ASOCIACIN DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS ECONMICAS MANUEL CORDERO QUEZADA

SOLUCIN INTEGRAL
MATERIAL DE REFUERZO FINANZAS I PRIMER PARCIAL 2011

Contrato en que el propietario de un bien (arrendador), le permite a otra persona que utilice el mismo (arrendatario) por un tiempo definido (plazo), mediante pagos mensuales y consecutivos (rentas), con la alternativa que al finalizar el plazo del contrato, el bien se traslade de propiedad al beneficiario mediante un pago adicional (opcin de compra)? Arrendamiento Cules son los Tipos de arrendamientos? con opcin a compra, con opcin de darlos por terminado, con mantenimiento y operacional. Arrendamiento en el cual tiene un perodo de tiempo, durante el convenio y por regla general no se aceleran los pagos del arrendamiento y se vuelve obligatorio hacer un pago extra para obtener el bien? con opcin a compra. Sus caractersticas son que se pude darlo por terminado antes de la fecha de vencimiento, puede haber un costo de penalizacin por utilizar esta opcin y Los pagos pueden acrecentarse o acelerarse? Con opcin de darlos por terminado Cul es la diferencia bsica del arrendamiento con mantenimiento? seguro y otros similares corren a cargo de los beneficiarios. Que las reparaciones, los repuestos, el

Tipo de contrato el cual puede definirse como un simple alquiler, adicionalmente el valor de la renta lo traslada directamente a resultados? Arrendamiento operacional. Qu elementos participan en los arrendamientos? Arrendador, arrendatario, plazo, bien, financiera y gasto. Entidad jurdica que le facilitar al arrendador el capital de trabajo necesario para poder dar sus productos o mercancas, mediante la figura del arrendamiento o Leasing? Financiera Celebracin de un contrato, tiene plazo forzoso, y un valor prefijado de la opcin de compra o Devolver el bien arrendado y sustituirlo por otro, Prorrogar el contrato con el mismo bien arrendado: caractersticas del arrendamiento Sus requisitos son; que implique el traspaso del derecho de propiedad al arrendatario al final del plazo, opcin de compra, que el plazo del arrendamiento sea igual al 75% de la vida econmica de la propiedad arrendada, que el valor actual de los pagos mnimos del arrendamiento sea igual al 90% del excedente sobre el valor equitativo de la propiedad arrendada respecto de cualquier crdito conexo favorable en impuestos sobre inversiones retenidos por el arrendador, Y si no satisfagan ninguno de los requisitos anteriores, es arrendamiento operacional? Arrendamiento capitalizable o financiero Cules son las ventajas y desventajas del arrendamiento? VENTAJAS. Agilidad, Facilidad de Costeo, Retiene el Capital de Trabajo, Elimina la necesidad de deshacerse del equipo, S Conserva el Crdito Bancario, No Acrecienta el Capital, Depreciacin Acelerada, Optimizacin en el uso de la garanta, Aumenta la capacidad de endeudamiento de la empresa, Mejora sus indicadores Financieros. DESVENTAJAS. Necesidades de tener utilidades, Su alto costo de operacin, Costo de Mantenimiento es directo, No Acrecienta el valor de rendimiento del Capital, Aumenta el Pasivo Fijo, Necesidad de Liquidez en el primer pago. Es necesario para hacer un anlisis exacto del arrendamiento versus compra? elaboracin de un flujo de fondos (fondo de amortizacin de deudas) Mtodos que se usan para la determinacin del fondo de amortizacin? Mtodo del costo efectivo del arrendamiento y del valor actual En este mtodo calcula el costo, mediante todos los flujos de fondos de la opcin del arrendamiento con los de la opcin de compra, se identifican la diferencias en los flujos de fondos y se determina una tasa efectiva del costo de los intereses, El costo del arrendamiento a esa tasa de inters en la que el valor neto actual de las diferencias de los flujos de fondos es igual a cero? Mtodo del costo efectivo del arrendamiento

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Consiste en establecer el valor actual de cada pago y compararlo con el valor de las rentas, su procedimiento y determinacin es muy compleja? Mtodo del valor actual En que consiste la reestructuracin de los estados financieros y cul es el objetivo de hacerlos? Consiste en ordenar las cuentas de acuerdo a su naturaleza y el objetivo de hacerlo es para determinar el grado de liquidez de la misma Suministrar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea til para esos usuarios al tomar decisiones econmicas? Objetivo de los estados financieros No tienen obligacin pblica de rendir cuentas, y publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios externos? Pequeas y medianas empresas (PYMES) Los propietarios que no estn implicados en la gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificacin crediticia? usuarios externos Cules son las Caractersticas cualitativas de la informacin en los EF? Comprensibilidad: comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas, empresariales y de contabilidad. Relevancia; cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utilizan, Materialidad o importancia relativa: depende de la cuanta de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o de la presentacin errnea. Fiabilidad: cuando est libre de error significativo y sesgo. Esencia sobre la forma: Las transacciones y dems sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia. Prudencia: es la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. No permite el sesgo. Integridad informacin en los EF debe ser completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Comparabilidad. Los usuarios deben ser capaces de comparar los EF de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situacin financiera y su rendimiento financiero. Oportunidad: Proporcionar informacin dentro del periodo de tiempo para la decisin. Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la informacin deben exceder a los costos de suministrarla. Es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta? situacin financiera de una entidad Una propiedad mantenida en arrendamiento es un activo si y cundo? La entidad controla los beneficios que se espera que fluyan de la propiedad. Es exigible legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato vinculante o de una norma legal? obligacin legal Se deriva de las actuaciones de la entidad, debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a polticas de la entidad que son de dominio pblico o a una declaracin actual suficientemente especfica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades? Obligacin implcita Es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa? rendimiento El resultado integral total y el resultado se usan a menudo cmo? Medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversin o las ganancias por accin Son los incrementos o decrementos en los beneficios econmicos? Ingresos y gastos Es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que Satisface los criterios La probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros y Fiabilidad de la medicin? Reconocimiento Proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus EF? Medicin . Bases de medicin habituales? Costo histrico y valor razonable Importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado que realizan una transaccin en condiciones de independencia mutua? Valor razonable Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada

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para adquirir el activo en el momento de su adquisicin? El costo histrico para los activos Es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligacin en el momento en que se incurre en ella? Costo histrico para los pasivos Es el costo histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido anteriormente como gasto o ingreso? costo histrico amortizado Sobre qu base contable una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo? acumulacin (o devengo) Es la diferencia aritmtica entre ingresos y gastos? resultado integral total Es la diferencia aritmtica entre ingresos y gastos distintos de las partidas de ingresos y gastos que la NIIF para PYMES reconoce? Resultado En el reconocimiento inicial, una entidad medir los activos y pasivos? al costo histrico Una entidad medir los activos financieros bsicos y los pasivos financieros bsicos? Al costo amortizado La NIIF-PYMES permite o requiere una medicin al valor razonable para los siguientes tipos de activos no financieros: (a) Inversiones en asociadas y negocios conjuntos (b) Propiedades de inversin que una entidad (c) Activos agrcolas menos los costos estimados de venta

Cmo se medirn la mayora de los pasivos distintos de los pasivos financieros? se medirn por la mejor estimacin del importe que se requerira para liquidar la obligacin en la fecha sobre la que se informa. Que incluye un conjunto completo de estados financieros ? estado de situacin financiera, Un solo estado del resultado integral o Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo y Notas aclaratoria todas del mismo periodo Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes : Efectivo y equivalentes al efectivo. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Activos financieros Inventarios. Propiedades, planta y equipo. Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultados. Activos intangibles. Activos biolgicos Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. Inversiones en asociadas. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos Provisiones. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio? El estado de cambios en el patrimonio Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros? Equivalentes al efectivo Cmo se clasifican las actividades en el flujo de efectivo? Actividades de operacin, inversin y financiamiento Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad? actividades de operacin Son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo? Actividades de inversin Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamao y composicin de los capitales aportados y de los prstamos tomados de una entidad? Actividades de financiacin Cules son los mtodos para realizar un flujo de efectivo? Mtodo directo e indirecto.

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Segn el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin? mtodo indirecto Segn el cual se revelan las principales categoras de cobros y pagos en trminos bruto? mtodo directo Una entidad registrar los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, Presentarn informacin sobre las bases para la preparacin de los EF, y sobre las polticas contables especficas utilizadas, revelarn la informacin que no se presente en otro lugar de los EF? notas Son un nico conjunto de estados financieros de dos o ms entidades controladas por un nico inversor ? estados financieros combinados Se refiere al origen de los recursos (o ingresos) con los cuales se espera cubrir el pago de los bienes y servicios necesarios para desarrollar los programas y proyectos contenidos Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado correspondiente un ejercicio fiscal? Fuente de financiamiento

Problema No 1. Para hacer la reestructuracin se necesita que elabore las partidas de reclasificacin nicamente con la informacin siguiente: 1. En el saldo de caja se encuentra un vale personal del cajero por Q1,000.00 2. En la cuenta de proveedores se encuentra registrado un prstamo de un accionista por valor de Q900.00 3. En prstamos bancarios a largo plazo, existen Q10,000.00 que se deben pagar dentro de 6 meses 4. El saldo de la cuenta caja tiene una restriccin judicial de Q 5000.00 5. El saldo clientes se integra as: a. cuentas por cobrar Q29000.00 b. anticipo a funcionarios Q2400.00 c. afiliadas Q1500.00 6. En el sado de crdito mercantil se encuentran acciones en tesorera por valor de Q5000.00 7. En la cuenta de mercaderas, se encuentra un saldo por concepto de papelera y tiles de Q5,000.00 8. En la cuenta de clientes se determin que Q500.00 no tena ningn respaldo documental y la empresa desconoca quin le adeudaba dicha cantidad. 9. En la cuenta de capital autorizado se tienen dividendos por pagar por valor de Q500.00 10. En proveedores se incluye Q5000.00 que corresponde a Bonos por pagar 11. El banco con quien trabaja la empresa les concedi un prstamo en cuenta corriente por Q100, 000.00 el cual no se ha utilizado a la fecha. (no se hace nada ya que es como una nota aclaratoria) 12. El capital pagado esa representado por 2000 acciones de Q100.00 cada una (aqu no se hace nada quizs solo una nota a los estados financieros) Nota: este solo es una sugerencia de solucin ya que se puede solucionar de diferentes formas dependiendo del analista. P#1 anticipo a empleados caja y bancos reclasificacin de vale P#2 Proveedores Funcionarios Reclasificacin por prstamo a accionista P#3 Prstamos bancarios L/p prstamos bancarios C/p vencimiento de 6 meses P#4 Cuentas en restriccin Caja por restriccin judicial P#5 Anticipo a funcionarios Q 2,400.00 Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q Q 5,000.00 5,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00 Q 900.00 Q 900.00 Q Q 900.00 900.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q Q 1,000.00 1,000.00

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Afiliadas Cuentas por cobrar reclasificacin de cuentas P#6 Acciones en tesorera Crdito mercantil reclasificacin de cuentas P#7 Papelera y tiles Mercadera reclasificacin de cuentas P#8 Reserva cuentas incobrables Clientes por desconocer quin lo endeudaba P#9 Capital autorizado Dividendos por pagar

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q P#10

1,500.00 Q 3,900.00 5,000.00 Q 5,000.00 500.00 Q 500.00 500.00 Q 500.00 500.00 Q 500.00 5,000.00 Q 5,000.00 5,000.00 5,000.00 Q Q 500.00 500.00 Q 500.00 500.00 Q 500.00 500.00 Q 5,000.00 5,000.00 Q 3,900.00 3,900.00

Proveedores bonos por pagar reclasificacin de cuentas

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Recuerden estudiar caso prctico de arrendamiento vrs compra

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