UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROYECTO DE INVESTIGACION PREVIO A LA ELABORACION DE LA TESIS DE GRADO PARA LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA

TEMA: LA APLICACIN DE INDICADORES A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2012, EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO DE LA CIUDAD DE MARCABEL, Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES. AUTOR: ESPEJO ROBLES EDWIN ALEXANDER
MACHALA - EL ORO -ECUADOR 2012

RESPONSABILIDAD DE AUDITORIA
Las ideas, comentarios, y criterios, expuestos en el presente diseo de Proyecto de Investigacin son de absoluta responsabilidad del Autor.

Machala, 17 Noviembre del 2012

ESPEJO ROBLES EDWIN ALEXANDER C.I. 210051176-1

I.

CAPITULO UNO

1. 1.1. 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.2.

DATOS GENERALES INSTITUCION Universidad Tcnica de Machala Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad Y Auditoria Carrera de contabilidad y auditoria TEMA LA APLICACIN DE INDICADORES A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2012, EN LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRDITO SOCIO AMIGO DE LA CIUDAD DE MARCABEL, Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES. 1.3. AUTOR Edwin Alexander Espejo Robles

II.

CAPITULO DOS

2. 2.1.

EL PROBLEMA JUSTIFICACIN

Partiendo desde un marco constitucional el rgimen de desarrollo vigente en Ecuador pretende construir un sistema econmico democrtico y solidario basado en la distribucin igualitaria de los beneficios del desarrollo, de los medios de produccin, dentro de los cuales se hallan las Cooperativas.

La consolidacin de asociaciones y cooperativas

es una de las

estrategias que se plantea desde el plan nacional del buen vivir, para democratizar los medios de produccin, redistribuir la riqueza y diversificar las formas de propiedad y organizacin.

La nueva LEY ORGNICA DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO propicia la participacin directa de asociaciones, (Cooperativas de Ahorro y Crdito) que buscan diversificar la participacin, la cooperacin y ampliar el

universo de actores, reconoce al ser humano como sujeto y fin, se integrar por las formas de organizacin econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, se regular de acuerdo con la ley e incluir a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios.

Todas las cooperativas de ahorro y crdito recaban datos sobre sus operaciones y transmiten esta informacin a las partes interesadas en forma de estados financieros.

Estos reportes estn ampliamente estandarizados y, por lo tanto, podemos utilizar sus datos para hacer comparaciones entre la meta planeada y lo realmente logrado, o, tambin a travs del tiempo entre los diferentes semestres.

La informacin contenida en los estados financieros es bsica y fundamental para desarrollar las razones financieras que son medidas relativas de la eficiencia. El anlisis de los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo es de inters para el concejo de administracin, la gerencia y en general para todos los socios, quienes se interesan en los niveles de riesgo y rendimiento actual y futuro de la Cooperativa, factores como la liquidez a corto plazo y su capacidad de hacer pagos de inters son claves.

Es decir son mediadas analticas que pueden expresarse en razones (factores) y porcentajes (ndices), cuyas bases son tomadas de los estados financieros y por tanto son un tipo de anlisis vertical, cuyas razones e ndices deben ser comparadas a travs del tiempo con el periodo anterior o periodos anteriores o contra estndares pre establecidos, para lograr el anlisis suficiente que permita conocer mejoras o deterioro importantes en la situacin financiera o en la evolucin del desempeo de un organizacin. La comparacin de estas partidas con las del anterior constituye un anlisis horizontal.

Pero el anlisis no es solo el clculo de una razn dada. Es ms importante la interpretacin del valor de la razn. Se necesita una base significativa para responder a preguntas como es demasiado alto o demasiado bajo?, es bueno o es malo? es posible hacer dos tipos de

comparaciones: seccionales y de series de tiempo, se investiga por que se la cooperativa esta experimentado un crecimiento del 100% de socios con relacin a nuestro primer trimestre de operacin, y esto nos obliga a funcionar de una manera eficiente, previniendo riesgos y para esto es necesario la aplicacin de indicadores que son los que no alertan acerca de factores positivos o negativos que puedan presentarse en el futuro Ahora ms que nunca la cooperativa tiene que sustentar su crecimiento en bases solidas, estableciendo polticas, normas e indicadores para cada accin, y esto se realiza mediante los ndices financieros que reflejan mucho de lo que se requiere establecer.

Mas aun ahora que mediante un nuevo organismo de regulacin y control la superintendencia de la economa popular y solidaria, la Cooperativa debe rendir cuentas para garantizar el cumplimiento del objeto social propuesto.

Desde la misin y la visin de la COOPSA y segn el plan de trabajo de COOPSA 2012 se plantea la capacitacin a los miembros directivos, socios y no socios a participar de capacitaciones para el manejo de la Cooperativa.

2.2.

CONTEXTUALIZACIN

MACRO.- El anlisis de los estados financieros es una de las actividades principales de los administradores para medir y evaluar la gestin en trmino de resultados e indicadores. Ms aun en las Cooperativas de Ahorro y Crdito, que cumplen las funciones de intermediarios financieros, por lo que deben de rendir cuentas con los socios, con las instituciones de control y en fin un sinnmero de filtros y organismos de control necesarios para garantizar el cumplimiento de los fines sociales para la cual sea creada la Institucin. Deben de garantizar niveles de eficiencia y sobre todo garantizar las operaciones y la seguridad necesaria para el manejo

de los fondos. Para todo esto es de mucha utilidad los ndices financieros que se miden o interpretan es base a estndares de calidad.

MESO.- Cada da la Institucin Financiera genera informacin financieracontable, esto segn el volumen de movimiento que se desarrolle da a da. Esto dentro del proceso contable se va transformando de simples asientos diarios a libros mayores, donde luego se sacara saldos finales para comprobar sus saldos mediante un balance de comprobacin. Posteriormente al verificar la exactitud y validez de esos datos se procede a tomas datos para armar el estado de situacin financiera y el estado de resultados una vez hechos los respectivos asientos de cierre. Esta es la materia prima para conocer y extraer datos, indicadores y parmetros de valoracin.

MICRO.- La toma de decisiones parte de un minucioso anlisis de los ndices e indicadores. La interpretacin de cada uno de ellos se debe llevar a cabo en base a los estndares, normas, polticas y estatutos de la Cooperativa. Histricamente se debe llevar un registro que permita medir en forma coherente la evolucin o involucin de los indicadores financieros. Esto facilita la toma de decisiones por que se cuenta con antecedente y hechos que dan mayor luz a todos los actores al momento de tomar decisiones.

2.2.1.

ANLISIS

EL PROBLEMA CENTRAL Baja aplicacin de indicadores en el anlisis de los estados financieros de la cooperativa de ahorro y crdito socio amigo de la ciudad de Marcabel

CAUSAS Plan de Cuentas muy limitado Limitada aplicacin de normas contables

Estados Financieros pocos contables

EFECTOS Estados financieros no apropiados para la toma de decisiones Decisiones gerenciales se realizan sin fundamento contable Pocas herramientas financieras para la toma de decisiones

2.3. 2.3.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Planteamiento del Problema Central

Por qu es necesaria la aplicacin de indicadores a los estados financieros 2012, en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la ciudad de Marcabel, y su incidencia en la toma de decisiones? 2.3.2. Planteamiento de Problemas Complementarios

Por qu el Plan de Cuentas muy limitado? Qu factores limitan la aplicacin de normas contables? Por qu los Estados Financieros pocos contables?

2.4. 2.4.1.

PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS Objetivo General

Determinar por que es necesaria la aplicacin de indicadores a los estados financieros 2012, en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la ciudad de Marcabel, y su incidencia en la toma de decisiones.

2.4.2.

Objetivos Especficos

Determinar Por qu el Plan de Cuentas muy limitado. Establecer que factores limitan la aplicacin de normas contables Determinar por que los Estados Financieros pocos contables

III. CAPITULO TRES 3. 3.1. MARCO TERICO MARCO TERICO CONCEPTUAL

Las cooperativas, al igual que los bancos, son altamente sensibles a los depsitos de ahorro lo que a su vez afectan los niveles de prstamo, como se present en el Anlisis de Sensibilidad, ms el xito de mantener carteras sanas yace en polticas de crdito correctamente establecidas y divulgadas entre los participantes, creando para ellas un ambiente de respeto dentro de las reas implicadas. As mismo, los planes de

crecimiento deben ser vigilados constantemente estableciendo un programa que regule la incorporacin de los nuevos clientes de forma que las reas de servicios no se vean saturadas. Se debe adems recordar que en esta rea, los niveles de ingresos netos son cruciales a la hora de definir el crecimiento; por tanto la cooperativa contina siendo altamente dependiente a los niveles de rotacin de incorporaran a sus empleados como clientes. aquellas empresas que

Por tanto, sus administradores debern aplicar estrategias de forma que los efectos de la rotacin sean anulados por el ingreso de nuevos clientes. Como toda cooperativa que hasta ahora ha operado exclusivamente con socios, mas no con terceros puede creer que el camino hacia la restructuracin estar plagado de inconvenientes y se podran contraer consecuencias negativas, pero ya sabemos por medio de la ley y los reglamentos que se cuenta con un periodo de reajuste dentro del cual se proyecta adecuar las operaciones propias de instituciones en proceso de apertura. As mismo, los administradores de la cooperativa, objeto de estudio, comprobaron que sus procedimientos operativos sern poco afectados, pero si ser tema de anlisis la reforma de estatutos y reglamentos dentro de los cuales han enmarcado todas sus actividades1
1

Mara Mercedes Valarezo Pea, Directora del Proyecto de Grado, Economista con especialidad en Finanzas, Escuela Superior Politcnica del Llitoral

Las Cooperativas de Ahorro y Crdito son instituciones financieras que hasta hace poco no gozaban de un marco adecuado en el que delineasen sus operaciones con el pblico.

Para medir la viabilidad de estas reformas jurdicas, se tom la Cooperativa de Ahorro y Crdito Metropolitana como caso de estudio el cual inici con una Anlisis Financiero de la situacin actual. Dentro del mismo, se evidenci la fortaleza de esta cooperativa como institucin financiera, sin embargo se encontraron ciertas deficiencias que se evidenciaron en los ratios de eficiencia financiera, los cuales ubicaron a la cooperativa en desventaja al sistema cooperativo.

Una vez planteada la posicin actual de la cooperativa dentro del medio cooperativo, se procedi a restructurar la cooperativa. Dentro de esta restructuracin, se procedi a la aplicacin de los principales artculos que forman parte de la reforma y reciente reglamento para las cooperativas, en ellas se plante la necesidad de reformar los estatutos, los rganos directivos, la calificacin urgente de la cartera, revisin de la normativa del crdito. Finalmente se introdujo una investigacin de mercado con el propsito de establecer las principales variables para determinar los valores con los cuales se construira los flujos de caja para los escenarios: optimista, esperado y pesimista. Por medio de dicha investigacin de mercado, se logr establecer las principales caractersticas del mercado objetivo, en este caso los terceros, sobre quienes se aplicaran los supuestos que yacen de la experiencia de operar con socios.

En este marco de transformacin, se vislumbra las ideas de progreso que permitir convertir a las cooperativas de ahorro y crdito en instituciones del Sistema Financiero, plenamente activas en la intermediacin financiera por medio del vnculo del servicio sin fines lucrativos; todas estas perspectivas a favor de los participantes del movimiento cooperativo.

Es por ello que la elaboracin de una nueva reforma con su respectivo reglamento de acuerdo al Registro oficial No.500, ha hecho necesario el estudio profundo de las propuestas enmarcadas en dicho reglamento de forma que el proceso de restructuracin no resulte un tropiezo sino ms bien una oportunidad de transformacin positiva dirigida a mejorar todas las reas, y a su vez, ample el campo de accin de la cooperativa en perspectivas de buscar su propia identidad como institucin financiera. El proceso de transformacin obliga al pragmatismo, es decir, puntualizar en las reas claves determinados por la reforma; e identificar modificaciones, adiciones y eliminaciones necesarios en el proceso de restructuracin. Todo ello, sin dejar previamente definida la posicin actual de la cooperativa, objeto de estudio; y posteriormente evaluar la obtencin del beneficio/perjuicio econmico-financiero resultante del proceso.

3.2. 3.2.1. Razn Social:

MARCO TERICO CONTEXTUAL Datos Generales

Cooperativa de Ahorro y Crdito SOCIO AMIGO COOPSA Ruc: 0791746566001 Acuerdo ministerial: 605 del 28 de diciembre del 2010 Domicilio: Cantn Marcabel Provincia de el Oro. Direccin: Calle Manuel U. Gallardo entre, General Iturralde y Crdova Telfono: 072956820 Correo electrnico: coopsa605@hotmail.com Servio

Nmero de Socios: 103

3.2.2.

Antecedentes de la Organizacin

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo se encuentra ubicada en el Cantn Marcabel, Provincia del Oro, la misma que se constituyo segn Acuerdo Ministerial N 605 publicado el 28 de diciembre del 2010 suscrita en la Direccin Provincial del MIESS del Oro, con un nmero de 22 socios los mismos que aportaron en efectivo $50,00 cada uno, capital que sirvi para poder iniciar las actividades propias de la cooperativa.

Esta Cooperativa fue creada con los siguientes fines:

Promover la cooperacin econmica entre sus socios a travs de depsitos a la vista y ahorro, adems otorgar prstamos. Buscar apoyo necesario entre entidades pblicas, privadas,

nacionales y extranjeras. Realizar otras actividades pertinentes por la Ley, tendiente al

mejoramiento econmico social y cultural de los socios dentro de los principios universales del cooperativismo. Gestionar eventos de capacitacin de la doctrina cooperativa y otras temticas.

3.2.3. MISIN

Misin, Visin, Valores, Objetivos y Justificacin

Satisfacer la demanda de los servicios financieros, mediante crditos en los diferentes campos de accin, con prestacin de servicios de calidad, en armona e integridad, capacidad de cambio y compromiso de trabajo en equipo, en beneficio de sus socios, promoviendo el desarrollo social y cultural de la cooperativa.

VISIN

10

Ser una entidad financiera, con una organizacin solida moderna, eficiente y competitiva; ser lderes solidarios con las pequeas organizaciones y con la comunidad en general, brindando apoyo y servicios financieros diversificados de calidad, acordes con la tecnologa, trabajando en equipo en beneficio de los socios para elevar el nivel econmico social y cultura de los asociados de nuestra comunidad provincia y pas.

VALORES

tica Compromiso Honestidad Calidad de Servicio Talento humano Trabajo en equipo Optimismo Constancia Perseverancia Responsabilidad Social

OBJETIVOS

Analizar el entorno de la cooperativa tanto interno como externo a travs de la matriz FODA. Fortalecer la cooperativa mediante el desarrollo institucional planteada en la matriz del plan de trabajo. Fomentar al ahorro y apoyar a las buenas inversiones como actividades ms sobresaliente que tendran los socios para mejorar su calidad de vida.

11

JUSTIFICACIN SOCIAL La suma de esfuerzos sinceros e inteligentes construye resultados

positivos y duraderos. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo ha planteado implementar para el 2012 un plan de trabajo productivo y auto sostenible, obteniendo resultados favorables para la institucin y de sus asociados, con la creacin de fuentes de trabajo y mejoramiento de condiciones de vida de la sociedad en general. Haciendo camino se ha ido definiendo las debilidades que tiene la Cooperativa, las mismas que nos hacen actuar de forma inmediata, buscando las mejores alternativas para su solucin. El plan de trabajo es muy importante porque por que ayuda planifica las actividades a realizarse en un periodo determinado acogiendo la participacin de todos los socios que tienen el inters de mejorar su calidad de vida a travs de su institucin. JUSTIFICACIN ECONOMICA En el cantn Marcabel, y todas sus comunidades rurales se caracterizan por el desarrollo de la actividad agrcola, avcola, porcina, ganadera, comercio, etc. En donde el mayor porcentaje de utilidades es

aprovechado por los intermediarios. El trabajo diligente y motivador de parte de los directivos de la el

cooperativa, demuestra que la poblacin ms desposeda. Con

optimismo y la esperanza hace ver que si podemos cambiar, an en las condiciones ms difciles. JUSTIFICACIN POLTICA La situacin poltica del pas, del cantn y de la cooperativa, estn encaminadas a contribuir con la generacin y creacin de fuentes de trabajo que nos permita el fortalecimiento de la cooperativa, de sus

12

asociados y comunidad en general,

proyectndose haca fines adelanto en la

productivos, micro empresarial que nos permita un sociedad. 3.2.4. Estructura de la Organizacin

MATRIZ FODA.- Es una herramienta de anlisis estratgico, que permite analizar elementos internos y externos de la cooperativa.

13

Fortalezas

Oportunidades

Debilidades

Amenazas

Ubicacin estratgica Posicionamiento en el mbito local Calidad del servicio Se trabaja con capital propio Se cuenta con Misin Visin y objetivos

Crecimiento demogrfico Acceso a sistemas de comunicacin

Su infraestructura no es propia No existen sistemas de seguridad. No con cuenta con

Competencia directa con otras instituciones financiera Cambios polticas Gobierno Prestamistas Informales en las de

adecuados Convenios

sistemas informticos adecuados No cuentan con

otras instituciones de la localidad. Diversas fuentes

claramente definidos Plan de trabajo Variedad de Servicio al cliente Permisos correspondientes para su funcionamiento.

proyecto de inversin Falta de publicidad Faltas

de financiamiento. Expansin de la Cooperativa

de

polticas

Institucionales

Describir la estrategia de desarrollo adoptada RESUMEN NARRATIVO INDICADORES MEDIOS DE VERIFICACIN Fines: Contribuir con la cultura del ahorro y el buen manejo de la inversin de los crditos. Medir el conocimiento de la poblacin acerca del valor del ahorro Medir la capacidad de endeudamiento de los socios Propsito: Mejorar la calidad de vida de los socio y de y de la comunidad en general Elaborar reglamentos y manuales de operacin que faciliten el proceso administrativo y de control de la Cooperativa. Disminucin del ndice de pobreza en el cantn Disminucin de toma de decisiones sin la base legal Mejorar los resultados financieros y la infra estructura Resultados de la inversin del crdito Verificacin mediante las actas de los consejos Estados financieros Entrevistas y encuestas Estadstica de los ingresos y gastos de los socios Disminucin considerable de las personas que no cultivan el ahorro Confiabilidad de los crditos Inversin planificada Decisiones ms acertadas Viabilidad en las decisiones tomadas SUPUESTOS

Contar con infra estructura y tecnologa adecuada.

Componente: 1 Capacitacin de directivos, socios y no socios Componente: 2 Captar ahorros

Porcentaje de personas asistentes

Nominas de asistencias

Inters en los temas por parte de los socios y no socios

Incremento de los socios y sus ahorros

Estados financieros

Incremento de los socios en un 50%

Componente: 3 Adecuada inversin de los crditos

Estudio y seguimiento de la inversin

Informes del seguimiento de los crditos entregados

Mayor economa del beneficiario del crdito

Componente: 4 Adecuacin de local y adquisicin de bienes.

Porcentaje de costos utilizados en la incrementacin de activos

Inventario de los activos

Apoyo por parte de los socios para realizar actividades

Actividades: Preparacin de talleres

Costo de material utilizado Costo de publicidad

Estadstica del material utilizado

Socios con mayos capacidad de

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Campaas educativas sobre el ahorro y la inversin de su crdito.

Costos de gestin Costo por actividades realizadas

Nomina de ingreso de nuevos socios Informes de actividades realizadas

emprendimiento Crecimiento de la cooperativa

Gestionar crditos en entidades financieras de segundo piso. Realizar actividades extras de acuerdo a los estatutos de la cooperativa.

Ingresos extras favorables a la cooperativa

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ESTRUCTURA INTERNA, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES ORGANIGRAMA FUNCIONAL COOPSA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

CONSEJO DE ADMINISTRACIN

CONSEJO DE VIGILANCIA SECRETARA

COMIT DE CRDITO

PRESIDENTE

GERENTE GENERAL

ASESORA LEGAL

D. CRDITO

D. FINANCIERO

D. OPERACIONES

OFICIALES DE CRDITO

CONTABILIDA D

CAJEROS/AS

3.2.5.

Anlisis Financiero

En base a los certificados de aportacin, ms los ahorros promedios obtenidos al 31 de diciembre del 2011 que ascienden a USD 19,425 en certificados de aportacin y USD 13,988.48 en ahorros, ms USD 20.000.00 que se gestionar en la banca de segundo piso Cooperativa de Ahorro y Crdito Desarrollo de los Pueblos CODESARROLLO, los recursos disponemos para la entrega del crditos es de alrededor USD 53.413.48, adems se espera captar recursos a plazo fijo con un nivel de USD 10.000, teniendo como tasa de inters activa el 15.60% y el

porcentaje de crecimiento de un 10% mensual de la cartera de crdito nos da como resultado: BALANCE DE RESULTADOS PROYECTADO PARA EL 2012 AO 2011 INGRESOS: Intereses Ganados Comisiones Ganadas Otros Ingresos GASTOS: Adquisicin de bienes Intereses pagados Gastos en el Personal Gastos en Servicios Amortizaciones Otros Gastos RESULTADO DEL EJERCICIO 3.205,64 2.347,08 191,24 667,32 3.205,02 2,50 1.257,74 1.365,30 131,24 448,24 0,62 935,43 891,43 AO 2012 9.265,03 6.665,03 600,00 2.000,00 8.373,60 1.600,00 300,00 3.459,37 2.078,80 -

BALANCE GENERAL PROYECTADO PARA EL AO 2012 ACTIVOS AO 2011 AO 2012

19

Fondos disponibles Cartera de Crdito Cuentas por Cobrar Propiedad Planta y Equipo Otros Activos TOTAL ACTIVOS PASIVOS Obligaciones con el Pblico Cuentas por Pagar PATRIMONIO Certificdos de Aportacin Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

7.152,10 28.334,44 446,00 1.107,14 1.181,93 38.221,61 18.795,99 15.988,48 2.807,51 19.425,62 19.425,00 0,62 38.221,61

9.297,73 42.501,66 579,80 2.214,28 945,44 55.538,91 27.452,48 23.982,72 3.469,76 28.086,43 27.195,00 891,43 55.538,91

ANALISIS FINANCIERO DE LA CARTRA DE CRDITO

Saldo Inicial Colocacin de cartera SALDO DE CARTERA

28.334,44 14.167,22 42.501,66

Se proyecta en el ao 2012 un crecimiento de la cartera de crdito de un 50%

ANALISIS DE CAPTACIN DE AHORROS Y CERTIFICADOS DE APORTACIN AHORROS

20

Saldo inicial Crecimiento de ahorros Saldo Final de ahorros La proyeccin del crecimiento en ahorro es de 50%

15.988,48 7.994,24 23.982,72

CERTIFICADOS DE APORTACIN Saldo inicial Crecimiento saldo final de certificados Se espera un crecimiento en certificados de aportacin de 40% 19.425,00 7.770,00 27.195,00

3.2.6.

Anlisis Econmico

Cunto mejorar la calidad de vida de los socios? El mejoramiento de los niveles de vida de los socios/as se va a enmarcar bsicamente en varios aspectos: La COOPSA deber direccionar los crditos para financiar las actividades productivas de los socios/as Los socios/as tendrn una fuente segura de financiamiento acorde a las necesidades del sector Mediante la implementacin de emprendimientos productivos familiares se incrementarn sus ingresos mejoraran su bienestar Generar una cultura empresarial que permite el desarrollo de talentos humanos con la finalidad de potenciar sus habilidades y destrezas y de esta manera

21

 Mediante el acceso al crdito por parte de la COOPSA, los socios/as valorizan su mano de obra en la puesta en marcha de sus proyectos. Cules sern los impactos en el mbito territorial? Dinamiza la economa local a travs de la oferta de los productos financieros y no financieros (Remesas, Bono de Desarrollo Humano, etc.) Mejora el mbito social comunitario, generando fuentes de empleo ptimas con el objetivo de evitar la emigracin interna y externa. La COOPSA se convierte en una entidad de representacin social, poltica y econmica de la localidad, de esta manera apoya al desarrollo de los pequeos microempresarios. 3.3. 3.3.1. HIPTESIS Hiptesis Central

En la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli, no se ha generado la informacin financiera analtica es decir la aplicacin de los ndices financieros. Para consolidar su slido crecimiento en necesario generar informacin base para la toma de decisiones que ayude a la Gerencia a tener elementos de juicio y bases de sustento. Por ser una entidad que maneja fondos pblicos est sujeta a los Organismos de Control del Estado debiendo transparentar sus procedimientos y publicar indicadores que reflejen la realidad de sus operaciones ante sus socios y el pblico en general. Por ende se extraer los principales indicadores del ejercicio 2012 y proyeccin y bases estadsticas de los trimestres precedentes y subsiguientes.

22

3.3.2.

Hiptesis Particular

1.- Debido a que el Plan de Cuentas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli es muy limitado los estados financieros no son apropiados para la toma de decisiones. 2.- En la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli, la aplicacin de normas contables es limitada, por eso las decisiones gerenciales se realizan sin fundamento contable. 3.- Los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli, son poco confiables y se utilizan pocas herramientas financieras para la toma de decisiones. 3.4. Hiptesis VARIABLES E INDICADORES Variables Plan de Indicadores Cuentas componen que los

Debido a que el Plan de V.I.

Cuentas de la Cooperativa Cuentas de Ahorro y Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli es muy limitado los estados financieros no son apropiados para la toma de decisiones. V.D. Toma de Decisiones

grupos de activos, pasivos patrimonio. y

Resoluciones Administrativas. Polticas y normas de control interno

En la Cooperativa de Ahorro V.I.

Normas

Manuales control interno. Estatutos de

de

y Crdito Socio Amigo de la Contables Ciudad de Marcabeli, de la V.D. Principios de Contabilidad Generalmente

aplicacin

normas

la

contables es limitada, por

Cooperativa, Valores y

23

eso

las

decisiones Aceptaos

Principios

gerenciales se realizan sin fundamento contable. .

Los Estados Financieros de V.I.

Nivel

de

Resultados Auditoras realizadas. .

de

la Cooperativa de Ahorro y Confianza Crdito Socio Amigo de la Ciudad de Marcabeli, son poco confiables y se utilizan pocas herramientas V.D. Estados

Estado resultados

de

financieras para la toma de Financieros decisiones.

Balance General Estado de Flujo de Efectivo.

3.5. Variables Plan Cuentas

DEFINICIN CONCEPTUAL Y OPERACIONAL Definicin Conceptual de Catlogo representa general cada Definicin Operacional que No se usan cada una de las posible cuentas auxiliares para

movimiento en los recursos registrar con precisin los de la Cooperativa. Toma Decisiones de Responsabilidad Administradores Gerentes en base de movimientos contables los Los estados Financieros

o estn muy generalizados en a cuentas principales pero no bien representa el grado de de las

fundamentos

sustentados en la mayora concentracin

24

de

casos

previstos

a auxiliares

futuro. Normas Contables Comprende los procedimientos estandarizados para Se podr interpretar cierta variacin en la aplicacin de la los principios al no tener

aplicacin en entidades del estados de resultados fiables Sector de la Economa Popular y Solidaria Principios de Documentos Contabilidad o informes En los estatutos de y de no esto la se

que permiten conocer la funcionamientos

Generalmente situacin financiera de una conformacin Aceptaos empresa Cooperativa reproducen para

principios con las

articularlos

polticas de la Cooperativa Nivel Confianza de Parmetro de Auditoria Tiende a la baja por la no

que representa el grado de aplicacin de los ndices e confianza econmico de un ente indicadores que fallas permiten en la

expresado prevenir

mediante el anlisis de una Administracin muestra representativa. Estados Financieros Son el Producto final de un Solo se emiten para fines de Ejercicio Econmico, y control y no de como gestin,

recogen la realidad del herramienta Ente Financiero

durante trimestralmente no se hace de un reporte de los mismos

todo el ao fiscal

25

IV. CAPITULO CUATRO 4. 4.1. METODOLOGA SELECCIN DE TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS

INDICADORES Cuentas del Balance y Ctas. De Resultado Registros Contables Krdex Inventarios Plan Cuentas de MTODO Sntesis de Observacin Muestreo Selectivo Sntesis de Observacin Sntesis de Observacin Muestreo Selectivo Sntesis de Observacin TECNICA Observacin INSTRUMENTO Gua de Observacin Gua Entrevista Cuestionario Gua Observacin Gua Observacin Gua Entrevista Cuestionario Gua Observacin de o de de de o de UNIDAD DE INVESTIGACIN Estados Financieros Gerente

Entrevista

Observacin Observacin Entrevista

Krdex Empresa Contador

Libro Contable

Observacin

Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estados del Patrimonio Notas Aclaratorias Plan de Cuentas Registros Contables Inventario Fsico Inventario Contable

Sntesis de Observacin Muestreo Selectivo Clasificacin de Archivo Clasificacin de Archivo Muestreo Selectivo Muestreo Selectivo Muestreo Selectivo Muestreo Selectivo Sntesis de Observacin

Observacin

Gua de Observacin Hoja de Encuesta Hoja de Observacin Hoja de Observacin Fichas Bibliogrficas Gua de Entrevista o Cuestionario Gua de Entrevista o Cuestionario Clasificacin de Caractersticas Gua de Observacin

Seccin Archivo del Departamento Contable Estados Financieros Departamento Contable Estados Financieros Estados Financieros Departamento Contable Contador

Observacin Seleccin de Archivos Seleccin de Archivos Entrevista Estructurada Entrevista

Entrevista

Gerente

Encuesta Observacin

Libro mayor Personal Contable

26

4.2.
PERSONA S

UNIDADES DE INVESTIGACIN
ORGANIZACIONE S O UNIDADES ADMINISTRATIVA S
Gerencia Dpto. Financiero rea Contable rgano Rector

EVENTO S

BIENES MATERIALE S
Registros y Archivos Registros y Archivos KrdexInventarios Actas de Reunion

ACTIVIDADE S

Gerente Contador Cajero Asamblea General

Entrevista Entrevista Taller Taller

Profesional Profesional Profesional Adminmistrativa

4.3.

UNIVERSO Y MUESTRA

Para realizar el presente trabajo de investigacin se obtendr como universo a todos los colaboradores de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Socio Amigo, que son 08, adems se seleccionara un grupo de 25 clientes

as como tambin a 03 proveedores. En este trabajo de investigacin tambin se realizara una encuesta a los contadores en libre ejercicio de su profesin de la Ciudad de Marcabeli, que son un total de 07 Contadores.

4.4.

PLAN DE TABULACIN

1. Que mtodo de anlisis financiero usa mas la Cooperativa? VERTICAL HORIZONTAL INDICES

2.

De estos cada que tiempo son analizados en las Reuniones y Asambleas Generales?

ANUALMENTE

TRIMESTRALMENTE

SEMESTRALMENTE

27

3.

Qu tipo de anlisis considera que son los de mas uso y aplicacin en la Cooperativa? ndice de Liquidez ndice de Solvencia Nivel de Crditos

4.5.

DESCRIPCIN DEL PROCESO METODOLGICO EN GENERAL

Para desarrollar el presente proyecto de investigacin se utilizara una metodologa prctica en base a la realidad en la que se desenvuelve la Cooperativa, se estudiaran los datos de manera efectiva para obtener una solucin a sus problemas. Con esa finalidad se estudiara el desarrollo de sus actividades contables financieras y tributarias, de atencin a clientes con la finalidad de realizar una propuesta que mejore el desarrollo de las actividades financieras. 4.6.
I.

GUION ESQUEMTICO DEL INFORME FINAL DE TESIS

CAPITULO UNO .............................................................................................................. 1

1. DATOS GENERALES ..................................................................................................... 1 1.1. INSTITUCION .............................................................................................................. 1 1.2. TEMA ............................................................................................................................ 1 1.3. AUTOR ......................................................................................................................... 1 II. CAPITULO DOS .............................................................................................................. 2 2. EL PROBLEMA................................................................................................................ 2 2.1. JUSTIFICACIN ......................................................................................................... 2 2.2. CONTEXTUALIZACIN ............................................................................................ 4 2.2.1. ANLISIS ................................................................................................................ 5 EL PROBLEMA CENTRAL ................................................................................................. 5 CAUSAS ................................................................................................................................. 5

28

EFECTOS .............................................................................................................................. 6 2.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 6 2.3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA CENTRAL ............................................................. 6 2.3.2. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS ........................................... 6 2.4. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS ....................................................................... 6 2.4.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................................. 6 2.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS.......................................................................................... 6 III. CAPITULO TRES ................................................................................................................ 7 3. MARCO TERICO .......................................................................................................... 7 3.1. MARCO TERICO CONCEPTUAL ......................................................................... 7 3.2. MARCO TERICO CONTEXTUAL .......................................................................... 9 3.2.1. DATOS GENERALES .................................................................................................. 9 3.2.2. ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIN .................................................................. 10 3.2.3. MISIN, VISIN, VALORES, OBJETIVOS Y JUSTIFICACIN ..................................... 10 VISIN.................................................................................................................................. 10 VALORES ............................................................................................................................ 11 OBJETIVOS ........................................................................................................................ 11 JUSTIFICACIN SOCIAL ................................................................................................. 12 JUSTIFICACIN ECONOMICA ....................................................................................... 12 JUSTIFICACIN POLTICA .............................................................................................. 12 3.2.4. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIN ...................................................................... 13 3.2.5. ANLISIS FINANCIERO ............................................................................................. 19 3.2.6. ANLISIS ECONMICO............................................................................................. 21 3.3. HIPTESIS ................................................................................................................ 22 3.3.1. HIPTESIS CENTRAL ............................................................................................... 22 3.3.2. HIPTESIS PARTICULAR.......................................................................................... 23 3.4. VARIABLES E INDICADORES ............................................................................... 23 3.5. DEFINICIN CONCEPTUAL Y OPERACIONAL ................................................. 24 IV. CAPITULO CUATRO ....................................................................................................... 26 4. METODOLOGA ............................................................................................................. 26 4.1. SELECCIN DE TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS .......................... 26 4.2. UNIDADES DE INVESTIGACIN ........................................................................... 27 4.3. UNIVERSO Y MUESTRA ......................................................................................... 27 4.4. PLAN DE TABULACIN .......................................................................................... 27 4.5. DESCRIPCIN DEL PROCESO METODOLGICO EN GENERAL................. 28 4.6. GUION ESQUEMTICO DEL INFORME FINAL DE TESIS ................................ 28 4.7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ...................................................................... 29 4.8. PRESUPUESTO ....................................................................................................... 31

4.7.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2012 - 2013 PARA EL DESARROLLO DE LA TESIS DE LA EGRESADO ESPEJO ROBLES EDWIN ALEXANDER N ACTIVIDADES MESES Y SEMANAS 29

DICIEMB FEBRER MARZ RE ENERO O O ABRIL MAYO 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Reajuste del proyecto x Revisin bibliogrfica y 2 fichaje x x Presentacin captulos 3 I, II, III x Presentacin captulos IV x Primer informe del 4 Director x Organizacin de la 5 investigacin de campo x Aplicacin de 6 instrumentos x Procesamiento de la 7 informacin x x Anlisis cualitativo y 8 cuantitativo x Conclusiones y 9 recomendaciones x 1 Presentacin del 0 capitulo IV x 1 Segundo informe del 1 Director x x 1 Elaboracin de la 2 propuesta x 1 Revisin y ajustes a la 3 propuesta x x 1 Tercer informe del 3 Director x x 1 Redaccin del informe 4 final preliminar x 1 Presentacin y ajustes 5 del informe preliminar x x 1 Cuarto informe del 6 Director x 1 Elaboracin del informe 7 final x 1 Presentacin del 8 informe de la tesis x 1 Informe del tribunal de 9 tesis x 30

2 0 Sustentacin de la tesis 2 1 Incorporacin

x x

ING. FELIX TADEO ROMERO JIMENEZ DIRECTOR DE TESIS 4.8. PRESUPUESTO

UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PRESUPUESTO DE GASTOS PARA EL DESARROLLO DE LA TESIS DE GRADO DE LA EGRESADA TANYA MARIBEL PORRAS ZAPATA A. RECURSOS HUMANOS TIEMPO COSTO CANTIDAD DENOMINACION (meses) (mensual) TOTAL Especialista en 1,500. 1 Finanzas 3 500 00 1,000. 2 Asesor Contable 2 500 00 1 Digitador 3 318 954.00 3,454. SUBTOTAL 00 B. RECURSOS MATERIALES CANTIDAD DENOMINACION UNIDAD COSTO TOTAL 4 Papel Resma 3.8 15.20 250 Fotocopias Uno 0.02 5.00 3 Tinta B/N Cartucho 23 69.00 1 Tinta Colores Cartucho 25 25.00 12 CD ROM Uno 0.25 3.00 Utiles de oficina 30 30.00 2 Resaltadores 1.8 1.80 1 Perforadora 3.2 3.20 1 Pendrive 12 12.00 Computadora 1 Laptus 787.00 787.00 SUBTOTAL 951.20 C. OTROS

31

Movilizacin Telfono y comunicacin Internet Varios SUBTOTAL TOTAL GENERAL FINANCIAMIENTO FUENTE DE FINANCIAMIENTO Aporte personal de la tesista Aporte de la empresa objeto de estudio TOTAL DE FINANCIAMIENTO

COSTO 200 150 150 300

TOTAL 200.00 150.00 150.00 300.00 800.00 5,205. 20

5,205. 20 0.00 5,205. 20

DIRECTOR DE TESIS

4.9.

BIBLIOGRAFA LIBROS

apellido del autor con maysculas, nombre del autor con minsculas, ttulo de la obra, editorial, lugar y fecha. Por ejemplo: ACHIG, Lucas: Metodologa de la Investigacin Social, Editorial Tercer Mundo, Quito, 1987. Si se trata de un libro que tiene varios autores, se cita el primero de ellos poniendo a continuacin la alocucin et. al. 36

32

b) Tesis.- Contendrn los mismos datos que los libros, excepto el nombre de la editorial, que ser sustituido por el nombre de la institucin acreditadora del trabajo, es decir, la facultad y universidad a la que pertenece la tesis. Por ejemplo: ESPINOZA, Carlos: Diagnstico socioeconmico de la ciudad de Machala, Universidad Tcnica de Machala, Facultad de Ciencias Empresariales, Machala, 2002. c) Revistas.- En este caso de deber igualmente anotar en orden alfabtico de acuerdo al apellido del autor, tomando en consideracin los siguientes datos: apellido del autor con maysculas, nombre con minsculas, ttulo del artculo, revista subrayado, luego el nombre, nmero, institucin responsable de la edicin, lugar y fecha. Por ejemplo: MARTNEZ, Jos: El precio del banano, polmica sin solucin; en Revista EL ORENSE No. 24, Machala, Julio 2005. d) Peridicos.- De la misma manera se mantendr el orden alfabtico de los autores de los artculos, consignando los siguientes datos: apellido del autor con maysculas, nombre del peridico subrayado, lugar de la edicin y fecha entre parntesis, y pgina donde se encuentra el artculo. Por ejemplo: AGUIRRE, Jos: Los centros operativos de avanzada; en Diario El Nacional, (Machala, octubre 30 del 2005), p. 4A. e) Documentos.- En este caso el orden no corresponde a los autores sino a las instituciones donde reposan los documentos, de tal manera que se anotar en orden alfabtico, de acuerdo a las instituciones, los siguientes datos: Nombre de la institucin con maysculas, ttulo del documento entre comillas, nmero del registro documental y fecha del documento. Por ejemplo GOBIERNO PROVINCIAL AUTNOMO DE EL ORO, Manual Orgn

WEBGRAFA

ANEXOS CROQUIS DE LA EMPRESA

GUA DE OBSERVACIN

GUA DE ENTREVISTA

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HOJA DE ENCUESTA

FOTOS

34