28/08/12

E studando: C ontabilidade Básica - P rime C ursos - C ursos O nline - C ursos com C ertificado

Estudando: Contabilidade Básica
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Balanço Patrimonial
CONCEITO Ao final de cada exercício social, as empresas deverão elaborar, com base na escrituração, demonstrativos que apresentarão a situação do patrimônio e as mutações ocorridos no exercício. O balanço Patrimonial dentre os demonstrativos exigidos é o que apresenta a situação de todo o patrimônio sendo assim definido. "É um demonstrativo contábil que evidencia, de forma equacional, sintética e ordenada, os valores específicos dos bens, direitos e obrigações e a situação líquida da entidade." O Balanço Patrimonial é portanto a posição do patrimônio em determinado instante dentro da vida da empresa quando há o reconhecimento e agregação do resultado do exercício findo.

IMPORTÂNCIA O Balanço Patrimonial é a situação patrimonial resultante de uma série de fatos ocorridos na empresa. Permite que análises sejam feitas mesmo sem o conhecímento de cada fato específico sendo importante, portanto, por fornecer informações a todos aqueles interessados na situação patrimonial e nas variações ocorridas em determinado período de tempo e sob determinada administração.

Balanço Patrimonial PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO

31.12.xx 31.12.xx

31.12.xx

31.12.xx

ATIVO CIRCULANTE (Contas) ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO(Contas)
w w w .primecursos.com.br/openlesson/9921/100119/

PASSIVO CIRCULANTE (Contas) PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO (Contas) PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital Social

adiantamentos ou empréstimos que não constituirem negócios usuais. sociedades coligadas e controladas decorrentes de vendas. direitos e obrigações realizáveis ou exigíveis no exercício subsequente. serão classificados no ativo realizável a longo prazo. Independente do prazo de vencimento. LÍQUIDO COMENTÁRIOS À ESTRUTURA E COMPOSIÇÃO DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL No ativo as contas serão dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez. diretores.br/openlesson/9921/100119/ .C ursos O nline .com. dentro dos grupos.C ursos com C ertificado (Contas) ATIVO PERMANENTE Investimentos (Contas) Ativo Imobilizado (Contas) Ativo Diferido (Contas) Reservas de Capital (Contas) Reservas de Reavaliação (Contas) Reservas de lucros (Contas) Lucros ou Prejuízos Acumulados (Contas) TOTAL DO ATIVO TOTAL PASSIVO + PATRIM. O ciclo operacional é definido como o tempo que leva a empresa para. REALIZÁVEL A LONGO PRAZO e.primecursos.28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica . As despesas do exercício seguinte registrarão valores cujo fato gerador da despesa só ocorrerá no exercïcio posterior. da fabricação de navios aviões. Se for de realização para o próximo exercício. fazer a aplicação de recursos na sua produção.P rime C ursos . será classificado como ATIVO PERMANENTE. assim entendido a conversibilidade do bem ou direito em dinheiro. dos valores mais líquidos para os menos líquidos. Os elementos serão registrados principalmente observando os objetivos da empresa. No ativo diferido serão registrados os gastos que trarão benefícios para diversos exercícios da w w w . Parte portanto. por outro lado. etc. se não houver o objetivo de realização e sim de permanência. As empresas com ciclo operacional superior a este prazo classificarão seus elementos de acordo com este ciclo operacional em circulantes e de longo prazo. os créditos que a empresa tenha com sócios. elaborar o produto. vendê-lo e novamente ter valores disponíveis. a partir de elementos disponíveis. Considerar-se-ão como circulante os bens. Os principais exemplos de empresas com ciclo operacional elevado são as de construção civil pesada. se tiver como objetivo a realização mas não tão imediata. acionistas. CIRCULANTE.

tomemos o balancete de verificação a seguir: Encerramento do Balanço é o nome que se dá ao conjunto de procedimentos realizados pela Contabilidade no final de um exercício. As ações em tesouraria retificam a conta que "fornece" os recursos para a sua aquisição. só podendo ser utilizada para aumentar o Capital Social ou compensar prejuízos. Capital Social não poder receber diretamente a a sua correção monetária necessitando de ato formal registrado. Reserva estatutária.C ursos O nline . As reservas de capital diferem das reservas de lucros porque não são originadas da atividade operacional da empresa. em exercício futuro. lucros obtidos sem que tenha havido a sua realização financeira.. As reservas de lucros. A RESERVA ESTATUTÁRIA deve ser prevista no estatuto social inclusive quanto a sua finalidade. A RESERVA LEGAL tem por fim assegurar a integridade do capital social. As despesas do exercício seguinte serão apropriadas como despesas na medida em que o fator determinador ocorra. constituídos por apropriação dos resultados do exercício são: Reserva legal. Reserva de lucros a realizar.com. Para demonstrar os procedimentos fiscais no encerramento do exercício social da empresa PKK Brinquedos Divertidos Ltda. São ações da própria empresa que ela mesmo adquire. critérios para a sua constituição e limite máximo de constituição.28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica . ganhos na equivalência patrimonial e lucros no longo prazo de vendas feitas a prazo. As RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR tem por objetivo postergar. e Correção monetária do capital realizado. w w w .P rime C ursos .C ursos com C ertificado empresa e com fatos geradores perfeitos e acabados.primecursos. com o objetivo de apurar o resultado alcançado pela empresa. como o proveniente de saldo credor da correção monetária.br/openlesson/9921/100119/ . A RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS é constituída com a finalidade de compensar. para a não distribuição de dividendos. norrnalmente o tempo. As principais reservas de capital são: Ágio na emissão de ações. A partir dos dados obtidos são elaboradas as demonstrações financeiras. Reserva para contingências. Retenção de lucros. Normalmente a retenção de lucro é constituída para as inversões de capital previamente aprovadas ou para projetos de investimentos. Doações e subvenções para investimentos. Produto da venda de partes beneficiárias. a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável e de valor estimado. Prêmio na emissão de debêntures.

o certo seria estornar da conta Bancos conta movimento. cheques de terceiros ou cheques da empresa que estejam compondo o saldo de Caixa deverão ser transferidos para as respectivas contas. a Contabilidade deve fornecer aos administradores ou gerentes um Balancete que mostre os saldos das contas até aquele momento. CONFERÊNCIA DE BANCOS CONTA MOVIMENTO w w w . adiantamentos. Para a apuração do resultado e encerramento do Balanço. Após a verificação. creditando-se à conta Caixa. como preliminar para o fechamento do exercício.br/openlesson/9921/100119/ .primecursos. o último Balancete merece muitos cuidados. creditandose a conta Caixa. cheques de terceiros.28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica .19xx. cheques da empresa. Confrontam-se os dois valores obtidos. CONFERÊNCIA DO SALDO DE CAIXA Efetua-se a contagem de todo o dinheiro existente na empresa. vamos aqui fazer referência ao Balancete de 31. A melhor maneira de conferir os saldos das contas é confrontá-los com a realidade. levantado no último mês do exercício.12.12. AJUSTE DOS SALDOS DAS CONTAS A contabilização dos fatos.C ursos com C ertificado BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Um dos procedimentos mais importantes no encerramento do Balanço é o Balancete de verificação. Cada um desses saldos deve ser conferido.P rime C ursos . pois dessa exatidão depende uma justa apuração do lucro final.com. deve-se proceder ao ajuste dos saldos das contas. Apura-se o saldo da conta Caixa. enfim. incluindo o valor correspondente a vales. selos. a débito e a crédito das contas. Como dezembro é o mês de apurar os lucros e demonstrar o patrimônio. deve-se fazer sua transferência para as contas correspondentes. testado e confirmado. Da mesma forma. Os valores de cheques de terceiros devem ser objeto do seguinte lançamento: Debitar: Cheques em cobrança Creditar: Caixa Com relação aos cheques da empresa. é feita diária ou mensalmente. Mensalmente. Como a maioria das empresas tem o exercício financeiro de janeiro a dezembro. gerando o saldo para o Balancete de verificação. tudo o que represente valores.19xx.C ursos O nline . se existirem valores em caixa representados por vales de empregados e adiantamentos. feito o Balancete de verificação de 31.

. por outro lado.... 32...........conta corrente nº 44433667-00-Ag 03221 032?1 Saldo apresentado pelo razão em 31/12/19x1... CONFERÊNCIA DE CONTAS DO ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO Da mesma forma que fizemos com a Caixa...... FOLHA DE CONCILIACÃO BANCÁRIA Banco do Brasil S/A .com............... A conciliação do saldo desta conta deve ser feita juntamente com a conferência do saldo de Duplicatas a receber. cadeiras etc..) Cheques aìnda não-apresentados: 0985421.571 Saldo conforme extrato em 31/12/19x1..671 ( ...25....br/openlesson/9921/100119/ .....467 e.....primecursos....3........ credor no valor de R$ 32.................... a conta se apresenta com saldo devedor no valor de R$ 25...... tanto nas baixas quanto no cálculo da provisão para o exercício seguinte... já lançados pela empresa e ainda não considerados pelo Banco......) Erro de lançamento do depósito do dia 22/12/19x1...25..) Aviso de débito de despesas não-contabilizado. especialmente se efetuado dentro do limite legal.500) + Depósito em cheques...C ursos com C ertificado Os Bancos informam às empresas sobre o seu saldo através de extratos que relacionam todos os movimentos.467 ( . Desse confronto. ou...571 Feito por: ______________________________ Visto: ______________ Lançamentos complementares feitos em ____/____ /_____ por: ______ __________________________________________________________ CONFERÊNCIA DE DUPLICATAS A RECEBER E PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS O saldo da conta Provisão para devedores duvidosos deve ser regularizado com os lançamentos de baixas das duplicatas consideradas incobráveis.... efetuamos a contagem física dos elementos relativos às contas: Móveis e utensílios (relação de mesas. ainda não-creditado.. 3.... Máquinas e equipamentos..2.... nº 234 não-contabilizados.............. No razão da empresa.... por um lado.4........ é normal aparecerem...... Instalações...400 0985426...671..500 0985428..........P rime C ursos ... (9) (g)..... 149 149 ( ........400 Saldo conciliado..C ursos O nline .. a manutenção de um fichário auxilia muito nessa hora).... saldo conciliado....................... valores ainda não contabilizados pela empresa.. Vejamos como exemplo o saldo da conta Banco do Brasil S/A. com respectivos valores de aquisição........ Efetua-se a conciliação das contas pelo confronto do saldo indicado nos extratos com o saldo analítico de cada Banco..... + Juros cobrados sobre dupl......... pelo extrato bancário em 31/i2/19x1.................... Veículos............. (36) (36).600 (10..25............... w w w ..................28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica ..

essencialmente. não devem ser baixados dos registros contábeis.P rime C ursos . e seus saldos transferidos para as contas Transitórias e de apuração. efetua-se o seu confronto com os saldos do Balancete. do lucro antes do Imposto de Renda.C ursos com C ertificado É muito importante a realização de uma conferência anual. com exceção daquelas representativas dos estoques. CONFERÊNCIA DE CONTAS DE OBRIGAÇÕES Não podemos deixar de verificar os saldos das contas credoras que representam as obrigações da empresa. especialmente quando feitas ao final do exercício. ou ainda. no fechamento das contas de resultado. mesmo que já estejam totalmente depreciados. Os bens existentes. que se perderam. aos não-encontrados etc.primecursos. É conveniente a elaboração de uma relação individualizada de cada credor. refere-se à eliminação. com as respectivas duplicatas ou notas e o seu saldo final. Nesse último grupo de contas. quando relativos a materiais de escritório ou similares. após a análise de suas causas. Dar baixa no estoque: lançamento da saída de mercadorias ou matérias que permaneciam armazenadas e que foram passadas à produção. As contas do Ativo e do Passivo devem ser mantidas com os seus saldos. A apuração e a conferência anual auxiliam bastante na preparação dos cálculos das depreciações. Apurados os valores inventariados.28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica . Despesas e Receitas devem ser encerradas. com a finalidade de diminuir ou anular o saldo de uma conta. devem-se efetuar os lançamentos de correção ou complementares. * DAR BAIXA: "dar baixa em conta consiste em lançar um valor. As contas Custos.” FECHAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO O processo de encerramento do Balanço se resume. para dar baixa aos bens considerados sucatas. das provisões necessárias e da distribuição do resultado. do lucro operacional líquido. Como já vimos. são efetuadas as agregações necessárias à apuração da receita líquida. O mesmo que diminuição ou eliminação.br/openlesson/9921/100119/ . Nas divergências encontradas. para ajustar o saldo das contas à realidade.com. para evitar os "passivos fictícios" no Balanço Patrimonial. No nosso caso. que serão alteradas para se apurarem os valores inventariados na data do Balanço.C ursos O nline . A conta Duplicatas a pagar merece cuidado especial. os estoques iniciais e finais interferem na apuração dos custos de vendas ou mesmo de despesas. Selecione a lição que deseja estudar 1º Lição: Noções de Contabilidade 2º Lição: Patrimônio 3º Lição: Capital 4º Lição: Contas 5º Lição: Elenco de Contas 6º Lição: Escrituração 7º Lição: Livros Contábeis 8º Lição: Erros de Escrituração e sua Correção 9º Lição: Princípios Contábeis Geralmente Aceitos 10º Lição: Convenções Contábeis 11º Lição: Custos e Despesas 12º Lição: Receitas 13º Lição: Regimes de Contabilização 14º Lição: Balanço Patrimonial 15º Lição: Demonstrações Financeiras 16º Lição: Instruções para se fazer um Balanço Patrimonial 17º Lição: w w w . do lucro operacional bruto.

br/openlesson/9921/100119/ .C ursos O nline .28/08/12 E studando: C ontabilidade Básica .com.C ursos com C ertificado Exercício Social e Demonstrações Financeiras 18º Lição: Bibliografia/Links Recomendados w w w .P rime C ursos .primecursos.

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