You are on page 1of 3

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA) DEFINICION Y EJEMPLOS IVA POR PAGAR: Es un impuesto al valor agregado,

sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros. EXISTEN DOS REGIMENES para la inscripcin, declaracin y pago del impuesto a las ventas, REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN; de acuerdo a sus caractersticas deben seleccionar el que les corresponda. Los responsables del rgimen comn en caso de tratarse de comerciante, se encuentran obligados a llevar libros de contabilidad en debida forma. CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las ventas, es importante utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el impuesto descontable por compras de bienes y servicios. A continuacin se presentan los conceptos que pueden originarse en las operaciones relacionadas con el registro y control del impuesto al valor agregado. IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar. Para registrar todos los movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede crear una subcuenta del cdigo 2408, en la cual se registran todos los crditos provenientes del impuesto generado en las ventas de la compaa. IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. El registro se realiza debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propsito y la cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye. IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados (propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR: al finalizar el perodo contable la empresa determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante el clculo de la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontable.

Ejemplo: 1. Un comerciante vende de contado mercanca por $ 870.000 incluido el IVA 16%. Para facturar y contabilizar, se discrimina el IVA as: Precio de venta/ 1.16 = Vlr mercanca. 870 000/1.16= 750.000 IVA= 870.000- 750.000 = 120.000 Registro: 1105 caja 4135 comercio mm 2408 IVA 870 000 750 000 120 000

2 La empresa xy vende a crdito por valor de 3 500 000 IVA del 16% cdigo 1305 4135 2408 cuenta Clientes Comercio mm IVA debe 4.060.000 Haber 3.500.000 560.000

3 LA COMPAA XY VENDE AL CONTADO MERCANCIA POR 417.600, PRECIO DE VENTA AL PUBLICO, INCLUIDO EL IVA. Vlr de la mercanca= 417,600/1.16= 360.000 IVA= 417.600 360.000= 57.600 Registro Cdigo 1105 4135 2408 Cuenta Caja Comercio mm IVA Debe 417.600 haber 360.000 57.600

TARIFAS DE IVA; las tarifas del 0% para productos de la canasta familiar y del 5% para entre otros ciertos productos y servicios del sector agrcola, como tarifas preferenciales, y la tarifa general del 16% para los productos y servicios que no clasifiquen dentro de las ya mencionadas.

Para servicios como el de la telefona mvil, restaurantes y los vehculos, botes y aerodinos; el panorama tambin tomo otro tono; en el primero se da una disminucin en la tarifa del 20% al 16%; en el segundo caso, solo los que funcionen bajo franquicia seguirn gravados con IVA del 16%; y para el tercer grupo, la tarifa igualmente se disminuye al 16%. En este punto se debe tener en cuenta la creacin del impuesto al consumo, pues si bien la carga tributaria en IVA se disminuye, el impuesto al consumo entra a jugar parte importante, por ejemplo en el servicio de telefona mvil con una tarifa del 4%.