2013 Mis impuestos: Seguros de vida-ahorro

Los seguros individuales de vida son productos de ahorro, cuyo capital garantizado es, bsicamente, el resultado de la capitalizacin de las primas pagadas por el cliente que ha suscrito el seguro y el cual puede, o bien esperar a que venza el plazo fijado al contratar el seguro, cobrando entonces la prestacin garantizada, o bien rescatarlo con anterioridad a dicho vencimiento.

Territorio comn
La tributacin depende de las figuras de Tomador y Beneficiario PRESTACIONES EN FORMA DE CAPITAL Tomador Tomador EN FORMA DE RENTA Tomador Tomador Adquisicin de la renta mortis causa Adquisicin de la renta inter vivos En la constitucin de la renta En la percepcin de la renta --ISD IRPF = Beneficiario Beneficiario -ISD IRPF = Beneficiario Beneficiario IRPF ISD Impuesto
Fecha de ltima actualizacin: 15 de Febrero de 2013

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

Primas pagadas No deducibles Tipologa de rentas Rentas derivadas del vencimiento o el rescate del seguro. Calificacin fiscal Rendimiento del capital mobiliario.

adelante.
BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA, S.A. - Plaza de San Nicols, 4 - 48005 BILBAO Reg. Mer. Bizkaia- Tomo 2083, Folio 1, Hoja 14.741 BI-17-A, Inscripcin 1 CIF A- 48/265169 1/5

Retencin a cuenta S. El rendimiento del capital mobiliario est sujeto a retencin del 21% que es deducible de la cuota del IRPF. Prestaciones en forma de capital Tributacin En el IRPF forman parte de la base imponible del ahorro1 tributando en 2013 a los tipos que aparecen en la siguiente escala: Tramo estatal Tipo aplicable Porcentaje 9,5% 10,5% 10,5% Tramo complementario Tipo aplicable Porcentaje 2% 4% 6% Tramo autonmico Tipo aplicable Porcentaje 9,5% 10,5% 10,5% AGREGADO* Tipo aplicable Porcentaje 21% 25% 27%

Parte de la base liquidable Euros Hasta 6.000 euros Entre 6.000,01 - 24.000 Desde 24.000

* En el agregado no hay diferencias entre Comunidades Autnomas. Particularidades Existencia de un rgimen especial para contratos formalizados antes de 20-1-2006 que permite compensar fiscalmente por la eliminacin de las reducciones del 40%/75% si el rendimiento se ha generado en ms de 2/5 aos desde pago de primera prima. Tambin existe un rgimen transitorio especfico para coeficientes de abatimiento sobre rendimientos positivos que proporcionalmente correspondan a primas pagadas antes del 31-12-1994. Prestaciones en forma de RENTA VITALICIA Tributacin En el IRPF el rendimiento obtenido forma parte de la base imponible del ahorro2, que tributa al tipo correspondiente entre el 21%27%, previa aplicacin de una tabla de porcentajes de integracin segn la edad del rentista al constituirse la renta y permanecern constantes durante toda su vigencia: 40%, cuando el perceptor tenga menos de 40 aos. 35%, cuando el perceptor tenga entre 40 y 49 aos inclusive. 28%, cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 aos inclusive. 24%, cuando el perceptor tenga entre 60 y 65 aos inclusive. 20%, cuando el perceptor tenga entre 66 y 69 aos inclusive. 8%, cuando el perceptor tenga 70 aos o ms.
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Particularidades En rescate se realiza una regularizacin tal que se tributa por: Importe del rescate + Rentas satisfechas hasta el rescate - Primas satisfechas - Cuantas que hayan tributado como rendimiento del capital mobiliario. Posibilidad de aplicar actuales porcentajes de integracin del rendimiento del capital mobiliario a las rentas constituidas antes del 1-12007 (segn fecha de contratacin). En los supuestos de diferimiento del cobro, mismo tratamiento que las rentas inmediatas teniendo en cuenta la rentabilidad del perodo de diferimiento por dcimas partes. Prestaciones en forma de RENTA TEMPORAL Tributacin En el IRPF el rendimiento forma parte de la base imponible del ahorro3, que tributa al tipo correspondiente entre el 21%-27%, previa aplicacin de una tabla de porcentajes de integracin del rendimiento segn la duracin de la renta: 12% cuando la renta tenga una duracin inferior o igual a 5 aos. 16% cuando la renta tenga una duracin superior a 5 aos e inferior o igual a 10 aos. 20% cuando la renta tenga una duracin superior a 10 e inferior o igual a 15 aos. 25% cuando la renta tenga una duracin superior a 15 aos. Particularidades En rescate se realiza una regularizacin tal que se tributa por: Importe del rescate + Rentas satisfechas hasta el rescate - Primas satisfechas - Cuantas que hayan tributado como rendimiento del capital mobiliario. Posibilidad de aplicar actuales porcentajes de integracin del rendimiento del capital mobiliario a las rentas constituidas antes del 1-12007 (segn fecha de contratacin). En los supuestos de diferimiento del cobro, mismo tratamiento que las rentas inmediatas teniendo en cuenta la rentabilidad del perodo de diferimiento distribuda entre las distintas anualidades de la renta (mximo 10 aos).
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Planes Individuales de Ahorro Sistemtico (PIAS) Tributacin FASE DE APORTACIONES (mnimo 10 aos) CONSTITUCIN DE RENTA VITALICIA INMEDIATA FASE DE PRESTACIONES (renta vitalicia inmediata)

Mximo anual 8.0OO y conjunto 240.000 Ausencia de beneficios fiscales Si se dispone anticipadamente, de forma total o parcial, la renta tributar en proporcin a la disposicin realizada

Exencin fiscal para la renta que se ponga de manifesto

Tributacin de la rentas vitalicias inmediatas: rendimientos de capital mobiliario y aplicacin de porcentajes Si se anticipa, de forma total o parcial, el cobro de los derechos econmicos derivados de la renta vitalicia se pierde la exencin fiscal de la renta generada al constituirse la misma

Particularidades Los contratos de seguro de vida formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente, podrn transformarse en PIAS y, por tanto, les ser de aplicacin el mismo rgimen fiscal (ya expuesto) siempre que se cumplan los siguientes requisitos: Que el lmite mximo anual satisfecho en concepto de primas durante los aos de vigencia del contrato de seguro no haya superado los 8.000 euros, y el importe total de las primas acumuladas no haya superado la cuanta de 240.000 euros por contribuyente. Que hubieran transcurrido ms de 10 aos desde la fecha de pago de la primera prima. No podrn transformarse los seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones ni los instrumentos de previsin social que reducen la base imponible.
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IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Tal como ha quedado sealado, en aquellos casos en los que el contratante y beneficiario sean personas distintas, las percepciones se someten al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): Aquellas prestaciones que perciba el beneficiario por causa de muerte debern acumularse al resto de las cantidades que integren su porcin hereditaria. El devengo del ISD (sucesiones) se produce el da del fallecimiento del asegurado. Para determinar la cantidad que debe ser imputada en la base imponible hay que distinguir si se trata de una renta o de una percepcin en forma de capital: - En el caso de que se trate de una nica percepcin en forma de capital, sencillamente, se imputar en la base imponible el importe cobrado. - En aquellos casos en que la percepcin del seguro sea una renta se deber incluir en la base imponible el valor actual actuarial de la misma.

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La normativa prev (adems de las reducciones generales por parentesco) una reduccin especfica del 100% con un lmite de 9.195,49 euros, aplicable a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de cnyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. La reduccin ser nica por sujeto pasivo, cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario. Adems de la reduccin sealada, las Comunidades Autnomas tienen determinadas competencias normativas en el ISD, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, por lo que podran resultar de aplicacin otros beneficios fiscales (reducciones en la base imponible o deducciones y bonificaciones de la cuota) en las Comunidades Autnomas que hayan ejercitado dichas competencias normativas. Aquellas prestaciones que perciba el beneficiario por sobrevivencia del asegurado o por fallecimiento del asegurado que sea persona distinta del contratante, tributan en el ISD como un negocio jurdico a ttulo gratuito e inter vivos equiparable a la donacin.

Fecha de ltima actualizacin: 15 de Febrero de 2013

1 En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de activos de renta fija (cupones, transmisin, reembolso, amortizacin, canje o conversin) y ganancias y prdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones, derivados o Instituciones de Inversin Colectiva (pej. Fondos de Inversin) que hubieran permanecido ms de un ao en el patrimonio del contribuyente.. 2 En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de activos de renta fija (cupones, transmisin, reembolso, amortizacin, canje o conversin) y ganancias y prdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones, derivados o Instituciones de Inversin Colectiva (pej. Fondos de Inversin) que hubieran permanecido ms de un ao en el patrimonio del contribuyente.. 3 En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de activos de renta fija (cupones, transmisin, reembolso, amortizacin, canje o conversin) y ganancias y prdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones, derivados o Instituciones de Inversin Colectiva (pej. Fondos de Inversin) que hubieran permanecido ms de un ao en el patrimonio del contribuyente..

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