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UNIVERSIDAD ARGENTINA DE LA EMPRESA

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS CONTABLES GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Versión 2013

UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

ÍNDICE DE EJERCICIOS
CLASIFICACIÓN EJERCICIO ADICIONAL N°1 “CLASIFICANDO”...............................................................................................- 3 EJERCICIO ADICIONAL N°2 “CONSERVAS S.A.” ............................................................................................- 4 ELABORACIÓN DE ESTADOS BÁSICOS (ESP, ER y EEPN) EJERCICIO ADICIONAL N°3 “MELCHOR S.A.” ................................................................................................- 5 EJERCICIO ADICIONAL N°4 “GASPAR S.A.”....................................................................................................- 7 EJERCICIO ADICIONAL N°5 “BALTAZAR S.A.”...............................................................................................- 9 ELABORACIÓN DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EJERCICIO ADICIONAL N°6 “TANGO S.A.”....................................................................................................- 11 EJERCICIO ADICIONAL N°7 “FOLCLORE S.A.” .............................................................................................- 12 EJERCICIO ADICIONAL N°8 “MALAMBO S.A.” .............................................................................................- 13 EJERCICIO ADICIONAL N°9 “SANTA RITA S.A.” ..........................................................................................- 14 EJERCICIO ADICIONAL N°10 “SATURNO SA”...............................................................................................- 15 ELABORACIÓN DE ESTADOS BÁSICOS (INTEGRALES) EJERCICIO ADICIONAL N°11 “MUNDIALITO S.A.”.......................................................................................- 17 EJERCICIO ADICIONAL N°12 “PALERMO S.A.”.............................................................................................- 19 DIAGNÓSTICO ECONÓMICO FINANCIERO EJERCICIO ADICIONAL N°13 “TRECE S.A.”...................................................................................................- 21 EJERCICIO ADICIONAL N°14 “CATORCE S.A.” .............................................................................................- 22 EJERCICIO ADICIONAL N°15 “DIAGNÓSTICO S.A.” .....................................................................................- 25 PRESUPUESTOS EJERCICIO ADICIONAL N°16 “EL GALEÓN S.A.”..........................................................................................- 25 ANEXOS ANEXO I - ACTIVIDADES .................................................................................................................................- 28 Actividad N°1 – Análisis de informes contables reales ....................................................................................- 28 Actividad N°2 - Información comparativa ......................................................................................................- 29 Actividad N°3 – Lectura de estados contables reales........................................................................................- 30 Actividad N°4 – Compensación de partidas.....................................................................................................- 31 Actividad N°5 – Clasificación de Bienes de cambio ........................................................................................- 32 Actividad N°6 – Información complementaria.................................................................................................- 33 Actividad N°7 – Exposición del AREA ...........................................................................................................- 34 Actividad N°8 – Armado del Estado de Evolución del PN ...............................................................................- 35 ANEXO II – ESTADOS CONTABLES BÁSICOS ...............................................................................................- 36 -

Guía de trabajos prácticos

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables CLASIFICACION DE PARTICAS EN RUBROS DEL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS

EJERCICIO N°1 “CLASIFICANDO”
El Balance General al 31/12/13 presenta las situaciones siguientes. Indique cómo deberían ser clasificadas según las resoluciones técnicas N° 8 y 9, sin omitir indicar para cada premisa: - Si corresponden al Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Estado de Resultados (positivo o negativo) - En qué rubro se clasificarían - Y en los casos que corresponda, si se trata de partidas Corrientes o No Corrientes Ejemplo: Premisa 12: Activo - Caja y Bancos - Corriente
1. Alquiler abonado por el mes de enero 2014. 2. Amortización de bienes de uso de administración. 3. Anticipo a proveedores por compra de bienes de cambio. 4. Anticipo a proveedores por compra de bienes de uso. 5. Anticipo irrevocable a cuenta de futuras suscripciones entregado a una empresa subsidiaria. 6. Provisión Impuesto a las ganancias del corriente ejercicio. 7. Anticipos del Impuesto a las ganancias. 8. Boden 2020 con un valor residual del 62.5% 9. Cheques a depositar el 20/1/2014, recibidos de clientes. 10. Cupones por amortización de Boden 2016 a cobrar en el Banco Central de la República Argentina. 11. Depósitos a plazo fijo con vencimiento 2/1/2014. 12. Depósitos en cuenta corriente bancaria. 13. Dinero en efectivo entregado el 28/12/2013 en garantía de un contrato de alquiles por el período enero – diciembre 2014. 14. Dividendos en acciones a pagar. 15. Dividendos en efectivo a pagar. 16. Documentos a cobrar por préstamos otorgados al 10% anual. 17. Documentos a cobrar por ventas de bienes de cambio 18. Fletes para distribución de mercaderías. 19. Fondos del propietario depositados en custodia en Caja. 20. Gastos de desarrollo de un producto nuevo. 21. Gastos de publicidad. 22. Giros a la vista en Caja. 23. Honorarios para preparar documentación de una licitación para una concesión obtenida por 5 años. 24. I.V.A. – Compras. 25. I.V.A. – Ventas. 26. Importaciones en tránsito. 27. Cargo del impuesto a las ganancias por el presente ejercicio.-(se abonará durante el año 2014 ) 28. Juicio laboral contra la empresa que, en opinión de los abogados, se desestimará. 29. Juicio laboral contra la empresa que, en opinión de los abogados, se hará lugar. 30. Lotes adquiridos a efectos de realizar una urbanización para ser entregada a personal de la Empresa. 31. Mercadería en consignación entregada. 32. Mercadería en consignación recibida. 33. Mercadería entregada pendiente de facturación. 34. Mercadería recibida pendiente de facturación 35. Préstamo efectuado a una empresa subsidiaria con una tasa del 12.5 % anual, pagadera por trimestre adelantado. 36. Intereses sobre el préstamo anterior correspondientes al período enero-marzo 2014. 37. Renta de títulos públicos.

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
38. Resultado por ventas de bienes de uso. 39. Saldo de empresa controlada por ventas de bienes de cambio. 40. Saldo de empresa controlante por préstamos recibidos. 41. Títulos públicos entregados en garantía al Banco por préstamos recibidos con vencimiento 30/6/2014. 42. Títulos públicos entregados en garantía al Banco por préstamos recibidos con vencimiento 30/6/2015. 43. Títulos públicos recibidos en garantía del alquiler de nuestra oficina. 44. Vales de adelanto de sueldos de enero 2014. 45. Valor estimado de la marca de un producto de la empresa muy reconocido en el mercado.

CLASIFICACION DE BIENES DE CAMBIO

EJERCICIO N°2 “CONSERVAS S.A.”
Dado los siguientes datos y premisas correspondientes al rubro Bienes de cambio al 31/12/2013, se pide realizar la clasificación en corriente y no corriente del rubro y armar la nota correspondiente. Datos: Cuenta Materias primas Anticipo a proveedores por compra de materias primas Productos en proceso Productos terminados Materias primas en añejamiento Mercaderías de reventa Total Premisas    El plazo de cobranza es de 4 meses El proceso productivo tiene una duración de 30 días El tiempo promedio de mantenimiento en stock es: - Mercadería de reventa: 2 meses - Productos terminados: 2 meses - Materias primas: 7 meses - Materia prima en añejamiento 2 años adicionales Saldo 600 50 90 300 200 100 1.340

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables ARMADO DE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO N°3 “MELCHOR S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
DEBE 450 510 135 160 210 300 45 310 350 65 190 50 65 135 130 2351 100 150 40 40 90 120 210 120 5 5 1860 45 125 1350 230 65 70 105 30 20 290 4100 25 1151 7916 HABER

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

INSTALACIONES (3) FUGAZ SA (por venta de bienes de cambio) VALORES A DEPOSITAR PLAZO FIJO BANCO FRANCÉS (4) INTERESES A DEVENGAR PLAZO FIJO BANCO FRANCÉS ANTICIPO A PROVEEDORES POR LA COMPRA DE LICENCIAS ACCIONISTAS DEPRECIACIÓN INSTALACIONES (1) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO DEUDAS POR COMPRAS DE BIENES DE USO (VTO. 11/1/2015) PREVISIÓN PARA JUICIOS LABORALES (5) DEPRECIACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES REMUNERACIONES A PAGAR ACCIONES EN CIRCULACIÓN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTES DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL EXCESO DE PROVISIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2012 RESULTADOS NO ASIGNADOS COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA GASTOS DE SEGUROS (ADMINISTRACIÓN) HONORARIOS PAGADOS POR LICITACIÓN PERDIDA SUELDOS Y CARGAS SOCIALES GASTOS DE PROMOCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS FONDO FIJO RESULTADO POR TENENCIA INTERESES PLAZO FIJO RECPAM BANCO FRANCÉS C/C VENTAS RESULTADOS POR VENTA BIENES DE USO MONEDA EXTRANJERA (9) TOTAL

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INFORMACIÓN ADICIONAL
1) Las depreciaciones y los sueldos corresponden 50% al área de Administración y 50% al área de Comercialización. 2) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 5 meses de stock b. Productos en proceso 3 meses de stock c. Productos terminados 3 meses de stock d. Adicionalmente se sabe que el plazo cobranza promedio es de 2 meses. 3) Durante el ejercicio 2013 se han comprado nuevas instalaciones por $50. La alícuota de depreciación es del 10%, año de alta completo. Se realizó, asimismo, una venta en el ejercicio de instalaciones, las cuales estaban valuadas a $250 (costo). Las mismas poseían una depreciación acumulada de $25. La venta arrojó una pérdida de $25. 4) El depósito a plazo fijo del Banco Francés se realizó el 1/12/2013 a un plazo de 60 días. 5) La previsión por juicios laborales fue constituida durante el 2012. En opinión de nuestros abogados, la sentencia por los juicios laborales ocurrirá en Mayo del 2014. 6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $560 y las compras de ejercicio $1.865. 7) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $10. b. Constituir reserva legal por $20. c. Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones. 8) En mayo de 2013 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $900. 9) Corresponden a 90 dólares a $4,90 c/u y 100 euros a $7,10 c/u. Los dólares fueron adquiridos en diciembre de 2012 a $4 y los dólares a $7 c/u.

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EJERCICIO N°4 “GASPAR S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
DEBE 1050 1120 1000 65 460 540 210 320 300 105 460 50 170 420 160 900 60 120 70 450 560 900 160 25 48 9360 750 450 170 390 105 65 70 120 23 550 65 110 15100 90 450 1000 19363 19363 HABER

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

RODADOS MIRRA SA (POR VENTA DE BIENES DE CAMBIO) AMORTIZACIÓN ACUMULADA LLAVE DE NEGOCIO - ORO SA (6) ORO SA (6) PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES RESULTADO INVERSIÓN EN ORO SA (6) COMPROTODO SA (POR VENTA DE RODADOS) AMORTIZACIÓN RODADOS (1) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS (RECIBIDAS DE CLIENTES) PREVISIÓN P/ RECLAMOS DE LA AFIP (7) AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADOS PRÉSTAMO BANCO GALICIA QUE VENCE EL 15/3/2014 ACCIONES EN CIRCULACIÓN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTE DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL DEFECTO PROVISIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2012 RESULTADOS NO ASIGNADOS CMV (8) ALQUILERES PERDIDOS (ADMINISTRACIÓN) LLAVE DE NEGOCIO - ORO SA (6) RECLAMOS AFIP (7) FLETES DE DISTRIBUCIÓN A CLIENTES IMPUESTO A LAS GANANCIAS PLATA SA (POR VENTA DE BIENES DE CAMBIO) RESULTADO POR TENENCIA ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS DEPRECIACIÓN LLAVE DE NEGOCIO ALQUILERES GANADOS DEUDORES INCOBRABLES CAJA EN PESOS VENTAS RESULTADO VENTA BIENES DE USO ANTICIPO DE CLIENTES INMUEBLES EN ALQUILER TOTAL

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
INFORMACIÓN ADICIONAL

1) Las amortizaciones de bienes de uso corresponden 100% al área de Comercialización. 2) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $200 b. Constituir Reserva Legal por $100. c. Distribuir $150 en efectivo y $100 en acciones. 3) En mayo de 2014 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $60. 4) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 5 meses de stock b. Productos en proceso 3 meses de stock c. Productos terminados 4 meses de stock d. El plazo de cobranza promedio es de 3 meses. 5) Durante el ejercicio 2013 se han vendido rodados por $540 cuyo valor de origen era $600 y la amortización acumulada de $150. La alícuota de amortización es del 20%, año de alta completo. Al 1/1/2013 se tenían rodados valuados en $1650, cuya depreciación acumulada era de $360. 6) El capital de Oro S.A. asciende al 31/12/2013 a $1200 representado por 1200 acciones ordinarias de valor nominal $1 cada una. Gaspar S.A. tiene una participación del 80% de la sociedad. Oro S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de esencias florales. 7) La previsión por los reclamos de la AFIP por deudas impositivas fue constituida durante el ejercicio 2013. En opinión de nuestros abogados la sentencia por estos reclamos ocurrirá en marzo 2014. 8) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.540 y las compras del ejercicio fueron de $8.920. 9) El crédito con PLATA SA será cobrado dentro de 5 meses de la fecha de cierre. El crédito con MIRRA SA será cobrado dentro de 9 meses de la fecha de cierre. 10) Activos intangibles y previsiones: Al 1/1/2013 la sociedad no contaba con activos intangibles, ni con saldo inicial de previsiones.

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

EJERCICIO N°5 “BALTAZAR S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 OBRAS EN CURSO (5) PLATINO SA (POR VENTAS DE BIENES DE CAMBIO) MERCADERÍAS DE REVENTA TÍTULOS PÚBLICOS (VENCEN EN MARZO DE 2014) CHEQUES DE PAGO DIFERIDO RECIBIDOS DE CLIENTES RENTA DE TÍTULOS PÚBLICOS DOCUMENTOS A COBRAR POR VENTA DE INTANGIBLES (VTA. MARZO DE 2015) GASTOS DE LIMPIEZA (ADMINISTRACIÓN) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO BONIFICACIONES A CLIENTES ANTICIPO IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANTICIPO A PROVEEDORES POR COMPRA DE BIENES DE USO (1) PRÉSTAMO BANCO ITAÚ QUE VENCE EL 15/3/2015 ACCIONES EN CIRCULACIÓN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTE DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL DEPRECIACIÓN CALCULADA EN EXCESO (EN 2012) RESULTADOS NO ASIGNADOS CMV (6) ALQUILERES (ADMINISTRACIÓN) GASTOS DE ORGANIZACIÓN DE NUESTRA EMPRESA REINTEGROS DE EXPORTACIÓN GASTOS DE PUBLICIDAD IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS INSTALACIONES (SE PREVÉ SU VENTA EN MARZO DE 2014) RESULTADO POR TENENCIA HONORARIOS PAGADOS POR LICITACIÓN GANADA (7) INTERESES GANADOS (POR VENTA A CLIENTES) BANCO NACIÓN C/C VENTAS GASTOS DE MOVILIDAD Y VIÁTICOS (COMERCIALIZACIÓN) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS RENTAS A COBRAR POR TÍTULOS PÚBLICOS DEPRECIACIÓN INSTALACIONES (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES (1) INGRESOS BRUTOS A PAGAR TOTAL DEBE 520 480 280 460 90 310 105 210 150 110 510 55 90 160 320 800 120 45 15 120 450 880 90 5 5 6400 880 450 160 410 110 80 95 50 150 110 255 10980 120 320 25 10 15 5 13515 HABER

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13515

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
INFORMACIÓN ADICIONAL

1) Durante el ejercicio 2013 se hicieron anticipos a proveedores de bienes de uso por $70. Al 31/12/2012 la sociedad había realizado un adelanto de $90 para compras de bienes de uso. Las instalaciones corresponden al sector comercial de la empresa. 2) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $40 b. Distribuir $260 en efectivo y $240 en acciones. c. Constituir Reserva Legal por $80. 3) En agosto de 2013 los accionistas decidieron realizar una suscripción de acciones en efectivo por $120. 4) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 4 meses de stock b. Productos en proceso 5 meses de stock c. Productos terminados 2 meses de stock d. Mercadería de reventa 2 meses de stock El plazo de cobranza es de 3 meses. 5) Durante el ejercicio 2013 se han iniciado las obras del edificio destinado a la administración de la sociedad. Las mismas no han sido concluidas al 31/12/2013. 6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.150 y las compras del ejercicio fueron de $6.010. 7) La Licitación se ha ganado por tres años a partir del 1/1/2014. 8) La fecha de cobro de los cheques diferidos es el 15/3/2014. El crédito con Platino SA será cobrado dentro de 11 meses. 9) Durante 2013 se activaron gastos de organización por $450. Al inicio del ejercicio la sociedad no contaba con activos intangibles. Al inicio del ejercicio no se contaba con ninguna previsión constituida.

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables ARMADO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO N°6 “TANGO S.A.”
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO O INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los próximos 60 días) Créditos por Ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Participaciones permanentes en sociedades Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Resultado de inversiones en entes relacionados GANANCIA DEL EJERCICIO 3.500 -2.700 800 -260 -415 -20 105 31/12/2005

350 20 520 690 1.580 880 210 1.090 2.670

520 10 480 710 1.720 920 190 1.110 2.830

495 495 495 2.175 2.670

380 380 380 2.450 2.830

Información Adicional  Según el anexo de gastos en “Gastos de Administración” se incluyen depreciaciones de Bienes de Uso por $60 y sueldos de administración por $355. Los “gastos de comercialización” son gastos de papelería comercial. Durante el ejercicio se compraron bienes de uso por $100 al contado.  Durante el ejercicio se realizaron aportes irrevocables a cuenta de futuras suscricpciones de acciones por $170.

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

EJERCICIO N°7 “FOLCLORE S.A.”
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO E INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los próximos 60 días) Créditos por Ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Activos intangibles Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Cargas fiscales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Otros ingresos Ganancia ordinaria antes del Impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias GANANCIA DEL EJERCICIO 2.880 -1.730 1.150 -120 -260 10 780 -25 755 31/12/2005

60 5 240 520 825 330 0 330 1.155

90 10 310 440 850 250 40 290 1.140

410 60 470 470 685 1.155

460 70 530 530 610 1.140

Según el anexo de gastos en “Gastos de Administración” se incluyen depreciaciones de Bienes de Uso por $20 y sueldos devengados por $150.El resto de los mismos, así como los de gastos de comercialización son gastos realizados con distintos proveedores de bienes y servicios.  Los otros ingresos se generaron por una venta de Bienes de uso. No hubo compras de bienes de uso en el ejercicio.  Se distribuyeron y pagaron dividendos por $830 durante el ejercicio.

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

EJERCICIO N°8 “MALAMBO S.A.”
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO O INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los próximos 50 días) Créditos por Ventas Otros créditos Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Participaciones permanentes en sociedades Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Préstamos Total de deudas Previsiones Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Resultado de inversiones en entes relacionados Resultados financieros y por tenencia generados por pasivos PERDIDA DEL EJERCICIO Información Adicional En Gastos de Administración se incluyen amortizaciones de Bienes de Uso por $30. Se abonaron durante el ejercicio indemnizaciones previsionadas por $ 50. Durante el ejercicio los accionistas comprometieron aportes para suscripción de acciones por 200, integrando $150 y quedando el resto pendiente de integración al cierre. 11.760 -9.850 1.910 -980 -1.010 -65 -10 -155 31/12/2005

480 60 980 0 1.210 2.730 480 90 570 3.300

530 5 770 50 1.330 2.685 450 240 690 3.375

1.410 90 1.500 110 1.610 1.610 1.690 3.300

1.440 100 1.540 100 1.640 1.640 1.735 3.375

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

EJERCICIO N°9 “SANTA RITA S.A.”
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE SANTA RITA S.A.
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS INVERSIONES (A 30 DIAS) CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO

20X2
160 160 3.000 600 4.400

20X1
330 70 2.800 160 3.600

PASIVO PASIVO CORRIENTE
DEUDAS COMERCIALES PRESTAMOS REMUNERACIONES Y C.S.A PAGAR CARGAS FISCALES DIVIDENDOS A PAGAR

20X2
1.600 300 800 480 60 200

20X1
1.200 460 800 400 0 160

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
PARTICIPACIONES PERMANENTES... BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTANGIBLES

8.320
1.400 500 6.000 600

6.960 PREVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.600 PASIVO NO CORRIENTE
1.200 5.000 200 PRESTAMOS

3.440
700

3.020
600

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

8.500

8.000

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

700 600 4.140 3.620 12.680 11.340 16.820 14.960

16.820 14.960

12.100 -7.000

7.800 -5.000

GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMNISTRACION PERDIDA INVERSIONES PERMANENTES RESULT.FIN. GEN.POR PASIVOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIA EXTRAORDINARIA

5.100
-600 -3.100 -300 -960 -80 1.000

2.800
-1.250 -890 -700 -900 -80 780

GANANCIA DEL EJERCICIO

1.060

-240

INFORMACION ADICIONAL - SE REALIZÓ UN PAGO DE INDEMNIZACIONES PREVISIONADAS POR $40. - LOS SUELDOS ADMISTRACION DEL EJERCICIO FUERON $ 1000. EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO INICIO SUSCRIPCION 30/11/2 A 90 DIAS GANANCIA EJERCICIO DIVIDENDO EN EFECTIVO SALDO AL CIERRE ANEXO DE BIENES DE USO SALDO INICIAL COMPRAS VENTAS DEPRECIACION DEL EJERCICIO SALDO AL CIERRE

11.340 440 1.060 -160 12.680

5.000 1.600 -500 -100 6.000

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EJERCICIO N°10 “SATURNO SA”
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO , POR METODO DIRECTO. Empresa: Saturno SA FECHA: 31/12/2002 EJERC. 1 EJERC.2 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos 80 70 Inversiones ( colocadas el 30/11/01- vto. 90 días 70 110 Créditos por Ventas 1.100 1.500 Otros Créditos 90 290 Bienes de Cambio 1.840 2.350 TOTAL ACTIVO CORR. 3.180 4.320 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Cambio 300 100 Bienes de Uso 2.200 4.050 Participación permanentes en sociedades 490 260 TOT.ACT.NO CORR. 2.990 4.410 TOTAL ACTIVO 6.170 8.730 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales 380 710 Préstamos 700 150 Remun.y Cargas Sociales 700 700 Cargas Fiscales 90 170 Dividendos a Pagar 0 100 Previsiones 45 45 TOT.PAS. CORRIENTE 1.915 1.875 PASIVO NO CORRIENTE Préstamos 0 100 TOT.PAS.NO CORR. 0 100 TOTAL PASIVO 1.915 1.975 PATRIMONIO NETO 4.255 6.755 TOTAL 6.170 8.730

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Ventas Costo mercaderías Vendidas Gastos Comercialización Gastos Administración Resul. Inversiones Permanentes R.Financieros - Intereses Impuesto a las Ganancias Oros ingresos GANANCIA EJERCICIO Información Adicional Gastos administrativos incluyen sueldos devengados por $ 6.120 -2.900 -300 -1.800 -230 -235 -80 220 795

1000

La evolución de los rubros Patrimonio Neto y Bienes de Uso fue la siguiente: Patrimonio Neto Saldo al inicio 4.255 Susc. .30/11/2- A integrarse en 90días 200 Susc. .30/11/2- Integradas en diciembre 02 1.605 Ganancia del ejercicio 795 Dividendo en efectivo -100 Saldo al cierre 6.755 Bienes de Uso Valor de Amortización Valor Origen Acumulada Residual 2.800 -600 2.200 2150 2150 -200 100 -100 -200 -200 4750 -700 4050

Saldo al inicio Compras Ventas Amortización del Ejercicio SALDO AL CIERRE

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables EJERCICIOS INTEGRALES

EJERCICIO N°11 “MUNDIALITO S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2009, en forma comparativa: AEstado de Situación Patrimonial BEstado de resultados CEstado de evolución del Patrimonio Neto DInformación complementaria correspondiente (notas y anexos) EEstado de Flujo de Efectivo
(A) Estado de situación patrimonial al 31/12/2008
Mundialito S.A. Estado de Situación Patrimonial al 31/12/2008 Por el ejercicio Nº 3 comprendido desde el 1/1/2008 hasta el 31/12/2008 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Inversiones (1) Créditos por ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente Activo No Corriente Bienes de Uso (2) Participaciones permanentes en soc. Total del Activo No Corriente TOTAL DEL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Deudoas: Deudas comerciales (3) Cargas fiscales Previsiones Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO 1.690 980 2.670 3.905

350 45 390 450 1.235

610 450 175 1.235 1.235

PATRIMONIO NETO (según estado) Total PASIVO + PATRIMONIO NETO

2.670 3.905

(1) Corresponden a inversiones realizadas el 15/12/2008 con vencimiento a 60 días. (2) Corresponde a: Inmuebles Amortización acumulada inmuebles Rodados Amortización acumulada rodados (3) Corresponde a deudas por compra de bienes de cambio.

3.000 -2.200 1.400 -510 1.690

(B) A continuación se presenta el balance de sumas y saldos al 31/12/2009 y la información adicional.
Información adicional al Balance de Sumas y Saldos: (1) La anticuación promedio del rubro Bienes de cambio al 31/12/2009: - MATERIAS PRIMAS 3 meses de stock - PRODUCTOS EN PROCESO 4 meses de stock - PRODUCTOS TERMINADOS 3 meses de stock - MERCADERIAS DE REVENTA 3 meses de stock El plazo de cobranza es de 3 meses. (2) Las amortizaciones de bienes de uso se asignan 50% a administración y 50% a comercialización. (3) La Asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2009: * Distribuir $530 en efectivo y $250 en acciones * Suscripción de acciones por $50 * Realizar aportes irrevocables por $125 * Capitalización de aportes irrevocables por $100 (4) Los fondos comunes de inversión fueron colocados el 20/12/2009 y con intención de retirarlo el 20/01/2010 (5) Se estima que la sentencia tendrá lugar durante el año 2011 (6) Mundialito S.A. posee el 51% de participación en Goles S.A. 0

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DEUDOR ACREEDOR 140 470 250 3.000 240 80 1.000 400 360 7.500 55 450 215 3.570 95 70 2.260 770 10 180 200 85 125 990 1.500 160 570 375 690 160 150 70 100 13.145 13.145

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33

Fondo fijo en pesos Documentos a cobrar por venta de bienes de uso (Vto: 15/1/2011) Mercaderías de reventa Inmuebles Intalaciones Resultado por venta de bienes de uso Acciones permanentes de Goles S.A. Productos terminados Productos en proceso Ventas Fondo común de inversiones Deudores por ventas Anticipo por compra de mercaderías de reventa CMV Bonificaciones Amortización bienes de uso Amortización acumulada inmuebles Alquileres perdidos local de ventas Amortización acumulada instalaciones Materia prima Alquileres pagados por adelantado Gastos de publicidad Aportes irrevocables Remuneraciones administración Acciones en circulación Impuesto a las ganancias Proveedores Honorarios profesionales administración Resultados no asignados Provisión impuesto a las ganancias Provisión aguinaldo y vacaciones Juicios comerciales Previsión para juicios (5)

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EJERCICIO N°12 “PALERMO S.A.”
Se pide: a partir de los datos suministrados, confeccionar los estados contables básicos de Palermo SA al 31/12/2011. (A) Balance de saldos al 31/12/2011
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Intereses perdidos Honorarios de comercialización Anticipo por compras de materia prima Ventas Productos terminados Resultado (-) por venta de bienes de uso Caja Acciones de Caballito SA Provisión impuesto a las ganancias Productos en proceso Gastos de representación vendedores Moneda extranjera/ euros (inversiones) Depreciación acumulada inmuebles Seguros administración CMV Depreciación bienes de uso Saldos a cobrar por venta de mercaderías Sueldos de administración Amortización acumulada licencias de software Materia prima Licencias de software Resultado (-) participación en Caballito SA Documentos a pagar por compra de bienes de uso Inmuebles Acciones en circulación Impuesto a las ganancias Préstamos recibidos Amortización licencias de software Resultados no asignados Proveedores Otros impuestos a pagar Gastos de librería y oficina Reintegros de exportación 30 300 120 7700 400 30 40 900 550 200 110 120 1630 200 3725 50 1150 800 40 300 150 35 380 3000 800 550 300 15 335 640 10 310 150

Información adicional 1) La anticuación promedio del rubro de bienes de cambio al 31/12/2011 era de: - Materias primas: 6 meses de stock - Productos en proceso: 3 meses de stock - Productos terminados: 2 meses de stock El plazo de cobranza es de 2 meses. 2) Palermo SA posee el 70% de participación en Caballito SA. 3) Las depreciaciones de bienes de uso se asigna a administración. 4) La Asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2011: - Distribuir $1.050 en efectivo. Guía de trabajos prácticos - 19 -

UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables - Suscripción de acciones por $100. - Capitalización de aportes irrevocables por $200. 5) La moneda extranjera se mantiene para obtener beneficios a muy corto plazo. 6) Durante 2011 se adquirieron inmuebles por $1000. (B) Estado de situación patrimonial al 31/12/2010
Palermo SA Estado de Situación patrimonial al 31/12/2010 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Inversiones (1) Créditos por ventas Bienes de cambio Total del Activo Corriente Activo No Corriente Biens de uso (2) Activos intangibles (3) Part. Perm. En soc. Total del Activo No Corriente TOTAL DEL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Deudas: Deudas comerciales (4) Préstamos Cargas fiscales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO 780 25 880 1685 3865 PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO + PN 2085 3865

300 10 980 890 2180

970 200 610 1780

(1) Corresponden a inversiones realizadas el 1/12/2010 con vencimiento a 60 días. (2) Bienes de uso Inmuebles 2380 Dep. Acum. Inm. (1600) Valor residual 780 (3) Activos intangibles Lic. Software 50 Amort. Acum. Inm. (25) Valor residual 25 (4) Corresponden a deudas por compras de materias primas.

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DIAGNOSTICO ECONOMICO-FINANCIERO - INDICADORES

EJERCICIO N°13 “TRECE S.A.”
Se pide: teniendo en cuenta la información financiera presentada a continuación, para cada una de las siguientes afirmaciones, responder si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el cálculo que respalda la respuesta y una breve fundamentación. Análisis descriptivo 1. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable. 2. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable debido exclusivamente a la variación positiva del rubro Caja y bancos. 3. El total de la inversión en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable, debido exclusivamente al crecimiento del Activo no Corriente. 4. La tendencia de la ganancia del ejercicio 2 está en línea con la tendencia de las ventas. (Se define como “estar en línea” cuando no exista una brecha mayor a cinco puntos porcentuales). 5. La variación de la ganancia del ejercicio 2 se debe exclusivamente a la variación de las ventas de ese ejercicio. 6. En el año 2 la inversión se direccionó en mayor medida hacia el Activo Corriente. Análisis económico 7. La rentabilidad del patrimonio neto en los ejercicios 1 y 2, supera al 12% de rendimiento que hubieran logrado los propietarios en colocaciones de plazo fijo. 8. La tasa de interés promedio anual del mercado financiero es del 20%. La tasa a la cual contrató la empresa en el ejercicio 2 fue menor. Análisis financiero 9. El plazo medio de antigüedad de los inventarios en el ejercicio 2 mejoró en más de un 30%. 10. El endeudamiento se incrementó en más del 25% durante el ejercicio 2.

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EJERCICIO N°14 “CATORCE S.A.”
Se pide: teniendo en cuenta la información financiera presentada a continuación, para cada una de las siguientes afirmaciones, responder si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el cálculo que respalda la respuesta y una breve fundamentación. 1. El Pasivo no Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia creciente. 2. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia desfavorable debido a la variación negativa del rubro Bienes de cambio. 3. La participación de los propietarios en el financiamiento total se incrementó en el ejercicio 2. 4. ¿Qué rentabilidad obtendrían los propietarios si incrementaran su participación en la financiación de la inversión durante el ejercicio 2, en la suma de $200 en promedio sin modificar el activo? 5. La rentabilidad de la inversión total es superior en el ejercicio 2 fundamentalmente a consecuencia del incremento de la rotación de activos. 6. El plazo medio de realización de los créditos del ejercicio 2 mejoró en más de un 20%. 7. La financiación de la inmovilización es satisfactoria en los ejercicio 1 y 2. 8. La rentabilidad del patrimonio neto hubiera sido mayor en el ejercicio 2 si los propietarios hubiesen financiado la totalidad de la inversión. 9. La capacidad para hacer frente a los compromisos de corto plazo es suficiente en el ejercicio 2. 10. El incremento de los resultados financieros generados por pasivos en el ejercicio 2 incidió desfavorablemente en la rentabilidad de la inversión total. 11. Los Boden constituyen una mejor alternativa de inversión para el propietario que haber aportado capital a la empresa, dado que rinden un 1,8% mensual.

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EJERCICIO N°15 “DIAGNÓSTICO S.A.”
Se pide: teniendo en cuenta los datos que se presentan a continuación, responder para cada una de las afirmaciones, si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el cálculo que respalda la respuesta y una breve fundamentación.
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Créditos por ventas Bienes de cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Bienes de uso Total del Activo No Corriente Total del Activo PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales Total del Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Préstamos Total del Pasivo No Corriente Total del Pasivo PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PN 31/12/2006 31/12/2005 31/12/2004

12.000 45.000 39.000 96.000

9.500 47.500 42.000 99.000

11.000 43.700 40.000 94.700

26.000 41.000 67.000 163.000

21.000 43.000 64.000 163.000

22.000 44.800 66.800 161.500

45.500 45.500

42.600 42.600

38.400 38.400

19.000 19.000 64.500 98.500 163.000

15.000 15.000 57.600 105.400 163.000

9.000 9.000 47.400 114.100 161.500

ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas Costo de mercaderías vendidas Ganancia bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Resultados Financieros generados por Pasivos Ganancia del ejercicio

31/12/2006 451.000 -370.000 81.000 -9.800 -12.400 -10.000 48.800

31/12/2005 476.000 -365.000 111.000 -8.800 -11.900 -7.500 82.800

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Afirmaciones:
1. En el año 2005 convenía endeudarse 2. La capacidad para hacer frente a los compromisos de corto plazo es suficiente en el año 2005 3. El incremento de los Resultados financieros generados por pasivos del año 2006 incidió desfavorablemente en la rentabilidad de la inversión total 4. La rentabilidad del patrimonio neto en el año 2005 supera al 20% de rentabilidad que hubieran obtenido los propietarios en colocaciones a plazo fijo 5. La rentabilidad de la inversión total del año 2006 aumentó exclusivamente a consecuencia de una disminución en de la rotación de la inversión 6. La financiación de la inmovilización no es satisfactoria en el año 2006 7. El total del Activo Corriente en el año 2006 muestra una tendencia desfavorable, debido exclusivamente a la variación negativa del rubro Créditos por ventas 8. La disminución del margen bruto de ganancia en el año 2006 se debe exclusivamente al aumento de los resultados financieros generados por pasivos 9. ¿Qué rentabilidad obtendrían los propietarios si incrementaran su participación en la financiación de la inversión durante el año 2006, en la suma de $500 en promedio sin modificar el activo? 10. El endeudamiento se incrementó en más del 25% durante el año 2006 11. ¿Cuál hubiera sido la rentabilidad del patrimonio neto del año 2006 si la tasa de interés pagada por la empresa era del 30%?

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EJERCICIO N°16 “EL GALEÓN S.A.”
Basándose en la información que se presenta sobre la situación patrimonial de la empresa EL GALEÓN SA al 31/12/2012 y conforme con la información adicional, confeccione el presupuesto económico, financiero y el balance proyectado para el mes de enero de 2013. Tenga en cuenta el siguiente modelo contable: unidad de medida: nominal; criterio de medición: valores corrientes; y capital a mantener: financiero.
EL GALEON SA Estado de Situación Patrimonial al 31/12/2012 Pasivo Pasivo Corriente 2250 Deudas comerciales 7000 Préstamos 8000 TOTAL 17250

Activo Activo Corriente Caja y Bancos Créditos por ventas Bienes de cambio TOTAL Activo No Corriente Bienes de uso TOTAL TOTAL ACTIVO

2900 5100 8000

9500 9500 26750

Patrimonio neto Total Pasivo + PN

18750 26750

Información adicional 1) Las deudas comerciales corresponden a compras de bienes de cambio. 2) El presupuesto de ventas es el siguiente: MES Enero 2013 Febrero 2013 Marzo 2013 Abril 2013 UNIDADES 6 10 6 8

3) El precio unitario de venta es de $1400. 4) Las condiciones de venta son: 50% al contado y 50% a 30 días. 5) El saldo de créditos por ventas al 31/12/2012 se cobra en enero de 2013. 6) El costo de las compras es de $800 por unidad (mismo costo que año anterior). 7) La premisa de stock es mantener mercaderías para los tres meses siguientes de ventas. 8) Las condiciones de pago: 50% al contado y 50% a 30 días. 9) El presupuesto de gastos devengados y a abonar en enero de 2013 es de $1400 (sueldos). 10) La amortización mensual de los bienes de usos es del 4% sobre el saldo al 31/12/2012. 11) Los préstamos vencen en mayo de 2013. 12) El saldo mínimo de caja a mantener al cierre es de $300.

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ANEXO I - ACTIVIDADES Actividad N°1 – Análisis de informes contables reales
Analizar y discutir los informes contables presentados Realizar un cuadro comparativo que destaque las principales similitudes y diferencias de ambos informes contables

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Actividad N°2 - Información comparativa
CASO A La sociedad Mendoza S.A. debe presentar sus estados contables al 31/12/2011 fecha de cierre de su segundo ejercicio económico. La fecha de constitución de la sociedad fue 04/04/2010. Durante el ejercicio N° 2 se ha registrado una modificación de la información del ejercicio anterior.  Indique si debe presentarse información comparativa, y en caso de ser afirmativa, detalle la información a presentar. CASO B La sociedad Helados S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de helados artesanales. Su fecha de cierre de ejercicio es el 30/09 de cada año. Actualmente se encuentra preparando sus estados contables trimestrales al 31/12/2011.  Indique qué información comparativa debe incluirse en los estados contables intermedios.

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Actividad N°3 – Lectura de estados contables reales
A partir de la lectura de los estados contables de OUTDOORS SA, responder las siguientes preguntas: 1) ¿Qué actividad desarrolla OUTDOORS SA? 2) ¿Cuántas acciones, y de qué tipo, conforman el capital? 3) ¿Es confiable la información que presenta la empresa OUTDOORS SA por el ejercicio 2010? ¿Por qué? 4) La memoria, ¿incluye la información requerida por la ley 19.550 y la resolución de la IGJ 4/2009? 5) ¿A cuánto ascienden los activos y pasivos totales de OUTDOORS al cierre del año 2010? 6) ¿Se han incrementado o han disminuido los activos y pasivos en el último ejercicio? 7) ¿Cuánta ha sido la ganancia del ejercicio antes de impuestos y en términos netos al cierre del año 2010? 8) ¿Se han incrementado las ventas en el año 2010 respecto del año 2009? 9) ¿Cómo ha sido el costo de ventas en el año 2010 en relación al 2009? 10) ¿Existieron aumentos de capital durante el año 2010? De haber existido, comente cuál fue la naturaleza de dicho incremento de capital. 11) ¿Se constituyeron reservas de algún tipo durante el 2010? De ser así, ¿a qué importe asciende cada una? 12) ¿Aumentó o disminuyó el efectivo de un ejercicio a otro? 13) ¿Cuánto se abonó en concepto de dividendos? 14) ¿Cómo se compone el saldo de Caja y bancos al cierre del año 2010? 15) De los créditos por ventas a 2010, ¿qué importe vencerá dentro de los próximos tres meses? 16) De los créditos por ventas a 2010, ¿qué porcentaje será cobrado en el lapso de 6 a 9 meses? 17) ¿Hubo altas y/o bajas de bienes de uso durante 2010? En ese caso, ¿a cuánto ascienden? 18) ¿A cuánto ascendieron las compras de mercaderías y demás gastos del período 2010? 19) Del total de los gastos administrativos, ¿qué gasto tiene mayor participación? 20) ¿Qué porcentaje de los gastos comerciales representan la publicidad? 21) De los sueldos y jornales, ¿qué porcentaje corresponde a los gastos administrativos y cuál a comerciales?

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Actividad N°4 – Compensación de partidas
CONSIGNA: reunirse en grupos de 4 o 5 personas, e indicar cómo deben exponerse en el Estado de Situación Patrimonial las siguientes partidas

CASO 1 Cuentas IVA – Crédito fiscal IVA – Débito fiscal Saldo Deudor 3.700 Saldo Acreedor 3.000

CASO 2 Cuentas Anticipos Imp. a las ganancias Provisión impuesto a las ganancias Saldo Deudor 23.000 Saldo Acreedor

30.000

CASO 3 Cuentas Banco A c/c Banco B c/c Saldo Deudor 326.000 Saldo Acreedor 11.000

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Actividad N°5 – Clasificación de Bienes de cambio
CONSIGNA: Dado los siguientes datos y premisas correspondientes al rubro Bienes de cambio al 31/12/2010, se pide realizar la clasificación en corriente y no corriente del rubro y armar la nota correspondiente. Datos: Cuenta Materias primas Anticipo a proveedores por compra de materias primas Productos en proceso Productos terminados Materias primas en añejamiento Mercaderías de reventa Total Premisas    El plazo de cobranza es de 4 meses El proceso productivo tiene una duración de 30 días El tiempo promedio de mantenimiento en stock es: - Mercadería de reventa: 2 meses - Productos terminados: 2 meses - Materias primas: 6 meses - Materia prima en añejamiento 2 años adicionales Saldo 12.000 1.500 18.000 23.000 1.200 21.400 77.100

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Actividad N°6 – Información complementaria
CONSIGNA: preparar un cuadro como el que se muestra a continuación, en donde se detalle la información complementaria a los estados de situación patrimonial y de resultados a incluir en los estados contables, indicando para cada anexo:      Denominación del Anexo Normativa que pide su inclusión como información complementaria Referencia al estado contable que complementa, indicando el rubro correspondiente Preparar un Anexo modelo que incluya los cruces de saldos con otra información en los estados contables Buscar diversos ejemplos en estados contables reales

Ejemplo: DENOMINACION
 ANEXO DE BIENES DE USO

NORMATIVA
RT 9 – CAPITULO VI “INFORMACION COMPLEMENTARIA” PTO A.3

REFERENCIA
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL – RUBRO BIENES DE USO (SALDOS INICIALES Y FINALES) CUADRO DE GASTOS DEPRECIACION DEL EJERCICIO

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Actividad N°7 – Exposición del AREA
CONSIGNA: indicar qué información se ve afectada para su exposición por la modificación de ejercicios anteriores al 31/12/2007.
BALANCE GENERAL AL 31/12/2006 ACTIVO - ACTIVOS CORRIENTES CAJA Y BANCOS CREDITOS POR VENTAS BIENES DE CAMBIO TOTAL ACTIVO CTE. - ACTIVOS NO CORRIENTES BIENES DE USO TOTAL ACTIVO NO CTE. TOTAL DEL ACTIVO BALANCE GENERAL AL 31/12/2007 ACTIVO - ACTIVOS CORRIENTES CAJA Y BANCOS CREDITOS POR VENTAS BIENES DE CAMBIO TOTAL ACTIVO CTE. - ACTIVOS NO CORRIENTES BIENES DE USO TOTAL ACTIVO NO CTE. TOTAL DEL ACTIVO

350 8.000 10.000 18.350 6.400 6.400 24.750

PASIVO - PASIVOS CORRIENTES DEUDAS COMERCIALES CARGAS FISCALES TOTAL PASIVO CTE. - PATRIMONIO NETO SEGÚN ESTADO TOTAL PASIVO + PN

5.600 400 6.000 18.750 24.750

400 12.400 16.000 28.800 8.308 8.308 37.108

PASIVO - PASIVOS CORRIENTES DEUDAS COMERCIALES CARGAS FISCALES TOTAL PASIVO CTE. - PATRIMONIO NETO SEGÚN ESTADO TOTAL PASIVO + PN

15.960 390 16.350 20.758 37.108

El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2007 es $2.058. No hubo transacciones con los propietarios. La modificación de resultados de ejercicios anteriores corresponde a un ajuste por defecto de la provisión del impuesto a las ganancias al 31/12/2006.

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Actividad N°8 – Armado del Estado de Evolución del PN
CONSIGNA: preparar el estado de evolución del patrimonio neto al 31/12/2007. Las cuentas patrimoniales del patrimonio neto al 31/12/2006 tenían los siguientes saldos: Acciones en circulación 290 Ajuste de capital 150 Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones 1.000 Reserva legal 100 Reserva facultativa 50

Resultados no asignados 95

La Asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2006: A) Desafectar la reserva facultativa por $10 B) Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones C) Constituir Reserva Legal por $20 D) Distribuir en concepto de honorarios directores y síndicos $25 En Mayo de 2006 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $1.000 El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2007 es 260 (ganancia). Durante el año 2007 se reconoció un ajuste a resultados de ejercicios anteriores de 5 (ganancia). El Balance general al 31/12/2007 arroja los siguientes datos: Activo $2.445 Pasivo $540

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables

ANEXO II – ESTADOS CONTABLES BÁSICOS

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
APELLIDO, NOMBRE: EMPRESA: L.U. Nro.: CURSO: AULA:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

/

/

Actual

Anterior

Actual

Anterior

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO
PASIVO CORRIENTE Deudas

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

- Total Deudas - Previsiones TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Deudas

- Total Deudas - Previsiones TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE Según Estado de Evolución

TOTAL DEL ACTIVO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
APELLIDO, NOMBRE: CURSO: L.U. Nro.: AULA:

EMPRESA:

ESTADO DE RESULTADOS
Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior Actual Anterior

Ventas Netas de Bienes y Servicios Costo de Bienes Vendidos y Servicios Prestados Ganancia ( Pérdida ) Bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Otros gastos Resultado de Inversiones en Entes Relacionados Resultados Financieros y por Tenencia - Generados por Activos - Generados por Pasivos Otros Ingresos y Egresos Ganancia ( Pérdida ) Antes del Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Ganancia ( Pérdida ) del Ejercicio

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
EMPRESA:

Estado de Evolución del Patrimonio Neto al
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

/

/

Aportes de los propietarios
Capital suscripto Ajuste del capital Aportes Prima de emisión Total Reserva legal

Resultados acumulados
Ganancias reservadas RNA Otras Total Total Total

Rubros - Saldo al inicio del Ejercicio - Modificación del Saldo - Saldos inicio Ejercicio Modificados - Suscripción de acciones ordinarias - Capitalización de aportes Irrevocables - Distribuc. De Resultados No Asignados - Reserva Legal - Otras Reservas - Dividendos en Efectivo - Dividendos en Acciones - ________________ - Desafectación de las reservas - Aportes Irrevocables - Ganancia (Pérdida ) del Ejercicio

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
EMPRESA:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método directo)
Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior Actual Anterior

VARIACIONES DEL EFECTIVO
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento (disminución) neta del efectivo

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE EFECTIVO
Actividades Operativas

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las actividades operativas Actividades de Inversión

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión Actividades de Financiación

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de financiación Aumento (disminución) neta del efectivo

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UADE – Análisis e Interpretación de Estados Contables
EMPRESA:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método indirecto)
Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
Actual Anterior ( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

VARIACIONES DEL EFECTIVO
Efectivo al inicio del ejercicio Modificación de ejercicios anteriores Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento (disminución) neta del efectivo

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE EFECTIVO
Actividades Operativas Resultado del ejercicio Impuesto a las Ganancias Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas:

Cambios en activos y pasivos operativos:

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las actividades operativas Actividades de Inversión

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión Actividades de Financiación

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de financiación Aumento (disminución) neta del efectivo

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