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Agosto/2008

AUDITORIA TRABALHISTA
Objetivos Propósitos Peculiaridades

Características Gerais da Auditoria Trabalhista
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Propósito: objetivo dos trabalhos de Auditoria Trabalhista; Escopo: definição prévia daquilo que será auditado; Diferenciais: características próprias da Auditoria Trabalhista

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Inicialmente: as Características do Auditor † † † † † † † † Responsabilidades Qualificações Educação e Treinamento Conhecimento Habilidades Personalidade Experiência Independência Equipes de Auditoria † Equipes de Auditoria „ „ Auditor Líder e demais Membros A Saudável Variação das Equipes por Clientes † Departamentos „ „ A serem auditados no Cliente Internos. da Empresa de Auditoria 2 .

bem como os setores mais críticos. visando o melhor direcionamento dos trabalhos. para que se conheça este cliente. 3 . “Customização dos Exames” † Ao se conhecer o cliente.Propósito:escopo da auditoria † † Trata-se do objetivo. tais como aqueles que geram maiores passivos trabalhistas e aqueles que expõem funcionários e empresa a maiores riscos de acidentes e de demandas trabalhistas – exemplo: terceirizadas. mediante reunião prévia. conseguimos definir as áreas-chave da empresa – aquelas que detém maior quantidade de funcionários . da definição daquilo que será auditado. de maneira a que se saibam suas peculiaridades. É de suma importância que previamente ocorra uma reunião entre auditoria e cliente.

Iniciando uma Auditoria: Escopo Escopo O escopo deverá definir a política. as atividades dos sistemas etc. As análises gerarão um relatório dos trabalhos. incluindo exame e avaliação da adequacidade e eficácia do sistema de controle e a qualidade de desempenho na realização das responsabilidade definidas Com o escopo definido Passamos à realização dos trabalhos propriamente ditos. falaremos um pouco mais sobre os exames de auditoria Auditoria Avaliações e Cuidados Devidos † † † † † † † † Planejamento a Longo Prazo Revisão dos Sistemas Coordenação e Intercâmbio Recursos Supervisão Planejamento de Tempo Papeis de Trabalho Programa de Trabalho 4 . mas antes do relatório. a serem auditados.

com relação aos objetivos da auditoria planejada. ou diante de determinada situação.Pontos Levantados † † Os pontos levantados são informações e conclusões significativas necessárias para o cliente e para o usuário. bem como demais informações técnicas que assegurem ao Cliente. Todos os pontos encontrados devem ser documentados e assinados sendo os relatórios de não-conformidades assinados pelo auditor líder. seus procedimentos. Relatório de Auditoria Deverá apresentar um resumo de todas nãoconformidades constatadas nos exames de auditoria. e resultados auferidos em determinado período. Em caso de departamentos de auditorias interna. o gerente deve revisar os papéis de trabalho completos. 5 .

) A eficácia da auditoria depende dos seguintes procedimentos nos relatórios: redação cuidadosa. observação dos padrões de formulário e conteúdo.) Para relatórios feitos por auditores externos independentes. Outros padrões não se concentram em verificações de declarações. estes devem destacar se a documentação apresentada encontra-se de acordo com os princípios geralmente aceitos.Relatório (cont. mas em implementação de sistemas de controle. 6 . e na realização dos resultados esperados. eficiência e eficácia das operações. Relatório (cont. e distribuição para as pessoas responsáveis pela iniciativa das ações de acompanhamento.

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com isso.Reunião prévia e mini-reuniões durante os trabalhos. . destacando: . qualificações. comprovar.Inteligência em saber ouvir. . e discernir o que é informação daquilo que é “rádio-peão”. é fundamental) 7 . se comparados à postura do auditor contábil. dizendo que se está abrindo mão de requisitos como: postura.Postura do Auditor Trabalhista † † † † † Antes de mais considerações técnicas. não se está. isenção (declarar-se não-isento. falemos um pouco sobre a postura do auditor trabalhista. . mas sem perder a essência Isenção do Auditor † - Ao falarmos numa postura mais “light” de um auditor trabalhista. se for o caso.Habilidade para redirecionar os trabalhos.Tato e postura mais “relaxados”.

ou base para as melhorias de procedimento.. objetivos. Ponto de Relatório – 1o.” 8 . recomendação. e embasados. fundamentação legal.Relatório: Redigindo um Ponto Os pontos de relatório devem ser claros. CONSTATAMOS).. constatação. na 1ª pessoa do plural . além de seguirem um rito padrão. Parágrafo: Constatação 1º Parágrafo: com os verbos preferencialmente no pretérito... demonstrando aquilo que foi apurado: “Em nosso exame de auditoria. VERIFICAMOS (APURAMOS. que demonstre numa seqüência lógica.

são verbos adequados para a ocasião. “DESTACAMOS”. “RECOMENDAMOS”. quer pelos eventuais prejuízos financeiros.Ponto de Relatório – 2o. Parágrafo: Informação dos Riscos pelo Procedimento Adotado † É o momento das recomendações para correções. “INFORMAMOS”. apenas na busca dos melhores métodos de trabalho existentes. A auditoria deve informar quanto à importância das providências a serem adotadas. † É também neste momento que a auditoria vai informar qual o procedimento correto. usando o verbo no mesmo tempo da apresentação da irregularidade. ”LEMBRAMOS”. “RECORDAMOS” podem ser verbos que bem cabem neste momento dos trabalhos Ponto de Relatório – 3o. Parágrafo: Recomendação † É neste momento que a auditoria vai informar qual o procedimento correto. 1ª pessoa do plural. ou seja. ou mesmo. tempo pretérito. 9 . quer pelo risco da fiscalização apurar procedimentos incorretos.

como se este fosse um paciente. se o Cliente providenciou melhorias. o Auditor é um psicólogo. aquilo que acontece em sua empresa. e atenção. para conhecer melhor. com base no(s) relatório(s) anterior(es). com base nas recomendações da Auditoria.paciente fosse. isto é. e deve tratar seu Cliente. Lembre-se que o Cliente contrata uma Empresa de Auditoria. com respeito.Follow Up Trata-se de um procedimento padrão. e assim deve ser tratado. † 10 . onde o Auditor haverá de revisar. Reunião para Apresentação e Discussão do Relatório † Acima de tudo.

que se atém. Características da Auditoria Trabalhista Diferentemente da Auditoria Contábil. e embasar. o Auditor Trabalhista lida com o Ser Humano. soluções. após avalia-las. para melhoria da empresa e. para que este. o trabalho do Auditor em Recursos Humanos será o de aliar procedimentos legais recomendados (e recomendáveis) ao tratamento pessoal que haverá de ter. fundamentalmente a números. expor. constatações que devem ser adotadas. recomendar as melhores alternativas para sana-los Se de Âmbito Pecuniário Saber que está sendo lesado.Discussão de Problemas Encontrados Se de Âmbito Fiscal/ Financeiro Cabe ao Auditor. 11 . pois acima de números e leis. não é nada agradável! A primeira reação pode ser emocional. expor ao seu Cliente. opte por aquela que melhor atenda seus interesses. se os procedimentos já tiverem acarretado prejuízos. Caberá ao Auditor.

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. e as recomendações de melhoria. de forma a minimizar os prejuízos do Auditado. se nos depararmos com uma fraude!? Durante nossos trabalhos. relatório. Para este tipo de situação. uma boa redação de um ponto. Caso a falha constatada ainda seja passível de correção. é possível que nos deparemos com falhas de procedimento ocasionais (erros) ou morais (fraudes).O que fazer. que traga a constatação. no curso dos trabalhos.todos são passíveis de cometê-los. O que fazer? Falhas de Procedimento Erros. tanto melhor! 12 .

Fazer um check list da documentação. e a sensibilidade. Aliás. a fraude. mas sim. habilidades do contratado para a função. mas nem sempre. suspeitos. 13 . no local onde deverá estar trabalhando. Admissão de Empregados Falhas na Admissão. o tato. uma fraude. na maioria das vezes. e perspicácia: para chegarmos ao problema. nem sempre estará sustentada por documentos. neste caso. mas sim por procedimentos.Falhas Morais Fraudes : nem todos são passíveis de cometê-las! De percepção extremamente difícil. quando constatada. de fácil comprovação. muito mais do que de outros motivos. a sutileza. são procedimentos desejáveis. normalmente decorrem de descuidos. nem sempre o melhor caminho será a objetividade. envolve mais de um funcionário! Ao notar-se indício de fraude. por vezes. e checar a existência física do profissional. aprovação para contratação. recomenda-se discrição.

14 . que poderão repercutir no resultado de nossos exames. e checar se sua remuneração confere com o apurado. informações estas. os cuidados devidos: Folha (“check lists” fundamentais) † † † † † Prazo para Pagamento dos Salários (observância) Paradigmas Cálculos (adequação) Modalidades de Remuneração (horas extras. que o Exame Admissional. corre-se o risco de suprimirmos informações importantes. São os seguintes. e complexo. sem os quais. a Auditoria em Folha de Pagamento deverá se ater a vários aspectos.Folha de Pagamento Já mais completo. Entrevistar empregado. com Holerith e CTPS. comissões etc) Confrontar Folha.

Estagiários e Profissionais Liberais Jornada de Trabalho Checagens Básicas † Limites Diário de Jornada – Respeito † Intervalos – Cumprimento † Horas Extras – Adicionais Devidos e Pagos † Dispensados de Marcação .Embasamento 15 . quer para dispensa) Verificar cláusulas de favorecimento estranhas aos padrões da empresa Verificar peculiaridades de Aprendizes.Contrato de Trabalho † † † Contratos a Prazo Determinado (checar se estão dentro dos prazos. quer para rescisão.

no que diz respeito. e Empresas. restringia-se ao exame de Autônomos. há cerca de 10. e riscos na contratação. e cálculos.. 16 . Atualmente. há que se considerar. muito mais às suas documentações. 12 anos. do que propriamente às capacidades para desenvolvimento dos trabalhos...Férias † † † † † † Remuneração Básica das Férias Integrações Coletivas Desconto de Faltas Injustificadas Abono de Férias Checagem Física do Funcionário em Férias (verificar venda das férias) Terceirizados Esta modalidade de trabalho de auditoria.

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17 . † † † † † Cotação de Preços Qualidade (habilidade) do Contratado Vínculo Empregatício Registros Legais (documentação) das Pessoas Física e Jurídica (conforme o caso) Exame Físico dos Contratados (checagem se estão efetivamente atuando) Segurança e Medicina do Trabalho † † † † † † † Inspeção Prévia CIPA SESMT PPP PPRA PCMSO Insalubridade...Terceirizados (cont. Periculosidade etc.) .

ou os critérios adotados Cálculos aplicáveis Verificar impedimentos à dispensa (estabilidades) Rescisões Próximas às Datas-Base. Habilidade em conduzir uma reunião. também são características inerentes ao profissional. estes são aspectos inegociáveis na vida de um Auditor.Rescisões de Contrato de Trabalho † † † † † Verificar as houve efetivamente a dispensa Se foi aprovada.razões Finalizando † † Bom senso. 18 . ou Término da Experiência . bem como da legislação aplicável. bem como. em enfrentar adversidades. equilíbrio e conhecimento dos trabalhos a serem efetuados.

de qualquer forma.. mais do que isso. postura.. são características desejadas e desejáveis. o melhor.. de um ótimo profissional. ainda que soe lugar comum. mas seria até mesmo desnecessário. e todos os demais adjetivos qualificativos que diferem um bom profissional. e na sensação. e mais gratificante. cordialidade. é nosso dever. na certeza. na condição de profissionais contratados. Ainda que muitos ajam assim... do dever cumprido ! 19 .Jamais Esquecer † Sequer foi mencionado. ética. educação.. e ao desdém que possam porventura intercorrer aos trabalhos. não darmos atenção às ameaças. Ninguém está acima das Leis!!! . está no bom trabalho executado.

214/78 20 . com relação ao funcionário _________________. punições ou ainda. modelos de pontos de relatório. Lembramos que é fundamental para o auditor. fazer com que o empregado esteja inapto a exercer aquela função. com conseqüências burocráticas. a busca constante pela atualização. mais especificamente. poderá. visando evitar à empresa. além de acarretar penalidades à empresa. que poderão servir de referência para eventuais trabalhos e constatações semelhantes às apresentadas.Modelos de Pontos de Relatório † † Apresentamos a seguir. o risco de problemas trabalhistas futuros junto a este funcionário. Lembramos que tal ocorrência não se trata apenas de um descuido operacional. apuramos que o exame médico do mesmo encontra-se vencido desde__/__/__. visto que a não renovação do exame em época própria. Fundamento Legal: NR-7 da Portaria MTE 3. Admissão de Empregados † † † † Em análise ao prontuário dos funcionários da empresa. Recomendamos a imediata regularização da situação mencionada.

que mais uma vez rejeitou composição semelhante àquela feita pela empresa. mesmo que a empresa consiga comprovar a referida correção. para evitar questionamentos futuros. no referido documento. Assim. Lembramos que para validade dos documentos de admissão e demissão do funcionário menor. destacamos ainda. Para pesquisa. 21 . no que diz respeito a correção dos pagamentos efetuados. o mais prontamente possível a empresa passe a adotar total distinção e melhor informação sobre todas as verbas pagas. Alertamos para que. recomendamos que sejam providenciadas as rubricas nos referidos documentos. apuramos que numa mesma coluna. verificamos a falta de assinatura do responsável legal. julgado do TST. Lembramos que a falta de clareza no demonstrativo de pagamento (no caso. é de mister que os mesmos sejam assinados pelo responsável legal do trabalhador. ainda assim. Fundamento legal: art 439 da CLT. Fundamento Legal: A Súmula nº 91 do TST considera nula a cláusula contratual que fixa determinada importância ou percentagem para atender englobadamente vários direitos legais ou contratuais do trabalhador. visando a regularização da situação em questão. quer diante da fiscalização. Contrato de Trabalho † † † † Em verificação ao contrato de trabalho firmado junto ao menor _____________________. a empresa agrupa horas extras a 50% e 70%). quer para com seus funcionários. sendo que. poderá acarretar dúvidas futuras. notamos que é prática usual da empresa agrupar mais de uma verba trabalhista sob um mesmo título (no caso específico. o risco de problemas está aberto.Folha de Pagamento † † † † † Em exame à Folha de Pagamento. a folha de pagamento).

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Fundamento legal: art. no entanto. na relação custo x benefício. apesar da falsa impressão de se estar auxiliando o trabalhador necessitado de dinheiro. sabe-se que um funcionário cansado produz menos. a empresa poderia estar isenta do pagamento de período extraordinário. e. Lembramos que este é apenas um alerta. avaliar a adoção desta nova orientação. ou mesmo para esta unidade de trabalho. mediante negociação coletiva. que permite apenas a negociação de 1/3 do período de férias devido. a despeito de usual. Lembramos que recente decisão proferida pelo TST ficou definido posicionamento do TST sobre a viabilidade e validade da negociação coletiva que resulta na fixação do regime de turno ininterrupto de revezamento de oito horas sem o pagamento. o paradigma e a irredutibilidade salarial. o que informamos é que.Jornada de Trabalho † † † † † Em verificação ao prontuário do funcionário ____________________ verificamos que o mesmo cumpre turno ininterrupto de revezamento. e não uma afirmação taxativa para mudança. Assim. verificamos in loco que o funcionário _________________________ estava trabalhando em seu período destinado a férias. Alertamos que esta prática. Hora trabalhada. 129 e seguintes da CLT 22 . como extra. e o respectivo aviso e recibo de férias estarem em seu prontuário. além de aumentar sensivelmente o risco de doenças e acidentes do trabalho. ele deveria estar de férias. pois. Recomendamos que seja evitada esta prática. o que se está fazendo é não conceder descanso ao trabalhador. a saber. Conforme exame aos documentos do funcionário. verificamos o que usualmente convencionou-se denominar “férias vendidas”. Férias † † † † † Em exame aos pagamentos de férias. visto não estar registrando o ponto. fica o alerta para esta nova orientação. sendo que a empresa remunera como extraordinário o horário excedente à 6ª. em termos efetivos. é proibida pela legislação vigente. bem como recomendamos contatar seu departamento jurídico. em virtude de estarmos diante de duas figuras jurídicas a serem respeitadas. na forma de abono. considerados os riscos já mencionados. e a economia que esta orientação traria. no entanto. do período excedente à sexta hora. Quiçá não sejam possíveis mudanças para esta turma de trabalho atual. visando analisar a possibilidade de.

o compromisso de arcar com tais prejuízos. em especial. Multa de 160 UFIR por funcionário. porém. talvez por não dispor de legislação própria. no 5º. legal. sendo que este atraso. presta serviços já há mais de 6 meses. empresa____________________. em caso do funcionário comprovar prejuízos. no futuro. e subordinação. Recomendamos que seja evitada a prática dos elementos caracterizadores da relação de emprego. em virtude da inobservância à legislação vigente. sendo que em um dos casos examinados. Lembramos que a contratação de terceirizados é lícita. a repetição da referida prática. de forma contínua. além de. Alertamos para que a empresa evite. verificamos que a mesma optou por efetuar o pagamento integral da verba. apuramos que o prestador dos serviços. Terceirização de Mão-de-Obra † Verificamos que a empresa usualmente contrata mão-de-obra terceirizada. acarretar à empresa. Parcela do 13º salário deve ser paga até o final de novembro. Dia útil de dezembro.13º Salário † † † † Em análise aos pagamentos de 13º salário efetuados pela empresa. contraria a legislação vigente. apesar de aparentemente pouco comprometer o empregado. usa subsidiariamente a legislação trabalhista e esta ensina que a prestação de serviços habitual leva a caracterização de vínculo empregatício. Lembramos que a 1ª. a continuidade (não eventualidade). o que pode caracterizar vínculo empregatício. visando evitar contratempos futuros. Fundamento Legal: Lei 4090/62. † † 23 .

o benefício da aposentadoria especial. † † 24 . publicada no DOU de 18/4/2006. visando que a falta de clareza da lei possa acarretar contratempos futuros. esta cláusula prevalece sobre a legislação. ou apenas para aqueles que trabalhem em atividades especiais. † † † Rescisões de Contrato de Trabalho † Em exame ao Termo de Rescisão de Contrato de Trabalho do funcionário _______________________.Segurança e Medicina do Trabalho † Em exame aos sistemas de Segurança e Medicina do Trabalho da empresa. Alertamos que a legislação não deixa claro se o documento em questão deverá ser elaborado para todos os funcionários. esquecendo-se que em caso de haver disposição sindical específica sobre determinado tema. que no sindicato da categoria é de até 7 dias corridos. que determina um prazo máximo de 10 dias corridos. gostaríamos de recomendar à empresa. a multa por infrações a legislação do PPP (repetimos. verificamos que a empresa foi punida. é de R$ 11. acarretou o pagamento de multa de 1(um) salário adicional ao funcionário. a despeito da falta de clareza da lei). por ultrapassar o prazo limite para quitação das verbas rescisórias. exclusivamente com relação aos funcionários que atuam em atividades que permitirão futuramente. a confecção do PPP para todos os funcionários. razão pela qual alertamos quanto à necessidade da atenta observância às clausulas sindicais aplicáveis. A empresa seguiu a legislação.Perfil Profissiográfico Profissionalizante. verificamos que foram elaborados os formulários denominados PPP . a contar da entrega do aviso prévio indenizado. fundamentada na Portaria MPS no. em especial se estes contratempos se transformarem em punições e problemas diante da fiscalização. 119. por si só. Ademais. como a ora citada.83. O atraso em questão. bem como de agentes homologatórios da DRT.568. já determina cautela e conservadorismo na situação em apreço. A despeito da dificuldade da interpretação da lei. fato este que. ou dos sindicatos representativos das categorias profissionais a que pertençam os funcionários que não possuam o documento elaborado. visando evitar a repetição de situações.

Esperamos Haver Atendido Suas Expectativas! Esperamos que todos que aqui vieram. 25 . tenham aproveitado satisfatoriamente. para o departamento de Recursos Humanos. no fluxo de informações referentes a admissões de funcionários. Não há uma comunicação prévia dos departamentos envolvidos na contratação. que até pode continuar. e reiteramos nossa expectativa de havermos contribuído ainda mais. é altamente recomendável que este fluxo admissional considere o Departamento Pessoal no fluxo de contratação de pessoal. agradecemos. e o departamento pessoal é comunicado apenas quando da efetivação do funcionário selecionado. não deve deixar à margem o Departamento Pessoal (Recursos Humanos).Controles Internos † † † † Verificamos que a empresa não possui um sistema de controles internos eficiente. quanto à necessidade de substituição de pessoal. seu tempo. De nossa parte. sendo que as reposições em questão são feitas com total autonomia pelos departamentos. para seu engrandecimento profissional. e dinheiro investidos. Recomendamos que esta autonomia. deve sempre fazer parte do referido processo. em última analise. posto que. é este o departamento a efetivar a contratação. e por possuir total isenção no processo seletivo. Sendo assim.

. ATÉ A PRÓXIMA OPORTUNIDADE !!! Eu Sou Nilton Oliveira Gonçalves rhelato@hotmail.com 26 .MUITO OBRIGADO !!!!! ..