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- PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Un papel de trabajo en la manifestación objetiva de las técnicas y procedimientos aplicados durante el trabajo de auditoría por lo tanto los papeles de trabajo:  Proporcionan un registro sistemático de la labor realizada en la auditoría  Proporcionan un registro de la información y evidencias obtenidas y desarrolladas que respaldan los hallazgos conclusiones y recomendaciones.  Revelan los conocimientos del auditor respecto del área auditada así como su habilidad para realizar problemas e identificar sus situaciones relevantes  Reflejan hábitos de orden, imaginación, visión e ingenio del auditor a realizar su trabajo.  Los papeles de trabajo ayudan a supervisar y y evaluar el desempeño del personal de auditoría al mismo tiempo tienen el propósito de servir como guía para auditorías posteriores.  La evaluación de la eficiencia del control interno contable y administrativo.  La verificación de que los estados financieros fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptadas.  Al cumplimiento de las normas y procedimientos de auditoría, el alcance de las pruebas, base de selección de las muestras, etc., razones sobre los cambios más importantes realizados en los alcances y las conclusiones del auditor.  Resumen de las cuentas, incluyendo los cambios más importantes experimentado durante el ejercicio examinado.  Toda información básica indispensable para sustentar y evidenciar el informe del auditor.  Fundamentar la base para la revisión del trabajo de auditoría.  Servir de guía para la conducción de la auditoria subsiguiente.  Ampliar el conocimiento relativo al negocio de la empresa. Objetivos de los papeles de trabajo: éstos pueden ser dos: Generales:  Los objetivos generales de los papeles de trabajo es poder garantizar que el auditor ha aplicado su auditoría aplicando las NAGAS. Específicos:  Es facilitar la información del informe, comprobar y aplicar en detalle de las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

. Para un memorando o narración de procedimientos podría utilizarse papel rayado horizontalmente y para un diagrama lo más apropiado es el papel cuadriculado.A. Proporcionar información para la preparaciones de declaraciones tributarias e informe para el organismos de control de vigilancia del Estado  Coordinar y organizar todas la fase del trabajo  Prever el registro histórico y permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.  Cumplir con las disposiciones legales y servir como guía para revisiones posteriores. – COCHABAMBA . dependiendo de la información que vaya a registrarse. evidencia y labor registrada Área de identificación Esta área corresponde principalmente al encabezado del papel de trabajo.FORMATO El tipo de papel de trabajo que más frecuentemente se utiliza es de tamaño oficio. carta o papel cuadriculada o rayado horizontalmente.Alcance del examen: Ejemplo.Área de registro de información. 3.VERIFICACION DE LA DISPOSICIÓN DE LA PLANTA DEL TALLER DE MONTAJE .Titulo de papel de trabajo Ejemplo. en su estructura tiene dos campos bien definidos que son: . Los datos a considerar son: .Área de identificación .Razón social de la empresa y si es necesario ubicación de la empresa: Ejemplo.EL PORVENIR S.- . Un papel de trabajo.

grafica. el nombre de la firma o empresa de auditoría. cuestionarios. etc.CARLOS JAUREGUI (Jefe de taller de montaje) La mayor o menor especificación de la fuente depende de la importancia que tenga el asunto con el que se relaciona de las consecuencias que podría resultar de no especificarlas correctamente. La norma fundamental a este respecto es que el período que cubre la auditoría debe ser lo más próximo al momento en que se inicia el examen. . de acuerdo a las circunstancias. resume. En algunos casos no será suficiente indicar la unidad y en nombre de la persona sino inclusive el lugar o archivo de donde se obtuvo la información. el período a examinar podría comprender los tres meses inmediatamente anteriores a esa fecha. Sin embargo.En el ángulo superior derecho el nombre del auditor a cargo del examen. transcribe. El resultado de su trabajo adoptando la forma de narraciones.En el ángulo superior izquierdo. vale decir aquel durante el cual se llevaron a cabo las actividades u operaciones que auditarán. Fuentes de la información (cuando sea aplicable) Ejemplo. etc. por ejemplo. Área de registro de información. . se practica la indización de los papeles de trabajo y el número de página cuando sean más de uno de los papeles referidos al mismo asunto. si el trabajo empieza en el mes de abril. cálculos. por ejemplo en la del trabajo realizado.En el ángulo inferior derecho. evidencia y labor realizada Es el área donde el auditor registra. la fecha de iniciación y conclusión del papel de trabajo. ese período puede ampliarse unos días o meses antes o después del periodo básico: tal situación debe hacerse constar en alguna otra parte del papel de trabajo. . Formado parte del área de identificación también se considera los siguientes datos: . documentos.FEBRERO A ABRIL DEL 2005 Este es el periodo básico que abarca el examen.

también se refiere al cruce mediante símbolos especiales de trabajo y el borrador de informe.En cuanto a la labor realizada. esta se registra ya sea en forma totalmente descriptiva o mediante el empleo de símbolos o marcas de auditoría. justamente con la fecha de revisión. .Conformidad con los programas de auditoría y cualquier instrucción emanada a los auditores .Validez y racionalidad de las conclusiones alcanzadas. Símbolos o marcas de auditoría Los símbolos o marcas que el auditor coloca es para señalar sus papeles de trabajo el tipo de revisión y pruebas efectuadas. CONTROL Y REFERENCIACION La supervisión y control de la ejecución del examen de auditoría está a cargo del nivel inmediato superior a quien realiza el trabajo y se manifiesta con la rúbrica del supervisor. que debe ser consignada en el ángulo inferior derecho.. en la columna identificada con abreviatura "REF" de la palabra de referencia. 4. La referenciacion comprende del cruce de índices del papel de trabajo con otros que le sirven de apoyo o fundamentación. implican tomar en consideración factores tales como: . Las marcas que se utilizan en auditoria operativos tienen más relación con la profundización y continuidad del examen que comprobaciones aunque estos últimos no se puedan descartar del todo por el hecho de que la auditoria operativa se ejecuta según fases que se aplican progresivamente y por el contenido especial de los papeles de trabajo que son narrativos o gráficos. Se sugiere en lo posible en tanto índices como símbolos de referenciacion se registren sobre el margen derecho del papel de trabajo.ASPECTOS REFERENCIALES DE SUPERVISION. debajo del índice del papel de trabajo. (Anexo – A) Los procedimientos de revisión de los papeles de trabajo.Precisión confiabilidad y aceptabilidad de los papeles de trabajo relacionados con la calidad de la evidencia obtenida . En esa columna también se anotarán los símbolos o marcas de auditoría.

no se considera necesario explicar el significado de cada una de las marcas utilizadas. dado que ya se ha hecho en la indicada planilla. en los papeles de trabajo. E C I A R Según las necesidades podrían adicionarse otras marcas. Idem anterior. que deberán incorporarse a una Planilla De Marcas Auditoría.En tal sentido se considerarán de mucha utilidad los siguientes símbolos. Confirmar por escrito y verbalmente Inspeccionar u observar Analizar Dato o asunto que debe consignarse en una Hoja Resumen UBICACIÓN A la derecha del párrafo cuestión. Idem anterior. Idem anterior. . dentro de los archivos que se preparan como resultado del examen. Cuando la técnica o procedimiento asociado a una de las marcas no pudo ser cumplido debe trazarse sobre dicha marca una línea oblicua y registrar la explicación del caso en el papel de trabajo denominado Limitaciones al Examen. por ser aún incompleto o insuficiente.. 5. debe ser considerado en un siguiente programa. Cuando se prepara el papel de trabajo anterior. El dato o asunto de que se trata debe ser ampliado mediante una entrevista o consulta. Idem anterior.INDIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Significa el acto mediante el cual se asigna índices de identificación que permiten localizar e identificar el lugar exacto donde se encuentra un papel de trabajo. la marca de auditoría correspondiente se encierra en un círculo. Cuando el procedimiento o técnica ha sido cumplido. lo que significa que necesariamente habrá otro papel de trabajo donde queda la evidencia del trabajo realizado y por lo tanto una marca de auditoría encerrada en círculo debe siempre asociarse al índice del papel que le corresponde. Idem anterior. para los que se utiliza lápiz de color azul objeto de identificar los de los índices de papeles de trabajo que se marcan con color rojo: MARCA P SIGNIFICADO El dato o asunto de que se trata.

Simplifica la localización . Indicarlos mediante una combinación alfanumérica..Alfanuméricos Considerando el tipo de trabajo.Alfabéticos . Ejemplo: .La indización de los papeles de trabajo presentan la siguientes ventajas: .Los papeles de trabajo del archivo permanente pueden indizarse mediante letras mayúsculas dobles Ejemplo: DD Listado de personal ejecutivo de la empresa 2.Los papeles del archivo corriente relativos a hallazgos en particular.Numéricos . Ejemplo: III....Simplifica el proceso de supervisión y revisión . Programa de revisión de los procedimientos de la adquisición de Bienes de uso 3.Permite el archivo sistemático Los índices que normalmente que se utilizan en la auditaría pueden ser de las siguientes clases: . indizar mediante números romanos.Los papeles del archivo corriente.El memorándum de planificación y los programas de auditoría. pero de índole general indizar con números arábigos correlativos Ejemplo: 1–2–3–4 4. es bastante útil seguir las siguientes pautas de indización. la letra seguida por números. el nivel de agresión y fases de auditoría operativa. y a las hojas de trabajo auxiliares. A la sumatoria del hallazgo le corresponderá únicamente a la letra. pudiendo aplicarse cualquier otra según la preferencia y comodidad del autor 1.

instructivos y reglamentos .Copia de informe de auditoría .Macro y micro organigramas .Información sobre el sistema de control interno .Hoja de sugerencias o asuntos a ser considerados en posteriores auditorias.Resumen o fotocopia del documento legal de constitución de la entidad .A Personal en exceso en almacenes A -1 Diagrama de distribución de actividades 5.Archivos permanentes . .Descripción completa de los aspectos operativos .. etc ..Hoja de información general donde se especifique: a) Tipo de actividad b) Tamaño de entidad d) Número y ubicación de sucursales.Copias de programas y cuestionarios de auditoría .El indizado puede efectuarse a la finalización del trabajo de campo. pero también debería hacérselo a la conclusión de cada frase 6. Esta lista no es exhaustiva solo indicativa. antes de la revisión final. etc.Políticas procedimientos administrativos y financieros .Para indizar utilizar lápiz rojo y encerrar el índice en un circulo Tipos de archivo Los papeles de trabajo pueden prepararse dos tipos de archivos: . La siguiente información o puede ser incluida: .Copias de manuales.Archivos Corrientes Archivo permanente La documentación se clasifica como permanente y es que podrá utilizarse en futuras revisiones y que en años siguientes deberá ser actualizada.Lista de ejecutivos .

Los papeles generales resultan de las primeras fases de la auditoria que es lo que aun no tienen identificados los hallazgos.Papeles de trabajo que respaldan la realización y aplicaron del programa de auditoría. que resume la totalidad de los atributos de un hallazgo de auditoria .Correspondencia cursada y revisada y fundamentalmente las acatas de validación de los hallazgos . preparado para el examen . Se denominan generales porque se vinculan con información que compete a la empresa en su conjunto. Aunque principalmente resulta de la fase de trabajo preliminar.Archivo corriente Comprende de dos tipos de archivos algunos relacionados con aspectos generales a la revisión y otros con hallazgos específicos de auditoría. en las fases posteriores podría seguir surgiendo en formación general Para todos los papeles de trabajo generales deben abrirse un solo legajo en cambio será conveniente para cada hallazgo se habiliten legajos específicos aunque estos dependa de la importancia y la cantidad de papeles.Los programas de auditoría debidamente relacionados con los papeles de trabajo que apoyan su ejecución .En los legajos específicos se incluye una hoja resumen del hallazgo. no es posible indicar la relación de papeles y pudieron incluir en el archivo corriente pero se considera imprescindibles en cualquier legajo la inclusión de: .