LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, CODIFICACION Norma: Codificación # 26 Publicado: Registro Oficial Suplemento # 46 NO'( )*N*R(+: ,e acuerdo al (rt-culo #. literal c/.

de la +e0 del !ondo de ,esarrollo 1ni2ersitario 0 Polit3cnico. dada por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial 54& de $ de 6a0o de #556. se destina el e7ui2alente al #&8 del 9V(. a partir del e:ercicio #555. para financiamiento de las 1ni2ersidades 0 Polit3cnicas4 ;4 CON)R*SO N(C9ON(+ +( CO69S9ON ,* +*)9S+(C9ON < CO,9!9C(C9ON Resuel2e: *=P*,9R +( S9)19*N'* CO,9!9C(C9ON ,* +( +*< ,* R*)96*N 'R9>1'(R9O 9N'*RNO '-tulo Primero 96P1*S'O ( +( R*N'( Cap-tulo 9 NOR6(S )*N*R(+*S (rt4 #4% Ob:eto del impuesto4% *stabl3cese el impuesto a la renta global 7ue obtengan las personas naturales. las sucesiones indi2isas 0 las sociedades nacionales o e?tran:eras. de acuerdo con las disposiciones de la presente +e04 Nota: Reforma 9norg@nica dada por +e0 No4 4. publicada en Registro Oficial 2 A de 2A de 6arBo del 2&&64 Nota: Reforma 9norg@nica dada por +e0 No4 4. publicada en Registro Oficial 2 A de 2A de 6arBo del 2&&6. ,eclarada 9nconstitucional 'otal por Resolución del 'ribunal Constitucional No4 . publicada en Registro Oficial Suplemento 2AA de 5 de Cunio del 2&&64 (rt4 24% Concepto de renta4% Para efectos de este impuesto se considera renta: #4% +os ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t-tulo gratuito o a t-tulo oneroso pro2enientes del traba:o. del capital o de ambas fuentes. consistentes en dinero. especies o ser2iciosD 0 24% +os ingresos obtenidos en el e?terior por personas naturales domiciliadas en el pa-s o por sociedades nacionales. de conformidad con lo dispuesto en el art-culo 5A de esta Status: Vigente !ec"a: #$%##%2&&4

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+e04 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: Numeral #4 sustituido por (rt4 EE de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o de este impuesto es el *stado4 +o administrar@ a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 44% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del impuesto a la renta las personas naturales. las sucesiones indi2isas 0 las sociedades. nacionales o e?tran:eras. domiciliadas o no en el pa-s. 7ue obtengan ingresos gra2ados de conformidad con las disposiciones de esta +e04 +os su:etos pasi2os obligados a lle2ar contabilidad. pagar@n el impuesto a la renta en base de los resultados 7ue arro:e la misma4 (rt4 F444/4% Partes relacionadas4% Para efectos tributarios se considerar@n partes relacionadas a las personas naturales o sociedades. domiciliadas o no en el *cuador. en las 7ue una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección. administración. control o capital de la otraD o en las 7ue un tercero. sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el *cuador. participe directa o indirectamente. en la dirección. administración. control o capital de 3stas4 Se considerar@n partes relacionadas. los 7ue se encuentran inmersos en la definición del inciso primero de este art-culo. entre otros casos los siguientes: #/ +a sociedad matriB 0 sus sociedades filiales. subsidiarias o establecimientos permanentes4 2/ +as sociedades filiales. subsidiarias o establecimientos permanentes. entre s-4 / +as partes en las 7ue una misma persona natural o sociedad. participe indistintamente. directa o indirectamente en la dirección. administración. control o capital de tales partes4 4/ +as partes en las 7ue las decisiones sean tomadas por órganos directi2os integrados en su ma0or-a por los mismos miembros4 E/ +as partes. en las 7ue un mismo grupo de miembros. socios o accionistas. participe indistintamente. directa o indirectamente en la dirección. administración. control o capital de 3stas4 6/ +os miembros de los órganos directi2os de la sociedad con respecto a la misma. siempre 7ue se estableBcan entre 3stos relaciones no in"erentes a su cargo4 $/ +os administradores 0 comisarios de la sociedad con respecto a la misma. siempre 7ue se estableBcan entre 3stos relaciones no in"erentes a su cargo4 A/ 1na sociedad respecto de los cón0uges. parientes "asta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directi2osD administradoresD o comisarios de la sociedad4 5/ 1na persona natural o sociedad 0 los fideicomisos en los 7ue tenga derec"os4

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Para establecer la e?istencia de algGn tipo de relación o 2inculación entre contribu0entes. la (dministración 'ributaria atender@ de forma general a la participación accionaria u otros derec"os societarios sobre el patrimonio de las sociedades. los tenedores de capital. la administración efecti2a del negocio. la distribución de utilidades. la proporción de las transacciones entre tales contribu0entes. los mecanismos de precios usados en tales operaciones4 'ambi3n se considerar@n partes relacionadas a su:etos pasi2os 7ue realicen transacciones con sociedades domiciliadas. constituidas o ubicadas en una :urisdicción fiscal de menor imposición. o en Para-sos !iscales4 (s- mismo. la (dministración 'ributaria podr@ establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones 7ue se realicen no se a:usten al principio de plena competencia4 Podr@ considerar tambi3n partes relacionadas por presunción a los su:etos pasi2os 0 a la persona natural. sociedad. o grupo económico con 7uien realice 2entas o compras de bienes. ser2icios u otro tipo de operaciones. en los porcenta:es definidos en el Reglamento4 Ser@n :urisdicciones de menor imposición 0 para-sos fiscales. a7uellos 7ue seHale el Ser2icio de Rentas 9nternas pudiendo basarse para ello en la información de la OrganiBación para la Cooperación 0 el ,esarrollo *conómicos % OC,* 0 el )rupo de (cción !inanciera 9nternacional%)(!94 *n el reglamento a esta +e0 se establecer@n los t3rminos 0 porcenta:es a los 7ue se refiere este art-culo4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 E6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 E4% 9ngresos de los cón0uges4% +os ingresos de la sociedad con0ugal ser@n imputados a cada uno de los cón0uges en partes iguales. e?cepto los pro2enientes del traba:o en relación de dependencia o como resultado de su acti2idad profesional. arte u oficio. 7ue ser@n atribuidos al cón0uge 7ue los perciba4 (s- mismo ser@n atribuidos a cada cón0uge los bienes o las rentas 7ue ingresen al "aber personal por efectos de con2enios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros4 ,e igual manera. las rentas originadas en las acti2idades empresariales ser@n atribuibles al cón0uge 7ue e:erBa la administración empresarial. si el otro obtiene rentas pro2enientes del traba:o. profesión u oficio o de otra fuente4 ( este mismo r3gimen se su:etar@n las sociedades de bienes constituidas por las uniones de "ec"o segGn lo pre2isto en el art-culo A de la Constitución Pol-tica de la RepGblica4 (rt4 64% 9ngresos de los bienes sucesorios4% +os ingresos generados por bienes sucesorios indi2isos. pre2ia e?clusión de los gananciales del cón0uge sobre2i2iente. se computar@n 0 li7uidar@n considerando a la sucesión como una unidad económica independiente4

(rt4 $4% *:ercicio impositi2o4% *l e:ercicio impositi2o es anual 0 comprende el lapso 7ue 2a del #o4 de enero al # de diciembre4 Cuando la acti2idad generadora de la renta se inicie en fec"a posterior al #o4 de enero. el e:ercicio impositi2o se cerrar@ obligatoriamente el # de diciembre de cada aHo4 Cap-tulo 99 9N)R*SOS ,* !1*N'* *C1('OR9(N( (rt4 A4% 9ngresos de fuente ecuatoriana4% Se considerar@n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: #4% +os 7ue perciban los ecuatorianos 0 e?tran:eros por acti2idades laborales. profesionales. comerciales. industriales. agropecuarias. mineras. de ser2icios 0 otras de car@cter económico realiBadas en territorio ecuatoriano. sal2o los percibidos por personas naturales no residentes en el pa-s por ser2icios ocasionales prestados en el *cuador. cuando su remuneración u "onorarios son pagados por sociedades e?tran:eras 0 forman parte de los ingresos percibidos por 3sta. su:etos a retención en la fuente o e?entosD o cuando "an sido pagados en el e?terior por dic"as sociedades e?tran:eras sin cargo al gasto de sociedades constituidas. domiciliadas o con establecimiento permanente en el *cuador4 Se entender@ por ser2icios ocasionales cuando la permanencia en el pa-s sea inferior a seis meses consecuti2os o no en un mismo aHo calendarioD 24% +os 7ue perciban los ecuatorianos 0 e?tran:eros por acti2idades desarrolladas en el e?terior. pro2enientes de personas naturales. de sociedades nacionales o e?tran:eras. con domicilio en el *cuador. o de entidades 0 organismos del sector pGblico ecuatorianoD 4% +as utilidades pro2enientes de la ena:enación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pa-sD 44% +os beneficios o regal-as de cual7uier naturaleBa. pro2enientes de los derec"os de autor. as- como de la propiedad industrial. tales como patentes. marcas. modelos industriales. nombres comerciales 0 la transferencia de tecnolog-aD E4% +as utilidades 0 di2idendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pa-sD 64% +os pro2enientes de las e?portaciones realiBadas por personas naturales o sociedades. nacionales o e?tran:eras. con domicilio o establecimiento permanente en el *cuador. sea 7ue se efectGen directamente o mediante agentes especiales. comisionistas. sucursales. filiales o representantes de cual7uier naturaleBaD $4% +os intereses 0 dem@s rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales. nacionales o e?tran:eras. residentes en el *cuadorD o por sociedades. nacionales o e?tran:eras. con domicilio en el *cuador. o por entidades u organismos del sector pGblicoD A4% +os pro2enientes de loter-as. rifas. apuestas 0 similares. promo2idas en el *cuadorD 54% +os pro2enientes de "erencias. legados. donaciones 0 "allaBgo de bienes situados en el *cuadorD 0. #&4% Cual7uier otro ingreso 7ue perciban las sociedades 0 las personas naturales nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador4

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no constitu0en ingresos de 3sta sino del *stado 0. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. en el 7ue una sociedad e?tran:era efectGe todas sus acti2idades o parte de ellas4 *n el reglamento se determinar@n los casos espec-ficos incluidos o e?cluidos en la e?presión establecimiento permanente4 Nota: Numeral 54 Sustituido por (rt4 E$ de .iciembre del 2&&54 Cap-tulo 999 *=*NC9ON*S (rt4 54% *?enciones4% Para fines de la determinación 0 li7uidación del impuesto a la renta.Para los efectos de esta +e0. a fa2or de otras sociedades nacionales o e?tran:eras.iciembre del 2&&54 24% +os obtenidos por las instituciones del *stado 0 por las empresas pGblicas reguladas por la +e0 Org@nica de *mpresas PGblicas4 Nota: 9nterpr3tese el nGmero 2 del art-culo 5 de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 0 el art-culo EE de la +e0 de R3gimen del Sector *l3ctrico en el sentido de 7ue los recursos por concepto del componente de e?pansión. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . no domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el *cuador4 'ambi3n estar@n e?entos de impuestos a la renta.isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. por consiguiente. 0 en la misma relación proporcional4 Nota: Numeral #4 sustituido por +e0 No4 &. distribuidos por sociedades nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador. calculados despu3s del pago del impuesto a la renta. por considerarse aportes de capital del !ondo de Solidaridad en 'R(NS*+*C'R9C S4(4. los de los estados e?tran:eros 0 organismos E .ado por (rt4 #5 de +e0 No4 #. por el e:ercicio de su acti2idad económica 0 operación ordinaria4 . los di2idendos en acciones 7ue se distribu0an a consecuencia de la aplicación de la rein2ersión de utilidades en los t3rminos definidos en el art-culo $ de esta +e0. se entiende como establecimiento permanente de una empresa e?tran:era todo lugar o centro fi:o ubicado dentro del territorio nacional. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . se encuentran e?entos del pago del 9mpuesto a la Renta. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 4% (7uellos e?onerados en 2irtud de con2enios internacionalesD 44% >a:o condición de reciprocidad. sin per:uicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias 7ue correspondan satisfacer a tales sociedades recaudadoras. recaudados por la empresa o entidad encargada de la transmisión de energ-a. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: Numeral 24 sustituido por . est@n e?onerados e?clusi2amente los siguientes ingresos: #4% +os di2idendos 0 utilidades.iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral E4 Sustituido por +e0 No4 &.

3cima Cuarta RemuneracionesD F444/4% +as asignaciones o estipendios 7ue. amparados por la +e0 de *ducación SuperiorD 54%Nota: Numeral derogado por (rt4 E5 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. los pensionistas del *stadoD A4% +os percibidos por los institutos de educación superior estatales. por raBones in"erentes a su función 0 cargo. a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas 2erificar@ en cual7uier momento 7ue las instituciones a 7ue se refiere este numeral. de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la rentaD F444/4% +as . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . los empleadores.3cima 'ercera 0 . sean e?clusi2amente sin fines de lucro. dentro del plaBo establecido en esta norma4 .iciembre del 2&&$4 #&4% +os pro2enientes de premios de loter-as o sorteos auspiciados por la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 por !e 0 (legr-aD ##4% +os 2i@ticos 7ue se conceden a los funcionarios 0 empleados de las instituciones del *stadoD el ranc"o 7ue perciben los miembros de la !uerBa PGblicaD los gastos de 2ia:e. por toda clase de prestaciones 7ue otorga esta entidadD las pensiones patronales :ubilares conforme el Código del 'raba:oD 0. definidas como tales en el ReglamentoD siempre 7ue sus bienes e ingresos se destinen a sus fines espec-ficos 0 solamente en la parte 7ue se in2ierta directamente en ellos4 +os e?cedentes 7ue se generaren al final del e:ercicio económico deber@n ser in2ertidos en sus fines espec-ficos "asta el cierre del siguiente e:ercicio4 Para 7ue las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta e?oneración. 7ue sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades espec-ficas. especialiBación o capacitación en 9nstituciones de *ducación Superior 0 entidades gubernamentales nacionales o e?tran:eras 0 en organismos internacionales otorguen el *stado. se dedi7uen al cumplimiento de sus ob:eti2os estatutarios 0. organismos internacionales. esta +e0 0 dem@s +e0es de la RepGblica4 *l *stado. "ospeda:e 0 alimentación. generados por los bienes 7ue posean en el pa-sD E4% +os de las instituciones de car@cter pri2ado sin fines de lucro legalmente constituidas. deber@n tributar sin e?oneración alguna4 +os 2alores 7ue de:e de percibir el *stado por esta e?oneración constitu0en una sub2ención de car@cter pGblico de conformidad con lo dispuesto en la +e0 Org@nica de la Contralor-a )eneral del *stado 0 dem@s +e0es de la RepGblicaD 64% +os intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de a"orro a la 2ista pagados por entidades del sistema financiero del pa-sD $4% +os 7ue perciban los beneficiarios del 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. lle2en contabilidad 0 cumplan con los dem@s deberes formales contemplados en el Código 'ributario.e establecerse 7ue las instituciones no cumplen con los re7uisitos arriba indicados. es re7uisito indispensable 7ue se encuentren inscritas en el Registro Inico de Contribu0entes. por concepto de becas para el financiamiento de estudios. debidamente soportados con los documentos respecti2os.internacionales. gobiernos de pa-ses e?tran:eros 0 otrosD 6 . los 7ue perciban los miembros de la !uerBa PGblica del 9SS!( 0 del 9SSPO+D 0. 7ue reciban los funcionarios. empleados 0 traba:adores del sector pri2ado.

en un monto e7ui2alente al doble de la fracción b@sica e?enta del pago del impuesto a la renta. e?cepto a instituciones del sistema financiero. utilidades. mentales 0Jo sensoriales.omologación de las Remuneraciones del Sector PGblico. las 7ue no ser@n deducibles de conformidad con las normas legales 0 reglamentarias pertinentesD #44% +os generados por la ena:enación ocasional de inmuebles. segGn el art-culo 6 de esta +e0D Se considerar@ persona con discapacidad a toda persona 7ue. de conformidad con los rangos 7ue para el efecto estableBca el CON(. pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales 0 sociedades. aun7ue est3 pre2ista en los contratos colecti2os causar@ el impuesto a la renta4 +os obtenidos por los ser2idores 0 funcionarios de las entidades 7ue integran el sector pGblico ecuatoriano. como consecuencia de una o m@s deficiencias f-sicas. cong3nitas o ad7uiridas. fondos de cesant-a 0 fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios. beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de in2ersión.como los percibidos por personas ma0ores de sesenta 0 cinco aHos.9S # 4% +os pro2enientes de in2ersiones no monetarias efectuadas por sociedades 7ue tengan suscritos con el *stado contratos de prestación de ser2icios para la e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos 0 7ue "a0an sido canaliBadas mediante cargos "ec"os a ellas por sus respecti2as compaH-as relacionadas. por terminación de sus relaciones laborales. siempre 0 cuando estos fondos de in2ersión 0 fideicomisos mercantiles "ubieren cumplido con sus obligaciones como su:etos pasi2os satisfaciendo el impuesto a la renta 7ue correspondaD 0. en un monto e7ui2alente al triple de la fracción b@sica gra2ada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta. art-culo A del 6andato Constitu0ente No4 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No4 26# de 2A de enero de 2&&A. de plaBo de un aHo o mas. 7ue se negocien a tra23s de las bolsas de 2alores del pa-s4 *sta $ . en la parte 7ue no e?ceda a lo determinado por el Código de 'raba:o4 'oda bonificación e indemniBación 7ue sobrepase los 2alores determinados en el Código del 'raba:o. acciones o participaciones4 Para los efectos de esta +e0 se considera como ena:enación ocasional a7uella 7ue no corresponda al giro ordinario del negocio o de las acti2idades "abituales del contribu0enteD #E4% +as ganancias de capital.como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las in2ersiones en t-tulos de 2alores en renta fi:a. ser@n tambi3n e?entos dentro de los l-mites 7ue establece la disposición )eneral Segunda de la Codificación de la +e0 Org@nica de Ser2icio Ci2il 0 Carrera (dministrati2a 0 de 1nificación 0 . de un aHo o m@s. as. segGn el art-culo 6 de esta +e0D as.F444/4% +os obtenidos por los traba:adores por concepto de bonificación de desa"ucio e indemniBación por despido intempesti2o. debidamente calificados por el organismo competente. F444/4% +os rendimientos por depósitos a plaBo fi:o. en el desempeHo de sus funciones o acti2idades "abituales. 0 el art-culo # del 6andato Constitu0ente No4 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No4 2$ de #4 de febrero de 2&&AD en lo 7ue e?cedan formar@n parte de la renta global #24% +os obtenidos por discapacitados. por ser2icios prestados al costo para la e:ecución de dic"os contratos 0 7ue se registren en el >anco Central del *cuador como in2ersiones no monetarias su:etas a reembolso. pre2isiblemente de car@cter permanente se 2e restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realiBar una acti2idad dentro del margen 7ue se considera normal.

con el propósito de determinar la base imponible su:eta a este impuesto se deducir@n los gastos 7ue se efectGen con el propósito de obtener.educciones4% *n general.* +OS 9N)R*SOS Sección Primera . 62 0 6 de . mantener 0 me:orar los ingresos de fuente ecuatoriana 7ue no est3n e?entos4 *n particular se aplicar@n las siguientes deducciones: #4% +os costos 0 gastos imputables al ingreso.ecreto +egislati2o No4 &&&. as. reno2ación o cancelación de las mismas.como los gastos efectuados en la constitución. o de cual7uiera de sus 2inculadasD 0 #64% +as indemniBaciones 7ue se perciban por seguros.como tampoco los intereses 0 costos financieros de los cr3ditos A . con e?cepción de lo pre2isto en la +e0 de >eneficios 'ributarios para nue2as 9n2ersiones Producti2as. E5. e?ceptuando los pro2enientes del lucro cesante4 *stas e?oneraciones no son e?clu0entes entre s*n la determinación 0 li7uidación del impuesto a la renta no se reconocer@n m@s e?oneraciones 7ue las pre2istas en este art-culo. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . as.iciembre del 2&&$4 Nota: Segundo inciso del numeral #24% reformado por (rt4 # 0 tercer innumerado del numeral ##4% reformado por (rt4 4 de +e0 No4 #.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 EA. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Cap-tulo 9V .e las . 6&.educciones Nota: '-tulo de Sección agregado por (rt4 64 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . )eneración de *mpleo 0 de Prestación de Ser2icios4 Nota: 9nciso Gltimo reformado por +e0 No4 2&.ecreto +egislati2o No4 &&&. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondiente4 No ser@n deducibles los intereses en la parte 7ue e?ceda de las tasas autoriBadas por el . 6#. aun7ue otras le0es. generales o especiales.iciembre del 2&&$4 (rt4 #&4% .e?oneración no ser@ aplicable en el caso en el 7ue el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en 7ue mantenga el depósito o in2ersión.irectorio del >anco Central del *cuador.*P1R(C9ON . publicada en Registro Oficial #4A de #A de No2iembre del 2&&E4 Nota: +e0 No4 2&. derogada por .ecreto +egislati2o No4 &&&. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondienteD 24% +os intereses de deudas contra-das con moti2o del giro del negocio. estableBcan e?clusiones o dispensas a fa2or de cual7uier contribu0ente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .

tasas. el monto total de cr3ditos e?ternos no deber@ ser ma0or al 6&8 con respecto a sus acti2os totales4 +os intereses pagados respecto del e?ceso de las relaciones indicadas. 3ste porcenta:e corresponder@ al E8 del total de los acti2os. ni los gra2@menes 7ue se "a0an integrado al costo de bienes 0 acti2os. con e?clusión de los intereses 0 multas 7ue deba cancelar el su:eto pasi2o u obligado. "asta su total cancelación4 4% +os impuestos. la deducción ser@ aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aHos de operacionesD 6%( F444/4% +os gastos indirectos asignados desde el e?terior a sociedades domiciliadas en el *cuador por sus partes relacionadas. sin per:uicio de la retención en la fuente correspondiente4 5 . conforme su naturaleBa sal2o en el caso de 7ue siendo inferior. en el caso de sociedades nue2as. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondienteD E4% +as p3rdidas comprobadas por caso fortuito. en la parte 7ue no fuere cubierta por indemniBación o seguro 0 7ue no se "a0a registrado en los in2entariosD 64% +os gastos de 2ia:e 0 estad-a necesarios para la generación del ingreso. contribuciones. aportes al sistema de seguridad social obligatorio 7ue soportare la acti2idad generadora del ingreso. no ser@n deducibles Para los efectos de esta deducción el registro en el >anco Central del *cuador constitu0e el del cr3dito mismo 0 el de los correspondientes pagos al e?terior.e?ternos no registrados en el >anco Central del *cuador4 No ser@n deducibles las cuotas o c@nones por contratos de arrendamiento mercantil o +easing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes 7ue "a0an sido de propiedad del mismo su:eto pasi2o. de partes relacionadas con 3l o de su cón0uge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidadD ni tampoco cuando el plaBo del contrato sea inferior al plaBo de 2ida Gtil estimada del bien. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondiente4 No podr@n e?ceder del tres por ciento F 8/ del ingreso gra2ado del e:ercicioD 0. fuerBa ma0or o por delitos 7ue afecten económicamente a los bienes de la respecti2a acti2idad generadora del ingreso. trat@ndose de sociedades4 'rat@ndose de personas naturales. ni los impuestos 7ue el contribu0ente pueda trasladar u obtener por ellos cr3dito tributarioD 44% +as primas de seguros de2engados en el e:ercicio impositi2o 7ue cubran riesgos personales de los traba:adores 0 sobre los bienes 7ue integran la acti2idad generadora del ingreso gra2able. por el retraso en el pago de tales obligaciones4 No podr@ deducirse el propio impuesto a la renta. "asta un m@?imo del E8 de la base imponible del 9mpuesto a la Renta m@s el 2alor de dic"os gastos4 Para el caso de las sociedades 7ue se encuentren en el ciclo preoperati2o del negocio. el monto total de 3stos no podr@ ser ma0or al &&8 con respecto al patrimonio. el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio e7ui2alente al de la 2ida Gtil restanteD ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s-4 Para 7ue sean deducibles los intereses pagados por cr3ditos e?ternos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas.

por el primer e:ercicio económico en 7ue se produBcan 0 siempre 7ue se "a0an mantenido como tales seis meses consecuti2os o m@s. escolar. as.iciembre del 2&&54 $4% +a depreciación 0 amortiBación. a la duración de su 2ida Gtil. como consecuencia de una o m@s deficiencias f-sicas. en conformidad a lo pre2isto en esta +e0 0 su reglamentoD A4% +a amortiBación de las p3rdidas 7ue se efectGe de conformidad con lo pre2isto en el art-culo ## de esta +e0D 54% +os sueldos. a la corrección monetaria. salarios 0 remuneraciones en generalD los beneficios socialesD la participación de los traba:adores en las utilidadesD las indemniBaciones 0 bonificaciones legales 0 otras erogaciones impuestas por el Código de 'raba:o.como en actas transaccionales 0 sentencias. por incremento neto de empleos. en el desempeHo de sus funciones o acti2idades "abituales4 +a deducción adicional no ser@ aplicable en el caso de contratación de traba:adores 7ue "a0an sido dependientes del mismo empleador. o por contratos colecti2os o indi2iduales. dependientes su0os. entrenamiento profesional 0 de mano de obra4 +as remuneraciones en general 0 los beneficios sociales reconocidos en un determinado e:ercicio económico. sanitaria. as. solo se deducir@n sobre la parte respecto de la cual el contribu0ente "a0a cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio.Nota: Numeral agregado por +e0 No4 &. cultural. dentro del respecti2o e:ercicio4 +as deducciones 7ue correspondan a remuneraciones 0 beneficios sociales sobre los 7ue se aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. incluidos los aportes al seguro social obligatorioD tambi3n ser@n deducibles las contribuciones a fa2or de los traba:adores para finalidades de asistencia m3dica. a la fec"a de presentación de la declaración del impuesto a la rentaD Si la indemniBación es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr@ deducirse en caso 7ue sobre tales remuneraciones o beneficios se "a0a pagado el aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social4 +as deducciones 7ue correspondan a remuneraciones 0 beneficios sociales sobre los 7ue se aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. en otras le0es de car@cter social. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . se deducir@n con el #E&8 adicional4 Se considerar@ persona con discapacidad a toda persona 7ue. de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad 0 segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aHos anteriores4 FCON'9N1(/4 #& . debido a la contratación de traba:adores directos.como las 7ue se conceden por obsolescencia 0 otros casos. se deducir@n con el #&&8 adicional. mentales 0Jo sensoriales. 0 la t3cnica contable. pre2isiblemente de car@cter permanente se 2e restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realiBar una acti2idad dentro del margen 7ue se considera normal. conforme a la naturaleBa de los bienes. por pagos a discapacitados o a traba:adores 7ue tengan cón0uge o "i:os con discapacidad. capacitación. cong3nitas o ad7uiridas.

(rt4 #&4% FCON'9N1(C9ON/4% #&4% +as sumas 7ue las empresas de seguros 0 reaseguros destinen a formar reser2as matem@ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso 0 otros similares. el ingreso obtenido por este concepto deber@ ser contabiliBado.aber prescrito la acción para el cobro del cr3ditoD % *n caso de 7uiebra o insol2encia del deudorD % Si el deudor es una sociedad. especiales o disposiciones de los órganos de control no ser@n deducibles para efectos tributarios en la parte 7ue e?cedan de los l-mites antes establecidos4 +a eliminación definiti2a de los cr3ditos incobrables se realiBar@ con cargo a esta pro2isión 0 a los resultados del e:ercicio. no ser@n deducibles las pro2isiones realiBadas por los cr3ditos 7ue e?cedan los porcenta:es determinados en el art-culo $2 de la +e0 )eneral de 9nstituciones del Sistema !inanciero as. de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de >ancos 0 SegurosD ##4% +as pro2isiones para cr3ditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio.como las realiBadas en acatamiento a le0es org@nicas. con la propiedad o administración de las ## . cuando se "a0a cumplido una de las siguientes condiciones: % . ser@n deducibles de la base imponible correspondiente al e:ercicio corriente en 7ue se constitu0an las mencionadas pro2isiones4 +as pro2isiones ser@n deducibles "asta por el monto 7ue la Cunta >ancaria estableBca4 Si la Cunta >ancaria estableciera 7ue las pro2isiones "an sido e?cesi2as. podr@ ordenar la re2ersión del e?cedenteD este e?cedente no ser@ deducible4 Para fines de la li7uidación 0 determinación del impuesto a la renta. directa o indirectamente. caso contrario se considerar@ defraudación4 *l monto de las pro2isiones re7ueridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o p3rdida del 2alor de los acti2os de riesgo de las instituciones del sistema financiero. 7ue se "agan con cargo al estado de p3rdidas 0 ganancias de dic"as instituciones. efectuadas en cada e:ercicio impositi2o a raBón del #8 anual sobre los cr3ditos comerciales concedidos en dic"o e:ercicio 0 7ue se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo.aber transcurrido m@s de cinco aHos desde la fec"a de 2encimiento original del cr3ditoD % . en la parte no cubierta por la pro2isión. cuando 3sta "a0a sido li7uidada o cancelado su permiso de operación4 No se reconoce el car@cter de cr3ditos incobrables a los cr3ditos concedidos por la sociedad al socio. a 7ue se refiere este art-culo. durante cinco aHos o m@s en la contabilidadD % .como por los cr3ditos 2inculados concedidos por instituciones del sistema financiero a fa2or de terceros relacionados. a su cón0uge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad 0 segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas4 *n el caso de recuperación de los cr3ditos. sin 7ue la pro2isión acumulada pueda e?ceder del #&8 de la cartera total4 +as pro2isiones 2oluntarias as.aber constado como tales.

"asta en el E&8 del total de sus ingresos gra2ados sin 7ue supere un 2alor e7ui2alente a #4 2eces la fracción b@sica desgra2ada de impuesto a la renta de personas naturales. ascomo los de su cón0uge e "i:os menores de edad o con discapacidad. siempre 7ue se "a0a efectuado la respecti2a retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones4 *stas erogaciones se 2alorar@n sin e?ceder del precio de mercado del bien o del ser2icio recibido4 #64% +as personas naturales podr@n deducir.mismasD 0 en general. actuarialmente formuladas por empresas especialiBadas o profesionales en la materia. agentes. sus gastos personales sin 9V( e 9C*. empleados 0 traba:adores. educación.como los de su cón0uge. en los 7ue se encuentre debidamente identificado el contribu0ente beneficiario de esta deducción4 +os costos de educación superior tambi3n podr@n deducirse 0a sean gastos personales as. "i:os de cual7uier edad u otras personas 7ue dependan económicamente del contribu0ente4 ( efecto de lle2ar a cabo la deducción el contribu0ente deber@ presentar obligatoriamente la declaración del 9mpuesto a la Renta anual 0 el ane?o de los gastos 7ue deduBca. 0 otros 7ue estableBca el reglamento4 *n el Reglamento se establecer@ el tipo del gasto a deducir 0 su cuant-a m@?ima. corresponden a los realiBados por concepto de: arriendo o pago de intereses para ad7uisición de 2i2ienda. representantes 0 #2 . cuando su contratación se "a0a efectuado por el sistema de ingreso o salario netoD # 4% +a totalidad de las pro2isiones para atender el pago de desa"ucio 0 de pensiones :ubilares patronales. se refieran a personal 7ue "a0a cumplido por lo menos dieB aHos de traba:o en la misma empresaD #44% +os gastos de2engados 0 pendientes de pago al cierre del e:ercicio. artesanos. facturas o comprobantes de 2entas 0 por disposiciones legales de aplicación obligatoriaD 0. e?clusi2amente identificados con el giro normal del negocio 0 7ue est3n debidamente respaldados en contratos. 7ue no perciban ingresos gra2ados 0 7ue dependan del contribu0ente4 +os gastos personales 7ue se pueden deducir. #E4% +as erogaciones en especie o ser2icios a fa2or de directi2os. siempre 7ue. forestales o similares. debiendo mantenerlos el contribu0ente por el lapso de seis aHos contados desde la fec"a en la 7ue presentó su declaración de impuesto a la renta4 No ser@n aplicables estas deducciones en el caso de 7ue los gastos "a0an sido realiBados por terceros o reembolsados de cual7uier forma4 +as personas naturales 7ue realicen acti2idades empresariales. agr-colas. en la forma 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +os originales de los comprobantes podr@n ser re2isados por la (dministración 'ributaria. tampoco ser@n deducibles las pro2isiones 7ue se formen por cr3ditos concedidos al margen de las disposiciones de la +e0 )eneral de 9nstituciones del Sistema !inancieroD #24% *l impuesto a la renta 0 los aportes personales al seguro social obligatorio o pri2ado 7ue asuma el empleador por cuenta de su:etos pasi2os 7ue laboren para 3l. salud. ba:o relación de dependencia. comerciales. industriales. 7ue se sustentar@ en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta 0 Retención. para las segundas. pecuarias. funcionarios.

en el sentido de 7ue los nue2os re7uisitos.iciembre del 2&&$4 Nota: Se?to inciso del numeral 54% reformado por(rt4 #. el saldo de la p3rdida acumulada durante los Gltimos cinco e:ercicios ser@ deducible en su totalidad en el e:ercicio impositi2o en 7ue conclu0a su li7uidación o se produBca la terminación de acti2idades4 # . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .traba:adores autónomos 7ue para su acti2idad económica tienen costos. $&. $2 0 $ de . son aplicables a los contratos de cr3dito registrados en el >anco Central del *cuador a partir de la 2igencia de la referida +e0 0 a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro 6ercantil correspondiente a partir de la 2igencia de ella4 +os contratos de cr3dito registrados 0 los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad. $6 0 $$ de la +e0 Reformatoria para la *7uidad 'ributaria del *cuador 0 por consiguiente los art-culos #& 0 # de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 7ue fueron reformados por los primeros. 6$. sin 7ue sea aplicable a las prórrogas. fantasmas o supuestas4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 6E. podr@n adem@s deducir los costos 7ue permitan la generación de sus ingresos. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . 6A. ascomo los profesionales. demostrables en sus cuentas de ingresos 0 egresos 0 en su contabilidad. $#. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 ##4% P3rdidas4% +as sociedades. con las utilidades gra2ables 7ue obtu2ieren dentro de los cinco per-odos impositi2os siguientes. para 7ue los intereses 0 costos financieros de cr3ditos e?ternos 0 pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la base imponible para el c@lculo de impuesto a la renta 0 susceptibles de retención en la fuente. numeral 24% reformado por (rt4 2 0 numeral #6 sustituido por (rt4 de +e0 No4 #.ecreto +egislati2o No4 &&&. se someter@n al r3gimen legal 2igente a la 3poca del registro o suscripción4 *sta norma interpretati2a. con arreglo al Reglamento. 7ue tiene el car@cter de transitoria. sin 7ue se e?ceda en cada per-odo del 2E8 de las utilidades obtenidas4 (l efecto se entender@ como utilidades o p3rdidas las diferencias resultantes entre ingresos gra2ados 7ue no se encuentren e?entos menos los costos 0 gastos deducibles4 *n caso de li7uidación de la sociedad o terminación de sus acti2idades en el pa-s.ado por (rt4 #A de +e0 No4 #. 65. 7ue est@n sometidos al numeral # de este art-culo4 Sin per:uicio de las disposiciones de este art-culo. 7ue tambi3n deben lle2ar sus cuentas de ingresos 0 egresos. no2aciones o cual7uier modificación 7ue afecte sus condiciones originales4 . se aplicar@ "asta la finaliBación del plaBo de los financiamientos o contratos de pr3stamo o de arrendamiento mercantil. no ser@n deducibles los costos o gastos 7ue se respalden en comprobantes de 2enta falsos. contratos ine?istentes o realiBados en general con personas o sociedades ine?istentes. las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad pueden compensar las p3rdidas sufridas en el e:ercicio impositi2o. 66. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &.iciembre del 2&&54 Nota: Se interpretan los art-culos 6$.

la amortiBación se efectuar@ dentro de los plaBos pre2istos en el respecti2o contrato o en un plaBo de 2einte aHos4 *n el reglamento se especificar@n los casos especiales en los 7ue podr@ autoriBarse la amortiBación en plaBos distintos a los seHalados4 *n el e:ercicio impositi2o en 7ue se termine el negocio o acti2idad se "ar@n los a:ustes pertinentes con el fin de amortiBar la totalidad de la in2ersión4 (rt4 # 4% Pagos al e?terior4% Son deducibles los gastos efectuados en el e?terior 7ue sean necesarios 0 se destinen a la obtención de rentas. si lo pagado constitu0e para el beneficiario un ingreso gra2able en el *cuador4 Ser@n deducibles.iciembre del 2&&$4 (rt4 #24% (mortiBación de in2ersiones4% Ser@ deducible la amortiBación de in2ersiones necesarias realiBadas para los fines del negocio o acti2idad4 Se entiende por in2ersiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o acti2idad susceptibles de desgaste o dem3rito 0 7ue. 0 no estar@n su:etos al impuesto a la renta en el *cuador ni se someten a retención en la fuente. organiBación. cual7uiera 7ue fuere su origen4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 $4 de . registrados en el >anco Central del *cuador. e?clusi2amente pagados por instituciones financieras nacionales a instituciones financieras del e?terior legalmente establecidas #4 . se deban registrar como acti2os para su amortiBación en m@s de un e:ercicio impositi2o o tratarse como diferidos. los siguientes pagos al e?terior: #4% +os pagos por concepto de importacionesD 24% *l 6&8 de los intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito abiertas por instituciones financieras del e?terior a fa2or de instituciones financieras nacionales. 0a fueren gastos preoperacionales. los socios no podr@n compensar las p3rdidas de la sociedad con sus propios ingresos4 +as rentas del traba:o en relación de dependencia no podr@n afectarse con p3rdidas. de acuerdo con la t3cnica contable. in2estigación o desarrollo o costos de obtención o e?plotación de minas4 'ambi3n es amortiBable el costo de los intangibles 7ue sean susceptibles de desgaste4 +a amortiBación de in2ersiones en general.ecreto +egislati2o No4 &&&. de instalación.No se aceptar@ la deducción de p3rdidas por ena:enación de acti2os fi:os o corrientes cuando la transacción tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad 0 el socio o su cón0uge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . o entre el su:eto pasi2o 0 su cón0uge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad4 Para fines tributarios. siempre 0 cuando se "a0a efectuado la retención en la fuente. a raBón del 2einte por ciento F2&8/ anual4 *n el caso de los intangibles. se "ar@ en un plaBo de cinco aHos.

siempre 0 cuando correspondan a bienes ad7uiridos a precios de mercado 0 su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa +9>OR 2igente a la fec"a del registro del cr3dito o su no2ación4 Si el arrendatario no opta por la compra del bien 0 procede a ree?portarlo.esarrollo. e?clusi2amente pagados por cr3ditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales tales como el >anco 6undial. para 7ue el pago sea deducible4 Nota: Numeral derogado por (rt4 $E de .irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2ación4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retención. utilidades o rentaD E4% +os gastos 7ue necesariamente deban ser realiBados en el e?terior por las empresas de transporte mar-timo o a3reo. sin 7ue e?cedan del dos por ciento F28/ del 2alor de las e?portaciones4 Sin embargo. "abr@ lugar al pago del impuesto a la renta 0 a la retención en la fuente si el pago se realiBa a fa2or de una persona o sociedad relacionada con el e?portador. o si el beneficiario de esta comisión se encuentra domiciliado en un pa-s en el cual no e?ista impuesto sobre los beneficios.irectorio del >anco Central del *cuador.como tales 0 7ue no se encuentren domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposición.ecreto +egislati2o No4 &&&. de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso. registrados en el >anco Central del *cuador. siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el . deber@ pagar el impuesto a la renta como remesa al e?terior calculado sobre el 2alor depreciado del bien ree?portado4 No ser@n deducibles las cuotas o c@nones por contratos de arrendamiento mercantil #E . 54% +os pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital. determinar@ 7ue no se puedan deducir los costos financieros del cr3ditoD 44% +as comisiones por e?portaciones 7ue consten en el respecti2o contrato 0 las pagadas para la promoción del turismo recepti2o.irectorio del >anco Central de *cuador a la fec"a del registro del cr3dito o su no2ación4 Si los intereses e?ceden de las tasas m@?imas fi:adas por el . el >anco 9nteramericano de . publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 4% +os intereses de cr3ditos e?ternos.iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral 24% agregado por (rt4 E de +e0 No4 #.irectorio del >anco Central del *cuador. sea por su e?tensión en el e?tran:ero4 9gual tratamiento tendr@n los gastos 7ue realicen en el e?terior las empresas pes7ueras de alta mar en raBón de sus faenasD 64% *l 568 de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas 7ue no tengan establecimiento o representación permanente en el *cuadorD $4% +os pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretar-a de Comunicación del *stado en el no2enta por ciento F5&8/D A4% *l 5&8 del 2alor de los contratos de fletamento de na2es para empresas de transporte a3reo o mar-timo internacionalD 0. sea por necesidad de la acti2idad desarrollada en el *cuador. la Corporación (ndina de !omento. en este caso. se deber@ efectuar la retención correspondiente sobre el e?ceso para 7ue dic"o pago sea deducible4 +a falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el . siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .

sea 7ue efectGen este tipo de acti2idades en el lugar de origen o procedencia de las mercader-as o en el de destino. los 7ue obtengan por los ser2icios 7ue presten en el e?terior a fa2or de importadores domiciliados en el *cuador. control 0 certificación de importaciones. registrar@n como ingresos gra2ados. pre2ia certificación documentada de empresas auditoras e?ternas 7ue tengan representación en el pa-s4 #6 . son aplicables a los contratos de cr3dito registrados en el >anco Central del *cuador a partir de la 2igencia de la referida +e0 0 a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro 6ercantil correspondiente a partir de la 2igencia de ella4 +os contratos de cr3dito registrados 0 los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 #44% Pagos a compaH-as 2erificadoras4% +os pagos 7ue los importadores realicen a las sociedades 7ue tengan suscritos con el *stado contratos de inspección. para 7ue los intereses 0 costos financieros de cr3ditos e?ternos 0 pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la base imponible para el c@lculo de impuesto a la renta 0 susceptibles de retención en la fuente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&$4 Nota: Se interpretan los art-culos 6$. residentes en para-sos fiscalesD 0. conforme su naturaleBa sal2o en el caso de 7ue siendo inferior. para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el *cuador.ecreto +egislati2o No4 &&&. de partes relacionadas con 3l o de su cón0uge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidadD b/ Cuando el plaBo del contrato sea inferior al plaBo de 2ida Gtil estimada del bien. se someter@n al r3gimen legal 2igente a la 3poca del registro o suscripción4 *sta norma interpretati2a. sin 7ue sea aplicable a las prórrogas. aforo. a m@s de los 7ue correspondan a sus acti2idades realiBadas en el *cuador. re7uerir@n necesariamente de facturas emitidas en el *cuador por dic"as sucursales4 *stas sociedades.internacional o +easing en cual7uiera de los siguientes casos: a/ Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes 7ue "a0an sido de propiedad del mismo su:eto pasi2o. 7ue tiene el car@cter de transitoria. d/ Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 $6 0 $$ de .ado por (rt4 #A de +e0 No4 #. en el sentido de 7ue los nue2os re7uisitos. 2erificación. $6 0 $$ de la +e0 Reformatoria para la *7uidad 'ributaria del *cuador 0 por consiguiente los art-culos #& 0 # de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 7ue fueron reformados por los primeros. pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pa-s con moti2o de la obtención de estos ingresos. el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio e7ui2alente al de la 2ida Gtil restanteD c/ Si es 7ue el pago de las cuotas o c@nones se "ace a personas naturales o sociedades. no2aciones o cual7uier modificación 7ue afecte sus condiciones originales4 . se aplicar@ "asta la finaliBación del plaBo de los financiamientos o contratos de pr3stamo o de arrendamiento mercantil.

7ue difieran de las 7ue se "ubieren estipulado con o entre partes independientes. elementos tales como las caracter-sticas f-sicas. 0 si el ser2icio in2olucra o no una e?periencia o conocimiento t3cnico4 b/ *n el caso de uso. de manera 7ue las contraprestaciones entre ellas sean similares a las 7ue se realiBan entre partes independientes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de . calidad 0 disponibilidad del bienD #$ . goce o ena:enación de bienes tangibles.e los Precios de 'ransferencia Nota: Sección agregada por (rt4 $A de . contratadas con instituciones de cr3dito o con personas particulares. por raBón de la aplicación de esas condiciones no fueron obtenidas.iciembre del 2&&$ (rt4 F444/4% Precios de 'ransferencia4% Se establece el r3gimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones 7ue se realiBan entre partes relacionadas. 0 en caso de e?istir diferencias. las utilidades 7ue "ubieren sido obtenidas por una de las partes de no e?istir dic"as condiciones pero 7ue. en los t3rminos definidos por esta +e0.ecreto +egislati2o No4 &&&. se deducir@ la cuota 7ue matem@ticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas4 Sección Segunda . los siguientes elementos: #4 +as caracter-sticas de las operaciones.ecreto +egislati2o No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 &&&. cuando se estableBcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% Criterios de comparabilidad4% +as operaciones son comparables cuando no e?isten diferencias entre las caracter-sticas económicas rele2antes de 3stas. dependiendo del m3todo de aplicación del principio de plena competencia seleccionado. 7ue su efecto pueda eliminarse mediante a:ustes t3cnicos raBonables4 Para determinar si las operaciones son comparables o si e?isten diferencias significati2as.e las sumas 7ue se perciban como rentas ciertas o 2italicias. 7ue afecten de manera significati2a el precio o 2alor de la contraprestación o el margen de utilidad a 7ue "acen referencia los m3todos establecidos en esta sección.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ Principio de plena competencia4% Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia a7uel por el cual. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . inclu0endo: a/ *n el caso de prestación de ser2icios. ser@n sometidas a imposición4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de . se tomar@n en cuenta.(rt4 #E4% Rentas ciertas o 2italicias4% . elementos tales como la naturaleBa del ser2icio. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .

tal como la concesión de una licencia o su 2entaD el tipo de acti2o. costos de producción.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ +os contribu0entes 7ue realicen operaciones con partes relacionadas 7uedar@n e?entos de la aplicación del r3gimen de precios de transferencia cuando: % 'engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gra2ablesD % No realicen operaciones con residentes en para-sos fiscales o reg-menes fiscales preferentesD 0. el monto del pr3stamo. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . por partes relacionadas en operaciones 2inculadas 0 por partes independientes en operaciones no 2inculadas4 4 +os t3rminos contractuales o no. los ni2eles de la oferta 0 la demanda en el mercado. inclu0endo los acti2os utiliBados 0 riesgos asumidos en las operaciones. poder de compra de los consumidores. #A . el capital contable actualiBado de la sociedad emisora. sea patente. e/ *n caso de operaciones de financiamiento. entre otrosD la duración 0 el grado de protección 0 los beneficios pre2istos deri2ados de la utiliBación del acti2o en cuestiónD d/ *n caso de ena:enación de acciones.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ +a metodolog-a utiliBada para la determinación de precios de transferencia podr@ ser consultada por los contribu0entes. entre otras4 *l Reglamento establecer@ los m3todos de aplicación del principio de plena competencia4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de . marca. el patrimonio.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. la misma 7ue en tal caso tendr@ el car@cter de 2inculante para el e:ercicio fiscal en curso.ecreto +egislati2o No4 &&&. ni2el de la competencia en el mercado. al por ma0or o al detal. con los 7ue realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes4 44 +as circunstancias económicas o de mercado.c/ *n el caso de 7ue se conceda la e?plotación o se transmita un bien intangible. tamaHo del mercado. la forma de la operación. plaBo. ni2el del mercado. posición competiti2a de compradores 0 2endedores. el anterior 0 los tres siguientes4 +a consulta ser@ absuelta por el . datos 0 documentación necesarios para la emisión de la absolución correspondiente. presentando toda la información. reglamentos gubernamentales. tasa de inter3s 0 la esencia económica de la operación antes 7ue su forma4 24 *l an@lisis de las funciones o acti2idades desempeHadas. KnoL%"oL. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . garant-as. sol2encia del deudor. tales como ubicación geogr@fica.ecreto +egislati2o No4 &&&. teniendo para tal efecto un plaBo de dos aHos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de . permanencia 0 ampliación del mercado. la disponibilidad de bienes 0 ser2icios sustitutos. costo de transportación 0 la fec"a 0 "ora de la operación4 E4 +as estrategias de negocios. el 2alor presente de las utilidades o flu:os de efecti2o pro0ectados o la cotiBación burs@til registrada en la Gltima transacción cumplida con estas accionesD 0. inclu0endo las relacionadas con la penetración.

descuentos. costos.enominación de '-tulo sustituida por (rt4 $5 de . por una sola 2eB. imputables a tales ingresos4 (rt4 #$4% >ase imponible de los ingresos del traba:o en relación de dependencia4% +a base imponible de los ingresos del traba:o en relación de dependencia est@ constituida por el ingreso ordinario o e?traordinario 7ue se encuentre sometido al impuesto. para fines de retiro o cesant-a4 Cuando los contribu0entes 7ue traba:an en relación de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto. < *S'(.OS !9N(NC9*ROS Nota: . menos las de2oluciones. a la base imponible pre2ista en el inciso anterior se sumar@. empleados 0 traba:adores4 +a base imponible para los funcionarios del Ser2icio *?terior 7ue presten sus ser2icios fuera del pa-s ser@ igual al monto de los ingresos totales 7ue perciban los funcionarios de igual categor-a dentro del pa-s4 (rt4 #A4% >ase imponible en caso de determinación presunti2a4% Cuando las rentas se determinen presunti2amente.(. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . en ningGn caso asumir@n el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al 9*SS por sus funcionarios. su:etas a ninguna deducción para el c@lculo del impuesto4 *sta norma no afecta al derec"o de los traba:adores por concepto de su participación en las utilidades4 Cap-tulo V9 CON'(>9+9. e?cepto cuando 3stos sean pagados por el empleador.iciembre del 2&&$4 #5 .iciembre del 2&&54 Cap-tulo V >(S* 96PON9>+* (rt4 #64% >ase imponible4% *n general. el impuesto a la renta asumido por el empleador4 *l resultado de esta suma constituir@ la nue2a base imponible para calcular el impuesto4 +as entidades 0 organismos del sector pGblico.% No mantengan suscrito con el *stado contrato para la e?ploración 0 e?plotación de recursos no reno2ables4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. menos el 2alor de los aportes personales al 9*SS. sin 7ue pueda disminuirse con reba:a o deducción algunaD en el caso de los miembros de la !uerBa PGblica se reducir@n los aportes personales a las ca:as 6ilitar o Policial.ecreto +egislati2o No4 &&&. por tanto. gastos 0 deducciones. se entender@ 7ue constitu0en la base imponible 0 no estar@n. la base imponible est@ constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios 0 e?traordinarios gra2ados con el impuesto.

ecreto +egislati2o No4 &&&. agentes. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . en idioma castellano 0 en dólares de los *stados 1nidos de (m3rica.como los profesionales. e?igir@n la presentación de los mismos estados financieros 7ue sir2ieron para fines tributarios4 Cap-tulo V99 . re7uieran conocer sobre la situación financiera de las empresas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de . as. considerando para esas operaciones los 2& .*'*R69N(C9ON . comisionistas.iciembre del 2&&44 Nota: Primer inciso sustituido por (rt4 $5 de . pecuarias. para registrar el mo2imiento económico 0 determinar el estado de situación financiera 0 los resultados imputables al respecti2o e:ercicio impositi2o4 Nota: Segundo inciso derogado por (rt4 A& de .como las entidades 0 organismos del sector pGblico 7ue. as. tomando en consideración los principios contables de general aceptación.(rt4 #54% Obligación de lle2ar contabilidad4% *st@n obligadas a lle2ar contabilidad 0 declarar el impuesto en base a los resultados 7ue arro:e la misma todas las sociedades4 'ambi3n lo estar@n las personas naturales 0 sucesiones indi2isas 7ue al primero de enero operen con un capital o cu0os ingresos brutos o gastos anuales del e:ercicio inmediato anterior.iciembre del 2&&$4 (rt4 2#4% *stados financieros4% +os estados financieros ser2ir@n de base para la presentación de las declaraciones de impuestos. por actuación del su:eto acti2o.iciembre del 2&&$4 (rt4 2&4% Principios generales4% +a contabilidad se lle2ar@ por el sistema de partida doble. inclu0endo las personas naturales 7ue desarrollen acti2idades agr-colas.ecreto +egislati2o No4 &&&. o de modo mi?to4 (rt4 F444/4% Operaciones con partes relacionadas4% +os contribu0entes 7ue celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas est@n obligados a determinar sus ingresos 0 sus costos 0 gastos deducibles. forestales o similares4 +as personas naturales 7ue realicen acti2idades empresariales 0 7ue operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los pre2istos en el inciso anterior.*+ 96P1*S'O (rt4 224% Sistemas de determinación4% +a determinación del impuesto a la renta se efectuar@ por declaración del su:eto pasi2o. sean superiores a los l-mites 7ue en cada caso se estableBcan en el Reglamento.como tambi3n para su presentación a la Superintendencia de CompaH-as 0 a la Superintendencia de >ancos 0 Seguros. segGn el caso4 +as entidades financieras as. artesanos. para cual7uier tr@mite. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . representantes 0 dem@s traba:adores autónomos deber@n lle2ar una cuenta de ingresos 0 egresos para determinar su renta imponible4 Nota: 9ncluida !e de erratas.

en los casos en 7ue fuere procedente4 +a determinación directa se "ar@ en base a la contabilidad del su:eto pasi2o. datos.precios 0 2alores de contraprestaciones 7ue "ubiera utiliBado con o entre partes independientes en operaciones comparables4 Para efectos de control deber@n presentar a la (dministración 'ributaria. en los siguientes casos: a/ Si las 2entas se efectGan al costo o a un 2alor inferior al costo. sal2o 7ue el contribu0ente demuestre documentadamente 7ue los bienes 2endidos sufrieron dem3rito o e?istieron circunstancias 7ue determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condicionesD b/ 'ambi3n proceder@ la regulación si las 2entas al e?terior se efectGan a precios inferiores de los corrientes 7ue rigen en los mercados e?ternos al momento de la 2entaD sal2o 7ue el contribu0ente demuestre documentadamente 7ue no fue posible 2ender a precios de mercado. informes 7ue se obtengan de los responsables o de terceros. dentro de la determinación directa. estableciendo el precio o 2alor de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas. o si es 7ue la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaración del 9mpuesto a la Renta. los costos 0 gastos deducibles de los contribu0entes.iciembre del 2&&$4 (rt4 2 4% . en las mismas fec"as 0 forma 7ue 3sta estableBca. sea por7ue la producción e?portable fue marginal o por7ue los bienes sufrieron deterioroD 0.eterminación por la administración4% +a administración efectuar@ las determinaciones directa o presunti2a referidas en el Código 'ributario. los ane?os e informes sobre tales operaciones4 +a falta de presentación de los ane?os e información referida en este art-culo. considerando para esas operaciones los precios 0 2alores de contraprestaciones 7ue "ubieran utiliBado partes independientes en operaciones comparables. ser@ sancionada por la propia (dministración 'ributaria con multa de "asta #E4&&& dólares de los *stados 1nidos de (m3rica4 +a información presentada por los contribu0entes. c/ Se regular@n los costos si las importaciones se efectGan a precios superiores de los 7ue rigen en los mercados internacionales4 2# .como en el caso de las acti2idades realiBadas a tra23s de fideicomisos4 *l su:eto acti2o podr@. establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes.como sobre la base de los documentos. entre otros. siempre 7ue con tales fuentes de información sea posible llegar a conclusiones m@s o menos e?actas de la renta percibida por el su:eto pasi2o4 +a administración tributaria podr@ determinar los ingresos.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . conforme este art-culo. personas naturales 0 establecimientos permanentes en el pa-s de residentes en el e?terior. as. tiene el car@cter de reser2ada4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 A# de . derec"os o ser2icios para efectos tributarios4 *l e:ercicio de esta facultad proceder@. as. 0a sea 7ue 3stas se "a0an realiBado con sociedades residentes en el pa-s o en el e?tran:ero.

cuando "abiendo presentado la misma no estu2iese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas 7ue afecten sustancialmente los resultados. debidamente e?plicados en la correspondiente acta 7ue. indicios. por su 2inculación normal con la acti2idad generadora de la renta. no sea posible efectuar la determinación directa: #4% 6ercader-as en e?istencia sin el respaldo de documentos de ad7uisiciónD 24% No "aberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de 2entasD 4% . especialmente las 7ue se detallan a continuación. circunstancias 0 dem@s elementos de :uicio 7ue.iferencias f-sicas en los in2entarios de mercader-as 7ue no sean satisfactoriamente :ustificadasD 44% Cuentas bancarias no registradasD 0. se considerar@n los siguientes elementos de :uicio: 22 . estas presunciones constitu0en simples presunciones de "ec"o 7ue admiten prueba en contrario. mediante los procedimientos legalmente establecidos4 Cuando el contribu0ente se negare a proporcionar los documentos 0 registros contables solicitados por el Ser2icio de Rentas 9nternas. segGn lo antes dispuesto. para el efecto. b/ 0 c/ no son aplicables a las 2entas al detal4 Para efectos de las anteriores regulaciones el Ser2icio de Rentas 9nternas mantendr@ información actualiBada de las operaciones de comercio e?terior para lo cual podr@ re7uerirla de los organismos 7ue la posean4 *n cual7uier caso la administración tributaria deber@ respetar los principios tributarios de igualdad 0 generalidad4 +a administración realiBar@ la determinación presunti2a cuando el su:eto pasi2o no "ubiese presentado su declaración 0 no mantenga contabilidad o.ecreto +egislati2o No4 &&&. en cada caso particular4 (dem@s de la información directa 7ue se "ubiese podido obtener a tra23s de la contabilidad del su:eto pasi2o o por otra forma. m@s o menos directamente. de acuerdo con los principios contables de general aceptación. 3sta se fundar@ en los "ec"os. contados a partir de la notificación. luego de transcurridos treinta d-as laborables. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .+as disposiciones de este art-culo. pre2io tres re7uerimientos escritos. emitidos por la autoridad competente 0 notificados legalmente. sea procedente la determinación presunti2a. segGn lo dispuesto en el art-culo anterior. deber@ ser formulada4 *n todo caso. contenidas en los literales a/. con claridad 0 precisión. E4% 9ncremento in:ustificado de patrimonio4 *n los casos en 7ue la determinación presunti2a sea aplicable. la administración tributaria proceder@ a determinar presunti2amente los resultados segGn las disposiciones del art-culo 24 de esta +e04 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A2 de . siempre 7ue sean a7uellos 7ue est@ obligado a lle2ar.iciembre del 2&&$4 (rt4 244% Criterios generales para la determinación presunti2a4% Cuando. los fundamentos de "ec"o 0 de derec"o 7ue la sustenten. los funcionarios competentes 7ue la apli7uen est@n obligados a moti2ar su procedencia e?presando. permitan presumirlas.

la (dministración 'ributaria podr@ aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa 0 presunti2a debiendo.#4% *l capital in2ertido en la e?plotación o acti2idad económicaD 24% *l 2olumen de las transacciones o de las 2entas en un aHo 0 el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contableD 4% +as utilidades obtenidas por el propio su:eto pasi2o en aHos inmediatos anteriores dentro de los plaBos de caducidadD as. las informaciones 7ue se obtengan de su:etos pasi2os 7ue operen en condiciones similares 0 otros indicadores 7ue se estimen apropiados4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A de . $4% Cuales7ui era otros elementos de :uicio relacionados con los ingresos del su:eto pasi2o 7ue pueda obtener el Ser2icio de Rentas 9nternas por medios permitidos por la le04 Cuando el su:eto pasi2o tu2iere m@s de una acti2idad económica.iciembre del 2&&$4 (rt4 264% !orma de determinar la utilidad en la transferencia de acti2os fi:os4% +a utilidad o p3rdida en la transferencia de predios rGsticos se establecer@ restando del precio de 2enta del inmueble el costo del mismo. se aplicar@n coeficientes de estimación presunti2a de car@cter general. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . por el lugar de su e:ercicio. una 2eB deducido de tal costo la depreciación acumulada4 (rt4 2$4%Nota: (rt-culo derogado por (rt4 A4 de . mediante Resolución 7ue debe dictarse en los primeros d-as del mes de enero de cada aHo4 *stos coeficientes se fi:ar@n tomando como base el capital propio 0 a:eno 7ue utilicen los su:etos pasi2os. capital empleado 0 otros elementos similaresD 44% +os gastos generales del su:eto pasi2oD E4% *l 2olumen de importaciones 0 compras locales de mercader-as realiBadas por el su:eto pasi2o en el respecti2o e:ercicio económicoD 64% *l al7uiler o 2alor locati2o de los locales utiliBados por el su:eto pasi2o para realiBar sus acti2idadesD 0.como las utilidades 7ue obtengan otros su:etos pasi2os 7ue se encuentren en igual o an@loga situación por la naturaleBa del negocio o acti2idad económica. publicado 2 . una 2eB determinadas todas las fuentes.eterminación presunti2a por coeficientes4% Cuando no sea posible realiBar la determinación presunti2a utiliBando los elementos seHalados en el art-culo precedente.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. consolidar las bases imponibles 0 aplicar el impuesto correspondiente a la renta global4 Nota: 9nciso segundo sustituido por +e0 No4 &. 7ue ser@n fi:ados anualmente por el . por ramas de acti2idad económica.iciembre del 2&&54 (rt4 2E4% . inclu0endo me:oras4 +a utilidad o p3rdida en la transferencia de acti2os su:etos a depreciación se establecer@ restando del precio de 2enta del bien el costo rea:ustado del mismo.ecreto +egislati2o No4 &&&.

publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . pero. declarar@n 0 pagar@n el impuesto de acuerdo con los resultados 7ue arro:e la contabilidad4 +os ingresos percibidos por personas naturales 0 sucesiones indi2isas no obligadas a lle2ar contabilidad pro2enientes del arrendamiento de inmuebles. determinar@n el impuesto a base de los resultados 7ue arro:e la contabilidad4 Para 7uienes no lle2en contabilidad o la 7ue lle2en no se a:uste a las disposiciones legales 0 reglamentarias. se podr@ adoptar uno de los sistemas recomendados por la t3cnica contable para el registro de los ingresos 0 costos de las obras. adoptado un sistema. se presumir@ 7ue la base imponible es el &8 del monto de 2entas efectuadas en el e:ercicio4 *l impuesto 7ue se "ubiere pagado a los municipios.iciembre del 2&&$4 (rt4 2A4% 9ngresos de las empresas de construcción4% +as empresas 7ue obtengan ingresos pro2enientes de la acti2idad de la construcción. pre2ias las deducciones de 24 . no est@n su:etos a las normas de este art-culo4 Nota: 'ercer inciso sustituido por (rt4 AE de . en concepto de impuesto a la utilidad en la compra2enta de predios urbanos. se determinar@n de acuerdo con los 2alores de los contratos si fueren escritos. se presumir@ 7ue la base imponible es igual al #E8 del total del contrato4 +os "onorarios 7ue perciban las personas naturales. al impuesto establecido por esta +e04 (rt4 &4% 9ngresos por arrendamiento de inmuebles4% +as sociedades 0 dem@s contribu0entes obligados a lle2ar contabilidad 7ue se dedican al arrendamiento de inmuebles.en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&$4 (rt4 254% 9ngresos de la acti2idad de urbaniBación.ecreto +egislati2o No4 &&&. transferencia de inmuebles 0 otras similares. por dirección t3cnica o administración. ser@ considerado cr3dito tributario para determinar el impuesto4 *l cr3dito tributario as. se aplicar@ la siguiente norma: *n los contratos de construcción a precios fi:os. no podr@ cambiarse a otro sino con autoriBación del Ser2icio de Rentas 9nternas4 Cuando las empresas no lle2en contabilidad o la 7ue lle2en no se a:uste a las disposiciones legales 0 reglamentarias. constitu0en ingresos de ser2icios profesionales 0. lotiBación 0 otras similares4% Nuienes obtu2ieren ingresos pro2enientes de las acti2idades de urbaniBación. unitarios o globales. sin per:uicio de las sanciones a 7ue "ubiere lugar. ba:o ningGn concepto. lotiBación. tales como el sistema de Mobra terminadaM 0 el sistema de Mporcenta:e de terminaciónM. satisfar@n el impuesto a base de los resultados 7ue arro:e la contabilidad de la empresa4 Cuando las obras de construcción duren m@s de un aHo.considerado no ser@ ma0or. por lo tanto.

carga. e?oneraciones tributarias e7ui2alentes para empresas nacionales 0 para e2itar la doble tributación internacional4 (rt4 24% Seguros. por la administración tributaria4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A6 de . estar@n e?entas del pago de impuestos en estricta relación a lo 7ue se "a0a establecido por con2enios internacionales de reciprocidad tributaria.e este 2alor no podr@ deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad4 (rt4 4% Contratos por espect@culos pGblicos4% +as personas naturales residentes en el e?terior 0 las sociedades e?tran:eras 7ue no tengan un establecimiento permanente en el *cuador.ecreto +egislati2o No4 &&&. empresas a3reo e?preso. se determinar@n a base de los ingresos brutos por la 2enta de pasa:es. cesiones 0 reaseguros contratados en el e?terior4% *l impuesto 7ue corresponda satisfacer para los casos en 7ue la le0 del ramo faculte contratar seguros con empresas e?tran:eras no autoriBadas para operar en el pa-s. fletes 0 dem@s ingresos generados por sus operaciones "abituales de transporte4 Se considerar@ como base imponible el 28 de estos ingresos4 +os ingresos pro2enientes de acti2idades distintas a las de transporte se someter@n a las normas generales de esta +e04 +os ingresos de fuente ecuatoriana 7ue sean percibidos por empresas con o sin domicilio en el *cuador. pagar@n el impuesto a la renta.iciembre del 2&&$4 (rt4 #4% 9ngresos de las compaH-as de transporte internacional4% +os ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasa:eros. sobre una base imponible e7ui2alente al 48 del importe de la prima pagada4 *l impuesto 7ue corresponda satisfacer en los casos de cesión o reaseguros contratados con empresas 7ue no tengan establecimiento o representación permanente en el *cuador.e no e?istir los contratos. debiendo calcular el impuesto a retener sobre la base de todo el ingreso 7ue perciban las 2E . 7ue obtengan ingresos pro2enientes de contratos por espect@culos pGblicos ocasionales 7ue cuenten con la participación de e?tran:eros no residentes. sobre una base imponible e7ui2alente al 8 del importe de las primas netas cedidas4 . a7uel 7ue por su naturaleBa se desarrolla transitoriamente o 7ue no constitu0e la acti2idad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el aHo4 +as personas naturales o :ur-dicas contratantes se constitu0en en agentes de retención. ser@ retenido 0 pagado por el asegurado. establecimientos permanentes. ser@ retenido 0 pagado por la compaH-a aseguradora cedente.los gastos pertinentes establecidas en el reglamento4 . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . subsidiariamente. se determinar@n por los 2alores efecti2amente pactados o a base de los precios fi:ados como m@?imos por la +e0 de 9n7uilinato o por la Oficina de Registro de (rrendamientos 0. couriers o correos paralelos constituidas al amparo de le0es e?tran:eras 0 7ue operen en el pa-s a tra23s de sucursales. de conformidad con las disposiciones generales de esta +e04 Se entender@ como espect@culo pGblico ocasional. agentes o representantes.

transporte4 +as sociedades 0 personas naturales 7ue contraten. anualmente. incondicional 0 de cobro inmediato. pre2io al d-a de la realiBación del e2ento: el contrato respecti2o 7ue contendr@ el ingreso sobre el 7ue procede la retención 0 su cuantificación en cual7uiera de las formas en las 7ue se lo pacteD una garant-a irre2ocable. "ospeda:e. e7ui2alente al dieB por ciento F#&8/ del monto del boleta:e autoriBado por el 6unicipio respecti2o. inclu03ndose entre esos ingresos los 7ue correspondan a dinero. plaBos 0 con los dem@s re7uisitos 7ue mediante resolución de car@cter general estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 *sta garant-a no ser@ re7uerida en el caso de 7ue. solicitar@n al Ser2icio de Rentas 9nternas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retenciónD para el efecto presentar@n.ecreto +egislati2o No4 &&&. entre otros: "onorarios.iciembre del 2&&54 (rt4 44% +-mite de la determinación presunti2a4% *l impuesto resultante de la aplicación de la determinación presunti2a no ser@ inferior al retenido en la fuente4 (rt4 E4% 9ngresos por contratos de agencia 0 representación4% +as personas naturales o :ur-dicas. la 7ue ser@ de2uelta una 2eB satisfec"o el pago de los impuestos 7ue est@n obligados a retener. en la forma. 7ue incluir@ todos los boletos. dentro del mismo plaBo pre2isto para la presentación de la garant-a.personas naturales residentes en el e?terior 0 las sociedades e?tran:eras 7ue no tengan un establecimiento permanente en el *cuador. deber@n. 7ue importen bienes a tra23s de agentes o representantes de casas e?tran:eras. el promotor declare 0 pague los 2alores correspondientes a la retención4 +os contratantes declarar@n el impuesto a la renta global con su:eción a esta +e0. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . incluidos los otorgados como de cortes-a. localidades o billetes de entrada 0 por los derec"os de silla o de mesa. debidamente legaliBado4 +as personas naturales o :ur-dicas. no pudiendo "acer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espect@culo pGblico una cantidad superior a la 7ue corresponda a la base sobre la cual se efectuó la retención referida en el inciso anterior4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A$ de . nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. 2i@ticos 0 subsistencias. copia del contrato de agencia o representación. alimentación. nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . especies o ser2icios apreciables en dinero.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. dietas. en2iar al Ser2icio de Rentas 9nternas la información relacionada con estas importaciones4 *n base de esta información la administración proceder@ a la determinación de sus obligaciones tributarias4 26 . promue2an o administren un espect@culo pGblico ocasional 7ue cuente con la participación de e?tran:eros no residentes en el pa-s. calculados a precio de mercado. percibidos por los mismos. 7ue realicen acti2idades de representación de empresas e?tran:eras. deber@n presentar cada aHo al Ser2icio de Rentas 9nternas.

A#& #&. de conformidad con el reglamento. se aplicar@n a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: 96P1*S'O ( +( R*N'( 2&#& 9mpuesto 8 9mp4 !racción *?ceso !racción !racción >@sica .como los beneficiarios de donaciones.&6& $4$ #E8 4.#5& #$. deber@n pagar la tarifa Gnica del 2E8 sobre sus utilidades. aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: 2$ . sobre el 2alor de cada premio recibido en dinero o en especie 7ue sobrepase una fracción b@sica no gra2ada de 9mpuesto a la Renta de personas naturales 0 sucesiones indi2isas.A#& *n adelante #$.Cap-tulo V999 '(R9!(S (rt4 64% 'arifa del impuesto a la renta de personas naturales 0 sucesiones indi2isas: a/ Para li7uidar el impuesto a la renta de las personas naturales 0 de las sucesiones indi2isas. con e?cepción de los organiBados por parte de la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 !e 0 (legr-a. pagar@n el impuesto.& & 4&6 #28 #$.&6& E#.&A& 6A.5#& ##.$&E 2E8 6A. debiendo los organiBadores actuar como agentes de retención de este impuesto4 d/ +os beneficiarios de ingresos pro2enientes de "erencias 0 legados.##& 5&.& & 4.&A& . satisfar@n la tarifa Gnica del 2einte 0 cinco por ciento F2E8/ sobre la totalidad del ingreso percibido4 c/ +os organiBadores de loter-as.9SD as.56 &8 5&. los beneficiarios pagar@n el impuesto Gnico del #E8. rifas.5#& % &8 A. apuestas 0 similares.##& 6.$$ E84 +os rangos de la tabla precedente ser@n actualiBados conforme la 2ariación anual del 9ndice de Precios al Consumidor de (rea 1rbana dictado por el 9N*C al & de No2iembre de cada aHo4 *l a:uste incluir@ la modificación del impuesto sobre la fracción b@sica de cada rango4 +a tabla as.#5& #22 #&8 #4. E& & E8 ##. E& #4.asta >@sica *?cedente % A. &# 2&8 E#.actualiBada tendr@ 2igencia para el aHo siguiente4 b/ 9ngresos de personas naturales no residentes4% +os ingresos obtenidos por personas naturales 7ue no tengan residencia en el pa-s. por ser2icios ocasionalmente prestados en el *cuador. con e?cepción de los "i:os del causante 7ue sean menores de edad o con discapacidad de al menos el &8 segGn la calificación 7ue realiBa el CON(.

96P1*S'O ;*R*NC9(. +*)(,O < ,ON(C9ON*S 2&#& 9mpuesto 8 9mp4 !racción *?ceso !racción !racción >@sica ;asta >@sica *?cedente % E6.$6& % &8 E6.$6& ## .E & & E8 ## .E & 22$.&E& 2.A 5 #&8 22$.&E& 4&.EA& #4.#5# #E8 4&.EA& 4E4.##& #.22& 2&8 4E4.##& E6$.64& E .526 2E8 E6$.64& 6A#.#6& A2. &5 &8 6A#.#6& en adelante ##6. 6E E8 +os rangos de la tabla precedente ser@n actualiBados conforme la 2ariación anual del 9ndice de Precios al Consumidor de (rea 1rbana dictado por el 9N*C al & de No2iembre de cada aHo4 *l a:uste incluir@ la modificación del impuesto sobre la fracción b@sica de cada rango4 +a tabla as- actualiBada tendr@ 2igencia para el aHo siguiente4 *n el caso de 7ue los beneficiarios de "erencias 0 legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante. las tarifas de la tabla precedente ser@n reducidas a la mitad4 *n el caso de "erencias 0 legados el "ec"o generador lo constitu0e la delación4 +a e?igibilidad de la obligación se produce al cabo de seis meses posteriores a la delación. momento en el cual deber@ presentarse la declaración correspondiente4 *n el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constitu0e el "ec"o generador4 Se presumir@ donación. sal2o prueba en contrario. para los efectos impositi2os de los 7ue trata esta norma. toda transferencia de dominio de bienes 0 derec"os de ascendientes a descendientes o 2ice2ersa4 Se presumir@ donación. sal2o prueba en contrario. incluso en la transferencia realiBada con inter2ención de terceros cuando los bienes 0 derec"os "an sido de propiedad de los donantes "asta dentro de los cinco aHos anterioresD en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia ser@n considerados cr3ditos tributarios para determinar este impuesto4 e/ +os di2idendos 0 las utilidades de sociedades as- como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles. distribuidos a fa2or de personas naturales residentes en el pa-s. formar@n parte de su renta global. teniendo derec"o a utiliBar. en su declaración de impuesto a la renta global. como cr3dito. el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese di2idendo. utilidad o beneficio. 7ue en ningGn caso ser@ ma0or al 2E8 de su 2alor4 *l cr3dito tributario aplicable no ser@ ma0or al impuesto 7ue le corresponder-a pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global4

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Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: 'abla Reformada por Resolución del SR9 $$ . publicada en Registro Oficial Suplemento 454 de # de ,iciembre del 2&&44 Nota: 'abla reformada por Resolución del SR9 No4 62A. publicada en Registro Oficial #$6 de 25 de ,iciembre del 2&&E4 Nota: 'abla reformada por Resolución del SR9 A46. publicada en Registro Oficial Suplemento 42$ de 25 de ,iciembre del 2&&64 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 AA. A5. 5& 0 5# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral d/ reformado por (rt4 # 0 6D 0 literal a/ reformado por (rt4 6 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: 'ablas de los literales a/ 0 d/ sustituidas por Resolución del SR9 No4 #46$. publicada en Registro Oficial Suplemento 45# de #A de ,iciembre del 2&&A4 Nota: +iteral e/ agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Nota: 'ablas de los literales a/ 0 d/ sustituidas por Resolución del SR9 No4 A2 . publicada en Registro Oficial 55 de # de ,iciembre del 2&&54 (rt4 $4% 'arifa del impuesto a la renta para sociedades4% +as sociedades constituidas en el *cuador as- como las sucursales de sociedades e?tran:eras domiciliadas en el pa-s 0 los establecimientos permanentes de sociedades e?tran:eras no domiciliadas 7ue obtengan ingresos gra2ables. estar@n su:etas a la tarifa impositi2a del 2einte 0 cinco F2E8/ sobre su base imponible4 +as sociedades 7ue rein2iertan sus utilidades en el pa-s podr@n obtener una reducción de #& puntos porcentuales de la tarifa del 9mpuesto a la Renta sobre el monto rein2ertido en acti2os producti2os. siempre 0 cuando lo destinen a la ad7uisición de ma7uinarias nue2as o e7uipos nue2os 7ue se utilicen para su acti2idad producti2a. as- como para la ad7uisición de bienes relacionados con in2estigación 0 tecnolog-a 7ue me:oren producti2idad. generen di2ersificación producti2a e incremento de empleo. para lo cual deber@n efectuar el correspondiente aumento de capital 0 cumplir con los re7uisitos 7ue se establecer@n en el Reglamento a la presente +e04 *n el caso de instituciones financieras pri2adas. cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares. tambi3n podr@n obtener dic"a reducción. siempre 0 cuando lo destinen al otorgamiento de cr3ditos para el sector producti2o. incluidos los pe7ueHos 0 medianos productores. en las condiciones 7ue lo estableBca el reglamento. 0 efectGen el correspondiente aumento de capital4 *l aumento de capital se perfeccionar@ con la inscripción en el respecti2o Registro 6ercantil "asta el # de diciembre del e:ercicio impositi2o posterior a a7uel en 7ue se generaron las utilidades materia de la rein2ersión. 0 en el caso de las cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares se perfeccionar@ de conformidad con las normas pertinentes4 *n casos e?cepcionales 0 debidamente :ustificados mediante informe t3cnico del Conse:o de la Producción 0 de la Pol-tica *conómica. el Presidente de la RepGblica del *cuador mediante ,ecreto *:ecuti2o podr@ establecer otros acti2os producti2os sobre los 7ue se rein2ierta las utilidades 0 por tanto obtener el descuento de los #& puntos porcentuales4 +a definición de acti2os producti2os deber@ constar en el Reglamento a la presente +e04

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+as empresas de e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos estar@n su:etas al impuesto m-nimo del 2einte 0 cinco por ciento F2E8/ sobre su base imponible sal2o 7ue por la modalidad contractual est3n su:etas a las tarifas superiores pre2istas en el '-tulo Cuarto de esta +e04 Sobre los di2idendos 0 utilidades de las sociedades 0 sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles. fondos de cesant-a 0 fondos de in2ersión gra2ados. 7ue constitu0an renta gra2ada. se realiBar@ la retención en la fuente conforme se estableBca en el Reglamento a esta +e04 Cuando una sociedad otorgue a sus socios. accionistas. part-cipes o beneficiarios. pr3stamos de dinero. se considerar@ di2idendos o beneficios anticipados por la sociedad 0 por consiguiente. 3sta deber@ efectuar la retención del 2E8 sobre su monto4 'al retención ser@ declarada 0 pagada al mes siguiente de efectuada 0 dentro de los plaBos pre2istos en el Reglamento 0 constituir@ cr3dito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta4 Nota: 9nciso segundo sustituido por (rt4 52 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso segundo sustituido por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 A4% Cr3dito tributario para sociedades e?tran:eras 0 personas naturales no residentes4% *l impuesto a la renta del 2E8 causado por las sociedades segGn el art-culo anterior. se entender@ atribuible a sus accionistas. socios o part-cipes. cuando 3stos sean sucursales de sociedades e?tran:eras. sociedades constituidas en el e?terior o personas naturales sin residencia en el *cuador4 (rt4 54% 9ngresos remesados al e?terior4% +os beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o di2idendos 7ue se en2-en. paguen o acrediten al e?terior. directamente. mediante compensaciones. o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios. pagar@n la tarifa Gnica del 2E8 sobre el ingreso gra2able. pre2ia la deducción de los cr3ditos tributarios a 7ue tengan derec"o segGn el art-culo precedente4 +os beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o di2idendos 7ue se en2-en. paguen o acrediten al e?terior. directamente. mediante compensaciones. o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios. pagar@n la tarifa Gnica del 2E8 sobre el ingreso gra2able4 *l impuesto contemplado en este art-culo ser@ retenido en la fuente4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Cap-tulo 9= NOR6(S SO>R* ,*C+(R(C9ON < P()O

&

(rt4 4&4% PlaBos para la declaración4% +as declaraciones del impuesto a la renta ser@n presentadas anualmente. por los su:etos pasi2os en los lugares 0 fec"as determinados por el reglamento4 *n el caso de la terminación de las acti2idades antes de la finaliBación del e:ercicio impositi2o. el contribu0ente presentar@ su declaración anticipada del impuesto a la renta4 1na 2eB presentada esta declaración proceder@ el tr@mite para la cancelación de la inscripción en el Registro 1nico de Contribu0entes o en el registro de la suspensión de acti2idades económicas. segGn corresponda4 *sta norma podr@ aplicarse tambi3n para la persona natural 7ue deba ausentarse del pa-s por un per-odo 7ue e?ceda a la finaliBación del e:ercicio fiscal4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 54 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4&%(4% 9nformación sobre patrimonio4% +as personas naturales presentar@n una declaración de su patrimonio4 *n el Reglamento se establecer@n las condiciones para la presentación de esta declaración Nota: (rt-culo agregado por (rt4 5E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4#4% Pago del impuesto4% +os su:etos pasi2os deber@n efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: #4% *l saldo adeudado por impuesto a la renta 7ue resulte de la declaración correspondiente al e:ercicio económico anterior deber@ cancelarse en los plaBos 7ue estableBca el reglamento. en las entidades legalmente autoriBadas para recaudar tributosD 24% +as personas naturales. las sucesiones indi2isas. las sociedades. las empresas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos en cual7uier modalidad contractual. deber@n determinar en su declaración correspondiente al e:ercicio económico anterior. el anticipo a pagarse con cargo al e:ercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a/ +as personas naturales 0 sucesiones indi2isas no obligadas a lle2ar contabilidad. las empresas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos en cual7uier modalidad contractual: 1na suma e7ui2alente al E&8 del impuesto a la renta determinado en el e:ercicio anterior. menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta 7ue les "a0an sido practicadas en el mismoD b/ +as personas naturales 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sociedades: 1n 2alor e7ui2alente a la suma matem@tica de los siguientes rubros:

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de conformidad a lo antes establecido4 c/ *l anticipo. en los acti2os de las arrendadoras mercantiles se incluir@n los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil4 +as instituciones su:etas al control de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros 0 cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares. 7ue constitu0e cr3dito tributario para el pago de impuesto a la renta del e:ercicio fiscal en curso. tendr@n derec"o a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en e?ceso. entendi3ndose por tal la iniciación de su proceso producti2o 0 comercial4 *n caso de 7ue el proceso producti2o as. por el total de lo 7ue sobrepase el impuesto a la renta causado4 2 . se pagar@ en la forma 0 en el plaBo 7ue estableBca el Reglamento. estar@n su:etas al pago de este anticipo despu3s del segundo aHo de operación efecti2a. no considerar@n en el c@lculo del anticipo el 2alor del terreno sobre el 7ue desarrollen dic"as acti2idades4 +as sociedades.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas.lo re7uiera. las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 7ue iniciaren acti2idades. el contribu0ente reporta un 9mpuesto a la Renta Causado superior a los 2alores cancelados por concepto de Retenciones en la !uente de Renta m@s (nticipoD deber@ cancelar la diferencia4 e/ Para el caso de los contribu0entes definidos en el literal a/ de este art-culo. pre2ia autoriBación del . este plaBo podr@ ser ampliado. las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad no considerar@n en el c@lculo del anticipo las cuentas por cobrar sal2o a7uellas 7ue mantengan con relacionadas4 +as sociedades reci3n constituidas. si no e?istiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el e:ercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado m@s las retenciones. las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 7ue obtengan ingresos de acti2idades agropecuarias. sin 7ue sea necesario la emisión de t-tulo de cr3dito4 *l pago del anticipo a 7ue se refiere el literal anterior se realiBar@ en los plaBos establecidos en el reglamento 0 en la parte 7ue e?ceda al 2alor de las retenciones 7ue le "a0an sido practicadas al contribu0ente en el aHo anterior al de su pagoD el saldo se pagar@ dentro de los plaBos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto a la renta del e:ercicio fiscal en curso 0 con:untamente con esta declaraciónD d/ Si en el e:ercicio fiscal. no considerar@n en el c@lculo del anticipo los acti2os monetarios4 +as sociedades.% *l cero punto dos por ciento F&428/ del patrimonio total4 % *l cero punto dos por ciento F&428/ del total de costos 0 gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta4 % *l cero punto cuatro por ciento F&448/ del acti2o total4 % *l cero punto cuatro por ciento F&448/ del total de ingresos gra2ables a efecto del impuesto a la renta4 Para la li7uidación de este anticipo.

7ue acuerden su reacti2ación. as-: i/ Por el total de las retenciones 7ue se le "ubieren efectuado.e no cumplir el declarante con su obligación de determinar el 2alor del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta. iniciar@ las acciones legales 7ue correspondan4 . en el caso establecido en el literal a/ de este art-culo. c"e7ue o acreditación respecti2aD f/Nota: +iteral derogado por (rt4 $ de +e0 No4 #. 7ue de conformidad con las normas aplicables. ascomo a7uellas en 7ue la totalidad de sus ingresos sean e?entos4 +as sociedades en proceso de disolución. se inicie el proceso de disolución4 'ampoco est@n sometidas al pago del anticipo a7uellas sociedades. en la parte en la 7ue no "a0an sido aplicadas al pago del impuesto a la renta. sin derec"o a cr3dito tributario posterior4 Si al realiBar la 2erificación o si posteriormente el Ser2icio de Rentas 9nternas encontrase indicios de defraudación. estar@n obligadas a pagar anticipos desde la fec"a en 7ue acuerden su reacti2aciónD "/ .+os contribu0entes definidos en el literal b/ de este art-culo. si no causare impuesto a la renta en el e:ercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagadoD ii/ Por las retenciones 7ue le "ubieren sido efectuadas. en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autoriBada su de2olución se constituir@ en pago definiti2o de impuesto a la renta. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a determinarlo 0 a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro. en el caso de 7ue el impuesto a la renta causado fuere ma0or al anticipo pagado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas dispondr@ la de2olución de lo indebido o e?cesi2amente pagado ordenando la emisión de la nota de cr3dito. tendr@n derec"o a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en e?ceso. podr@ conceder la reducción o e?oneración del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los t3rminos 0 las condiciones 7ue se estableBcan en el reglamento4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas podr@ disponer la de2olución del anticipo establecido en el literal b/ por un e:ercicio económico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerBa ma0or se "a0a 2isto afectada gra2emente la acti2idad económica del su:eto pasi2o en el e:ercicio económico respecti2oD para el efecto el contribu0ente presentar@ su petición debidamente :ustificada sobre la 7ue el Ser2icio de Rentas 9nternas realiBar@ las 2erificaciones 7ue correspondan4 *ste anticipo. pre2ia solicitud del contribu0ente. cu0a acti2idad económica consista e?clusi2amente en la tenencia de acciones. cause por el incumplimiento 0 un recargo del 2&8 del 2alor del anticipo4 i/ *l Ser2icio de Rentas 9nternas. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 g/ +as sociedades en disolución 7ue no "a0an generado ingresos gra2ables en el e:ercicio fiscal anterior no estar@n su:etas a la obligación de pagar anticipos en el aHo fiscal en 7ue. segGn corresponda. con su:eción a la le0. el cual incluir@ los intereses 0 multas. participaciones o derec"os en sociedades.

personas naturales o sociedades. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de . a los contribu0entes 7ue traba:an con relación de dependencia. el Presidente de la RepGblica.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. 7ue no tengan representante en el pa-s 0 7ue e?clusi2amente tengan ingresos su:etos a retención en la fuenteD 24 +as personas naturales cu0os ingresos brutos durante el e:ercicio fiscal no e?cedieren de la fracción b@sica no gra2ada. originados en dic"a relación.iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral e/ sustituido por (rt4 $ de +e0 No4 #.iciembre del 2&&54 Cap-tulo = R*'*NC9ON*S *N +( !1*N'* (rt4 4 4% Retenciones en la fuente de ingresos del traba:o con relación de dependencia4% +os pagos 7ue "agan los empleadores. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. podr@ reducir o e?onerar el 2alor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector4 +a reducción o e?oneración del pago del anticipo podr@ ser autoriBado solo por un e:ercicio fiscal a la 2eB4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 56 de .ecreto +egislati2o No4 &&&.iciembre del 2&&54 (rt4 424% Nui3nes no est@n obligados a declarar4% No est@n obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: #4 +os contribu0entes domiciliados en el e?terior. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&A4 Nota: Numeral 24 reformado por .isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: +iteral i/ sustituido por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . segGn el art-culo 6 de esta +e0D 0. a petición fundamentada del 6inisterio del ramo 0 con informe sobre el impacto fiscal del . se su:etan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas en el art-culo 6 de esta +e0 de conformidad con el procedimiento 7ue se indi7ue en el reglamento4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5A de . 4 Otros 7ue estableBca el Reglamento4 'odas las dem@s personas est@n obligadas a presentar declaración aGn cuando la totalidad de sus rentas est3n constituidas por ingresos e?entos4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5$ de .ecreto +egislati2o No4 &&&.*n casos e?cepcionales debidamente :ustificados en 7ue sectores o subsectores de la econom-a "a0an sufrido una dr@stica disminución de sus ingresos por causas no pre2isibles. mediante decreto.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas.iciembre del 2&&$4 4 .

toda 2eB 7ue sobre estos ingresos no procede retención en la fuente4 +a declaración 0 pago deber@ E . 7ue no podr@n ser superiores al #&8 del pago o cr3dito realiBado4 No proceder@ retención en la fuente en los pagos realiBados ni al patrimonio de propósito e?clusi2o utiliBados para desarrollar procesos de titulariBación. 7uien podr@ disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 55 de . pGblica o pri2ada. un 8 sobre los ingresos generados por el espect@culo.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% *spect@culos PGblicos4% +as personas naturales o sociedades 7ue promue2an un espect@culo pGblico deber@n declarar 0 pagar. su:etos al control de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros.(rt4 444% Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros4% +as instituciones. como anticipo adicional del impuesto a la renta. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . actuar@n como agentes de retención del impuesto a la renta sobre los mismos4 Cuando se trate de intereses de cual7uier tipo de rendimientos financieros. realiBados al amparo de la +e0 de 6ercado de Valores4 +os intereses 0 comisiones 7ue se causen en las operaciones de cr3dito entre las instituciones del sistema financiero. est@n su:etos a la retención en la fuente del uno por ciento F#8/4 *l banco 7ue pague o acredite los rendimientos financieros. financieras. en general. las sociedades 0 las empresas o personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 7ue paguen o acrediten en cuenta cual7uier otro tipo de ingresos 7ue constitu0an rentas gra2adas para 7uien los reciba. de intermediación financiera 0. en general las sociedades 7ue paguen o acrediten en cuentas intereses o cual7uier tipo de rendimientos financieros. generados por operaciones de mutuo 0. realiBadas por personas 7ue no sean bancos. entidades bancarias. actuar@ como agente de retención del impuesto a la renta4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas seHalar@ periódicamente los porcenta:es de retención. actuar@ como agente de retención 0 depositar@ mensualmente los 2alores recaudados4 (rt4 464% Cr3dito tributario4% +os 2alores retenidos de acuerdo con los art-culos anteriores constituir@n cr3dito tributario para la determinación del impuesto a la renta del contribu0ente cu0o ingreso "ubiere sido ob:eto de retención. toda clase de colocaciones de dinero.ecreto +egislati2o No4 &&&. compaH-as financieras u otros intermediarios financieros. la entidad pagadora efectuar@ la retención sobre el 2alor pagado o acreditado en cuenta4 +os intereses 0 rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaH-as financieras 0 otras entidades sometidas a la 2igilancia de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros no est@n su:etos a la retención pre2ista en los incisos anteriores4 (rt4 4E4% Otras retenciones en la fuente4% 'oda persona :ur-dica.

con los intereses correspondientes m@s un recargo del #&&8 del impuesto con el 7ue se pretendió per:udicar al *stado4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&& de . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .realiBarse en el mes siguiente a a7uel en 7ue ocurra el espect@culo.iciembre del 2&&54 (rt4 4A4% Retenciones en la fuente sobre pagos al e?terior4% Nuienes realicen pagos o cr3ditos en cuenta al e?terior. actuar@n como agentes de retención en la fuente del impuesto establecido en esta +e04 Si el pago o cr3dito en cuenta realiBado no constitu0e un ingreso gra2ado en el *cuador.pagado constituir@ cr3dito tributario del impuesto a la renta global4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &.ecreto +egislati2o No4 &&&.iciembre del 2&&54 (rt4 4$4% Cr3dito 'ributario 0 . presentar su reclamo de pago indebido o utiliBarlo directamente como cr3dito tributario sin intereses en el impuesto a la renta 7ue cause en los e:ercicios impositi2os posteriores 0 "asta dentro de aHos contados desde la fec"a de la declaraciónD la opción as. directamente. el gasto deber@ encontrarse certificado por informes e?pedidos por auditores independientes 7ue tengan sucursales. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . conforme la declaración del contribu0ente. en la forma 7ue 3sta estableBca4 +a (dministración 'ributaria en uso de su facultad determinadora realiBar@ la 2erificación de lo declarado4 Si como resultado de la 2erificación realiBada se determina un cr3dito tributario menor al declarado o ine?istente. el contribu0ente deber@ pagar los 2alores utiliBados como cr3dito tributario o 7ue le "a0an sido de2ueltos. filiales o representación en el pa-s4 +a certificación se referir@ a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respecti2a acti2idad 0 a su cuant-a 0 adicionalmente deber@ e?plicarse claramente por 7ue el pago 6 .escogida por el contribu0ente respecto al uso del saldo del cr3dito tributario a su fa2or. a precio de mercado4 *l impuesto as. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . deber@ ser informada oportunamente a la administración tributaria. conforme se estableBca en el Reglamento4 Para la determinación de 7ue trata el inciso anterior se considerar@n los ingresos generados por la 2enta de todos los boletos. 7ue constitu0an rentas gra2adas por esta +e0. 3ste podr@ solicitar el pago en e?ceso. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: 9nciso primero reformado por +e0 No4 &.e2olución4% *n el caso de 7ue las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean ma0ores al impuesto causado o no e?ista impuesto causado. incluidos los otorgados como de cortes-a. mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios.iciembre del 2&&$4 Nota: Primer inciso reformado por (rt4 A de +e0 No4 #. localidades o billetes de entrada 0 por los derec"os de silla o de mesa.

iciembre del 2&&$4 (rt4 454% 'ratamiento sobre rentas del e?tran:ero4% 'oda persona natural o sociedad residente en el *cuador 7ue obtenga rentas en el e?terior. est@n obligados a declarar 0 depositar mensualmente los 2alores retenidos en las entidades legalmente autoriBadas para recaudar tributos.iciembre del 2&&$4 (rt4 E&4% Obligaciones de los agentes de retención4% +a retención en la fuente deber@ realiBarse al momento del pago o cr3dito en cuenta. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . 7ue "an sido sometidas a imposición en otro *stado. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . comisiones 0 regal-as ser@n ob:eto de retención en la fuente de impuesto a la renta4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #&# de . el comprobante de retención ser@ entregado dentro del mes de enero de cada aHo en relación con las rentas del aHo precedente4 (s. a las personas a 7uienes deben efectuar la retención4 *n el caso de las retenciones por ingresos del traba:o en relación de dependencia. dentro del t3rmino no ma0or de cinco d-as de recibido el comprobante de 2enta.no constituir-a un ingreso gra2ado en el *cuador4 *sta certificación tambi3n ser@ e?igida a las compaH-as auditoras. presentar la declaración de retenciones 0 entregar los comprobantes en fa2or del retenido. 4% +a falta de entrega del comprobante de retención al contribu0ente ser@ sancionada $ .e no efectuarse la retención o de "acerla en forma parcial. en las fec"as 0 en la forma 7ue determine el reglamento4 *l incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención.ecreto +egislati2o No4 &&&. ser@ sancionado con las siguientes penas: #4% .ecreto +egislati2o No4 &&&. lo 7ue suceda primero4 +os agentes de retención est@n obligados a entregar el respecti2o comprobante de retención. el agente de retención ser@ sancionado con multa e7ui2alente al 2alor total de las retenciones 7ue debiendo "ac3rselas no se efectuaron. se e?cluir@n de la base imponible en *cuador 0 en consecuencia no estar@n sometidas a imposición4 *n el caso de rentas pro2enientes de para-sos fiscales no se aplicar@ la e?ención 0 las rentas formar@n parte de la renta global del contribu0ente4 *n el reglamento se establecer@n las normas para la aplicación de las disposiciones de este art-culo Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&2 de . m@s el 2alor 7ue corresponder-a a los intereses de mora4 *sta sanción no e?ime la obligación solidaria del agente de retención definida en el Código 'ributario 24% *l retraso en la presentación de la declaración de retención ser@ sancionado de conformidad con lo pre2isto por el art-culo #&& de esta +e0D 0.mismo. a efectos de 7ue :ustifi7uen los gastos realiBados por las mismas en el e?terior4 *stas certificaciones se legaliBar@n ante el cónsul ecuatoriano m@s cercano al lugar de su emisión4 +os reembolsos de "onorarios.

as.como los derec"os de autor.con una multa e7ui2alente al cinco por ciento FE8/ del monto de la retención. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . los 2alores correspondientes se transferir@n en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&4 de .O Cap-tulo 9 O>C*'O . se abrir@ en el >anco Central de *cuador4 1na 2eB efectuados los respecti2os registros contables.*+ 96P1*S'O (rt4 E24% Ob:eto del impuesto4% Se establece el 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/.(C9ON (rt4 E#4% . 0 en caso de reincidencia se considerar@ como defraudación de acuerdo con lo pre2isto en el Código 'ributario4 *n caso de concurrencia de infracciones. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&$4 '-tulo Segundo 96P1*S'O (+ V(+OR ()R*)(.ecreto +egislati2o No4 &&&. de propiedad industrial 0 derec"os cone?os. se considera transferencia: #4 'odo acto o contrato realiBado por personas naturales o sociedades 7ue tenga por ob:eto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleBa corporal.9S'R9>1C9ON .iciembre del 2&&54 (rt4 E 4% Concepto de transferencia4% Para efectos de este impuesto. 7ue gra2a al 2alor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleBa corporal. se aplicar@n las sanciones 7ue procedan segGn lo pre2isto por el +ibro Cuarto del Código 'ributario4 *l retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlle2a la obligación de entregarlos con los intereses de mora respecti2os 0 ser@ sancionado de conformidad con lo pre2isto en el Código 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #& de . aGn cuando la A . en la forma 0 en las condiciones 7ue pre23 esta +e04 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &.estino del impuesto4% *l producto del impuesto a la renta se depositar@ en la cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue para el efecto. as.ecreto +egislati2o No4 &&&.como a los derec"os de autor. de propiedad industrial 0 derec"os cone?osD 0 al 2alor de los ser2icios prestados. en todas sus etapas de comercialiBación.* +( R*C(1.iciembre del 2&&$4 Cap-tulo =9 .

de los bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue sean ob:eto de su producción o 2enta4 Nota: Numeral #4 sustituido por +e0 No4 &. el pilado. independientemente de la designación 7ue se d3 a los contratos o negociaciones 7ue originen dic"a transferencia 0 de las condiciones 7ue pacten las partes4 24 +a 2enta de bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue "a0an sido recibidos en consignación 0 el arrendamiento de 3stos con opción de compra2enta. el desmote. definidas como tales en el ReglamentoD 64 Cesión de acciones.transferencia se efectGe a t-tulo gratuito. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .onaciones a entidades 0 organismos del sector pGblico. incluido el arrendamiento mercantil. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . participaciones sociales 0 dem@s t-tulos 2alores4 $4 +as cuotas o aportes 7ue realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del r3gimen de propiedad "oriBontal. el cortado 0 el empa7ue no se considerar@n procesamientoD 24% +ec"es en estado natural. carnes en estado natural 0 embutidosD 0 de la pesca 7ue se mantengan en estado natural. ap-cola. enfriamiento o congelamiento para conser2arlos.iciembre del 2&&54 (rt4 E44% 'ransferencias 7ue no son ob:eto del impuesto4% No se causar@ el 9V( en los siguientes casos: #4 (portes en especie a sociedadesD 24 (d:udicaciones por "erencia o por li7uidación de sociedades. proteicos infantilesD 5 . 7uesos 0 0ogures4 +ec"es materniBadas. as. pasteuriBada. forestales. 4 *l uso o consumo personal. el faenamiento. "omogeneiBada o en pol2o de producción nacional. por parte del su:eto pasi2o del impuesto. a instituciones de car@cter pri2ado sin fines de lucro legalmente constituidas. ba:o todas sus modalidadesD 0. es decir.iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral E4 sustituido por +e0 No4 &. inclusi2e de la sociedad con0ugalD 4 Ventas de negocios en las 7ue se transfiera el acti2o 0 el pasi2oD 44 !usiones. bioacu@ticos. escisiones 0 transformaciones de sociedadesD E4 . cun-cola.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . inclusi2e empresas pGblicasD 0. proceso o tratamiento 7ue impli7ue modificación de su naturaleBa4 +a sola refrigeración. la e?tracción por medios mec@nicos o 7u-micos para la elaboración del aceite comestible. la trituración.como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbaniBaciones4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #&E de .iciembre del 2&&54 (rt4 EE4% 'ransferencias e importaciones con tarifa cero4% 'endr@n tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: #4% Productos alimenticios de origen agr-cola. a7uellos 7ue no "a0an sido ob:eto de elaboración. pecuario. a2-cola.

bulbos. para producirlas. regionales 0 subregionales. e?cepto el de oli2aD 44% Semillas certificadas. fideos.arina de pescado 0 los alimentos balanceados. mientras no sean ob:eto de nacionaliBaciónD #&4Nota: Numeral derogado por . libros 0 material complementario 7ue se comercialiBa con:untamente con los librosD A4% +os 7ue se e?portenD 0.4% Pan. plantas.ecreto establecer@ anualmente el Presidente de la RepGblica. partes 0 pieBas 7ue se estableBca por parte del Presidente de la RepGblica mediante . aspersores 0 rociadores para e7uipos de riego 0 dem@s elementos de uso agr-cola. enlatados nacionales de atGn. 4& . surcadores 0 2ertedoresD cosec"adoras. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 ##4 *nerg-a *l3ctricaD #24 +@mparas fluorescentesD # 4% (2iones. es7ue:es 0 ra-ces 2i2as4 . se introduBcan al pa-s. macarela. de acuerdo con las listas 7ue mediante . "erbicidas. "asta el 2alor de la fran7uicia reconocida por la +e0 Org@nica de (duanas 0 su reglamentoD c/ *n los casos de donaciones pro2enientes del e?terior 7ue se efectGen en fa2or de las entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicasD 0 las de cooperación institucional con entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicasD d/ +os bienes 7ue. aceites comestibles. panela. rastras. "arinas de consumo "umano. de acuerdo con las listas 7ue mediante . a2ena. sal. 0 otros preparados 7ue se utiliBan como comida de animales 7ue se cr-en para alimentación "umana4 !ertiliBantes. bombas de fumigación portables. 54% +os 7ue introduBcan al pa-s: a/ +os diplom@ticos e?tran:eros 0 funcionarios de organismos internacionales. manteca. insecticidas. as. importados o ad7uiridos en el mercado interno. aceite agr-cola utiliBado contra la sigatoKa negra. regir@n las listas anterioresD +os en2ases 0 eti7uetas importados o ad7uiridos en el mercado local 7ue son utiliBados e?clusi2amente en la fabricación de medicamentos de uso "umano o 2eterinario4 $4% Papel bond.ecretoD 64% 6edicamentos 0 drogas de uso "umano.como la materia prima e insumos importados o ad7uiridos en el mercado interno para producirlas4 *n el caso de 7ue por cual7uier moti2o no se realice las publicaciones antes establecidas. cortadoras de pasto. preparados forra:eros con adición de melaBa o aBGcar. maicena. fungicidas.isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. con el car@cter de admisión temporal o en tr@nsito. sembradoras. pesticidas.como la materia prima e insumos. en los casos 7ue se encuentren liberados de derec"os e impuestosD b/ +os pasa:eros 7ue ingresen al pa-s.ecreto estableBca el Presidente de la RepGblicaD E4% 'ractores de llantas de "asta 2&& "p inclu0endo los tipo canguro 0 los 7ue se utiliBa en el culti2o del arroBD arados. sardina 0 truc"a. antiparasitarios 0 productos 2eterinarios as. aBGcar. margarina. a2ionetas 0 "elicópteros destinados al transporte comercial de pasa:eros.

ecreto *:ecuti2o No4 ##$#.ecreto *:ecuti2o No4 ## A. 2er Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio de 2&&A. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . pesticidas.ecreto *:ecuti2o ## A 0 ##$#. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .ecreto +egislati2o No4 #6. #&5 0 ##& de . p@gina 44 F2er444/ 4# .ecreto +egislati2o No4 &&&. aceite agr-cola utiliBado contra la sigatoKa negra.* 9NS16OS ()ROP*C1(R9OS Nota: Para leer (ne?os. #&$. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: . publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 Nota: Numeral #E4 agregado por +e0 No4 #. 7ue su peso no supere el m@?imo 7ue estableBca mediante decreto el Presidente de la RepGblica.ecreto *:ecuti2o No4 #2 2.(S *N +( !(>R9C(C9ON . siempre 7ue el 2alor !O> del en2-o sea menor o igual al e7ui2alente al E8 de la fracción b@sica desgra2ada del impuesto a la renta de personas naturales. tendr@n tarifa cero por ciento de 9mpuesto al Valor (gregado las transferencias e importaciones de los bienes de uso agropecuario 7ue constan en el (ne?o # a este decreto4 (simismo tendr@n tarifa cero de 9mpuesto al Valor (gregado las transferencias e importaciones de la materia prima e insumos utiliBados para producir fertiliBantes. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 (N*=O # >ienes con tarifa cero de 9V( (N*=O 2 6('*R9(S PR96(S 1'9+9O(.carga 0 ser2iciosD 0. conforme al listado 7ue consta en el (ne?o 2 a este decreto4 . antiparasitarios 0 productos 2eterinarios. 0 7ue se trate de mercanc-as para uso del destinatario 0 sin fines comerciales4 *n las ad7uisiciones locales e importaciones no ser@n aplicables las e?enciones pre2istas en el Código 'ributario. #&A.ecreto *:ecuti2o No4 #2 2. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales #4 0 24 reformados por (rts4 #E 0 #6 de .iciembre del 2&&54 Nota: ( m@s de los pre2istos en los nGmeros 4 0 E del art-culo EE de la +e0 Org@nica de R3gimen 'ributario 9nterno. publicado en Registro Oficial $A de #& de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales ## 0 #2 reformados 0 # 0 #4 agregados por (rt4 5 de +e0 No4 #.ado por .iciembre del 2&&$4 Nota: Numerales 4 0 E reformados por . derogados por . publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de . funguicidas. #44% Ve"-culos "-bridos4 #E4% +os art-culos introducidos al pa-s ba:o el r3gimen de 'r@fico Postal 9nternacional 0 Correos R@pidos. generales o especiales4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #&6. ni las pre2istas en otras le0es org@nicas. insecticidas. "erbicidas.iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicado en Registro Oficial 6A de 26 de Cunio del 2&&A4 Nota: Numerales 4 0 E reformados por .

publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . en las condiciones 7ue se estableBca en el reglamentoD 44% +os ser2icios pGblicos de energ-a el3ctrica. permisos 0 otrosD ##4% +os espect@culos pGblicosD #24% +os financieros 0 burs@tiles prestados por las entidades legalmente autoriBadas para prestar los mismosD # 4%Nota: Numeral derogado por +e0 No4 &. sociedades.ecreto +egislati2o No4 &&&. un precio pagadero en dinero. e?clusi2amente. "acia 0 en la pro2incia de )al@pagos4 9nclu0e tambi3n el transporte de petróleo crudo 0 de gas natural por oleoductos 0 gasoductosD 24% +os de salud. inclu0endo los de medicina prepagada 0 los ser2icios de fabricación de medicamentosD 4% +os de al7uiler o arrendamiento de inmuebles destinados. o personas naturales sin relación laboral.como los de transporte internacional de carga 0 el transporte de carga nacional a3reo desde. registros. entendi3ndose como tales a los prestados por el *stado. otros ser2icios o cual7uier otra contraprestación4 Se encuentran gra2ados con tarifa cero los siguientes ser2icios: #4% +os de transporte nacional terrestre 0 acu@tico de pasa:eros 0 carga. apro2ec"amiento o e?plotación de los ser2icios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar -ntegramente en el e?tran:ero. entes pGblicos. d/ Nue el pago efectuado como contraprestación de tal ser2icio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales 7ue desarrollen acti2idades o negocios en el *cuadorD #E4%Nota: Numeral derogado por (rt4 ## de .iciembre del 2&&$4 42 . para 2i2ienda. a cambio de una tasa. a fa2or de un tercero. gra2a a todos los ser2icios. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . aun7ue la prestación del ser2icio se realice en el pa-sD 0. agua potable.iciembre del 2&&5D #44% +os 7ue se e?porten4 Para considerar una operación como e?portación de ser2icios deber@n cumplirse las siguientes condiciones: a/ Nue el e?portador est3 domiciliado o sea residente en el pa-sD b/ Nue el usuario o beneficiario del ser2icio no est3 domiciliado o no sea residente en el pa-sD c/ Nue el uso. as. sin importar 7ue en la misma predomine el factor material o intelectual. especie.(rt4 E64% 9mpuesto al 2alor agregado sobre los ser2icios4% *l impuesto al 2alor agregado 9V(. otorgamiento de licencias. alcantarillado 0 los de recolección de basuraD E4% +os de educación en todos los ni2elesD 64% +os de guarder-as infantiles 0 de "ogares de ancianosD $4% +os religiososD A4% +os de impresión de librosD 54% +os funerariosD #&4% +os administrati2os prestados por el *stado 0 las entidades del sector pGblico por lo 7ue se deba pagar un precio o una tasa tales como los ser2icios 7ue presta el Registro Ci2il.

insumos 0 ser2icios utiliBados en los productos elaborados 0 e?portados por el fabricante4 1na 2eB realiBada la e?portación. 7ue se e?porten as. 0 en general todos los productos perecibles. 2 4% +os prestados por clubes sociales.isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. la e?tracción por medios mec@nicos o 7u-micos para elaborar aceites comestibles4 2#4Nota: Numeral derogado por . cuotas o similares superiores a #4E&& dólares en el aHo estar@n gra2ados con 9V( tarifa #284 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 ###.como los obligatorios por accidentes de transito terrestresD 0. al-cuotas o cuotas 7ue no e?cedan de #4E&& dólares en el aHo4 +os ser2icios 7ue se presten a cambio de c@nones. cortado. insumos 0 ser2icios destinados a la producción de bienes para la e?portación. ##2.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. al-cuotas. 7ue cobren a sus miembros c@nones. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 224% +os seguros 0 reaseguros de salud 0 2ida indi2iduales. trituración 0.ecreto +egislati2o No4 &&&.iciembre del 2&&54 (rt4 E$4% +as personas naturales 0 sociedades e?portadoras 7ue "a0an pagado 0 retenido el 9V( en la ad7uisición de bienes 7ue e?porten tienen derec"o a cr3dito tributario por dic"os pagos4 9gual derec"o tendr@n por el impuesto pagado en la ad7uisición de materias primas. sindicatos 0 similares. pilado. en grupo. ##4 0 ##E de . c@maras de la producción.efensa del (rtesano4 'ambi3n tendr@n tarifa cero de 9V( los ser2icios 7ue presten sus talleres 0 operarios 0 bienes producidos 0 comercialiBados por ellos4 2&4% +os de refrigeración. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . por el 9V( pagado en la ad7uisición local de materias primas.como los de faenamiento. gremios profesionales. el contribu0ente solicitar@ al Ser2icio de Rentas 9nternas la de2olución correspondiente acompaHando copia de los respecti2os documentos de e?portación4 *ste derec"o puede trasladarse Gnicamente a los pro2eedores directos de los e?portadores4 'ambi3n tienen derec"o al cr3dito tributario los fabricantes. 7ue se agregan a las materias primas internadas en el pa-s 4 . asistencia m3dica 0 accidentes personales. enfriamiento 0 congelamiento para conser2ar los bienes alimenticios mencionados en el numeral # del art-culo EE de esta +e0. facturados dentro o fuera del pa-s.#E4% +os pa7uetes de turismo recepti2o. as. a personas naturales o sociedades no residentes en el *cuador4 #64% *l pea:e 0 pontaBgo 7ue se cobra por la utiliBación de las carreteras 0 puentesD #$4% +os sistemas de loter-a de la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 !e 0 (legr-aD #A4% +os de aero fumigaciónD #54% +os prestados personalmente por los artesanos calificados por la Cunta Nacional de .

4 +os intereses 0 las primas de seguros en las 2entas a plaBos4 (rt4 E54% >ase imponible en los bienes importados4% +a base imponible. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta. "ec"o por el cual. recargos 0 otros gastos 7ue figuren en la declaración de importación 0 en los dem@s documentos pertinentes4 (rt4 6&4% >ase imponible en casos especiales4% *n los casos de permuta. est@n gra2ados con tarifa cero4 +a acti2idad petrolera se regir@ por sus le0es espec-ficas4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##6 de . la base imponible ser@ el 2alor de los bienes.O 96PON9>+* < S1C*'OS . sean 3stas al contado o a cr3dito. en las importaciones.establecido sólo podr@n deducirse los 2alores correspondientes a: #4 +os descuentos 0 bonificaciones normales concedidos a los compradores segGn los usos o costumbres mercantiles 0 7ue consten en la correspondiente facturaD 24 *l 2alor de los bienes 0 en2ases de2ueltos por el compradorD 0. en el momento de la entrega del bien. tasas. aranceles. lo 7ue suceda primero.*+ 96P1*S'O (rt4 6#4% . se debe emitir obligatoriamente el 44 .ec"o generador4% *l "ec"o generador del 9V( se 2erificar@ en los siguientes momentos: #4 *n las transferencias locales de dominio de bienes. es el resultado de sumar al 2alor C9! los impuestos. a elección del contribu0ente.ba:o reg-menes aduaneros especiales. el cual se determinar@ en relación a los precios de mercado 0 de acuerdo con las normas 7ue seHale el reglamento de la presente +e04 Cap-tulo 99 . en el momento en 7ue se preste efecti2amente el ser2icio. se debe emitir obligatoriamente el respecti2o comprobante de 2enta4 24 *n las prestaciones de ser2icios. calculado a base de sus precios de 2enta o de prestación del ser2icio. aun7ue dic"os contribu0entes no e?porten directamente el producto terminado. derec"os.iciembre del 2&&$4 (rt4 EA4% >ase imponible general4% +a base imponible del 9V( es el 2alor total de los bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue se transfieren o de los ser2icios 7ue se presten.*C. tasas por ser2icios 0 dem@s gastos legalmente imputables al precio4 .el precio as. 7ue inclu0en impuestos. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta. siempre 7ue estos bienes sean ad7uiridos efecti2amente por los e?portadores 0 la transferencia al e?portador de los bienes producidos por estos contribu0entes 7ue no "a0an sido ob:eto de nacionaliBación.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . "ec"o por el cual. de retiro de bienes para uso o consumo personal 0 de donaciones.

el impuesto al 2alor agregado %9V(% se causar@ al cumplirse las condiciones para cada per-odo. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&54 (rt4 624% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o del impuesto al 2alor agregado es el *stado4 +o administrar@ el Ser2icio de Rentas 9nternas FSR9/4 *l producto de las recaudaciones por el impuesto al 2alor agregado se depositar@ en la cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue.respecti2o comprobante de 2enta4 4 *n el caso de prestaciones de ser2icios por a2ance de obra o etapas. el impuesto se causa en el momento de su despac"o por la aduana4 64 *n el caso de transferencia de bienes o prestación de ser2icios 7ue adopten la forma de tracto sucesi2o. el "ec"o generador del impuesto se 2erificar@ con la entrega de cada certificado de a2ance de obra o etapa. para el efecto. se abrir@ en el >anco Central del *cuador4 +uego de efectuados los respecti2os registros contables. de los bienes 7ue sean ob:eto de su producción o 2enta. sucesiones indi2isas 0 personas naturales consideradas como contribu0entes especiales por el Ser2icio de Rentas 9nternasD por el 9V( 7ue deben pagar por sus 4E .iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &.ecreto +egislati2o No4 &&&. "ec"o por el cual se debe emitir obligatoriamente el respecti2o comprobante de 2enta4 44 *n el caso de uso o consumo personal. por parte del su:eto pasi2o del impuesto. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de 2enta4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##$ de . en la fec"a en 7ue se produBca el retiro de dic"os bienes4 E4 *n el caso de introducción de mercader-as al territorio nacional. 0a sea por cuenta propia o a:ena4 a4#/ *n calidad de agentes de percepción: #4 +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "abitualmente efectGen transferencias de bienes gra2ados con una tarifaD 24 +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "abitualmente presten ser2icios gra2ados con una tarifa4 b/ *n calidad de agentes de retención: #4 +as entidades 0 organismos del sector pGblico 0 las empresas pGblicasD 0 las sociedades. los 2alores se transferir@n en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional para su distribución a los part-cipes4 (rt4 6 4% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del 9V(: a/ *n calidad de contribu0entes: Nuienes realicen importaciones gra2adas con una tarifa.

est@n obligados a desagregar el 9V( en los comprobantes de 2enta o documentos e7ui2alentes 7ue entreguen al cliente. $4 Petrocomercial 0 las comercialiBadoras de combustibles sobre el 9V( presunti2o en la comercialiBación de combustibles4 +os agentes de retención del 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/. por la totalidad del 9V( generado en tales ser2iciosD 0. por la totalidad del 9V( pagado en las ad7uisiciones locales de los bienes 7ue pasen a formar parte de su acti2o fi:oD o de los bienes o insumos 0 de los ser2icios necesarios para la producción 0 comercialiBación de los ser2icios 7ue integren el pa7uete de turismo recepti2o facturadoD 64 +as personas naturales. 44 +os e?portadores.como a7uellos bienes. as. mediante resolución.isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. sucesiones indi2isas o sociedades. de conformidad con lo 7ue estableBca el reglamentoD 24 +as empresas emisoras de tar:etas de cr3dito por los pagos 7ue efectGen por concepto del 9V( a sus establecimientos afiliados.ad7uisiciones a sus pro2eedores de bienes 0 ser2icios cu0a transferencia o prestación se encuentra gra2ada. el 7ue le ser2ir@ como cr3dito tributario en las declaraciones del mes 7ue corresponda4 +os agentes de retención del 9V( estar@n su:etos a las obligaciones 0 sanciones establecidas para los agentes de retención del 9mpuesto a la Renta4 +os establecimientos 7ue transfieran bienes muebles corporales 0 presten ser2icios cu0os pagos se realicen con tar:etas de cr3dito.iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral b4 reformado por . publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. ser2icios 0 acti2os fi:os empleados en la fabricación 0 comercialiBación de bienes 7ue se e?porten4 E4 +os Operadores de 'urismo 7ue facturen pa7uetes de turismo recepti2o dentro o fuera del pa-s. en las mismas condiciones en 7ue se realiBan las retenciones en la fuente a pro2eedoresD 4 +as empresas de seguros 0 reaseguros por los pagos 7ue realicen por compras 0 ser2icios gra2ados con 9V(. por la totalidad del 9V( pagado en las ad7uisiciones locales o importaciones de bienes 7ue se e?porten. 7ue importen ser2icios gra2ados. estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +os citados agentes declarar@n 0 pagar@n el impuesto retenido mensualmente 0 entregar@n a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al 2alor agregado F9V(/. materias primas.ecreto +egislati2o No4 &&&. insumos. en las mismas condiciones seHaladas en el numeral anteriorD 0.iciembre del 2&&54 46 . caso contrario las casas emisoras de tar:etas de cr3dito no tramitar@n los comprobantes 0 ser@n de2ueltos al establecimiento4 *l incumplimiento de estas disposiciones ser@ considerado como defraudación 0 ser@ sancionado de acuerdo a lo 7ue dispone el Cód igo 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##A de . retendr@n el impuesto en los porcenta:es 7ue. sean personas naturales o sociedades. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .

del precio de 2enta4 Cap-tulo 999 '(R9!( .*+ 96P1*S'O < CR*. en su declaración mensual. deber@ considerar el 9mpuesto al Valor (gregado pagado en sus compras 0 el 9mpuesto al Valor (gregado retenido por P*'ROCO6*RC9(+ o la comercialiBadora4 +os agentes de retención presentar@n mensualmente las declaraciones de las retenciones.iciembre del 2&&54 (rt4 644% !acturación del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( tienen la obligación de emitir 0 entregar al ad7uirente del bien o al beneficiario del ser2icio facturas. 0 lo declarar@n 0 pagar@n mensualmente como 9mpuesto al Valor (gregado presunti2o retenido por 2entas al detal4 *l distribuidor. en su caso. en conformidad con el reglamento4 *sta obligación regir@ aun cuando la 2enta o prestación de ser2icios no se encuentren gra2ados o tengan tarifa cero4 *n las facturas.(rt4 F444/ Retención de 9V( Presunti2o4% Petrocomercial 0 las comercialiBadoras de combustibles. Petrocomercial. boletas o notas de 2enta. se abstendr@n de retener el 9mpuesto al Valor (gregado a los consumos de combustibles deri2ados del petróleo realiBados en centros de distribución. distribuidores finales o estaciones de ser2icio toda 2eB 7ue el mismo es ob:eto de retención con el car@cter de 9mpuesto al Valor (gregado presunti2o por 2entas al detal. por las operaciones 7ue efectGe. notas o comprobantes de 2enta constituir@ un caso especial de defraudación 7ue ser@ sancionado de conformidad con el Código 'ributario4 *n caso de los deri2ados del petróleo para consumo interno 0 e?terno. notas o boletas de 2enta deber@ "acerse constar por separado el 2alor de las mercader-as transferidas o el precio de los ser2icios prestados 0 la tarifa del impuestoD 0 el 9V( cobrado4 *l no otorgamiento de facturas. mediante Resolución de car@cter general. por parte de las comercialiBadoras4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas. segGn el caso. en la forma. en las 2entas de deri2ados de petróleo a las distribuidoras. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .9'O 'R9>1'(R9O (rt4 6E4% 'arifa4% +a tarifa del impuesto al 2alor agregado es del #24 4$ . deber@n retener el 9mpuesto al Valor (gregado calculado sobre el margen de comercialiBación 7ue corresponde al distribuidor. las comercialiBadoras 0 los distribuidores facturar@n desglosando el impuesto al 2alor agregado 9V(. boletas. podr@ establecer este tipo de retención presunti2a para otras clases de bienes 0 ser2icios. declarar@n 0 pagar@n sin deducción alguna el 9V( presunti2o retenido a los distribuidores4 +os agentes de retención. segGn cre0era con2eniente para efectos de un me:or control del impuesto4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. condiciones 0 con el detalle 7ue determine el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +as comercialiBadoras declarar@n el 9mpuesto al Valor (gregado causado en sus 2entas menos el 9V( pagado en sus compras4 (dem@s.

cu0o uso se su:etar@ a las siguientes disposiciones: a/ Por la parte proporcional del 9V( pagado en la ad7uisición local o importación de bienes 7ue pasen a formar parte del acti2o fi:oD b/ Por la parte proporcional del 9V( pagado en la ad7uisición de bienes. a la comercialiBación de pa7uetes de turismo recepti2o. pagado en las ad7uisiciones locales o importaciones de los bienes 7ue pasen a formar parte de su acti2o fi:oD o de los bienes. comercialiBación o prestación de ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento F&8/. m@s las *?portaciones. a la 2enta directa de bienes 0 ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento de 9V( a e?portadores. ine7u-2ocamente. utiliBar la totalidad del 9V( pagado para la determinación del impuesto a pagar4 No tienen derec"o a cr3dito tributario por el 9V( pagado. brindados a personas naturales no residentes en el *cuador. o a la e?portación de bienes 0 ser2icios. a la prestación de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/.(rt4 664% Cr3dito tributario4% *l uso del cr3dito tributario se su:etar@ a las siguientes normas: #4% +os su:etos pasi2os del impuesto al 2alor agregado 9V(. tendr@n derec"o al cr3dito tributario por la totalidad del 9V(. facturados dentro o fuera del pa-s. 7ue se dedi7uen a: la producción o comercialiBación de bienes para el mercado interno gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/. m@s las 2entas directas de bienes 0 ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento de 9V( a e?portadores con el total de las 2entas4 Si estos su:etos pasi2os mantienen sistemas contables 7ue permitan diferenciar. podr@n. comercialiBación de bienes o en la prestación de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/D de las compras de bienes 0 de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/ pero empleados en la producción. para el primer caso. las ad7uisiciones de materias primas. para tener derec"o al cr3dito tributario el 2alor del impuesto deber@ constar por separado en los respecti2os comprobantes de 2enta por ad7uisiciones directas o 7ue 4A . insumos 0 por la utiliBación de ser2iciosD c/ +a proporción del 9V( pagado en compras de bienes o ser2icios susceptibles de ser utiliBado mensualmente como cr3dito tributario se establecer@ relacionando las 2entas gra2adas con tarifa #28. facturadas dentro o fuera del pa-s. de materias primas. comercialiBación de bienes o a la prestación de ser2icios 7ue en parte est3n gra2ados con tarifa cero por ciento F&8/ 0 en parte con tarifa doce por ciento F#28/ tendr@n derec"o a un cr3dito tributario. ni en las ad7uisiciones o importaciones de acti2os fi:os de los su:etos 7ue produBcan o 2endan bienes o presten ser2icios gra2ados en su totalidad con tarifa cero4 *n general. de las materias primas o insumos 0 de los ser2icios necesarios para la producción 0 comercialiBación de dic"os bienes 0 ser2iciosD 24% +os su:etos pasi2os del 9V( 7ue se dedi7uen a la producción. brindados a personas naturales no residentes en el *cuador. m@s las 2entas de pa7uetes de turismo recepti2o. insumos 0 ser2icios gra2ados con tarifas doce por ciento F#28/ empleados e?clusi2amente en la producción. en las ad7uisiciones locales e importaciones de bienes o utiliBación de ser2icios realiBados por los su:etos pasi2os 7ue produBcan o 2endan bienes o presten ser2icios gra2ados en su totalidad con tarifa cero.

en la forma 0 plaBos 7ue se estableBcan en el reglamento4 +os su:etos pasi2os 7ue e?clusi2amente transfieran bienes o presten ser2icios gra2ados con tarifa cero o no gra2ados. a menos 7ue sea agente de retención de 9V(4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #2 de . #2# 0 #22 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . luego de la deducción indicada en el art-culo anterior.el impuesto li7uidado se deducir@ el 2alor del cr3dito tributario de 7ue trata el art-culo 66 de esta +e04 (rt4 654% Pago del impuesto4% +a diferencia resultante.ecreto +egislati2o No4 &&&. sal2o de a7uellas por las 7ue "a0an concedido plaBo de un mes o m@s para el pago en cu0o caso podr@n presentar la declaración en el mes subsiguiente de realiBadas. siempre 7ue tales bienes 0 ser2icios se destinen a la producción 0 comercialiBación de otros bienes 0 ser2icios gra2ados4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 ##5.como a7uellos 7ue est3n su:etos a la retención total del 9V( causado. #2&.iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso final reformado por (rt4 #& de +e0 No4 #.se "a0an reembolsado.*+ 9V( (rt4 6$4% . dic"o saldo ser@ considerado cr3dito tributario. presentar@n una declaración semestral de dic"as transferencias.iciembre del 2&&54 Cap-tulo 9V .iciembre del 2&&$4 (rt4 6A4% +i7uidación del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( obligados a presentar declaración efectuar@n la correspondiente li7uidación del impuesto sobre el 2alor total de las operaciones gra2adas4 .obtenidos se afectar@n con las retenciones practicadas al su:eto pasi2o 0 45 . constitu0e el 2alor 7ue debe ser pagado en los mismos plaBos pre2istos para la presentación de la declaración4 Si la declaración arro:are saldo a fa2or del su:eto pasi2o. as. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales # 0 2 reformados e inciso final derogado por . documentos de importación 0 comprobantes de retención4 Como regla de aplicación general 0 obligatoria. se tendr@ derec"o a cr3dito tributario por el 9V( pagado en la utiliBación de bienes 0 ser2icios gra2ados con este impuesto.eclaración del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( declarar@n el impuesto de las operaciones 7ue realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realiBadas.ecreto +egislati2o No4 &&&.*C+(R(C9ON < P()O .isposición !inal Segunda de +e0 No4 &. 7ue se "ar@ efecti2o en la declaración del mes siguiente4 +os 2alores as. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .

a los 7ue se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el *cuador a fa2or de una persona o sociedad residente o domiciliada en el *cuador. la pesca o las acti2idades tur-sticas. consiguientemente. cu0a utiliBación o apro2ec"amiento tenga lugar -ntegramente en el pa-s. dentro de los plaBos pre2istos en el Código 'ributario. siempre 7ue no se afecte a la recaudación 0 se logre una me:or administración 0 control del impuesto.mismo para la nacionaliBación de na2es a3reas o mar-timas dedicadas al transporte.ecreto +egislati2o No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 &&&. cu0a ad7uisición est3 financiada por organismos internacionales de cr3ditoD as. el 9V( se li7uidar@ 0 pagar@ en la declaración mensual 7ue realice el su:eto pasi2o4 *l ad7uirente del ser2icio importado est@ obligado a emitir la correspondiente li7uidación de compra de bienes 0 prestación de ser2icios. el su:eto pasi2o podr@ solicitar al . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 SO+C(.eclaración. 0 a efectuar la retención del #&&8 del 9V( generado4 Se entender@ como importación de ser2icios. la li7uidación del 9V( se efectuar@ en la declaración de importación 0 su pago se realiBar@ pre2io al despac"o de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente4 !acGltase al .irector Regional o Pro2incial del Ser2icio de Rentas 9nternas la de2olución o la compensación del cr3dito tributario originado por retenciones 7ue le "a0an sido practicadas4 +a de2olución o compensación de los saldos del 9V( a fa2or del contribu0ente no constitu0en pagos indebidos 0. aun7ue la prestación se realice en el e?tran:ero4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #2E de . no causar@n intereses4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #24 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . para acti2os 7ue se :ustifi7uen plenamente por raBones de car@cter económico. ser@ reintegrado a tra23s del Presupuesto )eneral del *stado4 *l reintegro no podr@ ser imputado a los recursos 7ue por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del r3gimen seccional autónomo4 E& .iciembre del 2&&$4 (rt4 $&4% . escuelas polit3cnicas. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . li7uidación 0 pago del 9V( para mercader-as 0 ser2icios importados4% *n el caso de importaciones.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas para disponer el pago del 9V( en una etapa distinta a la seHalada en el inciso anterior. para las facilidades de pago4 *n el caso de importaciones de ser2icios.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &.iciembre del 2&&54 (rt4 $#4% Reintegro del 9V(4% *l impuesto al 2alor agregado 9V( pagado en las transferencias e importaciones de bienes por uni2ersidades.el cr3dito tributario del mes anterior si lo "ubiere4 Cuando por cual7uier circunstancia e2idente se presuma 7ue el cr3dito tributario resultante no podr@ ser compensado con el 9V( causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes.

materias primas.iciembre del 2&&44 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #2$ de . !undación OsLaldo +oor 0 las uni2ersidades 0 escuelas polit3cnicas ser@ reintegrado sin intereses en un tiempo no ma0or a treinta F &/ d-as. a tra23s de la emisión de la respecti2a nota de cr3dito. el responsable ser@ sancionado con una multa e7ui2alente al doble del 2alor con el 7ue se pretendió per:udicar al fisco4 *l reintegro del impuesto al 2alor agregado.esarrollo >9.isposición !inal Segunda de +e0 No4 &.ecreto +egislati2o No4 &&&. Comisión de 'r@nsito de la Pro2incia del )ua0as. ni a ninguna otra acti2idad relacionada con recursos no reno2ables4 Nota: 9ncluida !e de erratas. organismos no gubernamentales 0 las personas :ur-dicas de derec"o pri2ado 7ue "a0an sido designadas e:ecutoras en con2enios internacionales.ecreto +egislati2o No4 &&&. no es aplicable a la acti2idad petrolera en lo referente a la e?tracción. CruB Ro:a *cuatoriana. transporte 0 comercialiBación de petróleo crudo. Sociedad de +uc"a Contra el C@ncer %SO+C(%. cr3ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el >anco 6undial.iciembre del 2&&$4 (rt4 $24% 9V( pagado en acti2idades de e?portación4% +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "ubiesen pagado el impuesto al 2alor agregado en las ad7uisiciones locales o importaciones de bienes 7ue se e?porten. en un tiempo no ma0or a no2enta F5&/ d-as. as. en el Ser2icio de Rentas 9nternas 0 3ste deber@ de2ol2er lo pagado contra la presentación formal de la declaración del representante legal del su:eto pasi2o4 . c"e7ue o transferencia bancaria4 Se reconocer@n intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiera emitido la resolución de de2olución del 9V( reclamado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas deber@ de2ol2er el 9V( pagado contra la presentación formal de la declaración del representante legal4 +o pre2isto en el inciso anterior se aplicar@ a las agencias especialiBadas internacionales.D siempre 7ue las importaciones o ad7uisiciones locales de bienes o ser2icios se realicen con cargo a los fondos pro2enientes de tales con2enios o cr3ditos para cumplir los propósitos E# . publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 (rt4 $ 4% . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de . sin intereses. a tra23s de la emisión de la respecti2a nota de cr3dito. !e 0 (legr-a. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . el 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. 9V(. pre2ia a su solicitud de de2olución. ser2icios 0 acti2os fi:os empleados en la fabricación 0 comercialiBación de bienes 7ue se e?porten.e detectarse falsedad en la información.como a7uellos bienes.Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #26 de .e2olución de 9V(4% *l 9V( 7ue paguen en la ad7uisición local o importación de bienes o en la demanda de ser2icios la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil. insumos.iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso primero reformado por . tienen derec"o a 7ue ese impuesto les sea reintegrado. la Corporación (ndina de !omento 0 el >anco 9nteramericano de . c"e7ue u otro medio de pago4 Se reconocer@n intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiese reembolsado el 9V( reclamado4 *l e?portador deber@ registrarse.

isposición !inal Segunda de +e0 No4 &.e detectarse falsedad en la información. el responsable ser@ sancionado con una multa e7ui2alente al doble del 2alor con el 7ue se pretendió per:udicar al fisco4 +a (dministración 'ributaria una 2eB resuelta la de2olución del 9V( 2erificando la información reportada en los ane?os de declaración del solicitante. se proceder@ a compensar autom@ticamente contra futuras de2oluciones de 9V( 7ue el contribu0ente solicitare4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #2A 0 #25 de . se conformidad con el Código 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 # & de . publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 (rt4 $44% *l 9V( pagado por personas con discapacidad4% *l 9V( pagado por personas con discapacidad. en la ad7uisición de 2e"-culos ortop3dicos o no ortop3dicos importados o ad7uiridos localmente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . a tra23s de c"e7ue u otro medio de pago4 Se reconocer@ intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiese reembolsado el 9V( reclamado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas determinar@ el tr@mite a seguir para su de2olución4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. pudiendo pro2eer los fondos al Ser2icio de Rentas 9nternas para 7ue realice tal acreditación4 Nota: (rt-culo agregado por . 7ue 3stos se encuentren registrados pre2iamente en el Ser2icio de Rentas 9nternas4 . sin intereses en un tiempo no ma0or a no2enta d-as. les ser@ reintegrado en el plaBo 0 forma determinados por el Ser2icio de Rentas 9nternas mediante Resolución4 *l 6inisterio de !inanBas realiBar@ la acreditación en la cuenta correspondiente.e?presados en dic"os instrumentosD 0.iciembre del 2&&$4 E2 .iciembre del 2&&54 (rt4 F444/4% +a (dministración 'ributaria e:ercer@ su facultad determinadora sobre el 9V( cuando corresponda.iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% Reintegro del 9V( a entidades 0 empresas pGblicas4% *l 9mpuesto al Valor (gregado pagado en la ad7uisición local e importación de bienes 0 demanda de ser2icios 7ue efectGen las entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicas. tienen derec"o a 7ue ese impuesto les sean reintegrados. de detectarse una diferencia a fa2or del fisco.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . se reser2a el derec"o de 2erificar 7ue el monto de2uelto sea el correcto. 7ue est3n calificadas por el organismo competente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. materia prima para órtesis 0 prótesis. siempre 7ue est3n destinados para el uso 0 traslado de personas con discapacidadD aparatos m3dicos especiales.

0 de manera obligatoria se deber@ colocar en las eti7uetas4 *n el caso de lo productos 7ue no posean eti7uetas como 2e"-culos. los E . se deber@ aplicar el margen ma0or para determinar la base imponible con el 9C*4 +a li7uidación 0 pago del 9C* aplicando el margen m-nimo presunti2o. se considerar@ un acto de defraudación tributaria4 Se entender@ como precio e?%f@brica al aplicado por las empresas productoras de bienes gra2ados con 9C* en la primera etapa de comercialiBación de los mismos4 *ste precio se 2er@ refle:ado en las facturas de 2enta de los productores 0 se entender@n incluidos todos los costos de producción.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas4 ( esta base imponible se aplicar@n las tarifas ad%2alorem 7ue se establecen en esta +e04 (l # de diciembre de cada aHo o cada 2eB 7ue se introduBca una modificación al precio. fondos 0 tasas e?traordinarias recaudadas por la Corporación (duanera *cuatoriana al momento de desaduaniBar los productos importados. el mismo 7ue se aplicar@ de los bienes 0 ser2icios de procedencia nacional o importados. los fabricantes o importadores notificar@n al Ser2icio de Rentas 9nternas la nue2a base imponible 0 los precios de 2enta al pGblico sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos4 +a base imponible obtenida mediante el c@lculo del precio de 2enta al pGblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gra2ados con 9C*.'-tulo 'ercero 96P1*S'O ( +OS CONS16OS *SP*C9(+*S Cap-tulo 9 O>C*'O . al 2alor C9! de los bienes4 *l precio de 2enta al pGblico es el 7ue el consumidor final pague por la ad7uisición al detal en el mercado. financieros 0 cual7uier otro costo o gasto no especificado 7ue constitu0a parte de los costos 0 gastos totales. suma a la cual se deber@ agregar la utilidad marginada de la empresa4 *l precio e?%aduana es a7uel 7ue se obtiene de la suma de las tasas arancelarias. de producción nacional o bienes importados. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . administrati2os. no ser@ inferior al resultado de incrementar al precio e?%f@brica o e?%aduana.iciembre del 2&&$4 (rt4 $64% >ase imponible4% +a base imponible de los productos su:etos al 9C*. menos el 9V( 0 el 9C* o con base en los precios referenciales 7ue mediante Resolución estableBca anualmente el . se determinar@ con base en el precio de 2enta al pGblico sugerido por el fabricante o importador. un 2E8 de margen m-nimo presunti2o de comercialiBación4 Si se comercialiBan los productos con m@rgenes superiores al m-nimo presunti2o antes seHalado.ecreto +egislati2o No4 &&&. de cual7uiera de los bienes gra2ados con este impuesto4 +os precios de 2enta al pGblico ser@n sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gra2ados con el impuesto. segGn corresponda. cuando de "ec"o se comercialicen los respecti2os productos con m@rgenes ma0ores. los gastos de 2enta.*+ 96P1*S'O (rt4 $E4% Ob:eto del impuesto4% *stabl3cese el impuesto a los consumos especiales 9C*. detallados en el art-culo A2 de esta +e04 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # # de .

los mostos. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 E4 .ecreto +egislati2o No4 &&&. los 2e"-culos ortop3dicos 0 no ortop3dicos. 7ue conste en el registro sanitario otorgado al producto. :arabes. elaborado por el 9nstituto Nacional de *stad-stica 0 Censos. di2idido para cien4 *l 2alor referencial por categor-a de producto se a:ustar@ anual 0 acumulati2amente en función de la 2ariación anual del 9ndice de Precios al Consumidor 1rbano F9PC1/ para el subgrupo de bebidas alco"ólicas. salas de :uego Fbingo%mec@nicos/ 0 otros :uegos de aBar. establecido mediante Resolución de car@cter general emitida por el .ecreto +egislati2o No4 &&&. 7ue se determinar@ multiplicando el 2alor referencial en dólares de los *stados 1nidos de (m3rica por litro de alco"ol absoluto 7ue corresponda a la categor-a del producto. los residuos 0 subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alco"ol. a no2iembre de cada aHo.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 ## de +e0 No4 #.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas.iciembre del 2&&$4 (rt4 $$4% *?enciones4% *star@n e?entos del impuesto a los consumos especiales: el alco"ol 7ue se destine a la producción farmac3uticaD el alco"ol 7ue se destine a la producción de perfumes 0 aguas de tocadorD el alco"ol.iscapacidades 0 la Constitución4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # de . desnaturaliBados no aptos para el consumo "umano. 7ue como insumos o materia prima.precios de 2enta al pGblico sugeridos ser@n e?"ibidos en un lugar 2isible de los sitios de 2enta de dic"os productos4 Para las bebidas alco"ólicas de elaboración nacional e?cepto la cer2eBa. importados o ad7uiridos localmente 0 destinados al traslado 0 uso de personas con discapacidad. la base imponible por unidad de e?pendio 0 Gnicamente para el c@lculo del 9C*. ser@ el 2alor con el 7ue se facture. se destinen a la producciónD los productos destinados a la e?portaciónD los 2e"-culos "-bridosD 0. constituir@ el M2alor unitario referencialM. corresponder@ al 2alor de las fic"as u otros medios utiliBados para las apuestas4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 2 de . esencias o concentrados 7ue se destinen a la producción de bebidas alco"ólicasD el alco"ol. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . por el fabricante o importador en una sola etapa4 +a base imponible sobre la 7ue se calcular@ 0 cobrar@ el impuesto en el caso de ser2icios gra2ados. conforme a las disposiciones constantes en la +e0 de . por los ser2icios prestados al usuario final e?clu0endo los 2alores correspondientes al 9V( 0 al 9C*4 +a base imponible sobre la 7ue se calcular@ 0 cobrar@ el impuesto por los ser2icios de casinos. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . 9N*C4 +os nue2os 2alores ser@n publicados por el Ser2icio de Rentas 9nternas en el mes de diciembre 0 regir@n desde el primero de enero del aHo siguiente4 *l 9C* no inclu0e el impuesto al 2alor agregado 0 ser@ pagado respecto de los productos mencionados en el art-culo precedente. por el 2olumen real e?presado en litros 0 multiplicado por el grado alco"ólico e?presado en la escala )a0 +ussac.

*C. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . efectuada por el fabricante 0 la prestación del ser2icio dentro del per-odo respecti2o4 *n el caso del consumo de mercanc-as importadas.iciembre del 2&&$4 (rt4 A#4% !acturación del impuesto4% +os productores nacionales de bienes gra2ados por el 9C*.*+ 96P1*S'O (rt4 A24% *st@n gra2ados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes 0 ser2icios: EE .iciembre del 2&&54 Cap-tulo 99 .ecreto +egislati2o No4 &&&. 4 Nuienes presten ser2icios gra2ados4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 # E de . por separado.ec"o generador4% *l "ec"o generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional ser@ la transferencia.ecreto +egislati2o No4 &&&.*+ 96P1*S'O (rt4 $A4% . fabricantes de bienes gra2ados con este impuestoD 24 Nuienes realicen importaciones de bienes gra2ados por este impuestoD 0. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . 0 7uienes presten ser2icios gra2ados tendr@n la obligación de "acer constar en las facturas de 2enta. el 2alor total de las 2entas 0 el impuesto a los consumos especiales4 *n el caso de productos importados el 9C* se "ar@ constar en la declaración de importación4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 6 de .ecreto +egislati2o No4 &&&.iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. el "ec"o generador ser@ su desaduaniBación4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 4 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 #.iciembre del 2&&$4 (rt4 $54% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o de este impuesto es el *stado4 +o administrar@ a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 A&4% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del 9C*: #4 +as personas naturales 0 sociedades.iciembre del 2&&$4 Cap-tulo 999 '(R9!(S . a t-tulo oneroso o gratuito.O 96PON9>+* < S1C*'OS . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .

furgonetas. conforme el siguiente detalle: Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea de "asta 1S.)R1PO 9 '(R9!( Cigarrillos. in"alados. 2&4&&& E8 Camionetas. camiones. mascados o utiliBados como rap3/4 #E&8 Cer2eBa. 0 2e"-culos de rescate cu0o precio de 2enta al pGblico sea de "asta 1S. un monto en dólares inferior al 7ue pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en el mercado nacional4 Semestralmente. armas deporti2as 0 municiones e?cepto a7uellas ad7uiridas por la fuerBa pGblica &&8 !ocos incandescentes e?cepto a7uellos utiliBados como insumos (utomotrices #&&8 *n caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podr@ pagarse. el Ser2icio de Rentas 9nternas determinar@ sobre la base de la información presentada por los importadores 0 productores nacionales de cigarrillos. camiones 0 2e"-culos de rescate. c"upados. &8 >ebidas gaseosas #&8 (lco"ol 0 productos alco"ólicos distintos a la cer2eBa 4&8 Perfumes 0 aguas de tocador 2&8 Video:uegos E8 (rmas de fuego. &4&&& #&8 Ve"-culos motoriBados. cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S. furgonetas. cu0o precio de 2enta al pGblico sea E6 . por concepto de 9C*. &4&&& E8 Ve"-culos motoriBados. productos del tabaco 0 suced@neos del tabaco Fabarcan los productos preparados totalmente o en parte utiliBando como materia prima "o:as de tabaco 0 destinados a ser fumados. 2&4&&& 0 de "asta 1S. la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en el mercado nacional 0 el monto del impuesto 7ue corresponda por la misma4 (dem@s. e?cepto camionetas. se establece un precio m-nimo 7ue ser@ igual a la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en mercado nacional4 )R1PO 99 '(R9!( #4 Ve"-culos motoriBados de transporte terrestre de "asta 4E toneladas de carga.

en la forma 0 fec"as 7ue se estableBcan en el reglamento4 E$ . realiBadas dentro del mes calendario inmediato anterior. $&4&&& E8 24 (2iones. 4&4&&& 0 de "asta 1S. 6&4&&& 2E8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S.ecreto +egislati2o No4 &&&. 0ates 0 barcos de recreo: #E8 )R1PO 999 '(R9!( Ser2icios de tele2isión pagada #E8 Ser2icios de casinos. para prestar sus ser2icios. cu0o monto en su con:unto supere los 1S P #4E&& anuales E84 Nota: 9ncluida !e de erratas. carga 0 ser2iciosD motos acu@ticas. a2ionetas 0 "elicópteros e?cepto a7uellas destinadas al transporte comercial de pasa:eros.eclaración del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9C* presentar@n mensualmente una declaración por las operaciones gra2adas con el impuesto. 6&4&&& 0 de "asta 1S. E&4&&& 2&8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S.iciembre del 2&&44 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # $ de . publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de . cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S.iciembre del 2&&$4 Nota: )rupos 9 0 99 sustituidos por (rt4 #2 de +e0 No4 #.superior a 1S. E&4&&& 0 de "asta 1S. &4&&& 0 de "asta 1S.*+ 9C* (rt4 A 4% . salas de :uego Fbingo % mec@nicos/ 0 otros :uegos de aBar E8 )R1PO 9V '(R9!( +as cuotas. cuadrones. acciones 0 similares 7ue cobren a sus miembros 0 usuarios los Clubes Sociales. tricares. membres-as. afiliaciones. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . 4&4&&& #E8 Ve"-culos motoriBados. $&4&&& &8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S.*C+(R(C9ON < P()O . publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Cap-tulo 9V .

iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% +a (dministración 'ributaria e:ercer@ su facultad determinadora sobre el 9C* cuando corresponda. la 7ue se mantendr@ "asta 7ue los 2alores adeudados sean pagados4 Para su efecti2idad el .(rt4 A44% +i7uidación del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9C* efectuar@n la correspondiente li7uidación del impuesto sobre el 2alor total de las operaciones gra2adas4 (rt4 AE4% Pago del impuesto4% *l impuesto li7uidado deber@ ser pagado en los mismos plaBos pre2istos para la presentación de la declaración4 (rt4 A64% . de conformidad con el Código 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 # 5 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 6 de # de (bril del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # A de . en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &&&.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas dispondr@ 7ue las autoridades policiales e:ecuten la clausura4 (rt4 A54% . ba:o pre2ención de clausura. conforme a lo establecido en el Código 'ributario. li7uidación 0 pago del 9C* para mercader-as importadas4% *n el caso de importaciones.ecreto +egislati2o No4 &&&. para el efecto. la li7uidación del 9C* se efectuar@ en la declaración de importación 0 su pago se realiBar@ pre2io al despac"o de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente4 (rt4 A$4% Control4% !acGltase al Ser2icio de Rentas 9nternas para 7ue estableBca los mecanismos de control 7ue sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales4 (rt4 AA4% Clausura4% +os su:etos pasi2os del 9C* 7ue se encuentren en mora de declaración 0 pago del impuesto por m@s de tres meses ser@n sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . re7uiri3ndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta d-as. pre2ia notificación legal.iciembre del 2&&$4 EA . se abrir@ en el >anco Central del *cuador4 +uego de efectuados los respecti2os registros contables.estino del impuesto4% *l producto del impuesto a los consumos especiales se depositar@ en la respecti2a cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue. los 2alores pertinentes ser@n transferidos.eclaración.

iciembre del 2&&$4 (rt4 5#4% 9ngresos gra2ables4% Se considerar@ como ingreso bruto. conforme a lo pre2isto en el art-culo E4 de la +e0 de .e este resultado se deducir@ el gra2amen pre2isto en el siguiente art-culo. si fuere del casoD 4 . sobre el saldo resultante la contratista cancelar@ el #8. 0a 7ue constitu0en el reembolso "ec"o por P*'RO*C1(.* .e este nue2o resultado se deducir@ el 2alor correspondiente a la participación laboral. 69N*R(S < '1R9S'9C(S Cap-tulo 9 'R9>1'(C9ON .* +(S *6PR*S(S P*'RO+*R(S. cuando en el @rea contratada "a0a descubierto "idrocarburos comercialmente e?plotables4 +os reembolsos 7ue "aga P*'RO*C1(. no deducible ni reembolsable. e?clusi2amente el pago 7ue por sus ser2icios "aga P*'RO*C1(.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . costos 0 gastos de la contratista no forman parte de su ingreso bruto 0.ORD 24 .ROC(R>1ROS (rt4 5&4% 9mpuesto a la renta4% +as utilidades 7ue obtengan los contratistas de prestación de ser2icios para la e?ploración 0.OR de los costos de financiamiento realiBados por la contratista4 (rt4 524% +i7uidación del impuesto a la renta4% Para calcular el impuesto a la renta de la contratista se proceder@ de la siguiente forma: #4 . e?plotación de "idrocarburos estar@n su:etas al pago del impuesto a la renta de conformidad con la tarifa Gnica del 444484 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #4& de .el ingreso bruto definido por el art-culo 5# se deducir@n Gnicamente los gastos imputables al ingreso 7ue no fueren reembolsables por P*'RO*C1(.'-tulo Cuarto R*)96*N 'R9>1'(R9O .* PR*S'(C9ON .* S*RV9C9OS P(R( +( *=P+OR(C9ON < *=P+O'(C9ON .OR a la contratista.OR por cuenta de las in2ersiones.idrocarburos4 *n caso de 7ue una misma contratista suscriba m@s de un contrato de prestación de ser2icios para la e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos. destinado a la in2estigación. por tanto.* +(S *6PR*S(S . los intereses sobre las in2ersiones no amortiBadas no forman parte del ingreso bruto gra2able de la contratista. para efectos de la li7uidación 0 pago del impuesto a la renta.9. no son deducibles del mismo para efecto del pago del impuesto a la renta ni estar@n su:etos a pago de tributos en el *cuador4 9gualmente. para obtener la base imponible sobre la 7ue se pagar@ el impuesto a la renta4 (dem@s. para efectos del pago de impuesto a la renta no podr@ consolidar las p3rdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro4 E5 .

la misma 7ue contendr@ la reli7uidación de las retenciones mensuales del aHo anterior4 (rt4 5E4% (gente de retención4% P*'RO*C1(.(rt4 5 4% )ra2@menes a la acti2idad petrolera4% +os contratistas de prestación de ser2icios para la e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos pagar@n adicionalmente el siguiente gra2amen por su acti2idad petrolera. crudos de un grado menor a #E grados (P94 *l rendimiento de este gra2amen ingresar@ a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional. P*'RO*C1(.* CO6P(Q9(S .OR. no "abr@ gra2amen4 Por m@s de treinta mil barriles se pagar@ un gra2amen b@sico del tres por ciento m@s el uno por ciento por cada dieB mil barriles adicionales a los treinta mil barriles. el contratista deber@ presentar ante el Ser2icio de Rentas 9nternas la declaración anual definiti2a "asta el # de enero del aHo siguiente. en el @rea ob:eto del contrato.irección )eneral de . declarar@ 0 depositar@ en el Ser2icio de Rentas 9nternas los 2alores correspondientes a este gra2amen.idrocarburos.* *CONO69( 69='( (rt4 564% CompaH-as de econom-a mi?ta en la acti2idad "idrocarbur-fera4% +as compaH-as de econom-a mi?ta definidas en el art-culo #A de la +e0 de . dentro del mes siguiente al de la retención4 Sin per:uicio de las declaraciones mensuales seHaladas en el inciso anterior. en su calidad de agente de retención. utiliBando como referencia el promedio de producción diaria en gestión mensual por @rea materia del contrato: . para el financiamiento del Presupuesto )eneral del *stado4 (rt4 544% +i7uidación del gra2amen a la acti2idad petrolera4% Para la li7uidación del gra2amen establecido en el art-culo anterior. el #8 de la tasa neta por los ser2icios destinados a la in2estigación tecnológica4 Cap-tulo 99 96P1*S'O ( +( R*N'( .asta treinta mil barriles de petróleo por d-a o su e7ui2alente en gas.OR actuar@ como agente de retención de los siguientes 2alores: gra2amen a la acti2idad petrolera. as.como los 2alores pagados mensualmente al contratista por los ser2icios prestados4 P*'RO*C1(.OR utiliBar@ los informes oficiales de producción mensual suministrados por la .idrocarburos pagar@n el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta +e04 Cap-tulo 999 6& . cuando sea aplicableD participación laboralD impuesto a la rentaD 0. "asta llegar a un gra2amen m@?imo del treinta por ciento4 *?clG0ese del pago de este gra2amen a los contratistas 7ue descubrieren.

siempre 0 cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen la fracción b@sica del 9mpuesto a la Renta gra2ada con tarifa cero por ciento F&8/. P 6&4&&&/ 0 7ue para el desarrollo de su acti2idad económica no necesiten contratar a m@s de #& empleados4 b/ +as personas naturales 7ue perciban ingresos en relación de dependencia. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . contemplada en el (rt4 6 de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno Codificada 0 7ue sumados a los ingresos brutos generados por la acti2idad económica. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iciembre del 2&&$4 Nota: +as personas naturales beneficiarias de la e?ención 7ue trata el (rt4 A del 6andato #6.ado por (rt4 #4 de .* +(S *6PR*S(S N1* . c/ +as personas naturales 7ue inicien acti2idades económicas 0 cu0os ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los l-mites m@?imos seHalados en este art-culo4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . comercialiBación 0 transferencia de bienes o prestación de ser2icios a consumidores finales. no superen los sesenta mil dólares de los *stados 1nidos de (m3rica F1S.(N S1SCR9'O CON'R('OS .'R9>1'(C9ON . estar@n e?entas del pago de cuotas por el per-odo 2&&A 0 2&&54 .O Nota: '-tulo agregado por (rt4 #4# de .ecreto +egislati2o No4 &&&. pueden su:etarse al R3gimen Simplificado los siguientes contribu0entes: a/ +as personas naturales 7ue desarrollen acti2idades de producción. no superen los sesenta mil dólares de *stados 1nidos de (m3rica F1S.ecreto +egislati2o No4 &&&. para los contribu0entes 7ue se encuentren en las condiciones pre2istas en este t-tulo 0 opten por 3ste 2oluntariamente4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de .* O>R(S < S*RV9C9OS *SP*C9!9COS (rt4 5$4% Contratos de obras 0 ser2icios espec-ficos4% +os contratistas 7ue "an celebrado contratos de obras 0 ser2icios espec-ficos definidos en el art-culo #$ de la +e0 de .idrocarburos pagar@n el impuesto a la renta de conformidad con esta +e04 '-tulo4444 R*)96*N 96POS9'9VO S96P+9!9C(. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 (rt4 5$4#4% *stabl3cese el R3gimen Simplificado FRS/ 7ue comprende las declaraciones de los 9mpuestos a la Renta 0 al Valor (gregado.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$424% Contribu0ente su:eto al R3gimen Simplificado4% Para efectos de esta +e0. publicado en 6# . P 6&4&&&/ 0 7ue para el desarrollo de su acti2idad económica no necesiten contratar a m@s de #& empleadosD 0.ecreto +egislati2o No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 #6. 7ue adem@s desarrollen acti2idades económicas en forma independiente. siempre 7ue los ingresos brutos obtenidos durante los Gltimos doce meses anteriores al de su inscripción. 7ue se inscriban en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado 7ue trata este '-tulo.

e propaganda 0 publicidadD / .e al7uiler de bienes muebles4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de .e producción de bienes o prestación de ser2icios gra2ados con el 9mpuesto a los Consumos *specialesD A/ . podr@ inscribir a los contribu0entes 7ue reGnan las condiciones para su:etarse a este R3gimen 0 7ue no consten inscritos en el Registro 1nico de Contribu0entes4 +os contribu0entes. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .el libre e:ercicio profesional 7ue re7uiera t-tulo terminal uni2ersitarioD 6/ .e almacenamiento o depósito de productos de tercerosD 4/ . estar@n su:etos a este R3gimen 0 al cumplimiento de sus respecti2as obligaciones4 6ediante renuncia e?presa. cuando no se cumplan con los re7uisitos establecidos en la presente +e04 +a (dministración 'ributaria.e correta:e de bienes ra-ces4 # / . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .e impresión de comprobantes de 2enta.e agenciamiento de >olsaD 2/ .Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . podr@n inscribirse 2oluntariamente en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado 0. retención 0 documentos complementarios realiBadas por establecimientos gr@ficos autoriBados por el SR9D ##/ .e organiBación de espect@culos pGblicosD E/ .e personas naturales 7ue obtengan ingresos en relación de dependencia. sal2o lo dispuesto en esta +e0D 5/ .iciembre del 2&&54 (rt4 5$444% 9nscripción.e arriendo de bienes inmueblesD 0.e casinos. #E/ . a partir del primer d-a del mes siguiente al de su inscripción en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado.e comercialiBación 0 distribución de combustiblesD #&/ . bingos 0 salas de :uegoD #2/ . el contribu0ente inscrito podr@ separarse del R3gimen 62 .ecreto +egislati2o No4 &&&.e comisionistasD #4/ . Renuncia 0 Cese de (cti2idades4% +os contribu0entes 7ue reGnan las condiciones para su:etarse a 3ste r3gimen. para lo cual el Ser2icio de Rentas 9nternas implantar@ los sistemas necesarios para la 2erificación 0 control de la información proporcionada por el solicitante4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas rec"aBar@ la inscripción.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. por tanto.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4 4% *?clusiones4% No podr@n acogerse al R3gimen Simplificado FRS/ las personas naturales 7ue "a0an sido agentes de retención de impuestos en los Gltimos tres aHos o 7ue desarrollen las siguientes acti2idades: #/ . de oficio. acogerse a las disposiciones pertinentes a este r3gimen.e agentes de aduanaD $/ .

deber@ dar de ba:a los comprobantes de 2enta no utiliBados 0 suspender temporalmente el Registro 1nico de Contribu0entes4 +a cancelación o suspensión del Registro 1nico de Contribu0entes por terminación de acti2idades económicas.9mpositi2o Simplificado. solicitar@n su ubicación en la categor-a 7ue le corresponda. la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 0 dem@s normati2a aplicable4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . e/ +as personas naturales 7ue inicien acti2idades económicas.ecreto +egislati2o No4 &&&. los l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresos. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . e?cluir@ del R3gimen 9mpositi2o Simplificado a a7uellos contribu0entes cu0os montos superen los sesenta mil dólares anuales F6&4&&& 1S.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4E4% CategoriBación o Re categoriBación4% +os contribu0entes del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. conlle2a la terminación de la su:eción al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 +os agentes económicos 7ue no se ad"ieran o no sean aceptados a este R3gimen. al momento de su inscripción. realiBan otra acti2idad económica. segGn: a/ Su acti2idad económicaD b/ +os ingresos brutos obtenidos en los Gltimos doce meses anteriores a la fec"a de la inscripciónD c/ +os l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresosD d/ Para las personas naturales 7ue traba:an en relación de dependencia 0 7ue. se ubicar@n en la categor-a 7ue les corresponda. conforme lo establece el Código 'ributario. segGn la acti2idad económica. una 2eB superados dic"os montos comuni7ue su renuncia e?presa al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . 6 . se reubicar@ al contribu0ente en la categor-a correspondiente4 +a (dministración 'ributaria. sin per:uicio de 7ue el contribu0ente.ecreto +egislati2o No4 &&&. el contribu0ente registra 2ariaciones sensibles frente a los l-mites establecidos para la categor-a en la 7ue se "ubiere registrado./. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .e acuerdo con los ingresos brutos anuales. pre2ia Resolución. sus ingresos brutos comprender@n la suma de los 2alores obtenidos en estas dos fuentes de ingresosD 0. adem@s. lo cual surtir@ efecto a partir del primer d-a del mes siguiente4 *n caso de 7ue el contribu0ente cese sus acti2idades económicas. cumplir@n con sus obligaciones tributarias 0 dem@s deberes formales. los l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresos 0 la acti2idad del contribu0ente.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$464% Categor-as4% . pre2ia solicitud del contribu0ente 0 Resolución del Ser2icio de Rentas 9nternas. 0 los ingresos brutos 7ue presuman obtener en los pró?imos doce meses4 Si al final del e:ercicio impositi2o.

editado por el 9nstituto Nacional de *stad-stica 0 Censos F9N*C/ al mes de no2iembre del Gltimo aHo. a partir del mes siguiente al de su inscripción en el R3gimen Simplificado 0 "asta el mes en 7ue se produBca la renuncia.iciembre de 2&&$. conforme a las siguientes tablas: Nota: Para leer tablas. por cada nue2o traba:ador ba:o contrato 2igente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . el contribu0ente deber@ cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la (plicación de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno4 *n a7uellos casos en 7ue la fec"a de renuncia o e?clusión al R3gimen Simplificado de contribu0entes 0a acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada aHo.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4Nota: Para leer tablas. mediante resolución de car@cter general 7ue se publicar@ en el Registro Oficial. 2er Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . 7ue se encuentre debidamente afiliado en el 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social 0 al d-a en sus pagos4 *l SR9 autoriBar@ luego de la correspondiente re2isión.iciembre del 2&&$4 64 . la deducción correspondiente. siempre 0 cuando dic"a 2ariación supere el E84 +os 2alores resultantes se redondear@n 0 regir@n a partir del # de enero del siguiente aHo4 +os contribu0entes incorporados en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado podr@n solicitar a la (dministración tributaria una deducción del E8 de la cuota correspondiente a su categor-a.el Sistema Simplificado contempla siete F$/ categor-as de pago. 2er Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio de 2&&A. p@gina 224 F2er444/ Nota: 'ablas reformadas por (rt4 # de +e0 No4 #. cu0o 2alor acumulado no podr@ superar el E&8 del total de la cuota mensual4 *l contribu0ente cumplir@ con el pago de las cuotas en forma mensual. e?clusión o cancelación4 +os contribu0entes inscritos podr@n cancelar sus cuotas por adelantado durante el e:ercicio impositi2o4 +as suspensiones temporales de la acti2idad económica por cual7uier causa no e?imen el cumplimiento de las obligaciones por los per-odos 7ue correspondan4 *n a7uellos casos en 7ue la fec"a de inscripción al R3gimen Simplificado por parte de contribu0entes 0a registrados en el R1C no coincida con el mes de enero de cada aHo. no podr@ aprobarse por un plaBo inferior a tres meses o superior a un aHo 0 suspende por igual plaBo la obligación de pago de las cuotas correspondientes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . el contribu0ente deber@ cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por a7uellos meses subsiguientes a la renuncia o e?clusión del R3gimen 9mpositi2o Simplificado "asta el t3rmino del periodo fiscal4 +a suspensión temporal del R1C solicitada por el contribu0ente acogido al sistema. p@gina 44 F2er444/ +as tablas precedentes ser@n actualiBadas cada tres aHos por el Ser2icio de Rentas 9nternas. de acuerdo a la 2ariación anual acumulada de los tres aHos del 9ndice de Precios al Consumidor en el (rea urbana F9PC1/.

no ser@ utiliBado como cr3dito tributario luego de la renuncia o e?clusión de este R3gimen4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de .ecreto +egislati2o No4 &&&. 7ue cumplan con sus obligaciones tributarias ser@n autoriBados por el SR9 Gnicamente para emitir notas o boletas de 2entaD o.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . no ser@n ob:eto de retenciones en la fuente por 9mpuesto a la Renta ni por el 9mpuesto al Valor (gregado 9V(4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . no pagar@n anticipo de impuesto a la Renta 0 en sus 2entas o prestaciones de ser2icios.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$454% Comprobantes de 2enta4% +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. sin 7ue en ellos se desglose el 9V( 0 en los 7ue deber@ consignar obligatoriamente 0 de manera preimpresa la le0enda: MContribu0ente su:eto a R3gimen 9mpositi2o SimplificadoM4 +os contribu0entes 7ue se inscriban en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado deber@n dar de ba:a los comprobantes de 2enta autoriBados antes de su ad"esión al r3gimen. 7ue no "ubieren sido utiliBados4 Cuando el contribu0ente renuncie o sea e?cluido del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. solicitar@n 7ue se les identifi7ue en la respecti2a nota o boleta de 2enta "aciendo constar su nombre 0 su nGmero de registro4 +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado mantendr@n en sus establecimientos los documentos 7ue sustenten sus ad7uisiciones4 +os comprobantes de las compras 0 2entas 7ue realicen deber@n ser arc"i2ados por los contribu0entes en la forma 0 en condiciones 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas 6E . no podr@ emitir los comprobantes de 2enta 7ue no "a0an sido utiliBados4 +os comprobantes de 2enta emitidos por contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado no dar@n derec"o a cr3dito tributario de 9V( a sus ad7uirentes o usuarios4 +os contribu0entes inscritos en este r3gimen solicitar@n facturas por sus ad7uisiciones de bienes 0 contrataciones de ser2icios4 Si las ad7uisiciones o contrataciones de ser2icios fueran efectuadas a otros contribu0entes su:etos al R3gimen 9mpositi2o Simplificado.(rt4 5$4$4% Cr3dito 'ributario4% *l 9V( pagado por los contribu0entes del R3gimen Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno cr3dito tributario4 *l cr3dito tributario generado como contribu0entes del r3gimen general no podr@ ser utiliBado luego de su inclusión al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 *l 9V( pagado mientras se encuentre dentro del R3gimen 9mpositi2o Simplificado.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4A4% Retención de 9mpuestos4% +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. ti7uetes de m@7uina registradora.

no estar@n obligados a lle2ar contabilidad 0 no presentar@n declaraciones de 9mpuesto a la Renta. E/ Por muerte o inacti2idad del contribu0ente4 66 . de las ad7uisiciones de mercader-as o insumos para la comercialiBación o producción de bienes o ser2icios. 7uien deber@ :ustificar ob:eti2amente ante la (dministración sus operaciones en un plaBo m@?imo de 2& d-as o pagar la cuota correspondiente a la nue2a categor-a.ecreto +egislati2o No4 &&&. cuando: #/ Sus ingresos brutos.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4##4% RecategoriBación de oficio4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas modificar@ de oficio. superen los sesenta mil F1SP 6&4&&&/ dólaresD 2/ Sus ad7uisiciones durante el e:ercicio impositi2o anterior e?ceda de sesenta mil F1SP 6&4&&&/ dólares4 +o dispuesto en el presente numeral no ser@ aplicable a los contribu0entes 7ue inician acti2idades.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#24% *?clusión4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas e?cluir@ de este R3gimen a los contribu0entes. "aga presumir 7ue el ni2el de ingresos del contribu0ente no corresponde con el de la categor-a en la 7ue se encuentra ubicadoD 0. ni del 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/4Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . pre2ia Resolución. a partir del mes siguiente de la fec"a de notificación4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . la ubicación de los su:etos pasi2os del R3gimen Simplificado.esarrollen alguna de las acti2idades económicas por las 7ue no puedan acogerse al R3gimen SimplificadoD 4/ Se encuentren en mora de pago de seis o m@s cuotasD 0. cuando se estableBca 7ue: a/ Sus ingresos brutos acumulados o sus ad7uisiciones de bienes o ser2icios en el e:ercicio impositi2o anterior e?ceden del l-mite superior de la categor-a en la 7ue est3 ubicado4 b/ *l 2alor de depósitos o in2ersiones. sea diferente con la acti2idad declarada en el Registro 1nico de Contribu0entes4 *sta recategoriBación ser@ notificada al contribu0ente. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . acumulados en el e:ercicio impositi2o anterior.ecreto +egislati2o No4 &&&.9nternas4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . durante el primer aHo de operacionesD / .ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .eclaraciones 0 Registro4% +os contribu0entes 7ue reGnan las condiciones pre2istas en la presente +e0 deber@n inscribirse en el Registro 1nico de Contribu0entes FR1C/. c/ +a acti2idad económica e:ercida por el contribu0ente. de bienes muebles o inmuebles.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#&4% Presentación de .

ecreto +egislati2o No4 &&&. dar@ lugar a la aplicación de las sanciones establecidas en el Código 'ributario 0 en la .iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4# 4% (uditoria4% +a 2erificación de las operaciones de los contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. omitir su recategoriBación o su renuncia del R3gimen4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . en e:ercicio de sus derec"os. aplicables a los contribu0entes su:etos al R3gimen 9mpositi2o Simplificado.isposición )eneral S3ptima de la +e0 No4 55%24 publicada en el 6$ . "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con la obligación de actualiBar su registro. el contribu0ente ser@ separado del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con su recategoriBación o renuncia de ser el caso4 4/ No mantener los comprobantes 7ue sustenten sus operaciones de 2entas 0 compras aplicadas a la acti2idad. en las condiciones 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +a imposibilidad de e:ecutarse la sanción de clausura no obsta la aplicación de la sanción pecuniaria 7ue corresponda4 Para la aplicación de la sanción de clausura. no tendr@n efecto suspensi2o4 6ediante la e?clusión. las siguientes: #/ No actualiBar el R1C respecto de sus establecimientos 0 la acti2idad económica e:ercida4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . lo cual surtir@ efecto a partir del primer d-a del mes siguiente4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro4 #A# del & de abril de #555 0 dem@s sanciones aplicables4 Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plaBo de siete d-as. "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con el pago de las cuotas correspondientes4 / Registrarse en una categor-a inferior a la 7ue le corresponda.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#44% Sanciones4% +a inobser2ancia a los preceptos establecidos en 3ste t-tulo. sin per:uicio de la aplicación de la multa 7ue corresponda4 2/ *ncontrarse retrasados en el pago de tres o m@s cuotas4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as. se seguir@ el procedimiento establecido en el literal b/ de la .isposición )eneral S3ptima de la +e0 No4 55%24 para la Reforma de las !inanBas PGblicas.+a recategoriBación o e?clusión efectuada por parte del Ser2icio de Rentas 9nternas deber@ ser notificada al contribu0ente 0 se aplicar@ con independencia de las sanciones a las 7ue "ubiere lugar4 +as impugnaciones 7ue los contribu0entes inscritos realicen. proceder@ conforme las disposiciones del Código 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de .

se estar@ a lo pre2isto en el Código 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. ser@n sancionados sin necesidad de resolución administrati2a con una multa e7ui2alente al 8 por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración. dentro de los plaBos establecidos en el reglamento. antes de la deducción citada4 Cuando en la declaración no se determine 9mpuesto al Valor (gregado o 9mpuesto a la renta a cargo del su:eto pasi2o.9SPOS9C9ON*S )*N*R(+*S (rt4 5A4% . sin e?ceder el E8 de dic"as 2entas o ingresos4 *stas sanciones ser@n determinadas. sal2o los constituidos por las 9nstituciones del *stado siempre 0 cuando los beneficiarios sean dic"as institucionesD el consorcio de empresas. aun7ue carente de personer-a :ur-dica.Suplemento del Registro Oficial No4 #A# del & de abril de #5554 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . 0 no sobre el impuesto causado por las 2entas. multa 7ue no e?ceder@ del #&&8 de dic"o impuesto4 Para el caso de la declaración del impuesto al 2alor agregado. la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso ser@ e7ui2alente al &4#8 de las 2entas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per-odo al cual se refiere la declaración. plaBos 0 lugares para la inscripción. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .ecreto +egislati2o No4 &&&.iciembre del 2&&54 (rt4 #&&4% Cobro de multas4% +os su:etos pasi2os 7ue. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .ecreto +egislati2o No4 &&&. categoriBación.efinición de sociedad4% Para efectos de esta +e0 el t3rmino sociedad comprende la persona :ur-dicaD la sociedad de "ec"oD el fideicomiso mercantil 0 los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personer-a :ur-dica.iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#E4% Normati2a4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas establecer@ la forma. no presenten las declaraciones tributarias a 7ue est@n obligados. la multa se calcular@ sobre el 2alor a pagar despu3s de deducir el 2alor del cr3dito tributario de 7ue trata la le0. la compaH-a tenedora de acciones 7ue consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadasD el fondo de in2ersión o cual7uier entidad 7ue. recategoriBación 0 renuncia del presente R3gimen4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de . la cual se calcular@ sobre el impuesto causado segGn la respecti2a declaración. constitu0a una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros4 (rt4 554% Cobro de intereses4% Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta +e0. li7uidadas 0 pagadas por el 6A . publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .iciembre del 2&&$4 '-tulo Nuinto . pago.

presentando una declaración sustituti2a. sólo en el caso de 7ue tales correcciones impli7uen un ma0or 2alor a pagar por concepto de impuesto. en caso de concurrencia de infracciones.iciembre del 2&&$4 (rt4 #&#4% Responsabilidad por la declaración4% +a declaración "ace responsable al declarante 0. li7uidar 0 pagar las multas en referencia.3sta lo re7uiere. as.como los planes 0 programas de control 7ue efectGe la (dministración 'ributaria son de car@cter reser2ado 0 ser@n utiliBadas para los fines propios de la administración tributaria4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #4 0 #44 de . el Ser2icio de Rentas 9nternas las cobrar@ aumentadas en un 2&84 +as sanciones antes establecidas se aplicar@n sin per:uicio de los intereses 7ue origine el incumplimiento 0. siempre 7ue con anterioridad no se "ubiere establecido 0 notificado el error por la administración 3ste podr@ enmendar los errores. relacionadas con las obligaciones tributarias. sobre el ma0or 2alor se causar@n intereses a la tasa de mora 7ue ri:a para efectos tributarios4 Cuando la declaración cause impuestos 0 contenga errores 7ue "a0an ocasionado el pago de un tributo ma0or 7ue el legalmente debido. dentro del aHo siguiente a la presentación de la declaración4 Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria 0 si as. responsables o terceros. sin necesidad de resolución administrati2a pre2ia4 Si el su:eto pasi2o no cumpliere con su obligación de determinar. por la e?actitud 0 2eracidad de los datos 7ue contenga4 Se admitir@n correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas. al contador 7ue firme la declaración. la declaración sustituti2a se podr@ efectuar "asta dentro de los seis aHos siguientes a la presentación de la declaración 0 solamente sobre los rubros re7ueridos por la (dministración 'ributaria4 +as declaraciones e informaciones de los contribu0entes. el su:eto pasi2o presentar@ el correspondiente reclamo de pago indebido. se aplicar@n las sanciones 7ue procedan segGn lo pre2isto por el +ibro Cuarto del Código 'ributario4 Para el cómputo de esta multa no se tomar@n en cuenta limitaciones establecidas en otras normas4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #42 de . con su:eción a las normas de esta +e0 0 el Código 'ributario4 *n el caso de errores en las declaraciones cu0a solución no modifi7ue el impuesto a pagar o impli7ue diferencias a fa2or del contribu0ente. en su caso. anticipos o retención 0 7ue se realicen antes de 7ue se "ubiese iniciado la determinación correspondiente4 Cuando tales correcciones impli7uen un ma0or 2alor a pagar por concepto de impuesto.declarante. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . anticipos o retención.iciembre del 2&&$4 65 .ecreto +egislati2o No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .

mediante sorteos o sistemas similares. gra2adas con los impuestos a los 7ue se refiere esta +e0 se establece la obligatoriedad de utiliBar a cual7uier institución del sistema financiero para realiBar el pago. con cu0a constancia 0 el comprobante de 2enta correspondiente a la ad7uisición se :ustificar@ la deducción o el cr3dito tributario4 Cuando los su:etos pasi2os del 9V( 0 del 9C* emitan comprobantes de 2enta obligatoriamente deber@n entrar en la contabilidad de los su:etos pasi2os 0 contendr@n todas las especificaciones 7ue seHale el reglamento4 !acGltase al . segGn corresponda. se re7uiere la utiliBación de cual7uiera de los medios de pago antes referidos. sin 7ue se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar cr3dito tributario o sustentar costos 0 gastos con documentos falsos o no autoriBados4 Sobre operaciones de m@s de cinco mil dólares de los *stados 1nidos de (m3rica 1S. a incluir en los dict@menes 7ue emitan sobre los estados financieros de las sociedades 7ue auditan. en los medios 7ue ponga a su disposición el Ser2icio de Rentas 9nternas. una opinión respecto del cumplimiento por 3stas de sus obligaciones como su:etos pasi2os de obligaciones tributarias4 +a opinión ine?acta o infundada 7ue un auditor e?terno emita en relación con lo establecido en este art-culo. transferencias de fondos. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas implantar los sistemas 7ue considere adecuados para incenti2ar a los consumidores finales a e?igir la entrega de facturas por los bienes 7ue ad7uieran o los ser2icios 7ue les sean prestados.ecreto +egislati2o No4 &&&. ba:o :uramento. tar:etas de cr3dito 0 d3bito 0 c"e7ues4 Para 7ue el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los *stados 1nidos de (m3rica sea deducible para el c@lculo del 9mpuesto a la Renta 0 el cr3dito tributario para el 9mpuesto al Valor (gregado sea aplicable.&&. la aplicación de la respecti2a sanción por falta de idoneidad en sus funciones.iciembre del 2&&$4 $& . lo "ar@ responsable 0 dar@ ocasión a 7ue el . para lo cual asignar@ los recursos necesarios. P E4&&&.Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. sin per:uicio de las otras sanciones 7ue procedan segGn lo establecido en el Código Penal4 (rt4 #& 4% *misión de Comprobantes de Venta4% +os su:etos pasi2os de los impuestos al 2alor agregado 0 a los consumos especiales. obligatoriamente tienen 7ue emitir comprobantes de 2enta por todas las operaciones mercantiles 7ue realicen4 . del presupuesto de la (dministración 'ributaria4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #4E de .irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas solicite al Superintendente de CompaH-as o de >ancos 0 Seguros. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .ic"os documentos deben contener las especificaciones 7ue se seHalen en el reglamento4 *l contribu0ente deber@ consultar. a tra23s de giros.iciembre del 2&&54 (rt4 #&24% Responsabilidad de los auditores e?ternos4% +os auditores e?ternos est@n obligados. la 2alideB de los mencionados comprobantes.

7ue se calcular@ sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los per-odos inter2enidos. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . tal declaración o li7uidación ser@ documento suficiente para el inicio de la respecti2a acción coacti2a. en $# . ser@n sancionadas con una multa de & "asta #4E&& dólares de los *stados 1nidos de (m3rica. determinados en declaraciones o li7uidaciones por los propios su:etos pasi2os.ecreto +egislati2o No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de .iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. para su cobro4 Nota: 9nciso segundo derogado por +e0 No4 &. la misma 7ue se li7uidar@ directamente en las actas de fiscaliBación.iciembre del 2&&54 (rt4 #&64% Sanciones para los su:etos pasi2os4% +as personas naturales o :ur-dicas.iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%(4% . 7ue no entreguen la información re7uerida por el Ser2icio de Rentas 9nternas. sin necesidad de resolución administrati2a pre2ia. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . dentro del plaBo otorgado para el efecto. la 7ue se regular@ teniendo en cuenta los ingresos 0 el capital del contribu0ente. en los formularios 7ue reunir@n los re7uisitos 7ue se estableBcan en el correspondiente reglamento4 (rt4 #&E4% Sanción por falta de declaración4% Cuando al realiBar actos de determinación la administración compruebe 7ue los su:etos pasi2os de los impuestos de 7ue trata esta +e0 no "an present ado las declaraciones a las 7ue est@n obligados. nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . con una multa e7ui2alente al E8 mensual.iciembre del 2&&54 (rt4 #&$4% Valor de la declaración4% Para el cobro de los impuestos establecidos en esta +e0 0 dem@s cr3ditos tributarios relacionados. disminu0an el cr3dito tributario o las p3rdidas.ecreto +egislati2o No4 &&&. les sancionar@. de conformidad con lo pre2isto en el Código 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #4$ de .iferencias de .eclaraciones 0 pagos4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas notificar@ a los contribu0entes sobre las diferencias 7ue se "a0a detectado en las declaraciones del propio contribu0ente.(rt4 #&44% Comprobantes de retención4% +os agentes de retención entregar@n los comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta 0 por impuesto al 2alor agregado 9V(. por las 7ue se detecte 7ue e?isten diferencias a fa2or del fisco 0 los conminar@ para 7ue presenten las respecti2as declaraciones sustituti2as 0 cancelen las diferencias. segGn lo determine el reglamento4 Para la información re7uerida por la (dministración 'ributaria no "abr@ reser2a ni sigilo 7ue le sea oponible4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #46 de .

publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de . siempre 7ue no generen diferencias a fa2or de la (dministración 'ributaria. el contribu0ente no "ubiere presentado la declaración sustituti2a.ecreto +egislati2o No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 &&&. otorg@ndole el plaBo de #& d-as para 7ue presente la respecti2a declaración o ane?o de información sustituti2o.iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%C4% Cruce de información4% Si al confrontar la información de las declaraciones del contribu0ente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribu0ente o por terceros. comunicar@ al contribu0ente conmin@ndole a 7ue presente la correspondiente declaración sustituti2a.iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$ . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .iferencias4% Si dentro del plaBo seHalado en el art-culo anterior. el Ser2icio de Rentas 9nternas detectare la omisión de ingresos. pudiendo la (dministración 'ributaria notificar nue2amente la inconsistencia 0 sancionar el incumplimiento4 +a reincidencia se sancionar@ de conformidad con lo pre2isto por el Código 'ributario4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. en el plaBo no ma0or a 2einte d-as4 Si dentro de tal plaBo el contribu0ente no "ubiere presentado la declaración sustituti2a. incluso por la 2-a coacti2a o la afección 7ue corresponda a las declaraciones siguientes. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a emitir la correspondiente M+i7uidación de Pago por .un plaBo no ma0or a 2einte d-as contados desde el d-a siguiente de la fec"a de la notificación4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de . corrigiendo los errores detectados4 +a falta de cumplimiento de lo comunicado por la (dministración 'ributaria constituir@ contra2ención. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a emitir la correspondiente M+i7uidación de Pago por .iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%>4% Orden de cobro o (plicación de . e?ceso de deducciones o deducciones no permitidas por la le0 o cual7uier otra circunstancia 7ue impli7ue diferencias a fa2or del !isco.eclaraciónM o MResolución de (plicación de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .4% 9nconsistencias en la declaración 0 ane?os de información4% Si el Ser2icio de Rentas 9nternas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los ane?os 7ue presente el contribu0ente.iferencias en la . incluso por la 2-a coacti2a o la afección 7ue corresponda a las declaraciones siguientes.iferenciasM 0 dispondr@ su notificación 0 cobro inmediato.iciembre del 2&&54 $2 . 7ue ser@ sancionada de conformidad con la le04 +a imposición de la sanción no e?ime al su:eto pasi2o del cumplimiento de su obligación.iferenciasM0 dispondr@ su notificación 0 cobro inmediato. si se tratare de impuestos percibidos o retenidos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de . si se tratare de impuestos percibidos o retenidos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de . sin per:uicio de las acciones penales a 7ue "ubiere lugar. notificar@ al su:eto pasi2o con la inconsistencia detectada.iferencias en la . sin per:uicio de las acciones penales a 7ue "ubiere lugar.ecreto +egislati2o No4 &&&.eclaraciónM o MResolución de (plicación de .

. sin 7ue para el pago de los impuestos atrasados. $ . podr@n solicitar facilidades de pago.(rt4 #&A4% (cción pGblica4% Se concede acción pGblica para denunciar 2iolaciones a lo dispuesto en esta +e0 en relación a la obligatoriedad de emitir facturas. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . notas o boletas de 2enta por todas las transacciones mercantiles 7ue realicen los su:etos pasi2os4 (scomo para denunciar actos il-citos en 7ue incurran funcionarios del Ser2icio de Rentas 9nternas. de acuerdo con lo dispuesto por el Código 'ributario4 (rt4 ###4% Sanciones para funcionarios 0 empleados pGblicos4% +os funcionarios 0 empleados del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue en el desempeHo de sus cargos incurrieren en las infracciones consideradas en el '-tulo 999 del +ibro 99 del Código Penal. a 4$ . notas o boletas de 2enta. cu0a administración est@ a cargo del Ser2icio de Rentas 9nternas.6A 1S.irector como a los funcionarios o empleados infractores4 (dem@s. los funcionarios 0 empleados 7ue incurrieren en las mencionadas faltas ser@n cancelados de inmediato4 +os fiscaliBadores a:ustar@n sus actuaciones a las le0es 0 reglamentos 2igentes. los resultados de sus actuaciones. para los efectos de esta +e0 constitu0en casos de defraudación la falta de emisión o entrega de facturas.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas.6A 1S. de la Corporación (duanera *cuatoriana 0 del Ser2icio de Vigilancia (duanera4 (rt4 #&54% Casos especiales de defraudación4% (dem@s de los casos contemplados en el Código 'ributario.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas no apli7ue las sanciones seHaladas. de los intereses 0 de las multas respecti2as se re7uiera resolución administrati2a alguna4 +os contribu0entes 7ue estu2ieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias. la emisión incompleta o falsa de 3stas 0 el no uso o uso parcial de los sellos o cual7uier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento de esta +e04 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #45 de . deber@n autoli7uidar 0 cancelar los correspondientes intereses de mora. a los precedentes :urisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo !iscal de la Corte Suprema de Custicia 0 a las instrucciones de la administraciónD estar@n obligados a defender ante el . presentando las :ustificaciones pertinentes4 *n el e:ercicio de sus funciones son responsables. ser@n sancionados administrati2amente por el .irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas con una multa de 2 .ecreto +egislati2o No4 &&&. en su caso. personal 0 pecuniariamente.iciembre del 2&&$4 (rt4 ##&4% !acilidades de pago4% +os contribu0entes 7ue paguen sus impuestos una 2eB 2encidos los plaBos 7ue se establecen para el efecto. 6inistro de *conom-a 0 !inanBas o los 'ribunales .istritales de lo !iscal. el 6inistro de *conom-a 0 !inanBas proceder@ a sancionar tanto al citado . sin per:uicio de las penas 7ue establece dic"o Código4 *n caso de 7ue el . por todo per:uicio 7ue por su acción u omisión dolosa causaren al *stado o a los contribu0entes.

desde la fec"a en 7ue se debió efectuar la consignación 0 "asta el d-a en 7ue ella se produBca4 Cuando el 2alor informado por la institución financiera sea inferior al 2alor 7ue figure en la declaración o comprobante de pago como suma pagada por el contribu0ente o su:eto pasi2o. sobre el monto e?igible no consignado oportunamente. t-tulos de cr3dito 0 dem@s actos administrati2os ser@n. se generar@n a su cargo 0 sin necesidad de tr@mite pre2io alguno. 3sta estar@ obligada a recibir las declaraciones 0 recaudar los impuestos. 7ue ser@ impuesta por el . dar por terminado unilateralmente el con2enio suscrito con las instituciones financieras cuando 3stas incumplan las obligaciones $4 .6A 1S. :urisprudencia obligatoria e instrucciones de la administración ser@ sancionada con multa de 2 . no se efectGe la consignación de las sumas recaudadas dentro de los plaBos establecidos para tal fin. en cual7uier momento. personal 0 pecuniariamente. li7uidaciones de impuestos.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas podr@. tendentes a recibir la declaración 0 la recaudación de los impuestos. resoluciones administrati2as. 0 al doble de estas sanciones en caso de reincidencia. aGn cuando tal institución bancaria no "a0a celebrado con2enio con el Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 ## 4% Sanciones por no depositar los 2alores recaudados4% Cuando realiBada la recaudación respecti2a por una institución financiera 7ue menciona esta +e0. en forma legal.irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas4 +a persistencia en la misma ser@ causa para la destitución del cargo4 +os funcionarios 0 empleados del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue no notificaren oportunamente. a 4$ . ser@n adem@s destituidos de sus cargos por el 6inistro de *conom-a 0 !inanBas4 Nota: 9ncluida !e de erratas.6A 1S. intereses li7uidados diariamente a la tasa de mora 7ue ri:a para efectos tributarios. intereses 0 multas de los contribu0entes en la forma 7ue lo determine la administración tributaria. actas de fiscaliBación.sin per:uicio de la destitución de su cargo 0 del en:uiciamiento penal respecti2o4 +a inobser2ancia de las le0es. los intereses de mora imputables a la recaudación no consignada se li7uidar@n al doble de la tasa pre2ista en este art-culo4 (rt4 ##44% 'erminación de los con2enios4% *l . responsables de los per:uicios 7ue por los retardos u omisiones ocasionen al *stado4 Si por estos moti2os caducare el derec"o del *stado para li7uidar impuestos o prescribiere la acción para el cobro de las obligaciones tributarias.iciembre del 2&&44 (rt4 ##24% Recaudación en instituciones financieras4% (utoriBase a la administración tributaria para 7ue pueda celebrar con2enios especiales con las instituciones financieras establecidas en el pa-s.. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de . reglamentos. intereses 0 multas por obligaciones tributarias4 *n a7uellas localidades en las 7ue e?ista una sola agencia o sucursal bancaria.

en los reglamentos o en las cl@usulas especiales 7ue en tal sentido se inclu0an en el con2enio respecti2o4 *l Presidente de la RepGblica reglamentar@ las condiciones. para cada uno de los tipos 0 marcas de licores4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #E# de . seguridad 0 registro de marcas4 *l control del 2olumen de producción 0 del grado alco"ólico m-nimo lo realiBar@ el 6inisterio de *conom-a 0 !inanBas4 (rt4 ##54% Residuos4% No podr@n 2enderse para el consumo "umano los residuos 0 subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificación o destilación del aguardiente o del alco"ol4 Se pro"-be tambi3n a las f@bricas de bebidas alco"ólicas contaminar el medio ambiente con los subproductos4 *l 9N*N reglamentar@ el sistema por el cual se almacenar@n 0 destruir@n los residuos 0 subproductos. 7ue sean entregadas a consignación. re7uisitos 0 sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del con2enio4 (rt4 ##E4% Valor de las especies fiscales4% !acGltase al 6inistro de *conom-a 0 !inanBas para 7ue fi:e el 2alor de las especies fiscales. se derogan las le0es generales 0 $E .ecreto +egislati2o No4 &&&. no podr@n salir de los recintos fabriles sin 7ue se "a0a realiBado los pagos del 9V( 0 del 9C* respecti2os4 . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . o la fabricación de bebidas alco"ólicas de conformidad con los normas 0 certificados de calidad del 9N*N4 *l 9N*N definir@ 0 establecer@ las normas t3cnicas para los productos 0 subproductos alco"ólicos 0 conceder@ los certificados de calidad respecti2os. 0 autoriBar@ su comercialiBación para uso industrial4 (rt4 #2&4% *ntregas a consignación4% 'odas las mercader-as su:etas al impuesto a los consumos especiales.ecreto +egislati2o No4 &&&.*RO)('OR9(S (rt4 #2#4% . a partir de la fec"a de aplicación de la presente +e0.iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #4 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 ##A4% Pro"ibición4% Pro"-bese la 2enta de todo producto alco"ólico 7ue no cumpla con las normas sanitarias de calidad. incluidos los pasaportes4 (rt4 ##64%Nota: (rt-culo derogado por (rt4 #E& de .iciembre del 2&&$4 (rt4 ##$4% Normas t3cnicas4% *l aguardiente obtenido de la destilación directa del :ugo de caHa u otros deber@ ser utiliBado Gnicamente como materia prima para la obtención de alco"oles.erogatorias4% Sal2o lo 7ue se establece en las disposiciones transitorias. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de .establecidas en esta +e0.

de 26 de no2iembre de #5$ED % *l literal b/ del art-culo ## de la +e0 No4 . 4AD los literales b.ecreto Supremo No4 4&5. publicado en el Registro Oficial No4 $52. de 24 de enero de #5$AD % +os numerales $ 0 #& del art-culo 5. de #6 de abril de #5A2D % *l . publicada en el Registro Oficial No4 22 . los numerales # 0 2 del literal b 0 el literal c del art-culo E4 del . decretos legislati2os. de & de diciembre de #5$6D % *l art-culo #o4 del . el numeral l del literal a. de #E de marBo de #5$5D % +os art-culos 4$.ecreto Supremo No4 2A5. de 2 de febrero de #5$5D % +os art-culos 4 0 6 del . de 24 de agosto de #5A#D % *l art-culo 6E del . publicado en el Registro Oficial No4 &E. d 0 e del art-culo E2. c. publicado en el Registro Oficial No4 #5. publicada en el Registro Oficial No4 64. publicada en el Registro Oficial No4 &#. de de ma0o de #5$5D % +os incisos # 0 4 del art-culo del . de 25 de ma0o de #5A6D % *l art-culo #A del . publicada en el Registro Oficial No4 2 & de ## de :ulio de #5A5D % *l art-culo A del . publicado en el Registro Oficial No4 2#. del .ecreto Supremo No4 #$A. de #5 de febrero de #5$4D % +os art-culos A. de # de no2iembre de #5$ D % +os literales a.ecreto Supremo No4 5A5.ecreto #2A . publicado en el Registro Oficial No4 446. de E de agosto de #5A2D % *l art-culo $ de la +e0 No4 2 4$.ecreto Supremo No4 #4#4. de 6 de :unio de #5$ D $6 .ecreto Supremo No4 2#E&. b 0 c del art-culo del . publicado en el Registro Oficial No4 5 5.ecreto +e0 No4 &$.ecreto Supremo No4 524%#. publicado en el Registro Oficial No4 2EE.ecreto Supremo No4 #24A. de A de septiembre de #5$# 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad. de 2& de agosto de #5$ D % *l art-culo #6 de la +e0 No4 $#. publicado en el Registro Oficial No4 45$.ecreto Supremo No4 52#. de 26 de agosto de #5A$D % +os art-culos E4 0 E6 de la +e0 No4 $4. de 22 de agosto de #5AED % *l art-culo ## de la +e0 No4 55.especiales 0 todas las normas en cuanto se opongan a la presente +e04 *?presamente se derogan: #4% +a +e0 de 9mpuesto a la Renta cu0a codificación se "iBo mediante . publicada en el Registro Oficial No4 $E$. publicado en el Registro Oficial No4 4 #. publicado en el Registro Oficial No4 A24.ecreto Supremo No4 #$$. 5 0 #& del . publicado en el Registro Oficial No4 244. publicado en el Registro Oficial No4 E#2.ecreto Supremo No4 6&6.e las le0es de !omento: % +os art-culos 2# 0 24 del . bien sea 7ue consten en le0es generales o especiales.ecreto +e0 No4 26. de # de marBo de #5$AD % *l art-culo de la +e0 No4 A6. publicada en el Registro Oficial No4 EE6. decretos le0es o decretos supremosD 24% . de 2A de septiembre de #5$#D % *l art-culo del . publicado en el Registro Oficial No4 $2. publicado en el Registro Oficial No4 $6E.

0 el art-culo 4 de la +e0 # 5. 0 4 de la +e0 No4 6 . de 25 de marBo de #5$5. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridadD 54% +a +e0 No4 ##A de 9mpuesto a los Consumos Selecti2os. 7ue contiene la +e0 del Sistema 9mpositi2o al Consumo Selecti2o de Cigarrillos. de #4 de :ulio de #5A . publicado en el Registro Oficial No4 A6E. publicado en el Registro Oficial No4 A&4. de # de marBo de #56$D % *l art-culo ##A del . publicada en el Registro Oficial No4 65E. publicado en el Registro Oficial No4 4E. publicada en el Registro Oficial No4 #E2. 0 todas las reformas e?pedidas con $$ . publicada en el Registro Oficial No4 6A6. de & de ma0o de #5A5D % +os art-culos 0 E de la Codificación de la +e0 de CompaH-as !inancieras. de # de diciembre de #5A#. de #5 de marBo de #5$6D 4% *l inciso 2o4 del art-culo 24 de la +e0 de CompaH-as Codificada.ecreto Supremo No4 #AA& de 9mpuesto a las >ebidas )aseosas. de 2& de septiembre de #566D % *l art-culo #A de la +e0 &&6. +e0 de *le2ación de Sueldos. de 24 de octubre de #5$ED % *l . 7ue sustitu0ó al inciso final del art-culo 26E de la Codificación de la +e0 )eneral de >ancos. publicada en el Registro Oficial No4 $$#. de #E de ma0o de #5A$D % *l literal b del art-culo #& de la +e0 No4 #& #. publicado en el Registro Oficial No4 A52. de 2A de :ulio de #5$$D 44% +a +e0 No4 A del 9mpuesto a las 'ransacciones 6ercantiles 0 a la Prestación de Ser2icios. publicada en el Registro Oficial No4 A . publicado en el Registro Oficial No4 44A. de 25 de septiembre de #5A6. publicadas en el Registro Oficial No4 E 2. los art-culos 2. 0 los art-culos #&. publicada en el Registro Oficial No4 662. % *l art-culo & de la Codificación de la +e0 del 9nstituto *cuatoriano de Cr3dito *ducati2o 0 >ecas. de 25 de diciembre de #5AA.ecreto No4 $ . publicada en el Registro Oficial No4 4A. bien sea 7ue consten en le0es generales. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridadD $4% *l . de ## de enero de #5A . le0es especiales.ecreto Supremo No4 E&#. de 2 de abril de #5$5. de 2# de octubre de #5$$ 0 los art-culos # 0 2 de las Reformas a la +e0 de 9mpuesto a las >ebidas )aseosas. 0 todas sus reformas e?pedidas con posterioridadD A4% *l . publicada en el Registro Oficial No4 2&&. publicada en el Registro Oficial No4 E E. de 2A de ma0o de #5A$.ecreto Supremo No4 266& publicado en el Registro Oficial No4 6 6. publicada en el Registro Oficial No4 5$. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad.ecreto Supremo No4 2$E. de 25 de septiembre de #5A6. de #E de septiembre de #5A$D % *l art-culo 2A de la +e0 No4 6$&5%S. decretos le0es o decretos supremosD 64% +a +e0 del Sistema 9mpositi2o al Consumo Selecti2o de Productos (lco"ólicos de !abricación Nacional publicada en el Registro Oficial No4 E 2. publicada en el Registro Oficial No4 4&A.ecreto Supremo No4 AE5. decretos legislati2os. publicado en el Registro Oficial No4 5#$. 7ue establece el 9mpuesto Selecti2o al Consumo de Cer2eBa. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad. publicada en el Registro Oficial No4 A5. bien sea 7ue consten en le0es generales o especiales.ecreto Supremo No4 2&E.% *l art-culo 6 del . de #6 de enero de #5A4. de 5 de agosto de #5$5D % *l . publicada en el Registro Oficial No4 #2 . ## 0 # de la +e0 No4 #E . de #6 de marBo de #5$6D 0. en decretos legislati2os o en decretos le0esD E4% *l . de 2 de :ulio de #5$5D % +os art-culos del E al ## de la +e0 No4 26. de 26 de :ulio de #5$A.

de (2iación Ci2il. publicado en el Registro Oficial No4 E24.idrocarburosD #$4% *l . de A de diciembre de #5$&. publicado en el Registro Oficial No4 $A. publicado en el Registro Oficial No4 6$ . 7ue establece el tratamiento tributario especial para el personal de la (2iación Ci2ilD #44% *l . publicado en el Registro Oficial No4 2A$. de #& de enero de #5$ . 0 porcenta:e al producido en C"imboraBo para la 6unicipalidad de Riobamba. publicada en el Registro Oficial No4 4 6. publicada en el Registro Oficial No4 &6.ecreto Supremo A$.ecreto Supremo No4 ## $. publicado en el Registro Oficial No4 . de # de agosto de #5A2. % *l . publicada en el Registro Oficial No4 5$. de 25 de septiembre de #5A6D #64% +a +e0 No4 #&2. de 2# de marBo de #56#. publicada en el Registro Oficial No4 E&5.ecreto No4 4#. 7ue establece tributos a los fletes mar-timosD # 4% *l . codificada mediante . 7ue establece el 9mpuesto a la Plus2al-aD #A4% +as disposiciones legales relati2as a impuestos a la producción de cemento contenidos en: % *l . publicado en el Registro Oficial No4 6A. V99. publicado en el Registro Oficial No4 A4.ecreto +egislati2o No4 # .ecreto Supremo No4 $E6. 7ue unifica los impuestos a la piladora de arroBD 244% *l art-culo # 0 los literales b.ecreto +e0 No4 2A.ecreto No4 && . publicado en el Registro Oficial No4 56. de ## de marBo de #5$4D 2&4% *l . publicado en el Registro Oficial No4 #65.ecreto Supremo No4 62 . 0 las reformas a dic"o '-tulo e?pedidas con posterioridadD ##4% *l art-culo 2$ 0 los '-tulos V9. de 2# de octubre de #5$&D % *l . de #E de agosto de #5$5. de #$ de septiembre de #5A6. publicada en el Registro Oficial No4 #$ . de 26 de ma0o de #5A D % +a +e0 Reformatoria a la +e0 No4 65&5. 7ue contiene la +e0 'ributaria para la Contratación de Ser2icios para la *?ploración 0 *?plotación de . de #E de ma0o de #5A6D % *l . c 0 d del art-culo E2 de la +e0 Constituti2a de la $A . publicado en el Registro Oficial No4 ##6. de 25 de diciembre de #5AAD #24% *l .ecreto Supremo No4 5&A. de # de agosto de #5$#. +egados 0 . de #o4 de diciembre de #5AAD #54% +os art-culos del 2& al 2$ de la +e0 No4 2 6. 7ue crea impuestos para incrementar las rentas de los 6unicipios de la RepGblica para obras urbanasD 224% *l .erencias.ecreto Supremo No4 $E4.ecreto *:ecuti2o No4 ##. publicado en el Registro Oficial No4 4$5. 7ue gra2a a los concesionarios en la e?plotación 0 2enta de maderaD 2 4% *l . de #& de no2iembre de #5$&. de 5 de marBo de #5 5. de 2& de enero de #566. 7ue establece el impuesto a los casinos 7ue operen en el pa-sD 2#4% *l . de $ de ma0o de #565D % *l . de 2# de no2iembre de #5E$D % +a +e0 No4 65&5.ecreto publicado en el Registro Oficial No4 A .onaciones.ecreto 7ue crea el impuesto de # sucre por cada 7uintal de cemento para +*(. publicado en el Registro Oficial No4 22#.ecreto Supremo No4 #E A. publicada en el Registro Oficial No4 E 2. de #E de :ulio de #5A6D 0. 7ue establece el tratamiento tributario especial para los pr@cticos de las autoridades portuariasD #E4% +a +e0 de 9mpuesto a las . publicado en el Registro Oficial No4 E&&. 9= 0 = de la +e0 de Control 'ributario !inanciero.posterioridadD #&4% *l '-tulo 9 de la +e0 de 'imbres 0 de 'asas Postales 0 'elegr@ficas. V999.

publicado en el Registro Oficial No4 E5 . 7ue contiene el impuesto al consumo de art-culos de tocador producidos en el pa-sD &4% *l 9nciso #o4 del art-culo 2 0 el inciso 2 del art-culo 6 de la +e0 No4 65%&6. de #2 de :ulio de #5EE. de de :ulio de #5$2D % +os art-culos . 0 el . 0 el . publicado en el Registro Oficial No4 A6$. de # de diciembre de #545D 0. de 6 de agosto de #5E4. publicado en el Registro Oficial No4 #E#.ecreto Supremo No4 45. de 2E de enero de #564D 2E4% *l . publicado en el Registro Oficial No4 5 . +as reformas e?pedidas con posterioridad. de A de agosto de #546.ecreto Supremo No4 ## .ecreto Supremo No4 # . publicada en el Registro Oficial No4 #6 . publicado en el Registro Oficial No4 4&2. de #6 de enero de #5$ D % *l art-culo & de la +e0 No4 6$5. contenidos en: % *l art-culo del . de 2& de enero de #5EA.ecreto Supremo No4 E&A. publicado en el Registro Oficial No4 24. publicado en el Registro Oficial No4 AAA. de #2 de diciembre de #5E&. de de enero de #5E . publicado en el Registro Oficial No4 5&. 24% +as disposiciones legales 7ue establecen gra2@menes por concepto de matr-culas.ecreto *:ecuti2o No4 #.ecreto No4 $E#. publicado en el Registro Oficial No4 4#6. de E de octubre de #5$#D % *l art-culo ## del . publicado en el Registro Oficial No4 EAE.ecreto Supremo No4 E . de 2$ de agosto de #5$6D 0.ecreto *:ecuti2o No4 &6. 0 el .ecreto 4&# publicado en el Registro Oficial No4 #& .ecreto Supremo No4 5&&.Superintendencia de Piladoras. de #2 de septiembre de #5$E4 (rt4 #224% Compensaciones4% Con el rendimiento de los impuestos establecidos por esta $5 . publicado en el Registro Oficial No4 22E. 7ue crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compaH-as de seguros de )ua0a7uilD 2A4% *l .ecreto Supremo No4 #E5&.ecreto No4 #44$ % >. 6 0 #&E de la +e0 No4 #$A.ecreto *:ecuti2o No4 %(. publicada en el Registro Oficial No4 #65 de & de abril de #565. publicada en el Registro Oficial No4 #E5. publicado en el Registro Oficial No4 6EE. patentes 0 permisos. relacionadas con las normas 7ue constan en este numeral4 4% *l .ecreto *:ecuti2o No4 24&6. publicada en el Registro Oficial No4 45$. de 2A de :unio de #5$2D % *l art-culo $ del . 7ue crean los impuestos al algodón desmotadoD 264% *l art-culo E del . 7ue establece el impuesto adicional a los consumidores de diesel % oil. residuos 0 turbo % fuelD #4% *l . de 2$ de ma0o de #546. 7ue establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de seguro contra incendioD 2$4% *l . 7ue establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de transporte de cargaD 254% *l literal b del art-culo #o4 del . publicado en el Registro Oficial No4 2 E de & de enero de #5$ 4 44% *l . de #5 de febrero de #5$4D % *l art-culo 2 del . de 2A de enero de #5$#.ecreto sin nGmero publicado en el Registro Oficial No4 6A6.

o sociedades e?tran:eras no domiciliadas en el pa-s4 *l impuesto causado ser@ retenido por la sociedad 7ue "a0a repartido o acreditado el di2idendo4 S*)1N. conforme a las disposiciones prescritas por la le0 2igente a la fec"a de producirse el "ec"o generador4 N19N'(4% 'ributación de las empresas 'e?aco Petroleum Co4 0 Cit0 9n2esting Co44% +as empresas 'e?aco Petroleum Co4 0 Cit0 9n2esting Co4 7ue "an suscrito contratos de A& . obtenidas antes o despu3s de la 2igencia de la presente +e0.9SPOS9C9ON*S 'R(NS9'OR9(S PR96*R(4% . los intereses 0 dem@s rendimientos financieros continuar@n siendo gra2ados en conformidad a lo 7ue dispone la +e0 de Control 'ributario 0 !inanciero4 '*RC*R(4% *liminación de e?enciones concedidas por le0es de fomento4% ( partir de #554 7uedan eliminadas todas las e?enciones. segGn las le0es de fomento o por cual7uier otra norma legal. ser@n tramitadas "asta su terminación. las uni2ersidades 0 las dem@s entidades beneficiarias. respecto del impuesto a la renta4 C1(R'(4% Causas de "erencias.(4% Rendimientos financieros4% .esarrollo Seccional F!O. no ser@n gra2adas con este impuesto mientras se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad 7ue las "a generado o se capitalicen en ella4 Si se reparten o acreditan di2idendos con cargo a dic"as utilidades. incluidas las relati2as a impuestos 7ue "asta la fec"a no "an generado recursos4 +as compensaciones se realiBar@n con cargo al Presupuesto )eneral del *stado o al !ondo de . deducciones. las municipalidades. se encuentren e?oneradas del impuesto a la renta. legados 0 donaciones4% +as causas de "erencias.*S*C/ en el caso de los Organismos Seccionales. se causar@ impuesto a la renta sobre el di2idendo repartido o acreditado con una tarifa e7ui2alente al 2E8 cuando los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador o sociedades nacionales o e?tran:eras con domicilio en el pa-s4 *l impuesto causado ser@ del 68 cuando los beneficiarios del di2idendo sean personas naturales no residentes en el *cuador.i2idendos 7ue repartan las empresas amparadas por las le0es de fomento4% +as utilidades de sociedades 7ue. 1ni2ersidades 0 *scuelas Polit3cnicasD para lo cual el 6inisterio de *conom-a 0 !inanBas tomar@ en cuenta el aumento de las recaudaciones 0 el incremento de la base imponible de los impuestos 7ue sustitu0en a los 7ue se suprimen por esta +e04 . como consecuencia de la derogatoria de las normas legales de 7ue trata el art-culo anterior.urante el e:ercicio de #55&. legados 0 donaciones iniciadas con anterioridad a la 2igencia de esta +e0.+e0 se compensar@n los 2alores 7ue de:ar@n de percibir los conse:os pro2inciales. beneficios 0 dem@s tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes le0es de fomento.

en el >anco Central del *cuador. 7uedan e?onerados del registro. a la orden del >anco Nacional de !omento4 S*P'96(4% Super@2it por re2aloriBación de acti2os en #5A54% +as empresas 7ue en sus balances generales cortados al # de diciembre de #5A5 registren 2alores dentro del rubro del super@2it por re2aloriBación de acti2os. por lo 7ue el *stado seguir@ percibiendo los tributos. tasas 0 contribuciones 7ue no se encuentren e?presamente detallados en el inciso anterior. solidariamente responsables con los su:etos de la obligación tributaria4 +os agentes de retención li7uidar@n trimestralmente el impuesto 0 su monto ser@ depositado. porcenta:es u otra clase de participaciones establecidas por cesiones o transferencias de concesiones "idrocarbur-feras. 6inas 0 PetróleoD *conom-a 0 !inanBasD 0. ser@ depositado en la cuenta denominada M9mpuesto a la Renta PetroleraM.e?ploración 0 e?plotación de "idrocarburos. presentación de declaración 0 pago del impuesto de timbres4 Consecuentemente. del . en fa2or de los beneficiarios.esarrollo (gropecuarioM. causar@ un impuesto Gnico 0 definiti2o del A684 *n la determinación 0 pago de este impuesto no se considerar@n deducciones ni e?oneraciones. ni tales ingresos formar@n parte de la renta global4 +os cesionarios ser@n agentes de retención de este impuesto 0.idrocarburos 0 sus reglamentos 0 dem@s disposiciones legales4 Para la recaudación del impuesto unificado a la renta. emitidas por los 6inisterios de *nerg-a. regal-as 0 m@s rentas patrimoniales en la forma pre2ista en el Cap-tulo V de la +e0 de . todas las autoridades administrati2as A# . por lo mismo. estas compaH-as petroleras se regir@n por las respecti2as disposiciones 2igentes. abierta para el efecto en el >anco Central del *cuador. sin necesidad de autoriBación alguna. en una cuenta especial denominada M>anco Nacional de !omento % Programa de . declaración 0 pago del impuesto de timbres4% +os documentos. de inmediato. con cargo a la cual el 9nstituto *misor proceder@ a la distribución autom@tica. tendr@n derec"o a emplearlos para futuras capitaliBaciones luego de compensar las p3rdidas de e:ercicios anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o p3rdidas reales sufridas dentro de un e:ercicio económico4 OC'(V(4% *?oneraciones del registro. actos o contratos en general.irectorio del >anco Central del *cuador4 *l producto de la recaudación del impuesto a la renta. pagar@n el impuesto unificado a la renta del oc"enta 0 siete punto treinta 0 uno por ciento4 *stas compaH-as petroleras estar@n su:etas a los dem@s impuestos. suscritos o realiBados con fec"a anterior a la 2igencia de esta +e0. de acuerdo a las disposiciones 2igentes4 S*='(4% 'ributación por cesiones o transferencias de concesiones "idrocarbur-feras4% 'oda renta generada por primas.

irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2ación4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retención de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso. ni la copia de la declaración del citado impuesto4 NOV*N(4%Nota: .isposición agregada por +e0 No4 #. no podr@ disminuir los recursos asignados en el aHo 2&&64 Nota: .iciembre del 2&&$4 NOV*N(4% . registrados en el >anco Central del *cuador. otorgados a fa2or de sociedades nacionales 0 establecimientos permanentes de sociedades e?tran:eras siempre 7ue el otorgante no se encuentre domiciliado en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposición 0 7ue las tasas de inter3s no e?cedan de las m@?imas referenciales fi:adas por el . establecidos en el art-culo # . "asta el # de diciembre del aHo 2&&5. sin necesidad de e?igir su registro en las Cefaturas de Recaudación.iciembre del 2&&A4 NOV*N(%(4% *l Reglamento 7ue se dictar@ para la aplicación del art-culo A5.iciembre del 2&&$44 A2 . publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el . a instituciones financieras del e?terior legalmente establecidas como tales 0 7ue no se encuentren domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposición. para 7ue el pago sea deducible4 Nota: .esde la 2igencia de esta le0.isposición dada por +e0 No4 &&&.ecreto +egislati2o No4 &&&. literal a/ de la Codificación de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno reformado por el art-culo # de la presente +e0 Reformatoria. se someter@n a la retención en la fuente del E8. no se efectuar@ retención en la fuente alguna por los pagos efectuados por las instituciones financieras nacionales.isposición reformada por (rt4 #E de .7ue tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres dar@n tr@mite legal a a7uellos. para 7ue el pago sea deducible4 *n el per-odo indicado en el inciso anterior.isposición derogada por (rt4 #E2 de .9SPOS9C9ON !9N(+ 1N9C(4% Vigencia4% +as disposiciones de esta +e0 7ue tiene la :erar7u-a de Org@nica. de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de . sus reformas 0 derogatorias est@n en 2igencia desde la fec"a de las correspondientes publicaciones en el Registro Oficial4 Nota: . por concepto de intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito. los pagos efectuados por concepto de intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito. de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de . publicada en Registro Oficial Suplemento 6 de # de (bril del 2&&$4 . numeral 2. establecidos en el art-culo #&. nGmero 2.ecreto +egislati2o No4 &&&.irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2ación4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retención del 2E8 de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso.

A .

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