Introducción

Entre las propuestas que contiene el cuarto borrador de la reforma tributaria llevado al congreso el jueves 22 de noviembre de 2012 continúan figurando las relacionadas con el hecho de que las personas naturales residentes en Colombia (sin incluir sucesiones iliquidas, ni pensionados) ya no tendrían que seguir calculando renta presuntiva pues a cambio de ello tendrán que hacer una nueva depuración especial que se empezaría a denominar "Impuesto minimo alternativo Nacional-IMAN". (Para ver el cuarto borrador del proyecto, haz clcik aquí Eso significaría que las personas naturales obligadas a calcular el IMAN tendrían que comparar el impuesto que obtendrían con la depuración ordinaria de las Por tanto, en la presente herramienta se ilustra lo que serían los efectos para un "empleado" si se le obliga a manejar una depuración ordinaria (restando todo lo que le permita el ET, entre ellos el nuevo cambio también propuesto por la reforma de que los aportes voluntarios a los fondos de Pensiones y cuentas AFC ya no serían "ingresos no gravados" sino rentas exentas y que dichos aportes deberán cumplir dos limites al mismo tiempo pues no pueden pasar del 30% de su Y para entender mejor las diferencias que se formarían entre las dos depuraciones (la ordinaria y la ordenada por el IMAN), hemos resaltado en amarillo las celdas en las cuales la depuración del IMAN No aceptaría partidas que sí figurarían el depuración ordinaria, y también aquellas en las que la depuración del IMAN sí aceptaría partidas especiales que no estarían en la depuración ordinaria. Además, para convertir todos los calculos de UVT a pesos, hemos usado el valor de Además, en esta herramienta hemos trabajado con varias columnas dobles usando en ellas distintos valores de ingreso bruto mensual que otenga un emplado pero solo con el proposito de ilustrar de que un empleado puro (que no tiene más ingresos), y que use al máximo los beneficios permitidos en la depuración ordinaria, solo se vería afectado por el IMAN si el ingreso bruto mensual le supera unos 3.800.000. Pero claro está que en cada caso particular se deberán tomar en cuenta todo lo que quedaría diciendo el Estatuto para la depuración ordinaria y lo que quedarían diciendo los artículos para depurar el IMAN, y los resultados podrán ser distintos para cada quien aun teniendo iguales niveles de ingresos brutos mensuales.

Además. y también aquellas en las que la depuración del IMAN ración ordinaria. y los resultados niveles de ingresos brutos mensuales. ni pensionados) ya no tendrían que seguir que hacer una nueva depuración especial que se empezaría a denominar "Impuesto minimo alternativo cular el IMAN tendrían que comparar el impuesto que obtendrían con la depuración ordinaria de las an los efectos para un "empleado" si se le obliga a manejar una depuración ordinaria (restando todo lo propuesto por la reforma de que los aportes voluntarios a los fondos de Pensiones y cuentas AFC ya no chos aportes deberán cumplir dos limites al mismo tiempo pues no pueden pasar del 30% de su ntre las dos depuraciones (la ordinaria y la ordenada por el IMAN). Pero claro está que en cada caso particular se deberán tomar a depuración ordinaria y lo que quedarían diciendo los artículos para depurar el IMAN. hemos usado el valor de columnas dobles usando en ellas distintos valores de ingreso bruto mensual que otenga un emplado o puro (que no tiene más ingresos). .800.000. para convertir todos los calculos de UVT a pesos. hemos resaltado en amarillo las partidas que sí figurarían el depuración ordinaria. y que use al máximo los beneficios permitidos en la depuración bruto mensual le supera unos 3.a reforma tributaria llevado al congreso el jueves 22 de noviembre de 2012 continúan figurando las residentes en Colombia (sin incluir sucesiones iliquidas.

880.584.000) doméstica Renta liquida 42.450.953.880.000) 0 (1.008.258.651.000.795.600.822.000.200.000 Deducciones (1.000) (1.880.200) 21.571.000 344.465.000 171.000 360.000 104.000 (101.000 0 0 344.000 0 0 104.400.000) 0 (1.680.400.120.200) (1.000 Depuracion Depuración Depuracion Depuración Depuracion Depuración Depuracion Depuración Depuracion con con el IMAN ordinaria con el IMAN ordinaria con el IMAN ordinaria con el IMAN ordinaria el IMAN (ver (ver nuevo art.000 360.880.000) 181.016.291.000 12.000 0 0 44.000) (7.600.000) (14.000 44.600 799.000 44.Ejercicio Proyección efectos del IMAN Modelo para proyectar efectos del IMAN en el impuesto de renta de los empleados (Fecha de elaboración: Noviembre 26 de 2012) 1.464.000) (29.350.92 44.274.000 0 0 45.584.000) (7.600.740.000) (7.600.216.61 15.90 17.996.824.800. (ver nuevo art.05 5.000 180.216.000 3.378.000 3.000 9.000) 21.000 (54.816.000) (4.778.000.73 0 0 0 41.192.000 45.000 0 0 110. (ver nuevo art.500.000) 0 (1.000 110.600.000 180.000) 0 (1.000.000) (60. Para empleados Nivel de ingresos brutos mensuales Conceptos 3.966.000 2.075.000 0 0 360.000) 0 (1.000) (7.000 110.000.824.000 (33.000 180.000.880.000 3.889.000.000 110.400.000 45.084.17 0 (13.898.000 104.01 0 0 0 42.400.000 360.000.000 0 0 171.000 360.984.000 171.81 59.000.000 6.879.175.400.57 5.192.776.200.000 15.400.000) 0 (1.600.429.200.000 No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica Renta Presuntiva No se calcularia No aplica Rentas Exentas Aportes voluntarios a Pensiones y AFC 25% de los demas ingresos gravables (13.000.000 0 0 Ingresos no gravados ingresos no gravados por dividendos ingresos no gravados por intereses Total ingresos netos 44. (ver nuevo art. 241 del ET Se busca en la tabla del nuevo art. nuevo art.000.000 6.800 1.200) (1.000 813.000 45.584.016.880.000.584.000 1.000) (14.155.000 30.400.400.000.989.800 41.400.000) 0 (1. 344 ET .000) aportes obligatorios a Salud Aportes a seguridad social empleada 0 (1.000 344.000 Renta liquida gravable En UVT sería Se busca en la tabla del art.000.795.000.000 0 0 180.800.000) 53. 332) 332) 332) 332) 332) 44.416.000 0 0 360.000) 0 (1.000 0 0 110.000.000.92 58.600.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Depuración ordinaria Total ingresos brutos anuales laborales Mas: ingresos por dividendos Mas: intereses en bancos Total ingresos brutos 44.000 110.000.000 45.000 42.000) 0 Intereses crédito de vivienda (1.000.000 0 0 45.000.000 0 0 180.000) (4.546.400.416.000 180.000) 88.800 42.500.000) (17.584.

22 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013 Renta liquida gravable En Pesos En UVT Valor del impuesto sobre la renta (en pesos).000 .898.01 - 2688 2769 2851 2932 3014 3095 Rangos en UVT Desde >0 >1090 Hasta 1090 1700 Tarifa Marginal 0% 19% Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT Calculo en $ del impuesto $0 $0 3177 3258 3339 3421 >1700 4100 28% $0 3502 $0 3584 152.00 7534 7738 Rangos en UVT Desde Hasta >0 1090 >1090 1700 Tarifa Marginal 0% 19% >1700 4100 28% >4100 En adelante 33% Instrucción para calcular impuesto No tiene (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT Calculo en $ del impuesto $0 $0 $ 15.28 85.5 400.34 236.879.92 44.73 - Rangos en UVT Desde Hasta Tarifa Marginal Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT Calculo en $ del impuesto >0 >1090 1090 1700 0% 19% $0 $0 >1700 4100 28% $0 2036 $0 2118 25.49 92.05 5.61 15.841 6923 7127 7330 $ 88.465.33 52.41 929.429.841 3828 3910 3991 $ 53. 344 del ET) Renta liquida UVT desde en Hasta Impuesto en UVT Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013 Renta liquida gravable En Pesos En UVT Valor del impuesto sobre la renta (en pesos).Tabla del Art.72 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013 Renta liquida gravable En Pesos En UVT Valor del impuesto sobre la renta (en pesos).822.12 11.91 879.35 78.46 40. Tabla del IMAN (nuevo art.53 556. 241 del E.291.92 13.33 364.89 266.79 15.13 6.075.8 203. (véase la tabla de abajo) $ 26.600 799.15 781.953.T.000 3.879.41 192.000.65 330.350. (véase la tabla de abajo) $ 26.48 829.61 5. (véase la tabla de abajo) $ 26.00 Rangos en UVT Desde Hasta >0 1090 >1090 1700 Tarifa Marginal 0% 19% >1700 4100 28% >4100 En adelante 33% Instrucción para calcular impuesto No tiene (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT Calculo en $ del impuesto $0 $0 $0 $ 44.17 58.81 >4100 En adelante 33% 3584 3665 3747 3665 3747 3828 3910 3991 4072 4276 4480 4683 4887 5091 5294 5498 5701 5905 6109 162.42 172.841 0 1548 1588 1629 1670 1710 1751 1792 1833 1873 1914 1955 1996 1548 1588 1629 1670 1710 1751 1792 1833 1873 1914 1955 1996 2036 0 2.29 64.57 134.075.29 182.97 734.22 >4100 En adelante 33% 6312 6516 6720 6516 6720 6923 7127 7330 7534 7738 en adelante 642.000 $0 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013 Renta liquida gravable En Pesos En UVT Valor del impuesto sobre la renta (en pesos).74 19.02 125.00 4072 4276 4480 4683 4887 5091 Rangos en UVT Desde >0 >1090 Hasta 1090 1700 Tarifa Marginal 0% 19% Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT Calculo en $ del impuesto $0 $0 5294 5498 5701 5905 >1700 4100 28% $ 5.73 17.71 >4100 En adelante 33% 2118 2199 2281 2362 2199 2281 2362 2443 2525 2606 2688 2769 2851 2932 3014 3095 3177 3258 3339 3421 3502 30.008.000 6.000.21 475.68 71.969.778.000 813.44 214.841 $ 181. (véase la tabla de abajo) $ 26.82 21.429.76 46.47 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013 Renta liquida gravable En Pesos En UVT Valor del impuesto sobre la renta (en pesos). (véase la tabla de abajo) $ 26.97 100.93 25%*RGAT .72 108.45 35.39 143.841 2443 2525 2606 $ 21.68 515.72 8.98 687.16 3.000.39 10.000 6109 $0 6312 599.97 $ 21.5 297.13 437.000 2.74 117.

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