MODUL 11 ANGGARAN KAS

Anggaran kas adalah : perencanaan posisi kas untuk jangka waktu tertentu, yang terdiri dari dua bagian : a. Perencanaan penerimaan kas (aliran kas masuk) b. Perencanaan pengeluaran kas (aliran kas keluar) Dari sudut pandang manajemen, ada dua jenis utama aliran dalam suatu perusahaan yang harus direncanakan dan dikendalikan, yakni : a. Aliran barang fisik dan jasa b. Aliran kas Faktor-faktor yang mempengaruhi waktu aliran kas masuk dan aliran kas keluar antara lain : a. Aktivitas perkreditan dan pengumpulan pihutang b. Pembayaran melalui wesel berjangka c. Pelunasan pada hari terakhir periode potongan d. Kebijaksanaan potongan penjualan. Sifat aliran kas, baik aliran kas masuk maupun aliran kas keluar, dapat bersifat kontinyu ataupun bersifat tidak kontinyu. Contoh aliran kas keluar yang bersifat kontinyu : Pengeluaran Kas a. Pembelian bahan baku b. Pembelian bahan baku c. Pembayaran upah dan gaji Contoh aliran kas keluar yang bersifat tak kontinyu : Pengeluaran Kas a. Pembayaran bunga b. Pembayaran dividen

PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB

Hidayat Wiweko, SE. MSi.

PENGANGGARAN PERUSAHAAN

1

PENGANGGARAN PERUSAHAAN 2 . Menunjukkan posisi kas sebagai akibat perencanaan operasi b. Menetapkan dasar perkreditan yang sehat f. Penjualan aktiva tetap yang sudah tidak terpakai lagi. SE. Hasil penjualan produk secara tunai b. Penyertaan pemilik perusahaan b. Menunjukkan kelebihan atau kekurangan kas c. Pembayaran pajak pendapatan/perseroan d. Tujuan Penyusunan Anggaran Kas adalah : a. Penerimaan kredit bank d. Hasil pelunasan piutang Contoh aliran kas masuk yang bersifat tak kontinyu : Penerimaan Kas a. MSi.c. Pembelian aktiva tetap Contoh aliran kas masuk yang bersifat kontinyu: Penerimaan Kas a. Metode penerimaan dan pengeluaran kas (metode terpadu) PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko. Mengkoordinir kas dengan : total modal kerja penjualan investasi hutang e. Penjualan saham c. Pembayaran angsuran hutang e. Pembelian kembali saham perusahaan f. Menetapkan dasar yang sehat untuk pengendalian posisi kas Dua pendekatan pokok yang dipakai untuk penyusunan anggaran kas adalah : a. Menunjukkan kebutuhan mencari pinjaman atau menunjukkan tersedianya kas yang menganggur untuk investasi d.

yang merupakan anggaran kas final. Metode aliran kas menurut laporan perhitungan rugi laba (metode pendapatan neto yang disesuaikan) Manfaat Penyusunan anggaran kas bagi perusahaan dapat disebutkan bahwa dengan adanya anggaran kas akan dapat diketahui bilamana perusahaan akan dalam keadaan defisit dan bilaman dalam keadaan surplus sebagai akibat operasi perusahaan. SE. menyusun kembali taksiran seluruh penerimaan dan pengeluaran kas. menyusun taksiran kebutuhan dana yang diperlukan untuk menutup defisit. Contoh : 1. c. Tahap kedua. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 3 . Tahap pertama. Perusahaan SUKA BENGONG mempunyai rencana penjualan sebagai berikut: 1999 September 100 unit Oktober 75 unit Nopember 100 unit Desember 200 unit 2000 Januari Pebruari Maret April Mei Juni Juli Agustus 200 unit 250 unit 200 unit 100 unit 400 unit 500 unit 200 unit 100 unit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko. dan menyusun taksiran pembayaran bunga hutang beserta waktu pelunasan kembali hutang tersebut. Tahap-tahap penyusunan anggaran kasa adalah: a.b. MSi. Tahap ketiga. menysusn taksiran penerimaan dan pengeluaran menurut rencana operasi perusahaan b.

125.000 b. Data yang tersedia adalah sebagai berikut : a. Pola pengumpulan piutang Bulanan 80% pada bulan penjualan 10% sebulan sesudahnya 6% dua bulan sesudahnya 4% tiga bulan sesudahnya PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko.000 Rp 3.000. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 4 . Direncanakan 1 Januari 2000 harga jual dinaikkan 25% dan 1 April 2000 naik dari harga bulan Januari. Syarat penjualan adalah sebagai berikut:  20% dibayar tunai pada bulan bersangkutan  50% dari penjualan kredit dibayar 1 bulan sesudahnya.375. tanpa bunga  40% dari penjualan kredit dibayar dua bulan berikutnya dengan bunga 5% per bulan  10% dari penjualan kredit dianggap piutang yang tidak tertagih Dari data tersebut di atas.500. MSi. 2.Harga jual untuk bulan September adalah Rp 100.000 Rp 10.750. Rencana penjualan (50% dibayar tunai) : Januari Pebruari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 2.000 Rp 3.000 Rp 9.000/unit.750. SE. saudara dimohon memperhitungkan pemasukan uang ke dalam perusahaan untuk bulan Januari 2000 dan bulan Mei 2000.000 Rp 8. Sebuah perusahaan mempersiapkan anggaran kas untuk tahun 2000.

000.Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 1. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 5 .500 Rp 562.000.Rp 5. Pembelian material : Januari Pebruari Maret Pebruari Triwulan 2 Triwulan 4 Januari Pebruari Maret Januari Pebruari Maret Januari Pebruari Maret Rp 562. Lain-lain pengeluaran : 6.156. d. Kerugian piutang ditaksir 1% dari penjualan secara kredit.500 Rp 187.Triwulanan 90% pada triwulan penjualan 10% satu triwulan sesudahnya c. Pengeluaran kas : 1. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko.500 Rp 350.500 Rp 150.Rp 487.000 Rp 1. Lain-lain penghasilan : 7.500 Rp 500.562.000 Rp 375. Pembayaran upah dan gaji : 5.000 Rp 100.500 Rp 1.500 Rp 1.000. MSi.000 2.000 Rp 1.562. Pembayaran utang : Rp 5. Piutang Rp 400.500 3.000 Rp 450. SE.000 Triwulan 4 Rp 650.000. Dividen : Triwulan 2 Rp 375.500 Rp 562.500 Rp 187.000 4.500 Rp 375.000 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 1. Berbagai saldo awal tahun : a.125.500 Rp 562.000.000.218.000 Rp 187.500.000 Rp 125.

Pembayaran upah dan gaji PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko.000 ANGGARAN KAS Anggaran kas adalah : perencanaan posisi kas untuk jangka waktu tertentu.Dari jumlah ini yang Rp 75. Kebijaksanaan potongan penjualan. ada dua jenis utama aliran dalam suatu perusahaan yang harus direncanakan dan dikendalikan. Kas Rp 1. yang terdiri dari dua bagian : c. dapat bersifat kontinyu ataupun bersifat tidak kontinyu. Aktivitas perkreditan dan pengumpulan pihutang b. Cadangan kerugian piutang Rp 150. Perencanaan penerimaan kas (aliran kas masuk) d. Aliran barang fisik dan jasa d.875. SE. Pembayaran melalui wesel berjangka c. Contoh aliran kas keluar yang bersifat kontinyu : Pengeluaran Kas d. Aliran kas Faktor-faktor yang mempengaruhi waktu aliran kas masuk dan aliran kas keluar antara lain : a. Sifat aliran kas. Pembelian bahan baku e.000 akan diterima bulan Maret dan yang Rp 150. Pelunasan pada hari terakhir periode potongan d. Pembelian bahan baku f.000 akan diterima Triwulan 4 b.000 c. yakni : c. baik aliran kas masuk maupun aliran kas keluar. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 6 . Perencanaan pengeluaran kas (aliran kas keluar) Dari sudut pandang manajemen. MSi.

Menunjukkan kebutuhan mencari pinjaman atau menunjukkan tersedianya kas yang menganggur untuk investasi j. Mengkoordinir kas dengan : total modal kerja penjualan investasi hutang k. Hasil penjualan produk secara tunai d. Pembayaran angsuran hutang k. Penjualan saham g. Menetapkan dasar yang sehat untuk pengendalian posisi kas PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko. MSi. SE.Contoh aliran kas keluar yang bersifat tak kontinyu : Pengeluaran Kas g. Penyertaan pemilik perusahaan f. Penjualan aktiva tetap yang sudah tidak terpakai lagi. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 7 . Menunjukkan posisi kas sebagai akibat perencanaan operasi h. Pembelian aktiva tetap Contoh aliran kas masuk yang bersifat kontinyu: Penerimaan Kas c. Pembayaran dividen i. Menetapkan dasar perkreditan yang sehat l. Tujuan Penyusunan Anggaran Kas adalah : g. Penerimaan kredit bank h. Pembayaran pajak pendapatan/perseroan j. Menunjukkan kelebihan atau kekurangan kas i. Pembayaran bunga h. Hasil pelunasan piutang Contoh aliran kas masuk yang bersifat tak kontinyu : Penerimaan Kas e. Pembelian kembali saham perusahaan l.

MSi. menyusun kembali taksiran seluruh penerimaan dan pengeluaran kas. dan menyusun taksiran pembayaran bunga hutang beserta waktu pelunasan kembali hutang tersebut. menysusn taksiran penerimaan dan pengeluaran menurut rencana operasi perusahaan e. Contoh : 1. Tahap pertama. f. Tahap ketiga. Perusahaan SUKA BENGONG mempunyai rencana penjualan sebagai berikut: 1999 September 100 unit Oktober 75 unit Nopember 100 unit Desember 200 unit 2000 Januari Pebruari Maret April Mei Juni 200 unit 250 unit 200 unit 100 unit 400 unit 500 unit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko. Metode penerimaan dan pengeluaran kas (metode terpadu) d. Metode aliran kas menurut laporan perhitungan rugi laba (metode pendapatan neto yang disesuaikan) Manfaat Penyusunan anggaran kas bagi perusahaan dapat disebutkan bahwa dengan adanya anggaran kas akan dapat diketahui bilamana perusahaan akan dalam keadaan defisit dan bilaman dalam keadaan surplus sebagai akibat operasi perusahaan. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 8 . yang merupakan anggaran kas final. SE. Tahap kedua. menyusun taksiran kebutuhan dana yang diperlukan untuk menutup defisit. Tahap-tahap penyusunan anggaran kasa adalah: d.Dua pendekatan pokok yang dipakai untuk penyusunan anggaran kas adalah : c.

Syarat penjualan adalah sebagai berikut:  20% dibayar tunai pada bulan bersangkutan  50% dari penjualan kredit dibayar 1 bulan sesudahnya.000/unit.750. Data yang tersedia adalah sebagai berikut : e. tanpa bunga  40% dari penjualan kredit dibayar dua bulan berikutnya dengan bunga 5% per bulan  10% dari penjualan kredit dianggap piutang yang tidak tertagih Dari data tersebut di atas.000 Rp 8. Direncanakan 1 Januari 2000 harga jual dinaikkan 25% dan 1 April 2000 naik dari harga bulan Januari. SE.375. saudara dimohon memperhitungkan pemasukan uang ke dalam perusahaan untuk bulan Januari 2000 dan bulan Mei 2000.Juli Agustus 200 unit 100 unit Harga jual untuk bulan September adalah Rp 100.125.000 Rp 3.000 Rp 10. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 9 .750. Rencana penjualan (50% dibayar tunai) : Januari Pebruari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 2. 2.000 Rp 9. Pola pengumpulan piutang Bulanan 80% pada bulan penjualan 10% sebulan sesudahnya 6% dua bulan sesudahnya 4% tiga bulan sesudahnya PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko.000 Rp 3. Sebuah perusahaan mempersiapkan anggaran kas untuk tahun 2000.000 f.500. MSi.000.

000.562.000 Rp 100.562.Rp 487.500 Rp 1.000 Triwulan 4 Rp 650.000.000 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 1. Lain-lain pengeluaran : 6.000. Pembelian material : Januari Pebruari Maret Pebruari Triwulan 2 Triwulan 4 Januari Pebruari Maret Januari Pebruari Maret Januari Pebruari Maret Rp 562.500 3.125.000 Rp 125.000 Rp 187.500.500 Rp 187.156.500 Rp 562.000 Rp 1.218.Rp 5. Lain-lain penghasilan : 7. MSi.500 Rp 187.500 Rp 1. Piutang Rp 400.000 Rp 1. Pembayaran utang : Rp 5.000 4.000 2. Kerugian piutang ditaksir 1% dari penjualan secara kredit. Dividen : Triwulan 2 Rp 375.500 Rp 350.000.500 Rp 500.500 Rp 150. h. Pengeluaran kas : 1.000.500 Rp 562.000 Rp 375. Berbagai saldo awal tahun : d.000 Rp 450. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 10 .500 Rp 375.Triwulanan 90% pada triwulan penjualan 10% satu triwulan sesudahnya g.500 Rp 562. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko. SE.000. Pembayaran upah dan gaji : 5.Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Rp 1.

000 PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Hidayat Wiweko.875. Cadangan kerugian piutang Rp 150.000 akan diterima Triwulan 4 e.000 f. SE.000 akan diterima bulan Maret dan yang Rp 150. MSi. Kas Rp 1. PENGANGGARAN PERUSAHAAN 11 .Dari jumlah ini yang Rp 75.