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CURSO EM PDF CONTABILIDADE PBLICA - BNDES Cargo: Profissional Bsico Formao: Contabilidade

Prof. Erick Moura

APRESENTAO Estimados(as) Concurseiros(as), Sou Erick Moura, tenho 39 anos e estou no servio pblico federal desde fevereiro de 1988, quando ingressei na Marinha do Brasil, por meio de concurso pblico prestado para o Colgio Naval. Graduei-me em Cincias Navais, pela Escola Naval, no ano de 1994. Nesses mais de 23 anos de servio pblico, o estudo sempre foi presente em minha vida. Assim, no poderia deixar de ser diferente o gosto pelo desafio dos Concursos Pblicos nos quais colecionei sucessos ao longo de minha trajetria. Atualmente, aps alguns concursos prestados, estou na ControladoriaGeral da Unio - CGU, onde exero, no rgo Central de Braslia/DF, o cargo de Analista de Finanas e Controle, considerado um dos melhores cargos do servio pblico federal. Aps algum tempo em exerccio na CGU, decidi contribuir para as pessoas que ainda no obtiveram xito em alcanar a aprovao em um concurso pblico. Desta forma, iniciei trabalhos de coordenao em renomados cursos preparatrios de Braslia e do Rio de Janeiro, onde convivi com candidatos e professores, muitos destes autores de livros nos quais estudei. Neste convvio aprendi muito com todos, principalmente com os alunos, e vi o quanto importante o auxlio de algum que queira efetivamente contribuir. Durante essa experincia gratificante, recebi da famlia, dos amigos, dos alunos, dos professores e dos diretores de cursos um grande incentivo para iniciar uma nova trajetria: ministrar aulas. Assim, avalio que chegada a nossa hora de fazermos um trabalho de colaborao, em uma via de duas mos, onde estaremos juntos na busca de um objetivo: aprender a fazer prova. Isso mesmo! Concurseiro(a) no precisa aprender a matria, precisa aprender a FAZER A PROVA DE DETERMINADA MATRIA! bom que o(a) Concurseiro(a) se conscientize de outra regra bsica: NO PODE BRIGAR COM A BANCA! Torne-a sua amiga. Veja suas tendncias de abordagens. No seja teimoso em deixar que sua viso seja a mais brilhante de todas, pois preciso ter humildade ao se www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 1

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fazer uma prova de concurso pblico. Ento, humildemente me proponho a iniciar um trabalho com vocs em um curso de Teoria e Exerccios de CONTABILIDADE PBLICA para o cargo de Profissional Bsico, Formao Contabilidade, do BNDES. Aceitam o convite? Desencane de vez com essa matria! Erick, como que funciona esse curso? A metodologia desse produto baseada em realizao de 5 AULAS, alm dessa Demonstrativa, com uma linguagem simples e objetiva, onde se priorizam quadros e esquemas. Dessa forma, buscaremos facilitar um rpido resgate da informao terica do contedo do Edital n 2/2011 para o BNDES, assim como de tpicos que a Banca CESGRANRIO inseriu em concursos recentes sobre nossa disciplina. Erick, muito legal isso, mas como funciona esse resgate? como um filme. Se formos falar sobre aquele filme onde o casal se abraa ao vento na proa de um navio, logo lembraremos do ttulo de determinado filme (no posso falar, porque vo me cobrar direitos autorais.....rs, mas vocs sabem, certo?). Nossos quadros e esquemas serviro para facilitar seu crebro em recuperar a teoria e resolver a questo. Assim como no filme baseado na vida de John Nash, vocs vo perceber que as palavras destacadas viro sua mente na hora da prova. Alm disso, traremos nesse curso questes comentadas dos assuntos da aula, com enfoque na Banca CESGRANRIO, assim como questes do CESPE/UnB, da ESAF e da FCC para que possamos explorar ao mximo e fixarmos melhor os assuntos de nossa disciplina. Ao final de cada aula, teremos um resumo com os principais quadros e esquemas utilizados na aula. Assim, ao encerrarmos o curso, teremos muitas questes comentadas e uma Teoria tratada da forma mais descomplicada possvel. Bem, como dissemos antes, nosso Curso ser baseado no Edital n 02/2011 do BNDES, cujos temas esto a seguir transcritos. Lei Oramentria Anual Execuo oramentria e cumprimento das metas www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 2

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Receita pblica Despesa pblica: tipos de despesa, restries e limites Transferncia de recursos pblicos para o setor privado Endividamento: dvida pblica fundada, dvida mobiliria, contrataes de operaes de crdito, operaes de crdito por antecipao de receita, concesso de garantias, restos a pagar, limites e restries A gesto patrimonial Transparncia, controle e fiscalizao: instrumentos de transparncia, prestao de contas, relatrio da gesto fiscal, rgos encarregados pela fiscalizao, principais pontos de fiscalizao Responsabilidade da Gesto fiscal: rgos obrigados, equilbrio das contas pblicas, planejamento e transparncia, metas e limites Receita corrente lquida (conceito) Lei das Diretrizes Oramentrias LDO e Plano Plurianual PPA: conceitos bsicos Compilei os temas de forma que vocs otimizem seus conhecimentos, por meio de conceitos iniciais e outros assuntos, pois nem sempre seguir a sequncia disposta no edital ir facilitar nosso estudo. Por isso, traremos conceitos costurados de forma que tenham uma base que os faam entender melhor os assuntos do edital. Observe que dividirei os temas Receita Pblica e Despesa Pblica em 2 partes, pois vai ficar mais fcil o seu entendimento. Alm disso, nossa disciplina possui muitos pontos em comum com outra disciplina exigida em concursos pblicos: Administrao Financeira e Oramentria AFO. Dessa forma, iremos abordar temas importantes da Contabilidade Pblica mesclados com AFO, especialmente com relao aos ditames constitucionais e da Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, a fim de colaborar para a aquisio de um conhecimento compatvel para o concurso do BNDES. Observem que nossa programao foi planejada com aulas que possuem conceitos fundamentais, a fim de que possam entender bem os tpicos do edital, ou seja, nas primeiras aulas, muitos assuntos sero a base para o www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 3

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devido entendimento do contedo do edital. Ao todo sero 5 aulas, alm desta Aula Demonstrativa, uma a cada semana, cuja programao ser a seguinte: AULA Conceitos Bsicos de Contabilidade Pblica e AFO. DEMONSTRATIVA Conceito, estgios e classificao da Receita Pblica. AULA 1 Conceito, categorias, estgios e classificao da Despesa pblica. Conceitos de Oramento Pblico. Fundamentos de Contabilidade Pblica e AFO na CF. Oramento Pblico e seu Ciclo Oramentrio: elaborao, aprovao, execuo e avaliao. O Oramento segundo a Constituio Federal de 1988 e a Lei de Responsabilidade fiscal: plano plurianual, lei de diretrizes oramentrias e lei oramentria anual. Execuo oramentria, cumprimento das metas e seus conceitos principais (arts. 8 a 10 da LRF). Receita Pblica, Receita Corrente Lquida (conceito) e Despesa Pblica, segundo a LRF (art. 2, inciso IV, e arts. 11 a 25). Transferncia de recursos pblicos para o setor privado (arts. 26 a 28 da LRF). Endividamento: dvida pblica fundada, dvida mobiliria, contrataes de operaes de crdito, operaes de crdito por antecipao de receita, concesso de garantias, restos a pagar, limites e restries (arts. 29 a 42 da LRF). A gesto patrimonial (arts. 43 a 47 da LRF). Transparncia, controle e fiscalizao: instrumentos de transparncia, prestao de contas, relatrio da gesto fiscal, rgos encarregados pela fiscalizao, principais pontos de fiscalizao. (art. 48 a 59 da LRF) Responsabilidade da Gesto fiscal: rgos obrigados, equilbrio das contas pblicas, planejamento e transparncia, metas e limites.

AULA 2

AULA 3

AULA 4

AULA 5

Queria ressaltar que o Edital prev que a prova objetiva (1 Fase) www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 4

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possui carter eliminatrio e classificatrio, sendo composta de 70 (setenta) questes com 5 alternativas de resposta (A, B, C, D, E) e uma nica resposta correta. As questes da prova objetiva de nossa disciplina esto inseridas em Conhecimentos Especficos e obedecero seguinte valorao: 10 questes valendo 1,0 ponto; 10 valendo 1,5 ponto; 10 valendo 2,0 pontos; e 10 valendo 2,5 pontos, subtotalizando 70,0 pontos dos 100,0 pontos possveis da 1 Fase. Infelizmente, no temos como advinhar quantas questes teremos em Contabilidade Pblica nem o peso delas, mas vamos partir do princpio que todas as disciplinas tero 10 questes com peso 2,5 pontos para termos um excelente resultado no concurso, certo? Para continuarem no concurso, os candidatos no podero ter aproveitamento inferior a 60% (sessenta por cento) do total da pontuao do conjunto das provas objetivas. Alm disso, sero eliminados os candidatos que no obtiverem o mnimo de 35,0 (trinta e cinco) pontos na prova de Conhecimentos Especficos, onde se inserem os tpicos de Contabilidade Pblica, alm de outros mnimos previstos no edital. Importante: no se esqueam da 2 Fase, correspondente Prova Discursiva, que tambm possui carter eliminatrio e classificatrio. Consideram-se habilitados 2 Fase os candidatos no eliminados pelos critrios citados anteriormente, assim como aqueles que estejam classificados entre os 650 (seiscentos e cinquenta) mais bem colocados, por formao, respeitados os empates na ltima posio. A Prova Discursiva ser composta de 5 (cinco) questes de Conhecimentos Especficos, sendo que cada uma valer 10 (dez) pontos, totalizando 50,0 (cinquenta) pontos. Para no serem eliminados os candidatos no podem obter aproveitamento inferior a 60% (sessenta por cento) do total da pontuao da prova discursiva. Nesse concurso, os candidatos prestaro as provas das duas fases no dia 27/11/2011 no mesmo horrio, sendo somente corrigida a prova discursiva (2 Fase) dos candidatos habilitados de acordo com os critrios descritos anteriomente. importante ressaltar que o 1 critrio em caso de igualdade na nota final ser a maior pontuao na prova discursiva, para fins de classificao, www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 5

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ressalvadas os empates em que os candidatos possuam idade igual ou superior a 60 (sessenta) anos, completos at o ltimo dia de inscrio. Dessa forma, fixem bastante os contedos do edital que baliza esse nosso curso para que tenham um bom desempenho da Prova Discursiva da 2 fase, pois creio que ser cobrada alguma questo discursiva sobre Contabilidade Pblica. Erick, voc muito legal, mas vamos logo, pois quero aprender essa matria? Ok. Todos prontos? Ento vamos nessa! Antes, vamos ao sumrio desta aula.

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SUMRIO DA AULA 1 - Introduo 2 - Classificao das Receitas Pblicas segundo a finalidade, natureza e agente 2.1 Receitas Pblicas Conceitos 2.1.1 - Conceito Enfoque Patrimonial 2.1.2 - Conceito Enfoque Oramentrio 2.1.3 - Classificaes da Receita Pblica 2.1.3.1 - quanto natureza 2.1.3.2 - quanto ao poder de tributar 2.1.3.3 - quanto coercitividade ou classificao alem ou quanto origem 2.1.3.4 - quanto afetao patrimonial 2.1.3.5 - quanto regularidade ou durao 2.2 Estgios ou Fases ou Etapas da Receita Pblica 3 Reviso em tpicos e palavras-chave. 4 Questes desta aula.

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1 - Introduo Nesse primeiro tpico, vamos definir o Direito Financeiro e s atividades financeiras do Estado. Segundo o Luiz Emydio F. da Rosa Jnior, Direito Financeiro o "ramo do Direito Pblico que estuda o ordenamento jurdico das finanas do Estado e as relaes jurdicas decorrentes de sua atividade financeira e que se estabeleceram entre o Estado e o particular". Outra tica a de que ele representa o estudo dos princpios jurdicos da atuao estatal relativos obteno de recursos financeiros para o financiamento das despesas pblicas. A autonomia do Direito Financeiro no Brasil reconhecida na CF/88, tendo em vista o disposto no art. 24, incisos e pargrafos, no art. 30, I e II, e nos arts. de 145 a 169. Ok, Erick, mas e a Atividade Financeira do Estado? Bem, o Estado necessita de numerrio para atender s necessidades de realizar obras e prestar servios sociedade, certo? suas

Da, em uma tica inicial, a atividade financeira do Estado, que se desdobra em receita, despesa, oramento e crdito pblico, consiste em obter, aplicar, criar e gerir o dinheiro indispensvel s necessidades, cuja satisfao o Estado assumiu. Ela no objetiva diretamente satisfao de uma necessidade coletiva do Estado, mas cumpre uma funo instrumental de grande valia. Seu desenvolvimento regular condio indispensvel para o desempenho das demais atividades. H mais conceitos e estudos que aprofundam essa definio, mas que no nos interessam para a prova. Coloquei nessa Aula Demonstrativa um tema interessante para as provas de concursos, que me permiti antecip-lo, pois um assunto que nos d uma viso razovel da disciplina. A seguir, um pequeno quadro sobre a Atividade Financeira do Estado que facilita e fundamenta boa parte de nossa disciplina.

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(OBTER RECURSOS)

RECEITA PBLICA

DESPESA PBLICA
(APLICAR RECURSOS)

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

CRDITO PBLICO
(CRIAR RECURSOS)

2 Classificao das Receitas Pblicas segundo a finalidade, natureza (GERIR RECURSOS) e agente

ORAMENTO PBLICO

2.1 - RECEITAS PBLICAS - CONCEITOS Iremos iniciar a abordagem deste curso pelo conceito classificaes de RECEITAS PBLICAS, segundo a doutrina. e pelas

Segundo o Manual de Procedimentos de Receitas Pblicas da STN:

2.1.1 - CONCEITO ENFOQUE PATRIMONIAL Receita um termo utilizado mundialmente pela contabilidade para evidenciar a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. Por esse enfoque, as receitas podem ser classificada em: Receitas Pblicas aquelas auferidas pelos entes pblicos; Receitas Privadas aquelas auferidas pelas entidades privadas.

2.1.2 - CONCEITO ENFOQUE ORAMENTRIO Receita, pelo enfoque oramentrio, so todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental. 2.1.3 - CLASSIFICAES DA RECEITA PBLICA www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 9

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De acordo com a doutrina, a Receita Pblica pode ser classificada nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar, quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. 2.1.3.1 - Quanto natureza: a classificao que estabelece a utilizao ou no para o financiamento dos dispndios do setor pblico. a) Receitas Extraoramentrias: conforme nico do art. 3 da Lei n 4.320/64, a melhor definio seria a de que so entradas compensatrias no ativo e no passivo financeiros. Alm desta definio, podemos considerar que elas so ingressos financeiros de carter meramente temporrio e que no tenham como foco o financiamento da execuo de despesas pblicas. Ex. de Receitas Extraoramentrias: caues recebidas em dinheiro; recebimento de depsitos judiciais; emisses de papel-moeda; ingresso provenientes de antecipao de Receita Oramentria (ARO). b) Receitas Oramentrias: simplificando o assunto, seriam as que no so extraoramentrias. No apenas o conceito de que so as que esto no oramento, mas sim a ideia de que todo e qualquer ingresso que tem como objetivo o financiamento dos dispndios oramentrios. Observe que no Art. 57 da Lei n 4.320/64 definiu-se que Ressalvado o disposto no pargrafo nico do artigo 3 desta lei sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, tdas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. Ex. de Receitas Oramentrias: Receitas Tributrias, Receitas de Contribuies, Receitas Patrimoniais (essas 3 na categoria econmica Corrente), bem como as Receitas de Alienao de Bens e as Receitas de Operaes de Crdito (essas 2 na categoria econmica de Capital). Quanto Classificao em Categorias Econmicas (Receitas Corrente e Receitas de Capital), o 4 do art. 11 da Lei n 4.320/64, estabelece que as RECEITAS CORRENTES compreendem: RECEITA TRIBUTRIA Impostos Taxas Contribuies de Melhoria www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 10

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RECEITA DE CONTRIBUIOES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECURIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES DICA Para ajudar a guardar, vamos a um famoso bizu: TCPAISTransOu Ainda, no 4 do art. 11, da Lei n 4.320/64, h as denominadas RECEITAS DE CAPITAL, a seguir listadas: OPERAES DE CRDITO ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL

DICA Outro bizu para ajudar a guardar: AOAmorTransOu

Antes de seguirmos, temos a seguinte informao relevante..... IMPORTANTE !

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Somente as Receitas Oramentrias e Intra-oramentrias (e no as Receitas Pblicas) so classificadas em Categorias Econmicas, ou seja, Receita Oramentria/Intra-oramentria Corrente e Receita Oramentria/Intra-oramentria de Capital. Ok Erick, mas o que so receitas Intra-oramentrias? Esse conceito adveio de uma definio nova adotada pela Portaria Interministerial STN/SOF n 338, de 26 de abril de 2006. As receitas intra-oramentrias so ingressos provenientes do pagamento das despesas realizadas na aplicao direta devido a uma eventual operao entre rgos, fundos e entidades integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social. Assim, ao se consolidarem as contas pblicas, essas despesas e receitas so identificadas, a fim de se evitarem as duplas contagens decorrentes de sua incluso no oramento. Esse artifcio no contbil faz com que as classificaes intrade oramentrias constituam novas categorias econmicas

receita. Na verdade, tm a mesma funo da receita original, s que se diferem pelo fato de se destinarem ao registro de receitas provenientes de rgos que pertencem ao mesmo oramento. Exemplificamos para vocs: Suponhamos que Imprensa Nacional publique determinado edital de licitao do Ministrio da Defesa no Dirio Oficial da Unio. Esse servio cobrado, claro. Quando ela recebe pelo servio prestado ao Ministrio, estamos diante de uma receita intra-oramentria para a Imprensa Nacional. De outro lado, a contrapartida uma despesa intra-oramentria por parte do Ministrio da Defesa. 2.1.3.2 - Quanto ao poder de tributar: Referem-se s Receitas Pblicas de acordo com o PODER DE TRIBUTAR previsto na CF/88, ou seja, abrangem as Receitas Pblicas conforme a competncia tributria de cada ente da Federao. Dividem-se em: a) Federal. Ex.: Imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II), Imposto sobre produtos industrializados (IPI), Contribuio de www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 12

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interveno no domnio econmico, etc. b) Estadual. Ex.: Imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA), Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (ICMS), etc. c) Municipal. Ex.: Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU), Contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, etc. 2.1.3.3 - Quanto coercitividade ou classificao Alem ou quanto origem: a classificao de Receitas Pblicas que decorre do poder de coero do Estado, ou seja, do seu Poder de Imprio. Dividem-se em: a) Receitas Derivadas ou Receitas de Economia Pblica ou Receitas de Direito Pblico: so as que derivam do poder impositivo da soberania do Estado sobre o patrimnio alheio, ou seja, unilateral e obriga o particular a contribuir e pagar determinado valor. Nesta classificao, Estado e particular se encontram em patamares distintos, onde a coercitividade do Estado prevalece. Para reforar essa classificao, o Art. 9 da Lei n 4.320/64, reafirma essa classificao ao dizer que: Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de direito publico, compreendendo os impostos, as taxas e contribuies nos termos da constituio e das leis vigentes em matria financeira, destinado-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por essas entidades. Ex.: Receitas provenientes de impostos, de emprstimos compulsrios e de contribuies sociais. b) Receitas Originrias ou Receitas de Economia Privada ou Receitas de Direito Privado: so as que se originam de atos negociais, onde o Estado no exerce o seu Poder de Imprio, pois Estado e particular se encontram em um mesmo patamar. Em sntese, tambm so as Receitas Pblicas originadas do uso de bens e de empresas de propriedade do Estado, em sua atuao como produtor de bens e servios. Ex.: Receitas provenientes da alienao de bens e de aluguis recebidos www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 13

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pelo Estado. 2.1.3.4 - Quanto afetao patrimonial: a classificao que observa se houve ou no alterao na situao lquida patrimonial do Estado. a) Efetivas: so as Receitas Pblicas em que o Estado enriquece em razo de um ingresso no qual no h contrapartida de aumento do passivo ou de reduo do ativo, o que faz o patrimnio estatal alterar positivamente sua situao lquida. Ex.: ingressos provenientes de impostos, de aluguis, de multas. b) No-Efetivas ou por permutao patrimonial ou por mutao patrimonial: neste caso, so as que no alteram a situao lquida de determinado patrimnio estatal, ou seja, so meras permutaes contbeis relacionadas ao ingresso de disponibilidades no Caixa pblico. As Receitas Pblicas No-Efetivas correspondem a ingressos ou alteraes nas partes que constituem o patrimnio lquido do ente estatal e que nada acrescentam na situao lquida patrimonial. Ex.: ingressos provenientes da contratao de operaes de crdito (entrada de $ no Caixa, mas gerou-se uma obrigao, que uma dvida), venda de um bem pblico (entrada de $ no Caixa, mas gerou-se a perda do bem), etc. 2.1.3.5 - Quanto regularidade ou durao: Classificao que se refere disposio de tempo simtrica ou no em relao a um exerccio financeiro. a) Ordinria: a Receita Pblica que se obtm regularmente em cada exerccio financeiro, com caractersticas de continuidade e que correspondem a ingresso permanente de valores nos cofres pblicos. Ex.: Receitas de tributos. b) Extraordinria: aquela obtida de forma excepcional, espordica e que no apresentam carter de continuidade. Ex.: Receitas de alienao de bens, receitas obtidas de doaes. IMPORTANTE! www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 14

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Receita Pblica. Qual o seu sentido principal? Encontramos com o Prof Dvila a informao de que, segundo a doutrina, dois so os principais sentidos do termo Receita Pblica: Amplo (ou lato sensu) e Restrito (ou strictu sensu). AMPLO = simples entradas, ingressos ou recolhimentos de disponibilidades nos cofres do Estado com ou sem contrapartida no passivo ou devoluo por parte de terceiros. RESTRITO = entradas de disponibilidades ou direitos, sem existir a devoluo a posteriori, o que faz se incorporar de forma definitiva ao patrimnio.

2.2 ESTGIOS OU FASES OU ETAPAS DA RECEITA Em relao s Receitas Pblicas na esfera federal, devemos observar que o Banco do Brasil o agente financeiro da Secretaria do Tesouro Nacional, a qual recolhe o valor arrecadado junto Conta nica do Tesouro (Princpio da Unidade de Caixa, conforme art. 56 da Lei n 4.320/64). Para registrar, de acordo com a doutrina e com o MTO 2012, os estgios ou fases da receita so a Previso, o Lanamento, a Arrecadao e o Recolhimento, mnemnico PLAR, ou ainda, de acordo com os arts. 53, 55 e 56 da Lei n 4.320/64, o Lanamento, a Arrecadao e o Recolhimento, mnemnico PLAR. Cabe ressaltarmos que o MTO 2012 considera a Fase da Previso como parte do Planejamento e as Fases do LAR (Lanamento, Arrecadao e o Recolhimento) com parte integrante da Execuo da Receita. No quadro a seguir, destrinchamos as respectivas Fases com conceitos fundamentais sobre cada uma delas.

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P reviso planejar e estimar a arrecadao das receitas que constar na proposta oramentria; L anamento ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta (art. 56 da Lei n 4.320/64); A rrecadao ato em que os contribuintes comparecem junto aos agentes arrecadadores e liquidam seus compromissos perante ao Tesouro (arts. 35 e 55 da Lei n 4.320/64); R ecolhimento - ato em que os agentes arrecadadores transferem o produto da arrecadao Conta nica do Tesouro, tornando-o disponvel para o Tesouro. Vamos adiante com a exemplificao de como ocorre o processo, no que se refere s Receitas. A SOF, entre outras informaes, prev, junto com os subsdios apresentados pela RFB, a receita de determinado exerccio financeiro e a coloca na proposta oramentria anual. Iniciado o exerccio, a RFB faz o lanamento, por exemplo, do IR devido de determinado contribuinte. Este vai ao banco (na prtica retido na fonte) para concretizar a arrecadao da receita pblica. Por fim, o banco deste contribuinte encaminha o valor desta receita pblica arrecadada Conta nica do Tesouro.

Comentrios adicionais sobre estgios da receita: Lanamento - o ato administrativo que busca liquidar a obrigao tributria, por meio da identificao do fato gerador ocorrido, onde se determina o sujeito passivo, mensura-se a base de clculo e se verifica a aplicao de alquota; - Desta forma, individualizam-se os contribuintes e se discriminam a espcie, o valor e o vencimento do imposto de cada contribuinte. Arrecadao - Ocorre quando os contribuintes comparecem junto aos agentes arrecadadores (pblicos ou privados), com vistas liquidao de suas obrigaes perante o Estado; www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 16

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- Corresponde ao recebimento do imposto do contribuinte pelas reparties competentes e est sob a imediata fiscalizao das respectivas chefias. Manifesta-se em forma de dinheiro, conforme previsto nas leis e nos regulamentos em vigor. - um procedimento em que, aps o estgio do lanamento dos respectivos tributos, ocorre o recolhimento aos cofres pblicos; - Consiste basicamente em cobrar os tributos, receb-los e guardar o numerrio respectivo; - Os tipos de arrecadao se classificam em: => Direta: por coleta, por unidades administrativas e por via bancria. => Indireta: arrendamento, reteno na fonte e estampilha. Recolhimento - Ocorre quando os agentes arrecadadores (pblicos ou privados) fazem diariamente a entrega do que fora arrecadado para a Conta nica do Tesouro Nacional; - a remessa das receitas arrecadadas pelos agentes administrativos ou pelos bancos autorizados ou Banco do Brasil para crdito do na Conta nica do Tesouro Nacional. Pessoal, queria registrar uma alterao importante que o MTO-2011 trouxe em relao Receita Pblica, especialmente em relao a seus estgios. Os Estgios ou Fases da Receita, do ponto de vista ORAMENTRIO, segundo o MTO-2012, so os seguintes:

Ressalte-se que nem todas as referidas Etapas da Receita iro ocorrer para os tipos existentes de receitas oramentrias. Por exemplo, na hiptese de ocorrer uma doao em espcie para algum ente pblico, estaramos diante da arrecadao de uma receita que no foi prevista, ou seja, que no passou pela etapa da previso, assim como tambm no foi lanada. De qualquer forma, para a doutrina, os estgios permanecem como sendo o PLAR e o prprio MTO-2012 ratifica isso. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 17

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Podemos dizer que o LANAMENTO corresponde a um PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DO FISCO, pois, de acordo com o art. 142 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN, tal Etapa da Receita corresponde ao procedimento administrativo que: verifica a ocorrncia correspondente do fato gerador da obrigao

determina a matria tributvel calcula o montante do tributo devido identifica o sujeito passivo prope a aplicao da penalidade cabvel, se for o caso

Com base no estabelecido nos arts. 142 a 150 do CTN, podemos verificar que a referida Etapa se encontra inserida no conjunto que constitui o crdito tributrio, ou seja, abarca impostos, taxas e contribuies de melhoria. De acordo com o que vimos anteriormente, podemos observar que receitas patrimoniais (Ex.: as oriundas de concesses e permisses) e receitas empresariais (Ex.: venda de produtos agrcolas e pecurios) no sujeitam Etapa do lanamento, pois so receitas entram diretamente Etapa da Arrecadao. as as se na

No entanto, as receitas tributrias e de contribuies necessitam do respectivo procedimento administrativo antes de ingressarem no estgio da arrecadao. Os estgios da receita sob o aspecto oramentrio, conforme previsto no MTO, possuem os conceitos que traremos no quadro a seguir.

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ESTGIOS DA RECEITA, SEGUNDO O MTO-2012 => PLAR ESTGIO CONCEITO MTO 2012 corresponde ideia de planejar e estimar a arrecadao das receitas que ser inserida na proposta oramentria tem que se realizar em consonncia com as normas tcnicas e legais correlatas, especialmente, de acordo com as disposies constantes na LRF Na Unio, a metodologia que se utiliza para projetar receitas serve para assimilar o comportamento da arrecadao de determinada receita em exerccios anteriores, com o intuito de projet-la para o perodo seguinte, mediante a utilizao de modelos estatsticos e matemticos A busca do modelo adequado depende do comportamento da srie histrica de arrecadao, assim como de informaes fornecidas pelos rgos oramentrios ou pelas unidades arrecadadoras envolvidos no processo Corresponde etapa anterior fixao do montante de despesas que constar nas leis de oramento a base para se estimar as necessidades de financiamento do governo e para se fixar a despesa oramentria Corresponde ao ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta procedimento administrativo que: LANAMENTO 9 verifica a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente 9 determina a matria tributvel 9 calcula o montante do tributo devido 9 identifica o sujeito passivo 9 prope a aplicao da penalidade cabvel, se for o caso uma etapa que se aplica a impostos, taxas e contribuies de melhoria Os objetos de lanamento as rendas com determinado em lei, regulamento ou contrato vencimento

PREVISO

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ARRECADAO

a entrega dos recursos devidos ao Tesouro Nacional pelos contribuintes ou devedores, por meio de: 9 agentes arrecadadores; ou 9 instituies financeiras autorizadas pelo ente Ressalte-se que pertencem ao exerccio financeiro as receitas nele arrecadadas, ou seja, que representa a adoo do regime de caixa para o ingresso das receitas pblicas Refere-se transferncia dos valores arrecadados conta especfica do Tesouro Nacional, responsvel pela administrao e controle da arrecadao e pela programao financeira, observando-se o princpio da unidade de tesouraria ou de caixa, conforme determina o art. 56 da Lei n 4.320/64 apenas nesse estgio que ocorre a efetiva entrada dos recursos financeiros arrecadados nos cofres pblicos

Voc deve seguir comando da questo para que saiba qual o entendimento pedido pela Banca, ok? Se for De acordo com a Lei n 4.320/64..... o PAR, se for De acordo com a doutrina..... ou De acordo com o MTO..... o PLAR. Vamos praticar..... 1 (CESGRANRIO/AUDITOR DA FUNASA/2009) Considerando o disposto na legislao vigente e ainda o adotado pela doutrina majoritria, os estgios da receita pblica denominam-se: a) fixao; empenho; liquidao; pagamento. b) oramento; arrecadao; recolhimento; registro. c) oramento; lanamento; pagamento; recolhimento. d) previso; registro; liquidao; pagamento. e) previso; lanamento; arrecadao; recolhimento. Comentrios: O gabarito da questo a alternativa (e). A questo queria verificar os aspectos que classificam os estgios das Receitas Pblicas no Brasil, segundo a doutrina. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 20

RECOLHIMENTO

Erick, e na prova?

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Dessa forma, como visto anteriormente, De acordo com a doutrina..... os estgios so os que compem nosso mnemnico PLAR PLANEJAMENTO LANAMENTO ARRECADAO - RECOLHIMENTO.

2 (CESGRANRIO/AGENTE ADMINISTRATIVO TCE-RO/2007) As receitas correntes do setor pblico so recursos financeiros oriundos das atividades operacionais do setor pblico. Fazem parte do conjunto de receitas correntes as receitas: a) tributrias, de juros e alocativas. b) tributrias, de contribuies e patrimoniais. c) de juros, industriais e de operaes de crdito. d) de alienao de bens, patrimoniais e transferncias de capital. e) de contribuies, amortizao de emprstimos e industriais. Comentrios: O gabarito da questo a alternativa (b). Vimos nessa aula que, quanto Classificao em Categorias Econmicas, o 4 do art. 11 da Lei n 4.320/64, estabelece que as RECEITAS CORRENTES compreendem (destaque para as que constam na questo): RECEITA TRIBUTRIA Impostos Taxas Contribuies de Melhoria RECEITA DE CONTRIBUIOES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECURIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES

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Relembrem nosso mnemnico: RECEITAS CORRENTES Para ajudar a guardar, vamos a um famoso bizu: TCPAISTransOu Dessa forma, as seguintes receitas que constam na questo so RECEITAS DE CAPITAL: OPERAES DE CRDITO ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL RECEITAS DE CAPITAL Outro bizu para ajudar a guardar: AOAmorTransOu Por fim, as Receitas Alocativas correspondem a uma inveno da Banca. 3 (CESGRANRIO/AGENTE ADMINISTRATIVO TCE-RO/2007) Os estgios da receita pblica so: a) deliberao, estruturao, recebimento e utilizao. b) previso, lanamento, arrecadao e recolhimento. c) fixao, empenho, arrecadao e recebimento. d) fixao, aprovao, recolhimento e liquidao. e) proviso, alocao, recolhimento e distribuio. Comentrios: O gabarito da questo a alternativa (b). Observem como as questes se repetem.... Dessa forma, os estgios so os que compem nosso mnemnico www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 22

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PLAR PLANEJAMENTO RECOLHIMENTO.

LANAMENTO

ARRECADAO

A respeito da administrao financeira e oramentria, julgue o item que se segue. 4 (CESPE/POLCIA FEDERAL/2009) O estgio de execuo da receita classificado como arrecadao ocorre com a transferncia dos valores devidos pelos contribuintes ou devedores conta especfica do Tesouro. Comentrios: Gabarito da questo: ERRADA. A assertiva no se coaduna com o conceito do estgio da arrecadao, pois quando ocorre a transferncia dos valores devidos pelos contribuintes ou devedores conta especfica do Tesouro estamos diante do estgio do RECOLHIMENTO. Observe que a Banca no colocou o estgio do Recolhimento na questo e nem precisvamos saber se ela pedia o enfoque da Lei, do MTO ou da doutrina, ok?

5 - (ESAF/APO/MPOG/2008) A Receita da Administrao Pblica pode ser classificada nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar, quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Quanto sua regularidade, as receitas so desdobradas em: a) receitas efetivas e receitas por mutao patrimonial. b) receitas oramentrias e receitas extraoramentrias. c) receitas ordinrias e receitas extraordinrias. d) receitas originrias e receitas derivadas. e) receitas de competncia Federal, Estadual ou Municipal. Comentrios: O gabarito da questo a alternativa (c). A questo queria verificar os aspectos que classificam as Receitas Pblicas no Brasil segundo a doutrina. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 23

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Conforme o que explicamos at aqui, segue um quadro resumo da correspondncia entre a alternativa e a classificao: OPO (a) (b) (d) (e) CLASSIFICAO DA RECEITA QUANTO (AO): afetao patrimonial natureza coercitividade ou Alem ou origem poder de tributar

Com base na doutrina e nas legislaes oramentria e financeira pblicas, julgue os itens. 6 (CESPE/ANALISTA JUDICIRIOSTF/2008) Receitas imobilirias e de valores mobilirios constituem receita patrimonial, que se classifica como receita corrente, para qualquer esfera da administrao. Comentrios: Gabarito da questo: CERTA Segundo o Manual da Receita Nacional da STN, Receitas Patrimoniais so as referentes ao ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Desta forma, receitas imobilirias e as de valores mobilirios so classificadas como Receitas Oramentrias em sua categoria econmica Receitas Correntes. Lembrem-se do nosso mnemnico: TCPAISTransOu.

7 - (ESAF/CGU/2006) No que diz respeito receita pblica, indique a opo falsa. a) A Lei n. 4.320/64 classifica receita pblica em oramentria e extra-oramentria, sendo que esta apresenta valores que no constam do oramento. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 24

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b) A receita oramentria divide-se em dois grupos: correntes e de capital. c) As receitas correntes compreendem as receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais, de servios, de alienao de bens, de transferncias e outras. d) A receita pblica definida como os recursos auferidos na gesto, que sero computados na apurao do resultado financeiro e econmico do exerccio. e) A receita extra-oramentria no pertence ao Estado, possuindo carter de extemporaneidade ou de transitoriedade nos oramentos. Comentrios: O gabarito a alternativa (c). Esta uma questo que mescla AFO, Contabilidade Pblica e Finanas Pblicas e se encaixa em minha proposta neste curso regular. Isso indica uma tendncia de mudana nas bancas, pois tem-se dado um enfoque menos voltado para Economia na disciplina de Finanas Pblicas. No significa excluir aquela disciplina, mas observamos que alguns editais recentes cobraram Economia separado de Finanas Pblicas. Vamos logo ao erro da alternativa (c): Receitas de alienao de bens so RECEITAS DE CAPITAL. Para ser mais preciso ainda (mesmo que isso no seja uma regra para a ESAF), mais correto dizer TRANSFERNCIAS CORRENTES e OUTRAS RECEITAS CORRENTES. Segundo o 4 do art. 11 da Lei n 4.320/64, as RECEITAS CORRENTES compreendem: RECEITA TRIBUTRIA Impostos Taxas Contribuies de Melhoria RECEITA DE CONTRIBUIOES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECURIA RECEITA INDUSTRIAL www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 25

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RECEITA DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES DICA Para ajudar a guardar, vamos a um famoso bizu: TCPAISTransOu Por fim, o mesmo pargrafo 4 do art. 11 define como RECEITAS DA CAPITAL: OPERAES DE CRDITO ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL DICA Outro bizu para ajudar a guardar: AOAmorTransOu A opo (a) tem um conceito perigoso que pode confundir o entendimento do concurseiro. O fato de no estarem no oramento, por si s no configura se so ou no receitas extraoramentrias. uma alternativa menos errada, se compararmos com a (c). Vejamos o que diz o art. 57 da Lei n 4.320/64: Art. 57. Ressalvado o disposto no pargrafo nico do artigo 3 desta lei sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, tdas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. E o que diz mesmo o art. 3 e seu nico da Lei n 4.320/64? Art. 3 A Lei de Oramentos compreender tdas as receitas, inclusive as de operaes de crdito autorizadas em lei. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 26

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Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste artigo as operaes de credito por antecipao da receita, as emisses de papel-moeda e outras entradas compensatrias, no ativo e passivo financeiros. Esta parte destacada serve como um mantra para entendermos o que so as receitas e despesas extraoramentrias (entendidas estas como sadas compensatrias, no ativo e passivo financeiro). Para a opo (b) basta lembrar que: Somente as Receitas Oramentrias e Intra-oramentrias (e no as Receitas Pblicas) so classificadas em Categorias Econmicas, ou seja, Receita Oramentria/Intraoramentria Corrente e Receita Oramentria/Intraoramentria de Capital. A opo (d), decorre da interpretao dos 2 conceitos de RECEITA PBLICA apresentados aqui, ou seja: CONCEITO ENFOQUE PATRIMONIAL Termo utilizado mundialmente pela contabilidade para evidenciar a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. Receitas Pblicas aquelas auferidas pelos entes pblicos CONCEITO ENFOQUE ORAMENTRIO Todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental. Na alternativa (e), basta conjugarmos o art. 57 com o nico do art. 3 da Lei n 4.320/64, como transcrevemos no comentrio da opo (a).

8 - (ESAF/CGU/2004) A receita da administrao pblica pode ser classificada quanto natureza, ao poder de tributar, coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Marque a opo falsa. a) Quanto afetao patrimonial, as receitas so classificadas em oramentrias e extra-oramentrias. b) Quanto ao poder de tributar, a receita dividida conforme a discriminao constitucional das rendas, em federal, estadual e www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 27

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municipal. c) Quanto coercitividade, as receitas podem ser divididas em originrias e derivadas. d) Quanto regularidade, as receitas podem ser desdobradas em ordinrias e extraordinrias. e) Na classificao quanto natureza, diz-se que as receitas tributrias e as receitas de contribuies so exemplos de receitas correntes. Comentrios: Gabarito da questo: alternativa (a). As Receitas Pblicas se classificam, quanto sua natureza, em Receitas Extraoramentrias e Receitas Oramentrias. Novamente (e parece mesmo um mantra da banca), temos que: Somente as Receitas Oramentrias e Intra-oramentrias (e no as Receitas Pblicas) so classificadas em Categorias Econmicas, ou seja, Receita Oramentria/Intra-oramentria Corrente e Receita Oramentria/Intra-oramentria de Capital. Como vimos nas dicas do comentrio da questo anterior, as RECEITAS CORRENTES compreendem e se subclassificam em: TCPAISTransOu e as RECEITAS DA CAPITAL: AOAmorTransOu.

9 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) Quanto natureza, a receita Pblica classificada como a) corrente e de capital. b) oramentria e extra-oramentria. c) ordinria e extraordinria. d) originria e patrimonial. e) financeira e patrimonial. Comentrios: O gabarito a alternativa (b). Vamos montar um quadro com a correspondncia das classificaes.

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OPO A B C D E

CLASSIFICAO ECONMICA QUANTO NATUREZA QUANTO REGULARIDADE OU DURAO ORIGINRIA: QUANTO COERCITIVIDADE PATRIMONIAL: ECONMICA (RECEITA CORRENTE) FINANCEIRA: ECONMICA ( A RECEITA DE JUROS QUE UMA RECEITA CORRENTE) PATRIMONIAL: ECONMICA (RECEITA CORRENTE)

10 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) Quanto regularidade, a receita pblica arrecadada permanentemente pelo tesouro do estado classifica-se como a) derivada. b) oramentria. c) ordinria. d) corrente. e) originria. Comentrios: O gabarito a alternativa (c). Quanto REGULARIDADE OU DURAO, as RECEITAS PBLICAS se classificam em: a) Ordinria b) Extraordinria

11 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) A receita pblica obtida pelo Estado, resultante do seu poder de tributar o patrimnio da coletividade, segundo a classificao doutrinria, denomina-se: www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 29

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a) derivada. b) ordinria. c) originria. d) patrimonial. e) industrial. Comentrios: O gabarito a alternativa (a). Em relao ao coercitividade ou classificao Alem classificao quanto origem, as receitas pblicas se classificam em: ou

a) Receitas Derivadas ou Receitas de Economia Pblica ou Receitas de Direito Pblico so as que derivam do poder impositivo da soberania do Estado sobre o patrimnio alheio, ou seja, unilateral e obriga o particular a contribuir e pagar determinado valor.

b) Receitas Originrias ou Receitas de Economia Privada ou Receitas de Direito Privado so as que se originam de atos negociais, onde o Estado no exerce o seu Poder de Imprio, pois Estado e particular se encontram em um mesmo patamar.

12 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) O procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel, corresponde ao estgio da receita pblica denominado a) recolhimento. b) arrecadao. c) previso. d) lanamento. e) fixao. Comentrios: www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 30

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O gabarito a alternativa (d). Observe que esta banca j colocou o Lanamento como sendo um procedimento administrativo, sendo que, no comando da questo, considerouo como sendo estgio, ou seja, adotou a linha de pensamento doutrinrio sobre o tema. Relembrando.... ESTGIOS DA RECEITA PBLICA P reviso o planejado pela Fazenda Pblica; L anamento ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta (art. 56 da Lei n 4.320/64); A rrecadao ato em que os contribuintes comparecem junto aos agentes arrecadadores e liquidam seus compromissos perante ao Tesouro (arts. 35 e 55 da Lei n 4.320/64); R ecolhimento - ato em que os agentes arrecadadores transferem o produto da arrecadao Conta nica do Tesouro, tornando-o disponvel para o Tesouro. Por fim, cabe um comentrio sobre a FIXAO. Esta se refere a um dos ESTGIOS DA DESPESA PBLICA, conforme veremos nas prximas aulas.. 13 - (FCC/ANALISTA JUDICIRIO/TRF 5 REGIO/2008) A Receita pblica classifica-se em dois grupos denominados receitas: a) correntes e de capital. b) oramentria e extra-oramentria. c) patrimonial e extra-oramentria. d) patrimonial e tributria. e) oramentria e de capital. Comentrios: O gabarito a alternativa (b). No item (a), as Receitas Correntes e de Capital correspondem classificao econmica das receitas oramentrias. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 31

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No item (b), em termos doutrinrios, a Banca adotou o pensamento minoritrio de Joo Anglico que classifica a RECEITA PBLICA em 2 grupos: RECEITA ORAMENTRIA RECEITA EXTRAORAMENTRIA Nos demais itens, vamos classificar sinteticamente cada uma das receitas. PATRIMONIAL: Receita Corrente, ou econmica das receitas oramentrias seja, classificao classificao das receitas

TRIBUTRIA: Receita Corrente, ou seja, econmica das receitas oramentrias DE CAPITAL: oramentrias Classificao econmica

14 - (FCC/TCNICO DE ORAMENTO/MPU/2007) Os estgios da receita pblica so, em ordem cronolgica, a) lanamento, previso, recolhimento e arrecadao. b) lanamento, previso, arrecadao e recolhimento. c) previso, lanamento, recolhimento e arrecadao. d) previso, lanamento, arrecadao e recolhimento. e) arrecadao, lanamento, previso e recolhimento. Comentrios: O gabarito a alternativa (d). Os estgios da receita so o PLAR (de acordo com a doutrina) ou LAR (de acordo com os arts. 53, 55 e 56 da Lei n 4.320/64) ou PAR (de cordo com o MTO). Observe que se a Banca colocou 4 estgios, significa dizer que ela quis o enfoque da doutrina, ok? Assim, temos, na sequncia cronolgica, Previso => Lanamento => Arrecadao => Recolhimento

15 - (FCC/TCNICO JUDICIRIO/TRF 1 REGIO/2006) A receita pblica percorre fases claramente identificadas de procedimentos www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 32

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administrativos e contbeis. Pode-se afirmar que a proposio est a) parcialmente correta, visto que, embora existam etapas, no so claramente identificadas. b) correta, sendo que as fases so: lanamento, arrecadao e recolhimento. c) correta, pois a receita percorre a etapa de liquidao, contribuio e recolhimento. d) incorreta, dado o fato que o regime de caixa o que determina a contabilizao da receita. e) parcialmente incorreta, pois as fases distinguem-se contabilmente e no administrativamente. Comentrios: O gabarito a alternativa (b). Os ESTGIOS DA RECEITA PBLICA administrativos com reflexos contbeis. correspondem a atos

Observe que a Banca nesta questo adotou os estgios previstos na Lei n 4.320/1964.

16 - (FCC/ANALISTA JUDICIRIO/TRE RN/2005) A receita pblica classificada em dois grupos: a) patrimonial e servios. b) patrimonial e tributria. c) servios e tributria. d) oramentria e tributria. e) oramentria e extra-oramentria. Comentrios: O gabarito a alternativa (e). Observe mais uma vez que a FCC adotou o pensamento minoritrio de Joo Anglico que classifica a RECEITA PBLICA em 2 grupos: RECEITA ORAMENTRIA RECEITA EXTRAORAMENTRIA www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf

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17 - (FCC/ASSESSOR JURDICO/TCE PI/2002) A respeito de receita pblica correto afirmar que as receitas a) correntes so as provenientes de realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas. b) derivadas so as provenientes de receitas tributrias, patrimonial, agropecuria, industrial e de servios. c) derivadas econmica. advm da explorao, pelo Estado, da atividade

d) originrias caracterizam-se pelo constrangimento legal para sua arrecadao, como exemplo, os tributos. e) podem ser compreendidas como todo o ingresso de recursos financeiros ao tesouro nacional, com ou sem contrapartida no passivo e independentemente de aumento de capital. Comentrios: O gabarito a alternativa (e). Observe a troca de conceitos em cada alternativa. Antes, cabe o registro de que no item (e) temos associado o conceito de RECEITAS ORAMENTRIAS E EXTRAORAMENTRIAS.

CORREO DOS ITENS ITEM A CORREO DE CAPITAL so as provenientes de realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas. CORRENTES so as provenientes de receitas patrimonial, agropecuria, industrial e de servios. tributrias,

ORIGINRIAS advm da explorao, pelo Estado, da atividade econmica. DERIVADAS caracterizam-se pelo constrangimento legal para sua arrecadao, como exemplo, os tributos.

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18 - (FCC/SUBPROCURADOR/TCE SE/2002) No que concerne classificao da receita pblica, correto afirmar que na Lei n 4.320/64 a) a receita tributria instituda pelas entidades estatais autrquicas, compreendendo os impostos, as taxas e as tarifas. e

b) so receitas correntes as receitas tributrias, patrimonial, industrial e diversas. c) so receitas correntes as provenientes de recursos financeiros oriundos de constituio de dvida. d) so receitas de capital as receitas tributrias, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras. e) so receitas correntes as provenientes da converso, em espcie, de bens e direitos. Comentrios: O gabarito a alternativa (b). Vamos corrigir os itens: Item (a) Receita Tributria aquela instituda pela Unio, pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, compreendendo os impostos, as taxas e contribuies de melhoria, nos termos da Constituio e das leis vigentes em matria financeira. Item (b) As Receitas Correntes correspondem ao nosso mnemnico TCPAISTransOu, onde DIVERSAS, no contexto da questo, corresponde a OUTRAS RECEITAS CORRENTES. Item (c) As RECEITAS DE CAPITAL so as provenientes de realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas Item (d) So RECEITAS CORRENTES as receitas tributrias, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras. Item (e) - So RECEITAS DE CAPITAL as provenientes da converso, em espcie, de bens e direitos.

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3 Reviso em Tpicos e Palavras-Chave.

A partir deste momento vamos revisar a aula por meio de quadros sinticos ou colocao de tpicos e palavras-chave. Classificao das Receitas e finalidade, natureza e agente. Despesas Pblicas segundo a

RECEITAS PBLICAS - CONCEITOS ENFOQUE PATRIMONIAL Evidencia a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. Receitas Pblicas aquelas auferidas pelos entes pblicos. ENFOQUE ORAMENTRIO Todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental.

CLASSIFICAES DA RECEITA PBLICA QUADRO SINTICO 1 - Quanto natureza: a) Receitas Extraoramentrias b) Receitas Oramentrias 2 - Quanto ao poder de tributar: a) Federal b) Estadual c) Municipal 3 - Quanto coercitividade ou classificao Alem ou quanto origem: a) Receitas Derivadas ou Receitas de Economia Pblica ou Receitas de Direito Pblico b) Receitas Originrias ou Receitas de Economia Privada ou Receitas de Direito Privado www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 36

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4 - Quanto afetao patrimonial: a) Efetivas b) No-Efetivas ou por permutao patrimonial ou por mutao patrimonial 5 - Quanto regularidade ou durao: a) Ordinria b) Extraordinria

IMPORTANTE ! 1) Somente as Receitas Oramentrias e Intra-oramentrias (e no as Receitas Pblicas) so classificadas em Categorias Econmicas, ou seja, Receita Oramentria/Intra-oramentria Corrente e Receita Oramentria/Intra-oramentria de Capital. 2) Quais os principais sentidos do termo Receita Pblica ? AMPLO = simples entradas, ingressos ou recolhimentos de disponibilidades nos cofres do Estado com ou sem contrapartida no passivo ou devoluo por parte de terceiros. RESTRITO = entradas de disponibilidades ou direitos, sem existir a devoluo a posteriori, o que faz se incorporar de forma definitiva ao patrimnio. OUTROS AGENTES Quanto s Receitas Pblicas, na esfera federal: Banco do Brasil = agente financeiro da Secretaria do Tesouro Nacional STN = recolhe o valor arrecadado junto Conta nica do Tesouro (Princpio da Unidade de Caixa). Relembre = Estgios da receita => PLAR (doutrina/MTO) ou LAR (arts. 53, 55 e 56 da Lei n 4.320/64) Previso - Lanamento - Arrecadao Recolhimento

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ESTGIOS DA RECEITA, SEGUNDO O MTO-2012 => PLAR ESTGIO CONCEITO MTO 2012 corresponde ideia de planejar e estimar a arrecadao das receitas que ser inserida na proposta oramentria tem que se realizar em consonncia com as normas tcnicas e legais correlatas, especialmente, de acordo com as disposies constantes na LRF Na Unio, a metodologia que se utiliza para projetar receitas serve para assimilar o comportamento da arrecadao de determinada receita em exerccios anteriores, com o intuito de projet-la para o perodo seguinte, mediante a utilizao de modelos estatsticos e matemticos A busca do modelo adequado depende do comportamento da srie histrica de arrecadao, assim como de informaes fornecidas pelos rgos oramentrios ou pelas unidades arrecadadoras envolvidos no processo Corresponde etapa anterior fixao do montante de despesas que constar nas leis de oramento a base para se estimar as necessidades de financiamento do governo e para se fixar a despesa oramentria Corresponde ao ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta procedimento administrativo que: LANAMENTO 9 verifica a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente 9 determina a matria tributvel 9 calcula o montante do tributo devido 9 identifica o sujeito passivo 9 prope a aplicao da penalidade cabvel, se for o caso uma etapa que se aplica a impostos, taxas e contribuies de melhoria Os objetos de lanamento as rendas com determinado em lei, regulamento ou contrato vencimento

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4 Questes desta Aula.

1 (CESGRANRIO/AUDITOR DA FUNASA/2009) Considerando o disposto na legislao vigente e ainda o adotado pela doutrina majoritria, os estgios da receita pblica denominam-se: a) fixao; empenho; liquidao; pagamento. b) oramento; arrecadao; recolhimento; registro. c) oramento; lanamento; pagamento; recolhimento. d) previso; registro; liquidao; pagamento. e) previso; lanamento; arrecadao; recolhimento.

2 (CESGRANRIO/AGENTE ADMINISTRATIVO TCE-RO/2007) As receitas correntes do setor pblico so recursos financeiros oriundos das atividades operacionais do setor pblico. Fazem parte do conjunto de receitas correntes as receitas: a) tributrias, de juros e alocativas. b) tributrias, de contribuies e patrimoniais. c) de juros, industriais e de operaes de crdito. d) de alienao de bens, patrimoniais e transferncias de capital. e) de contribuies, amortizao de emprstimos e industriais.

3 (CESGRANRIO/AGENTE ADMINISTRATIVO TCE-RO/2007) Os estgios da receita pblica so: a) deliberao, estruturao, recebimento e utilizao. b) previso, lanamento, arrecadao e recolhimento. c) fixao, empenho, arrecadao e recebimento. d) fixao, aprovao, recolhimento e liquidao. e) proviso, alocao, recolhimento e distribuio.

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A respeito da administrao financeira e oramentria, julgue o item que se segue. 4 (CESPE/POLCIA FEDERAL/2009) O estgio de execuo da receita classificado como arrecadao ocorre com a transferncia dos valores devidos pelos contribuintes ou devedores conta especfica do Tesouro. 5 - (ESAF/APO/MPOG/2008) A Receita da Administrao Pblica pode ser classificada nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar, quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Quanto sua regularidade, as receitas so desdobradas em: a) receitas efetivas e receitas por mutao patrimonial. b) receitas oramentrias e receitas extraoramentrias. c) receitas ordinrias e receitas extraordinrias. d) receitas originrias e receitas derivadas. e) receitas de competncia Federal, Estadual ou Municipal. Com base na doutrina e nas legislaes oramentria e financeira pblicas, julgue os itens. 6 (CESPE/ANALISTA JUDICIRIOSTF/2008) Receitas imobilirias e de valores mobilirios constituem receita patrimonial, que se classifica como receita corrente, para qualquer esfera da administrao. 7 - (ESAF/CGU/2006) No que diz respeito receita pblica, indique a opo falsa. a) A Lei n. 4.320/64 classifica receita pblica em oramentria e extra-oramentria, sendo que esta apresenta valores que no constam do oramento. b) A receita oramentria divide-se em dois grupos: correntes e de capital. c) As receitas correntes compreendem as receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais, de servios, de alienao de bens, de transferncias e outras. d) A receita pblica definida como os recursos auferidos na gesto, www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 41

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que sero computados econmico do exerccio.

na

apurao

do

resultado

financeiro

e) A receita extra-oramentria no pertence ao Estado, possuindo carter de extemporaneidade ou de transitoriedade nos oramentos.

8 - (ESAF/CGU/2004) A receita da administrao pblica pode ser classificada quanto natureza, ao poder de tributar, coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Marque a opo falsa. a) Quanto afetao patrimonial, as receitas so classificadas em oramentrias e extra-oramentrias. b) Quanto ao poder de tributar, a receita dividida conforme a discriminao constitucional das rendas, em federal, estadual e municipal. c) Quanto coercitividade, as receitas podem ser divididas em originrias e derivadas. d) Quanto regularidade, as receitas podem ser desdobradas em ordinrias e extraordinrias. e) Na classificao quanto natureza, diz-se que as receitas tributrias e as receitas de contribuies so exemplos de receitas correntes.

9 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) Quanto natureza, a receita Pblica classificada como a) corrente e de capital. b) oramentria e extra-oramentria. c) ordinria e extraordinria. d) originria e patrimonial. e) financeira e patrimonial.

10 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) Quanto regularidade, a receita pblica arrecadada permanentemente pelo tesouro do estado classifica-se como www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 42

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a) derivada. b) oramentria. c) ordinria. d) corrente. e) originria.

11 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) A receita pblica obtida pelo Estado, resultante do seu poder de tributar o patrimnio da coletividade, segundo a classificao doutrinria, denomina-se: a) derivada. b) ordinria. c) originria. d) patrimonial. e) industrial.

12 - (FCC/ANALISTA DO MINISTRIO PBLICO/MPE-SE/2009) O procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel, corresponde ao estgio da receita pblica denominado a) recolhimento. b) arrecadao. c) previso. d) lanamento. e) fixao.

13 - (FCC/ANALISTA JUDICIRIO/TRF 5 REGIO/2008) A Receita pblica classifica-se em dois grupos denominados receitas: a) correntes e de capital. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf

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b) oramentria e extra-oramentria. c) patrimonial e extra-oramentria. d) patrimonial e tributria. e) oramentria e de capital.

14 - (FCC/TCNICO DE ORAMENTO/MPU/2007) Os estgios da receita pblica so, em ordem cronolgica, a) lanamento, previso, recolhimento e arrecadao. b) lanamento, previso, arrecadao e recolhimento. c) previso, lanamento, recolhimento e arrecadao. d) previso, lanamento, arrecadao e recolhimento. e) arrecadao, lanamento, previso e recolhimento.

15 - (FCC/TCNICO JUDICIRIO/TRF 1 REGIO/2006) A receita pblica percorre fases claramente identificadas de procedimentos administrativos e contbeis. Pode-se afirmar que a proposio est a) parcialmente correta, visto que, embora existam etapas, no so claramente identificadas. b) correta, sendo que as fases so: lanamento, arrecadao e recolhimento. c) correta, pois a receita percorre a etapa de liquidao, contribuio e recolhimento. d) incorreta, dado o fato que o regime de caixa o que determina a contabilizao da receita. e) parcialmente incorreta, pois as fases distinguem-se contabilmente e no administrativamente.

16 - (FCC/ANALISTA JUDICIRIO/TRE RN/2005) A receita pblica classificada em dois grupos: a) patrimonial e servios. b) patrimonial e tributria. c) servios e tributria. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 44

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d) oramentria e tributria. e) oramentria e extra-oramentria. 17 - (FCC/ASSESSOR JURDICO/TCE PI/2002) A respeito de receita pblica correto afirmar que as receitas a) correntes so as provenientes de realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas. b) derivadas so as provenientes de receitas tributrias, patrimonial, agropecuria, industrial e de servios. c) derivadas econmica. advm da explorao, pelo Estado, da atividade

d) originrias caracterizam-se pelo constrangimento legal para sua arrecadao, como exemplo, os tributos. e) podem ser compreendidas como todo o ingresso de recursos financeiros ao tesouro nacional, com ou sem contrapartida no passivo e independentemente de aumento de capital. 18 - (FCC/SUBPROCURADOR/TCE SE/2002) No que concerne classificao da receita pblica, correto afirmar que na Lei n 4.320/64 a) a receita tributria instituda pelas entidades estatais autrquicas, compreendendo os impostos, as taxas e as tarifas. e

b) so receitas correntes as receitas tributrias, patrimonial, industrial e diversas. c) so receitas correntes as provenientes de recursos financeiros oriundos de constituio de dvida. d) so receitas de capital as receitas tributrias, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras. e) so receitas correntes as provenientes da converso, em espcie, de bens e direitos.

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GABARITO 1E 2B 3B 4E 5C

6C

7C

8A

9B

10 C

11 A

12 D

13 B

14 D

15 B

16 E

17 E

18 B

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BIBLIOGRAFIA CONSULTADA A) MANUAIS - Manual Tcnico do Oramento MTO; - Manual de Despesa Nacional da Secretaria do Tesouro Nacional; - Manual de Receita Nacional da Secretaria do Tesouro Nacional; - Manual de Procedimentos das Receitas Pblicas da Secretaria do Tesouro Nacional; - Manual de Demonstrativos Fiscais; - Manual de Contabilidade Aplicada no Setor Pblico; B) LIVROS - ADMINISTRAO FINANCEIRA E ORAMENTRIA PARA CONCURSOS AFO DIREITO FINANCEIRO SIMPLIFICADO Fbio Furtado Editora Ferreira 1 Edio; - ORAMENTO PBLICO James Giacomoni Editora Atlas 14 Edio; - AFO & FINANAS PBLICAS - Antnio Dvila Jr. Editora FDK 1 Edio; - GESTO DE FINANAS PBLICAS Claudiano Albuquerque, Mrcio Medeiros e Paulo Henrique Feij Editora Gesto Pblica - 2 Edio. - LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL COMENTADA. Flvio Cruz. Editora Atlas. - COMENTRIOS LEI n 4320. Flvio Cruz. Editora Atlas. - FUNDAMENTOS DE ORAMENTO PBLICO E DIREITO FINANCEIRO. Fernando Lima Gama Jnior. Editora Campus Concursos 1 Edio; - DIREITO FINANCEIRO E ORAMETO PBLICO. Srgio Jund. Editora Campus Concursos 2 Edio; - CONTABILIDADE PBLICA. Joo Anglico. Editora: Atlas 8 Edio.

C) LEGISLAO - CONSTITUIO DA REPBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 - Lei n 4.320/64 - Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 47

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- Lei complementar n 101/01 - Estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias. Prezados(as) colegas Concurseiros(as), chega ao fim este nosso primeiro contato. Gostaram? Lembrem-se de que com o corpo e a mente em equilbrio, o sucesso chegar em breve! Coloco-me disposio para eventuais dvidas e sugestes, pois elas sero de muita valia para nosso trabalho em conjunto. Mos obra e saudaes a todos. Estaremos juntos na prxima aula. Prof. Erick Moura Twitter: @prof_erickmoura Facebook: http://facebook.com/PROFESSOR.ERICK.MOURA

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