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Ley 20.

630 Perfecciona la Legislación Tributaria y Financia la Reforma Educacional

Ejes de la Reforma Tributaria
El 27 de septiembre de 2012, se publicó en el Diario Oficial la Ley 20.630 que Perfecciona la Legislación Tributaria y Financia la Reforma Educacional.
Esta Ley contempla 4 ejes fundamentales: 1. Incrementar la Recaudación. 2. Alivios económicos para la clase media. 3. Incentivos para el crecimiento económico. 4. Eliminación de exenciones injustificadas y cierre de vacíos que permitan el arbitraje tributario. Vigencia General (Artículo 8°): Salvo disposición en contrario, las disposiciones de la ley regirán a partir del 1°de enero de 2013.
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MAYOR RECAUDACION

Aumento de la tasa del impuesto de Primera Categoría.
Tasa: Aumento de la tasa del Impuesto de Primera Categoría de un 18,5% a un 20%. Los PPM a contar del periodo septiembre 2012 a marzo de 2013 debe considerar el aumento en la tasa el factor 1,081 Efecto en la determinación de los impuestos diferidos año 2012 Vigencia: A partir del Año Tributario 2013 (1 de enero de 2013)

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INCENTIVOS PARA EL CRECIMIENTO ECONOMICO
I. Disminución del Impuesto de Timbres y Estampillas.
Tasa Actual: 0,05% sobre el monto de la operación, por cada mes o fracción de mes, con una tasa máxima de 0,6%. En operaciones a la vista o sin plazo de vencimiento la tasa es 0,25%. Tasa Modificada: 0.033% sobre el monto de la operación, por cada mes o fracción de mes, con una tasa máxima de 0,4%. En operaciones a la vista o sin plazo de vencimiento la tasa es 0.166%

Vigencia: A partir del 1°de enero de 2013.

II. Exención del impuesto adicional (WHT) por licencias de uso de software estándar.
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ALIVIOS PARA LA CLASE MEDIA

I. Disminución de las tasas de los Impuestos Único de Segunda Categoría y Global Complementario.

II. Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría.

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ALIVIOS PARA LA CLASE MEDIA

I. Disminución de las tasas de los Impuestos Único de Segunda Categoría y Global Complementario.

Vigencia: A partir del 1°de enero del 2013.

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ALIVIOS PARA LA CLASE MEDIA
I. Disminución de las tasas de los Impuestos Único de Segunda Categoría y Global Complementario.

TASAS ACTUALES
Tramo 1 2 Desde (UTM) 0 13.5 Hasta (UTM) 30 %

TASAS PROPUESTAS
Tramo 1 2 Desde (UTM) 0 13.5 Hasta (UTM) 30 %

13.5 Exento 5%

13.5 Exento 4%

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4 5 6 7 8

30
50 70 90 120 150

50
70 90 120 150 y más

10%
15% 25% 32% 37% 40%

3
4 5 6 7 8

30
50 70 90 120 150

50
70 90 120 150 y más

8%
13.5% 23% 30.4% 35.5% 40%

Vigencia: 01° de enero de 2013, por rentas percibidas o devengadas , según corresponda, a contar de esa fecha.
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ALIVIOS PARA LA CLASE MEDIA

II. Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría. (Art. 47 LIR)
Se faculta a los contribuyentes para que puedan reliquidar el impuesto pagado mes a mes, considerando las rentas imponibles del año calendario completo, y en caso que la base imponible anual determine el pago de un impuesto menor al total pagado en los 12 meses, se podrá solicitar devolución del exceso. Vigencia: A partir del 1°de enero de 2012 por las rentas percibidas en el año comercial 2012.

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
I.

Normas sobre el Goodwill y Badwill
Goodwill Tributario (Art. 31, Nº 9, Modificado)
 Cuando producto de una fusión, el valor pagado por las acciones o derechos de una sociedad resulta mayor al valor del capital propio de la misma.  La diferencia opera, en primer término, aumentando el valor de todos los activos no monetarios que se reciben producto de la fusión, cuyo valor tributario sea inferior al valor corriente en plaza o los que se cobran en convenciones similares.  La distribución se efectuará en la proporción que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el total de ellos.

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 Vigencia: 1°de enero 2013.

MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
I.

Normas sobre el Goodwill y Badwill
Goodwill Tributario (Art. 31, Nº 9, Modificado)
 Si persiste una diferencia, se considerará como un gasto diferido que deberá reconocerse en partes iguales en los 10 ejercicios comerciales consecutivos siguientes al ejercicio en que se generó.  El SII podrá tasar los valores determinados por el contribuyente.  En caso de haber término de giro, esta diferencia se deducirá totalmente en el último ejercicio.  Vigencia: 1°de enero 2013.

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
I. Normas sobre el Goodwill y Badwill
Badwill Tributario (Art. 15 LIR, Modificado)  Cuando producto de una fusión, el valor pagado por las acciones o derechos de una sociedad resulta menor al valor del capital propio de la misma.  La diferencia opera disminuyendo el valor de todos los activos no monetarios, cuyo valor tributario sea superior al valor corriente en plaza o los que se cobran en convenciones similares.  La distribución se efectuará en la proporción que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el total de ellos.  Si persiste una diferencia, se considerará como un ingreso diferido que deberá reconocerse hasta en 10 ejercicios comerciales siguientes, dentro de sus ingresos brutos.  En caso de término de giro, la cantidad que reste por ser reconocida deberá considerarse en su totalidad un ingreso bruto del último ejercicio.

 El SII podrá tasar los valores determinados por el contribuyente.

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Vigencia: 1°de enero 2013.

MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
Homologación de Sociedades de Personas y Sociedades Anónimas
II.

Se introducen una serie de modificaciones tendientes a terminar con la asimetría existente en el tratamiento tributario de las sociedades de personas y las sociedades anónimas.
Así, se introducen modificaciones en las siguientes materias: ‒ Costo tributario de los derechos sociales y acciones ‒ Tratamiento tributario de la ganancia de capital en caso de enajenación de Derechos Sociales ‒ Tratamiento de Gastos Rechazados

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y Sociedades Anónimas
Costo Tributario de los Derechos Sociales: (Nº 8, Art. 17 LIR, modificado – incisos
finales art. 41 LIR, eliminados).

‒ El costo de enajenación de los derechos y acciones será el que actualmente se aplica a estas últimas, esto es, costo de adquisición corregido. Esto, tanto si el enajenante está obligado o no a determinar sus rentas según contabilidad. ‒ Su valor de aporte o adquisición, deberá incrementarse o disminuirse, según el caso, por los aumentos o disminuciones de capitales posteriores efectuados por el enajenante. Para estos efectos, estos valores deben corregirse por IPC. ‒ Tratándose de la enajenación de DD sociales o de acciones emitidas con ocasión de la transformación de una sociedad de personas en sociedad anónima, 10% o más de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en la que tengan intereses, para los efectos de determinar el mayor valor, deberán deducir del valor de aporte o adquisición aquellos valores de aporte, adquisición o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION

II. Homologación de Sociedades de Personas y Sociedades Anónimas
Costo Tributario de los Derechos Sociales: (Nº 8, Art. 17, modificado
– incisos finales art. 41 LIR, eliminados).

Vigencia: Los derechos sociales adquiridos hasta ante del 31/12/12, cuya enajenación se efectúe a partir del 01°de enero de 2013, por los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades anónimas cerradas o accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses, deberán disminuir del valor de costo de adquisición de tales derechos, los valores de aporte, adquisición o aumento de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de la Ley de la Renta (letra b) art. 1º, transitorio).

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y SA

Tributación de Ganancia de Capital por enajenación de Derechos Sociales:
(Nº 8, art. 17, modificado)

Se homologa el tratamiento tributario del mayor valor obtenido tanto en la enajenación de derechos sociales como en acciones, permitiendo que las primeras puedan de cumplir los requisitos acogerse al régimen del impuesto único (que actualmente es aplicable sólo a las acciones).

Vigencia: 1°de enero 2013.

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y SA
Gastos Rechazados (Art.21 LIR, sustitución)
Se homologa el tratamiento tributario de los gastos rechazados, aplicándoles en ambos casos (sociedades de personas, empresarios individuales y sociedades anónimas) el impuesto único del 35% señalado en el articulo 21 de la Ley de la Renta.

Carga del impuesto 35%
Vigencia: 1°de enero 2013.

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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y SA
Gastos Rechazados (Art.21, sustitución)

Cuando sea posible determinar el socio o accionista beneficiario del gasto rechazado, este deberá tributar con los impuestos finales incrementado, éste en un 10% del monto del gasto rechazado.
a) Impuesto Global Complementario. b) Impuesto adicional. $ Ejemplo: Gasto de 1.000.000 Impuesto 350.000 Incremento 100.000 (10% S/1.000.000)

Vigencia: 1°de enero 2013.
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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y SA
Préstamos ‒ Si la empresa o sociedad realiza préstamos a sus propietarios, socios o accionistas (se exceptúan los accionistas de las S.A.A), y el SII determine que se trata de un retiro encubierto. ‒ Para tal calificación se estará, entre otros elementos, a las utilidades retenidas en la empresa a la fecha del préstamo y la relación entre ambas cantidades, el destino y destinatario final de tales recursos, su plazo de pago y sus prórrogas o renovaciones, tasa de interés u otras clausulas relevantes. ‒ Se aplica sobre el préstamo neto (menos restituciones de capital del préstamo al final del año) ‒ No se rebajan de FUT. ‒ Se entenderán que el préstamo beneficia al socio o accionista, también cuando hayan beneficiado a su cónyuge, a sus hijos no emancipados legalmente, o los relacionados con ellos en los términos del art. 100 de la Ley 18.045.

Vigencia: 1°de enero 2013.
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MEDIDAS PARA EVITAR LA ELUSION
II. Homologación de Sociedades de Personas y SA
Uso de Bienes de la Empresa ‒ El beneficio que representa el uso y goce, a cualquier título, o sin título alguno, que no sea necesario para producir la renta, de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva. ‒ Valoración beneficio: 10% del valor tributario del bien mueble o el monto equivalente a la depreciación anual mientras sea aplicable, 11% del avalúo fiscal del inmueble, 20% automóviles, station wagons y similares. ‒ Pagos efectivos de arriendos por el uso de los bienes, descuentan el valor del beneficio. ‒ No se rebajan de FUT. ‒ Se entenderán que el uso de los bienes de la empresa beneficia al socio o accionista, también cuando hayan beneficiado a su cónyuge, a sus hijos no emancipados legalmente, o los relacionados con ellos en los términos del art. 100 de la Ley 18.045. Vigencia: 1°de enero 2013.
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