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EL PRESUPUESTO DE COMPRAS Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que

haya una producción normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. En las empresas manufactureras serían muchos los elementos que se incluirían en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquieren materiales que van a ser empleados directamente en los productos, materiales indirectos, suministros de fábrica y repuestos. Aquí se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo. Si hay variación de precios, se debe contemplar esta posibilidad y presentarla en el presupuesto. Un presupuesto es un plan financiero formal para comparar los gastos con los ingresos. Los períodos del presupuesto varían, pero el período más común es un año. Dentro del año, los presupuestos pueden realizarse mensuales o trimestrales. El término presupuesto se aplica popularmente a la porción de dinero destinado a un fin especifico, es decir, pueden haber tantos presupuestos individuales como la complejidad del organismo lo requiera, el agrupamiento de estos presupuestos forman el “presupuesto principal”. Contiene todo lo relacionado a materiales, componentes, suministros y servicios de producción, que tienen que adquirirse con el fin del buen desempeño de la compañía.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS 1. PRECIOS: Algunas de las consideraciones que se deben tomar para definir la información de precios en el presupuesto son:  Contratos de material que contengan cláusulas de escala de precios  Exactitud de las fuentes estadísticas  Factores políticos y económicos  Situación laboral  Historial de los precios  Posición de la compañía en la industria  Condiciones climáticas (mercado agrícola o agrario)

esto se puede definir si el ciclo de producción es corto o largo. si es corto las ventas y la producción tienen casi la misma relación y si es largo la base es los pedidos recibidos ya que la facturación puede durar varios meses. 2. en general todos los artículos de consumo que se requieren para la operación del departamento. 3. es difícil establecer con exactitud cuando se harán los desembolsos sin embargo.  El costo de vida y la política de precios. el material corriente y los materiales indirectos están . el presupuesto de los materiales generalmente comprende solo los materiales directos (los que constituyen una parte integrante del producto acabado y que se pueden identificar directamente en el costo del producto). Materiales y suministros: Comprende todos los elementos de papelería y escritorio. bonificaciones y los aumentos saláriales planeados en el año. Legislación  Disponibilidad de mercancías 2. ROTACIÓN DEL INVENTARIO: Se debe tener en cuenta la política de inventario que maneja la compañía y el costo que estos representan para la planeación del presupuesto. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN DE LA GERENCIA DE COMPRAS Los factores básicos del presupuesto de operación son: 1. ESTIMACIÓN DE VENTAS: El presupuesto que prepara ventas es la base para el presupuesto de producción y por lo tanto a la vez del de compras. Nómina de empleados: Se consideran todos los elementos de sueldo de cada uno de los integrantes del departamento así como auxilios. se puede hacer la estimación de la cantidad anual. Gastos varios: Conformado por todos los gastos de operación que se realizaran en el periodo. 3. las consideraciones básicas que se tienen en cuenta para la estimación de las ventas son:  Las estimaciones deben definirse si son respecto a pedidos recibidos o ventas facturadas. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES Es la cantidad estimada de materias primas necesarias para la producción.

. Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE COMPRA Es importante pues de él depende el presupuesto de producción. ventas e ingresos. pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras. el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad. Generalmente se hacen en unidades y costos. Se puede hacer por:    Pedido Producción durante cierto periodo de tiempo Grupo de pedidos afines El modelo que se puede utilizar para realizarlo es:      Denominación materiales Unidad de medida Calculo de necesidades Cantidades a adquirir Distribución de las necesidades PRESUPUESTO DE COMPRA MATERIAS PRIMAS Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración de los productos. materiales. Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas. artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial.comprendidos entre los gastos de producción en el presupuesto de los gastos generales de la compañía. Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS Sus objetivos se refieren básicamente: 1.

y 3. considerando al respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el apartado correspondiente al presupuesto de ventas. bancos y valores de fácil realización.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nomina. impuestos o dividendos. lo cual incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y. EL PRESUPUESTO DE CAJA Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja. rebajas sobre compras. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE CAJA 1. al realizar este trabajo consiste en analizar de una forma exhaustiva las teorías existentes en la literatura empresarial concerniente con el presupuesto de efectivo.2. en su caso. Los requisitos básicos para su formulación son: Que esté perfectamente coordinado con el de producción. Objetivo General Nuestro objetivo general. ver la importancia que tiene para una empresa utilizar este presupuesto. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado. indagar sobre sus componentes y ver como cada uno de ellos ayuda a formar el esqueleto del presupuesto y finalmente elaborar un presupuesto sencillo de una empresa hipotética. en cuanto a que pueda estar ligado o desligado al de producción. Objetivos Específicos . Se fórmula en dos periodos cortos: meses o trimestres. etc. sus proveedores y las necesidades específicas del caso. Obtener adecuados precios de adquisición. recuperaciones de cartera. 2. todo ello con la suficiente flexibilidad y considerando las características de la entidad. Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios. ingresos financieros. sobre la base de una cuota estándar mensual o como un programa de compras concentrado.

entre otras cosa.      Exponer las generalidades sobre el presupuesto de efectivo que hasta ahora conocemos Mencionar las teorías generalmente aceptadas que gobiernan un presupuesto de efectivo bien elaborado. El presupuesto de efectivo de corto plazo. sobre su flujo de efectivo. Una empresa que espera un excedente de efectivo puede planear inversiones a corto plazo. las empresas desarrollan. tanto de largo plazo. Este presupuesto de efectivo debe de constar básicamente de dos partes: 1. GENERALIDADES SOBRE LA PLANIFICACIÓN DEL EFECTIVO El presupuesto de efectivo. Es un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas de la empresa que se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo. La mayor parte de las compañías deben desarrollar planes. Los ingresos de efectivos (flujo de entradas) de efectivo planificados 2. un presupuesto de efectivo (o caja) el cual muestra los flujos de entradas y de salidas de efectivo. para un periodo de tiempo determinado. con particular atención a la planeación en vista de excedentes y faltantes de efectivo. Ver como se planea la obtención y el manejo de efectivo Analizar los componentes que forman un presupuesto de efectivo Enumerar los pasos que se deben seguir para alcanzar la elaboración de un presupuesto de efectivo que será eficaz y productivo para la empresa. así como la posición final. Los desembolsos (flujo de salidas) de efectivo planificados Los principales propósitos del presupuesto de efectivo son: 1. forma parte del plan anual de utilidades. como resultado de las operaciones planificadas 2. también conocido como flujo de caja proyectado. Coordinar el efectivo con: . es el presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de dinero (efectivo) de una empresa. para un lapso especifico. por sub-periodos. Identificar los excedentes o déficits de efectivo por periodos 3. en tanto que una empresa que espera faltantes de efectivo debe disponer del financiamiento a corto plazo. Determinar la probable posición de caja al fin de cada periodo. Establecer la necesidad de financiamiento y/o la disponibilidad de efectivo ocioso para inversión 4. para esto. como de mediano y corto plazo.

desembolsos de capital y otros). El de horizonte inmediato Presupuesto de efectivo a largo plazo. B.A. quien es usualmente el encargado de la preparación del presupuesto de caja debe trabajar muy cerca con los demás gerentes. El presupuesto de efectivo a largo plazo debe ser congruente con las dimensiones de tiempo de: a. el tesorero. D. por lo tanto. Es esencial. que halla un equilibrio entre el efectivo disponible y las actividades que requieren de efectivo (operaciones. Los proyectos de desembolsos de capital . El total del capital de trabajo. El plan estratégico de utilidades de largo plazo y b. E. PERIODOS DE TIEMPO EN LA PLANIFICACIÓN CONTROL DEL EFECTIVO Y El presupuesto o planificación de efectivo así como su control debe cubrir tres diferentes periodos de tiempo: 1. Establecer una base solida para la vigilancia continua de la posición de caja. El de corto plazo 3. Un programa que abarca de una manera total la planificación y control de las utilidades. las inversiones los pasivos 5. cuyas decisiones puedan afectar de manera directa a los flujos de efectivo. no se percibe la necesidad de efectivo adicional sino hasta que la situación alcanza un grado de emergencia. C. crea las bases para un presupuesto realista de efectivo (o caja). los gastos. los ingresos por las ventas. en la preparación de un presupuesto de efectivo. ya que con demasiada frecuencia. PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA Se basa casi exclusivamente en los demás presupuestos. El de largo plazo 2.

podemos: . de acuerdo a ello. si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo. y. principalmente para estimar. así como los flujos de salidas de efectivo a largo plazo (principalmente por gastos. al permitir las oportunas inversiones del efectivo a medida que este se vaya acumulando. El presupuesto de efectivo inmediato se emplea en muchas empresas. por ejemplo. El presupuesto de caja a corto plazo se desarrolla principalmente con base en las distintas partes del presupuesto que son incluidas en el plan anual de utilidades. el costo de oportunidad de los saldos de excedentes de efectivo. controlar y administrar los flujos de entradas y salidas de efectivo. tomar decisiones. o si vamos a tener un excedente. •El objetivo principal del presupuesto de efectivo inmediato es asegurar que no se creen déficits ni saldos excedentes de efectivo. PRESUPUESTO DE EFECTIVO A CORTO PLAZO El presupuesto de efectivo a corto plazo naturalmente debe ser congruente con el plan táctico de utilidades a corto plazo. es fundamental para las sanas decisiones financieras y para el uso optimo del efectivo se enfoca sobre los flujos de entradas de efectivo más relevantes. desembolsos de capital y pago de la deuda). el efectivo derivado de las ventas y el efectivo requerido para pagar el nuevo equipo). Presupuesto de efectivo inmediato. •El presupuesto de efectivo inmediato minimiza el costo de los intereses mediante el aprovechamiento de todos los descuentos por pronto pago sobre la cuentas por pagar y el cumplimiento de todas las fechas de vencimiento de los desembolsos de efectivo •El presupuesto de efectivo minimiza.Planificar los flujos de entradas de efectivo a largo plazo (principalmente por conceptos de ventas. servicios y financiamientos). consiste en que éste nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un déficit o una falta de efectivo. La planificación del efectivo para este horizonte del tiempo exige planes detallados para los flujos de entradas y salidas de efectivo. que se relacionan de manera directa con el plan anual de utilidades (es decir. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO La importancia del presupuesto de efectivo. también. a menudo sobre una base diaria continua.

el presupuesto de efectivo es importante porque nos proporciona información que podemos presentar a terceros. Así también. por ejemplo. Invertirlo en adquirir mayor mercadería.    Solicitar oportunamente un financiamiento. al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo. por ejemplo:     Invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o equipos. Solicitar el refinanciamiento de una deuda. el gerente financiero calcula los flujos de efectivo mensuales que resultan de las ventas proyectadas y de la disposición de fondos relacionada con la producción. Con base en este pronostico. . Usarlo en inversiones ajenas a la empresa. o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída. Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo. otorgar uno menor crédito. en todo caso. Cobrar al contado y ya no al crédito o. el presupuesto de efectivo es importante porque nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros ingresos sean mayores que los futuros egresos). Por otro lado. este pronostico es la predicción de las ventas de la empresa correspondiente a un periodo especifico. Solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado) o. PLANEACIÓN DEL EFECTIVO La información necesaria para el proceso de planeación financiera a corto plazo es él pronostico de ventas. ante potenciales inversionistas). el inventario y las ventas. al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera). en todo caso. que proporciona el departamento de mercadotecnia al gerente financiero. Invertirlo en la expansión del negocio. por ejemplo. TIPOS DE PRONÓSTICOS Los pronósticos de ventas se deben basar en un análisis de los datos externos o internos o en una combinación de ambos. podemos. invertirlo en acciones. solicitar un mayor crédito. o al querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (por ejemplo.

Saldo de efectivo excedente: Es la cantidad disponible que tiene la empresa para invertir si el efectivo final del periodo es mayor que el saldo de efectivo mínimo deseado. las empresas utilizan una combinación de datos sobre pronósticos externos e internos para realizar él pronóstico de ventas final. Pagos de intereses 8.  . Desembolso de efectivo: Son todos los gastos de efectivo que realiza la empresa durante un periodo financiero específico. esta representada por documentos por pagar. los más comunes son: 1. comúnmente. Datos internos proporcionan una idea de las expectativas de ventas y los datos externos ofrecen un medio para ajustar estas expectativas de acuerdo con los factores económicos generales. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO Los componentes del presupuesto de efectivo son:   Ingreso de efectivo: Son todas las entradas de efectivo de una empresa que ocurren en un periodo financiero determinado. Pronósticos combinados: Por lo general. Compras en efectivo 2. Liquidación de cuentas por pagar 3. Pagos de renta 4.   Pronósticos externos: Se basa en la relación que existe entre las ventas de la empresa y ciertos indicadores económicos externos importantes como el PIB entre otros. Recompras o retiros de acciones    Flujo de efectivo neto: Es la diferencia matemática entre los ingresos de efectivo de la empresa y sus desembolsos de efectivo en cada periodo Efectivo Final: Es la suma inicial de la empresa y su flujo de efectivo neto del periodo. Disposiciones de fondos para activos fijos 7. Financiamiento total requerido: Es la cantidad de fondos que requiere la empresa si el efectivo final del periodo es menor que el saldo de efectivo mínimo deseado. Pagos de impuestos 6. Pagos de dividendos en efectivo 9. Pronósticos internos: Se basan en una acumulación de pronósticos de ventas obtenidos de los propios canales de ventas de la empresa. Sueldos y salarios 5. Pagos del principal 10.

Una consiste en preparar varios presupuestos de efectivo: uno basado en un pronóstico pesimista. estos son: . otro basado en el pronóstico más probable y otro basado en un pronóstico optimista. atraer y conservar clientes y además mantener y mejorar las ventas y las utilidades. de tal manera que pueda tomar decisiones financieras a corto plazo más inteligentes. el gerente de finanzas es capaz de determinar la cantidad de financiamiento necesario para afrontar la situación más adversa. El uso de varios presupuestos de efectivo. PROCEDIMIENTO PARA ENFRENTAR LA INCERTIDUMBRE PRESUPUESTO DE EFECTIVO DEL Además de cuidar la preparación de los pronósticos de ventas y de otros cálculos incluidos en el presupuesto de efectivo. Las computadoras y las hojas de cálculo electrónicas se usan con frecuencia para simplificar el análisis de sensibilidad. Las cuentas por cobrar representan la concesión de crédito de la empresa a sus clientes. existen formas de enfrentar la incertidumbre del presupuesto de efectivo. FACTORES DE CRÉDITOS Los análisis de créditos usan frecuentemente 5 factores de crédito para centrar su análisis en los aspectos principales de la solvencia del crédito del solicitante. A cambio de incurrir en estos costos. el gerente financiero controla las cuentas por cobrar mediante el mantenimiento y la administración de la política de crédito. y la política de cobro. Este análisis de sensibilidad se utiliza a menudo para examinar los flujos de efectivo en diversas circunstancias posibles. la empresa puede ser competitiva. las normas y las condiciones de crédito. la empresa pierde el valor del dinero en el tiempo y corre el riesgo del incumplimiento por parte de los clientes. La concesión de crédito a los clientes es un costo por hacer negocios. CUENTAS POR COBRAR Selección de Crédito. A partir de esta gama de flujos de efectivo. que incluye la determinación de la selección. Al mantener su dinero inmóvil en cuentas por cobrar. cada uno basado en suposiciones distintas. Por lo general. también debe proporcionar al gerente de finanzas una idea del riesgo de las alternativas.

•Reputación: Consta del historial de pagos anteriores así como cualquier juicio legal o pendiente. Las principales fuentes externas de información de crédito son las siguientes:    Estados Financieros: Con esto la empresa analiza las condiciones de liquidez. y provee a sus subscriptores la evaluación de crédito y la capacidad financiera general de miles de personas. Una vez obtenida toda la información necesaria se procede a realizar un análisis de crédito con el fin de establecer una línea de crédito para el cliente que no es más que la cantidad máxima de crédito que el cliente puede adeudar a la empresa vendedora en cualquier momento POLÍTICA DE COBRO . actividad. la empresa obtiene datos adicionales sobre otras fuentes. el departamento de crédito comienza el proceso de evaluación pidiendo al solicitante que llene varias formas que requieren información y referencias de crédito y financieras. la empresa contara con su propia información sobre el historial de pago de este. se utilizan para evaluar su reputación. Data Crédito: Es la agencia de información mercantil más importante. deuda y rentabilidad de la empresa solicitante. •Capacidad: Es la posibilidad que tiene el solicitante para rembolsar el crédito requerido •Capital: La solidez financiera del solicitante que se refleja por su posición de propietario •Garantía colateral: La cantidad de activos que el solicitante tiene disponible para asegurar el crédito •Condiciones: El ambiente de negocios y económico actual. Oficinas de intercambio de información de crédito: Es una red de oficinas de créditos que intercambian información sustentada en hechos y no en análisis. A partir de la solicitud. así como cualquier circunstancia peculiar que afecte a alguna de las partes de la transacción de crédito. Si concedió un crédito anterior al mismo solicitante. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DE CRÉDITO Cuando un cliente desea que una empresa le otorgue condiciones de crédito.

en parte.Entre los procedimientos que se utilizan con mayor frecuencia para evaluar las políticas de crédito y cobro está la razón del periodo promedio de cobro y la antigüedad de las cuentas por cobrar. La eficiencia de esta política se evalúa. retrocediendo tres o cuatro meses. se espera que el aumento de los gastos de cobranza reduzcan las deudas de cobro dudoso.La política de cobro de la empresa consiste en su procedimiento para recuperar las cuentas por cobrar. atribuible a la política de crédito. ANTIGUEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR Es una técnica que indica la proporción del saldo de las cuentas por cobrar que ha estado pendiente durante un periodo de tiempo específico. sino también de la política de crédito de la empresa. Este nivel depende no solo de la política de cobro. Si uno supone que el nivel de deudas de cobro dudoso. es relativamente constante. cuando estas se vencen. Esta división se realiza en periodos de un mes. Esta técnica requiere que las cuentas por cobrar de la empresa se dividan en grupos basados en el momento de su origen. observando el nivel de gastos por deudas de cobro dudoso. BIBLIOGRAFÍA .

Euclides Alfredo. Los presupuestos teoría y  . Jorge y ORTIZ. Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación y Control de Recursos SARMIENTO. BURBANO. aplicaciones.