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DEPRECIACIÓN Presentado por SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje) Centro de atención del norte Santa Rosa de Osos 2002

INTRODUCCIÓN Como una forma de búsqueda del conocimiento nos hemos puesto en la tarea de estudiar a grandes rasgos el tema de la depreciación, con el ánimo de crear en nosotros un ambiente de interés en el campo de la contabilidad para así alcanzar nuestras metas propuestas en dicho campo y por ende en nuestra vida. Como sabemos la contabilidad es un tema bastante amplio y nuestro propósito no es cubrirlo en su totalidad, mas bien, queremos dar un vistazo a manera de estudio para así enriquecer nuestras ideas en el tema. Por las investigaciones que hemos llevado a cabo, podemos decir que la depreciación es la reducción del valor histórico de las propiedades, planta y equipo por su uso o caída en desuso. La contribución de estos activos a la generación de ingresos del ente económico debe reconocerse periódicamente a través de la depreciación de su valor histórico ajustado, como podremos verlo más adelante ya entrados en el tema. Con el fin de calcular la depreciación de las propiedades, planta y equipo es necesario estimar su vida útil y, cuando sea significativo, su valor residual. Como sabemos la depreciación es el desgaste de los activos fijos en la vida útil. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que estos activos contribuyan a la generación de ingresos de la empresa. Para determinarla es necesario conocer ciertos factores como las especificaciones de la fábrica, el deterioro que sufren por el uso, la obsolescencia por avances tecnológicos, la acción de algunos factores naturales y los cambios en la demanda de bienes y servicios a cuya producción o servicio contribuyen. De acuerdo con el articulo 64 del Decreto 2649/93, al cierre del período, el valor neto de las propiedades, planta y equipo, represado como consecuencia de la inflación, debe ajustarse a su valor de realización, a su valor actual o a su valor presente, el más apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. De esta disposición se pueden exceptuar aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte salarios mínimos mensuales vigentes. Ahora sin más preámbulos nos queda solo dejar que usted mismo vea por cuenta propia nuestra investigación y determine de acuerdo a su criterio u opinión la importancia que hemos querido tratar dejar plasmada con relación al tema en dicho texto.MARCO TEORICO Antes de incursionar en el tema propiamente dicho (la depreciación), es bueno conocer algunos aspectos que están sumamente relacionados con el tema, como son los activos fijos.

y no desde la fecha de la compra. fabricación o construcción como a veces se cree.  Bienes inmuebles: Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes inmuebles cuando no son trasladables. es decir.  CLASIFICACIÓN GENERAL: Los activos fijos de una empresa se clasifican en dos grandes grupos principales. ni por el trascurso del tiempo. de perdida de valor contable. Entre los activos no depreciables tenemos algunos ejemplos como son:  Terrenos: Se estima que los terrenos no sufren desgaste por el uso a que son sometidos. a partir de la fecha en que la empresa comienza a usarlo para los fines del negocio. al menos contablemente.  Maquinaria en montaje: . que se pueden mover de un sitio a otro.  Bienes muebles: Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes muebles cuando son trasladables. se clasifican particularmente en dos grupos: activos no depreciables y activos depreciables.  Activos no depreciables: Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o demérito por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierde un precio. que se pueden trasladar o mover de un lugar a otro. esto es. De los activos fijos muebles de una empresa se destacan:    Los muebles y enseres La maquinaria y equipo Los vehículos  CLASIFICACIÓN CONTABLE Para efectos contables los activos fijos.  Construcciones en proceso: Todo activo comienza su proceso de desgaste. que no se pueden mover de un sitio a otro. La inmensa mayoría de los activos fijos de una empresa son bienes muebles. es decir. tanto muebles como inmuebles. y solo están para su servicio. y por esta razón se consideran no depreciables.ACTIVOS FIJOS DEFINICIÓN: Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no están para la venta dentro de las actividades normales de la empresa. Esta es una teoría contablemente aceptada en todo el mundo.

no antes. energía. DEPRECIACIONES DEFINICIÓN: .  Redes de distribución: Otros activos fijos de la empresa son las redes de distribución de agua. etc.Cuando la maquinaria que compra o fabrica la empresa para su propio uso a un no a entrado en el proceso productivo porque apenas esta montando. al menos teóricamente. o armando. incluyéndolas en una cuenta auxiliar tal como “mejoras al terreno”. no es depreciable.  Edificios: Los edificios físicamente conforman una sola unidad con el terreno sobre el cual están construidos.  Clasificación especial: Existen algunos fijos que exigen alguna clasificación especial para su tratamiento contable. Sin embargo para efectos contables es necesario separar el uno del otro. o instalando. asfalto u otro material que los proteja o los engalane. Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo. basta con determinar por cualquier medio contable aceptable el costo del terreno y el costo del edificio en forma separada.  Muebles y enseres en fabricación: A igual que la maquinaria la empresa puede producir sus propios muebles o adquirirlos de otras fuentes. hacen parte de los activos depreciables.  Activos depreciables: La inmensa mayoría de los activos fijos de una empresa son depreciables.  Mejoras al terreno: Los terrenos en su natural concepción no son depreciables. gas. sin embargo es común que a esos terrenos se le hagan mejoras tales como recubrimiento con cemento. Dentro de la contabilidad de la empresa tanto el terreno como el edificio deben llevarse en cuentas separadas. ¿Cómo lograr esta separación? Es fácil. Consideremos tres de esos activos. tal maquinaria no sufre desgaste ni deterioro. pero solo entran en la cuenta depreciables a partir de la fecha de la cual la empresa empieza hacer uso productivo de ellos. que generalmente van incorporadas o adheridas a los terrenos o edificios. pues se considera que si la compañía no comienza a utilizarla. vapor. Es conveniente independizar contablemente el costo de estos activos. etc. Dichas mejoras son contablemente depreciables y conviene entonces en estos casos independizarlas del costo del terreno.

decrece el valor contable de dichos activos. La vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo.  Sujetos de la depreciación  Vida de los activos depreciables. En la medida en que avance el tiempo de servicio. 10 años Maquinaria y equipo 10 años. En Colombia por ejemplo.  La vida legal o contable: La vida contable de un activo fijo depreciable comienza desde la fecha en que la empresa lo compra y lo empieza a explotar económicamente hasta la fecha en que se cumple su depreciación total. Vehículos 5 años.  Tasas de depreciación: Las tasas de depreciación son los porcentajes en que anualmente se va reduciendo el costo de los activos por razón del desgaste o deterioro que sufren al ser usados. en cambio la vida efectiva o real esta dada por el buen o mal uso que se haga del activo. La vida legal está preestablecida por la misma ley. y la empresa debe cuantificar este desgaste y contabilizarlo. Muebles y enseres. Cada año el activo vale menos contablemente porque cada año esta más desgastado. bien por obsoleto (inadecuado). el gobierno determina la vida legal de los activos fijos depreciables. Los activos fijos que sufren depreciación tienen una vida limitada. sus tasas o porcentajes de depreciación son las siguientes:  Edificios: .La depreciación es la perdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su función productora de renta. porque esta expresamente establecida por la ley. A esta vida legal también se le llama vida útil probable. es decir. de ahí su nombre de vida legal. La leyes tributarias colombianas establecen una vida legal normal para los activos fijos así: o o o o Edificios 20 años. mas deteriorado. bien por desgaste total (inservible). cuando se ha depreciado totalmente.  Vida efectiva: La vida efectiva o real de un activo fijo depreciable va desde la fecha de compra de dicho activo hasta cuando la empresa no lo utiliza más. Según la vida legal normal de los activos depreciable. al menos desde el punto de vista legal y contable. o bien por cualquier otra razón que lo haga inoperante y por lo tanto quede definitivamente fuera de servicio.

etc. entonces cada año esta perdiendo la veinteava parte de ese costo total. si esos activos a su vez no son capaces de generar un renta de tal nivel que enjugue esa perdida de valor producido por la depreciación. siendo su vida de solo 5 años entonces su depreciación anual será del 20% (100% ÷ 5 = 20%).  Sobre el patrimonio: La depreciación es una reducción progresiva del costo de los activos fijos de la empresa. mayor será su depreciación anual.  Sobre las utilidades: La depreciación es un gasto imputable al ejercicio contable en el cual se causa.El porcentaje normal de depreciación para los edificios (no incluido su terreno) es del 5% anual. Si los activos fijos de la compañía van soportando una reducción gradual de su costo. La décima parte del 100% es el 10% (100% ÷10 = 10%)  Vehículos: Los vehículos tienen una vida legal normal de 5 años. mientras menor sea la vida legal de un activo.  Efectos externos: El más importante de los efectos de orden externo que tiene la depreciación esta relacionado con los impuestos. los muebles. que en 20 años pierde el 100% de su valor total por el uso a que es sometido. o sea. El efecto final de todo gasto e reducir las utilidades. . es decir. Mientras mayor sea la vida legal de un activo menor será su depreciación anual. disminuir las ganancias. La vida normal de los activos enunciados es de 10 años. los edificios. La veinteava parte de 100% es el 5% (100% ÷ 20 = 5%)  Muebles enceres maquinaria y equipos: El porcentaje normal de depreciación para estos activos es del 10% anual. dentro de las cuales se destacan principalmente dos: El impuesto al patrimonio y el impuesto a la renta. que su desgaste es más acelerado que el de la maquinaria. por lo tanto su costo total. es decir. En Colombia existen muchas modalidades de impuestos. el patrimonio se va reduciendo también en esa misma proporción hasta agotarse totalmente. ¿De donde sale este 5% anual? Si un edificio se deprecia totalmente en 20 años. Nota: La tasa o porcentaje de depreciación anual de un activo cualquiera es el resultado de dividir el 100% por la vida legal de ese activo.  Efectos de la depreciación:  Efectos internos: Los efectos internos causados por la depreciación inciden en forma directa sobre el patrimonio y sobre las utilidades. el 100% de su costo se reduce a una décima parte cada año.

Este método distribuye el valor histórico ajustado del activo en partes iguales por cada año de uso. dentro de los cuales el uso ha consagrado uno de ellos como el más equitativo y fácil de aplicar. los socios de esas empresas si tienen que pagarlo de acuerdo con la participación que cada uno tenga dentro del patrimonio de la compañía. no tienen que pagar este impuesto.000/año. Para calcular la depreciación anual basta dividir su valor histórico ajustado entre los años de vida útil. mayor será el impuesto que los dueños tienen que pagarle al estado sobre ese patrimonio.VALOR RESIDUAL AÑOS DE VIDA ÚTIL EJEMPLO Torres e Hijos adquirió el 2 de enero del presente año un activo por $12.520. documento que no es otra cosa que una copia fiel del balance general y el estado de perdida y ganancia de la compañía a 31 de diciembre. a lo largo de su vida útil.000 Depreciación acumulada $2.  Impuesto a la renta: Las compañías así como las personas naturales deben pagar impuestos sobre la renta que gane cada año.600. el más utilizado en el mundo es el llamado Método de Línea Recta.  Método de línea recta: Es el método de depreciación más utilizado y con este se supone que los activos se usan más o menos con la misma intensidad año por año. se estima que este activo tendrá una vida útil de 5 años y un valor residual no significativo.520. Si bien las personas jurídicas. en el momento de escribir este libro.520.600. por tanto. la depreciación periódica debe ser del mismo monto. se pueden apreciar en la siguiente tabla: Año Depreciación anual 1 $2. El cálculo de la depreciación anual es el siguiente: Depreciación anual = $12.080. Cada año las empresas deben presentar ante la oficina de impuestos una declaración de renta y patrimonio. 5 La depreciación anual. Impuesto al patrimonio: El impuesto del patrimonio es un tributo que se debe pagar sobre el capital neto invertido. Es decir que. la depreciación acumulada y el valor en libros del activo al final de cada uno de los 5 años de vida útil.000 = 2. DEPRECIACIÓN ANUAL = VALOR HISTÓRICO AJUSTADO .  Calculo de la depreciación: Existen varios métodos para calcular la depreciación.000.000 Valor en libros $10. mientras mayor sea el patrimonio de la empresa.000 . este método.

000 $5.520. Enfocada la situación bajo este precepto.080.600. planta y equipo.000 $10.871 . con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico (Estatuto Tributario).000 129 (2) 30.000 0 Con el fin de calcular la depreciación periódica de las propiedades. Ejemplo:  El 16 de enero de 1995 la empresa compra un escritorio para la gerencia por $ 30. el valor de la depreciación se debitara en gastos y se acreditara en la cuenta del activo depreciado.000 en 1996) podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran.520.520.  Contabilización de la depreciación: La depreciación debe contabilizarse mensualmente. en Colombia tradicionalmente se han estimado las siguientes. el contribuyente puede aumentar la alícuota de depreciación en un 25% por cada turno adicional que se demuestre y proporcionalmente por fracciones menores (Estatuto Tributario). planta y equipo depreciables adquiridas a partir de 1990. se requiere estimar.000 $2.  Asiento directo: Toda depreciación es un gasto para la empresa y una disminución de su valor de costo de sus activos fijos depreciables.520.000 $2.040. Las propiedades. con fundamento en las normas tributarias: Si el contribuyente considera que la vida útil fijada en las normas no corresponde a la realidad de su caso particular.000 $2. Esta contabilización mensual se hace a través de un asiento de ajuste.000 $5. sin consideración de su vida útil.000 $2.520. el contribuyente puede aumentar su deducción por depreciación durante el periodo que le queda de vida útil al bien. fijar una vida útil distinta.000 $7.000 $12. previa autorización. aduciendo las explicaciones pertinentes (Estatuto Tributario). Si los turnos establecidos exceden a los normales (8 horas diarias). como se menciono.000  Lo deprecia el 31 de enero de 1.560.995 Asientos: MUEBLES Y ENSERES BANCOS GASTOS ADMINISTRATIVOS (1) 30.000 $7. Aunque estas estimaciones no siempre son precisas ni reflejan con exactitud la realidad del activo.040. por razones de obsolescencia u otro motivo imprevisto.000 (1) (2) 129 29. puede.2 3 4 5 $2. su vida útil probable. cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a $100.560.000 ($380.  Modalidad de los asientos: A nivel universal existen dos modalidades para registrar el ajuste por depreciación. Si la vida útil efectiva resulta menor que la autorizada.

 Depreciación mensual ÷ 31 = Depreciación diaria $ 250 ÷ 31 Días de enero = $ 8. van sufriendo los activos fijos a todo lo largo de su vida legal o contable.06 X 6 días de enero = $128. Esta cuenta.96 Depreciación enero El asiento se hizo por $ 129 con cargo a gastos administrativos por tratarse de un activo utilizado al servicio de la administración.000 (1) (2) 129 DEPRECIACIÓN ACUMULADA . y la depreciación del escritorio.Explicación de los asientos: Asiento N° (1): Con este asiento se ha debitado muebles y enseres por la compra del escritorio y se ha acreditado bancos por haberse pagado de costo. El asiento alterno de que hemos hablado es el más utilizado del mundo porque de un lado mantiene inalterable el valor de costo e los activos y de otro lado muestra la depreciación causada (el desgaste) de los activos hasta la fecha y por tanto permite analizar el tiempo de uso que lleva el activo.000 Depreciación anual. lo mismo que la vida legal que aun le queda en una fecha determinada.000 X 10% = $ 3.  Depreciación anual ÷ 12 = Depreciación mensual $3.  Asiento Alterno: Una segunda modalidad del asiento para registrar la depreciación es la llamada asiento alterno. la cual se debita por el valor de depreciación calculada. de año en año. Asiento N° (2): Antes de registrar este asiento hemos calculado la depreciación de la siguiente manera:  Costo X tasa = Depreciación anual. Por igual valor se acredito la cuenta de activo que sufrió la depreciación. Por toda depreciación cargada a gastos se acredita la cuenta de depreciación acumulada. como su nombre lo indica. $ 30. En nuestro caso esa cuenta fue muebles y enseres pues allí estaba incluido el escritorio. objeto de la depreciación. La otra cuenta que se afecta es la de depreciación acumulada. Asiento para contabilizar la compra. va acumulando la depreciación que de mes en mes.000 30.06 diaria  Depreciación diaria X días de depreciación de enero $8.000 ÷ 12 = $ 250 Depreciación mensual. MUEBLES Y ENSERES BANCOS GASTOS ADMINISTRATIVOS (1) 30. Mirando este tipo de asiento se afecta como siempre la cuenta de gastos.

Presentación en el balance general. Durante el próximo mes y siguientes de toda la vida legal del escritorio se seguirá haciendo el mismo asiento. Comentario del asiento alterno Mediante este tipo de asiento quedan al descubierto varias cosas importantes: la cuenta de muebles y enseres sigue mostrando su costo histórico. desde luego que para el mes de febrero y siguientes no se aplicaran $ 129 por depreciación sino la cuenta completa para un mes o sea $ 250. un momento de los gastos de la empresa y una disminución del costo de sus activos depreciable y por tanto de su patrimonio. es decir. Con el avance tecnológico. una mayor proporción de su valor en los primeros años de vida de algunos activos son mas productivos y requieren menos gastos de reparación y mantenimiento. algunos activos tienden a hacerse obsoletos rápidamente. De la combinación del activo despreciable y su depreciación acumulada resulta el llamado valor contable que es el que suma dentro de los activos de la compañía. Al equilibrar los gastos periódicos de depreciación y mantenimiento de los activos a lo largo de su vida útil. Métodos de depreciación acelerada. o sea. lo cual justifica también la necesidad de depreciarlos en forma mas acelerada. A este también se le llama valor neto o valor de libros de los activos fijos. En el balance general se presentan las cuentas de activo y de depreciación acumulada dispuestas como una deducción la una de la otra así: Muebles y enseres $ 30. E. la cuenta de depreciación acumulada muestra el valor total del desgaste en que han incurrido los activos depreciables hasta la fecha. Estos consisten en distribuir el valor depreciable de un activo en forma descendente. . Pero este asiento alterno es más descriptivo y por lo tanto más informativo para el lector del balance. Asiento N° (2) Con este asiento se a debitado la cuenta de cuenta de gastos por $ 129 y se ha acreditado la cuenta de depreciación acumulada por igual valor. mientras que los últimos años la relación será inversa. conociendo los 2 datos anteriores se puede determinar el tiempo que la empresa a usado el activo y el tiempo de vida legal que aun le queda al mismo activo. 2.000 Menos depreciación acumulada 129 29.871 El efecto final de este asiento alterno es exactamente igual al que resulta con el asiento directo. a) Método de la suma de los dígitos de los años. en los primeros años se presentaran altos montos de depreciación y bajos gastos de mantenimiento.129 (2) Explicación.

000 3/15 x 12.000 5. la suma de los dígitos de los años es: 5+4+3+2+1 = 15 Algebraicamente.000 2/15 x 12.000 840.360.040.520.200. en el caso del activo de Torres e Hijos.200.600.600.560. la suma de los dígitos es: S = 5 (5+1) = 5 (6) = 15 22 La fracción que se aplicara sobre el valor por depreciar para el primer año será entonces 5/15.000 = $ 840. Serán: primer año segundo año tercer año cuarto año quinto año 5/15 x $ 12. cuya vida útil es de cinco años. la depreciación acumulada y el valor en libros del activo para cada uno de sus 5 años de vida útil.600.000 0 .000 En la siguiente tabla se presentan la depreciación anual.000 840.Este método aplica sobre el valor por depreciar una fracción cuyo denominador corresponde a la suma de los dígitos de los años de vida útil y el numerador es el numero de años que le resta de vida útil al activo.680.600.000 4/15 x 12.400.000 3. con el fin de obtener la suma de los dígitos de los años.000 Valor en libros $ 8. debe aplicarse la siguiente formula: S = n (n+1) donde: 2 S = suma de los dígitos de los años n = años estimados de vida útil Para el caso del ejemplo.000 2.600.520. Año Depreciación anual 1 2 3 4 5 $ 4. Las depreciaciones para cada uno de los 5 años de vida útil.000 11.200. Para el caso del activo de Torres e Hijos.000 = $4.760.000 = $ 1.000 1/15 x 12.360.000 12. para el segundo año será 4/15 y así sucesivamente.000 Depreciación acumulada $ 4.000 1.000 10.080.600.520.000 = $ 2.000 2.000 = $ 3.000 7.680.

242142 = $1.000 x 0.$1.236 Para el tercer año.896 Valor en libros $9. mientras que en los últimos años sucede lo contrario.549.522 x 2.896 = $9.549. El calculo de la tasa se lleva a cabo mediante la siguiente formula: Tasa de depreciación = 1 .868 .032 = $4.000 Esta tasa debe de aplicarse para cada año sobre el valor no depreciado del activo.104 . la tasa de depreciación anual por este método se calcula de la siguiente manera: Tasa de depreciación = 1 .000 .006. y suponiendo que el activo tiene un valor residual estimado por la empresa igual a $3.050.050.490 Quinto año: $4.000.$3.235.549.n Valor residual Valor histórico Donde n es el número de años de vida útil del activo Para el caso de Torres e Hijos.104 Segundo año: $9.5 3.600.328.242142 = $3.484. La depreciación para cada uno de los años de vida útil del activo en el ejemplo es la siguiente: Primer año: $12.752.150.242142 = $1.156.752.$1. Este método consiste en la aplicación de una tasa sobre el valor no depreciado del activo.549.896 Depreciación acumulada $3.032 Para el quinto año.868 x 0.050.868 Tercer año: $ 7.Como se puede observar.522 Cuarto año: $5.050.242142 = $1. el valor no depreciado del activo en cuestión será: $7.600.236. por este método se deprecian los activos en mayores montos en los primeros años de vida. el valor no depreciado del activo en cuestión será: $9.236.522 .312.600. b) Métodos de reducción de saldos.$2. el valor no depreciado del activo en cuestión será: $12.346 = $5.490 x 0.104 x 0.150.460 Año 1 Depreciación anual $ 3.156.484.104 .346 Para el cuarto año.236 = $7.484. que bajo el método de línea recta. el valor no depreciado del activo en cuestión será: $5.000 12.312.896 Para el segundo año .242142 = $2.328.

40 = $653.522 4.000 7.400 = $2.363.600 x 0.600.000 = $4. porque al aplicar la fórmula la tasa de depreciación sería 1.536.560.150.40 = $3.$3. este método no puede usarse.721.752.600 La depreciación para el cuarto año se calcula de la siguiente forma: Cuarto año: $2.184 . lo que significaría una depreciación del 100% para el primer año.536.721.024.814. suponiendo que este procedimiento pudiera utilizarse para este de tipos de activos y puesto que la tasa de depreciación anual por el método de línea recta es del 20% (5 años de vida).560.040.000 x 0.536.$5.312.132 7.000 El valor por depreciar para el tercer año será: $7.000 .490 Valor Residual 3. El sistema de reducción de saldos se puede aplicar con un porcentaje equivalente al doble del que se trabajaría en línea recta.460 5.000 Si el valor residual no es significativo.000 = $7.000 El valor por depreciar para el segundo año será: $12.400 El valor por depreciar para el cuarto año será: $4. Para el caso del activo de Torres e Hijos.40 = $1.000 .088.560.024.510 9.478 8.484.000 La depreciación para el segundo año se calcula de la siguiente forma: Segundo año: $7.640 = $1.721.006.$1.443. el cual se aplicaría al valor no depreciado.156.960 La depreciación para el cuarto año se calcula de la siguiente forma: Quinto año: $1.088.236.000 x 0.000 .600. en caso de activos cuya vida útil sea superior de cinco años (Estatuto Tributario).40 = $1.346 1.632.000 La depreciación para el tercer año se calcula de la siguiente forma: Tercer año: $4.032 1.040.2 3 4 5 2. debería tomarse como porcentaje de depreciación anual el 40%.$1. La depreciación para el primer año se calcula de la siguiente forma: Primer año: $12.632.236 1.868 5.960 x 0.40 = $5.450.328.000 x 0.640 El valor por depreciar para el quinto año será: $2.600 .814.115.

al final de las cuales se espera que quede totalmente depreciado. el valor de la depreciación correspondiente al último año de vida útil comprenderá el monto total del saldo pendiente por depreciar (Estatuto Tributario).878. La producción por año a lo largo de su vida útil fue la siguiente: Año Unidades producidas 1 2 3 4 20.721.000 15. equipos y vehículos.000 2.040.000 25. la cual se expresa en horas de trabajo.Año Depreciación anual 1 2 3 4 5 $5.620.064.400 10.814. su vida útil está estrechamente relacionada con la capacidad de producción.560.000 La depreciación por unidad se calcula de la siguiente manera: Depreciación por unidad = Valor histórico = $12.040 11.967.184 Depreciación acumulada $5.400 1. kilómetros recorridos.536. unidades producidas. Para estos activos se utiliza este método de depreciación que consiste en calcular el monto de depreciación periódica.000 .224 Valor en libros $7.000 9.000 unid = $126/unidad El gasto por depreciación para cada uno de los 4 años se calcula de la siguiente manera: Primer año 20.776 Cuando se utilice este sistema.000 unidades.000unid x $126/unid = $2.000 8.632.000 1.000 Capacidad de producción 100. de acuerdo con el volumen de actividad alcanzada.600 1. Para algunos activos como máquinas. El activo de Torres e Hijos tiene una capacidad de producción de 100.000 3.640 653.040.600. etc.024.088.520.000 40.000 4.  Método de unidades de producción.960 979.

pueden ser objeto dedepreciación tomando como referencia la vida útil que le resta al activo.000 1. son las mismas que para los bienes nuevos.000 15. sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios.000 7.710. pero sí podría ser superior.150.890. la cual. sumada con la vida útil transcurrida por el activo en manos del anterior o anteriores propietarios. el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para amortizar su costo de adquisición.040.000 1. sumada con la vida útil transcurrida en manos del anterior propietario. Así lo expresa el artículo 139 del estatuto tributario: Depreciación de bienes usados. pero deja abierta la posibilidad que sea superior. Veamos un ejemplo sencillo.520.Segundo año Tercer año Cuarto año Año 1 2 3 4 40.080.000unid x 126/unid = 1. no sea inferior la que le corresponde según el reglamento.000 3. Las reglas y procedimientos para la depreciación de activos fijos usados.890. no puede ser inferior a la vida útil establecida por la norma para el activo correspondiente.560. teniendo presente que la vida útil utilizada por el contribuyente adquiriente del bien usado.000 12. como ya se expuso. Una vez el contribuyente adquiera el bien usado.040. .000 Valor en libros $10.000 Los activos fijos usados que el contribuyente adquiera. La vida útil así calculada. pues la norma solo limita el hecho que no puede ser inferior.520.600. puede hacer un calculo aproximado y razonable de la vida útil que le resta al activo.000 0 Depreciación anual $2. La vida útil nueva con anterior no puede ser inferior a lo que le corresponde a un activo nuevo.000 5.150. definición que le corresponde al contribuyente quien tiene la facultad de fijar o determinar la vida útil que le queda al activo.000 5.890.000unid x 126/unid = 5. no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el reglamento.000 10. Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso.000unid x 126/unid = 3.000 Depreciación acumulada $2.000 25.040.

puesto que esto implicaría una mayor deducción por depreciaciones. . lo importante es no utilizar una vida útil menor. debido a que entre menor vida útil. El contribuyente podrá fijar una vida superior a los cuatro años. y en el ejemplo. lo cual afecta la renta líquida. disminuyendo de esta forma el impuesto que el contribuyente debe pagar. toda vez que la vida útil de cualquier maquinaria nueva es de 10 años. El contribuyente adquiriente. deberá fijar su vida útil en no menos de 4 años. la cuota de depreciación será menor. el activo ya había sido depreciado durante 6 años por el anterior poseedor. mayo será la alícuota de depreciación. Al utilizar una vida útil mayor. En la depreciación.Un contribuyente adquiere una maquina usada. y por tanto la renta líquida aumentará aumentando a su vez el impuesto a pagar. la cual había estado en poder del anterior propietario durante 6 años. el mismo tiempo durante el cual fue sido depreciada. si considera que razonablemente esa será la vida útil del bien. y la el estado no se molestará por eso.