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Cap.

1 Introducción

SIG sistema de información gerencial


El procesamiento de la información es una de las principales actividades de la sociedad. Una
porción significativa del trabajo y del tiempo del personal se gasta en la grabación, búsqueda y
eliminación de la información.

Una gran proporción de estos empleados son trabajadores del conocimiento sus deberes
implican la producción grupos de resultados de la información documentos, informes,
estudios, planes, etc. Los computadores se volvieron una parte esencial del procesamiento de
la información en las empresas a causa de la potencia de la tecnología y del volumen de datos
que deben ser procesados. La aplicación de los computadores al proceso de la información
comenzó en 1945 cuando el primer computador se programo para procesar nominas.

La amplia variedad de recursos computacionales para realizar el procesamiento de


transacciones para brindar apoyo a las decisiones gerenciales se clasifican de manera general
como el sistema de información gerencial o SIG.

El SIG es un concepto general más que un sistema en particular, algunas actividades del SIG
están altamente integradas con el procesamiento automático de datos mientras que otras se
diseñan para una actividad del conocimiento en particular o para la función de tomar
decisiones.

Definición del sistema de información gerencial


No existe la definición del término SIG, algunos autores utilizan una terminología alternativa
como sistema de procesamiento de la información, parte de información y decisiones, sistema
de información para el manejo de la información o simplemente sistema de información. Para
referirse al sistema de procesos de información basado en el concepto de que apoya las
funciones de operación, administración y toma de decisiones de una organización.

Una definición del SIG es un sistema integrado usuario maquina para proveer información que
apoya las operaciones de la administración y las funciones de toma de decisiones en una
empresa.

El sistema utiliza un equipo de computación y software, procedimientos manuales modelos


para el analista, la planeación, el control y la toma de decisiones y además una base de datos
donde las partes encajan en el diseño completo.

Un sistema información gerencial es:

 Un sistema integrado usuario-maquina


 Para suministrar información
 Para apoyar las operaciones, la administración y la toma de decisiones dentro de
una organización

El sistema utiliza:
 Equipo y software de computación
 Procedimientos manuales
 Planificación central, toma de decisiones y una base de datos

El SIG se describe como una estructura piramidal en la cual la parte inferior comprende la
información relacionada con el procesamiento de las transacciones, pregunta sobre su estado,
etc. El siguiente nivel comprende los recursos de información para apoyar las operaciones
diarios de control. El tercer nivel agrupa los recursos de del sistema de información para
ayudar a la planeación táctica y la toma de decisiones relacionadas con el control
administrativo, el siguiente mas alto comprende los recursos de información para apoyar la
planeación estratégica y la definición de políticas en los niveles mas altos de la información.

Cada nivel de procesamiento de la información puede utilizar los datos suministrados por los
niveles más bajos sin embargo también pueden introducirse nuevos datos por ejemplo parte
de la información de para apoyar la administración y toma de decisiones se suministra en base
a los datos que se obtuvieron del procesamiento de transacciones. Mientras que otra parte
puede provenir de los datos nuevos sobre las actividades externas a la organización.

Sistema usuario maquina basado en el computador


El concepto de un sistema usuario maquina implica que algunas tareas son mejor realizadas
por el hombre mientras que otras son muy bien hechas por la maquina. El usuario de un SIG es
una persona responsable del ingreso de datos, la introducción al sistema o por la utilización de
la información producida por el sistema, en muchos problemas el usuario y el computador
forman un sistema combinado con resultados que se obtienen atreves de un conjunto de
interacciones entre los dos.
Basado en el computador significa que el diseñador de un SIG deber tener conocimientos
acerca de computadores y de su uso en el procesamiento de la información. El concepto de
usuario-maquina significa que el diseñador debería entender tanto las capacidades del
humano como tanto los componentes del sistema y el comportamiento del ser humano como
usuario de la información.

Sistemas integrados
El SIG suministra la base para la integración del proceso de información en la organización, si
no existe integración de los procesos ni de mecanismos las aplicaciones individuales pueden
ser inconsistentes e incompatibles.

El primer paso de la integración de diversas aplicaciones del sistema de información es una


planeación de conjunto del sistema de información la integración del sistema de información
también se lleva a cabo atreves de estándares, lineamientos y conjuntos de procedimientos
definidos en las funciones del SIG.

Necesidad de una base de datos


Los datos son elementales son la materia prima para producir información, el concepto
implícito en una base de datos es que estos necesitan manipularse con el fin de estar
disponibles para el procesamiento y tener la calidad apropiada, este manejo de los datos
incluye tanto el software como la organización.

El software para crear y manejar una base de datos se denomina sistema de administración de
la base de datos

Utilización de modelos
Los datos necesitan procesarse y presentarse de tal manera que el resultado se dirija hacia la
decisión que se va a tomar.

Para lograr este procesamiento de datos elementales se basa en un modelo de decisión,


ejemplo. Una decisión sobre inversión realizada con gastos nuevos de capital. Es decir se
requieren múltiples enfoques para satisfacer una variedad de situaciones de decisión.

Así por ejemplo de problemas y clase de modelos de situaciones de decisión que se pueden
incluir en un SIG para ayudar al análisis del soporte de la toma de decisiones estándar.

Problemas Ejemplo de modelo


Cant. Inventario de seguridad Modelo que calcula la existencia de seguridad
bajo varios supuestos
Selección de personal Modelo de búsqueda de personal y
clasificación de alternativas
Tarifas de productos nuevos Modelo de presentación de productos
nuevos
Control de gastos Modelo de control de presupuestos
Modelo = Representación de la realidad.
El SIG y otras disciplinas académicas
Cuatro áreas académicas principales son de especial significación para el concepto del SIG,
contabilidad gerencial, investigación de operaciones, teoría de la administración y de la
organización y ciencia de la computación

Contabilidad gerencial
La contabilidad gerencial se la concibe constituida por dos áreas, la contabilidad financiera y la
contabilidad gerencial, la primera se relaciona con la medición del ingreso para periodos
específicos de tiempo (Informa de ingresos e informa de estados financieros al final de un
periodo “Hoja de balance”).

Los informes de la contabilidad financiera se orientan hacia los inversionistas. Como resultado
la contabilidad financiera tiene un uso limitado para las decisiones administrativas. El segundo
se refiere a la determinación de los costos importantes y a la ejecución de otros análisis útiles
para el control administrativo y para las decisiones gerenciales. Tiende a ser el centro de
preparación de presupuestos y análisis de desempeño basado en presupuestos.

La práctica organizacional actual mantiene el análisis de costos y de presupuestos dentro de


las funciones de la contabilidad gerencial y dentro de las funciones del SIG, el suministro de
datos y el soporte de modelos.

ingr esos

eegresos
gresos
estado d e resulatados
financiera utilidad
Contabilid ad
balan ce general
bala nce ac tivos (lo qu
a ctivos e se tiene)
q ue tiene )

gerenc ial
geren cial
pasivos (lo
(l o que se deb e)
de be)
presupues tos
presupue stos
costos

La investigación de operaciones
Es la aplicación del método científico de las técnicas de análisis cuantitativo a los problemas
administrativos algunos de sus conceptos clave son:

1. Énfasis en enfoques sistémicos para la resolución de problemas


2. Uso de los modelos matemáticos y de procedimientos matemáticos y estadísticos en el
análisis
3. Propone la búsqueda de decisiones optimas o políticas de decisión

El enfoque de sistemas para la solución de problemas y el empleo de modelos y algoritmos


computacionales para la solución de problemas y el empleo de modelos y algoritmos
computacionales para la solución de problemas generalmente se incorporan como
componentes del sistema de soporte a las decisiones del SIG

Objetivo: maximizar o minimizar.

Teoría de la administración y la organización


Puesto que el SIG es un sistema de soporte a las funciones organizacionales se basa en los
conceptos de organización, compartimiento organizacional, administración y toma de
decisiones. El campo de la administración y la teoría organizacional suministran muchos
conceptos importantes que son claves para el entendimiento de las funciones de un SIG en
una organización, algunos de estos conceptos son:

1. Teoría del comportamiento de la organización y de las personas en la toma de


decisiones
2. Motivación individual
3. Procesos en grupo y toma de decisiones en grupo
4. Técnicas de liderazgo
5. Procesos de cambio organizacional
6. Estructura organizacional y diseño

Ciencia de la computación
Es importante para las SIG por que cubre algoritmos, software y estructuras de datos. El
campo académico de los sistemas de información es una extensión de la teoría de la
administración y de la organización el énfasis en SIG está en la aplicación de las capacidades
técnicas que las ciencias de la computación hacen posibles

NOTA: El SIG pertenece a la teoría de la administración y organización

Cap. 2

Sistemas contables

La empresa
Es el organismo social integrado por elementos humanos técnicos y materiales cuyo objetivo
natural y principal es la obtención de utilidades o la prestación de servicios a la comunidad,
coordinadas por un administrador que toma decisiones en forma oportuna para la consecución
de los objetivos para los que fueron credos, para cumplir este objetivo la empresa combina
naturaleza, trabajo y capital.

Nota: La empresa privada como objetivo tiene que obtener utilidades mientras que la empresa
pública tiene por objetivo prestar servicios.

Clasificación
 Naturaleza de la empresa: En cuanto a su naturaleza se clasifican de acuerdo al ramo
de actividad que desarrollan
Comercial: Es el intermediario entre el proveedor y el consumidor
Industrial: Adquiere la materia prima y material directo y utiliza la maquinaria,
instalaciones, al ser humano y otros para transformar el material hasta obtener un
producto final para luego comercializar
Servicios: Es aquella que vende conocimientos técnicos o intelectuales, sirven de
intermediarios en las necesidades de la comunidad
 De su organización
Unipersonales: Que pertenecen a un solo dueño y este es responsable forma ilimitada
de todas las obligaciones sociales de su empresa
Sociedades Colectivas: Donde la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada
respecto a las obligaciones sociales de la empresa en cuanto a su denominación lleva
el nombre patronímico de uno o de algunos de los socios a la cual se le añade la
palabra y compañía (CIA).
Sociedad de responsabilidad Limitada: La responsabilidad de sus socios es limitada
hasta el monto de sus cuotas de capital respecto a todas las obligaciones sociales de la
empresa la razón social o denominación lleva el nombre patronímico de uno o de
algunos de los socios y se le añade la palabra sociedad de responsabilidad limitada SRL
o simplemente la palabra limitada.
Sociedad en Comandita Simple: Compuesta de dos clases de socios, los socios
colectivos o gestores y socios comanditarios, estos últimos aportan solamente capital.
Los socios gestores o colectivos responden en forma solidaria y mancomunada de
todas las obligaciones de la entidad mientras que la responsabilidad de los socios
comanditarios es limitada hasta el monto de sus aportes. La denominación o razón
social estará formada por el nombre patronímico de uno o algunos socios colectivos
añadiendo la palabra sociedad en comandita simple o SCS.
Sociedad en Comandita por Acciones: Tiene características similares a la anterior con
la excepción que el capital comanditario está representado por acciones. La
denominación lleva el nombre patronímico de uno o algunos socios añadida la palabra
sociedad en comandita simple por acciones o SCA.
Sociedades Anónimas: Son sociedades de capital el mismo que está representado por
acciones de capital, la responsabilidad de los socios es limitada hasta el numero de
acciones que estos poseen, en la denominación lleva referida al objeto principal,
seguido de la palabra sociedad anónima o SA.

Definición de Contabilidad
Es un sistema de información basado en principios, normas y procedimientos para registrar en
forma ordenada los hechos económicos y financieros de la gestión empresarial para emitir los
estados financieros, analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa
que permita tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. Para Leandro
cañibano (ciencia). La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por
objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de
la realidad económica en términos cualitativos a todos los niveles organizativos mediante la
utilización de un método especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas con el fin
de facilitar las decisiones financieras externas y las de planificación y control internos. Para
Enrique Fowler Newton (técnica) la contabilidad parte integral del sistema de información den
ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite obtener información la
composición y _____________ de dicho ente, los vienes de propiedad de terceros en poder del
mismo y ciertas contingencias, dicha información debería ser de utilidad para facilitar las
decisiones de los administradores del ente y de los terceros que interactúan con el así como
para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y del ente.

Nota: Una ciencia es absoluta, una técnica es la implementación de carácter legal.

Objetivos e Importancia
El objeto es el de obtener y comunicar información económica y financiera a usuarios internos
y externos respecto de una unidad económica, en consecuencia la importancia de la
contabilidad queda implícita ya que es el instrumento más confiable en el cual basaran sus
decisiones en forma oportuna los diferentes usuarios de esta información económica y
financiera.

Proporcionar información
Contabilidad económica y financiera

Parte del sistema de informacion

Usuario
Dueño
Director
empleados
Interno

Externo Estado
Acreedores
Bancos

Micro-Economía: toma de decisión individual -> producción

Macro-Economía: PIB todos los bienes de un país.

El ente: Bien económico este bien pude ser libre (útil y abundante) o económico (útil y escaso)
Documentos mercantiles
Son las facturas, cheques, hipotecas, pagares, etc.

Ecuación fundamental de la contabilidad

Elementos fundamentales

 Activos: Bienes, valores y derechos


 Pasivos: Obligaciones con terceros
 Capital o Patrimonio: Obligaciones con los dueños

Activos
Un activo es un recurso bajo el control de la empresa que proviene de hechos pasados y del
cual se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa. Es decir un
conjunto de bienes, valores y derechos que posee en propiedad la empresa

Pasivos
Es una obligación de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera
que produzca la salida de recursos generados de beneficios económicos. Es decir es el
conjunto de deudas y obligaciones a terceras personas pendiente de pago a una fecha
determinada.

Capital o Patrimonio
Patrimonio es participación residual sobre los activos de la empresa una vez deducido los
pasivos. En realidad representa la inversión efectuada por el propietario y a la evolución del
mismo.

Transacciones Comerciales
Transacción es toda operación efectuada con fines de lucro, como el intercambio de bienes y
servicios destinado a satisfacer necesidades como activos propios de la empresa. En
contabilidad este evento es reconocido mediante la denominación de asientos contables en un
registro de libro diario o en comprobantes de contabilidad. El momento para registrar una
transacción depende del suceso en cuestión de la determinación de las cuentas afectadas y de
la documentación de respaldo de dicha transacción.

Caja Movimiento de dinero en entrada y salida


Compras Movimiento de mercaderías entrada
Ventas Movimiento de mercaderías salida
Muebles y enceres Para uso de la empresa
Vehículos Para uso de la empresa
Equipo de computación Para uso de la empresa
Banco Deposito y retiro de dinero
CA (caja de ahorro) Interés del 4%
DPF (depósito a plazo fijo) Interés del 5%
C CEI (cuenta corriente) Bancos
Edificios Para uso de la empresa
Terrenos Para uso de la empresa

Letra de cambio

Incorpora el monto sin


intereses

Pagare

Deuda e intereses

Modelo T

caja
nombre de la cuenta Capital
debe haber debe haber

1000 1000

Forma esquemática

Titulo de cuenta
Caja
fecha detalle FD debe fecha detalle FM haber
2006 Aporte de capital 1/1 1000
enero
Capital
fecha detalle FD debe fecha detalle FM haber
2006 Aporte de 1/1 1000
enero capital

Cuenta: Nombre a operaciones similares

D Activo H

XXXX XXXX
(Aumento de la (Disminucion de la
cuenta) cuenta)
(Saldo Normal (Abono, Credito)
Deudor)

(debito cargo)

(Activo)
D Bancos H
(Se tiene el
banco) 5000 5000
100
5100 (Un sobre giro)

(Saldo acredor)

D Pasivo H

XXXX XXXX
(Disminucion de la (Aumento de la
cuenta) cuenta)
(Saldo Normal
acredor)
D Cuentas X pagar H
(debemos 2000)
(pagamos mil)
1000 2000
(todo pagado) 1000 1000

D Capital H

XXXX XXXX

(Disminucion de la (Aumento de la
cuenta) cuenta)

(Saldo Normal
acredor)

D Ingreso H

XXXX XXXX

(Disminucion de la (Aumento de la
cuenta) cuenta)

D caja H D Ventas H

1000 1000

D Egreso H

XXXX
(Aumento de la
cuenta)
(Saldo Normal
Deudor)
D Sueldos y Salarios H D Caja H

3000 3000

Crédito fiscal IVA 13% (activo)

Debito fiscal (pasivo)

Catalogo de cuentas
Plan de cuentas

1 activos (bienes derechos de la empresa)


11 Activo corriente (cuentas capaces de convertirse en dinero antes de un año)
111 Disponible (es un activo corriente)
1111 Caja (es un activo, corriente, disponible, nombre caja)
11111 Caja MN (moneda nacional)
11112 Caja ME (Moneda extranjera)
111121 Dólares Americanos
111122 Libras esterlinas
:
:
1112 Caja chica (gastos menores)
11121 Caja chica Administración
1113 Bancos
11131 Bancos moneda nacional
111311 Banco santa cruz MN
111312 BNB ME
:
:
12 Activo no corriente
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Costo
6 Gastos de operaciones
7 Otros gastos
8 Transitorio
Notas:

Sueldos: Son de los empleados y son fijos

Salarios: Son de los obreros y varían

Intereses cobrados

Intereses pagados por adelantado (egreso)

Si transcurre tiempo es pasivo, si aun hay tiempo es un activo

Alquiler X cobrar X adelantado (pasivo)

Acciones son títulos, valores de la empresa

Activo
 Activo corriente es aquel que se convierte en dinero antes de un año
 Activo no corriente es aquel que se convierte en dinero después de un año (caja en
moneda nacional, banco e inventario de mercado)
 Muebles y enseres
 Edificios
 Terrenos
 Maquinarias
 Equipo computacional
 Cuentas por cobrar
 Hipoteca

Pasivo
 Corriente
 No corriente

Libro diario
fecha detalle RoF debe haber
2006 ------------------1--------------------
Octubre 20 Muebles y enseres 870
CF-IVA 130
caja 1000
Glosa: según factura 0077
Octubre 25 -----------------2---------------------
Octubre 31 -----------------3---------------------
Balance inicial
Empresa ABC
Balance Inicial
Al 2 de enero
(Expresado en Bs)
Activos Pasivos y capital
Activo corriente
caja 10000 Capital 10000
Total activos 10000 Total pasivos y capital 10000
La paz enero del 2006

Contador propietarios

Empresa ABC
Balance Inicial
Al 2 de enero
(Expresado en Bs)
Activos
Activo corriente
Caja Bs 10000
Total activos Bs 10000
Pasivos y capital
capital Bs 10000
Total pasivos y capital Bs 10000

Contador Propietario

Comercial porvenir
Balance Inicial
Al 2 de enero de 2001
(Expresado en Bs)
Activo corriente 124000
Caja MN 94000
Inventario y mercadería 30000
Activo fijo 36000
Muebles y enseres 20000
Equipo de computación 16000
Total activo 160000
Pasivo capital
Pasivo corriente 20000
Cuentas por pagar 15000
Cuentas a pagar 5000
Capital 14000
Capital Sr. Valdivieso 14000
Total pasivo capital 16000
La Paz enero 2001
Contador Propietario

Asiento
Es el registro de una operación mercantil en el libro diario o en los comprobantes de
contabilidad, la personificación de la cuenta se realizara sobre la base de la documentación
sustentadora.

Libro diario
Registro formal de primera entrada, se anotan las transacciones mercantiles atreves de los
asientos contable.

El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del balance
inicial

El formato del libro diario tiene la siguiente forma

fecha detalle FM debe haber


2006 ------------------1--------------------
Enero 2 caja 10000 (a entrado)
capital 10000 (se debe)
Glosa: según factura 0077
Nota: más de dos cuentas se llama asiento compuesto y solo dos cuentas asiento simple

Libro diario folio 1

Fecha Detalle FM Debe Haber


2001 ------------------------1------------------------
Enero 2 Caja 94000
Inventario y mercadería 30000
Muebles y enseres 2000
Equipo de computación 10000
Cuentas por pagar 15000
(pasivos) Documentos por pagar 5000
Cap. Sr. Valdivieso 140000
Glosa: inicio de actividades
El 5 de enero se compra mercaderías por el valor de 10000 según factura Nº 1008
de la empresa LPM
Enero 5 ------------------------2------------------------
Compras 8700
CF-IVA 1300
Caja 10000
Glosa: --------------------------------------
Totales 170000 170000
Se vende mercaderías por el valor de 20000 cobrándose en efectivo 7 de enero
según factura 0001
Enero 7 ------------------------3------------------------
Caja 20000
Ventas 17400
DF-IVA 2600
Glosa:-----------------------------------------
El 8 de enero se compra muebles para uso de la empresa por valor de 5000 Bs.
Habiéndose cancelado el 60% en efectivo y el saldo a crédito
Enero 8 ------------------------4------------------------
Muebles y enseres 4300
CF-IVA 650
Caja 3000
Cuentas por pagar 2000
Se vende mercadería por valor de 10000 habiéndose cobrado el 20% en efectivo
40% por una letra y el saldo a crédito todo en enero 15
Enero 15 ------------------------5------------------------
Caja 2000
Letras por cobrar 4000
Cuentas por cobrar 4000
IT 300
Ventas 8700
DF-IVA 1300
IT por pagar 300
Se paga por sueldos al personal Bs. 3000 el 31 de enero
Enero 31 ------------------------6------------------------
Sueldos y salarios 3000
Caja 3000
Al primero de febrero se cancelan todos los impuestos pendientes
Febrero 2 ------------------------7------------------------
DF-IVA 3900
IT por pagar 900
CF-IVA 1950
Caja 2850
Nota: para el asiento 7

CF-IVA = 1300(asiento 2) + 650(asiento 4) = 1950

DF-IVA = 2600(asiento 3) + 1300(asiento 5) = 3900

IT por Pagar = 600(asiento 2)+ 300(asiento 5) = 900

Libro Mayor
También llamad libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. El libro
mayor lleva las cuentas clasificándolas en una página o folio, este puede ser en forma de libro
en carpeta de hojas sueltas o en una serie de tarjetas dependiendo del sistema implementado.
Se encabeza con el título de la cuenta y numero asignado mañana.
Titulo de la Cuenta Código Nº 123213
fecha contra cuenta REF D F Contra cuenta REF M
1-2-06 capital 1/1 10000 5-1-6 Compra muebles y 1/2 2000
enseres

D8
Activo Pasivo y capital
Caja 10000 Capital 10000
Total activo 10000 Total pasivo y capital 10000

2-1-06 ---------------1-------------- Referencia D H


Caja 10000
Capital 10000
5-1-06 ---------------2-----------------
Muebles y enseres 1740
CF-IVA 260
Caja 2800

Capital
fecha contra cuenta REF D F Contra cuenta REF M
2-1-06 caja 1/1 10000

Caja
D H
10000 2000

Capital
D H
10000

Caja (1)
D H
94000 10000
20000 3000
2000 3000
116000 2850
97150 18850
 116000 – 18850 = 97150

Inventario y mercaderías (2)


D H
30000
Muebles y enseres (3)
D H
20000
4350
24350

Equipo de computación (4)


D H
16000

Cuentas por pagar (5)


D H
15000
2000
17000

Documentos por pagar (6)


D H
5000

Capital (7)
D H
140000

Compras (8)
D H
8700

CF-IVA (9)
D H
1300 1950
650
1950

IT (10)
D H
600
300
900
Ventas (11)
D H
17400
8700
26100

DF-IVA (12)
D H
3960 2600
1300
3960

IT x Pagar (13)
D H
900 600
300
900

Letras x Cobrar (14)


D H
4000

Cuentas x pagar (15)


D H
4000

Sueldos y salarios (16)


D H
3000

Al 31 de diciembre de 2006
Nº Cuentas Sumas Saldos
debe haber debe haber
1 Caja 11600 18850 97150
2 Inventario y mercaderías 30000 3000
3 Muebles y enseres 24350 24350
4 Equipo de computación 16000
5 Cuentas por pagar 17000 17000
6 Documentos por pagar 5000 5000
7 Capital 140000 140000
8 Compras 8700 8700
9 CF-IVA 1950 1950
10 IT 900 900
11 Ventas 26100 26100
12 DF-IVA 3960 3960
13 IT x Pagar 900 900
14 Letras x Cobrar 4000 400
15 Cuentas x pagar 3000 3000
16 Sueldos y salarios 213.700 213.700 1188100 1188100

Ajustes contables
Contabilidad a base de efectivo

Contabilidad a base de devengado

Cuando la contabilidad es a base de efectivo las operaciones serán registradas únicamente


cuando se produzca el ingreso o des embolso de efectivo independientemente del momento
en que se han originado los gastos.

Contabilidad a base de devengado

Entre los principios de contabilidad generalmente aceptados el de realización asociada es de


devengado constituyen el fundamento de la contabilidad a base de devengado donde se
considera que los ingresos y gastos de una empresa deben ser registrado dentro del periodo
contable respectivo, independientemente de la fecha en que efectivamente se cobren o se
paguen.

- No hay cuentas por cobrar === efectivo

- Admite operaciones a crédito ==== diferidos (devengado)

Ajustes
Ajustar es hacer concordar el saldo de una cuenta con el valor real que la misma representa a
una fecha determinada. Los ajustes se realizan cuando la contabilidad es a base de devengado.
Acumulados Ingresos
(No contabilizados) Gastos

Diferidos Ingresos
Ajustes (Contabilizados) Gastos

Aplicación de Disposición Activos


(Legales urgentes) Pasivos

Al 31 de diciembre los intereses ganados pero aun no cobrados sobre inversiones en bonos
alcanzan a Bs. 1500

31-12-2006 ------------a1------------- D H
Intereses por cobrar 1500
Intereses ganados 1500

Al 31de diciembre las comisiones devengadas sobre venta de mercaderías en consignación


ascienden a Bs. 2500 según factura Nº 47754

31-12-2006 ------------a2------------- D H
Devengado
Comisiones por cobrar 2500
IT 75
Comisiones ganadas 2175
DF-IVA 204
IT x Pagar 75

Al 31 de diciembre se emiten los recibos oficiales de alquiler del bien inmueble por un valor de
6800 importes que serán pagados por los inquilinos en enero del próximo año.

31-12-2006 ------------a3------------- D H
Alquiler por cobrar 6800
IT 204
Alquileres cobrados 5916
IT x Pagar 204
DF-IVA 884

Gastos acumulados
Se adeuda por alquiler del almacén BS. 700 correspondiente al mes de diciembre y el
propietario hace llegar el recibo oficial.

31-12-2006 ------------a1------------- D H
Alquileres pagados 609
CF-IVA 91
Alquileres por pagar 700

Al 31 de diciembre se adeudan intereses por préstamo bancario por Bs. 1200 según nota que
cursa en la empresa el cual previa verificación de las clausulas del contrato u otro documento
equivalente.

31-12-2006 ------------a2------------- D H
Intereses pagados 1200
Intereses por pagar 1200

El resumen de la varilla de haberes del mes de diciembre es como sigue

Total ganado AFP RC-IVA Total descuento Liquido pagable


2500 312.50 45 357.50 2142.50

31-12-2006 ------------a3------------- D H
Sueldos y salarios 2500
Sueldos y salarios por pagar 2145.50
Retenciones y aportes 357.50
AFP 312.50
RC-IVA 45

Ingresos diferidos
a) Por parte devengado

El primero de octubre se habían cobrado de forma adelantada alquileres por 1 año, la


suma total asciende a BS. 6000 en efectivo según recibo oficial Nº 32132

1-10-2006 ------------a4------------- D H
Caja 6000
IT 180
Alquileres cobrados por adelantado 5220
IT x Paga 180
DF-IVA 780

Análisis

31-12-2006 ------------a1------------- D H
Alquileres cobrados por adelantado 1305
Alquileres cobrados 1305

Alquileres cobrados por


adelantado
1305 5220
3915

Alquileres cobrados
1305

b) Por la parte no devengada


El 1 de octubre del 2006 se había cobrado en forma adelantada alquileres por un año la
suma total asciende a BS. 6000 según factura Nº 132132

1-10-2006 ------------a2------------- D H
Caja 6000
IT 180
Alquileres cobrados 5220
IT x pagar 180
DF-IVA 720

Por la parte no ganado

31-12-2006 ------------a1.1------------- D H
Alquileres cobrados 3915
Alquileres cobrados por adelantado 3915

Alquileres cobrados
3915 5220
1305
Alquileres cobrados por
adelantado
3915

Gastos diferidos
El 25 de junio se paga alquileres según recibo oficial por BS. 8400 al contado por un año.

25-06-2006 ------------a1------------- D H
Alquileres cobrados por adelantado 7308
CF-IVA 1092
Caja 8400

31-06-2006 ------------a1.1------------- D H
Alquileres pagados 3654
Alquileres pagados por adelantado 3654

Alquileres cobrados por


adelantado
7308 3654
3654

Alquileres pagados
3654

Actualizaciones
Al 31 de diciembre el saldo de caja, moneda extranjera está compuesto de la siguiente
manera.
Detalle $us TC (tipo de cambio) Bs
compra 2000 6.30 12600
compra 1500 6.32 9480
3500 22080
El tipo de cambio final al 31 de diciembre fue de Bs 6.40

31-12-2004 ------------a1------------- D H
Caja moneda extranjera 320
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 320

30 de enero se compra muebles por valor de 1000 Bs. Pagándose en efectivo, tipo de cambio
a esa fecha era de 7.5 el $us, al 31 de diciembre el tipo de cambio es de 8 el $us.

31-01-2007 ------------a1------------- D H
Muebles y enseres 870
CF-IVA 130
Caja 1000

31-12-2007 ------------a1------------- D H
Muebles y enseres 58
Caja 58

El 2 de enero se compra muebles por valor de 1000 Bs. Pagándose en efectivo al 31 de


diciembre, realizar los asientos de depreciación.

2-01-2006 ------------a1------------- D H
Muebles y enseres 870
CF-IVA 130
Caja 1000

Muebles y enseres
870

2-01-2006 ------------a2------------- D H
Depreciación muebles y enseres 87
Depreciación acumulada 87
Depreciación muebles y
enseres
87 (1er año)
87(2do año)
.
.
.
.
87 (10mo año)
870

El 30 de junio del 2006 se compra un equipo de computación por valor de 5000 Bs. En efectivo,
realizar la depreciación al 31 de diciembre.

30-06-2006 ------------a1------------- D H
Equipo de computación 4350
CF-IVA 650
Caja 5000
Depreciación equip. computación 543.75
Depreciación acumulada 543.75
Equip. Computación

Hoja de trabajo
Es una hoja formal que se emplea como un borrador en la correcta preparación de los estados
financieros, considerando en esta los ajustes contables necesarios. Se las diseña de acuerdo a
las necesidades propias de cada empresa. Estas hojas de trabajo pueden ser de 6 columnas 10,
o 12 columnas de a la información a obtener.

Empresa ABC Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 200X expresado en Bs.


saldos Ajustes Salodos ajustados Estado de Resultados balance general
Nº Cuentas
deudor acreedor debe haber deudor acreedor egresos ingresos activos pasivos
1 caja 5000 1000 6000 6000
ventas 50000 50000 50000
Empresa ABC Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 200X expresado en Bs.

Cuentas saldos Ajustes Saldos ajustados Estado de Resultados balance general



deudor acreedor debe haber deudor acreedor egresos ingresos activos pasivos
caja 9800 9800
cuentas por
14000 14000
cobrar
Prob. para cunetas
1650 1650
malas
inventarios 30000 30000
equipo 3000 3000
reparación de
1800 1800
equipos
cuentas por pagar 9500 9500
capital social 25000 25000
utilidades 31-12-
6610 6610
00
Dividendos 2500 2500
Ventas 150000 150000
compras 110600 110600
Sueldos 11330 11330
gastos de reparto 5650 5650
dep. de equipo 600 600
Alquileres 1200 1200
Impuestos 1180 1180
gastos de venta 4700 4700
El inventario levantado por el contador al final del periodo alcanza a la suma de 32 mil bolivianos
inventario final 32000 32000
IUE (25%) 3560
utilidad neta 10680
Totales 58800 58800

Notas:
- La suma total de los egresos es igual a 167760
- La suma total de los ingresos es igual a 182000
-
- Para la utilidad neta se calcula el 25% de 14240 lo que daría
Entonces el y la utilidad neta seria
Estados financieros
Los principales estados financieros de acuerdo a la importancia de la información son: El
balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el
patrimonio neto.

- Los 2 primeros son las que necesariamente se deben presentar

Razón social
Balance general
Al 31 de diciembre
Expresado en bolivianos
activos Pasivos y patrimonio
Activo corriente XXX Pasivo corriente XXX
Activo no corriente XXX Pasivo no corriente XXX
Patrimonio XXX
Total activos XXX Total pasivo patrimonio XXX

contador gerente

Razón social
Estado de resultados
Por el periodo terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
Ingresos XXX
Egresos XXX
Utilidad o perdida XXX

Comercial Atlantis
Bolivia
Estado de resultados
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 200X
(Expresado en bolivianos)
Ventas netas 100000
Menos: Costo de mercaderías vendidas 40000
Inventario inicial 10000
Mas: Compras netas 50000
Costo mercadería disponible 60000
p/venta
Menos: Inventario final 20000
Utilidad bruta en ventas 60000
Menos: Gastos de operación 24900
sueldos 9000
Cargas sociales 3500
alquileres 4800
Material de escritorio 1500
Seguros 2000
Dep. muebles y enseres 1600
Impuestos y patentes 1300
Gastos generales 1200
Utilidad de operaciones 35100
Mas: Otros ingresos 2900
Comisiones y perdidas 1400
Resultados por exposición a la 1500
inflación
Utilidad de la gestión 38000

Contador gerente

Comercial “La aurora”


Balance general
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 200X
(Expresado en bolivianos)
Activos
Activo circulante 274324.66
Caja moneda nacional 56053.40
Caja moneda extranjera 13174.70
Caja chica 2500.00
Bancos moneda nacional 143028.59
Cuentas por cobrar 57000.00 5643.59
Prev. Cuentas incobrables 57.00
Documentos por cobrar 3200.00
CF-IVA 13379.51
Anticipo de impuestos (IUE) 5000.00
Inventario de mercaderías 26700.00
Mercaderías en transito 2875.00
Anticipo a proveedores 1586.00
Seguros pagados por adelantado 1184.16
Activo fijo 18796.64

Muebles y enseres 21397.28


Dep. acumulada muebles y 2603.64
enseres
Otros activos 10578.89

Terrenos p/futuras construcciones 15000


Seguro pagado por adelantado 1578.89
Total activo 309697.07
Pasivo y capital
Pasivo circulante 51926.29
Cuentas por pagar 20266.66
Sueldos y salarios por pagar 5796.35
Aportes y retenciones por pagar 1689.72
DF-IVA 15259.75
IUE por pagar 5000.00
IT x pagar 3362.49
Provisión por aguinaldos 551.81
Pasivos a largo plazo 15348.27
Pasivos para indemnización 242422.51
Capital contable 147500.00
Utilidad de la gestión 2000 20000
Ajuste global del patrimonio 14735.04
Utilidad neta 60187.39
Total pasivo capital 309697.09

contador gerente

FIN