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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE LOS ANDES DOCENTE: Mgt.

Prez Villafuerte Renn Wilfredo ALUMNOS: Herssel Ciro Huamanquispe Tunque, Liliana Ojeda Ticona, Sebastian Pino Llamocca, Vilma Pea Jalanocca, Lidia Huamn Hancco, Yanet Izquierdo Huamn, Karina Ibarra Zanabria, Luisa Quispe Huamn, Katerin Laurente Condori, Julio Csar Mamani Huillca

LA CUENTA 1.- CONCEPTO: Llamaremos CUENTA en contabilidad a la representacin de distintos valores que intervienen en la formacin de una empresa, los cules estn reconocidos bajo un nombre y un cdigo. Representa un conjunto de valores, bienes, servicios o resultados de un mismo orden. Mediante las cuentas podemos conocer en cada momento las modificaciones que las operaciones econmicas o sociales introducen en el valor de las riquezas que posee o administra la empresa. (1) En s es un instrumento contable que sirve para representar valores registrndose en ellas los cambios que se producen en un elemento patrimonial. (1) El nombre de CONTABILIDAD deriva de CUENTA. 2.- EMPLEO DE LAS CUENTAS (1) Segn el Plan Contable General Empresarial (PCGE) observamos que el elemento 1 por ejemplo, est compuesto por varias cuentas, entre ellas: 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 101 Caja

Al nmero 10 se le denomina CDIGO y representa a la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo. Al nmero 101 se le denomina Sub Cdigo y representa a la sub cuenta Caja. CDIGO: Es un smbolo que representa a las cuentas del PCGE. ASENTAR: Registro de cada operacin (compra, venta, gasto, ingreso). CONTABILIZAR: Registrar en trmino contables. Podemos decir que Asentar es sinnimo de Contabilizar. 3.- RAYADO Y UBICACIN DE LAS CUENTAS (1) Toda cuenta significa la anotacin de valores monetarios que una empresa o persona realiza, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya forma ms usual se asemeja a la letra T, en la parte superior se registra el nombre de la cuenta dividindose en dos partes: La seccin de la IZQUIERDA se llama DEBE y la seccin de la parte DERECHA, HABER.
En el DEBE se anotan: Los valores que representan ingresos para la empresa como las compras de mercaderas de mercaderas de activos fijos, recepcin de dinero, etc.

(1) Contabilidad General, E. Zevallos Z. 829 (2) Mtodo Superior de Contabilidad., Julio de la Canal (3) Contabilidad Para Ejecutivos, H.S. Wittnes

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En el HABER se anotan: Los valores que representa egresos o salidas de la empresa como son la venta de mercaderas, pago de deudas contradas y otras obligaciones que debe cumplir la misma. NOMBRE DE LA CUENTA FECHA GLOSA O DETALLE RAYADO T HABER

DEBE

DEUDOR CARGO

ACREEDOR ABONO

4.- MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS (1) a.- Abrir una Cuenta: Es la denominacin de la cuenta que va a ser asentada o registrada. b.- Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta: Consiste en anotar una cantidad en el Debe de la misma, representa un ingreso para la empresa. c.- Abonar, Acreditar o Datar una Cuenta: Consiste en anotar una cantidad en el Haber de la misma, representa un egreso para la empresa. d.- Dbito: Es la suma del Debe o la suma de los Cargos. e.- Crdito: Es la suma del Haber o la suma de los Abonos. f.- Saldo de una Cuenta: Es la diferencia que existe entre el Dbito o suma del Debe y el Crdito o suma del Haber. - Si el Debe es Mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene Saldo Deudor. - Si el Debe es Menor que el Haber se dice que la cuenta tiene Saldo Acreedor. - Si el Debe es Igual que el Haber se dice que la cuenta tiene Saldo Nulo o Cero. g.- Cerrar una Cuenta: Significa cruzar una lnea horizontal, debajo de la cual se anotar la igualdad del Debe y del Haber. h.- Reaperturar una Cuenta: Es colocar el Saldo en el lugar opuesto del que se utiliz para saldarla. 5.- AUMENTO O DISMINUCIN DE VALOR DE LAS CUENTAS (1)
Si la contabilidad es el medio para satisfacer las necesidades de control e informacin financiera de igual forma est en la capacidad de controlar los aumentos y disminucin de las cuentas de activo, pasivos y patrimonio, ingresos y egresos, es decir los valores que sufren modificaciones ya sea en el DEBE o en el HABER.
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El uso del Debe y del Haber no es lo mismo para cada cuenta, puesto que depende directamente de la clase de cuenta que se trate. ECUACIN DEL BALANCE GENERAL
D ACTIVO H CARGO ABONO Aumento Disminucin D PASIVO H CARGO ABONO Disminucin Aumento D PATRIMONIO H CARGO ABONO Disminucin Aumento

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


D INGRESOS H CARGO ABONO Disminucin Aumento D EGRESOS H CARGO ABONO Aumento Disminucin

LITERALMENTE VEAMOS CADA UNA DE ELLAS: 1. 2. 3. 4. 5. LAS CUENTAS DEL ACTIVO: Lo que posee la empresa. Se recargan por aumentos (se registra en el debe) Se abonan por disminuciones (se registra en el haber) LAS CUENTAS DEL PASIVO: Lo que adeuda la empresa a terceros. Se recargan por disminucin (se registra en el debe) Se abonan por aumentos (se registra en el haber) LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO: Lo que adeuda a la empresa a los dueos o socios Se recargan por disminucin (se registra en el debe) Se abonan por aumentos (se registra en el haber) LAS CUENTAS DE EGRESOS Se recargan por aumentos (se registra en el debe) Se abonan por aumentos (se registra en el haber) LAS CUENTAS DE INGRESOS Se recargan por disminucin (se registra en el debe) Se abonan por disminuciones (se registra en el haber)

5.1.- ECUACIN DEL BALANCE GENERAL Las cuentas del Balance General: Activo, Pasivo y Patrimonio (conjunto de bienes, derechos y obligaciones). Los Activos se anotarn en el Debe, representando un Cargo. Los Pasivos y Patrimonio en el Haber, representando un Abono. Al modificar los bienes y derechos tambin se modifican las obligaciones, alterando los resultados de una cuenta ya sea en el Debe o en el Haber, representando igual cantidad.

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ACTIVO BIENES DERECHOS

PASIVO Y PATRIMONIO OBLIGACIONES

5.2.- ECUACIONES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Las cuentas de INGRESOS, representados por el elemento 7 (excepto la 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas) constituyen Disminucin cuando su registro es realizado como Cargo y Aumento como Abono. Las cuentas de EGRESOS, representados por el elemento 6 constituyen Disminucin cuando su registro es realizado como Abono y Aumento como Cargo. 6.- FUNCIONES DE LA CUENTA (1) - CLASIFICATIVA: Rene y recopila todos hechos contables que se producen en un periodo econmico, determinado las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa. - HISTORICO: Recoge los elementos patrimoniales que varan en el tiempo, Por ejemplo: Como varia el capital social ao a ao, si aumenta o disminuye. - ARITMETICA: Toda cuenta patrimonial es representada por un nmero. Los registros contables deben ser asentados en forma cualitativa y bajo nmeros absolutos. 7.- LAS CUENTAS Y SU OBJETO EN LA CONTABILIDAD (3) Todo proceso contable se registra mediante el uso de cuentas y en ellas se refleja la evolucin econmica de toda la empresa. Por lo tanto todo empresario tiene un modo real de apreciar la situacin econmica de la empresa en base a las cuentas. Las cuentas son la historia viva de los negocios ya que mediante su anlisis protege la postura de los empresarios, por tal motivo deben ser registrados conforme a las leyes jurdicas, disposiciones o normas convenidas.

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LA PARTIDA DOBLE (1) 1. GENERALIDADES: Previa a la partida doble apareci la partida simple la cual careci de fundamento cientfico para cumplir con objeto y fines de contabilidad. La partida doble surgi a principios del siglo XIV segn consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Miln-Italia, sin embargo fue Fray Luca Bartolomeo de Pacciolo, monje franciscano quien puntualizo y divulgo los procedimientos contables en base a la partida doble la cual tiene un carcter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de sustento contable: EL DEBE Y EL HABER. Ya que todo hecho contable debe ser registrado DOBLEMENTE Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de primer grado: A=B+C 20 = 12 + 8 De ella se deriva si con cantidades iguales se verifican operaciones iguales los resultados sern iguales. Por lo tanto da lugar a una ecuacin fundamental de la partida doble: A = P + C

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Entonces remplazando la palabra capital por patrimonio se tiene: PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO =

Toda transaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble cualesquiera que sean sus propsitos y fines no es ms que el cambio de un valor por otro. En toda operacin mercantil intervienen por lo menos dos personas, una que recibe y otra la que entrega No existen registros unidimensionales. Siempre existen anotaciones que representan la causa y el efecto. Este es fundamento de la partida doble, es decir todas las partidas se anotan dos veces, una por lo que sale y otra por lo que ingresa. El principio fundamental que rige a la contabilidad por partida doble es:

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La oposicin de los valores en otras palabras en el balance de las cifras. Combinacin que se realiza automticamente por el engranaje de las cuentas (2) 2.- ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA PARTIDA DOBLE La Partida Doble es el cimiento donde descansa todo hecho u operacin contable. QU ES LA PARTIDA DOBLE? Es un sistema de contabilidad que permite registrar una operacin mercantil doblemente, una llamada DEUDORA y otra llamada ACREEDORA, el importe de la cuenta deudora ser registrado como cargo el DEBE y el importe de la cuenta acreedora ser registrado como abono en el HABER. La suma se los valores anotados en l DEBE como cargo sern iguales a la suma se los valores anotados en el HABER como abono. 3.- DETERMINACION DEL DEUDOR Y ACREEDOR: En todo sistema de la Partida Doble se expresa en los registros contables cual es la cuenta que recibe y cul es la cuenta que entrega. DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de recibirlo y ACREEDOR es el que entrega un valor por el solo hecho de entregarlo. Lo que da lugar a los Principios Elementales de la Partida Doble: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa 4.- PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS: Ante la necesidad de que la contabilidad registre las relaciones entre una y otra cuenta mediante LA PERSONIFICACION de las mismas tratando de que estas fueran como una persona para as adoptar la posicin de DEUDORAS o ACREEDORAS. Las operaciones que la empresa efecta, ocasiona la entrada y la salida de valores de toda clase personificando las cuentas diremos que: cuando una cuenta recibe un valor de los que a ella corresponde se dice que esta cuenta es deudora. Cuando una cuenta entrega un valor que a ella corresponde se dice que esta cuenta es acreedora 5.- REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS: Todo estudio de la contabilidad tropieza con ciertas dificultades como son: no saber determinar el principio de la partida doble; en su inicio no distingue las partidas deudoras de las acreedoras. Para ello es importante saber los siguientes aspectos:

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Se carga Adeuda

1)

A toda cuenta que recibe un valor

2) Todo valor u objeto que ingresa 3) A las perdidas en su concepto respectivo

Se abona Acredita

1) A toda persona que entrega un valor 2) Todo valor u objeto que sale 3) A las ganancias en su concepto respectivo

Las reglas que sirven de base para la Partida Doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son: I. PARA PERSONAS PREGUNTA Quien recibe? Quin entrega o da? PREGUNTA Qu valor ingresa? Qu valor sale? PREGUNTA Existe perdida? Existe ganancia?

Toda persona que recibe es deudora Toda persona que entrega es Acreedora II. PARA COSAS Y VALORES

Todo valor que ingresa es Deudor Todo valor que sale es Acreedor III. PARA RESULTADOS

Toda perdida es Deudora Toda ganancia es Acreedora

6.- PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE: Todo ingreso y gasto como producto de las ventas o compras realizadas al contado o al crdito estn en relacin directa con las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da o entrega. Lo que entra debe ser igual a lo que sale y viceversa. Las partidas que representan prdidas se debitan y las que representan ganancias se acreditan. En cada cuenta deben registrarse partidas de una sola naturaleza.

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CONCLUSIONES Segn la Partida Doble, los hechos econmicos donde exista las alteraciones de aumentos y disminuciones que sufren los valores por las operaciones que se efectan en el negocio, deben registrarse en las cuentas correspondientes, por medio de cargos y abonos o en ele Debe y Haber Las cuentas representan los bienes, derechos u obligaciones de la empresa, estn conformados por los activos que constituyen las fuentes econmicas que posee un negocio y el objetivo es beneficiar las operaciones futuras. Se ha podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre cada una de las transacciones, Tenemos que mencionar que la cuenta y la partida doble unidos forman y facilitan un mejor desarrollo de la ciencia contable.

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