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Pautas para el descuento del Impuesto a la Renta de quinta categoría

Determinar el valor del Impuesto a la Renta y a quien le corresponde resulta tedioso para muchas personas. Aquí indicamos algunas pautas para comprenderlo.
¿Quiénes perciben rentas de quinta categoría? Los trabajadores dependientes o subordinados, que deben figurar en la planilla de las empresas, entidades e instituciones públicas y privadas. ¿Cuándo se dice que existe trabajo subordinado? El requisito esencial para que exista contrato de trabajo y la renta se considere de quinta categoría es la subordinación. Esto es, cuando el trabajador presta servicios de acuerdo a las reglas o pautas establecidas generalmente por el empleador. En efecto, el trabajador debe cumplir un horario de trabajo, labor asignada, es fiscalizado y controlado por el principal que abona la remuneración. ¿Cómo es la contratación? El trabajador puede ser contratado en forma indefinida, ya sea verbal o escrito. El empleador lo incorporará en la planilla dentro de las 72 horas y el contrato no se comunica al MTPE. Cuando es contratado a plazo fijo (existen 9 modalidades), el contrato necesariamente será por escrito en triplicado y una copia se comunica por Internet al MTPE. El trabajador también puede ser contratado a tiempo parcial, es decir por menos de 4 horas diarias. En este caso, no tendrá derecho a CTS, vacaciones ni indemnización por despido. ¿Cuáles son las remuneraciones afectas a la quinta categoría? Toda retribución que recibe el trabajador por el servicio prestado, cualquiera sea la denominación que se le dé (asignación, bonificación, bono, etc.) y que sea de libre disposición del trabajador. Se incluye la alimentación principal otorgada por el empleador. Para calcular el Impuesto a la quinta categoría, debe atenderse inclusive algunos conceptos considerados “no remunerativos” para Essalud, AFP y ONP (gratificaciones extraordinarias, utilidades, asignaciones por matrimonio, etc.) ¿Cuáles son los conceptos no gravados con la quinta categoría? Las indemnizaciones por despido arbitrario, incluyendo la indemnización por despido antes que venza el plazo de los contratados a plazo fijo. Igualmente, no está gravado el tercer sueldo por no haber gozado de vacaciones oportunamente, las pensiones de jubilación, cesantía y los depósitos de CTS. Es importante proceder a la regularización ¿Quién retiene el impuesto de quinta? En todos los casos, el obligado a retener el impuesto es el empleador. La retención lo hará mensualmente, considerando las remuneraciones de c/u de los trabajadores, siempre que superen a S/. 1,800 mensuales de promedio. Para efectuar la retención, el empleador debe tomar en cuenta el procedimiento establecido en el Art. 40 del Reglamento de la LIR (se proyecta el sueldo hasta diciembre, se agrega las gratificaciones de julio y diciembre a percibir, se deduce las 7 UIT y sobre la renta neta se aplica la escala del IR - 15%, 21% y 30% según los casos, del impuesto mensual se descuentan las retenciones anteriores, etc.). ¿Cómo proceder con los directores que a la vez son gerentes? En este caso, el trabajador estaría percibiendo dos clases de renta en la misma empresa. Dietas por ser director (4ta) y remuneraciones por ser trabajador dependiente (5ta). Para la retención de 5ta sólo se debe considerar las remuneraciones que percibe como trabajador; pues las dietas siguen siendo rentas de 4ta que el director las declara y regulariza en marzo del año siguiente. (Al director se le retiene el 10% si la dieta a pagar supera S/. 1,500)

retención y pago es en nuevos soles. Por ejemplo. si se le ha retenido (entre enero y agosto) S/.000. ¿Cuándo nace la obligación tributaria? Las rentas de quinta se rigen por el método de “lo percibido”. por quinta categoría se le retendrá S/. considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones mensuales efectuadas a los trabajadores.720 (impuesto anual). etc.¿Cuándo se regulariza la quinta categoría? En el mes de diciembre. considerando las retenciones efectuadas desde enero hasta la fecha de cese. ¿Qué ocurre si la remuneración es en dólares? La declaración. sino al ejercicio 2011. su renta imponible será 90. ejemplo en el caso que un trabajador gane S/.220. 9. efectuadas o que efectúe posteriormente a otros trabajadores de la misma empresa. el trabajador dependiente sólo tiene derecho a deducir de su renta bruta el equivalente a 7 UIT “para que el trabajador pueda vivir durante el año libre de impuesto”.00 SI Superas este sueldo en el año.800 x 15% = S/. estas afecto al descuento del 15% de la diferencia. Los trabajadores que perciben exclusivamente rentas de 5ta categoría no presentan DJ de regularización en marzo del año siguiente.200 = 64. 34 LIR). 3. 2. al cese. (ii) honorario del servicio a prestar y.) en cualquier mes y antes de diciembre. los empleadores deben regularizar las retenciones de 5ta categoría. 25. la renta no debe considerarse de cuarta sino de 5ta categoría. si a la fecha de cese se le ha retenido la 5ta categoría en exceso. (iii) la obligación de proporcionar el elementos o materiales para la prestación del servicio. En efecto.800 x 15% = 5. ¿El impuesto retenido en exceso se devuelve al trabajador? Sí. sobre la diferencia aplicará la escala y del impuesto anual resultante descontará las retenciones de quinta efectuadas. la renta del trabajador no comprenderá al año 2010. Así por ejemplo. El exceso devuelto al trabajador será descontado por el empleador de las retenciones a pagar a Sunat. En este caso. donde se ha convenido (i) lugar en el que se prestará el servicio. si la gratificación de navidad 2010 recién fue pagada en febrero 2011. Sólo podrá deducirse 7 UIT ¿Cómo se obtiene la renta neta de 5ta? Del total de remuneraciones percibidas en el año.000. 220 de impuesto anual. se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio venta del día de pago. al respecto les tengo que decir que todo trabajador que supere las 7 uit en el año se encuentra afecto al descuento. 60.200 (7 UIT) = 34. 3650. Bueno son tantas las interrogantes que se hacen los miles de trabajadores sobre este tema pero no hay una sola respuesta. Si la remuneración es en dólares. pues el impuesto de quintta es retenido por quien paga la renta a través del libro de retenciones legalizado notarialmente (Art.500. esto es.00 X 7= 25.000 AL MES SE MULTIPLICA ESTE SUELDO POR 14 SUELDOS (SE CONSIDERAN LAS GRATIFICACIONES . Por ejemplo. el empleador debe liquidar las rentas de quinta categoría. es despedido. si las remuneraciones en el año fueron S/. 3.200 (7 x 3. 90. respecto de las rentas percibidas por el trabajador o cuando éstas se han depositado en el banco o se ha girado cheque para su cobro. el prestador del servicio independiente (no figura en planilla) ya no emite recibo por honorarios. ejemplo Valor de UIT ACTUAL S/.000 . En el caso expuesto.25. Situaciones especiales ¿Qué ocurre si el trabajador cesa a medio año? Cuando el trabajador cesa (renuncia.600). nace la obligación de pagar el impuesto. descontará las 7 UIT inafectas. el empleador devolverá el exceso retenido al trabajador. descontará S/. ¿Cuál es el tratamiento a los servicios de “4ta-5ta”? Las personas que prestan servicios independientes. descontará 25. el trabajador que cesa el 30 de setiembre y ha percibido S/.000. en la oportunidad que cesa en la empresa.

EN STE CASO SE TE DESCONTARIA EN EL AÑO 2012 LA CANTIDAD DE S/.00. También podríamos mencionar que también estarna incluidas las remuneraciones en especie.00 . para poder entender esto lo explicaremos con un caso práctico (un caso sencillo. gratificaciones.475. 25. Con lo antes mencionado quizás muchos se estarán preguntando.500.42.2.DE JULIO Y DICIEMBRE). . pero se les desconto por concepto de renta de quinta categoria estan en el derecho de pedir la devolucion de este descuento a la Empresa. bonificaciones.500 X 15%= S/. ahora muchos se estarán diciendo eso es falso.25 OBTENEMOS LA CANTIDAD DE S/. pero no aparece ningún descuento bajo la denominación “renta de 5ta categoría”. o en que me beneficia ese descuento? Una definición de las rentas de quinta categoría se podría decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia. o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado “renta de 5ta categoría” y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?. etc.25 SERIA LA CANTIDAD QUE LA EMPRESA PROYECTA DESCONTARTE CADA MES. y si dicho resultado es menor a S/.25. 25.00.200. por la diversidad de supuesto que se pueden dar). pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no procederá dicha retención. AHORA LO NORMAL ES QUE SE TE DESCUENTE MENSUAL ES POR ELLO QUE ESTA CANTIDAD SE DIVIDE ENTRE LOS DOCE MESES DEL AÑO.00/12 = S/. Referente a aquellos trabajadores que no llegaron a ganar mas de las 7 UIT EN EL Año ya sea por termino de contrato o despido.200. asignación familiar. utilidades.000. Muchos dirán y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/.00. LO CUAL AL HACER EL CALCULO 2475. en realidad este tema es complejo. trabajador en planilla). ¿Cómo calcular la renta de quinta categoría? El impuesto a la renta de quinta categoría es un impuesto que muchas veces pasamos por alto.Una forma fácil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto “renta de quinta categoría”.475. 206.00 = 16. recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneración bajo esta denominación. Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendría ser nuestra remuneración básica. es hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14. horas extras. pero veamos en qué casos no se retiene: 1.206. Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene. porque yo trabajo dependientemente (trabajador en planilla). tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta? La respuesta es Si. OBTENDRIAS UN INGRESO DEL PERIODO DE S/.2. Miguel entonces ¿todo trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla)..

2. esto viene de 7 UIT (7×3600). .. la UIT para el 2011 es S/. 122.00 S/.50 S/.Deducción 7 UIT (7 X S/ 3. Durante el 2011 está percibiendo la suma de S/.500 x 12) Gratificaciones por percibir (2.50 bajo el concepto “renta de 5ta categoría”. A...Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del cálculo. 9. ahora analicemos un poco el procedimiento. 1.500 mensuales (más gratificaciones ordinarias).200. José López empezó a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2011.000..Remuneración del mes por meses que faltan para culminar el año (incluido mes de cálculo) y gratificaciones 2. porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al año).00) S/.00.470. incluidas gratificaciones percibidas. 35.Caso práctico: El Sr. recordar que el principio que rige a esta renta es el “Percibido”.000.600) Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 9.En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de renta de 5ta categoría multipliquemos por 14.00 Como podrán observar para el mes de Enero 2011 la empresa tendrá que retenerle S/. 3600. Entonces si nuestra proyección de salario es menor a 7UIT. ¿Cuánto seria la retención de 5ta Categoría para el mes Enero 2011? Retención de Enero de 2011 Remuneraciones de Enero x 12 (2.200.470 /12) S/. obtendríamos una renta neta negativa por ende no procedería la retención.800.00 S/. Procedimiento para el Cálculo de Renta de 5ta Categoría INGRESOS: 1. 30. 122.800) Deducciones de retenciones anteriores Retención correspondiente a enero (1. 5.00 S/. B.000.500 X 2) Remuneración bruta anual proyectada .Ahora también dijimos que descontemos S/ 25.00 (25.

00 ESCALA Y TASAS APICABLES 5. El monto que obtengamos será denominado “Impuesto Calculado” 7. Por último calculamos la retención por pagar.200. DEDUCCION: 4. Ejemplo “Utilidades”.Otro concepto que califica como remuneración de 5ta categoría. para ello existe una secuencia: Enero – Marzo= IC/12 = R Abril= (IC-RA)/9 = R Mayo – Julio = (IC-RA)/8 = R Agosto = (IC-RA)/5 = R Setiembre – Noviembre = (IC-RA)/4 = R Diciembre = IC-RA = R IC = Impuesto Calculado R = Retención del mes RA = Retenciones Acumuladas . 8. Restamos los créditos permitidos.. 25.3. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente: Hasta 27 UIT Más 27UIT hasta 54UIT Exceso de 54 UIT 15% 21% 30% 6. Descontamos 7 UIT (7×3600) = s/. (Base legal: Incisos b) y c) del artículo 88 de la Ley Impuesto a la Renta).