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EL PROGRAMA DE 12 AOS, EST BASADO EN LOS CONCEPTOS: 1. CERO PATRIOTISMO. CERO MATERIAS DE RELLENO. CERO TAREAS.

EAS. Y SOLO TIENE 5 MATERIAS, QUE SON: ARITMTICA DE NEGOCIOS. LAS OPERACIONES BSICAS Y USO DE CALCULADORAS DE NEGOCIO.

2.
3.

LECTURA. EMPIEZAN LEYENDO UNA HOJA DIARIA DEL LIBRO QUE CADA NIO ESCOJA Y TERMINAN LEYENDO UN LIBRO POR SEMANA.
CIVISMO. PERO ENTENDIENDO EL CIVISMO COMO EL RESPETO TOTAL A LAS LEYES, EL VALOR CIVIL, LA TICA, EL RESPETO A LAS NORMAS DE CONVIVENCIA, LA TOLERANCIA, EL ALTRUISMO Y EL RESPETO A LA ECOLOGA. COMPUTACIN: OFFICE, INTERNET, REDES SOCIALES Y NEGOCIOS ON-LINE. CUATRO (4) IDIOMAS, ALFABETOS, CULTURAS Y RELIGIONES: JAPONESA, AMERICANA, CHINA Y RABE, CON VISITAS DE INTERCAMBIO A FAMILIAS DE CADA PAS DURANTE EL VERANO.

4. 5.

CUL SER LA RESULTANTE DE ESTE PROGRAMA?


JVENES QUE A LOS 18 AOS HABLAN 4 IDIOMAS, CONOCEN 4 CULTURAS, 4 ALFABETOS Y 4 RELIGIONES.

1. 2. 3. 4.

SON EXPERTOS EN USO DE SUS COMPUTADORAS. LEEN 52 LIBROS CADA AO. RESPETAN LA LEY, LA ECOLOGA Y LA CONVIVENCIA MANEJAN LA ARITMTICA DE NEGOCIOS AL DEDILLO.

CONTRA ELLOS VAN A COMPETIR NUESTROS HIJOS?.

QU ME ORDENA LA LEY?

CON QUE CUENTO?


RECURSOS
ESTRATEGIA

A DNDE QUIERO LLEGAR?

QU PRETENDO LOGRAR?

PROCESOS

DNDE ESTOY?
DIAGNSTICO 1. SEGURIDAD 2. CALIDAD 3. COSTO

ESTRUCTURA

METAS
1. NDICE DE SINIESTRALIDAD

2. SATISFACCIN
3. COSTOS COMPARATIVOS

NIVEL ESTRATGICO

MISIN, VISIN, OBJETIVOS INSTITUCIONALES TITULARES/RGANO DE GOBIERNO

PLANEACIN

NIVEL DIRECTIVO

2 , 3 Y 4 NIVEL (PROCESOS)

PROGRAMACIN, PRESUPUESTO Y SUPERVISIN.

NIVEL OPERATIVO

OPERACIN

ACCIONES Y TAREAS

CONSEJO DIRECTIVO O DIRECCIN EJECUTIVA

RESULTADOS IDEALES

INSATISFACCIN SOCIAL

RESULTADOS LIMITADOS

1. 2. 3. 4.

INOPORTUNOS. MAYOR COSTO. BAJA CALIDAD IRREGULARIDADES

CORRECCIN TOMA DE DECISIONES

SIN RESULTADOS

SITUACIN ACTUAL

MALESTAR / RECLAMO, PROTESTA SOCIAL, DESCALIFICACIN

DESVIACIN

REVISIN

A
EXISTENCIA O BAJA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

EL COMIT PROPORCIONA LIDERAZGO INTELECTUAL Y ORIENTACIN SOBRE: 1.


2.

EL 14.MAY.2013 SE HA PUBLICADO LA ACTUALIZACIN DEL MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO 2013, EL CUAL INCLUYE: 1. UN VOLUMEN DE HERRAMIENTAS PARA EVALUAR LA EFICACIA DEL SCI. UN VOLUMEN DE CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIN FINANCIERA EXTERNA.

EL NUEVO COSO 2013, EST DESTINADO A AYUDAR A LAS ORGANIZACIONES EN SUS ESFUERZOS PARA:
1. ADAPTARSE AL AUMENTO DE LA COMPLEJIDAD Y EL RITMO DEL CAMBIO. 2. MITIGAR LOS RIESGOS.

EL CONTROL INTERNO
LA GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS, Y LA DISUASIN DEL FRAUDE.
2.

3.

3. UN COMPENDIO DE MTODOS Y EJEMPLOS, DESARROLLADOS PARA AYUDAR A LOS USUARIOS EN LA APLICACIN DEL MARCO DE LOS OBJETIVOS DE INFORMACIN FINANCIERA EXTERNA.

3. PERMITIR EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS.


4. EMITIR INFORMACIN CONFIABLE QUE APOYE LA ADECUADA TOMA DE DECISIONES.

2010 - 2012: TRABAJOS DE ACTUALIDAD SOBRE LA GESTIN DE RIESGOS EMPRESARIALES

1987: INFORME DE LA COMISIN TREADWAY

1996: PROBLEMAS DE CONTROL INTERNO EN LOS DERIVADOS DE USO

2004: MARCO DE GESTIN DE RIESGOS EMPRESARIALES INTEGRADO

2009: GUA SOBRE LA SUPERVISIN DEL CONTROL INTERNO

14.MAY.2013 15.DIC.2014: LA ESTRUCTURA DEL COSO I CONTINUAR HASTA EL 15.DIC.2014, EN EL CUAL EL COSO 1992 HABR SIDO REEMPLAZADO POR EL COSO 2013

1985

1990

1995
1992: MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO COSO I

2000
1999: ESTUDIO I INFORMACIN FINANCIERA FRAUDULENTA UN ANLISIS DE LAS EMPRESAS DE ESTADOS UNIDOS 1987 1997

2005
2006: GUA PARA PEQUEAS EMPRESAS SOBRE LA INFORMACIN FINANCIERA

2010

2015
2013: NUEVO MARCO DE CONTROL INTERNO 2013

2020

2010: ESTUDIO II INFORMACIN FINANCIERA FRAUDULENTA UN ANLISIS DE LAS EMPRESAS DE ESTADOS UNIDOS 1998 - 2007

2012: COMPRENSIN, COMUNICACIN Y PROPENSIN FRENTE AL RIESGO

COSO: COMIT DE LAS ORGANIZACIONES PATROCINADORAS DE LA COMISIN TREADWAY

2008: GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO R.C N. 458-2008.CG DE 30.OCT.2008 2006: NORMAS DE CONTROL INTERNO RC 320-2006CGR DE 30.OCT.2006

2015

2010

2006: LEY N 28716 DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 27.MAR.2006

2005

1998: NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO RC 072-98-CGR

2000

1992: COSO I CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO

1995

1990

2002: PARRAFO 4 DEL ART. 7 DE LA LEY 27785 OBLIGACIN DEL TITULAR DEL CONTROL INTERNO LEY 27785 LEY ORGNICA DEL SNC Y LA CGR DE 22.JUL.2002

2009: D.U N 0672009 DE 22.JUN.2009, QUE MODIFICA EL ART. 10 DE LA LEY n. 28716, DISPONIENDO SU APLICACIN PROGRESIVA DEL MARCO NORMATIVO QUE DICTE LA CGR

2011: LEY N 29743 DE 08.JUL.2011, LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 10 DE LA LEY N 28716, DERONGA LOS ARTICULOS. 2 y 3 DEL D.U. 067-2009 Y RESTITUYE LA VIGENCIA DEL ART. 10 DE LA LEY 28716

1985

1. ES UN PROCESO. 2. ES REALIZADO POR PERSONAS, NO SON SLO POLTICAS, ENCUESTAS Y FORMULARIOS.

3. ES APLICADA EN LA DEFINICIN DE LA ESTRATEGIA.


4. SE APLICA EN TODA LA ORGANIZACIN. 5. SU OBJETIVO ES IDENTIFICAR EVENTOS QUE AFECTEN EVENTUALMENTE A LA ENTIDAD Y ADMINISTRAR EL RIESGO DE ACUERDO CON EL NIVEL DE RIESGO ACEPTADO. 6. PROVEE SEGURIDAD RAZONABLE A LA GERENCIA Y AL DIRECTORIO DE UNA ENTIDAD.

7. EST ORIENTADA AL LOGRO DE OBJETIVOS. 8. AYUDA A FORTALECER LA GOBERNANZA CORPORATIVA, Y SIRVE PARA DIVERSIFICAR LA OBTENCIN DE FINANCIAMIENTOS Y LISTAR EN EL MERCADO DE VALORES.

1. DISMINUYE LA CONFIANZA EN LA ORGANIZACIN (REPUTACIN)

2. AUMENTA EL RIESGO

3.

NO SE ALCANZAN LOS OBJETIVOS (PRDIDAS FINANCIERAS)

1.

1. MOTIVOS PARA UNA ACTUALIZACIN 2. OBJETIVOS DE LA ACTUALIZACIN 3. BENEFICIOS ESPERADOS

VARIACIN DE LOS MODELOS DE NEGOCIO EMERGENTE DE LA GLOBALIZACIN.

2.

MAYOR NECESIDAD DE INFORMACIN DERIVADO DE LA DINMICA DE LOS CAMBIOS EN EL ENTORNO.


INCREMENTO DEL NMERO Y COMPLEJIDAD DE LAS NORMATIVAS APLICABLES AL MBITO EMPRESARIAL, A NIVEL INTERNACIONAL NUEVAS EXPECTATIVAS SOBRE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL Y COMPETENCIAS DE LOS GESTORES DE LAS ORGANIZACIONES: INCREMENTO DE LAS EXPECTATIVAS DE INVERSORES Y REGULADORES, SOBRE LA PREVENCIN Y DETECCIN DEL FRAUDE:

3.

4.

5.

6.

AUMENTO DEL USO DE LAS NUEVAS TECNOLOGAS Y SU CONSTANTE DESARROLLO (REDES SOCIALES). NUEVAS EXIGENCIAS DEL REGULADOR Y GRUPOS DE INTERS SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA REPORTADA.

7.

EL CUADRO SIGUIENTE EXPONE LOS PRINCIPALES OBJETIVOS PERSEGUIDOS CON LA ACTUALIZACIN DEL COSO I.

REAS DE CAMBIO
PROCESO DE IMPLANTACIN

OBJETIVOS
AUMENTAR LA CLARIDAD DEL PROCESO DE IMPLANTACIN DEFINIDO EN EL MARCO ORIGINAL, CON EL OBJETIVO DE INCREMENTAR LA EFECTIVIDAD DEL SCI. DESARROLLAR LOS 5 COMPONENTES DEL MARCO COSO A TRAVS DE 17 PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE QUE FACILITEN LA IMPLANTACIN, MANTENIMIENTO Y SUPERVISIN DE UN SCI. EN 2 DE LOS 17 PRINCIPIOS SE CONSIDERAN CAMBIOS EN LOS NEGOCIOS, OPERACIN Y REGULATORIOS; Y EN 3 DE LOS 17 PRINCIPIOS, SE PREVEE AMPLIAR EL OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA. AMPLIAR EL ALCANCE DEL COSO ORIGINAL, PARA NO CENTRARSE NICAMENTE EN LA INFORMACIN FINANCIERA EXTERNA, SINO TAMBIN EN LA INFORMACIN FINANCIERA INTERNA Y EXTERNA DE NDOLE NO FINANCIERO.

DESARROLLO DE COMPONENTES DE COSO I EN PRINCIPIOS

AMPLIACIN DEL OBJETIVO DE INFORMACIN

FINANCIERA / NO FINANCIERA
INFORMACIN FINANCIERA EXTERNA
INFORMACIN NO FINANCIERA EXTERNA

CARACTERSTICAS
SE UTILIZAN PARA CUMPLIR CON LOS REQUISITOS REGULATORIOS Y LAS EXPECTATIVAS DE LOS GRUPOS DE INTERS.
SE PREPARA DE ACUERDO A ESTNDARES Y EXIGENCIAS EXTERNAS.

INTERNA / EXTERNA

1. CUENTAS ANUALES 2. ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS. 3. PUBLICACIN DE RESULTADOS.

1. INFORME DE CONTROL INTERNO 2. MEMORIA DE SOSTENIBILIDAD. 3. PLAN ESTRATGICO.

INFORMACIN FINANCIERA INTERNA

INFORMACIN NO FINANCIERA INTERNA 1. UTILIZACIN DE ACTIVOS 2. ENCUESTAS DE SATISFACCIN DE CLIENTE. 3. INDICADORES CLAVES DE RIESGOS 4. INFORMES AL CONSEJO.

1. ESTADOS FINANCIEROS DE LAS DIVISIONES 2. CASH FLOW / PRESUPUESTO. 3. CLCULOS DE CONVENANTS

SE UTILIZAN PARA EL DESARROLLO DEL NEGOCIO Y LA TOMA DE DECISIONES. DEBEN CUBRIR LAS NECESIDADESY EXPECTATIVAS DE LA DIRECCIN Y EL CONSEJO.

FORTALECE ESFUERZOS ANTIFRAUDE.

MEJORA DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

BENEFICIOS DEL COSO 2013 - MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO

ADAPTAR LOS CONTROLES A LAS NECESIDADES CAMBIANTES DEL NEGOCIO.

EXPANDE EL USO DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y NO FINANCIERA. MEJORA DE LA CALIDAD DE LA EVALUACIN DE RIESGOS.

MAYOR APLICABILIDAD SOBRE VARIOS MODELOS DE NEGOCIO.

QU SE MANTIENE DEL COSO I?

QU CAMBIA?

AMPLIACIN Y ACLARACIN DE CONCEPTOS CON EL OBJETIVO DE DEFINICIN DEL CONCEPTO DE ABARCAR LAS ACTUALES CONTROL INTERNO CONDICIONES DEL MERCADO Y LA ECONOMA GLOBAL. CODIFICACIN DE PRINCIPIOS CON APLICACIN INTERNACIONAL PARA EL CINCO (5) COMPONENTES DE DESARROLLO Y EVALUACIN DE LA CONTROL INTERNO EFICACIA DEL SCI. EXTENSIN DE LOS OBJETIVOS DEL INFORME MS ALL DE LOS INFORMES CRITERIOS A UTILIZAR EN EL FINANCIEROS EXTERNOS, A LOS DE PROCESO DE EVALUACIN DE LA CARCTER INTERNO Y A LOS NO EFICACIA DEL SCI. FINANCIEROS, TANTO EXTERNOS COMO INTERNOS. INCLUSIN DE UNA GUA PARA USO DE JUICIO PROFESIONAL PARA FACILITAR LA SUPERVISIN DEL CONTROL INTERNO SOBRE LAS LA EVALUACIN DE LA EFICACIA OPERACIONES, EL CUMPLIMIENTO Y DEL SCI. LOS OBJETIVOS DEL INFORME.

ELCONTROL INTERNO ES LA PANACEA?

SOLO PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE RESPECTO A LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS.

NO PUEDE ASEGURAR EL XITO NI LA SUPERVIVENCIA DE LA ORGANIZACIN.


NO PUEDE HACER QUE UN MAL DIRECTOR O GERENTE SE CONVIERTA UNO BUENO. EXISTEN LIMITACIONES INHERENTES A TODO SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TALES COMO:

1. JUICIOS ERRNEOS EN LA TOMA DE DECISIONES.


QU COSAS NO SE PUEDEN LOGRAR CON CONTROL INTERNO?

2. DISFUNCIONES DEL SISTEMA POR FALLAS O ERRORES HUMANOS. 3. DOS O MS PERSONAS PUEDEN CONFABULARSE PARA BURLAR LOS CONTROLES.
4. LA DIRECCIN SIEMPRE TIENE LA POSIBILIDAD DE ELUDIR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

5. NECESIDAD DE CONSIDERAR LOS COSTOS Y BENEFICIOS RELATIVOS DE CADA CONTROL A IMPLEMENTAR.

QU?

PARA QU?

EN QU NIVELES?
EFICACIA Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES

CONTROL INTERNO
PROCESO EFECTUADO POR EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN, LA ALTA GERENCIA Y EL RESTO DEL PERSONAL

PROPORCIONAR UN GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE EN CUANTO A LA CONSECUCIN DE OBJETIVOS

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE SEAN APLICABLES

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

PROCESOS

PERSONAS

SEGURIDAD RAZONABLE

OBJETIVOS

LA ADOPCIN DEL SCI PERMITIR FORTALECER LOS CI AL TOMAR ACCIN SOBRE LAS PRINCIPALES DEBILIDADES DE CI IDENTIFICADAS, A LO LARGO DE LA ORGANIZACIN.

EFICIENCIA Y MEJORA DE LA GESTIN

CALIDAD MUNDIAL / CLASE MUNDIAL

EMPRESA IMAGEN EMPRESARIAL

GESTIN DE RIESGOS

EFECTIVIDAD DE CONTROLES

TRANSPARENCIA / CUMPLIMIENTO

ENTONO DE CONTROL

DIRECTORIO

LOGRO DE OBJETIVOS ESTRATGICOS

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIN FINANCIERA CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES Y REGULACIN

GERENCIA

PERSONAL

ADICIONALMENTE A LA ACTUALIZACIN DE LOS 5 COMPONENTES DE CI, TAMBIN SE HA MODIFICADO LA INFORMACIN ACERCA DE LOS ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LOS DISTINTOS PARTICIPANTES EN EL PROCESO, TALES COMO: 1. LAS RESPONSABILIDADES DEL PRESIDENTE EJECUTIVO O GERENTE GENERAL - CEO Y GERENTE DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS CFO, PARA QUE FORMALMENTE ASUMAN LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO, EN CIERTAS JURISDICCIONES.

2.

LA ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR LOS DISTINTOS TIPOS DE COMITS Y SU CAMPO DE ACTUACIN. NECESIDAD DE INCORPORAR, APARTE DE LOS AUDITORES EXTERNOS, A OTROS PROVEEDORES DE ASEGURAMIENTO EVALUADORES CON LOS QUE COMPLETAR LOS DIFERENTES TIPOS DE REVISIN QUE PUEDE REALIZAR UNA ENTIDAD SOBRE SU CI: RIESGOS MEDIOAMBIENTALES, PRCTICAS DE COMERCIO JUSTO O SEGURIDAD LABORAL, ENTRE OTROS.

3.

4.

SE RECOGEN LAS EXIGENCIAS REGULADORAS Y LEGISLATIVAS, DE SARBANES-OXLEY O EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIN FINANCIERO ESPAOL, SOBRE LA INFORMACIN DISTRIBUIDA A LOS MERCADOS, POR LA QUE, LA GERENCIAS DEBEN CERTIFICAR LA EFICACIA DEL CI DE SU COMPAA SOBRE EL REPORTE FINANCIERO.
SE INCLUYE UNA SECCIN ESPECFICA PARA LOS PROVEEDORES EXTERNOS DE SERVICIOS, SEALANDO QUE LA DIRECCIN NO PUEDE OLVIDAR SU RESPONSABILIDAD EN LA GESTIN DE LOS RIESGOS DE LOS PROCESOS EXTERNALIZADOS, DEBIENDO IMPLANTAR UN PROGRAMA PARA EVALUAR DICHAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR OTROS EN SU NOMBRE, Y EVALUAR LA EFICACIA DEL SCI SOBRE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR LOS PROVEEDORES EXTERNOS DE SERVICIOS.

5.

LA PROBABILIDAD DE PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE A LA ADMINISTRACIN Y AL CONSEJO, EST AFECTADA POR LIMITACIONES INHERENTES A TODOS LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, COMO: 1. LAS LIMITACIONES INCLUYEN LA REALIDAD DE QUE LOS JUICIOS HUMANOS EN LA TOMA DE DECISIONES PUEDEN SER DEFECTUOSOS.
2. LAS PERSONAS RESPONSABLES DEL ESTABLECIMIENTO DE LOS CONTROLES NECESITAN CONSIDERAR SUS COSTOS / BENEFICIOS RELATIVOS.

3. LA DESINTEGRACIN PUEDE OCURRIR A CAUSA DE FALLAS HUMANAS, TALES COMO ERRORES SIMPLES O EQUIVOCACIONES.
4. LOS CONTROLES PUEDEN CIRCUNSCRIBIRSE A LA COLUSIN DE DOS O MS PERSONAS.

5. LA ADMINISTRACIN TIENE LA CAPACIDAD DE DESBORDAR EL SCI.

LOS 5 COMPONENTES DE CI NO VARAN CON RESPECTO AL MARCO ORIGINAL DE 1992. LOS 17 PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE HAN INTRODUCIDO CAMBIOS CLAVES EN CADA UNO DE LOS COMPONENTES, CON EL FIN DE MEJORAR Y FACILITAR LA IMPLANTACIN Y MANTENIMIENTO DEL SCI.

1.

ENFOQUE BASADO EN 17 PRINCIPIOS.

2. PREVIO A LA FIJACIN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO, SE DEBE ESTABLECER LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS. 4. FORTALECE LOS CONCEPTOS DE GOBIERNO CORPORATIVO

3.

RELEVANCIA INCREMENTADA DE LA TECNOLOGA DE LA INFORMACIN.

5.

AMPLA EL OBJETIVO DEL REPORTE FINANCIERO, PASANDO A SER REPORTE EN GENERAL.

6.

FORTALECE LA CONSIDERACIN DE LAS EXPECTATIVAS CONTRA EL FRAUDE.

7.

CONSIDERA DIFERENTES MODELOS DE NEGOCIO Y ESTRUCTURAS ORGANIZACIONALES

CUBO COSO ORIGINAL 1992

CUBO COSO ACTUALIZADO 2013

5 PRINCIPIOS

4 PRINCIPIOS

3 PRINCIPIOS

3 PRINCIPIOS

2 PRINCIPIOS

EL ENTORNO DE CONTROL BRINDA INFORMACIN GENERAL SOBRE LA CONCIENCIA DE LA ORGANIZACIN CON RESPECTO A LOS CONTROLES Y SOBRE SUS INTENCIONES DE EVITAR RIESGOS.
COSO IDENTIFIC INDICADORES CLAVE QUE SIRVEN COMO REFERENCIA PARA DETERMINAR LA CULTURA DE "RIESGO" CORPORATIVA Y CMO INFLUYE SOBRE LA ARQUITECTURA DE CONTROL.
SON TENTACIONES PARA QUE LOS EMPLEADOS SE COMPROMETAN EN ACTOS CONTRARIOS A LAS PRCTICAS ACEPTABLES, LOS SIGUIENTES:
1. CONTROLES INEXISTENTES O INEFICACES: ESCASA SEGREGACIN DE FUNCIONES EN REAS SENSIBLES, QUE OFRECEN TENTACIONES DE ROBAR U OCULTAR UN POBRE DESEMPEO. ALTA DESCENTRALIZACIN QUE DEJA A LA ALTA DIRECCIN EN LA IGNORANCIA DE LAS ACCIONES TOMADAS A NIVELES JERRQUICOS INFERIORES, QUE REDUCE LAS POSIBILIDADES DE DESCUBRIRLAS. UNA FUNCIN DE AUDITORA INTERNA DBIL QUE NO TIENE LA HABILIDAD DE DETECTAR Y REPORTAR ACTOS INCORRECTOS. UN CONSEJO O DIRECTORIO INEFICAZ QUE NO PROVEE UNA VIGILANCIA DE LA ALTA DIRECCIN.

2.

3. 4.

5.

PENALIZACIONES DE COMPORTAMIENTO INCORRECTO, INSIGNIFICANTES O NO PUBLICITADAS Y PIERDEN SU VALOR DE DISUASIN.

1. LA ORGANIZACIN DEBE DEMOSTRAR SU COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES TICOS.

2. EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN DEBE DEMOSTRAR INDEPENDENCIA EN LA GESTIN Y EJERCER LA SUPERVISIN DEL DESARROLLO Y EJECUCIN DEL SCI. 3. LA ALTA DIRECCIN DEBE ESTABLECER, CON LA SUPERVISIN DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN: LA ESTRUCTURA, LNEAS DE REPORTING, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD EN EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS.
4. EN ARMONA CON LOS OBJETIVOS, LA ORGANIZACIN DEBE DEMOSTRAR SU COMPROMISO PARA ATRAER, DESARROLLAR, Y RETENER PERSONAS COMPETENTES.

5. EN LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS, LA ORGANIZACIN DEBE DISPONER DE PERSONAS RESPONSABLES PARA ATENDER SUS RESPONSABILIDADES DE CI.

UN RIESGO DE NEGOCIO ES UN HECHO, UNA ACCIN O UNA OMISIN QUE PODRA AFECTAR ADVERSAMENTE LA CAPACIDAD DE UNA ORGANIZACIN DE LOGRAR SUS OBJETIVOS DE NEGOCIOS Y EJECUTAR SUS ESTRATEGIAS CON XITO. EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS PODRA RESULTAR SER UNA OPORTUNIDAD.

1. 2.

RIESGO = "QU PUEDE FALLAR?" EL RIESGO TIENE 2 COMPONENTES:

2.1 PROBABILIDAD 2.2 IMPACTO


3. EL RIESGO NO DESAPARECE POR MS QUE EXISTA UN CONTROL. EL CONTROL SLO REDUCE EL IMPACTO O PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DEL RIESGO.

4. LA AUSENCIA DE UN CONTROL NO ES UN RIESGO.

6. LA ORGANIZACIN HA DE ESPECIFICAR LOS OBJETIVOS CON SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR LA IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS RELACIONADOS. 7. LA ORGANIZACIN DEBE IDENTIFICAR Y EVALUAR SUS RIESGOS.

8. LA ORGANIZACIN GESTIONAR EL RIESGO DE FRAUDE.

9. LA ORGANIZACIN DEBE IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS CAMBIOS IMPORTANTES QUE PODRAN IMPACTAR EN EL SCI.

LOS CAMBIOS EN EL COMPONENTE EVALUACIN DE LOS RIESGOS, INCLUYEN LOS CONCEPTOS DE VELOCIDAD Y PERSISTENCIA DE LOS RIESGOS ,COMO CRITERIOS PARA EVALUAR LA CRITICIDAD DE LOS MISMOS.

LA VELOCIDAD DE RIESGO: SE REFIERE A LA RAPIDEZ CON LA QUE IMPACTA UN RIESGO EN LA ORGANIZACIN UNA VEZ ESTE SE HA MATERIALIZADO, ES DECIR, HACE REFERENCIA AL RITMO CON EL QUE SE ESPERA QUE LA ENTIDAD EXPERIMENTE EL IMPACTO. LA PERSISTENCIA DE UN RIESGO:

HACE REFERENCIA A LA DURACIN DEL IMPACTO DESPUS DE QUE LE RIESGO SE HAYA MATERIALIZADO.

1. LA IDENTIFICACIN DE LOS OBJETIVOS RELEVANTES, ES UNA PRECONDICIN PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS . 2. ESTABLECE LA RELACIN DE LOS RIESGOS CON LAS OPERACIONES, INFORMES Y CUMPLIMIENTO. 3. ESPECIFICA QUE DEBEN CONTEMPLARSE LA IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS, EL ANLISIS Y SUS RESPUESTAS .
4. INCLUYE LAS TOLERANCIAS AL RIESGO, COMO PREREQUISITO. 5. CONTEMPLA QUE DEBEN ENTENDERSE LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS TANTO DE ORIGEN INTERNO COMO EXTERNO Y SUS RELACIONES CON LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.

6. CONSIDERA EL RIESGO DE FRAUDE Y SUS RELACIONES CON LOS INFORMES, COMO PARTE DE LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS.

LOS RIESGOS PUEDEN PROVENIR DE DIVERSAS FUENTES Y AFECTAR LOS OBJETIVOS DE NEGOCIOS DE DISTINTOS NIVELES DE LA ORGANIZACIN.

ORIGEN DE LA AMENAZA
RIESGOS EXTERNOS

EFECTO EN LA ORGANIZACIN
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES

RIESGOS DE LA ENTIDAD

RIESGOS INTERNOS

INTEGRIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

RIESGOS DE PROCESOS

RIESGOS INHERENTES

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTACIONES

RIESGOS DE ACTIVIDADES

SE DEFINE CONTROL COMO TODA MEDIDA TOMADA PARA MITIGAR O GESTIONAR EL RIESGO, Y PARA QUE LA PROBABILIDAD DE QUE UN NEGOCIO / PROCESO LOGRE SUS METAS Y OBJETIVOS SEA MAYOR.

LOS CONTROLES SON ACTIVIDADES INCORPORADAS AL PROCESO QUE AYUDAN A PREVENIR O DETECTAR LA OCURRENCIA DE UN EVENTO DE RIESGO, A FIN DE CUMPLIR LOS OBJETIVOS GENERALES DEL NEGOCIO Y DEL PROCESO:

10. LA ORGANIZACIN HA DE SELECCIONAR Y DESARROLLAR ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CONTRIBUYAN A LA MITIGACIN DE LOS RIESGOS PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS.

11. LA ORGANIZACIN SELECCIONAR Y DESARROLLAR CONTROLES GENERALES SOBRE TI

12. LA ORGANIZACIN IMPLEMENTA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVS DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS ADECUADOS.

TIPOS DE CONTROL

SEGN LA OPORTUNIDAD EN QUE SE EJECUTA EL CONTROL.

SEGN EL GRADO DE AUTOMATIZACIN


MANUAL: ACTIVIDAD QUE DEPENDE DE LA HABILIDAD DE LA PERSONA PARA PREVENIR O DETECTAR LOS ERRORES OCURRIDOS. SEMIAUTOMTICO: ACTIVIDAD QUE DEPENDE DE LA HABILIDAD DE LA PERSONA PARA PREVENIR O DETECTAR LOS ERRORES OCURRIDOS UTILIZANDO INFORMACIN PROVENIENTE DE UN SISTEMA. AUTOMTICO: ACTIVIDAD QUE ES REALIZADA INTERNAMENTE POR EL SISTEMA.

PREVENTIVO: ACTIVIDAD QUE AYUDA A EVITAR QUE OCURRA UN RIESGO

DETECTIVO: ACTIVIDAD QUE PERMITE IDENTIFICAR ERRORES LUEGO DE OCURRIDO EL RIESGO.

LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO DEPENDE DE LA COMUNICACIN OPORTUNA DE EXPECTATIVAS Y RESULTADOS.

LAS ESTRATEGIAS DE COMUNICACIN SON ESENCIALES PARA ADAPTAR EL ENTORNO A NUEVAS CONDICIONES O ACTUAR FRENTE A DEFICIENCIAS CRTICAS.

13. LA ORGANIZACIN HA DE GENERAR LA INFORMACIN RELEVANTE PARA RESPALDAR EL FUNCIONAMIENTO DE LOS OTROS COMPONENTES DE CI. 14. LA ORGANIZACIN COMPARTIR INTERNAMENTE LA INFORMACIN, INCLUYENDO LOS OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES PARA EL CI, NECESARIA PARA RESPALDAR EL FUNCIONAMIENTO DE LOS OTROS COMPONENTES DE CI.

15. LA ORGANIZACIN COMUNICAR EXTERNAMENTE LAS MATERIAS QUE AFECTEN AL FUNCIONAMIENTO DE LOS OTROS COMPONENTES DE CI.

REVISAR SI SE HAN DEFINIDO LAS CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN, AS COMO LA RESPONSABILIDAD SOBRE ELLA. 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 INFORMACIN CLAVE PLAZOS DE ENTREGA INTERNOS NIVEL DE EXACTITUD Y PRECISIN NIVELES DE DETALLE Y RIGOR MECANISMOS DE RECUPERACIN DE DATOS

REVISAR SI HAY UNA INTEGRACIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN CON LAS OPERACIONES CLAVE.

3
4

REVISAR SI HAY UNA CULTURA DE FLEXIBILIDAD AL CAMBIO. REVISAR SI EL ARCHIVO CENTRAL CUENTA CON LAS CONDICIONES DE SEGURIDAD NECESARIOS PARA LA CUSTODIA DE LA INFORMACIN.
REVISAR SI SE HAN DEFINIDO E IMPLEMENTADO POLTICAS DE COMUNICACIN INTERNA Y EXTERNA, ENTRE: 5.1 GERENCIA 5.2 COMPAA 5.3 PERSONAL

INCLUYE TRES (3) ASPECTOS:


1. LA PREVENCIN Y MONITOREO SE DEBE EFECTUAR SOBRE LOS DIFERENTES DOCUMENTOS QUE REGULEN Y SUSTENTEN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN, SEAN STOS DE GESTIN, OPERATIVOS O DE CONTROL. ELLO CON LA FINALIDAD DE TENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE SE VAN A CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS AS COMO AQUELLOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO.

PREVENCIN Y MONITOREO

2.

IMPLICA: 1. REPORTAR LAS DEFICIENCIAS, PUES PROVEE INFORMACIN NECESARIA PARA LA MEJORA CONTINUA DE LOS PROCESOS DE LA ORGANIZACIN. PARA ELLO SE REQUIERE REGISTRAR Y COMUNICAR LAS DEFICIENCIAS DE MANERA OPORTUNA, A TRAVS DE REPORTES, CON LA FINALIDAD QUE SE TOMEN ACCIONES CORRECTIVAS.
IMPLEMENTAR Y DAR SEGUIMIENTO A LAS MEDIDAS CORRECTIVAS TOMADAS.

SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
2.

COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

SON LAS ACCIONES NECESARIAS PARA CORREGIR LAS DESVIACIONES ENCONTRADAS EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EN GESTIN DE OPERACIONES, AL EFECTUARSE LA AUTOEVALUACIN Y LA EVALUACIN INDEPENDIENTE.

16. LA ORGANIZACIN LLEVAR A CABO EVALUACIONES CONTINUAS E INDIVIDUALES, CON EL FIN DE COMPROBAR SI LOS COMPONENTES DEL CI ESTN PRESENTES Y ESTN FUNCIONANDO.
17. LA ORGANIZACIN EVALA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE CI.

REVISAR SI SE HAN DEFINIDO E IMPLEMENTADO ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO. 1.1 PREVENCIN Y MONITOREO 1.2 MONITOREO OPORTUNO DEL CONTROL INTERNO REVISAR SI SE HAN DEFINIDO E IMPLEMENTADO ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE RESULTADOS. 2.1 REPORTE DE DEFICIENCIAS. 2.2 IMPLANTACIN Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS. REVISAR SI HAY EVIDENCIA DE COMPROMISOS DE MEJORA.

3.1 AUTOEVALUACIN 3.2 EVALUACIONES INDEPENDIENTES

LUCIA COLETTON ES LA GERENTE DE COMPRAS DE BAILEY BOOK SAC, EN MIRAFLORES, LIMA. BAILEY CON US $ 226 MILLONES EN VENTAS ANUALES, ES UNO DE LOS PRODUCTORES LDERES DEL PAS EN EL MERCADO DE LIBROS DE TEXTO PARA COLEGIOS Y UNIVERSIDADES, AS COMO TAMBIN, MANUALES TCNICOS PARA LAS PROFESIONES MDICA Y ODONTOLGICA. LA CASA CENTRAL DE BAILEY TIENE 126 EMPLEADOS, ADEMS DE NUMEROSO PERSONAL DE VENTAS. DADA LA NATURALEZA COMPETITIVA DEL NEGOCIO DE LIBROS DE TEXTO, SUS MRGENES DE GANANCIA SON MUY REDUCIDOS. LAS COMPRAS DE BAILEY PROMEDIAN UNOS US $ 75 MILLONES ANUALES, EN SU MAYORA, STOCK DE PAPEL Y ENCUADERNACIN, UTILIZADOS EN EL PROCESO DE MANUFACTURA. LA GRAN MAYORA DEL PROCESO ES HECHO EN CHILE, A TRAVS DE CONTRATOS CON EL GOBIERNO CHILENO. LA FUNCIN DE COMPRAS ES, BSICAMENTE MANEJADA POR TRES AGENTES DE COMPRAS. LUCA COLETTON ES LA GERENTE DE COMPRAS Y TIENE DOS COMPRADORES QUE REPORTAN A ELLA, ADEMS DE 18 OFICINISTAS. DADO QUE LOS INVERSORES Y BANCOS REQUIEREN QUE BAILEY BOOK TENGA SUS ESTADOS CONTABLES ANUALES AUDITADOS, LA COMPAA EMPLEA UNA FIRMA REGIONAL DE CONTADORES PARA REALIZAR SU AUDITORIA ANUAL, Y TIENE UN PLANTEL DE CINCO AUDITORES INTERNOS.

TODOS LOS ASUNTOS DE FRAUDE INTERNO SON REFERIDOS A GUSTAVO SABRINO ROJAS, UN AUDITOR SENIOR DE LA GERENCIA DE AUDITORA INTERNA. EL 28 DE MAYO DE 2013, SABRINO ROJAS RECIBI UN LLAMADO TELEFNICO.
UNA VOZ MASCULINA LE AVIS QUE NO DESEABA REVELAR SU IDENTIDAD. AFIRM HABER SIDO DURANTE MUCHO TIEMPO PROVEEDOR EN LAS REAS DE LIBROS, REVISTAS Y OTROS.

TAMBIN DIJO QUE DESDE QUE LUCIA COLETTON SE HIZO CARGO, HACE VARIOS AOS DE LA GERENCIA DE COMPRAS, L SE VIO SISTEMTICAMENTE EXCLUIDO DE CUALQUIER LICITACIN U OPERACIN CON BAILEY. AUNQUE SABRINO ROJAS REQUIRI INFORMACIN ADICIONAL, EN SE PUNTO EL DENUNCIANTE CORT LA COMUNICACIN TELEFNICA.

SOBRE LA BASE DEL ENUNCIADO ANTERIOR DESARROLLAR LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:


1. LA DENUNCIA ES UN ASPECTO DE CONTROL INTERNO. SUSTENTE SU RESPUESTA.

2.
3. 4. 5. 6.

COMO AUDITOR SENIOR CONSIDERA NECESARIO INICIAR UNA INVESTIGACIN?. JUSTIFICAR SU RESPUESTA.
QU INFORMACIN DISPONIBLE ANALIZARA?. CONSIDERA QUE SIEMPRE QUE UN PROVEEDOR EFECTA UN RECLAMO ESTAMOS ANTE UN CASO DE FRAUDE. JUSTIFICAR. DETALLE LAS POSIBLES HIPTESIS DE FRAUDE QUE SE PUEDAN ELABORAR. PARA CADA UNA DE LAS HIPTESIS, DETALLE QUE PRUEBAS DE AUDITORIA REALIZARA Y QUE TIPO DE EVIDENCIA CONSIDERA NECESARIO OBTENER.

6.1 6.2 7.

CORRUPCION Y CONFLICTO DE INTERESES. FRAUDE Y APROPIACIN DE ACTIVOS.

EN QUE MOMENTO DE PROCESO ABANDONARA LA INVESTIGACIN. EXPLIQUE LAS RAZONES.