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LIBRO CAJA Y BANCOS 1.

DEFINICIÓN El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado: a) De manera manual b) Utilizando hojas sueltas. En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones. 2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Deberán llevar como mínimo: Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos • Registro de Compras. brutos anuales no superen las RÉGIMEN GENERAL 150 UIT. • Registro de Ventas. • Libro Diario Simplificado. Los demás perceptores de rentas Deberán llevar de tercera categoría (1) Completa de Formato

Contabilidad

RÉGIMEN ESPECIAL

• Registro de Ventas Personas Naturales, Sociedades Ingresos. Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas • Registro de Compras.

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NUEVO RUS

Personas Naturales y Sucesiones No están obligados a llevar Indivisas, así como personas

interpolaciones. el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación: • En orden cronológico. si el citado libro es llevado en forma manual. • Utilizando el Plan Contable General vigente en el país. Denominación y/o Razón Social de éste. a cuyo efecto se empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan. así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. 3. Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta. • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. • De manera legible. FORMALIDADES a) Datos de Cabecera El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera: • Denominación del libro o registro. Apellidos y Nombres. sin espacios ni líneas en blanco. . siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.naturales no profesionales libros y registros contables. b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos. se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos. No obstante lo anterior. enmendaduras ni señales de haber sido alteradas. al final y al inicio de cada folio respectivamente. • De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. • Totalizando sus importes • Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. • Número de RUC del deudor tributario. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas. Excepción a su Llevado En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas.

el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de: LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Máximo ASUNTOS permitido TRIBUTARIOS atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido LIBRO Tres (3) meses CAJA Y BANCOS Desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. cuando corresponda. debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado. los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación. En todo caso.07. en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 6. 4. salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao. salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario • En folios originales. de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. a falta de éstos. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR Además de las formalidades señaladas en el punto anterior. por un notario o. 5. de llevarse con un atraso mayor al antes indicado. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA A partir del 01. será aplicable la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán utilizar los siguientes formatos: .Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas. por un juez de paz letrado o juez de paz. • En moneda nacional y en castellano. el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.

de ser el caso.FORMATO DESCRIPCIÓN Libro Caja y Bancos movimientos del efectivo – Detalle de los Formato 1. inicial o final. • Totales. • Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. ii) Código de la cuenta corriente. que indique su naturaleza.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6°. tratándose de libros o registros llevados en forma manual. . según el Plan de Cuentas utilizado. • Fecha de la operación. indicarlo en ésta columna. FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO” • Número correlativo del registro o código único de la operación. la siguiente información: i) Nombre de la entidad financiera. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. • Descripción de la operación registrada. De tratarse de saldos. • Saldos y movimientos: i) Saldo deudor.2 Libro Caja y Bancos – Detalle movimientos de la cuenta corriente de los En ese caso. será la siguiente: FORMATO 1. la información mínima a ser consignada en cada formato.1 Formato 1. de ser el caso. ii) Saldo acreedor.

ii) Saldo acreedor. de ser el caso.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios. el medio de pago utilizado. 50. inicial o final.2010 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su proveedor “JOBS” S.A. • Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación. tratándose de contabilidad manual. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. • Medio de pago utilizado.C. En relación a estas operaciones. ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010: • Con fecha 01.07.07. y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”. número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.000 para el pago del IGV del período Junio 2010.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.En todo caso.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/. nos piden ayuda para mayorizar esta operación. • Saldos y movimientos: i) Saldo deudor. de ser el caso. 25. • Con fecha 20. • Apellidos y Nombres. en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al punto anterior. por un monto de S/.07. • Con fecha 12. En esta columna se indicarán los saldos. • Descripción de la operación. . en forma literal. • Fecha de la operación. Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.000.2010 se gira el cheque Nº 002 por S/. la información minima a considerar en este formato será la siguiente: • Número correlativo del registro o código único de la operación. según el Plan de Cuentas utilizado. • Número de la transacción bancaria.07. opcionalmente se podrá consignar en esta columna. • Totales.A. 5. • Con fecha 05. APLICACIÓN PRÁCTICAN PRÁCTICA La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.000.

SOLUCIÓN: De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.000. en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro Caja y Bancos. 26. 34. es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación. el llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente: 7.A. .000.C. el saldo de efectivo es S/.Considerar que al inicio del período.

cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria. la referida séptima disposición complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información.En efecto. Como se observa de lo anterior. mediante hojas sueltas o continúas OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA Sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro Caja Es obligatoria y Bancos Podrán optar por no incorporar en el Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro determinada información en el relacionado con dicha información. excepto. . en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas sueltas o continuas. lo podríamos resumir en el siguiente cuadro: OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado Es obligatoria en forma manual Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado No es obligatoria. de lo contrario. y en cuanto a la información mínima. sólo en tanto se lleve el Libro Caja y Bancos en forma manual. no existirá la obligación de observar el citado formato. Libro Caja y Bancos las columnas en donde se deban consignar la referida información. las columnas en donde se deban consignar la referida información. Lo antes señalado. existirá la obligación de observar el formato correspondiente. De otra parte. de acuerdo a la norma antes citada.