You are on page 1of 20

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR UNIVERSIDAD BOLIVARIANA DE VENEZUELA MISIN SUCRE

/ ESTADO SUCRE PEG ESTUDIOS JURDICOS ALDEA ANEXA PEDRO ARNAL CUMAN, EDO. SCRE TEMAS 5 y 6 (5) DELITOS TRIBUTARIOS / (6) DELITOS CAMBIARIOS Ctedra: Estudios Jurdicos Seccin: 03 Semestre: 10mo. Profesora: Abog. Mariannys Lpez Intgrantes Brs.: Manuel J. Betancourt Luis A. Bardn Adolfo J. Daz Cuman, abril 2012 TEMA 5 Delitos Tributarios Cdigo Orgnico Tributario SECCIN TERCERA DE LA RESPONSABILIDAD Artculo 84: La responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo las excepciones contempladas en este Cdigo.

Artculo 85: Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios: 1. El hecho de no haber cumplido 18 aos. 2. La incapacidad mental debidamente comprobada. 3. El caso fortuito y la fuerza mayor. 4. El error de hecho y de derecho excusable. 5. La obediencia legtima y debida. 6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilcitos tributarios. Artculo 86: Se aplicar la misma sancin que al autor principal del ilcito, sin perjuicio de la graduacin de la sancin que corresponda, a los coautores que tomaren parte en la ejecucin del ilcito. Artculo 87: Se aplicar la misma sancin que al autor principal del ilcito disminuida de dos terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la graduacin de la sancin que corresponda, a los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a cometer el ilcito o refuercen su resolucin. Artculo 88: Se aplicar la misma sancin correspondiente al ilcito de defraudacin tributaria, disminuida de dos terceras partes a la mitad: a) A aquellos que presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperacin en la comisin de dicho ilcito mediante el suministro de medios o apoyando con sus conocimientos, tcnicas y habilidades, as como a aquellos que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa anterior a la comisin del ilcito. b) A los que sin promesa anterior al ilcito y despus de la ejecucin de ste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respectos de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito. Pargrafo nico: No constituyen suministros de medios, apoyo ni participacin en ilcitos tributarios, las opiniones o dictmenes de profesionales y tcnicos, en los que se expresen interpretaciones de los textos legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos. Artculo 89: Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Artculo 90: Las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios.

Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito. 21 Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Artculo 91: Cuando un mandatario, representante, administrador, sndico, encargado o dependiente incurriere en ilcito tributario, en el ejercicio de sus funciones, los representados sern responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso contra aqullos. Artculo 92: Los autores, coautores y partcipes responden solidariamente por las costas procesales. SECCION CUARTA DE LOS ILCITOS SANCIONADOS CON PENAS RESTRICTIVAS DE LIBERTAD Artculo 115: Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: 1. La defraudacin tributaria. 2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. 3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por partede los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. Pargrafo nico: En los casos de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1 y 2 de este artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva Resolucin Culminatoria del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de reincidencia en los trminos establecidos en este Cdigo. Artculo 116: Incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo. 30 Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001

La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos. Pargrafo nico: A los efectos de determinar la cuanta sealada en este artculo, se atender a lo defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando el tributo se liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan por perodos inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un ao. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Artculo 117: Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros: 1. Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. 2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 3. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. 4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas. 5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin o identificacin del contribuyente, falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos. 7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. 8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los exija la Ley. 9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. 10. Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley, como imponibles o no se proporcione la documentacin correspondiente. 11. Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripcin que las leyes especiales establecen.

12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohlicas. 13. Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para fines distintos de los que correspondan. 14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas, considerndose comprendidas en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de las especies, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia. 15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Artculo: 118: Quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos (2) a cuatro (4) aos. Artculo 119: Los funcionarios o empleados pblicos, los sujetos pasivos y sus representantes, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o 31 Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001 haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres (3) aos. Artculo 120: El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad, no se suspender en virtud de controversias suscitadas en la tramitacin de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Cdigo. **************************** TEMA 6 Delitos Cambiarios Reforma a la Ley de Ilcitos Cambiarios A quin beneficia? A quin perjudica? Publicado por: admin.. el 17 June, 2010 en Cedice - Comentarioss: Sin Comentarios El objeto de la Ley de Ilcitos Cambiarios es establecer los supuestos de hechos que constituyen Ilcitos Cambiarios as como sus respectivas sanciones, las cuales van desde multas hasta sanciones penales. Adems establece el deber de exhibir un anuncio visible al pblico indicando cules de los bienes y servicios ofertados, fueron adquiridos con divisas.

La reforma a la Ley de Ilcitos Cambiarios fue publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria No. 5.975 del 17 de Mayo de 2010. Resulta interesante resear que dicha propuesta de reforma fue presentada por el Ejecutivo Nacional a la Asamblea Nacional el lunes 10 de mayo, otorgndosele urgencia parlamentaria. Fue llevada a la plenaria parlamentaria para primera discusin el martes 11 y sancionada en segunda discusin el jueves 13. Es importante recordar que la Ley de Ilcitos Cambiarios es una ley penal, promulgada en el ao 2005 y modificada por primera vez segn Gaceta Oficial No. 38.879 del 27 de febrero de 2008. En la exposicin de motivos de la Ley promulgada en 2005, se introduce el espritu punitivo de esta norma, y este es el elemento que defini la urgencia en su aprobacin, pues en dicho texto se declaraba que esta iniciativa es producto de la constatacin de los avances y caractersticas que ha venido adoptando la criminalidad econmica en el pas, as como la ausencia de normas penales efectivas que la sancionen. A la fecha esta Ley es considerada parte del cerco legal al que los venezolanos deben enfrentarse diariamente. El presente anlisis aborda las implicaciones que tendr la mencionada reforma. El Control Cambiario en Venezuela El control de cambio puede definirse como el conjunto de normas de intervencin administrativa que pueden establecerse sobre los actos, negocios, transacciones y operaciones de toda ndole entre residentes y no residentes que suponen cobros y pagos con el exterior de la nacin, como su nombre lo indica, controla el mercado cambiario de un pas, y puede tomar formas prohibiciones, autorizaciones, verificaciones o declaraciones previas. La Poltica Cambiaria es diferente al Mercado Cambiario. La Poltica Cambiaria se refiere a grandes orientaciones y acciones a ser tomadas por los hacedores de poltica, en funcin de instrumentos y objetivos especficos. En el caso de Venezuela la Poltica Cambiaria del gobierno ha tenido un solo y claro propsito: Anclar el tipo de cambio para procurar una cada de la inflacin, dicha poltica tiene dos inconvenientes: 1) los bienes que no son importados aumentan de precios porque no se cree en la sustentabilidad de la misma y 2) la inflacin interna est directamente asociada a la inflacin externa. Prueba de la ineficiencia de la poltica cambiaria es que la tasa de inflacin ha seguido creciendo. Para el primer cuatrimestre 2010 el ndice nacional de precios al consumidor acumula 11,3% versus 6,7% de igual periodo de 2009. Criterios esgrimidos para reformar la Ley Como respuesta al comportamiento del mercado permuta, el Ejecutivo Nacional sorpresivamente solicit la modificacin de la Ley de Ilcitos Cambiarios, la cual tiene incidencia en el mercado financiero y productivo del pas, toda vez que las necesidades de divisas de los particulares y las empresas que no son atendidas oportunamente por CADIVI (Comisin de Administracin de Divisas de Venezuela) son cubiertas en ese mercado. Se parte de un supuesto de especulacin generalizada, sin considerar el

impacto que tiene en la demanda de dlares la desconfianza sobre las polticas econmica impuestas en el pas. Principales aspectos de la reforma La reforma de la Ley se centr en la inclusin de los ttulos valores denominados o liquidables en moneda extranjera dentro de la definicin de divisas prevista en la Ley en su artculo 2. Al ser incluidos dentro de la definicin de divisas, las disposiciones de la Ley sern aplicadas no slo a la compra y venta de divisas en moneda metlica, billetes de bancos, cheques bancarios, sino tambin a travs de operaciones con ttulos valores denominados o liquidables en moneda extranjera. Retoma as esta reforma de dos artculos de fondo, un concepto que haba sido rechazado por el Ministerio de Finanzas en el proyecto de Ley discutido en 2005. Con la aprobacin de la modificacin de la ley de ilcitos cambiarios, se prohbe la compra y venta de ttulos valores con el fin de obtener o vender divisas. Esta reforma incluye como un ilcito cambiario la negociacin en Bolvares de papeles denominados o tambin negociables en dlares. Aunque en la estructuracin de operaciones de cambio implcito no necesariamente se confirman papeles negociables en ambas monedas, el objetivo de la ley o su esencia es claramente penar la negociacin de ttulos con el nico objetivo de comprar/vender divisas. Cabe destacar que el mercado permuta, es un mercado de ttulos valores no un mercado de divisas como pretende imponerse con la reforma a la Ley, siendo el nico contrato cambiario la compra y venta de divisas. Igualmente en la reforma de la Ley se incluy a la Comisin Nacional de Valores como Autoridad Administrativa Sancionatoria en Materia Cambiaria, en lo referente a operaciones con ttulos valores, junto con el Banco Central de Venezuela (BCV). La reforma del artculo 9 de la Ley contra los Ilcitos Cambiarios, elimina la frase a travs de los operadores cambiarios autorizados, de lo que puede inferirse que el control de la compra y venta de divisas por parte del Banco Central de Venezuela, ser realizada directamente por dicha institucin sin que los intermediarios cambiarios autorizados puedan participar, dicha situacin puede constituirse en una traba ms para el sector empresarial y los particulares que requieren de divisas para atender el proceso productivo de sus empresas. Igualmente de la reforma del artculo 9, se desprende que el BCV es el rgano con competencia para la compra y venta de divisas por cualquier monto, incluyendo la compra de ttulos valores realizada con el objeto de obtener divisas para s o para sus clientes, producto de la venta de ttulos valores denominados o liquidables en moneda extranjera antes de la fecha de su vencimiento (operacin a travs de la cual se realizan las operaciones de permuta de ttulos valores). Tambin se reform el artculo 16, para incluir como organismo obligado a prestar colaboracin a la administracin de justicia en los procedimientos que se deriven de la

aplicacin de la Ley, a la Comisin Nacional de Valores, y se actualizaron los nombres de Organismos Gubernamentales que han sufrido cambios como: el del Instituto para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios (INDEPABIS), y el del Servicio Administrativo de Identificacin Migracin y Extranjera (SAIME). Quienes ganan Dada la relevancia que haba adquirido este mercado, no se vislumbran ganadores con su reforma dada las mayores restricciones que implica tener un solo ente de autorizacin para acceder al mercado cambiario. Sin embargo, la implementacin de mayores restricciones a travs de nuevos controles, bajo un escenario de poca informacin sobre las transacciones realizadas, puede generar incentivos perversos para enriquecimientos fciles a los encargados de ejercer dicho control. Bajo esta premisa, sera una minora con poder de decisin frente a los controles los que se beneficiaran de la aplicacin de esta Ley. Quienes pierden Toda vez que las transacciones realizadas por intermedio de las negociaciones de ttulos valores en monedas extranjeras (mercado permuta), permitan suplir el 48% de las necesidad de divisas para producir bienes y servicios, solventando as la restriccin a divisas impuestas por CADIVI, este mercado constitua una alternativa en el proceso de produccin de las empresas que en oportunidades tienen que esperar hasta 350 das para que CADIVI haga efectivo la asignacin de Divisas. Cerrar esta alternativa implica menores oportunidades de produccin, que se traduce en escasez e inflacin, ello significa una curva de oferta ms rgida como resultado de los controles excesivos. Cabe recordar que el mercado permuta estaba negociando alrededor de US$ 114 millones diarios. Al reducirse la cantidad de bienes y servicios disponible en la economa se perjudica a la sociedad en su conjunto, quien debe hacer mayores esfuerzos para acceder a bienes y servicios para satisfacer sus necesidades. Por otro lado, el impacto sobre el flujo financiero de las empresas las hace ms vulnerables, lo cual puede traducirse en menores fuentes de empleo. Las actuaciones de los hacedores de polticas pblicas envan seales al mercado, en el caso de Venezuela la seal de excesivos controles lleva a que el sistema de formacin de precios distorsione todo el mecanismo de asignacin de recursos. La evidencia emprica seala que la represin financiera ha creado distorsiones y decrecimiento en los pases, en los cuales se ha aplicado. En resumen las implicaciones econmicas son: * Incremento del precio de la divisa en un mercado paralelo (no legal), que las mismas condiciones del control crear. Ese nuevo precio ser consecuencia de una mayor prima de riesgo y menor transparencia y accesibilidad del mercado.

* Reduccin de los espacios para transacciones legales lo cual aumenta los riesgos de la discrecionalidad administrativa. * Mayor control de las divisas por parte de Estado. Cabe recordar que en el diseo actual de poltica econmica los incentivos fiscales estn condicionados a la adecuacin a las nuevas estructuras de propiedad. Con la reforma de esta Ley se cierran los espacios a quienes no compartan el modelo ideolgico que intenta implantar el gobierno. El Presidente de la Repblica ha reiterado en diversas oportunidades, que con la reforma de Ley de Ilcitos las Casas de Bolsas, no tendrn cabida en las operaciones del mercado cambiario, ante tal situacin las oportunidades de subsistencias de dichas organizaciones son escasas, por lo que podran cerrar, dejando sin puesto de trabajo alrededor de 3000 personas. La ley ha configurado un instrumento de alta discrecionalidad para lograr control social que nada tienen que ver con los riesgos de evasin de control de cambios. Al final el afectado es el pequeo ahorrista no tiene acceso o lo tienen muy limitado a los mercados institucionales (legales) de divisas. Los elevados niveles de inflacin registrados en el pas hacen que las posiciones en dlares u otras monedas fuertes constituyan la forma de proteger los ahorros. Recomendaciones El sector pblico no puede sustituir al sector privado. El BCV no tiene como atender la demanda de divisas. Hasta el momento de elaborar este boletn, el mecanismo que ser utilizado por el para materializar la compra y venta de ttulos denominados en divisas o que puedan liquidarse en moneda extranjera, no ha sido definido por esa institucin, por lo que deber esperarse por la emisin de la regulacin correspondiente y el mercado se encuentra cerrado.. La decisin debera ser la de desmontar un control de cambio, cuya prolongacin en el tiempo ha producido costos econmicos y sociales importantes. Conclusiones Los mercados que surgen de manera alternativa en respuestas a elevadas restricciones (negros, paralelos, etc), para no pueden eliminados con una ley, requiere de crear condiciones transparentes para acceder a un bien cuya elevada demanda es incentivada por la falta de confianza en las polticas diseadas por el gobierno. Adems como resultado de esta reforma a la Ley, el Banco Central de Venezuela tendr que erogar divisas para el mercado oficial y para el paralelo, con las cuales no cuenta, dado que con los cambios legales a la Ley del Banco Central, PDVSA se queda con un porcentaje importante de divisas generadas de las exportaciones de petrleo. Ya con la puesta en vigencia de la Ley en el 2005 se adverta que el exceso y la desproporcionalidad de las penas y la discrecionalidad dejada al funcionario, la hacan una ley altamente punitiva, que afectara la libre empresa, y actuara como disuasivo de la

inversin. Adems al estipular nuevas trabas y obstculos al sector productivo de la economa aumenta el costo de hacer negocios y resta competitividad al pas. Cinco aos despus directamente atribuibles al cerco empresarial, donde el control cambiario es uno de ello, la economa venezolana reporta importantes niveles de deterioro en su desempeo econmico, proyectndose para el primer trimestre de 2010 una cada del PIB de alrededor del 6%. BIBLIOGRAFIA CDIGO CIVIL de VENEZUELA (*)Por Alicia Seplveda. Economista. Observatorio Econmico Legislativo. asepulveda@cedice.org.ve Si desea citar este documento: REFORMA A LA LEY DE ILICITOS CAMBIARIOS A QUIEN BENEFICIA? A QUIEN PERJUDICA? Documento Promocin del Dilogo Democrtico a travs de un Programa de Anlisis Legislativo y Econmico CIPECEDICE, Mayo 2010 Pueden ser consultados en www.cedice.org.ve Acerca de CEDICE: CEDICE (Centro de Divulgacin del Conocimiento Econmico) Asociacin civil sin fines de lucro, cuyo objetivo central es la divulgacin, educacin y formacin de los principios que sustentan la libre accin de la iniciativa individual, as como promover la generacin de conocimiento, la investigacin y el anlisis de la organizacin y las condiciones que permiten la existencia de una sociedad libre y responsable. ****************************** TEMA 6 Delitos Cambiarios AO CXXXV MES III Caracas, 28 de Diciembre de 2007 Nmero 5.867 Extraord. LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA DECRETA la siguiente,

LEY CONTRA LOS ILCITOS CAMBIARIOS Capitulo I Disposiciones Generales Artculo 1. La presente Ley tiene por objeto establecer los supuestos de hecho que constituyen ilcitos cambiarios y sus respectivas sanciones. Articulo 2. A los efectos de esta Ley, se entender por: 1. Divisa: Expresin de dinero en moneda metlica, billetes de bancos, cheques bancarios y cualquier modalidad, distinta al bolvar, entendido ste como la moneda de curso legal en la Repblica Bolivariana de Venezuela. 2. Operador Cambiario: Persona jurdica que realiza operaciones de corretaje o intermediacin de divisas, autorizadas por la legislacin correspondiente y por la normativa dictada por el Banco Central de Venezuela, previo cumplimiento de los requisitos establecidos por el rgano administrativo competente. 3. Operacin Cambiaria: Compra y venta de cualquier divisa con el bolvar. 4. Autoridad Administrativa en Materia Cambiaria: Comisin de Administracin de Divisas (CADIVI). 5. Autoridad Administrativa Sancionatoria en Materia Cambiara: Ministerio del Poder Popular con Competencia en materia de finanzas, a travs de la Direccin General de Inspeccin y Fiscalizacin. Artculo 3. A los fines de la presente Ley, el Ministerio del Poder Popular con Competencia en materia de finanzas, por rgano de la Direccin General de Inspeccin y Fiscalizacin, ejerce la potestad sancionatoria prevista en esta Ley. Artculo 4. Esta Ley se aplicar a personas naturales y jurdicas que, actuando en nombre propio, ya como administradores, intermediarios, verificadores o beneficiarios de las operaciones cambiarias, contravengan lo dispuesta en esta Ley, en los convenios suscritos en materia cambiaria por el Ejecutivo Nacional y el Banco Central de Venezuela, as como, en cualquier norma de rango legal y sublegal aplicable en esta materia. La responsabilidad personal de los gerentes, administradores, directores o dependientes de una persona jurdica subsisten cuando de sus hechos se evidencia la comisin de cualquiera de los ilcitos establecidos en esta Ley. Capitulo Il De la Obligacin de Declarar Artculo 5. Las personas naturales o jurdicas que importen, exporten, ingresen o egresen divisas, hacia o desde el territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela, por un monto

superior a los diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 10.000,00) o su equivalente en otras divisas, estn obligadas a declarar ante la autoridad administrativa en materia cambiaria el monto y la naturaleza de la respectiva operacin o actividad. Todo ello, sin perjuicio de las competencias propias del Banco Central de Venezuela en la materia. Estn exentas del cumplimiento de esta obligacin los ttulos valores emitidos por la Repblica Bolivariana de Venezuela y adquiridos por las personas naturales o jurdicas al igual que todas aquellas divisas adquiridas por personas naturales no residentes, que se encuentren en situacin de transito o turismo en el territorio nacional y cuya permanencia en el pas sea inferior a ciento ochenta das continuos, no obstante, quedan sujetas a las sanciones previstas en la presente Ley, cuando incurran en los ilcitos contenidos en la misma. Artculo 6. A los efectos de la presente Ley, los importadores, debern indicar en el manifiesto de importacin, el origen de las divisas obtenidas. Todas las personas naturales y jurdicas que posean establecimientos que comercialicen bienes y servicios que se hayan adquirido con divisas autorizadas por CADIVI, debern exhibir en su respectivo establecimiento, un anuncio visible al pblico indicando cuales de los bienes y servicios ofertados en ese comercio, fueron adquiridos con divisas autorizadas por CADIVI. Queda encargado del cumplimiento de esta disposicin el Instituto Nacional de Defensa del Consumidor y el Usuario (INDECU), y podr auxiliarse de la Contralora Social de los Consejos Comunales u otras organizaciones sociales a tales efectos. El incumplimiento de estos deberes acarrear multa de quinientas unidades tributarias (500 UT). En caso de reincidencia, la multa ser de mil unidades tributarias (1.000 UT). Artculo 7. Los exportadores de bienes o servicios distintos a los sealados en el Articulo 5, cuando la operacin ascienda a un monto superior a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 10.000,00) o su equivalente en otras divisas, estn obligados a declarar al Banco Central de Venezuela, a travs de un operador cambiario, los montos en divisas y las caractersticas de cada operacin de exportacin, en un plazo que no exceder de quince das hbiles, contados a partir de la fecha de la declaracin de la exportacin ante la autoridad aduanera correspondiente. Todo ello, sin perjuicio de cualquier otra declaracin que las autoridades administrativas exijan en esta materia. Artculo 8. Estn exentas de la obligacin de declarar, sealada en el artculo anterior: 1. La Repblica, cuando acta a travs de sus rganos.

2. Petrleos de Venezuela Sociedad Annima, en lo que concierne a su rgimen especial de administracin de divisas previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela. 3. Las Empresas constituidas o que se constituyan para desarrollar cualquiera de las actividades a que se refiere la Ley Orgnica de Hidrocarburos, dentro de los lmites y requisitos previstos en el respectivo Convenio Cambiario. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Capitulo IIl De los Ilcitos Cambiarios Artculo 9. Es competencia exclusiva del Banco Central de Venezuela, a travs de los operadores cambiarios autorizados, la venta y compra de divisas por cualquier monto. Quien contravenga esta normativa est cometiendo un ilcito cambiario y ser sancionado con multa del doble del monto de la operacin o su equivalente en bolvares. Quien en una o varias operaciones en un mismo ao calendario, sin intervencin del Banco Central de Venezuela, compre, venda o de cualquier modo ofrezca, enajene, transfiera o reciba divisas entre un monto de diez mil dlares (US$ 10.000,00) hasta veinte mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 20.000,00) o su equivalente en otra divisa, ser sancionado con multa del doble del monto de la operacin o su equivalente en bolvares. Cuando en el caso sealado anteriormente, el monto de la operacin sea superior a los veinte mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 20.000,00) o su equivalente en otra divisa, la pena ser de prisin de dos a seis aos y multa equivalente en bolvares al doble del monto de la operacin. Sin perjuicio de la obligacin de reintegro o venta de las divisas ante el Banco Central de Venezuela, segn el ordenamiento jurdico aplicable. Se exceptan las operaciones en ttulos valores. Artculo 10. Quien obtenga divisas, mediante engao, alegando causa falsa o valindose de cualquier otro medio fraudulento, ser penado de tres a siete aos de prisin y multa del doble del equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin cambiaria, adems de la venta o reintegro de las divisas al Banco Central de Venezuela. Si el engao, la causa falsa o el medio fraudulento que se empleare, son descubiertos antes de la obtencin de las divisas, la pena se rebajar conforme a las disposiciones del Cdigo Penal. Artculo 11. Quienes destinen las divisas obtenidas lcitamente para fines distintos a los que motivaron su solicitud, sern sancionados con multa del doble del equivalente en bolvares de la operacin cambiarla.

Igualmente, la autorizacin de divisas otorgadas a personas naturales o jurdicas por cualquier medio establecido en la normativa legal es intransferible, por lo tanto se considera ilcito toda desviacin o utilizacin de las divisas por personas distintas a las autorizadas, los que incurrieren en dicho ilcito, sern sancionados con una multa correspondiente al doble del equivalente en bolvares a la operacin o actividad cambiaria realizada. Artculo 12. Cuando para la comisin de cualesquiera de los ilcitos cambiarios establecidos en esta Ley, se hiciere uso de medios electrnicos o informticos, o de especiales conocimientos o instrumentos propios de la materia bancaria, financiera o contable, la pena ser la del ilcito cometido aumentada de un tercio a la mitad, sin perjuicio de lo establecido en otras leyes especiales que regulen estas actividades. Artculo 13. Al funcionario pblico o a la funcionaria pblica que valindose de su condicin o en razn de su cargo, incurra, participe o coadyuve a la comisin de cualquiera de los ilcitos establecidos en esta Ley, se le aplicar la pena del ilcito cometido aumentada de un tercio a la mitad, sin menoscabo de las sanciones administrativas y disciplinarias a que haya lugar. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Capitulo IV Del Procedimiento Penal Ordinario Artculo 14. Los ilcitos y la reincidencia en los mismos establecidos en esta Ley que conlleven la aplicacin de penas privativas de libertad, sern conocidos por la jurisdiccin penal ordinaria y se les aplicar el procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico Procesal Penal. Artculo 15. En los casos que existieran elementos que supongan la comisin de algn ilcito cambiario sancionado con pena restrictiva de libertad, la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria, deber enviar copia certificada del expediente al Ministerio Pblico, a fin de iniciar el respectivo procedimiento conforme a lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Procesal Penal. Artculo 16. Los organismos pblicos o privados, estn obligados a prestar colaboracin a la administracin de justicia en el procesamiento de los casos que se deriven de la aplicacin de la presente Ley. El Banco Central de Venezuela (BCV), el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), la Superintendencia de Inversiones Extranjeras (SIEX), la Superintendencia de Seguros (SUDESEG), el Servicio Nacional de Contratistas, el Instituto Nacional de Defensa del Consumidor y el Usuario (INDECU), la Oficina Nacional de Identificacin y Extranjera (ONIDEX), la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria (Direccin General de Inspeccin y Fiscalizacin) y la autoridad

administrativa en materia cambiaria (CADIVI), sern auxiliares de la administracin de justicia a los fines previstos en esta Ley. Ser obligacin de todos los organismos pblicos y privados colaborar con la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria a los fines establecidos en esta Ley. Artculo 17. Las personas naturales o jurdicas que ofrezcas, anuncien, divulguen de forma escrita, audiovisual, radioelctrica, informtica o por cualquier otro medio, informacin financiera o burstil sobre las cotizaciones de divisas diferentes al valor oficial, sern sancionadas con una multa de un mil unidades tributarias (1.000 UT). En caso de reincidencia la sancin ser el doble de lo establecido en este artculo. Artculo 18. La accin y las penas previstas en esta Ley que conlleven sanciones privativas de libertad, prescribirn conforme a las reglas del Cdigo Penal. Captulo V De las infracciones Administrativas Artculo 19. Las personas naturales y jurdicas, quienes pblica o privadamente, ofrecieren en el pas la compra, venta o arrendamiento de bienes y servicios en divisas, sern sancionadas con multa del doble al equivalente en bolvares del monto de la oferta. Para el caso de la oferta pblica la misma sancin se aplicar a la persona natural o jurdica que coadyuve a dar publicidad a este tipo de ofertas, y al funcionario pblico o a la funcionaria pblica que autenticare o registrare un documento con tales caractersticas con inobservancia a lo dispuesto en la Ley del Banco Central de Venezuela y a la normativa contenida los Convenios Cambiarios. Artculo 20. Quien incumpla la obligacin de declarar establecida en los artculos 5 y 7 de esta Ley, o habiendo declarado haya suministrado datos falsos o inexactos, ser sancionado con multa del doble al equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin o actividad. Quien declare fuera del lapso establecido en el artculo 7 de esta Ley, ser sancionado con el equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin o actividad. Si la declaracin se presenta una vez iniciado el procedimiento administrativo sancionatorio, se aplicar la sancin prevista en el encabezado de este artculo. En el caso de no declaracin de las divisas por parte de las personas naturales o jurdicas en la oportunidad correspondiente y cuyo origen no puede ser demostrado como lcito, la autoridad sancionatoria en materia cambiaria podr aplicar retencin preventiva de las divisas. Los interesados o interesadas tendrn un lapso de treinta das continuos para probar el origen de los fondos a travs de todos aquellos documentos o medios probatorios validos en la legislacin venezolana.

En virtud del presente artculo los interesados o interesadas podrn ejercer igualmente todos los recursos establecidos en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. Las divisas objeto de la presente medida sern puestas en custodia del Banco Central de Venezuela en un lapso no mayor de veinticuatro horas despus de aplicada la medida. De comprobar el origen licito de las divisas retenidas, la autoridad sancionatoria en materia cambiaria podr aplicar el decomiso de las mismas. Artculo 21. Los importadores que incumplan la obligacin de reintegrar al Banco Central de Venezuela la totalidad o parte de las divisas obtenidas lcitamente dentro de los quince das hbiles de estar firme en sede administrativa la orden de reintegro, sern sancionados con multa del doble al equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin. Los exportadores que incumplan la obligacin de vender al Banco Central de Venezuela la totalidad o parte de las divisas obtenidas lcitamente dentro de los cinco das hbiles bancarios contados a partir de la fecha de su disponibilidad material, sern sancionados con multa del doble al equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin. En caso de reincidencia, se aplicar para ambos casos el doble de la multa establecida en este artculo. Estn exentas del cumplimiento de esta obligacin las operaciones realizadas por la Repblica Bolivariana de Venezuela. Artculo 22. La autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria, sancionar con multa del doble al equivalente en bolvares del monto de la operacin a las personas jurdicas, cuando en su representacin, los gerentes, administradores, directores o dependientes, valindose de los recursos de la sociedad o por decisin de sus rganos directivos incurren en algunos de los ilcitos previstos en la presente Ley. Capitulo VI Del Procedimiento Sancionatorio de la Iniciacin, Sustanciacin y Terminacin Articulo 23. La autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria, ejercer su potestad atendiendo los principios de transparencia, imparcialidad, racionalidad y proporcionalidad. Artculo 24. Los procedimientos para la determinacin de las infracciones a que se refiere el presente Capitulo, se iniciarn de oficio de parte de la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria o por denuncia oral o escrita presentada ante la misma. Artculo 25. El auto de apertura del procedimiento sancionatorio ser dictado por la mxima autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria; en l, se establecern con claridad las presunciones de los hechos a investigar, los fundamentos

legales pertinentes y las consecuencias jurdicas que se desprendern en el caso de que los hechos a investigar se lleguen a constatar. Lo autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiarla, podr de oficio en el auto de apertura del procedimiento administrativo, solicitar a la autoridad administrativa competente en materia cambiaria: 1. La suspensin temporal del Registro de Usuarios del Sistema de Administracin de Divisas. 2. Cualquier otra medida que estime conveniente para asegurar el correcto uso de las divisas. Artculo 26. En la boleta de notificacin, se emplazar al presunto infractor para que en un lapso no mayor de diez das hbiles consigne los alegatos y pruebas que estime pertinentes. La notificacin se practicar de manera personal en el domicilio, sede o establecimiento permanente del presunto infractor. Si la notificacin personal no fuere posible se ordenar la notificacin del presunto infractor mediante dos nicos carteles, los cuales se publicarn en un diario de circulacin nacional y regional, en este caso se entender notificado el presunto infractor al quinto da hbil siguiente despus de efectuadas las publicaciones, circunstancia que se advertir de forma expresa en dichos carteles.. Artculo 27. Cuando en la sustanciacin apareciesen hechos no relacionados con el procedimiento en curso, pero que pudiesen ser constitutivos de infracciones a esta Ley, la autoridad en materia cambiarla, ordenar la apertura de un nuevo procedimiento. Artculo 28. La sustanciacin del expediente deber concluirse dentro de los treinta das hbiles siguientes a la notificacin del acto de apertura, mediante acto administrativo, pudindose prorrogar, mediante un auto para mejor proveer, hasta por quince das hbiles cuando la complejidad del asunto as lo requiera. En la sustanciacin del procedimiento administrativo la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria, tendr las ms amplias potestades de investigacin, rigindose su actividad por el principio de libertad de prueba. Dentro de la actividad de sustanciacin, dicha autoridad administrativa podr realizar, los siguientes actos: 1. Llamar a declarar a cualquier persona en relacin con la presunta infraccin. 2. Requerir de las personas relacionadas pon el procedimiento, documentos o informacin pertinente para el esclarecimiento de los hechos. 3. Emplazar, mediante la prensa nacional o regional, a cualquier otra persona interesada que pudiese suministrar informacin relacionada coma la presunta infraccin. En el curso de la investigacin cualquier particular podr consignar en el expediente administrativo, los documentos que estime pertinentes a los efectos del esclarecimiento de la situacin.

4. Solicitar a otros organismos pblicos, informacin relevante respecto a las personas involucradas, siempre que la informacin que ellos tuvieren, no hubiese sido declarada confidencial o secretada de conformidad con la ley. 5. Realizar las fiscalizaciones en materia cambiarla que se consideren pertinentes, a los fines de la investigacin. 6. Evacuar las pruebas necesarias para el esclarecimiento de los hechos objeto del procedimiento sancionatorio. 7. Practicar las auditorias financieras que se consideren pertinentes, a los fines de la investigacin. 8. Practicar cualquier otra actuacin o diligencia necesaria para el esclarecimiento de los hechos objeto de la investigacin del procedimiento sancionatorio. Artculo 29. Al da hbil siguiente de culminada la sustanciacin del expediente, comenzar un lapso de quince das hbiles, prorrogable por un lapso igual, mediante auto razonado y cuando la complejidad del caso lo amerite, para que la mxima autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiarla, decida el asunto. Artculo 30. La decisin de la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria, se notificar al interesado o a la interesada una vez determinada la existencia o no de infracciones y en caso afirmativo se establecern las sanciones correspondientes. El afectado o a la afectada la podr ejercer contra la decisin dictada los recursos establecidos en la ley. Artculo 31. Una vez determinada en sede administrativa la decisin que imponga sancin de multa por la infraccin cometida, el infractor dispondr de un lapso no mayor de diez das hbiles para dar cumplimiento voluntario a la sancin impuesta. Transcurrido el lapso sin que el infractor hubiese cumplido voluntariamente, la Autoridad Administrativa sancionatoria en materia cambiarla, realizar las actuaciones correspondientes para su ejecucin forzosa en va jurisdiccional. Artculo 32. A partir del da siguiente del vencimiento del lapso para que el infractor o la infractora de cumplimiento voluntario a la sancin impuesta, comenzar a causarse intereses de mora a favor del Tesoro Nacional, calculados sobre la base de la tasa mxima para las operaciones activas que determine el Banco Central de Venezuela. Artculo 33. Las infracciones administrativas, y sus sanciones respectivas previstas en esta Ley, prescriben al trmino de cinco aos. La prescripcin comenzar a contarse desde la fecha de la infraccin; y para las infracciones continuadas o permanentes, desde el da en que haya cesado la continuacin o permanencia del hecho. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera. Esta Ley mantendr su vigencia mientras exista el Control Cambiario. Sin embargo, los procedimientos judiciales y administrativos que se hayan iniciado de conformidad con esta Ley, continuarn su curso hasta tanto se dicte sentencia definitiva. Segunda. A los efectos de la presenta Ley, la Comisin de Administracin de Divisas (CADIVI), podr aplicar la retencin preventiva sobre aquellas divisas que no hayan sido declaradas en la oportunidad correspondiente y cuyo origen no sea comprobado como licito, la autoridad administrativa sancionatoria en materia cambiaria tendr un lapso no mayor de seis meses, a partir de la publicacin de la presente Ley en la Gacela Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, para adecuar su estructura organizativa para aplicar esta sancin. DISPOSICIN DEROGATORIA NICA. Se deroga la Ley Contra los Ilcitos Cambiarios, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N. 38.272, de fecha 14 de septiembre de 2005, no obstante, los procedimientos y procesos que se encuentran actualmente en curso, sern decididos conforme a la norma sustantiva y adjetiva prevista en la Ley Contra los lcitos Cambiarios, hasta tanto los mismos sean decididos. DISPOSICIN FINAL NICA. La presente Ley entrar en vigencia a los treinta das siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea Nacional, en Caracas, a los trece das del mes de diciembre de dos mil siete. Ao 197 de la Independencia y 148 de la Federacin. CILIA FLORES Presidenta de la Asamblea Nacional DESIREE SANTOS AMARAL ROBERTO HERNANDEZ WOHNSIEDLER Primera Vicepresidenta Segundo Vicepresidente IVAN ZERPA GUERRERO Secretario Palacio de Miraflores, en Caracas, a los veintiocho das del mes de diciembre de dos mil siete. Aos 197 de la Independencia y 148 de la Federacin, en plena Revolucin Bolivariana. Cmplase,

(L.S.) HUGO CHVEZ FRIAS