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IMPT SUR LE REVENU (IR)

DEFINITION

LIR sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes morales nayant pas opt pour lIS. Les revenus concerns sont : Les revenus salariaux. Les revenus professionnels. Les revenus et profits fonciers. Les revenus et profits de capitaux mobiliers. Les revenus agricoles (exonrs de lIR et de lI.S jusquau 31/12/2013 (L.F. 2009).
TAUX DE LIMPOT SUR LE REVENU
TRANCHES DE REVENU(EN DH/AN)

TAUX 0% 10% 20% 30% 34% 38%

0 - 30 000 30 001 - 50 000 50 001 - 60 000 60 001 - 80 000 80 001 - 180 000 Au-del de 180 000
TAUX SPECIFIQUES

10% 15%

 our les produits bruts perus par les personnes physiques ou P morales non rsidentes. 1. Pour les profits nets rsultant: Des cessions dactions cotes en bourse. Des cessions dactions ou de parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence hauteur de 60% dactions. Du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions ou dun plan dpargne entreprise (LF 2013) avant le dlai de 5 ans. 2. Pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre. 3. Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils (LF 2013). Pour les enseignants vacataires.

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20%

Applicable : A ux profits net fonciers de cession de biens immeubles (N.B. : le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de cession et ce, mme en labsence de profit. Aux profits fonciers nets raliss ou constats loccasion de la cession dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de tels immeubles si la dure coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur cession est infrieure 4 ans (LF 2013) (N.B.: le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de cession et ce, mme en labsence de profit). A ux produits de placements revenu fixe servis des  personnes soumises lIR daprs le Rsultat Net Rel (RNR) ou le Rsultat Net Simplifi (RNS). Aux profits nets rsultant des cessions dobligations et autres titres de crance, dactions non cotes et autres titres de capital ainsi que dactions ou parts dOPCVM autres que ceux viss ci-dessus. Aux profits nets rsultant des cessions de valeurs mobilires  mises par les organismes de placement en capital-risque (OPCR) et les fonds de placement collectif en titrisation (FPCT). Aux profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre. Aux jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes  verss aux administrateurs des banques offshore et pour les rmunrations brutes verses par les banques offshore et les socits holding offshore leur personnel salari. Les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte de socits ayant le statut de Casablanca Finance City (pour une priode maximale de 5 ans compter de la date de prise de fonction du salari, ce taux est non libraliser-LF 2013). Applicable: Aux profits fonciers nets raliss ou constats loccasion de la cession dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de tels immeubles si la dure coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur cession est suprieure ou gale 4 ans et infrieure 6 ans (LF 2013) (N.B.: le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de cession et ce, mme en labsence de profit).

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30%

Applicable : A ux honoraires des mdecins non soumis la taxe  professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques. Aux rmunrations et indemnits occasionnelles verses aux  personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de lentreprise, ainsi quaux rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie travaillant pour le compte dun ou plusieurs employeurs tablis au Maroc. Au montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupe. Aux produits de placements revenu fixe verss aux personnes physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties lIR selon le RNR ou le RNS. Aux profits fonciers nets raliss ou constats loccasion de la premire cession dimmeubles non btis inclus dans le primtre urbain ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de tels immeubles (LF 2013) (N.B.: le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de cession et ce, mme en labsence de profit). Aux profits fonciers nets raliss ou constats loccasion de la cession dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de tels immeubles si la dure coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur cession est suprieure ou gale 6 ans (LF 2013) (N.B.: le montant de limpt ne peut tre infrieur 3% du prix de cession et ce, mme en labsence de profit).

PRINCIPALES EXONERATIONS : REVENUS PROFESSIONNELS

 xonration totale et permanente pour les entreprises installes dans la zone E franche du port de Tanger (la Loi de Finance 2012 prvoit la prorogation de cette exonration du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2013). Exonration totale pendant 5 ans, suivie dune rduction dimpt de 80% pour les 20 annes conscutives suivantes pour les entreprises exerant une activit dans les zones franches, pour les oprations ralises entre les entreprises installes dans la mme zone franche dexportation (Loi de Finances 2012) et pour les oprations ralises entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches dexportation (Loi de Finances 2012).  xonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens ou de E services et celles qui vendent des produits finis des exportateurs installs dans des plates-formes dexportation, suivie de limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode.  xonration totale pendant 5 ans pour les tablissements hteliers, pour la E partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par des agences de voyage, suivie de limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode.
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mposition permanente au taux rduit de 20 % pour les entreprises minires I exportatrices et celles qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation. mposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 20101 , I pour les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale et celles implantes dans certaines rgions fixes par dcret2 , lexclusion des tablissements stables et de crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les socits dassurance et de rassurance, les agences et promoteurs immobiliers. mposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de I limplantation au Maroc, pour les entreprises artisanales. mposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans, pour les tablissements I denseignement priv et de formation professionnelle.
MINIMUM DIMPOSITION

Le montant de lIR ne peut tre infrieur une cotisation minimale (CM) dont la base de calcul est constitue par le montant (hors taxe) des produits dexploitation viss par la loi. Le taux de la CM est fix 0,50%. Il est de : 0,25% pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au titre des ventes portants sur certains produits. 6% pour certaines professions. La cotisation minimale nest pas due par les contribuables soumis lIR pendant les 3 premiers exercices comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle. La cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit foncier ne peut tre infrieure 3% du prix de cession.
TELEDECLARATION ET TELEPAIEMENT (SIMPL-IR)

Les services Simpl ou Service des impts en ligne ont t dvelopps par la Direction Gnrale des Impts pour permettre aux usagers de sacquitter de leurs obligations fiscales par voie lectronique. Le tlservice Simpl-IR est ouvert actuellement aux personnes physiques dont le domicile fiscal ou principal tablissement relve de la Direction Rgionale de Mohammdia.

SOURCES
Ministre de lEconomie et des Finances Direction Gnrale des Impts :Code Gnral des Impts (http://www. impots.gov.ma) Loi de Finances 2013
1

Entre 2011 et 2015, ce taux augmentera de 2 points par an. Au-del de cette priode, cest le rgime de droit commun qui sapplique (LF 2008).
2

Il sagit des prfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Guelmim, Jerada, Layoune, Larache, Nador, Oued-ed-dahab, Oujda-angad, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.

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