Monografía.

Para obtener la acreditación de la materia derecho fiscal II.

A 24 de agosto del 2012.

INDICE.
Introducción................................................................................................I Resuenen...................................................................................................4 UNIDAD II. Contribuciones federales. Generalidades de los impuestos................................................................5 Impuesto la Renta de las Personas Morales. Régimen Ordinario......................................................................................11 Régimen de consolidación..........................................................................15 Régimen simplificado..................................................................................18 Régimen de contribuyentes menores.........................................................23 La Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas....29 Impuesto de la Renta de las Personas Físicas...........................................33 Impuesto de la Renta a los Residentes en el Extranjero............................37 Impuesto al Valor Agregado.......................................................................42 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.......................................46 Impuesto sobre las Erogaciones por Remuneración al Trabajo Personal prestado bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón...........50 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.................................................54 Impuesto sobre Automóviles Nuevos.........................................................56 Impuesto al Comercio Exterior y las cuotas Compensatorias....................60 Los Derechos.............................................................................................64 Aportaciones de Seguridad Social.............................................................68 Contribuciones de Mejoras........................................................................71 Conclusión..................................................................................................73 Glosario......................................................................................................74 Bibliografía..................................................................................................

INTRODUCCIÓN.
En el presente trabajo veremos las diferentes formas de cumplir con las contribuciones, que estamos obligados a cumplir por mandato de ley. Los diferentes impuestos que pagamos son: Impuesto sobre la renta. Este impuesto lo pagan las personas físicas y morales según lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Empresarial a la Tasa Única. Impuesto al valor agregado. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles Impuesto sobre Automóviles Nuevos Impuesto al Comercio Exterior y las cuotas Compensatorias Estas contribuciones son destinadas al mantenimiento de nuestra nación, para cubrir las necesidades del mismo, y destinar también una parte para crear obras públicas, que beneficien a todos los miembros del país. Con las contribuciones también se busca tener mayor crecimiento y desarrollo en nuestro país, para lograrlo crea las diferentes dependencias descentralizadas del gobierno federal, las cuales crean diferentes proyectos enfocados a personas de alta y muy alta marginación. Son utilizadas para propaganda política, y para crear las dependencias encargadas de brindar servicios a los ciudadanos, infraestructura, comunicación entre otros. Todos contribuimos de alguna manera al sostenimiento de nuestro país y por lo tanto tenemos derecho de exigir el cumplimiento de su deber, dando mayor seguridad social a los ciudadanos, brindar los servicios básicos que son la alimentación, salud y vivienda.................................................................................... en materia de justicia,

que se encuentra regulada en nuestras leyes fiscales así como en nuestra ley suprema que es la constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 4 .RESUMEN. cual elabora y aprueba la ley de ingresos de la federación. En la constitución política de los estados unidos mexicanos nos dice que los que están facultados para imponer las contribuciones es el congreso de la unión. El impuesto es una prestación tributaria obligatoria. certidumbre y comodidad. Los principios de las contribuciones que son los de justicia.

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS. autor del Libro Derecho Fiscal. y en la que se contemplan las formas y los montos del impuesto. durante su período ordinario de sesiones. LA IMPOSICON AL IMPUESTO. los principios que abordaremos son los siguientes: el principio de justicia. anualmente. discutir y aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación. a) el principio de justicia. segunda edición. el Congreso de la Unión debe examinar. estos últimos pueden presentar sus iniciativas. de los más importantes ya que se han escrito muchos principios con adaptaciones y ligeras modificaciones. 5 . **Raúl Rodríguez Lobato. PRINCIPIOS TEÓRICOS. Por lo tanto. solo hablaremos de algunos principios teóricos desde mi punto de vista. pero con la excepción de que estas leyes tienen su origen en la cámara de diputados quedando los senadores imposibilitados de crear estas leyes. Estas leyes son creadas como cualquier otra ley. profesor de derecho fiscal en la UNAM. El impuesto es una prestación tributaria obligatoria. que se encuentra regulada en nuestras leyes fiscales así como en nuestra ley suprema que es la constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Varios tratadistas han escrito sobre principios teóricos del establecimiento del impuesto. El congreso es el que está facultado para imponer los impuestos que se necesiten para cubrir las necesidades de nuestro país. ya que cada ejercicio se crea la ley de ingresos de la federación* las cuales entran en vigor al día siguiente después de su publicación en el diario oficial de la federación. consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposición. la imposición del impuesto es temporal. de comodidad. de certidumbre. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.** *Artículo 74-IV. esta imposición es anual ya que así lo contempla nuestra carta magna en los artículos 73 fracción VII y 74 fracción IV. imponiendo los impuestos que han de aportarse al estado. ya que el tema de las contribuciones es un tema muy estudiado y muy complejo a su vez.

época de pago. Los sujetos de la obligación son las personas físicas residentes en México. están obligadas a pagar impuestos. cualquiera que sea la ubicación de la fuente de sus ingresos así como las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento en México. Las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. c) el principio de comodidad. con esto se refiere a que el impuesto debe ser fijo y debe contener elementos esenciales para evitar cualquier irregularidad al momento de pagar los impuestos. estos elementos deben se encuentran fijados en nuestras leyes fiscales que son sujetos del impuesto. El sujeto pasivo son las personas físicas y morales que son las que cumplen con la obligación del impuesto. exenciones. 6 . que se encuentra regulado en el artículo 1° del código fiscal de la federación.Este principio se encuentra regulado en nuestra carta magna en el artículo 31 fracción IV el cual menciona que el impuesto debe ser de manera proporcional y equitativa. SUJETOS. b) principio de certidumbre. esto evita que existan abuso hacia los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales. tasa aplicable. Las personas morales recedentes en México y residentes en el extranjero que cuente con establecimiento en México. infracciones y sanciones. *articulo 1. en tanto que el sujeto activo es el estado que es el que recibe las contribuciones. * En el pago del impuesto se encuentra también el sujeto activo y pasivo. El impuesto por lo tanto se aplica por igual a aquellas personas que se encuentran en una determinada situación y que perciben ingresos mayores a lo necesario para la subsistencia de su familia. este principio consiste en que el impuesto debe recaudarse en épocas provechosas y en fechas en que convenga su pago al contribúyete.

autopistas e infraestructura que beneficien al mayor número de personas. Este impuesto es utilizado en obras. tales como carreteras. el objetivo es beneficiar al mayor número de personas. 74 fracción VI. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. en la construcción de hospitales y en la adquisición de medicamentos. de la constitución política de los estados unidos mexicanos. Los impuestos se clasifican en aportaciones de seguridad social. 7 . así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.CARACTERÍSTICAS LEGALES. donde menciona la obligación que tenemos como miembros de una sociedad de contribuir al gasto público.** Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación. siempre que de estas no se pueda recuperar lo que lo que se haya invertido. excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso.* Este impuesto es utilizado para inversión en medicamentos. que se definen de la siguiente forma: Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Las características legales del impuesto están regulados en los artículos 31 fracción IV. También regula el proceso de creación de las leyes fiscales y da facultad al congreso de la unión para discutir y aprobar las leyes fiscales que se aplicaran en cada ejercicio. 73 fracción VII. **Encuentra su fundamento jurídico en el artículo 2-II del código fiscal de la federación. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS. se trate de contraprestaciones que *Las aportaciones de seguridad social se encuentra fundamentada en el artículo 2-I del código fiscal de la federación. contribuciones de mejoras y derechos.

no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.* *Se encuentra fundamentado en el artículo 2-III. del código fiscal de la federación. 8 . También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

El tema de las contribuciones es un tema muy estudiado y muy complejo donde se contempla la obligación que tenemos como miembros de una sociedad de aportar o de contribuir para que el país se sostenga. por medio de las contribuciones que pagamos se hacen obras que contribuyan al mejoramiento de nuestro país y propicien el desarrollo del mismo.CONCLUSION. alimentaria y de vivienda. 9 . También es utilizado para la creación de programas enfocados a beneficiar a personas con mayor rezago económico y que carezcan de seguridad social. en ocasiones los administradores o los encargados de aplicar este recurso no lo aplican conforme la ley. de ser aplicado correctamente tendríamos un país con mayor tecnología y mayor desarrollo.

la cual se presentara ante las oficinas autorizadas para tal efecto. cuando cumplen los requisitos que establecen los diferentes regímenes contemplados en la ley del impuesto sobre la renta. En este régimen tributan las personas morales. Por el hecho de ser personas morales todas tributan en el régimen ordinario. 10 . La tasa que se les aplicara se encuentra regulada en el artículo 10 de la ley del impuesto sobre la renta la cual contempla la tasa que se le aplicara a las personas físicas y morales que tributen en este régimen. Este impuesto se pagara mediante declaración. se hará al termino del ejercicio fiscal. Las personas que tributan en este régimen tienen que cumplir con las obligaciones que establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta. que no cumplen con los requisitos para tributar ningún régimen especial.RESUMEN. dejan de pertenecer a este régimen para tributar en otro.

cuando cumplen los requisitos que establecen los diferentes regímenes contemplados en la ley del impuesto sobre la renta. *Artículo 10 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. A este resultado también se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades delas empresas. IX donde dice que los trabajadores tiene derecho a la participación en las utilidades de las 11 . que no cumplen con los requisitos para tributar ningún régimen especial. **Artículo 123 fracción empresas. Este impuesto se pagara mediante declaración que presentaran las personas morales ante las oficinas autorizadas para realizar este trámite en el término de tres meses siguientes a la fecha en que se termine el ejercicio fiscal. el cual lo obtendrán disminuyendo la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio y las deducciones en caso de que las haya. dejan de pertenecer a este régimen para tributar en otro. En este régimen tributan las personas morales. Las personas morales que tributan en este régimen deben calcular el impuesto que deberán pagar utilizando la tasa del 28%.** Se le disminuirá las pérdidas fiscales que se hubiesen quedado pendientes en ejercicios PAGO DEL IMPUESTO. * Determinaran el resultado fiscal del ejercicio. RESULTADO FISCAL. Por el hecho de ser personas morales todas tributan en el régimen ordinario. la cual deberá ser pagada en el ejercicio y en los términos que establece el artículo 123 de la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos.IMPUESTO LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES. Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades fiscales deberán calcular y enterar el impuesto que les corresponde pagar aplicando la tasa del fiscales pasados. siempre que estas se encuentren autorizadas por la ley. RÉGIMEN ORDINARIO.

b.28% y estos dividendos y utilidades se adicionaran con el impuesto sobre la renta que se deba pagar. * Las obligaciones que tienen los que tributan en este régimen son las siguientes: Inscribirse en el RFC. *Artículos 11-párrafo cuarto. 69 y 88 de la ley del impuesto sobre la renta. Cuando se trate de dividendos que provengan de la cuenta de unidad fiscal neta. donde deberán anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas. Llevar un libro de contabilidad.3889 a este se le aplicara de igual forma la tasa del 28%. para determinar este se deberá multiplicar el factor 1. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. Tener un domicilio fiscal. no están obligados a pagar el impuesto de los dividendos o utilidad. Al finalizar cada mes deberán totalizar. 12 . en forma global. Hacer sus declaraciones anuales. c.

De esta forma se cumple con la obligación que tenemos de pagar impuestos. tributaran todas aquellas personas morales que no estén en el régimen de consolidación fiscal. pero que no estén obligados por la ley a tributar en ningún régimen especial. 13 . las que tengan un establecimiento.CONCLUSION. donde solo se pagan los impuestos que maca la ley del impuesto sobre la renta. Ya antes mencionamos la obligación que se tenemos como ciudadanos de contribuir al gasto público y nuestra legislación contempla las diferentes formas de acuerdo a tu posición es como contribuyes al gasto público y una de estas formas es el régimen ordinario. En régimen ordinario o también denominado común. haciéndolo de una forma que no afecte a los intereses de las personas que están obligados a contribuir. ya que esta obligación es siempre que tus ingresos sean mayor a los que necesitas para el sustento de tu familia.

RESUMEN. obligaciones de las sociedades controladoras y controladas. únicamente existe para efectos fiscales. las principales características de este régimen. esto los beneficia. 14 . La consolidación fiscal permite conjuntar los resultados de las diferentes sociedades que la integran. ya que el grupo como sujeto del pago del impuesto no existe como tal. así. los beneficios de tributar en el régimen de consolidación fiscal. En el presente tema veremos. la pérdida de una sociedad es consolidada con las ganancias de otra. se pueden combinar pérdidas y utilidades. así como requisitos para poder consolidar y algunos puntos de la forma de determinar el impuesto por consolidación. La consolidación fiscal es un tanto irreal. al no tener personalidad jurídica propia.

esto los beneficia. Determinación del resultado fiscal consolidado. Que la sociedad controladora cuente con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades controladas y que obtenga autorización del Servicio de Administración Tributaria.RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL. Que dictamine sus estados financieros para efectos fiscales. que separadas legalmente. en consecuencia. La idea de la consolidación fiscal es la de considerar a un grupo de sociedades que son poseídas por los mismos accionistas. 15 . como si fuera una sola entidad económica para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). responden a un mismo interés común y determinan conjuntamente un solo resultado fiscal y. La consolidación fiscal permite conjuntar los resultados de las diferentes sociedades que la integran. directa o indirectamente. sumar del ejercicio que se trate correspondientes a las sociedades controladas. La consolidación es un régimen de tributación fiscal en el que un grupo de empresas. se podrán disminuir sin que el monto que se *Artículo 64 de la ley del impuesto sobre la renta. un solo impuesto. la pérdida de una sociedad es consolidada con las ganancias de otra. las pérdidas fiscales que haya tenido la sociedad controlada en ejercicios anteriores a que se incorpore a la consolidación. se pueden combinar pérdidas y utilidades. que sean propietarias de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades controladas. Para determinar el resultado fiscal consolidado la sociedad controladora deberá. * Requisitos para ejercer la opción de consolidación. para determinar su resultado fiscal consolidado. así. Las empresas que son consideradas como controladoras las que: residan en México. restara las perdidas en que hayan incurrido las sociedades controladas.

Las empresas que no pueden tener el carácter de controladoras o controladas. exceda de la utilidad fiscal que obtenga en el mismo ejercicio la sociedad controlada de que se trate. La sociedad controladora tiene la obligación de llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) consolidada de cada ejercicio. el impuesto sobra la renta pagado conforme el artículo 10 del ISR. las sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento agropecuario y rural. *Artículo 68 de la ley del impuesto sobre la renta. 16 .reste. las sociedades cooperativas de consumo. el importe de las pérdidas no deducibles. la cual será la que resulte de restar el resultado fiscal consolidado. los sindicatos de obreros. * Se restara también las pérdidas que provengan de enajenaciones de acciones por las empresas controladas. se constituirá sumando los saldos de las cuentas de unidad fiscal neta de las sociedades controladoras y de las sociedades controladas al inicio del ejercicio en que hayan presentado su solicitud de consolidación y este surta efecto.* El saldo inicial de la CUFIN. las asociaciones patronales. las cámaras de comercio e industrias. así como las asociaciones de la sociedad civil con fines no lucrativos y que estén autorizadas para recibir donativos. las asociaciones de padre de familia. las asociaciones civiles y las sociedades de responsabilidad limitadas las asociaciones de asistencia o de beneficencias.

y contar con instalaciones propias. Las empresas que son controladas que no dependan de otra. y de esta forma puedan ellas llevar a cabo sus actividades propias de forma legal. 17 . Por otra parte la empresa controladora le ofrece una personalidad jurídica al estar ella constituida legalmente.CONCLUSIÓN. de este modo puede cumplir con sus obligaciones pero también le confiere derechos y el impuesto ya no lo tiene que pagar como individualmente sino que este se paga sumando las utilidades. con un domicilio. El régimen de consolidación es un régimen que beneficia a las personas jurídicas que no están constituidas legalmente. Las controladoras deben tener acciones en la empresa que pretendan controlar empresa y sobretodo que puedan tomar decisiones dentro de la empresa para poder ser controladoras. y pérdidas de todas la empresas que se encuentren como controladas y controladoras de esta forma no afecta la economía de la empresa. sino que estas tiene que ser autónomas.

RESUMEN Las personas físicas y morales son las que tributan en el régimen simplificado. Las personas físicas y morales según sea el caso deben cumplir con lo establecido en el capítulo VII de la ley del impuesto sobre la renta. para poder tributar en este régimen y tienen que cumplir con todos los requisitos que la ley contempla. que se constituyen con el objeto de prestar servicio altamente calificado a sus asociados. La tasa que se les aplicara para el pago de este impuesto es la del 28%. Las personas que consoliden sus resultados fiscales no podrán tributar en este régimen. silvícolas y las que se constituyan como empresas integradoras. ganadería. siempre que se dediquen a actividades de derecho agrario. Las empresas integradoras son unidades productivas. 18 . pesca. esto conforme a lo que establece el artículo 10 de la ley del impuesto sobre la renta.

Las personas morales que tributan en este régimen cumplirán con las siguientes obligaciones: Deberán enterar y calcular por cada uno de sus integrantes los pagos provisionales. ganaderas o silvícolas. Las personas morales que tributan en este régimen son las que se dediquen a actividades del sector primario. OBLIGACIONES FISCALES. Las personas morales que no podrán tributar en este régimen son las que consoliden sus resultados fiscales. sin incluir los ingresos por las ventas de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad afectos a su actividad. Las que se dediquen exclusivamente* a las actividades primarias. *Se entiende que los contribuyentes anteriores se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros o a las actividades agrícolas. pequeñas y medianas empresas. 19 . así como para la realización de gestiones y promociones tendientes a modernizar y ampliar la participación de las micro. las dedicadas a actividades de autotransporte terrestre de carga y de pasajeros y las empresas constituidas como empresas integradoras. ganaderas.RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Tratándose de personas físicas que presten sus servicios profesionales a las personas morales. Se considera como Empresa Integradora de Unidades Productivas. se les aplicara la tasa del 10%** y cuando se trate de las persona morales se le aplicara la tasa del 28% de acuerdo con el artículo 10 del ISR. así como. las personas morales dedicadas a actividades pesqueras. así como las sociedades cooperativas. pesqueras o silvícolas. a toda persona moral que se constituye con el objeto de prestar servicios altamente calificados a sus asociados. **Ver el artículo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. incluyendo las señaladas en la legislación agraria que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. cuando sus ingresos por dichas actividades representan cuando menos 90% de sus ingresos totales.

y expedir las constancias de dichas retenciones. sumando los ingresos obtenidos. Tratándose de ejidos y comunidades no será aplicado el límite de 200 veces el salario mínimo. después de haber efectuados las deducciones autorizadas. Las sociedades cooperativas consideraran el rendimiento y los anticipos que otorguen a sus miembros como ingresos asimilados a los ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. siempre que este no exceda en su totalidad de 200 veces el salario mínimo. que establecen las disposiciones fiscales. Cumplirán con las demás obligaciones formales de retención y de entero. silvícolas. al resultado obtenido se le aplicara la tarifa que se encuentra en el artículo 177 del ISR. ganaderas o pesqueras reducirán sus impuestos a un 25%* Las personas morales que tributan en este régimen no pagaran impuesto sobre la renta por los ingresos provenidos de sus actividades hasta por un monto en el ejerció de 20 veces el salario mínimo vigente. *Articulo 81 párrafo penúltimo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 20 . gastos.Deberán calcular y enterar por cada uno de sus integrantes determinando la utilidad grabable de cada uno de sus integrantes. Cuando las personas morales cumplan las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes además de lo antes descrito tendrán que efectuar a sus integrantes retenciones y enteros. El impuesto del ejercicio se pagara. ante las oficinas autorizadas. e inversiones de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes. por cada uno de sus socios o asociados. Los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas. Deberán llevar un registro por separado de los ingresos. mediante declaraciones que presentaran las personas morales. durante el mes de marzo del año siguiente. correspondiente al área en el área geográfica del contribuyente.

Deberán emitir y recabar documentación comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones de las operaciones que realicen. debiendo tener un nombre o denominación social. Se considera como CUFIN la utilidad fiscal neta de cada ejercicio. **Artículo 88 párrafo tercero. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las personas morales deberán llevar una Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de cada ejercicio. * También tienen la obligación de inscribirse en el RFC.** *Artículo 82 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 21 . el impuesto sobre la renta. tener un representante legal. estar constituidas legalmente con acta protocolizada ante notario público. el cual contara con un poder notarial donde se designa como tal. OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS MORALES DE LLEVAR UNA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. en las oficinas de Servicio de Administración Tributaria (SAT). y el resultado de las partidas no deducibles y la participación delos trabajadores en las utilidades de las empresas. el saldo de esta cuenta se actualizara por el periodo comprendido desde el último mes que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio que se trate. un domicilio fiscal. la cantidad que se obtenga al restar el resultado fiscal del ejercicio.

El impuesto que pagan estas personas que tributan en el régimen simplificado. 22 . este queda exento de pagar el impuesto. Las personas que tributan en este régimen son las que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. ya que si los ingresos obtenidos en el ejercicio son menores o igual al total de 200 salarios mínimos general vigentes dentro del área geográfica del contribuyente. así como las sociedades cooperativas que se dediquen exclusivamente al auto trasporte terrestre de pasajeros o de carga. es impuesto que se determinara aplicando la tasa del 28% y que se podrá reducir al 25% cuando se trate de personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. pesca y las empresas integradoras. la ley del impuesto sobre la renta regula que pueden ser deducibles y pueden sumar este a la cuenta de utilidad fiscal neta que se obtenga dentro del ejercicio fiscal. ganaderas. siempre que estas los ingresos obtenidos por estas actividades representen cuando menos el 90% del total de sus ingresos. Este régimen realmente es muy benéfico para las personas que cumplen con los requisitos que la ley establece para poder tributar en él. silvícolas o ganaderas.CONCLUSIÓN. silvícolas. Tratándose de uniones de ejidos o comunidades.

Son pequeños contribuyentes las personas físicas que se dediquen al comercio. un monto equivalente a geográfica del contribuyente. aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte al disminuir el total de los ingresos que obtengan en el mes efectivo. Las personas que tributen en este régimen calcularan el impuesto. y que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general. cuatro veces el salario mínimo general del área 23 . siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año anterior no hayan excedido de dos millones de pesos. en bienes o en servicios. ganaderas. Los pequeños contribuyentes que paguen una cuota fija integrada a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligación de entregar a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por operaciones iguales o menores a cien pesos. industria. transporte. pueden optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta como pequeños contribuyentes.RESUMEN. actividades agropecuarias. que les corresponde.

representación. QUIÉNES NO PUEDEN TRIBUTAR COMO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. y el resultado se multiplica por 365 días. actividades agropecuarias. que obtengan ingresos por comisión. y que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general. industria. ya que en su lugar pueden tributar en el régimen Intermedio o en el régimen de Actividades Empresariales. consignación. que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos fiscales. No pueden tributar en el régimen de Pequeños Contribuyentes las personas Físicas. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Si la cantidad obtenida excede dicho monto. y que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía importada durante el año. podrán tributar como pequeños contribuyentes si pagan por concepto de ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisición de dichas mercancías. distribución o espectáculos públicos. siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año anterior no hayan excedido de dos millones de pesos. 24 . ganaderas. agencia. **Artículo 137 párrafo quinto. correduría. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje.** *Articulo 137 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses. pueden optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) como pequeños contribuyentes. transporte.RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. para calcular el límite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos entre el número de días que comprenda el periodo.* Este régimen es opcional. mediación. Son pequeños contribuyentes las personas físicas que se dediquen al comercio. en el año siguiente no se puede tributar como pequeño contribuyente.

puede expedirse como comprobante simplificado la copia de la parte de los registros de auditoría de dichas máquinas (tickets) en la que aparezca el importe de la operación de que se trate. Artículo 27 del CFF.  Lugar y fecha de expedición. **Articulo 139 de la ley del ISR. De igual forma cuando dejen de tributar en este régimen deberán presentar el aviso correspondiente ante autoridades fiscales. *Artículo 138 de la ley del ISR. un monto equivalente a cuatro veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Estas notas deberán cubrir los siguientes requisitos:  Impreso el nombre.** Presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales a más tardar el 31 de marzo del ejercicio en que comience a tributar en este régimen. * Tendrán también la obligación de solicitar su inscripción en el Registro Federal del Contribuyente. Los pequeños contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar los originales. dentro del mes siguiente en que suceda este supuesto. debe señalarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los comprobantes. que les corresponde. domicilio fiscal y RFC de quien las expide. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento. aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte al disminuir el total de los ingresos que obtengan en el mes efectivo. Las personas que tributen en este régimen calcularan el impuesto. 25 . o dentro del primer mes siguiente al del inicio de operaciones.  Importe total de la operación en número o en letra. en bienes o en servicios.OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR.  Impreso el número de folio. Cuando se utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos de registro fiscal autorizados. Artículos 16 y 17 del CFF.

138 de la ley del ISR. **Artículos 139-VII. cuyo salario no exceda de un salario mínimo general de su área geográfica elevado al año.  Presentar a más tardar el 15 de febrero del año siguiente declaración informativa de las personas a las que les hayan realizado pagos por salarios. 26 . * Deben solicitar y conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales (facturas) por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos. estos pagos tendrán el carácter de definitivos y se harán a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. Los pequeños contribuyentes que tengan trabajadores a su servicio deben cumplir con lo siguiente:  Retener y enterar mensualmente al SAT a través de los bancos autorizados el impuesto sobre la renta que corresponda a sus trabajadores.**  Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. Deben presentar declaraciones mensuales en las que se determinara y pagara el impuesto conforme a lo dispuesto en los artículos 137 y 138 de la ley del ISR. 113. Se puede dejar de cumplir con esta obligación hasta por tres trabajadores.  Pagar a sus trabajadores. el subsidio para el empleo. *Artículos 139. Artículo 20 del CFF. en su caso. 116 de la ley del ISR.Los pequeños contribuyentes que paguen una cuota fija integrada a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligación de entregar a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por operaciones iguales o menores a cien pesos.

se busca que no afecte en gran medida a su economía y para ello se crea este régimen. transporte. en el ejercicio inmediato anterior. En el régimen de pequeños contribuyentes tributan las personas físicas que se dediquen al comercio. 27 . ganaderas o que únicamente enajene bienes. Estas personas debido a que son pequeños contribuyentes y porque sus ingresos. al total de sus ingresos. están obligados a dar notas cuando la compra sea menor y deben guardar esas notas como comprobante de ingresos. Este régimen es en realidad un régimen para personas que cuentan con establecimientos pequeños y que sus ingresos son pocos y para que sea no perjudicial para ellos el pago del impuesto. agropecuarias. actividades.CONCLUSIÓN. Este impuesto se calculara al disminuir un monto equivalente al de cuatro veces el salario mínimo del área geográfica del contribuyente. industria. La tasa que se les aplica para la determinación de su impuesto es la del 2%. son aún muy pocos no están obligadas a expedir facturas. Estas personas pueden optar por tributar en este régimen siempre que sus ingresos no excedan de dos millones de pesos.

estos no tiene derecho a utilidades. inciso A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y también en el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. administradores y gerentes generales de la empresa. Los directores. los accionistas. etc). los trabajadores domésticos. trabajadores eventuales. siempre que no hayan trabajado más de 60 días. mismo que se calcula de acuerdo al artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. La Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho establecido en el artículo 123 fracción IX. 28 . Técnicos. Quienes presten servicios de forma Independiente (Profesionales. La PTU representa el 10% de las utilidades de las empresas que tienen trabajadores a su cargo.RESUMEN. artesanos.

*Subordinado: persona que se encuentra bajo las órdenes de otra. Trabajo Personal: No se requiere ningún Título Profesional. mediante el pago de un salario. inciso A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y también en el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. Ex trabajadores de planta: Tienen derecho a PTU con el número de días trabajados y el salario percibido durante el tiempo laborado en el ejercicio fiscal que se trate. Técnico ni conocimientos previos. En otras palabras un trabajo personal lo puede desempeñar cualquier persona común y corriente. Todos los trabajadores que desarrollen un trabajo personal subordinado.LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. Trabajadores eventuales (por contratos): Tendrán derecho a PTU cuando hayan trabajado un mínimo de 60 días durante el año de forma continua o discontinua. La PTU representa el 10% de las utilidades de las empresas que tienen trabajadores a su cargo. Se tiene que laborar de manera personal y subordinada a una persona física o moral para tener derecho a la PTU. Trabajo Personal Subordinado*: Lo mismo descrito anteriormente solo que está sujeto a las órdenes de un superior jerárquico en el organigrama de la empresa. TIENEN DERECHO A RECIBIR LA PTU. 29 . mismo que se calcula de acuerdo al artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). de acuerdo a lo siguiente: Trabajadores de planta: Independientemente de los días trabajados durante el año. ¿Que es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)? Primero que nada la Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho establecido en el artículo 123 fracción IX.

artesanos. Trabajadores de confianza: Tiene derecho a PTU con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponde al trabajador sindicalizado o de base de más alto salario dentro de la empresa. Quienes presten servicios de forma Independiente (Profesionales. etc). administradores y gerentes generales de la empresa. como salario máximo para calcular la PTU. NO tienen derecho a PTU. Técnicos. se considera éste ultimo salario aumentado en un 20%.* *Artículo 123-IX-a). de la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos. También se exceptúan de repartir utilidades a las empresas de nueva creación durante un número determinado y limitado de años. Los directores. 30 . los accionistas. los trabajadores domésticos.Ex trabajadores eventuales: Tiene derecho a PTU si laboraron un mínimo de 60 días continuos o discontinuos durante el año que se trate. trabajadores eventuales. siempre que no hayan trabajado mas de 60 días.

CONCLUSIÓN. son las que se les exceptúa del pago de las utilidades durante los primeros dos años después de la creación. la cual la debe repartir el patrón cada año. Las personas que están bajo la dirección de un patrón son los que tengan derechos a participar en las utilidades de las empresas. de las ganancias que se obtengan se determina el porcentaje de acurdo a la capacidad económica de la empresa obligada. son los que determinaran el porcentaje de las utilidades con previo estudio de la economía nacional. Los trabajadores tiene derecho a las utilidades de la empresa. en conjunto con patrones y trabajadores y un miembro del gobierno federal. También los trabajadores que presten sus servicios por un tiempo de un mes o menos no tiene derecho a las utilidades de las empresas y los trabajadores que presten servicios de manera independiente tampoco tendrán derecho de las utilidades. También la ley prevé que las empresas que sean de reciente creación y que están apenas consolidado su economía. 31 . La comisión de nacional.

00 ya sea en lo individual o en conjunto. en crédito. Están obligados al pago del impuesto sobre la renta. las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo.000. en bienes. en las declaraciones del ejercicio los préstamos. siempre que estos excedan de los 600. en servicios o de cualquier otro tipo. 32 . También están obligadas. obtenidos dentro del ejercicio. Las personas residentes en México están obligadas a informar. los donativos y los premios. las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país atreves de un establecimiento permanente. No pagaran impuesto sobre la renta por las prestaciones que reciban los trabajadores distintos del salario mínimo general en el área geográfica.RESUMEN. así como por remuneraciones por tiempo extraordinario o de la prestación de servicios en días de descanso. para su región.

siempre que estos excedan de los 600.IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. los donativos y los premios. 33 . de la ley del ISR. en crédito. También están obligadas. en bienes o servicios. que provengan de crédito o de préstamos otorgados a residentes en México. en bienes. Estos deben ser informados a las autoridades fiscales a través de los medios y formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria. considerando como la ganancia. obtenidos dentro del ejercicio. LO QUE CONSIDERAN INGRESOS. pagaran este impuesto por todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de sus riquezas. y obtengan ganancia cambiaria derivada de la facturación** de dicha moneda. en moneda extranjera. * INFORMACIÓN DE PREMIOS SOBRE PRÉSTAMOS. DONATIVOS Y PREMIOS. Cuando las personas tengan deudas o créditos.000. Las personas residentes en México están obligadas a informar. Los ingresos son los percibidos en efectivo. **Artículo 106 párrafo sexto. Los intereses que perciba el acreedor. Las personas residentes en México.00 ya sea en lo individual o en conjunto. las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo. *Artículo 1-I de la ley del ISR. en las declaraciones del ejercicio los préstamos. en servicios o de cualquier otro tipo. SUJETOS. Están obligados al pago del impuesto sobre la renta. las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país atreves de un establecimiento permanente.

para su región. que se concedan. políticos o religiosos o a los de enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia. siempre que los estudios cuenten con validez oficial. Siempre que este no exceda de quince veces el salario mínimo general vigente en el área geográfica del trabajador. actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social. haberes de retiro. pensiones. Artículos: del 66 al 68. **Artículo 109-I de la ley del ISR. *Artículo 109-II de la ley del ISR. guarderías infantiles. Las percibidas con motivo de subsidio por incapacidad. del 88 al 93 de la Ley Federal de Trabajo. Los percibidos con motivo de reembolso de gastos médicos. hospitalarios y de funeral que se concedan de manera general al trabajador.*** La entrega de las aportaciones a la subcuenta de vivienda. 73.* Por las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. así como por remuneraciones por tiempo extraordinario o de las prestación de servicios en días de descanso. ***Articulo 8 párrafo quinto de la ley del ISR. 34 . EXENCIONES. así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro. Los rendimientos de bienes entregados en fideicomisos.LO QUE NO SE CONSIDERA INGRESO. ** Por las jubilaciones. Artículos del 473 al 477. 488-VI de la Ley Federal de Trabajo. dentales. Las prestaciones de seguridad social que presten las instituciones públicas. provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la de retiro en edad avanzada por cesantía y vejez. No pagaran impuesto sobre la renta por obtención de los siguientes ingresos: Por las prestaciones que reciban los trabajadores distintas del salario mínimo general en el área geográfica. becas educacionales para los trabajadores o para sus hijos. cuando estos se destinen únicamente establecimientos a fines científicos. o a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus descendientes en línea. a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.

artístico o literario que se abierto al público en general. * Las gratificaciones que reciban los trabajadores durante un año y que estos no excedan de 30 días del salario mínimo general vigente y la participación de las utilidades de la empresa equivalente a 15 días de salario mínimo. retiro e indemnizaciones de estas personas. por conceptos de primas de antigüedad. 35 . Los ingresos percibidos por concepto de alimentos por las personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimenticios. Artículos 50 y 162 de la Ley Federal de Trabajo. Los ingresos que reciban por herencia o legado.Las que se obtengan al momento de la separación de las personas que están sujetas a una relación laboral. Por los premios obtenidos por motivos de un concurso científico. **Articulo 308 del Código Civil Federal.** *Articulo 112 y 113 de la ley del ISR.

Las personas físicas tienen la obligación de pagar impuestos.CONCLUSIÓN. Las personas que se dedican a realizar trabajos independientes también tienen la obligación de pagar impuestos por las actividades que realicen y de acuerdo a lo que disponga la ley del impuesto sobre la renta. 36 . Los impuestos. ya sea por tener un trabajo bajo la dirección de un patrón. en el caso de los trabajadores que están bajo la dirección de un patrón. este tendrá la obligación de retener el impuesto para que así lo pueda declarar ante las oficinas de administración tributaria. por realizar actividades empresariales o por adquirir bienes. Los impuestos que se pagan son diversos de acuerdo a la actividad que realices. al valor agregado. el impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles y el impuesto a automóviles nuevos es un impuesto que se traslada a los que adquieren productos gravados con este impuesto son los que pagaran este impuesto y el que distribuya estas mercancías será quien hará la declaración ante las oficinas autorizadas.

en consecuencia. o cuando tengan un establecimiento permanente en el país. nacionales y extranjeras. Las personas físicas residentes en México. entre otras causas. Los extranjeros residentes en el extranjero deben pagar el ISR cuando obtengan ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en México. Se consideran residentes en nuestro país. a las personas físicas. que hayan establecido su casa habitación en México. por su nacionalidad. aun cuando sean de nacionalidad extranjera tributarán como cualquier persona física nacional residente en México. domicilio. por los ingresos que deriven de dicho establecimiento. Para fines fiscales. o sede de operación. 37 . deben cumplir con las obligaciones que correspondan al régimen por el cual perciben dichos ingresos.RESUMEN. residencia. Los extranjeros que sean residentes en México y que perciben ingresos en nuestro país se consideran contribuyentes y tributan de la misma manera que los nacionales. son extranjeros las personas físicas o las personas morales que se rigen por la legislación de otro país.

* Tratándose de impuestos por salario y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. de la ley del impuesto sobre la renta. siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales.00. 38 .000. Cuando estos ingresos excedan de la cantidad antes mencionada se les aplicara la tasa del 30%. Se exceptúan del pago del ISR. *Articulo 179 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta. los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo en bienes. ***Articulo 180-II-III. en servicios o en crédito provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio mexicano. en un periodo de doce meses.*** INGRESOS EXENTOS. se considera fuente de riqueza cuando el servicio se preste en el país. los ingresos por honorarios pagados por residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el país o que teniéndolo el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento.00 en el año que se trate. consecutivos o no. cuando los ingresos obtenidos excedan el señalado en el párrafo anterior y que no sean superiores a 1000.IMPUESTO DE LA RENTA A LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. Están obligados a pagar el impuesto sobre la renta.** La tasa que se aplicara es del 15%.900. ** Articulo 180 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta. Quedan exentos los que obtengan un total de 125.

INGRESOS POR HONORARIOS.* INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES. es decir. Se consideran ingresos por honorarios. de canto. informáticos. *Artículo 183 de la ley del impuesto sobre la renta. tales como médicos. el contribuyente que obtenga los ingresos los calculará y pagará mediante declaración que presente dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. y en general por conceder el uso goce temporal y demás derechos sobre un bien inmueble. los percibidos por prestar servicios profesionales independientes. contables. Se consideran ingresos por arrendamiento. de ingeniería. 39 .FORMA EN QUE SE PAGA EL ISR. de música. financieros. que no haya una relación laboral. de arquitectura. y se pagara por medio de declaración ante las oficinas autorizadas. las cantidades que obtiene un residente en el extranjero por rentar. Este se calculara aplicando la tasa del 25%. artísticos. de diseño. incluso cuando se deriven de la venta o cesión de los derechos mencionados. se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país. Cuando la persona que haga los pagos no esté obligada a retener el ISR. deportivos. de administración. El ISR se paga mediante retención que efectúe la persona que hace los pagos. entre otros. siempre que dichos bienes se encuentren ubicados en territorio nacional. Tratándose de ingresos por honorarios. siempre que dichos servicios no se presten de manera subordinada. quien a su vez lo debe enterar al SAT a través de los bancos autorizados.

o por tener algún empleo dentro del territorio nacional. Este impuesto es por concepto de ingresos que obtengan los extranjeros dentro del territorio nacional ya sea por algún establecimiento que tengan en nuestro país. se tiene la obligación de pagar el impuesto. 40 . aun cuando la persona que obtenga dichos ingresos resida en el extranjero. Cuando enajene bienes en nuestro país y por ellos obtenga ingresos. y por todos los demás ingresos que obtengan y que estos provengan de territorio mexicano.CONCLUSIÓN. Las personas que sean extranjeras y que residan en nuestro país también tienen la obligación de pagar impuestos como si estos fueran de nuestro país se les aplicara la misma tasa y tendrán la obligación de presentar declaración ante las oficinas autorizadas para tal efecto.

RESUMEN.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El Impuesto al Valor Agregado es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Están obligados al pago del impuesto al valor agregado las personas físicas y morales, que enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, importen bienes o servicios dentro del territorio nacional. Están obligados a efectuar la retención los contribuyentes que sean instituciones de crédito que adquieran bienes por pago de deuda, las personas morales que reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes, que adquieran desperdicios para ser utilizados como

insumos de actividad industrial o para comercialización, reciban servicios de autotransporte.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
SUJETOS. Están obligados al pago del impuesto al valor agregado las personas físicas y morales, que enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, importen bienes o servicios dentro del territorio nacional. TASA. Este impuesto se calculara aplicando la tasa del 16%. Se aplicara la tasa del 11% tratándose de las regiones fronterizas.* TRASLACIÓN DEL IMPUESTO. El contribuyente traslada el impuesto a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. El cual deberá ser en forma expresa y por separado. Este traslado lo hace el contribuyente a dichas personas. OBLIGACIÓN DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO. Están obligados a efectuar la retención los contribuyentes que sean instituciones de crédito que adquieran bienes por pago de deuda, las personas morales que reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes, que adquieran desperdicios para ser utilizados como

insumos de actividad industrial o para comercialización, reciban servicios de autotransporte. ACREDITACIÓN DEL IMPUESTO. El acreditamiento del impuesto consiste en restar el impuesto, de la cantidad que resulte de aplicar la tasa que corresponda. Los requisitos que deben cumplir son, que el impuesto corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de las importaciones, que el impuesto retenido y enterado podrá ser acreditado en la declaración del pago mensual.
*Articulo 2 primer párrafo de la Ley Impuesto al Valor Agregado.

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OBLIGACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES. Los que están obligados al pago de este impuesto deberán: Llevar una contabilidad y efectuar la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las diferentes tasas.* Tratándose de comisionistas realizar la separación delas actividades que lleven a cabo. Expedir comprobantes, desglosando el IVA. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales información

correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto.

*Artículo 32-I de la Ley Impuesto al Valor Agregado.

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en el momento en que un tercero adquiera algún producto grabado este lo desglosara del costo del producto y al final hará la suma total incluido el impuesto y el valor del producto. lo pagamos todos los ciudadanos. es la que tiene la obligación de retener el impuesto. Los productos de la canasta básica son los que están exentos del pago de este impuesto.CONCLUSIÓN. El Impuesto al Valor Agregado. este se encuentra grabado en los productos que adquirimos a diario por lo tanto todos lo pagamos. 44 . es decir. Este impuesto es un impuesto que se traslada a un tercero. que la persona que declara el pago de este impuesto. ya que son alimentos esenciales para el sustento del ser humano.

alcoholes. Los pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaración anual. El impuesto se calculara aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento. Igual que el IVA es un impuesto indirecto. entre otros bienes principalmente. La tasa que se les aplicara será dependiendo de que productos importen o enajenen. en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes y el contribuyente sólo lo reporta al SAT.RESUMEN. cerveza y tabacos. Se paga por la producción y venta o importación de gasolinas. 45 . la tasa que para cada bien o servicio establece esta ley.

L se le aplicara el 30%. Con una graduación de más de 20° G. Igual que el IVA es un impuesto indirecto. se le aplicara el 50%. Sujetos. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. con una graduación hasta de 14°G. alcoholes. El impuesto se calculara aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento. Puros y otros tabacos labrados. 50% Cigarros 160%. Cuando tengan una graduación alcohólica de más de 14° hasta 20°G. la tasa que para cada bien o servicio establece esta ley. 160%. en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT. En la enajenación o en la importación de los siguientes bienes se le aplicara la tasa del: A las bebidas alcohólicas. 46 . entre otros bienes principalmente. alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.L. Los pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaración anual. polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes.* *Artículo 2 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio. cerveza y tabacos. Alcohol.L se le aplicara 25%. 30.IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.4%. Se paga por la producción y venta o importación de gasolinas. Tasa. así como concentrados. Bebidas energetizantes. 25%.

efectuar la separación de las operaciones. Dar comprobantes donde se realice el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en la ley.* *Artículo 19 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio. la lista de precios de venta por marca y presentación. 47 . Los contribuyentes tienen obligación de: Llevar la contabilidad.OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Los productores e importadores de cigarros deberán registrar ante las autoridades fiscales. desglosadas por tasas.

ya que son productos que no son necesarios para la subsistencia de los seres humanos. en polvo o en concentrado. con estos ingresos se dan cursos y capacitaciones a jóvenes y adultos para prevenir las adicciones. 48 . Este impuesto es un impuesto que se paga ante las oficinas autorizadas para tal efecto la tasa aplicada se establecerá conforme a la ley. El pago del impuesto especial sobre producciones y servicios es aplicado a personas que se dediquen a la importación o distribución de productos como son las bebidas alcohólicas. como son algunos alimentos y vestido.CONCLUSIÓN. sino que causan algún tipo de adicción a ellos. Estos impuestos son más altos que los grabados en productos. el alcohol y las bebidas energetizantes ya sea en líquido.

Las aportaciones de seguridad social y los depósitos a la cuenta de ahorro del trabajador no serán tomados en cuenta para calcular de este impuesto. Los sujetos que tengan que pagar este impuesto tendrán la obligación de proporcionar datos para la inscripción en el RFC. Es objeto de este impuesto la realización de pagos por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado a un patrón. prestado dentro del territorio nacional. 49 . solicitar constancias de remuneraciones.RESUEMEN. de retenciones efectuadas y el monto del impuesto local a los ingresos por salario.

Habitación. *Articulo 50 . Es objeto de este impuesto la realización de pagos por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado a un patrón. Primas. Las aportaciones que el patrón otorgue a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas de seguro de retiro. Percepciones. pero si se constituye de forma diversa o puede el trabajador retirarlo mas de dos veces al año. forma parte de la base de este impuesto. Gratificaciones. prestado dentro del territorio nacional. El ahorro cuando se entregue por un depósito de cantidad igual del trabajador y de la empresa.IMPUESTO SOBRE LAS EROGACIONES POR REMUNERACIÓN AL TRABAJO PERSONAL PRESTADO BAJO LA DIRECCIÓN Y DEPENDENCIA DE UN PATRÓN. tales como las herramientas. ropa. No tomaran en cuenta para el cálculo de este impuesto en los siguientes casos: Los instrumentos de trabajo. Comisiones. Prestaciones en especie. entre otros. Alimentación.* Para estos efectos quedan comprendidos los realicen por los siguientes conceptos: Cuota diaria.

* 51 . solicitar constancias de remuneraciones. y las despensas cuando no se proporcionen gratuitamente al trabajador. la habitación. Los sujetos que tengan que pagar este impuesto tendrán la obligación de proporcionar datos para la inscripción en el RFC. La alimentación. Las cantidades aportadas para fines de sociales. de retenciones efectuadas y el monto del impuesto local a los ingresos por salario.Las aportaciones al instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa. OBLIGACIÓN DE LOS SUJETOS.

CONCLUSIÓN. para que el patrón realice sus declaraciones ante las oficinas autorizadas. 52 . Los que pagan este impuesto son las personas físicas que realizan un trabajo subordinando. Este impuesto no lo paga directamente el trabajador sino que el patrón tiene la obligación de retener al trabajador el importe por concepto de este impuesto. ni al salario percibido por concepto de horas extras o de trabajo durante periodo vacacional. Este impuesto solo se le aplica al salario base del trabajador no se podrá aplicar a bonos que reciba el trabajador por su desempeño.

Se consideran ingresos por adquisición de bienes. Los contribuyentes cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual. la donación. Están obligados a pagar este impuesto las personas físicas y morales que adquieran bienes inmuebles o que obtengan ingresos por bienes inmuebles. 53 . la adquisición por prescripción.RESUMEN. las construcciones. con excepción del impuesto sobre la renta. Las personas que obtengan ingresos por adquisición de bienes podrán efectuar las deducciones. instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. las contribuciones locales y federales. El pago provisional se hará mediante declaración que presentaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. el monto que resulte de aplicar la tasa del 20%.

Se consideran ingresos por adquisición de bienes. la adquisición por prescripción. las contribuciones locales y federales. la donación. antes de que se celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estas circunstancias. Están obligados a pagar este impuesto las personas físicas y morales que adquieran bienes inmuebles o que obtengan ingresos por bienes inmuebles. La cesión de derechos del comprador o del futuro comprador. siempre que sean inmuebles propiedad de los cónyuges. aun cuando la transferencia de ésta opere con posterioridad. el monto que resulte de aplicar la tasa del 20%. El pago provisional se hará mediante declaración que presentaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. la que ocurra por causa de muerte y la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. con excepción del impuesto sobre la renta. Los contribuyentes cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual. incluyendo la donación. Adquisición: Todo acto por el que se transmita la propiedad. con excepción de las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal. 54 .IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. Las personas que obtengan ingresos por adquisición de bienes podrán efectuar las deducciones. OBJETO. las construcciones. en los dos que anteceden.* *Artículo 152 de la ley del impuesto sobre la renta. respectivamente. cuando el futuro comprador entre en posesión de los bienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de él. La compraventa en la que el vendedor se reserve el dominio. instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles. La promesa de adquirir.

Se entiende por automóvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante. Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos. La tasa que se le aplicara será de acuerdo al precio del automóvil siempre que este sea nuevo. al año modelo en que se efectúe la importación. ensamblador o por el distribuidor autorizado. enajenen automóviles nuevos de producción nacional.RESUMEN. o a los 10 años modelo inmediato anteriores. 55 . las personas físicas y las morales que realicen las actividades. Los automóviles a que se refiere esta fracción son los que corresponden al año modelo posterior al de aplicación de la Ley.

la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y $207.01 Límite superior $ 206. Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos. **Articulo 3 de la ley del impuesto sobre automóviles nuevos. sin embargo.389.76 6.37 248.IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS. como sucede en el IVA. se reducirá del monto del impuesto determinado.787.0 10. % 206. por lo que se concluye que no es impuesto trasladado.0 5.01 2.0 17. Importen en definitiva al país automóviles. o a los 10 años modelo inmediato anteriores. forma parte del precio y quien lo debe enterar es el contribuyente a la autoridad correspondiente.787. al año modelo en que se efectúe la importación. las personas físicas y las morales que realicen las actividades.* Es un impuesto indirecto al consumo.209. enajenen automóviles nuevos de producción nacional.96 372.36 0.00 4.** *Artículo 1 de la ley del impuesto sobre automóviles nuevos.769. ensamblador o por el distribuidor autorizado.58 22.991. aunque la LISAN no lo señale claramente. $ Tasa para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.57 289. Los automóviles a que se refiere esta fracción son los que corresponden al año modelo posterior al de aplicación de la Ley.96 289.76 10. 56 .57 248.97 372.29 En adelante Si el precio del automóvil es superior a $207.787.0 15.373. La tasa que se aplicara es dependiendo del precio del automóvil de acuerdo a la tabla siguiente: Límite inferior $ 0.373.991.49.349.584.0 Cuota fija.49. Se entiende por automóvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante.389. llama la atención que la propia ley no establezca que el impuesto deba trasladarse al consumidor en forma expresa y por separado. ya que el impuesto lo paga el consumidor.139.

* *Artículo 8 de la ley de impuesto a automóviles nuevos. no exceda de la cantidad de $65. mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. fracción I. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará el factor de actualización en el Diario Oficial de la Federación dentro de los tres primeros días de enero de cada año. se actualizará en el mes de enero de cada año. en los términos de la legislación aduanera. 57 . Concepto de automóviles compactos: Se consideran automóviles compactos de consumo popular. aquellos cuyo precio de enajenación. o con los tratados o acuerdos internacionales suscritos por México. que su motor sea de fabricación nacional y que posea una capacidad para transportar hasta 5 pasajeros.000. de la Ley Aduanera. En la importación de vehículos en franquicia. en los siguientes casos: En la exportación de automóviles con carácter definitivo. de conformidad con el artículo 62.00. En la enajenación al público en general de automóviles compactos de consumo popular.No se pagará el impuesto establecido en esta Ley. incluyendo el impuesto al valor agregado. El precio a que se refiere el párrafo anterior. siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general. aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización.

58 . de esta forma. El impuesto sobre automóviles nuevos es un impuesto que pagan las personas físicas y morales que adquieran o que se dediquen a la venta o importación de los automóviles nuevos. Este impuesto se graba dependiendo del precio que tenga el automóvil. es como se le da el porcentaje. Este impuesto se paga siempre que el automóvil sea nuevo y que no marquen kilometraje recorrido.CONCLUSIÓN.

RESUMEN. La Secretaría determinará una cuota compensatoria con base en el margen de discriminación de precios o de subvenciones obtenido con base en la mejor información disponible a partir de los hechos de que se tenga conocimiento. 59 . aquellas que se aplican a las mercancías importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de origen. La importación en condiciones de discriminación de precios consiste en la introducción de mercancías al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal. Cuotas compensatorias.

o Cuando los productores no hayan realizado exportaciones del producto objeto de investigación durante el período investigado. aquellas que se aplican a las mercancías importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención* en su país de origen. 60 . o presenten información o pruebas incompletas. Cuotas compensatorias. especialmente la que se recibe del Estado.IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR Y LAS CUOTAS COMPENSATORIAS. dichos márgenes individuales servirán de base para la determinación de cuotas compensatorias específicas. **Articulo 30 de la ley de comercio exterior. o Cuando los productores no presenten la información requerida en tiempo y forma.** La Secretaría calculará márgenes individuales de discriminación de precios o de subvenciones para aquellas productoras extranjeras que aporten la información suficiente para ello. una entidad o una institución como ayuda económica para realizar una obra o para su mantenimiento. ***Artículo 64 de la ley de comercio exterior. en los siguientes casos: Cuando los productores no comparezcan en la investigación. entorpezcan significativamente la investigación.*** * Subvención: cantidad de dinero que recibe una persona. lo cual no permita la determinación de un margen individual de discriminación de precios o de subvenciones. incorrectas o que no provengan de sus registros contables. La Secretaría determinará una cuota compensatoria con base en el margen de discriminación de precios o de subvenciones obtenido con base en la mejor información disponible a partir de los hechos de que se tenga conocimiento. La importación en condiciones de discriminación de precios consiste en la introducción de mercancías al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal.

Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o deportados. las siguientes mercancías: Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales. Las que importen los residentes de la franja fronteriza para su consumo personal. siempre que formen parte de su patrimonio.* *Artículo 71 de la ley de comercio exterior. de salud pública o de servicio social. Las demás que autorice la Secretaría. de investigación. previa autorización de la Secretaría. Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales. de enseñanza. 61 . que los mismos hayan usado durante su residencia en el extranjero. que importen organismos públicos.No están sujetas al pago de cuota compensatoria o medida de salvaguarda. así como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta.

en el caso de discriminación de precios. Las cuotas serán equivalentes. y en el caso de subvenciones. 62 .CONCLUSIÓN. Las Cuotas Compensatorias son aranceles que se aplican a las mercancías importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de origen. Las cuotas compensatorias se establecen cuando es necesario impedir la concurrencia al mercado interno de mercancías en condiciones que impliquen prácticas desleales de comercio internacional. conforme a lo establecido en la Ley de Comercio Exterior. al monto del beneficio y podrán tener el carácter de provisionales o definitivas. a la diferencia entre el valor normal y el precio de exportación. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la encargada del cobro de las cuotas a las personas físicas o morales. así como para contrarrestar los beneficios de subsidios a los productores o exportadores del país exportador. que estén obligadas al pago de las mismas.

RESUMEN. en las oficinas que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 63 . Ley. cuando se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en esta Ley. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. se pagarán por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación. se proporcione total o parcialmente por los particulares. deberán disminuirse el cobro del derecho que se establece por el mismo en la proporción que represente el servicio concesionado o prestado por un particular respecto del servicio total Las personas físicas y las morales pagarán los derechos que se establecen en la Ley Federal de Derechos. excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados y en este último caso. Los derechos que establece esta Ley.

así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. salvo en el caso de dichos cobros tengan un carácter racionalizador del servicio. goce. Los derechos por la prestación de servicios que establece esta Ley deberán estar relacionados con el costo total del servicio. Los derechos que establece esta Ley. incluso el financiero. Cuando se concesione o autorice que la prestación de un servicio que grava esta Ley. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. en las oficinas que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Cuando no se compruebe que el pago de derechos se ha efectuado previamente a la prestación del servicio o del uso. explotación o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Federación. se pagarán por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.LOS DERECHOS. salvo los casos en que expresamente se señale que sea posterior. 64 . deberán disminuirse el cobro del derecho que se establece por el mismo en la proporción que represente el servicio concesionado o prestado por un particular respecto del servicio total.* Las personas físicas y las morales pagarán los derechos que se establecen en la Ley Federal de Derechos. se proporcione total o parcialmente por los particulares. goce o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Federación y se trate de derechos que deban pagarse por *Articulo 1 de la Ley Federal de Derecho. cuando se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en esta Ley. El pago de los derechos que establece esta Ley deberá hacerse por el contribuyente previamente a la prestación de los servicios o previo al uso. excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados y en este último caso.

65 . explotación o aprovechamiento del bien de que se trate. Deberá suspender el servicio o interrumpir el uso. Cuando el pago de derechos deba efectuarse de forma periódica o en una fecha posterior al inicio de la prestación del servicio o del otorgamiento del uso. uso. Cuando no se presente la copia de la declaración o una vez recibida la misma se observe que el pago del derecho de que se trate no se efectuó por la totalidad de la cuota que corresponda. Una vez transcurrido el plazo a que se refiere la fracción anterior.anticipado. el contribuyente deberá presentar copia de la declaración del pago de derechos de que se trate ante la dependencia encargada de la prestación de los servicios o de la administración de los bienes del dominio público de la Federación dentro de los plazos que se señalan en esta Ley. sin perjuicio de otros procedimientos de aclaración que se señalen en esta Ley. efectúe la aclaración correspondiente o de haberla presentado subsistan las diferencias. si el contribuyente no hubiere presentado la declaración o aclaración declaración o. explotación o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Federación. goce. * *Articulo 3 de la Ley Federal de Derechos. el servicio. la dependencia procederá como sigue: Requerirá al contribuyente para que en un plazo no mayor a 10 días presente copia de la correspondiente. en su caso. en su caso. a fin de que éste último realice la notificación del adeudo y. la dependencia de que se trate procederá a determinar los adeudos en el pago de los derechos y remitirá dicha determinación al Servicio de Administración Tributaria en los formatos y con los documentos que para tal efecto dicho órgano desconcentrado señale mediante reglas de carácter general. goce. el requerimiento de pago correspondiente. goce o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Federación no se proporcionará. por tratarse de servicios continuos o porque así se establezca.

lo pagas cuando acudes a un registro civil a realizar algún tramite ahí ellos tiene tarifas de precios que se aplican según el servicio que quieras. es así como se paga este impuesto. También lo pagas al tramitar algún pasaporte o para que te expidan constancias de residencia o por algún permiso que necesites. Este impuesto se paga al ser beneficiado con algún servicio público. 66 . es cuando se le aplica este impuesto.CONCLUSIÓN. Cuando una persona física hace uso de algún servicio publico o cuando acude a alguna de las dependencias descentralizadas de la administración federal. Este impuesto lo pagan las personas que se beneficien de manera directa con el servicio.

Los patrones son los que tienen la obligación de hacer sus declaraciones anuales por todas las retenciones efectuadas. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado. 67 . Las personas que presten sus servicios. y los que están obligados a retener este impuesto son los patrones o el patrón.RESUMEN.

intelectual o material independientemente del grado o técnica requerida por cada oficio. ELEMENTOS QUE ACREDITAN LA RELACIÓN LABORAL. la asistencia medica. mientras dure la relación laboral. ** Articulo 8 de la ley federal de trabajo. Salario: es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por sus labores. SUJETOS. representa la base del sustento material de los trabajadores y de sus familiares. por lo mismo es periódica y permanente. Trabajo: es la actividad humana.APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. 68 . el lugar donde se realiza el trabajo. y los que están obligados a retener este impuesto son los patrones o el patrón. la protección de los medios de subsistencia y los servicios necesarios para el bienestar individual y colectivo de los trabajadores y de sus familias. el tiempo para realizar el trabajo puesto por el patrón y la forma de realizar sus labores. ** *Articulo 3-II del código fiscal de la federación. Subordinación: hay subordinación cuando se tiene las siguientes características. garantizar el derecho a la salud.* La seguridad social tiene como finalidad. Las personas que presten sus servicios. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado.

El pago de aportación por seguridad social es el que retiene el patrón al trabajador que este laborando bajo sus órdenes. esta retención se aporta a instituciones encargadas de la seguridad social de los trabajadores. Esta cuota que aportan será utilizada para brindar protección médica a el trabajador y a su familia también se destinara parte de estas aportaciones a crear cursos y capacitaciones de prevención de riesgos de trabajo. 69 .CONCLUSIÓN.

que benefician en forma directa a personas Los sujetos obligados al pago de la contribución de mejoras. 70 . Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras públicas federales de infraestructura hidráulica construidas por dependencias o entidades de la Administración Pública Federal. físicas o morales.RESUMEN. son las personas físicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.

Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras públicas federales de infraestructura hidráulica construidas por dependencias o entidades de la Administración Pública Federal. así como la reparación.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. son las que permiten usar. sean superficiales o del subsuelo.* que benefician en forma directa a personas Los sujetos obligados al pago de la contribución de mejoras.El monto de los subsidios que se le destinen conforme al Presupuesto de Egresos de la Federación. las indemnizaciones que deban cubrirse y los gastos de valor financiamiento generados hasta el momento de la publicación del recuperable. 71 . distribuir o descargar aguas nacionales. **Articulo 2 de la ley de contribuciones de mejora por obras públicas federales e infraestructura hidráulica. supervisión e inspección de la obra o de operación. Las obras públicas. ampliación y modernización de las mismas. físicas o morales. explotar. sin incluir los gastos de administración.** La base de la contribución será el valor recuperable de la obra pública federal determinada y actualizada. aprovechar. se le disminuirá: a). explotar. *Articulo 1 de la ley de contribuciones de mejora por obras públicas federales e infraestructura hidráulica. El valor recuperable de la obra pública federal se integrará de la siguiente forma:  Con las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de las mismas. cuando pueden usar. conservación y mantenimiento para prestar el servicio de suministro de agua. terminación. aprovechar.  Al valor que se obtenga. distribuir o descargar aguas nacionales. son las personas físicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras públicas federales de infraestructura hidráulica. Se entiende que las personas se benefician en forma directa de las obras públicas federales. al utilizarse dichas obras..

Las amortizaciones del principal del financiamiento de la obra respectiva. c).Las recuperaciones por las enajenaciones de excedentes de predios expropiados o adjudicados que no hubieren sido utilizados en la obra. d). Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente a la fecha en que se publique el valor recuperable entre el respectivo índice que corresponda a cada uno correspondiente. se actualizarán por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país.. cooperaciones o aportaciones voluntarias.  Las erogaciones llevadas a cabo con anterioridad a la fecha en que se publique el valor recuperable de la obra y se ponga total o parcialmente en servicio la misma o beneficie en forma directa a algún contribuyente.* de los meses en que se realizó la erogación *Articulo 3 de la ley de contribuciones de mejora por obras públicas federales e infraestructura hidráulica.. efectuadas con anterioridad a la publicación del valor recuperable. para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar..b). 72 .El monto de las donaciones.

73 . Las contribuciones son un tipo de impuesto que beneficia a obras publicas.CONCLUSION. Las contribuciones de mejora son las cuotas que se pagan por concepto de uso de carreras y autopistas de nuestro estado este impuesto se utiliza para tener mejores servicios en materia de vías de comunicación. el cual se cobra por el uso de una obra publica y a su vez se destina para la construcción de otra que brinde igual beneficio a la sociedad.

cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformación industrial. restauración. público o mixto constituido por varios países. directa o indirectamente. 74 . Pesqueras: Incluyen la cría.GLOSARIO. Impuesto: son contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en situación jurídica de hacerlo. incluida la acuacultura. acabado de productos y la elaboración de satisfactores. así como la cría. así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial. Silvícola: Son las de cultivo de los bosques o montes. Ganadero: Consisten en la cría y engorda de ganado. cultivo. Subvención: La contribución financiera que otorgue un gobierno extranjero. cultivo. fomento y aprovechamiento de su vegetación y la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación Industrial: Las industriales entendidas como la extracción. así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos que no hayan sido objeto de transformación industrial. Agrícola: Comprenden las actividades de siembra. conservación o transformación de materias primas. conservación. a una empresa o rama de producción o a un grupo de empresas o ramas de producción y que con ello se otorgue un beneficio. aves de corral y animales. sus entidades. sus organismos públicos o mixtos. fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce. o cualquier organismo regional.

Empresa integradora: Se considera como Empresa Integradora de Unidades Productivas. 75 . pequeñas y medianas empresas. a toda persona moral que se constituye con el objeto de prestar servicios altamente calificados a sus asociados. así como para la realización de gestiones y promociones tendientes a modernizar y ampliar la participación de las micro.

2013.BIBLIOGRAFÍA. Derecho fiscal. 2013. Editorial ISEF. Ley de del impuesto especial sobre producciones y servicios. 76 . Editorial ISEF 2013. Cámara de diputados. Código fiscal de la federación. LEGISGRAFÍA. Ley de contribuciones de mejora. México 1991. Ley del impuesto al valor agregado. Dolores Beatriz chapoy. 2013. 2013 Ley federal del impuesto sobre automóviles nuevos. 2013. Ley de impuesto sobre la renta. Universidad Nacional Autónoma de México. Editorial ISEF. Editorial ISEF. Editorial ISEF. 2013 Ley de comercio exterior Cámara de diputados. Capitulo segundo.

Ley de contribución de mejoras por obras públicas federales de infraestructura hidráulica. 2013. 77 . Cámara de diputados.

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