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Universidade Estadual do Oeste do Paraná

Associação de Microempresas e Empresas de Pequeno Porte do Oeste do Paraná

Como Elaborar Controles Financeiros

Apoio:

A importância dos controles financeiros Uma boa gestão financeira garante a saúde de sua empresa e, porque não dizer também, a sua tranqüilidade. Mantendo a liquidez, os compromissos assumidos com terceiros são honrados em dia, além de ampliar seus lucros sobre investimentos. Empresa sã, proprietário são. A manutenção de uma liquidez confortável e seus resultados satisfatórios são frutos de uma série de decisões e atitudes tomadas diariamente. A saúde vai bem graças às várias operações na empresa. Para cuidar da gestão financeira, o empresário precisa lidar com números e informações o tempo todo. Se a empresa tem números confiáveis, ele consegue informações para tomar decisões. As informações financeiras que o empresário precisa para tomar decisões são obtidas por meio dos controles financeiros. Então, podemos dizer que a finalidade dos controles financeiros é gerar informações úteis e confiáveis para o empresário tomar decisões.

Controle Diário de Caixa

a) Registra todas as entradas e saídas de dinheiro. Além de apurar o saldo existente no caixa; b) A principal finalidade é verificar se não existem erros de registros ou desvios de dinheiro; c) Informações importantes para: • • • • Controlar valores depositados em bancos; Fazer pagamentos em dinheiro; Controlar e analisar as despesas pagas; Fornecer dados para o Fluxo de Caixa. COMO FAZER? CONTROLE DIÁRIO DE CAIXA DIA HISTÓRICO 2 Saldo Anterior (mês anterior) 2 Vendas à vista Notas: 352/353/355/359 2 Recebimentos de vendas a prazo em cheq. 2 Pagamento Papelaria Delta NF 1356 2 Pagamento serv. de manutenção elétrica 2 Pagamento serv. de contabilidade NF 764 2 Pagamento Fiação Estrela duplicata 232/2 2 Pagamento Ind. Embalagens Beta dupl. 1280 2 Depósito em cheques no Banco XYZ SALDO A TRANSPORTAR ENTRADAS 650,00 1.250,00 Mês: Janeiro/2010 SAÍDAS SALDO 890,00 1.540,00 2.790,00 45,00 2.745,00 70,00 2.675,00 400,00 2.275,00 600,00 1.675,00 380,00 1.295,00 1.250,00 45,00 45,00 2

00 Registrou vendas à vista R$ 1. os depósitos na conta corrente.00 CONTROLE DIÁRIO DE CAIXA DIA HISTÓRICO ENTRADAS Mês: SAÍDAS SALDO SALDO A TRANSPORTAR Controle Bancário É o registro diário de toda a movimentação bancária e do controle existente. Gerar informações sobre os saldos bancários existentes. bem como todos os pagamentos feitos por meios bancários e demais valores debitados em conta (tarifas. conta de energia). juros. 3 . ou seja.360.00 Pagamento de funcionário R$ 700.00 Depósito de cheque no Banco Foi embora meu dinheiro R$ 700.280.) R$ 600.00 Recebimentos a prazo R$ 800.00 Pagamento de fornecedor (Indústria de Sabão Super Brilho Ltda.Hora de praticar! Empresa: Malharia Alfa Ltda. Serve para: • • Confrontar os registros da empresa e os lançamentos gerados pelo banco.00 Pagamento de encargos trabalhistas R$ 122.00 Pagamento de empréstimo Banco Seu Futuro está Aqui R$ 200. inclusive se são suficientes para pagar os compromissos do dia. • • • • • • • • Saldo Anterior (dia 05/01/2010) R$ 3.

COMO FAZER? CONTROLE DE MOVIMENTO BANCÁRIO CONTA: 12352-8 BANCO XYZ AG.00 621.00 600.00 3.200.00 6.00 5.00 Depósitos em cheque R$ 700.210.00 5.850.980. . 2128 Débito em conta: Imposto Pagamento INSS e FGTS ref.00 Cheque pagamento fornecedor R$ 300.00 HISTÓRICO CRÉDITO Mês: Janeiro/2010 DÉBITO SALDO 3.00 2. • • • • • • Saldo anterior R$ 1.00 1. 343-9 DIA 6 6 6 6 6 6 6 6 Saldo Anterior Recebimento de clientes .460.00 1.00 19.00 CONTROLE DE MOVIMENTO BANCÁRIO CONTA: 12352-8 DIA HISTÓRICO BANCO XYZ Mês: AG.360.00 Tarifa bancária R$ 22.00 Recebimento boletos R$ 615.200.821.861.cheq.040. Fornece.250.boletos: 101/105 Depósito em cheques Débito em conta: fatura CEMIG Pagamento.00 1.00 Débito do telefone R$ 134. 343-9 SALDO CRÉDITO DÉBITO SALDO A TRANSPORTAR 4 .880. Dezembro/2009 Débito em conta: parcela empréstimo SALDO A TRANSPORTAR Hora de praticar! Empresa: Malharia Alfa Ltda.00 1.860.00 621.00 1.00 3.

• • • • • • Venda à vista realizada no dia 02/02/2010 no valor de R$ 50. Através deste instrumento.00 1.00 2.00 Venda a prazo (30+60+90 dias) no dia 03/02/2010 no valor total de R$ 600.00 450.00 80.00 - Mês: Janeiro/2010 __DIAS 0.00 30 DIAS 0.Controle Diário de Venda Sua principal finalidade é acompanhar as vendas diárias e o total das vendas acumuladas durante o mês..570.790.00 1.00 À VISTA 0.00 540.00 __DIAS 0.00 850..230.: Não esqueça que fevereiro de 2010 possui 28 dias. realizada no dia 02/02/2010 no valor de R$ 120..00 250.00 Obs.00 Venda a prazo (entrada + 30 e 60 dias) no dia 04/02/2010 no valor total de R$ 600.00 1.00 1.00 5.330. COMO FAZER? Empresa: CONTROLE DIÁRIO DE VENDAS DIA 1 2 3 4 .00 400.00 90 DIAS 0.00 __DIAS 0. o empresário pode tomar providências para que as metas de vendas sejam alcançadas.130.00 Venda a prazo (60 dias). .00 Hora de praticar! Empresa: Malharia Alfa Ltda.00 450.00 60 DIAS 0.440.00 - TOTAL 0.00 120. 5 ..00 Venda à vista no dia 03/02/2010 no valor de R$ 80.00 940.00 650. 31 1.700.00 Venda a prazo (60 dias) no dia 04/02/2010 no valor de R$ 150.00 400.00 200.

por exemplo. .. 30. bem como tomar providências para a cobrança e o recebimento dos valores em atrasos.. Deve ser organizado para: Fornecer informações sobre o total dos valores a receber de clientes.. 6 . Fornecer informações para a elaboração do fluxo de caixa. 3. 5. 31 À VISTA 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS __DIAS __DIAS Mês: Fevereiro/2010 __DIAS TOTAL “Uma boa gestão financeira garante a tranquilidade do empresário.Empresa: CONTROLE DIÁRIO DE VENDAS DIA 1 2 3 4 . 45 e 60 dias. 7. Conhecer o montante das contas já vencidas e os respectivos períodos de atraso. por períodos de vencimento. Estimar os valores a receber que entrarão no caixa da empresa. mantendo em dia seus compromissos e aumentando a lucratividade” Controle de contas a receber • • Tem como finalidade controlar os valores a receber. 15. Fornecer informações sobre os clientes que pagam em dia.. provenientes das vendas a prazo.

Bradesco 7 Ângela Nogueira Cheque 4720 B.00 R$ 450.00 Itaú Mês/Ano: Recebimento Data Valor R$ 5 370.00 TOTAL DO MÊS 7 .00 R$ 320.00 R$ 380.00 7 320. DATA DATA CLIENTE Maria Moreira Ângela Nogueira Rei das Malhas Moda Jovem Três Marias Mulher Moderna JB Ltda Roupas & Assessórios Criativa FORMA PGTO Cheque 386-A Cheque 4720 Cheque 1236 Cheque 886-C Boleto 101 Boleto 105 Boleto 110 Boleto 112 Boleto 115 BANCO Bradesco Itaú Bradesco do Brasil VALOR R$ 370.00 R$ 270.00 R$ 500. Empresa: CONTROLE DE CONTAS A RECEBER Controle por data de vencimento DATA FORNECEDOR DESCRIÇÃO VALOR R$ Vencimento 5 Maria Moreira Cheque 386-A 370. Preencha de acordo com a tabela acima.00 B.00 R$ 650.00 R$ 480.00 R$ 290. 320.Hora de praticar! Empresa: Malharia Alfa Ltda.00 Vencimento Recebimento 05/01 07/01 06/01 08/01 10/01 16/01 27/01 16/01 12/01 05/01 07/01 06/01 08/01 Não Pagou 16/01 27/01 16/01 12/01 Observação: A empresa Três Marias não efetuou o pagamento.

Fique de olho! Verifique as causas para aumento do montante de contas a receber (situação real x situação ideal projetada). a causa não é preocupante).) Padrões e limites de crédito: Estabelecem as exigências para a concessão de crédito. etc. cartões de crédito. a empresa precisa manter um controle individualizado de cada cliente cadastrado em ordem alfabética. reduzir seu lucro. Avalie as possibilidades e as vantagens de orientar as vendas para recebimentos por meio de duplicatas. O aumento do montante de contas a receber aumenta a Necessidade de Capital de Giro. Analise as causas da inadimplência. Controle analítico de clientes • Além de organizar o controle dos valores a receber por data de vencimento. Controle de contas a receber: Constitui a base de dados que gera diversas informações para a tomada de decisões no que se refere a políticas de vendas e concessão de créditos. principalmente se os valores existentes estão apertando o caixa ou se as perdas estão reduzindo os lucros: • • • Verifique se existem falhas nos procedimentos de cadastros e concessões de crédito. cheques pré-datados. visando minimizar os riscos financeiros. Inadimplência dos clientes. As causas podem ser decorrentes de: Aumento das vendas (então. arcar com despesas financeiras e. cobrança e 8 . conseqüentemente. o perfil da clientela e definem os limites de crédito para cada cliente. Certifique se os procedimentos de cobrança são eficazes. três fatores devem ser considerados: Condições de crédito: Estão relacionados à concessão de prazos e aos descontos que podem ser oferecidos para as vendas à vista. Aumento dos prazos concedidos aos clientes. • Tal controle fornece informações importantes para as áreas de crédito. Isso pode obrigar a empresa a recorrer a empréstimos bancários. Na gestão de contas a receber. É de fundamental importância conhecer os prazos médios de recebimentos para determinar o montante de recursos investidos em contas a receber de clientes (duplicatas.Administração das contas a receber Realizar uma gestão eficaz das contas a receber é de fundamental importância para o caixa da empresa. cheques pré-datados ou cartão de crédito.

30.com. Mantendo as contas em dia você evita o estresse e ainda adquire uma série de vantagens: Controla o montante dos compromissos já vencidos e não pagos. Possui haver de R$ 100.PR Tel.00 650.00 320.00 DATA 10/12/2008 05/02/2009 03/03/2009 23/03/2009 06/04/2009 27/04/2009 650.vendas. acompanhando a pontualidade de seus pagamentos. aumentando seu limite de crédito e observando sua freqüência de compras. em casos de dificuldades. etc. 1242 Cidade: Cascavel . Estabelece prioridades de pagamento em caso de dificuldades financeiras. 9 .00 470.525.00 Compras diminuiram Haver compensado 19/01/2009 19/01/2009 09/02/2009 09/02/2009 05/04/2009 05/04/2009 02/05/2009 02/05/2009 22/05/2009 22/05/2009 06/06/2009 06/06/2009 26/06/2009 26/06/2009 Controle de contas a pagar Chegou a hora de honrar os compromissos financeiros. DATA DE PAGTO.525.00 420.00 980.00 258. obedecendo seus períodos de vencimento: dia.br HISTÓRICO DAS COMPRAS E PAGAMENTOS REALIZADOS VALOR DAS COMPRAS 20/11/2008 1. 45.00 980. COMO FAZER? CONTROLE ANALÍTICO DE CLIENTES DADOS DO CLIENTE Cliente: Maria Moreira Av.00 370. 60 dias. quinzena. Presidente Vargas.: Bairro: Centro CEP: 85810-000 E-mail: maria@malhariaalfa.00 258.00 DATA DE VENCTO.: (45) 3225-7585 Cel. semana. VALOR PAGO 1.00 420.00 220. Organize os totais a pagar. Fornece informações para elaboração de fluxo de caixa.00 OBSERVAÇÕES Nome Fantasia: Cliente desde outubro/2003 Sempre pagou em dia. Além de fornecer dados para uma comunicação direta com o cliente.

00 Energia 02/02 Ind. Posto Corujão FORMA DE PG. Boleto R$ 1. Souza CEMIG Ind. Embal.380.00 02/02 600.00 R$ 1. Empresa: CONTROLE DE CONTAS A PAGAR Controle por data de vencimento Mês/Ano: 02/2010 DATA PAGAMENTO FORNECEDOR DESCRIÇÃO VALOR R$ Vencimento Data Valor R$ Contabilidade Honorários 02/02 400. Emba.00 R$ 380.00 R$ 3.00 Observação: O aluguel não foi pago.00 R$ 600. 232/2 Dupl 525-A Dupl.Imobiliária Boleto fev/2010 R$ 2.00 Souza Contábeis Fornecimento 02/02 CEMIG 600.Hora de praticar! Empresa: Malharia Alfa Ltda.100. Delta Dpl. FORNECEDOR Contab.00 R$ 300.200. Preencha de acordo com os dados da tabela acima.00 R$ 600. Honorários jan.00 TOTAL DO MÊS 10 . 1280 380. 126 NF 642 VALOR R$ 400. Fornec.00 DIA DO VENC.00 02/02 400. Delta das Malhas Fiação Estrela Fiação Santana Aviamentos Ltda. Energia Dupl. 1280 Dupl.00 02/02 380.000.00 04/06 Aluguel . PAGAMENTO 02/02 02/02 02/02 03/02 05/02 05/02 05/02 07/02 07/02 07/02 Pago Pago Pago Pago Pago Pago Pago Pago Não Pago Pago Empréstimo – BB Parc.040.00 Silva Encargos Sociais Guia INSS e FGTS R$ 2.

Produzir lotes econômicos.100 600 80 680 45 45 400 400 300 300 70 70 5.040 10. Os estoques sem movimentação. Necessidades do controle de estoques: • • • • • O montante financeiro do estoque e o valor por linha dos produtos. As quantidades em cada item de estoque.Controle mensal de despesas Serve para registrar o valor de cada despesa. como cortar gastos que podem e devem ser eliminados. Risco do inventário torna-se obsoleto. Empresa: Malharia Alfa Ldta. A quantidade e custo das mercadorias vendidas. Fornecer informações para reposição dos produtos vendidos.980 2.555 11. acompanhando sua evolução. Não perder vendas. Algumas delas necessitam de um controle mais rigoroso. ou até.060 16.100 2. Consequência de se manter estoques: • • • Custos mais altos de manutenção de estoques. Vantagens do controle de estoques: • • • Evitar desvios. CONTROLE MENSAL DE DESPESAS DIA Salários Encargos Sociais Aluguel Energia e Água Material Escritório Serviços Contábil Mês/ano: 02/2010 Gastos Veículos Manut/ Conserv TOTAL 01/02 28/02 Soma 2. Facilitar a tomada de providências para redução dos produtos parados no estoque.615 Controle de estoques Razões para se manter estoque: Acomodar variação nas demandas. Capital retido.040 2. a tomada de providências urgentes.980 10. 11 . A necessidade compras/reposição de estoques e fluxo de caixa.

etc. Custo econômico dos estoques excedentes. insatisfação de clientes. Análise comparativa: estoque atual x valores a pagar aos fornecedores. cuidados.) tudo isso reduz a lucratividade da empresa.25 02/02 Req. seguros. Política de compras (mencionada para elaboração do fluxo de caixa). Armazenagem e arrumação adequada dos produtos.COMO FAZER? Empresa: Malharia Alfa Ltda. 151 60 495. 1132 150 1.25 04/02 req. Embora a gestão de estoques seja uma tarefa bastante trabalhosa – tanto pela variedade de itens comercializados. etc. 167 60 502.72 40 8.6m Cor: Branca Localização no Estoque: Prateleira 04 Tamanho: 50m MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE ENTRADA SAÍDA SALDO Nº.590.Algodão Fornecedor: Fiação Santana Especificação: Largura: 1.087. a insuficiência representa problemas para o processo produtivo (paradas de produção. em termos tanto de custos (maiores espaços.20 130 8. Por outro lado.37 Gestão de estoques VALOR TOTAL (R$) 1. 158 75 618.75 948. queda de produtividade) e problemas de vendas (redução de vendas. como ocorre nas empresas varejistas.25 05/02 NF.260.00 1.00 190 8. 12 .80 O principal objetivo da gestão de estoques consiste em evitar o excesso ou a falta de suprimentos para produção e vendas.) quanto de perdas financeiras (dinheiro parado). quanto pela quantidade de informações necessárias à gestão.75 330.37 06/02 Req. aumento do tempo de produção.00 1. Mês/Ano: 02/2010 CONTROLE DE ESTOQUES Produto: Malhas Suedine . Análise comparativa: estoque atual x estoque desejado (já mencionada no cálculo da necessidade de capital de giro).443. O excesso de estoques acarreta diversos problemas para a empresa. VALOR VALOR PREÇO DATA Documento QTDE TOTAL QTDE TOTAL QTDE MÉDIO (R$) (R$) (R$) 01/02 Inventário 175 8. Alguns controles e procedimentos simples facilitam essa gestão: • • • • • • Controle físico e financeiro de estoques (já mencionado anteriormente). bem como evitar os extravios de estoques.00 115 8.

De modo geral. ou seja. presentes e papelaria. é interessante promover uma liquidação de estoques. baixe os preços e faça dinheiro com os produtos que estão parados no estoque. artigos de vestuário.Fique de olho! • Para as empresas que têm aperto de caixa e precisam recorrer a bancos para pagar seus compromissos em dia. ou seja. ou seja. Quando o valor do estoque é financiado pelos fornecedores. jóias e relógios. móveis e artigos de decoração. produtos de higiene e limpeza. em seu ramo de atividade. Essa medida possibilita aumentar as vendas – e o mais importante – você venderá produtos que não precisam de reposição. Se isso for possível. • Se o objetivo da empresa é manter os estoques necessários às suas operações financiadas pelos fornecedores. Eis alguns exemplos. o prazo médio de estocagem deve ser menor ou igual ao prazo médio de pagamentos aos fornecedores. 13 . as empresas do comércio varejista trabalham com grande variedade de produtos. Essa variedade de itens torna a gestão de estoques bastante complexa e invariavelmente provoca estoque excedente. entrará dinheiro novo no caixa. aperto de caixa. significa que a empresa não precisa de capital de giro para financiar estoques. o total dos estoques não deve ser maior que o valor a pagar aos fornecedores. Avalie se. O valor do estoque excedente representa a principal causa de estrangulamento financeiro. citando os principais. eletrodomésticos. a situação desejada é que os estoques sejam financiados pelos fornecedores. O custo econômico dos estoques excedentes indica quanto a empresa deixa de ganhar ao manter estoques acima dos níveis desejados. então. de alguns setores/ramos de atividades em que você pode promover uma liquidação dos estoques parados: alimentos e bebidas. Outra informação importante para você aperfeiçoar a gestão de estoques será avaliar o custo econômico do estoque excedente.

etc. quando falamos num período de quatro a seis meses. de modo que sempre teremos informações para um horizonte de quatro a seis meses. No caso das empresas de pequeno porte. Para que serve o relatório de Fluxo de Caixa? Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo determinado. possibilitando ao empresário planejar melhor suas ações. Auxiliar o empresário a tomar decisões antecipadas sobre a falta ou sobra de dinheiro na empresa. 14 . Então. toda ação realizada por uma empresa resume-se a entrada ou saída de dinheiro! É nesse jogo de entra-e-sai que o Fluxo de Caixa mostra sua importância. Ressaltamos que. ao final de cada mês.Fluxo de Caixa Fluxo de caixa é um instrumento de gestão financeira. que pode ser uma semana. Consiste em um relatório gerencial que informa toda a movimentação de dinheiro (entradas e saídas). Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos. Na verdade. a projeção do fluxo de caixa para um período de quatro a seis meses é tempo suficiente para a gestão do capital de giro. Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos. Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga financeira no período avaliado. Verificar se os recursos financeiros são suficientes para tocar o negócio em determinado período ou se há necessidade de obtenção de capital de giro. Sua grande utilidade é permitir a visualização de sobras ou faltas de caixa antes mesmo que ocorram. pois nos ajuda a perceber bem antes quando vai faltar ou sobrar recurso. um mês. indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa. sempre considerando um período determinado. o que vem a ser o FLUXO DE CAIXA? É um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa. projetam-se novamente os períodos seguintes. significa que.

faturas de cartão de crédito etc. aluguéis. Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no período considerado. luz. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período. Avaliar o melhor momento para efetuar as reposições de estoque em função dos prazos de pagamento e da disponibilidade de caixa. o fluxo de caixa ainda não seja um documento confiável. a preparação do fluxo de caixa é fácil. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente. Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando melhorar o caixa do negócio. folha de pagamento. Saldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as saídas de caixa na respectiva data. se a empresa ainda não tiver controles de forma organizada. Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Saídas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores. Entretanto. sem a influência dos saldos de caixa anteriores. cheques pré-datados. porque algumas projeções ficarão superestimadas ou subestimadas. bem como a outros recebimentos. entre eles alguns descritos em nosso modelo. pró-labore (retiradas dos sócios). água.Conhecer previamente (planejamento estratégico) os grandes números do negócio e sua real importância no período considerado. Para a montagem da projeção do fluxo de caixa é extremamente necessário considerar os seguintes dados já explicados anteriormente: Saldo Inicial: é o valor constante no caixa no início do período considerado para a elaboração do Fluxo. impostos. alguns custos ou despesas não terão sido previstos. telefone e outros. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos bancários disponíveis para saque. nos três primeiros meses. Entradas de Caixa: correspondem às vendas realizadas à vista. Se isso lhe acontecer. não fique frustrado: primeiro é preciso organizar-se para ter dados confiáveis.. 15 . tais como duplicatas. É difícil preparar o fluxo de caixa? Para as empresas que têm os controles financeiros bem organizados. disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. é bastante provável que.

água e esgoto. haverá incidência de multas e juros de mora. impostos municipais. Quanto mais apurado for seu conhecimento do negócio. assim como aluguéis. pode haver algum cheque devolvido que você considerava como dinheiro em conta! Todos os valores lançados no Fluxo de Caixa devem ser realistas. A coluna de totalização sempre demonstra o grau de acerto nas previsões. Assim. Caso contrário. indica que seu capital de giro está comprometido! Neste caso é bom pensar em promover vendas à vista com descontos. 16 . pois é o seu dinheiro administrado por terceiros. lembre-se que as despesas com energia elétrica. Para isso é necessário manter as entradas e saídas sempre atualizadas. verifique. Muita atenção deve ser dispensada aos saldos bancários. Analise as disponibilidades de caixa. entretanto. Ao lançar as saídas. que a data mais oportuna para efetuar retiradas pessoais (pró-labore). lance essas despesas como previsões e compare-as com as realizadas na data de ocorrência. estaduais e federais.Como começar a montar e gerenciar o relatório de Fluxo de Caixa? Seja sistemático! Crie o hábito de registrar todo e qualquer movimento financeiro ocorrido e a ocorrer em sua empresa em determinada data. mais o previsto se aproximará do realizado. dando ênfase aos produtos mais parados em seu estoque. Caso não seja suficiente. têm data certa para serem pagas. Quando o Fluxo de Caixa se torna negativo por longo período consecutivo. além de incidir taxas. salários. Lembre-se que um caixa em nível adequado evita surpresas quando ocorrem inadimplências em sua empresa. A informática pode auxiliálo muito. analise e registre saldo em dinheiro no caixa bem como saldos bancários. A previsão do Fluxo de Caixa permite saber antecipadamente de quanto recurso financeiro você precisará e se pode ser gerado pelas vendas e recebimentos. a falta de informatização não deve ser desculpa para não registrar manualmente tais movimentos. Na primeira hora de seu dia de trabalho. permitirá que você negocie alternativas de obtenção de financiamentos com mais critério e segurança e maiores chances de negociação de taxas. tarifas e encargos financeiros. tenha muita atenção com o planejamento de suas despesas a fim de evitar problemas de insuficiência de caixa. prestação de serviços continuados por terceiros. Caso seu negócio sofra influências de temporadas (alta e baixa sazonalidade).

00 .00 30.00 28.000.00 17.00 10.000.00 10.100.650.500.00 80.00 .ENTRADA Caixa Banco Vendas a prazo Aumento de Capital Social Receitas financeiras TOTAL ENTRADAS: B .230.00 100.00 500.00 15.020.000.00 5.730.00 300.530. ou seja.00 100.00 15. Capital de Giro Capital de giro significa capital de trabalho.00 100.000.020.000.00 15.400.00 100.00 600.00 28.00 21.00 40.00 3. 17 .00 25.00 700.520. o capital necessário para financiar a continuidade das operações da empresa.4.500.00 10.00 33.00 100.00 300.00 2.00 4.00 ABRIL 20.SAÍDAS Aluguel Água Energia Compras a vista Compras a prazo (fornecedor) Despesas tributárias Despesas com materiais Despesa com equipamentos Salários TOTAL SAÍDA SALDO OPERACIONAL (A .00 10.Percebeu quanta utilidade uma ferramenta simples e prática pode oferecer ao seu negócio? Modelo de Fluxo de Caixa ITENS SALDO INICIAL A .000.000. recursos para manter estoques e recursos para pagamento aos fornecedores (compras de matéria-prima ou mercadorias de revenda).00 Agora.000.00 7.00 500.000.600.000.000.000.00 20.00 44.00 10.00 10. como recursos para financiamento aos clientes (nas vendas a prazo).00 800.00 600.3.00 50.00 20.00 2.00 41.000.00 50.000.00 400.00 300.00 300.00 4.00 55.000.00 150. salários e demais custos e despesas operacionais.00 300.000.00 300.000. conforme o próprio nome indica.670.00 300.00 FEVEREIRO . pagamento de impostos. Podemos observar.00 300.00 100.500.800.00 600.000.00 20.00 1.500.B) Empréstimo a captar Aplicação Financeira Resgate de Aplicação SALDO FINAL (Saldo Inicial – Saldo Operacional) NÍVEL DESEJADO JANEIRO 1.000.00 2.230.000.00 500.000.000. mãos à obra! Faça você mesmo o Fluxo de Caixa e veja no dia-a-dia das finanças da sua empresa o caminho correto para a tomada de decisões.00 2.00 12.00 MARÇO 4.3.00 500.350.00 500.00 7.00 20.000.00 100.900.670.000.00 2.00 500.

que o capital de giro está relacionado com todas as contas financeiras que giram ou movimentam o dia-a-dia da empresa. Necessidade de Capital de Giro representa a diferença entre o montante de recursos aplicados em capital de giro (I) menos o total dos recursos que a empresa consegue para financiar o capital de giro (II) 18 . o valor dos recursos que a empresa precisa para que seus compromissos sejam pagos nos prazos de vencimento. Se o capital de giro está relacionado com as contas financeiras que giram ou movimentam o dia-a-dia da empresa. Um conceito importante para entendimento do capital de giro está relacionado à Necessidade de Capital de Giro. ou seja. como se fosse o sistema circulatório no corpo humano. A Necessidade de Capital de Giro indica o montante de recursos que a empresa precisa para financiar suas operações. podemos concluir que: A interpretação das situações acima nos leva a determinar em quais contas a empresa precisa aplicar recursos e de que contas a empresa obtém recursos para financiar o capital de giro.

3 Estoque de Produto Acabado SOMA I 2 Fontes de Financiamento de Capital de Giro 2.00 10.000. Preocupado com tal situação.500.00 100. Por isso.000.000.500. controle de estoques e controles de contas a pagar. proprietário da empresa.00 SITUAÇÃO LEVANTADA EM: 31/01/2010 19 . Nos últimos dois anos.500. como foi o método adotado pela Malharia Alfa.2 Estoque (matéria prima) 1. Fonseca.00 39. Ele tomou como base os dados dos controles internos: controles de contas a receber.1 Fornecedor a pagar 2.00 15. controle de contas a pagar e controle de estoques – fornecerão informações úteis para uma visão geral da necessidade de capital de giro.00 6. a empresa vem tomando empréstimos bancários.000.00 58.00 159. decidiu levantar a Necessidade de Capital de Giro da Malharia Alfa. para pagar os compromissos em dia.ATENÇÃO! Os controles financeiros que você já começou a praticar – controles de contas a receber.II) 42. que produz diversos artigos para vestuário feminino e mantém estoques para pronto atendimento aos seus clientes.000. Como calcular a necessidade de capital de giro? Existem diversos métodos que levam ao mesmo resultado. vamos optar por um método simples e de fácil compreensão. Os dados levantados pelo Sr. Fonseca foram: MALHARIA ALFA Levantamento da Necessidade de Capital de Giro CONTAS DE CAPITAL DE GIRO 1 Aplicação em Capital de Giro 1.1 Contas a receber de clientes 1.3 Custo e despesas a pagar SOMA II 3.000. o Sr. A Malharia Alfa é uma confecção de pequeno porte.00 105. Necessidade Capital de Giro (I .2 Imposto a pagar 2.

2 Estoque (matéria prima) 1.2 Imposto a pagar 2. a Malharia Alfa precisa de R$ 100. a Necessidade de Capital de Giro da Malharia Alfa é de R$ 100.500. Hora de praticar! A exemplo do Sr. Fonseca.3 Estoque de Produto Acabado SOMA I 2 Fontes de Financiamento de Capital de Giro 2. Agora. Nesse caso.000.00 Custo de despesas a pagar: 600. 20 . Necessidade Capital de Giro (I .00.00 Estoque de matéria-prima: 2.1 Fornecedor a pagar 2. ou seja. basta você utilizar somente as contas de capital de giro de que a empresa precisa.00 para pagar seus compromissos em dia.II) Fique de olho! Você poderá pensar: bem.800.Na situação levantada.500.00 Imposto a pagar: 200. que é a gestão do capital de giro.00 Fornecedor a pagar: 3. faça o levantamento da Necessidade de Capital de Giro da sua empresa/negócio. mas minha atividade é comércio varejista.1 Contas a receber de clientes 1.00 MALHARIA ALFA Levantamento da Necessidade de Capital de Giro SITUAÇÃO LEVANTADA EM: CONTAS DE CAPITAL DE GIRO 31/01/2010 1 Aplicação em Capital de Giro 1.00 Estoque de produto acabado: 1. você já tem dados e informações para cuidar da parte mais importante das finanças da empresa.3 Custo e despesas a pagar SOMA II 3. O que a loja tem é estoque de mercadorias. utilizando as informações: Faça um levantamento utilizando os seguintes dados: • • • • • • Contas a receber de clientes: 500. e a empresa não precisa de matérias-primas nem de produtos acabados.000. ou seja: o comércio precisa de capital de giro para financiar clientes (vendas a prazo) e financiar estoques.

NCG Aumentando os prazos de recebimentos ou os prazos de estoques. Mas todos os dias. porque é por meio desse aperfeiçoamento contínuo que elas conseguem aumentar os lucros do negócio. administração das contas a receber (provenientes das vendas a prazo). provavelmente ela poderá ser forçada a sair do mercado. Aumentando as vendas. além de visitas e negociações com bancos. empréstimos. administração das obrigações a pagar (fornecedores. 21 . pois esses controles fornecem informações para a gestão do capital de giro. principalmente. Quando a empresa não consegue manter um nível satisfatório de caixa para honrar seus compromissos por causa do desequilíbrio de capital de giro. etc. isso se justifica. Reduzindo os prazos de recebimentos das vendas. em termos de prazos de recebimento dos clientes. Então. principalmente aquelas empresas que sempre precisam de recursos bancários para equilibrar o caixa. principalmente se perder os créditos junto a fornecedores e bancos. Para garantir o capital de giro necessário ao funcionamento da empresa. Observe alguns reflexos na Necessidade de Capital de Giro . as empresas buscam soluções para melhorar a gestão do capital de giro. Reduzindo os prazos de estocagem. pois a gestão do capital de giro é um dos aspectos mais importantes para a saúde financeira da empresa.A importância da gestão do capital de giro Nas empresas de pequeno porte cerca de 90% do tempo do gerente financeiro são dedicados à gestão do capital de giro. despesas operacionais e outras contas a pagar). Talvez você esteja se perguntando: Minha empresa já tem controles financeiros. É muito importante buscar a situação ideal para as operações da empresa. eu não estou fazendo a gestão do capital de giro? Em parte você tem razão. impostos. Aumentando os prazos de pagamentos. o empresário ou o gerente financeiro dedica grande parte de seu tempo a administração do caixa (disponibilidades). De fato. Reduzindo os prazos de pagamentos (fornecedores. tem controle de estoques. impostos e despesas). em épocas de picos. junto aos fornecedores. e esses controles geram informações para calcular a Necessidade de Capital de Giro. prazos para manutenção de estoques e prazos para pagamento de compromissos (pagamento de fornecedores. você está dedicando a maior parte de seu tempo a essa gestão. impostos. de fato. gestão financeira dos estoques. E.).

de cada trimestre. analise as causas. etc. então sua empresa tem as informações necessárias para fazer a apuração de resultados mensais. O aperto de caixa. Fonseca: compare a situação real x situação ideal e tome medidas para corrigir as falhas existentes. clientes em atraso. Mas lembre-se de que essa maneira fácil de resolver problemas financeiros pode consumir boa parte de seu lucro.O fluxo de caixa é um dos instrumentos mais eficientes para gestão do capital de giro. A apuração de resultados representa a diferença entre as vendas totais e os custos e despesas totais (do período que se pretende apurar). assim como fez o Sr. 22 . em muitos casos. investimentos sem planejamento. de cada semestre ou de cada ano. como. Se esse fato acontecer com freqüência na sua empresa. Isso pode ser reflexo de uma série de decisões ou atitudes tomadas anteriormente. não significa que a empresa precisa de novos recursos para financiar a Necessidade de Capital de Giro. no início do mês seguinte o empresário já tem dados confiáveis das operações do mês anterior. Recorrer a empréstimos ou descontos bancários pode ser uma maneira bastante fácil para equilibrar o caixa. no fim cada mês. Sugerimos que a apuração dos resultados mensais seja feita após o final do mês. Apuração de Resultados A apuração mensal de resultados é um instrumento de gestão econômica que possibilita ao empresário conhecer os resultados de seu negócio. ou seja. por exemplo: estoques excedentes. no fim de determinado período. Considerando que você já mantém os controles financeiros organizados e atualizados. como por exemplo.

As informações serão obtidas mediante os seguintes controles: 23 .

O aumento de 101. Em segundo lugar.678.000. os lucros obtidos foram satisfatórios. o Sr.778.00 – 8.Modelo de planilha de Apuração Mensal de Resultados Após apurar os resultados da Malharia Alfa. o percentual de crescimento do lucro foi maior que o percentual de crescimento das vendas. Comparando as vendas e os lucros dos meses 2 e 3. ou seja.00)/60.00)/8.00 – 60.000.4% no lucro do mês 3 ocorreu porque o valor das despesas operacionais (despesas do item 6). verificamos que. enquanto o crescimento das vendas do mês 3 foi de 25%.778. em relação ao mês anterior [(75.000. o aumento do lucro foi de 101. Fonseca ficou bastante otimista. basicamente.00] x 100. permaneceu constante nos quatro meses da apuração de resultados. verificou que a empresa está operando com lucro e. Em primeiro lugar.00] x 100. o lucro cresceu bastante. 24 .4% [(17. constatou que nos meses em que as vendas aumentaram. no seu entendimento.

etc. A empresa precisa. controle de contas a pagar. acompanhamos o que o Sr. como. salários. percebemos que os valores dos impostos sobre vendas e o custo das mercadorias vendidas aumentaram na mesma proporção das vendas. Fonseca fez: ele organizou uma planilha simples e. independentemente do valor das vendas ou da produção. por exemplo. controle de banco. aluguéis.Em outras palavras. etc. Observamos que o Sr. podemos dizer que esse fato ocorre. pagar despesas (aluguéis. o capital que a empresa precisa para financiar seus clientes (nas vendas a prazo). Vimos também que o capital de giro significa capital de trabalho. variam proporcionalmente com o volume de Produção ou com o valor das vendas. Fonseca separou os dados em dois grupos de contas: 25 . serviços de contabilidade. podemos dizer que essas despesas são variáveis. Para calcular a Necessidade de Capital de Giro (NCG). foi registrando os valores das contas relacionadas com o capital de giro. ou seja. HORA DE REVISAR: A finalidade dos controles financeiros é gerar informações úteis e válidas para o empresário tomar decisões. ou seja. Continuando a leitura dos dados da planilha de apuração de resultados da Malharia Alfa. definir quais são os controles necessários e como eles serão organizados para atender as necessidades da gestão financeira. pró-labore. com base nos controles internos. Em outras palavras. controle de contas a receber. porque toda empresa tem despesas que são fixas. impostos. elas terão que ser pagas. E para que os controles gerem esse tipo de informações. sim. energia. não adianta a empresa ter diversos dados desordenados.). ou seja. controle de despesas e controle de estoques. a folha de pagamento e os encargos sociais do pessoal mensalista. Os controles financeiros necessários para que as empresas de pequeno porte possam administrar seu dia-a-dia são: controle de caixa. financiar estoques (matérias-primas e mercadorias para revenda).

contas que precisam de capital de giro (aplicação em capital de giro). Ele. sabe o montante que a Malharia Alfa precisa para funcionar de forma satisfatória. 26 . todas as contas a pagar das operações relacionadas com capital de giro (fornecedores. contas que financiam o capital de giro. o Sr. impostos e despesas a pagar). 2. agora. Feito isso.1. Fonseca calculou a Necessidade de Capital de Giro pela diferença: o total dos valores das contas do grupo 1 menos o total dos valores das contas do grupo 2.

tem balanços e demonstrações financeiras disponíveis? Não há mistura das contas dos sócios com as contas da empresa? Fazemos planejamento de curto. em dia? Minha empresa não tem dificuldades em conseguir prazos longos para o pagamento dos fornecedores? Meu negócio atingiu a capacidade máxima de produção ou de atendimento ao cliente? O controle de estoques está correto e reflete o que temos a vender? Conheço o custo correto dos produtos? Minha empresa apura mensalmente os resultados. médio e longo prazo? Temos um plano de negócios formalizado? SIM ÀS VEZES NÃO 27 .TESTE Seu negócio está pronto para conseguir financiamentos atraentes? Por Carin Hommonay Petti Responda as questões abaixo para conhecer suas chances de se dar bem com o gerente do banco: QUESTÕES Minha empresa consegue pagar as contas em dia? Recebo pontualmente dos clientes sem dificuldades? As vendas estão sempre dentro das expectativas? Minha empresa vende e entrega sempre no prazo negociado? Os impostos estão quitados e as certidões.

Possivelmente conseguirá financiamentos para investimentos como os do BNDES e a linha Proger. Ponha as operações e finanças em ordem antes de procurar o banco. descontos de cheques. cheque especial. cartões e duplicatas De 0 a 4 pontos – Sua empresa está desorganizada financeiramente e terá dificuldades em acessar linhas de crédito. Possivelmente acessará linhas como CDC (crédito direto ao consumidor). prazos maiores e carência para o pagamento. Provavelmente ficará sujeito a juros maiores e prazos menores. não conseguirá linhas de crédito atraentes. dois pontos para “às vezes” e um ponto para “não” e confira seu perfil: De 21 a 36 pontos – Sua empresa tem bom nível de organização e está pronta para acessar linhas de crédito com taxas mais baixas. ao que tudo indica. De 5 a 20 pontos – Seu negócio está sem bom nível de organização e.Resultado Some três pontos para cada resposta “sim”. Fonte: L&Barreiros Controladoria 28 .

29 . se você pretende contratar um financiamento de longo prazo (cinco anos para pagamento) para expansão de suas atividades. A propósito. Então. você perceberá que as decisões de médio prazo ficam mais seguras. E. Por exemplo. esteja sempre atento às constantes mudanças no âmbito dos negócios. para continuar no mercado. você se encontre preparado para gerenciar de forma eficaz as finanças de uma empresa de pequeno porte. para obter financiamento. a área financeira é ampla e. e peça outros indicadores que você ainda não tem praticado. as decisões tornam-se mais complexas. Quando conseguir projeções confiáveis para um período de 12 meses. e o grau de endividamento. Mas as empresas são dinâmicas. a empresa precisa de um planejamento de longo prazo. à medida que seu negócio for crescendo. assim que você estiver dominando os procedimentos para as projeções do fluxo de caixa e apuração de resultados. Mas chegará o momento em que outros instrumentos de gestão serão necessários.Considerações Finais Hora de praticar Acreditamos que. uma vez que você já consegue avaliar os impactos de suas decisões em um horizonte maior. a palavra negócio vêm da antiga civilização grega e significa “nego o ócio”. comece a ampliar os prazos dessas projeções. Além disso. mãos a obra. Então. após praticar os controles e os instrumentos sugeridos neste manual. como um plano de negócio para avaliar a viabilidade da expansão e o custo/benefício de tal decisão. é provável que o agente financeiro solicite-lhe diversos demonstrativos financeiros e faça perguntas sobre o patrimônio líquido da empresa.