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CASO PRACTICO EMPRESA INDUSTRIAL

En el presente caso prctico, se pretende explicar como se registran las materias pimas , la mano de obra y los gastos de fabricacin, elementos que intervienen en el proceso de fabricacin de los productos elaborados. El registro de los productos terminados y de los productos en proceso, y la elaboracin del costo de fabricacin para determinar finalmente el estado de Costo de Ventas.

Operaciones
1.- Se inicia el ejercicio con el siguiente inventario: _________________________22______________________________ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Inmuebles, maquinaria y equipo de explotacin 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 501 Capital social

2.3.-

Se compran materias primas por S/. 5,000 ms IGV al crdito. Se registra una planilla de haberes por S/. 4,500 ms cuotas patronales y descuentos de ley Se distribuyen los gastos en: Costo de produccin Gastos administrativos Gastos de ventas 50% 25% 25%

4.5.-

Se enva las materias primas a la produccin por S/. 5,200 Se registra los siguientes gastos, pagando con cheque:

Energia elctrica Telfonos Agua

1,200.00 3,200.00 1,500.00 5,900.00

Se distribuye los gastos en: Costo de produccin Gastos administrativos Gastos de ventas 50% 25% 25%

6.7.-

Se venden los productos terminados por S/. 8,600 ms IGV al crdito Se registra la depreciacin del activo fijo en 10% del valor del activo Se distribuyen los gastos en: Costo de produccin Gastos administrativos Gastos de ventas 50% 25% 25%

8.-

De acuerdo al informe del departamento de produccin, se ha determinado que durante el ejercicio el costo de produccin se conform de la siguiente manera: 21 23 Productos terminados Productos en proceso 9,348.50 3,699.00 13,047.50

9.-

Al cierre del ejercicio se tiene un inventario final de sus existencias de acuerdo al siguiente detalle:

21 Productos terminados 23 Productos en proceso 24 Materias primas

6,400.00 3,699.00 8,700.00 18,799.00

10.11.-

Se realiza el cierre contable determinando el resultado del ejercicio Costos de produccin del ejercicio

Mano de obra Materias primas Gastos de fabricacin Suministros diversos Depreciacin

Saldos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Del Ejercicio 2,452.50 5,200.00 2,950.00 0.00 2,445.00

Total

0.00

13,047.50

SE SOLICITA 1 2 3 4 5 6 7 ASIENTOS DE DIARIO DE TODAS LAS OPERACIONES MAYORIZACION EN CUENTAS T HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR FUNCION Y POR NATURALEZA ASIENTOS DE CIERRE ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA SIGUIENTE:

+ -

Inventario Inicial de Productos en Proceso Materia Prima Utilizada Inventario Inicial 8,900.00 Compras de Materias Primas 5,000.00 Inventario Final de Materia Prima -8,700 Suministros Diversos Utilizados Inventario Inicial Compras de Suministros Diversos Inventario Final de Suministros Diversos MANO DE OBRA UTILIZADA GASTOS DE FABRICACIN DEPRECIACIN SUBTOTAL Inventario Final de Productos en Proceso COSTOS DE ARTICULOS FABRICADOS ESTADO DE COSTOS DE VENTAS Inventario Inicial de Productos Terminados Costos de Artculos Fabricados Inventario Final de Productos Terminados COSTOS DE VENTAS DE PROD. TERMINADOS

, la mano de obra os productos ela-

del costo de fabri-

Debe Haber 1,500.00

23,000.00 8,900.00

48,900.00 po de explotacin ###### ###### 82,300.00 ######

y descuentos de ley

ms IGV ms IGV ms IGV

ado que durante el ejercicio el costo

cuerdo al siguiente detalle:

Total 2,452.50 5,200.00 2,950.00 0.00 2,445.00

13,047.50

STRUCTURA SIGUIENTE:

oceso

5,200.00

-3730 13900 8700 10670 5200 7210 62 63 68

2,452.50 2,950.00 2,445.00 13,047.50 -3,699.00 9,348.50

23

9,348.50 -6,400.00 2,948.50

21

Operacin 1: Por el inventario inicial del ejercicio


10 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas,Boletas y otros comprobantes por cobrar MATERIAS MPRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y Equipos de Explotacin CUENTAS POR PAGAR COMERCILAES-TERCEROS 421 Facturas,Boletas y otros comprobantes por pagar CAPITAL 501 Capital social Por el inicio de las operaciones al inicio del ejercicio 1,500.00

12 24 33 42 50

23,000.00 8,900.00 48,900.00 12,000.00 70,300.00

Operacin 2: Compra de materias Primas


2 60 COMPRAS 602 Materias primas 40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas,Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la compra de materias primas mas IGV. 3 24 MATERIAS MPRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materas primas para productos manufacturados Por el ingreso de las materias primas al almacen. 5,000.00 900.00

5,900.00

5,000.00 5,000.00

Operacin 3: Registro de la planilla de sueldos


4 62 GASTOS DEL PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y previsin social y otras contrib. 4,905.00 4500 405

6271 Regimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 405 4032 Onp 585 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 sueldos y salarios por pagar Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente detalle: Sueldo 4500 Essalud 405 ONP 585 5 990 90 COSTO DE PRODUCCION 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino de los gastos de la planilla

990.00

3,915.00

2,452.50 1,226.25 1,226.25 4,905.00

Operacin 4: Envio de las materias primas a la produccin


6 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materas primas para productos manufacturados 24 MATERIAS MPRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados Por el envio de las materas primas a la produccin 7 90 COSTO DE PRODUCCION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Asiento por destino de las materias primas que ingresarn a la produccin. 5,200.00

5,200.00

5,200.00 5,200.00

Operacin 5: Registro de los Gastos por servicios pblicos


8 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios bsicos 6361 Energa electrica 6363 Agua 6364 Telfono 40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 impuesto general a las ventas 5,900.00 1200 3200 1500 1,062.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas,Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los pagos pendientes de los servicios pblicos mas IGV 9 90 COSTO DE PRODUCCION 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino de los gastos de los servicios pblicos. 10 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas,Boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Por la cancelacin de los servicios pblicos.

6,962.00

2,950.00 1,475.00 1,475.00 5,900.00

6,962.00 6,962.00

Operacin 6: Venta de productos terminados


11 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas,Boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 702 Productos terminados 702,1 Productos manufacturados 40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 impuesto general a las ventas Por la venta de productos terminados al crdito mas IGV 10,148.00

8,600.00

1,548.00

Operacin 7: Registro y estimacin de la depreciacin


68 39 12 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 681 Depreciacin DEPRECIACION, AMORTIZACIN ACUMULADA. 391 Depreciacin acumulada por el registro de la depreciacin el presente ejercicio 13 COSTO DE PRODUCCION GASTOS DE ADMINISTRACIN GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS asiento de destino de la depreciacin. 4,890.00 4,890.00

90 94 95 79

2,445.00 1,222.50 1,222.50 4,890.00

Operacin 8: Costo de produccin del ejercicio


14 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufacturados 713 Variacin de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura Por los productos terminados, en proceso y variacin del ejercicio 9,348.50 3,699.00 13,047.50

Operacin 9: Costo de venta al final del ejercicio


15 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados Por el costo de ventas de los productos manufacturados 2,948.50

2,948.50

Operacin 10:
16 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 69 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados Por el costo de ventas de los productos manufacturados 17 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 90 COSTO DE PRODUCCIN 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 95 GASTOS DE VENTAS Por el cierre de las cuentas del elemento 9, 18 70 VENTAS 702 Productos manufacturados 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 2,948.50 2,948.50

20,894.50 13,047.00 3,923.75 3,923.75

8,600.00 10,099.00

711 Variacin de productos terminados 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 811 Produccin de bienes Por la cancelacin de las ventas y la variacin de la produccin.

18,699.00

Operacin 10: Costo de venta al final del ejercicio


19 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 811 Produccin de bienes 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado Por el traslado del saldo de la produccin del ejercicio al valor agregado. 20 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 60 COMPRAS 602 Materias primas 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios bsicos 21 82 VALOR AGREGADO 821 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 831 22 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 831 62 621 Por la transferencia de los saldos de las cuentas de valuacin de activos a resultado de explotacin 23 83 RESULTADO DE EXPLOTACIN 841 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 24 84 841 68 681 Por la transferencia de los saldos de las cuentas de valuacin valuacin de activos a resultado de explotacin. 25 85 18,699.00 18,699.00

11,100.00

5,000.00 200.00 5,900.00 7,599.00 7,599.00

4,905.00 4,905.00

2,694.00 2,694.00 4,890.00 4,890.00

2,196.00

851 84 841 Por la transferencia del saldo del resultado de explotacin a resultados antes de participaciones e impuestos. 26 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 892 85 851 Por la transferencia antes de participaciones e impuestos a determinacin del ejercicio. 27 59 592 89 892 28 10 101 39 391 40 401 41 411 42 421 50 501 12 121 21 211 23 231 24 241 33 59 592 Por las cuentas del pasivo, patrimonio y activo al final del ejercicio. 2,196.00 48,900.00 8,700.00 3,699.00 6,400.00 33,148.00 70,300.00 17,900.00 3,915.00 576.00 4,890.00 5,462.00 2,196.00 2,196.00 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 2,196.00 2,196.00

89

2,196.00

103,043.00

103,043.00

AQU ME QUEDO

Clculo de la Depreciacin Valor del Activo Fijo V.A.F. Depreciacin 48900 10% S/. 4,890.00

Contabilizar Cta.21 y 23 Fin de mes trasladar mis productos terminados y mis productos en proceso a mis estados financieros.

El elemento 8 no va en la hoja de trabajo. 83 62 64

85

67

Sumas del Mayor Cuenta Concepto 10 12 21 23 24 25 33 39 40 41 42 50 602 61 62 63 64 68 69 70 71 79 90 94 95 Debe 1,500.00 33,148.00 9,348.50 3,699.00 27,800.00 48,900.00 1,962.00 6,962.00 5,000.00 5,200.00 4905 5900 4,890.00 2,948.50 17200 13047.5 20895 13047.5 3,923.75 3,923.75 183,058.00 4,890.00 2,538.00 3,915.00 24,862.00 70,300.00 5,200.00 Haber 6,962.00 2,948.50 5,200.00

Saldos Deudor 33,148.00 6,400.00 3,699.00 22,600.00 48,900.00 4890 576 3915 17900 70300 5,000.00 4,905.00 5,900.00 4,890.00 2,948.50 8600 13047.5 20895 13047.5 3923.75 3923.75 159,285.50 Acreedor 5,462.00

177,958.00 5,100.00

145,585.50 13,700.00

Cargas Transferidas Debe Haber

Cuentas del Estado de Situacin Financ Activo Pasivo 5462 33,148.00 6,400.00 3,699.00 22,600.00 48,900.00 4890 576 3915 17900 70300

Resultado por Naturaleza Prdidas Ganancia

Resultado por Funcin Prdidas

5,000.00 4,905.00 5,900.00 4,890.00 2948.5 2948.5 20895 13047.5 3923.75 3923.75 23,843.50 8600 10099.00 2948.5

23,843.50 71 con la 69

114,747.00 -11,704.00 103,043.00

103,043.00 103,043.00

20,695.00 20,695.00

18699 1996.00 20,695.00

3923.75 3923.75 10,796 10,796.00

Resultado por Funcin Ganancia

Las cuentas de activo generalmente tienen saldos acreedores las cuentas de pasivo saldos deudores las cuentas de ingresos acreedoras

8600

8,600.00 2,196.00 10,796.00

MAYOR ( 1 )
D 1,500.00 10 H 6,962.00 D 23,000.00 10,148.00 12 H D 9,348.50

1,500.00

6,962.00

33,148.00

9,348.50

D 3,699.00

23

D 8900 5000 13900

24

H 5,200.00

D 48,900.00

3,699.00

27,800.00

5,200.00

48,900.00

39

H 4,890.00

D 900.00 1,062.00

40

H 990.00 1,548.00

4,890.00

1,962.00

2,538.00

D 6,962.00

42

H 12000 5900 6,962.00

50

H 70,300.00

D 5000

6,962.00

24,862.00

70,300.00

5,000.00

D 5,200.00

61

H 5000 200

D 4905

62

H 4,905.00

D 5,900.00

5,200.00

5,200.00

4905

4905

5900

D 4,890.00

68

H 4890

D 2,948.50

69

H 2,948.50

D #REF!

4,890.00

4,890.00

2,948.50

2,948.50

D 2948.5 10099 #REF! #REF! #REF! D 1,226.25 1,475.00 1,222.50

71

H 13,047.50

D 20894.5 #REF!

79

H 4,905.00 5,200.00 5,900.00 4,890.00 20895

D G. PLLA M. Prima G. Fabrica 2,452.50 5,200.00 2,950.00 2,445.00 13047.5 D 18699

13047.5 94 H 3923.75 #REF! D

#REF! 95 1,226.25 1,475.00 1,222.50

H 3923.75

3,923.75

#REF!

3,923.75

3,923.75

D 11100 7599

82

H 18699

D 4905 2694

83

H 7599

D 4890

18699

18699 0

D 2196

85

H 2196

D 2196

89

H 2196

D 2196

21

H 2,948.50

2,948.50

33

41

H 3915

3,915.00

602

H 5,000.00 5000

10,000.00

63

H 5900

5900

70

H 8,600.00 8600

17,200.00

90

H 13047 #REF! P.TERMINAD P.PROCESO

9348.5 3699

#REF! 81 H 18699 #REF!

84

H 2694 2196

59

ESTADO DE COSTOS DE INVENTARIO

Estado de

(Al 31 de (Expres
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS M. Prima Utilizada ACTIVO Activo Corriente Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente Activos No Corrientes Inmueble, Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada Total Activos No Corrientes

Total Activos

Esta

(A

Estado de Situacin Financiera


(Al 31 de Diciembre del ao 1 ) (Expresado en nuevos soles)

PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corrriente Sobregiros bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente Patrimonio Capital Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

por Cobrar Comerciales

33,148.00 18,799.00 51,947.00

5,462.00 17,900.00 4,491.00 27,853.00 70,300.00 -2,196.00 68,104.00 95,957.00

e, Maquinaria y Equipo

48,900.00 -4,890.00 44,010.00

95,957.00

Estado de Resultado Integral


(Por Naturaleza)
(Al 31 de Diciembre del ao 1 ) (Expresado en nuevos soles)

Ventas Netas de Productos Produccin Almacenada (o desalmacenada) Total Produccin Consumo: Compra de Materias Primas Compra de Suministros Diversos Variacin de: Materias Primas Suministros Diversos Servicios Prestados por terceros Valor Agregado Gastos de Personal Tributos Excedente o Insuficiencia Bruto de Explotacin

8600 10099 18699 -5000

-200 -5900 7599 -4905 2694

Estimaciones y provisiones del Ejercicio Resultado de Explotacin Resultados Antes de Participaciones e Impuestos Participaciones Impuesto a la Renta 10% Resultado del Ejercicio 30%

-4890 -2196 -2196

-2196

60 61 63