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Introduccin

(fecha de elaboracin: Marzo 11 de 2013) El art. 141 de la reciente reforma tributaria Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modific el art. 635 del E.T. estableciendo que a partir del 26 de diciembre de 2012 la frmula para el clculo de los intereses de mora sobre obligaciones tributarias vuelve a ser una frmula simple en la que la tasa de usura que se aplique no se utiliza en forma "efectiva" como se usaba hasta diciembre de 2012 y que implicaba el tener que ir sumando los intereses de un trimestre al valor de la deuda y sobre esa base acumulativa seguir calculando los intereses de los siguientes trimestres en que la deuda permaneciera en mora. Veamos las versiones de la norma en cuestin: Versin que tena la norma hasta diciembre 26 de 2012: "ARTICULO 635. DETERMINACIN de LA TASA de INTERS MORATORIO. <Artculo modificado por el artculo 12 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero de 2006, la tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 1 de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior. PARGRAFO. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales

Modelo clculo intereses mora obligaciones tributarias luego

Nueva versin de la norma luego del cambio de la Ley 1607: "ARTCULO 635. determinacin de LA TASA de INTERS MORATORIO (modificado con art. 141 de la Ley 1607 de 2012). Para efectos de las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo. Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Pargrafo: Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales. Por tanto, para la aplicacin de la nueva version de la norma, se podra decir que existen dos maneras de aplicarla, a sabar: 1)A la hora de decidir hacer el pago de una obligacin tributaria vencida solo se averiguara cul es la tasa de usura que rija ese da del pago y con esa sola tasa se liquidan todos los dias de mora que tenga acumulados la deuda sin importar que sean diferentes las tasas de cada trimestres por los cuales la deuda haya estado en mora; 2)A la hora de decidir hacer el pago, se tienen que seguir averiguando cules son las tasas de inters que rigi en cada trimestre por los cuales la deuda estuvo en mora y con cada una de esas tasas calcular el interes de cada trimeste (solo sobre la base de la deuda sin acumulacin de intereses) y luego sumar todos los intereses de todos esos diferentes trimestres.

aplicarla, a sabar: 1)A la hora de decidir hacer el pago de una obligacin tributaria vencida solo se averiguara cul es la tasa de usura que rija ese da del pago y con esa sola tasa se liquidan todos los dias de mora que tenga acumulados la deuda sin importar que sean diferentes las tasas de cada trimestres por los cuales la deuda haya estado en mora; 2)A la hora de decidir hacer el pago, se tienen que seguir averiguando cules son las tasas de inters que rigi en cada trimestre por los cuales la deuda estuvo en mora y con cada una de esas tasas calcular el interes de cada trimeste (solo sobre la base de la deuda sin acumulacin de intereses) y luego sumar todos los intereses de todos esos diferentes trimestres. Justamente la segunda ocpin es la que la DIAN acaba de decir que se debe aplicar pues as lo estableci en su circular 003 de marzo 6 de 2013 la cual se puede consultar en este enlace: http://actualicese.com/normatividad/2013/03/06/circular-externa-000003-de-06-03-2013/ All la DIAN dijo lo siguiente "De acuerdo con lo establecido en la citada norma, para calcular los intereses de mora se debe tomar la tasa de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para la modalidad de crdito de consumo y dividirla en 366 das, causando los intereses de mora diariamente con la tasa de inters vigente de cada da de retardo en el pago, de tal forma que el inters total es igual a la sumatoria de los intereses de mora diarios causados. La frmula a utilizar para calcular los intereses de mora es la siguiente: IM = K x (TU/ 366) x n Para el clculo de los intereses moratorios, se tiene en cuenta los das en mora de la obligacin desde la fecha de la exigibilidad y las diferentes tasas certificadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, durante el tiempo de la mora. Cuando se hayan efectuado abonos a la obligacin, el clculo se realiza sobre el saldo insoluto de capital desde la fecha de exigibilidad, observando las diferentes tasas certificadas durante el tiempo de la mora . Sin embargo, si la fecha de exigibilidad de la obligacin es anterior a la vigencia de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, el clculo del inters se debe realizar hasta esa fecha de acuerdo con lo establecido en la Circular nmero 69 de 2006 hasta el 28 de julio de 2006 se calcularn y causarn a la tasa vigente para dicha fecha, esto es al 20.63%, realizando un corte y acumulacin de los rubros adeudados a esa fecha. (los subrayados son nuestros) As que entonces habr que seguir llevando la historia de todas las tasas de inters que hayan estado vigentes en cada trimestre para poder hacer el clculo tal como lo pide la DIAN. Al respecto recuerdese que la tasa en cada trimestre seguir siendo equivalente a la tasa de usura para los crditos de consumo y ordinarios que publica cada 3 meses la Superfinanciera, pero esa tasa se convertirla de forma simple a una tasa diaria para poder utilizarla en el calculo. Adems, debe destacarse que la nueva formula sencilla para clculo de intereses de mora (donde ya no se calculan intereses sobre intereses) estimular tambin a los deudores morosos para ganarse los descuentos en intereses que la DIAN dar si las deudas tributarias de los periodos 2010 hacia atrs se pagan antes de septiembre 26 de 2013 (o antes de abril 26 de 2014 si se pertenece al sector ganadero) pues as lo estableci el art. 149 de la Ley 1607. Aclarado lo anterior, a continuacin presentamos una herramienta sencilla que ayudar en el proceso del nuevo clculo de intereses de mora. Lo nico que se debe estar actualizando manualmente son los datos de las celdas en amarillo, y los dems datos son automticos.

reses mora obligaciones tributarias luego de la Ley 1607

ributaria Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modific el art. 635 del 26 de diciembre de 2012 la frmula para el clculo de los intereses de vuelve a ser una frmula simple en la que la tasa de usura que se iva" como se usaba hasta diciembre de 2012 y que implicaba el tener n trimestre al valor de la deuda y sobre esa base acumulativa seguir entes trimestres en que la deuda permaneciera en mora. Veamos las

iciembre 26 de 2012: "ARTICULO 635. DETERMINACIN de LA TASA modificado por el artculo 12 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto arios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 rs moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora.

nterior al 1 de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago n liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se sa y condiciones establecidas en el inciso anterior.

artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los ales, municipales y distritales

l cambio de la Ley 1607: "ARTCULO 635. determinacin de LA TASA ado con art. 141 de la Ley 1607 de 2012). Para efectos de las ireccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se e inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente ncia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de

de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a la re los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora gencia de la presente ley.

tculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los ales, municipales y distritales. ueva version de la norma, se podra decir que existen dos maneras de decidir hacer el pago de una obligacin tributaria vencida solo se a que rija ese da del pago y con esa sola tasa se liquidan todos los dos la deuda sin importar que sean diferentes las tasas de cada haya estado en mora; 2)A la hora de decidir hacer el pago, se tienen as tasas de inters que rigi en cada trimestre por los cuales la deuda esas tasas calcular el interes de cada trimeste (solo sobre la base de reses) y luego sumar todos los intereses de todos esos diferentes

decidir hacer el pago de una obligacin tributaria vencida solo se a que rija ese da del pago y con esa sola tasa se liquidan todos los dos la deuda sin importar que sean diferentes las tasas de cada haya estado en mora; 2)A la hora de decidir hacer el pago, se tienen as tasas de inters que rigi en cada trimestre por los cuales la deuda esas tasas calcular el interes de cada trimeste (solo sobre la base de reses) y luego sumar todos los intereses de todos esos diferentes

que la DIAN acaba de decir que se debe aplicar pues as lo estableci 13 la cual se puede consultar en este enlace:

/03/06/circular-externa-000003-de-06-03-2013/

a citada norma, para calcular los intereses de mora se debe tomar la erintendencia Financiera de Colombia para la modalidad de crdito de causando los intereses de mora diariamente con la tasa de inters l pago, de tal forma que el inters total es igual a la sumatoria de los

s intereses de mora es la siguiente:

os, se tiene en cuenta los das en mora de la obligacin desde la fecha de la cadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, durante el tiempo de la os a la obligacin, el clculo se realiza sobre el saldo insoluto de capital desde diferentes tasas certificadas durante el tiempo de la mora .

e la obligacin es anterior a la vigencia de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, sta esa fecha de acuerdo con lo establecido en la Circular nmero 69 de 2006 n y causarn a la tasa vigente para dicha fecha, esto es al 20.63%, realizando udados a esa fecha.

ndo la historia de todas las tasas de inters que hayan estado vigentes en cada como lo pide la DIAN. Al respecto recuerdese que la tasa en cada trimestre usura para los crditos de consumo y ordinarios que publica cada 3 meses la ertirla de forma simple a una tasa diaria para poder utilizarla en el calculo. formula sencilla para clculo de intereses de mora (donde ya no se calculan mbin a los deudores morosos para ganarse los descuentos en intereses que la s periodos 2010 hacia atrs se pagan antes de septiembre 26 de 2013 (o antes ector ganadero) pues as lo estableci el art. 149 de la Ley 1607. Aclarado lo a herramienta sencilla que ayudar en el proceso del nuevo clculo de intereses ctualizando manualmente son los datos de las celdas en amarillo, y los dems

Modelo clculo intereses mora obligaciones tributarias luego de la Ley 1607


(fecha de elaboracin: Marzo 11 de 2013) a. Datos bsicos Valor del impuesto en mora (sin incluir ningn tipo de sanciones)

17,450,000

Fecha en que se venci la obligacin Fecha en que se decide hacer el pago

21-Aug-12 24-Apr-13

b. Calculo de los intereses moratorios respectivos Periodos por los cuales se generaron intereses moratorios

Base

Tasa diaria Das aplicable en ese periodo

en

mora Valor

del inters moratorio

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 29-Jul-06 y

31-Jul-06

17,450,000

0.061803%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Aug-06 y

31-Aug-06

17,450,000

0.061557%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Sep-06 y

30-Sep-06

17,450,000

0.061694%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-06 y

31-Dec-06

17,450,000

0.061945%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-07 y

25-Feb-07

17,450,000

0.087678%

46

704,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 26-Feb-07 y

31-Mar-07

17,450,000

0.056694%

34

336,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-07 y

30-Jun-07

17,450,000

0.068661%

91

1,090,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-07 y

30-Sep-07

17,450,000

0.077896%

92

1,251,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-07 y

31-Dec-07

17,450,000

0.087131%

92

1,399,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-08 y

31-Mar-08

17,450,000

0.089481%

91

1,421,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-08 y

30-Jun-08

17,450,000

0.089836%

91

1,427,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-08 y

30-Sep-08

17,450,000

0.088169%

92

1,415,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-08 y

31-Dec-08

17,450,000

0.086148%

92

1,383,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-09 y

31-Mar-09

17,450,000

0.083907%

90

1,318,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-09 y

10-Apr-09

17,450,000

0.083115%

91

1,320,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-09 y

30-Sep-09

17,450,000

0.076448%

92

1,227,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-09 y

31-Dec-09

17,450,000

0.070820%

92

1,137,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-10 y

31-Mar-10

17,450,000

0.066148%

90

1,039,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-10 y

30-Jun-10

17,450,000

0.062760%

91

997,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-10 y

30-Sep-10

17,450,000

0.061230%

92

983,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-10 y

31-Dec-10

17,450,000

0.058251%

92

935,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-11 y

31-Mar-11

17,450,000

0.063989%

90

1,005,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-11 y

30-Jun-11

17,450,000

0.072514%

91

1,151,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-11 y

30-Sep-11

17,450,000

0.076366%

92

1,226,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-11 y

31-Dec-11

17,450,000

0.079481%

92

1,276,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-12 y

31-Mar-12

17,450,000

0.081639%

91

1,296,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-12 y

30-Jun-13

17,450,000

0.084098%

91

1,335,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-12 y

30-Sep-12

17,450,000

0.085492%

92

1,372,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-12 y

31-Dec-12

17,450,000

0.085628%

91

1,360,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-13 y

11-Mar-13

17,450,000

0.085055%

72

1,069,000

Total

30,472,000