MODALIDAD TUTORIAL A DISTANCIA

Materia: DERECHO TRIBUTARIO

Departamento de Derecho Tutor de Materia: Ab. José Ignacio Vocos Tutor de Carrera: María Eugenia Cantarero Director de Carrera: María Eugenia Cantarero

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

1- DATOS DEL TUTOR
Abogado, egresado de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Especialista en Derecho Procesal con orientación en Derecho Procesal Civil, egresado de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Magister en Derecho Empresario, egresado de la Facultad de Derecho de la Universidad Austral. Profesor de la materia Derecho Tributario en la carrera de abogacía de la Universidad Empresarial Siglo 21 en las modalidades presencial y senior. Tutor de la materia Derecho Tributario en la carrera de abogacía de la Universidad Empresarial Siglo 21 en la modalidad tutorial a distancia. Adscripto de la cátedra de Derecho Procesal Civil de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Adscripto de la cátedra de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Colaborador de la Revista Argentina de Derecho Empresario. Coordinador de cursos de posgrado de la Universidad Austral.

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Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

2- CARTA AL ALUMNO Estimado alumno: La finalidad de esta carta es darle una cordial bienvenida e informarle cuáles son los principales aspectos teóricos y prácticos de la asignatura Derecho Tributario. Como Ud. habrá advertido a través de los diferentes medios de comunicación, la discusión y el análisis de cuestiones impositivas han tomado un enorme fuerza en los últimos años. Por un lado, se encuentra el Estado, quien pretende obtener la mayor cantidad de recursos tributarios a los fines de satisfacer las necesidades públicas de la comunidad. Por otro lado, los particulares y las empresas, quienes desean obtener la mayor rentabilidad en sus negocios y actividades, erogando la menor cantidad de dinero en concepto de gastos, entre los cuales se encuentran los tributos. En materia tributaria, los contadores y los abogados tienen un rol protagónico, no obstante lo cual una pequeña minoría de estos últimos ha decidido involucrarse en dicha cuestión recién en los últimos años. Las controversias entre el fisco y los contribuyentes son muy numerosas y complejas. También lo son las inquietudes de todos aquéllos que de una manera u otra se encuentran relacionados con el mundo de los negocios. Todo lo relatado nos permite pensar que el Derecho Tributario es una rama del derecho que puede ofrecer grandes perspectivas laborales y económicas a los abogados que quieran dedicarse a ella. También puede resultar imprescindible para todos aquéllos que deseen convertirse en líderes comunitarios o ejecutivos de empresas. En virtud de ello, le aconsejo que se involucre, estudie y analice el Derecho Tributario actual, el cual le puede dar muchas satisfacciones durante el transcurso de su ejercicio profesional. Atte. José Ignacio Vocos.

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definiremos cada uno de los tributos nacionales. haremos hincapié en el fenómeno de la doble imposición y sus posibles soluciones. En virtud de ello. las cuales se encuentran en la Constitución Nacional y en las cartas magnas provinciales. determinando cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal. Luego. investigaremos cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. cuál es su estructura y cuáles son las consecuencias jurídicas que genera su no pago en término. analizaremos el régimen penal tributario contravencional y delictual. sus respectivas legislaciones y hechos imponibles. En tercer lugar. desarrollaremos un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. En sexto lugar. estudiaremos qué son los tributos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 3 . En quinto lugar. determinaremos. José Ignacio Vocos 3 . Seguidamente. en primer lugar definiremos el concepto de tributo y elaboraremos una clasificación general. La presente guía será el instrumento básico para lograr los objetivos y fines descriptos precedentemente. Luego. Posteriormente. entre otras cosas. durante el desarrollo del programa de la materia.INTRODUCCIÓN GENERAL Y DE CADA UNIDAD DE LA ASIGNATURA. determinaremos qué son el poder y potestad tributarios y cómo se encuentran distribuidos conforme el régimen federal de gobierno que impera en nuestro país. estudiaremos la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las diferentes naciones. A modo de introducción diremos que el derecho tributario es el conjunto de las normas y los principios que se refieren a los tributos. provinciales y municipales más importantes. Para ello. cuál es su finalidad. Así pues. En este punto. Por último. estudiaremos la estructura básica de la obligación jurídica tributaria principal y cuáles son sus elementos esenciales. analizaremos las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. cómo se crean y perciben.

h) Definir cada uno de los tributos nacionales. Los objetivos generales son los siguientes: a) Lograr una adecuada comprensión de los conceptos básicos del derecho tributario. b) Analizar las normas constitucionales fundamentales que regulan su creación y percepción. b) Entender cuál es la finalidad genérica de los tributos. e) Investigar cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. 4 . c) Estudiar cómo es la estructura de la obligación jurídica tributaria principal. Los objetivos particulares son los siguientes: a) Definir qué es un tributo y cuáles son sus principales características y modalidades. provinciales y municipales más importantes. f) Analizar cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal. c) Analizar la legislación tributaria y relacionarla con el resto de la legislación vigente. d) Desarrollar un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. d) Aplicar la teoría básica del derecho tributario a casos prácticos concretos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos 4. g) Estudiar la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las naciones argentinas.OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS PARTICULARES.

IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR. ACOPL.ESQUEMA CONCEPTUAL GENERAL DE LA ASIGNATURA El esquema conceptual de Derecho Tributario está dividido en dos grandes partes: general y especial. UNIDAD 14: IMPUESTO INMOBILIARIO. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. MONOTRIBUTO. UNIDAD 11: IMP. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO. UNIDAD 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. tales como: UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD TRIBUTOS. José Ignacio Vocos 5. Y SIM. A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS. DERECHO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN FEDERAL. CONTRIB. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL. UNIDAD 9: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO. La parte general está dividida en nueve unidades. DERECHO TRIBUTARIO. QUE INC. IMPUESTO A LOS INTERESES. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. TASA DE JUSTICIA. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. IMPUESTO DE SELLOS. SOBRE AUTOM. TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS.QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA. SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES. UNIDAD 13: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS. DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL Y DELICTUAL. IMP. en las cuales se estudian las estructuras jurídicas fundamentales del Derecho Tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. SOBRE LOS BIENES PERSONALES. IMPUESTOS INTERNOS. UNIDAD 15: CONTRIB. QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES. En la parte especial se estudian los tributos nacionales. 1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 5 .. CONTRIB. provinciales y municipales en particular: UNIDAD 10: IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMP. INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS.

José Ignacio Vocos 6. Caracterización jurídica. Clasificación. Terminología y contenido. UNIDAD 2: DERECHO TRIBUTARIO. Impuestos.INDICE DE CONTENIDOS UNIDAD 1: TRIBUTOS. B) CONTENIDOS: 1. B) CONTENIDOS: 2. 6 .7 1.6 1. Tasas. Caracterización jurídica.2 1.3 1. Caracterización jurídica. Caracterización jurídica.5 1. Identificar sus caracteres jurídicos. Actividad tributaria como actividad jurídica. Peaje. Concepto. Concepto. Analizar el carácter de la norma jurídica tributaria. Concepto. Concepto. Caracterización jurídica.9 Derecho Tributario. Caracterización jurídica. Contribuciones parafiscales.2 2.8 Tributos.1 2.7 2. Distinguirlo de otros recursos financieros del Estado. Concepto. Aportes y contribuciones previsionales. Relaciones con otras ramas del derecho. Caracterización jurídica.6 2.5 2.8 2. Caracteres específicos y comunes. Concepto. Teorías sobre su naturaleza. Origen del derecho tributario. Relacionar y vincular el derecho tributario con las otras ramas del derecho.3 2.4 1.4 2. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir qué es un tributo. Autonomía. Contribución de mejoras. Determinar y definir sus diferentes especies.1 1. Contribuciones especiales. Concepto. Caracterización jurídica. Concepto. Normas jurídicas tributarias.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Incorporar nociones generales de la asignatura que permitan reconocer sus características generales y particulares. Concepto. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir qué es el derecho tributario.

3.4. 3.5. 3.11 2.9 Libertad de circulación territorial.3 Poder tributario.2 Potestad tributaria.13 2. Concepto. su distribución y armonización. Codificación.5. José Ignacio Vocos 2. 3. 7 .2 Igualdad.5.2 Capacidad contributiva como límite material. 3. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Conocer y analizar las normas y principios constitucionales fundamentales que regulan y limitan el poder tributario del Estado.5.10 2. Integración de la norma tributaria. Analizar la estructura jurídica política y principales características del gobierno federal en la República Argentina.5.5.1 Generalidad. Fuentes. 3. 3.14 2. Vigencia de la norma tributaria. UNIDAD 4: DERECHO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN FEDERAL.16 Relaciones con las finanzas públicas. 3.8 Seguridad jurídica. poder tributario y potestad tributaria.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.1 Derecho constitucional tributario.4 Límites a la potestad tributaria. 3. Distinguir los conceptos de autonomía y autarquía. 3. B) CONTENIDOS: 3.4.6 Razonabilidad.5 No confiscatoriedad. 3. 3. 3. 3. Interpretación de la norma tributaria.5 Garantías materiales. División del derecho tributario. Principios.1 Principio de legalidad como límite formal. Estudiar la distribución y competencia de los diferentes poderes tributarios según la constitución nacional.15 2. Concepto.7 Control jurisdiccional.4 Equidad. 3. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir los conceptos de soberanía.5. UNIDAD 3: DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.5.12 2. Caracterización jurídica. Concepto.3 Proporcionalidad.5.

5.1 Derecho tributario material. Estudiar los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal.5. UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL. 5. 4. 5.3. José Ignacio Vocos - Estudiar el fenómeno de la doble o múltiple imposición. 5.3.1.5 Domicilio tributario. Concepto.5. 5.4 Resarcimiento. Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. 4.2 Obligación jurídica tributaria principal.3 Elementos de la obligación jurídica tributaria principal.5. 4. 5. 4. 5. - B) CONTENIDOS: 5.1 Sujetos.3. 4.5. Concepto. Concepto.3 Solidaridad tributaria. 4. precisando el concepto. Concepto. Analizar el régimen de privilegios en materia fiscal.2 Objeto. Concepto. 3. B) CONTENIDOS: 4. 4.4 Autonomía y autarquía.1.4 Hecho imponible.5. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento.1 Concepto. 4.5.3.5 Problemas de doble o múltiple imposición.2 Capacidad Jurídica tributaria. 5.3. 5. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Delimitar el contenido del derecho tributario material.3 Competencia nacional.5 Régimen federal de gobierno y poderes tributarios.1.2 Régimen de coparticipación. 5. 5. 8 . provincial y municipal.4 Potestad tributaria. Caracterización jurídica.1 Categorías. naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal.3.3 Poder tributario. 4. 4.1 Introducción.1.1.4.3 Causa.1 Distribución de los poderes tributarios según la constitución nacional.3. 5.6 Limitaciones internacionales a la potestad tributaria.2 Soberanía.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

6.7 Beneficios derivados de los regímenes de promoción.1 Presunta discrecionalidad de la determinación.4. - B) CONTENIDOS: 6. 5. 5. 6.1 Derecho tributario formal.6.4 Funciones del Administrador Federal de Ingresos Públicos como juez administrativo. 5. distinguir sus diferentes clases. 5.4. 6.4.6.2 La Administración tributaria. Determinar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa.5 Deberes formales de los sujetos pasivos.8 Elemento cuantificante de la obligación jurídica tributaria principal.7. 5.4 Características.6. 6. 6.3 Mora. Definir y analizar el concepto de determinación tributaria. Efectos y modalidades. 9 .6. 5. 5.5 Privilegios.4 Obligaciones condicionales. José Ignacio Vocos 5.7.2 Compensación. 5. espacial y temporal. 5. 5.6 Exenciones y beneficios tributarios. 5. 5.7. Especificar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización de la AFIP.1 Pago.2 Intereses resarcitorios.6. 5. 5. 6. 5. 6.5 Prescripción. Concepto.7.3 Efectos del acaecimiento del hecho imponible.4.4.7 Efectos del incumplimiento de la obligación tributaria. 5.2 Aspectos material. 5.6.6 Determinación tributaria.4. Caracterización jurídica. a plazo y con prórroga.4.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. UNIDAD 6: DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. personal.2 Valor de la determinación.6. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria.1 La sanción en el derecho tributario.4 Novación.6 Extinción de la obligación jurídica principal. conjuntamente con sus facultades y atribuciones.3 Confusión.5 Obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales. 5.3 Administración Federal de Ingresos Públicos.

7.4. Caracterización jurídica. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Suministrar los conocimientos teóricos y prácticos acerca de los diferentes procedimientos y procesos tributarios. UNIDAD 7: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO. 7.6. 7.1 Concepto.6. específicamente en lo que respecta a los órganos competentes. 6. 7.2.1 Concepto. 6.5 Procedimiento determinativo ante la Dirección General Impositiva.6.6.6. acciones. José Ignacio Vocos 6.6. 7. 7. 7.2 Recursos. 10 . excepciones y recursos.1 Concepto. 6.4 Excepciones admisibles.3. 7. Caracterización jurídica. 7.6.1 Recursos ante la Cámara de Apelaciones. 6. 6. 7.3 Recursos ante tribunales internacionales. 7. 6.8 Carácter jurisdiccional o administrativo de la determinación tributaria. clausuras y otras sanciones del Art.2. 7.4. 6.6.6.3.3. 7.1 Derecho procesal tributario.2 Causas.2.2 Proceso tributario.4 Amparo por mora de la Administración. 7.4. 7.2. Caracterización jurídica.6.6.2. 6.3 Modos de la determinación. 6. 7.5 Planteos de inconstitucionalidad.6.13 Recurso de apelación ante el director general.5 Acciones y recursos judiciales. 6.11 Reclamo previo a la repetición.2 Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación.3 Clases.5 La regla “solve et repete”.6 Determinación de oficio subsidiaria. 7.683.12 Recurso de reconsideración.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Concepto.6 Repetición tributaria. 7.3 Presupuestos esenciales de la vía ejecutiva.4. 7.7 Determinación de oficio.2 Trámite.9 Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales. 7.4 Ejecución fiscal.6. 40 de la Ley 11.4 Facultades de fiscalización e investigación.4. B) CONTENIDOS: 7. Concepto y caracterización jurídica.3 Demanda contenciosa.10 Procedimiento especial para multas.

8.5 Evasión agravada.6.1 Concepto.7 Reclamo administrativo previo.3.2 Infracciones en la Ley 11.4.3.3.769.6.1 Derecho penal tributario contravencional y delictual.6 Sanción tributaria.2.4 Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial.8 Competencia y partes intervinientes.6.4.3. B) CONTENIDOS: 8.5 Incumplimiento de la obligación tributaria formal.4.3 El empobrecimiento como condición para repetir.6.6.2 Ilícitos impositivos y previsionales previstos en la Ley 24. 8. UNIDAD 8: DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL Y DELICTUAL.2.4 Clausura.4 Sujetos activos de la repetición. 8. 8. 8.2.683. 8.4 Evasión simple.2. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Conocer los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. 8.1 Concepto. 7. 8.6.3 Incumplimiento de los deberes formales.4 Derecho penal tributario delictual.6 Defraudación fiscal.9 Acción en la Ley 11. Caracterización jurídica.6.1 Clasificación.4. Caracterización jurídica. 8.5 Omisión fiscal. 7.3. Caracterización jurídica. 7.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 8.3. 8. 8. 7. Caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales. 8. 11 .10 Pago espontáneo y pago a requerimiento. 8. 8. Concepto. 8. 7.6. 7. 8. 8.2. 8. Disposiciones generales. 7.4.2.5 Aspectos procesales.2 Evasión fiscal o tributaria.3 Derecho penal tributario contravencional. 8.2 Caracterización primaria de las infracciones fiscales.3 Ilícitos correspondientes al régimen impositivo. Definir algunas cuestiones relativas al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual.6 Protesta.3 Elusión tributaria. José Ignacio Vocos 7.683.

4.5 Procedimiento penal tributario contravencional. 9.1Caracterización.4.14 Ilícitos previstos en el nuevo Art.12 Simulación dolosa de pago.6 Determinación y ejecución ante el proceso penal. 9. 8.8 8. 9.7 8.3 Principios de atribución de potestad tributaria.6 8.4.6.4. Ilícitos cometidos por los agentes de retención y percepción tributarios y previsionales.2 Denuncia presentada por terceros. 8.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 12 . 8.9 Aprovechamiento indebido de subsidios.4.10 Delitos fiscales comunes.5. 8. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales.1 Derecho Internacional tributario. Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional.2 Globalización y fiscalidad internacional.6. 8.4.6. Analizar el fenómeno de la globalización.4 Facultad de abstención de denuncia.4 La Argentina y los tratados para evitar la doble imposición. 9.4.6. 8. 8.8 Competencia. Soluciones posibles y principios que las sustentan.4. 8.5 Requisitos para no denunciar.6. 9. 9. José Ignacio Vocos 8.4.6.7 Procedimiento penal tributario posterior.6.15 Extinción de la acción penal.9 Querella. 9.769.6 Procedimiento penal tributario delictual.3 Plazo para determinar la deuda.1 Requisitos de configuración.3 Fuentes. 8. UNIDAD 9: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO. 8. 15 de la Ley 24.13 Alteración dolosa de registros.4. Ilícitos relativos al régimen de la seguridad social. 8.4. 8.4.6.4.4. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. 8. - B) CONTENIDOS: 9.6. 8. Desarrollo del procedimiento sumarial. 8. 8. 8.11 Insolvencia fiscal fraudulenta. Concepto.2 Causas.1 Casos en que la determinación no corresponde. 8.4 Doble imposición internacional.

1. 9.5 Empresas transnacionales. 10.1. 10.1.1.1. 7 Alícuota.4 Aspecto temporal. 2. Otras maniobras distorsivas. 4 Categorías. 2. 9. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.1.7 Paraísos fiscales. 2.2 Hecho imponible: 10. deducciones y quebrantos. 12 Beneficios.1 Concepto. 6 Base imponible: 10. 10. 9. 10. 9 Retención en la fuente. Utilización de paraísos fiscales como fraude fiscal.1.8 Defensa contra el dumping.1. 2. UNIDAD 10: IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 10. 11 Exenciones. 10. 10.1.1 Residencia. 10. 9.1.1 Aspecto material: 10. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 10.2. 10.1. 2. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. en sus diferentes aspectos.. 10.3 Aspecto personal.1. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 2.1. 6.2 Ganancia de fuente argentina y de fuente extranjera. 13 . Determinar quienes son los sujetos pasivos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.1. no residencia y doble residencia. 10 Período de imposición.1 IMPUESTO A LAS GANACIAS.1.1 Concepto de ganancia.6 Precios de transferencia. 3 Sujetos pasivos.1. 10. 10.1.1. 5 Deducciones.1.1.1.2.2 Aspecto espacial: 10. 10. José Ignacio Vocos 9.1. Caracterización jurídica. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 8 Determinación y pago.1. 13 Ajuste por inflación.1 Ganancia. Vinculación de empresas. 10. 10. ganancia neta y ganancia sujeta a impuesto. B) CONTENIDOS: 10.9 Competencia fiscal nociva. 10.

11. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. Caracterización jurídica. 11. 11. 10. 11.2 Aspecto espacial.1.3 Aspecto personal.2.6 Determinación y pago.1.7 Exenciones. 11.2.1.2.2. 10.1. IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES. 10. 10. UNIDAD 11.2.2 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.5 Alícuota y pago a cuenta.1 Concepto. 10. 10. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.1.2 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.2.2 Aspecto espacial.1.2.1. 11.1. IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS.1 IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS. 11.4 Aspecto temporal. 10.2.1 Aspecto material.2. 11.2. IMPUESTO A LOS INTERESES.2.1 Aspecto material.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.1. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. 11. 11. 10.3 Sujetos pasivos.2. Caracterización jurídica. José Ignacio Vocos 10.4 Aspecto temporal. Determinar quienes son los sujetos pasivos. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. en sus diferentes aspectos.4 Base imponible. 10. 10. B) CONTENIDOS: 11. 11.2 Hecho imponible.2.7 Exenciones.2.5 Alícuota.1. 11.4 Base imponible.6 Determinación y pago.3 Aspecto personal.2.2.2.3 Sujetos pasivos.2 Hecho imponible. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 10. 1 Concepto.2. 14 .1.2.

4 Aspecto temporal.8 Determinación y pago. 11.2 Aspecto espacial. 11.3.8 Exenciones.4.1 Concepto.8 Exenciones.2.5 Alícuota. MONOTRIBUTO.7 Período de imposición. IMPUESTOS INTERNOS. 11.3. 11.3 Aspecto personal. 11. 11.9 Exenciones.7 Período de imposición.4.3.3 Aspecto personal.2.1 Aspecto material. 11.1 Aspecto material. 11. 11. 11.4 Base imponible.2.2.3 Sujetos pasivos.2.2.3 Sujetos pasivos.2.2 Aspecto espacial.2.2. 11.5 Alícuota.3.2.2.4 IMPUESTO A LOS INTERESES. 11.2.6 Determinación y pago. 11.2. 11. 11. José Ignacio Vocos 11. 11.2.3.1 Concepto.2.3.2.1 Concepto. 11. Caracterización jurídica.4. 11. 11. 11.4 Base imponible. 11.1 Aspecto material. 11.4 Aspecto temporal.4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.2 Aspecto espacial. 11.6 Base imponible. 15 . 11. 11. 11.2. Caracterización jurídica. 11.4 Aspecto temporal. 11.2.2.3.3.7 Alícuota. 11. 11.4. 11.2 Hecho imponible.5 Sujetos pasivos. UNIDAD 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.2.6 Determinación y pago.3.3.3 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.3.2 Hecho imponible.2.4. Caracterización jurídica.2 Hecho imponible. 11.3 Aspecto personal.2. 11.2. 11. 11. 11.3.2.

2. 12.3 Aspecto personal.1. 12. 12.2.2 Hecho imponible. 12.2.1.1 Aspecto material.1.2. 12.5. Impuestos comprendidos.4 Base imponible. 12. 8.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.2.6 Período de imposición.8 Inscripción.2.1 Efectos y obligaciones. 12. 12.1. 12. 12.3 Sujetos pasivos. 12. 12.1.2.1 Débito fiscal y crédito fiscal.9 Situaciones excepcionales. José Ignacio Vocos A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.1. 12.2.1. 12.2. 12. Caracterización jurídica.1.7 Alícuotas. Categorización jurídica. saldos a favor y reintegros.2 MONOTRIBUTO.8 Normas sancionatorias y procedimientos aplicables.1. 12. 9 Exenciones.1.10 Régimen especial para exportadores.1 Concepto. 12.1. Determinar quienes son los sujetos pasivos. 12.7 Exhibición de la identificación y del comprobante de pago.5 Inicio de actividades.4 Aspecto temporal.10 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes eventuales. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 12.6 Facturación y registración.3 Ambito de aplicación. 12.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Sujetos.2. 16 . 12.2 Características.3 IMPUESTOS INTERNOS. 12.1.2.2. 12. 12.2 Aspecto espacial.2.1 Concepto.1.5 Liquidación.1. B) CONTENIDOS: 12. en sus diferentes aspectos. 12. 12. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.1.2. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.4 Definición de pequeño contribuyente. 12. 12.1.

13. Impuesto a las transacciones financieras.2.4 Aspecto temporal. 13. 12. Caracterización jurídica. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 13. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Aspecto espacial.2. Determinación y pago.2..1 Concepto. Aspecto material. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible del impuesto a las transacciones financieras.2. TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS.4.6. 13.2.. 13.3.1.3.3.2. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 17 .. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR.2. Determinar quienes son los sujetos pasivos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 12. IMPUESTO DE SELLOS.. 12. Aspecto personal. 12.2 Hecho imponible.2. B) CONTENIDOS: 13. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. Base imponible.3. 13. Aspecto temporal.. 12.3 Aspecto personal. José Ignacio Vocos 12. 12. 13. 12.3. en sus diferentes aspectos.2.3.3. Exenciones. 14.2 Aspecto espacial. Hecho imponible. Concepto.5. 13.5 Alícuota.1. Alícuota. 12. 12.4.3.7 Exenciones. 13.. 13. UNIDAD 13: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.7. Caracterización jurídica.2.3 Sujetos pasivos.6 Determinación y pago.1 Aspecto material. IMPUESTO INMOBILIARIO. TASA DE JUSTICIA. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.. Sujetos pasivos.4 Base imponible. 12.

5 Alícuota. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 14.2 Aspecto espacial. 14.2 Hecho imponible.10 Algunos aspectos del procedimiento de ejecución fiscal.4 Base imponible. José Ignacio Vocos - Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 14.1 Aspecto material.2.8 Algunos aspectos de proceso de determinación de oficio. 14.4 Aspecto temporal. 14. 14.2. 14.7 Exenciones.6 Determinación y pago.2.3 Aspecto personal.1 Concepto y caracterización jurídica de cada uno de los tributos consignados. en sus diferentes aspectos. B) CONTENIDOS: 14. 18 . 14. Determinar quienes son los sujetos pasivos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 14. 14.9 Algunos aspectos del régimen de infracciones. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.3 Sujetos pasivos. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 14.2. 14. 14.

2. CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. permanentemente. 15. provincial y municipal. año 2005. INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS.3 Sujetos pasivos. 15.IMPORTANCIA DE LA BIBLIOGRAFÍA A los fines de una adecuada comprensión de la materia. Editorial Astrea.2. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. derecho financiero y tributario. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. ACOPLADOS Y SIMILARES.1 Concepto y caracterización jurídica de cada uno de los tributos consignados. 15. aconsejamos la lectura completa de la bibliografía básica que sugerimos seguidamente.3 Aspecto personal.1 Aspecto material. 15. 19 . 15. 15. 15.5 Alícuota. la legislación tributaria nacional.7 Exenciones. solicitamos estudiar y revisar.4 Base imponible. José Ignacio Vocos UNIDAD 15: CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Debido a que el derecho tributario se encuentra en permanente estado de cambio y modificación. Determinar quienes son los sujetos pasivos. 15. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 7. 15. a) Bibliografía básica sugerida: VILLEGAS.4 Aspecto temporal.2 Hecho imponible.6 Determinación y pago.2. Buenos Aires. en sus diferentes aspectos.8 Algunos aspectos del procedimiento de determinación de oficio. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.2 Aspecto espacial. B) CONTENIDOS: 15. Curso de finanzas. CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE AUTOMOTORES. 9º edición actualizada y ampliada.2. Héctor Belisario. 15. 15. la cual es de fácil acceso y disposición.

Editorial Depalma. año 1983. año 1983.. b) Legislación nacional y provincial: Ley nacional 11. Ley nacional de impuesto sobre los bienes personales. Buenos Aires. JARACH. Buenos Aires. año 2000. Carlos María. Teresa y FOLCO.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Procedimiento Tributario. c) Bibliografía específica sugerida por unidad: Unidad 1: GIULIANI FONROUGE. Código Tributario de la provincia de Córdoba. Ley nacional 24. 20 . 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Buenos Aires.. Buenos Aires. Editorial Depalma. Carlos M. Toda la legislación nacional referida a cada uno de los tributos que se consignan en el presente programa. - Unidad 2: GIULIANI FONROUGE. 4º edición actualizada y ampliada. JARACH. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Ley nacional de impuesto al valor agregado. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Buenos Aires. - Unidad 3: GARCIA BELSUNCE. Carlos M. Editorial Depalma. Editorial La Ley. Editorial Depalma. Estudios de derecho constitucional tributario. Derecho financiero. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. José Ignacio Vocos - GÓMEZ. GIULIANI FONROUGE. Finanzas públicas y derecho tributario.. Horacio.769. año 1994. Derecho financiero.683. con las modificaciones introducidas por la ley 25.795.683 – Decreto 618/97. Dino. correspondiente al ejercicio 2007. Carlos M. Buenos Aires. Ley 11. correspondiente al ejercicio 2007. Ley impositiva anual de la provincia de Córdoba. Dino. año 2006. Derecho financiero. año 2000. año 2000. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Cangallo. Ley nacional de impuesto a las ganancias. Código Tributario de la ciudad de Córdoba.

Editorial Depalma. Carlos M. Buenos Aires.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Finanzas públicas y derecho tributario. Derecho financiero. Dino. Derecho tributario sustantivo o material. - Unidad 5: BOCHIARDO. última edición. Derecho financiero. Buenos Aires. Derecho Tributario. Germán J. Dino.. Editorial Depalma. Buenos Aires. Héctor B. Buenos Aires. año 1983. año 2000. Dino. Editorial Depalma. Editorial Cangallo. JARACH. GIULIANI FONROUGE. Editorial Ediar. Finanzas públicas y derecho tributario. año 2000. Finanzas públicas y derecho tributario. José O.. Derechos y garantías constitucionales del contribuyente. José C. Buenos Aires. 2.. Tomo I. año 1983. José Ignacio Vocos - JARACH. 21 . JARACH. Editorial Cangallo. GIULIANI FONROUGE. Editorial Astrea. año 1997. Unidad 4: BIDART CAMPOS.. Buenos Aires.. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Derecho financiero.. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. JARACH. Régimen penal tributario argentino. CASÁS. Vol. año 2000. Editorial Cangallo.. Buenos Aires. Manual de la constitución reformada. - Unidad 7: GIULIANI FONROUGE. año 1983. Derecho financiero. Buenos Aires. año 1998. año 1983. año 2000. Buenos Aires. Finanzas públicas y derecho tributario. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Depalma.. Buenos Aires. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. - Unidad 8: VILLEGAS. - - Unidad 6: GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. Tratado de tributación. año 1983. Editorial Cangallo. Editorial Ad Hoc. Buenos Aires. Carlos M. Editorial Depalma. Carlos M. Tomos I y II. Buenos Aires. año 2003. Editorial Cangallo. JARACH. Dino. Carlos M. Dino.

JARACH. Buenos Aires. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Carlos M. Dino. Unidad 9: GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. Buenos Aires. Editorial Cangallo.. Buenos Aires.. Derecho financiero. Carlos Enrique. año 1983. Derecho financiero. JARACH. - Unidad 10: GIULIANI FONROUGE. Derecho financiero.. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY.. Editorial Depalma. año 2000. JARACH. Finanzas públicas y derecho tributario. Derecho financiero. - Unidad 11: GIULIANI FONROUGE. Carlos M. año 2000. año 2000. Editorial Cangallo. Buenos Aires. JARACH. Editorial Depalma.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2000. GIULIANI FONROUGE. Editorial Cangallo. Carlos M.. Editorial Depalma. José Ignacio Vocos - - EDWARDS. Buenos Aires. año 1983. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Buenos Aires. Editorial Cangallo. Editorial Cangallo. año 1983. año 1983. año 1983. Derecho financiero. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Finanzas públicas y derecho tributario. Régimen penal tributario. Dino. 4º edición actualizada y ampliada. Finanzas públicas y derecho tributario. - 22 . año 2000. Editorial Depalma. Finanzas públicas y derecho tributario. Buenos Aires. Dino. año 2000. - Unidad 12: GIULIANI FONROUGE. JARACH. Buenos Aires. Finanzas públicas y derecho tributario. Carlos M. Dino. Dino. Buenos Aires. Carlos M. Buenos Aires.

la unidad 7 investiga cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. Buenos Aires. se analiza el fenómeno de la doble o múltiple imposición. La bibliografía indicada en esta guía será la base de estudio de toda la materia. Editorial Cangallo. año 2000. Por su parte. José Ignacio Vocos Unidad 13: GIULIANI FONROUGE. Editorial Depalma. JARACH. A ello. - Unidad 14: Código Tributario y Ley Impositiva anual de la Provincia de Córdoba. la unidad 2 permite comprender qué es el derecho tributario. año 1983. En particular. 12. La unidad 8 analiza cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal.ORIENTACIÓN GENERAL DEL APRENDIZAJE • El eje temático de la unidad 1 lo constituye una explicación acerca de qué son los tributos. cuáles son sus notas esenciales y cómo se relaciona con el resto del ordenamiento jurídico. 11. Por su parte. La unidad 4 define que son el poder y la potestad tributarios y cómo se distribuyen de acuerdo al régimen federal de gobierno. 13. Buenos Aires. La unidad 3 analiza las normas constitucionales fundamentales que regulan la creación y percepción de los diferentes tributos. Carlos M. También da un breve noción acerca de la norma jurídica tributaria y su vigencia en el tiempo y aplicación en el espacio. 14 y 15 definen cada uno de los tributos nacionales. se analizan los diferentes aspectos que hacen a su hecho imponible. La unidad 5 estudia la estructura de la obligación jurídica tributaria principal. 8. Finanzas públicas y derecho tributario.. La unidad 9 estudia la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las naciones extranjeras. la unidad 6 desarrolla un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Dino. Particularmente.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Derecho financiero. habrá que 23 . provinciales y municipales más importantes. Unidad 15: Código Tributario de la Ciudad de Córdoba. A su vez. cuáles son sus principales caracteres y modalidades. Las unidades 10.

) Tiempo Estimado 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Tributos. Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Inmuebles. provincial y municipal vigente. Derecho Internacional Tributario.CRONOGRAMA Unidad Nombre Porcentaje de Tiempo Estimado (hs. Impuesto sobre los Bienes Personales. Impuesto a los Intereses. Impuesto a las Ganancias.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos adicionarse la legislación tributaria nacional. Impuesto a las Transacciones Financieras. Impuesto sobre los Premios de Sorteos y Concursos Deportivos. Impuestos Internos. Impuesto sobre los Ingresos 24 . Derecho Tributario Derecho Constitucional Tributario Derecho Tributario y Régimen Federal. Impuesto Inmobiliario. 12 13 14 . Derecho Penal Tributario. Monotributo. Impuesto al Valor Agregado. Derecho Tributario Formal. Impuesto sobre la Propiedad Automotor. Derecho Tributario Material. 9. Impuesto a la Ganancia Mínima y Presunta. Derecho Tributario Procesal.

Tasa de Justicia. Contribución que incide sobre la actividad comercial. Impuesto de Sellos. acoplados y afines. industrial y de servicios. Tasas Retributivas de Servicios. EXAMEN FINAL 25 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Contribución que incide sobre los automotores. José Ignacio Vocos 15 Brutos. Contribución que incide sobre los inmuebles.

CONTENIDO DE LAS UNIDADES 1. Realizar una caracterización jurídica de cada uno de ellos. finalmente. las tasas y las contribuciones especiales. se analizan sus principales rasgos y. Especificar qué es una contribución especial. 2. tales como los impuestos. José Ignacio Vocos DESARROLLO DEL CONTENIDO DE LA MATERIA. se estudian sus especies más características. En consecuencia. Determinar qué es una tasa. se define el género tributo. cuáles son sus principales caracteres y sus diferentes especies.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. El objetivo general es determinar qué es un tributo y cuáles son sus caracteres esenciales.Introducción a la unidad 1 La unidad I contiene todo el marco teórico acerca de qué son los tributos. Los objetivos específicos son: a) b) c) d) Definir qué es un impuesto. 26 .Objetivo General y objetivos particulares.

José Ignacio Vocos 3. d) Directos e indirectos. y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que estén encomendados al Estado y a los restantes entes públicos. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio. la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta. Los primeros no pueden trasladarse. Son los tributos exigidos sin contraprestación. en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas. . 27 CLASIFICACION IMPUESTO IMPUESTOS.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual TRIBUTO UNIDAD 1 a) El tributo es toda prestación patrimonial obligatoria –habitualmente pecuniariaestablecida por la ley. c) Proporcionales y progresivos. CLASIFICACIÓN. b) Los tributos son las prestaciones en dinero (aunque algunos autores las aceptan en especie) que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. sí. e) Financieros y de ordenamiento. El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad relativa a un contribuyente. a) Impuestos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. cuyo hecho imponible está constituido por negocios. Es exigido por el Estado a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de tributar (hechos imponibles). b) Reales y personales. b) Tasas c) Contribuciones especiales. a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine. los segundos. a) Ordinarios (permanentes) y extraordinarios (transitorios).

La contribución por mejoras es la contribución especial en la que el beneficio del obligado proviene de una obra pública que presumiblemente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el valor de su inmueble. aún sin particularización estricta: el servicio debe ser efectivamente prestado. aunque en algunos casos el tributo se cobra por un servicio particularizado. José Ignacio Vocos TASAS La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. autopista. a) El peaje es la prestación dineraria que se exige por circular en una vía de comunicación vial o hidrográfica (camino. túnel. etc. en tanto y en cuanto respete ciertas condiciones: a) quantum del gravamen sea lo suficientemente 28 TASAS. b) Actualmente. c) Prestación efectiva del servicio. b) Prestación efectiva y particularizada: exige la efectiva prestación del servicio particularizado en el obligado.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. DIFERENTES TEORÍAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS PEAJE . Basta con la real y concreta posibilidad de que la actividad estatal se cumpla. Es una prestación tributaria exigida a aquél a quien de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal. se ha arribado a la conclusión que el peaje es constitucional. Esto sucede con los servicios públicos uti universi y no con los uti singuli. puente. a) Ofrecimiento a los eventuales contribuyentes para que surja la exigibilidad del tributo. La contribución especial es el tributo debido en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado.). mientras que en otras situaciones el servicio efectivizado debe ser evaluado en un contexto general.

d) que sea establecido por ley especial previa. b) Distinguir las diferentes teorías acerca de la tasa y clasificar correctamente la especie tributo. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: tributo – impuesto – tasa – contribución especial – contribución por mejoras – peaje – contribuciones parafiscales – contribuciones previsionales. comparando con el texto de lectura obligatoria. 5. pudiéndose configurar una contribución especial o un impuesto. 4. En nuestro país se da lo que se denomina parafiscalidad social. esto es los aportes de seguridad y previsión social que pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relación de dependencia. Son de carácter tributario. José Ignacio Vocos bajo y razonable. b) que el hecho imponible se constituya por la sola circunstancia de circular los vehículos comprendidos.Claves de autoaprendizaje. Actividades: 29 . sino a los entes recaudadores o administradores de los fondos obtenidos. aportes de empresarios a cajas que les otorgan beneficios y aportes de trabajadores independientes en general. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. d) que sea producto de una ley nacional si la ruta es nacional o de una ley provincial si la ruta es provincial. entre ellos los profesionales. c) que exista una vía de comunicación alternativa.Claves de autoevaluación. razón por la cual generalmente su producido no ingresa a la tesorería estatal o a rentas generales. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Son las exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad.

Buenos Aires. Héctor Belisario. - - 30 . año 2005. 6.Bibliografía específica. año 1983. c) Detallar qué diferencias existen entre los impuestos directos e indirectos. VILLEGAS. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Depalma.. Curso de finanzas. Carlos M. Editorial Astrea. e) La contribución que incide sobre los inmuebles de la ciudad de Córdoba. una tasa o una contribución especial?. Buenos Aires. Editorial Cangallo. d) Especificar cuáles son las diferentes teorías acerca de la tasa. Dino. ¿es un impuesto. GIULIANI FONROUGE. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 9º edición actualizada y ampliada. JARACH.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2000. Buenos Aires. derecho financiero y tributario. José Ignacio Vocos a) Explicar por qué se afirma que los tributos son prestaciones obligatorias habitualmente dinerarias que el Estado exige en virtud de su poder de imperio para satisfacer las necesidades que a él se le han encomendado. b) Indagar por qué los tributos se clasifican en impuestos. Derecho financiero. tasas y contribuciones especiales.

Introducción a la unidad 2 La unidad 2 define qué es el derecho tributario. b) Tienen una hipótesis legal condicionante y un mandato de pago que puede estar acompañado de ciertos deberes auxiliares. Los objetivos específicos son: a) Definir qué es la norma jurídica tributaria. cuáles son sus rasgos más importantes y cómo se relaciona con el resto del ordenamiento jurídico. Se hace lo propio respecto a su aplicación en el tiempo y el espacio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Determinar cómo se aplica la norma tributaria en el tiempo y el espacio. d) Tiene por finalidad que el tributo legislativamente creado se transforme en fiscalmente percibido.Objetivo General y objetivos particulares. b) Especificar cuáles son las diferentes fuentes y métodos de interpretación. 3. TERMINOLOGÍA 31 . 2. José Ignacio Vocos 1. El objetivo general es definir qué es el derecho tributario y cuáles son sus caracteres esenciales. c) La fuerza obligatoria de las normas no depende de la justicia intrínseca de los tributos. Asimismo. se analiza la norma jurídica tributaria y sus diferentes fuentes y métodos de interpretación. CONCEPTO. a) Tienen carácter obligatorio.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual DERECHO TRIBUTARIO. e) Posee fuerza obligatoria. El Derecho Tributario tiene una terminología especial. NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS UNIDAD 2 Es el conjunto de normas y principios jurídicos que refieren a los tributos.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Finalidad recaudadora. conceptos y métodos propios para su expresión. CARACTERES ESPECÍFICOS Y COMUNES NORMATIVIDAD JURÍDICA a) Tipicidad del hecho imponible. estructura propia. c) Autonomía científica (fines propios. político. c) Distribución de potestades tributarias entre la Nación y las provincias. e) Autonomía didáctica y funcional. a) b) c) d) Potestad tributaria. h) Justicia en la distribución de la carga tributaria. b) Distinción de tributos en género y especie. g) Finalidad de cobertura del gasto público. comercial. constitucional. José Ignacio Vocos AUTONOMÍA a) Subordinación al Derecho Financiero. Normatividad jurídica. d) Analogía. Justicia en la distribución de la carga. financiero y finanzas públicas. b) Subordinación al Derecho Administrativo. civil. RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 32 . a) b) c) d) e) f) Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho administrativo. e) Retroactividad. aplicación o interpretación). d) Subordinación al Derecho Privado. f) Indisponibilidad del crédito tributario.

Ley 11. prescindiendo de las formas y estructuras jurídicamente inadecuadas. NORMA TRIBUTARIA b) Modalidades: a favor del fisco o a favor del contribuyente.683). inc. penal tributario.) Reglamento (Art. 3. se valoran los actos. c) Métodos generales: a) literal.N. situaciones o relaciones que efectivamente realicen. d) Método específico: realidad económica (Art. En consecuencia. evolutivo.N. 75 –Incisos 1 y 2.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. histórico. lógico (extensiva o restrictiva). 99.) Vigencia en el espacio Vigencia en el tiempo (Art. El criterio para distribuir la carga tributaria surge de una valoración política de la capacidad contributiva que el legislador efectúa teniendo en cuenta la realidad económica. inc. 4. C. Ultraactividad FUENTES VIGENCIA DE LA NORMA a) b) TRIBUTARIA c) d) INTERPRETACIÓN DE LA a) Se interpreta una ley cuando se descubre su sentido y su alcance. C. tributario procesal. persigan o establezcan los contribuyentes.683 Ley Penal Tributaria Leyes que crean los diferentes tributos Códigos tributarios provinciales Códigos tributarios municipales Constitución La ley Tratados internacionales Decreto ley (Art. 3 del Código Civil). y 121. INTEGRACIÓN DE LA Significa aplicar a un caso concreto no previsto 33 .) Convenciones institucionales internas (Arts. 2. internacional tributario. 2. sentido de justicia. 99. tributario material. C. tributario formal. 1.N. Ley 11. José Ignacio Vocos DIVISIÓN DEL DERECHO a) b) TRIBUTARIO c) d) e) f) CODIFICACIÓN a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) f) Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho constitucional tributario. 2 del Código Civil) Retroactividad (Art.

b) Definir que es la norma jurídica tributaria. 5.retroactividad ultraactividad – interpretación e integración de la norma tributaria. una norma que rija un hecho semejante. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. mayoría de la doctrina acepta aplicar la analogía ANALOGÍA. La TRIBUTARIA. No es aplicable en el derecho tributario sustancial y en el derecho penal tributario. GIULIANI FONROUGE. Editorial Astrea. Editorial Depalma. d) Consignar cuáles son las fuentes de la norma jurídica tributaria. Sí lo es. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 34 - . c) Detallar cuáles son los diferentes métodos de interpretación de la norma jurídica tributaria. comparando con el texto de lectura obligatoria. en cambio. derecho financiero y tributario. Ver Art. e) Especificar si la retroactividad es aplicable en materia tributaria . Derecho financiero. 4. año 2000.Claves de autoaprendizaje.. José Ignacio Vocos NORMA JURÍDICA por la ley.Bibliografía específica. Buenos Aires. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. 16 del Código Civil. 6. Curso de finanzas. Carlos M. 9º edición actualizada y ampliada. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. en el derecho tributario formal y el derecho tributario procesal. Es importante que el alumno sepa definir los siguientes conceptos: derecho tributario – norma tributaria – fuentes . la principal de las cuales es que no se pueden crear tributos mediante ella. VILLEGAS. año 2005. Buenos Aires. con ciertas restricciones. Héctor Belisario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Claves de autoevaluación. Actividades: a) Explicar por qué el derecho tributario tiene autonomía didáctica y funcional.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 1983. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Dino. 35 . Finanzas públicas y derecho tributario. José Ignacio Vocos - JARACH.

El objetivo general es definir qué es el derecho constitucional tributario y cuáles son sus caracteres esenciales.Introducción a la unidad 3 La unidad 3 analiza las normas y principios constitucionales fundamentales que regulan y limitan el poder tributario del Estado. 36 . b) Analizar los diferentes principios y normas constitucionales citado precedentemente. su distribución y armonización.Objetivo General y objetivos particulares.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2. Los objetivos específicos son: a) Detallar y definir cada uno de los principios y garantías constitucionales que limitan el poder tributario del Estado. José Ignacio Vocos 1.

las cuales se encuentran en las cartas constitucionales de los Estados de derecho. ni alterar sus aspectos estructurales.y las exenciones neutralizantes del hecho imponible. Tampoco lo puede hacer la DGI mediante resoluciones generales o interpretativas. d) Los decretos reglamentarios no pueden crear tributos. la atribución de un crédito a un sujeto activo determinado. PODER TRIBUTARIO Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberanía. b) La ley es sólo la base sobre la cual se ejerce la potestad tributaria. La delegación puede existir.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO UNIDAD 3 Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. así como el procedimiento de determinación. a) Cuando se pretenda cobrar un tributo cuyo hecho imponible no esté íntegramente fijado 37 LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN INVOCAR EL . No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. La potestad no es absoluta. PRINCIPIO DE LEGALIDAD COMO LÍMITE FORMAL a) La potestad tributaria sólo puede ser ejercida mediante la ley. Basta con que la ley establezca algunos principios.). siendo luego integrada por el Poder Ejecutivo mediante delegación de facultades. sujetos activo y pasivos y elementos necesarios para la fijación del quantum –base imponible y alícuota.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) La ley debe contener los elementos básicos y estructurales del tributo (hecho imponible. POTESTAD TRIBUTARIA Es la facultad que tiene el Estado de crear. pero debe ser limitada. modificar o suprimir unilateralmente tributos. sino que se halla LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA limitada. También la configuración de infracciones tributarias y la imposición de sanciones. José Ignacio Vocos 3.

Cuando se perjudique al contribuyente actuando discrecionalmente en el procedimiento de determinación tributaria. al margen de lo expresamente dispuesto por la ley. Cuando se pretenda recurrir a bases imponibles ajenas a las que determina la ley. al no existir expresa autorización constitucional para ello. Cuando el poder administrador incremente las alícuotas impositivas al margen de lo establecido en la ley. alguna alteración retroactiva perjudicial para la situación del sujeto pasivo. Cuando se cree administrativamente infracciones o sanciones no establecidas por la ley. y aún cuando exista delegación legal. que debe ser íntegramente reglado. aún por ley. 38 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Cuando se pretenda crear por decreto o resolución una situación de sujeción pasiva tributaria. José Ignacio Vocos PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN LOS SIGUIENTES CASOS b) c) d) e) f) g) en la ley. Cuando se produzca.

este deber debe ser cumplido. José Ignacio Vocos CAPACIDAD CONTRIBUTIVA COMO LÍMITE MATERIAL GARANTÍAS MATERIALES GENERALIDAD a) Es la aptitud económica de los miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos públicos. edad o estructura. a) Generalidad b) Igualdad c) Proporcionalidad d) Equidad e) No confiscatoriedad f) Razonabilidad g) Control jurisdiccional h) Seguridad jurídica i) Libertad de circulación territorial a) Alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que marcan. en las mismas circunstancias. proporcionalidad y no confiscatoriedad. según la ley. b) Es el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria. él que se entiende cumplido cuando la imposición es justa y razonable. categoría social. f) A igual capacidad tributaria. garantizando su justicia y razonabilidad. aptos en cantidad y calidad para hacer frente al pago del impuesto. d) El concepto se complementa con el de proporcionalidad que se refiere a la cantidad de riqueza gravada.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. sexo. g) La capacidad contributiva supone en el sujeto tributario la titularidad de un patrimonio o una renta. igualdad. una vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles del sujeto. la aparición del deber de contribuir. e) Se refuerza con el de equidad. nacionalidad. el impuesto debe ser. c) Es la contribución de todos los habitantes del suelo argentino según su aptitud patrimonial de prestación. igual para todos los contribuyentes. tales como la generalidad. con respecto a la misma riqueza. cualquiera que sea el carácter del sujeto. 39 . h) Es la base fundamental de donde surgen las garantías materiales que la Constitución otorga a los habitantes.

José Ignacio Vocos b) Nadie debe ser eximido de pagar impuestos por privilegios personales. 40 . de clase. linaje o casta.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

c) La CSJN ha sostenido que los tributos son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta. Esta situación se produce cuando el exceso se origina no por un tributo puntual. aseguran la inviolabilidad de la propiedad privada. y prohibe la confiscación. CN. b) La tributación no puede. José Ignacio Vocos IGUALDAD a) El art. sino que además ella debe ser justa para ser constitucional. con exclusión de todo distingo arbitrario. ya que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relación con ella a) El principio de equidad implica que la imposición de un tributo debe ser regida por un fin justo. 16 CN establece que los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas. Este principio exige que la fijación de contribuciones concretas de los habitantes de la Nación sea en proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva. d) La confiscatoriedad se configura cuando la aplicación de ese tributo excede la capacidad contributiva del contribuyente. su libre uso y disposición. 14 y 17. sino por la presión que ejerce sobre el contribuyente el conjunto de tributos que lo alcanzan. b) Representa el fundamento filosófico y ontológico de la justicia en las contribuciones. injusto y hostil contra determinadas personas o categorías de personas. b) Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes están en análogas situaciones. por vía indirecta. c) No basta que la norma se someta al principio de legalidad. disminuyendo su patrimonio e impidiéndole ejercer su actividad. hacer ilusorias tales garantías constitucionales. e) Puede darse también la confiscatoriedad por una suma de tributos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 41 . PROPORCIONALIDAD EQUIDAD NO CONFISCATORIEDAD a) Los Arts.

por razonabilidad se entiende el fundamento de verdad o justicia. José Ignacio Vocos RAZONABILIDAD a) Todo acto debe ser razonable para ser constitucionalmente válido. b) En sentido estricto. Lo contrario implicaría una violación a la Constitución. 42 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

e) Sólo es sujeto legitimado para provocar el control de constitucionalidad judicial. a) Es la posibilidad de previsión por los particulares de su propias situaciones legales. d) No se ejerce en forma abstracta. quien puede tomar conocimiento en el asunto por medio de la interposición del recurso extraordinario. está declaración se circunscribe al caso planteado. h) El poder judicial federal tiene competencia de revisión constitucional en cuanto a los tributos sobre los cuales la Nación legisla. Se resolvió de esta forma en el caso “Ingenio y Refinería San Martín del Tabacal S. c) La creación y percepción de impuestos está sometida al control judicial de constitucionalidad.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) Desde un punto de vista objetivo consiste en las garantías que la sociedad asegura a las personas. sin perjuicio de la decisión de la CSJN. sin perjuicio del recurso ante la CSJN. f) Si el tribunal declarase la invalidez de la norma. José Ignacio Vocos CONTROL JURISDICCIONAL SEGURIDAD JURÍDICA a) Dentro de la separación de poderes que deriva de nuestro régimen de gobierno. g) Lo dispuesto en materia impositiva por la autoridad competente en ejercicio de facultades propias no es revisable en la instancia judicial en lo concerniente a su oportunidad y acierto. El poder judicial provincial en cuanto a los tributos sobre los cuales las provincias y municipios legislan. bienes y derechos. c/Provincia de Salta. Desde el punto de vista subjetivo es la convicción o confianza que tiene la persona de estar exenta de peligros.A. el órgano a quien corresponde velar por el debido acatamiento de constitución es el Poder Judicial. b) Todos los jueces con competencia en el caso pueden declarar la inconstitucionalidad de las leyes. daños y riesgos. de saber a qué 43 . el titular actual de un derecho que padece agravio por las normas o actos inconstitucionales. Es necesaria la existencia de un caso concreto.

CN. así como cambios imprevistos que impidan calcular con antelación la carga tributaria que va a recaer sobre los ciudadanos. pero con limitaciones.a entrar. etc. Deben ser tasas razonables. inclusive del propio. g) No obstante ello. permanecer. CN. el Art. elimina los derechos de tránsito con relación a los buques que circulan de una provincia a otra. En este caso sí corresponde demandarle una retribución por el requerimiento y utilización de tales servicios. b) El Art.9. Consiste en la previsibilidad de la actuación estatal.14. 10. a) El Art. José Ignacio Vocos LIBERTAD DE CIRCULACIÓN TERRITORIAL atenerse. dice que en todo el territorio de la Nación no habrá más aduanas que las nacionales en las cuales regirán las tarifas que sancione el Congreso. especifica que en el interior de la República es libre de derechos la circulación de los efectos de producción o fabricación nacional. c) El Art. 12. transitar y salir fuera del territorio argentino.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Contiene tres aspectos fundamentales: 1) confiabilidad. establece que el paso de una provincia a otra está libre de los derechos de tránsito. CN. aeropuertos. d) El Art. CN. f) El pacto de San José de Costa Rica proclama que toda persona tiene derecho a salir libremente de cualquier país. 44 . consagra el derecho de cada habitante –nacional o extranjero. c) En materia tributaria implica la certeza pronta y definitiva acerca de la cuantía de la deuda tributaria. 2) certeza y 3) no arbitrariedad. así como la de los géneros y mercancías de todas clases despachadas en las aduanas exteriores. 11. CN. e) Asimismo. la persona que viaja al exterior le ocasiona ciertos gastos al Estado (pasaportes.).

6. Detallar cuáles son los diferentes principios que limitan el poder tributario e) Analizar los principios de legalidad y no confiscatoriedad. año 1994. año 1983.seguridad jurídica – control jurisdiccional – libertad de circulación territorial. Buenos Aires. Finanzas públicas y derecho tributario. José Ignacio Vocos 4. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: potestad tributaria – poder tributario – capacidad contributiva – principio de legalidad – principio de no confiscatoriedad – principio de igualdad – principio de proporcionalidad – principio de equidad – principio de razonabilidad – principio de generalidad . Horacio. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Determinar qué es la potestad tributaria. Actividades: a) b) c) d) Definir que es el poder tributario. año 2005. Derecho financiero. - - 45 .Claves de autoaprendizaje. VILLEGAS. Buenos Aires.Claves de autoevaluación. Editorial Depalma. Editorial Depalma. Curso de finanzas. derecho financiero y tributario. Dino. Especificar qué es la capacidad contributiva. b) Relacionar los diferentes principios entre si. Buenos Aires. Editorial Astrea. 9º edición actualizada y ampliada. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Carlos M. 5. Estudios de derecho constitucional tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Bibliografía específica. comparando con el texto de lectura obligatoria. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.. JARACH. GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. año 2000. Editorial Cangallo. GARCIA BELSUNCE. Héctor Belisario.

se estudia el régimen de coparticipación y el problema de la doble imposición. En primer lugar.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. d) Investigar el régimen de coparticipación y el fenómeno de la doble imposición. en cuanto el poder se descentraliza políticamente con base física. b) La conjunción de territorio. geográfica o territorial. conforme lo establece el Art. b) Analizar la distribución de los diferentes poderes tributarios. población y gobierno denominada oficialmente Nación Argentina es un Estado soberano que adopta para su gobierno la forma representativa. republicana y federal (Art.Introducción a la unidad 4 La unidad 4 relaciona el derecho tributario con el régimen federal de gobierno que impera en la República Argentina. Luego se investiga cómo se distribuyen los diferentes poderes tributarios nacionales. José Ignacio Vocos 1. conservan todo el poder no delegado al gobierno federal. el poder tributario y la potestad tributaria. 2. 46 . Los objetivos específicos son: a) Definir que son la soberanía. y el que expresamente se hayan reservado por pactos especiales al tiempo de su incorporación. El objetivo general es relacionar el derecho tributario con el régimen federal de gobierno. se analizan conceptos básicos tales como soberanía. Luego se efectúa una breve clasificación de los impuestos. 3.N.Objetivo General y objetivos particulares. 1º.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 4 DERECHO TRIBUTARIO a) La constitución argentina acoge la forma federal de estado. por lo cual. poder tributario y potestad tributaria.). provinciales y municipales. 121 del citado cuerpo normativo. c) Realizar una clasificación de los impuestos. Ella importa una relación Y RÉGIMEN FEDERAL entre el poder y el territorio. Por último. C. c) Tal como surge del preámbulo de la constitución nacional. las provincias son preexistentes a la nación.

la soberanía significa estar por encima de todo y de todos. Competencias concurrentes. pero sí son autónomos. el poder tributario se halla PODERES POTESTAD TRIBUTARIA 47 . c) El órgano oficial que representa al pueblo. f) Entre ellos. deberá existir una relación de subordinación. a) En términos políticos. es el gobierno federal. al cual deben obediencia los sometidos a tal poder. Competencias excepcionales del estado federal y de las provincias. en su representación. Es suprema. REPARTO DE COMPETENCIAS a) b) c) d) Competencias exclusivas del estado federal. Todos en mayor o menor medida tienen potestad y poder tributarios. e) Las provincias y los municipios no son soberanos. modificar o suprimir unilateralmente tributos. SOBERANÍA PODER TRIBUTARIO a) Es la facultad que tiene el Estado de crear. e) Competencias compartidas por el estado federal y las provincias. En virtud de ello. independiente y perpetua. ambos coexisten con infinidad de estados municipales. b) La soberanía emana del pueblo. DISTRIBUCIÓN DE LOS a) Dada la forma federal de estado que implanta la constitución. la ciudad autónoma de Buenos Aires y una innumerable cantidad de estados municipales. Quien la ejerce tiene el poder de mando. b) En la República Argentina existen un estado federal y veinticuatro estados provinciales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. los ciudadanos convocados a tal efecto se reúnen en un Congreso General Constituyente y establecen la Constitución para la Nación Argentina. Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberanía. veinticuatro estados provinciales. Competencias exclusivas de las provincias. participación y coordinación. cumple y hace cumplir la Constitución. José Ignacio Vocos d) Existen entonces un estado federal. Asimismo. como suma autoridad del país.

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TRIBUTARIOS SEGÚN LA CONSTITUCIÓN NACIONAL

repartido entre tres fuentes: a) el estado federal, b) las provincias y c) los municipios. b) Después de la reforma del año 1994, en jurisdicción de las provincias, los municipios de cada una de ellas tienen reconocido por el art. 123, CN, un ámbito de autonomía en el que la constitución provincial debe reglar el alcance y contenido de la misma autonomía en el orden económico y financiero, lo que implica admitir el poder tributario municipal. c) El art. 4, C.N., dice que el gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional, formado del producto de derechos de importación y exportación, de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el congreso general, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional.

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a) Directos: son aquéllos en los que el contribuyente obligado está señalado como contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible. b) Indirectos: son aquéllos en los que el contribuyente de iure transfiere la carga fiscal a terceros que, sin ser sujetos pasivos de la obligación, soportan el efecto como contribuyentes de facto (IVA e impuestos internos). IMPUESTOS DIRECTOS Según el art.75, inc.2, los impuestos directos, como principio, corresponden a las provincias; y como excepción, al estado nacional en tanto la seguridad común y el bien general, lo requieran. a) Los impuestos indirectos externos son IMPUESTOS competencia exclusiva del gobierno federal INDIRECTOS (derechos aduaneros de importación y exportación). b) Los impuestos indirectos internos son competencia concurrente de la nación y las provincias. c) El régimen de coparticipación comenzó con el RÉGIMEN DE dictado de la ley 12.138 en el año 1934, el COPARTICIPACIÓN cual luego se integró con las leyes 14.060, 14.390 y 14.788. Posteriormente todo este complejo normativo fue sustituido por el previsto en la ley 20.221, la cual fue parcialmente reformada en 1988 por la ley 23.548. Por último, la reforma constitucional de 1994 incorporó el régimen de coparticipación. d) Este régimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribución al fondo común. e) Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nación forman una masa de ingresos que resultará distribuida, conforme a los parámetros que establezca la ley de coparticipación. f) Esta ley debe sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias (Art. 75, inc. 3º, C.N.). CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS

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PAUTAS QUE RIGEN EL RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN

COMPETENCIA NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL. LIMITACIONES CONSTITUCIONALES

a) Se garantiza la automaticidad en la remisión de los fondos. b) La distribución primaria y secundaria, esto es, entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires, y entre estas últimas, se efectúa en relación directa a las competencias, servicios y funciones, contemplando criterios objetivos de reparto. c) El sistema debe ser equitativo y solidario. d) Tanto los impuestos directos, cuanto los indirectos, son coparticipables, con excepción de la parte o el total de los que tengan asignación específica. e) La ley de coparticipación no puede ser modificada unilateralmente por la Nación sin el consentimiento de las provincias. a) Tanto el estado federal como las provincias están autorizados a crear tributos dentro de los límites hasta donde alcanza su jurisdicción. b) El estado federal no puede impedir o estorbar a las provincias el ejercicio del poder de que no han delegado o que se han reservado y que el poder impositivo de las provincias se extiende a todas las cosas que se encuentran dentro de su jurisdicción territorial y que forman parte de su riqueza pública, con tal que al ejercer ese poder impositivo no vulneren los Arts. 9, 10, 11 y 126, CN. c) Las provincias no pueden gravar la importación y exportación porque se trata de impuestos aduaneros exclusivamente federales. d) No pueden gravar como hecho imponible a la actividad comercial interjurisdiccional (pero sí el ingreso o la ganancia que ella reporta). e) No pueden discriminar por razón de su origen, cuando establecen las cargas tributarias, al comercio exterior o al interprovincial. Tampoco pueden discriminar por razón del destino. f) No pueden gravar como hecho imponible la entrada o salida de productos. g) No pueden establecer un tributo como condición o con motivo del ejercicio de una
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social. frustren o impidan la circulación interprovincial comercial. ni el comercio internacional. puede eximir al estado federal. h) No pueden crear impuestos que entorpezcan. i) Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada política comercial. del pago de gravámenes provinciales por las actividades que desarrollen en cumplimiento de aquélla política. Igual situación se daría ante la existencia de un tratado internacional. j) De no existir esa confrontación incompatible. cultural.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. a organismos dependientes de él y hasta a particulares. José Ignacio Vocos actividad comercial interjurisdiccional. 51 . el poder impositivo provincial subsiste y es constitucionalmente válido.

José Ignacio Vocos AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA PROBLEMAS DE DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN a) El art. 123. veinticuatro estados provinciales e innumerable cantidad de estados municipales. f) No obstante ello. sostuvo que las municipalidades carecían de autonomía. poseyendo en cambio autarquía como meras delegaciones administrativas de los poderes provinciales. la jurisprudencia de la CSJN. d) Como regla general se puede decir que las provincias son autónomas (con las restricciones de la Constitución Nacional) y los municipios aparecen como personas jurídicas declaradamente autónomas. pero en realidad subordinadas a las leyes y constituciones provinciales. e) Específicamente. a partir del año 1911. pueden surgir conflictos de doble o múltiple imposición entre si. en el mismo período de tiempo por 52 . pero declaró que las facultades municipales no pueden ir más allá de aquéllas que surjan de las constituciones y leyes provinciales. Ello da sustento al poder impositivo originario de las provincias. la Corte ratificó el criterio expuesto en “Rivademar”. CN. c) En nuestro país la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacíficas respecto a este tema. a) De la coexistencia de un estado nacional. b) Hay doble (o múltiple) imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos (o más) veces por el mismo hecho imponible. circunscriptos a los fines y límites administrativos que le fijaban dichos poderes provinciales. obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonomía municipal en el orden económico y financiero. en el caso “Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe”. b) Cada constitución provincial ha de reconocer a cada municipio de su jurisdicción un espacio variable para crear tributos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. en el caso “Rivademar c/ Municipalidad de Rosario” el citado tribunal modificó su postura y manifestó que los Municipios son autónomos respecto del poder provincial. Por último.

Si bien nuestra constitución adopta el sistema de separación de fuentes. De esta comunidad pueden surgir normas específicas obligatorias para los Estados participantes y por lo tanto podrían constituir también limitaciones a la potestad tributaria. José Ignacio Vocos c) PROBLEMAS DE DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN. un grupo de países con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus sistemas tributarios a fin de obtener un mayor progreso. Sistema mixto: se combinan el sistema de separación de fuentes y el régimen de coparticipación. sobre la base de lo que a cada una le corresponde por su contribución al fondo común. ya sea por disposiciones internas que respondan a principios tradicionales o como consecuencia de convenciones de tipo general o especial libremente concertadas. aunque no en su estado puro. LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA a) Los límites a la potestad tributaria pueden derivar también de la comunidad internacional moderna. se utiliza el régimen de la coparticipación. SOLUCIONES a) b) c) d) parte de dos (o más sujetos) con poder tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 53 . b) Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se abstengan de ejercer su poder tributario territorial. La doble imposición no es de por si inconstitucional. Puede serlo cuando se viola alguna garantía constitucional o cuando implica una extralimitación de la competencia territorial del poder que sancionó determinado gravamen. Coparticipación: la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte del producto entre las provincias. c) Actualmente. Separación de fuentes: distribución taxativa de los tributos entre los diferentes organismos de gobierno con potestad tributaria.

Germán J. g) Definir qué es la autonomía municipal. d) Determinar qué es el régimen de coparticipación. Finanzas públicas y derecho tributario. ¿es un tributo coparticipable?. 9º edición actualizada y ampliada. Derechos y garantías constitucionales del contribuyente.poder tributario potestad tributaria – régimen de coparticipación – autonomía y autarquía – fenómeno de la doble imposición.Bibliografía específica. ¿es un tributo coparticipable?. Buenos Aires. última edición. 5. año 1983. b) comprender como se distribuyen los diferentes poderes tributarios en la República Argentina y clasificar los impuestos según su naturaleza. Derecho financiero. CASÁS. Buenos Aires. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. JARACH. Curso de finanzas. e) El impuesto al valor agregado. Buenos Aires. derecho financiero y tributario. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 6. Carlos M. José Ignacio Vocos 4. Héctor Belisario. Manual de la constitución reformada. Editorial Ad Hoc. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: soberanía .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. comparando con el texto de lectura obligatoria. año 2005. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Editorial Ediar. Editorial Depalma. Buenos Aires. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. VILLEGAS. GIULIANI FONROUGE. Dino. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. f) El impuesto a las transacciones financieras. c) Especificar cómo se encuentran distribuidos los diferentes poderes tributarios en la República Argentina. José O... Editorial Astrea. año 2000. año 1997. BIDART CAMPOS.Claves de autoaprendizaje. Tomos I y II. - - 54 ..Claves de autoevaluación.

2. Por último analiza el régimen de privilegios en materia fiscal. b) Estudiar los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. precisando el concepto. determina cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento.Introducción a la unidad 5 La unidad 5 define qué es la obligación jurídica tributaria principal y cuáles son sus elementos esenciales. c) Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. d) Analizar el régimen de privilegios en materia fiscal. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. Asimismo investiga qué es el hecho imponible y cuáles son sus diferentes aspectos.Objetivo General y objetivos particulares. 55 . Los objetivos específicos son: a) Delimitar el contenido del derecho tributario material. El objetivo general es relacionar el derecho tributario con el régimen federal de gobierno. naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal. José Ignacio Vocos 1.

se transforma en sujeto activo de la relación jurídica tributaria principal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. a) Sujetos ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN JURÍDICA b) Objeto c) Causa TRIBUTARIA PRINCIPAL SUJETOS a) El Estado. que debe cumplir la prestación debida.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 5 DERECHO TRIBUTARIO Estudia los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre el Estado y los sujetos MATERIAL pasivos con motivo del tributo. objeto de la obligación jurídica tributaria principal. titular de la potestad tributaria. y PRINCIPAL un sujeto pasivo. SUJETOS. José Ignacio Vocos 3. que tiene la pretensión TRIBUTARIA de una prestación pecuniaria a título de tributo. b) Responsable solidario (paga al lado de). c) Sustituto (paga en lugar de). CATEGORÍAS a) Contribuyentes (deudor a nombre propio). 56 . b) El sujeto pasivo es quien debe cumplir la prestación debida al Estado. OBLIGACIÓN JURÍDICA Es el vínculo obligacional que se entabla entre el Fisco como sujeto activo.

a) El agente de retención es el deudor del contribuyente o alguien que por su función pública. b) Es ajeno al acaecimiento del hecho imponible. g) los escribanos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) Tales son los casos de: a) cónyuge que perciba y disponga rentas propias del otro. oficio o profesión. el sujeto que tenga la posesión. se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir. actividad. d) los administradores de las sucesiones. 57 . por consiguiente. a) El responsable solidario no excluye de la obligación jurídica tributaria principal al destinatario legal tributario. el pagador nacional a beneficiario del exterior. f) ciertos funcionarios públicos. pero se ubica al lado de éste en el carácter de deudor a título ajeno. José Ignacio Vocos CONTRIBUYENTE RESPONSABLE SOLIDARIO SUSTITUTO AGENTE DE RETENCIÓN a) Es el destinatario legal del tributo que no es sustituido y que. a) El sustituto es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la obligación jurídica tributaria principal. custodia o amortización de un bien sito en el país. c) Entre otros. e) los directores y demás representantes de sociedades o entidades. los agentes de retención y de percepción. ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al Fisco en concepto de tributo. tutores y curadores de los incapaces. b) los padres. b) en el impuesto sobre los bienes personales. cuyo propietario se domicilia en el extranjero. debe pagar el tributo por sí mismo. b) Tal por ejemplo el caso del escribano que detrae el tributo del precio que recibe el vendedor al realizarse la enajenación de un inmueble. es el principal sujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria principal. c) los síndicos concursales. b) Como a él está referido el mandato de pago. encontramos: a) en el impuesto a las ganancias.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la cual es la aptitud económica de pago público con prescindencia de la aptitud para ser jurídicamente el integrante pasivo de la relación jurídica. el destinatario legal tributario. b) La capacidad jurídica tributaria no debe ser confundida con la capacidad contributiva. Hay solidaridad tributaria cuando la ley prescribe que dos o más sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total de la misma prestación. a) Residencia habitual. b) No es de naturaleza tributaria. el lugar donde se halla el centro principal de su actividad. como deudor. oficio. Los vínculos son autónomos porque el Fisco puede exigir indistintamente a cada uno la totalidad de la deuda. a) Es la aptitud para ser la parte pasiva de la relación jurídica tributaria sustancial con prescindencia de la cantidad de riqueza que posea. Es la prestación que debe cumplir el sujeto pasivo. sino civil. a) Lugar donde está su dirección PERSONAS o administración efectiva. actividad o función. por una parte. José Ignacio Vocos AGENTE DE PERCEPCIÓN CAPACIDAD JURÍDICA TRIBUTARIA SOLIDARIDAD TRIBUTARIA EL RESARCIMIENTO DOMICILIO TRIBUTARIO a) El agente de percepción es aquel que por su profesión. PERSONAS b) Subsidiariamente. pero como integran una sola relación jurídica tributaria por identidad de objeto son también interdependientes. 58 OBJETO . JURÍDICAS b) Subsidiariamente. el lugar FÍSICAS donde ejercen sus actividades específicas. como acreedor. está en una situación tal que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco. a) Es la acción que se entabla entre el sujeto pasivo que pagó el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del tributo. b) Tal es el caso del exhibidor cinematográfico que agrega el tributo al precio de la entrada. y por la otra. o que es destinatario legal tributario en menor medida de lo que pagó.

José Ignacio Vocos 59 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

Jarach afirma que la causa es la circunstancia que la ley asume como razón necesaria justificativa para que de un cierto hecho imponible derive una obligación tributaria. b) Otros autores rechazan a la causa como elemento de la obligación tributaria. conjunto de actos. c) Puede describir hechos o situaciones ajenos a toda actividad o gasto estatal (impuestos). actividad o acontecimiento que. o consistir en una actividad administrativa o jurisdiccional (tasas). acorde con los principios del Estado de derecho contemporáneo. a) Es el acto. la de la tasa es la contraprestación y la de la contribución especial es el beneficio. variable e inútil concepto de causa como elemento integrante de la obligación tributaria. Ello sirve para distinguir a los tributos entre sí. José Ignacio Vocos CAUSA HECHO IMPONIBLE a) Un sector de la doctrina sostiene que la causa es un elemento necesario de la obligación jurídica tributaria principal. o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado (contribuciones especiales). situación. porque la causa del impuesto es la capacidad contributiva. una vez sucedido en la realidad. e) Debe estar descripto en la norma en forma completo para permitir conocer con certeza cuáles hechos o situaciones engendran potenciales obligaciones tributarias 60 . d) El acaecimiento de la hipótesis legal condicionante en forma empíricamente verificable trae como consecuencia la potencial obligación de una persona que pagar un tributo al Fisco. b) Es una hipótesis legal condicionante. origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la pretensión fiscal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. La postura tiene como rasgo común el deseo de encontrar un fundamento racional a los distintos tributos. Araújo Fernandez afirma que la noción exacta del hecho generador en cuanto a su esencia o consistencia económica basta para la correcta interpretación de la ley tributaria sin que sea necesario recurrir al muy discutido.

está indicando que grava 61 . el Art. c) Por último. éstas son consideradas como puras y simples a los fines de la aplicación del impuesto de sellos. por cualquier razón o título. aún cuando estuvieren convenidos en el instrumento original o en otro instrumento. contratos u operaciones sometidos al impuesto de sellos. EFECTOS DEL ACAECIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBLIGACIONES CONDICIONALES. 88. PERSONAL. José Ignacio Vocos ASPECTOS MATERIAL. j. b) Asimismo se dispone que no son nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales. a) b) c) d) sustanciales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. las prórrogas o renovaciones de los actos. inc. trae como principal consecuencia que entre en funcionamiento el mandato de pago. El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del hecho imponible (aspecto espacial). de la Ley de Impuesto a las Ganancias al prohibir la deducción de quebrantos provenientes de operaciones ilícitas. b) Así pues. El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del hecho imponible (aspecto temporal). constituyen nuevos hechos imponibles una vez que entren en vigencia. la mayoría sostiene que las obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales son gravables. A PLAZO Y CON PRÓRROGA OBLIGACIONES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES ILÍCITAS O INMORALES El acaecimiento de la hipótesis legal condicionante en forma empíricamente verificable. se convenga la transferencia de dominio de bienes inmuebles. a) Cuando se instrumenten obligaciones sujetas a condición. ESPACIAL Y TEMPORAL. a) Si bien la doctrina no es pacífica. Descripción objetiva de un hecho (aspecto material). El acaecimiento es la producción en la realidad de la imagen abstracta que formuló la norma legal. Datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho o encuadrarse en la situación en que objetivamente fueron descriptos (aspecto personal).

No obstante ello. surge la potencial consecuencia de que el sujeto pasivo pague al Fisco una suma generalmente dineraria denominada importe tributario. Constituyen límites al principio constitucional de generalidad. para incentivar una región o una actividad. en otras normas. de donde surgen derechos y obligaciones para ambas partes. Estos regímenes consisten básicamente en que. José Ignacio Vocos EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS a) b) c) d) e) f) g) BENEFICIOS DERIVADOS DE LOS REGÍMENES DE PROMOCIÓN a) b) c) a) EL ELEMENTO CUANTIFICANTE DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA las utilidades y no admite los quebrantos que originan dichas operaciones. el Estado se obliga a proporcionar exenciones y beneficios impositivos por un lapso determinado de vigencia. 62 . Cuando el hecho imponible acaece. en cambio. Los beneficios. El acogimiento y su aceptación configuran un acto administrativo bilateral. Correlativamente. tornan normalmente aplicable la consecuencia jurídica consistente en la obligación de pagar un tributo. Cortan el nexo normal entre la hipótesis como causa y el mandato como consecuencia. existen otros hechos o situaciones que neutralizan total o parcialmente la consecuencia jurídica normal derivada de la configuración del hecho imponible. se dan cuando la desconexión no es total sino parcial. Las exenciones neutralizan totalmente la consecuencia jurídica normal derivada de la configuración del hecho imponible. Si el Estado modifica unilateralmente dicho acto y ocasiona un perjuicio excepcional a un particular. debe indemnizarlo por el daño ocasionado.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. se invita a los contribuyentes a realizar inversiones y cumplir otros recaudos. En la hipótesis legal condicionante tributaria (hecho imponible) están descriptos hechos o situaciones que realizados o producidos fácticamente por una persona en determinado lugar y tiempo. Estos hechos se denominan exenciones y beneficios tributarios. con los alcances de un verdadero contrato.

tales como: acción que el obligado ejecuta o situación en que se halla. e) La base imponible puede ser una magnitud pecuniaria o no. la congruente adecuación exigirá tomar en cuenta diversos elementos. i) Tiene la fundamental función de fijar la porción de capacidad contributiva atribuible a cada hecho imponible realizado. c) El importe tributario puede ser fijo o variable. k) En las tasas. En consecuencia. actividad o gasto que el Estado efectúa. proporcional o progresiva) y b) importe tributario específico. 63 . g) Es en la consecuencia normativa donde se halla el módulo. podemos distinguir entre: a) importe tributario ad valorem (alícuota. l) En las contribuciones especiales. d) El elemento cuantificante sobre la que se calcula el importe tributario contiene cierta magnitud a la cual llamaremos base imponible. f) En el hecho imponibe no se encuentra el elemento necesario para precisar la cuantía de ese importe. los hechos imponibles deben ser reflejos idóneos de aptitud de pago público. conforme a la aptitud de pago público que el legislador pensó aprehender al construir un cierto hecho imponible. h) El elemento cuantificante debe expresar hasta qué límite patrimonial es razonable llevar la obligación de tributar. José Ignacio Vocos PRINCIPAL b) Éste es la cantidad de dinero que el Fisco pretende y que el sujeto pasivo está potencialmente obligado a pagarle al configurarse el hecho imponible.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. presunción aproximada de la ventaja económica que la actividad o gasto estatal produjo en el patrimonio del obligado. la adecuación exige tener en cuenta los diversos aspectos de la actividad jurisdiccional o administrativa singularizada en el individuo. j) En los impuestos. parámetro o elemento cuantificante indispensable para tal fijación.

a los créditos del Fisco y Municipalidades por impuestos públicos directos e indirectos. La AFIP está facultada para impugnar la declaración jurada y determinar de oficio el importe tributario a ingresar. f) Habitualmente existe una colisión entre privilegios de derecho público y derecho privado (Fisco c/ Acreedor hipotecario). b) El privilegio consiste en el derecho dado por la ley a un acreedor para ser pagado con preferencia de otro. EFECTOS Y MODALIDADES a) La naturaleza especial de la relación jurídica tributaria sustancial explica que se atribuya al crédito del Fisco una situación preeminente con relación a otros créditos. ni multas).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. En tales supuestos el cumplimiento de esta prestación se imputa a cuenta de la suma final que resulte de la determinación tributaria y queda sujeta a reajuste en más o en menos. b) Compensación. José Ignacio Vocos PRIVILEGIOS EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA PRINCIPAL PAGO. c) En lo que respecta a los pagos a cuenta. d) Novación. d) El artículo 3879 del código civil asigna privilegio general sobre todos los bienes del deudor. a) Pago. c) En el caso tributario. b) No tiene efecto cancelatorio hasta que transcurra el período de prescripción de los tributos objeto del pago o que el fisco haya aceptado el pago. c) Confusión. el privilegio puede definirse como la prelación otorgada al Fisco en concurrencia con otros acreedores sobre los bienes del deudor. e) Sólo protege la deuda tributaria (no intereses. el sujeto pagador tiene derecho a solicitar la restitución 64 . Si los pagos a cuenta superan la obligación fiscal. ocurre la particularidad que son efectuados con anterioridad a que la obligación jurídica tributaria principal exista. e) Prescripción. a) Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la obligación jurídica tributaria principal.

65 . y sólo pueden ser exigidos hasta la fecha de vencimiento del plazo o de presentación de la declaración jurada (la que resulte posterior).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. deberá abonar el saldo pendiente en la fecha que la ley señala como de cumplimiento de la obligación fiscal. 21 de la Ley 11. d) Los anticipos tributarios son cuotas de un presunto impuesto futuro. Si se diera la situación inversa. El Art. Los anticipos impagos pueden ser exigidos por vía judicial y generan intereses resarcitorios sin necesidad de interpelación alguna.683 establece que los anticipos son importes que se exigen a cuenta del tributo que se deba abonar por el período fiscal de que se trate. José Ignacio Vocos del importe excedente.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. no 66 CONFUSIÓN NOVACIÓN PRESCRIPCIÓN . Art. Suele ocurrir esto con el dictado de los diferentes planes de regularización de deuda tributaria. queda colocado en la situación de deudor. 28 de la Ley 11. d) Ver Art.683 establece que si el contribuyente se halla inscripto en la DGI o. 823 del Código Civil. b) El deudor queda liberado de su obligación por la inacción del Estado por cierto período de tiempo. José Ignacio Vocos COMPENSACIÓN a) Dos personas reúnen. a) Las obligaciones tributarias pueden extinguirse por prescripción.683 establece que la AFIP puede compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente. acreditar a favor del contribuyente lo que éste haya pagado en demasía o proceder a la restitución de esa suma. 58 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Consiste en la transformación de una obligación por otra. con los saldos deudores de impuestos declarados previamente por el contribuyente o determinados por el órgano fiscal y concernientes a períodos no prescriptos. c) El Art. 53 de la Ley 11. de oficio o a instancia del interesado. Significa un premio para los incumplidores y un aliciente para la evasión. comenzando por los más antiguos y aunque provengan de distintos gravámenes. en forma simple y rápida. por derecho propio. la cual sustituye a la primera y la extingue. El Art. c) A su vez. b) En materia tributaria no es un medio normal de extinción de la obligación jurídica. el Art. 29 de la Ley 11. como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos sujetos a tributo. el fisco podrá.683 prescribe que cuando el se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso. 93 del Código Tributario de la provincia de Córdoba y Art. Se opera cuando el sujeto activo de la obligación tributaria. la calidad de acreedor y deudor recíprocamente.

el contribuyente no está inscripto. teniendo la obligación de hacerlo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. e) No hay acuerdo en cuanto a la fecha de inicio de cómputo del plazo de prescripción. 67 . No obstante ello los tribunales ordinarios de Córdoba entienden que la fecha de cómputo del plazo de prescripción de los tributos locales es la de su vencimiento por aplicación del Art. la prescripción de la obligación sustancial se operará en el término de cinco años. José Ignacio Vocos estándolo. o no regularizó espontáneamente su situación. no tiene obligación de hacerlo. su obligación tributaria prescribirá en el plazo de diez años.683 y el código tributario de Córdoba. o él mismo regulariza espontáneamente su situación. 750 del Código Civil. la acción comienza a prescribir a partir del primer día de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaración jurada e ingreso del gravamen. Según la Ley 11. d) Si por el contrario.

Los intereses se fijan en función de una doble proporción: cuantitativa y temporal. se suspende el término de la prescripción de la acción fiscal por el término de un año contado desde la fecha de intimación administrativa de pago. INTERESES RESARCITORIOS . el término de suspensión se cuenta desde la fecha de la resolución recurrida hasta noventa días después del notificada la sentencia del mencionado tribunal. b) Los intereses son un accesorio del tributo. Si se recurre ante el Tribunal Fiscal. determine el tributo o apruebe la liquidación practicada en su consecuencia. Así lo establece el art. los que tienen por finalidad resarcir a aquél por el retraso en el pago del deudor. José Ignacio Vocos INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN a) Reconocimiento expreso o tácito de la obligación. d) En cuanto a las multas. 68 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. c) La renuncia al término corrido de la prescripción en curso. la suspensión corre por un año desde la fecha de la resolución condenatoria. 37 de la ley 11. su regulación supletoria será la legislación civil y son transmisibles a los herederos. c) La intimación de pago efectuada al deudor principal suspende la prescripción de las acciones y poderes del fisco respecto de los responsables solidarios. el termino de suspensión se prolonga hasta noventa días después de notificada la sentencia del citado tribunal que declare su incompetencia. a) En la determinación de oficio o cuando media resolución que aplica multas. las colectividades y pueden adeudarse intereses en casos de hechos cometidos por terceros. b) Sin embargo. participan de su misma naturaleza. b) Cualquier acto judicial o administrativo tendiente a obtener el pago.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. a) El incumplimiento de la obligación tributaria en término faculta al fisco a sancionar al contribuyente mediante la aplicación de intereses. si se interpone un recurso de apelación ante el TFN.683.

Existe mora automática. precisando el concepto. Es importante que el alumno sepa: a) delimitar el contenido del derecho tributario material. Si la culpabilidad en cualquiera de sus dos formas (dolo o culpa) se halla excluida. Actividades: a) Determinar qué es la obligación jurídica tributaria principal. El incumplimiento es suficiente para que se presuma la culpa negligente y comiencen a devengarse los intereses resarcitorios. ¿tiene efecto cancelatorio?. e) El pago en materia tributaria. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. b) Detallar cuáles son las diferencias entre contribuyente. 69 . d) Especificar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal.Bibliografía específica. c) Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. responsable solidario y sustituto. 5. comparando con el texto de lectura obligatoria. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Claves de autoevaluación. d) analizar el régimen de privilegios en materia fiscal.Claves de autoaprendizaje. naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal. la infracción omisiva no es sancionable. 4. d) La infracción que provoca el no pago en término es predominantemente objetiva. José Ignacio Vocos c) Los intereses resarcitorios se devengan sin necesidad de interpelación alguna. b) definir los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. 6. que es la negligencia culposa.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) precisar el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. pero requiere un mínimo de subjetividad.

Tomo I. 2.. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Astrea. José C. Curso de finanzas. Derecho Tributario. GIULIANI FONROUGE. JARACH. año 2003. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. José Ignacio Vocos - - - - VILLEGAS. 70 . Editorial Depalma. Tratado de tributación. Derecho tributario sustantivo o material.. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Vol. Derecho financiero. Buenos Aires. Buenos Aires. derecho financiero y tributario. Buenos Aires. año 1983. Editorial Astrea. Héctor Belisario. Carlos M. año 2000. BOCHIARDO.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2005. 9º edición actualizada y ampliada. Dino.

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1- Introducción a la unidad 6
La unidad 6 estudia los deberes formales a cargo de los sujetos pasivos de obligación jurídica tributaria principal. Define qué es la determinación tributaria y cuáles son sus clases más reconocidas. Determina cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. Por último, se analizan los diferentes medios impugnativos en sede administrativa.

2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es estudiar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal. Los objetivos específicos son: a) Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria, conjuntamente con sus facultades y atribuciones. b) Definir y analizar el concepto de determinación tributaria, distinguir sus diferentes clases. c) Determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. d) Especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa.

3- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL UNIDAD 6 a) Contiene las normas que el fisco utiliza para comprobar si corresponde que cierta persona pague un determinado tributo y –en su casocuál será su importe. b) Suministra las reglas de cómo debe procederse para que el tributo legislativamente creado se transforme en tributo fiscalmente percibido.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

a) La Administración Federal de Ingresos Públicos es un organismo dependiente del Ministerio de Economía de la Nación que está dividido en tres organismos: a) Dirección General Impositiva, b) Administración Nacional de Aduanas y c) Dirección General de Recursos de la Seguridad Social. Cada una de estas direcciones tiene un Director y organismos subalternos. La autoridad máxima de la AFIP es el Administrador Federal de Ingresos Públicos. b) El Administrador Federal de Ingresos Públicos podrá establecer los criterios generales que tiendan a asegurar la eficacia y eficiencia de la percepción judicial o administrativa de los gravámenes en el marco de la política económica y tributaria que fije el gobierno nacional. c) Representa a la AFIP ante los poderes públicos, responsables y terceros. Designa a los Directores Generales y a los jefes de las unidades de estructura de primer nivel de jerarquía escalafonaria. d) Entre otras cosas realiza las siguientes funciones: a) organización y reglamentación interna, b) reglamentación mediante normas generales obligatorias para responsables y terceros, c) interpretación de disposiciones, d) dirección de la actividad del organismo y e) juez administrativo. e) Los Decretos 618/97, 1231/01 y 1399/01 contienen las normas que rigen la estructura, facultades, atribuciones, competencias y recursos financieros de la AFIP. a) En la determinación de oficio de la materia imponible. b) En la aplicación de sanciones, labrando sumario por infracciones. c) En los reclamos previos a la repetición tributaria. d) En los recursos de reconsideración contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen tributos. e) En el recurso de apelación respecto de actos
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FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS COMO JUEZ ADMINISTRATIVO (ART. 9, DECRETO 618/97)

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administrativos que no tengan procedimiento recursivo especial. DEBERES FORMALES a) El fin último de la actividad fiscal es la percepción de tributos en tiempo y forma. DE LOS SUJETOS b) Este objetivo implica la realización previa de PASIVOS tareas cualitativas y cuantitativas, previas a la percepción, por parte del fisco y los contribuyentes. c) Este procedimiento previo suele denominarse “determinación tributaria”. d) En dicho procedimiento, los contribuyentes deben dar cumplimiento a ciertos deberes formales. e) El fisco debe controlar si los contribuyentes han cumplido correctamente los deberes formales a su cargo (tarea fiscalizadora de la determinación) e investigar si aquéllos acatan debidamente las obligaciones emergentes de la potestad tributaria. f) Dentro de los deberes formales, entre otros, se encuentran: utilizar los medios de pago exigidos legalmente (conf. Art. 34, Ley 11.683) y utilización de sistemas informáticos (Art. 36, Ley 11.683).

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es imprescindible determinar cuánto debe. 20. se necesitará un conjunto de actos mediante los cuales se identificarán los hechos imponibles. se deberá determinar quien ocupa la posición pasiva en la relación jurídica obligacional tributaria. quién es el obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda. Es importante destacar que no siempre el realizador del hecho imponible o el destinatario legal del tributo. En este punto. en caso afirmativo. c) En los tributos de importe variable ad valorem. José Ignacio Vocos DETERMINACIÓN TRIBUTARIA a) Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria. etc. es el obligado al pago. h) La determinación tiene carácter declarativo. d) En la determinación se aplica la norma abstracta al caso concreto.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. habitualmente. habrá un acto de verificación mediante el cuál se corroborará si el hecho imponible ocurrió y.683. el sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien tiene que realizar la determinación 74 MODOS DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR EL SUJETO PASIVO . e) Posteriormente. el contribuyente deberá pagar el tributo conforme la cuantía fijada en la ley. La deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible y mediante la determinación sólo se exterioriza algo que ya preexiste. f) Una vez establecido que alguien debe. g) El procedimiento de determinación es un procedimiento reglado. la cuantía a pagar. Esta etapa del procedimiento se denomina liquidación. habrá que verificar si el destinatario legal tributario no está eximido de tributar por alguna circunstancia preestablecida por la ley y no se haya producido una causa extintiva de la obligación. b) En los tributos fijos. a) Por el sujeto pasivo b) Mixta c) De oficio a) Conforme lo establece el art. Ley 11.

El declarante debe completar un formulario respectivo.683 establece la responsabilidad del declarante por la exactitud de los datos contenidos. Las boletas de pago también tienen el carácter de declaración jurada. El formulario consignado debe ser presentado en el organismo recaudador que corresponda.683 prescribe que las declaraciones juradas. Ley 11. 101 de la Ley 11. manifestaciones e informes que los responsables o terceros presenten a la AFIP y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones. sino que basta la simple intimación de pago de las diferencias que generen estas acreditaciones impropias (Art. El Art. El Art. El declarante puede corregir errores de cálculo cometidos en la declaración misma y reducir de esa forma el importe tributario resultante. 13 de la Ley 11. debiendo los jueces rechazarlas de 75 . a los efectos sancionatorios (art. Ley 11. 15. aún ante una ulterior y voluntaria presentación rectificatoria. La presentación de la declaración jurada es obligatoria aún cuando el contribuyente no deba abonar al fisco dinero en efectivo.683). dentro los plazos previstos. José Ignacio Vocos b) c) d) e) f) g) h) i) j) mediante la confección de la “declaración jurada”. y esa responsabilidad subsiste. sean secretos. especificando los elementos relacionados al hecho imponible y arribando a un importe de pago según las pautas cuantificantes del tributo de que se trate. Si las sumas que se computan contra el impuesto son falsas o improcedentes no corresponde el procedimiento de determinación de oficio. 14. debiendo abonar el importe tributario que pudiera haber surgido a favor del fisco. Las informaciones y datos expresados no serán admitidos como prueba en causas judiciales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.683). La omisión de dicha presentación genera una omisión a un deber formal que puede originar una infracción.

2) acceso a información por parte de los organismos recaudadores nacionales. la AFIP está obligada a suministrar información a la Comisión Nacional de Valores y al Banco Central de la República Argentina. 3) cuando lo solicita el interesado en los juicios en que sea parte contraria el fisco nacional. José Ignacio Vocos oficio. salvo en: 1) cuestiones de familia. las que deben guardar secreto para no incurrir en el delito previsto en el Art. empresas o entidades a quienes la DGI encomiende la realización de tareas administrativas de computación u otras para el cumplimiento de sus fines. pueden citarse: 1) desconocimiento del domicilio del sujeto pasivo permite recurrir a edictos. l) Asimismo. 76 . 3) personas. 2) procesos criminales por delitos comunes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. provincial o municipal y siempre que la información no revele datos referentes a terceros. como excepciones al secreto. 157 del Código Penal. 4) facultad de publicar en forma periódica que tienen los organismos recaudadores sobre los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho los contribuyentes respecto de las obligaciones vencidas con posterioridad al 1/1/91. k) Además. provinciales y municipales.

Debe darle detallado fundamento de las actuaciones. ya sea por circunstancias inherentes a los actos mismos o por defectos o carencia de elementos de verificación. d) En dicho plazo. impugnaciones y cargos que se le formularen. b) Procede cuando dicho procedimiento está expresamente en la ley. ya sea por estar ordenado en la ley este procedimiento o por otras circunstancias. el juez administrativo debe dictar la resolución. Si no fuere abogado. b) El sujeto pasivo aporta los datos y el fisco determina el importe a pagar. a fin de que dicho sujeto pasivo sepa exactamente a qué atenerse para evacuar la vista. e) Evacuada la vista o transcurrido el término señalado sin que éste se conteste. a) Se inicia con una etapa de instrucción preparatoria de la determinación (tareas de investigación y fiscalización).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la cual debe ser fundada. c) La vista debe contestarse en dicho lapso de tiempo. 77 DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE OFICIO TRÁMITE DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE OFICIO . el que puede prorrogarse por igual tiempo y por única vez. Este sistema es aplicado en el derecho aduanero. d) Procede cuando la declaración jurada que presenta el sujeto pasivo o los datos que denuncia es impugnada. b) Finalizada dicha etapa el juez administrativo corre vista al sujeto pasivo tributario por 15 días. deberá contar con un dictamen jurídico. el sujeto pasivo puede formular descargo por escrito y presentar u ofrecer las pruebas relativas a su derecho. a) Es la determinación que practica el fisco. José Ignacio Vocos DETERMINACIÓN TRIBUTARIA MIXTA a) Es la determinación que efectúa la administración con la colaboración del sujeto pasivo. c) Procede cuando el sujeto pasivo no presenta la declaración jurada en los supuestos en que está obligado a hacerlo o cuando en los casos de determinación mixta éste no aporta los datos que el requiere el fisco.

b) Es sobre base presuntiva cuando el fisco se ve imposibilitado de obtener los elementos certeros necesarios para conocer con exactitud si la obligación tributaria sustancial existe y –en su caso. k) Si transcurren 90 días desde la evacuación de la vista o del fenecimiento del término para contestarla y el juez administrativo no dicta resolución. DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTIVA a) Es sobre base cierta cuando el fisco dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza. por una sola vez más. j) El plazo de interposición de los recursos es de 15 días. José Ignacio Vocos f) En la resolución el juez debe declarar la existencia de la obligación. darle dimensión pecuniaria y además debe intimar su pago. un nuevo procedimiento de determinación (previa autorización del titular de la AFIP y dando conocimiento. m) Sin embargo. g) La resolución debe ser dictada dentro del término de 90 días. En dicho caso.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. el fisco tiene derecho a iniciar. como la dimensión pecuniaria de tal obligación. el sujeto pasivo puede requerir pronto despacho. La determinación se practica sobre la base de indicios o presunciones. h) La resolución debe ser notificada al sujeto pasivo.cual es la dimensión pecuniaria. al organismo de superintendencia.76 (reconsideración por ante el superior jerárquico o recurso de apelación por ante el Tribunal Fiscal (cuando fuese viable). Al respecto la ley contiene una serie de 78 . l) Pasados 30 días sin que se dicte resolución. no será necesario que se dicte resolución. caduca el procedimiento. Surte los efectos de una declaración jurada. dentro de los 30 días. i) El sujeto pasivo podrá interponer contra la misma los recursos previstos en el art. n) El sujeto pasivo puede prestar conformidad con la determinación de oficio. tanto la existencia de la obligación tributaria sustancial.

19 de la Ley 11.683 admite la modificación en contra del contribuyente de la determinación de oficio practicada por el juez administrativo.16. b) No constituyen determinación tributaria. en cuyo caso serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación anterior.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. párrafo segundo. puesto que ella sólo compete a los jueces administrativos (Art. c) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error. sino de acuerdo a lo que la ley establece. b) En la resolución respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de fiscalización. No difiere del pronunciamiento de un juez.683 dispone que la AFIP puede disponer en forma general. José Ignacio Vocos presunciones referidas tanto a impuestos en general como a ciertos impuestos en particular. b) La naturaleza de la determinación responde a la actividad espontánea de la autoridad fiscal en sus funciones de poder público. la liquidación administrativa de la obligación tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes responsables. Ley 79 CARÁCTER JURISDICCIONAL O ADMINISTRATIVO DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA LIQUIDACIONES ADMINISTRATIVAS . a) El Art. a) La determinación tributaria no se efectúa en forma discrecional. terceros o sobre la base de elementos que el propio organismo fiscal posea. MODIFICACIÓN DE LA DETERMINACIÓN EN CONTRA DEL SUJETO PASIVO a) El Art. sí así conviene y lo requiere la naturaleza del tributo a recaudar. No existe un proceso contradictorio formal. omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior. aun estando ella firme. 11 de la Ley 11.

incluso respecto de períodos fiscales en curso. o a cualquier tercero que a juicio de la AFIP tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquéllos. Ley 11.I. d) Las liquidaciones citadas constituyen título ejecutivo suficiente a los efectos de la intimación de pago de los tributos liquidados si contienen la sola impresión del nombre y del cargo del juez administrativo. La documentación puede ser secuestrada por la AFIP cuando se 80 DENTRO DE LAS FACULTADES FISCALIZADORAS E INVESTIGATORIAS. el cumplimiento que los obligados reales o presuntos dan a las normas tributarias. sobre las circunstancias y operaciones que. LA D.683). 35 de la Ley 11.G. ingresos. estén vinculadas al hecho imponible previsto en las leyes respectivas. b) Exigir de los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justificativos que se refieran al hecho precedentemente señalado. según ésta estime conveniente. sino también a terceros ajenos a la obligación sustancial tributaria que tienen el deber de colaboración. a) El Art.I. FACULTADES FISCALIZADORAS E INVESTIGATORIAS DE LA D. a) Citar al firmante de la declaración jurada. Art. Si este reclamo es rechazado. para contestar o informar verbalmente o por escrito.683 otorga a la AFIP amplios poderes para fiscalizar e investigar en cualquier momento.G. c) El responsable de pago puede manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen. todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 76. al presunto contribuyente o responsable.683). puede interponer el recurso de reconsideración ante el propio órgano fiscal o el de apelación ante el tribunal fiscal (conf. ventas. José Ignacio Vocos 11. en atención al lugar del domicilio de citado. egresos y. en general. y dentro de un plazo que se fijará prudencialmente. b) Ese cumplimiento no se refiere solamente a los sujetos pasivos tributarios. a juicio de la administración federal. PUEDE .

sean 81 . No puede haber allanamientos de domicilio sin autorización judicial. La orden deberá ser despachada por el juez dentro de la veinticuatro horas. Actuar a través de los agentes encubiertos. a. Únicamente corresponderá solicitar la orden de allanamiento si existen presunciones fundadas de que en determinado domicilio se halla un infractor fiscal. etc. así como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. se dejará constancia en actas de la existencia e individualización de los elementos exhibidos. Requerir. la cual podrá negar si no reúne los recaudos necesarios. Cuando se solicite. Serán aplicables los Arts. cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento. auxilio inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones. anotaciones. Deberán también mencionarse los fundamentos de la necesidad de la orden de allanamiento. José Ignacio Vocos c) d) e) f) trate de asegurar una prueba de una infracción que ya se ha descubierto y ante el peligro de que esta prueba pueda ser hecha desaparecer por el contribuyente. Inspeccionar los libros. deberá indicarse el lugar y la oportunidad en que habrán de practicarse.. o cuando se examinen libros. por medio del administrador federal y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la AFIP. papeles. 224 y concordantes del Código Procesal Penal. Dichas actas. que extenderán los funcionarios y empleados de la AFIP. quien debe analizar la legitimidad de la orden. que puedan registrar o comprobar negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inc. o elementos probatorios útiles para el descubrimiento o comprobación de infracciones fiscales. papeles y documentos de responsables o terceros.

En esta resolución debe constar cuál es el ilícito atribuido al presunto infractor (Art. 74. La plena fe del instrumento citado alcanza los hechos que el funcionario anuncie como cumplidos por él mismo o que han pasado en su presencia. El no cumplimiento por parte de los contribuyentes de las normas que establecen deberes formales y sustanciales.683). Código Civil). Los hechos reprimidos por los Arts. el procedimiento puede iniciarse a opción de la 82 . En el caso de las infracciones a los deberes formales previstos y reprimidos por el Art. En la infracción del Art. servirán de prueba en los juicios respectivos. Ley 11. genera el acaecimiento de una infracción que puede ser de tipo omisivo o fraudulento. quien contará con un plazo de quince días (prorrogable por un lapso igual. 70. 979. el plazo defensivo es del cinco días. se considerará que no encontró mérito para considerarlo autor de infracciones relacionadas con esa determinación (Art.2º. Art. José Ignacio Vocos a) SUMARIO POR INFRACCIONES A DEBERES FORMALES Y SUSTANCIALES b) c) d) e) f) o no firmadas por el interesado. se observan para el sumario las normas de la determinación de oficio prescriptas por el Art. 46 y 48 de la Ley 11.683 deben ser objeto de un sumario administrativo cuya instrucción dispone el juez administrativo. 39 de la Ley 11.683.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.683 (no presentación de declaración jurada). Cuando las infracciones surjan con motivo de impugnaciones vinculadas a la determinación. Ley 11.683). es imprescindible que el juez administrativo aplique las sanciones en la misma resolución que determina el gravamen. Son instrumentos públicos (conf. 38 de la Ley 11. Vencido el plazo. Si así no lo hace. 45.683. inc. 16 de la Ley 11. 39. por única vez y por resolución fundada) para formular descargo escrito y ofrecer pruebas. La resolución debe ser notificada al presunto infractor. No puede el acta contener juicios valorativos del funcionario que la labra.

munido de las pruebas de que intente valerse. podrá contar con asesoramiento letrado y optar por presentar su defensa por escrito. 50. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LAS MULTAS. por única vez. se notificará en el domicilio fiscal conforme el Art. el infractor paga voluntariamente la multa y presenta la declaración jurada. CLAUSURAS Y OTRAS SANCIONES DEL ART. Ley 11. b) El acta debe contener una citación para que el responsable. El mismo efecto se produce si el pago voluntario de la multa y la presentación de la declaración jurada se cumplen desde el vencimiento general de la obligación hasta los quince días posteriores a la notificación. En caso de no hallarse presentes ninguno de los nombrados. conf. deberá ofrecer prueba. Debe contener todas las circunstancias fácticas y jurídicas que den lugar a la infracción punible (Art. comparezca a una audiencia para su defensa que sin fijará para una fecha no anterior a los cinco días ni posterior a los quince días.683 a) El procedimiento comienza con un acta de comprobación. 41 de la Ley 11.683 (debe constar el acto u omisión que se atribuye al infractor). Asimismo. 100. Art. Si ello ocurre. c) El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al responsable o representante legal de la firma. d) En la audiencia designada el supuesto infractor deberá demostrar personería suficiente.683). 70 de la Ley 11. e) El infractor puede reconocer la materialidad de la infracción. dicha multa se reduce a la mitad y no se computa antecedente en su contra. José Ignacio Vocos AFIP. la sanción se reducirá al mínimo legal (multa por la suma que fija la ley y clausura por tres días. el juez administrativo dictará la resolución pertinente que pondrá fin al 83 . g) Si dentro del plazo de quince días a partir de la notificación.683). con una notificación emitida por computación. f) Una vez finalizada la audiencia y dentro de los dos días.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. con los datos establecidos por el Art. 40 DE LA LEY 11.

dentro de las veinticuatro horas de formulada la apelación. c) El escrito del recurso deberá ser presentado y fundado en sede administrativa. La resolución al recurso causa ejecutoria y la AFIP queda facultada para ejecutar la sanción impuesta (art. f) La resolución dictada por el juez de primera instancia podrá ser apelada ante la Cámara. también con efecto devolutivo. La sanción puede ordenar la aplicación de la pena que conmina el ordenamiento jurídico vigente o que no se aplique sanción alguna por haber prosperado el planteo defensivo del contribuyente. Será aplicable al respecto lo dispuesto en el Código Procesal Penal de la Nación.683. la resolución podrá ser recurrida mediante la interposición de un recurso de apelación ante los juzgados en lo penal económico de la Capital Federal y juzgados federales en el resto del territorio de la República. dentro de los cinco días de notificada la resolución.683). RECURSOS DE IMPUGNACION EN EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LAS MULTAS.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 76 de la Ley 11. 40 DE LA LEY 11. en tanto no se oponga a la presente ley. que será de aplicación subsidiaria. José Ignacio Vocos procedimiento. b) En sede judicial. CLAUSURAS Y OTRAS SANCIONES DEL ART. deberán elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Código Procesal Penal de la Nación. d) El efecto con el que se concede el recurso es meramente devolutivo. a) Según el Art. e) Verificado el cumplimiento de los requisitos formales. 77. dentro de los cinco días de notificada la resolución que impuso la sanción. in fine. no obstante lo cual se ha interpretado que también debe ser suspensivo porque si así no fuere se tornaría ilusorias las garantías constitucionales de defensa en juicio del sancionado. Ley 11. El funcionario superior tiene un plazo no mayor a diez días para pronunciarse. contra las 84 RECURSO DE .683 a) En sede administrativa el sancionado puede interponer el recurso de apelación ante el funcionario superior.

El recurso de reconsideración y el de apelación ante el T. A su 85 . invocando el Art. el mismo es resuelto por el superior jerárquico que revista el carácter de juez administrativo (Art. Se puede evitar el pago del tributo. o que impongan sanciones (que no sean el arresto ni la clausura). en su DENIEGA EL RECURSO caso puede ocurrir mediante demanda de DE repetición ante el juez nacional respectivo RECONSIDERACIÓN (Art. procederá solamente el recurso de reconsideración ante la AFIP. se excluyen entre si.683).N. Interpuesto el recurso. la denegación IMPUGNATIVOS DE LA implica que la resolución se tiene por firme y RESOLUCIÓN QUE el contribuyente debe pagar el tributo. los sujetos pasivos infractores pueden interponer dentro de los quince días de notificados este recurso de reconsideración u opcionalmente el recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación. Si bien el recurso se interpone ante el mismo funcionario que dictó la resolución. o se dicten en reclamos por repetición de tributos. 23 de la Ley de Procedimiento Administrativo Nacional. el monto de la sanción o la suma cuya repetición se reclama.83).683).F. a) Tratándose de una determinación de MEDIOS impuestos y sus accesorios. 80 de la Ley 11. se podrá optar entre éste y el recurso de apelación ante el T. El recurso de reconsideración puede interponerse sin necesidad de pago previo y tiene efecto suspensivo. Si el importe resultante de la determinación tributaria. debe dictarse resolución dentro del término de veinte días y se notifica al interesado tanto la resolución recaída cuanto todos sus fundamentos (Art. son inferiores a las cantidades que indica la ley. como requisito previo a la interposición de la demanda. Ley 11.N. Si exceden la suma indicada. 78. José Ignacio Vocos RECONSIDERACIÓN b) c) d) e) f) g) resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva.F. Se interpone ante la misma autoridad de la AFIP que dictó la resolución recurrida.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

Ley 11. siempre que la suma reclamada sea superior al monto señalado por la ley (Art. e) El Director General cuenta con sesenta días para resolverlo. c) Los intereses resarcitorios del Art. dentro de los quince días. d) En los dos últimos casos procede también la demanda contenciosa si el fisco no se expidió en los plazos que indica la ley (Art. b. sus intereses y las actualizaciones respectivas (Art. 82. f) La interposición del recurso no suspende la 86 . a. demanda contenciosa ante el juez nacional competente. Ley 11.683). Ley 11.683). para los cuales ni la referida ley sin su reglamentación han previsto un procedimiento especial.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 56. de alcance individual. 82. c) Tratándose de un reclamo por repetición de tributos.82. RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL DIRECTOR GENERAL a) Se interpone contra los actos administrativos de esa repartición. Decreto 1397/79). José Ignacio Vocos vez. d) Debe ser interpuesto dentro de los quince días de haber sido notificado el acto administrativo. b) Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta. 57.683). el contribuyente puede interponer demanda contenciosa ante el juez nacional respectivo. el contribuyente puede interponer. siempre que la sanción supere el monto que indica la ley (Art. en dicha demanda se puede solicitar la suspensión de la ejecución del acto mediante la invocación del Art. 42 y las liquidaciones administrativas de actualización. Ley 11. c. inc. La resolución debe ser dictada sin sustanciación y reviste el carácter de definitiva. b) Tratándose de una resolución que impone una multa. Debe fundarse. cuando no se discutan aspectos referidos a la procedencia del gravamen (Art. ante el funcionario que lo dictó. dentro de los quince días de notificado. inc.683). 8 del cuerpo normativo citado. inc. contados desde la notificación.

b) Definir qué es la determinación tributaria y distinguir sus diferentes clases. José Ignacio Vocos eventual ejecución del acto impugnado. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. 5. g) La resolución recaída sólo puede ser impugnada por vía judicial. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. comparando con el texto de lectura obligatoria. conjuntamente con sus facultades y atribuciones. h) Sin perjuicio de ello. c) determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. el Art. 87 . 12 de la Ley 19. Actividades: a) Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria. c) Determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. cuando medien razones de interés público o se trate de evitar perjuicios graves al interesado. o en los casos en que se haya planteado la nulidad absoluta del acto que originó el recurso. 4.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Claves de autoevaluación.549 faculta a los entes administrativos a suspender la ejecución judicial. en resolución fundada. conjuntamente con sus facultades y atribuciones. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas.Claves de autoaprendizaje. de oficio o a pedido de parte. b) definir y analizar el concepto de determinación tributaria. distinguir sus diferentes clases. Es importante que el alumno sepa: a) especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria. d) especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa.

BOCHIARDO. Carlos M. Buenos Aires. 6. Editorial Depalma. 2.. Héctor Belisario. Editorial Cangallo.. derecho financiero y tributario. Derecho tributario sustantivo o material. Dino. Buenos Aires. e) ¿El recurso de reconsideración puede ser interpuesto conjuntamente con el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación?.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Derecho financiero. Buenos Aires. año 2003. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. José Ignacio Vocos d) Especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa. Vol. Buenos Aires. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Astrea. José C. año 1983. Curso de finanzas. Tratado de tributación. Editorial Astrea. VILLEGAS.Bibliografía específica. año 2000. GIULIANI FONROUGE. JARACH. Derecho Tributario. - - - 88 . año 2005. 9º edición actualizada y ampliada. Tomo I.

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1- Introducción a la unidad 7
La unidad 7 suministra los conocimientos teóricos y prácticos acerca de los diferentes procedimientos y procesos tributarios, específicamente en lo que respecta a los órganos competentes, acciones, excepciones y recursos.

2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es estudiar los diferentes conflictos de intereses que se suscitan entre el fisco y los particulares. Los objetivos específicos son: a) Definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. b) Determinar cuándo comienza el proceso tributario. c) Especificar qué es el Tribunal Fiscal de la Nación y cuál es su competencia, estructura y funcionamiento. d) Detallar cuáles son los recursos previstos en la Ley 11.683. e) Enseñar cuáles son los recursos judiciales. f) Indicar qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite. g) Determinar qué es la repetición tributaria.

3- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO UNIDAD 7 Es el conjunto de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las diversas clases de controversias que se relacionan con la materia tributaria. a) La ejecución del crédito tributario y de las sanciones pecuniarias. La ejecución está motivada en la falta de pago en término con posibilidad muy limitada de los ejecutados de discutir la legalidad del cobro. b) La impugnación por los sujetos pasivos tributarios de las resoluciones administrativas que determinan sus tributos. c) La impugnación por los presuntos infractores de las resoluciones administrativas que les imponen sanciones. d) Las reclamaciones de repetición por tributos que el presunto sujeto pasivo ha creído haber
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CONFLICTOS DE INTERESES TRIBUTARIOS

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pagado indebidamente. e) Las reclamaciones de repetición por sanciones pecuniarias que los presuntos infractores han creído haber pagado injustamente. PROCESO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez) y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada). PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos realizados ante la autoridad administrativa por parte del sujeto pasivo tributario, tendientes a obtener el dictado de un acto administrativo.

a) La determinación por parte del fisco. COMIENZO DEL PROCESO TRIBUTARIO b) Con posterioridad a la determinación. b.1) Recurso de reconsideración. b.2) Cuando se agota la vía administrativa (Es la posición mayormente aceptada). b.2.1) Intervención de Tribunal Fiscal de la Nación. b.2.2) Intervención del Poder Judicial de la Nación TRIBUNAL FISCAL DE a) b) LA NACIÓN c) d) Depende del Poder Ejecutivo Nacional. Ejerce función jurisdiccional. Tiene independencia funcional. Tiene su sede en la Capital Federal, pero puede sesionar en cualquier lugar de la República mediante delegaciones fijas o móviles (art. 145, ley 11.683). Está constituido por veintiún vocales y se divide en siete salas de tres vocales cada una. El Presidente del Tribunal es designado de entre los vocales por el PEN y dura tres años en sus funciones. Cuatro de las siete salas tienen competencia tributaria. Las restantes tienen competencia aduanera. La remuneración de los jueces es igual a la de un juez de Cámara Federal. Las causas de remoción son taxativas.
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e) f) g) h) i)

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j) Juzgamiento por un jurado presidido por el procurador del Tesoro. k) Los jueces son elegidos, previo concurso de antecedentes. l) Existe un régimen de incompatibilidades y deber de excusación. COMPETENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN a) Recursos de apelación contra las determinaciones de oficio de la D.G.I., por un importe superior al que fija la ley (Art. 59, inc.a). b) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que ajusten quebrantos por un valor superior al que la ley establece (Art. 59, inc.a). c) Recursos de apelación contra resoluciones de la D.G.I. que impongan multas cuyo máximo establece la ley, o sanciones de cualquier otro tipo, salvo la de arresto (Art. 59, inc.b). d) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que deniegan reclamaciones por repetición de impuestos y en las demandas por repetición que se entablan directamente ante el tribunal. En ambos casos, siempre que se trate de importes superiores a los que fija la ley (Art. 59, inc. c). e) Recursos por retardo en la resolución de las causas radicadas ante la D.G.I. (Art. 59, inc. d). f) Recurso de amparo por demora excesiva (Arts. 182 y 183). g) Recursos y demandas contra resoluciones de la Aduana de la Nación que determinen tributos, recargos, accesorios o apliquen sanciones (salvo en causas de contrabando). Asimismo, en el recurso de amparo y en los reclamos y demandas de repetición de tributos y accesorios recaudados por la Aduana, así como en los recursos a que los reclamos dan lugar (Art. 59, inc. f).

RECURSOS DE LA LEY a) Recurso de apelación ante el T.F.N. 11.683 QUE FORMAN b) Recurso de revisión y apelación limitada. PARTE DEL PROCESO c) Amparo por demora. TRIBUTARIO
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N. b) Puede declarar que una interpretación ministerial o administrativa no se ajusta a la ley interpretada (Art. c) Puede practicar. RECURSO DE REVISIÓN Y a) Los sujetos pasivos determinados y los infractores perdidosos pueden interponer 92 . d) Puede dar las bases precisas para fijar los importes consignados en el punto anterior.F. en la sentencia. sus actualizaciones e intereses. c) Puede interponerse sin necesidad de pago previo. o que impongan sanciones (que no T. g) Tampoco es utilizable en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen.S. el T.2. puede aplicar esa jurisprudencia. En este caso.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) Si se interpone el recurso de reconsideración.F. sean arresto).N. 187). e) El monto recurrido debe ser superior a $. José Ignacio Vocos RECURSO DE a) Contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o APELACIÓN ANTE EL presuntiva.N. d) Tiene efecto suspensivo. una liquidación del quántum del tributo y accesorios. 186). dentro de los quince días de notificados. fijará un plazo de 30 días para que la repartición practique la liquidación.N.F.J. y fijar el importe de la multa (Art. Si así no lo hiciere. ha declarado este tipo de inconstitucionalidades. la liquidación será efectuada por el apelante (ver Art. Pero si la C. o se dicten en reclamos por repetición de tributos. el recurso de reconsideración ante la misma administración o el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. f) No es procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta. el T. 187). los sujetos pasivos e infractores pueden interponer.500. no procede (Son excluyentes entre si). a) No puede declarar la inconstitucionalidad de EL TRIBUNAL FISCAL las leyes tributarias o aduaneras o sus DE LA NACIÓN reglamentaciones.

y suspensivo respecto a las multas (Art. 93 . b) Ante idéntica situación anterior.F. Art.683. teniendo por válidas las conclusiones del T. y devolverlas a dicho COMPETENTE PUEDE organismo con apercibimiento.N. puede ordenar la apertura a prueba.F. 91). 86) que hubo violación manifiesta en el procedimiento de esa instancia inferior. a) Están regulados por las normas contenidas en ACCIONES Y los capítulos X y XI del título I de la Ley RECURSOS 11.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. y disponer la producción de pruebas. c) Son competentes los tribunales en lo federal (Art. d) Apartarse de las conclusiones del T. AMPARO POR a) La persona perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad por demora DEMORA DE LA excesiva de los empleados administrativos en ADMINISTRACIÓN realizar un trámite o diligencia a cargo de la AFIP. mediante recurso de amparo de sus derechos. si considera (Art. (conf. c. podrá ocurrir ante el T.N. c) Sólo procede en aquellos casos que carecen de otro remedio procesal. JUDICIALES b) Supletoriamente. d) En la Capital son competentes los jueces nacionales en lo contencioso administrativo y/o penal económico. y C.F.N. C. puede apelar ante la Cámara Nacional competente. lo son los jueces federales y las cámaras federales de apelación.N. LA CAMARA NACIONAL a) Declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones del T. ante la Cámara Nacional competente. de la Ley 11. José Ignacio Vocos APELACIÓN LIMITADA recurso de revisión contra la sentencia del T.P.F.N.P.N.). 116.F.C. 192). se aplican el C. c) Resolver el fondo del asunto.683.F.P. 194). b) Si la parte disiente con lo decidido por el T. inc. b) El recurso tendrá efecto no suspensivo respecto del capital y los intereses. sobre los hechos probados. En las provincias.N.N.N. dentro de los 30 días de notificada aquélla (Art. como lo autoriza el Art. 86..

éste opta por la demanda contenciosa judicial (Art. si entre las diversas opciones que se presentan al contribuyente. 25. 89). d) Cuando el juez administrativo omite dictar resolución en el recurso de reconsideración dentro de los 20 días de ser interpuesto (Art. g) Las sentencias contra el fisco tienen carácter declarativo. f) Las sentencias dictadas son definitivas. No se puede perseguir su cumplimiento por el procedimiento de ejecución de sentencias (Art. h) En los casos de demandas de repetición el 94 . inc. e) Cuando no son resueltos dentro de los tres meses los reclamos de repetición formulados como consecuencia de pagos espontáneos (Art.2). Pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la acción de repetición por ningún concepto. 82. 88). 82.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la demanda deberá ser interpuesta en el plazo de 15 días de haber sido notificada la resolución administrativa. 81). LA DEMANDA CONTENCIOSA PROCEDE a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia de determinación de tributos y accesorios (Art. sin perjuicio del recurso extraordinario (Art. inc. Ley Nacional de Procedimientos Administrativos). f) En la demanda contenciosa por repetición. José Ignacio Vocos e) Las acciones pueden ser deducidas ante el juez de la circunscripción donde está ubicada la oficina recaudadora respectiva o la del domicilio del deudor o el del lugar en que se ha cometido la infracción o han sido aprehendidos los efectos que son materia de contravención (Art. 81. b) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia de multas (Art. 90). c) Contra las resoluciones dictadas en materia de repetición de tributos y sus reconsideraciones (Art. b y c. g) En los casos de los incisos a. a). c). inc. b). párr. 82.

c) De apelación contra las resoluciones del 95 RECURSOS ANTE LA CAMARA NACIONAL COMPETENTE .F. se dará vista al procurador fiscal de la Nación para que se expida acerca de la procedencia de la instancia y la competencia del juzgado (Art. Le incumbe al contribuyente demostrar en qué medida el impuesto es excesivo con relación al gravamen que según la ley le corresponde pagar.C. TRÁMITE DE LA DEMANDA CONTENCIOSA a) Presentada la demanda. la Cámara. mandará que se expresen agravios y sustanciará el recurso (Arts. salvo que sean de previo y especial pronunciamiento. b) De revisión y apelación limitada contra las resoluciones dictadas por el T. Si sólo se lo otorgara en relación.N. dentro de los cinco días de notificada la resolución a recurrida. C.P. c) Admitido el curso de la demanda.).. b) Una vez agregadas las actuaciones.N.C. que deberá ser contestado en el término de 15 días.N. a) De apelación contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones. el juez requerirá los antecedentes a la AFIP mediante oficio. de oficio o a petición de parte. d) Para el resto del procedimiento. Deberá ser interpuesto en el tribunal de primera instancia. 91). 84). José Ignacio Vocos contribuyente no podrá fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la instancia administrativa. así como en lo relativo a los principios y normas generales que regulan el proceso.N.P.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. las que serán resueltas juntamente con las cuestiones de fondo. si se tratare de multas (Art. son de aplicación subsidiaria el C. 242 a 245. o el C. Corresponde que se lo conceda libremente y en ambos efectos.P.P. se correrá traslado al procurador fiscal de la Nación o al representante designado por la AFIP para que conteste en el término de 30 días y oponga todas las defensas y excepciones que tenga.

El plazo para interponer la queja es de cinco días. José Ignacio Vocos T. Si el recurso hubiese sido mal denegado. 96 . 86. inc. (Art. inc.N.P. en los recursos de amparo (Art.F.N.F. 282 a 285.C.). 91).N. f) Queja por apelación denegada.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. para los recursos de apelación concedidos libremente (Art.C. 188.F. Están regidos por el procedimiento establecido en el C. C. ordenará tramitarlo (Arts. c). d) e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el T. d) Por retardo de justicia del T.N.N.P. en los recursos de amparo.

726. pero siempre que se trate de causas en que la Nación. 86. en su caso. tanto en lo que hace a cuestiones de hecho como de derecho.S. lo será para entender siempre que se cuestione una suma mayor de la que indique la ley. RECURSOS ANTE LA RECURSO CORTE SUPREMA DE ORDINARIO DE JUSTICIA DE LA APELACIÓN.N. c) Es una tercera instancia. $.. y en las etapas posteriores el procedimiento se rige por las normas del C. la Cámara competente en razón de la materia cuestionada y.P. que permite a la C. NACIÓN a) Procede contra las sentencias definitivas de las cámaras nacionales de apelación. Ello siempre que el valor disputado en último término.C.J. 97 . sea superior al que indica la ley (desde 1991.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos LA CAMARA NACIONAL Según el Art.32). sin sus accesorios.523.F. El apelante debe limitarse a la mera interposición del recurso. directa o indirectamente.N. sea parte.N. b) Se deduce ante la cámara que haya dictado la sentencia en el plazo de cinco días. de la COMPETENTE sede en que haya actuado el T. una revisión amplia de la resolución recurrida.

de los tratados. C. En consecuencia.J. C. deriva de los Arts. f) No obstante lo expresado. José Ignacio Vocos RECURSO EXTRAORDINARI O DE APELACIÓN. 14 de la Ley 48 establece que procede cuando se cuestiona la inteligencia de una ley federal y cuando se pretende que una norma legal o reglamentaria sea contraria a una garantía. la C.S. Cámaras de la Capital y tribunales superiores de provincia.N. a) Procede contra sentencias definitivas dictadas por las Cámaras Federales. sólo procede cuando la resolución cuestionada importa un agravio constitucional. 116 y 117. e) La competencia de la C. 31.J.N. c) El inciso c) del Art. implícito en el Art. siempre que tengan carácter final y no sean susceptibles de revisión o recurso. también corresponde con respecto a decisiones de funcionarios u organismos administrativos autorizados por la ley a dictar resoluciones de naturaleza judicial. derecho o privilegio emanado de la Constitución.S. b) Excepcionalmente. y no de hechos y prueba. d) Mediante este recurso.N. 98 también pueden ser objeto de revisión las llamadas sentencias arbitrarias. de las leyes federales o de las leyes comunes en virtud de facultades delegadas al Congreso de la Nación.N. . ejerce el control de constitucionalidad de las leyes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

actualizaciones. multas ejecutoriadas. José Ignacio Vocos EJECUCIÓN FISCAL a) Es un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de legitimidad del acto administrativo. accesorios. anticipos. 99 . pagos a cuenta. intereses y otras cargas cuyo cobro está a cargo de la AFIP. b) Tiene por finalidad la percepción judicial de tributos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

con más el porcentaje que el fisco estima los intereses y costas. estar exenta de toda irregularidad comprobada y evitar tener como real un hecho manifiestamente falso o inexistente. Inhabilidad de título. José Ignacio Vocos TRÁMITE a) Conforme al Art. a) La boleta de deuda es el título ejecutivo. el agente fiscal practicará liquidación y la notificará administrativamente al demandado. b) Debe contener una deuda líquida y exigible. el trámite se inicia con la promoción de la demanda por parte del agente fiscal.683 dio vida legal a la regla. e) Una vez sustanciadas las excepciones. Su finalidad es impedir que mediante la controversia se obstaculice la recaudación. a) b) c) d) Pago total documentado. b) Interpuesta la demanda. Prescripción. bajo su firma. el juez debe dictar sentencia. Espera documentada. sin pago previo. el agente fiscal libra. TITULO EJECUTIVO EXCEPCIONES ADMISIBLES LA REGLA SOLVE ET REPETE a) Significa que cualquier contribuyente que en contienda tributaria la discuta al fisco la legalidad de un tributo. estar suscripta por el juez administrativo. aunque mediante la Ley 15. proporcionándole cinco días para que pueda impugnarla.683.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la cual es inapelable. 100 . a contar desde su notificación. b) La Ley 11. d) La sustanciación de las excepciones se hace conforme el procedimiento establecido por el Código de Procedimiento en el Civil y Comercial de la Nación. mandamiento de intimación de pago y eventual embargo por la suma reclamada. f) Luego. previamente debe pagarlo. c) El demandado deberá comparecer a estar a derecho y oponer excepciones en el plazo de cinco días. 92 de la Ley 11.265 se atemperó su rigor al permitirse discutir los asuntos controvertidos a través del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.

José Ignacio Vocos c) Las legislaciones provinciales también adoptaron este principio. siendo el caso más grave el de aquéllas que carecen de tribunales fiscales. 101 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

d) Pago indebido. d) La facultad de reclamar la suma repetible es un derecho subjetivo privado. c) El empobrecimiento en una condición para repetir. por lo que pide su devolución al Estado que lo recibió. a) Es requisito general indispensable para la repetición. a) Pago erróneo de un tributo. b) Es indispensable la realización de un pago tributario que el solvens considera indebido. si bien originariamente fue de naturaleza tributaria. ahora deja de serlo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 102 CARACTERES DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA CAUSAS DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA SUJETOS ACTIVOS DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA RECLAMO ADMINISTRATIVO PREVIO EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN . Esto ocurre cuando no procede la acción de resarcimiento contra el destinatario legal tributario. b) El pagador de una deuda ajena (sustituto o responsable solidario) sólo puede ser sujeto activo si de su pago deriva un personal perjuicio. a) Es el destinatario legal tributario. es aquélla que surge cuando una persona abona al fisco un importe tributario que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado y pretende luego su restitución. b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional. b) El pago de tributos no legítimamente adeudados significa un enriquecimiento sin causa para el fisco y un empobrecimiento sin causa para quien los abona. b) El Estado nacional no puede ser demandado ante autoridad judicial sin haberse formulado reclamo administrativo previo. a) Es una relación jurídica de carácter obligacional cuyo objeto es una prestación dineraria. José Ignacio Vocos REPETICIÓN TRIBUTARIA a) La repetición tributaria. c) Pago de un tributo que la Administración fiscal exige excesivamente. c) El importe exigido. como relación jurídica.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) El sujeto activo es quien pagado el tributo y sujeto pasivo es el Estado nacional y/o provincial y/o municipal. José Ignacio Vocos COMPETENCIA Y PARTES INTERVINIENTES EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN a) Cuando se trata de impuestos nacionales y la demandada es la Nación. es competente el tribunal provincial correspondiente. d) La sentencia dictada en un juicio de repetición tiene sólo valor declarativo. el juicio puede iniciarse ante el Juez Federal de la circunscripción donde se halle la oficina recaudadora. 103 . b) Si el sujeto demandado es una provincia o municipalidad.

1) Interponer un recurso de reconsideración ante la AFIP.683 PAGO ESPONTÁNEO a) Se entiende por tal el que se efectuó mediante determinación por el sujeto pasivo. c) El sujeto pasivo puede dentro del plazo de prescripción (cinco años): c.683. c) qué es el Tribunal Fiscal de la Nación y cuál es su competencia. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. d) cuáles son los recursos previstos en la Ley 11.1) Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.2) Interponer una demanda directa ante el Tribunal Fiscal de la Nación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos ACCIÓN DE REPETICIÓN a) Pago espontáneo. c. b) cuándo comienza el proceso tributario.Claves de autoaprendizaje. e) cuáles son los recursos judiciales.3) Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente. estructura y funcionamiento. f) qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite. c.Claves de autoevaluación. 5. a) Resulta del cumplimiento de una determinación de oficio sobre base cierta o presuntiva. b) El sujeto pasivo debe efectuar el reclamo administrativo previo. PAGO A REQUERIMIENTO 4. g) qué es la repetición tributaria. Es importante que el alumno sepa: a) definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. el alumno deberá: 104 . c) Si la administración resuelve en contra de su pretensión. EN LA LEY 11. b) Pago a requerimiento.2) Interponer un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. el sujeto pasivo puede en el término de quince días: c. c. b) No es necesario efectuar un reclamo administrativo previo.

- - - 105 . GIULIANI FONROUGE.683. comparando con el texto de lectura obligatoria. Héctor Belisario. Dino. b) Especificar cuáles son los recursos previstos en la Ley 11. derecho financiero y tributario. Editorial La Ley. VILLEGAS. 9º edición actualizada y ampliada. JARACH. Finanzas públicas y derecho tributario. Curso de finanzas. Procedimiento Tributario. Buenos Aires. José Ignacio Vocos a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Actividades: a) Definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. Carlos M. c) Consignar cuáles son los recursos judiciales. d) Indicar qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite. Carlos María. año 2000. Derecho financiero. Teresa y FOLCO. Buenos Aires.Bibliografía específica. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Editorial Cangallo. Ley 11. Buenos Aires. e) Determinar qué es la repetición tributaria y sus diferentes clases. 4º edición actualizada y ampliada.683 – Decreto 618/97. Buenos Aires. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey.795.. año 2005. año 1983. 6. GÓMEZ. con las modificaciones introducidas por la ley 25. Editorial Astrea.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2006.

Detalla las infracciones previstas en la Ley 11.769. Especifica los hechos punibles de cada uno de los delitos penales tributarios y sus respectivas penas. c) Definir algunas cuestiones relativas al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2.683 y los delitos establecidos en la Ley 24.Objetivo General y objetivos particulares. b) Caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales. investiga todo lo atinente a la extinción de la acción penal. Los objetivos específicos son: a) Conocer los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. El objetivo general es definir qué es el derecho penal tributario contravencional y delictual. Por último. 106 . José Ignacio Vocos 1.Introducción a la unidad 8 La unidad 8 estudia el derecho penal tributario en sus dos variantes: contravencional y delictual.

la actividad que desarrolla el Estado para materializar los derechos del individuo. a) Incumplimiento de la obligación tributaria DIFERENTES CLASES formal DE CONTRAVENCIONES b) Incumplimiento de la obligación tributaria O INFRACCIONES sustancial ÁMBITOS 107 .Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 8 Regula jurídicamente lo concerniente a las DERECHO PENAL infracciones y delitos fiscales y sus sanciones. Habrá contravención o infracción cuando se CONTRAVENCIÓN O perturbe. José Ignacio Vocos 3. TRIBUTARIO a) Derecho penal tributario contravencional b) Derecho penal tributario delictual Se limita a regular las infracciones previstas en la DERECHO PENAL Ley 11. pero no de prisión. los cuales están en juego de manera mediata. La pena TRIBUTARIO aplicable es de multa y en algún supuesto de CONTRAVENCIONAL clausura.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. mediante la omisión de la ayuda INFRACCIÓN requerida.683 y sus respectivas sanciones.

e) No llevar registraciones o anotaciones de adquisiciones de bienes o servicios o de ventas. Ley 11. i) No poseer o no mantener en condiciones los instrumentos de medición y control de la producción (Art. 38.683 y demás leyes tributarias (Art. 40. Ley 11. o si las llevaren que fueren incompletas o defectuosas (Art.683).683). 40. Ley 11. Ley 11. c) Incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la AFIP a presentar declaraciones juradas informativas (Art. agregado al 39. Ley 11.. b) Violación genérica a las disposiciones de la Ley 11. 40. 39. d) No entregar o no emitir facturas o comprobantes equivalentes (Art.683). 40.683).. José Ignacio Vocos INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL a) Omisión de presentar declaraciones juradas (Art. Ley 11. h) No poseer o conservar las facturas o equivalentes que acreditan la adquisición o tenencia de bienes necesarios o destinados para el desarrollo de la actividad que se trate (Art. Ley 11.. 108 .. 40.683).683). Ley 11.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Ley 11.683). 40.683).683). g) No inscribirse como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuanto estuvieren obligados a hacerlo (Art. f) Encargar o transportar mercadería sin respaldo documental (Art.

000. Agregado al Art.150 hasta $. b) Art.300 hasta $. local. oficina. b) Art.30. multa de $. a) Omisión de pago de impuestos nacionales (Art.000 y clausura de tres a diez días de establecimiento. etc. SANCIONES 109 . 46. 45: la multa de $. RETENCIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS NACIONALES Es mantener en su poder el tributo retenido o percibido por parte de los agentes de retención o percepción. 46: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen dejado de pagar. 40: multa de $. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL OMISIÓN FISCAL DEFRAUDACIÓN FISCAL Es la falta de pago de impuestos mediante la declaración engañosa o una ocultación maliciosa. La multa aplicable es de dos a diez veces el tributo retenido o percibido.500 hasta $. a) Art. b) Defraudación fiscal (Art. Ley 11.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Art. retener o percibir oportunamente. c) Art. Ley 11. c) Retención indebida de tributos nacionales (Art. Ley 11.9. 38: multa de $. La multa aplicable en el supuesto de configurarse una omisión fiscal es entre el 50% y el 100% del tributo dejado de pagar.200 hasta $.500 hasta $.10.000. GENÉRICA La multa aplicable en el supuesto de configurarse una defraudación fiscal genérica es de dos a diez veces el importe del gravamen dejado de pagar. 45. 39. José Ignacio Vocos SANCIONES a) Art.50% a 100% del gravamen dejado de pagar.2. 48: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen retenido o percibido.000. 38: multa de $.1.400.500.683). si los ingresos brutos anuales fueren iguales o superiores a $. la multa será de dos a diez veces el importe máximo.45. Art. 48.683).000. d) Art. agregado al Art. Es el no pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o la presentación de declaraciones inexactas.683). 39: multa de $.

45 y 46 y el saldo adeudado no fuere superior a $. o antes de vencer el plazo de la vista del Art. la multa quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal. las multas de estos artículos y la del Art. 17. no se aplicará sanción si el éste fuere ingresado voluntariamente. f) En los casos de los Arts. el juez administrativo podrá eximir al responsable cuando a su juicio no existiere gravedad. al mínimo legal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 41. las sanciones se reducirán. 39 y 40. 17 de la Ley 11. h) Las multas deberán ser abonadas dentro del plazo de quince días de notificadas (Art. José Ignacio Vocos EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES (Art. 45 se reducirán a un tercio de su mínimo legal. 51.000. Ley 11. y sus respectivos agregados. 46 ni en las de su agregado. 38. Caso contrario. por única vez. 39 o en la audiencia que marca el Art. Ley 11. 49. Regula jurídicamente lo concerniente a los delitos DERECHO PENAL TRIBUTARIO DELICTUAL fiscales y sus sanciones previstos en la Ley 110 . excepto reincidencia en la comisión de la infracción prevista en el último. b) Dicha reducción será aplicable si el contribuyente presenta declaraciones juradas rectificativas a instancia de la inspección actuante y abona íntegramente el saldo declarado dentro de los cinco días de formalizada dicha presentación. d) En caso de que la determinación de oficio fuese consentida. 52). 45 y 46. pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince días acordado para contestarla.683 y no fuere reincidente en las infracciones del Art. la multa de los Arts. c) Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista. devengarán un interés punitorio (Art.683) a) Si un contribuyente rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas antes de corrérsele las vistas del Art. e) Cuando fueren de aplicación los Arts. se reducirá a dos tercios de su mínimo legal.1. g) Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción al Art.683). se reconociere la materialidad de la infracción.

Ley 24.769) c) Alteración dolosa de registros (Art. Ley 24. 4. 2.769) b) Evasión agravada (Art. DELITO Es toda agresión directa e inmediata a un derecho ajeno.769) DELITOS TRIBUTARIOS Y DELITOS FISCALES COMUNES El hecho punible consiste en Evadir EVASIÓN SIMPLE fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a cien mil pesos e inferior a un millón de pesos por cada ejercicio. Ley 24. 6. 3. Ley 24. La pena correspondiente es de dos a seis años de prisión.769) DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL a) Evasión simple (Art. Ley 24. 8. Ley 24. b) Delitos relativos a la seguridad social DELITOS c) Delitos fiscales comunes DELITOS TRIBUTARIOS a) Evasión simple (Art. José Ignacio Vocos 24.769) b) Simulación dolosa de pago (Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.769) d) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. Ley 24. 10. 9.769. 12. 7.769) b) Evasión agravada (Art.769) de la DELITOS FISCALES COMUNES a) Insolvencia fiscal fraudulenta (Art. Ley 24. Ley 24. Ley 24. Ley 24. EVASIÓN AGRAVADA El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a un millón de pesos por cada ejercicio o intervenir para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y que el 111 .769) c) Apropiación indebida de recursos seguridad social (Art.769) e) Apropiación indebida de tributos (Art. DIFERENTES CLASES DE a) Delitos tributarios. 1.769) c) Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 11.

certificación o autorización para gozar de una exención. La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años de prisión. La pena correspondiente es de un año a seis años. mediante declaraciones engañosas. daño o desaparición de los bienes del patrimonio. mediante declaraciones engañosas. La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años. El hecho punible consiste en simular el pago total 112 SIMULACIÓN DOLOSA . OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES El hecho punible consiste en obtener un reconocimiento. mediante la destrucción. recupero o devolución tributaria al fisco nacional. El hecho punible consiste en aprovechar APROVECHAMIENTO reintegros. ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño. liberación. inutilización. reducción. ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño. INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA El hecho punible consiste en frustrar el pago de tributos. diferimientos. diferimiento. contribuciones y aportes de seguridad social u obligaciones derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias. desgravaciones. liberaciones. La pena correspondiente es de dos a seis años de prisión. reintegro. desgravación. José Ignacio Vocos monto evadido supere la suma de doscientos mil pesos o utilizar fraudulentamente exenciones. reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales y el monto evadido supere la suma de pesos doscientos mil. La pena correspondiente al delito de apropiación indebida de tributos nacionales es de dos a seis años de prisión.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. INDEBIDO DE indebidamente devoluciones o cualquier otro subsidio siempre SUBSIDIOS que el monto de lo percibido supere la suma de cien mil pesos. El hecho punible del delito de apropiación APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS indebida de tributos nacionales consiste en omitir el ingreso en término de un importe NACIONALES correspondiente a un impuesto nacional por parte de los agentes de retención o de percepción por una suma superior a diez mil pesos. recuperos.

ocultar. mandatarios. de la Ley 24. El Art. balances. 15.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. suprimir. establece que el que a sabiendas concurriere con dos o más personas para la comisión de alguno de los delitos 113 DELITOS COMETIDOS POR DOS O MÁS PERSONAS . adulterar. ESCRIBANOS. UNA MERA ASOCIACIÓN DE HECHO O UN ENTE QUE NO TENGA CALIDAD DE SUJETO DE DERECHO DELITOS COMETIDOS POR ASESORES. El Art.769 incrementa las escalas penales en un tercio del mínimo y del máximo si el delito es cometido por un funcionario público. de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo de la condena. José Ignacio Vocos DE PAGO ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias. síndicos. Impone además la inhabilitación perpetua para desempeñar en la función pública. 15.769 establece que el que a sabiendas dictaminare. autorizare o certificare actos jurídicos. miembros del consejo de vigilancia. 14 de la Ley 24. modificar o inutilizar los registros o soportes documentales o informáticos del fisco nacional. La pena correspondiente al delito de apropiación indebida de tributos nacionales es de dos a seis años de prisión. inciso a. El Art. con el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado. 13 de la Ley 24. será pasible. DELITOS COMETIDOS POR UN FUNCIONARIO PÚBLICO DELITOS COMETIDOS EN BENEFICIO DE UNA PERSONA DE EXISTENCIA IDEAL. relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social. diere fe. informare. mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engaño. estados contables o documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en la ley citada. además de las penas correspondientes según el delito de que se trate. sean obligaciones propias o de terceros.769 dispone que la pena se aplica a los directores. representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible. CONTADORES Y ABOGADOS El Art. inciso b). La pena correspondiente es de dos años a seis años de prisión El hecho punible del delito de alteración dolosa de registros consiste en sustraer. gerentes. administradores.

f) Este beneficio se otorga por una sola vez a cada persona física o de existencia ideal obligada. será reprimido con prisión de tres años y seis meses a diez años.769. b) Se aplica solamente en los delitos de evasión simple tributaria o fiscal. EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL a) El Art. o resuelta en sede FUNCIONARIO PÚBLICO administrativa la impugnación de las actas de determinación de la deuda de los recursos de la seguridad social. c) La denuncia penal puede ser realizada por un tercero. José Ignacio Vocos tipificados en la ley. a) Está regulada en el Art. d) El obligado debe aceptar la liquidación o en su caso la determinación realizada por el organismo recaudador. dispone que el que a sabiendas formare parte de una organización o asociación compuesta por tres o más personas que habitualmente está destinada a cometer cualquiera de los delitos descriptos en la ley. 15. se formulará de inmediato la denuncia. d) El organismo recaudador no formulará denuncia penal si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha 114 . Si resultare ser el jefe u organizador. 18 de la Ley 24. antes de formularse el requerimiento fiscal de elevación a juicio. b) En los casos en que no corresponda la determinación. e) Asimismo debe regularizar y pagar el monto de la misma en forma incondicional y total.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. una vez formada la convicción administrativa de la presunta comisión de un delito.769 dispone que el OBLIGACIÓN DE organismo recaudador formulará denuncia una FORMULAR DENUNCIA vez dictada la determinación de oficio de la PENAL POR PARTE DEL deuda tributaria. 16 de la Ley 24. c) La acción penal se extingue. aún cuando se encontraren recurridos los actos respectivos. será reprimido con un mínimo de cuatro años de prisión. inciso c). DELITOS COMETIDOS POR UNA ORGANIZACIÓN O ASOCIACIÓN El Art. la pena mínima se elevará a cinco años.

b) La elusión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante la elección de formas o estructuras jurídicas anómalas.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. a) La evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. La resolución deberá ser adoptada mediante resolución fundada y previo dictamen del servicio jurídico. José Ignacio Vocos ejecutado la conducta punible. f) El organismo recaudador podrá solicitar al juez penal competente las medidas de urgencia y toda autorización que fuere necesaria a los efectos de la obtención y resguardo de elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisión de alguno de los delitos previstos en la Ley 24. Es siempre fraudulenta y antijurídica. e) La formulación de la denuncia no impide la substanciación de los procedimientos administrativos y judiciales tendientes a la determinación y ejecución de la deuda tributaria o previsional.769. DISTINCIÓN ENTRE EVASIÓN. 115 . ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN. pero la autoridad se abstendrá de aplicar sanciones hasta que se dictada sentencia definitiva en sede penal. c) La economía de opción es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante la elección una estructura jurídica lícita provista por el ordenamiento jurídico.

comparando con el texto de lectura obligatoria. b) caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales. Carlos M. Es importante que el alumno sepa: a) analizar los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. José Ignacio Vocos 4. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. JARACH. Especificar cuáles son los delitos que establece la Ley 24. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Buenos Aires.769.683. GIULIANI FONROUGE. e) Indicar a partir de qué momento los funcionarios públicos están obligados a formular una denuncia penal con motivo de la comisión de un delito penal tributario. Carlos Enrique.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Claves de autoevaluación. Curso de finanzas. Buenos Aires. 4º edición actualizada y ampliada. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Héctor Belisario. año 2000. 6. c) conocer los diferentes actos relativos al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual. Detallar cuáles son las diferentes infracciones que prevé la Ley 11. Buenos Aires. Consignar cuáles son los requisitos para que proceda la extinción de la acción penal. Editorial Depalma..Bibliografía específica. Dino. Editorial Cangallo. Buenos Aires. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Derecho financiero. Finanzas públicas y derecho tributario. 9º edición actualizada y ampliada. Actividades: a) b) c) d) Precisar cuál es la diferencia entre infracción fiscal y delito tributario. Editorial Astrea. - - 116 . año 1983. EDWARDS. 5. año 2000. año 2005. derecho financiero y tributario.Claves de autoaprendizaje. VILLEGAS. Régimen penal tributario.

determina qué son los paraísos fiscales. Por último.Introducción a la unidad 9 La unidad 9 relaciona el derecho tributario argentino con el resto de la legislación tributaria foránea.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Analiza el fenómeno de la globalización. d) Especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. 117 . Los objetivos específicos son: a) Destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales. 2. José Ignacio Vocos 1. f) Determinar qué son los paraísos fiscales y cuál es su regulación en la legislación argentina. El objetivo general es relacionar el régimen tributario argentino con el resto de la legislación tributaria internacional. Estudia los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. e) Definir qué son los precios de transferencia y cuál es su regulación en la legislación argentina. Especifica qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. c) Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. Define qué son los precios de transferencia. b) Analizar el fenómeno de la globalización.Objetivo General y objetivos particulares.

Contacto de dos o más naciones con potestad tributaria con motivo de la existencia y gravabilidad de un mismo hecho imponible. Diversidad de sujetos fiscales. Globalización. h) Créditos por impuestos exonerados. José Ignacio Vocos 3. a) b) c) d) Identidad del sujeto gravado. g) Crédito por impuestos pagados en el extranjero. Identidad temporal. Empresas transnacionales. c) d) PRINCIPIOS DE ATRIBUCIÓN DE POTESTAD TRIBUTARIA. Identidad del hecho imponible.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 9 Es la rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supranacionales integrados entran en contacto por motivos de distinta índole. DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN REQUISITOS DE CONFIGURACIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN CAUSAS DE LA DOBLE a) b) IMPOSICIÓN. Establecimiento permanente.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Comercio internacional. 118 . Hay doble o múltiple imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o más veces por el mismo hecho imponible. Fuente. Domicilio. i) Descuento por inversiones en el exterior. Residencia. en el mismo período de tiempo y por parte de dos o más sujetos con poder tributario. Nacionalidad. a) b) c) d) e) SOLUCIONES POSIBLES AL FENÓMENO DE LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PRINCIPIOS QUE LAS SUSTENTAN f) Exención de las rentas obtenidas en el exterior.

tratados o comprados en la ARGENTINA República Argentina son de fuente argentina. Son empresas que desarrollan su actividad en más de un país. las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en la República Argentina son de fuente extranjera. Austria.por medio de mercados transparentes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Italia. Alemania. Países Bajos. Chile. Paraguay. Son aquéllos que fijan empresas o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares. Noruega y México. c) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas. Canadá. LEGISLACIÓN manufacturados. Finlandia. b) Asimismo. 119 . 8 de la ley de impuesto a las ganancias PRECIOS DE establece que las ganancias provenientes de la TRANSFERENCIA EN LA exportación de bienes producidos. EMPRESAS TRANSNACIONALES PRECIOS DE TRANSFERENCIA a) El Art. bolsas de comercio o similares. José Ignacio Vocos TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN La República Argentina ha suscripto tratados con diferentes países para evitar este fenómeno (Suecia. Brasil. Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte. constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. utilizar dichos precios a los fines de la determinación de la ganancia neta de fuente argentina. Dinamarca. España. Bélgica. Esto obedece a un fenómeno de globalización y desregulación de la economía mundial. Bolivia. corresponderá. salvo prueba en contrario. d) Cuando se trate de operaciones de importación y exportación de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional –de público y notorio conocimiento. Francia.

márgenes de utilidad y demás datos que dicho organismo considere necesarios para la fiscalización de tales operaciones.deberá suministrar a la AFIP la información que ésta disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado. f) La regla general es considerar a la filial local como una entidad argentina independiente que no deja de ser sujeto pasivo a título propio de la obligación nacida del impuesto a las ganancias. 120 . fijará el P.E.N. siempre que el monto anual de las exportaciones o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que. con carácter general. incluidas la asignación de costos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos e) Cuando se trate de operaciones celebradas entre partes independientes. el contribuyente – exportador o importador.

cuando ésta deba oponerse como prueba en causas que se tramiten en sede administrativa y judicial. constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. constituye delito en los términos del Art. con el objeto de desplazar a los competidores y obtener así el monopolio. Para determinar los precios de dichas transacciones serán utilizados los métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de transacción realizada. por cuanto se trata de un ardid o engaño tendiente a eludir dolosamente el pago de tributos adeudados al fisco nacional. falta de control de cambios en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y administración de sociedades locales. Aplicando el principio de la realidad económica. La restricción sobre secreto fiscal no será aplicable respecto de la información acerca de terceros que resulte necesaria para determinar dichos precios. pensamos que la utilización de un paraíso fiscal por un residente local mediante una estructura desprovista de todo propósito que no sea el de evadir tributos.769.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos PARAÍSOS FISCALES a) Se denomina paraíso fiscal al país con baja o nula fiscalidad que cuenta con secreto bancario. 1º de la ley 24. b) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas. a) b) c) d) e) f) g) Abusos de tratados Cambio de residencia Sociedades de base o pantalla Sociedades conductoras o de enlace Sociedades cautivas de seguros Transportes marítimos Subcapitalización UTILIZACIÓN DE PARAÍSOS FISCALES COMO FRAUDE FISCAL OTRAS MANIOBRAS DISTORSIVAS DUMPING Se denomina dumping la política de vender productos en el mercado internacional a precios inferiores al costo. 121 .

está regulado por el título II del Decreto 1326/98. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Este fenómeno genera una competencia fiscal nociva que da lugar a una distorsión del flujo de capitales y de la localización de actividades productivas. José Ignacio Vocos El procedimiento para solicitar apertura de investigación de un presunto dumping que afecte la industria nacional. c) Definir qué son los precios de transferencia y cuál es su regulación en la legislación argentina. comparando con el texto de lectura obligatoria. Es importante que el alumno sepa: a) destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Claves de autoevaluación. d) especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. e) definir qué son los precios de transferencia. b) Especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones.Claves de autoaprendizaje. con el fin de atraer actividades móviles y capitales del exterior. b) analizar el fenómeno de la globalización. 4. así como todas sus etapas y la aplicación o no de medidas antidumping y provisionales o definitvas. COMPETENCIA FISCAL NOCIVA La globalización ha provocado la multiplicación de paraísos fiscales y regímenes preferenciales. f) Determinar qué son los paraísos fiscales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. Actividades: a) Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. 5. 122 .

GIULIANI FONROUGE. año 2000. 6. 9º edición actualizada y ampliada. Editorial Astrea. Finanzas públicas y derecho tributario. JARACH.. Editorial Cangallo. EDWARDS. Carlos Enrique. Carlos M. derecho financiero y tributario. año 1983.Bibliografía específica. año 2000. Buenos Aires. Dino. Buenos Aires. - - 123 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 4º edición actualizada y ampliada. VILLEGAS. José Ignacio Vocos d) Determinar qué son los paraísos fiscales y cuál es su regulación en la legislación argentina. Régimen penal tributario. Curso de finanzas. año 2005. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Derecho financiero. Editorial Depalma. Buenos Aires. Buenos Aires. Héctor Belisario.

Personal. Asimismo determina la legislación aplicable.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Introducción a la unidad 10 La unidad 10 define que son el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima y presunta.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 10 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Ley Nacional Nro. 3. Analiza cada unos de los tributos y cuáles son sus principales caracteres. DEFINICIÓN CARACTERES 124 . LEY APLICABLE. en sus diferentes aspectos. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 2.Objetivo General y objetivos particulares. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. sus respectivos hechos imponibles y su régimen de deducciones y exenciones. rentas o enriquecimientos. José Ignacio Vocos 1. Periódico. Originariamente provincial (hoy delegado a la nación) (De emergencia). El objetivo general es comprender el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima y presunta. beneficios ganancias o utilidades. Es el tributo que grava la obtención de rendimientos. 20628 y sus modificatorias. Directo.

tanto percibidos como devengados. títulos. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Entre otros. rentas o enriquecimientos susceptibles de una perioricidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación. acciones. beneficios o enriquecimientos obtenidos. bonos y demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga. entre otros. Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables. empresas. Los rendimientos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias son: Los rendimientos. as ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales son gravables. rentas. Los quebrantos son deducibles. Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados. - - - - - 125 . por sociedades. explotaciones unipersonales y fideicomisos.

agropecuarios. se consideran ganancias de esta clase: las producidas en dinero o en especie de la 126 . Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en él y en el extranjero. ello condicionado a que tales rentas no estén incluidas en la tercera categoría. pertenecientes a asociaciones. - - Es de verificación periódica y su ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año. Los fideicomisos. industriales. mineros o de cualquier otro tipo. CATEGORIAS DE GANANCIAS Constituyen ganancias de la primera categoría las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en el exterior. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - ASPECTO ESPACIAL - Las personas de existencia visible. organizados en forma estable. Se aplica la teoría de la renta mundial. hasta la declaratoria de herederos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el país. Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior. Sucesiones indivisas. Entre otras. sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a personas físicas residentes en el exterior. Los establecimientos comerciales. Las personas de existencia ideal. Los sujetos no residentes en el país tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente argentina.

sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el país. habitación y anticresis. uso. sociedades de responsabilidad limitada. fondos comunes de inversión. empresas estables pertenecientes a personas del exterior. 69: sociedades anónimas.016. Constituyen ganancias de la tercera categoría las rentas obtenidas por los sujetos mencionados en el Art. 127 . José Ignacio Vocos - - - locación de inmuebles urbanos y rurales. sociedades en comandita por acciones. las contraprestaciones obtenidas por la constitución a favor de terceros de los derechos reales de usufructo. ejercido en forma libre o en relación de dependencia. sociedades de economía mixta. consignatarios y otros auxiliares del comercio no incluidos en la cuarta categoría. asociaciones civiles y fundaciones. donde la actividad del propietarios es nula o casi nula. rematadores. viajante de comercio y despachante de aduana. así como los derivados de las actividades de corredor. Dentro de esta clase se encuentran los honorarios de los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada. entidades de la ley 22. sino colocados o cedidos y. Constituyen ganancias de la cuarta categoría las rentas derivadas del trabajo o esfuerzo personal. en comandita simple y en comandita por acciones. consecuentemente. sociedades en comandita simple. las derivadas de loteos con fines de urbanización.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. comisionistas. Constituyen ganancias de la segunda categoría las rentas que deriven del producto de capitales o derechos no explotados directamente por el propietario. todas las ganancias que no estén incluidas en otras categorías. fideicomisos.

debe residir en el país.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Especiales para las diferentes categorías (Art. los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente. El mínimo no imponible es una suma que se deduce por cuanto se considera que es el importe indispensable para la subsistencia del contribuyente. 87). 82). Generales: aplicables a todas las categorías sin excepción (Art. 81). Especiales de la primera categoría (Art. Especiales de la segunda categoría (Art. se restarán de la ganancia bruta. GANANCIA NETA Y GANANCIA SUJETA A IMPUESTO El Art. En las cargas de familia el familiar debe estar a cargo del contribuyente. 17 dispone que para establecer la ganancia neta. Especiales de la tercera categoría (Art. 128 . José Ignacio Vocos DEDUCCIONES DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES - - - - Son las erogaciones necesarias para obtener la ganancia o mantener o conservar su fuente productora. sus entradas netas anuales no deben ser superiores a la suma que estipula la ley. 86). Son el mínimo no imponible (ganancias no imponibles y deducciones especiales) y las cargas de familia. DEDUCCIONES PERSONALES - - - BASE IMPONIBLE. El contribuyente (persona de existencia visible) debe tener residencia en el país por más de seis meses durante el año fiscal. 85).

los fondos comunes de inversión y los establecimientos comerciales o industriales o agropecuarios o mineros. etc. teniendo en cuenta siempre el resultado del ejercicio fiscal inmediatamente anterior. A partir de dicho momento y a los fines de cancelar el impuesto correspondiente al próximo año fiscal. Entre otros. los fideicomisos. Las personas físicas o sucesiones indivisas residentes en el país determinarán el impuesto correspondiente a su ganancia de fuente argentina o de fuente extranjera. las asociaciones civiles. José Ignacio Vocos ALICUOTAS - Existen diferentes categorías. 69 (35%). aplicando la escala del Art. del resultado obtenido por las ganancias de fuente extranjera será el impuesto atribuible a estas últimas. a cuya lectura nos remitimos. es decir aquéllos cuyo origen no pruebe el interesado. empresas. En la primera oportunidad que se lo determina se paga la totalidad del impuesto. La diferencia que surja de restar el resultado obtenido por las ganancias de fuente argentina. Se considerarán como ganancias netas del ejercicio fiscal en que se produzcan. La alicuota oscila entre el 11% y el 35% de la ganancia sujeta a impuesto. fideicomisos. los aumentos de capital no justificados. Los sujetos comprendidos en los incs. Es progresiva. con más un 10% en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles. 90. EXENCIONES Y BENEFICIOS DETERMINACION PAGO Son numerosos y están previstos en el Art. quedan sujetas a la alícuota del 35%: las sociedades. 119 (sociedades. se lo cancela mediante pagos anticipados que calcula la AFIP. d y f del Art. Y La determinación se efectúa por declaración jurada anual. las fundaciones. a del Art. 20.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 129 - - - .) deberán aplicar la tasa establecida en el inc.

sino que un agente de retención lo hace por él mediante la retención en la fuente. Directo. Real. LEY APLICABLE Fue establecido por diez años y vence el 31/12/2007. DEFINICION Es el tributo que grava los bienes afectados a actividades empresarias. éste podrá deducirlo del importe tributario a ingresar aquí en concepto de pago del impuesto a las ganancias hasta un determinado límite. 25. Periódico Grava los bienes afectados a actividades empresarias. RETENCION EN LA FUENTE - - IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Ley Nacional Nro. Si el tributo ingresado en el exterior fuera superior a dicho límite. el excedente podrá computarse en los cinco años siguientes. incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una explotación. CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL 130 . José Ignacio Vocos - En el caso de darse un supuesto en el cual el residente en el país haya efectivamente pagado un impuesto análogo en el exterior. Esta retención puede ser a cuenta o a título definitivo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una explotación. Nacional (de emergencia). el cual será el incremento producido en el impuesto como consecuencia de las ganancias obtenidas en el exterior.063 y sus modificatorias. En muchas oportunidades el impuesto a las ganancias no es ingresado al fisco por el sujeto pasivo.

pertenecientes a personas ubicadas en el mismo. con excepción de los financieros. que pertenezcan a personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior. o a explotaciones o empresas unipersonales ubicadas en el exterior. ASPECTO ESPACIAL Comprende todos los activos. empresas del Estado. 131 . Los fideicomisos. asociaciones y fundaciones domiciliadas en el país. Las entidades y organismos a que refiere el Art.016 (sociedades de economía mixta. con relación a dichos inmuebles. entidades financieras y todo otro organismo nacional. pertenecientes a alguno de los sujetos alcanzados por el tributo. 1º de la Ley 24. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - - - - - Sociedades. Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país. 1º de la Ley 22. tanto del país como del exterior.083. provincial o municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a título oneroso.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Los fondos comunes de inversión no comprendidos en el primer párrafo del Art. Las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales. Los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el país. sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria. bancos.

excepto que formen parte del valor de dichas participaciones al cierre de este último. El valor de los fondos que integran el fondo de riesgo en los casos en que los sujetos sean sociedades de garantía recíproca. en el ejercicio que se efectúan las inversiones totales. no serán computables los dividendos en efectivo o en especie. de primer uso. No serán computables los bienes muebles amortizables. Tampoco se computarán las utilidades acreditadas o percibidas por las participaciones en el capital de otros sujetos pasivos del impuesto. en el ejercicio de adquisición o de inversión y en el siguiente. los consignatarios de hacienda. frutos y productos del país considerarán como base imponible del gravamen el 40% del valor de sus activos. excepto automotores. parciales. que correspondan a ejercicios comerciales de los mismos cerrados durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo. Por su parte. cualquiera fuera el ejercicio en el que se hayan generado las utilidades.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. BASE IMPONIBLE Está compuesta por los activos. correspondientes a ejercicios comerciales de la sociedad emisora que hayan cerrado durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo. o en su caso. A los fines de la liquidación de gravamen. y en el siguiente. La inversión en la construcción de nuevos edificios o mejoras. José Ignacio Vocos Es de verificación periódica y su ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año. excepto los contemplados en el precepto legal siguiente al doce. percibidos o no a la fecha de cierre del ejercicio. tanto del país como del exterior. Las entidades regidas por la ley de entidades financieras y las compañías de seguros considerarán como base imponible del gravamen el 20% del valor de sus activos. - - - - 132 .

Si la base supera el monto exento. Antártida e Islas del Atlántico Sur. José Ignacio Vocos EXENCIONES OBJETIVAS - - - - - - - Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego. . incluidas las empresas y explotaciones unipersonales. Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor no supere los $. respecto de dicho activo gravado total. que formen el activo del fondo. y los aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital.200. Cuando existan activos gravados en el exterior. en la proporción atribuible al valor de las acciones y otras participaciones en el capital 133 de entidades sujetas al impuesto. Las cuotas partes de los fondos comunes de inversión. Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto a fiduciarios de fideicomisos que sean también sujetos del gravamen.000.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.640. Las acciones y demás participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto. quedará sujeto al gravamen la totalidad del activo gravado del sujeto pasivo. La exención no abarca los bienes inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio o que no estén afectados en forma exclusiva a la actividad inherente al titular. dicha suma se incrementará en el importe que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior. en las condiciones previstas por la Ley 19.

El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el impuesto a la ganancia mínima presunta. MODO DE COMPUTAR LOS PAGOS A CUENTA El cómputo del pago a cuenta se realizará con anterioridad a la deducción de los anticipos ingresado. instituciones internacionales sin fines de lucro. se restarán de la ganancia bruta.196). podrá computarse como pago a cuenta de este gravamen. ALÍCUOTA - - La tasa aplicable a los fines del impuesto a ingresar será del 1% sobre su base imponible. Cuando los contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta sean titulares de bienes gravados situados con carácter 134 IMPUESTOS ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR . retenciones. los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente. entidades mutualistas. 17 dispone que para establecer la ganancia neta. José Ignacio Vocos SUBJETIVAS - - - Sociedades cooperativas. percepciones y saldos a favor de los contribuyentes. asociaciones deportivas y de cultura física. imputables al período fiscal que se liquida. instituciones religiosas. una vez detraído de éste el atribuible a los bienes del artículo agregado a continuación del Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. asociaciones. fundaciones y entidades civiles. 12. con personería jurídica y sede central establecida en la Argentina. El Art. También se encuentran exentos los bienes pertenecientes a sujetos alcanzados por el régimen de inversiones para la actividad minera (Ley 24. Los monotributistas deberán abonar siempre el impuesto porque no son contribuyentes del impuesto a las ganancias.

el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Buenos Aires. 135 - .. Buenos Aires. año 2000. José Ignacio Vocos permanente en el exterior. por los cuales se hubieran pagado tributos de características similares. 5. año 2005. en sus diferentes aspectos. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Bibliografía específica. Curso de finanzas. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. VILLEGAS. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Carlos M. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. Editorial Depalma. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. EDWARDS. podrán computar como pago a cuenta los importes abonados por dichos tributos hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados bienes del exterior. 6. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Editorial Astrea. 4. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Claves de autoevaluación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 4º edición actualizada y ampliada. Régimen penal tributario. derecho financiero y tributario. año 2000. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Carlos Enrique.Claves de autoaprendizaje. comparando con el texto de lectura obligatoria. en sus diferentes aspectos. Derecho financiero. Buenos Aires. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Héctor Belisario. GIULIANI FONROUGE. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 9º edición actualizada y ampliada.

José Ignacio Vocos - JARACH. Editorial Cangallo. Finanzas públicas y derecho tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 1983. Buenos Aires. 136 . Dino.

2. transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas e impuesto a los intereses. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. Los ganadores de premios. Ganar un premio en los juegos o concursos que la ley detalla.630 LEY APLICABLE DEFINICIÓN Es el tributo que grava la obtención de un premio de sorteo en los juegos o concursos que la ley detalla. CARACTERES - Nacional (de emergencia).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. 3. Directo.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 11 IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS Ley nacional 20. sobre los bienes personales. Real. Instantáneo. en sus diferentes aspectos. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.Objetivo General y objetivos particulares. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 137 . José Ignacio Vocos 1. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Introducción a la unidad 11 La unidad 11 define que son el impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos.

También están exentos los premios de quiniela. CARACTERÍSTICAS HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL 138 . Grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes al día 31/12 de cada año. José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL República Argentina.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. El hecho imponible de este tributo ASPECTO TEMPORAL es de verificación instantánea y en consecuencia se perfecciona en el momento en que. Nacional Directo. destreza.966. salvo que los mismos dependan de un sorteo final. Periódico. Sucede lo propio con los premios que combinan el azar y elementos o circunstancias ajenas a éste. queda consagrado un triunfador.Es el 90% del monto neto del premio. 30% del 90% del monto neto del premio. pericia o fuerza de los participantes.1. habilidad.200). LEY APLICABLE: DEFINICION Es el tributo que grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes. finalizado el concurso o sorteo. Personal. BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA EXENCIONES . Están exentos del impuesto los premios cuyo monto neto son exceda de un mil doscientos pesos ($. tales como la cultura. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley nacional 23.

marcas.255.966. Bienes situados en el extranjero. 21.F. Obligaciones negociables 139 ALÍCUOTA - EXENCIONES (Art. etc. derechos de concesión. Ley 23. Contribuyentes domiciliados en el extranjero (bienes situados en el país).300 y hasta $. 10 y 11.).102.300 en adelante) Personas físicas domiciliadas en el extranjero (Desde $.75 en adelante) Desde $. Algunos títulos públicos emitidos por el Estado.P. Bienes situados en el país. Sucesiones indivisas.50%) Desde $. Cuotas sociales de cooperativas Bienes inmateriales (llaves. Bienes de miembros de la nación que actúen en organizaciones internacionales con las limitaciones que se establezcan en los convenios. Su hecho imponible se exterioriza ASPECTO TEMPORAL con la pertenencia de bienes al día 31/12 de cada año.000 (0. BASE IMPONIBLE Es el valor del patrimonio. Cuentas de capitalización de las A. Depósitos de dinero en instituciones financieras (a veces).102. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - ASPECTO ESPACIAL - Personas físicas (domiciliadas en el país o en el extranjero). franquicias. Personas físicas residentes en el país (Desde $. patentes.200.R.J.200. Contribuyentes domiciliados en el país (bienes situados en el país o en el extranjero).75%) Bienes de representaciones diplomáticas extranjeras. Inmuebles rurales (sujetos al impuesto a la ganancia mínima presunta). Arts.000 en adelante (0.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Cuentas individuales de los fondos de las sociedades de retiro.) - . D.

905 (Título VII). el valor de ALÍCUOTA 140 . En los casos de cambio o permuta. Transferencias a título realizadas en el país. oneroso CARACTERÍSTICAS HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL Es un hecho imponible instantáneo ASPECTO TEMPORAL exteriorizado en el momento en que se perfecciona la transferencia gravada. BASE IMPONIBLE El gravamen se aplica sobre transferencia de cada operación. y todo acto de disposición. Las personas físicas y sucesiones indivisas que revistan tal carácter para el impuesto a las ganancias. aporte a sociedades. José Ignacio Vocos IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS Ley nacional 23. excepto la expropiación. Directo. permuta. se consideran sujetos a todas las partes intervinientes. Nacional. Personal. Instantáneo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. instrumentadas mediante: venta. cambio.5%. LEY APLICABLE: DEFINICION Es el tributo que grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país. Grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país. que vendan inmuebles en la medida en que la transferencia no esté al alcanzada por el mencionado impuesto. dación en pago. 1.

No obstante ello fue derogado por la ley 25.512 y se reciba como compensación por el bien cedido hasta un máximo de una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-habitación propia. de terrenos. a su personal técnico y administrativo y a sus familiares. REEMPLAZO DE VIVIENDA - - LEY APLICABLE IMPUESTO A LOS INTERESES Ley Nacional Nro. se puede optar por no pagar el impuesto. Esta opción puede ejercerse también cuando se ceda la vivienda única y terrenos con el propósito de destinarlos a la construcción de un edificio bajo el régimen de la ley 13. Cuando se trate de venta de vivienda única. 25.063 y sus modificatorias. Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias. está exenta del impuesto. o de ambos. Las transferencias efectuadas por residentes en el exterior sólo están sujetas a este gravamen en tanto se demuestre que se trata de inmuebles pertenecientes a personas físicas o sucesiones indivisas. José Ignacio Vocos EXENCIONES - - Las transferencias de inmuebles pertenecientes a miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras. La opción debe ser formulada en el momento en que se perfeccione la venta y los escribanos deben dejar constancia expresa de dicha circunstancia cuando extienda la escritura traslativa de dominio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. El mismo tratamiento corresponde a quienes actúen en organismos internacionales en los cuales la Nación sea parte. para adquirir o construir otra destinada a casa habitación propia. obligaciones negociables –no emitidas por bancos.402 a partir del 1/7/2002. cuyos tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas y 141 DEFINICION . Fue establecido por diez años y vence el 31/12/2008. originados créditos otorgados por entidades financieras.

Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL - ASPECTO PERSONAL Los tomadores de préstamos que generen intereses que integren el costo financiero en las operaciones que la ley menciona. Indirecto. ASPECTO ESPACIAL 142 . mediante un régimen de percepción. y préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país. cuyos tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-. mediante un régimen de declaración jurada mensual. José Ignacio Vocos beneficiarios del exterior-. CARACTERES Nacional. La deducibilidad en el impuesto a las ganancias es un requisito para la procedencia de este impuesto.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Periódico. Grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias. Real. Instantáneo. obligaciones negociables –no emitidas por bancos. y préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país. originados créditos otorgados por entidades financieras.

Héctor Belisario. VILLEGAS. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. José Ignacio Vocos Es de verificación instantánea o ASPECTO TEMPORAL periódica. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Bibliografía específica.Claves de autoevaluación. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. 5. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. 9º edición actualizada y ampliada. en sus diferentes aspectos. en sus diferentes aspectos. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. BASE IMPONIBLE Está compuesta por el monto de los intereses y el costo financiero pagados. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 6. según se trate de un interés abonado a una entidad financiera o una persona de existencia visible o una sucesión indivisa o tenedores de obligaciones negociables. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. Curso de finanzas. Ver Ley 25.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Claves de autoaprendizaje. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Buenos Aires. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. derecho financiero y tributario. Editorial Astrea. año 2005. 143 .402 TASA 4. comparando con el texto de lectura obligatoria.

Buenos Aires. GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. Carlos M. 4º edición actualizada y ampliada. 144 . Derecho financiero. Editorial Depalma. año 2000. Régimen penal tributario. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. año 2000. Carlos Enrique. José Ignacio Vocos - EDWARDS..Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

Real. LEY APLICABLE DEFINICIÓN CARACTERÍSTICAS 145 . e del Art. Periódico.Introducción a la unidad 12 La unidad 12 define que son el impuesto al valor agregado y los impuestos internos. realizadas en el exterior. en sus diferentes aspectos. siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.Objetivo General y objetivos particulares. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Nacional. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2. c) las importaciones definitivas de cosas muebles. 3. cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 12 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ley Nacional 23. realizadas en el territorio de la nación. y d) las prestaciones comprendidas en el inc. b) las obras. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su Art. José Ignacio Vocos 1. 3. Indirecto.349 Es un impuesto que grava: a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país. cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. 3. d) Examinar la existencia de algún régimen de exenciones.

Las importaciones definitivas de cosas muebles. 3. siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona. Las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. realizadas en el territorio de la nación. Las obras. locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su Art. cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. - - 146 . José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Es un impuesto que grava: La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país. realizadas en el exterior. 3. cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

ACE. 3. Herederos o legatarios de responsables del gravamen. Comisionistas y otros intermediarios que realicen ventas o compras en nombre propio. Quienes presten servicios gravados. 5º dispone que el ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una operación o actividad gravada. cuyos servicios se realicen en el exterior y su utilización o explotación se lleve a cabo en el país. Importadores. e del Art. asociaciones sin existencia legal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Los prestatarios del Inc. emisión de la factura respectiva. desde el momento de la entrega del bien. pero por cuenta de terceros. UTE. Consorcios. Quienes sean locadores si la locación está gravada. PEFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE a) En el caso de las ventas. República Argentina. ASPECTO ESPACIAL Si bien el Art. 1º del Art. o acto equivalente. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - - Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles. el impuesto resultante se liquida y se paga por mes calendario sobre la base de la declaración jurada efectuada en formulario oficial. Empresas constructoras. 4. el que sea 147 . Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles. agrupamientos no societarios o cualquier ente que se encuentre comprendido en alguna de las situaciones previstas en el párr.

avicultura. el que fuere anterior. desde el momento en que se devenga el pago. En el caso de obras sobre inmuebles propios. Ello salvo que se trate de provisión de agua (que no sea a consumidores finales). actividades extractivas de minerales. o desde el momento de su percepción total o parcial.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. caza y pesca. piscicultura y apicultura. En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones. en el momento en que se termina la prestación o en el pago total o parcial del precio.349. En el caso de las prestaciones del Art. se produce desde el momento de aceptación del certificado de obra. En los casos de comercialización de bienes primarios provenientes de la agricultura y ganadería. desde el momento de la entrega del bien o acto equivalente. desde el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble. en donde el hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio. de energía eléctrica o gas regulado por medidor. En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios. el hecho imponible se perfecciona al momento de la fijación del precio. o desde el momento de la percepción total o parcial del precio. salvo que se trate 148 . En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra. En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros. parcial o total. José Ignacio Vocos b) c) d) e) f) g) h) anterior. el que fuere anterior. desde la percepción total o parcial del precio. de la percepción total o parcial del precio o de la facturación. el hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se termina la ejecución o prestación. En el caso de importaciones. el que fuere anterior. o el de su percepción. petróleo crudo y gas. el que fuere anterior. extracción de madera. En el caso de consumidores finales. desde el momento en que sean definitivas. 1º de la Ley 23.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Los servicios prestados por establecimientos educativos. Los servicios prestados por obras sociales. Se 149 PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO . de la locación o de la prestación de servicios que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al pago del impuesto. la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen a la liquidación que se practica. Sellos del correo y timbres fiscales. locaciones. la leche fluida. a) Se denomina método de sustracción. Son numerosas y está descriptas en el título II de la ley. neto de descuentos y similares efectuados según las costumbres de plaza. Los servicios de asistencia sanitaria. el que fuere anterior. médica y paramédica. diarios y revistas. El agua ordinaria común. Entre otras.b). obras y prestaciones de servicios gravados. b) Pasivos: enumerados en 4. a) Crédito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior de comercialización. EXENCIONES BASE IMPONIBLE Consiste en el precio neto de venta. el pan común. Oro amonedado o en barras. b) Débito fiscal: la determinación del débito fiscal surge como resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de las ventas. SUJETOS a) Activo: el Estado nacional. se pueden mencionar: Libros. Sellos y pólizas de cotización o capitalización. José Ignacio Vocos de prestaciones financieras en las que se perfecciona al vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total o parcial. las especialidades medicinales cuando se trate de reventa. Monedas metálicas que tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial. imputables al período fiscal que se liquida.

el saldo resultante les será acreditado contra otros impuestos o les será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros. Si la compensación no pudiere realizarse. - - TURISTAS DEL EXTRANJERO El Art. Es el tributo que grava el expendio de artículos 150 LEY APLICABLE DEFINICION .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Si el débito fuere mayor al crédito. según la reglamentación que establezca el PEN. Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas. 24. 43 establece que las compras realizadas por turistas extranjeros darán lugar al reintegro del impuesto facturado por el vendedor. le hubiere sido facturado. A dichos fines. o sólo se efectuare parcialmente. deberán inscribirse en el Registro de Exportadores de la Dirección General Impositiva. el contribuyente deberá ingresar la diferencia al fisco. el contribuyente no deberá ingresar suma alguna de dinero al fisco y le quedará un saldo a favor que podrá ser utilizado en posteriores períodos fiscales. a la sumatoria total del débito fiscal se le resta la totalidad del crédito fiscal. cualquiera fuese la etapa de su aplicación. las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas. IMPUESTOS INTERNOS Ley Nacional Nro. Si el crédito fuere mayor al débito. José Ignacio Vocos encuentra descripto en cada factura de compra. servicios y locaciones que destinaren exclusivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas. dentro de un plazo de cinco años. ALICUOTA REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES 21%.674. b) Luego. el impuesto que por bienes. 43 dispone que los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas. El Art.

674 (Entre otros: tabacos. etc.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. bebidas alcohólicas. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL - ASPECTO ESPACIAL Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina. Periódico. servicios de telefonía celular y satelital. CARACTERES Nacional. automotores y motores gasoleros. Las personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones o fraccionamiento. y los intermediarios entre responsables y los consumidores por la mercadería gravada cuya adquisición no fuere fehacientemente justificada. los que deben pagar a efectos de retirar las especies de fábrica o depósito fiscal. mediante documentación pertinente que posibilite la correcta identificación del enajenante. extractos y concentrados. jarabes. Los fabricantes. 2 de la Ley 24. José Ignacio Vocos nacionales o importados.). cervezas. importadores y fraccionadores. Los intermediarios por el expendio de champañas. champañas. Indirecto. Real. El expendio de artículos nacionales o importados definidos en el Art. Los responsables por artículos alcanzados por el impuesto que utilicen como materia prima otros productos sometidos a gravamen. 151 .

El procedimiento sufre una excepción en materia de cigarrillos. Las alícuotas son variables. excepto el impuesto al valor agregado.674. Las bebidas no gasificadas a base de hierbas. con o sin agregados. Los jugos puros de frutas y sus concentrados. en caso contrario. ALÍCUOTAS EXENCIONES - - DETERMINACIÓN PAGO Y El impuesto debe determinarse y abonarse por mes calendario. cirugía o maternidad.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. por cuanto los plazos fijados para el pago del tributo 152 . Las bebidas alcohólicas a base de leche o suero de leche. mediante el sistema de la declaración jurada efectuada. Mercaderías amparadas por el régimen de equipaje que desplaza el viajero. viajen hasta dicho punto en calidad de “intervenidos”. Los jugos puros vegetales. BASE IMPONIBLE El precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto. Ver Ley 24. al tributo se lo liquida y paga por mes calendario. de accidentes personales y los colectivos que cubren gastos de internación. a condición de que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional o. Las mercaderías de origen nacional que sean exportadas o incorporadas a la lista “rancho” de buques destinados al tráfico internacional o de aviones de líneas aéreas internacionales. Los vinos que no son clasificados como bebidas alcohólicas gravadas. Sin embargo. salvo los cigarrillos que tributarán sobre el precio de venta al consumidor. de vida. Los seguros agrícolas. Los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la preparación de éstas. inclusive impuestos. José Ignacio Vocos Se configura en el momento del ASPECTO TEMPORAL expendio.

b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. 5. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. en sus diferentes aspectos. - 153 . Buenos Aires. 4º edición actualizada y ampliada. EDWARDS. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Buenos Aires. José Ignacio Vocos correspondiente a los productos salidos de fábrica son ampliados con carácter general y automático hasta en veinte días corridos. Buenos Aires. Curso de finanzas. año 2000. comparando con el texto de lectura obligatoria.Bibliografía específica. Editorial Depalma. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. Carlos Enrique. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. en sus diferentes aspectos. Derecho financiero. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. año 2005. 9º edición actualizada y ampliada. Carlos M. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. GIULIANI FONROUGE..Claves de autoaprendizaje. por la DGI. Régimen penal tributario. Editorial Astrea. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. VILLEGAS. año 2000. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 4.Claves de autoevaluación. Héctor Belisario. derecho financiero y tributario. 6. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.

413 y 25. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. 154 . cualquiera sea la denominación que se le otorgue a la operación. que cualquier persona.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2.Introducción a la unidad 13 La unidad 13 define que es el impuesto a las transacciones financieras. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible del tributo. El objetivo general es comprender el impuesto detallado en el punto anterior. en sus diferentes aspectos. en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior. movimientos de fondos. d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras. los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentación jurídica. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito. José Ignacio Vocos 1. incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras.453 LEY APLICABLE DEFINICIÓN Es el tributo que grava operaciones de crédito y débito en cuentas bancarias.Objetivo General y objetivos particulares.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 13 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Leyes nacionales 25. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. CARACTERES - Nacional. 3. operaciones que efectúen las entidades financieras. propios o de terceros. cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo. cuál es su base imponible y alícuota. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. aún en efectivo.

cuyos hechos Es un impuesto nacional imponibles son realizar: a) Operaciones de crédito y débito en cuentas. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito. propios o de terceros. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentación jurídica. el hecho imponible se perfecciona al momento de efectuarse los mismos en la respectiva cuenta. cualquiera sea su naturaleza. que se indiquen 155 . aún en efectivo.c).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades financieras. Instantáneo. c) Movimientos de fondos.b) y 2. Personal. en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior. se realiza la operación o el movimiento. ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES Para el caso previsto en el punto 2. cualquiera sea la denominación que se le otorgue a la operación. créditos y operaciones gravadas. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE Indirecto. gastos o conceptos similares. según el tipo de operatoria.a). b) Operaciones que efectúen las entidades financieras. sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones. BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos. que cualquier persona. el hecho imponible se tiene por acaecido cuando. efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras. incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras. Para los casos previstos en los puntos 2. cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo.

1.413 establece una alícuota general máxima del 0. provincial. Para los casos previstos en el Art. Son los titulares de las cuentas bancarias.25% y del 0. municipal.50% si el contribuyente es un sujeto comprendido en el régimen de monotributo. Los créditos y débitos en cuentas bancarias de los Estados nacional. La Ley 25. a y b. las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras actuarán como agentes de percepción y liquidación. 2. el impuesto será ingresado por quien realice el movimiento o entrega de los fondos a nombre propio o como agente perceptor y liquidador cuando lo efectúe a nombre o por cuenta de otra persona. En el caso del Inc. Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas en el Inc. Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas. José Ignacio Vocos - por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes. c).6% para los débitos y créditos bancarios. gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. b del Art. a condición de reciprocidad. b) y en el Art. municipal gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Los créditos en caja de ahorro o cuenta corriente bancarias hasta la suma acreditada 156 SUJETOS PASIVOS - - - - EXENCIONES - - - - . 1. c) del Art. 3 corresponde una alícuota del 1. provincial. Las operatorias y movimientos de fondos de los Estados nacional.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. La alícuota puede ser del 0. inc. Quienes efectúen los movimientos de fondos por cuenta propia en los casos previstos en el Inc.2%.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. José Ignacio Vocos en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o jubilaciones y pensiones. en sus diferentes aspectos. GIULIANI FONROUGE. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Bibliografía específica. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Buenos Aires. 6. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones.Claves de autoevaluación. derecho financiero y tributario. - 157 . VILLEGAS. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 9º edición actualizada y ampliada. 5. Régimen penal tributario. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 4º edición actualizada y ampliada. en sus diferentes aspectos. Editorial Depalma. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.Claves de autoaprendizaje. EDWARDS. Héctor Belisario. 4. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. año 2000. b) determinar quienes son los sujetos pasivos.. comparando con el texto de lectura obligatoria. Carlos Enrique. Buenos Aires. año 2005. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Derecho financiero. Editorial Astrea. Carlos M. y los débitos en dichas cuentas. Curso de finanzas. año 2000. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Buenos Aires.

LEY APLICABLE DEFINICIÓN CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 158 .Introducción a la unidad 14 La unidad 14 define que son y cuáles son los tributos más importantes de la provincia de Córdoba 2.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. Es el tributo que grava la titularidad o posesión de un bien inmueble urbano o rural ubicado dentro de la provincia de Córdoba. Provincial. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de los principales tributos.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 14 IMPUESTO INMOBILIARIO Código Tributario de la provincia de Córdoba (Arts. Aquéllos que son propietarios o poseedores a título de dueño de un bien inmueble urbano o rural. 132 y siguientes). d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 3. Real.Objetivo General y objetivos particulares. Directo. Periódico. en sus diferentes aspectos. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. cuál son sus respectivas bases imponibles y alícuotas. José Ignacio Vocos 1. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble urbano o rural.

Bancos oficiales.Entidades públicas autárquicas. . . . 9. .Deportivos. .Asistencia social. 138. ALÍCUOTA EXENCIONES RECARGOS ADICIONALES IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR Código Tributario de la provincia de Córdoba LEY APLICABLE (Arts.la Nación. . 9. . 159 CARACTERES . José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba.269. Directo.Asociaciones mutualistas o de fomento. Baldíos. Ausentismo.Templos religiosos.Asociaciones de profesionales.Provincias. 230 y siguientes).269.Asociaciones obreras.Culturales. 4 de la ley impositiva provincial Nro. . . DEFINICION Es el tributo que grava la titularidad registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia de Córdoba.Dependencias administrativas. Ver Art. .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. de la provincia de Se perfecciona el día 1/1 de cada ASPECTO TEMPORAL año. . . Es variable. . Ver Art.Ver Arts. 5 de la ley impositiva provincial Nro.Municipios.Asociaciones de empresarios. . . BASE IMPONIBLE Es la valuación fiscal realizada por la Dirección de Catastro. 139 y 140 del Código Tributario Provincial. . Latifundios.Científicos. Provincial.

el modelo.N. 146 y siguientes). obras o servicios. Ser titular registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia. en vehículos armados fuera de fábrica Acaece el 1/1 siguiente al de su radicación en automotores o acoplados provenientes de otra jurisdicción que acrediten haber abonado íntegramente el tributo en la jurisdicción de origen. toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o no.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 33 de la ley impositiva provincial Nro. DEFINICION Es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio. profesión. Fecha de compra en unidades nuevas. Es variable. ALÍCUOTAS IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Código Tributario de la provincia de Córdoba LEY APLICABLE (Arts. de la provincia de ASPECTO TEMPORAL - Acaece el 1/1 de cada año. ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba.realizada en forma habitual en el territorio de la provincia. Fecha de inscripción en R. cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE Real. el peso. oficio. Titulares registrales de automotores o acoplados. industria.P. el origen. la cilindrada y la carga transportable serán los índices que se utilizarán para determinar la base imponible. 9. BASE IMPONIBLE El valor. que genere ingresos brutos.A. 160 . locación de bienes.269. Ver Art.

Las personas de existencia ideal. industria. toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o norealizada en forma habitual en el territorio de la provincia. 177 del Código Tributario de la provincia de Córdoba.UTE y ACE. . el débito fiscal total correspondiente al IVA. profesión.Las entidades que existan de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyan. obras o servicios. . locación de bienes. . . los contribuyentes tributarán once anticipos en cada período fiscal. De la base imponible se deducirán los importes descriptos en el Art. - 161 . Indirecto. Se excluye. Es el ejercicio de cualquier comercio. BASE IMPONIBLE Consiste en los ingresos brutos devengados durante el período fiscal y provenientes de las actividades gravadas. cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo.Las simples asociaciones civiles o religiosas. que genere ingresos brutos. Periódico. de la provincia de HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL El período fiscal será el año ASPECTO TEMPORAL calendario. Jurisdicción Córdoba. como ingreso bruto gravado. José Ignacio Vocos CARACTERES - Provincial.Las personas de existencia visible.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Sin perjuicio de ello. . oficio. Real.

17. Respecto de un mismo sujeto. Actividades de las emisoras de radiotelefonía y televisión. 162 EXENCIONES - - CONVENIOS MULTILATERALES - - - - . Para subsanar los inconvenientes que se producen por la doble imposición de tributos se celebraron diferentes convenios multilaterales. 14. Las operaciones sobre títulos. bonos. 20.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Que cuente con la dirección o administración de sus actividades en una o más jurisdicciones y la comercialización o industrialización de efectúen en otra u otras jurisdicciones. José Ignacio Vocos ALÍCUOTAS - Ver Arts. obligaciones y demás papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la nación. 19. agencias. 13. 18. Que industrialice sus productos en una jurisdicción y los comercialice total o parcialmente en otra. Existen diferentes categorías. 16. Ver Arts. las provincias y los municipios. 178 y 179. 9. distribución y venta de diarios. 21 y 22 de la ley impositiva provincial Nro. pueden plantearse los siguientes supuestos. representantes. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias. edición.269. no organizado en forma de empresa. Es lo que sucede con las sucursales. Entre otras: Actividades ejercidas por las bolsas de comercio autorizadas a cotizar títulos y valores y los mercados de valores. intermediarios. Cuando el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas. como así también las rentas producidas por ellos. letras. bienes o cosas radicados o utilizados en otras jurisdicciones. libros. etc. El asiento principal de una actividad esté en una jurisdicción y las ventas o compras se concreten en otra u otras jurisdicciones. 15. La impresión. comisionistas. periódicos y revistas.

). viajantes o consignatarios. se distribuyen entre las jurisdicciones de la siguiente forma: El 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados por el contribuyente en cada jurisdicción como consecuencia del ejercicio de las actividades respectivas. mandatarios. Es el tributo que grava la instrumentación de actos jurídicos u operaciones de contenido económico. Indirecto. DEFINICION CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 163 . El convenio celebrado con fecha 18/8/77 prevé un tribunal arbitral para prevenir y dirimir conflictos. los ingresos brutos del contribuyente. Aquéllos que realizan actos jurídicos u operaciones de contenido económico. Instrumentación de actos jurídicos u operaciones de contenido económico. agencias. LEY APLICABLE IMPUESTO A LOS SELLOS Código Tributario de la provincia de Córdoba (Arts. salvo erogaciones que el convenio prohibe computar (costo de materia prima. intereses. Provincial. 188 y siguientes). originados por actividades objeto del convenio. El 50% en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdicción cuando las operaciones se hicieron por medio de sucursales. corredores.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Instantáneo. propaganda. Real. José Ignacio Vocos - - - - Salvo casos especiales. etc. tributo. comisionistas.

42%: Contratos de locación. 26. José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba. pagarés. Letras de cambio. 0. ley impositiva provincial Nro.269) Ver Art. BASE IMPONIBLE . Cesiones de derechos y acciones sobre bienes litigiosos y hereditarios.2%: contrato de mutuo y sus refinanciaciones.Importe del acto u operación (Ver Art. Liquidaciones de tarjeta de crédito o débito. Compraventa de inmuebles. etc. Liquidación de sociedades. cesión de derechos y acciones. 0. Compraventa. de la provincia de Es un hecho imponible instantáneo ASPECTO TEMPORAL exteriorizado por la celebración de un acto u operación de contenido económico. 0. Contratos de locación de bienes muebles. Divisiones de condominio.269). Hay casos en que se tributa un monto fijo (ver Art. 26 de la ley impositiva provincial Nro.269 Existen diferentes categorías: 0.6%: Contratos de crédito recíproco. Escrituras de hipoteca. órdenes de pago que libren los bancos.5%: Giros e instrumentos de transferencia bancaria. avales y demás garantías personales. 9. Fianzas. 9. 9. Contratos de prenda con registro. Cesiones de derecho y liquidaciones del fondo común de UTE y ACE. 27 de la ley impositiva provincial Nro.3%: Contratos de obras públicas y sus subcontratos 0. Cesiones de créditos y derechos. permuta. permuta y dación en pago de 164 ALÍCUOTA .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

Actos de división de condominio. sus cesiones o transferencias y sus prórrogas. José Ignacio Vocos - bienes muebles y semovientes. b) determinar quienes son los sujetos pasivos.8%: Contratos de concesión otorgados por cualquier autoridad administrativa. Préstamos hipotecarios. Fianzas. OPERACIONES GRAVADAS - EXENCIONES - 4. 220 del Código Tributario de la provincia de Córdoba. Entidades públicas autárquicas.Claves de autoaprendizaje. Sociedades cooperativas. Contrato de concesión. Dependencias administrativas. Permuta. Entre otros: Compraventa. prórroga. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. liquidación y disolución de sociedades civiles y comerciales. Pagarés. 165 . Provincias. Constitución. 1. 1. Transferencia de establecimientos industriales y comerciales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Entre otros.4% Transferencias de establecimientos comerciales e industriales. Asociaciones y entidades de diverso tipo que actúan sin fines de lucro. Locación. actos instrumentados por: la Nación. en sus diferentes aspectos. Bancos oficiales. Ver Art. Municipios. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones.

b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. VILLEGAS. en sus diferentes aspectos. José Ignacio Vocos 5. Código Tributario de la Provincia de Córdoba. Ley impositiva anual de la provincia de Córdoba.Bibliografía específica. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. Editorial Astrea.Claves de autoevaluación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. derecho financiero y tributario. comparando con el texto de lectura obligatoria. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Buenos Aires. - 166 . d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 9º edición actualizada y ampliada. Curso de finanzas. Héctor Belisario. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. 6. año 2005.

José Ignacio Vocos 1.Introducción a la unidad 15 La unidad 15 define que son y cuáles son los tributos más importantes de la ciudad de Córdoba 2. recolección y tratamiento de residuos domiciliarios. prestación o puesta a disposición del servicio sanitario cloacal. DEFINICIÓN Es el tributo que grava a todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles. cuál son sus respectivas bases imponibles y alícuotas.Objetivo General y objetivos particulares. CARACTERES 167 . 3. 175 y siguientes). i) Examinar la existencia de algún régimen de exenciones de deducciones y exenciones. higienización y conservación del arbolado público. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. g) Determinar quienes son los sujetos pasivos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Municipal. en sus diferentes aspectos.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 15 CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. nomenclatura parcelaria y/o numérica. Los objetivos específicos son: f) Definir el hecho imponible de los principales tributos. h) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL

Todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o puesta a disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y conservación del arbolado público, nomenclatura parcelaria y/o numérica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial. Los titulares de dominio de inmuebles ubicados dentro del ejido municipal. Los usufructuarios o poseedores a título de dueño o concesionarios son solidariamente responsables con los anteriores.

ASPECTO PERSONAL

Ejido municipal. ASPECTO ESPACIAL El hecho imponible se configura ASPECTO TEMPORAL anualmente, sin perjuicio de que el pago de la obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales. BASE IMPONIBLE Es el valor intrínseco del inmueble, el cual está determinado por la valuación en vigencia establecida por la Dirección de Relevamiento Urbano o Dirección de Catastro. Las alícuotas son variables y están sujetas, entre otras cosas, a la calidad de construcción, ubicación y dimensión del inmueble. Ver desde el Art. 192 hasta el 221 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Ver desde el Art. 222 hasta el Art. 224 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Y Ver desde el Art. 225 hasta el Art. 228 ter del Código Tributario de la ciudad de Córdoba.
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ALÍCUOTAS

DEDUCCIONES Y REDUCCIONES EXENCIONES BENEFICIOS

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL, INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. 231 y siguientes). DEFINICION Es el tributo que grava cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población. - Municipal. ASPECTO MATERIAL Cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población.

CARACTERES HECHO IMPONIBLE

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Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

ASPECTO PERSONAL

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Las personas de existencia visible. Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la partición aprobada judicialmente o realizada por instrumento público o privado. Las personas jurídicas de carácter público o privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho. Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas, aún los patrimonios destinados a un fin específico, existen de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyen. UTE.

Ejido municipal. ASPECTO ESPACIAL El período fiscal es mensual. Los ASPECTO TEMPORAL contribuyentes deben realizar su liquidación en forma mensual y abonar los importes tributarios en la forma, plazos y condiciones que establezcan las respectivas ordenanzas tarifarias anuales. BASE IMPONIBLE Esta formada por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en cada período fiscal. La cuantía de la obligación tributaria se determinará por alguno de los siguientes criterios: Por aplicación de una alícuota sobre el monto de los ingresos brutos correspondientes al período fiscal concluido. Por importe fijo. Por aplicación de alícuota, más importe fijo. Por cualquier otro índice que consulte las
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IMPORTE TRIBUTARIO

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DEDUCCIONES Y REDUCCIONES EXENCIONES CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS AUTOMOTORES. su ordenamiento y circulación. ACOPLADOS Y SIMILARES Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. ALÍCUOTAS Los contribuyentes tributarán por aplicación de las alícuotas sobre los ingresos brutos. Ver Arts. 269 bis. 270 y 271 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Ver Arts. señalización vial. sometidos a alícuotas diferentes. control de la circulación vehicular y todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular. DEFINICION Es el tributo que grava los vehículos automotores. .Municipal. se deberá discriminar los montos provenientes de cada una de las actividades. 266 y 267 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. acoplados y similares radicados en la ciudad de Córdoba. CARACTERES 171 . 269. Cuando los ingresos brutos provengan de más de una actividad. José Ignacio Vocos - particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del hecho imponible. o por mínimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual vigente. en virtud de los servicios municipales de conservación y mantenimiento de la viabilidad de las calles. 268.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 337 y siguientes).

su ordenamiento y circulación. ASPECTO ESPACIAL El hecho imponible se configura ASPECTO TEMPORAL anualmente. en virtud de los servicios municipales de conservación y mantenimiento de la viabilidad de las calles. Sin embargo. industriales. la contribución puede ser proporcional al tiempo de radicación y en este caso los términos se considerarán en días corridos. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Los vehículos automotores. peso. comerciales o de servicios que al 1º de enero de cada año se encuentren radicados en la ciudad de Córdoba. control de la circulación vehicular y todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular. acoplados y similares radicados en la ciudad de Córdoba.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. entre otras cosas. acoplados y unidades tractores de semiremolque podrán utilizarse como índices para establecer la base imponible. modelo. origen. al valor. Las alícuotas son variables y están sujetas. sin perjuicio de que el pago de la obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales. modelo. de los vehículos automotores. y los usufructuarios de los que fuerran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades primarias. Los titulares de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor. señalización vial. 172 ALÍCUOTAS . origen. BASE IMPONIBLE El valor. ASPECTO PERSONAL Ejido municipal. peso. acoplados y similares. cilindrada y carga transportable de los vehículos destinados al transporte de personas o cargas.

Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Claves de autoaprendizaje. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. comparando con el texto de lectura obligatoria. 6. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. o por mínimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual vigente.Bibliografía específica. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Héctor Belisario. Ver Art. b) determinar quienes son los sujetos pasivos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Ordenanza impositiva anual de la ciudad de Córdoba. 5. ALÍCUOTAS Los contribuyentes tributarán por aplicación de las alícuotas sobre los ingresos brutos. año 2005. Código Tributario de la ciudad de Córdoba. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 341 EXENCIONES 4. - 173 . cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Editorial Astrea. Buenos Aires. VILLEGAS. 9º edición actualizada y ampliada. en sus diferentes aspectos.Claves de autoevaluación. derecho financiero y tributario. Curso de finanzas. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. José Ignacio Vocos cilindrada y carga transportable. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. en sus diferentes aspectos.