Les comptes dune banque Le bilan dune banque Le bilan est une photographie un instant donn de la situation patrimoniale

e dune socit. La structure du bilan dune banque est diffrente de la structure des autres socits. De manire simplifie, le bilan dune banque se prsente de la faon suivante :

Le passif renseigne sur lorigine des ressources, cest--dire les fonds collects par la banque. Lactif informe sur lutilisation des fonds collects. Le cadre comptable ventile le bilan dune banque en 5 classes. Les actifs et les passifs de la classe 1 correspondent aux oprations interbancaires celles que la banque ralise avec dautres institutions financires, dans le cadre de sa gestion de trsorerie. Quand son exploitation lui permet de dgager des excdents de trsorerie, la banque se trouve en position de prteur net sur le march interbancaire. Dans le cas inverse la banque doit avoir recours au march pour assurer son refinancement. Les actifs et les passifs de la classe 2 correspondent aux oprations avec la clientle. lactif, les crdits accords, au passif, les dpts collects ventils selon leur degr dexigibilit, leur forme (compte, bon, certificat) et leur nature au regard de la rglementation bancaire (compte dpargne rgime spcial, comptes ordinaires). Les actifs et les passifs de la classe 3 reprennent les oprations sur titres et les oprations diverses. lactif, les placements de la banque sur le march des capitaux pour son propre compte (portefeuille de titres, classs selon leur dure de conservation). Au passif, les titres de dettes que la banque met pour se refinancer. Le bilan ne retrace pas les oprations sur titres effectues pour le compte de la clientle.

La classe 4, lactif, contient les valeurs immobilises, cest--dire les biens et valeurs censs demeurer durablement dans le patrimoine de la banque. La classe 5, au passif, comprend les provisions constitues et les fonds propres y compris les bnfices non distribus. Le bilan de synthse des tablissements de crdit franais se prsente ainsi : ACTIFS Prts interbancaires Crdit Clientle Portefeuille Titres Valeurs immobilises Divers Total En milliards deuros Que peut-on lire dans le bilan des banques ? Des volutions structurelles entre 1980 et 2011 : Relativement moins de crdits et de dpts et plus de titres. Si lon prend le bilan de lensemble des tablissements bancaires franais, les dpts qui reprsentaient 73 % du passif en 1980, nen reprsentaient plus que 26 % en 2011. Les crdits qui reprsentaient 84 % des actifs en 1980 nen reprsentent plus que 29 % en 2011. Cest la consquence du financement des banques sur les marchs financiers o elles tiennent un rle majeur en y intervenant soit pour leur propre compte (dtention directe de titres) soit pour le compte de tiers ou en tant quapporteurs de produits financiers ou de teneur de march . Au niveau du bilan cela se traduit par limportance croissante des titres et emprunts interbancaires qui reprsentaient 19 % du passif des banques franaises en 1980 et 54 % en 2011. La qualit de la gestion des risques : de la liquidit, de crdit, de solvabilit Le bilan dune banque et son volution informe sur sa situation conomique et sa gestion des risques propres lactivit bancaire. Gestion du risque de liquidit : la banque a-telle suffisamment de rserves liquides au regard de ses engagements ? Un trop grand dsquilibre entre ses emprunts interbancaires et ses prts interbancaires peut tre lindice dun problme. Gestion des risques de crdits et de placements : le risque de crdit pour une banque cest la dfaillance ventuelle dun emprunteur. Le risque de placements cest la perte de valeur sur les titres financiers. Lampleur des risques pris se mesure dans la volatilit des postes de la classe 3. Gestion de la solvabilit : La banque doit respecter les ratios prudentiels internationaux qui lobligent dtenir un minimum de capital par rapport ses engagements. La rentabilit nette Comme pour toutes les entreprises, le compte dactivit permet de mesurer les profits raliss. Le ratio rsultat net aprs impts / fonds propres permet dvaluer la rentabilit du capital cest--dire la rentabilit de linvestissement pour les propritaires. A ct de ce ratio, le rsultat net aprs impts / actifs permet dvaluer lefficacit de la gestion de la banque en terme de bnfices gnrs en moyenne par les actifs. Les banques sont soumises des rgles trs strictes : Ratio de solvabilit Le hors-bilan Dans le hors bilan figurent des lments qui pourront se traduire par des oprations financires mais ne le sont pas encore tels que des engagements de crdit irrvocables accorder, des cautions, des achats et ventes de titres non encore enregistrs pour tenir compte des dlais de rglement/livraison, des engagements lis des instruments de financement terme Le hors-bilan de lensemble des tablissements de crdit franais pour les annes 2010 et 2011 se prsente ainsi : 2010 2011 2010 1 684,38 2 393,24 2 303,08 495,75 953,49 7 829,94 2011 1 957,65 2 433,68 2 251,50 490,80 1 215,53 8 349,16 PASSIFS Emprunts interbancaires Dpts Clientle Titres Fonds propres Divers TOTAL 2010 1 537,62 2 133,50 2 652,56 620,85 885,41 7 829,94 2011 1 823,81 22 139,93 2 664,90 629,35 1 091,1 8 349,18

Engagements de financement - donns - reus Engagements de garantie - d'ordre - reus Engagements sur titres - titres recevoir - titres livrer Oprations sur devises - monnaies recevoir - monnaies livrer Engagements sur instruments financiers terme En milliards deuros

1 038,76 539,69 1 075,34 1 061,07 220,27 220,53 5 844,34 5 852,64 91 292,73

950,26 463,08 1 108,79 1 213,36 184,98 188,60 6 071,95 6 060,34 95 922,43

Depuis quelques annes, le hors-bilan des banques ne cesse de crotre. Le poste le plus important du hors-bilan des banques est le poste des engagements sur instruments financiers terme, c'est--dire les oprations sur produits drivs . En 2011, les engagements sur instruments financiers terme de lensemble des banques reprsentent prs de 96 000 milliards deuros, soit 11 fois plus que la valeur totale de leur bilan. Parmi ces engagements sur drivs, ce sont les oprations sur instruments de taux dintrt qui sont les plus importantes : 84 739 milliards deuros pour lanne 2011. Cela reprsente 34 fois le montant total des crdits accords par les banques leurs clientles. Ce chiffre est un indicateur frappant de lactivit des banques sur les marchs financiers. Le compte de rsultat dune banque Le compte de rsultat est un document qui retrace lensemble des charges et des produits dune socit. La diffrence entre les produits et les charges, le solde, est le bnfice ou la perte de cette socit. Le compte de rsultat dune banque indique de faon simplifie lactivit dune banque pendant une anne (lexercice). Les principaux soldes dun compte de rsultat dune banque sont les suivants : Le Produit Net Bancaire (PNB) indique les revenus quune banque dgage dans le cadre de son exploitation. Il reflte toute lactivit des tablissements de crdit, la fois les activits classiques dintermdiation sur dpts et crdits, gnratrice de marges dintrts, les prestations de services la clientle, rmunres par des commissions et les activits de march et dinvestissement produisant intrts, plus-values et marges de ngociation. Le produit net bancaire est en quelques sortes, le chiffre daffaires dune banque. Le rsultat brut dexploitation est la diffrence entre le Produit Net Bancaire et les Frais Gnraux. Lesfrais gnrauxsont les charges auxquelles une banque doit faire face pour assurer son activit, principalement les charges de personnel. Le rsultat dexploitation correspond au rsultat brut dexploitation auquel sont soustraites les dotations nettes aux provisions (lien avec dico). Le rsultat courant avant impt prend en compte les gains nets sur actifs immobiliss c'est-dire les plus ou moins values de cession. Le rsultat net est le bnfice, sil est positif ou la perte sil est ngatif de la banque. Le compte de rsultat cumul de lensemble des tablissements de crdit franais pour lanne 2011 se prsente ainsi :

2010

2011

Produit Net Bancaire - Frais gnraux Rsultat brut d'exploitation Rsultat d'exploitation Rsultat courant avant impt Rsultat net

106,85 - 65,78 38,00 28,00 25,55 25,29

107,52 - 62,27 37,04 22,72 12,29 10,80