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Versin traducida de COSO+2013+ICFR+Executive_Summary.unlocked.

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Page 1 Control Interno - Marco Integrado Resumen Ejecutivo Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway Mayo 2013 Pgina 2 ISBN 978-1-93735-239-4 2013 Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta publicacin puede ser reproducida, redistribuida, transmita o exhiba en cualquier forma o por cualquier medio sin permiso por escrito. Para obtener informacin sobre las licencias y permisos de reimpresin por favor pngase en contacto con el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, licencias y permisos de agente de derechos de autor COSO materiales. Dirija sus preguntas a copyright@aicpa.org o AICPA, A la atencin de: Director, Derechos de autor y licencias, 220 Leigh Farm Rd., Durham, NC 27707. Las consultas telefnicas pueden ser dirigidas al 888-7777707. Pgina 3 Control Interno - Marco Integrado Resumen Ejecutivo Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway C OMISIN de S ponsoring O rganizaciones de la T readway C omisin Mayo 2013 Pgina 4 Este proyecto fue encargado por COSO, que se dedica a proporcionar pens plomo razgo mediante el desarrollo de marcos y orientaciones generales sobre interno control, gestin de riesgo empresarial, y el fraude disuasin diseado para mejorar la organirendimiento zacional y la supervisin y reducir el alcance del fraude en las organizaciones. COSO es una iniciativa del sector privado, patrocinado y financiado conjuntamente por: La Asociacin de Contabilidad merican (AAA) El Instituto merican de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)

F inancieros Executives Internacional (FEI) I nstitute of Management Accountants (IMA) T l Instituto de Auditores Internos (IIA) Pgina 5 Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway Miembros de la Junta David L. Landsittel COSO Presidente Mark S. Beasley Douglas F. Prawitt American Accounting Association Richard F. Salas El Instituto de Auditores Internos Charles E. Landes Instituto Americano de Contadores Contadores Pblicos Marie N. Hollein Ejecutivos de Finanzas Internacional Sandra Richtermeyer Jeffrey C. Thomson Instituto de Gestin de Contadores PwC-Autor Colaboradores Principales Miles EA Everson Lder Engagement Nueva York, EE.UU. Stephen E. Soske Proyecto socio principal Boston, EE.UU. Frank J. Martens Director Principal del Proyecto Vancouver, Canad Cara M. Beston Socio San Jose, EE.UU. Charles E. Harris Socio Florham Park, EE.UU. J. Aaron Garcia Director San Diego, EE.UU. Catalina I. Jourdan Director

Paris, Francia Jay A. Posklensky Director Florham Park, EE.UU. Sallie Jo Perraglia Gerente Nueva York, EE.UU. Pgina 6 Consejo Asesor Representantes de Organizaciones Patrocinadoras Audrey A. Gramling Universidad Belarmino Fr. Raymond J. Treece Ctedra Steven E. Jameson Community Trust Bank Vice Presidente y Director Ejecutivo Auditora y Riesgos Oficial Interna J. Stephen McNally Campbell Soup Company Director de Finanzas / Controller Ray Purcell Pfizer Director de controles financieros William D. Schneider Sr. AT & T Director de Contabilidad Miembros en General Jennifer Quemaduras Deloitte Socio James DeLoach Protiviti Director Gerente Trent Gazzaway Grant Thornton Socio Cees Klumper El Fondo Mundial de Lucha contra el SIDA, La Tuberculosis y la Malaria Director de Riesgos Thomas Montminy PwC Socio Alan Paulus

Ernst & Young LLP Socio Thomas Ray Baruch College Dr. Larry E. Rittenberg Universidad de Wisconsin Profesor Emrito de Contabilidad Presidente Emrito COSO Sharon Todd KPMG Socio Kenneth L. Vander Wal ISACA Presidente Internacional 2011-2012 Los observadores reguladores y otros observadores James Dalkin Oficina de Contabilidad del Gobierno Director en el Financial Gestin y Equipo de Garanta Harrison E. Greene Jr. Federal Deposit Insurance Corporacin Jefe de Contabilidad Auxiliar Cristiano Peo Bolsa y Valores Comisin Fellow Contabilidad Profesional (Hasta junio de 2012) Amy Steele Bolsa y Valores Comisin Contador General Adjunto (A partir de julio de 2012) Vincent Tophoff Federacin Internacional de Contadores Principal Director Tcnico Keith Wilson Public Company Accounting Consejo de Supervisin Adjunto Jefe Auditor Page 7 Prefacio

En 1992, el Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway (COSO) public su Marco de Control Interno Integrado (el marco original). El marco original se ha ganado una amplia aceptacin y es ampliamente utilizado en todo el mundo. Se reconoce como un marco importante para el diseo, ejecucin y conconductos de control interno y la evaluacin de la efectividad del control interno. En los veinte aos transcurridos desde la creacin de la estructura original, negocios y servientornos cin han cambiado dramticamente, convirtindose cada vez ms complejo, tecnolgicamente conducido y global. Al mismo tiempo, los actores estn ms comprometidos, buscando una mayor transparencia y rendicin de cuentas para la integridad de los sistemas de control interno que apoyan las decisiones empresariales y de gobierno de la organizacin. COSO se complace en presentar el Marco Integrado de Control Interno actualizado (Marco). COSO considera que el Marco permitir a las organizaciones de manera eficaz y eficientemente desarrollar y mantener sistemas de control interno que pueden mejorar la probabilidad de alcanzar los objetivos de la entidad y adaptarse a los cambios en el negocio y entornos de funcionamiento. El lector experimentado encontrar mucho de lo que es habitual en el Marco, que se basa en lo que ha demostrado ser til en la versin original. Se mantiene la definicin bsica de la interna control y los cinco componentes del control interno. El requisito para considerar la cinco componentes para evaluar la eficacia de un sistema de control interno sigue siendo fundamentalmente sin cambios. Adems, el marco sigue haciendo hincapi en la importancia del juicio de la administracin en el diseo, implementacin y realizacin de control interno, y en la evaluacin de la eficacia de un sistema de control interno. Al mismo tiempo, el marco incluye mejoras y aclaraciones que sean destinado a facilitar el uso y aplicacin. Una de las mejoras ms importantes es la formalizacin de los conceptos fundamentales que se introdujeron en el marco original. En el Marco actualizado, estos conceptos son ahora los principios, que se asocian con los cinco componentes, y que proporcionan una claridad para el usuario en el diseo e implementacincin de los sistemas de control interno y de los requisitos para la comprensin interna eficaz controlar. El Marco se ha mejorado mediante la ampliacin de la categora de informacin financiera de los objetivos para incluir otras formas importantes de la informacin, tales como y no financieros informes internos. Adems, el marco refleja consideraciones de muchos cambios en la entornos de negocio y operando en los ltimos decenios, en particular:

Las expectativas para la supervisin de la gobernanza La globalizacin de los mercados y las operaciones Cambios y mayores complejidades de los negocios exigencias y la complejidad de las leyes, normas, reglamentos y normas Las expectativas de las competencias y responsabilidades El uso de, y su confianza en la evolucin de las tecnologas Las expectativas relativas a la prevencin y deteccin del fraude Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 yo Pgina 8 Marco de Control Interno Integrado Este Resumen Ejecutivo, proporciona una visin general de alto nivel destinado a la junta directores, ejecutivo principal, y otros altos directivos. El marco y Publicacin Apndices establece el marco, la definicin de control interno, que describe requisitos de control interno efectivo, incluidos componentes y principios pertinentes, y proporcionar orientacin para todos los niveles de la administracin para utilizar en el diseo, implementacin, y llevar a cabo el control interno y en la evaluacin de su eficacia. Apndices dentro Marco y apndices proporcionan referencias adicionales, pero no se consideran una parte del marco. Las herramientas ilustrativos para evaluar la eficacia de un sistema de Control Interno, proporciona plantillas y escenarios que pueden ser tiles en la aplicacin de la Marco. Adems del marco, el control interno sobre la informacin financiera externa: A Compendio de Mtodos y ejemplos ha sido publicado simultneamente para proporcionar enfoques prcticos y ejemplos que ilustran cmo los componentes y principios establecido en el Marco pueden aplicarse en la preparacin de los estados financieros externos. COSO previamente publicado una gua sobre el control de los sistemas de control interno para ayudar a orgaciones entender y aplicar las actividades de monitoreo dentro de un sistema de control interno. Mientras que esta gua fue preparada para ayudar en la aplicacin del marco original, COSO cree que esta orientacin tiene una aplicacin similar al marco actualizado. COSO puede, en el futuro, emitir otro documento para prestar asistencia en la aplicacin de la Marco. Sin embargo, ni el control interno sobre la informacin financiera externa: A Compendio de Mtodos y Ejemplos, Orientacin sobre la supervisin de control interno Sistemas, ni cualquier otra orientacin, futuro o pasado tiene prioridad sobre el marco. Entre otras publicaciones editadas por COSO es la Gestin de Riesgo Empresarial Marco Integrado (ERM Framework). El Marco de ERM y el Marco se pretende que sean complementarios y no sustituye a la otra. Sin embargo, mientras que estos marcos son diferentes y proporcionan un enfoque diferente, que se superponen. La ERM

Marco abarca el control interno, con varias porciones del texto del original Marco de Control Interno Integrado reproducirse. En consecuencia, el marco ERM sigue siendo viable y adecuado para el diseo, la implementacin, la realizacin y la evaluacin de gestin de riesgos empresariales. Por ltimo, COSO quiere agradecer a PwC y el Consejo Asesor por su contribucin nes en el desarrollo de los documentos del Marco y afines. Su plena consideracin de aportaciones de muchos grupos de inters y su visin fueron fundamentales para asegurar que los puntos fuertes de la estructura original se han conservado, aclarado y fortalecido. David L. Landsittel COSO Presidente Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 ii Pgina 9 Resumen Ejecutivo El control interno ayuda a las entidades a lograr objetivos importantes y mantener y mejorar rendimiento. Marco Integrado de Control Interno de COSO (marco) permite organizaciones para desarrollar con eficacia y eficiencia de los sistemas de control interno que se adapten a las cambiantes entornos de negocio y operativos, reducir los riesgos a niveles aceptables, y el sonido de apoyo de toma de decisiones y la gestin de la organizacin. Diseo e implementacin de un sistema efectivo de control interno puede ser un reto; operar dicho sistema eficaz y eficiente todos los das puede ser desalentador. Nueva y rpidamente cambiantes modelos de negocios, un mayor uso y la dependencia de la tecnologa, aumentando requisitos reglamentarios cin y el escrutinio, la globalizacin y otros desafos exigen cualquier sistema de control interno que se adapta con agilidad a los cambios en las empresas, que operan y los entornos regulatorios. Un sistema efectivo de control interno requiere algo ms que el cumplimiento riguroso de polipolticas y procedimientos, sino que exige el uso de juicio. Ejecutivos y direccin res 1 usar su juicio para determinar la cantidad de control es suficiente. Administracin y otros personal de recabar el da a da para seleccionar, desarrollar e implementar los controles de todo el entidad. Auditores internos y de gestin, entre otros funcionarios, se aplicarn juicio que supervisar y evaluar la eficacia del sistema de control interno. El marco de gestin de ayudas, consejos de administracin, las partes interesadas externas, y otros que interactan con la entidad en sus respectivas funciones en materia de control interno

sin ser demasiado prescriptivo. Lo hace proporcionando tanto la comprensin de lo que constituye un sistema de control interno y la idea de que el control interno es ser aplicacin efectiva. Para la gestin y los consejos de administracin, el marco establece: Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad, independientemente de la industria o estructura jurdica, a nivel de entidad, el equipo de operacin o funcin Un enfoque basado en principios, que proporciona flexibilidad y permite el juicio en el diseo, implementacin y realizacin de control-principios internos que se puede aplicar a la entidad, operativo, y los niveles funcionales Los requisitos para un sistema eficaz de control interno de considerar cmo componentes y principios estn presentes y funcionando y cmo los componentes operar juntos Un medio para identificar y analizar los riesgos, y para desarrollar y gestionar apro comi respuestas a los riesgos dentro de los niveles aceptables y con un mayor nfasis en medidas contra el fraude 1 El marco utiliza el trmino "consejo de administracin", que abarca el rgano de gobierno, incluyendo consejo, consejo de administracin, socios generales, propietario, o consejo de vigilancia. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 1 Pgina 10 Marco de Control Interno Integrado La oportunidad de ampliar la aplicacin del control interno ms all financiera informar a otras formas de presentacin de informes, operaciones y objetivos de cumplimiento La oportunidad de eliminar los controles ineficaces, redundantes o ineficaces que proporcionar un valor mnimo en la reduccin de los riesgos para el logro de la objetivos de la entidad Por grupos de inters externos de la entidad, y otros que interactan con la entidad, la aplicacin de este marco dispone: Mayor confianza en el consejo de supervisin interna de los consejeros sistemas de control Una mayor confianza en cuanto a la consecucin de los objetivos de la entidad Mayor confianza en la capacidad de la organizacin para identificar, analizar y responder a los riesgos y los cambios en los entornos empresariales y de funcionamiento Una mayor comprensin de la necesidad de un sistema eficaz de control interno Mayor entendimiento de que a travs del uso del juicio, la administracin puede ser capaz de eliminar los controles ineficaces, redundantes o ineficaces El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso dinmico e integrado. La Marco se aplica a todas las entidades: grandes, medianas, pequeas, con fines de lucro y sin fines de lucro, y los rganos de gobierno. Sin embargo, cada organizacin puede optar por aplicar interno

controlar de manera diferente. Por ejemplo, el sistema de una entidad ms pequea del control interno puede ser menos formal y menos estructurado, y an as tener un control interno efectivo. El resto de este resumen ejecutivo proporciona una visin general de control interno, incluyendo una definicin, categoras de objetivo, la descripcin de los componentes requeridos y los principios asociados, y la exigencia de un sistema efectivo de control interno. Tambin incluye una discusin de las limitaciones-las razones por las que no existe un sistema interno de el control puede ser perfecto. Por ltimo, ofrece consideraciones sobre cmo se pueden usar varias partes el Marco. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 2 Pgina 11 Resumen Ejecutivo Definicin de Control Interno El control interno se define como sigue: El control interno es un proceso efectuado por el directorio de la entidad de administracin, gescin, y otro personal, diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto a el logro de los objetivos relacionados con las operaciones, informes y cumplimiento. Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno es: Orientado al logro de objetivos en una o ms categoras-operaciones, informes y cumplimiento Un proceso que consiste en las tareas y actividades en curso-un medio para un fin, no un fin en s Efectuado por la gente-no slo acerca de los manuales de polticas y procedimientos, sistemas y formas, sino de personas y las acciones que llevan a todos los niveles de una organizacin que afectan el control interno Capaz de proporcionar una seguridad razonable, pero no absoluta seguridad, a un la alta direccin de la entidad y la junta directiva Adaptable a la entidad de estructura flexible en la aplicacin de toda la entidad o para un determinado proceso subsidiaria, divisin, unidad operativa o de negocio Esta definicin es intencionalmente amplio. Captura conceptos importantes que son fundamental cmo las organizaciones de diseo, implementar y llevar a cabo el control interno, proporcionando una base para la aplicacin a travs de las organizaciones que operan en diferentes estructuras de la entidad, industrias y regiones geogrficas. Objetivos El Marco establece tres categoras de objetivos, que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno: Operaciones Objetivos-Estos se refieren a la eficacia y eficiencia de la

las operaciones de la entidad, incluyendo metas de desempeo operativo y financiero, y proteger los activos contra prdidas. Informar Objetivos-Estos se refieren a interna y externa financiera y informes no financieros y pueden abarcar confiabilidad, oportunidad, transparencia, parencia, u otras condiciones segn lo establecido por los reguladores, emisores de estndares reconocidos, o las polticas de la entidad. Cumplimiento de Objetivos-Estos se refieren a la observancia de las leyes y reglamentos a las que est sujeta la entidad. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 3 Pgina 12 Marco de Control Interno Integrado Componentes del control interno El control interno comprende cinco componentes integrados. Ambiente de Control El ambiente de control es el conjunto de normas, procesos, y las estructuras que proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en toda la organizacin. El consejo de administracin y la alta direccin establezca el tono en la parte superior con respecto a la importancia de la internal de control, incluidas las normas de conducta esperados. Gestin refuerza la expectativa ciones en los distintos niveles de la organizacin. El ambiente de control comprende la integridad y los valores ticos de la organizacin, los parmetros que permitan la junta Administracin para llevar a cabo sus responsabilidades de supervisin de la gobernanza, la estructura organizativa, tura y la asignacin de autoridad y responsabilidad, el proceso de atraer, desarrollarcin y retencin de personas competentes, y el rigor en torno a las medidas de desempeo, incentivos y recompensas para impulsar la rendicin de cuentas por su desempeo. El control resultante medio ambiente tiene un impacto penetrante en el sistema general de control interno. Evaluacin del riesgo Cada entidad se enfrenta a una variedad de riesgos de fuentes externas e internas. El riesgo se define como la posibilidad de que un evento ocurra y afecte negativamente a la consecucin de los objetitantes. La evaluacin de riesgos consiste en un proceso dinmico e iterativo para identificar y la evaluacin de los riesgos para el logro de los objetivos. Los riesgos para el logro de estos objetivos de toda la entidad se consideran en relacin con la tolerancia al riesgo establecidos. Por lo tanto, la evaluacin de riesgos es la base para determinar cmo se gestionarn los riesgos.

Una condicin previa para la evaluacin de riesgos es el establecimiento de objetivos, vinculados a diferentes los niveles de la entidad. Gestin especifica objetivos dentro de las categoras relacionadas con la peraciones, informes y el cumplimiento de la claridad suficiente para poder identificar y analizar los riesgos para los objetivos. La administracin tambin considera la idoneidad de los objetivos de la entidad. La evaluacin de riesgos tambin se requiere que la administracin considere el impacto del posbles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de negocio que pueden hacer que el control interno ineficaz. Actividades de Control Las actividades de control son las acciones establecidas a travs de las polticas y procedimientos que ayudan a garantizar que las directrices de gestin para mitigar los riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las actividades de control se llevan a cabo en todos los niveles de la entidad, en diversos etapas en los procesos de negocio, y sobre el entorno tecnolgico. Ellos pueden estar preventivos o de deteccin en la naturaleza y puede abarcar una amplia gama de manuales y automatizadas actividades tales como autorizaciones y aprobaciones, verificaciones, conciliaciones, y negorevisiones de desempeo Ness. La segregacin de funciones tpicamente se construye en la seleccin y desarrollo de las actividades de control. Cuando la separacin de funciones no es prctico, gestin cin selecciona y desarrolla actividades de control alternativas. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 4 Pgina 13 Resumen Ejecutivo Informacin y Comunicacin La informacin es necesaria para la entidad para llevar a cabo las responsabilidades de control interno para apoyar el logro de sus objetivos. Gestin obtiene o genera y utiliza informacin relevante y de calidad tanto de fuentes internas y externas para apoyar la funcionamiento de los otros componentes del control interno. La comunicacin es la continua, proceso de suministro, el intercambio y la obtencin de la informacin necesaria iterativo. Interno La comunicacin es el medio por el cual la informacin se difunde en todo el orgazacin, que fluye hacia arriba, abajo, y en toda la entidad. Esto permite al personal para recibir una clara

mensaje de la alta direccin de que las responsabilidades de control deben ser tomadas en serio. La comunicacin externa es doble: permite la comunicacin de entrada de la correspondiente external de informacin, y proporciona informacin a las partes externas en respuesta a exigirciones y expectativas. Actividades de Monitoreo Se utilizan las evaluaciones en curso, evaluaciones separadas o una combinacin de los dos para determinar si cada uno de los cinco componentes de control interno, incluidos los controles para llevar a cabo los principios dentro de cada componente, est presente y en funcionamiento. En marcha evaluaciones integradas en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad, proporcionar informacin oportuna informacin. Evaluaciones independientes, realizado peridicamente, varan en alcance y frecuencia de frecuencia dependiendo de la evaluacin de riesgos, la eficacia de las evaluaciones en curso, y otras consideraciones de gestin. Los resultados son evaluados con los criterios establecidos de los reguladores, organismos de normalizacin reconocidos o direccin y al Consejo de directores, y las deficiencias se comunican a la direccin y el consejo de direccin tores, segn proceda. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 5 Pgina 14 Marco de Control Interno Integrado Relacin entre objetivos y componentes Existe una relacin directa entre los objetivos, que son los que una entidad se esfuerza por lograr, componentes, que representan lo que se requiere para lograr los objetivos, y el estructura organizativa de la entidad (el operunidades namiento, personas jurdicas y otras). La relacin se puede representar en la forma de un cubo. Las tres categoras de objetivos-operciones, informes y cumplimiento, son representada por las columnas. Los cinco componentes estn representados por las filas. La estructura organizacional de una entidad es repreresentido por la tercera dimensin. Componentes y principios El marco establece diecisiete principios que representan los conceptos fundamentales asociado con cada componente. Debido a que estos principios se extraen directamente de la

componentes, una entidad puede lograr un control interno efectivo mediante la aplicacin de todos los principios. Todos los principios se aplican a las operaciones, informes, y los objetivos de cumplimiento. Los principios el apoyo a los componentes del control interno se enumeran a continuacin. Ambiente de Control 1. La organizacin 2 demuestra un compromiso con la integridad y los valores ticos. 2. El consejo de administracin demuestra su independencia de gestin y ejercios supervisin de la evolucin y los resultados de los controles internos. 3. Gestin establece, con la supervisin de planchar, estructuras, canales de informacin, y facultades y responsabilidades en la consecucin de los objetivos adecuados. 4. La organizacin demuestra el compromiso de atraer, desarrollar y retener a los compersonas competentes en la alineacin con los objetivos. 5. La organizacin lleva a cabo los individuos responsables de su control interno reslazos en la bsqueda de objetivos. 2 A los efectos del Marco, el trmino "organizacin" se utiliza para capturar colectivamente la junta, el hombregestin, y otro personal, como se refleja en la definicin de control interno. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 6 Pgina 15 Resumen Ejecutivo Evaluacin del riesgo 6. La organizacin especifica objetivos con nitidez suficiente para permitir la identificacin cin y evaluacin de los riesgos relacionados con los objetivos. 7. La organizacin identifica los riesgos para el logro de sus objetivos a travs de la entidad y analiza los riesgos, como base para determinar cmo los riesgos deben gestionar. 8. La organizacin considera que la posibilidad de fraude en la evaluacin de los riesgos para el logro miento de los objetivos. 9. La organizacin identifica y evala los cambios que podran afectar significativamente el sistema de control interno. Actividades de Control 10. La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyan a la miticin de los riesgos para el logro de objetivos a un nivel aceptable. 11. La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control general sobre la tecnologa para apoyar el logro de los objetivos.

12. La organizacin implementa las actividades de control a travs de polticas que establecen lo que es esperado y procedimientos que ponen en prctica las polticas. Informacin y Comunicacin 13. La organizacin obtiene o genera y utiliza la informacin relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento de los controles internos. 14. La organizacin comunica internamente la informacin, incluyendo los objetivos y responsabilidades de control interno, necesarios para apoyar el funcionamiento de los internos controlar. 15. La organizacin se comunica con partes externas sobre asuntos que afectan el funcionamiento de los controles internos. Actividades de Monitoreo 16. La organizacin selecciona, desarrolla y realiza en curso y / o separadas evaluaciones para evaluar si los componentes del control interno estn presentes y el funcionamiento. 17. La organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno en una manera oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta direccin y el consejo de administracin, segn el caso. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 7 Pgina 16 Marco de Control Interno Integrado El control interno efectivo El Marco establece los requisitos para un sistema eficaz de control interno. Un sistema eficaz proporciona una seguridad razonable sobre el logro de un objetivos de la entidad. Un sistema efectivo de control interno reduce, a un nivel aceptable nivel, el riesgo de no alcanzar el objetivo de la entidad y puede relacionarse con uno, dos o los tres categoras de objetivos. Se requiere que: Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes est presente y la funcining. "Presente" se refiere a la determinacin de que los componentes y las correspondientes existen principios en el diseo e implementacin del sistema de interno controlar para lograr los objetivos especificados. "Funcionamiento" se refiere a la determinacin nacin que los componentes y principios relevantes siguen existiendo en el operaciones y la conducta del sistema de control interno para lograr especificada objetivos. Los cinco componentes funcionan juntos de manera integrada. "Servicin juntos "se refiere a la determinacin de que todos los cinco componentes colectivamente reducir a un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un objetivo. Comcomponentes no deben ser considerados discretamente, en su lugar, funcionan juntos como un sistema integrado. Los componentes son interdependientes con una multitud de

interrelaciones y vnculos entre ellos, en particular la manera en que principios interactan dentro y entre los componentes. Cuando existe una deficiencia importante con respecto a la presencia y el funcionamiento de un comcomponente o principio pertinente, o con respecto a los componentes que operan juntos en una manera integrada, la organizacin no puede concluir que se ha cumplido con los requisitos de un sistema efectivo de control interno. Cuando un sistema de control interno se determin que, la alta gerencia eficaz y el consejo de administracin tiene una seguridad razonable, en relacin con la aplicacin en el estructura de la entidad, que la organizacin: Logra operaciones efectivas y eficientes cuando se consi-eventos externos Ered poco probable que tenga un impacto significativo en el logro de los objetivos o donde la organizacin puede predecir razonablemente la naturaleza y el momento de extereventos nales y mitigar el impacto a un nivel aceptable Entiende el grado en que las operaciones se gestionan con eficacia y eficientemente cuando eventos externos pueden tener un impacto significativo en la logro de los objetivos o cuando la organizacin puede razonablemente predecir la naturaleza y el calendario de eventos externos y mitigar el impacto de una nivel aceptable Prepara informes de conformidad con las normas, reglamentos y normasDards o con objetivos de informacin especficos de la entidad Cumple con las leyes, normas, reglamentos y normas externas El marco establece que el juicio en el diseo, implementacin y realizacin de internal de control y la evaluacin de su eficacia. El uso del juicio, en el boundars establecido por las leyes, normas, reglamentos y estndares, mejora la gestin de capacidad de tomar mejores decisiones sobre el control interno, pero no puede garantizar la perfecta resultados. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 8 Pgina 17 Resumen Ejecutivo Limitaciones El Marco reconoce que, si bien el control interno ofrece garantas razonables de alcanzar los objetivos de la entidad, las limitaciones no existen. El control interno no puede impedir mal juicio o sus decisiones, o eventos externos que pueden causar que una organizacin deja de alcanzar sus objetivos operativos. En otras palabras, incluso un sistema eficaz de control interno puede experimentar un fracaso. Las limitaciones pueden resultar de la: Adecuacin de los objetivos establecidos como condicin previa para el control interno

La realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser defectuosa y sujeta al sesgo Las averas que se pueden producir debido a errores humanos como simples errores Capacidad de gestin para anular el control interno Capacidad de gestin, otro personal y / o de terceros para eludir controles a travs de la colusin Los eventos externos fuera del control de la organizacin Estas limitaciones impiden que el directorio y la gerencia de tener la seguridad absoluta de los logros de la entidad es de objetivos-que, el control interno proporciona la raznla garanta de poder, pero no absoluta. A pesar de estas limitaciones inherentes, gestin cin debe ser consciente de que en la seleccin, desarrollo e implementacin de controles que reducir al mnimo, en la medida prctica, estas limitaciones. Utilizando el Marco Integrado de Control Interno Como este informe se puede utilizar depende de los roles de las partes interesadas: El Consejo de Administracin, el Consejo se discutir con la alta direccin el estado del sistema de la entidad de control interno y proporcionar supervisin como sea necesario. El administrador es responsable de control interno y para la consejo de administracin y la junta tiene que establecer sus polticas y expectativas ciones de cmo los miembros deben supervisar el control interno de la entidad. La junta debe ser informada de los riesgos para el logro de la entidad de objetivos, las evaluaciones de las deficiencias de control interno, la gestin acciones desplegadas para mitigar esos riesgos y deficiencias, y cmo gestionarcin evala la eficacia del sistema de la entidad de control interno. La junta debe cuestionar la gestin y hacer las preguntas difciles, segn sea necesario, y buscar el aporte y apoyo de los auditores internos, auditores externos, y otros. Sub-comits de la junta a menudo puede ayudar a la junta de direccincin alguna de estas actividades de supervisin. Mayores de gestin Management-superior debe evaluar el sistema de la entidad del control interno en relacin con el marco, centrndose en cmo la organizacin cin aplica los principios diecisiete en apoyo de los componentes del interior controlar. Cuando la administracin ha aplicado la edicin de 1992 del marco, debe revisar primero las actualizaciones realizadas en esta versin (como se indica en el Apndice F del marco), y considerar las implicaciones de esos cambios a la entidad de Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 9 Pgina 18 Marco de Control Interno Integrado sistema de control interno. Administracin podr considerar la utilizacin de la Ilustracin Herramientas como parte de esta comparacin inicial y como una evaluacin continua de la eficacia general del sistema de la entidad de control interno. Otros administradores y personal-Los administradores y dems personal deben

revisar los cambios realizados en esta versin y evaluar las consecuencias de los cambios en el sistema de la entidad de control interno. Adems, deberan considerar la forma en que estn llevando a cabo sus responsabilidades a la luz del marcotrabajar y discutir con ideas ms altos de personal para el fortalecimiento interno controlar. En concreto, deben considerar cmo los controles existentes afectan los principios pertinentes dentro de los cinco componentes del control interno. Auditores Auditores Internos internos deben revisar sus planes de auditora interna y cmo se aplica la edicin de 1992 del marco. Los auditores internos tambin deben revisar con detalle los cambios realizados en esta versin y considerar posibles implicaciones de esos cambios en los planes de auditora, evaluaciones, y cualquier informecin en el sistema de la entidad de control interno. Auditores Independientes En algunas jurisdicciones, un auditor independiente es comprometido a auditar o examinar la efectividad del control interno del cliente sobre la informacin financiera, adems de auditar los estados financieros de la entidad. Los auditores pueden evaluar el sistema de la entidad de control interno en relacin con el Framework, centrndose en cmo la organizacin ha seleccionado, desarrollado y controles implementados que afectan a los principios dentro de los componentes de internal de control. Auditores, similar a la gestin, se pueden utilizar las herramientas ilustrativos como parte de esta evaluacin de la eficacia global del sistema de la entidad de control interno. Otros profesionales Organizaciones-Otras organizaciones profesionales que ofrecen orientacin sobre las operaciones, la informacin y el cumplimiento puede considerar su stanDards y orientacin en comparacin con el marco. Para la medida de la diversidad en conceptos y la terminologa es eliminado, todas las partes se benefician. Los educadores, con la presuncin de que el Marco alcanza amplia acepcia, sus conceptos y trminos deben encontrar su camino en los programas universitarios. Control Interno - Marco Integrado marzo 2013 10 Pgina 19 Pgina 20