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Aspectos Fundamentales de las

Obligaciones Tributarias

Luis Homes Jiménez


Octubre 2005
William Shakespeare

El mundo está
Desquiciado!
Vaya faena: Haber nacido yo
Para tener que arreglarlo
Tributación y Principios
Constitucionales
1. Principio de Justicia Tributaria y Respeto
a la Capacidad Contributiva (Art. 316 CN)
• Principio de la Progresividad
• Principio de la Legalidad (Art. 317 CN)
• Principio de No Confiscación
• Principio de la Competencia
Competencias Tributarias
1. - Previstas en la Constitución Nacional
• - Referencia a los Sujetos Activos de la
Obligación Tributaria
• - Producto de una concepción jurídica y
política del Estado y la sociedad
• - Implica órganos administrativos de
recaudación, administración y control
Competencias Tributarias de la
Nación (Art. 156 CN)
“La creación, organización, recaudación, administración
y control de los impuestos:
– ISLR, sucesiones y donaciones
– Impuestos al capital (IAE)
– Producción, valor agregado (IVA)
– Hidrocarburos y Minas
– Gravámenes a la importación de bienes y servicios
– Consumo de licores, alcohol y especies alcohólicas,
cigarrillos
– Tributos no atribuidos a estados y municipios
Competencias Tributarias de los
Estados (Art. 164 de la C.N)
• - Creación, organización, recaudación,
control y administración de papel sellado,
timbres y estampillas (num. 7)
• - Régimen y aprovechamiento de minerales
no metálicos , salinas y ostrales ( num. 5)
• - Administración y aprovechamiento de
carreteras y autopistas nacionales, puertos y
aeropuertos (num. 10)
Competencias Tributarias de los
Estados (Art. 164 de la C.N)
• - Organización, recaudación, control y
administración de los ramos tributarios propios,
según disposiciones de las leyes nacionales y
estadales.
• - Necesidad de desarrollar una Ley de Hacienda
Pública Estadal que comprenderá tributos que la
integran, mecanismos de aplicación y regulaciones
específicas de la ley (Disp. Transitoria 4ta CN)
Competencias Tributarias
Municipales (Art. 179 CN)
• - Impuesto sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de índole similar,
con las limitaciones establecidas en la
Constitución
• - Inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos
públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y
publicidad comercial
• - Contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso y/o
beneficios obtenidos por planes urbanístico