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TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL EXIGIBLE (CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS) EXIGIBLE: Derechos sobre otros para solicitar

su cumplimiento y por lo general se convierten en dinero. Se generan en las ventas del giro del negocio y su cancelación se produce en la cobranza o su anulación por tratarse de cuentas incobrables. COMPOSICION DEL EXIGIBLE Están constituidos por 2 tipos de derechos:  Cuentas por Cobrar Comerciales: Se generan por ventas habituales al giro del negocio.  Cuentas por Cobrar No Comerciales: Se generan por ventas distintas al giro del negocio. por ejemplo: préstamos, reclamos, depósitos en garantía, devoluciones de compras, etc. De acuerdo a su vencimiento deben ser presentados en el activo corriente cuando no excede al periodo económico de 12 meses; y en el activo no corriente cuando supera ese tiempo. OBJETIVOS DEL EXAMEN:     Determinar si realmente es posible su cobranza. Comprobar posibles restricciones sobre las cuentas por cobrar. Establecer el adecuado registro, control y exactitud de las cuentas por cobrar así como la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa. Determinar el origen y propiedad de las cuentas por cobrar.

PROCEDIMIENTOS PARA CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS A. Para cuentas por cobrar 1. Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas. 2. Obtenga de la empresa una relación de saldos individuales a la fecha del balance o a la fecha elegida para el examen, mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad:  Coteje el total de esta relación con el balance de comprobación.  Compruebe la corrección aritmética de la relación, mediante la suma vertical y horizontal, observando la adecuada clasificación de los saldos por antigüedades.  Confronte algunos saldos individuales de esta relación (pruebas selectivas) con los mayores auxiliares respectivos. 3. Seleccione un número determinado de saldos individuales para solicitarles confirmación por escrito (directamente a los auditores) acerca de la corrección de los saldos que aparezcan en los libros:  Para la selección tenga en cuenta solidez del control interno, numero de saldos individuales, saldo individual significativo (fije un monto mínimo) y deudas morosas.  Confronte los saldos individuales con mayores auxiliares  Efectué análisis de movimientos de algunas cuentas corrientes individuales (prueba selectiva) 4. Para circularizaciòn de saldos:  Elabore un cedula que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados.  Solicite confirmación directa a los deudores por el método positivo o negativo  Solicite a la empresa examinada la preparación de las cartas (llenado) y los estados de las cuentas corrientes.  Compare los nombres direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cuenta corriente contra los registros auxiliares de la cuenta corriente individual. Mantenga el control de los estados.  Pruebe la corrección de sumas de los estados de cuenta corriente elaborados.

materiales. 12. 5.  Si las diferencias fueran significativas.  Revise toda la documentación sustentatoria del análisis anterior: pedido de compra. plazos límites de créditos. Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmación. Examine los saldos de directores. En base a esta información determine si la provisión por cobranza dudosa es adecuada. cuyo resultado final será revisado por el auditor. procediendo con las respuestas inconformes de la siguiente manera. directores y empleados. 7.  Comprueba su registro correcto en el libro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta. 9. Efectué una circularizaciòn de saldos. incidiendo en aquellos saldos significativos y con mayor antigüedad. Para todas las confirmaciones definitivamente sin respuestas y de montos significativos. nota de embarque. los depósitos al banco. 6. Asegúrese que las cuentas con vencimiento a plazos mayores de un año no aparezcan clasificadas dentro del activo corriente. deben ser investigadas directamente por el auditor. proceda de la siguiente forma:  Prepare un análisis de saldo factura por factura y /o documento por documento. Verifique la suma de la lista de saldos individuales y el total de la misma. 3. etc. Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y cerciórese de que representan derechos cobrables. los informes de cobradores.  Si las diferencias no fueran significativas. Para cuentas por cobrar diversas 1. descuentos. guías de remisión. B. notas de débitos y créditos. 10. Determine si la clasificación de saldos en cuanto a clientes. funcionarios y empleados y asegúrese de que las partidas que lo componen han sido aprobadas de conformidad con los procedimientos de la empresa y que no han estado pendientes un periodo largo de tiempo. Verifique la autorización suficiente para los castigos de mayor importancia. debidamente numerada. Son correctos para fines de presentación de estados financieros. etc) que ampare el detalle de algunos estados de cuenta corriente. aspectos sobre la política de ventas y créditos y cobranzas. autorización de la venta e informe de la unidad de crédito. las cartas remesas. comprobando si se ha cumplido con lo normado en los dispositivos legales en vigencia. Comente con el funcionario autorizado (jefe de créditos y cobranzas) sobre la cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la fecha del balance. filiales.  Cerciórese de que las cuentas seleccionadas respondan a cuentas por cobrar legítimas por mercaderías. ver la posibilidad de enviarle una segunda carta confirmación. tales como condiciones de ventas. 2.  Asegúrese de que todas las cartas circulares fueros colocados en la oficina del correo. guía de remisión firmada. puede entregarse al personal de la misma empresa auditada para su investigación.  Revisa las tarjetas de inventarios y verifique el descargo correspondiente por la venta. con los saldos según cuentas de control del mayor general. copia de factura de venta. 8. 11. Indague con un funcionario autorizado.  Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en libro caja.Verifique selectivamente la documentación (facturas.  . 4.  Adjunte un sobre rotulado dirigido a los auditores y si fuera posible incluya el formato de la carta-respuesta. Controle una proporción de los créditos en las cuentas con la documentación sustentatoria. servicios y otras realmente prestadas. 5. etc.