General as: Impuesto de Renta por Pagar en el Pasivo Corriente y Utilidad del Ejercicio en el Patrimonio. Balance General El Balance General es un estado peridico que presenta la situacin financiera de la empresa, en un momento o fecha determinada. El Balance se presenta con las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio. El esquema de presentacin del Balance General no es rgido, ni nico, ni obligatorio; por el contrario, debe ser muy flexible, de tal manera que d cabida a las necesidades de informacin de todas las empresas del mundo Ningn reglamento de la contabilidad exige un esquema nico de presentacin del Balance General. De hecho no hay camisa de fuerza que quede a la medida de las necesidades de informacin de todas las empresas del mundo. Cada empresa, de acuerdo a sus necesidades de informacin, podr dividir sus activos en los grupos que crea conveniente para un mejor anlisis y control. Sin embargo, en estas guas les dar un esquema de las agrupaciones de las diferentes cuentas utilizadas por un gran nmero de empresas del rea comercial en Colombia as:

Las cuentas del Activo se clasifican en:- Corrientes - Propiedades, Planta y Equipo o Activo Fijo - Otros Activos Las cuentas del Pasivo se clasifican en:-

51 - Corriente o a Corto Plazo - Largo Plazo - Ingresos Recibidos por Anticipado o Pasivo Diferido Las cuentas del Patrimonio, no tienen una clasificacin en especial, todas se agrupan bajo el nombre de Patrimonio.

Esquema de Presentacin del Balance General: Cia.Benedicto XVI Balance General 31 Diciembre de 2011 Activos Corrientes: Caja Banco Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar-CP Pagos Anticipados Total Activo Corriente $ 10.000 20.000 30.000 40.000 10.000 110.000 Pasivos Corrientes: Sobregiro Bancario $ 7.000 Oblig. Financieras CP 13.000 Impuesto de Renta por Pagar 19.250 Obligaciones Laborales 30.000 Acreedores Varios CP 40.000 Total Pasivo Corriente 109.250

Propiedades, Planta y Equipo: Pasivo a Largo Plazo: Terreno 5.000 Oblig. Financieras LP 70.000 Edificio 15.000 Acreedores Varios LP 60.000 Equipo de Oficina 25.000 Total Pasivo a Largo Plazo 130.000 Equipo de Computacin 35.000 Vehculo 20.000 Total del Pasivo 239.250 Total Prop. Planta y Equipo 100.000 Otros Activos: Cuentas por Cobrar-LP Inversiones Permanentes Total Otros Activos Total del Activo $ 55.000 35.000 90.000 300.000 Patrimonio: Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio 30.000 30.750 60.750

Total Pasivo y Patrimonio$ 300.000

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PREGUNTAS Y EJERCICIOS 1 - Cules son los estados financieros bsicos? - Qu se entiende por ingresos de operacin? - Qu se entiende por gastos de operacin? - Con qu periodicidad se deben presentar los estados financieros a los entes de control del Gobierno? - Con qu periodicidad se deben presentar los estados financieros a la gerencia y Junta Directiva en una empresa? - Qu se entiende por Gastos y qu por Costos? - En qu grupo de gastos se deben clasificar los gastos de intereses? - Qu son los gastos no operacionales? - Qu son los ingresos no operacionales? - En qu decretos se basan las Normas , Principios y Cdigos de las cuentas, de las empresas comerciales en Colombia? - Qu es la Utilidad Operacional? - Cul es el esquema de un Estado de Ganancias y Prdidas de una compaa de Servicios? - Cuntos y cules son los asientos de cierre? - Con qu saldos deben quedar las cuentas de ingresos y gastos despus de los asientos de cierre? - Qu cuentas quedan con saldos cuando se registran los asientos de cierre? - Las cuentas que quedan con saldos cuando se registran los asientos de cierre, dnde se deben presentar en el Balance General? - Defina qu es el Balance General - Cul es el esquema de presentacin del Balance Gneral 2- Elabore el estado de Ganancias y Prdidas y asientos de cierre, de la Compaa Carlos Daniel, por el ao 2011, con la siguiente informacin: -- Ingresos Operacionales: $5.000.000 -- Gastos Operacionales: 60% de los Ingresos Operacionales -- Gastos de Administracin: 60% de los Gastos Operacionales -- Gastos Financieros: 60% de los Gastos de Ventas -- Gastos Varios: 60% de los Gastos Financieros -- Ingresos No Operacionales: 20% de la Utilidad Operacional -- Tasa de Impuesto de Renta: 33%

2-A usted le entregaron los saldos que aparecen en el Libro Mayor (cuentas T) de la Ca Julin David, al 31 de diciembre del 2.011, as: Cuentas Saldos

53 Capital Caja Inversiones Permanentes Cuentas por Cobrar CP Vehculo Terreno Oblig. Financieras CP Acreedores Varios CP Gastos de Administracin Gastos de ventas Gastos Financieros Gastos Varios Ingresos Operacionales Edificio Equipo de Oficina Ingresos no Operacional Banco Obligaciones Laborales Equipo de Computacin Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar L:P Obligaciones Financieras L.P Acreedores Varios L.P Impuesto de tasa de Renta $ 2.000 2.300 500 600 1.700 700 2.000 800 450 350 250 290 4.000 1.800 1.200 1.140 200 900 900 150 850 590 810 33%

- Elaborar el Balance de Comprobacin - Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas - Registrar los asientos de cierre a travs de la cuenta T - Con los saldos de la cuenta T, presentar Balance General Clasificado .

3- La Compaa BENEDICTO XVI, le entreg los saldos que aparecen en el Libro Mayor al 31 de diciembre de 2011,as:

Ingresos Operacionales Capital Acreedores Varios-CP

3,000,000 2,000,000 500,000

54 Caja 900,000 Banco 700,000 Vehculo 350,000 Terreno 800,000 Inversiones Temporales 200,000 Cuentas por Cobrar-CP 550,000 Gastos de Administracin 450,000 Gastos de Ventas 250,000 Obligaciones Laborales 650,000 Equipo de Oficina 150,000 Equipo de Computacin 750,000 Gastos Financieros 950,000 Gastos Varios 700,000 Ingresos No Operacionales 1,500,000 Obligaciones Financieras750,000 CP Edificio 1,000,000 Inversiones Permanentes 650,000 Acreedores Varios-LP 380,000 Cuentas por Cobrar-LP 600,000 Obligaciones Financieras220,000 LP Tasa de 33% Impuesto de Renta Con base a la anterior informacin se pide: 1) Trasladar los saldos Dbitos y Crditos al Libro Mayor(Saldo Anterior) 2) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas 3) Registre los Asientos de Cierre en el Comprobante de Diario 4) Traslade los Asientos de Cierre al Libro Mayor(Columnas de Movimiento) 5) Obtenga los Saldos Finales en el Libro Mayor al 31 de diciembre de 2011 6) Presente el Balance General Clasificado al 31 de diciembre de 2011 0 3) Registre las siguientes operaciones, mayorice y prepare el Balance de Comprobacin, Estado de Ganancias y Prdidas, Asientos de Cierre y Balance General Clasificado:

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El 1 de abril de 2011, Carlos Fuentes establece un Despacho de Asesoras y realiza las siguientes transacciones: Abril 1: Aporta en efectivo $ 500.000, una computadora con un valor de $ 150.000 y mobiliario por $ 25.000 Abril 2: Compra un local para oficina por $ 1.500.000, de los cuales $1.000.000 corresponden a terreno y el resto a edificio. Para esto, firma una hipoteca a nombre del despacho por $1.000.000 y hace un nuevo aporte de capital por $ 500.000. Abril 3: Se suscribe al Diario El Imparcial pagando un ao por adelantado. El costo de la suscripcin anual es de $ 12.000. Abril 4: Paga un seguro contra incendio para la propiedad. El seguro cubre un ao, pagando una prima de $ 6.000 Abril 5: Aporta al despacho una biblioteca tcnica valorada en $100.000 Abril 6: Presta servicios profesionales a un cliente, por lo que recibe $25.000 en efectivo. Abril 6: Presta servicios profesionales al seor Pedro Fernndez, por un monto de $ 100.000. El seor Fernndez promete pagar en tres meses. Abril 9: Compra un derecho telefnico por la suma de $ 60.000. Abril 15: Paga $ 20.000 de sueldo a la secretaria del despacho. Abril 15: Presta servicios profesionales por $ 50.000, los cuales se le pagan de contado. 4) Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin Estado de Ganancias y Prdidas, Asientos de Cierre y Balance General Clasificado: El 1 de febrero de 2011, se funda la Sociedad Annima El Cinematgrafo S.A., la cual realiza las siguientes transacciones: Febrero 1 Se aporta capital en efectivo por $ 3.000.000 Febrero 2: Se compra un equipo de proyeccin por $ 3.000.000, pagando $2.000.000 en efectivo y y por el resto se firma un pagar. Febrero 3: Paga por adelantado tres meses de alquiler de local. El valor del alquiler es de $100.000 mensuales.

56 Febrero 4: Manda a imprimir en Imprenta Imperial, volantes de publicidad por $ 10.000 y los paga en efectivo. Febrero 5: Compra lapiceros en efectivo, para usarlos en la publicidad del cine. Estos lapiceros sern repartidos el da de la inauguracin. El costo de los lapiceros es de $ 100.000 Febrero 7: Paga una pliza contra robo, para proteger el equipo de proyeccin la cual cubre un ao. El monto de la misma es de $100.000. Febrero 8: Publica una pgina de publicidad con un costo de $ 50.000. Promete pagarla al final de mes. Febrero 9: Manda a imprimir talonarios de entradas. Calcula que los mismos le durarn seis meses. El valor de los talonarios es de $60.000. Promete pagar la factura en treinta das. Febrero Alquila pelculas por Febrero Reparte la mitad Febrero Se recaudan por 10: $ 50.000 y las paga en efectivo. 10: de los lapiceros de publicidad. 28: concepto de taquillas $ 500.000

5) Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin. Estado de Ganancias y Prdidas, Asientos de Cierre y Balance General Clasificado: El seor Alvaro Mesn , contador pblico, abre un despacho de Contadura Pblica en la ciudad de Cartago, el 1 de marzo de 2011, y realiza las siguientes operaciones. Marzo 1: El seor Mesn aporta $ 500.000 en efectivo y una biblioteca tcnica valorada en $ 300.000. Marzo 3: Paga por adelantado $ 150.000 por el alquiler de tres meses de la oficina que va a ocupar en la ciudad de Cartago. Marzo 4:

57 Recibe de Distribuidora Brumosa S.A. $ 150.000, por concepto de pago de honorarios por asesora contable a esa empresa, por los meses de abril., mayo y junio prximos. Marzo 5: Presta servicios profesionales a Pedro Fuentes, quien promete pagar en treinta das. El monto de los honorarios es de $100.000 Marzo 10: Efecta un retiro para gastos personales, en efectivo, por un monto de $ 10.000 Marzo 12: Paga patente municipal, un ao por adelantado. Monto pagado $12.000 Marzo 15: Paga $ 18.000 de sueldo a su secretaria. Marzo 17: Cobra por adelantado servicios profesionales por $ 100.000 Marzo 25: Paga el recibo telefnico de contado. El monto del recibo es de $2.800 Marzo 26: Paga $ 10.000 en efectivo,por concepto de servicios elctricos. 6) Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin Estado de Ganancias y Prdidas, Asientos de Cierre y Balance General Clasificado: Se funda en la ciudad de Alajuela la Lavandera Blanca S.A., en el mes de abril de 2011, la cual realiza las siguientes transacciones. Abril 1: Se efecta un aporte de capital en efectivo por $ 3.000.000 Abril 2: Se compra equipo de lavado para el negocio, pagndose $1.500.000 en efectivo y firmndose un pagar por $1.500.000 Abril 3: Se compran materiales de lavado por $ 100.000 de contado. Abril 4: Se compra un local para instalar la lavandera, el cual est compuesto de un terreno con un valor de $ 500.000 y un edificio de $ 2.000.000. Se firma una hipoteca por la totalidad de la compra. Abril 5: Se compra una inversin en el Banco de Crdtio Centroameriano S.A. por la suma de $ 500.000. Abril 17: Los socios hacen un nuevo aporte de capital en efectivo, por la suma de $ 1.000.000. Abril 18: Se cobran $ 100.000, por servicios de lavado prestados. Abril 20: Se cancela la inversin en BANCENTRO y el efectivo obtenido se entrega como

58 abono a la deuda por la adquisicin del equipo de lavado. Abril 21: Se firma un contrato con el Hotel Las Palmeras, comprometindose la lavandera a prestar servicios de lavado durante tres meses (mayo, junio y julio). Se reciben $ 150.000, en efectivo. 7) Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin. Estado de Ganancias y Prdidas, Asientos de Cierre y Balance General Clasificado: En el mes de Septiembre de 2011, el seor Hctor Nez instala un taller de enderezado y pintura, llevndose a cabo las siguientes transacciones: Septiembre 1: Aporta al negocio $ 2.000.000 en efectivo. Septiembre 3: Compra un terreno por $ 1.000.000 para instalar su taller de enderezado y pintura.El terreno lo paga de contado. Septiembre 4: Recibe un prstamo por $ 1.000.000, garantizado con un pagar, con el Banco de Crdito Centroamericano S.A. Septiembre 5: Emplea la totalidad del prstamo recibido, para una construccin prefabricada, la cual instala en el terreno comprado para su taller. Septiembre 6: Compra una gra para uso del negocio, con un precio de $1.500.000. Entrega $ 250.000 en efectivo y firma un pagar por el resto. Septiembre 7: Vende una propiedad por la cual recibe $ 2.000.000. Emplea $1.000.000 en el pago de deudas personales, con el resto compra equipo y lo aporta al taller. Septiembre 10: Realiza un trabajo de enderezado al seor Gustavo Pacheco por $200.000, quien paga el servicio de contado. Septiembre 15: Retira del negocio equipo por $ 50.000 para su uso personal. Septiembre 16: Realiza un trabajo de enderezado por $ 250.000, del cual le pagan $ 150.000 de contado y le quedan debiendo el resto. Septiembre 17: Paga la planilla de la primera quincena de Septiembre, la cual asciende a $ 75.000 Septiembre 17: Compra $ 250.000 al crdito de repuestos para vehculos.(Considere la pintura comprada como un activo) Septiembre 27: Efecta un trabajo de enderezado por $ 350.000, el cual se lo pagan de contado.

59 Septiembre 30: Le cancelan los $ 100.000 del trabajo realizado el 16 de Septiembre. Septiembre 30: Paga los siguientes recibos. Servicios elctricos $ 25.000.00, servicio telefnico $ 5.000.00 y $ 10.000 de servicios de agua.

8) A usted le entregaron los saldos que aparecen en el Libro Mayor o cuentas T, al 31 de diciembre de 2011, de la BARACK OBAMA con los siguientes saldos as: INGRESOS OPERACIONALES: 1.000.000 CAPITAL: $ 250.000 ACREEDORES VARIOS: 600.000. OBLIGACIONES LABORALES: 120.000. INGRESOS NO OPERACIONALES: X. OBLIGACIONES FINANCIERAS: 400.000. CAJA: 900.000 BANCO: 700.000 INVERSIONES TEMPORALES: 70.000. INVERSIONES PERMANENTES: 90.000. CUENTAS POR COBRAR: 800.000. EQUIPO DE OFICINA: 300.000. EDIFICIO: 40.000. GASTOS DE ADMINISTRACION: 60.000. GASTOS DE VENTAS: 90.000. VEHICULO: 300.000. TERRENO: 150.000. GASTOS VARIOS: 50.000. GASTOS FINANCIEROS: 100.000. EQUIPO DE COMPUTACION: 200.000 MAQUINARIA: 100.000 Con la informacin anterior se pide hallar el valor de la cuenta INGRESOS NO OPERACIONALES, utilizando la ecuacin contable necesaria, de acuerdo a los datos suministrados. 9) Con los datos completos del punto 8, prepare el Estado de Ganancias y Prdidas, por el ao 2011 La Tasa de Impuesto de Renta es del 33% 10) Con los datos de los puntos 8 Y 9, prepare el Balance General Clasificado, teniendo en cuenta la siguiente informacin adicional: a. El 50% de los Acreedores Varios es a Largo Plazo b. El 50% de las Obligaciones Financieras es a Largo Plazo c. El 50% de las Cuentas por Cobrar son a Largo Plazo

Bibliografa Recomendada

60 Decretos 2649 y 2650 del 29 de diciembre de 1993-Actualizado Rgimen Contable Colombiano, Legis Editores Contabilidad, Volumen I y II, Meyer Robert, Edit. Mc Graw Hill Contabilidad, Gonzalo Sinisterra, Harvey Henao,Edit. Mc Graw Hill Contabilidad Universitaria, Coral Gudio, Edit. Mc Graw Hill Contabilidad, Volumen I y II, Walter B. Meigs, Charles E.Jhonson