Apostila Custos

Planejamento e Gesto
em Custos Industriais &

Transformao
Jos A. Ruotolo
J A Ruotolo - E-mail: j_ruotolo@terra.com.br Tel. (0XX11) 2028-6165 (11) 7746-6533 ID 117*105979
TREINAMENTO EMPRESARIAL ESPECIALIZADOS
Custos Industriais
Transformao
Contedo
Clculo de Taxa Horria

M.O.D. (Mo de Obra Direta)
D.I.V. (Despesa Industrial Varivel)
D.I.F. (Despesa Industrial Fixa)
D.G.R. (Despesas Gerais Restantes)
D.A.F. (Despesa Administrativa Fixa)
D.C.F. (Despesa Comercial Fixa)
D.C.V. (Despesas Comerciais Variveis)
D.G.M. (Despesas Gerais de Materiais)
Estudo de Casos
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CUSTOS INDUSTRIAIS & GESTO DE NEGCIOS
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OBJETIVO DO CURSO:
capacitar os participantes nos clculos de custo de transformao com taxas horrias diferenciadas em funo
dos recursos utilizados e a utilizao desta ferramenta na gesto de negcios da empresa.
Pr-requisitos:
Conhecimento em estrutura do produto ou rvore do produto.
Conhecimento em processo de fabricao.
Mquina, grupo de mquina, posto de trabalho.
Tempos de execuo e preparao
Metodologia em custos industriais
Exerccio de sinergia
Formao dos grupos
Seleo das atividades industriais
Criao da empresa
Recursos humanos e financeiros
Composio das taxas
Clculo da taxas horrias
Classificaes das despesas e taxas
Influncias relevantes nas taxas ou despesas
Metodologia em Produto & Processo

Ficha Tcnica do Produto
Materiais
Processo de Fabricao
Custo de Transformao:
Mo de Obra Direta;
DIV - Despesa Industrial Varivel;
DIF - Despesa Industrial Fixa;
DGR - Despesas Gerais Restantes;
Custo de Fabricao:
Custo dos Materiais;
Custo de Transformao;
Preo de Venda ou de Mercado
- Custo Varivel Total;
=Contribuio Marginal;
- Despesas Fixas Totais;
=Lucro & Prejuzo
Metodologia em gesto de negcios
DE&AV - Demonstrativo Econmico e Analise de Valores
Analise Qualitativa e Quantitativa;
Analise Grfica;
Despesa Comercial Varivel
Custo Varivel Total
Contribuio Marginal;
Custos Fixos Totais;
DAF - Despesa Administrativa Fixa;
DCF - Despesa Comercial Fixa;
DIF - Despesa Industrial Fixa;
DGR - Despesas Gerais Restantes;
Capacidade Geratriz;
Ponto de Equilbrio;
Plano Operacional.
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Teste de Sinergia em Custos Industriais (Transformao) So Paulo: _____/_____/____

Aluno:.................................................................................................................Empresa.............................................
1- Mo de Obra Direta :
a) Todas as pessoas que esto trabalhando na fbrica e prestam servio na empresa.
b) Todas os funcionrios que esto na folha de pagamento da fbrica sem pr - labore.
c) Todos os colaboradores, com exceo da diretoria, finanas, administrao e comercial.
d) Todos os colaboradores que participam do processo produtivo e que agregam valor ao produto.
e) Todas as respostas esto corretas, depende do ponto de vista de cada pessoa.
2- Encargos e Benefcios Sociais so:
a) Toda a despesa decorrente dos salrios pagos ao trabalhador, normalmente imposta pelo governo.
b) Todas as vantagens que a empresa oferece aos seus funcionrios durante o ano como prmios, frias, etc.
c) Os encargos so aqueles impostos ou tributos que incidem somente sobre os salrios dos empregados.
d) Os encargos sociais representam quase que outro salrio pago ao trabalhador.
e) Todas as alternativas se completam e esto corretas.
3- Benefcios Sociais so:
a) Cesta Bsica, Vale Transporte, Vale Alimentao, Servio Odontolgico, Creche, AMS.
b) Grmio Recreativo, Escola, Quadra Poli esportiva, Colnia de Frias e Viagens.
c) Frias, 13 Salrio, FGTS, DSR, Licena Paternidade, Previdncia Social.
d) Restaurante; Aviso Prvio, Depsito pr Despedida Injusta (40% FGTS).
e) Abono de Faltas, Salrio Educao, Seguro de Vidas em Grupo, Contribuio Social.
4- Despesas Administrativas Fixas so:
a) Aquelas que ocorrem com a contabilidade e no depende das outras reas da empresa
b) Aquelas que esto relacionadas com administrao e no depende da produo.
c) Muito parecidas com a fbrica, e esto diretamente relacionadas.
d) Muito difceis de relacionar com a fbrica quando uma sobe a outra diminui
e) Salrios, despesas e encargos com os funcionrios da administrao.
5- As Despesas Comerciais Fixas so:
a) Aquelas que ocorrem todos os meses do ano e gastos com propaganda e marketing.
b) Ocorrem na rea de vendas e representa um valor fixo, envolvendo desde salrios at viagens.
c) Salrios com Encargos e Benefcios, Comunicao, Despesas com veculos e Despesas com escritrio.
d) Salrios e comisses pagos aos representantes como tambm despesas com viagens e alimentao.
e) Todos os gastos decorrentes da rea de vendas e apoio, exceto comisses relativas venda de produto.
6- Despesas Gerais de Materiais so:
a) Aquelas despesas com a compra de matrias primas e manufaturados.
b) Todas as despesas na administrao de: compras, estocagem, de material direto, e embalagens.
c) Frete de retirada de materiais de fornecedores, mo de obra do recebimento de materiais.
d) Gastos com: veculos, viagens, avaliaes de fornecedores, custos com retrabalho.
e) Todas as respostas podem estar corretas se aplicado s a rea de materiais.
7- Depreciao:
a) o desgaste natural dos equipamentos em funo do uso ou no.
b) A obsolescncia um tipo de depreciao.
c) Ocorre com todos os bens durveis e esto diretamente proporcionais a suas vidas.
d) No se aplica a bens com vida muito curta menor que um ano.
e) o conjunto das alternativas anteriores agrupadas.
8- Taxa de Atratividade:
a) S pode ser aplicada a bens de consumo.
b) Normalmente um valor irrisrio (taxa), e no se aplica a bens de capital.
c) uma taxa cobrada quando se faz a escolha de um equipamento industrial.
d) Quanto maior for o risco do equipamento quebrar maior ser a taxa.
e) um ndice que aplicamos quando fazemos uma escolha entre investimentos (oportunidade).
9- A taxa de Manuteno:
a) aplicada somente em equipamentos que apresentam quebras ou paradas para conserto.
b) Esta relacionada vida do equipamento, quanto maior a vida maior a taxa.
c) Normalmente uma recomendao do fabricante e muito difcil de saber.
d) Somente aps anos de trabalho que podemos determinar com segurana qual a taxa a aplicar.
e) As respostas esto erradas ou incompletas.
10-Despesas Industriais Fixas:
a) Tambm conhecidas como Despesas Operacionais Fixas, nas atividades no Industriais.
b) Esto relacionadas aos sistemas produtivos e independentes da produo, ou atividade.
c) So aquelas despesas que aparecem a com o pessoal de apoio operacional da fbrica.
d) So todas as despesas fixas como seguro do equipamento, seguro do prdio, aluguel, etc.
e) As respostas anteriores esto corretas e se completam.
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11-Leasing:
a) Usamos somente quando a empresa tem muito lucro.
b) recomendado somente para veculos e mveis de escritrios
c) uma opo quando a evoluo tecnolgica acontece muito rpida.
d) Somente as empresas que no possui capital utilizam deste recurso.
e) As alternativas esto confusas e no esto completas
12- Manuteno Preventiva a manuteno programada, com prazos e recursos definidos.
a) Podemos dizer que ela um tipo de Despesa Industrial Fixa?
b) Podemos classificar que ela um tipo de Despesa Industrial Varivel?
c) Ela no garantir o funcionamento sem parar, pr isso consideramos Despesa Industrial Fixa.
d) Ela faz com que os custos aumentem, trocamos muitas peas sem estarem quebradas.
e) usada somente na aviao, porque est em jogo vidas humanas; uma Despesa Operacional Fixa.
13-As despesas decorrentes do Planejamento, Engenharia, Contabilidade e Compras, em uma organizao que no emprega
o conceito unidade de negcios devem ser classificadas como:
a) Despesas Gerais Restantes; Despesa Administrativa Fixa;
Despesa Industrial Fixa; Despesas Gerais de Materiais.
b) Despesa Administrativa Fixa; Despesa Industrial Fixa; Despesas Gerais de Materiais,
Despesas Gerais Restantes.
c) Despesa Industrial Fixa;
Despesas Gerais de Materiais, Despesas Gerais Restantes, Despesa Administrativa. Fixa.
d) Despesas Gerais Restantes; Despesas Gerais Restantes, Despesa Administrativa Fixa,
Despesas Gerais de Materiais.
e) A alternativa d, tornar-se- correta se as Despesas Gerais Restantes so Despesas Industriais Fixas.
14- Custo Transformao:
a) So os custos provenientes das Despesas Industriais Variveis, Despesas Industriais Fixas e Mo de Obra Direta.
b) resposta anterior a, acrescido dos custos com materiais diretos e servios de terceiros.
c) Nas empresas prestadoras de servios a resposta a, esta correta, porque no h matria prima.
d) uma alternativa para as empresas que s vendem tecnologia, no h participao da Mo de Obra Direta.
e) As respostas: b, c, d, esto corretas.
15- Os Custos de Fabricao:
a) So todos os custos que os produtos que aparecerem na empresa antes do lucro.
b) O custo de transformao o mesmo de fabricao, exceto o custo dos materiais de terceiros.
c) o custo de Transformao mais os custos com Materiais Direto.
d) Nas empresas prestadoras de Servio o Custo de Fabricao igual ao Custo de Transformao.
e) As alternativas a, b esto incorretas.
16- A taxa horria de um equipamento:
a) Tem como referncia o valor do investimento, rea de utilizao, potncia til, e mo de obra.
b) A depreciao, a taxa de atratividade, o seguro, e a manuteno, esto diretamente relacionados aos investimentos.
c) A rea de ocupao est associada ao aluguel ou a depreciao, manuteno, atratividade e seguro, do prdio.
d) Todas estas alternativas so relativas a Despesa Industrial Fixa da Mquina.
e) As alternativas a, b,c, esto corretas,
17-Os equipamentos de uma linha de Pintura, podem apresentar, as despesas em 3 grupos:
a) Estufa contnua automtica
Despesa Industrial Varivel, Despesa Industrial Fixa.
b) Cabina de Pintura
Despesa Industrial Varivel, Despesa Industrial Fixa e Mo de Obra Direta
c) Tanque de Desengraxar
Despesa Industrial Varivel, Despesa Industrial Fixa e Mo de Obra Direta.
d) Tanque de Fosfatizao
Despesa Industrial Varivel, Despesa Industrial Fixa e Mo de Obra Direta
e) Todas as alternativas esto corretas.
18-Contribuio marginal o resultado de anlise de um produto que pode:
a) Positiva quando o valor de venda e maior que os custos variveis totais.
b) Positiva Somente quando cobre todos os custos variveis, fixos e deixa lucro.
c) Caso no cubra todos os custos fixos da empresa, deve ser eliminado, independente de outra anlise.
d) Produto que no deixarem lucro para empresa, independente da Contribuio Marginal, deve ser eliminado.
e) As alternativas b e d, no so verdadeiras.
19- A taxa de disponibilidade de mo de obra acessa na empresa :
a) As horas pagas aos empregados de mo de obra direta, em mdia 220 horas ms.
b) As horas disponveis para o trabalho, excetos domingos e feriados, uma media de =176 horas.
c) So as horas disponveis para o trabalho reduzido 4% para absentesmo.
d) Com uma taxa de ocupao de 85% das mquinas, a mo de obra tem uma ocupao media 150 horas pr ms.
e) A alternativa a no est correta.
20- No calculo do ponto de equilbrio:
a) As despesas operacionais so constantes, e dependem do volume de produo.
b) As despesas fixas totais so constantes e os custos variveis totais dependem do volume de produo.
c) As despesas Administrativas e Comerciais fixas dependem do volume de produo.
d) O ponto de equilbrio definido como os custos variveis, sem lucro.
e) Todas as alternativas esto erradas.
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Gabarito para Resposta 3 Fase
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Gabarito para Resposta - 2aFase Aluno:...........................................................................data.................................

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Gabarito para Resposta - 1aFase Aluno:............................................................................data................................
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Seleo das atividades
As atividades devem estar dentro do horizonte dos participantes de forma que possam experimentar atravs de
comparaes vantagens e limitaes dos conceitos apresentados de uma forma prtica. aconselhvel que os
participantes trabalhem com produtos cuja estrutura e processos de fabricao sejam conhecidos.
Configurao da Empresa
A partir do modelo, apresentado, procedemos adequao dos participantes do evento.
Organograma modelo - funcional
Diretoria
Secretria
Ger. Comercial
Ger. Manufatura
Ger. Adm. & Financeiro
Vendas
L. Produo
Compras
Representantes
Planejamento
Contabilidade
Expedio
Manuteno
Tesouraria
Enga. Manufatura
Depto. Pessoal
Suprimentos
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Organograma modificado - funcional
Diretoria
Secretria
Ger. Comercial
Ger. Manufatura
Ger. Adm. & Finan
Ger. Suprimentos
Vendas
L. Produo
Contabilidade
Compras
Representantes
Planejamento
Tesouraria
Suprimentos
Expedio
Manuteno
Depto. Pessoal
Recebimento
Engenharia
Ferramentaria
As alteraes introduzidas visam criar situaes do dia a dia da empresa visando quantificar o impacto que iria
causar na organizao.
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Linhas de Produo Inicial

O Diagrama de Bloco apresenta uma sugesto aos participantes, de linhas de produo com equipamentos.
LINHA DE PRODUO
ESTAMPARIA
USINAGEM
MONTAGEM
PINTURA
1 - Prensa Mec
20 T
2 - Torno Auton
A-25
1 - Rebitadeira
1 - T.Desengraxe
TD-1/2
2 - Prensa Mec
80 T
3 - Torno Revol
X-45
1 - Furad. Col
FC-25
1 - Linha Fosfato
LF-2/12
1 - Prensa Mec
180 T
1 - Torno CNC
XPO-212
5 - Banca.Mec.
BM-8/2
1 - Cabine Pintura
CP-2/4
1 - Prensa Hidr
250 T
1 - Torno Mec
R-230
1 - Ponteadeira
250 KWA
1 - Estufa Cura
EP-2/36
1 - Guilhotina
TG-63
1 - Rosqueadeira
MR-20
5 - Maq. Solda
MIG400 A
2 - Banca.Acab.
BA-1/2
Linha de Produo - com nova configurao.

A capacidades dos equipamentos e caractersticas tcnicas o resultado do interesse do grupo.
LINHA DE PRODUO
ESTAMPARIA
USINAGEM
MONTAGEM
PINTURA
INJEO
1 - Prensa Mec
20 T
2 - Torno Auton
A-25
1 - Rebitadeira
1 - T. Desengraxe
TD-1/2
1 - Injetora
80 T-250 G
2 - Prensa Mec
80 T
3 - Torno Revol
X-45
1 - Furad. Col.
FC-25
1 - LInha Fosfato
LF-2/12
1 - Injetora
250 T-600 G
1 - Prensa Mec
180 T
1 - Torno CNC
XPO-212
5 - Banca. Mec.
BM-8/2
1 - Cabine Pintura
CP-2/4
1 - Injetora
800 T-2000 G
1 - Prensa Hidr
250 T
1 - Torno Mec
R-230
1 - Ponteadeira
250 KWA
Estufa Cura
EP-2/36
1 - Maq. Sopro
5L
1 - Guilhotina
TG-63
1 - Rosqueadeira
MR-20
5 - Maq. Solda
MIG 400 A
2 - Banca. Acab.
BA 1/2
1 - Moinho FAca
P-45
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Padronizao de Conceitos:
A partir deste momento, em que est definida a estrutura organizacional, com os rgos administrativos,
comerciais e tcnicos, faz-se necessrio definir alguns conceitos bsicos para enquadramento das despesas e ou
aprovisionamentos.
Ramo de Atividade
Atividades esto divididas pr ramo de negcio.
Industrial (alimentcia, mecnica, uma empresa pode ter uma ou mais atividades).
Comrcio
Agro - Indstria
Servios
Mo de Obra
So os colaboradores de uma organizao, elementos que realizam qualquer atividade.
Mo de Obra Direta
So os colaboradores ou funcionrios que exercem uma atividade que agrega valor, muda o estado na
atividade produtiva. a M.O.D. que gera riqueza na atividade industrial ou equivalente. a que produz.
Algumas Qualificaes da mo de obra:
Ajudante de Expedio
Ajudante Geral
Ajustador Mecnico
Almoxarife
Aprendiz
Auxiliar de Escritrio
Auxiliar de Produo
Caixa
Chefe
Comprador
Conferente
Copeiro
Cozinheiro
Desenhista
Eletricista de Manuteno
Embalador
Encarregado
Ferramenteiro
Fresador de Produo
Gerente
Impressor Jnior
Impressor Master
Impressor Snior
Mecnico
Montador
Operador de Acabamento
Operador de Empilhadeira
Operador de Furadeira
Operador de Injetora
Operador de Mquina
Operador de Maquina Operatriz
Pintor de Produo
Prensista
Preparador de Mquina
Preparador Torno Auto
Projetista
Secretria
Soldador MIG-MAG
Tesoureiro
Torneiro Mecnico
Torneiro Revolver
Encargos Sociais
Os encargos sociais so despesas que incidem sobre o salrio do colaborador, decorrente da CLT
(Consolidao das Leis Trabalhistas) e da Constituio, geralmente na indstria, os encargos sociais bsicos
so semelhantes, podendo divergir quando grau de insalubridade e ou risco do trabalho. (ver quadro detalhado)
Alguns encargos podem eventualmente no ocorrer, ou a periodicidade que incidem, ou proporcionalidade.
Esses encargos fazem parte do grupo B.
Outros encargos tm incidncia quando do desligamento do funcionrio ou resciso contratual so os encargos
do grupo, tudo como aprovisionamento.
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Benefcios Sociais
Os Benefcios Sociais so conquistas que os trabalhadores alcanaram atravs de acordos de categorias,
sindicato ou coma prpria empresa.
Outros so decorrentes de leis ou portarias incorporadas a acordos ou dissdios que eventualmente at
optativa em funo do porte ou local da empresa.
Entre estes benefcios, podemos enumer-los:
Vale Transporte
Cesta Bsica
Vale Refeio ou Restaurante
Vale Farmcia
Assistncia Mdica e odontolgica diferenciada
Bolsa de Estudo
Seguro de vida em grupo
Abonos
Creche
Etc.
D.I.V. - Despesas Industriais Variveis.

So todas as despesas que somente ocorrem quando os meios produtivos esto em operao.
Exemplo:
Fonte de Despesa Industrial Varivel
Energia Eltrica
leo Diesel
GLP
BPF
leo Hidrulico
Fludo de Corte Refrigerante
Ferramentas de Uso e Consumo
Desengraxante, Fosfatizante, Oxidao.
Gases Proteo
Lenha
Manuteno Preventiva e Preditiva
leos Lubrificantes, Graxas.
Aplicaes normalmente encontradas

Motor de uma Mquina, Resistncia Estufa, Ar comprimido, etc.
Caldeira, Queimadores, Motor estacionrio,
Caldeira, Aquecedores, Queimadores,
Caldeira, Aquecedores, Queimadores.
Equipamentos Hidrulicos, (injetoras, prensas hidrulicas).
Usinagem (mquinas)
Quando Definidas como Posto de Trabalho (Vida)
Quando no Quantificado na Estufa do Produto.
Equipamento de Solda
Caldeira, Forno,
Quando Existir um Plano
Lubrificao Manual, ou centralizada de Mquinas.
A D.I.V. tornou-se conhecida como Despesa Operacional Varivel em funo do ramo de atividade.
Exemplo: Prestao de Servios, Hotis, Escolas, Hospitais, Aeroportos, Comrcio e etc.
A Manuteno Preditiva e ou preventiva classificada como varivel, porque definido o recurso (peas,
partes, componentes, etc.) a data da parada para troca ou as horas trabalhadas e ou rodada.
Exemplo: A manuteno que voc faz a cada 5.000 km, no seu veculo, trocando leos: cmbio, crter, filtros,
regulagem motor h um custo de materiais/ componentes custo da mo de obra (mecnico) e uma quantidade
de quilmetros a rodar.
O que no ocorre e quando o carro quebra, e voc faz manuteno corretiva.
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D.I.F. - Despesas Industriais Fixas.

D.I.F. Conhecida tambm pr Despesa Operacional Fixa.
So todas as despesas que ocorrem com ou sem atividades ou operao, no depende da vontade do
empresrio, s suprimida com sua eliminao.
Exemplo: DIF, relativas ao posto ou mquina.
Depreciao (pr uso ou obsolescncia).

Seguro do Equipamento
Seguro do Prdio
Manuteno Corretiva
Aluguel do Prdio ou Depreciao do imvel
Taxa de Atratividade (Oportunidade)
Leasing
Existem outras despesas fixas que no esto associadas mquina e ocorrem com freqncia, para uma
melhor visualizao, costumamos separ-las e denominamos de Despesas Gerais Restantes.
Depreciao
Com a utilizao de um equipamento ou um bem, haver um desgaste natural pelo uso, ou at pelo no uso
(obsolescncia) equipamentos que tem uma mudana tecnolgica muito rpida (eletrnicos) devem ser
maximizados os seus usos, prevendo a no obsolescncia. Uma depreciao acelerada recomendada, tanto
contbil como econmica.
A taxa ou ndice de depreciao est associado vida do equipamento em (anos ou horas) em funo da carga
de utilizao anual.
Taxa de Atratividade
Quando escolhemos um investimento a realizar, devemos considerar uma taxa de oportunidade ou de escolha.
O valor do investimento a ser utilizado sempre o de reposio considerando uma depreciao mdia e no
linear, h casos em que usamos a linear (equipamentos novos e ou quando o mercado aceita) uma opo
estratgica.
Seguros
Tanto o equipamento como prdio, tem uma cobertura das aplices de seguro, geralmente um ndice
diferenciado que esto associados ao valor dos investimentos.
Manuteno
Devido ao desgaste, uso e fadiga o equipamento tem a necessidade de ser revisados de forma preventiva ou
corretiva (quando param ou quebram).
Esses custos envolvem componentes, servios de terceiros e mo de obra interna do prprio rgo de
manuteno.
Quando existir um sistema de manuteno preventiva ou preditiva, consideramos como sendo uma despesa
varivel.
No caso contrrio em que a manuteno geralmente atua quando a mquina ou equipamento est quebrando
ou mesmo parado ela entra como uma despesa fixa.
Os equipamentos podem ter taxas diferenciadas em funo da sua curva de manuteno, vida e ou tipo de
agressividade do meio (corrosivo).
Leasing
Quando usamos essa modalidade para equipamentos (aluguel com opo ou no de compra) devemos
considerar os valores do contrato para efeito de taxa, verificando quais so as coberturas pr ele (manuteno,
seguro, etc.).
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D.G.M. - Despesas Gerais de Materiais.

So todas despesas decorrentes da administrao de compras (recursos com pessoal, local de trabalho,
comunicao, equipamentos, despesas financeiras de estoques de materiais etc.) e das demais reas de
Estocagem, Recebimento, Avaliao de Fornecedores pelo C.Q. e Engenharia, necessrias a compra de
material direto e embalagens.
Existem empresas em que a participao (trabalho) dispndio de recursos, para comprar os outros materiais
no produtivos muito maior que os necessrios ao produtivo, neste caso devem ser avaliados com cuidado.
Existem empresas que este valor no relevante. Empresas de servios ou tecnologia, ento no h DGM,
agrupamos como Despesas Administrativas.
D.G.R. - Despesas Gerais Restantes.
Tambm denominadas Despesas Operacionais Restantes, uma despesa relativa aos rgos de apoio da
rea produtiva ou industrial ou da fbrica esto excludas as reas de materiais, administrao e comercial.
So todas as despesas que no se enquadram dentro da operao da fbrica ou unidade de produo como:
M.O.D. (mo de Obra Direta), D.I.V. (Despesas Industrial Varivel), ou a D.I.F. (Despesa Industrial Fixa da
Mquina).
conveniente lembrar que quando a DGR (Despesas Gerais Restantes) maior que as outras, h algo de
estranho.
Exemplo: Despesas provenientes da mo de obra indireta
Mo de Obra Indireta da operao.

Gerente de Produo.
Encarregado.
Preparadores (no produtivos).
Planejamento de fbrica (PPCP).
Manuteno no coberta pela Taxa de Mquina.
Eventuais reas de apoio operao (fbrica).
Devem incluir todos os aprovisionamentos de despesas, que usamos em um posto de trabalho, visualizando
uma seo e ou rea de atuao com pessoal, equipamentos, manuteno, seguros, etc.
Material Direto.
Os materiais diretos incluem todos os materiais comprados na forma de materiais prima, manufaturado,
componente e ou servios de terceiros que sero agregados ao produto; incluindo material de identificao e
embalagens, mesmo que descartveis, devem ser excludos embalagens retornveis (paletes e racks).
Custo de Transformao
So Todos os custos decorrentes da Transformao do produto, esto agrupados em: Mo de Obra Direta,
Despesas Industriais Variveis e Despesas Industriais Fixas (mquina e D.G.R.).
Custos de Fabricao
O custo de Fabricao formado pelo Custo de Transformao mais os custos dos Materiais Diretos; Nas
empresas de Tecnologia ou prestadoras de Servio, onde no h material direto, o custo de Transformao
igual do de Fabricao.
14/57
Turno de Trabalho
o perodo de disponibilidade dos colaboradores a disposio da empresa, ou melhor, da mo de obra,
para o desenvolvimento ou gerao de uma atividade.
Os turnos de trabalho podem apresentar duraes diferenciadas como seguem:
TURNOS DE TRABALHO
2 6 feira
1
2
3
06:00 s 14:00
14:00 s 22:00
22:00 s 06:00
sbado
Disp. semanal
06:00 s 14:00
06:00 s 14:00
livre
42,5 horas
42,5 horas
37,5 horas
hora para refeio

sbado sim, sbado no para a 1 e 2 turma
11
2 5 feira
07:00 s 17:00
6 feira
07:00 s 16:50
Disp. semanal
44,0 horas
1 hora para refeio, e 10 minutos para caf, diariamente - Sbado livre.

PARMETROS DE CLCULOS:
Tabela de Custos dos Servios e Insumos

Os servios e insumos apresentam valores diferenciados em funo da unidade de medida e ou consumo, so
variveis ou fixos.
Descrio do Insumo
Valores de mercado
gua (SABESP)
2
Aluguel + Impostos Municipais e Taxas (m )
AMS Assistncia Medica e Social
Cesta Bsica 26 kg
Custo da Construo Civil - Industrial
Energia Eltrica
Gs Proteo de Solda 82 (argnio/CO2) + TMS
Gs Proteo de Solda CO2 puro + TMS
GLP Gs Liqefeito de Petrleo
Graxa
Lenha - Eucalipto
leo BPF
leo Diesel
leo Hidrulico
leo Lubrificante
leo Refrigerante
Restaurante ou Vale refeio
Seguro das Maquinas e equipamentos
Seguro Predial taxa sobre o imvel
Vale Transporte (mdio)
R$
8,20 /m
R$
4,00/ms
R$ 60,0 unid./famlia
R$ 22,0/unid/mes
2
R$ 250,00/ m
R$
0,15/ kwh
R$
5,14/m cubico
R$
1,20/m cubico
R$
0,53/ kg
R$ 4,00/kg
R$ 14,00/ m cubico
R$
0,38/litro
R$
0,43/litro
R$
4,00/litro
R$ 2,00/litro
R$ 1,50/litro
R$
52,0/colabor./mes
1% do valor dos bens
1,0% do valor da construo
R$
18,00/colabor./mes
Valor da nossa empresa
15/57
Tabela de Funes e Grupos Salariais

A mo de obra esta classificada segundo a formao profissional das pessoas, ou o grau de necessidade das
empresas e oferta no mercado de trabalho.
Tabela de Funes e Grupos Salariais

Classificao por Grupo
Classificao Alfabtica
Gr
Sal./h
Gr
Sal./h
Aprendiz
1,50
R$
330
Ajudante Geral
1,65
R$
363
Ajudante Geral
1,65
R$
363
Ajustador Mecnico
15
2,44
R$
537
Almoxarife
1,82
R$
400
Almoxarife
1,82
R$
400
Auxiliar de Produo
1,82
R$
400
Aprendiz
1,50
R$
330
Embalador
10
1,91
Auxiliar de Produo
1,82
R$
400
11
2,01
R$
442
Conferente
14
2,33
R$
513
Operador de Serra
11
2,01
R$
442
25
3,98
R$
876
Operador Jnior
11
2,01
R$
442
Embalador
10
1,91
R$
420
Operador de Ponteadeira
13
2,22
R$
488
Fresador de Produo
18
2,83
R$
623
Conferente
14
2,33
R$
513
Impressor Jnior
14
2,33
R$
513
Montador
14
2,33
R$
513
Impressor Master
22
3,44
R$
757
Operador de Politriz
14
2,33
R$
513
Impressor Snior
20
3,12
R$
686
Operador Snior
14
2,33
R$
513
Mecnico de Manuteno
27
4,39
R$
966
Impressor Jnior
14
2,33
R$
513
Mecnico de Maquinas
27
4,39
R$
966
Ajustador Mecnico
15
2,44
R$
537
Mecnico de Montagem
15
2,44
R$
537
Mecnico de Montagem
15
2,44
R$
537
Montador
14
2,33
R$
513
Operador Injetora
15
2,44
R$
537
11
2,01
R$
442
Prensista
15
2,44
R$
537
Operador de Politriz
14
2,33
R$
513
Torneiro Revolver
15
2,44
R$
537
Operador de Ponteadeira
13
2,22
R$
488
Operador Maq. Operatriz
15
2,44
R$
537
Operador de Serra
11
2,01
R$
442
Pintor de Produo
17
2,69
R$
592
Operador Empilhadeira
17
2,69
R$
592
Operador Empilhadeira
17
2,69
R$
592
Operador Injetora
15
2,44
R$
537
Fresador de Produo
18
2,83
R$
623
Operador Jnior
11
2,01
R$
442
Soldador MIG-MAG
20
3,12
R$
686
Operador Maq. Operatriz
15
2,44
R$
537
Operador Master
20
3,12
R$
686
Operador Master
20
3,12
R$
686
Impressor Snior
20
3,12
R$
686
Operador Snior
14
2,33
R$
513
Preparador de Torno Auto
21
3,27
R$
719
Pintor de Produo
17
2,69
R$
592
Torneiro Mecnico
21
3,27
R$
719
Prensista
15
2,44
R$
537
Impressor Master
22
3,44
R$
757
Preparador de Torno Auto
21
3,27
R$
719
25
3,98
R$
876
Soldador MIG-MAG
20
3,12
R$
686
Mecnico de Manuteno
27
4,39
R$
966
Torneiro Mecnico
21
3,27
R$
719
Mecnico de Maquinas
27
4,39
R$
966
Torneiro Revolver
15
2,44
R$
537
Funo
Sal./ ms
R$
420
Funo
Sal./ ms.
Tabela de Grupos Salariais e Taxa Horria MOD

Os salrios nominais para horistas recebem a incidncia direta dos encargos sociais, 120% e uma parcela fixa
referente aos benefcios. Resultado para os salrios dos grupos 03 ao 17 ha uma variao de 239% a 199%,
com uma utilizao de 85% da disponibilidade. Observem as tabelas a seguir:
16/57
Presidente
.
Conselho
Secretria
Dir. Administrativo
.
Dir. Tcnico
Secretria
Ger. Materiais
Ger. Comercial e MKT
Assistente
Ger. R.H.
Ger. Controladoria
Ger. Manufatura
Ger. G. Qualidade
Suprimentos
MKT
Vigilancia Patrimonial
Logistica
Manuteno e Eltrica
Compras
Secretria
Recepo
LP - Estamparia
LP - Usinagem
Recebimento Mat
Adm. de Vendas
Ordem e Limpeza
LP - Pintura
LP - Montagem
Almoxarifado
Representantes
Med. Seg.Trabalho
LP - Injeo
LP - Farmaco
Expedio
Restaurantes
Produtos Acabados
DP
17/57
Gerncia de Manufatura
Linhas Produo
Indiretos: 25
Diretos: 295
ESTAMPARIA
2 Encarregados
4 Prep. de Maq.
MECANICA
2 Encarregados
3 Aux. Produo
1 Afiador Fer/tas
ACABAMENTO
2 Encarregados
TERMOPLSTICO
3 Encarregados
2 Preparador
1 Analista
VETERINRIA
2 Encarregados
2 Analistas
1 Farmaco
Estamparia
Usinagem
Montagem
Pintura
Injeo
Farmaco
2 turnos
20 col/turno
20 postos
2 turnos
20 col/turno
20 postos
2 turnos
20 col/turno
20 postos
2 turnos
10 col/turno
10 postos
3 turnos
25 col/turno
25 postos
2 turnos
40 col/turno
68 postos
10-Prensa Mec
03-Torno Autom
01-Rebitadeira
01-T.Desengraxante
05-Injetora
01-L. Antibioticos
20 T
A-25
PB-21
TD-1/2
80 T - 250 G
10 postos
04-Prensa Mec
04-Torno Revol
04-Furad. Col
01-Linha Fosfato
02-Injetora
01- L. Vacinas
80 T
X-45
FC-25
LF-2/12
250 T - 600 G
8 postos
03-Prensa Mec
08-Torno CNC
05-Banca.Mec.
02- Cabine Pintura
01-Inetora
03- L. Pomadas
180 T
XPO-212
BM-8/2
CP-2/4
800 T - 2000 G
6 postos
01-Prensa Hidro
05-Torno Mec
02-Ponteadeira
01-Estufa de Cura
10- Maq. Sopro
03-L.Analgesicos
250 T
R-230
150 KVA
EP-2/36
5L
08 postos
01- Guilhotina
02-Rosqueadeira
08-Maq.Solda
02-Banca. Acab.
02 - Moinho Faxa
01-L Vermifugos
TG 6/3
MR-20
MIG 400A
BA-1/2
P - 45
08 postos
DEAV
18/57
Tabela de Grupos Salariais e Taxa Horaria MOD - Horista
Beneficios Diretos
R$
Ass. Medica
60,00
Cesta Bsica
22,00
Salrio nominal (hora)
Vale Transporte
19,00
Encargos
Vale Refeio
52,00 Somatoria
EPI
Farmacia
Total Beneficios
GR - Grupo Salarial
120%
Taxa com utilizao:
85,2%
Data Base: 01.03.98
10
11
12
13
14
15
16
17
1,36
1,43
1,50
1,57
1,65
1,74
1,82
1,91
2,01
2,11
2,22
2,33
2,44
2,56
2,69
1,63
1,71
1,80
1,89
1,98
2,08
2,19
2,30
2,41
2,53
2,66
2,79
2,93
3,08
3,23
2,99
3,14
3,30
3,46
3,64
3,82
4,01
4,21
4,42
4,64
4,87
5,12
5,37
5,64
5,92
3,51
3,69
3,87
4,07
4,27
4,48
4,71
4,94
5,19
5,45
5,72
6,01
6,31
6,62
6,95
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
12,00
165,00 Custo Beneficios Direto
Disp. Mensal (hs)
176,0 Taxa MOD - Normal
4,61
4,79
4,97
5,17
5,37
5,58
5,81
6,04
6,29
6,55
6,82
7,11
7,41
7,72
8,05
Utillizao (hs)
150,0 Variao c/nominal
239%
235%
232%
228%
225%
222%
219%
216%
213%
210%
208%
206%
203%
201%
199%
6,37
6,63
6,91
7,20
7,50
7,82
8,16
8,51
8,88
9,27
9,68
10,11
10,56
11,03
11,53
368%
364%
361%
357%
354%
351%
348%
345%
342%
339%
337%
335%
332%
330%
328%
8,12
8,48
8,84
9,23
9,64
10,06
10,51
10,98
11,48
12,00
12,54
13,11
13,71
14,34
15,01
597%
593%
590%
586%
583%
580%
577%
574%
571%
569%
566%
564%
561%
559%
557%
Utilizao
85%
Taxa MOD - 50% HE
50%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
100%
Variao c/nominal
GR - Grupo Salarial
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
2,83
2,97
3,12
3,27
3,44
3,61
3,79
3,98
4,18
4,39
4,61
4,84
5,08
5,33
5,60
5,88
6,17
6,48
6,80
3,39
3,56
3,74
3,93
4,12
4,33
4,55
4,77
5,01
5,26
5,53
5,80
6,09
6,40
6,72
7,05
7,41
7,78
8,17
6,22
6,53
6,86
7,20
7,56
7,94
8,34
8,75
9,19
9,65
10,13
10,64
11,17
11,73
12,32
12,93
13,58
14,26
14,97
7,30
7,67
8,05
8,45
8,87
9,32
9,78
10,27
10,79
11,33
11,89
12,49
13,11
13,77
14,45
15,18
15,94
16,73
17,57
Custo Beneficios Direto
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
Taxa MOD - Normal
8,40
8,77
9,15
9,55
9,97
10,42
10,88
11,37
11,89
12,43
12,99
13,59
14,21
14,87
15,56
16,28
17,04
17,83
18,67
Variao c/nominal
197%
195%
194%
192%
190%
189%
187%
186%
185%
183%
182%
181%
180%
179%
178%
177%
176%
175%
174%
12,05
12,60
13,17
13,78
14,41
15,08
15,78
16,51
17,28
18,09
18,94
19,83
20,77
21,75
22,78
23,87
25,00
26,20
27,46
326%
324%
323%
321%
319%
318%
316%
315%
314%
312%
311%
310%
309%
308%
307%
306%
305%
304%
303%
15,70
16,43
17,20
18,00
18,85
19,74
20,67
21,65
22,67
23,75
24,88
26,07
27,32
28,63
30,01
31,46
32,97
34,57
36,24
455%
453%
452%
450%
448%
447%
445%
444%
443%
442%
440%
439%
438%
437%
436%
435%
434%
433%
433%

Encargos
120%
Somatoria
Taxa com utilizao:
Taxa MOD - 50% HE
85,2%
50%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
Variao c/nominal
100%
D EA V
GR - Grupo Salarial
19/57
Tabela de Grupos Salariais e Taxa Horaria MOD - Horista

K
37
38
39
40
7,14
7,50
7,88
8,27
8,68
9,12
8,57
9,00
9,45
9,92
10,42
10,94
15,72
16,50
17,33
18,20
19,11
20,06
18,45
19,37
20,34
21,36
22,42
1,10
1,10
1,10
1,10
Taxa MOD - Normal
19,55
20,47
21,44
Variao c/nominal
174%
173%
50%
28,77
30,16
303%
302%
301%
301%
300%
299%
299%
298%
298%
297%
297%
296%
296%
295%
295%
295%
294%
294%
294%
100%
38,00
39,84
41,78
43,81
45,95
48,19
50,55
53,02
55,61
58,34
61,20
64,21
67,36
70,67
74,15
77,81
81,64
85,67
89,90
432%
431%
430%
430%
429%
428%
428%
427%
427%
426%
426%
425%
425%
425%
424%
424%
423%
423%
423%
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
18,05
18,96
19,90
20,90
21,94
23,04
24,19
25,40
26,67
28,01
29,41
30,88
32,42
34,04
35,75
37,53
39,41
41,38
43,45
21,66
22,75
23,89
25,08
26,33
27,65
29,03
30,48
32,01
33,61
35,29
37,05
38,91
40,85
42,89
45,04
47,29
49,66
52,14
39,72
41,70
43,79
45,98
48,28
50,69
53,23
55,89
58,68
61,62
64,70
67,93
71,33
74,90
78,64
82,57
86,70
91,04
95,59
46,62
48,95
51,40
53,97
56,66
59,50
62,47
65,60
68,88
72,32
75,94
79,73
83,72
87,91
92,30
96,92
101,8
106,8
112,2
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
Taxa MOD - Normal
47,72
50,05
52,50
55,07
57,76
60,60
63,57
66,70
69,98
73,42
77,04
80,83
84,82
89,01
93,40
98,0
102,9
107,9
113,3
Variao c/nominal
164%
164%
164%
163%
163%
163%
163%
163%
162%
162%
162%
162%
162%
161%
161%
161%
161%
161%
161%
71,03
74,52
78,20
82,05
86,10
90,35
94,81
104,41
109,58
115,00
120,70
126,68
132,96
139,55
146,47
153,74
161,37
169,39
293%
293%
293%
293%
292%
292%
292%
292%
291%
291%
291%
291%
291%
291%
290%
290%
290%
290%
290%
94,34
99,0
103,89
109,03
114,43
120,10
126,05
132,29
138,85
145,74
152,97
160,57
168,54
176,91
185,70
194,93
204,62
214,80
225,48
423%
422%
422%
422%
421%
421%
421%
421%
421%
420%
420%
420%
420%
420%
420%
419%
419%
419%
419%

Encargos
120%
Somatoria
Taxa com utilizao:
85,2%
Taxa MOD - 50% HE

Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
Variao c/nominal
GR - Grupo Salarial

Encargos
120%
Somatoria
Taxa com utilizao:
85,2%
Taxa MOD - 50% HE
50%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
Variao c/nominal
100%
41
42
43
Data Base: 01.03.98
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
9,57
10,05
10,56
11,08
11,64
12,22
12,83
13,47
14,15
14,85
15,60
16,38
17,19
11,49
12,06
12,67
13,30
13,97
14,66
15,40
16,17
16,97
17,82
18,71
19,65
20,63
21,06
22,12
23,22
24,38
25,60
26,88
28,23
29,64
31,12
32,68
34,31
36,03
37,83
23,55
24,72
25,96
27,26
28,62
30,05
31,55
33,13
34,79
36,53
38,35
40,27
42,28
44,40
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
1,10
22,46
23,52
24,65
25,82
27,06
28,36
29,72
31,15
32,65
34,23
35,89
37,63
39,45
41,37
43,38
45,50
172%
172%
171%
170%
170%
169%
169%
168%
168%
167%
167%
166%
166%
166%
165%
165%
165%
31,61
33,13
34,74
36,42
38,18
40,04
41,99
44,03
46,18
48,43
50,80
53,28
55,89
58,63
61,51
64,53
67,70
99,49
DEAV
20/57
Tabela de Grupos Salariais e Taxa Horaria MOD - Mensalistas
Beneficios Diretos
R$
Ass. Medica
60,00
Cesta Bsica
22,00
Vale Transporte
19,00
Encargos
Vale Refeio
52,00 Somatoria
EPI
Farmacia
Total Beneficios
GR - Grupo Salarial
90%
Taxa com utilizao:
85,2%
10
Data Base: 01.03.98
11
12
13
14
15
16
17
300
315
331
347
365
383
402
422
443
465
489
513
539
566
594
270
284
298
313
328
345
362
380
399
419
440
462
485
509
535
570
599
628
660
693
727
764
802
842
884
928
975
1.024
1.075
1.129
669
702
738
774
813
854
897
941
988
1.038
1.090
1.144
1.201
1.262
1.325
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
1.019
1.062
1.106
1.153
1.203
1.255
1.309
1.366
1.427
1.490
12,00
165,00 Custo Beneficios Direto
Disp. Mensal (hs)
176,0 Taxa MOD - Normal
834
867
903
939
978
Utillizao (hs)
150,0 Variao c/nominal
178%
175%
173%
171%
168%
166%
164%
162%
160%
158%
157%
155%
154%
152%
151%
1.169
1.219
1.271
1.327
1.385
1.446
1.510
1.577
1.648
1.722
1.800
1.881
1.967
2.057
2.152
290%
287%
284%
282%
280%
278%
276%
274%
272%
270%
268%
267%
265%
264%
262%
1.503
1.570
1.640
1.714
1.791
1.873
1.958
2.048
2.142
2.241
2.345
2.453
2.568
2.688
2.814
501%
498%
496%
494%
491%
489%
487%
485%
483%
481%
480%
478%
477%
475%
474%
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
1.016
1.067
1.120
1.176
1.235
1.297
1.361
1.429
1.501
Utilizao
85%
Taxa MOD - 50% HE
50%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
100%
Variao c/nominal
GR - Grupo Salarial
18

Encargos
624
90%
19
655
20
688
21
722
758
796
836
878
921
968
561
589
619
650
682
716
752
790
829
871
914
960
1.008
1.058
1.111
1.167
1.225
1.287
1.351
1.185
1.244
1.306
1.372
1.440
1.512
1.588
1.667
1.751
1.838
1.930
2.027
2.128
2.234
2.346
2.464
2.587
2.716
2.852
1.391
1.460
1.533
1.610
1.691
1.775
1.864
1.957
2.055
2.158
2.266
2.379
2.498
2.623
2.754
2.891
3.036
3.188
3.347
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
Taxa MOD - Normal
1.556
1.625
1.698
1.775
1.856
1.940
2.029
2.122
2.220
2.323
2.431
2.544
2.663
2.788
2.919
3.056
3.201
3.353
3.512
Variao c/nominal
149%
148%
147%
146%
145%
144%
143%
142%
141%
140%
139%
138%
138%
137%
136%
136%
135%
135%
134%
2.251
2.356
2.465
2.580
2.701
2.828
2.961
3.101
3.247
3.401
3.563
3.733
3.912
4.099
4.296
4.502
4.719
4.947
5.186
261%
260%
259%
257%
256%
255%
254%
253%
252%
252%
251%
250%
249%
249%
248%
247%
247%
246%
246%
2.947
3.086
3.232
3.385
3.546
3.715
3.893
4.079
4.275
4.480
4.696
4.923
5.160
5.410
5.673
5.948
6.237
6.541
6.859
372%
371%
370%
369%
368%
367%
366%
365%
364%
363%
362%
361%
361%
360%
359%
359%
358%
358%
357%
Somatoria
Taxa com utilizao:
85,2%
Taxa MOD - 50% HE
50%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
Variao c/nominal
100%
D EA V
GR - Grupo Salarial
21/57
Tabela de Grupos Salariais e Taxa Horaria MOD - Mensalistas

K
Data Base: 01.03.98
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
1.576
1.655
1.738
1.824
1.916
2.011
2.112
2.218
2.328
2.445
2.567
2.696
2.830
2.972
3.120
3.276
3.440
3.612
3.793
1.418
1.489
1.564
1.642
1.724
1.810
1.901
1.996
2.096
2.200
2.310
2.426
2.547
2.675
2.808
2.949
3.096
3.251
3.414
2.994
3.144
3.301
3.466
3.640
3.822
4.013
4.213
4.424
4.645
4.878
5.121
5.378
5.646
5.929
6.225
6.536
6.863
7.206
3.515
3.690
3.875
4.069
4.272
4.486
4.710
4.945
5.193
5.452
5.725
6.011
6.312
6.627
6.959
7.307
7.672
8.055
8.458
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
Taxa MOD - Normal
3.680
3.855
4.040
4.234
4.437
4.651
4.875
5.110
5.358
5.617
5.890
6.176
6.477
6.792
7.124
7.472
7.837
8.220
8.623
Variao c/nominal
133%
133%
133%
132%
132%
131%
131%
130%
130%
130%
129%
129%
129%
129%
128%
128%
128%
128%
127%

Encargos
90%
Somatoria
Taxa com utilizao:
85,2%
Taxa MOD - 50% HE
50%
5.437
5.700
5.977
6.268
6.573
6.893
7.230
7.583
7.954
8.343
8.752
9.182
9.632
10.106
10.603
11.125
11.673
12.248
12.852
245%
244%
244%
244%
243%
243%
242%
242%
242%
241%
241%
241%
240%
240%
240%
240%
239%
239%
239%
7.194
7.546
7.915
8.302
8.709
9.136
9.585
10.056
10.550
11.069
11.615
12.187
12.788
13.419
14.082
14.778
15.509
16.276
17.081
356%
356%
356%
355%
355%
354%
354%
353%
353%
353%
352%
352%
352%
352%
351%
351%
351%
351%
350%
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
3.982
4.182
4.391
4.610
4.841
5.083
5.337
5.604
5.884
6.178
6.487
6.811
7.152
7.510
7.885
8.279
8.693
9.128
9.584
3.584
3.763
3.952
4.149
4.357
4.574
4.803
5.043
5.296
5.560
5.838
6.130
6.437
6.759
7.097
7.451
7.824
8.215
8.626
7.567
7.945
8.342
8.759
9.197
9.657
10.140
10.647
11.179
11.738
12.325
12.942
13.589
14.268
14.982
15.731
16.517
17.343
18.210
8.881
9.325
9.791
10.281
10.795
11.335
11.902
12.497
13.121
13.778
14.466
15.190
15.949
16.747
17.584
18.463
19.386
20.356
21.373
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
165
Taxa MOD - Normal
9.046
9.490
9.956
10.446
10.960
11.500
12.067
12.662
13.286
13.943
14.631
15.355
16.114
16.912
17.749
18.628
19.551
20.521
21.538
Variao c/nominal
127%
127%
127%
125%
125%
125%
125%
125%
125%
125%
125%
22.950
24.089
25.285
26.541
27.860
29.245
30.699
32.225
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
100%
Variao c/nominal
GR - Grupo Salarial

Encargos
90%
Somatoria
Taxa com utilizao:
85,2%
Taxa MOD - 50% HE
Variao c/nominal
126%
126%
126%
126%
126%
126%
126%
50%
13.487
239%
238%
238%
238%
238%
238%
238%
237%
237%
237%
237%
237%
237%
237%
237%
236%
236%
236%
236%
100%
17.927
18.815
19.748
20.727
21.755
22.835
23.968
25.158
26.408
27.720
29.098
30.544
32.063
33.658
35.333
37.091
38.938
40.876
42.912
350%
350%
350%
350%
349%
349%
349%
349%
349%
349%
349%
348%
348%
348%
348%
348%
348%
348%
348%
Variao c/nominal
Taxa MOD - 100% HE
127%
14.153
14.852
15.587
16.358
17.167
18.017
18.910
19.847
20.831
21.865
23/57
TAXAS DE LEIS SOCIAIS E RISCO DO TRABALHO
CLT - Normativo
%
A.
20,00
8,00
2,50
1,50
1,00
0,40
0,20
3,00
1,00
37,60
%
A 1.
A 2.
A 3.
A 4.
A 5.
A 6.
A 7.
A 8.
A 9.
B.
22,53
14,74
* 0,00
* 0,36
11,08
%
48,71
%
Tabela de Encargos e Benefcios Sociais
B 1.
B 2.
B 3.
B 4.
B 5.
C.
CLT-Temporrio
ENCARGOS SOCIAIS BSICOS
Previdncia Social
Fundo de garantia pr Tempo de Servio
Salrio - Educao
Servio Social da Industria (SESI)
Servio Nacional de Aprendizagem Industrial (SENAC)
Servio de Apoio a Pequena e Mdia Empresa (SEBRAE)
Servio Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA).
Seguro Contra Acidente de trabalho (INPS)
Servio Social da Industria (aplicvel a todas as empresas
constantes do III grupo da CLT - At. 577)
ENCARGOS SOCIAIS QUE RECEBEM INCIDNCIAS DE "A"
20,00
2,00
2,50
3,00
27,50
Repouso Semanal e Feriado

Frias
Auxlio - Enfermidade
Licena Paternidade
13 salrio
ENCARGOS SOCIAIS QUE NO RECEBEM INCIDNCIAS
GLOBAIS DE "A"
1,92 C 1. Depsito pr despedida injusta: 40% sobre A2 + (A2xB) (supondo

apenas rescises pr despedida injusta) ( considerado 60%)
18,31
18,63 D 1. Reincidncia de A sobre B (37,60% X 49,54%)

E.
120,32
FONTE
22,53
14,74
* 0,00
* 0,36
11,08
%
48,71
%
* 0,00
15,71
%
0*0
0,00
* 13,75 C 2. Aviso Prvio Indenizado

D.
TAXAS DE REINCIDNCIAS
DIAS DE CHUVA E OUTRAS DIFICULDADES
0,00
%
13,40
13,40
*0
0
89,61
PERCENTAGEM TOTAL (*) adotado

PINI/FGV
TABELAS DE LEIS SALARIAIS E RISCOS DO TRABALHO

RESUMO ENCARGOS P/ HORISTAS MENSALISTAS (%)
HORISTAS
NORMATIVO
MENSALISTAS
TEMPORRIO
NORMATIVO
TEMPORRIO
37,60
27,50
37,60
27,50
48,71
48,71
26,18
26,18
15,71
15,71
15,71
15,71
18,31
0,00
9,84
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
120,33
91,92
89,33
69,39
*ADOTADO
120,00
92,00
90,00
69,4
Formao de uma Empresa Media - Dados Econmicos
25/57
DADOS GERAIS
FATURAMENTO:
EMPREGADOS:
CLIETES:
ITENS PRODUZIDOS:
FORNECEDORES:
US$ 30, 000,000/ ANO.

420 FUNCIONRIOS
200 EMPRESAS
500 PRODUTOS
80 PARCEIROS
CONFIGURAO
Presidncia, Conselho e Diretoria.
rea: 100 m
Mveis e Utenslios
*Veculos (2 x R$ 25.000,00)
Comunicao
Treinamento e Educao
Viagens
Manuteno Veculos
Verba de Representao
Sal. (2xR$ 5.083,00) Pr Labor
R$ 30.000,00
R$ 50.000,00
R$
400,00/ms
R$ 1.000,00/ms
R$ 1.800,00/ms
R$ 1.000,00/ms
R$ 2.500,00/ms
R$ 10.166,00/ms
* Trocam a cada 3 anos (valor residual 40%)
Conselho
rea: 45m
Mveis e Utenslios
Material de Expediente
2 Colaboradores (R$ 2.567,00 x 2)
R$ 6.000,00
R$
200,00/ms
R$ 5.134,00/ms
Secretria
rea: 15m
Mveis e Utenslios
2 Colaboradores (R$ 758,00 x 2)
R$ 8.000,00
R$
200,00/ms
R$ 1.516,00/ms
Informtica
rea 40m
Mveis e Utenslios
R$ 45.000,00
Softwares e Licenas
R$ 25.000,00
R$
400,00/ms
2 Colaboradores (R$1.501,00 + R$2.011,00) R$ 3.512,00/ms
Consultorias
Jurdica, Tributaria e Social

Financeira e Comercial
Planejamento Custos e Informtica
Gesto da Qualidade
MKT e Promoes
R$
R$
R$
R$
R$
2.500,00/ms
2.000,00/ms
2.500,00/ms
1.750,00/ms
2.500,00/ms
26/57
Resumo despesas Presidncia, Conselho e Diretoria.
rea Total: 200 m

Mveis e Utenslios
Softwares e Licenas
Veculos
Despesas c/ Veculos
Comunicao
Viagens
Representaes
Assessorias
Treinamento
Pr Labor(2)
Salrios Fixos (6)
R$ 89.000,00
R$ 25.000,00
R$ 30.000,00 = (50.000,00 -20.000,00)
R$ 1.000,00/ ms
R$
400,00/ ms
R$
800,00/ ms
R$ 1.800,00/ ms
R$ 2.500,00/ ms
R$ 11.250,00/ ms
R$ 1.000,00/ ms
R$ 10.166,00/ ms
R$ 10.162,00/ ms
Presidncia, Conselho e Diretoria.

Classificao das Despesas: Diretoria
Salrios + Encargos
Valores em $
Total ($)
($10.166 x 1,20) + ($10.162 x 1,90)
R$
31.507
55,3%
($165 x 8)
R$
1.320
2,3%
Despesas c/Comunicao e Expediente
($1.200)
R$
1.200
2,1%
Despesas c/Viagens, Transp. e Estadia
($1.000 + $1.800)
R$
2.800
4,9%
Despesas c/Treinamento e Assessoria
($1.000 + $11.250)
R$
12.250
21,5%
($2.500)
R$
2.500
4,4%
R$
633
1,1%
R$
1.000
1,8%
Benefcios: Cesta, Transp., Refeio, etc.
Representaes e outros servios

Outras despesas no prevista :
Aluguel + Impostos Depreciao do prdio
($5 x 200)
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($114.000 X 6% / 12) + ($50.000 x 6% / 12) R$
820
1,4%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($114.000 X 10% / 12) + ($30.000 / 36) R$
1.783
3,1%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
($114.000 X 5% / 12) + ($50.000 x 10% / 12) R$
892
1,6%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
220
0,4%
Seguro
Prdio
($250 x 200 x 1,8% / 12) R$
75
0,1%
($114.000 x 1% /12) + ($50.000 x 3% / 12)
0,0%
Total das Despesas da Diretoria
R$
57.000
100%
Participao das Despesas da Diretoria no Faturamento (57.000/2.500.000)
R$ 2.500.000
2,3%
Rateio das Despesas p/ reas:
R$
57.000
100,0%
Gerncia MKT & Comercial
R$
17.100
30,0%
Gerncia Financeira & Administrativa
R$
8.550
15,0%
Gerncia Compras
R$
8.550
15,0%
Gerncia Manufatura
R$
14.250
25,0%
Gerncia Garantia da Qualidade
R$
2.850
5,0%
Gerncia Recursos Humanos
R$
5.700
10,0%
27/57
D.G.M. Despesas Gerais de Materiais

Compreende as despesas das reas de: Compras, Suprimentos, Recebimento, Almoxarifado e Estoques.
Suprimentos
rea: 30 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
Material Expediente
2 Operacionais (R$ 836,00 x 2)
R$ 8.000,00;
R$
100,00/ms;
R$
150,00/ms;
R$ 1.672,00/ms;
Compras
rea: 30 m
Mveis e Utenslios
Veculo*
Manuteno Veculo
Comunicao
2 Operacionais (R$ 758,00 x 2)
Gerente (R$2.567.00x1)
*Trocar a cada 3 anos (valor residual 40%)
R$ 10.000,00;
R$ 15.000,00;
R$
500,00/ms
R$
300,00/ms
R$ 1.516,00/ms
R$ 2.567,00/ms
Recebimento de Materiais
rea: 50 m
Mveis e Utenslios
Balana e Equipamentos
Empilhadeira
Combustvel para Empilhadeira
Material Expediente
Operacionais (R$796,00 x 2)
R$ 6.000,00;
R$ 90.000,00;
R$ 44.000,00;
R$
250,00/ms
R$
150,00/ms
R$ 1.592,00/ms
Almoxarifado
rea: 1.500 m
Mveis e utenslios
Equipamentos
Empilhadeira
Combustvel
Comunicao
Material Expediente
Operacionais (R$ 489,00 x 3)
R$ 6.000,00;
R$ 60.000,00;
R$ 44.000,00;
R$
270.00/ms.
R$
100,00/ms;
R$
120,00/ms
R$ 1.467,00/ms
28/57
Resumo DGM (Despesas Gerais de Materiais)
rea Total: 1610 m

Mveis e Utenslios
Software e Licenas
Veculos
Empilhadeira
Equipamentos
Despesas com Veculos
Comunicao
Salrios Fixos (10)
R$ 30.000,00;
R$
,00;
R$ 15.000,00;
R$ 88.000,00;
R$ 150.000,00;
R$ 1.020,00/ms;
R$
500,00/ms
R$
420,00/ms;
R$ 8.814,00/ms;
DGM Despesas Gerais de Materias

Classificao das Despesas:DGM
Valores em $
Salrios + Encargos
Total ($)
($8.814 x 1,90)
R$
16.747
45,9%
($165 x 10)
R$
1.650
4,5%
($500 + $420)
R$
920
2,5%
($1.020)
R$
1.020
2,8%
R$
R$
0,0%
R$
R$
0,0%
R$
967
2,7%
R$
8.050
22,1%

($5 x 1.610)
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($180 X 6% / 12) + ($103.000 x 6% / 12) R$
1.415
3,9%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($180.000 X 10% / 12) + ($62.400 / 36) R$
3.233
8,9%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
($180.000 X 5% / 12) + ($103.000 x 10% / 12) R$
1.608
4,4%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
($180.000 X 1% / 12) + ($103.000 x 1% / 12) R$
236
0,6%
Seguro
Prdio
($250 x 1.610 x 1,8% / 12) R$
604
1,7%
0,0%
Total das Despesas:DGM - (Gerais de Materiais)

^+ Valor participao Diretoria
R$
Gerncia Compras
Total das Despesas:DGM - (Gerais de Materiais)
R$
36.450
100%
8.550
19%
45.000
100%
R$ 2.500.000
Participao das Despesas Area DGM no Faturamento ($)
Seguro sobre estoques de Materias primas
Despesa Financeira S/ Estoques MP
R$
45.000
(750.000 x 1% / 12)
R$
625
(750.000 x 3%)
R$
22.500
R$
23.125
R$
750.000
R$
68.125
Despesas c/Estoques de Materias Primas no Almoxarifado
Despesa Gerais de Materiais ( Despesas / Compra de Materiais) - ($62.125/$750.000)
1,8%
3,1%
9,1%
29/57
DAF - DESPESAS ADMINISTRATIVA FIXA

Gerente Controladoria
rea: 20 m
Mveis e Utenslios
Veculos
Manuteno e Combustvel
Comunicao
Salrios (R$ 2.500,00 x 1)
1Colaboradores (R$1.120,00 x 1)
R$ 8.000,00;
R$ 20.000,00;
R$
300,00/ms
R$
150,00/ms
R$
200,00/mes
R$ 3.334,00/mes
R$ 1.120,0000/mes
Tesouraria
rea: 30 m
Mveis e Utenslios
2 Operacionais (R$ 878,00x 2)
Comunicao
R$ 6.000,00;
R$ 1.756,000/ms
R$
100,00/ms
R$
50,00/ms
Escrita Fiscal
rea 40 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
Servio de Terceiros (1)
5 Colaboradores (R$ 1.000,00 x 5)
R$ 15.000,00;
R$
200,00/ms
R$
300,00/ms
R$ 3.000,00/mes
R$ 5.080,00/ms
RH Recursos Humanos
Gerncia RH
rea: 30 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
Salrios (R$2.556 x1)
R$ 6.000,00;
R$ 150,00 /ms
R$ 2.567,00/ms
DP - Departamento Pessoal
rea: 120 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
Treinamento
Bolsa de Estudo
2 Colaboradores (R$ 513,00 x 2)
R$
R$
R$
R$
R$
R$
8.000,00;
500,00/ms
300,00/ms
3.000,00/ms
3.000,00/ms
1.026,00/ms
Vigilncia Patrimonial
rea: 30 m
Terceirizados 12 Funcionrios
Material Expediente
2
R$
R$
11.200,00/ms
200,00/ms
Ordem e Limpeza
rea: 25 m
Material Expediente
Uso e Consumo
R$
R$
R$
5.4000,00/ms;
600,00/ms;
800,00/ms;
30/57
Medicina e Segurana do Trabalho
rea: 40 m
Materiais e Utenslios
Material Expediente
Medicamentos
Mdico (1/2 perodo) (R$ 722,00 x 1)
Enfermeira (R$ 722,00 x 1)
Eng. Segurana (Prestador de Servio)
R$
R$
R$
R$
R$
R$
10.000,00
100,00/ms
1.200,00/ms
722,00/ms
722,00/ms
513,00/ms
Recepo e Telefonista
rea: 40 m
Material e Utenslios
Central Telefnica
Telefonista (R$655,00x2)
Recepcionista (R$402.00x1)
Servio Bilhetado pr rea (comunicao)
R$ 8.000,00/ms
R$ 25.000,00/ms
R$ 1.310,00/ms
R$
402,00/ms
Restaurante e Cozinha
rea: 600 m
Moveis e Utenslios
Custos Refeio pr Funcionrios
(20% parte do empregado R$ 13,00)
80% parte da empresa
R$ 52,00
R$ 800.000,00
R$
65,00/ms
31/57
Resumo: DAF - Despesas Administrativa Fixa
rea Total: 975 m

Mveis e Utenslios
Central Telefnica
Equipamentos da Cozinha & Restaurante
Veculos
Comunicao
Manuteno de Veculos
Medicamentos
Treinamento
Bolsa de Estudo
Terceirizados (20)
Salrios fixos (16)
R$ 61.000,00
R$ 25.000,00
R$ 800.000,00
R$ 20.000,00
R$ 1.100,00/ms;
R$ 1.750,00/ms;
R$
300,00/ms;
R$ 1.200,00,ms;
R$ 3.000,00/ms;
R$ 3.000,00/ms;
R$ 20.113,00/ms;
R$ 18.039,00/ms;
DAF Despesas Administrativas Fixa

Classificao das Despesas: Adm Fixa
Valores em $
Salrios + Encargos
Despesas Medicamentos e outras
Total ($)
($18.039 x 1,90)
R$
34.274
35,8%
($165 x 36)
R$
5.940
6,2%
($1.100 +$1.750)
R$
2.850
3,0%
($1.200 +$ 800 + $ 300)
R$
2.300
2,4%
($3.000 + $3.000)
R$
6.000
6,3%
($20.113)
R$
20.113
21,0%
R$
2.172
2,3%
R$
4.875
5,1%
Terceirizados
Aluguel + Impostos
Depreciao do prdio
($5 x975)
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($886.000 X 6% / 12) + ($20.000 x 6% / 12) R$
4.530
4,7%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($886.000 X 10% / 12) + ($12.000 / 36) R$
7.717
8,1%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
($886.000 X 5% / 12) + ($20.000 x 10% / 12) R$
3.858
4,0%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
755
0,8%
Seguro
Prdio
($250 x 975 x 1,8% / 12) R$
366
0,4%
($886.000 x 1% /12) + ($20.000 x 1% / 12)
0,0%
Total das Despesas: Area Administrativa & Financeira
R$
95.750
100%
R$
8.550
8%
R$
5.700
5%
R$
110.000
100%
Gerncia Financeira & Administrativa

Gerncia Recursos Humanos
Total das Despesas: Area. Administrativa & Financeira
R$ 2.500.000
Despesa Administrativa Fixa ( Despesas / Faturamento) - ($110.000 / 2.500.000)
R$
110.000
4,4%
32/57
DCF - DESPESA COMERCIAL FIXA

MKT Marketing
rea: 80 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
2 Colaboradores (R$ 1.501,00/ms x 2)
1 gerente (R$ 2.567,00 x 1)
R$
R$
R$
R$
R$
9.000,00
1.000,00/ms
300,00/ms
3.002,00/ms
2.567,00/ms
Secretria de MKT
rea: 10m
Mveis e Utenslios
1 Operacional (R$ 758,00 x 1)
2
R$ 4.000,00
R$
758,00/ms
Administrao de Vendas
rea: 50 m
Mveis e Utenslios
Comunicao e tel.
Despesas com viagens
Treinamento de Promotores
2 Colaboradores (R$ 836,00/ms x 2)
5 vendedores (fixo R$ 513,00/ms x 5)
Comisso 3% aproximadamente
R$ 15.000,00
R$ 1.000,00/ms
R$
400,00/ms
R$ 2.500,00/ms
R$
700,00/ms
R$ 1.672,00/ms
R$ 2.565,00/ms
R$ 45.000,00/ms
Gerente Comercial
rea c/sala de reunies 50 m

Mveis e Utenslios
1 gerente (R$ 1.501,00 x 1)
Comisso 0,8%
Ajuda de Custo
R$
R$
5.000,00
1.501,00/ms
R$
500,00/ms
Secretria de Vendas
rea: 10m
Mveis e Utenslios
1 Operacional (R$ 758,00 x 1)
2
R$ 4.000,00
R$
758,00/ms
Expedio & Produto Acabado
rea 1.000 m
Mveis e Utenslios
R$ 6.000,00
3 Carrinhos Monta carga
R$ 6.000,00
1 Empilhadeira
R$ 44.000,00
Combustvel - GLP (45 x 6)
R$
270,00/ms
R$
300,00/ms
1 Encarregado (R$ 513,00/ms x 1)
R$
513,00
3 Operacionais (R$ 300,00/ms x 3)
R$
900,00
* Troca empilhadeira a cada 5 anos - (valor residual 25%)
Estoque Produto Acabado

25 dias de estoque, valor aproximado
($2.500.000 x 60% / 30dias x 25dias)
R$1.250.000,00
33/57
Resumo da rea Comercial
rea Total: 1.200,0 m

Empilhadeira
Mveis e Utenslios
Comunicao
Despesas com Viagens
Ajuda de Custo
Treinamento de Promotores
Combustvel
Salrios Fixos (17)
Comisses
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
44.000,00 (44.000,00 - 11.000,00 = 33.000,00)

49.000,00
2.000,00/ms;
1.000,00/ms;
2.500,00/ms;
500,00/ms;
700,00/ms;
270,00/ms;
14.236,00/ms;
45.000,00/ms;
DCF Despesa Comercial Fixa

Classificao das Despesas:MKT & Comercial
Salrios + Encargos
Valores em $
Total ($)
( ($14.236 x 1,90)
R$
27.048
47,5%
($165 x 17)
R$
2.805
4,9%
($2.000 + $1.000)
R$
3.000
5,3%
($500 + $2.500 + $270)
R$
3.270
5,7%
($700)
R$
700
1,2%
($9.000)
R$
9.000
15,8%
R$
2.555
4,5%
R$
6.000
10,5%

($5 x 1.200)
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($49.000 X 6% / 12) + ($44.000 x 6% / 12) R$
465
0,8%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($49.000 X 10% / 12) + ($33.000 / 60) R$
958
1,7%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
($49.000 X 5% / 12) + ($44.000 x 10% / 12) R$
571
1,0%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
78
0,1%
Seguro
Prdio
($250 x 1.200 x 1,8% / 12) R$
450
0,8%
($49.000 x 1% /12) + ($44.000 x 1% / 12)
0,0%
Total das Despesas: Area MKT & Comercial
R$

Total das Despesas: Area MKT & Comercial
R$
56.900
100%
17.100
23%
74.000
100%
R$ 2.500.000
Participao das Despesas Area MKT & Comercial no Faturamento ($)
R$
74.000
Despesa Financeira Sobre Estoques
R$
37.500
Participao das Despesas c/Estoques de Produto Acabado no Faturamento ($)
R$
37.500
1,5%
Despesa Comercial Fixa ( Despesas / Faturamento) - ($111.500 / 2.500.000)
R$
111.500
4,5%
(1.250.000 x 3%)
3,0%
34/57
D.C.V. Despesa Comercial Varivel - Comisses

Representantes Comerciais
Comisso 2,5% sobre vendas grupo Automobilstica
Comisso 3,0% sobre vendas grupo Alimentcia
Comisso 3,0% sobre vendas grupo Veterinria
Resumo do ltimo Perodo

Comisses de Vendas com 3,0% sobre o faturamento
$ 45.000,00 de Comisso representa um faturamento de $ 1.500.000,00
Comisses de Vendas com 2,5% sobre o faturamento
$ 25.000,00 de Comisso representa um faturamento de $ 1.000.000,00
Comisses de Vendas com 0,8% sobre o faturamento pagos a gerencia
$ 20.000,00 de Comisso - representa um faturamento de $ 2.500.000,00
Transporte Externo - Frete
rea: 200 m
3 Caminhes
R$ 100.000,00 (100.000,00 40.000,00 = 60.000,00)
Material de expediente
R$
150,00/ms;
Combustvel
R$ 2.850,00/ms;
Pedgios
R$ 1.600,00/ms;
Despesas com Viagem e Alimentao
R$ 3.200,00/ms;
Manuteno, e Conservao
R$ 1.800,00/ms;
3 Motoristas
(R$ 655/ms x 3)
R$ 1. 965,00/ms;
3 Operacionais (R$ 300/ms x 3)
R$
900,00/ms;
Troca dos Caminhes a cada 3 anos - (valor residual 40%)
Classificao das Despesas: Frete
Salrios + Encargos
Valores em $
Total ($)
($2.865 x 1,90)
R$
5.444
23,8%
($165 x 6)
R$
990
4,3%
($150)
R$
150
0,7%
($2.850 + $1.600 + $3.200)
R$
7.650
33,5%
0,0%
0,0%

($5 x 200)
R$
2.555
11,2%
R$
1.000
4,4%
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($100.000 X 6% / 12) R$
500
2,2%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($60.000 /36) R$
1.667
7,3%
Manuteno**
Bens + MU e Eqptos.
($100.000 x 30% / 12) R$
2.500
10,9%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
333
1,5%
Seguro
Prdio
($250 x 200 x 1,8% / 12) R$
75
0,3%
($100.000 x 4% / 12)
0,0%
Total das Despesas: Frete
R$
22.864

Total das Despesas: Frete
100%
0%
R$
22.864
100%
R$ 2.500.000
Participao das Despesas Frete no Faturamento ($)
R$
22.864
0,9%
35/57
DGR - DESPESAS GERAIS RESTANTES - MANUFATURA

Planejamento e Logstica
rea: 60 m
Mveis e Utenslios
Comunicao
Despesas com viagem
2 Operacionais (R$ 1.016,00 x 2)
4 Operacionais (R$ 1.501,00x4)
1 Encarregado (R$2.011,00x1)
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
24.000,00/ms
250,00/ms
150,00/ms
600,00/ms
2.032,00/ms
6.004,00/ms
2.011,00/ms
Manuteno Mecnica e Eltrica
rea: 200 m
Mveis e Utenslios
Equipamentos e Maquinas
Potncia estalada 80 KW
Material de uso consumo
Peas de manuteno
Servio Terceirizados de manuteno
Operacionais (R$836,00x2)
Operacionais (R$ 968,00x3)
Operacionais (R$1.120,00x2)
Encarregado (R$ 2.011,00x1)
R$ 12.000,00
R$ 150.000,00
R$
,00
R$
6.000,00/ms
R$ 16.000,00/ms (definidas pr rea)
R$
5.000,00/ms
R$
1.672,00/ms
R$
2.904,00/ms
R$
2.240,00/ms
R$
2.011,00/ms
SGQ Sistema de Garantia da Qualidade
rea: 80 m
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Potncia estalada 30 KW
Comunicao
Gerente
(R$ 2.567,00 x 1)
R$ 12.000,00
R$ 120.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
300,00/ms
200,00/ms
1.000,00/ms
1.444,00/ms
2.763,00/ms
R$ 2.567,00/ms
Gerncia de Manufatura
rea: 25 m
Mveis e Utenslio
Material Expediente
Comunicao
Operacionais (758,00 x 1)
Gerente (3.440,00x 1)
R$
R$
8.000,00
150,00/ms
R$
300,00/ms
R$
500,00/ms
R$
758,00/ms
R$
3.440,00/ms
36/57
Resumo: DGR Despesas Gerais Restantes - Manufatura
rea Total: 365m

Mveis e Utenslios
Equipamentos
Comunicao
Material Expediente
Despesas com Viagens
Manuteno (peas definidas pr rea)
Uso e Consumo de manuteno
Salrios fixos (23)
Terceirizados Manuteno
R$ 56.000,00
R$ 270.000,00
R$
650,00/ms;
R$
700,00/ms;
R$ 2.100,00 /ms;
R$ 16.000,00/ms;
R$ 6.000,00/ms;
R$ 29.846,00/ms;
R$ 5.000,00/ms;
DGR Despesas Gerais Restantes - Manufatura

Compor D.G.R. Despesas Gerais Restantes diferenciadas pr linhas de produo, em funo dos recursos
utilizados; muito comum ratear per capita, o mtodo mais simples, porem poder destruir os
processos manuais e beneficiar os processos automticos, no uma boa soluo. .
Classificao das Despesas: DGR
Salrios + Encargos
Valores em $
Total ($)
($29.846 x 1,90)
R$
56.707
53%
($165 x 23)
R$
3.795
4%
($650 + $700 + $6.000)
R$
7.350
7%
($2.100)
R$
2.100
2%
($ 5.000)
R$
5.000
5%
R$
4.009
4%
R$
1.825
2%

($5 x 365)
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
($56.000 + $ 270.000) x 6% /12 R$
1.630
2%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
($56.000 + $ 270.000) x 10% /12 R$
2.717
3%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
($56.000 + $ 270.000) x 5% /12 R$
1.358
1%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
($56.000 + $ 270.000) x 1% /12 R$
272
0%
Seguro
Prdio
($250 x 365 x 1,8% / 12) R$
137
0%
($16.000) R$
16.000
15%
R$
107.900
100%
Gerncia Manufatura R$
14.250
11%
2.850
2%
125.000
100%
Manutenoes definidas
Total das Despesas: DGR - Manufatura
Gerncia Garantia da Qualidade
Total das Despesas: DGR - Manufatura
R$
R$ 2.500.000
Despesas Gerais Restantes ( Despesas / Faturamento) - ($125.000 / 2.500.000)
R$
125.000
5,0%
37/57
Despesas Gerais Restantes - Por rea de Produo

Estamparia
2 Encargos Preparador de Mquinas

Encargos Sociais
Benefcios
( R$ 2.011 x 2)
(R$ 921 x 4)
(7.706,00 x 90)
(165,00 x 6)
R$ 990,00;
R$
R$
R$
R$
4.022,00;
3.684,00;
6.935,40;
15.631,00
Mecnica
2 Encarregados Encargos Sociais
Benefcios
( R$ 2.011 X 2)
(R$ 4.022,00 x 90)
(R$ 165,00 x 2)
R$
330,00;
R$ 4.022,00;
R$ 3.619,08;
R$ 7.971,
Mecnica Usinagem
1 Operador
Encargos Sociais
Benefcios
.
Mecnica Montagem
( R$ 921,00 x 1)
(R$ 921,00 x 90)
(R$ 165 x 1)
R$
R$
R$
165,00; R$
921,00;
828,90
1.914,
3 Auxiliar de Produo Encargos Sociais

Benefcios
( R$ 365,00 x 3)
(R$ 1.095,00 x 90)
(R$ 165 x 3)
R$
R$
R$
495,00; R$
1.095,00;
985,50;
2.576,
( R$ 1.501 x 2)
(R$ 3.002,00 x 90)
(R$ 165 x 2) R$
R$
R$
330,00; R$
3.002,00;
2.701,80;
7.972,
( R$ 2.011,00 x 3)
( R$ 921,00 x 2)
( R$ 1.225,00 x 1)
(R$ 9.100 x 90)
(R$ 165 x 6)
R$
R$ 6.033,00;
R$ 1. 842,00;
R$ 1. 225,00;
R$ 8.190,00
990,00; R$ 18.280,
( R$ 2.011,00 x 3 )
( R$ 1.225,00 x 2)
( R$ 1.501,00 x 2)
(R$ 7.973 x 90)
(R$ 165 x 6)
R$
R$
R$
R$
R$
990,00; R$
Pintura
2 Encarregados Encargos Sociais
Benefcios
Injeo
3 Encarregados 2 Preparadores
1 Analista
Encargos Sociais
Benefcios
Farmaco
2 Encarregados
2 Analistas
1 Farmaco
Encargos Sociais
Benefcios
Total Indiretos Fabrica
4.022,00;
2.450,00;
1.501,00
7.176,00
1.5974,
R$ 70.319
38/57
RESUMO GERAL DAS DESPESAS INDIRETAS DA FABRICA:
Classificao das Despesas: Geral
Valores em $
Total ($)
Salrios + Encargos
R$
237.921
47%
R$
20.625
4%
R$
15.470
3%
R$
19.140
4%
R$
31.613
6%
R$
13.882
3%
R$
24.934
5%
R$
9.555
2%
Atratividade
Bens + MU e Eqptos.
R$
16.988
3%
Depreciao
Bens + MU e Eqptos.
R$
12.146
2%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
R$
2.980
1%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
1.841
0%
Seguro
Prdio
R$
137
0%
R$
16.000
3%
Despesas c/estoque de materias primas no almoxarifado R$
23.125
5%
Despesas c/estoque de produtos acabados
R$
37.500
7%
Total das Despesas da Empresa - Indiretos
R$
507.807
100%
39/57
CLASSIFICAO DAS DESPESAS INDIRETAS SEGUNDO A CURVA ABC
Classificao das Despesas: Geral
Total ($)
Salrios + Encargos
R$
237.921
47%
Despesas c/estoque de produtos acabados
R$
37.500
7%
R$
31.613
6%
R$
24.934
5%
Despesas c/estoque de materias primas no almoxarifado
R$
23.125
5%
R$
20.625
4%
R$
19.140
4%
Atratividade
R$
16.988
3%
R$
16.000
3%
R$
15.470
3%
R$
13.882
3%
Depreciao
R$
12.146
2%
R$
9.555
2%
Manuteno
Bens + MU e Eqptos.
R$
2.980
1%
Seguro
Bens + MU e Eqptos.
R$
1.841
0%
Seguro
Prdio
R$
137
0%
Total das Despesas da Empresa - Indiretos
R$
507.807
100%
Bens + MU e Eqptos.
Bens + MU e Eqptos.
DGR - DISTRIBUIO COM UTILIZAO DE RECURSO - ANALTICO
DEAV
REAS DE PRODUO
TOTAL DGR- Gerncia
41/57
ESTAMPARIA
USINAGEM
MONTAGEM
R$
PINTURA
INJEO
DGR - SINTTICO
FARMACO
125.000,00
GERAL (per capita)

R$
Geral
100%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
Peso
35%
10%
10%
5%
0%
10%
0%
Fator K (%)
135%
20%
20%
16%
12%
20%
12%
125.000,00
Participao R$
R$
24.691
24.691
20.062
15.432
24.691
15.432
1 nvel
R$
7.972
3.986
3.986
7.972
11.958
7.972
2 nvel
R$
7.660
1.915
2.576
6.322
8.002
Sub Total Niveis Indiretos
R$
15.631
5.901
6.561
7.972
18.280
15.974
70.319
Total das Despesas Gerais
R$
40.323
30.592
26.623
23.404
42.971
31.406
195.319
Turnos
Qde.
N. Col. - MOD.
Qde.
40
40
40
20
75
80
295
N. Col. - MOD.
Qde.
20
20
20
10
25
68
163
Disponibilidade (em h)
(Homem-Maquina)
Horas/
ms
TAXA HORRIA DGR

(Homem x Maquina)
R$
Diferencial (Sinttico x Analtico)
6.000
R$
6,72
152%
6.000
R$
5,10
116%
6.000
R$
4,44
101%
3.000
R$
7,80
177%
11.250
R$
3,82
87%
12.000
R$
2,62
59%
44.250
R$
4,41
100%
DEAV
42/57
PLANILHA CALCULO TAXA HORRIA - ANALTICA

Dados Gerais
Instalaes (R$)
Transporte (R$)
DATA BASE - 01/03/98

Outros Acessrios
Valores em (R$)
Cdigo
Qde.
Descrio Simplificada
Mecnica
Eltrica
Civil
Frete
Seguro
Valor (R$)
Descrio
Equipamento
Encar(%)
Encargos(R$)
Reposio
10
11
12
13
14
15
(5++14)
1.013
1.879
2.685
1.373
345
435
62
290
93
20
278
60
2.370
2.250
6.300
676
1.253
1.790
915
230
290
41
193
62
13
185
40
1.580
1.500
4.200
1.351
2.505
3.580
1.830
460
580
82
386
124
26
370
80
3.160
3.000
8.400
540
1.002
1.432
732
184
232
33
154
50
10
148
32
1.264
1.200
3.360
338
626
895
458
115
145
21
97
31
7
93
20
790
750
2.100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
P-120-4
P-135-3
P-908-2
P-055-1
P-205-3
P-210-4
P-220-2
P-335-1
P-315-4
P-345-5
P-422-2
P-251-8
P-720-1
P-820-2
P-860-1
4
3
2
1
3
4
2
1
4
5
2
8
1
2
1
Prensa Excentrica Jundiai 80 t

Prensa Excentrica Gutman 180 t
Prensa Hidraulica Joma 250 t
Guilhotina T6/3000 - Fobesa 6mm
Torno Automatico Traub A-25
Torno Revolver Xervit - XT 45
Rosqueadeira Begra RA 125
Rebitadeira Steinel NR 10100
Furadeira de Coluna Asten A138
Bancada com Morsa 2,5 x ,80
Ponteadeira PA 2212 - 150 KVA
Solda Mig - Soltronic 250 A
Estufa Continua 1,5 x 2,0 x 36 m
Injetora Battenfeld 250T/600G
D.I.F. - DESPESA INDUSTRIAL FIXA

D
1850
* Aluguel + impostos e taxas
Taxa Seguro
Dados Gerais
5.000 Dispositivo
2.000 Alimentador
2.000 Alimentador
4.000
500
6.000
2.000
6.000
Agua Gelada
Rede Gas
Rede Eletrica
Torre Agua
Torre Agua
67.560
125.260
179.000
91.500
23.000
29.000
4.100
19.300
6.200
1.300
18.500
4.000
158.000
150.000
420.000
26a
27a
28a
29a
30a
31a
32a
1%
R$/m2/ano
Const. M2
taxa anual
taxa anual
taxa anual
taxa anual
50,00
250,00
6%
10%
5%
1%
rea (m2)
Cdigo
Qde.
Mquina
Utilizao
Aluguel*
Seg.Pred.
Atratividade
Depreciao
25
26
27
(26x27a)/D
28
(26x28a)/D
29
(15x29a)/D
30
(15x30a)/D
31
(15x31a)/D
32
(15X32a)/D
0,54
0,97
0,43
2,27
0,22
0,27
0,08
0,08
0,11
0,32
0,73
0,57
8,43
1,62
3,24
0,03
0,05
0,02
0,11
0,01
0,01
0,00
0,00
0,01
0,02
0,04
0,03
0,42
0,08
0,16
2,54
4,70
6,72
3,60
0,93
1,15
0,15
0,72
0,22
0,04
0,79
0,16
6,23
5,60
15,70
4,23
7,84
11,20
6,00
1,55
1,92
0,26
1,21
0,37
0,07
1,32
0,27
10,39
9,34
26,16
2,11
3,92
5,60
3,00
0,77
0,96
0,13
0,60
0,19
0,04
0,66
0,13
5,19
4,67
13,08
0,42
0,78
1,12
0,60
0,15
0,19
0,03
0,12
0,04
0,01
0,13
0,03
1,04
0,93
2,62
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
P-120-4
P-135-3
P-908-2
P-055-1
P-205-3
P-210-4
P-220-2
P-335-1
P-315-4
P-345-5
P-422-2
P-251-8
P-720-1
P-820-2
P-860-1
4
3
2
1
3
4
2
1
4
5
2
8
1
2
1

3,0
5,5
2,5
11,5
1,2
1,7
0,5
0,6
0,5
2,0
7,7
0,5
130,0
9,0
16,0
20,0
36,0
16,0
84,0
8,0
10,0
3,0
3,0
4,0
12,0
27,0
21,0
312,0
60,0
120,0
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
5%
0%
5%
5%
12%
8%
8%
taxa anual
6.756
12.526
17.900
9.150
2.300
2.900
410
1.930
310
0
925
200
18.960
12.000
33.600
taxa anual
TAXA
D.I.F.
Manuteno Seguro Maq.
78.234
145.051
207.282
110.957
28.634
35.582
4.748
22.349
6.870
1.375
24.498
4.932
192.124
172.700
483.960
R$ / h
33
34
35
(27+..+34)
9,87
18,27
25,10
15,58
3,63
4,52
0,65
2,74
0,93
0,50
3,68
1,18
31,70
22,24
60,96
DEAV
43/57
PLANILHA CALCULO TAXA HORRIA - ANALTICA
D.I.V. - DESPESA INDUSTRIAL VARIVEL

P
1850
2000
46a
Conv
Dados Gerais
N
Cdigo
Qde.
HP
49a
45
51a
R$/kwh
0,15
G.U.
Total
Valor
KW
KW
R$/h
Kg/ano
46
47
48
49
50
(46x47)
(48x49a)
0,8657
Potncia
(45x46a)
53a
4,00
R$ / kg
2,50
R$ / l
Graxa
R$/h
litros
51
52
(50x51a/P)
TOTAL
Transportar
leo Hidrulico
Outras
D.I.V.
R$/h
R$
R$ / h
53
54
(52x53a/V)
55
69
(49+51+53+54)
P-120-4
8,50
7,36
65%
4,78
0,72
12
0,03
0,05
0,79
2
3
P-135-3
P-908-2
3
2

10,50
17,50
9,09
15,15
65%
65%
5,91
9,85
0,89
1,48
18
24
0,04
0,05
0,07
0,07
0,99
P-055-1
10,00
8,66
65%
5,63
0,84
18
0,04
0,73
1,68
P-205-3
7,50
6,49
65%
4,22
0,63
12
0,03
1,32
1,98
P-210-4
7,00
6,06
65%
3,94
0,59
12
0,03
1,83
2,45
P-220-2
1,00
0,87
65%
0,56
0,08
0,02
1,07
1,17
P-335-1
3,00
2,60
65%
1,69
0,25
0,02
0,00
0,28
P-315-4
2,00
1,73
65%
1,13
0,17
0,02
0,53
0,72
10
P-345-5
0,14
0,12
65%
0,08
0,01
0,00
0,00
0,01
11
P-422-2
150,00
129,86
40%
51,94
7,79
12
0,03
0,22
8,04
12
P-251-8
7,50
6,49
65%
4,22
0,63
0,01
0,00
0,65
13
P-720-1
462,00
399,95
70%
279,97
42,00
120
0,26
0,00
42,25
14
15
P-820-2
P-860-1
2
1

75,00
130,00
64,93
112,54
65%
65%
42,20
73,15
6,33
10,97
36
60
0,08
0,13
0,07
0,10
6,97
11,95
OUTRAS DESPESAS INDUSTRIAIS VARIVEIS

V1
1800
V2
150
Dados Gerais
Cdigo
Qde.
60a
5,00
R$ / l
Lubrificantes
4
l/ano
59
62a
1,00
R$ / l
64a
Refrigerantes
R$/h
l/ms
60
61
(59x60a/V1)
150,00
V3
Abrasivos
R$/h
R$/V3
62
63
(61x62a/V2)
50
10
400
600
0,06
0,01
0,50
0,75
66a
450,00
V4
68a
V5
Fe/tas Usin/Corte
R$/h
R$/V4
64
65
(63/64a)
1,60
150,00
OUTRAS
R$/h
R$ / h
Outras
R$/h
R$/V5
66
67
(65/66a)
D.I.V.
68
69
(67/68a)
(60+..+68)
1
2
P-120-4
P-135-3
4
3

18
24
0,05
0,07
0
0
0,05
P-908-2
24
0,07
0,07
P-055-1
24
0,07
P-205-3
12
0,03
60
0,40
P-210-4
12
0,03
60
0,40
P-220-2
60
0,40
P-335-1
P-315-4
10
P-345-5
11
P-422-2
12
P-251-8
13
P-720-1
14
15
P-820-2
P-860-1
2
1

30
0,20
60
0,40
300
0,67
0,73
400
0,89
1,32
450
1,00
1,83
300
0,67
1,07
0,00
0,53
0,00
0
0
0,22
0,00
0,00
0
0
0,07
0,10
150
100
24
36
0,07
0,07
0,10
0,33
0,22
DEAV
44/57
PLANILHA CALCULO TAXA HORRIA - SINTTICA

Dados Gerais
Cdigo
Qde.
M.O D. Mo de Obra Direta
4
G.Salarial
75
D.I.V - Desp. Ind. Varivel
MOD (R$/h)
D.I.F. - Desp. Ind. Fixa
(R$/h)
76
D.G.R. - Desp. Ger. Rest.
(R$/h)
Total Geral Taxa Horria
(R$/h)
(R$/h)
77
78
(+69)
(+55)
Transportar
79
(76+77+78+79)
80
P-120-4
15
7,40
0,79
9,87
6,72
24,78
P-135-3
15
7,40
0,99
18,27
6,72
33,38
P-908-2
15
P-055-1
15
7,40
7,40
1,60
1,68
25,10
15,58
6,72
6,72
40,82
31,38
P-205-3
21
9,55
1,98
3,63
5,10
20,26
P-210-4
15
7,40
2,45
4,52
5,10
19,47
P-220-2
11
6,29
1,17
0,65
5,10
13,21
8
9
P-335-1
P-315-4
1
4

15
11
7,40
6,29
0,28
0,72
2,74
0,93
4,44
4,44
14,87
12,38
10
P-345-5
14
7,10
0,01
0,50
4,44
12,06
11
P-422-2
13
6,82
8,04
3,68
4,44
22,98
12
P-251-8
20
9,15
0,65
1,18
4,44
15,42
13
14
15
P-720-1
P-820-2
P-860-1
1
2
1

0
7,40
42,25
6,97
31,70
22,24
7,80
3,82
81,76
40,43
7,40
11,95
60,96
3,82
84,13
DEAV
15
15
PLANILHA CALCULO TAXA HORRIA - SINTTICA QUANTITATIVA

Dados Gerais
Cdigo
Qde.
M.O D. Mo de Obra Direta
4
Disp.
85
D.I.V - Desp. Ind. Varivel
MOD (R$/h)
86
150
D.I.F. - Desp. Ind. Fixa
D.G.R. - Desp. Ger. Rest.
(R$/h)
(R$/h)
(R$/h)
87
88
89
(85x77)
(85x78)
Total Geral Taxa Horria

(R$/h)
90
(85x79)
(86+87+88+89)
P-120-4
600
4.440,00
476
5.923
4.032
14.871
P-135-3
450
3.330,00
446
8.222
3.024
15.022
P-908-2
300
2.220,00
479
7.531
2.016
12.246
P-055-1
150
1.110,00
252
2.337
1.008
4.707
P-205-3
450
4.297,50
892
1.634
2.295
9.119
P-210-4
600
4.440,00
1.470
2.709
3.060
11.679
P-220-2
300
1.887,00
351
195
1.530
3.962
P-335-1
150
1.110,00
42
411
666
2.230
P-315-4
600
3.774,00
432
558
2.664
7.428
10
P-345-5
750
5.325,00
378
3.330
9.042
11
P-422-2
300
2.046,00
2.412
1.104
1.332
6.894
12
P-251-8
1.200
10.980,00
775
1.419
5.328
18.502
13
P-720-1
150
6.338
4.755
1.170
12.263
14
P-820-2
300
2.220,00
2.092
6.672
1.146
12.130
15
P-860-1
150
1.110,00
1.793
9.144
573
12.619
6.450
48.289,50
18.259
52.992
33.174
152.714
42
Totais
0,00
DEAV
Demonstrativo Econmico e Anlise de

Valores
Prod.:
Preos objetivos
%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12
15
18
20
25
30
Geral Empresa
Empresa
Cd.:
2.265.067
2.302.291
2.340.759
2.380.534
2.421.684
2.464.281
2.508.405
2.554.137
2.601.567
2.650.793
2.701.917
2.810.319
2.990.275
3.194.855
3.347.536
3.801.748
4.398.568
29,25
COMISSAO
3,60
00/01/00
Data Base:
Cond. Pagto
Descrio
Q Custo do Material
T Custo de
Custo de
F Transformao
Preo Objetivo (lucro
GL Fabricao
%)
G Preo
de Venda
A Material Direto
B Material de
Embalagem
C Mo
de Obra
Direta
D Despesa
Industrial
Varivel Comercial
H Despesa
VarivelVarivel
I Custo
Total
J Contribuio
Marginal Industrial
E1 Despesa
Fixa
Gerais Restantes
E2 Despesas
K Despesa Administrativa
Fixa
L Despesa
Comercial
Fixa
Fixa
M Despesa
Total Lquido
N Lucro
R$
Total de Material
Diretode Material de
Total
Embalagem
Ficha Tcnica de
Processo
Custo Transformao
DCV
45/57
(A+B)
(C+D+E)
(Q+T)
(A+B++H)
(G - I)
(E+K+L)
(J - M)
M.O.D.
D.I.V.
200.000
62.500
ICMS
18,00
PIS+COF.
Qtde.:
28 dias
1
Anlise
Anlise
Qualitativa
Quantitativa
%
R$
R$
58,4
#######
818.125
41,6
#######
582.819
100,0
#######
1.400.944
10,0
#######
2.701.917
100,0
#######
2.500.000
31,2
#######
780.000,00
1,5
#######
38.125,00
8,0
#######
200.000
2,5
#######
62.500
29,25
#######
806.250,00
72,5
#######
1.811.875
27,5
#######
688.125
5,0
#######
125.000
7,8
#######
195.319
4,4
#######
110.000
4,5
#######
112.500
21,7
#######
542.819
5,8
#######
145.306
R$
780.000
R$
38.125
D.I.F.
D.G.R
C.T.
125.000
2,65
D.FINAN
195.319
3,00
FRETE
0,00
2,00
0,00
47/57
CADASTROS
Os Cadastros descritos a seguir so os existentes na empresa, o que vamos fazer uma integrao
das informaes de forma a garantir uma tomada de deciso.
Os Cadastros so informaes cotidianas na organizao. Os quais apresentam a seguir:
Cadastro de Materiais
So as matrias primas e componentes comprados, com a especificao simplificada, com um cdigo, unidade de
medida de compras ou de armazenagem, com o respectivo preo unitrio, podendo ser com ICMS, e com a
respectiva alquota. Fazem parte deste cadastro os Servio com Tratamento Trmico, Galvanoplastia, Usinagem
de Terceiros, etc.
Cadastro de Produtos
Estes cadastros so dos produtos vendidos ou servios prestados, devem conter o cdigo, denominao ou
descrio, preos praticados, alquotas de impostos.
Cadastros de Clientes
So seus verdadeiros parceiros, pois deles que dependem a sua existncia, quer queira ou no, devem estar
associados aos clientes, os produtos e servios, com seu cadastro simplificado: Condies de Pagamento,
Despesas Financeiras Incidentes, Alquotas de Impostos, etc.
Cadastro Estrutura de Produto ou Arvore do Produto
Estrutura ou arvore como chamado, a Ficha Tcnica do Produto ou servio, de como ele formado: Das
Matrias Primas e ou Componentes, dos Servios de Terceiros, ou seja, tudo aquilo que podemos quantificar no
produto, mesmo embalagens e identificaes.
Normalmente uma estrutura e formada de: Cdigo dos Materiais, Descrio, Quantidade utilizada (normalmente
bruta), Unidade de Medida.
Processos de Fabricao ou Montagem
So os procedimentos de como o produto ou os componentes fabricado ou montado, geralmente estes
processos, so utilizados para fazer os apontamentos de produo ou servios, normal ter uma durao, (tempo
de execuo - te) - (tempo de preparao da maquina ou posto de trabalho para iniciar o servio - tr.) - quem faz o
servio (que qualificao tem o colaborador) qual o posto de trabalho ou maquina utilizada.
Cadastro de Maquinas ou Postos de Trabalho
uma relao completa dos equipamentos de produo, e dos principais acessrios utilizados pela produo e
plos rgos de apoio (Fermentaria, Manuteno, Transporte, etc.) Estes equipamentos podem estar descritos
como seguem: Cdigo, Denominao,
(ex. bancada com morsa Prensa mecnica 80 ton., Torno Mecnico Imor 1,5 m, Furadeira de Coluna diametro 38
mm, etc.)
Cadastro de Centros de Custos
So os principais rgos na organizao, esto classificados em Centros de Custos de Apoio ou Administrativos e
Centros Produtivos; a nossa analise ser macro para os centros de apoio e analtica para os Centros de Custos
Produtivos.
DEAV
48/57
CALCULO TAXA HORA - DATA BASE:
01/10/95
Mquina: E250-T - PRENSA HIDRAULICA 250 T

Tipo Potncia
Nom. (cv) Nom. (kw)
21/11/95
R$
G.U.(%)
Pot.Util.(kw)
Recurso de
Instalao
1,00
Valor
Motriz
25,0
21,25
70%
14,9
Mecanico
1,0%
$1.800,00
Motriz
1,4
1,19
70%
0,8
Predial
1,1%
$2.000,00
Motriz
7,0
5,95
70%
4,2
Eltrico
$2.000,00
0,0
Frete & Seguro
$3.500,00
0
Potncia total Utilizada em (kw)
28,4
70%
19,9
Valor de "Outros" Recursos

Torre de gua Indstrial (usa 20%)
$1.800,00
Geladeira
$10.000,00
$11.800,00
Total de "Outros" Recursos

No
Turno
11
Diurno
Incio
Termino
07:00
16:48
Descano Hs dispon.
01:00
8,8
84%
% Utilizao
7,4
Area da Mquina
m :
2,0
Area Utilizada
m :
16,0
U.M.
G.U.(G. Utiliz.)
$179.000,00
Valor do Equipamento :
10%
$17.900,00
% Encargos :
$218.000,00
Val. de Reposio
Dias teis no ano
244
Disponibilidade Anual :
1.800
Vida til anos
DESPESA INDSTRIAL VARIVEL

Descrio
$9.300,00
Total de Instalacao
10
18.000
D. I. V.
$1,59
QTD
VLR. UNIT.
VLR. TOTAL
Energia Eltrica
kw
70%
19,9
$0,07
$1,39
Olo Hidralico
litros
3600
450
$1,47
$0,18
$4,50
$0,02
gua Indstrial
DESPESA INDSTRIAL FIXA POSTO

Descrio
$27,09
D. I. F
Fator
VLR. UNIT.
VLR. TOTAL
Atratividade
6,0%
$7,27
Depreciao
10,0%
$12,11
Manuteno
5,0%
$6,06
Seguro Equipamento
1,0%
$1,21
Seguro do Predio
0,8%
$250,00
$0,02
Aluguel
16,00
$48,00
$0,43
DESPESA GERAIS RESTANTES

GRUPO DE MQUINAS
D. G. R.
C. CUSTO
MO DE OBRA DIRETA
M. O. D.
GRUPO SALARIAL
DEAV
49/57
Demonstrativo Econmico e Anlise de Valores
Prod.: PYX-4500
Cond. Pagto
Tampa de Gasolina
Cd.: Descrio
R$
Qtde.:
28 dias
Anlise Qualitativa
Preos objetivos
%
84,78
Custo do Material
(A+B)
86,56
(C+D+E)
88,41
Custo de Fabricao
(Q+T)
3
4
90,34
92,36
Preo de Venda
5
6
94,47
Material Direto
96,68
Material de Embalagem
98,99
Mo de Obra Direta
101,42
Despesa Industrial Varivel
103,98
10
106,66
Custo Varivel Total
12
112,46
Contribuio Marginal
15
122,46
E1
Despesa Industrial Fixa
18
20
134,41
E2
143,76
25
30
GL Preo Objetivo (lucro %)
01/03/98
Data Base:
1200
Anlise Quantitativa
R$
R$
5,9
2,44
2.930
94,1
38,89
46.666
0,6
41,33
49.596
0,0
84,78
101.736
100,0
50,00
60.000
4,6
2,31
2.774
0,3
0,13
156
38,2
19,11
22.937
1,5
0,76
915
27,65
13,83
16.590
(A+B++H)
72,3
36,14
43.372
(G - I)
27,7
13,86
16.628
5,4
2,68
3.212
Despesas Gerais Restantes
32,7
16,34
19.602
Despesa Administrativa Fixa
9,6
4,80
5.760
174,02
Despesa Comercial Fixa
220,43
Despesa Fixa Total
(E+K+L)
Lucro Lquido
(J - M)
14,0
7,00
8.400
61,6
30,81
36.974
(33,9)
(16,96)
(20.346)
Ficha Tcnica de Materiais

Cod Descrio
UM
10 GG 60
Qde
Unitrio c/icms
Total (R$)
Unitrio s/icms
kg
0,200
8,00
6,56
1,31
1/55
55,00
55,00
1,00
20 Tratamento Termico
0,00
0,00
R$
Total de Material Direto

210
220
230
240
Saco \plastico
Caixa de \papelao
Etiqueta de Identificacao
Etiqueta de C, Qualidade
pc
pc
pc
pc
1,00
1/11
1,00
1/11
2,31
0,01
0,01
0,01
1,50
1,23
0,11
0,01
0,01
0,01
0,02
0,02
0,00
0,00
0,00
Total de Material de Embalagem
R$
Ficha Tcnica de Processo

N
Descrio Posto
CC
Corte - Franho
7110
30 Tormax-20-Mascote7210
M.O.D.
D.I.V.
D.I.F.
0,13
D.G.R
C.T.
te
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
(min)
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
4,51
0,00
0,05
0,00
0,20
0,00
12,10
0,00
0,00
11,86
5,53
0,45
0,21
1,11
0,52
12,10
5,65
11,91
28
custo
Transf.
Nardini-Mascote
7220
11,89
0,00
0,45
0,00
0,75
0,00
12,10
0,00
0,00
Imor 1,5m
7230
11,86
0,00
0,56
0,00
0,59
0,00
12,10
0,00
0,00
Romi 1,5m
7240
11,86
0,00
0,56
0,00
2,02
0,00
12,10
0,00
0,00
10 CNC-Centur 30FB 7250
23,77
3,17
2,05
0,27
6,46
0,86
12,10
1,61
5,92
20 Bridgport-Fresadora7260
45
13,88
10,41
0,37
0,28
1,73
1,30
12,10
9,08
21,06
Natal-Fresadora
7270
4,51
0,00
0,22
0,00
0,55
0,00
12,10
0,00
0,00
Mello-Retifica
7280
11,86
0,00
0,08
0,00
2,66
0,00
12,10
0,00
0,00
Furadeira
7290
4,51
0,00
0,04
0,00
0,26
0,00
12,10
0,00
0,00
Oxidao
7410
4,51
0,00
0,00
0,00
0,21
0,00
12,10
0,00
0,00
Banc.Montagem
7510
4,51
0,00
0,00
0,00
0,22
0,00
12,10
0,00
0,00
MOD
19,1
16,3
38,89
Custo Transformao
DCV
27,65
COMISSAO
81
2,00
ICMS
18,00
DIV
PIS
0,8
0,65
DIF
COFINS
2,7
2,00
DGR
D.FINAN
5,00
DEAV
50/57
Prod.: PYXI-4500
Cond. Pagto
Tampa de Gasolina "PROPOSTO"
Cd.: Descrio
R$
Qtde.:
28 dias
Anlise Qualitativa
Preos objetivos
%
40,22
Custo do Material
(A+B)
41,06
(C+D+E)
41,94
Custo de Fabricao
(Q+T)
3
4
42,86
43,82
Preo de Venda
5
6
44,82
Material Direto
45,87
46,97
Mo de Obra Direta
48,12
49,33
10
50,60
Custo Varivel Total
12
53,35
Contribuio Marginal
15
58,10
E1
18
20
63,77
E2
68,20
01/03/98
Data Base:
1200
Anlise Quantitativa
R$
R$
8,9
1,75
2.103
91,1
17,86
21.427
0,3
19,61
23.529
10,0
50,60
60.721
100,0
50,00
60.000
3,2
1,62
1.947
0,3
0,13
156
14,4
7,22
8.667
0,6
0,30
362
27,65
13,83
16.590
(A+B++H)
46,2
23,10
27.723
(G - I)
53,8
26,90
32.277
2,9
1,46
1.749
17,7
8,87
10.648
9,6
4,80
5.760
25
82,56
30
104,58
Despesa Fixa Total
(E+K+L)
Lucro Lquido
(J - M)
14,0
7,00
8.400
44,3
22,13
26.557
9,5
4,77
5.721

Cod Descrio
UM
10 GG 60
Qde
Unitrio c/icms
Total (R$)
Unitrio s/icms
kg
0,20
8,00
6,56
1,31
0,01
55,00
55,00
0,31
20 Tratamento Termico
0,00
0,00
R$

Saco \plastico
Caixa de \papelao
Etiqueta de Identificacao
Etiqueta de C, Qualidade
1,62
pc
1,00
0,01
0,01
0,01
pc
0,09
1,50
1,23
0,11
pc
1,00
0,01
0,01
0,01
pc
0,09
0,02
0,02
0,00
0,00
0,00
R$

N
M.O.D.
D.I.V.
D.I.F.
0,13
D.G.R
C.T.
te
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
(min)
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
custo
Descrio Posto
CC
hora
Padro
Corte - Franho
7110
4,51
0,00
0,05
0,00
0,20
0,00
12,10
0,00
0,00
Tormax-20-Mascote7210
11,86
0,00
0,45
0,00
1,11
0,00
12,10
0,00
0,00
Nardini-Mascote
7220
11,89
0,00
0,45
0,00
0,75
0,00
12,10
0,00
0,00
Imor 1,5m
7230
11,86
0,00
0,56
0,00
0,59
0,00
12,10
0,00
0,00
Romi 1,5m
7240
11,86
0,00
0,56
0,00
2,02
0,00
12,10
0,00
0,00
23,77
3,17
2,05
0,27
6,46
0,86
12,10
1,61
5,92
13,88
0,00
0,37
0,00
1,73
0,00
12,10
0,00
0,00
4,51
0,00
0,22
0,00
0,55
0,00
12,10
0,00
0,00
10 CNC-Centur 30FB 7250
Bridgport-Fresadora7260
Natal-Fresadora
7270
Transf.
40 Mello-Retifica
7280
11
11,86
2,17
0,08
0,01
2,66
0,49
12,10
2,22
4,89
20 Furadeira
7290
25
4,51
1,88
0,04
0,02
0,26
0,11
12,10
5,04
7,04
Oxidao
7410
4,51
0,00
0,00
0,00
0,21
0,00
12,10
0,00
0,00
Banc.Montagem
7510
4,51
0,00
0,00
0,00
0,22
0,00
12,10
0,00
0,00
MOD
7,2
8,9
17,86
Retifica especial
Custo Transformao
DCV
27,65
COMISSAO
44
2,00
ICMS
18,00
DIV
PIS
0,3
0,65
DIF
COFINS
1,5
2,00
DGR
D.FINAN
5,00
DEAV
51/57
Prod.: PYX-2852
Cond. Pagto
Pino do Amortecedor
Anlise Qualitativa
Cd.: Descrio
R$
Qtde.:
28 dias
Preos objetivos
%
5,82
Custo do Material
(A+B)
5,94
(C+D+E)
6,06
Custo de Fabricao
(Q+T)
3
4
6,20
6,34
Preo de Venda
5
6
6,48
Material Direto
6,63
6,79
Mo de Obra Direta
6,96
01/03/98
Data Base:
3500
Anlise Quantitativa
R$
R$
0,4
0,01
43
99,6
2,82
9.881
0,0
2,84
9.923
10,0
7,32
25.608
100,0
8,00
28.000
0,1
0,01
34
0,0
0,00
13,6
1,09
3.820
0,4
0,03
106
7,13
27,65
2,21
7.742
10
7,32
Custo Varivel Total
(A+B++H)
41,8
3,35
11.711
12
7,71
Contribuio Marginal
(G - I)
58,2
4,65
16.289
15
8,40
E1
1,1
0,09
308
18
20
9,22
E2
20,2
1,61
5.647
9,86
9,6
0,77
2.688
25
11,94
14,0
1,12
3.920
30
15,12
Despesa Fixa Total
(E+K+L)
44,9
3,59
12.562
Lucro Lquido
(J - M)
13,3
1,06
3.727

Cod Descrio
Barra de ao prata tungstenio
UM
Qde
KG
0,002
Unitrio c/icms
Total (R$)
Unitrio s/icms
6,00
4,92
0,01
0,00
0,00
0,00
R$
Etiqueta
Embalagem
0,01
PC
0,14
0,01
0,01
0,00
PC
0,14
0,01
0,01
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

N
Descrio Posto
CC
Corte - Franho
7110
Tormax-20-Mascote7210
M.O.D.
D.I.V.
D.I.F.
D.G.R
C.T.
te
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
(min)
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
custo
4,51
0,04
0,05
0,00
0,20
0,00
12,10
0,10
0,14
11,86
0,79
0,45
0,03
1,11
0,07
12,10
0,81
1,70
Transf.
Nardini-Mascote
7220
11,89
0,00
0,45
0,00
0,75
0,00
12,10
0,00
0,00
Imor 1,5m
7230
11,86
0,00
0,56
0,00
0,59
0,00
12,10
0,00
0,00
Romi 1,5m
7240
11,86
0,00
0,56
0,00
2,02
0,00
12,10
0,00
0,00
CNC-Centur 30FB 7250
23,77
0,00
2,05
0,00
6,46
0,00
12,10
0,00
0,00
Bridgport-Fresadora7260
13,88
0,00
0,37
0,00
1,73
0,00
12,10
0,00
0,00
Natal-Fresadora
7270
4,51
0,00
0,22
0,00
0,55
0,00
12,10
0,00
0,00
Mello-Retifica
7280
11,86
0,00
0,08
0,00
2,66
0,00
12,10
0,00
0,00
Furadeira
7290
4,51
0,00
0,04
0,00
0,26
0,00
12,10
0,00
0,00
Oxidao
7410
4,51
0,26
0,00
0,00
0,21
0,01
12,10
0,71
0,98
Banc.Montagem
7510
4,51
0,00
0,00
0,00
0,22
0,00
12,10
0,00
0,00
MOD
1,1
1,6
2,82
Custo Transformao
DCV
0,00
R$
27,65
COMISSAO
8
2,00
ICMS
18,00
DIV
PIS
0,0
0,65
DIF
COFINS
0,1
2,00
DGR
D.FINAN
5,00
DEAV
52/57

Cond. Pagto
Prod.:
Qtde.:
Anlise Qualitativa
Preos objetivos
%
Data Base:
Cd.: Descrio
R$
Custo do Material
(A+B)
(C+D+E)
Custo de Fabricao
(Q+T)
Anlise Quantitativa
R$
R$
Unitrio s/icms
Total (R$)
100,0
3
4
Preo de Venda
100,0
Material Direto
Mo de Obra Direta
10
Custo Varivel Total
(A+B++H)
12
Contribuio Marginal
(G - I)
15
E1 Despesa Industrial Fixa
18
E2 Despesas Gerais Restantes
20
25
30
Despesa Fixa Total
(E+K+L)
Lucro Lquido
(J - M)

Cod Descrio
UM
Qde
Unitrio c/icms
R$
R$

N
Descrio Posto
CC
M.O.D.
D.I.F.
D.G.R
C.T.
te
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
taxa
valor
(min)
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
hora
Padro
Custo Transformao
MOD
DCV
ICMS
COMISSAO
D.I.V.
DIV
PIS
DIF
COFINS
DGR
D.FINAN
custo
Transf.
53/57
.
H
K
L
28,25
3,00
5,00
Q
T
F
MAT .
C.T RAN
C. FABR
0,85
0,15
1,00
0,80
0,20
1,00
0,75
0,25
1,00
0,70
0,30
1,00
0,65
0,35
1,00
0,60
0,40
1,00
0,55
0,45
1,00
0,50
0,50
1,00
0,45
0,55
1,00
0,40
0,60
1,00
0,35
0,65
1,00
0,30
0,70
1,00
0,25
0,75
1,00
0,20
0,80
1,00
0,15
0,85
1,00
GL
J
N
1,57
8,00
0
10,5
7,8
6,3
5,2
4,5
3,9
3,5
3,1
2,9
2,6
2,4
2,2
2,1
2,0
1,8
GL
J
N
1,59
9,00
1
10,6
8,0
6,4
5,3
4,6
4,0
3,5
3,2
2,9
2,7
2,5
2,3
2,1
2,0
1,9
GL
J
N
1,62
10,00
2
10,8
8,1
6,5
5,4
4,6
4,0
3,6
3,2
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,0
1,9
GL
J
N
1,65
11,00
3
11,0
8,2
6,6
5,5
4,7
4,1
3,7
3,3
3,0
2,7
2,5
2,4
2,2
2,1
1,9
GL
J
N
1,67
12,00
4
11,2
8,4
6,7
5,6
4,8
4,2
3,7
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,2
2,1
2,0
GL
J
N
1,70
13,00
5
11,3
8,5
6,8
5,7
4,9
4,3
3,8
3,4
3,1
2,8
2,6
2,4
2,3
2,1
2,0
GL
J
N
1,73
14,00
6
11,5
8,7
6,9
5,8
4,9
4,3
3,8
3,5
3,1
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,0
GL
J
N
1,76
15,00
7
11,7
8,8
7,0
5,9
5,0
4,4
3,9
3,5
3,2
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,1
GL
J
N
1,79
16,00
8
12,0
9,0
7,2
6,0
5,1
4,5
4,0
3,6
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,2
2,1
GL
J
N
1,83
17,00
9
12,2
9,1
7,3
6,1
5,2
4,6
4,1
3,7
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,3
2,1
GL
J
N
1,86
18,00
10
12,4
9,3
7,4
6,2
5,3
4,7
4,1
3,7
3,4
3,1
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
GL
J
N
1,90
19,00
11
12,6
9,5
7,6
6,3
5,4
4,7
4,2
3,8
3,4
3,2
2,9
2,7
2,5
2,4
2,2
GL
J
N
1,93
20,00
12
12,9
9,7
7,7
6,4
5,5
4,8
4,3
3,9
3,5
3,2
3,0
2,8
2,6
2,4
2,3
GL
J
N
1,97
21,00
13
13,1
9,9
7,9
6,6
5,6
4,9
4,4
3,9
3,6
3,3
3,0
2,8
2,6
2,5
2,3
GL
J
N
2,01
22,00
14
13,4
10,1
8,0
6,7
5,7
5,0
4,5
4,0
3,7
3,4
3,1
2,9
2,7
2,5
2,4
GL
J
2,05
23,00
13,7
10,3
8,2
6,8
5,9
5,1
4,6
4,1
3,7
3,4
3,2
2,9
2,7
2,6
2,4
TABELA DECISO DE PREOS f(CMU & CGF)

.
54/57
.
H
K
L
28,25
4,40
4,50
Q
T
F
MAT .
C.T RAN
C. FABR
0,85
0,15
1,00
0,80
0,20
1,00
0,75
0,25
1,00
0,70
0,30
1,00
0,65
0,35
1,00
0,60
0,40
1,00
0,55
0,45
1,00
0,50
0,50
1,00
0,45
0,55
1,00
0,40
0,60
1,00
0,35
0,65
1,00
0,30
0,70
1,00
0,25
0,75
1,00
0,20
0,80
1,00
0,15
0,85
1,00
GL
J
N
1,59
8,90
0
10,6
8,0
6,4
5,3
4,5
4,0
3,5
3,2
2,9
2,7
2,4
2,3
2,1
2,0
1,9
GL
J
N
1,62
9,90
1
10,8
8,1
6,5
5,4
4,6
4,0
3,6
3,2
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,0
1,9
GL
J
N
1,64
10,90
2
11,0
8,2
6,6
5,5
4,7
4,1
3,7
3,3
3,0
2,7
2,5
2,3
2,2
2,1
1,9
GL
J
N
1,67
11,90
3
11,1
8,4
6,7
5,6
4,8
4,2
3,7
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,2
2,1
2,0
GL
J
N
1,70
12,90
4
11,3
8,5
6,8
5,7
4,9
4,2
3,8
3,4
3,1
2,8
2,6
2,4
2,3
2,1
2,0
GL
J
N
1,73
13,90
5
11,5
8,6
6,9
5,8
4,9
4,3
3,8
3,5
3,1
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,0
GL
J
N
1,76
14,90
6
11,7
8,8
7,0
5,9
5,0
4,4
3,9
3,5
3,2
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
2,1
GL
J
N
1,79
15,90
7
11,9
9,0
7,2
6,0
5,1
4,5
4,0
3,6
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,2
2,1
GL
J
N
1,82
16,90
8
12,2
9,1
7,3
6,1
5,2
4,6
4,1
3,6
3,3
3,0
2,8
2,6
2,4
2,3
2,1
GL
J
N
1,86
17,90
9
12,4
9,3
7,4
6,2
5,3
4,6
4,1
3,7
3,4
3,1
2,9
2,7
2,5
2,3
2,2
GL
J
N
1,89
18,90
10
12,6
9,5
7,6
6,3
5,4
4,7
4,2
3,8
3,4
3,2
2,9
2,7
2,5
2,4
2,2
GL
J
N
1,93
19,90
11
12,9
9,6
7,7
6,4
5,5
4,8
4,3
3,9
3,5
3,2
3,0
2,8
2,6
2,4
2,3
GL
J
N
1,97
20,90
12
13,1
9,8
7,9
6,6
5,6
4,9
4,4
3,9
3,6
3,3
3,0
2,8
2,6
2,5
2,3
GL
J
N
2,01
21,90
13
13,4
10,0
8,0
6,7
5,7
5,0
4,5
4,0
3,6
3,3
3,1
2,9
2,7
2,5
2,4
GL
J
N
2,05
22,90
14
13,6
10,2
8,2
6,8
5,8
5,1
4,5
4,1
3,7
3,4
3,1
2,9
2,7
2,6
2,4
GL
J
N
2,09
23,90
15
13,9
10,4
8,4
7,0
6,0
5,2
4,6
4,2
3,8
3,5
3,2
3,0
2,8
2,6
2,5
TABELA DECISO DE PREOS f(CMU & CGF)

.
55/57
Ponto de Equilbrio
O Ponto de Equilbrio o Ponto em que uma atividade econmica tem as despesas igualadas s
receitas, em outros termos; O Volume de Vendas ou Faturamento, que representam as receitas so
iguais aos custos totais, quando isto ocorre dizemos que atingimos o ponto de equilbrio, ou o Ponto de
lucro zero.
Equao Geral
Vendas = Custos Variveis Totais + Despesas Fixas Totais + Lucro Lquido.
Desta equao simplificada, apresentamos um exemplo, do que acontece no cotidiano:
Estamos planejando vender bacias plsticas Injetadas em PP., na prxima UD. Estas bacias custam
R$ 1,05 a unidade; o fornecedor esta disposta a entrar no mercado e poder fornecer todos os produtos
em consignao; O aluguel e a montagem de um stand para ser um Ponto de venda, no parque de
exposies, de R$ 3.150,00 pagamento antecipado. As peas sero vendidas R$ 1,75 a unidade.
Quantas bacias seriam necessrias vender, para atingir o Ponto de Equilbrio?
Considere somente estes dados como verdadeiros, adaptando a equao geral a esta situao do
Ponto de Equilbrio.
Q - Quantidade de peas a venda para chegar ao Equilbrio.

R$ 1,75 X Q = R$ 1,05 X Q + R$ 3.150 + 0
R$ 1,75 X Q - R$ 1,05 X Q = R$ 3.150 + 0
R$ 0,70 = R$ 3.150 = 4.500 unidades
R$ 0,70
O Ponto de Equilbrio definido tambm com base na Contribuio Marginal, ou seja, quando os custos
fixos totais so iguais a ela.
Contribuio Marginal
Contribuio Marginal ou Margem de Contribuio o Excedente de vendas sobre os custos variveis
totais, ou seja, o preo de venda menos os custos variveis totais.
A Contribuio Marginal Unitria (C.M.U.) para cobrir os dados fixos e lucro lquido desejado, no
exemplo anterior :
C.M.U. = Preo Unitrio de Vendas - Custo Varivel Unitrio.

C.M.U. = R$ 1,75 - R$ 1,05 = R$ 0,70.
Ponto de Equilbrio (P.E.) em unidades.
P.E. = Custos Fixos Totais + Lucro Lquido Desejado.
Margem de Contribuio Unitria.
P.E. = R$ 3.150 + 0 = 4.500 unidades.
R$ 0,70
56/57
A Contribuio Marginal pode ser definida como total, um montante unitrio, ou uma porcentagem, no
exemplo temos:
Contribuio Marginal Total 4.500 unidades X R$ 0,70, ou seja R$ 3.150,00; a Contribuio Marginal
Percentual ou ndice de Contribuio Marginal R$ 0,70 / R$ 1,75, ou seja 40.0%
Na maioria das empresas o volume de vendas tomado por produtos diferentes, e por muitas vezes o
Ponto de Equilbrio expresso em volume financeiro das vendas, para chegar a Ponto de Equilbrio
mais rpido, utilizamos a Contribuio Marginal em percentual.
Ponto de Equilbrio (Vendas ou Faturamento)

P.E. = Custos Fixos Totais x Lucro Lquido Desejado.
Margem de Contribuio
PE = R$ 3.150 + 0 = R$ 7.875,00
0,40
Capacidade Geratriz
Tambm conhecida como Alavancagem de Faturamento a relao entre o preo de Venda e o custo
de Transformao. Representa a relao de aplicao de receitas na fabrica, quanto maior for o ndice,
menor a receita aplicada em mo-de-obra. Desta forma o produto tem uma alta participao de
materiais diretos, os quais carregam as nossas despesas fixas (OVER HEAD) => (DAF, DCF, e
LUCRO).
A capacidade geratriz mostra que os produtos devem ter lucros diferenciados. No estabelecer os
mesmo lucro, pr exemplo 10%.
Atravs deste ndice veremos que produtos com lucros zeros so melhores que produtos com lucro de
10% e at mesmo que produtos de 20% so ruins.
Valor Agregado
Valor agregado ou venda agregada um parmetro para anlise econmica de um produto.
Valor agregado = Preo de Vendas - (Impostos + Materiais Diretos)
O valor agregado expresso em valores monetrios como tambm com ndices percentuais.
Eng. J B Carvalho - E-mail: jabec@ig.com.br Tel. 6103-1976 - DEAV Sistemas Tel. 61031976 So Paulo - SP
57/57
Bibliografia:
Contabilidade de Custos (um enfoque administrativo)

Charles Thomas Horngren
Editora Atlas S. A - 9 Edio - 2000 1 volumes.
Guia da Ernst & Young para Gesto Total dos Custos

Michael R. Ostrenga/Terrence R. Ozan.
Robert D. McIlhattan/Marcus D.
Editora Record 12 Edio 1993
Contabilidade Bsica
Joo Anglico
Editora Atlas S. A 7 Edio 1987.
Fundamentos e Tcnicas de Administrao Financeira

Roberto Braga
Editora Atlas S. A 1 Edio 1989.
Realizao:
DEAV SISTEMAS E SERVIOS LTDA. Email: deav@bol.com.br

Rua Ataulfo Alves, 456 CEP: 03257-190 Jardim Panorama
So Paulo SP
Tel.: 6108-8960
Eng. Joo Batista de Carvalho Email: jabec@ig.com.br
Telefax: (011) 6103-1976
Perodo:
So Paulo ________ de ______________ de 2.00 __
Ensaio: ?
0
1
2
Desempenho
0
e
b
1
d
b
2
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e
3
a
a
4
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5
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e
6
e
e
1 fase: __________ % 2 fase: _________ %
7
e
a
8
e
e
9
e
3 fase: _________ %
Participantes
1. a
2. b
3. c
4. d
So Paulo,
Tenham Todos uma BOA SORTE
Esperamos encontra-los em breve,
Foi muito bom t-los durante estes dias

Apostila Custos

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Clculo de Taxa Horria

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CUSTOS INDUSTRIAIS & GESTO DE NEGCIOS

Metodologia em Produto & Processo

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TREINAMENTO EMPRESARIAL ESPECIALIZADOS

Teste de Sinergia em Custos Industriais (Transformao) So Paulo: _____/_____/____

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TREINAMENTO EMPRESARIAL ESPECIALIZADOS

Gabarito para Resposta 3 Fase

Gabarito para Resposta - 2aFase Aluno:...........................................................................data.................................

Gabarito para Resposta - 1aFase Aluno:............................................................................data................................

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Seleo das atividades

Ger. Adm. & Financeiro

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Organograma modificado - funcional

Ger. Adm. & Finan

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Depreciao (pr uso ou obsolescncia).

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