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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO NORBERT WIENER

Manual del Alumno


ASIGNATURA: Contabilidad Aplicada

PROGRAMA: S3C
Lima-Per

INDICE SECCIN I : CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD 1.1 Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos , Importancia , Relacin con otras disciplinas 1.2 El Plan Contable General Revisado SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO.............. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Concepto Base Legal Clases de Cuentas Sub-Cuentas Cdigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO............. 3.1 Las Cuentas de Gastos Clase 6 3.2 Las Cuentas de Ingresos y Transferencias SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES............................................. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 Definicin Objetivos Importancia Legalizacin Foliacin Atraso Permitido por SUNAT Clasificacin segn SUNAT y la Profesin Contable SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES............... 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 Concepto Importancia Finalidad Foliacin Periodicidad Partes Monografa de una Empresa Comercial monografa N 01

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Manual del Alumno SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 6.1 Monografa empresa de servicios N 02 6.2 Monografa empresa de Servicios N 03 SECCION VII LA PARTIDA DOBLE.................................................... 7.1 7.2 7.3 7.3 Definicin Origen Caractersticas Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 Definicin Requisitos Foliacin Codificacin Atraso Permitido por SUNAT Monografas N 04 y 05 SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.6 Definicin Requisitos Foliacin Codificacin Atraso Permitido por SUNAT Monografas N 06 y 07

SECCION X EXAMEN PARCIAL 10.1 Evaluacin de la unidad N 01 10.2 Solucin y entrega de evaluaciones SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 Definicin Finalidad Importancia Formato Atraso permitido por SUNAT

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Manual del Alumno 11.6 Monografas N 08 y 09 SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 Definicin Finalidad Importancia Formato Atraso permitido por SUNAT Monografas N 10 Y 11 SECCION XIII LIBRO DIARIO............................................................ 13.1 Definicin 13.2 Finalidad 13.3 Importancia 13.4 Formato 13.5 Atraso permitido por SUNAT 13.6 Asientos de Apertura 13.7 Centralizacin de los Asientos del Libro Caja 13.8 Monografa N 12 SECCION XIV LIBRO DIARIO..................................................................... 14.1 14.2 14.3 14.4 14.5 Asientos de Apertura Asientos de Ventas Asientos de Compras Centralizacin del Libro Caja Monografa N 13

SECCION XV LIBRO DIARIO...................................................................... 16.1 15.2 15.3 15.4 15.5 Asientos de Apertura Asientos de Ventas Asientos de Compras Centralizacin del Libro Caja Monografa N 14

SECCION XVI LIBRO MAYOR.................................................................... 16.1 Definicin


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Manual del Alumno 16.2 16.3 16.4 16.5 16.6 16.7 Finalidad Importancia Foliacin Formato Atraso permitido por SUNAT Monografas N 15 y 16

SECCION XVII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL........................... 17.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 17 17.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa de Servicios Monografa N 18 SECCION XVIII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL.......................... 18.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 19 18.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 20 SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL 19.1 Evaluacin Final Monografa Integral.................................................... 19.2 Solucin y entrega de los exmenes SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA 20.1 Evaluacin Final Monografa Integral.................................................... 20.2 Solucin y entrega de los exmenes y Promedios

SECCION I CONTABILIDAD BASICA A. 1. 2. 3. 4. OBJETIVOS DEL CAPITULO Definicin de la contabilidad como ciencia. Importancia de la contabilidad y del profesional contable en el cumplimiento de los dispositivos legales vigentes. Sealar las ciencias y materias que auxilian a la contabilidad. Reconocer los diversos tipos de contabilidad.

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5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. B. Manual del Alumno Clasificar los libros de contabilidad por los conceptos legal y tcnico. Formular una secuencia de trabajo que se conoce como CICLO CONTABLE. Identificar los bienes de una empresa comercial, objeto de la contabilidad. Reconocer y clasificar las cuentas con nombres y cdigos similares a los del Plan Contable General Revisado. Disear un Plan Bsico de Cuentas para un negocio pequeo. Demostrar con un cuadro el ordenamiento de las cuentas para su presentacin en Inventarios y Balances. Presentacin de una empresa y su plan de cuentas. Reconocer las normas legales que respaldan este captulo. INTRODUCCIN La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las ltimas dcadas. Su funcin de control ha tomado mayor auge en razn del crecimiento de la actividad comercial, la globalizacin de la economa y el mayor desplazamiento del hombre hacia las ciudades donde termina por aceptar una de las dos opciones: la formalidad o la informalidad. Ya sea en la actividad productiva (agrcola o industrial), la extractiva (minera o pesca) o financiera, la contabilidad desempea un rol significativo de orientacin, control, equilibrio e informacin permanente al hombre de empresa. Por eso, se va a sealar diversos tipos de contabilidad y los mltiples usos que se hace de ella. C. CONTENIDO EN SINTESIS

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Manual del Alumno 1. Definiciones 2. Funciones del Contador y Auxiliar 3. Materias que auxilian a la contabilidad: Tenedura de Libros Legislacin Documentacin Comercial Clculo Mercantil Computacin e Informtica Estadstica Archivo 4. Tipos de Contabilidad: Pblica (Comercial) Gubernamental 5. Libros de Contabilidad: Clases Finalidad Personas obligadas Prohibiciones Foliacin 6. CICLO CONTABLE 7. 8. 9. Los bienes de la empresa Las cuentas, sus clases y partes Cuadro sinptico de las cuentas del PGCR.

10. Almacn de una empresa 11. Ordenamiento de cuentas para el Balance. DEFINICIONES

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a. Manual del Alumno La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica, organiza y resuelve los asuntos econmicos y financieros derivados de actividades comerciales, industriales o de servicio que una empresa o institucin realiza. b. Una definicin ms moderna y breve: La contabilidad es una tcnica que permite el planeamiento, ordenamiento, registro, control y anlisis de las operaciones comerciales con el fin de ayudar a la administracin en la toma de decisiones. IMPORTANCIA Y FUNCIONES En distinto nivel jerrquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante quehacer. MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD 1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro ordenado y metdico de las operaciones comerciales en los libros de acuerdo con las instrucciones del contador. 2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial que agrupa y clasifica los diferentes documentos comerciales que son necesarios en las diferentes transacciones. Tambin determina su aspecto legal y marca el punto de partida para la elaboracin del plan contable. 3. LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o de su auxiliar se refieren a la consulta y aplicacin de las leyes vigentes para liquidar los beneficios sociales de un trabajador, pagar un impuesto a los
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Manual del Alumno bienes de la empresa o cumplir con un mandato que establece el Cdigo de Comercio. Para eso, la legislacin debe ser estudiada en tres campos especficos: Comercial, laboral y tributario. 4. INFORMATICA. Definida como el procesamiento de la informacin para la comunicacin', la informtica utiliza la Computacin para cumplir su cometido. Con Hardware y Software especializados y diseados de acuerdo con las necesidades de una empresa, la informtica ha permitido la reduccin considerable de horas-hombre en el departamento contable, a expensas de la papiromana que ha originado. 5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia auxiliar de la contabilidad que contribuye a la solucin de las diferentes operaciones matemticas que surgen en la contabilidad. Comprende este aspecto especialmente las cuatro operaciones de enteros y decimales, tanto por ciento, inters, descuentos, regla de tres simple, etc. 6. ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la contabilidad en la evaluacin grfica de hechos contables, valores y resultados que, estudiados y comparados, contribuyen a una mejor administracin. 7. ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el termmetro del progreso de una empresa; pues bien, el archivo es nada menos que su MEMORIA. Por lo tanto, su aporte para alcanzar ese objetivo produce otro factor positivo para el trabajo empresarial: ORDEN PARA EL TRABAJO.

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Manual del Alumno SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO CONCEPTO: Cuenta es una unidad de control que representa un valor que posee o debe una empresa. Ejemplos: 1. 2. Al dinero que una empresa posee en efectivo se le llama CAJA. Las deudas que tiene con otras empresas que le venden a sola factura se llama PROVEEDORES, etc. Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de la empresa no son antojadizos, existen normas internacionales de contabilidad que tiene por objeto uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control del proceso contable. SISTEMAS CONTABLES Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Per: El Sistema Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la contabilidad gubernamental y la CONASEV, que a travs del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO vigente desde 1985, supervisa las actividades contables de las empresas con ingresos superiores a S/. 270 000 o activos mayores de S/. 315 000. El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a un segundo curso; por eso slo se har un cuadro comparativo de algunas cuentas que lo distinguen del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de las empresas pequeas. SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

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Manual del Alumno Dentro de esta denominacin se agrupan un nmero variable de valores o bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO, que se dividen en dos grupos: CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS DE PASIVO. CUENTAS DE ACTIVO Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos estn: 1. CAJA Y BANCOS (Cdigo 10). Est cuenta representa el activo circulante o dinero que posee el comerciante. Dentro de esta cuenta se consideran muchas subcuentas, siendo las ms importantes CAJA (10.1) y BANCOS CAJA (Cdigo 10.1). Esta cuenta representa el dinero que el comerciante guarda (moneda metlica, billetes y/o cheques a su orden). Generalmente usa una caja fuerte para este efecto y un libro CAJA para su control. BANCOS (Cdigo 10ii). Esta cuenta representa todo el dinero que el comerciante ha depositado en seccin Cuentas Corrientes de un Banco. 2. CLIENTES (Cdigo 12). Esta cuenta representa a las personas o empresas que compran al comerciante al crdito o con factura a das plazo. 3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Cdigo 12.3). Esta cuenta representa a los distintos documentos, letras o pagars que el comerciante tiene en cartera y a su orden para hacer efectivo en un plazo determinado. 4. CUENTAS POR COBRAR (Cdigo 16). Son los valores que representan deudas de terceros con el comerciante que no surgieron de operacin COMPRAVENTA.

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5. Manual del Alumno MERCADERIAS (Cdigo 20). Esta cuenta representa todos los artculos que el comerciante tiene en venta: abarrotes, herramientas, mquinas, muebles, fruta, repuestos, artefactos, autos, etc. SEMOVIENTES (Sin codificar). Cuenta que representa a animales que posee una empresa agrcola: cerdos, caballos, vacas, etc. 6. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33). Esta cuenta representa el ACTIVO FUO de la empresa, es decir, bienes que el comerciante posee para uso y funcionamiento de su empresa; no para venta. Dentro de esta cuenta se considera las siguientes subcuentas: 6a. 6b. 6c. 6d. 6e. TERRENOS (Cdigo 33.1) EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (Cdigo 33.2) MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33.3) UNIDADES DE TRANSPORTE (Cdigo 33.4) MUEBLES Y ENSERES (Cdigo 33.5)

CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que tiene una empresa, entre ellas estn: 7. 8. PROVEEDORES (Cdigo 42). Esta cuenta representa las personas o empresas que venden al comerciante al crdito, con factura a da plazo LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR (Cdigo 42.3). Esta cuenta representa a los documentos (Letras o pagars) a su cargo que el comerciante debe pagar en un plazo determinado. 9. CUENTAS POR PAGAR (Cdigo 46). Esta cuenta representa deudas del comerciante con terceros que no se originaron de operacin COMPRA VENTA.

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SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Reciben este nombre los libros que se usan para el registro de las operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa, comerciante o una institucin. FINALIDAD DE LOS LIBROS: Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades: a. b. c. d. Dejan constancia de operaciones comerciales. Cumplen leyes del Cdigo de Comercio. Registran ganancias o prdidas resultantes de operaciones. Muestran en todo momento, estados financieros de empresas.

PERSONAS OBLIGADAS De acuerdo con la legislacin peruana, la obligacin de llevar libros de contabilidad es como sigue: a. b. PERSONAS JURDICAS. Contabilidad completa con todos los libros obligatorios PERSONAS NATURALES . Aquellas que obtienen ingresos brutos anuales de 40 UIT o activos que no excedan de 20 UIT, deben llevar registro de ventas o libro de ingresos. Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT hasta 80 UIT o activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro de Ingresos o Registro de Ventas y Libro de Inventarios y Balances Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos los libros obligatorios.
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Manual del Alumno c. LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeas pueden llevar slo libro de Ingresos y Gastos y libro de Sueldos y Salarios. PROHIBICIONES a. b. c. d. No alterar orden cronolgico de operaciones. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos. No hacer raspaduras o enmiendas. No arrancar los folios u hojas de los libros.

FOLIACION Se conoce con este nombre a la numeracin correlativa de las hojas en los libros de contabilidad. Hay dos clases de foliacin: SIMPLE Y DOBLE, Foliacin SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances, Foliacin DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y Mayor General. BIENES DE UNA EMPRESA Se conoce con este nombre a sus medios de accin, llamados tcnicamente: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL. a. ACTIVO. Est constituido por los recursos de la empresa: el dinero, sus mercaderas para la venta, sus muebles y equipos, crditos a su favor, facturas y otros documentos por cobrar, etc.

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b. Manual del Alumno PASIVO. Est constituido por todas las deudas que la empresa tiene que pagar a proveedores, empleados, fisco, etc. c. CAPITAL. Es tcnicamente la diferencia entre el Activo y el Pasivo, pero unido a las utilidades o ganancias reservas toma el nombre de PATRIMONIO. d. ACTOS COMERCIALES. Tambin son parte de una empresa las operaciones que realiza: ventas, compras, cobro, pago, transferencias, alquiler, etc. e. UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza operaciones con el objeto de obtener lucro o utilidad. Para determinar el estado de progreso de su negocio, un comerciante necesita el balance general.

ASPECTOS FORMALES DE CARCTER TRIBUTARIO VINCULADOS A LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. Los libros y registros contables registran las transacciones o hechos econmicos de una empresa, constituyendo parte del proceso contable. Toda unidad empresarial pequea, mediana o grande se origina un proceso contable, el cual tiene como punto de partida la transaccin econmica efectuada por la empresa hasta la elaboracin de los estados financieros.

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Manual del Alumno Los datos contables satisfacen las necesidades de los hombres de negocios por las operaciones y la situacin financiera de un negocio. Diremos que los libros contables son importantes por que : a. b. c. d. e. Compila al total de las operaciones realizadas por la empresa. Base para la elaboracin de los estados financieros. Instrumento de defensa de la empresa en un proceso Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y sustanciales. Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad, que corresponda aplicar a la actividad que desarrolla la empresa. En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones comerciales que desarrolla las operaciones comerciales que desarrolla en forma ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros y registros contables. SISTEMAS DE CONTABILIDAD Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el Sistema Manual y el Sistema Computarizado. Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a travs de la RFT N 1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el cambio en el llevado del Registro de ventas de Manual a Computarizado no implica un cambio en el Sistema Contable, por lo cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT
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Manual del Alumno dentro e los cinco das hbiles del mes de enero, denominado Solicitud Actividades. de Modificacin de datos y/o cambio de Rgimen o Suspensin /Reinicio de

CONTABILIDAD MANUAL En la utilizacin del Sistema de Contabilidad Manual se presentan dos formas de registro, la partida simple y la partida doble. Libros Principales Inventarios y Balances Diario Caja Mayor

Registros Auxiliares Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Bienes en Consignacin Registro de Control de Inventarios, de acuerdo a los parmetros siguientes:

Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1500 UIT. Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT: Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activos fijos.

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Manual del Alumno Adicionalmente se debe llevar el Libro Planilla nica de Remuneraciones , as como el Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta el mismo que deber se utilizado por la empresas que paguen las llamadas rentas de cuarta, quinta categora. Respecto de las sociedades existe tambin la obligacin de llevar un Libro de Actas y adems las Sociedades Annimas debern llevar un Libro denominado Matrcula de Acciones. SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Presenta en forma analtica y peridica la situacin patrimonial de la empresa, ya que en ella se detalla los rubros que conforman cada partida realizando una adecuada descripcin de cada una de ellas. En tal sentido, en este libro se registra la relacin de activos y pasivos, as como la diferencia entre atractivos y pasivos (patrimonio neto). El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las operaciones de la empresa y al final de cada ejercicio, debiendo incluirse en este libro los Estados Financieros de la empresa. Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que se muestran en los Estados Financieros deben coincidir con los datos consignados en cada cuenta en el Libro de Inventarios y Balances. SECCION VI MONOGRAFA N 02 SECCION VII MONOGRAFA N 03

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Manual del Alumno SECCION VII LA PARTIDA DOBLE L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente aceptado universalmente. el monje franciscano Lucas Pacioli en el ao 1494 publico un libro de matemticas en el cual describe a la partida doble , es por ello que se le denomina el padre de la contabilidad SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, en el cual se registran todas las operaciones de venta de bienes y servicios realizadas por una persona natural o jurdica, ya sean ventas gravadas o exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y de exportacin( artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas). Tenemos que ste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta que realiza la empresa deber cumplir requisitos que se encuentran perfectamente estipulados en el inciso I del numeral 1),del artculo 10 del Reglamento de la Ley , los cuales son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Fecha de emisin del comprobante de pago. Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por la SUNAT. Serie del comprobante de pago Nmero correlativo del comprobante de pago Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB . Importe total de las operaciones que estn exoneradas o inafectas Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto de promocin municipal. 10. Importe total del comprobante de pago.

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Manual del Alumno El rayado del Registro de Ventas es parecido al considerado en el Registro de Compras. CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS A partir del Registro de Ventas, como informacin contable y con los documentos de sustento, se traslada a Diario el movimiento mensual de ventas, mediante un asiento compuesto. SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble. En ste registro se anotarn las operaciones que signifiquen compras realizadas por el contribuyente del Impuesto General a las Ventas, segn el destino que se les de, lo cual se encuentra determinado por el artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas. El inciso II del numeral 1) del artculo N10 del Reglamento de la Ley nos seala los requisitos que deber reunir un Registro de Compras, los cuales son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Fecha de emisin del comprobante de pago, Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por la SUNAT. Serie del comprobante de pago Nmero correlativo del comprobante de pago Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB . Importe total de las operaciones que estn exoneradas o inafectas Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto de promocin municipal. 10. Importe total del comprobante de pago.
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Manual del Alumno Este libro se transforma en un importante auxiliar del departamento contable cuando las compras son voluminosas y el empresario necesita informacin sobre costos, trminos de pago, descuentos recibidos para poder definir el proceso de venta de cada artculo. Adems permite, como en el Registro de Ventas, contabilizar las compras en un solo asiento compuesto. Las partes del Registro de Compras y su rayado son parecidas al modelo del Registro de Ventas. SECCION X EVALUACIN U.F. N 01 SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que debern ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralizacin de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario. SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de operaciones .Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que debern ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralizacin de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

SECCION XIII EL LIBRO DIARIO El Cdigo de Comercio seala al libro Diario corno uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad. La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo. Algunos lo utilidad para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crdito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin excepcin.
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Manual del Alumno La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se realizan reciben el nombre de ASIENTOS. PARTES DE UN ASIENTO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Nmero de un asiento Cuentas principales deudoras y acreedoras Subcuentas deudoras y acreedoras Cdigo de cuentas y subcuentas Importes de cuentas deudoras y acreedoras Redaccin o glosa Folios de Mayor

Las cuentas DEUDORA y ACREEDORA resultan de aplicar los principios de la partida doble. La cuenta deudora debe aparecer al lado izquierdo superior y la acreedora desde el centro hacia la derecha. Ambas cuentas principales deben ser subrayadas con tinta roja. IMPORTES. Estos nmeros deben ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y en cantidad equivalente para las cuentas deudoras y acreedoras de cada operacin REDACCION O GLOSA. Explicacin de las razones que motivan el asiento. Debe ser breve y especfica. FOLIOS DEL MAYOR. Nmeros que corresponden al folio que ocupa cada cuenta en el libro Mayor y que slo se escriben despus de haber sido trasladadas las cuentas a dicho libro.

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Manual del Alumno LINEA DE SEPARACION. Despus de cada asiento se traza una lnea roja que va a independizarlo del prximo. A veces entre esta lnea se coloca la fecha (da del mes) o nmero de orden de cada asiento o ambos. Al terminar un rengln til debe ser utilizado para escribir "Al Folio N .... Sin embargo, ocurren varios casos prcticos al efectuar los registros en el diario.. Cuenta deudora en un folio y acreedora con glosa en otro. Cuando la separacin ocurre dentro de la glosa antes de iniciarse la misma. Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos lneas que se usan para la separacin de asiento y Al Folio N.... TIPOS DE ASIENTO 1. POR EL NUMERO DE CUENTAS. Aunque la suma de 1os importes de la cuenta deudora debe ser igual a la suma de la cuenta acreedora, hay dos tipos de asientos por el nmero de cuentas: * SIMPLES. Se componen de dos cuentas: una deudora y una acreedora (los COMPUESTOS. Constan de dos o ms cuentas y a su vez pueden ASIENTOS DE TAL A VARIOS. Aquellos asientos que se componen de una cuenta deudora y de dos o ms acreedoras. Ejemplo: Hemos comprado 10 piezas de tela a Reiser y Curioni a S/. 6 500.00 c/pza. Nos han concedido el 10% de descuento y por el importe neto hemos girado el Ch/. N' 489655. * ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina as aquellos registros que se componen de dos o ms cuentas deudoras y una cuenta acreedora. ejemplos anteriores). clasificarse en:

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Manual del Alumno Ejemplo: Se ha vendido el da 10 de julio varias mercaderas por diez mil nuevos soles a nuestro cliente Pedro Ruiz con factura N' 208 canjeada con letra N' 1869 a 30 d/v a quien otorgamos el 10% de descuento por su compra. * ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos Compuestos se componen de dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras. POR SU FUNCION. Por este concepto podemos dividir a los registros en el Diario en: ASIENTOS DE APERTURA (al abrir los libros). OPERACIONES CENTRALIZACION (del Libro, Caja), REGULARIZACION (del cuadro de Prdidas y Ganancias), CIERRE (del Inventario de Cierre), AJUSTE (correcciones o modificaciones en el Balance), REAPERTURA (Nuevo ejercicio). SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO DEFINICION. Recibe este nombre el asiento que se efecta para abrir el libro Diario y en el cual se registran los valores con los que se inicia la contabilidad de una empresaComo se debe recordar, estos valores ya estn registrados en el Inventario Inicial; por lo tanto, el Asiento de Apertura se efecta con los datos del BALANCE DE INVENTARIO.

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Manual del Alumno PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance de Inventario, procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y ACREDITAR las cuentas del Pasivo. CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de inventarios segn las cuentas en l contenidas, el asiento de apertura es igualmente dependiente del numero de cuentas que hayan en el Balance de Inventario, as tenemos: a. b. c. d. Asiento de Apertura Simple Asiento de Apertura de Varios a Tal. Asiento de Apertura de Tal a Varios. Asiento de Apertura de Varios a Varios.

GLOSA 0 REDACCION. Existe un formato casi invariable para el asiento de Apertura. Por mi Activo, Pasivo y Capital al inicio de mis operaciones comerciales en la fecha. La palabra Pasivo puede a veces omitirse cuando el Comerciante no tiene deudas (Pasivo) al abrir sus libros. La cuenta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del Capital Negativo (deudas del comerciante mayores que sus recursos que se registra en el Debe). ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento ocurre cuando el Inventario posee una cuenta en el Activo y una o ms en el Pasivo. ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento tiene lugar cuando se parte de un Inventario que tiene varias cuantas en el Activo y varias, en el Pasivo.

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Manual del Alumno ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Segn las normas vigentes para el registro en libros debe ser con cdigo y denominacin de las cuentas principales y sub-cuentas:

SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS CUENTAS DE COMPRAS" y "VENTAS" EN DIARIO GENERAL. El mtodo que usa la cuenta MERCADERIAS como cuenta nica ha sido sustituido en la actualidad por otro denominado de COMPRA o VENTA. Segn este mtodo, se usan dos cuentas, adems de Mercaderas o Inventario de Mercaderas: la cuenta con cdigo 60. COMPRAS y la cuenta 70. VENTAS. La cuenta 40. TRIBUTOS POR PAGAR (Subcuenta 4011. VENTAS en el haber, en cada asiento que se haga por este concepto. La cuenta CAJA y BANCOS es vital en Diario General. SECCION XVI LIBRO MAYOR Es un libro que tiene como funcin recoger en forma cronolgica y sistemtica las operaciones anotadas en el libro diario. En este libro, se anotarn y clasificaran las cuentas empleadas en el registro de las operaciones diarias, producto de este libro se obtendr la formacin del Balance de Comprobacin. Impuesto

General a las Ventas) acompaa a la cuenta COMPRAS en el debe y a la cta.

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Manual del Alumno SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE UNA EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFA N 17 SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFA N 18 SECCION XIX EVALUACIN FINAL SECCION SUSTITUTORIA FINAL

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