INTRODUCCION………………………………………………………………

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DECRETO N° 6359/05……………………………………………………....

4-43

RESOLUCION N° 1346/05…………………………………………………

43-63

RESOLUCION N° 929/05………………………………………………………

64-66

RESOLUCION N° 915/06……………………………………………………

66-68

RESOLUCION N°173/04………………………………………………………

68-69

RESOLUCION N° 2567/09…………………………………………………

70-72

RESOLUCION N° 22/04………………………………………………………

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RESOLUCION 36/10…………………………………………………………

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BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………...

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El IRACIS, es la abreviatura utilizada para referirse al Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de aquellos Servicios que no sean de carácter personal. Realizada por grandes y medianas empresas, incluyendo algunas pymes. Entendiéndose por: Actividades Comerciales: las relativas al comercio, es decir, la realización de operaciones comerciales o actos de comercio por las empresas, sin ninguna transformación compran para vender, los cuales se encuentran definidos en la Ley del Comerciante Ley N° 1034/83. Actividades Industriales: donde las empresas unipersonales y sociedades para realizar sus actividades comerciales, primeramente deben realizar un conjunto de operaciones manuales y mecánicos para la producción u obtención de bienes producen para vender. Actividades de Servicios “No” Personales: incluyen a los oficios constituidos en forma de empresarial, logradas mediante la combinación del capital y del trabajo, sin importar la proporción de cada uno. Nuestro presente trabajo trata sobre el impuesto descripto en los párrafos anteriores, el mismo se encuentra enfocado en el Decreto N°6359/05, además de las siguientes resoluciones: → → → → → → 1346/05 929/05 915/06 173/04 22/09 36/10

Los cuales son desarrollados en las siguientes páginas.

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el impuesto a la Renta Del Servicio del Carácter Personal entrará en vigencia el 1 de enero de 2006. CONSIDERANDO: Que es necesario adecuar las disposiciones reglamentarias del citado impuesto a la nueva normativa. con respecto a normas establecidas en la ley N° 125/91 PARA EL IMPUESTO a las rentas de actividades comerciales. por parte de los contribuyentes o responsables. de la ley N° 125/91. 4 . industrial y de servicios previstos en el capítulo 1. Que con el objeto de lograr una mejor gestión en la percepción y control del tributo. Que debido al tiempo transcurrido desde la implementación de la reforma tributaria. por parte de la Administración Tributaria y para el cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales.H. el Poder Ejecutivo podrá disponer la entrada en vigencia de las modificaciones de los impuestos existentes o de los que se establecen por esta ley. en el año 1992. DECRETO N°6359/05 Por el cual se reglamenta el impuesto a la renta de actividad comercial.IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES. y dada las modificaciones incorporadas en el texto legal. INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS (IRACIS) DECRETOS Y RESOLUCIONES. DEL LIBRO 1. resulta conveniente complementar o en su caso. resulta procedente aprobar un nuevo texto reglamentario. en fechas diferentes. VISTO: Las modificaciones introducidas en el artículo 3° de la ley N°2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de adecuación fiscal”.702/05): LA LEY N°2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. ajustar las normas reglamentarias. El decreto N°5069/05. en el cual se establece la vigencia de disposiciones contenidas en el Articulo 3°de la Ley N°2421 del 5 de julio de 2004 y. N°18. es indispensable establecer un instrumento reglamentario unificado de todas las normativas referidas al Impuesto a la Renta. Industriales y de Servicios (Expediente M. que en su artículo 38° menciona: “las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia en la fecha que lo determine el poder Ejecutivo. y demás disposiciones de aplicación general. promulgación y publicación de la ley. Que teniendo en cuenta lo expresado precedentemente. adecuándolo a las modificaciones introducidas en la ley N°2421 DEL 5 de julio de 2004. dentro del año de la sanción.

1°. INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS Art. Art. Cuando dichas actividades coexistieron con otras no comprendidas en el Título I – Capítulo I del Libro I de la Ley. Art. se entenderá por: a) Impuesto Tributario: El impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. Rentas del Pequeño Contribuyente y Renta del Servicios de Carácter Personal. las sociedades comerciales con o sin personería jurídica computarán la 5 ... A los efectos del presente reglamento. c) Administración Tributaria o Administración: La Subsecretaria de Estado de Tributación Ley N° 125/91. las exoneradas por el Impuesto. 3°.Hecho Generador..ANEXO AL DECRETO N°6359/05 IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES.. con excepción de las de fuentes extranjera. Art.Compraventa de Inmueble. Industriales y de servicios.Definiciones. 2°.1°.Naturaleza Del Impuesto Resolución N° 1346/05. Para los efectos del inciso a)del Artículo 2° de la Ley. deberán efectuar la discriminación de los resultados.. independiente que la misma sea propietaria o no de más de un inmueble.Arrendamiento de Bienes Inmuebles: A los efectos del inciso f) del Art. Art.. Las Sociedades comerciales con o sin Personería Jurídica computarán la renta proveniente del arrendamiento de inmueble. las provenientes de actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias. 4°. 27°. 2° de la Ley. el arrendamiento de locales correspondientes a un mismo inmueble.Concepto. se consideran arrendamiento de más de un inmueble y estará gravado. b) Ley: La Ley N° 125/91 y sus modificaciones. regulados por el Capítulo I – Libro –I de la Ley N° 125/91 y sus modificaciones. En el inciso c) del Art 2° de la ley están comprendidas todas las rentas de cualquier naturaleza que se obtengan. CAPÍTULO I RENTAS COMPRENDIDAS Art.

cuando el número de ventas en el ejercicio fiscal sea superior a 2 o cuando este tipo de operaciones constituyan el giro del negocio. como así también cuando se utilice en forma exclusiva el factor capital. 6°. sociedades de responsabilidad limitada. el impuesto se liquidara sobre las utilidades resultantes de los estados financieros del contribuyente al cierre del ejercicio fiscal. 11°. Art. 9°. con el objeto de producir bienes. Se considera que existe habitualidad en la compraventa de inmuebles. Los servicios no personales son aquellas para cuya realización es necesaria la utilización conjunta del capital y del trabajo en cualquier proporción.Actividad Agroindustrial..Servicios No Personales. con el objeto de que este caso.. 8°. Se considera que las actividades realizadas por personas físicas que utilizan capital y trabajo en forma conjunta con el objeto 6 .Enajenación de Inmuebles. sociedades en comandita simple o por acciones.Actividad Industrial. La actividad consistente en el servicio de arrendamiento de espacios para vehículos se considerará comprendida en el impuesto..Empresas Unipersonales. al conjunto de operaciones realizadas por medios manuales o mecánicos.  Resolución N° 1346/05. Art.10°. Constituyen comerciales a los efectos de la ley que reglamentan las siguientes: sociedades anónimas. Art. 24°. las sociedades de hecho y las cooperativas con los alcances establecidos en la LeyN°438/94 “DE COOPERATIVAS”.. a la forma de pago y la denominación acordada entre las partes para dicho contrato. 24°.  Resolución N° 1346/05. sea ésta realizada o no en forma habitual...renta proveniente de la compraventa de inmuebles. Se considera actividad agroindustrial aquella en la que se realizan en forma integrada actividades agropecuarias e industriales. independientemente del tiempo pactado. Se considera actividad industrial a los efectos tributarios. Art. La presente disposición comprende la enajenación o promesa de venta de inmueble. Art.. con o sin construcciones..Art. CAPITULO II CONTRIBUYENTES Art..Sociedades Comerciales. 5°.Estacionamiento para vehículos. sociedades colectivas. Art 7°. así como de unidades integrantes de inmuebles amparados en el régimen legal de propiedad horizontal.Enajenación de Inmuebles Art.Habitualidad..

se aplicará sobre el monto de los pagos contratados y vencidos de cada ejercicio. tales como las de electricista y plomería... 7 .de obtener un resultado económico..Rentas Devengadas y percibidas. Art. Las sucesiones indivisas serán contribuyentes hasta que se produzca la participación. Art. En caso de fallecimiento de una persona inscripta. CAPITULO III RESULTADO DEL EJERCICIO SECCIÓN I DISPOSICIONES GENERALES Art. Art. 14. estos ingresos estarán alcanzados por las tasas previstas en los numerales 2 y 3 del Artículo 20° de la ley. el patrimonio hereditario podrá continuar usando la Cedula Tributaria del causante hasta que sean adjudicados los bienes. 13°. los miembros del consorcio serán solidariamente responsables por los tributos que genere la actividad para la cual se constituyó el consorcio. En la actividad de compraventa de inmuebles. determinándose así la renta a computar en el mismo. La renta bruta se determinará por diferencia entre el precio de venta y el valor fiscal del inmueble. se considerará venta de inmuebles a plazo aquella cuyo término para el pago sea superior a 12 meses. prestar un servicio o suministrar ciertos bienes son considerados sujetos pasivos del impuesto.Utilidad por venta de inmuebles a plazo. No obstante. las empresa que forma de dichos consorcios.15. no debiendo formar parte de la Base Imponible proveniente de las restantes actividades por haber sido ya objeto de tributación. cuando corresponda. constituyen empresa unipersonal. deberán registrar los ingresos provenientes de estas asociaciones por separado del resto de sus ingresos. En todos los casos.consorcios. El porcentaje que surja de relacionar dicho beneficio con el precio de venta total. debiendo aplicar sobre sus ganancias la tasa general del Impuesto.. Se considera que la renta se ha devengado en el momento que nace el derecho a percibirla y se considera percibida cuando la misma esté disponible. 12°. Los consorcios o asociaciones de empresas constituidos temporalmente para realizar una obra.Sucesiones Indivisas. En consecuencia.

valores de activo fijo y demás datos sobre actividades gravadas en el país que sean de interés fiscal. el contribuyente deberá realizar un cierre del ejercicio fiscal con el objeto de determinar el Impuesto generado hasta la realización de los mencionados actos. computando además las diferencias que correspondan a los pagos o cobros realizados en el transcurso del ejercicio. 8 .. 21º Transferencias de patrimonios: Cuando se transfiera el patrimonio de una entidad.17°. Art.Se incluirán en el precio de venta los intereses de financiación y los ajustes de precio que se hubieran convenido. 18º Integración y rescates: Las integraciones y rescates de capital que se realicen en las sociedades anónimas y en las sociedades en comandita por acciones en la parte del capital accionario aportado. liquidación o cualquier situación similar. la diferencia entre el precio de venta en plaza de dichos bienes y su valor fiscal a la fecha de la distribución. Art.distribución de utilidades en especie. 3º de la Ley Nº 2421/2004. no determinarán resultados computables para el Impuesto.Sucursales y Agencias. la clausura. se determinará utilizando el sistema de revaluación anual de saldos. Art. 19º Resultados anteriores: No se computarán como gastos las pérdidas producidas en ejercicios anteriores. Cuando se produzca el cese de las actividades del negocio. Cuando se distribuyan utilidades mediante la entrega de bienes que de haberse enajenado dado lugar a resultados computables. La administración podrá requerir los antecedentes o estados analíticos debidamente autenticado que se consideren necesarios para aclarar las relaciones comerciales entre la sucursal o agencia y la casa matriz del exterior. constituirá renta gravada por el impuesto. Art. Esta disposición regirá para las pérdidas fiscales que se generen a partir de la vigencia del Art. el resultado se determinará por la diferencia que resulte entre el precio de venta y el valor del patrimonio fiscal transferido. así como para determinar los precios de ventas y de compras recíprocos. Art. SECCIÓN II RENTA BRUTA Art. El referido acto implica el cierre del ejercicio y la determinación del Impuesto hasta dicho momento. 20º Diferencias de cambio: El resultado del ejercicio proveniente de las diferencias de cambio por operaciones en moneda extranjera. 16°. cualquiera sea la forma jurídica que adopte..

cumpliéndose los requisitos del literal a) precedente. en atención a lo dispuesto por el literal g) del Art. el total de las utilidades acreditadas o dividendos percibidos será considerado ingreso gravado por el Impuesto para el socio o accionista. Si. la entidad no cumple el requisito indicado en el literal b). El recupero de gastos deducidos en años anteriores. 22º Aumentos patrimoniales no justificados: Los aumentos patrimoniales que no estén respaldados documentalmente. si. Art. 20° de la Ley. Si el socio o accionista no cumple los requisitos previstos en el literal a) precedente. 24º Descuentos y rebajas extraordinarias. 23º Transferencia de bienes a precio no determinado: Cuando la transferencia de bienes se efectué por un precio no determinado. cumpliéndose los requisitos de los literales a) y b) precedentes. independientemente de la cantidad de entidades 9 . 25º dividendos y utilidades: La exoneración a que se refiere el literal a) del numeral 1 del Art. Cuando se deduzcan los créditos como incobrables en un ejercicio fiscal y posteriormente sean recuperados total o parcialmente. se considera ingreso gravado del ejercicio en que tal ingreso tuviera lugar. las utilidades y dividendos obtenidos. Igualmente. 2° de la misma Ley. Recupero de gastos: Los descuentos y rebajas extraordinarias sobre deudas por mercaderías. incrementados con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el año. intereses y operaciones vinculadas a la actividad del contribuyente. Art. los mismos se deberán incluir como ingresos gravados del ejercicio fiscal en el cual son percibidos. será aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos: a) que el socio o accionista sea contribuyente del Impuesto y esté domiciliado en el país. y c) que las utilidades y dividendos obtenidos por el socio o accionista no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el Impuesto en el ejercicio fiscal que se liquida. la entidad acreditante de las utilidades o pagadora de los dividendos deberá retener el importe que corresponda en aplicación del numeral 3 del Art. se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.Art. incidirán en los estados financieros del ejercicio en que se obtengan. b) que las utilidades acreditadas o dividendos pagados provengan de actividades de la entidad acreditante o pagadora gravadas por el Impuesto. Art. 14° de la Ley.

comisiones. Art. el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias. SECCIÓN III RENTA NETA Art. tales como: salarios. 28º Remuneraciones personales: Las remuneraciones personales. 87° de la Ley – Tope del Crédito Fiscal -. bonificaciones y gratificaciones. como costo o gasto según corresponda. superan el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el Impuesto en el ejercicio fiscal que se liquida. el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente y el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.generalidades: Bajo los términos y condiciones establecidos en la Ley y este Reglamento. En igual situación se imputará el Impuesto al Valor Agregado incluido en los comprobantes de compras por adquisiciones de bienes o servicios que cumpliendo los requisitos de validez formal. conforme a la normativa de dicho impuesto. serán deducibles siempre que reúnan las siguientes condiciones: 1) Que los servicios se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. y 3) Que estén debidamente documentados. 27º Deducibilidad del IVA: El importe del Impuesto al Valor Agregado incluido en los comprobantes de compras afectadas directa o indirectamente a operaciones no gravadas por el citado impuesto. Cuando no constituya un ingreso gravado para el beneficiario del pago. se entenderá como ingreso gravado aquel que esté alcanzado por el presente Impuesto. no pueda ser sustentado como crédito fiscal IVA en razón al tipo de documento. 10 . 26º Gastos deducibles . Art. serán deducibles para la determinación del Impuesto. se admitirán como deducibles aquellos gastos que cumplan los siguientes requisitos: 1) Que sean necesarios para obtener y mantener la fuente productora. así como el excedente del crédito fiscal producido al final del ejercicio fiscal encuadrado dentro de los parámetros estipulados en el Art. 2) Que constituyan una erogación real. a los fines de la determinación de la renta neta. el total de las utilidades acreditadas o dividendos percibidos será considerado ingreso gravado por el Impuesto para el socio o accionista.generadoras de estos ingresos. excepto exportaciones. el gasto debe ser realizado a precios de mercado. En este caso.

Art. gerentes y personal superior. socio. se consideran incobrables. 32º Mermas: Las mermas por evaporación o deshidratación y otras causas naturales a que están expuestos ciertos bienes serán deducibles siempre que no excedan los márgenes técnicos aceptables. sin perjuicio de las facultades de verificación y control con que cuenta la Administración. la Art. Las remuneraciones del dueño y su cónyuge. 86º de la Ley. siempre que no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones. 29º Gastos de constitución y organización: Los gastos de constitución y organización. al igual que aquellas remuneraciones que no contribuyan al régimen de seguridad social y no estén gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.2) Tratándose de trabajadores bajo relación de dependencia. El gasto o la renta será la diferencia entre el valor fiscal de dichos bienes y el valor de lo salvado más las indemnizaciones y seguros percibidos. Art. serán deducibles en el importe que corresponda a la menor de las siguientes cantidades: a) El alquiler que figure en el contrato vigente en el transcurso del ejercicio fiscal. 31º Perdidas extraordinarias: Las pérdidas sufridas en los bienes de la explotación por caso fortuito o fuerza mayor serán deducibles como gasto del ejercicio. Art. se deducirán de conformidad con los límites y condiciones que establezca la Administración. serán amortizados en un período de 3 (tres) a 5 (cinco) años. 3) En caso de trabajadores que reúnan conjuntamente las condiciones señaladas en los numerales anteriores. a opción del contribuyente. incluidos los denominados gastos pre operativos y los de reorganización por fusión. se haya aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. establecido por el Servicio Nacional de Catastro. en el cual se haga constar las mermas que se produzcan. b) El 5% (cinco por ciento) del valor oficial vigente al cierre del ejercicio fiscal. 30º Gastos de locación: Los gastos mensuales por concepto de arrendamiento de inmuebles. en concordancia con el Art. Para asegurar la aplicación uniforme de lo dispuesto en el presente artículo. Art. los créditos que tengan su 11 . Al efecto. cuando el arrendador no sea contribuyente del presente Impuesto. directores. debiendo conservar el contribuyente dentro de su archivo tributario el dictamen respectivo emitido por institución competente y a falta de esta por un experto profesional e independiente. 33º De las previsiones y los castigos sobre malos créditos: Son deducibles los castigos sobre créditos incobrables.

En el caso de adquisición de bienes usados. cuantificación y autorización de los castigos respectivos. Útiles y Enseres 12 . serán los siguientes: I. 36º Periodos de vida útil: Los períodos de vida útil en base a los cuales se aplicarán los porcentajes anuales de depreciación por desgaste. BIENES DEL ACTIVO FIJO A) Bienes Muebles. sin haber sido percibidos.origen en operaciones gravadas por el presente Impuesto. b) Que se hubiera dictado la inhibición general de vender y gravar bienes inscriptos en el Registro Público respectivo. comenzará a partir del mes siguiente o del ejercicio siguiente a su incorporación al activo o de finalizada la construcción total o parcial en el caso de los inmuebles. siempre que exista la denuncia ante el Ministerio Público o la Policía Nacional y se haya dado aviso a la Administración Tributaria. los cuales deberán ser imputados en los ejercicios fiscales en que se concrete el primero de los siguientes hechos: a) Que hubieran transcurrido 3 (tres) años a partir del momento en que se hicieron exigibles. c) Que la autoridad competente haya declarado la quiebra del deudor del crédito. Art. en cuanto no fueran cubiertas por seguro o indemnización. Cuando se realice una actividad que implique el agotamiento de la fuente productora. el contribuyente deberá presentar una nómina de los bienes afectados con especificación de cantidades. se admitirá una depreciación proporcional a dicho agotamiento. deterioro u obsolescencia de activos fijos será igual y constante y se determinará atendiendo el número de años de vida útil probable del bien. 34º Delitos cometidos por terceros: Se admitirán las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas por el Impuesto. a opción del contribuyente. la vida útil será estimada por el contribuyente no pudiendo ser mayor a la establecida en el presente Reglamento para bienes similares. 35º Depreciaciones: El porcentaje de depreciación por desgaste. En esta última situación se procederá de acuerdo a los términos que establezca la Administración. Para los efectos de su verificación. Art. unidades de medida y costos unitarios según documentos y registros contables. dentro de los 15 (quince) días siguientes de conocido el hecho. deterioro u obsolescencia que correspondan. Art. La depreciación de cada uno de los bienes que integran el activo fijo.

motonetas. zorras y materiales rodantes de cualquier clase: 20 años f2) Construcción de vías y demás bienes: 10 años G) Inmuebles g1) Construcciones o mejoras de inmuebles urbanos. cuando la inversión queda en beneficio del propietario sin indemnización: 10 años H) Los Restantes Bienes no contemplados en los incisos precedentes: 5 años 13 . remolcadores. camionetas. excluido el terreno: 40 años g2) Construcciones o mejoras de inmuebles rurales. remolques o acoplados y similares: 5 años c2) Motocicletas. excluido el terreno: 25 años g3) Construcciones o mejoras en predio propio realizadas por terceros. autovías. tales como vapores. lanchas. vagones. botes y demás bienes: 5 años F) Transporte Ferroviario f1) Locomotoras. camiones. triciclos y bicicletas: 5 años c3) Restantes bienes: 10 años D) Transporte Aéreo d1) Aviones. Herramientas y Equipos b1) Maquinarias: 10 años b2) Herramientas y equipos. chatas y similares: 20 años e2) Canoas. excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 5 años b3) Equipo de informática: 4 años C) Transporte Terrestre c1) Automóviles. ropa de cama y similares: 4 años B) Maquinarias. avionetas y material de vuelo: 5 años d2) Instalaciones de tierra y demás bienes: 10 años E) Transporte Marítimo y Fluvial e1) Embarcaciones en general.a1) Muebles y equipos en general. excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 10 años a2) Útiles y enseres tales como vajillas.

14 . éste será el responsable de comprobar el detalle de los bienes afectados que se darán de baja en el inventario. serán admitidos fiscalmente como tales. Art. Art. reuniendo los requisitos legales correspondientes. se certificará la realización del acto mediante la intervención del Contador del contribuyente. la que no podrá exceder a la del bien reparado. serán deducibles hasta un monto que no supere el 1% (uno por ciento) del ingreso bruto. viáticos y otras compensaciones análogas en dinero o en especie. aquellas cuyo monto sea superior al 20% (veinte por ciento) del valor fiscal del bien al principio del ejercicio en que se realice la misma. o b) Se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. requisitos: Las donaciones previstas en el inciso m) del Art. los bienes dados de baja. o 2) Constituyan gastos sin cargo a rendir cuenta. con sus valores correspondientes. con las siguientes condiciones: a) Por los mismos se haya aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. La respectiva acta formará parte del archivo tributario del contribuyente y estará sujeta a las demás formalidades que establezca la Administración Tributaria. Art. En los demás casos. siempre que: 1) Constituyan gastos con cargo a rendir cuentas y que los mismos estén respaldados con la documentación pertinente. estando obligado a informarlo en su dictamen anual. 8° de la Ley. 41º Donaciones. debiendo suscribirse el acta pertinente. 40º Gastos de movilidad: Los gastos de movilidad. Art. 37º Reparaciones extraordinarias: El costo de reparaciones extraordinarias que se realicen en los bienes muebles se deducirá en cuotas anuales por el período de vida útil que las mismas agreguen a dichos bienes. 8º de la Ley. 39º Gastos en el exterior: Los gastos realizados en el exterior debidamente documentados y afectados a operaciones de exportación e importación previstos en el inciso k) del Art. A tales efectos se consideran reparaciones extraordinarias. para que su baja de inventario sea aceptada como pérdidas se deberá cumplir con lo siguiente: Cuando el contribuyente esté obligado a llevar registros contables con dictamen de auditor externo. señalándose pormenorizadamente en la misma.Art. 38º Baja de inventarios: En los casos de descomposición u obsolescencia de bienes de cambio. serán deducibles hasta el 1% (uno por ciento) del valor FOB de los respectivos bienes.

cultural. de manera que se puedan identificarse sus programas ejecutados. los montos y bienes donados. e) La Administración podrá requerir a las entidades beneficiarias en general informes relativos a las donaciones recibidas. El reconocimiento previo por parte de la Administración no será necesario en caso de donaciones realizadas al Estado. caridad o beneficencia.Las donaciones a que se refiere el presente artículo. b) El valor de las donaciones hechas en muebles. f) Las donaciones en dinero solamente podrán realizarse mediante cheque. las entidades civiles beneficiarias deberán estar reconocidas por la Administración como una institución de asistencia social. c) El donante deberá acreditar. Las donaciones de otros bienes se perfeccionarán con la simple entrega del bien. d) Para que una donación sea deducible por el donante. A tal efecto. 15 . que constituyan activos fijos. acompañando el documento que acredita su personalidad jurídica. Este reconocimiento deberá renovarse cada 3 (tres) años. educativa. en plan de ejecución y los que están proyectados a ejecutarse. a las municipalidades y a las entidades religiosas reconocidas por la autoridad competente. A más de los requisitos que disponga la Administración para el reconocimiento o su renovación. g) Las donaciones de bienes inmuebles o de bienes muebles registrables solamente serán deducibles desde el momento en que hayan quedado dichos bienes inscritos a nombre de la entidad beneficiaria en la Dirección General de los Registros Públicos. deberán ajustarse a las siguientes normas: a) Podrán hacerse en dinero o en bienes tangibles. así como el porcentaje de participación que mantengan en entidades mercantiles. con el respectivo recibo expedido por la entidad beneficiaria. el monto o valor y el destino de la donación efectuada. en un determinado período de tiempo. Administración establecerá las condiciones y formalidades que deberá reunir el comprobante de venta respectivo. inmuebles u otras especies. incluyendo la relación de los donantes. deberá coincidir con el valor fiscal del bien donado. estas entidades deberán registrarse ante la Administración Tributaria. estas donaciones sólo se podrán computar cuando el cheque respectivo sea efectivamente cobrado por la entidad beneficiaria con el débito consecuente de la cuenta del donante. las entidades interesadas deberán presentar una memoria económica en la que se especifiquen los ingresos y gastos del último ejercicio cerrado.

Art. las cuales incidirán en el resultado del ejercicio fiscal en que efectivamente se paguen. se podrán deducir siempre que cumplan con las condiciones establecidas en el inc. En los demás casos. Art. serán deducibles sin ninguna limitación. al igual que el 15% (quince por ciento) de las utilidades que destinen a la Reserva Legal. c) del Art. Las contribuciones en efectivo otorgadas directamente al trabajador se considerarán parte del salario y. con independencia de los respectivos salarios y de otros beneficios acordados en las Leyes. 43º Honorarios profesionales: Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. podrán deducirlos en las condiciones y términos establecidos en la Ley Nº 285/93. en concepto de 16 . 45º Reservas matemáticas y similares: Serán deducibles las reservas matemáticas y similares establecidas por leyes y reglamentos para las compañías de seguros y de las destinadas a reservas para mantener su capital mínimo provenientes de las diferencias de cambio. 42º Remuneraciones porcentuales: Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades liquidas por servicios de carácter personal. Art. Las empresas que otorguen a sus trabajadores beneficios adicionales sobre sus rentas netas.Art. serán deducibles siempre que se haya aportado al seguro social. los honorarios profesionales serán deducibles hasta el límite del 2. 47º Intereses: Serán deducibles los intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al dueño o accionista de la entidad. Art. 8º de la Ley. 44º Gastos a favor del personal: Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria. escolar o cultural serán deducibles sin ninguna limitación. siempre que para la entidad prestadora del servicio los mismos constituyan ingresos gravados por el presente Impuesto o el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. Art.5% (dos punto cinco por ciento) del ingreso neto gravado del ejercicio que se liquida. por ende. Las contribuciones que realicen los contribuyentes deberán estar debidamente documentadas y contabilizadas. 46º Reservas de bancos y entidades financieras: Las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley Nº 861/96 podrán deducir las utilidades del ejercicio que destinen a mantener el capital mínimo ajustado a la inflación.

Art. así como sumas retiradas a cuenta de utilidades. 48º Pagos a la casa matriz del exterior: Serán gastos deducibles para las sucursales. préstamos o cualquier otra inversión que realice la casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior. c) Salvo que hayan sido expresamente dispuestas en la Ley. Los gastos indirectos serán deducibles proporcionalmente. 49º Gastos no deducibles: No se podrán deducir los siguientes gastos: a) Intereses por concepto de capitales. b) Las sanciones por infracciones fiscales. socio o accionista. f) Los gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas. agencias o establecimientos de personas del exterior. 17 . 9° de la Ley. aclarándose que esta prohibición se refiere a las multas previstas en el Libro V de la Ley y a las sanciones impuestas por toda autoridad pública o de seguridad social. serán las publicadas por el Banco Central del Paraguay con referencia al promedio ponderado nominal vigente en el periodo de pago. ni aquellos gastos cuya estimación sea efectuada unilateralmente por el contribuyente. salvo que dichos montos estén alcanzados por el Impuesto y no excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del mercado bancario y financiero de acuerdo con los términos establecidos en el inciso a) del Art. así como lo abonado a las mismas por conceptos de regalías y asistencia técnica. e) Gastos personales del dueño. las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital y reservas.depósitos en cuenta o cualquier otra inversión de los mismos. SECCIÓN IV GASTOS NO DEDUCIBLES Art. a) del Art. exentas o exoneradas por el presente Impuesto. socio o accionista de la empresa. en la forma y condiciones establecidas en el presente Reglamento. préstamos o cualquier otra inversión del dueño. 9º de la Ley. d) Amortización del valor llave. siempre que sean a tasas pasivas a nivel bancario y financiero. los intereses por concepto de capital. siempre que dichas erogaciones constituyan rentas gravadas para el beneficiario del exterior y por ende se haya retenido e ingresado el Impuesto correspondiente. Las tasas pasivas a nivel bancario y financiero a que se refiere la última parte del inc.

Art. 51º Valor fiscal de los activos fijos. se hará en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas operaciones.g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA). salvo los casos previstos en la Ley y este Reglamento. Los bienes adquiridos en el transcurso del ejercicio se revaluarán a partir del ejercicio inmediato siguiente salvo que se opte por comenzar a depreciar a partir del mes siguiente a su adquisición. Art. 50º Prorrateo de gastos: La deducción de los gastos y costos afectados indistintamente a operaciones gravadas. El costo de los inmuebles del activo fijo es el que resulte de la escritura de adquisición más los gastos inherentes a dicha operación debidamente documentados. menos las depreciaciones acumuladas revaluadas. no gravadas. Art. En aquellos casos que el contribuyente. 53º Construcciones o mejoras: El concepto de mejoras se integrará también con los pavimentos. A estos efectos la adquisición se considerará realizada al fin del mes correspondiente. cercas y caminos de accesos. INVENTARIO. PATRIMONIO FISCAL Art. veredas. Cuando en la adquisición de un inmueble no estén individualizados el precio de las construcciones y el de la tierra. se considerará que el valor de las mejoras guarda con respecto al precio total la misma relación que estos elementos tienen en la 18 . revaluado. por las operaciones que realiza. conjuntamente obtenga rentas de acuerdo al régimen general del Impuesto y de algún régimen de liquidación especial o sobre base presunta. En este último caso el porcentaje a utilizar para la revaluación en el primer ejercicio se determinará en función de la variación producida en el índice de precios al consumidor generada entre el mes de la adquisición del bien y el del cierre del ejercicio. de acuerdo a lo establecido en los Artículos 11º y 25º de la Ley y 40º de la Ley Nº 2421/2004. 52º Valor de costo de inmuebles. El valor fiscal de los activos fijos está constituido por el costo de adquisición o construcción. exentas o exoneradas. tales como aquellos que se obtienen calculando el Impuesto conforme a ingresos reales menos egresos presuntos o sobre una base presunta que da lugar a un pago único y definitivo. deducirá sus costos y gastos afectados indistintamente a estas actividades en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a cada una de dichas operaciones. no alcanzadas. CAPITULO IV VALUACIÓN Y AJUSTE DE ACTIVOS Y PASIVOS.

excluyéndose los intereses de financiación y las diferencias de cambio. b. Art. títulos. Art. 57º Valuación de empresas sucesoras: En los casos de transferencias. letras y bonos. que queden en beneficio del propietario sin compensación alguna. de acuerdo con lo previsto por este Reglamento. se aplicará su valor nominal. se computarán por el precio de venta en plaza a la fecha de la operación. Las acciones. Art. 58º Bienes introducidos al país: Los bienes introducidos al país sin que exista un precio cierto.valuación fiscal establecida para el tributo inmobiliario vigente a la fecha de la adquisición. 55º Bienes muebles del activo fijo. Art. así como con los regímenes de valuación y de amortización. Los gastos de registro de estos bienes podrán deducirse en el ejercicio en que se haya efectuado el gasto. el valor de las mejoras que no haya sido individualizado deberá ser estimado por el contribuyente. cédulas. deberán valuarse por el valor que determine la Dirección Nacional de Aduanas. Los inmuebles y demás bienes o servicios. En los inmuebles rurales. con excepción de las acciones. De no registrarse cotizaciones. obligaciones. 19 . 59º Permuta: Los bienes que el contribuyente reciba como contraprestación se valuarán de acuerdo con los siguientes criterios: a. deberá revaluar y depreciar el monto invertido en un período de vida útil de 5 (cinco) años. Art. 56º Activos intangibles: Los bienes intangibles se computarán en el activo. las que se computarán por el valor que las mismas representen en el patrimonio fiscal de la sociedad anónima que las emite. Dicho patrimonio se determinará al cierre del ejercicio fiscal anterior al de la operación. transformación de sociedades y demás operaciones análogas. o amortizarse a cuota fija en el periodo establecido por el presente Reglamento. siempre que signifiquen una inversión real. Art. 54º Construcciones en terreno ajeno: Cuando un contribuyente efectúe construcciones en terreno de terceros. de acuerdo con el valor de cotización en la Bolsa de Valores. la sucesora deberá continuar con el valor fiscal de la antecesora. El valor de costo de los bienes muebles del activo fijo está constituido por el precio de adquisición más los gastos efectuados con motivo de su compra e instalación.

según se trate de una venta o de una compra respectivamente. debiéndose considerar a estos efectos la fecha del despacho aduanero. b) en proceso de producción con vistas a esa venta. el resultado se obtendrá comparando el precio de venta con el valor determinado de acuerdo con lo previsto en el párrafo precedente. 20 . Art. se computarán por la norma que regula la permuta. se valuarán con el siguiente criterio: a) Los saldos activos con la cotización tipo comprador. Art. 61º Operaciones en moneda extranjera: El importe de las operaciones convenidas en moneda extranjera se convertirá a moneda nacional a la cotización tipo comprador o vendedor en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día en que se realizó la operación. 62º Valuación de la moneda extranjera: La moneda extranjera así como los saldos deudores o a acreedores en dicha moneda al día del cierre del ejercicio fiscal. En el caso que posteriormente se enajenen. Cuando en dicho día no exista cotización se deberá tomar la del día anterior más próximo en que haya existido cotización. o c) en forma de materiales o suministros. Una vez realizado el detalle mencionado. Para las monedas que no se cotizan se utilizará el arbitraje correspondiente. Los inventarios deberán consignarse en forma detallada por cada bien con su respectivo precio unitario y número de referencia si lo hubiera. y c) Para las monedas que no se cotizan se aplicará el arbitraje correspondiente La cotización será la correspondiente al mercado libre a nivel bancario al cierre del día mencionado precedentemente.c. 60º Bienes recibidos en pago: Los bienes recibidos en pago de créditos provenientes de las actividades comprendidas en el presente Impuesto. respectivamente. En las operaciones de importación y exportación se aplicará el tipo de cambio vendedor y comprador del referido mercado. 63º Inventarios: Se consideran inventarios aquellos activos: a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación. Art. Art. o en la prestación de servicio. para ser consumidos en el proceso de producción. se los podrá agrupar por clase o concepto. b) Los saldos pasivos con la cotización tipo vendedor. La moneda extranjera se valuará aplicando los criterios previstos en este Reglamento para las operaciones que se documenten en dicha moneda.

c) Otros costos. variables o fijos. y mano de obra directa. 65º Cambio de criterio de valuación: En el caso que la Administración autorice el cambio de criterio de valuación del inventario. A tal efecto. También comprenderán una parte. 21 . Art. Tanto uno como otro. en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.FIFO. una vez adoptado no podrá cambiarse sin la autorización de la Administración. tales como materiales y suministros. previa autorización de la Administración Tributaria. 66º Cambio de destino de los bienes: Los bienes del activo destinados a la venta no serán revaluados y serán considerados activos corrientes para todos los efectos. el mismo deberá ser utilizado en el ejercicio siguiente al de la solicitud. Los métodos de valuación a que se refiere este artículo comprenden los criterios de imputación de las unidades al costo (Primera entrada primera salida . b) Costos de transformación: comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas.El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación. Los descuentos comerciales. las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. calculada de forma sistemática. Los productos en proceso se valuarán de acuerdo a su grado de avance de elaboración a la fecha de cierre. Art. Los métodos de valuación podrán ser: a) Costos de adquisición: comprenderán el precio de compra. los materiales o los servicios. costo promedio ponderado e identificación específica). El contribuyente podrá aplicar otro método de valuación prescripto en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs). computándose las variaciones como resultados gravados. así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales de venta o aplicación en el proceso productivo. Art. el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. de los costos indirectos. el nuevo criterio de valuación se deberá aplicar a los bienes existentes al cierre del ejercicio mencionado. 64º Métodos de valuación de inventarios. los aranceles de importación y otros impuestos (que no constituyan créditos fiscales). los transportes.

70º Impugnación: En los casos en que la estimación de los valores esté a cargo del contribuyente. Art. aún en los casos en que puedan ser devueltos por el comprador. constituyen bienes del activo corriente a los efectos fiscales. averiados. Art. pasará a constituir el valor de costo como activo corriente para el ejercicio que se inicia. A la inversa. Las ventas realizadas durante el ejercicio responderán a dicha clasificación. 22 . constituirá el costo sobre el cual deberá aplicarse el índice de revaluación correspondiente a partir del ejercicio que se inicia. la Administración podrá rechazarlos si no se ajustan a los valores reales de mercado. otorgándosele el tratamiento fiscal general de los activos fijos. Art. Estos papeles de trabajo deberán estar respaldados por la respectiva documentación de compra o los reportes de producción correspondientes. No se considerarán activos a estos efectos: a) Las cuentas de orden. 71º Patrimonio Fiscal: El patrimonio fiscal se determinará por diferencia entre el activo y el pasivo ajustados de acuerdo con las normas de valuación prevista en el Impuesto que se reglamenta. 67º Inventarios fuera de moda: Los inventarios fuera de moda. serán valuados por el contribuyente. los bienes en el transcurso del ejercicio constituirán activos fijos o corrientes de acuerdo con la clasificación que ocupen en los estados financieros al inicio del mismo. Art. Para los efectos fiscales. el valor fiscal al cierre del ejercicio de un bien de activo corriente que cambia de destino. en las construcciones en terreno ajeno. Art. 68º Envases: Los envases que se entregan conjuntamente con el producto que contienen.El cambio de destino de un bien se deberá reflejar en los estados financieros de cierre del ejercicio en que se adopte tal decisión. tales como: en la adquisición de bienes a titulo gratuito o que no sea posible conocer el precio de compra. El valor fiscal de un bien de activo fijo al cierre del ejercicio en que se produzca el cambio de destino. deteriorados o que hayan sufrido mermas o pérdidas de valor por causa análogas. en las mejoras en inmuebles rurales. 69º Obligación de mantener documentación sobre el costo unitario: Los contribuyentes deberán preparar y mantener los papeles de trabajo que muestren cómo fue calculado el costo unitario utilizado. en la valuación de las mercaderías fuera de moda y similares. en operaciones de permuta.

b) Las cuentas por integraciones de capital pendientes. c) Los saldos deudores del dueño. d) Los bienes autoevaluados por el contribuyente. El pasivo estará integrado entre otros, por los siguientes conceptos: a) Deudas exigibles al cierre del ejercicio en dinero o en especie, cualquiera fuera su naturaleza incluso las que hubieran surgido de la distribución de utilidades aprobadas a la referida fecha, en tanto la distribución no hubiera de realizarse en acciones de la misma sociedad. Cuando las disposiciones legales o estatutarias dispusieran que parte de esas utilidades deban llevarse a reserva, el importe correspondiente será considerado capital b) Reservas matemáticas de las compañías de seguro y similares. c) Provisiones para hacer frente a gastos devengados. d) Los tributos devengados al cierre del ejercicio. CAPITULO V RENTAS INTERNACIONALES Art. 72º Fuente paraguaya: Los porcentajes establecidos en el último párrafo del Art. 5° de la Ley, se refieren únicamente a la parte del recorrido que corresponde imputar al transporte realizado en el territorio paraguayo y al cual deberán ajustarse exclusivamente aquellos contribuyentes domiciliados en el país que liquiden el Impuesto en base a una contabilidad de acuerdo con los principios generales del tributo. La presente disposición es de aplicación al transporte terrestre de personas o de bienes. Art. 73º Flete internacional: Para los fletes internacionales realizados por empresas del exterior sin intervención de sucursales, agencias o establecimientos en el país, se tendrán en cuenta los siguientes criterios: a) Quienes importen valor CIF, deberán retener el 3,5 % (tres punto cinco por ciento) del valor del flete total en concepto de Impuesto a la Renta, en la oportunidad que se pague o acredite dicho importe a la empresa fletera o al exportador del exterior. Si el valor correspondiente al precio del flete no se encuentra discriminado y no es posible identificarlo, el mismo se determinará aplicando un 10 % (diez por ciento) sobre el valor CIF de la importación. b) En los restantes casos de importaciones con valor FOB o FAS, la retención del 3,5 % (tres punto cinco por ciento), se realizará sobre el valor del flete facturado por la empresa transportista.

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 Resolución N° 1346/05. Art. 17.- Servicios de transporte internacional de bienes (fletes) y de personas vía aérea. Liquidación Art. 74º Seguros y reaseguros: Los seguros gravados serán aquellos que cubran riesgos en el país. A estos efectos se consideran en dicha situación los bienes o personas que se encuentren ubicados o residan, respectivamente, en el país en el momento de la celebración del contrato. El mismo criterio se aplicará para los casos de reaseguros. Quienes aseguren o reaseguren con entidades constituidas en el exterior sin sucursales, agencias o establecimientos en el país o cuando se contrate directamente con la casa matriz del exterior, deberán retener el 3,5 % (tres punto cinco por ciento) del valor total de la prima contratada, en concepto de pago definitivo del Impuesto. Constituirán rentas gravadas para las empresas aseguradoras domiciliadas en el país las bonificaciones que reciban de las empresas reaseguradoras. A partir del 1º de julio de 2006 la tasa será del 3% (tres por ciento). Art. 75º Subsidiarias: A los fines de la aplicación del Impuesto, se entenderá por subsidiaria (o filial o dependiente) a toda entidad controlada por otra con poder para dirigir las políticas financieras y de operación de la subsidiaria, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

CAPITULO VI ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO Art. 76º Entidades sin fines de lucro. Requisitos: A los efectos de la exoneración dispuesta por el numeral 2) del Art. 14° de la Ley, se consideran entidades sin fines de lucro a aquellas que: a) Conforme a sus Estatutos o documento equivalente, se dediquen a alguna o algunas de las siguientes actividades: 1. Religiosas; 2. Asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción, científica, literaria, artística, gremial, de cultura física y deportiva y de difusión cultural y/o religiosa; 3. Asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos políticos;

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4. Educativas de enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria; el ejercicio de estas actividades deberá estar formalmente autorizado por el Ministerio de Educación y Cultura; b) Tengan personería jurídica reconocida por el Estado Paraguayo conforme a la Ley pertinente. c) Por disposición de sus Estatutos o documento equivalente: 1. No distribuyan ni puedan distribuir sus utilidades ni excedentes a sus asociados y que dichos recursos deban ser y efectivamente sean aplicados al fin para el cual la entidad ha sido constituida. 2. En los supuestos de extinción, no pueda revertirse su patrimonio a los aportantes del mismo o a sus herederos o legatarios y que sea objeto de donación a entidades de fines similares o a entidades públicas. 3. Que los fundadores, asociados, funcionarios, representantes

estatutarios, miembros de los órganos de gobierno y los cónyuges o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo por afinidad inclusive de cualquiera de ellos, no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades, ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios. Para acreditar el cumplimiento de estas condiciones, los documentos indicados en los literales precedentes deberán contar con la aprobación legal correspondiente y ser presentados, cuando la Administración Tributaria así lo requiera, mediante ejemplar original o copia autenticada por la autoridad pública llamada a dar fe de su legal reconocimiento.  Resolución N° 1346/05. Art. 19°.- Entidades sin fines de lucro. Inscripción en el RUC Art. 77º Entidades sin fines de lucro. Alcance de la exoneración. La exoneración del Impuesto alcanzará a todos los ingresos que perciban las entidades que cumplan los requisitos previstos en el artículo precedente, incluidos los ingresos provenientes del ejercicio del culto, servicios religiosos y de las donaciones que se destinen a dichos fines, obtenidos por las entidades religiosas, excepto cuando se trate de ingresos provenientes de actividades gravadas por el Impuesto que tengan carácter permanente, habitual y estén organizadas en forma empresarial, entendiéndose que las condiciones de esta excepción se cumplen cuando la actividad es realizada en forma continuada, incluido el caso de provisión permanente de bienes o servicios no gratuitos, mediante la utilización en forma conjunta del capital y el trabajo en cualquier proporción.

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con las condiciones y formalidades que establezca la Administración. están obligadas a documentar sus ingresos y egresos. medicamentos. precisándose claramente su situación en el campo correspondiente al concepto de la operación. insumos hospitalarios o material educativo. debiendo informar a la Administración. sean estos provenientes de enajenaciones de bienes muebles e inmuebles. Art. media. con los alcances previstos en el último párrafo del Art. aun tratándose de operaciones no gravadas por el presente Impuesto. rifas. incluyendo precios de los servicios. colectas. cesiones del uso de bienes y prestaciones de servicios o de cualquier otro origen mediante la expedición de comprobante de venta.En el caso de las entidades religiosas. tales como expendio de literatura religiosa y artículos de culto. los parámetros empleados para dichos cobros. según corresponda a la naturaleza del servicio. sorteos.  Resolución N° 1346/05. aún aquellas que no realizan actividades alcanzadas por el presente tributo y las que determinan el Impuesto por el régimen simplificado.. La entidad sin fines de lucro documentará sus ingresos. Las entidades que realicen actividad gravada por el presente Impuesto. a condición de que sus prestaciones se realicen en forma gratuita o supongan cobros con límite en la capacidad de pago de sus beneficiarios según estudios documentados de trabajo social. La excepción señalada en el primer párrafo de este artículo no alcanza a las entidades sin fines de lucro que cumplan los requisitos previstos en el artículo precedente y que se dediquen en forma exclusiva a la asistencia médica o a la enseñanza escolar básica. 20°. Alcance de la exoneración Art. 14º de la Ley. debiendo adecuarse a las disposiciones contenidas en la Ley del Comerciante y a los reglamentos. dentro del periodo y plazo que esta determine. se entienden como provenientes del ejercicio del culto los ingresos originados en actividades de captación de fondos destinados al cumplimiento de sus fines. donante o encargado de su captación tratándose de colectas públicas o similares. Entidades sin fines de lucro. técnica. 26 . terciaria y universitaria reconocida por el Ministerio de Educación y Cultura. están obligadas a llevar registros contables. En los casos de percepción de donaciones deberán expedir un recibo. individualizando al benefactor. 78º Documentación y registro de sus operaciones: Las entidades sin fines de lucro. conforme a lo establecido en la Ley y este reglamento. otros eventos similares y actividades conducentes al mismo fin.

27 . solamente estarán obligadas a registrar sus ingresos y egresos en un libro en el cual se consignarán la fecha de la operación. Presentación de Declaraciones Juradas del IRACIS Art. el número de comprobante. Registro y documentación de operaciones. 79º Régimen simplificado: Aquellas entidades sin fines de lucro cuyos ingresos brutos gravados del ejercicio anterior no superen el monto de G. siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos 2 (dos) meses anteriores a la iniciación del nuevo ejercicio. debidamente documentados y relacionados directamente a la actividad gravada. Art.Entidades sin fines de lucro. Una vez que el contribuyente determine el Impuesto por el régimen general no podrá volver al sistema simplificado.Entidades sin fines de lucro.000. La comunicación no será necesaria cuando el traslado se verifica por el hecho de sobrepasar el monto máximo de ingresos previstos para este régimen. 21°.000 (guaraníes cien millones).  Resolución N° 1346/05. Las entidades acogidas en el presente régimen podrán trasladarse al régimen general de liquidación y pago del Impuesto en cualquier ejercicio. exentas y exoneradas. podrán acogerse al presente régimen. su valor y las observaciones del caso. Art.. Art. Si dichos ingresos proporcionados a todo el año no superan el monto establecido para el año civil anterior. b) La diferencia positiva entre ingresos y egresos totales.. podrán determinar su renta neta aplicando los siguientes criterios y se utilizará el que resulte menor: a) Aplicando al total de los ingresos brutos anuales provenientes de la actividad gravada. 21°. base caja. para determinar si quedan o no comprendidos dentro de este artículo deberán estimar los ingresos que se devengarán desde el comienzo de sus actividades hasta el cierre del ejercicio fiscal que corresponda.. Resolución N° 1346/05.Entidades sin fines de lucro. 100. Las entidades que inicien actividades. el porcentaje del 30% (treinta por ciento). En caso de gastos afectados a operaciones gravadas. Registro y documentación de operaciones y 22°. 80º Libro de ingresos y egresos: Las entidades que han optado en determinar su renta neta por el régimen simplificado previsto en el artículo precedente y las no alcanzadas por el presente Impuesto. el concepto o detalle. se procederá al prorrateo pertinente.

reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura. Se presume que las utilidades son distribuidas en el momento de cierre o clausura definitiva de la institución y cuando las utilidades o dividendos no distribuidos sean reinvertidas en actividades no relacionadas a la actividad educativa reconocida.. 22.Entidades sin fines de lucro. 22°.Los documentos que sustentan este Libro deberán conservarse durante el plazo de prescripción previsto en la Ley. las sociedades con o sin personería jurídica y demás entidades privadas de cualquier naturaleza. Presentación de Declaración Jurada del IRACIS. 18°. en este último caso. 23°. Declaración Jurada y Pago. Art. abarcando esta disposición a las utilidades que se obtengan de la realización de actividades relativas al ejercicio de la educación. que se dediquen a la enseñanza básica. se hará en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas operaciones. Presentación de Declaraciones Juradas del IRACIS. En el ejercicio que distribuyan sus utilidades producto de la enseñanza deberán aplicar las alícuotas establecidas en el Art. 82º Entidades de enseñanza con fines de lucro: Las empresas unipersonales. 20° numerales 1).. 81º Prorrateo de gastos: El prorrateo y subsiguiente deducción de los gastos y costos afectados indistintamente a operaciones gravadas. Art. el Impuesto se liquidará en la proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas actividades. 28 . técnica. media. quedará sujeta al régimen general del Impuesto y por consiguiente obligada al pago del mismo por las rentas obtenidas de las demás actividades. 83º Presentación de declaraciones juradas y cumplimiento de deberes formales: Las entidades sin fines de lucro a que se refiere el presente Capítulo. Reconocimiento. exentas o exoneradas. 2) y 3) de la Ley cuando corresponda. independientemente que proceda o no a la distribución de su utilidad. El goce de este beneficio está condicionado a que las utilidades no distribuidas sean íntegramente reinvertidas en sus actividades educativas reconocidas. Art.Entidades sin fines de lucro. Art. constituidas con fines de lucro.  Resolución N° 1346/05.Entidades de Asistencia. no estarán sujetas al pago del Impuesto hasta el ejercicio fiscal en que distribuyan sus utilidades.  Resolución N° 1346/05. Art. Art. En caso que la entidad obtenga ingresos provenientes de otras actividades. terciaria y universitaria. Art.

Anticipos. 84º Liquidación: La determinación de la renta neta gravada se realizará partiendo del resultado del estado financiero del contribuyente..Ejercicio fiscal. Art. Art. 86º Formularios para las Declaraciones Juradas: La Administración pondrá a disposición de los interesados los formularios para la presentación de las declaraciones juradas. 1°.inclusive aquellas que no realizan actividades gravadas por el presente Impuesto. 18°. 85º Declaraciones Juradas y pago: La presentación de las declaraciones juradas es obligatoria para todos los contribuyentes designados como tales en el Art. Art. Asimismo. como actuar en carácter de agente de retención cuando la reglamentación así lo disponga. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS. Art. al que se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento. Art. Esta obligación deberá ser cumplida independientemente que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto... 12°. CAPITULO VII LIQUIDACIÓN.  Resolución N° 1346/05. Art. 29 .Declaración Jurada y Pago. 3º de la Ley. están obligadas a presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta. y el pago del Impuesto resultante deberá realizarse dentro de los plazos que establezca la Administración. La Administración establecerá el plazo de presentación de dichas declaraciones. Para tal efecto se utilizarán los formularios que proporcionará la Administración. están obligadas al cumplimiento de los demás deberes formales establecidos por la Administración. 18°. Las informaciones ampliatorias que requiera la Administración deberán ser suministradas dentro de los plazos que la misma indique.Suspensión. Art.Declaración Jurada y Pago.  Resolución N° 1346. exceptuándose de esta disposición las sociedades comerciales que exclusivamente obtengan renta de fuente agropecuaria y aquellas que por disposición expresa de la Administración liquiden su Impuesto por un régimen especial.

se aplicará sobre los importes netos de utilidades o dividendos acreditados o pagados.Las declaraciones contendrán los datos e informaciones que se exijan a los contribuyentes en los formularios confeccionados para tal efecto. 87º Reservas: Las reservas deberán ser calculadas sobre la utilidad neta del ejercicio -deducido el importe del Impuesto-teniendo en cuenta lo siguiente: a) Reserva Legal: Las sociedades por acciones y las de responsabilidad limitada deberán calcularla teniendo en cuenta los límites establecidos en el Art. 18°.  Resolución N° 1346/05. Art. La falta eventual de éstos no eximirá a los contribuyentes o responsables de la obligación de presentar las mismas.. Art. se deberán pagar las tasas 30 . Se presume que las utilidades o dividendos son acreditados desde el momento de la puesta a disposición de los fondos. de seguros y demás entidades regidas por el Banco Central del Paraguay deban aplicar las normas específicas que dicte el indicado ente rector. ya sea dentro o fuera del país.Declaración Jurada y Pago. Art. 91º de la Ley Nº 1034/83 “Del Comerciante“. se detecte que las utilidades han sido acreditadas o pagadas. sin perjuicio de una futura capitalización. en dicho documento las mismas informaciones requeridas en el formulario de declaración jurada. 88º Aplicación de la tasa adicional: La tasa adicional prevista en el numeral 2) del Art. lo que fuere anterior. 20º de la Ley. debidamente identificada con el año a que corresponde el ejercicio al cual se imputan. Se entenderá por importes netos las utilidades o dividendos acreditados o pagados de la utilidad neta del ejercicio -deducido el importe del Impuesto-. las entidades bancarias. Para la constitución de sus reservas. excluidos los importes de las reservas a que se refiere el artículo precedente. Cuando en base a las presunciones previstas en el Art. La Administración podrá establecer el uso de formularios de declaración jurada con informaciones diferenciadas atendiendo a la categoría o actividad del contribuyente. 20º de la Ley. b) Reservas Facultativas y Reservas para Capitalización: Las utilidades afectadas a estos tipos de reservas deberán estar debidamente individualizadas. 89º Destino de las utilidades no distribuidas: Las utilidades no asignadas a reservas que no hubieren sido distribuidas deberán ser llevadas a una cuenta que se denominará “Utilidades no asignadas“. a opción del contribuyente. financieras. incluyendo. Art.

20° de la Ley serán aplicables únicamente cuando se proceda a la distribución de dividendos o se realicen remesas al exterior. todo esto sin perjuicio que la Administración demuestre lo contrario en ejercicio de sus facultades de verificación y control.Rentas presuntas para empresas unipersonales. adicionalmente a sus actividades no lucrativas. las 31 . Por su parte. con sus correspondientes recargos e intereses desde la fecha del ejercicio en que se produjeron dichas utilidades. conforme a las citadas normas legales. empresas de economía mixta.previstas en los numerales 2) y 3) del citado artículo de la Ley según corresponda. entidades descentralizadas. se presumirá que sus utilidades son distribuidas y por consiguiente deberán aplicar sobre la base presunta la tasa del 10% (diez por ciento) y sobre el monto neto resultante la tasa adicional del 5% (cinco por ciento). en ese orden.. 90º Rentas Presuntas – Tasas Aplicables: En el caso de las empresas unipersonales que determinen la Base Imponible del Impuesto aplicando el régimen de renta presunta conforme al Art. Art.  Resolución N° 1346/05. la tasa del 10% (diez por ciento) por entenderse que no distribuyen dividendos al carecer de socios o accionistas conforme a su naturaleza jurídica. CAPITULO VIII RETENCIONES EN LA FUENTE SECCIÓN I RÉGIMEN GENERAL Art. empresas públicas. las tasas del 5% y del 15% previstas por los numerales 2) y 3) del Art. las entidades sin fines de lucro que. realizan actividades gravadas y liquidan el Impuesto por el método simplificado previsto por el Art.. Este artículo será aplicable a partir del 1º de Enero de 2006. Art. 17°. Art. 11° de la Ley. aplicarán solamente. determinarán el tributo a pagar aplicando solamente la tasa general sobre la renta presunta. Liquidación. 10°. Art. 7°. 91º Proveedores del Estado: Los organismos de la Administración Central. En estos casos. las personas jurídicas que liquidan el Impuesto empleando igualmente la renta presunta dispuesta por el Art.Cambio en el Régimen de Liquidación. presumiéndose que dichas utilidades han sido acreditadas o pagadas desde la más antigua a la más reciente. respectivamente.Servicios de transporte internacional de bienes (Fletes) y de personas por vía aérea.. 79° de este Reglamento. En cambio. 11° de la Ley.

sea inferior a un salario mínimo para actividades diversas no especificadas para la capital vigente a la fecha de pago. El importe retenido deberá ser imputado como anticipo del Impuesto que se reglamenta. 3° de la Ley.Importe Retenido. sea inferior a un salario mínimo para actividades diversas no especificadas para la capital vigente a la fecha de pago. las sociedades con o sin personería jurídica actúen como proveedores de bienes o realicen la prestación de servicios gravados por el Impuesto. en la oportunidad en que se efectúe cada pago. lo ejercerá por delegación la Dirección General del Tesoro Público. No se practicará la retención mencionada cuando el monto de venta o prestación de servicios. A los efectos de esta disposición. 15°. 92º Alícuota de la retención. siendo irrelevante el número de facturas utilizadas.Anticipo vía Retención. constituyen una sola operación todas las adquisiciones que se realicen a un mismo proveedor en la misma fecha..  Resolución N° 1346/05. exclusiones: La retención a aplicar a los proveedores del Estado ascenderá al 2% (dos por ciento) del precio total de las ventas o del servicio prestado. Art. Texto modificado por Decreto N° 8694/06  Resolución N° 1346/05.municipalidades y demás entidades del sector público deberán actuar como agentes de retención en todas las ocasiones en que las empresas unipersonales. debiendo para el efecto constar en la solicitud de traspaso de fondos correspondiente la retención impositiva respectiva. 32 .. El importe retenido deberá ser imputado como anticipo del Impuesto que se reglamenta. 93º Procesadores o administradores de tarjetas de crédito: Quienes realicen la función de procesar o administrar las operaciones realizadas con tarjetas de crédito o ejerzan la tarea de efectuar el pago a los comerciantes adheridos al sistema. Igualmente. Art. excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA). dependiente de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera del Ministerio de Hacienda. excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Art. La responsabilidad asignada a los organismos de la Administración Central conforme al párrafo precedente. en el momento de la transferencia de recursos. se procederá a la retención en caso de que el proveedor sea una entidad de las comprendidas en el Inciso b) del Art. No se practicará la retención mencionada cuando el monto de venta o prestación de servicios. 14°. deberán practicar una retención que será aplicada como anticipo a cuenta del Impuesto.

aclarándose que el citado numeral 2) es aplicable a partir del 1º de Enero de 2006. el que fuere anterior. rentas de cualquier naturaleza a personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior. 95º Enajenación de bienes inmuebles por sociedades extranjeras sin representación legal en el país: En las operaciones de enajenación de bienes inmuebles en que el enajenante es una persona jurídica extranjera sin personería jurídica ni representante legal en el país. que no posean sucursales. 94º Agentes de retención de personas o entidades del exterior: Quienes se encuentran domiciliados en el país. Las retenciones tendrán el carácter de pago definitivo. 20º de la Ley.La retención se determinará aplicando el 1% (uno por ciento) sobre el monto total de las operaciones excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA). A partir del 1 de enero de 2006 la tasa será del 30 % (treinta por ciento). Lo abonado en aplicación del presente artículo constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta. domiciliados o constituidos en el exterior. SECCIÓN II RETENCIONES DEFINITIVAS Art. deberán efectuar la retención del 15 % (quince por ciento) sobre el total de los importes netos acreditados. siendo responsable por 33 . Art. presentación de la declaración jurada y pago del Impuesto se sujetará a lo que establezca la Administración Tributaria. 10° de la Ley. en cuanto a la determinación de la renta neta. En las situaciones que corresponda se deberá tener en cuenta a los efectos de la retención. en las condiciones y términos que establezca la Administración Tributaria. agencias o establecimientos en el país. 2) y 3) del Art. pagados o remesados. La tasa a aplicar sobre la renta neta será del 35 % (treinta y cinco por ciento). lo previsto en el Art. La retención. cuando corresponda. se presume una renta neta gravable equivalente al 30% (treinta por ciento) del monto de la operación Sobre el monto así determinado se aplicará la suma de las tasas previstas en los numerales 1). b) En caso de utilidades o dividendos distribuidos a los socios o accionistas. deberán actuar como agentes de retención en las siguientes situaciones: a) Cuando se paguen o acrediten directa o indirectamente.

el pago del Impuesto la persona que realice la enajenación en nombre o a cargo de la sociedad extranjera propietaria del bien inmueble. virutas de madera. Cueros y cerdas. hiel vacuna fresca.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio consignado en la respectiva documentación de compra. no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. Los bienes cuyas ventas están sujetas a la retención son los siguientes: 1. Estas operaciones se documentarán mediante facturas de compra o autofacturas emitidas por los adquirentes. pezuñas. 5. excepto joyas. 3. En estos casos. Carne y grasa de cerdo. latas de aluminio. Pollos y huevos. Grasa vacuna. 12. bajo responsabilidad personal. agencias y establecimientos de entidades constituidas en el exterior. que por su poca significación económica. 8. 2. Plantas y flores. sebo vacuno en rama. el monto del Impuesto liquidado. 9. papeles. 13. deberá dejar asentado en la Escritura Pública de transferencia los siguientes datos: Nº de Orden del formulario. desperdicios vacunos. Bienes usados como las botellas. 4. Rollos de madera. astas vacunas. según conste en el sello o registro de la caja receptora. tejas. huesos vacunos. entidades privadas en general así como las sucursales. rajas. Miel de caña. tejuelas. cartones. cal viva. como también el lugar y fecha de realización del pago. 6. debiendo entregarles en todos los casos el respectivo comprobante de retención. leña y carbón vegetal. El monto así determinado constituirá pago con carácter definitivo del Impuesto a la Renta. deberán practicar la retención del Impuesto cuando adquieran bienes proveídos por pequeños productores o acopiadores. 7. La retención se deberá realizar aplicando el 4. cuarcita y caolín. 10. Piedra bruta. arcilla. 96º Retenciones a pequeños productores familiares: Las empresas unipersonales. base imponible. Desechos plásticos. el Escribano Público interviniente en la operación. Art. vergas frescas. 11. sociedades con o sin personería jurídica. Tambores de hierro y bolsas de arpillera. cálculos biliares. arena y postes de madera. Productos de artesanía en general. Cáscara de arroz y paja de trigo. Ladrillos. 34 .

La indicada retención deberá realizarse aplicando el 4. cuyos propietarios sean personas físicas y condominios. Plomeros.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio consignado en la respectiva documentación de compra. Desmalezadores.5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el total del monto cobrado. Demás Servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de construcción. por su poca significación económica. Estas operaciones se documentarán mediante facturas de compra o autofacturas emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios. Electricistas 8. Montadores. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto. los indicados agentes de retención deberán entregar a los sujetos retenidos el respectivo comprobante de retención. Pintores. deberán actuar como agentes de retención del Impuesto en el momento de recibir los importes que cobren a los adquirentes. Los agentes de retención mencionados deberán entregar en todos los casos a los propietarios vendedores de los bienes inmuebles el comprobante de retención. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta. 97º Retenciones a prestadores de servicios relacionados con el rubro de la construcción: Las empresas constructoras contribuyentes del Impuesto deberán practicar la retención del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas físicas que. 9. no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. 6. Albañiles. 98º Retenciones a personas físicas y asimilables que enajenan inmuebles por el sistema de loteo: Las empresas loteadoras e intermediarios en la venta de bienes inmuebles loteados. La retención se deberá realizar aplicando el 4. Piseros. Art. 2. 3. 7. Art. Azulejistas 4. Hormigonistas. 10.La nómina de los bienes señalados precedentemente puede ser ampliada por la Administración Tributaria. En todos los casos. tales como: 1. 35 . 5.

los cuales en todos los casos deben estar debidamente documentados por medio de comprobantes de ventas. 102º Exclusiones: Quedan excluidos del régimen previsto en los artículos 96º. 15°. 96° y 97° del presente Reglamento. 97º. el importe correspondiente a los bienes adquiridos y servicios contratados consignado en las facturas de compras o autofacturas.Art. 101º Deducibilidad del gasto: En los casos normados por los Arts. 16°. no podrán deducir como costo o gasto según corresponda. los agentes de retención. 103º Obligaciones de los agentes de retención y de percepción: Los agentes de retención o de percepción deberán: 36 . Art. 100º Documentación: Los contribuyentes sujetos de retención proveedores de los bienes y servicios afectados en el régimen reglado en los 4 (cuatro) artículos precedentes. SECCIÓN III DISPOSICIONES COMUNES Art.. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto. condominios o sucesiones indivisas. al momento de adquirir bienes y servicios. A este efecto el único documento válido para establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos es la expedición del comprobante de venta respectivo.Constancia. La indicada retención deberá realizarse aplicando el 4. Art. Art. si no practican e ingresan en arcas fiscales la retención prevista. Igualmente no podrán hacer uso del presente régimen las entidades del sector público..5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el total del monto cobrado. previstos en el Capítulo I y el Titulo 2 del Libro 1º de la Ley 125/91 y sus modificaciones y los que tengan habilitados locales de venta al público. Art. 98º y 99º de este reglamento los proveedores de bienes y servicios que sean contribuyentes unipersonales de los Impuestos a los Ingresos.Importe Retenido. 99º Retenciones a personas físicas y asimilables que arriendan inmuebles por medio de mandatarios y administradores de bienes inmuebles: Los administradores y mandatarios de servicios que intermedien en las actividades de arrendamiento de bienes inmuebles. quedan eximidos de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones. Los agentes de retención mencionados deberán entregar en todos los casos a los arrendadores de los bienes inmuebles el respectivo comprobante de retención.  Resolución 1346/05. Art. deberán retener el Impuesto en las ocasiones en que el titular de los bienes inmuebles sean personas físicas.

10°.DOCUMENTACIONES Art..034/83 “Del Comerciante“. deberán hacerlo adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 1. 107º Registros y operaciones contables: Los contribuyentes obligados a llevar registros contables.Registración Contable y Art. Pago. Art. para determinar los resultados de su movimiento financiero-contable imputables al año fiscal. estarán respaldados por los comprobantes de 37 .  Resolución 1346/05. importancia relativa. 105º Oportunidad de la retención: Sin perjuicio de las situaciones especiales que se establezcan. a las normas legales de carácter especial dictadas con respecto a ciertos contribuyentes. prudencia y neutralidad. objetividad. 104º Base de retención: El importe a retener no podrá ser inferior al que surja de aplicar la tasa sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención.. 9°. La información contable deberá reunir los postulados de: equidad. Art. 108º Documentaciones: Los registros relacionados con la compra o adquisición de bienes y servicios. c) Presentar declaración jurada por las retenciones o percepciones realizadas e ingresar las mismas en la forma. Vencimiento de los plazos contractuales previstos para efectuar el pago o poner a disposición los fondos. revelación suficiente.Cambia de Régimen de Liquidación. la retención se deberá efectuar cuando se produzca cualquiera de los actos siguientes: a. y a los reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo y la Administración. Art. b) Expedir el comprobante de retención. CAPITULO IX DISPOSICIONES GENERALES . Puesta a disposición de los fondos. Art. b. uniformidad. 106º Retenciones sobre rentas en especie: Las retenciones sobre rentas en especie se aplicarán en base a la norma de valuación prevista para la permuta. comparabilidad. Art.a) Practicar la retención o percepción en la oportunidad que lo establezca la Ley o la reglamentación. condiciones y plazos que establezca la Administración. c.

110º Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: La Administración podrá por intermedio de Resoluciones Generales incluir dentro del ordenamiento jurídico tributario. Art. Art. cuando una sociedad sea absorbida por otra. De igual manera se procederá en el caso en que dos o más sociedades se unan para formar una nueva que les suceda en sus derechos y obligaciones. hasta que ocurra esta inscripción. cada una de las sociedades que hayan acordado fusionarse por absorción de una a la otra u otras. Art. deberán continuar cumpliendo con sus respectivas obligaciones tributarias y registrando independientemente sus operaciones. En consecuencia.venta autorizados por la Administración. con especificación de unidades de medida y costos.. 38 . las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) y otros Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. siempre que no contravengan las disposiciones establecidas en la Ley y este reglamento. la que tendrá como estados financieros iniciales aquellos que resulten de la consolidación a que se refiere el inciso precedente.  Resolución N° 1346/ 05.Autorización de usos de libros. 111º Fusión de sociedades: Sin perjuicio de las normas societarias y solamente para efectos tributarios. 109º Empresas industriales: Las empresas industriales deben registrar. Una vez inscrita en el Registro la escritura de fusión por absorción y la respectiva resolución aprobatoria. Art. la sociedad absorbente consolidará los estados financieros de las compañías fusionadas con corte contable a la fecha de dicha inscripción y los correspondientes estados financieros por el período comprendido entre el 1 de enero del ejercicio fiscal en que se inscriba la fusión acordada y la fecha de dicha inscripción. independientemente de su valor y de los contratos celebrados. así como por los documentos de importación. y para dicho efecto deberá dejar asentadas las salvedades pertinentes. productos en proceso y productos terminados. Los contribuyentes deberán emitir y entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la prestación de servicios que efectúen. obligatoriamente. dicha absorción surtirá efectos a partir del ejercicio anual en que sea inscrita en el Registro Público. 26°. el movimiento de materias primas. Esta nueva sociedad será responsable a título universal de todas las obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas.

mientras no efectúen la distribución final. automatización y comunicaciones para el intercambio electrónico de información. Cuando la Administración lo determine. utilizando su código de usuario y su clave de acceso confidencial y/o firma electrónica. Las firmas autógrafas que la Administración requiera podrán ser sustituidas por contraseñas o signos adecuados. asignando clave de acceso confidencial. Para todos los efectos legales. estarán sujetas a las disposiciones de la ley y este reglamento que le sean aplicables. El contribuyente como usuario del Sistema Informático deberá presentar la declaración mediante transmisión electrónica de datos. así como de los actos que se deriven de su utilización. 113º Uso de tecnología y procedimientos electrónicos en el manejo de la información: La Administración podrá adoptar procedimientos y mecanismos que simplifiquen el cumplimiento de la obligación por parte del contribuyente. incluyendo la utilización extendida de tecnologías de información. En este caso. se deberá presentar la declaración jurada y realizar el pago del Impuesto correspondiente al ejercicio así terminado. empleando el sistema informático según los formatos y las condiciones autorizadas. Cualquier información transmitida electrónicamente por medio de un Sistema Informático autorizado por la Administración. Art. Los datos y registros recibidos y anotados en el Sistema Informático constituirán pruebas de que el contribuyente realizó los actos que le corresponden y que el contenido de esos actos y registros fue suministrado por éste. 2. será admisible en los 39 . todos los usuarios designados o que voluntariamente adopten este procedimiento deberán realizar los actos correspondientes conforme a la Ley y sus reglamentos. código de usuario correspondiente y/o su certificado digital. la clave de acceso confidencial y/o firma electrónica equivale a la firma autógrafa del contribuyente 4. implementará procedimientos informáticos. mediante un prestador de servicios de certificación. conforme a lo siguiente: 1. 112º Sociedades en liquidación: Las sociedades en liquidación.Art. dentro del plazo que establezca la Administración. al usar la clave de acceso confidencial y/o firma electrónica. en los casos que se requiera. 3. para la sustanciación de las actuaciones administrativas que se realicen por medios informáticos. Al hacerse la distribución definitiva de lo obtenido por la liquidación. como la firma electrónica. Todos los usuarios serán responsables del uso del código de usuario y de la clave de acceso confidencial o firma electrónica asignados.

 Resolución N° 156/06. Por el cual se establecen las condiciones generales de uso de medios electrónicos.  Resolución General N° 4/07. Industriales y de Servicios. tendientes a la formación de la voluntad administrativa en un asunto determinado. La Administración establecerá procedimientos de contingencia en los casos en que los Sistemas Informáticos queden.procedimientos administrativos y judiciales como evidencia de que tal información fue transmitida. 6. Art. 20° de la Ley. El presente artículo podrá ser aplicado en los demás tributos que sean administrados por la Subsecretaria de Estado de Tributación y para el cumplimiento de deberes formales. total o parcialmente. fuera de servicio. Por tanto el viceministro de Tributación resuelve: Art. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. Industriales y de Servicios. Que la Administración Tributaria está abocada a unificar y sintetizar las diferentes normas reglamentarias relativas a los impuestos que ésta administra. 1°-Ejercicio Fiscal. 114º Efectos de la norma en el tiempo: Las operaciones gravadas por este Impuesto realizadas por contribuyentes nacionales o por personas o entidades del exterior sin sucursal o agencia en el país antes de la entrada en vigencia plena del Art. La Administración estará facultada para establecer los procedimientos alternativos que suplanten temporalmente las registraciones en los Sistemas Informáticos. RESOLUCIÓN 1346/05 Visto: El Decreto N° 6359 del 13 de setiembre de 2005. y tendrá la misma validez jurídica y probatoria que el expediente tradicional. 40 . estarán sujetas al pago. adecuándolo a las modificaciones introducidas en la ley N°2421 del 5 de julio del 2004”. del Libro I de la ley N°125/91. Considerando: Que es necesario reglamentar determinadas cuestiones concernientes a las modificaciones introducidas en el ordenamiento jurídico tributario relativas al Impuesto a la Renta de Actividades comerciales. previsto en el capítulo I. El expediente electrónico estará constituido por la serie ordenada de documentos registrados por vía informática. con el objetivo de facilitar su aplicación. “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Rentas de Actividades Comerciales. Clave de acceso y otros. salvo los casos señalados el presente artículo. 5.

000 10. así como el de las cooperativas que industrializan productos agropecuarios finalizará el 30 de abril de cada año civil.000.000 Hasta 2 3 4 5 6 7 8 9 41 4 6 8 10 18 21 24 27 .000.001 1.000.000. Director-Presidente.000. conforme a la siguiente escala: A Total ingresos (gravados y B no Cantidad salarios mínimos mensuales C de Cantidad salarios máxima de gravados-exentos o exonerados) mínimos mensuales a deducir por empresa Desde 0 5. Art.2°Remuneraciones personales: En los casos que el dueño y/o cónyuge.000. presten efectivo servicio a la empresa en carácter de tales y perciban remuneración.000.000 2. se regirán por el siguiente régimen: 1) Para el dueño.000.001 30.001 Desde 500. Las excepciones mencionadas son aplicables siempre que se lleve contabilidad ajustada a los principios generalmente aceptados y a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las actividades de seguros y reaseguros así como las industrias de las cervezas y de las gaseosas. y sin perjuicio que el contribuyente opte por finalizar su ejercicio fiscal de acuerdo al criterio general al 31 de diciembre de cada año.000.000. por la cual no estén alcanzados por el Impuesto a la Renta del Servicio de carácter Personal ni correspondan aportar al régimen de Seguridad Social o Cajas de jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por ley o Decreto –ley.000.001 2.000. cualquiera sea la modalidad de retribución.000. finalizará su ejercicio fiscal al 30 de junio de cada año civil.000.000.000.001 20.000.000. Socio-Gerente y Director-Presidente: El contribuyente podrá deducir por dicho concepto en base a sus ingresos netos devengados del ejercicio.El ejercicio fiscal de los ingenios azucareros.000 1. la cantidad de salarios mínimos mensuales.000.000.001 5.000.000.000 40. pero una vez optado no podrá modificar la finalización de su ejercicio fiscal en un plazo de 5(cinco) ejercicios fiscales. Socio-Gerente.000 5.000.000.000.000.000 30.000.000.000.000 20.001 10.

será la máxima a ser aplicada por cada gerente. 2) Para los gerentes: Las empresas que por las características de la actividad desarrollada requieran los servicios de gerentes.000.001 Desde 500.000.000.000.000.000.001 10.001 40.000.000. igualmente podrá aplicarse la escala precedente siempre que el total de las citadas deducciones no exceda de la cantidad de salarios previstas en la columna C.000 10.000 5.000.000 20.000.000.000.000.000.000.000.000.000. conforme a la siguiente escala: A Total ingresos (gravados y no B Cantidad de salarios mínimos mensuales C Cantidad máxima de salarios mínimos mensuales a deducir por empresa gravados-exentos o exonerados) Desde 0 5.000 2.000.000.000.000.001 Y más 10 30 Si existiere más de un socio –gerente o director-presidente.000 1.40.000.001 5.000.000. por solo uno de ellos podrá aplicarse la escala que antecede.001 30. para los demás socios –gerente o directores.000.000 40.000.000. la remuneración que estos perciban en carácter de tales.000.000.000 30.001 2.001 1.001 20.000. cualquiera sea la modalidad de retribución.presidente que también presten un efectivo servicio en la empresa en carácter de tales y perciban una remuneración.000 Y más Hasta 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 10 12 21 24 27 40 La deducción a que hace referencia la columna B. cualquiera sea la modalidad de retribución. podrá ser deducida por dicho concepto en base a los ingresos netos devengados del ejercicio.000.000. 42 .

la deducción global de los gastos relacionados a servicios de carácter personal están limitados 43 . luego de la aplicación de la escala prevista en el presente artículo. Art. A los efectos de la aplicación del presente artículo se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Salario mínimo mensual: El salario mínimo se refiere al establecido para actividades diversas no especificadas para la capital de la república. b) Limitación: Cuando las personas mencionadas más arriba. cualquiera sea la modalidad de retribución. la deducción máxima admitida a cada uno de los contribuyentes deberá prorratearse al número de empresas en que presten servicios y estará limitado al rango incidido para el Impuesto a la renta del Servicio de Carácter Personal. se hará en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a dichas operaciones. vigente al inicio del ejercicio fiscal que se liquida. ya sea porque se establecen en función de los resultados del ejercicio. 8° de la ley 125/91(texto actualizado). c) Remuneraciones globales: Cuando las remuneraciones acordadas no sean mensuales.3) Para el cónyuge: en los casos en que el cónyuge del dueño de una empresa unipersonal preste un efectivo servicio de dirección dentro de la misma y perciba una remuneración. porcentajes de las ventas o ingresos o porque se acuerden por periodos mayores. reglamentado por el art. únicamente un importe máximo mensual equivalente a 2(dos) salarios mínimos legales. realicen tareas similares en más de una empresa. la empresa podrá deducir por dicho concepto. la cal deberá ser comparada con el límite expresado en salarios mínimos mensuales establecidos en las escalas correspondientes a los efectos de establecer la deducción fiscalmente admitida. d) Prorrateo del gasto: La deducción del gasto por remuneraciones al personal superior que afecta indistintamente a operaciones grabadas. A los fines de la aplicación del inciso ñ) del Art. Dicho monto promedio constituye la remuneración mensual.3° Remuneraciones por servicios personales. 43° del anexo al decreto N°6359/05. el contribuyente deberá sumarlas y dividirlas entre el número de meses que abarcó el ejercicio. como así también en el caso que se acuerden conjuntamente estos tipos de retribuciones. exentas o exoneradas y de operaciones qué determinan s renta con base presunta. no gravadas.

Las remuneraciones personales deberán estar documentadas de la siguiente forma: 1) Honorarios profesionales: Por el comprobante de venta emitido por el profesional sin relación de dependencia.Documentación respaldatoria. b) Las actividades de despachantes de aduana y rematadores. sea por la prestación de servicios personales sin relación de dependencia o porque por los mismos no corresponda aportar a algún seguro social previsto en la ley o decreto-Ley. 3) Para las demás remuneraciones personales- cualquiera sea su denominación. Art.Ley. artes. oficios y la prestación de otros servicios personales comprendidas en el impuesto a la Renta de Servicios de carácter Personal. 2) Sueldos. b) Cuando la prestación del servicio personal no esté alcanzada por el Impuesto al valor Agregado. entre otras. conforme al inciso a) del Art. La limitación señalada no será aplicada en los casos en que el prestador del servicio esté alcanzado por el Impuesto a la Renta de Servicios de Carácter Personal y en caso que la deducción de la deducción de la remuneración esté reglada por el inciso c) del art. 79° de la ley: Por el comprobante de venta emitido por el prestador del servicio. Se considerarán servicios de carácter personal. las siguientes actividades: a) El ejercicio de profesiones universitarias. se deberá justificar por medio de la planilla de pago visada o rubricada por el Ministerio de Justicia y Trabajo o el recibo oficial de la empresa. En los casos del aguinaldo y demás beneficios estipulados expresamente que estén exentos o exceptuados del correspondiente aporte. se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Cuando la prestación del servicio personal esté alcanzada por el Impuesto al valor Agregado. c) Las actividades de comisionistas. 4°. independientemente al monto del honorario.al 2. Por la planilla de sueldo y aporte presentado ante la entidad responsable del seguro social creado o admitido por ley o decreto.5%(dos punto cinco por ciento) del ingreso neto grabado del ejercicio que se liquida. salarios aguinaldos y demás retribuciones que perciban o empleados o trabajadores en relación de dependencia y deban aportar al seguro social.no encuadradas en los numerales precedentes.8°de la ley. conforme al alcance de lo estipulado en el 44 . corretaje e intermediaciones en general.

7° Rentas presuntas para empresas unipersonales.000. no constituyan una información válida para la Administración a los efectos de la liquidación del Impuesto a la Renta. 5°. 20.Donaciones y legados a la Universidades. A los efectos del inciso h) del art. 7° de la ley.000- 15.6° Interés por préstamos.000. Art. 5. Art. deberán utilizar los siguientes criterios con el objeto de determinar en forma presunta la renta neta gravada: 45 .00% Más de G.000.00% b)Más de 360 días 17.inciso a) del art. hasta el monto que no supere el 1%(uno por ciento) de la renta neta gravada del ejercicio que se liquida. los préstamos o colocaciones que realicen los contribuyentes del Impuesto no podrán generar en ningún caso un interés a tasas inferiores a las que se establece a continuación. Las empresas unipersonales que no estén obligadas a llevar registros contables conforme a lo dispuesto en la ley N°1034/83 o cuando los mismos no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados y por consiguiente. Las donaciones y legados que se realicen a favor de las universidades.000 16.000 17.50% Más de G. 5.000 y menos de G 20.000.00% En casos de transacciones en moneda extranjera el monto deberá convertirse en moneda nacional al cambio del día de la operación y aplicar las Tasas señaladas más arriba. Art. serán admitidas como gastos deducibles para el Impuesto. 79° de la ley: Por la auto factura expedida por la entidad contratante. las que se mantendrán vigentes mientras que la Administración no los modifique: Plazos Tasas a)Hasta 360 días Capitales de hasta G. 19° de la ley N° 136/93(texto actualizado). en aplicación del Art.

se determinarán aplicando el 30%(treinta por ciento) sobre los citados ingresos.500(dos mil quinientos guaraníes). pavimento. salvo que documentalmente demuestre que otra persona sea la ejecutora de la obra. a prestar servicios de transporte público de pasajeros de carretera. será equivalente a 2. 2) La prestación de servicios de consultoría o fiscalización de obras públicas nacionales o binacionales. carreteras y puentes. condominios y sucesiones indivisas que obtengan rentas provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles. en el mismo ejercicio fiscal. interurbano e intermunicipal de corta. b) La Renta Neta correspondientes a los restantes ingresos. Las empresas autorizadas por el organismo competente. excluidas las de carácter internacional. debidamente documentado de acuerdo con las disposiciones fiscales correspondientes. pasajes fijados por la 46 . ya sea prestando exclusivamente el servicio o incluyendo también los materiales. así como la de obras de arquitecturas o de ingeniería. que las empresas comprendidas en el inciso anterior obtengan conjuntamente con lo allí mencionado. Constituye empresa constructora la que realiza la actividad de construcción. 3) Las empresas que presten servicios de transportes de combustibles. Se presume empresa constructora al profesional firmante del proyecto de obra y en tal carácter será responsable de los impuestos correspondientes. de acuerdo al presente régimen: Establécese que el ingreso bruto mensual generado por cada vehículo de transporte de pasajeros comprendido en el párrafo precedente. A estos efectos se deberán deducir las devoluciones y descuentos de uso corriente en el mercado interno. tales como las de vialidad. Se consideran ingresos gravados los provenientes de cualquier operación cuyo resultado esté comprendido en el concepto de renta gravada. 8 ° Rentas Presuntas para empresas de transporte público de pasajeros.a) Se aplicará el porcentaje del 30%(treinta por ciento) sobre el monto total de los ingresos netos devengados en el ejercicio fiscal. refacción o demolición de edificios. 4) Las empresas constructoras. podrán liquidar el impuesto. Que comprendidas en el presente inciso: 1) Las empresas unipersonales. media y larga distancia. Art.

9°. Precedente no exime a los contribuyentes del impuesto a llevar contabilidad de acuerdo a la ley n° 1034/83. en caso que se modifique el costo del pasaje dicha modificación deberá aplicarse a partir del mes inmediato posterior a su cambio. cuando estén obligados por ésta. liquidando así el impuesto por cada mes y por cada vehículo. La renta neta correspondiente a los restantes ingresos.(SETAMA). 20° de la ley. Una vez que hubieran optado por este régimen no podrán volver al sistema de liquidación sobre base presunta. de expedir y de contar con las documentaciones legales correspondientes por las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios gravados por el Impuesto al Valor Agregado. 10°. Los contribuyentes sujetos al impuesto a las rentas de Actividades Comerciales. Art. La presente disposición no exime de la obligación de presentar la declaración jurada anual. ni de liquidar y pagar el impuesto en caso de acreditación de utilidades o distribución de dividendos aplicando las tasas previstas en los numerales 2) y 3) del art. A este resultado se le aplicará la tasa general prevista en el numeral 1) del Art. Industriales y de Servicios que liquiden el impuesto sobre base presunta. no exime a los contribuyentes comprendidos dentro de esta modalidad. 47 . En caso de omisión. en cualquier ejercicio podrán optar por cambiar al sistema general de liquidación y pago. siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos 2(dos)meses antes de la iniciación del ejercicio a partir del cual aplicarán el régimen general. El régimen de determinación de la renta neta presunta. tal es el caso de las retenciones previstas en el decreto N° 6359/05. resultará su valor probatorio de aquellas. Art. serán solidariamente responsables del pago de dicho impuesto. 20° de la ley según correspondan. Todas las operaciones contables deberán estar respaldadas por sus respectivos comprobantes y solamente de la fe que estos merecieran. Así mismo deberán actuar como agentes de retención cuando la normativa pertinente así lo disponga. pago que tendrá el carácter de definitivo con respecto a la aplicación de la tasa señalada. El régimen previsto en el Art.Cambio de régimen de liquidación. Para determinar su renta neta mensual deberá imputar el porcentaje del 10%(diez por ciento) al ingreso presunto establecido.Registración Contable. que las empresas de transporte público de pasajeros obtengan conjuntamente con los mencionados en los párrafos precedentes. de determinará aplicando el 30%( treinta por ciento) sobre el total de los mismos.

podrán presentar su comunicación a la Administración Tributaria hasta el último día hábil del mes de febrero de 2006. Régimen General.000.La comunicación a que se refiere el párrafo precedente deberá ser presentada a la dirección de grandes contribuyentes o a la oficina regional de la Administración Tributaria más cercana a su domicilio.base de pago.000 48 .000 =Base de pago de los anticipos del ejercicio xxx2 90.000 10. deberán realizar pagos a cuenta del impuesto del ejercicio en curso. II. 11-Anticipos a cuenta. Para el efecto. Art. Los contribuyentes que decidan optar por este cambio de régimen para su aplicación a partir del ejercicio fiscal que inicia el 1 de enero de 2006. Cálculo del anticipo. Los contribuyentes. según conste en su declaración jurada del impuesto. el monto de las retenciones que presuntamente van a aplicarse en el transcurso de un ejercicio (xxx2) es igual a las retenciones que efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior (xxx1). I. salvo las situaciones particulares regladas en esta Resolución. menos el monto de las retenciones de que presuntivamente va ser sujeto el contribuyente en el transcurso del ejercicio fiscal por el cual se aplica el anticipo (xxx2). 8° de la R.000. El anticipo será calculado sobre el 100% (cien por ciento) del impuesto liquidado por el ejercicio inmediato anterior (xxx1).G. Modificado por el Art. Fórmula: CONCEPTO Impuesto liquidado de ejercicio xxx1 Menos Retenciones presuntas del ejercicio xxx2 ( igual a las retenciones que le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior xxx1) EJEMPLO 100.000. N°1/07.

dicho saldo se compensará automáticamente contra la base de pago del anticipo. por consiguiente deberá aplicar la siguiente fórmula: Concepto Ejemplo A Menos B Base de pago de los anticipos xxx2 Saldo a favor del contribuyente declarado al cierre del ejercicio Xxx1 90. Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal anterior. En cambio. Cálculo de cada cuota. Fórmula: a) Si el contribuyente no tuviere saldo a favor en el periodo anterior aplicará la siguiente fórmula: Concepto Ejemplo Base de pago de los anticipos xxx2 4 Cuota de cada anticipo 90.000 del ejercicio xxx2 4 b) Si el contribuyente tuviere saldo a su favor en el periodo anterior.000.000. generándose así las cuotas de anticipos correspondientes.500. por ser aquél saldo menor a esta base resulte un monto de anticipo a pagar. El anticipo será pagado en cuatro cuotas iguales determinadas sobre la base de pago del anticipo que corresponda al ejercicio fiscal en curso.000 49 .000.000= 22. el saldo a favor del contribuyente quedará reducido en el monto compensado contra la base de pago del anticipo. dicha suma se dividirá en 4(cuatro).III. dicho saldo se compensará automáticamente contra el anticipo que corresponda. si el saldo a favor del contribuyente fuera igual o mayor a la base de pago de anticipo del pago.000 12. la cuota de anticipo será igual a 0(cero). En todos los casos.

Los anticipos se pagarán en el primer. el impuesto resultante de aplicar únicamente la tasa general del 10%(diez por ciento)prevista en el numeral 1) del art. tercer. Industriales y de Servicios (IRASIS) en forma ocasional.000 Si A fuera mayor que B: Cuota de cada anticipo= Resultado (A-B)= 78.000= 19. para el cálculo de los anticipos se tendrá en cuenta. vigente al día siguiente de la fecha de cierre del ejercicio correspondiente. V. 50 . deban liquidar y pagar el impuesto a la renta a las Actividades Comerciales. en los casos en que el impuesto se determine y liquide bajo el régimen de renta presunta. respetando las fechas previstas en el calendario perpetuo establecido en esta resolución. IV. Vencimiento para el pago.00 4 4 Si B fuera A: Cuota de cada anticipo= 0(CERO).000. y séptimo meses siguientes al vencimiento del plazo de presentación de la declaración jurada de liquidación del impuesto. 90 ° del anexo del decreto N °6359/05. Eximición del pago de anticipos. la tasa adicional del 5%(cinco por ciento) prevista en el segundo párrafo del Art. Tanto en los casos en que el contribuyente o responsable determine y liquide su impuesto bajo el régimen general como en aquellos en que lo haga bajo el régimen de renta presunta.000.20 de la ley N °125/91. Esta. El contribuyente cuyo impuesto liquidado en un ejercicio fiscal no supere un salario mínimo establecido para actividades diversas no especificadas para la capital de la república. quinto.C Resultado 78. no debiendo tomarse en cuenta. igualmente eximido del anticipo de pago de anticipos los contribuyentes del impuesto a la renta Agropecuaria (IMAGRO) que por hecho de enajenar eventualmente bienes de su activo fijo.500. está eximido del pago del anticipo correspondiente al ejercicio fiscal.

el identificador R. apersonándose a la Plataforma de Atención al contribuyente (PAC) de su jurisdicción. utilizando el formulario virtual que al efecto estará disponible. indicando a su vez el o los anticipos por las que se desea solicitar la suspensión correspondiente. Suspensión de anticipos. Aclarado por Resolución de Actualización N ° 36/10. 1 ° de la R. en el que deberá señalarse.py. En esta opción. c) Requisitos para tramitar a través de la PAC: 51 .Esta disposición no exime al contribuyente de estar sujeto a retención del presente impuesto.set. la S. Capítulo I de la ley N° 125/91. Cuando la comunicación sea de aceptación. 2) En su defecto. la SET utilizará la dirección del correo electrónico que el contribuyente o responsable tenga registrada en el R.E.G. 12 ° Modificado por el art. Régimen Presunto y Régimen Simplificado de Liquidación del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. una vez analizada la solicitud. Título I. El presente procedimiento de suspensión de anticipos afectará a aquellos contribuyentes que determinen su impuesto por el Régimen General. el mensaje de correo electrónico contendrá la resolución respectiva.gov. En esta opción. Art.U. Industriales y de Servicios previsto.C. N ° 22/08. La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente. b) Formas de solicitar: 1) Los contribuyentes que posean clave de acceso podrán solicitarlo a través de la página Web de la SET: http/www.T emitirá una resolución de aceptación o rechazo de la solicitud. En esta opción.U. además del identificador RUC y otra información que le sea solicitada. el funcionamiento actuante ingresará al sistema informático de La S. La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente.E. a) Procedencia. por si mismo o por medio de su representante legal o de un tercero suficientemente autorizado al efecto).C. en el libro I. Los contribuyentes que hayan pagado al menos los 2(dos) primeros anticipos y consideren que los mismos cubrirán el impuesto que se liquidará en el ejercicio podrán solicitar la solicitud de los restantes anticipos a pagar en el ejercicio fiscal en vigencia. dentro de los cinco días hábiles de haberse presentado la solicitud.T con su propia clave de acceso y requerirá al solicitante (contribuyente o responsable. una vez analizada la solicitud. debiendo el interesado apersonarse en la misma PAC a los fines de su notificación de la respectiva resolución. texto actualizado por la ley N° 2421/04.

la suspensión de todos los anticipos. Dichos anticipos deberán imputarse a los efectos del pago que corresponda realizar conforme a los vencimientos bimestrales del ejercicio en curso. presentando el original para su verificación. clausura en proceso o cualquier otro hecho fortuito o de fuerza mayor no imputable al contribuyente.Anticipos por enajenación de bienes en recintos aduaneros. además. “Liquidación en Recinto aduanero”.1) Fotocopia de cédula de identidad del contribuyente (personas físicas) o del representante legal (personas jurídicas). se aplicará un porcentaje del 3%(tres por ciento). presentar. cese temporal de actividades. quién emitirá opinión jurídica para la autorización o rechazo de la solicitud. La base imponible del anticipo por cada operación constituirá EL VALOR CIF de la transferencia. Las solicitudes para los casos de excepción deberán ser presentadas indefectiblemente en la PAC. por cada enajenación realizada. 2) Si se delega el trámite a otra persona. Sobre el monto así determinado. presentando el original para su verificación. incrementando en un 30% (treinta por ciento). previo dictamen jurídico. donde se generará la solicitud en el sistema de gestión tributaria Marangatu y se remitirá los antecedentes a la Dirección de planificación y Técnica Tributaria. fotocopia de cédula de identidad del autorizado. 2 y 3. 13°. según corresponda. en recintos aduaneros o en depósitos particulares fiscalizados. a) Departamento de medianos Contribuyentes o b) Red bancaria. d) Casos de excepción: La Administración Tributaria podrá autorizar en casos excepcionales. una autorización escrita y firmada por el contribuyente. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta que enajenen bienes a bordo. Art. ingresarán anticipos a cuenta del impuesto a la Renta en el formulario 832. y en la Dirección General de grandes contribuyentes. En este orden. previo estudio de los documentos que justifiquen una disminución considerable de los ingresos en relación a los del ejercicio anterior. el procedimiento será el siguiente: 52 . dependiente de las oficinas impositivas Tipo 1. por casos de siniestro. en el sector que corresponda a la unidad de cobranzas. ante la Dirección general de grandes Contribuyentes o la Dirección general de recaudación.

En ambos casos dicha documentación deberá conservarse por el periodo de prescripción del Impuesto. Derogado por R. así como la identificación y R.Importe retenido. Quienes actúen en carácter de agentes de retención que para este efecto señale la reglamentación respectiva. 14° . El original deberá ser entregado a este último y el duplicado será conservado por el agente de retención o percepción. el comprobante de pago debidamente intervenido por el cajero de la unidad perceptora del anticipo.U. se aplicará igual procedimiento que en el punto anterior. si correspondiese.  Nombre o razón social y R. N° 1/7. comunicará a la Dirección Nacional de Aduanas en el momento de producirse la transferencia.G. del enajenante. del contribuyente afectado por la retención o percepción. a cuyo efecto deberá presentarse obligatoriamente ante la dirección Nacional de Aduanas. en cumplimiento de las formalidades establecidas. 4) El pago del anticipo se realizará previo a la numeración del Despacho de Importación correspondiente. cuando la enajenación comprenda a todos los bienes que figuran en el conocimiento de Embarque.C del comprador.  Número del conocimiento de embarque.C. en recintos aduaneros o depósitos particulares fiscalizados. Guía Aérea o Carta de Porte. número y fecha.  Nombre o razón social y R. junto con los documentos de los trámites realizados para la transferencia. Guía Aérea o carta de Porte. Art. 53 . Guía Aérea o Carta de Porte a nombre de terceros. 2) Cuando se solicite y autorice debidamente por la Dirección Nacional de Aduana.UC. Art. del importe retenido. el fraccionamiento del Conocimiento de embarque.U.1) El consignatario de la mercadería. 3) La solicitud o comunicación de la transferencia realizada en la forma señala en los puntos 1 y 2 deberá contener los siguientes datos mínimos:  Registro de entrada. en los cuales se deberá dejar expresa constancia del monto de la operación.Anticipo vía retención. 15°.  Precio de venta real del o los bienes enajenados a bordo.

Para estos efectos será necesario que el comprobante que se presenta a cobro. También se expedirán a los contribuyentes del impuesto a la Renta.Tributo Único”. de acuerdo con lo previsto en los encisos b) y c) del Art. deberán obtener una constancia de la Administración en la cual se establecerá que el interesado no es contribuyente del referido Impuesto. Dentro de los cuatro meses de finalizado el ejercicio fiscal. En caso de 54 . deberán mensualmente realizar una liquidación del Impuesto a la Renta y presentarla a la Administración Tributaria mediante Declaración jurada. con el objeto de evitar que el mencionado sector realice la retención correspondiente. 17°. Liquidación. Quienes tributan por el régimen previsto en el presente Art. La constancia de no retención no se exigirá a proveedores que sean contribuyentes del Tributo Único en tanto dicho tributo está en vigencia. La presentación de la indicada Declaración Jurada y el pago del Impuesto se deberán realizar en el plazo previsto en el inciso a) del Art. En el mismo plazo en aquellos casos en que la Administración admita que el ejercicio fiscal coincida con el ejercicio económico.Art. quedan eximidos de realizar anticipos a cuenta del impuesto. señale en forma impresa que se trata de “Comprobante de venta . Art. así como de presentar una declaración jurada anual por todo el ejercicio. 2 de la resolución N° 49/92. modificado por el Art. 18°-Declaraciones Juradas y Pago. Art. 16° Constancia. 10 de la ley N° 125/91. Los contribuyentes que presten servicios relacionados con el traslado de personas y de bienes por vía aérea y utilizan el criterio de la determinación presunta de la renta neta. cuando los anticipos pagados sean superiores al impuesto del ejercicio anterior.Servicios de transporte internacional de bienes (fletes) y de personas por vía aérea. Quienes no sean contribuyentes del presente impuesto y se constituyan en proveedores de bienes o servicios del sector público. 2 de la Resolución N° 23/03. para el Impuesto al Valor Agregado. El monto ingresado a la Administración tendrá el carácter de pago definitivo. La presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto resultante deberán realizarse simultáneamente dentro de los siguientes plazos: a) Declaración Jurada-Anual.

La liquidación y pago del 5% (cinco por ciento) Prevista en el numeral 2) del artículo 20° de la ley. A los fines de lo dispuesto en el art.clausura definitiva dicho plazo se computará a partir de la fecha de cierre. siempre que no estén comprendidas en la ley 1016/97. cuyos vencimientos se verificaran al mes siguiente del periodo fiscal declarado y coincidirán con el vencimiento para la declaración del impuesto al valor agregado de acuerdo a la terminación del R. los agentes de retención o de percepción del Impuesto a la Renta. d) Las cooperaciones nacionales e internacionales en programas sociales y culturales. Sin perjuicio de las situaciones especiales que se establezcan. 77° del reglamento Anexo al decreto N° 6359/05 se entiende como ingresos propios de las entidades sin fines de lucro. Cenas.Entidades sin fines de lucro. verificándose su vencimiento en coincidencia con el estipulado para la declaración del impuesto al valor agregado de acuerdo a la terminación del R. Art. incluidos los casos de retención sobre los importes netos acreditados o pagados al exterior y las empresas de transporte público de pasajeros que liquiden por el régimen presunto. los siguientes: a) b) c) Las donaciones de cualquier naturaleza. Los aportes de organismos nacionales e internacionales. Registro y documentación de Operaciones. deberán presentar declaraciones juradas por periodos mensuales. almuerzos y otras actividades de beneficencias. deberá presentarse dentro del mes siguiente de producirse la acreditación o pago. Art. 21° Entidades sin fines de lucro.U. Festivales y eventos artísticos y deportivos de cualquier naturaleza. indicado por el contribuyente en el formulario de su declaración jurada. 19 °.U. lo que fuere anterior.C. Rifas y sorteos. colaboradores o benefactores.Rentas presuntas para empresas de transporte público de pasajeros. g) h) i) Subasta de bienes donados para tal efecto. b) Agentes de retención o percepción.C. de instituciones públicas. Alcance de la exoneración del IRACIS. sobre los impuestos netos acreditados o pagados. privadas o de cualquier naturaleza que se destinen al objeto social. los originados en actividades u otras formas de captación de fondos destinados al cumplimiento de sus fines. C) Tasa adicional del 5 %. Los pagos de cuotas de asociados. Todas las entidades sin fines de lucro están obligadas a registrar y documentar sus operaciones y transacciones económicas estén o no gravadas por 55 . e) f) Colectas públicas.

por toda donación que reciben. de acuerdo a lo siguiente: 1) Las entidades sin fines de lucro que realizan actividades gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. cuyo formato se anexa a la presente Resolución formando parte de la misma. en estos casos. según corresponda. tratándose de operaciones exentas deberá consignar tasa cero o en su defecto omitir cualquier especificación. debiendo adecuarse a las disposiciones contenidas en la ley del comerciante y otras disposiciones aplicables. opten por el Régimen Simplificado establecido por el art. Industriales y de Servicios. mediante la especificación de las tasas. en cuyo caso. conformes a: a) Las normas generales que rigen el timbrado y uso de comprobantes de venta.el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. el número de comprobante. cuando se trate de bienes tangibles. notas de remisión y comprobantes de retención. la entidad deberá registrar de manera íntegra todas la operaciones realizadas discriminando aquellas gravadas de las no gravadas o exentas. En el mismo se consignarán la fecha de la operación. haciéndolo. 2) Las entidades sin fines de lucro deberán expedir los documentos correspondientes. las entidades sin fines de lucro deben expedir al donante. el comprobante de venta correspondiente. por sus ingresos. su valor y las observaciones correspondientes. Industriales y de servicios. rubricado por escribano público. 56 . un recibo en el que conste el monto o valor y el destino de lo donado y recabar del donante. documentos complementarios. 79 ° del Reglamento Anexo al decreto N° 6359/05. b) Las disposiciones que regulan la deducción de donaciones en la imposición a los ingresos. en el caso de aquellas que opten por el régimen Simplificado. solamente estarán obligadas a registrar sus ingresos y egresos en un libro. el concepto o detalle. Las entidades sin fines de lucro que no realizan actividades gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. debiendo discriminar sus operaciones gravadas de las no gravadas o exentas. Industriales y de Servicios están obligadas a llevar registro contable. en cuya aplicación. sean éstos gravados o no por el impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. Industriales y de Servicios o que.

en el que conste el monto o valor y el destino de lo donado. Las donaciones que realicen las entidades sin fines de lucro. precisándose claramente esta situación en el campo correspondiente al concepto de la operación. 3) Por la adquisición de bienes o contratación de servicios. están sujetas a las disposiciones del Art. para cuyo efecto se deberá tomar en cuenta lo siguiente: 57 . Cuando los beneficiarios de estas donaciones sean de difícil individualización por tratarse de entregas colectivas. cuando estas donaciones estén financiadas con recursos gravados por el Impuesto a la renta de Actividades. Industriales y de Servicios dentro del plazo previsto con carácter general para los contribuyentes de este impuesto. 41 del Reglamento Anexo al Decreto N° 6359/05. se documentarán con un recibo que debe ser expedido por el beneficiario de la donación. Todas las entidades sin fines de lucro están obligadas a presentar anualmente la declaración jurada del impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. documentos complementarios. la entidad beneficiará emitirá el referido recibo a nombre de una persona encargada de su captación. como encargada de la entrega de lo donado a los beneficiarios de la donación o de los bienes intermediarios a sus destinatarios. Industriales y de Servicios. Las donaciones que realicen estas entidades con recursos externos o no gravados por el impuesto a la Renta de Actividades.Entidades sin fines de lucro. precisándose claramente esta situación en el campo correspondiente al concepto de la operación. así como en los casos en que la entidad sin fines de lucro actúe simplemente como intermediaria a título gratuito en la provisión de bienes a grupos colectivos de personas físicas. industriales y de Servicios. 22° . conforme a las normas generales que rigen el timbrado y uso de comprobantes de venta. notas de remisión y comprobantes de retención. públicas o similares.Cuando los donantes sean de difícil individualización por tratarse de colectas públicas o similares. Comerciales. Art. Comerciales. Cuando los receptores de tales bienes sean de difícil individualización por su cantidad o dispersión. la entidad donante respaldará la operación con un recibo a ser expedido y suscrito por una persona designada por la autoridad de la entidad sin fines de lucro. industriales y de Servicios. Presentación de declaraciones juradas del impuesto a la Renta De Actividades Comerciales. las entidades sin fines de lucro deberán contar con el comprobante correspondiente.

inciso m)de la Ley . se considerará ocasional y por tanto sujeta al Impuesto a la Renta del Servicio de carácter Personal En cambio en los casos que le giro del negocio del vendedor sea la compraventa de inmuebles o si los inmuebles están dentro del activo de la unipersonal. De Liquidación y pago del Impuesto utilizaran el formulario establecido por la Administración Tributaria con carácter general y adjuntando al mismo los estados financieros dispuestos por la resolución N°173/04.82º Entidades de enseñanza con fines de lucro. 79 del Reglamento anexo al decreto N° 6359/05.Entidades de inmuebles.Cuadro de Revalúo : Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales .Habituales Art . 23. Industriales y de Servicios y que opten por Régimen Gral.un cuadro detallado de cálculo de revalúo y depreciaciones de los bienes del activo fijo existente a la fecha de cierre del ejercicio.25º.el reconocimiento otorgado por parte de la Administración a las entidades de asistencia social .4º Compraventa de inmuebles.24 . Por otra parte. serán de aplicación a la distribución de utilidades o dividendos las disposiciones que al respecto regían en el momento de la generación de dichas utilidades o dividendos. según el modelo que se aprueba por esta resolución y que en anexo 58 . las operaciones de transacción de estos bienes estarán gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales Industriales y de Servicios. Entidades de Asistencia.5º. presentaran su declaración jurada utilizando el formulario establecido al efecto. Art. realizando actividades gravadas opten por Régimen Simplificado establecido por el Art. con independencia de la fecha de su acreditamiento o pago. 2) Las entidades sin fines de lucro que realicen actividades gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales.Art.educativa .Art. Reconocimiento .cultural. caridad o beneficencia realizados con anterioridad al vigencia del Decreto Nº 6359/05 tendrán validez hasta el 30 de junio de 2009 . Decreto Nº 6359/05.fecha a partir del cual quedaran automáticamente invalidadas Decreto Nº 6359/05.A los efectos establecidos en el Artículo 8º. Art.1) Las entidades sin fines de lucro que realicen exclusivamente actividades no gravadas por el impuesto y aquellas que. Aclarase que la enajenación de 2 (dos) o mas inmuebles realizada por una persona física en una sola operación de venta y a un mismo comprador.Industriales y de Servicios deberán elaborar anualmente al cierre de cada ejercicio fiscal . Art.

Se autoriza a los Bancos y demás entidades de intermediación financieras sujetas a la Ley Nº 861/96 a utilizar el Balance Diario emitido por dichas entidades.51º. Impuesto a la Renta o IRACIS: El Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales. 170/92. al igual que los libros de Ventas y de Compras.4º. Valor Fiscal del Activo Fijo Art.28º.Definiciones.forma parte de la misma . que entraran en vigencia a partir del 1 de enero de 2006 Derogarse a partir de la vigencia de la presente norma legal.Art. La presente resolución entrara en vigencia a partir del día siguiente a la fecha de su publicación exceptos sus Artículos 2º. 43/92. 15/93.estos documentos. Vigencia y derogaciones. 107/95 de las RESOLUCION Nº 929/05 POR LA CUAL SE ESPECIFICA N CUESTIONES RELATIVAS TRIBUTARIO APLICABLE A LA IGLESIA AL REGIMEN CATOLICA.26º. el Articulo 2º Resoluciones Nros.y 8º.Art. IGLESIA EVANGELICAS Y DEMAS CONFESIONES RELIGIOSAS VISTO: el capítulo VI del Reglamento Anexo al Decreto Nº 6359 del 13 de septiembre de 2005 y las Resoluciones Nº 199/05 y 260/05 59 . 178/92.3º.7º. se entenderá por: a) Impuesto. 566/94.27º.debiendo conservar dicho cuadro en su archivo tributario por el plazo de la prescripción y presentarlo a la Administración cuando ésta lo requiera Decreto Nº 6359/05. A los efectos de la aplicación de la presente resolución. Industriales y de Servicios b) La Ley Nº 125/91 y sus modificaciones introducidas por la Ley Nº 2421/04 c) Administración o Administración Tributaria: la Subsecretaria de Estado Tributación Art . las siguientes Resoluciones Nros.22º Documentación Art. 52/92.Actualizacion de uso de libro. conforme al Plan de Cuentas exigidos por la Superintendencia de Bancos del Banco Central del Paraguay como Libro Mayor . 159/92. deberán ser mantenidos en formatos  Ley Nº 125/91 .

los siguientes a. f. almuerzos. deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) en los términos previstos en la Resolución Nº 260/05 . acreditando su personería jurídica y un responsable debidamente acreditado en documento emitido por la entidad ( escritura pública . de acuerdo a lo establecido en la Ley y el Decreto Nº 6359/05 POR LO TANTO. destinados al cumplimiento de sus fines.) a los efectos tributarios Art. 1º. d. g. Colectas públicas Rifas y sorteos siempre que no estén comprendidas en la Ley Nº1016/97 e. realicen o no actividades gravadas por el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales . según corresponda en estos caso .CONSIDERANDO: Que es necesario completar lo relativo al régimen tributario aplicable a las Entidades Religiosas. 2º. Industriales y de Servicios (IRACIS) de acuerdo a los siguientes: 1) Las entidades religiosas que realizan actividades gravadas por el IRACIS están obligadas a llevar registros contables debiendo adecuarse a las disposiciones contenidas en la Ley del –Comerciante y otras disposiciones aplicadas . Las entidades religiosas . entre otros similares . estén o no gravadas el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. A los fines de los dispuestos en el segundo párrafo del Artículo 77º del Reglamento Anexo al Decreto Nº 6359/05 del 13 de septiembre del 2005 . la entidad deberá registrarse de manera íntegra todas las operaciones realizadas discriminando aquellas gravadas de las no gravadas o exentas 60 . La inscripción en el RUC. se entiende como provenientes del ejercicio del culto los ingresos originados en actividades u otras formas de captación de fondos. EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACION RESUELVE: Art. poder . Las donaciones de cualquier naturaleza Los pagos de cuotas de colaboradores o benefactores y de los diezmos c. y otras actividades de beneficencia Registro y Documentación de Operaciones: Todas las operaciones a registrar y documentar sus operaciones y religiosas están obligadas transacciones económicas. Industriales y de Servicios (IRASIS). b. autorización . Art. etc. acta de asamblea . 3º Subasta de bienes donados para tal efecto Festivales y eventos artísticos y deportivos de cualquier naturaleza Cenas.

por sus ingresos. documentos . conforme a las normas generales que rigen el timbrado y uso de comprobantes de venta . el Estado con carácter general Financiero dispuesto por la resolución Nº 173/04 61 . Industriales y de Servicios. Las donaciones que realicen estas entidades religiosas cuando estas donaciones estén financiadas con recursos gravados por el IRACIS. están sujetas a las disposiciones del Artículo 41º del Reglamento Decreto Nº6359/05 del 13 de septiembre de 2005 Art. documentos comprobantes de retención Las disposiciones de regulas la deducción de donaciones en la imposición a los ingresos en cuya aplicación por toda donación que reciban las entidades religiosas deben expedir al donante cuando se trate de bienes tangibles . 4º . de caridad o de beneficencia Por la adquisición de bienes o contratación de servicios las entidades religiosas deberán contar con el comprobante correspondiente. dentro del plazo previsto con carácter general para los contribuyentes de este Impuesto . notas de remisión y donación esté previamente reconocida por la Administración Tributaria como institución de asistencia social .utilizaran Tributaria el formulario establecido por la Administración y adjuntado al mismo .Todas las anexo al entidades religiosas están obligadas a prestar anualmente la declaración jurada del IRACIS . sean estos gravados o no por el IRACIS conforme a : Las normas generales que rigen el timbrado y uso de comprobantes de venta. educativa .complementarios notas de remisión y comprobantes de retención.Presentación de declaraciones juradas del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales. el comprobante de venta correspondiente – no siendo necesario en caso alguno que la entidad religiosa beneficiaria de la complementarios.2) Las entidades religiosas deberán expedir los documentos correspondientes. cultural . para cuyo efecto se deberá tomar en cuenta los siguientes: Las entidades religiosas se realicen exclusivamente actividades no gravadas por el Impuesto y aquellas que realizando actividades gravadas opten por el régimen simplificado establecido por el Articulo 79º de Reglamento Anexo al Decreto Nº 6359/05 presentaran su declaración jurada utilizando el formulario establecido al efecto Las entidades religiosas que realicen actividades gravadas por el IRACIS y opten por el régimen general de liquidación y pago del Impuesto . IRACIS .

6359/05 . comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar RESOLUCION Nº915/06 POR LA CUAL SE ACLARA Y SE COMPLEMENTAN ALGUNAS DISPOSICIONES REFERIDAS A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES . y 6806/05. 5º Presentación de Declaración Juradas del Impuesto al Valor Agregado. 6665/05.Patente Fiscal Extraordinario para Auto vehículos Documentaciones y Formularios. 1421/05. deberán discriminar sus ingresos y egresos correspondientes a sus actividades gravadas de los correspondientes a sus actividades no gravadas o exentas. Impuesto a La Renta del Servicio de Carácter Personal . conforme al régimen general del Impuesto en el a forma y plazo previsto para los demás contribuyentes del citado tributo Art.INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS . y las Resoluciones Nº 251/00. independiente de si aplican el régimen general o el régimen simplificado . Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales.PATENTE FISCAL PARA AUTOVEICULOS DOCUMENTACIONES Y FORMULARIOS VISTO: La Ley Nº125/91. Industriales y de Servicio. dentro del plazo establecido para los demás contribuyentes para la presentación de las declaraciones juradas correspondientes a los meses de junio y diciembre . 5655/05. 6º. Se. 6539/05. 1419/05. 4369/04. conforme a las normas legales señaladas en el Visto precedente 62 . 1346/05. 449/05 . 5069/05. 6672/05. Las entidades religiosas que realicen exclusivamente actividades ni gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) están obligadas a presentar declaraciones juradas semestrales de dicho Impuesto . 1387/05. IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PÈRSONAL . en los formularios habilitados para el efecto Las entidades religiosas que realicen conjuntamente actividades gravadas y no gravadas por el IVA están obligadas a prestar declaraciones juradas mensuales.Las entidades religiosas que realicen actividades gravadas por el IRACIS . los Decretos Nº 4305/04. 107/06 y 243/06 y Considerando :que es necesario aclarar el alcance de algunas disposiciones referidas a la aplicación de Impuesto al Valor Agregado . declarándolos en un único formulario Art.IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS. Con la redacción dada por la Ley Nº2421/04.

Industriales y de Servicios . Retenciones a personas físicas que cedan el servicio el uso de espacios de uso de físicos. cuando la prestación de este servicio sea efectuada por personas físicas que no se encuentren inscriptas en el Registro Único de Contribuyentes o que sean exclusivamente contribuyentes del IMAGRO La retención se deberá realizar aplicando el 4. RESOLUCION N° 173/04 63 .Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley Nº 125/9 .no deberán computar los ingresos y gastos relativos a estos servicios en la contabilidad de la empresa En caso de que dichos profesionales o personales sean realizados a favor de las empresas unipersonales. las efectuadas por medio de inversiones mobiliarias . 6º. 7º.5ºEmpresas Unipersonales. antenas y similares . Los contribuyentes que contratan de cesión espacios físicos .otras modalidades o colocación de capitales en el exterior .Industriales y de Servicios . Colación de capitales en el exterior . deberán actuar en carácter de agentes de retención del Impuesto a las Renta de Actividades Comerciales . para la colocación de carteles publicitarios.Aclárese que la disposición del tercer párrafo del artículo 5º de la Ley Nº 125/04 . El monto así determinado constituirá . colocaciones contra letras y pagares en entidades de exterior. inmobiliarias . sus modificaciones y reglamentos Por lo tanto el Viceministro de Tributación resuelve: Obs: Se transcribe solo la sección referente al IRACIS SECCION II IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVDADES COMERCIALES. Ingresos y Gastos computables .Aclárese que las personas físicas propietarias de la empresas unipersonales y que conjuntamente perciban ingresos provenientes de servicios profesionales o personales gravados por el impuesto al Valor Agregado . pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta a la Renta de Actividades Comerciales . Art. los mismos deberán siempre que corresponda. Art. registrarse en concepto de gasto de la empresa tal es el caso de remuneración del dueño. INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS Art .incluye entre . para el préstamo del servicio . de depósitos de dinero en cualquiera de sus modalidades .5% sobre el precio total de la operación consignada en la Autofacturas.

EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACION RESUELVE: Art. y. 10 de junio del 2004 VISTO: El Articulo 189° de la Ley Nº 125/91 "QUE ESTABLECE EL NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO".. POR TANTO.. Asunción. CONSIDERANDO: Que la Administración Tributaria se encuentra facultada a dictar los actos necesarios para la aplicación. 1°.Aprobar los nuevos modelos para la elaboración y presentación de los Estados Financieros. y la Resolución N° 178/92. Que resulta necesario establecer un modelo acorde a los nuevos delineamientos de la política tributario.Estado de Flujos de Efectivo.Estado de Variación del Patrimonio Neto. Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de la facultad conferida por la Ley N° 125/91. 64 . Art. percepción y fiscalización de los tributos. en materia de documentación y registro de operaciones.POR LA CUAL SE APRUEBA LOS NUEVOS MODELOS PARA LA ELABORACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA. cuyos diseños constan en el anexo de la presente disposición y forman parte de la misma y que está compuesto de los siguientes: -Balance General. así como también establecer las normas y condiciones a las que se ajustaran los administrados. . 2°.DEROGAR el modelo aprobado por la Resolución N° 178 del 16 de diciembre de 1. administración. para los contribuyentes del Impuesto a la Renta. . .992.Estados de Resultados. atendiendo la necesidad de contar con mayor información referente a los estados financieros.

359/2005 "Por el cual se reglamenta el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales.421/2004. N° 14. Industriales y de Servicios y al Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal a Entidades 65 . El Decreto Nº 966/2008 "Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. adecuándolo a las modificaciones introducidas en la Ley Nº 2.703/2009 "Que amplía el Artículo 8º de la Ley Nº 125/91 "Que Nº 2.Los nuevos modelos aprobados en el artículo 1° de la presente Resolución.487/2009). La Ley Fiscal".421/04 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal" (Expediente M. 4°... A LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LO DISPUESTO EN LOS ARTÍCULOS 8º. DE LA LEY N° 125/91. MODIFICADO POR LA LEY Nº 1451/2004 Y 13. Industriales o de Servicios previsto en el Capítulo I del Libro I de la Ley N° 125/91.567/09 POR EL CUAL SE DEFINE EL CONCEPTO DE BENEFICIO PUBLICO" Y SE ESTABLECEN SUS ALCANCES. comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar. La Ley N° 3. LITERAL B). VISTO: La Ley Nº 125/91 "Que establece el Nuevo Régimen Tributario”. modificado por la Ley Nº 2.421 del 5 de julio de2004". creado por Ley Nº 2. INCISO 3). serán elaborados y presentados a partir del ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2004. 3°. DECRETO Nº 2. El Decreto N° 6. INCISO M). DE LA LEY N° 2.Publicar. y CONSIDERANDO: Que las donaciones realizadas por parte de los contribuyentes afectados al Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales.H. Art.421/2004 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación establece el Nuevo Régimen Tributario ".421 del 5 de julio de 2004 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal".Art.

la pintura.421/2004 y 13. 1°. alimentación y abrigo) e incluyendo actividades deportivas dirigidas a la salud física. manifiesto y notorio. Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen Nº 680 del 2 de julio de 2009. prestado por Entidades civiles. EN EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES CONSTITUCIONALES.no lucrativas que realicen actividades de beneficio público. básica. c. el baile. media.. se entenderá por: Beneficio Público: servicio o ayuda. con personería jurídica reconocida. por lo que resulta importante distinguir entre las Entidades sin fines de lucro que son de beneficio exclusivo o reservado para sus asociados y las que son de beneficio público para la sociedad en su conjunto o para una parte determinada de la misma. la literatura y la música. terciaria y universitaria.A los efectos de la aplicación de los Artículos 8º. que no persigan fines lucrativos y cuyas actividades no se hallen restringidas o reservadas a beneficiar solo a sus socios. el Estado Paraguayo concede estos beneficios con miras al bien común. de la Ley N° 125/91. como ser el teatro. Inciso 3). de la Ley Nº 2. miembros o asociados y cuyas tareas vayan dirigidas a un sector carente o vulnerable de la población. EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY DECRETA Art. Inciso m). Asistencia educativa: destinada a aumentar el acceso de la población a los niveles de educación inicial y preescolar. 66 . b. caridad o beneficencia. contribuyendo al mejoramiento de la calidad de vida o paliando el déficit de necesidades básicas fundamentales (salud. Dicho servicio o ayuda se traduce en las siguientes actividades: a. como así también las que están orientadas a la salvaguarda y el rescate de las diversas expresiones de la cultura oral y de la memoria colectiva de nuestro pueblo. Asistencia social. modificado por la Ley Nº 2. técnica. constituyen gastos deducibles a los efectos de la determinación de su Renta Neta. Asistencia cultural: orientada a la difusión y participación de la población en las diversas actividades folklóricas y artísticas. POR TANTO.421/2004. Literal b). Que dentro del marco legal vigente.

de ningún modo significará un reconocimiento expreso o tácito como entidad exonerada de tributos. publíquese dese al Registro Oficial RESOLUCION GENERAL Nº 22/09 POR LA CUAL SE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA RECEPCIÓN DE SOLICITUDES.El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda. 2°. y. Núm. el Decreto N° 966/08 y el Decreto N° 2. la Administración Tributaria procede a dictar el presente Acto Administrativo.421/2004.567/09. CONSIDERANDO: Que. Art 5°. INC.El reconocimiento como Entidad de Beneficio Público efectuado por la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda. 3 Inc. en virtud de lo antecedentemente expuesto y a las facultades conferidas por la Ley N° 125/91. 3º. modificada por laLey N° 2. 13°. A LOS EFECTOS PREVISTOS EN EL ART. ni la eximición del cumplimiento de sus deberes formales que le asisten ante dicha Institución. Que.. 8º. 8º Inc. 28.359/2005 y N° 966/2008. concordantes de la Ley N° 125/91. 79. PROCESAMIENTO Y EXPEDICIÓN DE LAS CONSTANCIAS DE RECONOCIMIENTO DE LAS ENTIDADES DE BENEFICIO PÚBLICO.. sus modificaciones y reglamentaciones.Art. 77. en caso de darse en ellos los presupuestos legales que se señalan en los Artículos 2º. VISTO: La Ley N° 125/91. m) de la Ley N° 125/91 (texto actualizado por la Ley N° 2421/04) y del Art.421/04.La Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda reglamentará el procedimiento de emisión y expedición de la Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público.. M) DE LA LEY N° 125/91 (TEXTO ACTUALIZADO POR LA LEY N° 2421/04). basado en la presente disposición y a lo establecido en los Decretos N° 6.Comuníquese. 14 (Inciso 2º). 101 y demás. el Decreto N° 6359/05. 10. POR LO TANTO EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN LO 67 . 27. es oportuno establecer un procedimiento administrativo para el reconocimiento de las Entidades de Beneficio Público a los efectos del Art. b) de la ley N° 2421/04. con independencia del citado reconocimiento. De igual forma. Art 3º. la Ley N° 2. 83 (Inciso 4º). Art 4º. las Entidades de beneficio público que sean reconocidas como tales. quedarán sujetas a las obligaciones tributarias que inciden sobre las actividades encuadradas en las citadas normas legales..

1º.. segunda parte del Reglamento Anexo del Decreto N° 6359/05. Los archivos electrónicos de los documentos a ser anexados al formulario virtual. podrán solicitar el reconocimiento como entidad de beneficio público ante la Administración Tributaria. Fundaciones. m) del Art.RESUELVE: Art. y el nombre del archivo anexo deberá ajustarse a la siguiente nomenclatura: Identificador RUC sin dígito verificador.Solicitud.. correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior al de la solicitud de renovación respectiva.gov. 41°. conforme a las normas vigentes sobre responsabilidad y uso de medios electrónicos para la presentación de información y declaraciones tributarias. "La Memoria económica y memoria de las donaciones". u otra entidad de naturaleza similar. Al momento de la renovación de la "Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público" y sin perjuicio de los datos que obran en el formulario de solicitud respectivo. deberán anexar en forma electrónica el siguiente documento. en las cuales se especifiquen los proyectos ejecutados y pendientes de ejecución.set. 8º de la Ley N° 125/91 (texto actualizado) y reglamentado en el Decreto N° 2. Art. Las solicitudes de reconocimiento deberán presentarse Vía Internet. en el cual se consignarán debidamente todos los datos requeridos en el mismo.567/09. En su oportunidad la Subsecretaría de Estado de Tributación establecerá el tamaño zipeado del archivo respectivo. La Entidad deberá obtener previamente. siempre que sus actividades estén encuadradas dentro de los términos previstos en el Inc. 2º.Renovación. Las entidades privadas que de conformidad con la naturaleza de su constitución se erijan como Asociaciones.py). de conformidad a lo establecido en el Art. Inc. En los documentos deberán estar claramente individualizadas la firma y aclaración del nombre del representante legal. utilizando el formulario virtual que a tal efecto estará disponible en la página Web de la Subsecretaría de Estado de Tributación (www. por medio de su representante legal o de un tercero con Poder suficiente para el efecto. deberán generarse en formato PDF (Portable Document Format) zipeado (comprimido o compactado). cumplimiento de otros deberes formales y realización de trámites fiscales. y se mencione el porcentaje de participación en las entidades mercantiles. una Clave de Acceso Confidencial de Usuario. d). 68 . nombre del documento "La memoria económica y memoria de las donaciones" y Ejercicio Fiscal a que corresponda.

conforme a las normas vigentes. En los casos de controversias. podrán solicitar . El Formulario estará disponible en la Página Web de la Subsecretaría de Estado de Tributación. con una anticipación de 30 días corridos anteriores a la fecha que culmine su validez. 6º. a fin de indicar en la Solicitud el número de Documento y de Control del mismo. Art. se encuentre en trámites..: Apruébense los Formularios N° 624 y 626 "Solicitud de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público". Art. adjuntando a la nota en que argumente su solicitud.En caso de Entidades constituidas como "Asociaciones que tengan por objeto el bien común" previstas en el Art. Estatutos sociales. En este caso la Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público tendrá validez de un año. el contribuyente deberá tramitar la Obtención del Certificado de Cumplimiento Tributario en Controversia. y la "Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público" respectivamente. Art. Contraseña de tramitación de la solicitud de autorización ante el Poder Ejecutivo. contados a partir de la fecha de su emisión. b. deberán estar al día en todas sus obligaciones tributarias al momento de la presentación de la Solicitud.Aprobación.. cumplido el plazo. y la obtención de la autorización por parte del Poder Ejecutivo.. formando parte de la misma. 69 . y c. dicha constancia quedará sin efecto. 5º.Art. situación que será verificado por el Sistema de Gestión Tributaria Marangatú. Cédula de Identidad del Representante Legal.Cumplimiento de obligaciones tributarias: Las Entidades solicitantes de reconocimiento. una copia autenticada de los siguientes documentos: a.vía expediente . 3°. 4º. 91 del Código Civil.Validez temporal: La "Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público" otorgado por la Administración Tributaria tendrá un plazo de validez de tres (3) años.el Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público. Los contribuyentes podrán solicitar la renovación de su Registro como Entidad de Beneficio Público. cuyos modelos se adjuntan a la presente Resolución.

III. Toda solicitud presentada .. Igualmente. 41°.. RESOLUCIÓN DE ACTUALIZACIÓN Nº 36/10 70 .Publicar. A los efectos de realizar los ajustes necesarios para la aplicación de la presente Resolución. II. 8º. En este caso se deberá asentar en el Comprobante de Venta o Recibo pertinente. Inc. m) de la Ley N° 125/91 (texto actualizado por la Ley N° 2421/04). El reconocimiento como Entidad de Beneficio Público se otorgará única y exclusivamente a los efectos de lo dispuesto en el Art. la contraseña de la solicitud emitida por la Mesa de Entrada de la Subsecretaría de Estado de Tributación surtirá los mismos efectos que la "Constancia de Reconocimiento como Entidad de Beneficio Público". se mencione el porcentaje de participación en las entidades mercantiles. 9°. comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar. formaran parte de su Archivo tributario. cuando la misma se efectúe por primera vez conforme al procedimiento previsto en la presente Resolución.. Art. correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior al de la solicitud. Art. 7º. y. el Número del Expediente consignado en dicha contraseña. 8º Inc. se dispone transitoriamente.Art. no pudiendo ser utilizado para fines distintos de los previstos en los citados artículos. segunda parte del Reglamento Anexo del Decreto N° 6359/05. que los reconocimientos otorgados hasta la fecha.Aclaración. d). por la Administración Tributaria inclusive aquellos con validez hasta el 30 de junio de 2009. en las cuales se especifiquen los proyectos ejecutados y pendientes de ejecución. de conformidad a lo establecido en el Art. estarán vigentes hasta el 31 de Diciembre de 2009. debiendo ser conservados por la Entidad por el término de prescripción.Transitorio. A los efectos de la aplicación de la presente Resolución se debe tener en cuenta lo siguiente: I. y en el artículo 41 del reglamento anexo al Decreto N° 6359/05.aun habiendo obtenido la Entidad anteriormente un documento de naturaleza similar -será considerada como Solicitud Inicial. así como la Memoria económica y memoria de las donaciones. Todas las documentaciones que sustenten los datos requeridos en el formulario de Solicitud de Reconocimiento. hasta la fecha señalada en el párrafo anterior.

hasta la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales. 186º y 189º de la Ley Nº125/91 (T. Art. f) de la Resolución General Nº 22/08. 71 .“POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES. la Resolución General Nº 1/07. EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN RESUELVE: Art. inc. la que fuere anterior. CAPITULO I DE LA LEY Nº 125/91. se efectuará a partir del día siguiente del vencimiento del pago de los anticipos no abonados.). 2º: Publicar. con la redacción dada por el artículo 1º. resulta conveniente aclarar el alcance del citado artículo 1º. el artículo 12º de la Resolución Nº 1346/05 con la redacción dada por la Resolución General Nº 22/08. MODIFICADO POR EL ART. y cumplido archivar. inc. INDUSTRIALES O DE SERVICIOS PREVISTO EN EL LIBRO I. 1º: Aclarase que el cálculo de los accesorios legales dispuesto en el artículo 12º de la Resolución Nº 1346/05. el Decreto Nº 6359/05 y su Reglamento Anexo. comunicar a quienes corresponda. POR TANTO. Industriales o de Servicios o la fecha de vencimiento de esta obligación. TITULO 1. f) de la Resolución General Nº 22/08. 3º DE LA LEY Nº 2421/2004 “DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL” CON LA REDACCIÓN DADA POR LA RESOLUCION GENERAL Nº 22/08” VISTO: Los artículos 23º. y CONSIDERANDO: Que. que establece el cálculo de accesorios legales por cada anticipo no abonado en su oportunidad Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de las facultades conferidas en los artículos legales citados en el visto presente.A.

Libro Ley N° 125/91 y Ley N° 2421/04. Paraguay 72 . Nora Lucia.RUOTI COPS.