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Dictamen con Salvedad


DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE A los seores Junta General de Accionistas Empresa Auditada, S.A. de C.V. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de EMPRESA AUDITADA, S.A. DE C.V. que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, as como el estado de resultados, y el estado de cambios en el patrimonio por el ao que termin en esa fecha, as como un resumen de las principales polticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de conformidad con Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error, seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad de los auditores Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planifiquemos y desempeemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de disear los procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

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Consideramos que la evidencia de auditoria obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditoria.

1. Segn se ha abordado en la nota Y a los Estados Financieros del ejercicio de 2007, la sociedad no ha reexpresado el valor de la depreciacin acumulada tras la revalorizacin, por medio de un perito valuador, de un inmueble. Practica que a nuestra opinin no esta de acuerdo con las Normas de contabilidad adoptadas en el pas. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de propiedad planta y equipo. 2. Al 31 de diciembre de 2007, la sociedad ha omitido el registro de aproximadamente $ 350 millones en concepto de facturas por cobrar a las empresas que obtuvieron de parte de TECNO AIRE, S.A DE C.V Certificados de Depsito y Garanta, debido a que adopt como poltica registrar sus ingresos por el mtodo de lo percibido y no por el devengado, contraviniendo de esta manera las Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador y con la Normativa Legal al respecto. Debido a que existen errores en el clculo del revalo y la depreciacin del ejercicio, la sociedad ha cargado a resultados en concepto de depreciacin del ao $ 100 millones de ms, originando de esta manera un mayor cargo a resultados por este mismo importe. Teniendo en consideracin lo mencionado en los prrafos anteriores que preceden, el resultado del ejercicio se encuentra subvaluado en $ 450 millones, aproximadamente; el que de haberse corregido arrojara una utilidad de $ 700 millones, aproximadamente. 3. Unirefri, S.A de C.V. nos informa, en respuesta al pedido de confirmacin de saldo, una cuenta por cobrar a Tecno Aire, S.A de C.V. de US$ 5.000 millones. Tecno Aire, S.A de C.V. solo registra una deuda de $. 600 millones. A la fecha de nuestro informe la administracin de la empresa no nos ha entregado la correspondiente conciliacin de los saldos. 4. La Sociedad mantiene como activo en el rubro Bienes de Cambio partidas por $ 500,000.00 que carecen de valor recuperable y cuya colocacin en el mercado resulta improbable. 5. Los estados contables presentados por el ente no incluyen el Estado de Orgenes y Aplicaciones de Fondos que es requerido por las normas contables profesionales. El total de orgenes de fondos fue de $ 500,000.00 y el de aplicaciones de fondos fue de $ 700,000.00 y se produjo una variacin de fondos de $ 200,000.00 en el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2007. 6. La Sociedad ha sido demandada judicialmente por la D.G.I.I. que no admiti el tratamiento dado a ciertas deducciones en el Impuesto Sobre la Renta, tal como se explica en Nota 12.

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No se han constituido previsiones por este reclamo pues adems de considerarse un tema discutible, no puede estimarse razonablemente. La Auditora considera que el mximo impacto que podra tener una resolucin desfavorable en la demanda entablada por D.G.I.I. no sera significativo con respecto a los estados contables en su conjunto (caso contrario, corresponde una abstencin de opinin). 7. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinin, excepto que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos confirmacin de los Deudores Clientes mediante correspondencia directa con los deudores de la Compaa. Para el examen de estos saldos recurrimos a otros procedimientos de auditora supletorios de la confirmacin directa que produjeron resultados satisfactorios. 8. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinin, excepto que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos confirmacin de los Proveedores mediante correspondencia directa con los proveedores de la Compaa. Para el examen de estos saldos recurrimos a otros procedimientos de auditora supletorios de la confirmacin directa que no produjeron resultados satisfactorios. 9. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinin, excepto que, por instrucciones de la Gerencia no observamos la operacin de practicar los inventarios fsicos al 31 de diciembre de 2007. Sin embargo, hicimos pruebas de la valoracin y exactitud aritmtica de los mismos. 10. La sociedad no tiene reguladas las cuentas a cobrar estimando el monto de presuntos incobrables. Prctica que a nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de las cuentas por cobrar. 11. La sociedad no presenta el estado de flujo de efectivo. Practica que a nuestra opinin no esta de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de efectivo y equivalentes y el flujo que la entidad ha presentado durante el ao. 12. La sociedad registra contablemente las inversiones en sociedades controladas o vinculadas al valor del Costo. Prctica que a nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de las Inversiones Permanentes.

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13. La sociedad vala la existencia final de bienes de cambio a su costo de reposicin, cuando el mismo supera el valor recuperable (valor neto de realizacin). Prctica que a nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de los Bienes de Cambio. 14. La sociedad registra los activos y pasivos en moneda extranjera a un tipo de cambio distinto al tipo de cambio vigente al cierre del presente ejercicio. Prctica que a nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los rubros dentro del Balance General. 15. La sociedad registra contablemente la participacin permanente en XYZ, S.A de C.V controlada al valor patrimonial proporcional, tomando como base estados contables cuya fecha de cierre difiere del cierre de la sociedad controlante en ms de tres meses. Prctica que a nuestra opinin no esta de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los rubros dentro de las Inversiones Permanentes. 16. La sociedad contrat nuestros servicios de auditoria en una fecha posterior a la de realizacin del inventario fsico inicial o final de bienes, por ende ponemos de manifiesto que no hemos podido validar las existencias mediante procedimientos alternativos de auditora. Prctica que a nuestra opinin no est acorde para emitir un juicio profesional, adems dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los rubros del Inventario. 17. La sociedad registra contablemente ventas a consumidor final sin conservar la documentacin de respaldo pertinente. Prctica que a nuestra opinin no est de acuerdo con las Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador, ni las disposiciones legales. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro Ventas. 18. La gerencia de la sociedad se ha negado a suscribir carta de confirmacin escrita a los Bancos, por parte del ente, en relacin con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditora, en los saldos bancarios. Prctica que a nuestra opinin no permite reflejar de manera razonable los valores de las cuentas bancarias. 19. La Empresa no cuenta con un control adecuado sobre sus Gastos debido a que estos se encuentran en exceso con relacin a sus ingresos. Prctica que a nuestra opinin no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro tanto de gastos, como el rubro Ingresos.

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20. Los cheques de la Sociedad solamente son girados en firma por una persona, la cual es la Representante Legal de la sociedad, debiendo para efectos de control, firmar dos personas para que las salidas de efectivo sean consistentes y que no recaiga solo en una persona la responsabilidad de las salidas de dinero de la empresa. 21. De la deuda patrimonial, en nuestro Examen de Auditoria se pudo constatar que los Accionistas no han cancelado la deuda contractual de sus obligaciones con la parte que queda pendiente de pago al patrimonio, por lo que se deber de hacer un llamado para liquidar esa deuda. 22. Del o de los prstamos que se hicieron para seguir operando manifestamos que: no tuvimos a la vista el Acta de Junta General de Socios para la aprobacin de los prstamos que se realizaron para amortizar deudas y seguir con la operacin, para que estos prstamos tengan validez de liquidacin con relacin a la parte proporcional de los accionistas para su liquidacin deber de ser aprobado por medio de Acta de Junta General de Accionistas la cual deber de ser notariada para que surta efecto as mismo establecer los porcentajes con la cual cada socio Accionista participar en el pago de la misma ya que se constituye como deuda Contra actual y en la cual todos y cada uno de los socios debern de estar de acuerdo para su liquidacin. 23. Los Estados de Resultados presentan una perdida para el Ejercicio 2007 de $ 268,538.00 en comparacin al capital de la Sociedad que es de $ 200,000.00, esto significa que la Empresa Empresa Auditada, S.A. de C.V. se encuentra en un proceso de quiebra Tcnica ya que el valor nominal de la Accin no tiene precio de venta. 24. La gerencia de la sociedad se ha negado a suscribir carta de confirmacin escrita a las Aseguradoras, por parte del ente, en relacin con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditora, en los montos de los bienes asegurados. 25. La entidad omiti registrar pasivos con proveedores y obligaciones acumuladas al 31 de diciembre de 2007 por $ 10,000.00. De haberse registrado oportunamente dichos pasivos, el saldo de inventarios al 31 de diciembre de 2007 se hubiera incrementado en $8,000.00, la utilidad se hubiera disminuido en $3000,00.00 neto del efecto de impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las utilidades. Opinin En nuestra opinin, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere el prrafo anterior, los estados financieros en relacin con el ejercicio 2007 referidos en el prrafo primero de este informe, presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de TECNO AIRE S.A de C.V, al 31 de diciembre de 2007, y su desempeo

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financiero por el ao que termin en esa fecha, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador.

S&B Auditores, S.A de C.V Inscripcin 3871

_______________________________ Carlos Ernesto Snchez Rivas Representante Legal Inscripcin 5039 San Salvador, 22 de Junio de 2009

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Dictamen con Opinin Adversa


DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los seores Junta General de Accionistas Empresa Auditada, S.A. de C.V.

Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de Empresa Auditada, S.A. de C.V., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, el estado de resultados, y estado de cambios en el patrimonio por el ao que termin en esa fecha, as como un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros La Administracin de la Compaa es responsable por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparacin y presentacin razonable de estados financieros libres de presentaciones errneas, ya sea por fraude o error, as como seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria, contrastando con las declaraciones de la administracin de la entidad auditada. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditoria implica efectuar procedimientos para la obtencin de evidencia sobre los montos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de representaciones errneas en los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de disear los procedimientos de

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auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros. Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditoria.

1. Tecno Aire, S.A de C.V. no segrega los componentes financieros implcitos contenidos en las cuentas de activos, pasivos y resultados, cuando stos son significativos y su estimacin puede concretarse razonablemente. 2. Tecno Aire, S.A de C.V. no regulariza las cuentas a cobrar estimando el monto de presuntos incobrables, devoluciones y bonificaciones. 3. Tecno Aire, S.A de C.V. no lleva a cabo el registro de las operaciones de acuerdo con el criterio de lo devengado. 4. Tecno Aire, S.A de C.V. vala la existencia final de bienes de cambio a su costo de reposicin, cuando el mismo supera el valor recuperable. 5. Tecno Aire, S.A de C.V. no registra los activos y pasivos en moneda extranjera a un tipo de cambio distinto al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio. 6. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente provisiones por montos significativos, cuya probabilidad de ocurrencia es remota. 7. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente la participacin permanente en una sociedad controlada al valor patrimonial proporcional, tomando como base estados contables cuya fecha de cierre difiere del cierre de la sociedad controlante en ms de tres meses. 8. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente las inversiones en sociedades controladas o vinculadas al valor del Costo. 9. Tecno Aire, S.A de C.V. contrat como auditor externo a la firma en una fecha posterior a la de realizacin del inventario fsico inicial o final de bienes, no pudiendo validarse las existencias mediante procedimientos alternativos de auditora. 10. Tecno Aire, S.A de C.V. no se le permiti al auditor solicitar confirmaciones escritas de terceros (clientes, abogados, etc.), sin haber podido validar su pertenencia e integridad mediante procedimientos alternativos de auditoria. 11. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente parte de las operaciones sin conservar la documentacin de respaldo pertinente.

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12. La direccin de Tecno Aire, S.A de C.V. se niega a suscribir la carta de gerencia o carta de confirmacin escrita de los directivos del ente, en relacin con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditora. 13. Tecno Aire, S.A de C.V. presenta circunstancias que hacen dudar sobre el principio de negocio en marcha. 14. Tecno Aire, S.A de C.V. tiene juicios en contra, cuya probabilidad de ocurrencia es elevada y cuyo monto no es posible cuantificar razonablemente 15. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha registrado la provisin por litigio con Demandante, S.A de C.V., por la suma de $119.053.428. 16. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha llevado a cabo la contabilizacin de la provisin adecuada sobre las Deudas de Difcil Cobro por valor de $1.421.648.000, equivalentes a un 33.90% del total del Activo. 17. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha efectuado depuracin de los bienes pendientes de legalizar por la suma de $1.563.813.147 equivalentes al 37.29% del total del Activo. 18. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha realizado la contabilizacin de la Cuenta por Cobrar a la Alcalda Municipal de San Miguel por la suma de $35.429.657. 19. Los saldos al cierre de diciembre de 2007 incluyen Partidas Pendientes por Depurar por un valor neto de $19.168 millones en el Activo y $49.284 millones en el Pasivo. Estas partidas representan el 4.8% y 5.5% del total del Activo y del Pasivo, respectivamente. 20. Tecno Aire, S.A de C.V. registra a diciembre 31 de 2007, $40.397 millones en Bienes Realizables y Recibidos en Pago y $42.276 millones en Propiedades y Equipo. No existe seguridad razonable sobre los saldos registrados en estas cuentas, por cuanto la entidad no posee inventarios actualizados y tcnicamente valorizados de sus bienes Muebles e Inmuebles. 21. En Tecno Aire, S.A de C.V. existe incertidumbre sobre el valor total de los bienes inmuebles, investigando actualmente la entidad el estado legal y administrativo de los mismos. Segn informacin reportada por el Centro Nacional de Registros, existen 420 Inmuebles a nivel nacional, donde la entidad figura como propietaria, los cuales no aparecen contabilizados en sus Estados Financieros. 22. Tecno Aire, S.A de C.V. en la cuenta Ingresos por Servicios, no se encuentra soportada la suma de $474.478.662; adicionalmente, el soporte de $215.541.663, lo constituye una relacin que contiene: nmero de factura, fecha y valor, no siendo respaldo adecuado de las cuentas por cobrar, generando incertidumbre en la razonabilidad de la cuenta. 23. La cuenta Propiedad Planta y Equipo de Tecno Aire, S.A de C.V. que asciende a $2.041.546.077, no refleja razonablemente la situacin del grupo, debido a la ausencia de inventarios y a la respectiva identificacin de los mismos.

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24. La cuenta Salarios y Prestaciones Sociales, por concepto de, Vacaciones y Prima de Vacaciones se encuentran sobrestimadas frente al soporte contable en $35.897.955 y $97.861.487, respectivamente. 25. Debido a que en 35.872 documentos de Tecno Aire, S.A de C.V., el saldo no refleja los movimientos efectuados, lo cual evidencia modificaciones desde la base de datos y la Tecno Aire, S.A de C.V. no maneja soporte fsico de las facturas.

Opinin En nuestra opinin, debido a los efectos discutidos en el los prrafos precedentes, los estados financieros no dan un punto de vista razonable de la posicin financiera de Empresa Auditada, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2007, y de su desempeo financiero y sus flujos de efectivos por el ao que termin de acuerdo en esa fecha, de acuerdo con la base contable descrita en la nota Z.

S&B Auditores, S.A de C.V Inscripcin 3871

_______________________________ Carlos Ernesto Snchez Rivas Representante Legal Inscripcin 5039 San Salvador, 22 de junio de 2009

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Dictamen con Abstencin de Opinin


DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE A los seores Junta General de Accionistas Empresa Auditada, S.A. de C.V. Fuimos contratados para auditar los estados financieros de Tecno Aire, S.A de C.V., que se acompaan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, y el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo por el ao que entonces finaliz, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias. La Administracin de la Compaa es responsable por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Informacin Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparacin y presentacin razonable de estados financieros libres de presentaciones errneas, ya sea por fraude o error, as como seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planifiquemos y desempeemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de disear los procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

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1. Nuestro examen fue realizado por la falta de controles adecuadas de los inmuebles, muebles y equipos, no pudimos satisfacernos de los saldos mostrados en la contabilidad de este rubro por $ 80,000.00 al 31 de diciembre de 2007, ni de la inspeccin fsica de los mismos. 2. El balance general que se adjunta de la Compaa X, S.A., al 31 de Diciembre de XXXX", y los estados de resultados y de flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinin sobre los estados financieros mencionados. 3. El estado financiero que se acompaa de activos y pasivos resultante de las transacciones en efectivo de la compaa XYZ al 31 de Diciembre de2007 y el correspondiente estado de ingresos cobrados y gastos pagados durante el ao terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinin sobre los estados financieros mencionados. 4. No somos independientes con respecto a la Compaa XYZ, y el balance general al 31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos, una opinin sobre los estados financieros mencionados. 5. El cliente no acepta modificar los estados financieros ni acepta la abstencin de opinin del auditor con la descripcin de la desviacin de Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador. 6. No observamos el conteo de los inventarios fsicos al 31 de diciembre de 2007, ya que la fecha fue antes del momento en que se nos contrat inicialmente como auditores para la compaa. Debido a la naturaleza de los registros de la compaa, no pudimos quedar satisfechos en cuanto a las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditora. 7. La compaa no efectu un recuento de su inventario fsico de mercanca tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150000.000 y $400000.000., respectivamente. 8. La entidad presenta una serie de registros de cuentas por cobrar, de ventas y gastos deducibles de forma dudosa, y sin atestados que limitaron la obtencin de

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evidencias suficiente, jugando cada uno con montos elevados, estos son: cuentas por cobrar $100,000.00, ventas 300,000.00 y los gastos 150,000.00. 9. En la revisin de la informacin financiera, se observaron dos litigios que ambos ascienden a $500,000.00, que representan el 65% de las deudas, y al tomar un procedimiento adicional de la confirmacin de saldos y obtencin de pruebas de externos no se confirmo el saldo mencionado, especialmente la del abogado de la empresa y conllevo a saldos dudosos. 10. Al realizar el cuestionario de control interno del rea de Patrimonio, se encontr hallazgos que afectan la informacin financiera, al aplicar los programas correspondientes, el personal de la empresa no dio la informacin correspondiente para sustentar esos hallazgos, uno de los hallazgos que llamo la atencin fue la desaparicin de la reserva legal del balance general cuando en el estado de resultado se presenta con un monto de $20,000.00, todo ello para el ejercicio fiscal 2007, y as hay problemas con el capital social y el supervit por revaluacin, detallado en la carta de gerencia. 11. Aviar Ventures Co. nos informa, en respuesta al pedido de confirmacin de saldo, una cuenta por cobrar a AV PARAGUAY S.A.E.C.A. de US$. 3.000.000, oo (equivalente aproximadamente a G. 5.000 millones). AV PARAGUAY S.A.E.C.A. solo registra una deuda de G. 600 millones. A la fecha de nuestro informe la administracin de la empresa no nos ha entregado la correspondiente conciliacin de los saldos. 12. Al observar el dictamen del auditor anterior, y presenta una opinin limpia, pero al recabar informacin financiera histrica y analizar detalladamente los estados financieras, la empresa presenta, un balance general al 31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha. 13. Al revisar los estados financieros de la empresa (PERIR, S.A. de C.V.), como casa matriz, sus tres subsidiarias presentaron sus estados financieros en el periodo correspondiente que exige la dominante, pero una de ellas no lo revelo auditado por un profesional de la contadura pblica autorizado. 14. Mi examen revela una informacin ficticia debido a que el personal administrativo y de direccin, se limitaron a dar declaraciones trascendentales sobre los impuestos y las cuentas por pagar que dependan de acreedores de dudosa reputacin, que segn lo visto en el balance asciende a $125,000.00. 15. La evaluacin y pruebas de la informacin financiera los inventarios comprados no reflejan los montos de la compra de los mismos, es decir hay una porcin de

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inventario en existencia no justificado, de lo cual el administrador nico no dejo el acceso a dichos inventarios en el conteo fsico. Aclarando que esa porcin de inventario mencionada representa el 50% de los inventario totales. 16. Presenta ms de un ejercicio fiscal de la no convertibilidad de los activos a cuya realizacin ser a corto plazo, los cuales son los inventarios, las cuentas por cobrar y uno gastos pagados por anticipados presentados en los estados financieros y detallados en la carta de gerencia que ascienden al 60% de la disponibilidad con que esperaba contar para esta ejercicio del 2007, no se confirmar dichos saldo y su recuperacin total.

17. Fui contratado para examinar el estado de situacin financiera de compaa XYZ, S.A., al
31 de diciembre de 2007, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera, que les son relativos, por el ao que termino en esa fecha. Mi examen revel que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2007, que ascienden a $1, 500,000.00 y que representan un 70% de los efectivos totales.

18. He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, excepto que no he podido obtener evidencias vlidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro Crditos por Ventas por $ 2, 000,500.00 y que representan el 80% del mismo. Adems, no me fue posible obtener la confirmacin de un pasivo registrado por la Sociedad por $500,000.00 que compone el rubro Deudas Comerciales, ni pude satisfacerme mediante otros procedimientos alternativos.

19. Con fecha 30/09/2007 se ha recibido una comunicacin del Ministerio de Salud Pblica en la que se informa que los primeros estudios realizados por dicho Ministerio sobre la droga XX, componente de los dos productos principales de la empresa, indicaran la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud humana. Por tal razn se ha ordenado la suspensin temporaria de la venta de dichos productos. El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al 31/12/2007 afectados por esta circunstancia asciende a $225,000.00. Al presente no es posible determinar cul ser el resultado final de este hecho.

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20. En el rubro Crditos por Ventas se incluyen $800,000.00 correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con fecha 12/05/2005 solicit convocatoria de acreedores por cesacin de pagos, existiendo dudas acerca de la recuperabilidad del mencionado crdito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos totales. 21. La compaa no efectu un recuento de su inventario fsico de mercanca tenida
para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150000.000 y $400000.000., respectivamente.

22. La compaa no efectu un recuento de su inventario fsico de mercanca tenida


para la venta al 31 de diciembre de 2000 o al 31 de diciembre de 2001 y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150000.000 y $400000.000., respectivamente.

23. No pudimos observar todos los inventarios fsicos y confirmar las cuentas por cobrar debido a limitaciones expuestas en el alcance de nuestro trabajo por la compaa.

24. Como se indica en la nota # 4 a los estados financieros de Empresa Auditada, S.A. de C.V., decidi cambiar en 2007el mtodo de actualizacin de sus Propiedades Planta y Equipo de costos especifico determinados mediante un evalo independiente al de ndice de precios; aunque la utilizacin del mtodo de ajuste de ndice de precios est permitido por las NIFES, no existe una justificacin razonable para llevar esta cambio en la empresa. Por tanto el efecto de este cambio en el rubro de Propiedades Planta y Equipo, en Capital Contable fue de $1, 000,000.00 y en la utilidad neta del ejercicio por concepto de depreciacin anual de $325,000.00. con esta informacin se obtuvo datos preliminares y no evidencias concretas, es decir comprobar esta procedencia, a causa de la poca colaboracin de la administracin.
25. Segn la NIA 610, se analiz la auditora interna de la empresa Pacvil, S.A. de C.V.,

la cual se localizo en ella una inconformidades financieras-econmicas, y que en el desarrollo de los procedimientos de Pruebas de control interno no se obtuvo evidencia de los saldos con obtenidos de fuentes no correspondientes. Las cuentas dichas son, las disponibilidades, las deudas a corto plazo y cuentas por cobrar.

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Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en los prrafos anteriores, no expresamos una opinin sobre los estados financieros.

S&B Auditores, S.A de C.V Inscripcin 3871

_______________________________ Carlos Ernesto Snchez Rivas Representante Legal Inscripcin 5039 San Salvador, 22 de junio de 2009

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Equipo de Trabajo que colabor en la realizacin del presente documento (Estudiantes todos de la Universidad de El Salvador, la empresa de auditoria S&B Auditores, S.A de C.V es ficticia y fue creada solamente para efectos didcticos): Ana Gladys Bentez Reyes Mauricio Alexander Gmez Rivera Egnar Antonio Guardado Cardoza Carlos Ernesto Snchez Rivas