MODALIDAD TUTORIAL A DISTANCIA

Materia: DERECHO TRIBUTARIO

Departamento de Derecho Tutor de Materia: Ab. José Ignacio Vocos Tutor de Carrera: María Eugenia Cantarero Director de Carrera: María Eugenia Cantarero

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

1- DATOS DEL TUTOR
Abogado, egresado de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Especialista en Derecho Procesal con orientación en Derecho Procesal Civil, egresado de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Magister en Derecho Empresario, egresado de la Facultad de Derecho de la Universidad Austral. Profesor de la materia Derecho Tributario en la carrera de abogacía de la Universidad Empresarial Siglo 21 en las modalidades presencial y senior. Tutor de la materia Derecho Tributario en la carrera de abogacía de la Universidad Empresarial Siglo 21 en la modalidad tutorial a distancia. Adscripto de la cátedra de Derecho Procesal Civil de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Adscripto de la cátedra de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba. Colaborador de la Revista Argentina de Derecho Empresario. Coordinador de cursos de posgrado de la Universidad Austral.

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Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

2- CARTA AL ALUMNO Estimado alumno: La finalidad de esta carta es darle una cordial bienvenida e informarle cuáles son los principales aspectos teóricos y prácticos de la asignatura Derecho Tributario. Como Ud. habrá advertido a través de los diferentes medios de comunicación, la discusión y el análisis de cuestiones impositivas han tomado un enorme fuerza en los últimos años. Por un lado, se encuentra el Estado, quien pretende obtener la mayor cantidad de recursos tributarios a los fines de satisfacer las necesidades públicas de la comunidad. Por otro lado, los particulares y las empresas, quienes desean obtener la mayor rentabilidad en sus negocios y actividades, erogando la menor cantidad de dinero en concepto de gastos, entre los cuales se encuentran los tributos. En materia tributaria, los contadores y los abogados tienen un rol protagónico, no obstante lo cual una pequeña minoría de estos últimos ha decidido involucrarse en dicha cuestión recién en los últimos años. Las controversias entre el fisco y los contribuyentes son muy numerosas y complejas. También lo son las inquietudes de todos aquéllos que de una manera u otra se encuentran relacionados con el mundo de los negocios. Todo lo relatado nos permite pensar que el Derecho Tributario es una rama del derecho que puede ofrecer grandes perspectivas laborales y económicas a los abogados que quieran dedicarse a ella. También puede resultar imprescindible para todos aquéllos que deseen convertirse en líderes comunitarios o ejecutivos de empresas. En virtud de ello, le aconsejo que se involucre, estudie y analice el Derecho Tributario actual, el cual le puede dar muchas satisfacciones durante el transcurso de su ejercicio profesional. Atte. José Ignacio Vocos.

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La presente guía será el instrumento básico para lograr los objetivos y fines descriptos precedentemente. en primer lugar definiremos el concepto de tributo y elaboraremos una clasificación general. haremos hincapié en el fenómeno de la doble imposición y sus posibles soluciones. provinciales y municipales más importantes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. estudiaremos qué son los tributos. En virtud de ello. Para ello. determinando cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal. En este punto. investigaremos cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. definiremos cada uno de los tributos nacionales. cuál es su estructura y cuáles son las consecuencias jurídicas que genera su no pago en término. sus respectivas legislaciones y hechos imponibles. estudiaremos la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las diferentes naciones. analizaremos el régimen penal tributario contravencional y delictual. las cuales se encuentran en la Constitución Nacional y en las cartas magnas provinciales. cuál es su finalidad. Así pues. Seguidamente. durante el desarrollo del programa de la materia. En sexto lugar. 3 . determinaremos qué son el poder y potestad tributarios y cómo se encuentran distribuidos conforme el régimen federal de gobierno que impera en nuestro país. desarrollaremos un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. analizaremos las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. En quinto lugar. Posteriormente. Por último. Luego.INTRODUCCIÓN GENERAL Y DE CADA UNIDAD DE LA ASIGNATURA. En tercer lugar. Luego. A modo de introducción diremos que el derecho tributario es el conjunto de las normas y los principios que se refieren a los tributos. determinaremos. cómo se crean y perciben. José Ignacio Vocos 3 . estudiaremos la estructura básica de la obligación jurídica tributaria principal y cuáles son sus elementos esenciales. entre otras cosas.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS PARTICULARES. José Ignacio Vocos 4. e) Investigar cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. d) Aplicar la teoría básica del derecho tributario a casos prácticos concretos. c) Analizar la legislación tributaria y relacionarla con el resto de la legislación vigente. f) Analizar cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal. g) Estudiar la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las naciones argentinas. d) Desarrollar un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. 4 . c) Estudiar cómo es la estructura de la obligación jurídica tributaria principal. b) Analizar las normas constitucionales fundamentales que regulan su creación y percepción. provinciales y municipales más importantes. b) Entender cuál es la finalidad genérica de los tributos. h) Definir cada uno de los tributos nacionales. Los objetivos particulares son los siguientes: a) Definir qué es un tributo y cuáles son sus principales características y modalidades. Los objetivos generales son los siguientes: a) Lograr una adecuada comprensión de los conceptos básicos del derecho tributario.

1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 5 . tales como: UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD UNIDAD TRIBUTOS. SOBRE LOS BIENES PERSONALES. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO. UNIDAD 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. La parte general está dividida en nueve unidades. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. IMPUESTO A LOS INTERESES.QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. DERECHO TRIBUTARIO. DERECHO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN FEDERAL. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA. QUE INC. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR. DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL Y DELICTUAL. TASA DE JUSTICIA. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.ESQUEMA CONCEPTUAL GENERAL DE LA ASIGNATURA El esquema conceptual de Derecho Tributario está dividido en dos grandes partes: general y especial. en las cuales se estudian las estructuras jurídicas fundamentales del Derecho Tributario. TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS. SOBRE AUTOM. UNIDAD 9: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO. UNIDAD 14: IMPUESTO INMOBILIARIO. ACOPL. QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES. Y SIM. CONTRIB. provinciales y municipales en particular: UNIDAD 10: IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMP. INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS. IMP. José Ignacio Vocos 5. IMPUESTO DE SELLOS. A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS. UNIDAD 15: CONTRIB. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. MONOTRIBUTO. UNIDAD 11: IMP. CONTRIB. UNIDAD 13: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS. IMPUESTOS INTERNOS. SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. En la parte especial se estudian los tributos nacionales..

8 Tributos. Relaciones con otras ramas del derecho. Concepto. Concepto.1 1.6 1. B) CONTENIDOS: 2.2 1. Concepto. Relacionar y vincular el derecho tributario con las otras ramas del derecho. Terminología y contenido. Normas jurídicas tributarias. Caracterización jurídica. Contribución de mejoras. Caracterización jurídica. Tasas.7 2. B) CONTENIDOS: 1. Clasificación. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir qué es el derecho tributario.4 2. Identificar sus caracteres jurídicos. Concepto. Concepto. Autonomía. 6 . Caracterización jurídica. Impuestos. Concepto.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Determinar y definir sus diferentes especies.5 1. Caracterización jurídica.6 2.5 2. Analizar el carácter de la norma jurídica tributaria. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir qué es un tributo. Incorporar nociones generales de la asignatura que permitan reconocer sus características generales y particulares. Contribuciones especiales. Caracterización jurídica.3 2.2 2. Caracteres específicos y comunes.3 1. UNIDAD 2: DERECHO TRIBUTARIO. Caracterización jurídica. José Ignacio Vocos 6. Teorías sobre su naturaleza.7 1. Contribuciones parafiscales. Concepto. Concepto.INDICE DE CONTENIDOS UNIDAD 1: TRIBUTOS.4 1.8 2.1 2. Distinguirlo de otros recursos financieros del Estado. Aportes y contribuciones previsionales. Caracterización jurídica. Caracterización jurídica.9 Derecho Tributario. Peaje. Concepto. Actividad tributaria como actividad jurídica. Origen del derecho tributario.

8 Seguridad jurídica. su distribución y armonización. Distinguir los conceptos de autonomía y autarquía.10 2.1 Generalidad.15 2.5.5. 7 . 3.3 Poder tributario.14 2.5.1 Derecho constitucional tributario.7 Control jurisdiccional.4 Límites a la potestad tributaria. Analizar la estructura jurídica política y principales características del gobierno federal en la República Argentina. Principios. Integración de la norma tributaria.5.2 Potestad tributaria. 3. 3.5 Garantías materiales. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Conocer y analizar las normas y principios constitucionales fundamentales que regulan y limitan el poder tributario del Estado. Concepto. Vigencia de la norma tributaria. 3. 3.5 No confiscatoriedad. 3.5.5.5. Interpretación de la norma tributaria. UNIDAD 4: DERECHO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN FEDERAL. Estudiar la distribución y competencia de los diferentes poderes tributarios según la constitución nacional. División del derecho tributario.3 Proporcionalidad. Concepto. 3. poder tributario y potestad tributaria. 3.13 2. 3. Caracterización jurídica.6 Razonabilidad. B) CONTENIDOS: 3.4. José Ignacio Vocos 2.16 Relaciones con las finanzas públicas.5. UNIDAD 3: DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.2 Capacidad contributiva como límite material.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.4.2 Igualdad.5.4 Equidad. Concepto.11 2.1 Principio de legalidad como límite formal. 3.9 Libertad de circulación territorial. Codificación.12 2. 3. 3. 3. 3. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir los conceptos de soberanía. Fuentes. 3.

5.2 Obligación jurídica tributaria principal. 5.1 Introducción. Concepto. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. 4. UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL. 4. 4.3. provincial y municipal.1.4 Resarcimiento.5 Régimen federal de gobierno y poderes tributarios. 5. 5.1.1 Distribución de los poderes tributarios según la constitución nacional. Concepto. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Delimitar el contenido del derecho tributario material. 5. Analizar el régimen de privilegios en materia fiscal. 5.5 Domicilio tributario.5 Problemas de doble o múltiple imposición. 3.1.1 Derecho tributario material. Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. B) CONTENIDOS: 4. 4. 5.3 Solidaridad tributaria. Concepto. 5.5. 4.1 Sujetos. 5.5. Concepto.3. 8 . 4.3. Estudiar los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal.6 Limitaciones internacionales a la potestad tributaria.2 Régimen de coparticipación. precisando el concepto.2 Capacidad Jurídica tributaria. 5.3 Competencia nacional. Concepto.3 Causa.1. 4.3 Elementos de la obligación jurídica tributaria principal.3 Poder tributario.3. 4.5.4 Potestad tributaria.4 Autonomía y autarquía. Caracterización jurídica.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.3. 5. 5.1 Categorías.1 Concepto.3.1.2 Objeto. 4.3.5. 5. naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal. 4. - B) CONTENIDOS: 5.2 Soberanía.5.4 Hecho imponible.4. José Ignacio Vocos - Estudiar el fenómeno de la doble o múltiple imposición.

7.6. 6. 5.4. 5.4.4.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.6 Extinción de la obligación jurídica principal.6.7. 5.6 Determinación tributaria. conjuntamente con sus facultades y atribuciones. 5. Especificar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización de la AFIP.4 Funciones del Administrador Federal de Ingresos Públicos como juez administrativo.5 Privilegios. 6.6. 5.4.3 Mora. 5. 5.8 Elemento cuantificante de la obligación jurídica tributaria principal. 9 .1 Presunta discrecionalidad de la determinación. Efectos y modalidades. espacial y temporal.2 Valor de la determinación. 5.1 Derecho tributario formal.5 Obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales.4. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria. 5.6.2 La Administración tributaria.3 Administración Federal de Ingresos Públicos. personal. 6. Caracterización jurídica.4 Novación. 6.2 Compensación.6.1 Pago. 5.7 Beneficios derivados de los regímenes de promoción.4.5 Prescripción.4. 6.1 La sanción en el derecho tributario.3 Efectos del acaecimiento del hecho imponible.5 Deberes formales de los sujetos pasivos. 5. UNIDAD 6: DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. 5.4 Obligaciones condicionales. Determinar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa. Concepto. - B) CONTENIDOS: 6.2 Aspectos material.7. Definir y analizar el concepto de determinación tributaria.6.4 Características. distinguir sus diferentes clases.6 Exenciones y beneficios tributarios. 6. 5.2 Intereses resarcitorios.3 Confusión. 5.7 Efectos del incumplimiento de la obligación tributaria. José Ignacio Vocos 5.6. 5. 5. 6. a plazo y con prórroga.7. 5. 5.

4 Ejecución fiscal. 7. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Suministrar los conocimientos teóricos y prácticos acerca de los diferentes procedimientos y procesos tributarios.4 Excepciones admisibles.6.10 Procedimiento especial para multas.9 Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales. B) CONTENIDOS: 7. clausuras y otras sanciones del Art.1 Concepto.3. 7.6.6. 7.3 Clases.2. 10 . 6. 7. Caracterización jurídica.2.6. 7. 6.11 Reclamo previo a la repetición. 7.6.2 Causas.4 Facultades de fiscalización e investigación. 7.7 Determinación de oficio. 7.6 Repetición tributaria.1 Concepto. 7.2 Trámite. 6.12 Recurso de reconsideración. 6. Caracterización jurídica.6.4 Amparo por mora de la Administración. excepciones y recursos. 7.4. Concepto y caracterización jurídica.13 Recurso de apelación ante el director general.2 Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación.6 Determinación de oficio subsidiaria. 7.2. Concepto.6.2 Proceso tributario. 6.6. 7. 7.6.2 Recursos. 6.6.1 Concepto. acciones.683.4.3 Demanda contenciosa.5 Planteos de inconstitucionalidad. específicamente en lo que respecta a los órganos competentes.3.6. 6.2.3. 40 de la Ley 11. 6.3 Presupuestos esenciales de la vía ejecutiva. 7.1 Recursos ante la Cámara de Apelaciones.4.6.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.3 Recursos ante tribunales internacionales.6. 6. 6. 7.8 Carácter jurisdiccional o administrativo de la determinación tributaria. 7.4. 7.5 Procedimiento determinativo ante la Dirección General Impositiva.1 Derecho procesal tributario.2. 7.3 Modos de la determinación. UNIDAD 7: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.5 Acciones y recursos judiciales. 7. Caracterización jurídica. 7. José Ignacio Vocos 6.5 La regla “solve et repete”.4.

8.6.4. Caracterización jurídica.2 Ilícitos impositivos y previsionales previstos en la Ley 24.4 Derecho penal tributario delictual.6.2.2.2.6 Protesta.3.2.3 Incumplimiento de los deberes formales. 8. Disposiciones generales. 8.4. 11 .4.6.769. 8. 8.1 Derecho penal tributario contravencional y delictual.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.3 El empobrecimiento como condición para repetir.2 Caracterización primaria de las infracciones fiscales.6. 7. 7. 8. 8. 8.6. José Ignacio Vocos 7.4 Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial.6.3.4 Sujetos activos de la repetición. Concepto. Caracterización jurídica. 8.5 Incumplimiento de la obligación tributaria formal. 8.6 Defraudación fiscal. 7.4 Clausura.4.2.5 Aspectos procesales.2 Infracciones en la Ley 11.8 Competencia y partes intervinientes.1 Clasificación.3. 7.2. 8.1 Concepto. 8.9 Acción en la Ley 11. 8. UNIDAD 8: DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL Y DELICTUAL. Caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales.6. 7. 7.5 Omisión fiscal. 8.1 Concepto. 8. Caracterización jurídica. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Conocer los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. 7.4.6 Sanción tributaria. 8.2 Evasión fiscal o tributaria. Definir algunas cuestiones relativas al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual. B) CONTENIDOS: 8. 8.3 Elusión tributaria. 8.3.3.6.3 Derecho penal tributario contravencional.4 Evasión simple. 8.5 Evasión agravada.683.7 Reclamo administrativo previo.3 Ilícitos correspondientes al régimen impositivo.683. 8.3.10 Pago espontáneo y pago a requerimiento.

9 Querella. 8. 8.6.6 Determinación y ejecución ante el proceso penal.3 Plazo para determinar la deuda.11 Insolvencia fiscal fraudulenta. José Ignacio Vocos 8. - B) CONTENIDOS: 9.4 Doble imposición internacional.9 Aprovechamiento indebido de subsidios. Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. 8.4. 12 . 8. 8.769.6 Procedimiento penal tributario delictual.10 Delitos fiscales comunes.3 Principios de atribución de potestad tributaria.4.4. 8.2 Denuncia presentada por terceros. 8. 9.6.4.15 Extinción de la acción penal.13 Alteración dolosa de registros.4.4.6.6 8. 9.6.5.14 Ilícitos previstos en el nuevo Art.4 Facultad de abstención de denuncia. 8. 9. 8. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales. 8.1Caracterización. Analizar el fenómeno de la globalización.4.4. 9.1 Derecho Internacional tributario.4. 9. 8. Ilícitos cometidos por los agentes de retención y percepción tributarios y previsionales. 8.7 Procedimiento penal tributario posterior.4.4.4 La Argentina y los tratados para evitar la doble imposición. 9. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. 8.6.1 Requisitos de configuración.6.1 Casos en que la determinación no corresponde. 9.5 Procedimiento penal tributario contravencional.8 8.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 8. 8.2 Globalización y fiscalidad internacional.4.8 Competencia.3 Fuentes. 8. Concepto. 8.5 Requisitos para no denunciar. Soluciones posibles y principios que las sustentan.6.7 8.12 Simulación dolosa de pago.4.6.2 Causas. Desarrollo del procedimiento sumarial. Ilícitos relativos al régimen de la seguridad social.6. 8. 15 de la Ley 24. UNIDAD 9: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.4.

1.1 Concepto. 10. en sus diferentes aspectos. Determinar quienes son los sujetos pasivos. 2. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones.1.7 Paraísos fiscales. 6 Base imponible: 10.1.1 Concepto de ganancia. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.1 Ganancia. 10.. 9.1 Residencia.2 Aspecto espacial: 10.1 IMPUESTO A LAS GANACIAS.1. 10. 10. 10. Caracterización jurídica.2 Ganancia de fuente argentina y de fuente extranjera. 11 Exenciones. 10. 13 Ajuste por inflación. 2. 4 Categorías. 2. 10.1.5 Empresas transnacionales. 7 Alícuota. 10. ganancia neta y ganancia sujeta a impuesto.8 Defensa contra el dumping. 10.1.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. B) CONTENIDOS: 10.1. Otras maniobras distorsivas.1.1 Aspecto material: 10. 10. 2.2 Hecho imponible: 10.1.3 Aspecto personal. 10. 9. deducciones y quebrantos. 12 Beneficios.1. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Utilización de paraísos fiscales como fraude fiscal.1. UNIDAD 10: IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 10.1. no residencia y doble residencia. 5 Deducciones.9 Competencia fiscal nociva. 8 Determinación y pago.1. 10. 13 .2. 9.1. 2.1.1. Vinculación de empresas. 6. 10. 3 Sujetos pasivos. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. José Ignacio Vocos 9. 2.1. 10 Período de imposición.6 Precios de transferencia.1. 10.1.1.1.1. 10. 9 Retención en la fuente. 9. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.4 Aspecto temporal.1. 10.2.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.2. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. 10.1. 10. IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.6 Determinación y pago.4 Base imponible.2. IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS. 11. Caracterización jurídica. 11. 10.1.2 Hecho imponible.4 Base imponible. 11.2. 11. 10. UNIDAD 11. José Ignacio Vocos 10.2 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.3 Sujetos pasivos. 11.1. 10.2.2.1. B) CONTENIDOS: 11.2. 11.4 Aspecto temporal.2. 11. 10.6 Determinación y pago.5 Alícuota. 11.1.1 Aspecto material. 10. 11.2.1.2.1 Aspecto material.7 Exenciones.3 Aspecto personal. 11.2. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.4 Aspecto temporal. 14 .3 Aspecto personal. 11.2. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. 10.1. 10.2. Caracterización jurídica.2. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 10. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. 11.1.2.2 Aspecto espacial. 1 Concepto.2 Hecho imponible.7 Exenciones. Determinar quienes son los sujetos pasivos.1.2.1 IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS.5 Alícuota y pago a cuenta. en sus diferentes aspectos.2 Aspecto espacial. 10.2.2.1 Concepto.1.3 Sujetos pasivos.2. IMPUESTO A LOS INTERESES.2 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.1.2.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.2. 11.8 Exenciones. 11.4.3. 11. 11.2. 11.4 IMPUESTO A LOS INTERESES. 11.4.2.4.2 Hecho imponible. UNIDAD 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.3. Caracterización jurídica. 11.4. 11.3 Sujetos pasivos.3. 11.1 Concepto.2 Hecho imponible.3.2. 11.3. 11.2.3.2.2 Aspecto espacial. 11. 11. 11.1 Aspecto material.8 Determinación y pago.2 Hecho imponible. 11.2. 11.2.1 Aspecto material.3 Sujetos pasivos. 11.1 Concepto.2.6 Base imponible.3.2. 11. Caracterización jurídica.5 Alícuota. 11.2.3.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. IMPUESTOS INTERNOS. 11.4.5 Alícuota.9 Exenciones. 11.2. 11.6 Determinación y pago.3. MONOTRIBUTO.4 Base imponible.4 Aspecto temporal.2.2.4. 15 . 11.4 Base imponible. 11. José Ignacio Vocos 11. 11.8 Exenciones.3.2.7 Alícuota.3 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES. 11.2.2 Aspecto espacial. Caracterización jurídica.2. 11. 11.2.3 Aspecto personal.2.4 Aspecto temporal.4 Aspecto temporal.3 Aspecto personal.7 Período de imposición.2 Aspecto espacial.5 Sujetos pasivos.3. 11.3.3 Aspecto personal.7 Período de imposición. 11.1 Aspecto material. 11. 11. 11.1 Concepto. 11.2.2.2.6 Determinación y pago. 11.2.2. 11.

3 Sujetos pasivos. 12. 8. 12.1.1. Caracterización jurídica. Determinar quienes son los sujetos pasivos. 12. 12.1 Concepto.7 Alícuotas.5 Inicio de actividades.1. 12. 12.1.1. 12. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. Categorización jurídica.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.4 Aspecto temporal. 12. 12. saldos a favor y reintegros.1.1.1.2 Aspecto espacial.1.5. 12.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.1. 12.5 Liquidación.1.1 Aspecto material.2 Características. 12.4 Definición de pequeño contribuyente.1.7 Exhibición de la identificación y del comprobante de pago.2.1. 16 .8 Inscripción. 12. 12. José Ignacio Vocos A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.1 Concepto.6 Facturación y registración.2.1.2.4 Base imponible.2 Hecho imponible. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.2. Sujetos. 12. 12. 12.8 Normas sancionatorias y procedimientos aplicables.3 IMPUESTOS INTERNOS.2. 12.2.2.1.3 Ambito de aplicación. 9 Exenciones. Impuestos comprendidos.1 Débito fiscal y crédito fiscal.2.2. 12.3 Aspecto personal. 12. 12. 12. 12. 12.2.9 Situaciones excepcionales.1 Efectos y obligaciones. 12. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 12. en sus diferentes aspectos. 12.2.6 Período de imposición.2.2.2 MONOTRIBUTO.1. B) CONTENIDOS: 12.10 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes eventuales.10 Régimen especial para exportadores. 12.2.

UNIDAD 13: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.3.3. 12. 12.2. IMPUESTO DE SELLOS.2..4. 12.2.2. Concepto. Aspecto espacial.6. Base imponible. 13.7 Exenciones. 13.2.. 13.2. 12. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS..1 Aspecto material. TASA DE JUSTICIA. Aspecto personal. TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS..2. 14.1. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. 12. 13. 13.3. Caracterización jurídica. Alícuota. IMPUESTO INMOBILIARIO.2 Aspecto espacial. 12.3 Sujetos pasivos. 13.2.3. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 17 .3.5. Determinación y pago.6 Determinación y pago. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones.4. en sus diferentes aspectos. 13. 13. Exenciones..2.. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR. Determinar quienes son los sujetos pasivos. Hecho imponible. B) CONTENIDOS: 13. Impuesto a las transacciones financieras. 12.4 Aspecto temporal. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. 12. Caracterización jurídica. Aspecto temporal. Sujetos pasivos.3.2. 12. 13.3.1 Concepto. Aspecto material.3 Aspecto personal. José Ignacio Vocos 12.5 Alícuota. 13.1.4 Base imponible.7.2 Hecho imponible. 12. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible del impuesto a las transacciones financieras.3..Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

2 Aspecto espacial.3 Sujetos pasivos. 14. 18 . 14.7 Exenciones.5 Alícuota.4 Aspecto temporal. 14. B) CONTENIDOS: 14. 14. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. 14. 14. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones.6 Determinación y pago.10 Algunos aspectos del procedimiento de ejecución fiscal.8 Algunos aspectos de proceso de determinación de oficio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.2.1 Aspecto material. 14.2 Hecho imponible.2. 14.9 Algunos aspectos del régimen de infracciones. en sus diferentes aspectos.2. 14. 14. 14.2.4 Base imponible. Determinar quienes son los sujetos pasivos. José Ignacio Vocos - Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.1 Concepto y caracterización jurídica de cada uno de los tributos consignados. 14. 14.3 Aspecto personal.

Debido a que el derecho tributario se encuentra en permanente estado de cambio y modificación. INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS. ACOPLADOS Y SIMILARES. 15. Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.4 Base imponible. 15. 19 . José Ignacio Vocos UNIDAD 15: CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES. solicitamos estudiar y revisar.6 Determinación y pago. 9º edición actualizada y ampliada.5 Alícuota. Determinar quienes son los sujetos pasivos.1 Concepto y caracterización jurídica de cada uno de los tributos consignados. Editorial Astrea. la cual es de fácil acceso y disposición. año 2005.2 Hecho imponible. 15.2 Aspecto espacial. 15. CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL.2.4 Aspecto temporal. la legislación tributaria nacional. 15. Examinar la existencia de algún régimen de exenciones. CONTRIBUCIÓN QUE INCIDE SOBRE AUTOMOTORES. 7. Héctor Belisario. provincial y municipal. permanentemente.7 Exenciones.8 Algunos aspectos del procedimiento de determinación de oficio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 15. Curso de finanzas. derecho financiero y tributario.3 Sujetos pasivos. aconsejamos la lectura completa de la bibliografía básica que sugerimos seguidamente. 15. en sus diferentes aspectos.IMPORTANCIA DE LA BIBLIOGRAFÍA A los fines de una adecuada comprensión de la materia. a) Bibliografía básica sugerida: VILLEGAS.2. B) CONTENIDOS: 15. A) OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 15. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Buenos Aires.2.1 Aspecto material. 15.3 Aspecto personal.2. 15. 15.

año 1983. Carlos M.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Editorial Cangallo. año 2000.683. Ley nacional de impuesto a las ganancias. Carlos M. Dino. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Editorial Depalma. año 1983. Buenos Aires. Ley impositiva anual de la provincia de Córdoba. Carlos M.769. JARACH.. Buenos Aires. - Unidad 3: GARCIA BELSUNCE. Ley nacional de impuesto al valor agregado. Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Derecho financiero. Ley nacional de impuesto sobre los bienes personales. Estudios de derecho constitucional tributario. Buenos Aires. GIULIANI FONROUGE. Carlos María. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Editorial Cangallo.. Dino. Ley nacional 24. año 2000. 20 . Derecho financiero.. Finanzas públicas y derecho tributario. Buenos Aires. Teresa y FOLCO.795. año 1994. 4º edición actualizada y ampliada. año 2006. JARACH. Buenos Aires. Código Tributario de la provincia de Córdoba. José Ignacio Vocos - GÓMEZ. c) Bibliografía específica sugerida por unidad: Unidad 1: GIULIANI FONROUGE. Procedimiento Tributario.683 – Decreto 618/97. Buenos Aires. Ley 11. - Unidad 2: GIULIANI FONROUGE. Derecho financiero. Finanzas públicas y derecho tributario. con las modificaciones introducidas por la ley 25. Editorial La Ley. año 2000. correspondiente al ejercicio 2007. Toda la legislación nacional referida a cada uno de los tributos que se consignan en el presente programa. Horacio. Editorial Depalma. Buenos Aires. correspondiente al ejercicio 2007. b) Legislación nacional y provincial: Ley nacional 11.

- Unidad 7: GIULIANI FONROUGE. José O. Buenos Aires... Héctor B. José Ignacio Vocos - JARACH. año 2003. Editorial Depalma. año 2000. Buenos Aires. Dino. Buenos Aires. Derecho Tributario. JARACH. Vol. JARACH. Buenos Aires. Editorial Cangallo. Editorial Depalma. Unidad 4: BIDART CAMPOS. Editorial Ad Hoc.. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Buenos Aires. Editorial Astrea. Finanzas públicas y derecho tributario. Buenos Aires. Derecho financiero. Editorial Cangallo. Dino. Dino. - Unidad 5: BOCHIARDO.. Carlos M. Tomos I y II. año 1983. año 1983. Derechos y garantías constitucionales del contribuyente. Dino. CASÁS. Buenos Aires. Buenos Aires. Derecho financiero. Tratado de tributación. Tomo I. Derecho tributario sustantivo o material. Carlos M. - Unidad 8: VILLEGAS. Editorial Cangallo. Derecho financiero.. JARACH.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. última edición. Editorial Cangallo. Finanzas públicas y derecho tributario. 21 . Editorial Depalma. Finanzas públicas y derecho tributario. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY.. 2. Finanzas públicas y derecho tributario. Derecho financiero. año 2000. José C. año 1998. Carlos M. Editorial Depalma. Finanzas públicas y derecho tributario. año 1983. Buenos Aires. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Manual de la constitución reformada. año 1983. Editorial Ediar. - - Unidad 6: GIULIANI FONROUGE. Editorial Cangallo. Buenos Aires. año 1983. Dino. JARACH.. Buenos Aires. Régimen penal tributario argentino. año 1997. año 2000. Germán J.. Buenos Aires. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. año 2000. GIULIANI FONROUGE. GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. Carlos M.

6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Editorial Depalma. Dino. Dino.. GIULIANI FONROUGE. 4º edición actualizada y ampliada. JARACH. Carlos M. - Unidad 10: GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires.. año 1983. Derecho financiero. Dino. JARACH. - 22 . año 1983. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Carlos M. Finanzas públicas y derecho tributario.. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. - Unidad 11: GIULIANI FONROUGE. Buenos Aires. Carlos M.. - Unidad 12: GIULIANI FONROUGE. Carlos M. JARACH. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Régimen penal tributario. Buenos Aires. Carlos Enrique. Editorial Depalma. Editorial Depalma. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. Derecho financiero. Editorial Cangallo. año 2000. año 2000. año 2000. Finanzas públicas y derecho tributario. Buenos Aires. Buenos Aires. Derecho financiero. Finanzas públicas y derecho tributario.. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Cangallo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 1983. año 2000. Unidad 9: GIULIANI FONROUGE. Finanzas públicas y derecho tributario. JARACH. Editorial Depalma. Dino. Buenos Aires. Buenos Aires. Derecho financiero. Buenos Aires. Editorial Cangallo. Derecho financiero. Buenos Aires. JARACH. año 1983. Buenos Aires. Buenos Aires. Editorial Cangallo. Dino. Carlos M. año 2000. Editorial Cangallo. José Ignacio Vocos - - EDWARDS. año 1983. Editorial Depalma. año 2000.

La unidad 8 analiza cuáles son las consecuencias jurídicas que se derivan de la comisión de una infracción o de un delito fiscal. la unidad 7 investiga cómo se resuelven los conflictos que ocurren entre el fisco y los contribuyentes y cuáles son las diferentes vías procesales para ello. se analiza el fenómeno de la doble o múltiple imposición. 14 y 15 definen cada uno de los tributos nacionales. - Unidad 14: Código Tributario y Ley Impositiva anual de la Provincia de Córdoba. Editorial Cangallo.ORIENTACIÓN GENERAL DEL APRENDIZAJE • El eje temático de la unidad 1 lo constituye una explicación acerca de qué son los tributos. A su vez. Por su parte.. Buenos Aires. la unidad 2 permite comprender qué es el derecho tributario. A ello. habrá que 23 . La unidad 3 analiza las normas constitucionales fundamentales que regulan la creación y percepción de los diferentes tributos. También da un breve noción acerca de la norma jurídica tributaria y su vigencia en el tiempo y aplicación en el espacio. La unidad 5 estudia la estructura de la obligación jurídica tributaria principal. 12. 13. Derecho financiero. 8. la unidad 6 desarrolla un esquema conceptual acerca de cómo se determina la obligación tributaria y cuáles son los deberes formales de los contribuyentes. Carlos M. La unidad 4 define que son el poder y la potestad tributarios y cómo se distribuyen de acuerdo al régimen federal de gobierno. provinciales y municipales más importantes. año 1983. 6º edición actualizada por Susana NAVARRINE y Rubén ASOREY. cuáles son sus principales caracteres y modalidades. Particularmente.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Las unidades 10. Dino. Editorial Depalma. 11. JARACH. Finanzas públicas y derecho tributario. cuáles son sus notas esenciales y cómo se relaciona con el resto del ordenamiento jurídico. La bibliografía indicada en esta guía será la base de estudio de toda la materia. Unidad 15: Código Tributario de la Ciudad de Córdoba. se analizan los diferentes aspectos que hacen a su hecho imponible. La unidad 9 estudia la relación entre el régimen tributario argentino y los regímenes tributarios de las naciones extranjeras. Buenos Aires. José Ignacio Vocos Unidad 13: GIULIANI FONROUGE. año 2000. En particular. Por su parte.

Derecho Internacional Tributario. Impuesto a los Intereses. Impuesto a las Ganancias. provincial y municipal vigente. Derecho Tributario Formal. Impuesto al Valor Agregado. Impuesto sobre la Propiedad Automotor. Impuesto Inmobiliario. José Ignacio Vocos adicionarse la legislación tributaria nacional. 9. Impuesto sobre los Bienes Personales. Impuesto a la Ganancia Mínima y Presunta. Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Inmuebles.) Tiempo Estimado 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Tributos. Impuestos Internos. 12 13 14 .CRONOGRAMA Unidad Nombre Porcentaje de Tiempo Estimado (hs. Derecho Tributario Material. Impuesto sobre los Premios de Sorteos y Concursos Deportivos. Monotributo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Derecho Tributario Derecho Constitucional Tributario Derecho Tributario y Régimen Federal. Impuesto a las Transacciones Financieras. Derecho Penal Tributario. Impuesto sobre los Ingresos 24 . Derecho Tributario Procesal.

Contribución que incide sobre los inmuebles.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Tasa de Justicia. acoplados y afines. José Ignacio Vocos 15 Brutos. Contribución que incide sobre los automotores. Tasas Retributivas de Servicios. industrial y de servicios. Contribución que incide sobre la actividad comercial. EXAMEN FINAL 25 . Impuesto de Sellos.

se estudian sus especies más características. CONTENIDO DE LAS UNIDADES 1. cuáles son sus principales caracteres y sus diferentes especies. tales como los impuestos. El objetivo general es determinar qué es un tributo y cuáles son sus caracteres esenciales. Especificar qué es una contribución especial.Objetivo General y objetivos particulares. José Ignacio Vocos DESARROLLO DEL CONTENIDO DE LA MATERIA. 2. finalmente.Introducción a la unidad 1 La unidad I contiene todo el marco teórico acerca de qué son los tributos. Realizar una caracterización jurídica de cada uno de ellos. En consecuencia. se analizan sus principales rasgos y. Determinar qué es una tasa. se define el género tributo. 26 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Los objetivos específicos son: a) b) c) d) Definir qué es un impuesto. las tasas y las contribuciones especiales.

d) Directos e indirectos. El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad relativa a un contribuyente. a) Ordinarios (permanentes) y extraordinarios (transitorios). Son los tributos exigidos sin contraprestación. a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio. sí. CLASIFICACIÓN. cuyo hecho imponible está constituido por negocios. e) Financieros y de ordenamiento. los segundos. a) Impuestos. b) Tasas c) Contribuciones especiales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 27 CLASIFICACION IMPUESTO IMPUESTOS. Es exigido por el Estado a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de tributar (hechos imponibles).Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual TRIBUTO UNIDAD 1 a) El tributo es toda prestación patrimonial obligatoria –habitualmente pecuniariaestablecida por la ley. la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta. b) Los tributos son las prestaciones en dinero (aunque algunos autores las aceptan en especie) que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. . c) Proporcionales y progresivos. y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que estén encomendados al Estado y a los restantes entes públicos. Los primeros no pueden trasladarse. José Ignacio Vocos 3. b) Reales y personales. en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas.

José Ignacio Vocos TASAS La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. La contribución especial es el tributo debido en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado. aunque en algunos casos el tributo se cobra por un servicio particularizado. Esto sucede con los servicios públicos uti universi y no con los uti singuli. Basta con la real y concreta posibilidad de que la actividad estatal se cumpla. DIFERENTES TEORÍAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS PEAJE . c) Prestación efectiva del servicio. b) Prestación efectiva y particularizada: exige la efectiva prestación del servicio particularizado en el obligado. a) Ofrecimiento a los eventuales contribuyentes para que surja la exigibilidad del tributo. en tanto y en cuanto respete ciertas condiciones: a) quantum del gravamen sea lo suficientemente 28 TASAS. aún sin particularización estricta: el servicio debe ser efectivamente prestado. puente. mientras que en otras situaciones el servicio efectivizado debe ser evaluado en un contexto general. La contribución por mejoras es la contribución especial en la que el beneficio del obligado proviene de una obra pública que presumiblemente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el valor de su inmueble. Es una prestación tributaria exigida a aquél a quien de alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal. b) Actualmente.). etc.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. se ha arribado a la conclusión que el peaje es constitucional. autopista. túnel. a) El peaje es la prestación dineraria que se exige por circular en una vía de comunicación vial o hidrográfica (camino.

4.Claves de autoevaluación. José Ignacio Vocos bajo y razonable. Son de carácter tributario. b) Distinguir las diferentes teorías acerca de la tasa y clasificar correctamente la especie tributo. razón por la cual generalmente su producido no ingresa a la tesorería estatal o a rentas generales. sino a los entes recaudadores o administradores de los fondos obtenidos.Claves de autoaprendizaje. comparando con el texto de lectura obligatoria. aportes de empresarios a cajas que les otorgan beneficios y aportes de trabajadores independientes en general. c) que exista una vía de comunicación alternativa. esto es los aportes de seguridad y previsión social que pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relación de dependencia. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: tributo – impuesto – tasa – contribución especial – contribución por mejoras – peaje – contribuciones parafiscales – contribuciones previsionales. b) que el hecho imponible se constituya por la sola circunstancia de circular los vehículos comprendidos. 5. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Son las exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. En nuestro país se da lo que se denomina parafiscalidad social. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. Actividades: 29 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. entre ellos los profesionales. d) que sea establecido por ley especial previa. pudiéndose configurar una contribución especial o un impuesto. d) que sea producto de una ley nacional si la ruta es nacional o de una ley provincial si la ruta es provincial.

JARACH. - - 30 . Curso de finanzas. derecho financiero y tributario. Héctor Belisario. b) Indagar por qué los tributos se clasifican en impuestos. 9º edición actualizada y ampliada. Finanzas públicas y derecho tributario. tasas y contribuciones especiales.Bibliografía específica. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Carlos M. VILLEGAS.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Derecho financiero. e) La contribución que incide sobre los inmuebles de la ciudad de Córdoba. Editorial Depalma. año 2000. c) Detallar qué diferencias existen entre los impuestos directos e indirectos. GIULIANI FONROUGE.. año 2005. Buenos Aires. Buenos Aires. ¿es un impuesto. José Ignacio Vocos a) Explicar por qué se afirma que los tributos son prestaciones obligatorias habitualmente dinerarias que el Estado exige en virtud de su poder de imperio para satisfacer las necesidades que a él se le han encomendado. año 1983. 6. Editorial Astrea. d) Especificar cuáles son las diferentes teorías acerca de la tasa. una tasa o una contribución especial?. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Dino.

e) Posee fuerza obligatoria. El objetivo general es definir qué es el derecho tributario y cuáles son sus caracteres esenciales. 3.Introducción a la unidad 2 La unidad 2 define qué es el derecho tributario. cuáles son sus rasgos más importantes y cómo se relaciona con el resto del ordenamiento jurídico. b) Especificar cuáles son las diferentes fuentes y métodos de interpretación. se analiza la norma jurídica tributaria y sus diferentes fuentes y métodos de interpretación. El Derecho Tributario tiene una terminología especial. NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS UNIDAD 2 Es el conjunto de normas y principios jurídicos que refieren a los tributos. Asimismo. TERMINOLOGÍA 31 . c) La fuerza obligatoria de las normas no depende de la justicia intrínseca de los tributos.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual DERECHO TRIBUTARIO. CONCEPTO.Objetivo General y objetivos particulares. b) Tienen una hipótesis legal condicionante y un mandato de pago que puede estar acompañado de ciertos deberes auxiliares. José Ignacio Vocos 1.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Determinar cómo se aplica la norma tributaria en el tiempo y el espacio. a) Tienen carácter obligatorio. Los objetivos específicos son: a) Definir qué es la norma jurídica tributaria. d) Tiene por finalidad que el tributo legislativamente creado se transforme en fiscalmente percibido. 2. Se hace lo propio respecto a su aplicación en el tiempo y el espacio.

José Ignacio Vocos AUTONOMÍA a) Subordinación al Derecho Financiero. d) Analogía.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Justicia en la distribución de la carga. Finalidad recaudadora. c) Distribución de potestades tributarias entre la Nación y las provincias. Normatividad jurídica. e) Autonomía didáctica y funcional. comercial. financiero y finanzas públicas. CARACTERES ESPECÍFICOS Y COMUNES NORMATIVIDAD JURÍDICA a) Tipicidad del hecho imponible. aplicación o interpretación). conceptos y métodos propios para su expresión. c) Autonomía científica (fines propios. h) Justicia en la distribución de la carga tributaria. RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 32 . f) Indisponibilidad del crédito tributario. constitucional. b) Subordinación al Derecho Administrativo. político. civil. g) Finalidad de cobertura del gasto público. a) b) c) d) Potestad tributaria. b) Distinción de tributos en género y especie. estructura propia. d) Subordinación al Derecho Privado. a) b) c) d) e) f) Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho administrativo. e) Retroactividad.

situaciones o relaciones que efectivamente realicen. José Ignacio Vocos DIVISIÓN DEL DERECHO a) b) TRIBUTARIO c) d) e) f) CODIFICACIÓN a) b) c) d) e) a) b) c) d) e) f) Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho constitucional tributario. sentido de justicia. persigan o establezcan los contribuyentes. 99. 2. 99. c) Métodos generales: a) literal.683 Ley Penal Tributaria Leyes que crean los diferentes tributos Códigos tributarios provinciales Códigos tributarios municipales Constitución La ley Tratados internacionales Decreto ley (Art. penal tributario. 1.N.) Vigencia en el espacio Vigencia en el tiempo (Art. Ley 11. internacional tributario. tributario procesal. tributario formal. tributario material.N. inc. 3 del Código Civil). inc.) Convenciones institucionales internas (Arts. Ley 11. En consecuencia. 75 –Incisos 1 y 2.) Reglamento (Art. se valoran los actos. d) Método específico: realidad económica (Art. 2 del Código Civil) Retroactividad (Art. evolutivo. lógico (extensiva o restrictiva). El criterio para distribuir la carga tributaria surge de una valoración política de la capacidad contributiva que el legislador efectúa teniendo en cuenta la realidad económica. C. Ultraactividad FUENTES VIGENCIA DE LA NORMA a) b) TRIBUTARIA c) d) INTERPRETACIÓN DE LA a) Se interpreta una ley cuando se descubre su sentido y su alcance. INTEGRACIÓN DE LA Significa aplicar a un caso concreto no previsto 33 . C. C. 3.N. prescindiendo de las formas y estructuras jurídicamente inadecuadas. histórico.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2. 4. NORMA TRIBUTARIA b) Modalidades: a favor del fisco o a favor del contribuyente. y 121.683).

5. Es importante que el alumno sepa definir los siguientes conceptos: derecho tributario – norma tributaria – fuentes . c) Detallar cuáles son los diferentes métodos de interpretación de la norma jurídica tributaria. en cambio. 9º edición actualizada y ampliada. La TRIBUTARIA. 16 del Código Civil. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey.retroactividad ultraactividad – interpretación e integración de la norma tributaria. Editorial Depalma. Ver Art. la principal de las cuales es que no se pueden crear tributos mediante ella.Claves de autoaprendizaje. 34 - . Héctor Belisario. mayoría de la doctrina acepta aplicar la analogía ANALOGÍA. 6.Bibliografía específica. Editorial Astrea. comparando con el texto de lectura obligatoria. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. con ciertas restricciones. d) Consignar cuáles son las fuentes de la norma jurídica tributaria. derecho financiero y tributario. b) Definir que es la norma jurídica tributaria.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Buenos Aires. 4. una norma que rija un hecho semejante. Curso de finanzas. No es aplicable en el derecho tributario sustancial y en el derecho penal tributario. Derecho financiero. año 2000. Carlos M.. José Ignacio Vocos NORMA JURÍDICA por la ley. en el derecho tributario formal y el derecho tributario procesal. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. año 2005. Buenos Aires. e) Especificar si la retroactividad es aplicable en materia tributaria . Actividades: a) Explicar por qué el derecho tributario tiene autonomía didáctica y funcional. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. Sí lo es.Claves de autoevaluación. GIULIANI FONROUGE. VILLEGAS.

Buenos Aires. Dino. José Ignacio Vocos - JARACH. año 1983.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Cangallo. 35 .

José Ignacio Vocos 1.Objetivo General y objetivos particulares.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 2. El objetivo general es definir qué es el derecho constitucional tributario y cuáles son sus caracteres esenciales. su distribución y armonización. 36 . Los objetivos específicos son: a) Detallar y definir cada uno de los principios y garantías constitucionales que limitan el poder tributario del Estado.Introducción a la unidad 3 La unidad 3 analiza las normas y principios constitucionales fundamentales que regulan y limitan el poder tributario del Estado. b) Analizar los diferentes principios y normas constitucionales citado precedentemente.

las cuales se encuentran en las cartas constitucionales de los Estados de derecho. pero debe ser limitada.). POTESTAD TRIBUTARIA Es la facultad que tiene el Estado de crear. PODER TRIBUTARIO Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberanía. d) Los decretos reglamentarios no pueden crear tributos. ni alterar sus aspectos estructurales. siendo luego integrada por el Poder Ejecutivo mediante delegación de facultades. Tampoco lo puede hacer la DGI mediante resoluciones generales o interpretativas. Basta con que la ley establezca algunos principios.y las exenciones neutralizantes del hecho imponible. sino que se halla LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA limitada. También la configuración de infracciones tributarias y la imposición de sanciones.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) La ley debe contener los elementos básicos y estructurales del tributo (hecho imponible.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO UNIDAD 3 Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. modificar o suprimir unilateralmente tributos. la atribución de un crédito a un sujeto activo determinado. b) La ley es sólo la base sobre la cual se ejerce la potestad tributaria. así como el procedimiento de determinación. PRINCIPIO DE LEGALIDAD COMO LÍMITE FORMAL a) La potestad tributaria sólo puede ser ejercida mediante la ley. La delegación puede existir. sujetos activo y pasivos y elementos necesarios para la fijación del quantum –base imponible y alícuota. No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. a) Cuando se pretenda cobrar un tributo cuyo hecho imponible no esté íntegramente fijado 37 LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN INVOCAR EL . La potestad no es absoluta. José Ignacio Vocos 3.

Cuando se produzca. Cuando el poder administrador incremente las alícuotas impositivas al margen de lo establecido en la ley. Cuando se pretenda crear por decreto o resolución una situación de sujeción pasiva tributaria. aún por ley. y aún cuando exista delegación legal. José Ignacio Vocos PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN LOS SIGUIENTES CASOS b) c) d) e) f) g) en la ley. Cuando se pretenda recurrir a bases imponibles ajenas a las que determina la ley. Cuando se perjudique al contribuyente actuando discrecionalmente en el procedimiento de determinación tributaria. 38 . al no existir expresa autorización constitucional para ello.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Cuando se cree administrativamente infracciones o sanciones no establecidas por la ley. al margen de lo expresamente dispuesto por la ley. alguna alteración retroactiva perjudicial para la situación del sujeto pasivo. que debe ser íntegramente reglado.

en las mismas circunstancias. b) Es el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria. cualquiera que sea el carácter del sujeto. f) A igual capacidad tributaria. este deber debe ser cumplido. e) Se refuerza con el de equidad. edad o estructura. c) Es la contribución de todos los habitantes del suelo argentino según su aptitud patrimonial de prestación. la aparición del deber de contribuir. aptos en cantidad y calidad para hacer frente al pago del impuesto. tales como la generalidad. el impuesto debe ser. h) Es la base fundamental de donde surgen las garantías materiales que la Constitución otorga a los habitantes. categoría social. proporcionalidad y no confiscatoriedad. garantizando su justicia y razonabilidad. a) Generalidad b) Igualdad c) Proporcionalidad d) Equidad e) No confiscatoriedad f) Razonabilidad g) Control jurisdiccional h) Seguridad jurídica i) Libertad de circulación territorial a) Alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que marcan. nacionalidad. g) La capacidad contributiva supone en el sujeto tributario la titularidad de un patrimonio o una renta. él que se entiende cumplido cuando la imposición es justa y razonable.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. una vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles del sujeto. 39 . igualdad. d) El concepto se complementa con el de proporcionalidad que se refiere a la cantidad de riqueza gravada. con respecto a la misma riqueza. José Ignacio Vocos CAPACIDAD CONTRIBUTIVA COMO LÍMITE MATERIAL GARANTÍAS MATERIALES GENERALIDAD a) Es la aptitud económica de los miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos públicos. según la ley. igual para todos los contribuyentes. sexo.

40 . José Ignacio Vocos b) Nadie debe ser eximido de pagar impuestos por privilegios personales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. de clase. linaje o casta.

CN. e) Puede darse también la confiscatoriedad por una suma de tributos. 41 . b) Representa el fundamento filosófico y ontológico de la justicia en las contribuciones. y prohibe la confiscación. ya que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relación con ella a) El principio de equidad implica que la imposición de un tributo debe ser regida por un fin justo. Este principio exige que la fijación de contribuciones concretas de los habitantes de la Nación sea en proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) La CSJN ha sostenido que los tributos son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta. b) La tributación no puede. hacer ilusorias tales garantías constitucionales. Esta situación se produce cuando el exceso se origina no por un tributo puntual. 16 CN establece que los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas. José Ignacio Vocos IGUALDAD a) El art. d) La confiscatoriedad se configura cuando la aplicación de ese tributo excede la capacidad contributiva del contribuyente. 14 y 17. su libre uso y disposición. c) No basta que la norma se someta al principio de legalidad. PROPORCIONALIDAD EQUIDAD NO CONFISCATORIEDAD a) Los Arts. sino por la presión que ejerce sobre el contribuyente el conjunto de tributos que lo alcanzan. injusto y hostil contra determinadas personas o categorías de personas. disminuyendo su patrimonio e impidiéndole ejercer su actividad. por vía indirecta. con exclusión de todo distingo arbitrario. aseguran la inviolabilidad de la propiedad privada. sino que además ella debe ser justa para ser constitucional. b) Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes están en análogas situaciones.

Lo contrario implicaría una violación a la Constitución.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) En sentido estricto. José Ignacio Vocos RAZONABILIDAD a) Todo acto debe ser razonable para ser constitucionalmente válido. por razonabilidad se entiende el fundamento de verdad o justicia. 42 .

a) Es la posibilidad de previsión por los particulares de su propias situaciones legales. b) Todos los jueces con competencia en el caso pueden declarar la inconstitucionalidad de las leyes. g) Lo dispuesto en materia impositiva por la autoridad competente en ejercicio de facultades propias no es revisable en la instancia judicial en lo concerniente a su oportunidad y acierto. Se resolvió de esta forma en el caso “Ingenio y Refinería San Martín del Tabacal S. d) No se ejerce en forma abstracta. c/Provincia de Salta. de saber a qué 43 . Es necesaria la existencia de un caso concreto. b) Desde un punto de vista objetivo consiste en las garantías que la sociedad asegura a las personas. c) La creación y percepción de impuestos está sometida al control judicial de constitucionalidad. el titular actual de un derecho que padece agravio por las normas o actos inconstitucionales. El poder judicial provincial en cuanto a los tributos sobre los cuales las provincias y municipios legislan. José Ignacio Vocos CONTROL JURISDICCIONAL SEGURIDAD JURÍDICA a) Dentro de la separación de poderes que deriva de nuestro régimen de gobierno. e) Sólo es sujeto legitimado para provocar el control de constitucionalidad judicial. bienes y derechos. sin perjuicio de la decisión de la CSJN. h) El poder judicial federal tiene competencia de revisión constitucional en cuanto a los tributos sobre los cuales la Nación legisla. el órgano a quien corresponde velar por el debido acatamiento de constitución es el Poder Judicial. daños y riesgos.A. quien puede tomar conocimiento en el asunto por medio de la interposición del recurso extraordinario. está declaración se circunscribe al caso planteado. f) Si el tribunal declarase la invalidez de la norma. sin perjuicio del recurso ante la CSJN. Desde el punto de vista subjetivo es la convicción o confianza que tiene la persona de estar exenta de peligros.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

CN. CN.a entrar. 11. consagra el derecho de cada habitante –nacional o extranjero.9. c) En materia tributaria implica la certeza pronta y definitiva acerca de la cuantía de la deuda tributaria.14. e) Asimismo.).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. así como la de los géneros y mercancías de todas clases despachadas en las aduanas exteriores. inclusive del propio. CN. elimina los derechos de tránsito con relación a los buques que circulan de una provincia a otra. c) El Art. dice que en todo el territorio de la Nación no habrá más aduanas que las nacionales en las cuales regirán las tarifas que sancione el Congreso. permanecer. aeropuertos. Contiene tres aspectos fundamentales: 1) confiabilidad. 44 . CN. etc. 10. 12. b) El Art. CN. especifica que en el interior de la República es libre de derechos la circulación de los efectos de producción o fabricación nacional. transitar y salir fuera del territorio argentino. la persona que viaja al exterior le ocasiona ciertos gastos al Estado (pasaportes. José Ignacio Vocos LIBERTAD DE CIRCULACIÓN TERRITORIAL atenerse. f) El pacto de San José de Costa Rica proclama que toda persona tiene derecho a salir libremente de cualquier país. a) El Art. Consiste en la previsibilidad de la actuación estatal. establece que el paso de una provincia a otra está libre de los derechos de tránsito. En este caso sí corresponde demandarle una retribución por el requerimiento y utilización de tales servicios. Deben ser tasas razonables. pero con limitaciones. así como cambios imprevistos que impidan calcular con antelación la carga tributaria que va a recaer sobre los ciudadanos. d) El Art. 2) certeza y 3) no arbitrariedad. g) No obstante ello. el Art.

Finanzas públicas y derecho tributario. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: potestad tributaria – poder tributario – capacidad contributiva – principio de legalidad – principio de no confiscatoriedad – principio de igualdad – principio de proporcionalidad – principio de equidad – principio de razonabilidad – principio de generalidad .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Buenos Aires. Actividades: a) b) c) d) Definir que es el poder tributario. Estudios de derecho constitucional tributario. Editorial Depalma. Buenos Aires. JARACH. 6. derecho financiero y tributario. Carlos M. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Claves de autoevaluación. Derecho financiero.Claves de autoaprendizaje. Dino. comparando con el texto de lectura obligatoria. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Editorial Depalma. VILLEGAS. 9º edición actualizada y ampliada. año 2005. Editorial Cangallo. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. José Ignacio Vocos 4. Horacio.. GIULIANI FONROUGE. Determinar qué es la potestad tributaria. Héctor Belisario. Curso de finanzas. Buenos Aires.Bibliografía específica.seguridad jurídica – control jurisdiccional – libertad de circulación territorial. Detallar cuáles son los diferentes principios que limitan el poder tributario e) Analizar los principios de legalidad y no confiscatoriedad. b) Relacionar los diferentes principios entre si. Editorial Astrea. GARCIA BELSUNCE. - - 45 . 5. año 2000. Buenos Aires. año 1983. año 1994. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Especificar qué es la capacidad contributiva.

provinciales y municipales. b) Analizar la distribución de los diferentes poderes tributarios. se analizan conceptos básicos tales como soberanía.). en cuanto el poder se descentraliza políticamente con base física.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. se estudia el régimen de coparticipación y el problema de la doble imposición. Por último. el poder tributario y la potestad tributaria.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 4 DERECHO TRIBUTARIO a) La constitución argentina acoge la forma federal de estado. c) Realizar una clasificación de los impuestos.N. las provincias son preexistentes a la nación. poder tributario y potestad tributaria. 46 . 3. Los objetivos específicos son: a) Definir que son la soberanía. conservan todo el poder no delegado al gobierno federal. población y gobierno denominada oficialmente Nación Argentina es un Estado soberano que adopta para su gobierno la forma representativa. 1º. En primer lugar. por lo cual. José Ignacio Vocos 1. c) Tal como surge del preámbulo de la constitución nacional. y el que expresamente se hayan reservado por pactos especiales al tiempo de su incorporación. republicana y federal (Art.Objetivo General y objetivos particulares. Luego se investiga cómo se distribuyen los diferentes poderes tributarios nacionales. 2. Luego se efectúa una breve clasificación de los impuestos. 121 del citado cuerpo normativo. conforme lo establece el Art. C. geográfica o territorial. El objetivo general es relacionar el derecho tributario con el régimen federal de gobierno. Ella importa una relación Y RÉGIMEN FEDERAL entre el poder y el territorio. d) Investigar el régimen de coparticipación y el fenómeno de la doble imposición. b) La conjunción de territorio.Introducción a la unidad 4 La unidad 4 relaciona el derecho tributario con el régimen federal de gobierno que impera en la República Argentina.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. pero sí son autónomos. al cual deben obediencia los sometidos a tal poder. la soberanía significa estar por encima de todo y de todos. en su representación. Asimismo. c) El órgano oficial que representa al pueblo. veinticuatro estados provinciales. b) La soberanía emana del pueblo. Todos en mayor o menor medida tienen potestad y poder tributarios. f) Entre ellos. el poder tributario se halla PODERES POTESTAD TRIBUTARIA 47 . Competencias exclusivas de las provincias. como suma autoridad del país. Competencias concurrentes. DISTRIBUCIÓN DE LOS a) Dada la forma federal de estado que implanta la constitución. José Ignacio Vocos d) Existen entonces un estado federal. a) En términos políticos. los ciudadanos convocados a tal efecto se reúnen en un Congreso General Constituyente y establecen la Constitución para la Nación Argentina. En virtud de ello. Competencias excepcionales del estado federal y de las provincias. modificar o suprimir unilateralmente tributos. cumple y hace cumplir la Constitución. la ciudad autónoma de Buenos Aires y una innumerable cantidad de estados municipales. e) Competencias compartidas por el estado federal y las provincias. independiente y perpetua. Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberanía. es el gobierno federal. b) En la República Argentina existen un estado federal y veinticuatro estados provinciales. e) Las provincias y los municipios no son soberanos. REPARTO DE COMPETENCIAS a) b) c) d) Competencias exclusivas del estado federal. Quien la ejerce tiene el poder de mando. ambos coexisten con infinidad de estados municipales. Es suprema. deberá existir una relación de subordinación. SOBERANÍA PODER TRIBUTARIO a) Es la facultad que tiene el Estado de crear. participación y coordinación.

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TRIBUTARIOS SEGÚN LA CONSTITUCIÓN NACIONAL

repartido entre tres fuentes: a) el estado federal, b) las provincias y c) los municipios. b) Después de la reforma del año 1994, en jurisdicción de las provincias, los municipios de cada una de ellas tienen reconocido por el art. 123, CN, un ámbito de autonomía en el que la constitución provincial debe reglar el alcance y contenido de la misma autonomía en el orden económico y financiero, lo que implica admitir el poder tributario municipal. c) El art. 4, C.N., dice que el gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional, formado del producto de derechos de importación y exportación, de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el congreso general, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional.

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a) Directos: son aquéllos en los que el contribuyente obligado está señalado como contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible. b) Indirectos: son aquéllos en los que el contribuyente de iure transfiere la carga fiscal a terceros que, sin ser sujetos pasivos de la obligación, soportan el efecto como contribuyentes de facto (IVA e impuestos internos). IMPUESTOS DIRECTOS Según el art.75, inc.2, los impuestos directos, como principio, corresponden a las provincias; y como excepción, al estado nacional en tanto la seguridad común y el bien general, lo requieran. a) Los impuestos indirectos externos son IMPUESTOS competencia exclusiva del gobierno federal INDIRECTOS (derechos aduaneros de importación y exportación). b) Los impuestos indirectos internos son competencia concurrente de la nación y las provincias. c) El régimen de coparticipación comenzó con el RÉGIMEN DE dictado de la ley 12.138 en el año 1934, el COPARTICIPACIÓN cual luego se integró con las leyes 14.060, 14.390 y 14.788. Posteriormente todo este complejo normativo fue sustituido por el previsto en la ley 20.221, la cual fue parcialmente reformada en 1988 por la ley 23.548. Por último, la reforma constitucional de 1994 incorporó el régimen de coparticipación. d) Este régimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribución al fondo común. e) Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nación forman una masa de ingresos que resultará distribuida, conforme a los parámetros que establezca la ley de coparticipación. f) Esta ley debe sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias (Art. 75, inc. 3º, C.N.). CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS

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PAUTAS QUE RIGEN EL RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN

COMPETENCIA NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL. LIMITACIONES CONSTITUCIONALES

a) Se garantiza la automaticidad en la remisión de los fondos. b) La distribución primaria y secundaria, esto es, entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires, y entre estas últimas, se efectúa en relación directa a las competencias, servicios y funciones, contemplando criterios objetivos de reparto. c) El sistema debe ser equitativo y solidario. d) Tanto los impuestos directos, cuanto los indirectos, son coparticipables, con excepción de la parte o el total de los que tengan asignación específica. e) La ley de coparticipación no puede ser modificada unilateralmente por la Nación sin el consentimiento de las provincias. a) Tanto el estado federal como las provincias están autorizados a crear tributos dentro de los límites hasta donde alcanza su jurisdicción. b) El estado federal no puede impedir o estorbar a las provincias el ejercicio del poder de que no han delegado o que se han reservado y que el poder impositivo de las provincias se extiende a todas las cosas que se encuentran dentro de su jurisdicción territorial y que forman parte de su riqueza pública, con tal que al ejercer ese poder impositivo no vulneren los Arts. 9, 10, 11 y 126, CN. c) Las provincias no pueden gravar la importación y exportación porque se trata de impuestos aduaneros exclusivamente federales. d) No pueden gravar como hecho imponible a la actividad comercial interjurisdiccional (pero sí el ingreso o la ganancia que ella reporta). e) No pueden discriminar por razón de su origen, cuando establecen las cargas tributarias, al comercio exterior o al interprovincial. Tampoco pueden discriminar por razón del destino. f) No pueden gravar como hecho imponible la entrada o salida de productos. g) No pueden establecer un tributo como condición o con motivo del ejercicio de una
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Igual situación se daría ante la existencia de un tratado internacional. del pago de gravámenes provinciales por las actividades que desarrollen en cumplimiento de aquélla política. a organismos dependientes de él y hasta a particulares. i) Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada política comercial. j) De no existir esa confrontación incompatible. 51 . cultural. frustren o impidan la circulación interprovincial comercial. h) No pueden crear impuestos que entorpezcan.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. el poder impositivo provincial subsiste y es constitucionalmente válido. puede eximir al estado federal. social. José Ignacio Vocos actividad comercial interjurisdiccional. ni el comercio internacional.

en el caso “Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe”. b) Hay doble (o múltiple) imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos (o más) veces por el mismo hecho imponible. pero declaró que las facultades municipales no pueden ir más allá de aquéllas que surjan de las constituciones y leyes provinciales. Ello da sustento al poder impositivo originario de las provincias. b) Cada constitución provincial ha de reconocer a cada municipio de su jurisdicción un espacio variable para crear tributos. poseyendo en cambio autarquía como meras delegaciones administrativas de los poderes provinciales. pueden surgir conflictos de doble o múltiple imposición entre si. CN. d) Como regla general se puede decir que las provincias son autónomas (con las restricciones de la Constitución Nacional) y los municipios aparecen como personas jurídicas declaradamente autónomas. sostuvo que las municipalidades carecían de autonomía. en el mismo período de tiempo por 52 . f) No obstante ello. circunscriptos a los fines y límites administrativos que le fijaban dichos poderes provinciales. a partir del año 1911. 123. José Ignacio Vocos AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA PROBLEMAS DE DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN a) El art. Por último. pero en realidad subordinadas a las leyes y constituciones provinciales. e) Específicamente. la jurisprudencia de la CSJN. la Corte ratificó el criterio expuesto en “Rivademar”. a) De la coexistencia de un estado nacional. veinticuatro estados provinciales e innumerable cantidad de estados municipales. c) En nuestro país la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacíficas respecto a este tema.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. en el caso “Rivademar c/ Municipalidad de Rosario” el citado tribunal modificó su postura y manifestó que los Municipios son autónomos respecto del poder provincial. obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonomía municipal en el orden económico y financiero.

José Ignacio Vocos c) PROBLEMAS DE DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN. Si bien nuestra constitución adopta el sistema de separación de fuentes. ya sea por disposiciones internas que respondan a principios tradicionales o como consecuencia de convenciones de tipo general o especial libremente concertadas. se utiliza el régimen de la coparticipación. Separación de fuentes: distribución taxativa de los tributos entre los diferentes organismos de gobierno con potestad tributaria. Sistema mixto: se combinan el sistema de separación de fuentes y el régimen de coparticipación. SOLUCIONES a) b) c) d) parte de dos (o más sujetos) con poder tributario. Coparticipación: la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte del producto entre las provincias. LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA a) Los límites a la potestad tributaria pueden derivar también de la comunidad internacional moderna. Puede serlo cuando se viola alguna garantía constitucional o cuando implica una extralimitación de la competencia territorial del poder que sancionó determinado gravamen. La doble imposición no es de por si inconstitucional. De esta comunidad pueden surgir normas específicas obligatorias para los Estados participantes y por lo tanto podrían constituir también limitaciones a la potestad tributaria. b) Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se abstengan de ejercer su poder tributario territorial. aunque no en su estado puro. un grupo de países con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus sistemas tributarios a fin de obtener un mayor progreso. c) Actualmente. 53 . sobre la base de lo que a cada una le corresponde por su contribución al fondo común.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

VILLEGAS. Buenos Aires.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Finanzas públicas y derecho tributario. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Editorial Depalma. Editorial Ediar. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas.Bibliografía específica. f) El impuesto a las transacciones financieras.. g) Definir qué es la autonomía municipal. José Ignacio Vocos 4. JARACH. Tomos I y II. Manual de la constitución reformada.. Buenos Aires. derecho financiero y tributario. CASÁS. Curso de finanzas. Derechos y garantías constitucionales del contribuyente.Claves de autoevaluación. e) El impuesto al valor agregado. d) Determinar qué es el régimen de coparticipación. Buenos Aires.poder tributario potestad tributaria – régimen de coparticipación – autonomía y autarquía – fenómeno de la doble imposición. comparando con el texto de lectura obligatoria. Héctor Belisario. Editorial Astrea. año 2000.Claves de autoaprendizaje. 9º edición actualizada y ampliada. Derecho financiero. año 1997. 5. Dino. año 1983. Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos: soberanía . año 2005. ¿es un tributo coparticipable?. ¿es un tributo coparticipable?. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. GIULIANI FONROUGE.. José O. Buenos Aires. última edición. Germán J. 6. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Carlos M. c) Especificar cómo se encuentran distribuidos los diferentes poderes tributarios en la República Argentina. - - 54 . Editorial Ad Hoc. BIDART CAMPOS. b) comprender como se distribuyen los diferentes poderes tributarios en la República Argentina y clasificar los impuestos según su naturaleza.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. b) Estudiar los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal. 55 . naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal. Los objetivos específicos son: a) Delimitar el contenido del derecho tributario material. determina cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. c) Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. Asimismo investiga qué es el hecho imponible y cuáles son sus diferentes aspectos. d) Analizar el régimen de privilegios en materia fiscal.Objetivo General y objetivos particulares. Por último analiza el régimen de privilegios en materia fiscal. precisando el concepto.Introducción a la unidad 5 La unidad 5 define qué es la obligación jurídica tributaria principal y cuáles son sus elementos esenciales. El objetivo general es relacionar el derecho tributario con el régimen federal de gobierno. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. 2. José Ignacio Vocos 1.

OBLIGACIÓN JURÍDICA Es el vínculo obligacional que se entabla entre el Fisco como sujeto activo. CATEGORÍAS a) Contribuyentes (deudor a nombre propio). objeto de la obligación jurídica tributaria principal. que tiene la pretensión TRIBUTARIA de una prestación pecuniaria a título de tributo. a) Sujetos ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN JURÍDICA b) Objeto c) Causa TRIBUTARIA PRINCIPAL SUJETOS a) El Estado. b) El sujeto pasivo es quien debe cumplir la prestación debida al Estado. y PRINCIPAL un sujeto pasivo. que debe cumplir la prestación debida. b) Responsable solidario (paga al lado de). José Ignacio Vocos 3. 56 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 5 DERECHO TRIBUTARIO Estudia los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre el Estado y los sujetos MATERIAL pasivos con motivo del tributo. se transforma en sujeto activo de la relación jurídica tributaria principal. titular de la potestad tributaria. SUJETOS. c) Sustituto (paga en lugar de).

cuyo propietario se domicilia en el extranjero. b) en el impuesto sobre los bienes personales. b) los padres. b) Como a él está referido el mandato de pago. el pagador nacional a beneficiario del exterior. 57 . c) los síndicos concursales. es el principal sujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria principal. g) los escribanos. b) Tales son los casos de: a) cónyuge que perciba y disponga rentas propias del otro. f) ciertos funcionarios públicos. pero se ubica al lado de éste en el carácter de deudor a título ajeno. c) Entre otros. tutores y curadores de los incapaces. ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al Fisco en concepto de tributo. los agentes de retención y de percepción. b) Es ajeno al acaecimiento del hecho imponible. e) los directores y demás representantes de sociedades o entidades. el sujeto que tenga la posesión. custodia o amortización de un bien sito en el país. debe pagar el tributo por sí mismo. b) Tal por ejemplo el caso del escribano que detrae el tributo del precio que recibe el vendedor al realizarse la enajenación de un inmueble. se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir. encontramos: a) en el impuesto a las ganancias.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. por consiguiente. d) los administradores de las sucesiones. José Ignacio Vocos CONTRIBUYENTE RESPONSABLE SOLIDARIO SUSTITUTO AGENTE DE RETENCIÓN a) Es el destinatario legal del tributo que no es sustituido y que. oficio o profesión. a) El agente de retención es el deudor del contribuyente o alguien que por su función pública. actividad. a) El responsable solidario no excluye de la obligación jurídica tributaria principal al destinatario legal tributario. a) El sustituto es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la obligación jurídica tributaria principal.

pero como integran una sola relación jurídica tributaria por identidad de objeto son también interdependientes. actividad o función. como acreedor. b) No es de naturaleza tributaria. o que es destinatario legal tributario en menor medida de lo que pagó. 58 OBJETO . a) Residencia habitual. sino civil. por una parte. y por la otra. b) La capacidad jurídica tributaria no debe ser confundida con la capacidad contributiva. oficio. José Ignacio Vocos AGENTE DE PERCEPCIÓN CAPACIDAD JURÍDICA TRIBUTARIA SOLIDARIDAD TRIBUTARIA EL RESARCIMIENTO DOMICILIO TRIBUTARIO a) El agente de percepción es aquel que por su profesión. el lugar donde se halla el centro principal de su actividad. Es la prestación que debe cumplir el sujeto pasivo. la cual es la aptitud económica de pago público con prescindencia de la aptitud para ser jurídicamente el integrante pasivo de la relación jurídica.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. como deudor. b) Tal es el caso del exhibidor cinematográfico que agrega el tributo al precio de la entrada. está en una situación tal que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco. JURÍDICAS b) Subsidiariamente. a) Es la acción que se entabla entre el sujeto pasivo que pagó el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del tributo. el destinatario legal tributario. Hay solidaridad tributaria cuando la ley prescribe que dos o más sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total de la misma prestación. a) Lugar donde está su dirección PERSONAS o administración efectiva. PERSONAS b) Subsidiariamente. Los vínculos son autónomos porque el Fisco puede exigir indistintamente a cada uno la totalidad de la deuda. el lugar FÍSICAS donde ejercen sus actividades específicas. a) Es la aptitud para ser la parte pasiva de la relación jurídica tributaria sustancial con prescindencia de la cantidad de riqueza que posea.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos 59 .

José Ignacio Vocos CAUSA HECHO IMPONIBLE a) Un sector de la doctrina sostiene que la causa es un elemento necesario de la obligación jurídica tributaria principal. a) Es el acto. Jarach afirma que la causa es la circunstancia que la ley asume como razón necesaria justificativa para que de un cierto hecho imponible derive una obligación tributaria. porque la causa del impuesto es la capacidad contributiva. b) Es una hipótesis legal condicionante. la de la tasa es la contraprestación y la de la contribución especial es el beneficio. variable e inútil concepto de causa como elemento integrante de la obligación tributaria. conjunto de actos. una vez sucedido en la realidad. c) Puede describir hechos o situaciones ajenos a toda actividad o gasto estatal (impuestos). Araújo Fernandez afirma que la noción exacta del hecho generador en cuanto a su esencia o consistencia económica basta para la correcta interpretación de la ley tributaria sin que sea necesario recurrir al muy discutido. e) Debe estar descripto en la norma en forma completo para permitir conocer con certeza cuáles hechos o situaciones engendran potenciales obligaciones tributarias 60 . Ello sirve para distinguir a los tributos entre sí. o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado (contribuciones especiales). actividad o acontecimiento que. b) Otros autores rechazan a la causa como elemento de la obligación tributaria. o consistir en una actividad administrativa o jurisdiccional (tasas). d) El acaecimiento de la hipótesis legal condicionante en forma empíricamente verificable trae como consecuencia la potencial obligación de una persona que pagar un tributo al Fisco.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la pretensión fiscal. situación. acorde con los principios del Estado de derecho contemporáneo. La postura tiene como rasgo común el deseo de encontrar un fundamento racional a los distintos tributos.

está indicando que grava 61 . A PLAZO Y CON PRÓRROGA OBLIGACIONES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES ILÍCITAS O INMORALES El acaecimiento de la hipótesis legal condicionante en forma empíricamente verificable. b) Asimismo se dispone que no son nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales. ESPACIAL Y TEMPORAL. las prórrogas o renovaciones de los actos. éstas son consideradas como puras y simples a los fines de la aplicación del impuesto de sellos. El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del hecho imponible (aspecto espacial). b) Así pues. el Art. constituyen nuevos hechos imponibles una vez que entren en vigencia. a) b) c) d) sustanciales. trae como principal consecuencia que entre en funcionamiento el mandato de pago. El acaecimiento es la producción en la realidad de la imagen abstracta que formuló la norma legal. 88. de la Ley de Impuesto a las Ganancias al prohibir la deducción de quebrantos provenientes de operaciones ilícitas. EFECTOS DEL ACAECIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBLIGACIONES CONDICIONALES.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. inc. j. a) Cuando se instrumenten obligaciones sujetas a condición. c) Por último. aún cuando estuvieren convenidos en el instrumento original o en otro instrumento. a) Si bien la doctrina no es pacífica. Datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho o encuadrarse en la situación en que objetivamente fueron descriptos (aspecto personal). José Ignacio Vocos ASPECTOS MATERIAL. El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del hecho imponible (aspecto temporal). Descripción objetiva de un hecho (aspecto material). se convenga la transferencia de dominio de bienes inmuebles. por cualquier razón o título. PERSONAL. contratos u operaciones sometidos al impuesto de sellos. la mayoría sostiene que las obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales son gravables.

Constituyen límites al principio constitucional de generalidad. con los alcances de un verdadero contrato. Cortan el nexo normal entre la hipótesis como causa y el mandato como consecuencia. El acogimiento y su aceptación configuran un acto administrativo bilateral. debe indemnizarlo por el daño ocasionado. En la hipótesis legal condicionante tributaria (hecho imponible) están descriptos hechos o situaciones que realizados o producidos fácticamente por una persona en determinado lugar y tiempo. 62 . el Estado se obliga a proporcionar exenciones y beneficios impositivos por un lapso determinado de vigencia. José Ignacio Vocos EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS a) b) c) d) e) f) g) BENEFICIOS DERIVADOS DE LOS REGÍMENES DE PROMOCIÓN a) b) c) a) EL ELEMENTO CUANTIFICANTE DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA las utilidades y no admite los quebrantos que originan dichas operaciones. se dan cuando la desconexión no es total sino parcial. se invita a los contribuyentes a realizar inversiones y cumplir otros recaudos. Los beneficios. en otras normas. tornan normalmente aplicable la consecuencia jurídica consistente en la obligación de pagar un tributo. para incentivar una región o una actividad. Correlativamente. en cambio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Las exenciones neutralizan totalmente la consecuencia jurídica normal derivada de la configuración del hecho imponible. Cuando el hecho imponible acaece. Si el Estado modifica unilateralmente dicho acto y ocasiona un perjuicio excepcional a un particular. de donde surgen derechos y obligaciones para ambas partes. No obstante ello. Estos hechos se denominan exenciones y beneficios tributarios. surge la potencial consecuencia de que el sujeto pasivo pague al Fisco una suma generalmente dineraria denominada importe tributario. existen otros hechos o situaciones que neutralizan total o parcialmente la consecuencia jurídica normal derivada de la configuración del hecho imponible. Estos regímenes consisten básicamente en que.

j) En los impuestos. la congruente adecuación exigirá tomar en cuenta diversos elementos. h) El elemento cuantificante debe expresar hasta qué límite patrimonial es razonable llevar la obligación de tributar. En consecuencia. g) Es en la consecuencia normativa donde se halla el módulo. c) El importe tributario puede ser fijo o variable. d) El elemento cuantificante sobre la que se calcula el importe tributario contiene cierta magnitud a la cual llamaremos base imponible. conforme a la aptitud de pago público que el legislador pensó aprehender al construir un cierto hecho imponible. k) En las tasas. parámetro o elemento cuantificante indispensable para tal fijación. proporcional o progresiva) y b) importe tributario específico. presunción aproximada de la ventaja económica que la actividad o gasto estatal produjo en el patrimonio del obligado. l) En las contribuciones especiales. e) La base imponible puede ser una magnitud pecuniaria o no. actividad o gasto que el Estado efectúa. los hechos imponibles deben ser reflejos idóneos de aptitud de pago público. 63 . i) Tiene la fundamental función de fijar la porción de capacidad contributiva atribuible a cada hecho imponible realizado. tales como: acción que el obligado ejecuta o situación en que se halla. José Ignacio Vocos PRINCIPAL b) Éste es la cantidad de dinero que el Fisco pretende y que el sujeto pasivo está potencialmente obligado a pagarle al configurarse el hecho imponible. podemos distinguir entre: a) importe tributario ad valorem (alícuota.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. f) En el hecho imponibe no se encuentra el elemento necesario para precisar la cuantía de ese importe. la adecuación exige tener en cuenta los diversos aspectos de la actividad jurisdiccional o administrativa singularizada en el individuo.

b) No tiene efecto cancelatorio hasta que transcurra el período de prescripción de los tributos objeto del pago o que el fisco haya aceptado el pago. EFECTOS Y MODALIDADES a) La naturaleza especial de la relación jurídica tributaria sustancial explica que se atribuya al crédito del Fisco una situación preeminente con relación a otros créditos. En tales supuestos el cumplimiento de esta prestación se imputa a cuenta de la suma final que resulte de la determinación tributaria y queda sujeta a reajuste en más o en menos. Si los pagos a cuenta superan la obligación fiscal. c) En lo que respecta a los pagos a cuenta. ni multas). d) Novación. el privilegio puede definirse como la prelación otorgada al Fisco en concurrencia con otros acreedores sobre los bienes del deudor. b) Compensación. ocurre la particularidad que son efectuados con anterioridad a que la obligación jurídica tributaria principal exista. e) Prescripción. a los créditos del Fisco y Municipalidades por impuestos públicos directos e indirectos. el sujeto pagador tiene derecho a solicitar la restitución 64 . La AFIP está facultada para impugnar la declaración jurada y determinar de oficio el importe tributario a ingresar. c) En el caso tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. a) Pago. f) Habitualmente existe una colisión entre privilegios de derecho público y derecho privado (Fisco c/ Acreedor hipotecario). e) Sólo protege la deuda tributaria (no intereses. d) El artículo 3879 del código civil asigna privilegio general sobre todos los bienes del deudor. b) El privilegio consiste en el derecho dado por la ley a un acreedor para ser pagado con preferencia de otro. c) Confusión. a) Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la obligación jurídica tributaria principal. José Ignacio Vocos PRIVILEGIOS EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA PRINCIPAL PAGO.

21 de la Ley 11. Los anticipos impagos pueden ser exigidos por vía judicial y generan intereses resarcitorios sin necesidad de interpelación alguna.683 establece que los anticipos son importes que se exigen a cuenta del tributo que se deba abonar por el período fiscal de que se trate. 65 . y sólo pueden ser exigidos hasta la fecha de vencimiento del plazo o de presentación de la declaración jurada (la que resulte posterior). Si se diera la situación inversa.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. d) Los anticipos tributarios son cuotas de un presunto impuesto futuro. deberá abonar el saldo pendiente en la fecha que la ley señala como de cumplimiento de la obligación fiscal. El Art. José Ignacio Vocos del importe excedente.

Art. no 66 CONFUSIÓN NOVACIÓN PRESCRIPCIÓN . el Art. la calidad de acreedor y deudor recíprocamente. b) El deudor queda liberado de su obligación por la inacción del Estado por cierto período de tiempo. con los saldos deudores de impuestos declarados previamente por el contribuyente o determinados por el órgano fiscal y concernientes a períodos no prescriptos. queda colocado en la situación de deudor. b) En materia tributaria no es un medio normal de extinción de la obligación jurídica. 58 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba.683 establece que la AFIP puede compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. acreditar a favor del contribuyente lo que éste haya pagado en demasía o proceder a la restitución de esa suma. 29 de la Ley 11. por derecho propio. a) Las obligaciones tributarias pueden extinguirse por prescripción. comenzando por los más antiguos y aunque provengan de distintos gravámenes. Suele ocurrir esto con el dictado de los diferentes planes de regularización de deuda tributaria. la cual sustituye a la primera y la extingue. Se opera cuando el sujeto activo de la obligación tributaria. Significa un premio para los incumplidores y un aliciente para la evasión. 93 del Código Tributario de la provincia de Córdoba y Art. 53 de la Ley 11. 823 del Código Civil. el fisco podrá.683 establece que si el contribuyente se halla inscripto en la DGI o. José Ignacio Vocos COMPENSACIÓN a) Dos personas reúnen. c) A su vez. c) El Art. de oficio o a instancia del interesado.683 prescribe que cuando el se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso. d) Ver Art. en forma simple y rápida. 28 de la Ley 11. El Art. Consiste en la transformación de una obligación por otra. como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos sujetos a tributo.

d) Si por el contrario. 67 . o él mismo regulariza espontáneamente su situación. 750 del Código Civil.683 y el código tributario de Córdoba. la prescripción de la obligación sustancial se operará en el término de cinco años. el contribuyente no está inscripto. o no regularizó espontáneamente su situación. su obligación tributaria prescribirá en el plazo de diez años. e) No hay acuerdo en cuanto a la fecha de inicio de cómputo del plazo de prescripción. Según la Ley 11. No obstante ello los tribunales ordinarios de Córdoba entienden que la fecha de cómputo del plazo de prescripción de los tributos locales es la de su vencimiento por aplicación del Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. no tiene obligación de hacerlo. José Ignacio Vocos estándolo. la acción comienza a prescribir a partir del primer día de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaración jurada e ingreso del gravamen. teniendo la obligación de hacerlo.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. se suspende el término de la prescripción de la acción fiscal por el término de un año contado desde la fecha de intimación administrativa de pago. 37 de la ley 11. el término de suspensión se cuenta desde la fecha de la resolución recurrida hasta noventa días después del notificada la sentencia del mencionado tribunal. su regulación supletoria será la legislación civil y son transmisibles a los herederos. 68 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. c) La renuncia al término corrido de la prescripción en curso. determine el tributo o apruebe la liquidación practicada en su consecuencia. Así lo establece el art. b) Cualquier acto judicial o administrativo tendiente a obtener el pago. el termino de suspensión se prolonga hasta noventa días después de notificada la sentencia del citado tribunal que declare su incompetencia. si se interpone un recurso de apelación ante el TFN. Los intereses se fijan en función de una doble proporción: cuantitativa y temporal. José Ignacio Vocos INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN a) Reconocimiento expreso o tácito de la obligación. a) En la determinación de oficio o cuando media resolución que aplica multas. los que tienen por finalidad resarcir a aquél por el retraso en el pago del deudor. d) En cuanto a las multas. participan de su misma naturaleza. las colectividades y pueden adeudarse intereses en casos de hechos cometidos por terceros. la suspensión corre por un año desde la fecha de la resolución condenatoria. c) La intimación de pago efectuada al deudor principal suspende la prescripción de las acciones y poderes del fisco respecto de los responsables solidarios. b) Sin embargo.683. Si se recurre ante el Tribunal Fiscal. INTERESES RESARCITORIOS . a) El incumplimiento de la obligación tributaria en término faculta al fisco a sancionar al contribuyente mediante la aplicación de intereses. b) Los intereses son un accesorio del tributo.

b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. El incumplimiento es suficiente para que se presuma la culpa negligente y comiencen a devengarse los intereses resarcitorios. b) Detallar cuáles son las diferencias entre contribuyente.Claves de autoaprendizaje. d) analizar el régimen de privilegios en materia fiscal. d) La infracción que provoca el no pago en término es predominantemente objetiva. responsable solidario y sustituto. 5. b) definir los diferentes elementos de la obligación jurídica tributaria principal. Si la culpabilidad en cualquiera de sus dos formas (dolo o culpa) se halla excluida.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 4.Bibliografía específica. 69 . c) Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. determinar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal y los efectos de su incumplimiento. naturaleza y características de la obligación jurídica tributaria principal.Claves de autoevaluación. ¿tiene efecto cancelatorio?. 6. que es la negligencia culposa. José Ignacio Vocos c) Los intereses resarcitorios se devengan sin necesidad de interpelación alguna. d) Especificar cuáles son los diferentes medios de extinción de la obligación jurídica tributaria principal. comparando con el texto de lectura obligatoria. e) El pago en materia tributaria. Es importante que el alumno sepa: a) delimitar el contenido del derecho tributario material. pero requiere un mínimo de subjetividad. Actividades: a) Determinar qué es la obligación jurídica tributaria principal. c) precisar el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. precisando el concepto. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. la infracción omisiva no es sancionable. Existe mora automática.

Derecho financiero. 70 .. Buenos Aires. año 2005. BOCHIARDO.. Editorial Astrea. Buenos Aires. Editorial Astrea. Dino. Vol. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Tomo I. Buenos Aires. GIULIANI FONROUGE. año 2003. Editorial Depalma. derecho financiero y tributario. año 1983. Carlos M. Finanzas públicas y derecho tributario. Héctor Belisario. JARACH. Derecho Tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Editorial Cangallo. Tratado de tributación. año 2000. Buenos Aires. Curso de finanzas. 2. José Ignacio Vocos - - - - VILLEGAS. Derecho tributario sustantivo o material. José C. 9º edición actualizada y ampliada.

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1- Introducción a la unidad 6
La unidad 6 estudia los deberes formales a cargo de los sujetos pasivos de obligación jurídica tributaria principal. Define qué es la determinación tributaria y cuáles son sus clases más reconocidas. Determina cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. Por último, se analizan los diferentes medios impugnativos en sede administrativa.

2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es estudiar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal. Los objetivos específicos son: a) Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria, conjuntamente con sus facultades y atribuciones. b) Definir y analizar el concepto de determinación tributaria, distinguir sus diferentes clases. c) Determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. d) Especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa.

3- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL UNIDAD 6 a) Contiene las normas que el fisco utiliza para comprobar si corresponde que cierta persona pague un determinado tributo y –en su casocuál será su importe. b) Suministra las reglas de cómo debe procederse para que el tributo legislativamente creado se transforme en tributo fiscalmente percibido.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

a) La Administración Federal de Ingresos Públicos es un organismo dependiente del Ministerio de Economía de la Nación que está dividido en tres organismos: a) Dirección General Impositiva, b) Administración Nacional de Aduanas y c) Dirección General de Recursos de la Seguridad Social. Cada una de estas direcciones tiene un Director y organismos subalternos. La autoridad máxima de la AFIP es el Administrador Federal de Ingresos Públicos. b) El Administrador Federal de Ingresos Públicos podrá establecer los criterios generales que tiendan a asegurar la eficacia y eficiencia de la percepción judicial o administrativa de los gravámenes en el marco de la política económica y tributaria que fije el gobierno nacional. c) Representa a la AFIP ante los poderes públicos, responsables y terceros. Designa a los Directores Generales y a los jefes de las unidades de estructura de primer nivel de jerarquía escalafonaria. d) Entre otras cosas realiza las siguientes funciones: a) organización y reglamentación interna, b) reglamentación mediante normas generales obligatorias para responsables y terceros, c) interpretación de disposiciones, d) dirección de la actividad del organismo y e) juez administrativo. e) Los Decretos 618/97, 1231/01 y 1399/01 contienen las normas que rigen la estructura, facultades, atribuciones, competencias y recursos financieros de la AFIP. a) En la determinación de oficio de la materia imponible. b) En la aplicación de sanciones, labrando sumario por infracciones. c) En los reclamos previos a la repetición tributaria. d) En los recursos de reconsideración contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen tributos. e) En el recurso de apelación respecto de actos
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FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS COMO JUEZ ADMINISTRATIVO (ART. 9, DECRETO 618/97)

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administrativos que no tengan procedimiento recursivo especial. DEBERES FORMALES a) El fin último de la actividad fiscal es la percepción de tributos en tiempo y forma. DE LOS SUJETOS b) Este objetivo implica la realización previa de PASIVOS tareas cualitativas y cuantitativas, previas a la percepción, por parte del fisco y los contribuyentes. c) Este procedimiento previo suele denominarse “determinación tributaria”. d) En dicho procedimiento, los contribuyentes deben dar cumplimiento a ciertos deberes formales. e) El fisco debe controlar si los contribuyentes han cumplido correctamente los deberes formales a su cargo (tarea fiscalizadora de la determinación) e investigar si aquéllos acatan debidamente las obligaciones emergentes de la potestad tributaria. f) Dentro de los deberes formales, entre otros, se encuentran: utilizar los medios de pago exigidos legalmente (conf. Art. 34, Ley 11.683) y utilización de sistemas informáticos (Art. 36, Ley 11.683).

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Es importante destacar que no siempre el realizador del hecho imponible o el destinatario legal del tributo. En este punto. la cuantía a pagar. f) Una vez establecido que alguien debe. habrá un acto de verificación mediante el cuál se corroborará si el hecho imponible ocurrió y. se necesitará un conjunto de actos mediante los cuales se identificarán los hechos imponibles. La deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible y mediante la determinación sólo se exterioriza algo que ya preexiste. se deberá determinar quien ocupa la posición pasiva en la relación jurídica obligacional tributaria. h) La determinación tiene carácter declarativo. habitualmente. quién es el obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda. etc. el contribuyente deberá pagar el tributo conforme la cuantía fijada en la ley.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) En los tributos de importe variable ad valorem. es el obligado al pago. Ley 11. el sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien tiene que realizar la determinación 74 MODOS DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR EL SUJETO PASIVO . e) Posteriormente. Esta etapa del procedimiento se denomina liquidación. es imprescindible determinar cuánto debe. 20. a) Por el sujeto pasivo b) Mixta c) De oficio a) Conforme lo establece el art. habrá que verificar si el destinatario legal tributario no está eximido de tributar por alguna circunstancia preestablecida por la ley y no se haya producido una causa extintiva de la obligación. José Ignacio Vocos DETERMINACIÓN TRIBUTARIA a) Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria. en caso afirmativo. g) El procedimiento de determinación es un procedimiento reglado. d) En la determinación se aplica la norma abstracta al caso concreto. b) En los tributos fijos.683.

El Art. La presentación de la declaración jurada es obligatoria aún cuando el contribuyente no deba abonar al fisco dinero en efectivo. aún ante una ulterior y voluntaria presentación rectificatoria. 13 de la Ley 11. El declarante debe completar un formulario respectivo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Ley 11.683). a los efectos sancionatorios (art. y esa responsabilidad subsiste. 101 de la Ley 11. La omisión de dicha presentación genera una omisión a un deber formal que puede originar una infracción. José Ignacio Vocos b) c) d) e) f) g) h) i) j) mediante la confección de la “declaración jurada”. Las informaciones y datos expresados no serán admitidos como prueba en causas judiciales. dentro los plazos previstos. El declarante puede corregir errores de cálculo cometidos en la declaración misma y reducir de esa forma el importe tributario resultante. Si las sumas que se computan contra el impuesto son falsas o improcedentes no corresponde el procedimiento de determinación de oficio. 15. manifestaciones e informes que los responsables o terceros presenten a la AFIP y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones.683). sean secretos. 14.683 prescribe que las declaraciones juradas. El Art. Ley 11. debiendo los jueces rechazarlas de 75 . especificando los elementos relacionados al hecho imponible y arribando a un importe de pago según las pautas cuantificantes del tributo de que se trate. debiendo abonar el importe tributario que pudiera haber surgido a favor del fisco. sino que basta la simple intimación de pago de las diferencias que generen estas acreditaciones impropias (Art. El formulario consignado debe ser presentado en el organismo recaudador que corresponda.683 establece la responsabilidad del declarante por la exactitud de los datos contenidos. Las boletas de pago también tienen el carácter de declaración jurada.

76 . l) Asimismo. como excepciones al secreto. provinciales y municipales. la AFIP está obligada a suministrar información a la Comisión Nacional de Valores y al Banco Central de la República Argentina. 3) cuando lo solicita el interesado en los juicios en que sea parte contraria el fisco nacional. José Ignacio Vocos oficio. 157 del Código Penal. salvo en: 1) cuestiones de familia. 2) acceso a información por parte de los organismos recaudadores nacionales. provincial o municipal y siempre que la información no revele datos referentes a terceros. empresas o entidades a quienes la DGI encomiende la realización de tareas administrativas de computación u otras para el cumplimiento de sus fines. 3) personas. pueden citarse: 1) desconocimiento del domicilio del sujeto pasivo permite recurrir a edictos. k) Además. 2) procesos criminales por delitos comunes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 4) facultad de publicar en forma periódica que tienen los organismos recaudadores sobre los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho los contribuyentes respecto de las obligaciones vencidas con posterioridad al 1/1/91. las que deben guardar secreto para no incurrir en el delito previsto en el Art.

ya sea por circunstancias inherentes a los actos mismos o por defectos o carencia de elementos de verificación. b) Finalizada dicha etapa el juez administrativo corre vista al sujeto pasivo tributario por 15 días. impugnaciones y cargos que se le formularen. c) La vista debe contestarse en dicho lapso de tiempo. d) En dicho plazo. el sujeto pasivo puede formular descargo por escrito y presentar u ofrecer las pruebas relativas a su derecho. b) El sujeto pasivo aporta los datos y el fisco determina el importe a pagar. el que puede prorrogarse por igual tiempo y por única vez. a) Se inicia con una etapa de instrucción preparatoria de la determinación (tareas de investigación y fiscalización). d) Procede cuando la declaración jurada que presenta el sujeto pasivo o los datos que denuncia es impugnada. el juez administrativo debe dictar la resolución. deberá contar con un dictamen jurídico. b) Procede cuando dicho procedimiento está expresamente en la ley.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Debe darle detallado fundamento de las actuaciones. a fin de que dicho sujeto pasivo sepa exactamente a qué atenerse para evacuar la vista. ya sea por estar ordenado en la ley este procedimiento o por otras circunstancias. 77 DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE OFICIO TRÁMITE DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE OFICIO . la cual debe ser fundada. Si no fuere abogado. José Ignacio Vocos DETERMINACIÓN TRIBUTARIA MIXTA a) Es la determinación que efectúa la administración con la colaboración del sujeto pasivo. a) Es la determinación que practica el fisco. c) Procede cuando el sujeto pasivo no presenta la declaración jurada en los supuestos en que está obligado a hacerlo o cuando en los casos de determinación mixta éste no aporta los datos que el requiere el fisco. Este sistema es aplicado en el derecho aduanero. e) Evacuada la vista o transcurrido el término señalado sin que éste se conteste.

cual es la dimensión pecuniaria. el sujeto pasivo puede requerir pronto despacho. Al respecto la ley contiene una serie de 78 . b) Es sobre base presuntiva cuando el fisco se ve imposibilitado de obtener los elementos certeros necesarios para conocer con exactitud si la obligación tributaria sustancial existe y –en su caso.76 (reconsideración por ante el superior jerárquico o recurso de apelación por ante el Tribunal Fiscal (cuando fuese viable). al organismo de superintendencia. el fisco tiene derecho a iniciar. k) Si transcurren 90 días desde la evacuación de la vista o del fenecimiento del término para contestarla y el juez administrativo no dicta resolución. un nuevo procedimiento de determinación (previa autorización del titular de la AFIP y dando conocimiento. g) La resolución debe ser dictada dentro del término de 90 días. por una sola vez más. j) El plazo de interposición de los recursos es de 15 días. José Ignacio Vocos f) En la resolución el juez debe declarar la existencia de la obligación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. tanto la existencia de la obligación tributaria sustancial. DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTIVA a) Es sobre base cierta cuando el fisco dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza. darle dimensión pecuniaria y además debe intimar su pago. La determinación se practica sobre la base de indicios o presunciones. Surte los efectos de una declaración jurada. En dicho caso. como la dimensión pecuniaria de tal obligación. dentro de los 30 días. caduca el procedimiento. i) El sujeto pasivo podrá interponer contra la misma los recursos previstos en el art. no será necesario que se dicte resolución. h) La resolución debe ser notificada al sujeto pasivo. n) El sujeto pasivo puede prestar conformidad con la determinación de oficio. l) Pasados 30 días sin que se dicte resolución. m) Sin embargo.

b) La naturaleza de la determinación responde a la actividad espontánea de la autoridad fiscal en sus funciones de poder público.683 dispone que la AFIP puede disponer en forma general. sí así conviene y lo requiere la naturaleza del tributo a recaudar.683 admite la modificación en contra del contribuyente de la determinación de oficio practicada por el juez administrativo. sino de acuerdo a lo que la ley establece.16. omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior. No existe un proceso contradictorio formal. No difiere del pronunciamiento de un juez. MODIFICACIÓN DE LA DETERMINACIÓN EN CONTRA DEL SUJETO PASIVO a) El Art. en cuyo caso serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación anterior. b) No constituyen determinación tributaria. b) En la resolución respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de fiscalización. c) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error.19 de la Ley 11.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 11 de la Ley 11. puesto que ella sólo compete a los jueces administrativos (Art. a) La determinación tributaria no se efectúa en forma discrecional. terceros o sobre la base de elementos que el propio organismo fiscal posea. aun estando ella firme. Ley 79 CARÁCTER JURISDICCIONAL O ADMINISTRATIVO DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA LIQUIDACIONES ADMINISTRATIVAS . párrafo segundo. a) El Art. José Ignacio Vocos presunciones referidas tanto a impuestos en general como a ciertos impuestos en particular. la liquidación administrativa de la obligación tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes responsables.

G. según ésta estime conveniente.G. a) Citar al firmante de la declaración jurada. b) Ese cumplimiento no se refiere solamente a los sujetos pasivos tributarios. sino también a terceros ajenos a la obligación sustancial tributaria que tienen el deber de colaboración. LA D. todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas. en atención al lugar del domicilio de citado. y dentro de un plazo que se fijará prudencialmente. FACULTADES FISCALIZADORAS E INVESTIGATORIAS DE LA D.683 otorga a la AFIP amplios poderes para fiscalizar e investigar en cualquier momento. ventas.I. c) El responsable de pago puede manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen. 35 de la Ley 11. al presunto contribuyente o responsable.I. Si este reclamo es rechazado. puede interponer el recurso de reconsideración ante el propio órgano fiscal o el de apelación ante el tribunal fiscal (conf. Ley 11. PUEDE . 76. Art. incluso respecto de períodos fiscales en curso. a juicio de la administración federal. sobre las circunstancias y operaciones que. estén vinculadas al hecho imponible previsto en las leyes respectivas. para contestar o informar verbalmente o por escrito. en general. b) Exigir de los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justificativos que se refieran al hecho precedentemente señalado.683). egresos y. d) Las liquidaciones citadas constituyen título ejecutivo suficiente a los efectos de la intimación de pago de los tributos liquidados si contienen la sola impresión del nombre y del cargo del juez administrativo. a) El Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos 11. ingresos. o a cualquier tercero que a juicio de la AFIP tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquéllos. La documentación puede ser secuestrada por la AFIP cuando se 80 DENTRO DE LAS FACULTADES FISCALIZADORAS E INVESTIGATORIAS.683). el cumplimiento que los obligados reales o presuntos dan a las normas tributarias.

quien debe analizar la legitimidad de la orden. que puedan registrar o comprobar negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. o cuando se examinen libros. sean 81 . la cual podrá negar si no reúne los recaudos necesarios. Serán aplicables los Arts. Dichas actas. deberá indicarse el lugar y la oportunidad en que habrán de practicarse. Únicamente corresponderá solicitar la orden de allanamiento si existen presunciones fundadas de que en determinado domicilio se halla un infractor fiscal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. etc. Requerir. que extenderán los funcionarios y empleados de la AFIP. a. 224 y concordantes del Código Procesal Penal. cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento. Inspeccionar los libros. Cuando se solicite. así como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados. por medio del administrador federal y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la AFIP. papeles y documentos de responsables o terceros. papeles. Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inc. Actuar a través de los agentes encubiertos. anotaciones. La orden deberá ser despachada por el juez dentro de la veinticuatro horas. No puede haber allanamientos de domicilio sin autorización judicial.. Deberán también mencionarse los fundamentos de la necesidad de la orden de allanamiento. José Ignacio Vocos c) d) e) f) trate de asegurar una prueba de una infracción que ya se ha descubierto y ante el peligro de que esta prueba pueda ser hecha desaparecer por el contribuyente. se dejará constancia en actas de la existencia e individualización de los elementos exhibidos. auxilio inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones. o elementos probatorios útiles para el descubrimiento o comprobación de infracciones fiscales.

Ley 11.683. por única vez y por resolución fundada) para formular descargo escrito y ofrecer pruebas. Los hechos reprimidos por los Arts. La resolución debe ser notificada al presunto infractor. El no cumplimiento por parte de los contribuyentes de las normas que establecen deberes formales y sustanciales.683). 16 de la Ley 11. En la infracción del Art. Cuando las infracciones surjan con motivo de impugnaciones vinculadas a la determinación. el procedimiento puede iniciarse a opción de la 82 . José Ignacio Vocos a) SUMARIO POR INFRACCIONES A DEBERES FORMALES Y SUSTANCIALES b) c) d) e) f) o no firmadas por el interesado.683. Ley 11.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. genera el acaecimiento de una infracción que puede ser de tipo omisivo o fraudulento. inc. 39 de la Ley 11. es imprescindible que el juez administrativo aplique las sanciones en la misma resolución que determina el gravamen. el plazo defensivo es del cinco días.2º. Si así no lo hace. La plena fe del instrumento citado alcanza los hechos que el funcionario anuncie como cumplidos por él mismo o que han pasado en su presencia. 74.683). 38 de la Ley 11. 979. quien contará con un plazo de quince días (prorrogable por un lapso igual. Vencido el plazo. 46 y 48 de la Ley 11. 45. se observan para el sumario las normas de la determinación de oficio prescriptas por el Art. En el caso de las infracciones a los deberes formales previstos y reprimidos por el Art. En esta resolución debe constar cuál es el ilícito atribuido al presunto infractor (Art. Art. Código Civil). 39.683 deben ser objeto de un sumario administrativo cuya instrucción dispone el juez administrativo.683 (no presentación de declaración jurada). 70. servirán de prueba en los juicios respectivos. Son instrumentos públicos (conf. se considerará que no encontró mérito para considerarlo autor de infracciones relacionadas con esa determinación (Art. No puede el acta contener juicios valorativos del funcionario que la labra.

con una notificación emitida por computación. El mismo efecto se produce si el pago voluntario de la multa y la presentación de la declaración jurada se cumplen desde el vencimiento general de la obligación hasta los quince días posteriores a la notificación. Si ello ocurre. se notificará en el domicilio fiscal conforme el Art. con los datos establecidos por el Art. e) El infractor puede reconocer la materialidad de la infracción. En caso de no hallarse presentes ninguno de los nombrados. Debe contener todas las circunstancias fácticas y jurídicas que den lugar a la infracción punible (Art. b) El acta debe contener una citación para que el responsable. la sanción se reducirá al mínimo legal (multa por la suma que fija la ley y clausura por tres días. d) En la audiencia designada el supuesto infractor deberá demostrar personería suficiente. el infractor paga voluntariamente la multa y presenta la declaración jurada. Ley 11.683). c) El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al responsable o representante legal de la firma.683 (debe constar el acto u omisión que se atribuye al infractor). CLAUSURAS Y OTRAS SANCIONES DEL ART. 40 DE LA LEY 11. José Ignacio Vocos AFIP. el juez administrativo dictará la resolución pertinente que pondrá fin al 83 . 41 de la Ley 11. Asimismo. f) Una vez finalizada la audiencia y dentro de los dos días. 100. munido de las pruebas de que intente valerse. comparezca a una audiencia para su defensa que sin fijará para una fecha no anterior a los cinco días ni posterior a los quince días. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LAS MULTAS. 50. dicha multa se reduce a la mitad y no se computa antecedente en su contra.683). Art. por única vez. conf.683 a) El procedimiento comienza con un acta de comprobación. 70 de la Ley 11. deberá ofrecer prueba.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. podrá contar con asesoramiento letrado y optar por presentar su defensa por escrito. g) Si dentro del plazo de quince días a partir de la notificación.

en tanto no se oponga a la presente ley. e) Verificado el cumplimiento de los requisitos formales.683 a) En sede administrativa el sancionado puede interponer el recurso de apelación ante el funcionario superior. dentro de las veinticuatro horas de formulada la apelación. a) Según el Art. El funcionario superior tiene un plazo no mayor a diez días para pronunciarse. que será de aplicación subsidiaria. también con efecto devolutivo. José Ignacio Vocos procedimiento. dentro de los cinco días de notificada la resolución que impuso la sanción. f) La resolución dictada por el juez de primera instancia podrá ser apelada ante la Cámara.683. 40 DE LA LEY 11. 76 de la Ley 11. contra las 84 RECURSO DE . Ley 11. Será aplicable al respecto lo dispuesto en el Código Procesal Penal de la Nación. deberán elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Código Procesal Penal de la Nación. b) En sede judicial. no obstante lo cual se ha interpretado que también debe ser suspensivo porque si así no fuere se tornaría ilusorias las garantías constitucionales de defensa en juicio del sancionado. d) El efecto con el que se concede el recurso es meramente devolutivo. c) El escrito del recurso deberá ser presentado y fundado en sede administrativa. CLAUSURAS Y OTRAS SANCIONES DEL ART. La resolución al recurso causa ejecutoria y la AFIP queda facultada para ejecutar la sanción impuesta (art. la resolución podrá ser recurrida mediante la interposición de un recurso de apelación ante los juzgados en lo penal económico de la Capital Federal y juzgados federales en el resto del territorio de la República. La sanción puede ordenar la aplicación de la pena que conmina el ordenamiento jurídico vigente o que no se aplique sanción alguna por haber prosperado el planteo defensivo del contribuyente. in fine.683).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 77. dentro de los cinco días de notificada la resolución. RECURSOS DE IMPUGNACION EN EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LAS MULTAS.

Si el importe resultante de la determinación tributaria. Se puede evitar el pago del tributo. A su 85 .83). Si bien el recurso se interpone ante el mismo funcionario que dictó la resolución.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 80 de la Ley 11. Si exceden la suma indicada. el monto de la sanción o la suma cuya repetición se reclama. o que impongan sanciones (que no sean el arresto ni la clausura). se podrá optar entre éste y el recurso de apelación ante el T.N. 23 de la Ley de Procedimiento Administrativo Nacional. en su DENIEGA EL RECURSO caso puede ocurrir mediante demanda de DE repetición ante el juez nacional respectivo RECONSIDERACIÓN (Art.F. José Ignacio Vocos RECONSIDERACIÓN b) c) d) e) f) g) resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva. El recurso de reconsideración y el de apelación ante el T.683). a) Tratándose de una determinación de MEDIOS impuestos y sus accesorios. Se interpone ante la misma autoridad de la AFIP que dictó la resolución recurrida. Ley 11.683). o se dicten en reclamos por repetición de tributos. el mismo es resuelto por el superior jerárquico que revista el carácter de juez administrativo (Art. procederá solamente el recurso de reconsideración ante la AFIP. debe dictarse resolución dentro del término de veinte días y se notifica al interesado tanto la resolución recaída cuanto todos sus fundamentos (Art. Interpuesto el recurso. se excluyen entre si. El recurso de reconsideración puede interponerse sin necesidad de pago previo y tiene efecto suspensivo. como requisito previo a la interposición de la demanda.F. son inferiores a las cantidades que indica la ley. los sujetos pasivos infractores pueden interponer dentro de los quince días de notificados este recurso de reconsideración u opcionalmente el recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación. la denegación IMPUGNATIVOS DE LA implica que la resolución se tiene por firme y RESOLUCIÓN QUE el contribuyente debe pagar el tributo. invocando el Art.N. 78.

b) Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 8 del cuerpo normativo citado.683). para los cuales ni la referida ley sin su reglamentación han previsto un procedimiento especial. Ley 11. inc. Decreto 1397/79). José Ignacio Vocos vez. inc. c. cuando no se discutan aspectos referidos a la procedencia del gravamen (Art.683). el contribuyente puede interponer. 42 y las liquidaciones administrativas de actualización. dentro de los quince días de notificado. contados desde la notificación.683). 82. sus intereses y las actualizaciones respectivas (Art. f) La interposición del recurso no suspende la 86 . e) El Director General cuenta con sesenta días para resolverlo. ante el funcionario que lo dictó. b. 82. el contribuyente puede interponer demanda contenciosa ante el juez nacional respectivo. Ley 11. a. c) Los intereses resarcitorios del Art. de alcance individual. inc. 56. RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL DIRECTOR GENERAL a) Se interpone contra los actos administrativos de esa repartición. Debe fundarse. demanda contenciosa ante el juez nacional competente.82. Ley 11. d) En los dos últimos casos procede también la demanda contenciosa si el fisco no se expidió en los plazos que indica la ley (Art. siempre que la sanción supere el monto que indica la ley (Art.683). La resolución debe ser dictada sin sustanciación y reviste el carácter de definitiva. 57. en dicha demanda se puede solicitar la suspensión de la ejecución del acto mediante la invocación del Art. Ley 11. b) Tratándose de una resolución que impone una multa. dentro de los quince días. d) Debe ser interpuesto dentro de los quince días de haber sido notificado el acto administrativo. siempre que la suma reclamada sea superior al monto señalado por la ley (Art. c) Tratándose de un reclamo por repetición de tributos.

c) Determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. comparando con el texto de lectura obligatoria. en resolución fundada. cuando medien razones de interés público o se trate de evitar perjuicios graves al interesado. conjuntamente con sus facultades y atribuciones. b) definir y analizar el concepto de determinación tributaria.549 faculta a los entes administrativos a suspender la ejecución judicial.Claves de autoevaluación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) determinar cuáles son las facultades de investigación y fiscalización a cargo de la AFIP y como se desarrollan. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. el Art. 12 de la Ley 19. conjuntamente con sus facultades y atribuciones. 87 . de oficio o a pedido de parte. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Es importante que el alumno sepa: a) especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria. 4.Claves de autoaprendizaje. distinguir sus diferentes clases. d) especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa. g) La resolución recaída sólo puede ser impugnada por vía judicial. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. 5. Actividades: a) Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación jurídica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la administración tributaria. o en los casos en que se haya planteado la nulidad absoluta del acto que originó el recurso. José Ignacio Vocos eventual ejecución del acto impugnado. h) Sin perjuicio de ello. b) Definir qué es la determinación tributaria y distinguir sus diferentes clases.

Editorial Depalma. Héctor Belisario. 9º edición actualizada y ampliada. derecho financiero y tributario. Derecho tributario sustantivo o material.. 6. e) ¿El recurso de reconsideración puede ser interpuesto conjuntamente con el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación?. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. BOCHIARDO. Buenos Aires. Editorial Cangallo. Vol. Derecho Tributario. año 2003. Dino. Buenos Aires. José C. Finanzas públicas y derecho tributario. año 1983. Editorial Astrea. 2. - - - 88 . Buenos Aires. Editorial Astrea. José Ignacio Vocos d) Especificar cómo se desarrolla el proceso recursivo en sede administrativa. Tomo I.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Tratado de tributación. año 2005. JARACH. Derecho financiero.. VILLEGAS. año 2000. Buenos Aires.Bibliografía específica. Curso de finanzas. Carlos M. GIULIANI FONROUGE.

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1- Introducción a la unidad 7
La unidad 7 suministra los conocimientos teóricos y prácticos acerca de los diferentes procedimientos y procesos tributarios, específicamente en lo que respecta a los órganos competentes, acciones, excepciones y recursos.

2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es estudiar los diferentes conflictos de intereses que se suscitan entre el fisco y los particulares. Los objetivos específicos son: a) Definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. b) Determinar cuándo comienza el proceso tributario. c) Especificar qué es el Tribunal Fiscal de la Nación y cuál es su competencia, estructura y funcionamiento. d) Detallar cuáles son los recursos previstos en la Ley 11.683. e) Enseñar cuáles son los recursos judiciales. f) Indicar qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite. g) Determinar qué es la repetición tributaria.

3- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO UNIDAD 7 Es el conjunto de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las diversas clases de controversias que se relacionan con la materia tributaria. a) La ejecución del crédito tributario y de las sanciones pecuniarias. La ejecución está motivada en la falta de pago en término con posibilidad muy limitada de los ejecutados de discutir la legalidad del cobro. b) La impugnación por los sujetos pasivos tributarios de las resoluciones administrativas que determinan sus tributos. c) La impugnación por los presuntos infractores de las resoluciones administrativas que les imponen sanciones. d) Las reclamaciones de repetición por tributos que el presunto sujeto pasivo ha creído haber
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CONFLICTOS DE INTERESES TRIBUTARIOS

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pagado indebidamente. e) Las reclamaciones de repetición por sanciones pecuniarias que los presuntos infractores han creído haber pagado injustamente. PROCESO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez) y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada). PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos realizados ante la autoridad administrativa por parte del sujeto pasivo tributario, tendientes a obtener el dictado de un acto administrativo.

a) La determinación por parte del fisco. COMIENZO DEL PROCESO TRIBUTARIO b) Con posterioridad a la determinación. b.1) Recurso de reconsideración. b.2) Cuando se agota la vía administrativa (Es la posición mayormente aceptada). b.2.1) Intervención de Tribunal Fiscal de la Nación. b.2.2) Intervención del Poder Judicial de la Nación TRIBUNAL FISCAL DE a) b) LA NACIÓN c) d) Depende del Poder Ejecutivo Nacional. Ejerce función jurisdiccional. Tiene independencia funcional. Tiene su sede en la Capital Federal, pero puede sesionar en cualquier lugar de la República mediante delegaciones fijas o móviles (art. 145, ley 11.683). Está constituido por veintiún vocales y se divide en siete salas de tres vocales cada una. El Presidente del Tribunal es designado de entre los vocales por el PEN y dura tres años en sus funciones. Cuatro de las siete salas tienen competencia tributaria. Las restantes tienen competencia aduanera. La remuneración de los jueces es igual a la de un juez de Cámara Federal. Las causas de remoción son taxativas.
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e) f) g) h) i)

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j) Juzgamiento por un jurado presidido por el procurador del Tesoro. k) Los jueces son elegidos, previo concurso de antecedentes. l) Existe un régimen de incompatibilidades y deber de excusación. COMPETENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN a) Recursos de apelación contra las determinaciones de oficio de la D.G.I., por un importe superior al que fija la ley (Art. 59, inc.a). b) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que ajusten quebrantos por un valor superior al que la ley establece (Art. 59, inc.a). c) Recursos de apelación contra resoluciones de la D.G.I. que impongan multas cuyo máximo establece la ley, o sanciones de cualquier otro tipo, salvo la de arresto (Art. 59, inc.b). d) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que deniegan reclamaciones por repetición de impuestos y en las demandas por repetición que se entablan directamente ante el tribunal. En ambos casos, siempre que se trate de importes superiores a los que fija la ley (Art. 59, inc. c). e) Recursos por retardo en la resolución de las causas radicadas ante la D.G.I. (Art. 59, inc. d). f) Recurso de amparo por demora excesiva (Arts. 182 y 183). g) Recursos y demandas contra resoluciones de la Aduana de la Nación que determinen tributos, recargos, accesorios o apliquen sanciones (salvo en causas de contrabando). Asimismo, en el recurso de amparo y en los reclamos y demandas de repetición de tributos y accesorios recaudados por la Aduana, así como en los recursos a que los reclamos dan lugar (Art. 59, inc. f).

RECURSOS DE LA LEY a) Recurso de apelación ante el T.F.N. 11.683 QUE FORMAN b) Recurso de revisión y apelación limitada. PARTE DEL PROCESO c) Amparo por demora. TRIBUTARIO
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e) El monto recurrido debe ser superior a $. los sujetos pasivos e infractores pueden interponer. el recurso de reconsideración ante la misma administración o el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Pero si la C.2. en la sentencia. 186).N.N. d) Puede dar las bases precisas para fijar los importes consignados en el punto anterior.F.F. no procede (Son excluyentes entre si). f) No es procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta. sean arresto). la liquidación será efectuada por el apelante (ver Art. ha declarado este tipo de inconstitucionalidades. a) No puede declarar la inconstitucionalidad de EL TRIBUNAL FISCAL las leyes tributarias o aduaneras o sus DE LA NACIÓN reglamentaciones. o que impongan sanciones (que no T. fijará un plazo de 30 días para que la repartición practique la liquidación. el T. una liquidación del quántum del tributo y accesorios.N.J. c) Puede practicar.S. RECURSO DE REVISIÓN Y a) Los sujetos pasivos determinados y los infractores perdidosos pueden interponer 92 .500. 187). sus actualizaciones e intereses. José Ignacio Vocos RECURSO DE a) Contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o APELACIÓN ANTE EL presuntiva. g) Tampoco es utilizable en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen. c) Puede interponerse sin necesidad de pago previo. y fijar el importe de la multa (Art. b) Puede declarar que una interpretación ministerial o administrativa no se ajusta a la ley interpretada (Art. d) Tiene efecto suspensivo. Si así no lo hiciere. b) Si se interpone el recurso de reconsideración.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. o se dicten en reclamos por repetición de tributos. puede aplicar esa jurisprudencia.N.F. 187). dentro de los quince días de notificados. En este caso. el T.

F. a) Están regulados por las normas contenidas en ACCIONES Y los capítulos X y XI del título I de la Ley RECURSOS 11. 86) que hubo violación manifiesta en el procedimiento de esa instancia inferior.N. C. b) Ante idéntica situación anterior. c. y suspensivo respecto a las multas (Art. se aplican el C.C. 116. puede ordenar la apertura a prueba. d) En la Capital son competentes los jueces nacionales en lo contencioso administrativo y/o penal económico. 93 . sobre los hechos probados. podrá ocurrir ante el T. de la Ley 11. y disponer la producción de pruebas.N.N. AMPARO POR a) La persona perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad por demora DEMORA DE LA excesiva de los empleados administrativos en ADMINISTRACIÓN realizar un trámite o diligencia a cargo de la AFIP. inc.683. 194).N. c) Son competentes los tribunales en lo federal (Art. b) Si la parte disiente con lo decidido por el T.F.N.P. si considera (Art.N. José Ignacio Vocos APELACIÓN LIMITADA recurso de revisión contra la sentencia del T. dentro de los 30 días de notificada aquélla (Art. 91). puede apelar ante la Cámara Nacional competente. c) Resolver el fondo del asunto. y devolverlas a dicho COMPETENTE PUEDE organismo con apercibimiento. ante la Cámara Nacional competente. LA CAMARA NACIONAL a) Declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones del T.N. (conf. teniendo por válidas las conclusiones del T.). En las provincias.F.F. 86. b) El recurso tendrá efecto no suspensivo respecto del capital y los intereses.F. como lo autoriza el Art.P. y C. Art. lo son los jueces federales y las cámaras federales de apelación.P.N.N. d) Apartarse de las conclusiones del T.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. mediante recurso de amparo de sus derechos..683. 192).F. JUDICIALES b) Supletoriamente. c) Sólo procede en aquellos casos que carecen de otro remedio procesal.

89). éste opta por la demanda contenciosa judicial (Art. c) Contra las resoluciones dictadas en materia de repetición de tributos y sus reconsideraciones (Art. inc.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 82. sin perjuicio del recurso extraordinario (Art. 90). h) En los casos de demandas de repetición el 94 . b y c. la demanda deberá ser interpuesta en el plazo de 15 días de haber sido notificada la resolución administrativa. 81. si entre las diversas opciones que se presentan al contribuyente. b). a). f) En la demanda contenciosa por repetición. 81). 82. LA DEMANDA CONTENCIOSA PROCEDE a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia de determinación de tributos y accesorios (Art. José Ignacio Vocos e) Las acciones pueden ser deducidas ante el juez de la circunscripción donde está ubicada la oficina recaudadora respectiva o la del domicilio del deudor o el del lugar en que se ha cometido la infracción o han sido aprehendidos los efectos que son materia de contravención (Art. inc. d) Cuando el juez administrativo omite dictar resolución en el recurso de reconsideración dentro de los 20 días de ser interpuesto (Art. inc. 25. párr. 82. b) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia de multas (Art. Pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la acción de repetición por ningún concepto. No se puede perseguir su cumplimiento por el procedimiento de ejecución de sentencias (Art. c). e) Cuando no son resueltos dentro de los tres meses los reclamos de repetición formulados como consecuencia de pagos espontáneos (Art. 88). Ley Nacional de Procedimientos Administrativos).2). g) Las sentencias contra el fisco tienen carácter declarativo. g) En los casos de los incisos a. f) Las sentencias dictadas son definitivas.

TRÁMITE DE LA DEMANDA CONTENCIOSA a) Presentada la demanda.C. a) De apelación contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones. salvo que sean de previo y especial pronunciamiento.N. así como en lo relativo a los principios y normas generales que regulan el proceso.N. son de aplicación subsidiaria el C. Si sólo se lo otorgara en relación.F. b) Una vez agregadas las actuaciones. c) Admitido el curso de la demanda. si se tratare de multas (Art.P. se dará vista al procurador fiscal de la Nación para que se expida acerca de la procedencia de la instancia y la competencia del juzgado (Art.P.N. de oficio o a petición de parte.. c) De apelación contra las resoluciones del 95 RECURSOS ANTE LA CAMARA NACIONAL COMPETENTE . 84).P. el juez requerirá los antecedentes a la AFIP mediante oficio.N. Corresponde que se lo conceda libremente y en ambos efectos. 91).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Deberá ser interpuesto en el tribunal de primera instancia. o el C. d) Para el resto del procedimiento. 242 a 245. se correrá traslado al procurador fiscal de la Nación o al representante designado por la AFIP para que conteste en el término de 30 días y oponga todas las defensas y excepciones que tenga. José Ignacio Vocos contribuyente no podrá fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la instancia administrativa. b) De revisión y apelación limitada contra las resoluciones dictadas por el T. dentro de los cinco días de notificada la resolución a recurrida. mandará que se expresen agravios y sustanciará el recurso (Arts. que deberá ser contestado en el término de 15 días. C.C.). la Cámara.P. las que serán resueltas juntamente con las cuestiones de fondo. Le incumbe al contribuyente demostrar en qué medida el impuesto es excesivo con relación al gravamen que según la ley le corresponde pagar.

f) Queja por apelación denegada. para los recursos de apelación concedidos libremente (Art.F. d) Por retardo de justicia del T.N.F. Si el recurso hubiese sido mal denegado. c). 96 . 86. ordenará tramitarlo (Arts. 282 a 285. El plazo para interponer la queja es de cinco días.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.N. en los recursos de amparo (Art. (Art. 188.P.C. inc. José Ignacio Vocos T. Están regidos por el procedimiento establecido en el C.F. 91).P.N.C. en los recursos de amparo.N. inc.N. d) e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el T. C.).

S.P. de la COMPETENTE sede en que haya actuado el T. lo será para entender siempre que se cuestione una suma mayor de la que indique la ley.F. que permite a la C. NACIÓN a) Procede contra las sentencias definitivas de las cámaras nacionales de apelación. RECURSOS ANTE LA RECURSO CORTE SUPREMA DE ORDINARIO DE JUSTICIA DE LA APELACIÓN. b) Se deduce ante la cámara que haya dictado la sentencia en el plazo de cinco días. El apelante debe limitarse a la mera interposición del recurso.N. pero siempre que se trate de causas en que la Nación. sea parte. José Ignacio Vocos LA CAMARA NACIONAL Según el Art. tanto en lo que hace a cuestiones de hecho como de derecho.32).. 86.N.J. sea superior al que indica la ley (desde 1991. $. en su caso.C.523. directa o indirectamente. 97 .726. Ello siempre que el valor disputado en último término.N. una revisión amplia de la resolución recurrida. c) Es una tercera instancia. y en las etapas posteriores el procedimiento se rige por las normas del C. sin sus accesorios.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la Cámara competente en razón de la materia cuestionada y.

En consecuencia. siempre que tengan carácter final y no sean susceptibles de revisión o recurso. ejerce el control de constitucionalidad de las leyes.S. también corresponde con respecto a decisiones de funcionarios u organismos administrativos autorizados por la ley a dictar resoluciones de naturaleza judicial. implícito en el Art. y no de hechos y prueba.N.S. d) Mediante este recurso.N. José Ignacio Vocos RECURSO EXTRAORDINARI O DE APELACIÓN. c) El inciso c) del Art. 116 y 117. 31. 14 de la Ley 48 establece que procede cuando se cuestiona la inteligencia de una ley federal y cuando se pretende que una norma legal o reglamentaria sea contraria a una garantía. . sólo procede cuando la resolución cuestionada importa un agravio constitucional.N. Cámaras de la Capital y tribunales superiores de provincia. C.J. b) Excepcionalmente. 98 también pueden ser objeto de revisión las llamadas sentencias arbitrarias. e) La competencia de la C.N. de las leyes federales o de las leyes comunes en virtud de facultades delegadas al Congreso de la Nación. deriva de los Arts.J. C. derecho o privilegio emanado de la Constitución. f) No obstante lo expresado. de los tratados.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. la C. a) Procede contra sentencias definitivas dictadas por las Cámaras Federales.

actualizaciones. b) Tiene por finalidad la percepción judicial de tributos. anticipos. pagos a cuenta. 99 . accesorios. multas ejecutoriadas. intereses y otras cargas cuyo cobro está a cargo de la AFIP. José Ignacio Vocos EJECUCIÓN FISCAL a) Es un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de legitimidad del acto administrativo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

d) La sustanciación de las excepciones se hace conforme el procedimiento establecido por el Código de Procedimiento en el Civil y Comercial de la Nación.683. el agente fiscal practicará liquidación y la notificará administrativamente al demandado. a) b) c) d) Pago total documentado. Espera documentada. Inhabilidad de título. bajo su firma. Su finalidad es impedir que mediante la controversia se obstaculice la recaudación. b) Interpuesta la demanda. e) Una vez sustanciadas las excepciones. a contar desde su notificación. mandamiento de intimación de pago y eventual embargo por la suma reclamada. aunque mediante la Ley 15. 92 de la Ley 11. 100 . b) Debe contener una deuda líquida y exigible. José Ignacio Vocos TRÁMITE a) Conforme al Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. el trámite se inicia con la promoción de la demanda por parte del agente fiscal. c) El demandado deberá comparecer a estar a derecho y oponer excepciones en el plazo de cinco días. f) Luego. a) La boleta de deuda es el título ejecutivo.265 se atemperó su rigor al permitirse discutir los asuntos controvertidos a través del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. con más el porcentaje que el fisco estima los intereses y costas. la cual es inapelable. previamente debe pagarlo. b) La Ley 11. TITULO EJECUTIVO EXCEPCIONES ADMISIBLES LA REGLA SOLVE ET REPETE a) Significa que cualquier contribuyente que en contienda tributaria la discuta al fisco la legalidad de un tributo. proporcionándole cinco días para que pueda impugnarla.683 dio vida legal a la regla. estar exenta de toda irregularidad comprobada y evitar tener como real un hecho manifiestamente falso o inexistente. el juez debe dictar sentencia. el agente fiscal libra. sin pago previo. Prescripción. estar suscripta por el juez administrativo.

101 . José Ignacio Vocos c) Las legislaciones provinciales también adoptaron este principio. siendo el caso más grave el de aquéllas que carecen de tribunales fiscales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

a) Es requisito general indispensable para la repetición. como relación jurídica. a) Es una relación jurídica de carácter obligacional cuyo objeto es una prestación dineraria. Esto ocurre cuando no procede la acción de resarcimiento contra el destinatario legal tributario. b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional. d) La facultad de reclamar la suma repetible es un derecho subjetivo privado. ahora deja de serlo. d) Pago indebido. b) El pagador de una deuda ajena (sustituto o responsable solidario) sólo puede ser sujeto activo si de su pago deriva un personal perjuicio. es aquélla que surge cuando una persona abona al fisco un importe tributario que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado y pretende luego su restitución. a) Es el destinatario legal tributario. b) El Estado nacional no puede ser demandado ante autoridad judicial sin haberse formulado reclamo administrativo previo. a) Pago erróneo de un tributo. si bien originariamente fue de naturaleza tributaria. 102 CARACTERES DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA CAUSAS DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA SUJETOS ACTIVOS DE LA REPETICIÓN TRIBUTARIA RECLAMO ADMINISTRATIVO PREVIO EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN . b) El pago de tributos no legítimamente adeudados significa un enriquecimiento sin causa para el fisco y un empobrecimiento sin causa para quien los abona. c) El importe exigido. José Ignacio Vocos REPETICIÓN TRIBUTARIA a) La repetición tributaria. b) Es indispensable la realización de un pago tributario que el solvens considera indebido. por lo que pide su devolución al Estado que lo recibió.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) Pago de un tributo que la Administración fiscal exige excesivamente. c) El empobrecimiento en una condición para repetir.

d) La sentencia dictada en un juicio de repetición tiene sólo valor declarativo. José Ignacio Vocos COMPETENCIA Y PARTES INTERVINIENTES EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN a) Cuando se trata de impuestos nacionales y la demandada es la Nación. b) Si el sujeto demandado es una provincia o municipalidad. el juicio puede iniciarse ante el Juez Federal de la circunscripción donde se halle la oficina recaudadora. es competente el tribunal provincial correspondiente. c) El sujeto activo es quien pagado el tributo y sujeto pasivo es el Estado nacional y/o provincial y/o municipal.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 103 .

1) Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.2) Interponer una demanda directa ante el Tribunal Fiscal de la Nación. b) El sujeto pasivo debe efectuar el reclamo administrativo previo. estructura y funcionamiento. c) El sujeto pasivo puede dentro del plazo de prescripción (cinco años): c. d) cuáles son los recursos previstos en la Ley 11. EN LA LEY 11. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación.Claves de autoevaluación. PAGO A REQUERIMIENTO 4.683. c. b) cuándo comienza el proceso tributario. f) qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite.Claves de autoaprendizaje. b) Pago a requerimiento.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.2) Interponer un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. e) cuáles son los recursos judiciales. c) Si la administración resuelve en contra de su pretensión. Es importante que el alumno sepa: a) definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. c. c) qué es el Tribunal Fiscal de la Nación y cuál es su competencia. 5.3) Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente. a) Resulta del cumplimiento de una determinación de oficio sobre base cierta o presuntiva. José Ignacio Vocos ACCIÓN DE REPETICIÓN a) Pago espontáneo. c. b) No es necesario efectuar un reclamo administrativo previo.683 PAGO ESPONTÁNEO a) Se entiende por tal el que se efectuó mediante determinación por el sujeto pasivo. el sujeto pasivo puede en el término de quince días: c. el alumno deberá: 104 .1) Interponer un recurso de reconsideración ante la AFIP. g) qué es la repetición tributaria.

4º edición actualizada y ampliada. Teresa y FOLCO.. JARACH. año 2006. Buenos Aires. año 2000. año 1983. c) Consignar cuáles son los recursos judiciales.683. José Ignacio Vocos a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Curso de finanzas. Buenos Aires. e) Determinar qué es la repetición tributaria y sus diferentes clases. Editorial Astrea. GIULIANI FONROUGE. Derecho financiero. 9º edición actualizada y ampliada. b) Especificar cuáles son los recursos previstos en la Ley 11. Héctor Belisario. con las modificaciones introducidas por la ley 25.795. año 2005. comparando con el texto de lectura obligatoria. Buenos Aires. Dino. Buenos Aires. Carlos María. - - - 105 . Editorial La Ley. derecho financiero y tributario. Carlos M. d) Indicar qué es la ejecución fiscal y cuál es su trámite. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Editorial Depalma. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Finanzas públicas y derecho tributario. Ley 11. VILLEGAS.683 – Decreto 618/97. 6. Editorial Cangallo.Bibliografía específica. GÓMEZ. Actividades: a) Definir que es el proceso tributario y cuál es la diferencia con el procedimiento tributario. Procedimiento Tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.

Especifica los hechos punibles de cada uno de los delitos penales tributarios y sus respectivas penas. Los objetivos específicos son: a) Conocer los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. Por último. El objetivo general es definir qué es el derecho penal tributario contravencional y delictual.Introducción a la unidad 8 La unidad 8 estudia el derecho penal tributario en sus dos variantes: contravencional y delictual. 2. José Ignacio Vocos 1.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. investiga todo lo atinente a la extinción de la acción penal. b) Caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales. c) Definir algunas cuestiones relativas al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual.683 y los delitos establecidos en la Ley 24. 106 .769. Detalla las infracciones previstas en la Ley 11.Objetivo General y objetivos particulares.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 8 Regula jurídicamente lo concerniente a las DERECHO PENAL infracciones y delitos fiscales y sus sanciones. los cuales están en juego de manera mediata. pero no de prisión.683 y sus respectivas sanciones. Habrá contravención o infracción cuando se CONTRAVENCIÓN O perturbe. mediante la omisión de la ayuda INFRACCIÓN requerida. José Ignacio Vocos 3. a) Incumplimiento de la obligación tributaria DIFERENTES CLASES formal DE CONTRAVENCIONES b) Incumplimiento de la obligación tributaria O INFRACCIONES sustancial ÁMBITOS 107 . TRIBUTARIO a) Derecho penal tributario contravencional b) Derecho penal tributario delictual Se limita a regular las infracciones previstas en la DERECHO PENAL Ley 11. La pena TRIBUTARIO aplicable es de multa y en algún supuesto de CONTRAVENCIONAL clausura. la actividad que desarrolla el Estado para materializar los derechos del individuo.

Ley 11. José Ignacio Vocos INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL a) Omisión de presentar declaraciones juradas (Art.683).. 40. i) No poseer o no mantener en condiciones los instrumentos de medición y control de la producción (Art. 108 . b) Violación genérica a las disposiciones de la Ley 11. agregado al 39. 40.683). e) No llevar registraciones o anotaciones de adquisiciones de bienes o servicios o de ventas.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.. 40.683). 40. Ley 11.683). d) No entregar o no emitir facturas o comprobantes equivalentes (Art. 40.683). Ley 11.. Ley 11.683 y demás leyes tributarias (Art.. g) No inscribirse como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuanto estuvieren obligados a hacerlo (Art. Ley 11. f) Encargar o transportar mercadería sin respaldo documental (Art. h) No poseer o conservar las facturas o equivalentes que acreditan la adquisición o tenencia de bienes necesarios o destinados para el desarrollo de la actividad que se trate (Art. 39. c) Incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la AFIP a presentar declaraciones juradas informativas (Art.683).683). o si las llevaren que fueren incompletas o defectuosas (Art. Ley 11. 40. Ley 11. Ley 11. 38.683). Ley 11.683).

d) Art.000. retener o percibir oportunamente. Ley 11. Agregado al Art.500.10. c) Art.500 hasta $.683). GENÉRICA La multa aplicable en el supuesto de configurarse una defraudación fiscal genérica es de dos a diez veces el importe del gravamen dejado de pagar.000. oficina. 48: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen retenido o percibido. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL OMISIÓN FISCAL DEFRAUDACIÓN FISCAL Es la falta de pago de impuestos mediante la declaración engañosa o una ocultación maliciosa. Ley 11. etc.300 hasta $. Art. si los ingresos brutos anuales fueren iguales o superiores a $. c) Retención indebida de tributos nacionales (Art. a) Art. 45. multa de $. 38: multa de $. RETENCIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS NACIONALES Es mantener en su poder el tributo retenido o percibido por parte de los agentes de retención o percepción.30. La multa aplicable es de dos a diez veces el tributo retenido o percibido. 48.683). b) Art. local.9.45.1. c) Art. a) Omisión de pago de impuestos nacionales (Art. Es el no pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o la presentación de declaraciones inexactas.500 hasta $. b) Defraudación fiscal (Art. 39. 45: la multa de $. 46. 38: multa de $. agregado al Art. Ley 11.200 hasta $.000.683).400.2.50% a 100% del gravamen dejado de pagar. 46: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen dejado de pagar. SANCIONES 109 .000 y clausura de tres a diez días de establecimiento. b) Art. la multa será de dos a diez veces el importe máximo. 40: multa de $. José Ignacio Vocos SANCIONES a) Art. 39: multa de $.000.150 hasta $.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. La multa aplicable en el supuesto de configurarse una omisión fiscal es entre el 50% y el 100% del tributo dejado de pagar.

Regula jurídicamente lo concerniente a los delitos DERECHO PENAL TRIBUTARIO DELICTUAL fiscales y sus sanciones previstos en la Ley 110 . 41. no se aplicará sanción si el éste fuere ingresado voluntariamente. José Ignacio Vocos EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES (Art. 49. y sus respectivos agregados. 38. 45 se reducirán a un tercio de su mínimo legal. 39 o en la audiencia que marca el Art. las multas de estos artículos y la del Art. 52).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Caso contrario. el juez administrativo podrá eximir al responsable cuando a su juicio no existiere gravedad. Ley 11. pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince días acordado para contestarla. 46 ni en las de su agregado. 39 y 40. e) Cuando fueren de aplicación los Arts.683). se reconociere la materialidad de la infracción. al mínimo legal.683) a) Si un contribuyente rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas antes de corrérsele las vistas del Art. 17 de la Ley 11. las sanciones se reducirán. 45 y 46 y el saldo adeudado no fuere superior a $. f) En los casos de los Arts. se reducirá a dos tercios de su mínimo legal. 45 y 46.000. c) Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista. 17. 51. la multa de los Arts. devengarán un interés punitorio (Art. b) Dicha reducción será aplicable si el contribuyente presenta declaraciones juradas rectificativas a instancia de la inspección actuante y abona íntegramente el saldo declarado dentro de los cinco días de formalizada dicha presentación. la multa quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.683 y no fuere reincidente en las infracciones del Art. excepto reincidencia en la comisión de la infracción prevista en el último. Ley 11. d) En caso de que la determinación de oficio fuese consentida. g) Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción al Art.1. h) Las multas deberán ser abonadas dentro del plazo de quince días de notificadas (Art. o antes de vencer el plazo de la vista del Art. por única vez.

769.769) c) Alteración dolosa de registros (Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.769) e) Apropiación indebida de tributos (Art.769) c) Apropiación indebida de recursos seguridad social (Art. 10. Ley 24. DIFERENTES CLASES DE a) Delitos tributarios. Ley 24. La pena correspondiente es de dos a seis años de prisión. 3. DELITO Es toda agresión directa e inmediata a un derecho ajeno.769) b) Evasión agravada (Art. 8. Ley 24. Ley 24. 2. 12. EVASIÓN AGRAVADA El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a un millón de pesos por cada ejercicio o intervenir para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y que el 111 . 11.769) DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL a) Evasión simple (Art.769) de la DELITOS FISCALES COMUNES a) Insolvencia fiscal fraudulenta (Art.769) b) Evasión agravada (Art. 7. Ley 24. José Ignacio Vocos 24.769) c) Aprovechamiento indebido de subsidios (Art.769) DELITOS TRIBUTARIOS Y DELITOS FISCALES COMUNES El hecho punible consiste en Evadir EVASIÓN SIMPLE fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a cien mil pesos e inferior a un millón de pesos por cada ejercicio. 4.769) d) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. Ley 24.769) b) Simulación dolosa de pago (Art. 1. 6. Ley 24. 9. Ley 24. Ley 24. Ley 24. Ley 24. b) Delitos relativos a la seguridad social DELITOS c) Delitos fiscales comunes DELITOS TRIBUTARIOS a) Evasión simple (Art.

INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA El hecho punible consiste en frustrar el pago de tributos. La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años. daño o desaparición de los bienes del patrimonio. La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años de prisión. liberación. liberaciones. La pena correspondiente al delito de apropiación indebida de tributos nacionales es de dos a seis años de prisión. ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño. El hecho punible consiste en aprovechar APROVECHAMIENTO reintegros. diferimientos. recupero o devolución tributaria al fisco nacional. mediante declaraciones engañosas. INDEBIDO DE indebidamente devoluciones o cualquier otro subsidio siempre SUBSIDIOS que el monto de lo percibido supere la suma de cien mil pesos. mediante declaraciones engañosas. certificación o autorización para gozar de una exención. recuperos. OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES El hecho punible consiste en obtener un reconocimiento. desgravación. La pena correspondiente es de dos a seis años de prisión. mediante la destrucción. ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño. La pena correspondiente es de un año a seis años. desgravaciones.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos monto evadido supere la suma de doscientos mil pesos o utilizar fraudulentamente exenciones. diferimiento. reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales y el monto evadido supere la suma de pesos doscientos mil. inutilización. reintegro. contribuciones y aportes de seguridad social u obligaciones derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias. El hecho punible consiste en simular el pago total 112 SIMULACIÓN DOLOSA . El hecho punible del delito de apropiación APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS indebida de tributos nacionales consiste en omitir el ingreso en término de un importe NACIONALES correspondiente a un impuesto nacional por parte de los agentes de retención o de percepción por una suma superior a diez mil pesos. reducción.

será pasible. sean obligaciones propias o de terceros. inciso a. suprimir. La pena correspondiente es de dos años a seis años de prisión El hecho punible del delito de alteración dolosa de registros consiste en sustraer. de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo de la condena. diere fe. estados contables o documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en la ley citada. ESCRIBANOS. adulterar. 15. administradores. El Art. síndicos. informare. modificar o inutilizar los registros o soportes documentales o informáticos del fisco nacional. 15. 14 de la Ley 24. inciso b).769 dispone que la pena se aplica a los directores. además de las penas correspondientes según el delito de que se trate. con el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado. DELITOS COMETIDOS POR UN FUNCIONARIO PÚBLICO DELITOS COMETIDOS EN BENEFICIO DE UNA PERSONA DE EXISTENCIA IDEAL. Impone además la inhabilitación perpetua para desempeñar en la función pública. establece que el que a sabiendas concurriere con dos o más personas para la comisión de alguno de los delitos 113 DELITOS COMETIDOS POR DOS O MÁS PERSONAS . El Art. miembros del consejo de vigilancia. mandatarios. El Art. balances. representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. gerentes. relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social.769 establece que el que a sabiendas dictaminare. CONTADORES Y ABOGADOS El Art. autorizare o certificare actos jurídicos. ocultar.769 incrementa las escalas penales en un tercio del mínimo y del máximo si el delito es cometido por un funcionario público. La pena correspondiente al delito de apropiación indebida de tributos nacionales es de dos a seis años de prisión. José Ignacio Vocos DE PAGO ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias. mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engaño. de la Ley 24. 13 de la Ley 24. UNA MERA ASOCIACIÓN DE HECHO O UN ENTE QUE NO TENGA CALIDAD DE SUJETO DE DERECHO DELITOS COMETIDOS POR ASESORES.

769 dispone que el OBLIGACIÓN DE organismo recaudador formulará denuncia una FORMULAR DENUNCIA vez dictada la determinación de oficio de la PENAL POR PARTE DEL deuda tributaria. e) Asimismo debe regularizar y pagar el monto de la misma en forma incondicional y total. c) La denuncia penal puede ser realizada por un tercero. será reprimido con un mínimo de cuatro años de prisión. f) Este beneficio se otorga por una sola vez a cada persona física o de existencia ideal obligada.769. Si resultare ser el jefe u organizador. será reprimido con prisión de tres años y seis meses a diez años. se formulará de inmediato la denuncia. aún cuando se encontraren recurridos los actos respectivos. b) En los casos en que no corresponda la determinación. d) El organismo recaudador no formulará denuncia penal si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha 114 . una vez formada la convicción administrativa de la presunta comisión de un delito. 15. b) Se aplica solamente en los delitos de evasión simple tributaria o fiscal. EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL a) El Art. inciso c). 18 de la Ley 24. DELITOS COMETIDOS POR UNA ORGANIZACIÓN O ASOCIACIÓN El Art. José Ignacio Vocos tipificados en la ley. a) Está regulada en el Art. o resuelta en sede FUNCIONARIO PÚBLICO administrativa la impugnación de las actas de determinación de la deuda de los recursos de la seguridad social. dispone que el que a sabiendas formare parte de una organización o asociación compuesta por tres o más personas que habitualmente está destinada a cometer cualquiera de los delitos descriptos en la ley. la pena mínima se elevará a cinco años. antes de formularse el requerimiento fiscal de elevación a juicio. 16 de la Ley 24. d) El obligado debe aceptar la liquidación o en su caso la determinación realizada por el organismo recaudador.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. c) La acción penal se extingue.

La resolución deberá ser adoptada mediante resolución fundada y previo dictamen del servicio jurídico. f) El organismo recaudador podrá solicitar al juez penal competente las medidas de urgencia y toda autorización que fuere necesaria a los efectos de la obtención y resguardo de elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisión de alguno de los delitos previstos en la Ley 24. pero la autoridad se abstendrá de aplicar sanciones hasta que se dictada sentencia definitiva en sede penal. DISTINCIÓN ENTRE EVASIÓN. c) La economía de opción es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante la elección una estructura jurídica lícita provista por el ordenamiento jurídico. a) La evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.769. José Ignacio Vocos ejecutado la conducta punible.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 115 . ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN. e) La formulación de la denuncia no impide la substanciación de los procedimientos administrativos y judiciales tendientes a la determinación y ejecución de la deuda tributaria o previsional. b) La elusión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante la elección de formas o estructuras jurídicas anómalas. Es siempre fraudulenta y antijurídica.

b) caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos penales. Especificar cuáles son los delitos que establece la Ley 24. EDWARDS. Editorial Depalma. comparando con el texto de lectura obligatoria. JARACH. Buenos Aires.Claves de autoevaluación. c) conocer los diferentes actos relativos al derecho procesal penal tributario contravencional y delictual. José Ignacio Vocos 4. Finanzas públicas y derecho tributario. año 2000. Es importante que el alumno sepa: a) analizar los principios generales del derecho penal tributario contravencional y delictual. Buenos Aires.769. año 1983. Editorial Cangallo. 6..Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Curso de finanzas. - - 116 . Detallar cuáles son las diferentes infracciones que prevé la Ley 11. Carlos Enrique. Consignar cuáles son los requisitos para que proceda la extinción de la acción penal. 9º edición actualizada y ampliada. Editorial Astrea. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Régimen penal tributario. VILLEGAS. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Buenos Aires.683. 4º edición actualizada y ampliada. año 2000. GIULIANI FONROUGE.Claves de autoaprendizaje. Actividades: a) b) c) d) Precisar cuál es la diferencia entre infracción fiscal y delito tributario. 5. año 2005. Derecho financiero. e) Indicar a partir de qué momento los funcionarios públicos están obligados a formular una denuncia penal con motivo de la comisión de un delito penal tributario. derecho financiero y tributario. Buenos Aires. Dino.Bibliografía específica. Carlos M. Héctor Belisario.

c) Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. José Ignacio Vocos 1. Por último. b) Analizar el fenómeno de la globalización. Los objetivos específicos son: a) Destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales. Especifica qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones.Objetivo General y objetivos particulares. 2. determina qué son los paraísos fiscales.Introducción a la unidad 9 La unidad 9 relaciona el derecho tributario argentino con el resto de la legislación tributaria foránea. f) Determinar qué son los paraísos fiscales y cuál es su regulación en la legislación argentina. Define qué son los precios de transferencia.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. El objetivo general es relacionar el régimen tributario argentino con el resto de la legislación tributaria internacional. Estudia los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. d) Especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. e) Definir qué son los precios de transferencia y cuál es su regulación en la legislación argentina. Analiza el fenómeno de la globalización. 117 .

Empresas transnacionales. José Ignacio Vocos 3. a) b) c) d) Identidad del sujeto gravado. Establecimiento permanente. Globalización. DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN REQUISITOS DE CONFIGURACIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN CAUSAS DE LA DOBLE a) b) IMPOSICIÓN. Fuente. Comercio internacional. g) Crédito por impuestos pagados en el extranjero. Diversidad de sujetos fiscales. Hay doble o múltiple imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o más veces por el mismo hecho imponible. h) Créditos por impuestos exonerados. i) Descuento por inversiones en el exterior. a) b) c) d) e) SOLUCIONES POSIBLES AL FENÓMENO DE LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PRINCIPIOS QUE LAS SUSTENTAN f) Exención de las rentas obtenidas en el exterior. Contacto de dos o más naciones con potestad tributaria con motivo de la existencia y gravabilidad de un mismo hecho imponible. Domicilio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Residencia.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 9 Es la rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supranacionales integrados entran en contacto por motivos de distinta índole. 118 . Nacionalidad. Identidad temporal. en el mismo período de tiempo y por parte de dos o más sujetos con poder tributario. c) d) PRINCIPIOS DE ATRIBUCIÓN DE POTESTAD TRIBUTARIA. Identidad del hecho imponible.

Esto obedece a un fenómeno de globalización y desregulación de la economía mundial. España. tratados o comprados en la ARGENTINA República Argentina son de fuente argentina. c) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas. Paraguay. Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Austria. utilizar dichos precios a los fines de la determinación de la ganancia neta de fuente argentina. Son empresas que desarrollan su actividad en más de un país. Dinamarca. Bélgica. Francia. Son aquéllos que fijan empresas o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares. Brasil. d) Cuando se trate de operaciones de importación y exportación de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional –de público y notorio conocimiento. Bolivia. 119 . corresponderá. EMPRESAS TRANSNACIONALES PRECIOS DE TRANSFERENCIA a) El Art. LEGISLACIÓN manufacturados. Noruega y México. constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. 8 de la ley de impuesto a las ganancias PRECIOS DE establece que las ganancias provenientes de la TRANSFERENCIA EN LA exportación de bienes producidos. Chile. las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en la República Argentina son de fuente extranjera. Países Bajos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Canadá. José Ignacio Vocos TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN La República Argentina ha suscripto tratados con diferentes países para evitar este fenómeno (Suecia. salvo prueba en contrario. Finlandia. Italia. b) Asimismo.por medio de mercados transparentes. bolsas de comercio o similares. Alemania.

siempre que el monto anual de las exportaciones o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que. con carácter general. José Ignacio Vocos e) Cuando se trate de operaciones celebradas entre partes independientes. márgenes de utilidad y demás datos que dicho organismo considere necesarios para la fiscalización de tales operaciones.E. el contribuyente – exportador o importador.deberá suministrar a la AFIP la información que ésta disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. f) La regla general es considerar a la filial local como una entidad argentina independiente que no deja de ser sujeto pasivo a título propio de la obligación nacida del impuesto a las ganancias.N. incluidas la asignación de costos. fijará el P. 120 .

constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. José Ignacio Vocos PARAÍSOS FISCALES a) Se denomina paraíso fiscal al país con baja o nula fiscalidad que cuenta con secreto bancario. a) b) c) d) e) f) g) Abusos de tratados Cambio de residencia Sociedades de base o pantalla Sociedades conductoras o de enlace Sociedades cautivas de seguros Transportes marítimos Subcapitalización UTILIZACIÓN DE PARAÍSOS FISCALES COMO FRAUDE FISCAL OTRAS MANIOBRAS DISTORSIVAS DUMPING Se denomina dumping la política de vender productos en el mercado internacional a precios inferiores al costo. falta de control de cambios en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y administración de sociedades locales. cuando ésta deba oponerse como prueba en causas que se tramiten en sede administrativa y judicial. por cuanto se trata de un ardid o engaño tendiente a eludir dolosamente el pago de tributos adeudados al fisco nacional.769.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. constituye delito en los términos del Art. b) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas. 1º de la ley 24. con el objeto de desplazar a los competidores y obtener así el monopolio. pensamos que la utilización de un paraíso fiscal por un residente local mediante una estructura desprovista de todo propósito que no sea el de evadir tributos. La restricción sobre secreto fiscal no será aplicable respecto de la información acerca de terceros que resulte necesaria para determinar dichos precios. 121 . Para determinar los precios de dichas transacciones serán utilizados los métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de transacción realizada. Aplicando el principio de la realidad económica.

Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. 122 . b) analizar el fenómeno de la globalización. José Ignacio Vocos El procedimiento para solicitar apertura de investigación de un presunto dumping que afecte la industria nacional. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. está regulado por el título II del Decreto 1326/98. Actividades: a) Estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. comparando con el texto de lectura obligatoria. d) especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. Es importante que el alumno sepa: a) destacar la importancia de las diferentes normas jurídicas tributarias de carácter internacional que regulan las diferentes relaciones jurídico económicas internacionales. así como todas sus etapas y la aplicación o no de medidas antidumping y provisionales o definitvas. Este fenómeno genera una competencia fiscal nociva que da lugar a una distorsión del flujo de capitales y de la localización de actividades productivas. c) Definir qué son los precios de transferencia y cuál es su regulación en la legislación argentina. c) estudiar los diferentes problemas de imposición que emanan del fenómeno de la globalización y de la empresa multinacional.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 4.Claves de autoaprendizaje.Claves de autoevaluación. con el fin de atraer actividades móviles y capitales del exterior. b) Especificar qué es la doble imposición internacional y cuáles son sus diferentes soluciones. e) definir qué son los precios de transferencia. f) Determinar qué son los paraísos fiscales. 5. COMPETENCIA FISCAL NOCIVA La globalización ha provocado la multiplicación de paraísos fiscales y regímenes preferenciales.

año 2000. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. - - 123 . Carlos Enrique.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Dino. Buenos Aires. Editorial Depalma. Buenos Aires. Derecho financiero. Editorial Astrea. EDWARDS. 4º edición actualizada y ampliada. año 1983.. GIULIANI FONROUGE. Editorial Cangallo. Buenos Aires. Finanzas públicas y derecho tributario. Régimen penal tributario. José Ignacio Vocos d) Determinar qué son los paraísos fiscales y cuál es su regulación en la legislación argentina. VILLEGAS. derecho financiero y tributario. 9º edición actualizada y ampliada. año 2000. Buenos Aires. Carlos M. JARACH. 6. año 2005. Héctor Belisario. Curso de finanzas.Bibliografía específica.

Asimismo determina la legislación aplicable.Introducción a la unidad 10 La unidad 10 define que son el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima y presunta. Originariamente provincial (hoy delegado a la nación) (De emergencia). El objetivo general es comprender el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima y presunta. DEFINICIÓN CARACTERES 124 .Objetivo General y objetivos particulares. Directo. en sus diferentes aspectos. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Analiza cada unos de los tributos y cuáles son sus principales caracteres. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 2. 3.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 10 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Ley Nacional Nro. beneficios ganancias o utilidades. 20628 y sus modificatorias. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Personal. LEY APLICABLE. Es el tributo que grava la obtención de rendimientos. José Ignacio Vocos 1. Periódico. sus respectivos hechos imponibles y su régimen de deducciones y exenciones.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. rentas o enriquecimientos.

explotaciones unipersonales y fideicomisos. empresas. - - - - - 125 . acciones. algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias son: Los rendimientos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados. títulos. rentas o enriquecimientos susceptibles de una perioricidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación. Los rendimientos. tanto percibidos como devengados. beneficios o enriquecimientos obtenidos. entre otros. as ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales son gravables. bonos y demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga. Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables. Los quebrantos son deducibles. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Entre otros. por sociedades. rentas.

organizados en forma estable. se consideran ganancias de esta clase: las producidas en dinero o en especie de la 126 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. hasta la declaratoria de herederos. Se aplica la teoría de la renta mundial. industriales. - - Es de verificación periódica y su ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año. Entre otras. Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en él y en el extranjero. Los establecimientos comerciales. Los sujetos no residentes en el país tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente argentina. beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el país. Las personas de existencia ideal. Sucesiones indivisas. mineros o de cualquier otro tipo. sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a personas físicas residentes en el exterior. Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior. Los fideicomisos. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - ASPECTO ESPACIAL - Las personas de existencia visible. agropecuarios. pertenecientes a asociaciones. ello condicionado a que tales rentas no estén incluidas en la tercera categoría. CATEGORIAS DE GANANCIAS Constituyen ganancias de la primera categoría las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en el exterior.

entidades de la ley 22. donde la actividad del propietarios es nula o casi nula. Dentro de esta clase se encuentran los honorarios de los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada. Constituyen ganancias de la segunda categoría las rentas que deriven del producto de capitales o derechos no explotados directamente por el propietario. ejercido en forma libre o en relación de dependencia. fondos comunes de inversión. fideicomisos. sociedades de responsabilidad limitada. asociaciones civiles y fundaciones. las derivadas de loteos con fines de urbanización. consecuentemente. sociedades de economía mixta.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. sociedades en comandita por acciones. 127 . así como los derivados de las actividades de corredor. en comandita simple y en comandita por acciones. rematadores. empresas estables pertenecientes a personas del exterior. sino colocados o cedidos y. Constituyen ganancias de la tercera categoría las rentas obtenidas por los sujetos mencionados en el Art. consignatarios y otros auxiliares del comercio no incluidos en la cuarta categoría. 69: sociedades anónimas. José Ignacio Vocos - - - locación de inmuebles urbanos y rurales. todas las ganancias que no estén incluidas en otras categorías.016. uso. sociedades en comandita simple. las contraprestaciones obtenidas por la constitución a favor de terceros de los derechos reales de usufructo. habitación y anticresis. Constituyen ganancias de la cuarta categoría las rentas derivadas del trabajo o esfuerzo personal. comisionistas. viajante de comercio y despachante de aduana. sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el país.

Especiales de la tercera categoría (Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta. DEDUCCIONES PERSONALES - - - BASE IMPONIBLE. Son el mínimo no imponible (ganancias no imponibles y deducciones especiales) y las cargas de familia. El mínimo no imponible es una suma que se deduce por cuanto se considera que es el importe indispensable para la subsistencia del contribuyente. debe residir en el país. Especiales de la primera categoría (Art. GANANCIA NETA Y GANANCIA SUJETA A IMPUESTO El Art. 86). El contribuyente (persona de existencia visible) debe tener residencia en el país por más de seis meses durante el año fiscal. José Ignacio Vocos DEDUCCIONES DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES - - - - Son las erogaciones necesarias para obtener la ganancia o mantener o conservar su fuente productora. Generales: aplicables a todas las categorías sin excepción (Art. En las cargas de familia el familiar debe estar a cargo del contribuyente. Especiales para las diferentes categorías (Art. 85). 81).Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. sus entradas netas anuales no deben ser superiores a la suma que estipula la ley. Especiales de la segunda categoría (Art. 82). 128 . se restarán de la ganancia bruta. 87). los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente.

es decir aquéllos cuyo origen no pruebe el interesado. Entre otros. teniendo en cuenta siempre el resultado del ejercicio fiscal inmediatamente anterior. En la primera oportunidad que se lo determina se paga la totalidad del impuesto. Los sujetos comprendidos en los incs. quedan sujetas a la alícuota del 35%: las sociedades. las asociaciones civiles.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. A partir de dicho momento y a los fines de cancelar el impuesto correspondiente al próximo año fiscal. Es progresiva. 119 (sociedades. Y La determinación se efectúa por declaración jurada anual. fideicomisos. empresas. etc. las fundaciones. 90. Las personas físicas o sucesiones indivisas residentes en el país determinarán el impuesto correspondiente a su ganancia de fuente argentina o de fuente extranjera. a del Art.) deberán aplicar la tasa establecida en el inc. con más un 10% en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles. 20. La alicuota oscila entre el 11% y el 35% de la ganancia sujeta a impuesto. del resultado obtenido por las ganancias de fuente extranjera será el impuesto atribuible a estas últimas. los fondos comunes de inversión y los establecimientos comerciales o industriales o agropecuarios o mineros. a cuya lectura nos remitimos. Se considerarán como ganancias netas del ejercicio fiscal en que se produzcan. los fideicomisos. se lo cancela mediante pagos anticipados que calcula la AFIP. José Ignacio Vocos ALICUOTAS - Existen diferentes categorías. 69 (35%). aplicando la escala del Art. EXENCIONES Y BENEFICIOS DETERMINACION PAGO Son numerosos y están previstos en el Art. La diferencia que surja de restar el resultado obtenido por las ganancias de fuente argentina. d y f del Art. 129 - - - . los aumentos de capital no justificados.

Periódico Grava los bienes afectados a actividades empresarias. éste podrá deducirlo del importe tributario a ingresar aquí en concepto de pago del impuesto a las ganancias hasta un determinado límite. Directo. DEFINICION Es el tributo que grava los bienes afectados a actividades empresarias. Nacional (de emergencia). incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una explotación. Real. el cual será el incremento producido en el impuesto como consecuencia de las ganancias obtenidas en el exterior. RETENCION EN LA FUENTE - - IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Ley Nacional Nro. el excedente podrá computarse en los cinco años siguientes. José Ignacio Vocos - En el caso de darse un supuesto en el cual el residente en el país haya efectivamente pagado un impuesto análogo en el exterior. En muchas oportunidades el impuesto a las ganancias no es ingresado al fisco por el sujeto pasivo.063 y sus modificatorias. Esta retención puede ser a cuenta o a título definitivo. Si el tributo ingresado en el exterior fuera superior a dicho límite. incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una explotación. sino que un agente de retención lo hace por él mediante la retención en la fuente. LEY APLICABLE Fue establecido por diez años y vence el 31/12/2007. CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL 130 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 25.

Las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - - - - - Sociedades. 1º de la Ley 24.083. Los fideicomisos. Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país. Los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el país. 1º de la Ley 22. provincial o municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a título oneroso. Las entidades y organismos a que refiere el Art. asociaciones y fundaciones domiciliadas en el país. pertenecientes a personas ubicadas en el mismo. con relación a dichos inmuebles.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria. tanto del país como del exterior. pertenecientes a alguno de los sujetos alcanzados por el tributo. que pertenezcan a personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior. ASPECTO ESPACIAL Comprende todos los activos. 131 . con excepción de los financieros. bancos. Los fondos comunes de inversión no comprendidos en el primer párrafo del Art. entidades financieras y todo otro organismo nacional.016 (sociedades de economía mixta. o a explotaciones o empresas unipersonales ubicadas en el exterior. empresas del Estado.

BASE IMPONIBLE Está compuesta por los activos. A los fines de la liquidación de gravamen. o en su caso. Tampoco se computarán las utilidades acreditadas o percibidas por las participaciones en el capital de otros sujetos pasivos del impuesto. cualquiera fuera el ejercicio en el que se hayan generado las utilidades. tanto del país como del exterior. La inversión en la construcción de nuevos edificios o mejoras. No serán computables los bienes muebles amortizables. Las entidades regidas por la ley de entidades financieras y las compañías de seguros considerarán como base imponible del gravamen el 20% del valor de sus activos. - - - - 132 . El valor de los fondos que integran el fondo de riesgo en los casos en que los sujetos sean sociedades de garantía recíproca. José Ignacio Vocos Es de verificación periódica y su ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año. excepto los contemplados en el precepto legal siguiente al doce. los consignatarios de hacienda. Por su parte. en el ejercicio de adquisición o de inversión y en el siguiente. correspondientes a ejercicios comerciales de la sociedad emisora que hayan cerrado durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo. parciales. percibidos o no a la fecha de cierre del ejercicio.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. no serán computables los dividendos en efectivo o en especie. excepto automotores. que correspondan a ejercicios comerciales de los mismos cerrados durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo. y en el siguiente. en el ejercicio que se efectúan las inversiones totales. frutos y productos del país considerarán como base imponible del gravamen el 40% del valor de sus activos. excepto que formen parte del valor de dichas participaciones al cierre de este último. de primer uso.

que formen el activo del fondo. La exención no abarca los bienes inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio o que no estén afectados en forma exclusiva a la actividad inherente al titular. en las condiciones previstas por la Ley 19.640. respecto de dicho activo gravado total. Antártida e Islas del Atlántico Sur. Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto a fiduciarios de fideicomisos que sean también sujetos del gravamen. Cuando existan activos gravados en el exterior. Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor no supere los $. Si la base supera el monto exento. Las acciones y demás participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto.000. en la proporción atribuible al valor de las acciones y otras participaciones en el capital 133 de entidades sujetas al impuesto. dicha suma se incrementará en el importe que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior. quedará sujeto al gravamen la totalidad del activo gravado del sujeto pasivo. y los aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital. Las cuotas partes de los fondos comunes de inversión. .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. incluidas las empresas y explotaciones unipersonales.200. José Ignacio Vocos EXENCIONES OBJETIVAS - - - - - - - Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego.

podrá computarse como pago a cuenta de este gravamen. retenciones. Cuando los contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta sean titulares de bienes gravados situados con carácter 134 IMPUESTOS ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR . MODO DE COMPUTAR LOS PAGOS A CUENTA El cómputo del pago a cuenta se realizará con anterioridad a la deducción de los anticipos ingresado.196). El Art. con personería jurídica y sede central establecida en la Argentina. instituciones internacionales sin fines de lucro. percepciones y saldos a favor de los contribuyentes. imputables al período fiscal que se liquida. asociaciones deportivas y de cultura física.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 17 dispone que para establecer la ganancia neta. una vez detraído de éste el atribuible a los bienes del artículo agregado a continuación del Art. El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el impuesto a la ganancia mínima presunta. asociaciones. José Ignacio Vocos SUBJETIVAS - - - Sociedades cooperativas. Los monotributistas deberán abonar siempre el impuesto porque no son contribuyentes del impuesto a las ganancias. 12. se restarán de la ganancia bruta. los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente. instituciones religiosas. ALÍCUOTA - - La tasa aplicable a los fines del impuesto a ingresar será del 1% sobre su base imponible. fundaciones y entidades civiles. También se encuentran exentos los bienes pertenecientes a sujetos alcanzados por el régimen de inversiones para la actividad minera (Ley 24. entidades mutualistas.

d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. en sus diferentes aspectos. GIULIANI FONROUGE. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones.Claves de autoevaluación. 6. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. Buenos Aires.Claves de autoaprendizaje. 4º edición actualizada y ampliada. comparando con el texto de lectura obligatoria. Editorial Astrea. en sus diferentes aspectos. Régimen penal tributario. Buenos Aires. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 9º edición actualizada y ampliada. 5. José Ignacio Vocos permanente en el exterior.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Curso de finanzas. VILLEGAS. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. Carlos Enrique.. podrán computar como pago a cuenta los importes abonados por dichos tributos hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados bienes del exterior.Bibliografía específica. Héctor Belisario. derecho financiero y tributario. por los cuales se hubieran pagado tributos de características similares. 4. 135 - . Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. Carlos M. año 2005. Buenos Aires. Editorial Depalma. año 2000. EDWARDS. Derecho financiero. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. año 2000. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.

año 1983.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Buenos Aires. José Ignacio Vocos - JARACH. Finanzas públicas y derecho tributario. 136 . Dino. Editorial Cangallo.

Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Ganar un premio en los juegos o concursos que la ley detalla. Real. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos 1. Directo. sobre los bienes personales. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Introducción a la unidad 11 La unidad 11 define que son el impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos. d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. 3. Los ganadores de premios. transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas e impuesto a los intereses.630 LEY APLICABLE DEFINICIÓN Es el tributo que grava la obtención de un premio de sorteo en los juegos o concursos que la ley detalla.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 11 IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS Ley nacional 20. en sus diferentes aspectos. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 137 .Objetivo General y objetivos particulares. Instantáneo. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. CARACTERES - Nacional (de emergencia). 2.

Nacional Directo.966.Es el 90% del monto neto del premio. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley nacional 23. Personal. Sucede lo propio con los premios que combinan el azar y elementos o circunstancias ajenas a éste. pericia o fuerza de los participantes. LEY APLICABLE: DEFINICION Es el tributo que grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes. También están exentos los premios de quiniela. destreza. Periódico. CARACTERÍSTICAS HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL 138 .200). El hecho imponible de este tributo ASPECTO TEMPORAL es de verificación instantánea y en consecuencia se perfecciona en el momento en que. 30% del 90% del monto neto del premio. BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA EXENCIONES . finalizado el concurso o sorteo. salvo que los mismos dependan de un sorteo final. Están exentos del impuesto los premios cuyo monto neto son exceda de un mil doscientos pesos ($. Grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes al día 31/12 de cada año.1.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. tales como la cultura. queda consagrado un triunfador. José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL República Argentina. habilidad.

Depósitos de dinero en instituciones financieras (a veces). Cuentas de capitalización de las A. D. 10 y 11. Ley 23.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab.102.966.300 y hasta $. 21. Su hecho imponible se exterioriza ASPECTO TEMPORAL con la pertenencia de bienes al día 31/12 de cada año. marcas. Algunos títulos públicos emitidos por el Estado.300 en adelante) Personas físicas domiciliadas en el extranjero (Desde $.J. Arts.200.50%) Desde $.75 en adelante) Desde $.102. BASE IMPONIBLE Es el valor del patrimonio. Inmuebles rurales (sujetos al impuesto a la ganancia mínima presunta). Bienes situados en el país. Contribuyentes domiciliados en el país (bienes situados en el país o en el extranjero). franquicias.P. derechos de concesión. Personas físicas residentes en el país (Desde $. Cuotas sociales de cooperativas Bienes inmateriales (llaves. etc.) - . José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - ASPECTO ESPACIAL - Personas físicas (domiciliadas en el país o en el extranjero).200.). Sucesiones indivisas.75%) Bienes de representaciones diplomáticas extranjeras.000 en adelante (0. Obligaciones negociables 139 ALÍCUOTA - EXENCIONES (Art. patentes. Cuentas individuales de los fondos de las sociedades de retiro. Bienes situados en el extranjero. Bienes de miembros de la nación que actúen en organizaciones internacionales con las limitaciones que se establezcan en los convenios.255.F.000 (0.R. Contribuyentes domiciliados en el extranjero (bienes situados en el país).

Nacional. Las personas físicas y sucesiones indivisas que revistan tal carácter para el impuesto a las ganancias. se consideran sujetos a todas las partes intervinientes. Instantáneo. permuta. que vendan inmuebles en la medida en que la transferencia no esté al alcanzada por el mencionado impuesto.5%. dación en pago. 1. y todo acto de disposición. LEY APLICABLE: DEFINICION Es el tributo que grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país. BASE IMPONIBLE El gravamen se aplica sobre transferencia de cada operación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Directo. En los casos de cambio o permuta. Personal. oneroso CARACTERÍSTICAS HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL Es un hecho imponible instantáneo ASPECTO TEMPORAL exteriorizado en el momento en que se perfecciona la transferencia gravada. Transferencias a título realizadas en el país. aporte a sociedades. cambio. José Ignacio Vocos IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS Ley nacional 23. Grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país. instrumentadas mediante: venta. el valor de ALÍCUOTA 140 .905 (Título VII). excepto la expropiación.

25. o de ambos.402 a partir del 1/7/2002. se puede optar por no pagar el impuesto.063 y sus modificatorias. Esta opción puede ejercerse también cuando se ceda la vivienda única y terrenos con el propósito de destinarlos a la construcción de un edificio bajo el régimen de la ley 13. Fue establecido por diez años y vence el 31/12/2008.512 y se reciba como compensación por el bien cedido hasta un máximo de una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-habitación propia. Las transferencias efectuadas por residentes en el exterior sólo están sujetas a este gravamen en tanto se demuestre que se trata de inmuebles pertenecientes a personas físicas o sucesiones indivisas. José Ignacio Vocos EXENCIONES - - Las transferencias de inmuebles pertenecientes a miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras. de terrenos. para adquirir o construir otra destinada a casa habitación propia.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Cuando se trate de venta de vivienda única. obligaciones negociables –no emitidas por bancos. está exenta del impuesto. cuyos tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas y 141 DEFINICION . REEMPLAZO DE VIVIENDA - - LEY APLICABLE IMPUESTO A LOS INTERESES Ley Nacional Nro. No obstante ello fue derogado por la ley 25. Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias. originados créditos otorgados por entidades financieras. El mismo tratamiento corresponde a quienes actúen en organismos internacionales en los cuales la Nación sea parte. La opción debe ser formulada en el momento en que se perfeccione la venta y los escribanos deben dejar constancia expresa de dicha circunstancia cuando extienda la escritura traslativa de dominio. a su personal técnico y administrativo y a sus familiares.

y préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país. José Ignacio Vocos beneficiarios del exterior-. Periódico. ASPECTO ESPACIAL 142 . y préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país. Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina. Grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias. Indirecto. Instantáneo. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL - ASPECTO PERSONAL Los tomadores de préstamos que generen intereses que integren el costo financiero en las operaciones que la ley menciona. mediante un régimen de declaración jurada mensual. La deducibilidad en el impuesto a las ganancias es un requisito para la procedencia de este impuesto. cuyos tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-. mediante un régimen de percepción. originados créditos otorgados por entidades financieras.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. obligaciones negociables –no emitidas por bancos. Real. CARACTERES Nacional.

143 . en sus diferentes aspectos. Curso de finanzas. BASE IMPONIBLE Está compuesta por el monto de los intereses y el costo financiero pagados. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Héctor Belisario. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. derecho financiero y tributario. Buenos Aires. en sus diferentes aspectos. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. 9º edición actualizada y ampliada. Ver Ley 25. 6.Bibliografía específica. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. 5.Claves de autoaprendizaje. comparando con el texto de lectura obligatoria. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2005. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. Editorial Astrea. José Ignacio Vocos Es de verificación instantánea o ASPECTO TEMPORAL periódica. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. VILLEGAS. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. según se trate de un interés abonado a una entidad financiera o una persona de existencia visible o una sucesión indivisa o tenedores de obligaciones negociables.Claves de autoevaluación.402 TASA 4. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.

Carlos M. Derecho financiero. Régimen penal tributario. Buenos Aires. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Carlos Enrique. año 2000. año 2000. Buenos Aires.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos - EDWARDS. GIULIANI FONROUGE. 4º edición actualizada y ampliada. 144 .. Editorial Depalma.

José Ignacio Vocos 1. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. d) Examinar la existencia de algún régimen de exenciones.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. realizadas en el exterior. e del Art. LEY APLICABLE DEFINICIÓN CARACTERÍSTICAS 145 . siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.Objetivo General y objetivos particulares. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. en sus diferentes aspectos. y d) las prestaciones comprendidas en el inc.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 12 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ley Nacional 23. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. b) las obras. Real. Periódico. 3. 3. locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su Art. realizadas en el territorio de la nación. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos.Introducción a la unidad 12 La unidad 12 define que son el impuesto al valor agregado y los impuestos internos. 3. Indirecto. cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. 2. c) las importaciones definitivas de cosas muebles.349 Es un impuesto que grava: a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. Nacional. cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

3. realizadas en el territorio de la nación. cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. Las obras. siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona. locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su Art. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Es un impuesto que grava: La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país. Las prestaciones comprendidas en el inc. Las importaciones definitivas de cosas muebles. 3. cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país. realizadas en el exterior.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. e del Art. - - 146 .

Consorcios. o acto equivalente. ASPECTO ESPACIAL Si bien el Art.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. pero por cuenta de terceros. Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles. Los prestatarios del Inc. José Ignacio Vocos ASPECTO PERSONAL - - - Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles. emisión de la factura respectiva. Importadores. el que sea 147 . Quienes presten servicios gravados. el impuesto resultante se liquida y se paga por mes calendario sobre la base de la declaración jurada efectuada en formulario oficial. Quienes sean locadores si la locación está gravada. 5º dispone que el ASPECTO TEMPORAL hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una operación o actividad gravada. 3. 4. 1º del Art. ACE. UTE. agrupamientos no societarios o cualquier ente que se encuentre comprendido en alguna de las situaciones previstas en el párr. Empresas constructoras. PEFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE a) En el caso de las ventas. Comisionistas y otros intermediarios que realicen ventas o compras en nombre propio. Herederos o legatarios de responsables del gravamen. República Argentina. cuyos servicios se realicen en el exterior y su utilización o explotación se lleve a cabo en el país. asociaciones sin existencia legal. desde el momento de la entrega del bien. e del Art.

el hecho imponible se perfecciona al momento de la fijación del precio. se produce desde el momento de aceptación del certificado de obra. de la percepción total o parcial del precio o de la facturación. piscicultura y apicultura. José Ignacio Vocos b) c) d) e) f) g) h) anterior. o desde el momento de la percepción total o parcial del precio. En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros. Ello salvo que se trate de provisión de agua (que no sea a consumidores finales).349. actividades extractivas de minerales. En el caso de importaciones. En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones. parcial o total. desde el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble. el que fuere anterior. En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios. desde el momento de la entrega del bien o acto equivalente. de energía eléctrica o gas regulado por medidor. o desde el momento de su percepción total o parcial. petróleo crudo y gas. el hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se termina la ejecución o prestación. el que fuere anterior. en donde el hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio. caza y pesca. En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra. desde el momento en que se devenga el pago. salvo que se trate 148 .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. extracción de madera. En el caso de obras sobre inmuebles propios. En el caso de consumidores finales. el que fuere anterior. avicultura. En el caso de las prestaciones del Art. desde la percepción total o parcial del precio. el que fuere anterior. o el de su percepción. En los casos de comercialización de bienes primarios provenientes de la agricultura y ganadería. desde el momento en que sean definitivas. 1º de la Ley 23. en el momento en que se termina la prestación o en el pago total o parcial del precio.

Los servicios de asistencia sanitaria. Los servicios prestados por obras sociales. neto de descuentos y similares efectuados según las costumbres de plaza. obras y prestaciones de servicios gravados. médica y paramédica. el pan común. Monedas metálicas que tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial. b) Débito fiscal: la determinación del débito fiscal surge como resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de las ventas. de la locación o de la prestación de servicios que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al pago del impuesto. diarios y revistas.b). la leche fluida. Oro amonedado o en barras. Sellos y pólizas de cotización o capitalización. b) Pasivos: enumerados en 4.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Sellos del correo y timbres fiscales. Se 149 PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO . a) Se denomina método de sustracción. imputables al período fiscal que se liquida. Son numerosas y está descriptas en el título II de la ley. a) Crédito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior de comercialización. El agua ordinaria común. la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen a la liquidación que se practica. el que fuere anterior. Los servicios prestados por establecimientos educativos. Entre otras. EXENCIONES BASE IMPONIBLE Consiste en el precio neto de venta. las especialidades medicinales cuando se trate de reventa. SUJETOS a) Activo: el Estado nacional. se pueden mencionar: Libros. locaciones. José Ignacio Vocos de prestaciones financieras en las que se perfecciona al vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total o parcial.

674. le hubiere sido facturado. o sólo se efectuare parcialmente. el contribuyente deberá ingresar la diferencia al fisco. Si el débito fuere mayor al crédito. El Art. Si el crédito fuere mayor al débito. el impuesto que por bienes.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. deberán inscribirse en el Registro de Exportadores de la Dirección General Impositiva. el contribuyente no deberá ingresar suma alguna de dinero al fisco y le quedará un saldo a favor que podrá ser utilizado en posteriores períodos fiscales. Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas. dentro de un plazo de cinco años. cualquiera fuese la etapa de su aplicación. A dichos fines. Es el tributo que grava el expendio de artículos 150 LEY APLICABLE DEFINICION . el saldo resultante les será acreditado contra otros impuestos o les será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros. servicios y locaciones que destinaren exclusivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas. - - TURISTAS DEL EXTRANJERO El Art. 24. ALICUOTA REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES 21%. las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas. IMPUESTOS INTERNOS Ley Nacional Nro. Si la compensación no pudiere realizarse. 43 dispone que los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas. según la reglamentación que establezca el PEN. a la sumatoria total del débito fiscal se le resta la totalidad del crédito fiscal. 43 establece que las compras realizadas por turistas extranjeros darán lugar al reintegro del impuesto facturado por el vendedor. José Ignacio Vocos encuentra descripto en cada factura de compra. b) Luego.

José Ignacio Vocos nacionales o importados. Real. etc. champañas. Los fabricantes. y los intermediarios entre responsables y los consumidores por la mercadería gravada cuya adquisición no fuere fehacientemente justificada. HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL - ASPECTO ESPACIAL Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina. mediante documentación pertinente que posibilite la correcta identificación del enajenante. Indirecto. 151 . Las personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones o fraccionamiento. automotores y motores gasoleros. Los responsables por artículos alcanzados por el impuesto que utilicen como materia prima otros productos sometidos a gravamen. 2 de la Ley 24. extractos y concentrados.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. CARACTERES Nacional. El expendio de artículos nacionales o importados definidos en el Art. Periódico. bebidas alcohólicas.674 (Entre otros: tabacos. los que deben pagar a efectos de retirar las especies de fábrica o depósito fiscal. cervezas.). Los intermediarios por el expendio de champañas. servicios de telefonía celular y satelital. jarabes. importadores y fraccionadores.

de vida. cirugía o maternidad. salvo los cigarrillos que tributarán sobre el precio de venta al consumidor. por cuanto los plazos fijados para el pago del tributo 152 . mediante el sistema de la declaración jurada efectuada. Las bebidas no gasificadas a base de hierbas. Los jugos puros vegetales. excepto el impuesto al valor agregado. en caso contrario. Los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la preparación de éstas. Los vinos que no son clasificados como bebidas alcohólicas gravadas. a condición de que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional o. Las mercaderías de origen nacional que sean exportadas o incorporadas a la lista “rancho” de buques destinados al tráfico internacional o de aviones de líneas aéreas internacionales. con o sin agregados. al tributo se lo liquida y paga por mes calendario. El procedimiento sufre una excepción en materia de cigarrillos. José Ignacio Vocos Se configura en el momento del ASPECTO TEMPORAL expendio.674. Los jugos puros de frutas y sus concentrados. Los seguros agrícolas. Sin embargo.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Ver Ley 24. Mercaderías amparadas por el régimen de equipaje que desplaza el viajero. Las bebidas alcohólicas a base de leche o suero de leche. BASE IMPONIBLE El precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto. inclusive impuestos. Las alícuotas son variables. viajen hasta dicho punto en calidad de “intervenidos”. de accidentes personales y los colectivos que cubren gastos de internación. ALÍCUOTAS EXENCIONES - - DETERMINACIÓN PAGO Y El impuesto debe determinarse y abonarse por mes calendario.

4. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. año 2000.. Editorial Astrea. Derecho financiero. Régimen penal tributario. GIULIANI FONROUGE. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Buenos Aires. Carlos M.Bibliografía específica. Buenos Aires. Carlos Enrique.Claves de autoevaluación.Claves de autoaprendizaje. 9º edición actualizada y ampliada.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. año 2000. Curso de finanzas. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. Editorial Depalma. en sus diferentes aspectos. José Ignacio Vocos correspondiente a los productos salidos de fábrica son ampliados con carácter general y automático hasta en veinte días corridos. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. 5. - 153 . Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. 6. comparando con el texto de lectura obligatoria. VILLEGAS. año 2005. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. Buenos Aires. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. por la DGI. EDWARDS. 4º edición actualizada y ampliada. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota. en sus diferentes aspectos. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. Héctor Belisario. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. derecho financiero y tributario.

413 y 25. d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito. aún en efectivo. efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras. CARACTERES - Nacional. que cualquier persona.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 13 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Leyes nacionales 25. incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. 2.Objetivo General y objetivos particulares. El objetivo general es comprender el impuesto detallado en el punto anterior. movimientos de fondos. cuál es su base imponible y alícuota. José Ignacio Vocos 1.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 3.453 LEY APLICABLE DEFINICIÓN Es el tributo que grava operaciones de crédito y débito en cuentas bancarias. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible del tributo. propios o de terceros. 154 . en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior. operaciones que efectúen las entidades financieras. cualquiera sea la denominación que se le otorgue a la operación. cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo. los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentación jurídica. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. en sus diferentes aspectos. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Introducción a la unidad 13 La unidad 13 define que es el impuesto a las transacciones financieras.

cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo. cualquiera sea la denominación que se le otorgue a la operación. b) Operaciones que efectúen las entidades financieras. según el tipo de operatoria. el hecho imponible se tiene por acaecido cuando. sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE Indirecto. el hecho imponible se perfecciona al momento de efectuarse los mismos en la respectiva cuenta. abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades financieras. Personal.a). cualquiera sea su naturaleza. en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior.b) y 2. aún en efectivo. que cualquier persona. propios o de terceros. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito. Instantáneo. créditos y operaciones gravadas. se realiza la operación o el movimiento. gastos o conceptos similares. Para los casos previstos en los puntos 2. incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras. c) Movimientos de fondos. efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras. ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES Para el caso previsto en el punto 2.c). cuyos hechos Es un impuesto nacional imponibles son realizar: a) Operaciones de crédito y débito en cuentas.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentación jurídica. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. que se indiquen 155 . BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos.

2%.6% para los débitos y créditos bancarios. 2. b del Art.413 establece una alícuota general máxima del 0. José Ignacio Vocos - por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes. c). Los créditos y débitos en cuentas bancarias de los Estados nacional. el impuesto será ingresado por quien realice el movimiento o entrega de los fondos a nombre propio o como agente perceptor y liquidador cuando lo efectúe a nombre o por cuenta de otra persona.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. 1. provincial. En el caso del Inc. La Ley 25. b) y en el Art. La alícuota puede ser del 0. a condición de reciprocidad. Quienes efectúen los movimientos de fondos por cuenta propia en los casos previstos en el Inc. Para los casos previstos en el Art. Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas. Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. Los créditos en caja de ahorro o cuenta corriente bancarias hasta la suma acreditada 156 SUJETOS PASIVOS - - - - EXENCIONES - - - - . 1. Las operatorias y movimientos de fondos de los Estados nacional. provincial. Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas en el Inc.25% y del 0. Son los titulares de las cuentas bancarias. c) del Art. 3 corresponde una alícuota del 1. municipal gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. a y b. gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. inc.50% si el contribuyente es un sujeto comprendido en el régimen de monotributo. municipal. las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras actuarán como agentes de percepción y liquidación.

Régimen penal tributario. c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. año 2005. Derecho financiero. - 157 . Editorial Astrea. derecho financiero y tributario. EDWARDS. año 2000. VILLEGAS. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. año 2000. Editorial Depalma. Carlos M. Buenos Aires. 9º edición actualizada y ampliada. cuál es su respectiva base imponible y alícuota. en sus diferentes aspectos. en sus diferentes aspectos.Claves de autoevaluación. 5. 6º edición actualizada por Susana Navarrine y Rubén Asorey. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Buenos Aires. y los débitos en dichas cuentas. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. Curso de finanzas. Buenos Aires. comparando con el texto de lectura obligatoria. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. GIULIANI FONROUGE. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. 6. 4.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Héctor Belisario. José Ignacio Vocos en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o jubilaciones y pensiones. Carlos Enrique. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Claves de autoaprendizaje.. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Bibliografía específica. 4º edición actualizada y ampliada.

d) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. LEY APLICABLE DEFINICIÓN CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 158 . 132 y siguientes). Aquéllos que son propietarios o poseedores a título de dueño de un bien inmueble urbano o rural. Directo. José Ignacio Vocos 1. en sus diferentes aspectos.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 14 IMPUESTO INMOBILIARIO Código Tributario de la provincia de Córdoba (Arts. Es el tributo que grava la titularidad o posesión de un bien inmueble urbano o rural ubicado dentro de la provincia de Córdoba. Real. c) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Objetivo General y objetivos particulares. cuál son sus respectivas bases imponibles y alícuotas. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. Ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble urbano o rural. 3.Introducción a la unidad 14 La unidad 14 define que son y cuáles son los tributos más importantes de la provincia de Córdoba 2.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Periódico. Los objetivos específicos son: a) Definir el hecho imponible de los principales tributos. Provincial.

Deportivos.269. 5 de la ley impositiva provincial Nro.Ver Arts.Asociaciones de empresarios. . Baldíos. . BASE IMPONIBLE Es la valuación fiscal realizada por la Dirección de Catastro. .la Nación. . Es variable. . 9. Ausentismo. .Culturales. 159 CARACTERES . 4 de la ley impositiva provincial Nro. Ver Art. 230 y siguientes).Asociaciones obreras. DEFINICION Es el tributo que grava la titularidad registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia de Córdoba. . .Bancos oficiales. 9.Asistencia social. Ver Art. .Asociaciones mutualistas o de fomento.Asociaciones de profesionales. de la provincia de Se perfecciona el día 1/1 de cada ASPECTO TEMPORAL año.Científicos. . . .Provincias. Provincial. 138.269. . Directo. . José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba.Templos religiosos. .Entidades públicas autárquicas.Dependencias administrativas. 139 y 140 del Código Tributario Provincial. .Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Latifundios.Municipios. ALÍCUOTA EXENCIONES RECARGOS ADICIONALES IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR Código Tributario de la provincia de Córdoba LEY APLICABLE (Arts.

269. el origen. industria. el modelo.A. BASE IMPONIBLE El valor. Ser titular registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia. profesión. la cilindrada y la carga transportable serán los índices que se utilizarán para determinar la base imponible.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Fecha de inscripción en R. Es variable. toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o no.P. cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo. 160 . 146 y siguientes). José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE Real. Ver Art. en vehículos armados fuera de fábrica Acaece el 1/1 siguiente al de su radicación en automotores o acoplados provenientes de otra jurisdicción que acrediten haber abonado íntegramente el tributo en la jurisdicción de origen.N. ALÍCUOTAS IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Código Tributario de la provincia de Córdoba LEY APLICABLE (Arts. locación de bienes. el peso. de la provincia de ASPECTO TEMPORAL - Acaece el 1/1 de cada año. 9. oficio. ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba. que genere ingresos brutos. obras o servicios. DEFINICION Es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio. 33 de la ley impositiva provincial Nro. Fecha de compra en unidades nuevas. Titulares registrales de automotores o acoplados.realizada en forma habitual en el territorio de la provincia.

. cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo.Las personas de existencia ideal. Real. profesión.Las simples asociaciones civiles o religiosas. 177 del Código Tributario de la provincia de Córdoba. industria.Las personas de existencia visible. los contribuyentes tributarán once anticipos en cada período fiscal. de la provincia de HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL ASPECTO ESPACIAL El período fiscal será el año ASPECTO TEMPORAL calendario. obras o servicios. Indirecto. el débito fiscal total correspondiente al IVA. que genere ingresos brutos. como ingreso bruto gravado. . . . José Ignacio Vocos CARACTERES - Provincial. BASE IMPONIBLE Consiste en los ingresos brutos devengados durante el período fiscal y provenientes de las actividades gravadas.UTE y ACE. - 161 . De la base imponible se deducirán los importes descriptos en el Art. oficio. Sin perjuicio de ello. Periódico. locación de bienes. toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o norealizada en forma habitual en el territorio de la provincia.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. .Las entidades que existan de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyan. Es el ejercicio de cualquier comercio. Se excluye. Jurisdicción Córdoba.

pueden plantearse los siguientes supuestos. Existen diferentes categorías.269. 16. representantes. José Ignacio Vocos ALÍCUOTAS - Ver Arts. Que cuente con la dirección o administración de sus actividades en una o más jurisdicciones y la comercialización o industrialización de efectúen en otra u otras jurisdicciones. las provincias y los municipios. 15. 9. 20. intermediarios. 178 y 179. periódicos y revistas. La impresión. El asiento principal de una actividad esté en una jurisdicción y las ventas o compras se concreten en otra u otras jurisdicciones. Actividades de las emisoras de radiotelefonía y televisión. distribución y venta de diarios. libros. edición. Cuando el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas. Respecto de un mismo sujeto. Que industrialice sus productos en una jurisdicción y los comercialice total o parcialmente en otra. 13.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Ver Arts. como así también las rentas producidas por ellos. comisionistas. 17. obligaciones y demás papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la nación. etc. agencias. 19. 14. 21 y 22 de la ley impositiva provincial Nro. Las operaciones sobre títulos. 18. Entre otras: Actividades ejercidas por las bolsas de comercio autorizadas a cotizar títulos y valores y los mercados de valores. letras. Es lo que sucede con las sucursales. bienes o cosas radicados o utilizados en otras jurisdicciones. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias. Para subsanar los inconvenientes que se producen por la doble imposición de tributos se celebraron diferentes convenios multilaterales. 162 EXENCIONES - - CONVENIOS MULTILATERALES - - - - . no organizado en forma de empresa. bonos.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. viajantes o consignatarios. DEFINICION CARACTERES HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL ASPECTO PERSONAL 163 . propaganda. se distribuyen entre las jurisdicciones de la siguiente forma: El 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados por el contribuyente en cada jurisdicción como consecuencia del ejercicio de las actividades respectivas. tributo. Indirecto.). El convenio celebrado con fecha 18/8/77 prevé un tribunal arbitral para prevenir y dirimir conflictos. Provincial. Es el tributo que grava la instrumentación de actos jurídicos u operaciones de contenido económico. corredores. Instantáneo. Instrumentación de actos jurídicos u operaciones de contenido económico. 188 y siguientes). salvo erogaciones que el convenio prohibe computar (costo de materia prima. etc. los ingresos brutos del contribuyente. Real. Aquéllos que realizan actos jurídicos u operaciones de contenido económico. mandatarios. agencias. originados por actividades objeto del convenio. El 50% en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdicción cuando las operaciones se hicieron por medio de sucursales. LEY APLICABLE IMPUESTO A LOS SELLOS Código Tributario de la provincia de Córdoba (Arts. comisionistas. intereses. José Ignacio Vocos - - - - Salvo casos especiales.

Letras de cambio. avales y demás garantías personales.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Compraventa de inmuebles. Compraventa. 27 de la ley impositiva provincial Nro. pagarés.Importe del acto u operación (Ver Art.269 Existen diferentes categorías: 0. Liquidación de sociedades. José Ignacio Vocos ASPECTO ESPACIAL Jurisdicción Córdoba.6%: Contratos de crédito recíproco.5%: Giros e instrumentos de transferencia bancaria. Cesiones de derechos y acciones sobre bienes litigiosos y hereditarios.42%: Contratos de locación. 26. permuta. Cesiones de derecho y liquidaciones del fondo común de UTE y ACE. Fianzas. 9. órdenes de pago que libren los bancos. de la provincia de Es un hecho imponible instantáneo ASPECTO TEMPORAL exteriorizado por la celebración de un acto u operación de contenido económico. 0. ley impositiva provincial Nro.2%: contrato de mutuo y sus refinanciaciones. permuta y dación en pago de 164 ALÍCUOTA . Divisiones de condominio. Escrituras de hipoteca. 26 de la ley impositiva provincial Nro. Contratos de locación de bienes muebles. Cesiones de créditos y derechos. cesión de derechos y acciones. Contratos de prenda con registro. BASE IMPONIBLE . 0. Hay casos en que se tributa un monto fijo (ver Art. 9. Liquidaciones de tarjeta de crédito o débito. 0. etc.3%: Contratos de obras públicas y sus subcontratos 0. 9.269) Ver Art.269).

c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. Municipios. prórroga. Locación. 1. Ver Art. Sociedades cooperativas. en sus diferentes aspectos.Claves de autoaprendizaje. 220 del Código Tributario de la provincia de Córdoba. Contrato de concesión. 165 . sus cesiones o transferencias y sus prórrogas. Constitución. Actos de división de condominio. 1. Entre otros. Préstamos hipotecarios. OPERACIONES GRAVADAS - EXENCIONES - 4.8%: Contratos de concesión otorgados por cualquier autoridad administrativa. Provincias.4% Transferencias de establecimientos comerciales e industriales. Asociaciones y entidades de diverso tipo que actúan sin fines de lucro. Pagarés.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. Transferencia de establecimientos industriales y comerciales. Bancos oficiales. Dependencias administrativas. Permuta. Entidades públicas autárquicas. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. liquidación y disolución de sociedades civiles y comerciales. Fianzas. Entre otros: Compraventa. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. actos instrumentados por: la Nación. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. José Ignacio Vocos - bienes muebles y semovientes. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.

VILLEGAS. - 166 . d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. Código Tributario de la Provincia de Córdoba. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Editorial Astrea. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. Buenos Aires. en sus diferentes aspectos. año 2005. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas. 6. comparando con el texto de lectura obligatoria. Ley impositiva anual de la provincia de Córdoba. Curso de finanzas. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Claves de autoevaluación.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos 5.Bibliografía específica. 9º edición actualizada y ampliada. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. derecho financiero y tributario. Héctor Belisario.

h) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago.Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual UNIDAD 15 CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. DEFINICIÓN Es el tributo que grava a todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles. higienización y conservación del arbolado público. Los objetivos específicos son: f) Definir el hecho imponible de los principales tributos. nomenclatura parcelaria y/o numérica. i) Examinar la existencia de algún régimen de exenciones de deducciones y exenciones. g) Determinar quienes son los sujetos pasivos. 175 y siguientes). Municipal.Introducción a la unidad 15 La unidad 15 define que son y cuáles son los tributos más importantes de la ciudad de Córdoba 2. recolección y tratamiento de residuos domiciliarios. CARACTERES 167 . en sus diferentes aspectos.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. prestación o puesta a disposición del servicio sanitario cloacal.Objetivo General y objetivos particulares. cuál son sus respectivas bases imponibles y alícuotas. José Ignacio Vocos 1. o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial. El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto anterior. 3.

Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. José Ignacio Vocos

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL

Todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o puesta a disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y conservación del arbolado público, nomenclatura parcelaria y/o numérica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial. Los titulares de dominio de inmuebles ubicados dentro del ejido municipal. Los usufructuarios o poseedores a título de dueño o concesionarios son solidariamente responsables con los anteriores.

ASPECTO PERSONAL

Ejido municipal. ASPECTO ESPACIAL El hecho imponible se configura ASPECTO TEMPORAL anualmente, sin perjuicio de que el pago de la obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales. BASE IMPONIBLE Es el valor intrínseco del inmueble, el cual está determinado por la valuación en vigencia establecida por la Dirección de Relevamiento Urbano o Dirección de Catastro. Las alícuotas son variables y están sujetas, entre otras cosas, a la calidad de construcción, ubicación y dimensión del inmueble. Ver desde el Art. 192 hasta el 221 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Ver desde el Art. 222 hasta el Art. 224 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Y Ver desde el Art. 225 hasta el Art. 228 ter del Código Tributario de la ciudad de Córdoba.
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ALÍCUOTAS

DEDUCCIONES Y REDUCCIONES EXENCIONES BENEFICIOS

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CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL, INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. 231 y siguientes). DEFINICION Es el tributo que grava cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población. - Municipal. ASPECTO MATERIAL Cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población.

CARACTERES HECHO IMPONIBLE

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ASPECTO PERSONAL

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Las personas de existencia visible. Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la partición aprobada judicialmente o realizada por instrumento público o privado. Las personas jurídicas de carácter público o privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho. Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas, aún los patrimonios destinados a un fin específico, existen de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyen. UTE.

Ejido municipal. ASPECTO ESPACIAL El período fiscal es mensual. Los ASPECTO TEMPORAL contribuyentes deben realizar su liquidación en forma mensual y abonar los importes tributarios en la forma, plazos y condiciones que establezcan las respectivas ordenanzas tarifarias anuales. BASE IMPONIBLE Esta formada por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en cada período fiscal. La cuantía de la obligación tributaria se determinará por alguno de los siguientes criterios: Por aplicación de una alícuota sobre el monto de los ingresos brutos correspondientes al período fiscal concluido. Por importe fijo. Por aplicación de alícuota, más importe fijo. Por cualquier otro índice que consulte las
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IMPORTE TRIBUTARIO

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Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. sometidos a alícuotas diferentes. se deberá discriminar los montos provenientes de cada una de las actividades. 269 bis. control de la circulación vehicular y todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular. ACOPLADOS Y SIMILARES Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver LEY APLICABLE Arts. ALÍCUOTAS Los contribuyentes tributarán por aplicación de las alícuotas sobre los ingresos brutos. 270 y 271 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. . DEDUCCIONES Y REDUCCIONES EXENCIONES CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS AUTOMOTORES. CARACTERES 171 . acoplados y similares radicados en la ciudad de Córdoba. Cuando los ingresos brutos provengan de más de una actividad. 268. Ver Arts. en virtud de los servicios municipales de conservación y mantenimiento de la viabilidad de las calles. 269. señalización vial.Municipal. su ordenamiento y circulación. 266 y 267 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Ver Arts. José Ignacio Vocos - particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del hecho imponible. o por mínimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual vigente. 337 y siguientes). DEFINICION Es el tributo que grava los vehículos automotores.

señalización vial. José Ignacio Vocos HECHO IMPONIBLE ASPECTO MATERIAL Los vehículos automotores. control de la circulación vehicular y todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular. BASE IMPONIBLE El valor. 172 ALÍCUOTAS . industriales. origen. acoplados y similares radicados en la ciudad de Córdoba.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. acoplados y similares. modelo. comerciales o de servicios que al 1º de enero de cada año se encuentren radicados en la ciudad de Córdoba. de los vehículos automotores. al valor. y los usufructuarios de los que fuerran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades primarias. Sin embargo. modelo. ASPECTO ESPACIAL El hecho imponible se configura ASPECTO TEMPORAL anualmente. en virtud de los servicios municipales de conservación y mantenimiento de la viabilidad de las calles. peso. su ordenamiento y circulación. cilindrada y carga transportable de los vehículos destinados al transporte de personas o cargas. peso. origen. la contribución puede ser proporcional al tiempo de radicación y en este caso los términos se considerarán en días corridos. acoplados y unidades tractores de semiremolque podrán utilizarse como índices para establecer la base imponible. Las alícuotas son variables y están sujetas. Los titulares de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor. ASPECTO PERSONAL Ejido municipal. sin perjuicio de que el pago de la obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales. entre otras cosas.

José Ignacio Vocos cilindrada y carga transportable. 341 EXENCIONES 4. cuál es su respectiva base imponible y alícuota.Bibliografía específica. Editorial Astrea.Claves de autoaprendizaje. d) Analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. b) Determinar quienes son los sujetos pasivos. Código Tributario de la ciudad de Córdoba. Héctor Belisario. comparando con el texto de lectura obligatoria. b) determinar quienes son los sujetos pasivos. en sus diferentes aspectos. Curso de finanzas. e) Examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. Buenos Aires. b) Revisar si sus respuestas han sido correctas.Claves de autoevaluación. o por mínimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual vigente. año 2005. Actividades: a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos. Ordenanza impositiva anual de la ciudad de Córdoba. Para realizar las siguientes actividades de autoevaluación. ALÍCUOTAS Los contribuyentes tributarán por aplicación de las alícuotas sobre los ingresos brutos. Ver Art. 9º edición actualizada y ampliada. el alumno deberá: a) Haber estudiado y comprendido el contenido íntegro de la unidad. en sus diferentes aspectos. - 173 . c) analizar cuál es el procedimiento de determinación y pago. d) examinar la existencia de algún régimen de deducciones y exenciones. 5. derecho financiero y tributario.Modalidad Tutorial a Distancia Derecho Tributario Ab. VILLEGAS. 6. c) Especificar cuál es su respectiva base imponible y alícuota.

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