LEY DE LIBRANZAS

Ley 1527 de 2012

COMPILACIN DE ACTUALIDAD

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Diego Guevara / Alexander Coral Editora actualicese.com LTDA.

Junio de 2012 Cali

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Tabla de la Ley 1527 se aplica al independiente sin importar cul sea su tarifa tradicional ......................................................... 12 Si al independiente no le hacen retenciones, al final del ao podra quedar obligado a declarar renta .................................................... 12 Cmo se afecta la retencin de IVA al rgimen ................................................... simplicado con lo establecido en la Ley 1527 de 2012 .................................. 12 Nueva tabla de retencin en la fuente a independientes fue fijada en la Ley 1527 de abril 27 de 2012 ................................................... 22 La Ley de Libranzas fija nueva tabla de retencin en la fuente para independientes ........................................................................................................... 30 Ley de Libranzas, Ley 1527 de 2012. Descuentos directos de salario, pensin y honorarios ................................................................................................ 34 A partir de abril 27 de 2012 se pueden volver a firmar contratos de Leasing Operativo ...................................................................................................... 37 Sociedad en liquidacin, qu pasa con las libranzas que tienen los trabajadores?............................................................................................................... 39

Modelo para clculo de retencin en la fuente a independientes con tabla de la Ley 1527 de 2012 ............................................................................................ 43

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La publicacin hace parte de nuestra nueva coleccin Compilaciones de Actualidad, en la que hemos reunido informacin fundamental sobre temas puntuales de inters, investigados desde nuestro portal Las hacen un recorrido transversal a lo largo del portal y extraen informacin desde sus distintas secciones y de esta manera ampliar el tema desde su fundamento legal con la , siguiendo con el anlisis de nuestros investigadores desde nuestras secciones , , y dadas desde nuestros Consultorios en Lnea. Cabe recordar que el contenido es interactivo, con la posibilidad de hacer click a los links o vnculos que te llevarn directamente a la fuente de la informacin.

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Capitulo 1

27-04-2012 Por medio de la cual se establece un marco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras disposiciones

Cualquier persona natural asalariada, contratada por prestacin de servicios, asociada a una cooperativa o pre-cooperativa, fondo de empleados o pensionada, podr adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios o su pensin, siempre que medie autorizacin expresa de descuento dada al empleador o entidad pagadora, quien en virtud de la suscripcin de la libranza o descuento directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estar obligado a girar los recursos directamente a la entidad operadora. La posibilidad de adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza a travs de libranza no constituye necesariamente, a cargo del operador la obligacin de otorgarlos, sino que estarn sujetos a la capacidad de endeudamiento del solicitante y a las polticas comerciales del operador. Las siguientes definiciones se observarn para los efectos de aplicacin de la presente ley: Es la autorizacin dada por el asalariado o pensionado, al empleador o entidad pagadora, segn sea el caso, para que realice el descuento del salario, o pensin disponibles por el empleado o pensionado, con el objeto de que sean giradas a favor de las entidades operadoras para atender los productos, bienes y servicios objeto de libranza. Es la persona natural o jurdica, de naturaleza pblica o privada, que tiene a su cargo la obligacin del pago del salario, cualquiera que sea la denominacin de la remuneracin, en razn de la ejecucin de un trabajo o porque tiene a su cargo el pago de pensiones en calidad de administrador de fondos de cesantas y pensiones.

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Es la persona jurdica o patrimonio autnomo conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realiza operaciones de libranza o descuento directo, por estar autorizada legalmente para el manejo del ahorro del pblico o para el manejo de los aportes o ahorros de sus asociados, o aquella que, sin estarlo, realiza dichas operaciones disponiendo de sus propios recursos o a travs de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley. En estos casos deber estar organizada como Instituto de Fomento y Desarrollo INFIS, sociedad comercial, sociedades mutuales, o como cooperativa, y deber indicar en su objeto social la realizacin de operaciones de libranza, el origen lcito de sus recursos y cumplir con las dems exigencias legales vigentes para ejercer la actividad comercial. Estas entidades operadoras estarn sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades. Es la persona empleada o pensionada, titular de un producto, bien o servicio que se obliga a atender a travs de la modalidad de libranza o descuento directo. 1. Para efectos de !a presente ley, se entiende como asalariado aquel que tenga un contrato laboral vigente suscrito entre el deudor que autoriza los descuentos y la entidad pagadora, como contratista aquel que tenga un contrato u orden de prestacin de servicios vigente, como asociado aquel que se encuentre vinculado a una cooperativa o pre-cooperativa, como afiliado aquel que se encuentre vinculado a un fondo administrador de cesantas y como pensionado aquel que tenga la calidad de beneficiario de una mesada o asignacin pensional. 2. En los casos en los que la persona jurdica realice operaciones de libranza con cargo a recursos propios, o a travs de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley, las Superintendencia Financiera, Solidaria i y de Sociedades debern disear mecanismos idneos y suficientes para controlar el origen lcito de los recursos. 3. Se encuentran expresamente excluidas del mbito de aplicacin de la presente ley, las cooperativas de trabajo asociado y sus trabajadores asociados. Para poder acceder a cualquier tipo de producto, bien o servicio a travs de la modalidad de libranza o descuento directo se deben cumplir las siguientes condiciones: 1. Que exista autorizacin expresa e irrevocable por parte del beneficiario del crdito a la entidad pagadora de efectuar la libranza o descuento respectivo de conformidad con lo establecido en la presente ley. 2. Que en ningn caso la tasa de inters correspondiente a los productos y servicios objeto de libranza, supere la tasa mxima permitida legalmente. 3. Que la tasa de inters pactada inicialmente slo sea modificada en los r

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eventos de novacin, refinanciacin o cambios en la situacin laboral del deudor beneficiario, con su expresa autorizacin. 4. Que para adquirir o alquilar vivienda, el deudor beneficiario podr tomar un seguro de desempleo, contra el cual eventualmente podr repetir la entidad operadora en los casos de incumplimiento. 5. Que la libranza o descuento directo se efecte, siempre y cuando el asalariado o pensionado no reciba menos del cincuenta por ciento (50%) del neto de su salario o pensin, despus de los descuentos de ley. Las deducciones o retenciones que realice el empleador o entidad pagadora, que tengan por objeto operaciones de libranza o descuento directo, quedarn exceptuadas de la restriccin contemplada en el numeral segundo del artculo 149 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Pargrafo 1. La cesin de crditos objeto de libranza otorgados por las entidades operadoras implicar, por ministerio de la ley, la transferencia en cabeza del cesionario del derecho a recibir del empleador o entidad pagadora el pago del bien o servicio que se atiende a travs de la libranza o autorizacin de descuento directo sin necesidad de requisito adicional En caso de que tales crditos se vinculen a procesos de titularizacin, el monto del descuento directo correspondiente a dichos crditos ser transferido con sujecin a lo dispuesto en esta ley, por la entidad pagadora a favor de la entidad legalmente facultada para realizar operaciones de titularizacin que tenga la condicin de cesionario, quien lo podr recibir directamente o por conducto del administrador de los crditos designado en el proceso de titularizacin correspondiente. Pargrafo 2. En los casos en que el monto a pagar por concepto de los productos objeto de libranza para descuento directo est estipulado en modalidad determinable con referencia a un ndice o unidad de valor constante, el beneficiario podr autorizar el descuento directo por una cuanta mnima mensual definida de comn acuerdo con la entidad operadora. En cualquier caso el beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad operadora para efectuar operaciones de libranza, as como aquella a travs de la cual se realiza el pago de su nmina, honorarios o pensin. As mismo, tiene derecho a solicitar que los recursos descontados de su salario, pagos u honorarios, aporte, o pensin sean destinados a una cuenta AFC o a otra de igual naturaleza. En ningn caso, el empleador o entidad pagadora podr cobrar o descontar cuota de administracin, comisin o suma alguna por realizar el descuento o el giro de los recursos, so pena de ser objeto de una sancin pecuniaria equivalente al doble del valor total descontado por la libranza, el cual le ser aplicado por la autoridad correspondiente. Cuando el beneficiario tenga la calidad de consumidor financiero estar amparado por el ttulo I de la Ley 1328 de 2009; los dems consumidores

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estarn amparados por el Estatuto de Proteccin al Consumidor y las normas que lo modifiquen y adicionen. Sin perjuicio de las responsabilidades que le asisten por mandato legal y reglamentario, la entidad operadora tiene el deber de dejar a disposicin de los beneficiarios de sus. productos, bienes y servicios a travs de la modalidad de libranza, el extracto peridico de su crdito con una descripcin detallada del mismo, indicando un nmero de telfono y direccin electrnica en caso de dudas o reclamos, as mismo deber reportar la suscripcin de la libranza a los bancos de datos de informacin financiera, crediticia, comercial y de servicios, para lo cual deber cumplir a cabalidad con los requisitos establecidos por estos en sus reglamentos y lo contemplado en la Ley 1266 de 2008 y dems normas que la modifiquen, adicionen o reglamenten. Todo empleador o entidad pagadora estar obligada a deducir, retener y girar de las sumas de dinero que haya de pagar a sus asalariados, contratistas, afiliados o pensionados, los valores que estos adeuden a la entidad operadora para ser depositados a rdenes de esta, previo consentimiento expreso, escrito e irrevocable del asalariado, contratista, afiliado o pensionado en los trminos tcnicos establecidos en el acuerdo que deber constituirse con la entidad operadora, en virtud a la voluntad y decisin que toma el beneficiario al momento de escoger libremente su operadora de libranza y en el cual se establecern las condiciones tcnicas y operativas necesarias para la transferencia de los descuentos. El empleador o entidad pagadora no podr negarse injustificadamente a la suscripcin de dicho acuerdo. La entidad pagadora deber efectuar las libranzas o descuentos autorizados de la nmina, pagos u honorarios, aportes o pensin de los beneficiarios de los crditos y trasladar dichas cuotas a las entidades operadoras correspondientes, dentro de los tres das hbiles siguientes de haber efectuado el pago al asalariado, contratista, afiliado, asociado o pensionado en el mismo orden cronolgico en que haya recibido la libranza o autorizacin de descuento directo. Igualmente, el empleador o entidad pagadora tendr la obligacin de verificar, en todos los casos, que la entidad operadora se encuentra inscrita en el Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza. Pargrafo 1. Si el empleador o entidad pagadora no cumple con la obligacin sealada en el presente artculo por motivos que le sean imputables, ser solidariamente responsable por el pago de la obligacin adquirida por el beneficiario del crdito. Pargrafo En caso de desconocerse el orden de giro estipulado en este artculo, el empleador o entidad pagadora ser responsable por los valores dejados de descontar al asalariado, asociado, afiliado o pensionado por los perjuicios que le sean imputables por su descuido.

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En los eventos en que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, tendr la obligacin de informar de dicha situacin a las entidades operadoras con quienes tenga libranza, sin perjuicio de que la simple autorizacin de descuento suscrita por parte del beneficiario, faculte a las entidades operadoras para solicitar a cualquier empleador o entidad pagadora el giro correspondiente de los recursos a que tenga derecho, para la debida atencin de las obligaciones adquiridas bajo la modalidad de libranza o descuento directo. En caso de que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, para efectos de determinar la prelacin si se presentan varias libranzas, la fecha de recibo de la libranza ser la de empleador o entidad pagadora original. Para dar cumplimiento al artculo anterior, las entidades operadoras podrn solicitar informacin a las entidades que manejan los sistemas de informacin de salud y/o pensiones, que para el efecto autorice o administre el Ministerio de la Proteccin Social o quien haga sus veces, exclusivamente con el fin de establecer la localizacin de beneficiarios y empleadores o entidades pagadoras autorizadas previamente, mediante libranza o descuento directo. Las Superintendencias Financieras, de Sociedades y de Economa Solidaria dispondrn cada una de un portal de informacin en Internet en sus pginas institucionales publicadas en la web, que permita a los usuarios comparar las tasas de financiamiento de aquellas entidades operadoras que ofrezcan crditos para vivienda, planes complementarios de salud y/o educacin a travs de libranza. Para efectos de la presente ley, la entidad operadora, de acuerdo con su naturaleza, ser objeto de inspeccin, vigilancia y control por parte de la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria o de Sociedades, segn sea el caso. El Gobierno Nacional, a travs de sus programas institucionales de televisin y de las pginas web oficiales de las entidades pblicas que lo integran, divulgar permanentemente y a partir de su entrada en vigencia los beneficios de la presente ley. El beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad para el pago de su nmina. El empleador no podr obligar al beneficiario a efectuar libranza con la entidad financiera con quien este tenga convenio para el pago de nmina. La retencin en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes pertenecientes al rgimen simplificado, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuestos sobre la renta.

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Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a trabajadores independientes por concepto de prestacin de servicios que cumplan con las condiciones dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria mensual exceda de cien (100) UVT, estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta, de conformidad con la siguiente tabla: Rangos en UVT Desde Hasta >100 150 >150 200 >200 250 >250 300 Tarifa 2% 4% 6% 8%

La base para calcular la retencin ser el 80% del valor pagado en el mes. De la misma se deducir el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas Ahorro para Fomento a la Con struccin (AFC). La retencin en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores independientes pertenecientes a rgimen comn, o al rgimen simplificado que superen las 300 UVT, ser la que resulte de aplicar las normas generales. Crase el Registro nico nacional de Entidades Operadoras de Libranzas, el cual ser llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien lo publicar en la pgina web institucional con el fin exclusivo de permitir el acceso a cualquier persona que desee constatar el registro de entidades operadoras. De igual forma, deber establecerse un vnculo de acceso a las tasas comparativas publicadas por las Superintendencias, en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 9 de la presente ley. Este Cdigo nico de reconocimiento a nivel nacional identificar a los operadores de libranza por nmina. Para efectos del registro, la Entidad Operadora simplemente deber acreditar el cumplimiento de las condiciones previstas en el literal c) del artculo 20 de la presente ley. La presente ley tiene vigencia a partir de su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, el artculo 8 numeral 2 del Decreto-Ley 1172 de 1980, el pargrafo 4 del artculo 127-1 del Estatuto Tributario, el pargrafo del artculo 89 de la Ley 223 de 1995 y el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011.

Dada en Bogot, D.C., a los 27-04-2012.

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Captulo 2

Publicado: 1 de mayo de 2012 http://actualice.se/863v

Las tarifas del 2% hasta 8% contenidas en la nueva tabla de retencin para independientes del rgimen simplificado del IVA de la Ley 1527 de 2012, se tendran que aplicar sin importar que se trate, por ejemplo, de pagos a un constructor cuyos servicios con la tarifa tradicional hubieran quedado sujetos a retencin del 1%.

A travs de nuestros consultorios gratuitos, muchos de nuestros usuarios persisten en preguntarnos si a un trabajador independiente, contratista de la construccin y que pertenece al rgimen simplificado, se le tienen que aplicar las nuevas tarifas de retencin a ttulo de renta de la tabla contenida en el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012 (que fluctan entre el 2% y el 8%), o si se le debera seguir aplicando la tarifa tradicional del 1% (fijada en el Artculo 5 del Decreto 1512 de mayo de 1985 luego de ser modificado con el Art. 8 del Decreto 2509 de septiembre de 1985). Al respecto, es necesario ratificar, que la aplicacin de la Ley 1527 terminara produciendo el efecto de que varios tipos de trabajadores independientes del rgimen simplificado del IVA, si sus pagos mensuales por prestacin de servicios estn entre 101 y 300 UVT (hoy da sera entre $2.631.000 y $7.815.000), sufriran ms retencin que si se le aplicaran las tarifas tradicionales. Por servicios debemos entender todo lo relacionado con trabajos fsicos o intelectuales prestados por un ser humano sin que haya una vinculacin laboral por lo cual all tienen cabida no solo los servicios fsicos sino tambin los honorarios y comisiones.

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Segn la Ley 1527 de abril de 2012, no debe importar cul sera la tarifa tradicional a la que estara sujeto el servicio prestado por el trabajador independiente del rgimen simplificado (si al 1%, si al 3,5%, si al 4%, si al 6%, si al 10%, si al 11%, etc.), pues si sus pagos o causaciones mensuales, mirados individualmente en la contabilidad de cada agente de retencin, estn entre 101 y 300 UVT, entonces el agente de retencin obligatoriamente aplicar la tabla de la Ley 1527. Y solo le aplicar las tarifas tradicionales si los pagos o causaciones brutos en un mismo mes se llegan a pasar de 300 UVT . Incluso, si le tienen que aplicar las tarifas de la tabla de la Ley 1527 (que fluctan entre el 2% y el 8%), debemos recordar que las mismas no se aplicaran sobre el 100% del pago bruto disminuido con los aportes a seguridad social sino que se aplicaran sobre el 80% del pago o causacin bruto del mes disminuido con los aportes a seguridad social. Por ello estamos hablando de que para ciertos casos, las tarifas s se les suben pero tambin se les bajan las bases. Ver ejemplos prcticos en artculo Nueva tabla de retencin en la fuente a independientes fue fijada en la Ley 1527 de abril 27 de 2012 No olvidemos que la misma Ley 1527 dispuso que si los pagos o causaciones del mes prestados por el trabajador independiente del rgimen simplificado no se pasan de 100 UVT, entonces, sin importar cul hubiera sido la tarifa tradicional, su retencin ser en ese caso del cero por ciento (0%). Aplicando el caso a un contratista de la construccin As que si pensamos en el caso de los trabajadores del rgimen simplificado contratistas de la construccin, es claro que la Ley 1527 s est trayndoles beneficios y a la vez desventajas. Los beneficios se ven por el lado de que si no se existiera la norma de la Ley 1527 y el contratista se ganara exactamente en el mes el equivalente a 100 UVT, esos 100 UVT podran sufrir retencin del 1%, pues la base mnima en las normas tradicionales para practicar retenciones a los contratistas de la construccin es si cada pago o causacin se pasa de 27 UVT (ver el tem 78 en la tabla del Art. 868-1 del Estatuto Tributario). Pero con la Ley 1527 hasta 100 UVT mensuales no sufren ninguna retencin.

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Y las desventajas estarn en que si se gana digamos 220 UVT en el mes, entonces se deber tomar todos los 220 UVT (as los haya fraccionado en varias cuentas de cobro durante el mismo mes), reducirlos a un 80%, restar los aportes a seguridad social que demuestre estar realizando sobre el 40% de esos 220 UVT, y a la base final se le aplicar un 6% lo cual, si hacemos un calculo global, nos dara: [220 UVT x 80% - (220UVT x 40% x 28,5%) x 6%]= 151 UVT x 6% = 151 UVT x $26.049 x 6%=$236.000. La tarifa a aplicar en este caso fue del 6% pues los 220 UVT en forma bruta, antes de cualquier depuracin, son los que se deben buscar en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527. En esa tabla no se buscan los pagos o causaciones ya depurados pues tengamos presente que si por ejemplo los pagos o causaciones en forma bruta en el mes no se pasan de 100 UVT es cuando diramos que la retencin es del cero por ciento. Entonces el criterio del pago o causacin bruto del mes, y no el depurado, es el que define la tarifa. Por eso es que despus de definida la tarifa que se debe aplicar, entonces s se pasa a depurar el pago bruto para obtener la base gravable final. Esa retencin es mucho ms alta de la que sufrira si sucediera que los 220 UVT los cobrase en una sola cuenta de cobro y se le aplicara la tarifa tradicional con lo cual la retencin sera: [220 UVT - (220 UVT x 40% x 28,5%) x 1%]= 195 UVT x 1% = 195 UVT x $26.049 x 1%=51.000 Vase tambin el concepto 328510 de noviembre de 2010 del Ministerio de proteccin social sobre cul es la base que los contratistas de la construccin deben usar para sus aportes a la seguridad social Las mayores retenciones que se sufran se usaran al final del ao en las declaraciones de renta Como vemos, si se siguieran haciendo ejercicios con la aplicacin de la tabla de la Ley 1527 de 2012, es obvio que los que se beneficiarn en gran medida son los trabajadores independientes del rgimen simplificado que obtienen honorarios o comisiones sujetos a tarifas tradicionales de 10% u 11% pues ahora, si sus pagos o causaciones del mes estn entre 0 y 100 UVT, la retencin se les vuelve del 0%. Y si estn entre 100 y 300 UVT, la retencin les ser calculada con tarifas entre el 2% y el 8% y sobre una base mucho ms reducida a si no se hubiera aprobado la Ley 1527. Adems, si el independiente llega a estar en el rgimen comn, ya no se aplica la norma de la Ley 1527 sino que siempre, ante cualquier valor que vaya cobrando en el mes, se le aplicarn las normas de retencin tradicionales. Lo

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mismo pasara para el independiente del simplificado pero que cobre servicios en el mes que se pasen de 300 UVT. Pero aunque unos terminen sufriendo ahora ms retenciones (como los contratistas de la construccin), y otros se alivien por sufrir menos retenciones (como los que viven de honorarios), recordemos que al final del ao los que s tengan obligacin de presentar declaracin de renta podrn restarse todas esas retenciones. Y all es donde viene la importante advertencia que ya hicimos en otro editorial porque muchos trabajadores independientes del rgimen simplificado (que no facturan ni siquiera voluntariamente sus ingresos) y que tampoco les hayan sometido a retencin sus honorarios, comisiones o servicios, quedan al final del ao obligados a declarar renta cuando sus ingresos brutos hayan pasado de 1.400 UVT.

Ver Si al independiente no le hacen retenciones, al final del ao podra quedar obligado a declarar renta

Los mayores beneficiados con la Ley 1527 As que la norma de la Ley 1527 ayudar en especial a los independientes del simplificado, que cada mes no se ganan ms de 100 UVT (pues no sufrirn retenciones en la fuente) y que al final del ao tampoco se pasan de 1.400 UVT de ingresos brutos (pues tampoco presentan declaracin de renta; aunque se deben mirar todos los 6 requisitos que exoneran a una persona de declarar renta). Cuando no se tiene la obligacin de declarar renta y s se sufren retenciones, all es donde se dice que esas retenciones fueron su impuesto del ao y no se las devuelven (ver Arts. 6 y 594-2 del E.T.) Es por eso que la norma de la Ley 1527 no se aplica a los del rgimen comn, pues cualquier persona de este rgimen, por ese solo hecho, queda al final del ao obligada a presentar declaracin de renta. As que para ellos no importa que les sigan aplicando tarifas tradicionales de hasta 11%, pues ellos nunca pierden esas retenciones. Siempre las usan en sus declaraciones de renta.

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Publicado: 28 de mayo de 2012 http://actualice.se/85qi

Entre el ao 2010 y 2012 se han llegado a tener tres normas diferentes con las cuales se ha buscado reducir las retenciones en la fuente a ttulo de renta que se practicaran a los trabajadores independientes que obtengan ingresos por honorarios, comisiones y servicios. Primero fue el Artculo 15 de la Ley 1429 de diciembre de 2010, luego el Artculo 173 de la 1450 de junio de 2011 y ahora el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012.

El propsito de esas normas es buscar que si el independiente no est obteniendo grandes ingresos mensuales, tenga una tributacin en renta similar a la de los asalariados (equilibrio tributario), pues en el caso de estos ltimos slo cuando su salario mensual ya depurado supera los 95 UVT empieza entonces a sufrir retenciones progresivas con la tabla del Artculo 383 del E.T.

Sin embargo, cuando se termina el ao fiscal y se examinan las normas de los Artculos 592 a 594-1 del Estatuto con las que se definen si el asalariado y el trabajador independiente quedan exonerados o no de presentar la declaracin anual de renta, se observa que para el independiente que no sufri retenciones en el ao s podra surgir la obligacin de declarar renta (lo cual no sucede con el asalariado).

El Artculo 594-1 del E.T. indica lo siguiente sobre algunos de los requisitos que debe cumplir un independiente para quedar exonerado de presentar la declaracin anual de renta (los otros requisitos son los que se encuentran en el Artculo 594-3):

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Como puede verse, si aplicamos esa norma al caso de los independientes del rgimen simplificado del IVA y a los no responsables del IVA*,tendran que cumplir con la totalidad de las siguientes requisitos:

a. El total de sus ingresos brutos del ao (incluyendo no solo sus honorarios, comisiones y servicios sino hasta las herencias, ventas de activos fijos, intereses, loteras, etc.) no deben haber excedido de 3.300 UVT (actualmente: 3.300 x $26.049= 85.962.000), pero de ese total de ingresos brutos del ao la parte correspondiente a sus honorarios, comisiones y servicios debe ser el 80% o ms. b. Debi facturar sus ingresos por honorarios, comisiones o servicios aunque sea voluntariamente pues algunos no lo hacen por decir que pertenecen al rgimen simplificado del IVA (ver artculo 616-2 de E.T. y el artculo 2 literal h del Decreto 1001 de 1997). Y tngase presente que si el pagador de los servicios elabora el documento equivalente del artculo 3 del decreto 523 de 2003, eso no significa que el propio independiente haya cumplido con facturar sus honorarios, comisiones o servicios.

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c. A todos sus ingresos por honorarios, comisiones y servicios s se les debieron haber hecho retenciones en la fuente a ttulo de renta. Y all es donde se forma el inconveniente de que no todos los agentes de retencin le hacen retenciones, pues muchos son agentes de retencin personas naturales y otros, aunque son empresas, no le hacen retenciones por lo indicado en normas como la que ahora qued contenida en la Ley 1527. Si no cumple todas esas condiciones, es cuando le dicen que lo pasaran al grupo del Artculo 592 del Estatuto (personas de menores ingresos), pues para eso la norma incluye al comienzo la expresin sin perjuicio de lo establecido por el Artculo 592. As lo ha indicado la propia DIAN en sus doctrinas contenidas en los conceptos 76456 de septiembre de 2006 ratificado con el 12517 de febrero de 2007. Y sucede que en ese grupo del Artculo 592 del E.T. las personas naturales declaran con el solo hecho de que sus ingresos brutos del ao por todo concepto hayan superado los 1.400 UVT (actualmente 1.400 x $26.049=$36.469.000). El primer numeral de esa norma dice lo siguiente:

Con todo lo anterior se puede concluir que la no aplicacin de retenciones en la fuente a los trabajadores independientes s es un alivio para sus flujos de efectivo mensuales, pero al final del ao cada uno deber examinar muy bien su responsabilidad frente a la obligacin o no de presentar la respectiva declaracin de renta. Esa declaracin, si les corresponde presentarla, no siempre implicar tener que liquidar algn impuesto a cargo pues el impuesto de renta y el impuesto de ganancias ocasionales (por concepto distinto de loteras), solo se empieza a generar si la renta liquida gravable (los ingresos brutos ordinarios depurados con los costos y gastos deducibles) o si la ganancia ocasional gravable estn por encima de 1.090 UVT.

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En cambio, si no cumple con la obligacin de presentar la declaracin (obligacin que la DIAN le puede detectar con los mltiples datos que le llegan en los reportes de informacin exgena tributaria), esa declaracin no presentada puede ser perseguida por la DIAN durante 5 aos (artculo 715 y siguientes del E.T.) y al momento de presentar lo tendra que hacer con las respectivas sanciones de extemporaneidad (Artculos 641 y 642 del E.T.).

Publicado: 21 de mayo de 2012 http://actualice.se/85og

Con la aplicacin de lo establecido en el Decreto 782 de 1996, en combinacin con lo que ahora estableci la Ley 1527 de 2012, la retencin de IVA en compra de bienes no cambia pero s la retencin de IVA en pagos o causaciones por servicios. A raz de los cambios que el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012 introdujo en materia de retencin en la fuente sobre servicios prestados por personas naturales del rgimen simplificado del IVA (entendiendo por servicios todo lo que sea honorarios, comisiones y servicios), es importante examinar los efectos que esa nueva normatividad tambin tiene en el clculo de la retencin de IVA asumida que muchos agentes de retencin (cuando estn en el rgimen comn) tambin tienen que calcular al comprar bienes o servicios gravados con IVA a ese tipo de personas naturales.

De acuerdo con esa norma, si la sumatoria acumulada de los servicios brutos causados o pagados durante un mismo mes a una persona del rgimen simplificado del IVA no exceden de 100 UVT (actualmente 100 x 26.049=

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$2.604.900), en ese caso su retencin en la fuente a titulo de renta es de cero pesos. Pero si exceden los 100 UVT y no sobrepasan los 300 UVT, entonces sufrirn retencin a titulo de renta con las tarifas especiales de los rangos contenidos en la tabla incluida en la norma. Si durante el mes sobrepasan los 300 UVT, entonces se deben calcular sobre todos los pagos o causaciones del mes las tarifas tradicionales. Una vez definida cul tarifa de retencin a ttulo de renta se les aplicar, en ese caso su valor bruto se reduce en un 20% (para trabajar con una base de solamente el 80% del mismo) y adicionalmente se le restan los valores por aportes a salud, pensiones y ARP que demuestre que est realizando sobre esos pagos o causaciones que el agente de retencin le est realizando.

En el caso del clculo de la retencin de IVA asumida, desde hace tiempo el Decreto 782 de 1996(modificado con el decreto 2224 de julio de 2004), ha establecido lo siguiente:

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De acuerdo con esa norma de 1996, y en combinacin con lo que ahora ha dicho el Artculo 13 de la Ley 1527 de 2012, tendramos las siguientes conclusiones: 1. al rgimen simplificado no cambia en nada y se seguir practicando solo cuando cada compra individualmente considerada (sin acumular las que se puedan hacerle en un mismo da al mismo vendedor) sea superior a 27 UVT (hoy da 27 x 26.049= $703.000). , s se afectara pues la Ley 1527 dispuso que todo tipo de servicios (honorarios, comisiones, servicios), solo sufren retencin de renta si la acumulacin de los mismos en un mismo mes supera los 100 UVT. Por tanto, si 100 UVT mensuales son ahora la base mnima para hacer retencin a ttulo de renta, en ese caso tambin se volveran la base mnima para hacer retencin de IVA. Pero cuando los pagos o causaciones mensuales s se pasen de 100 UVT mensuales, se hara la retencin de IVA asumida sobre todos los pagos o causaciones del mes.

2.

Aunque la retencin a ttulo de renta con la tabla de la Ley 1527 se aplica solo sobre el 80% del pago e incluso disminuyendo la base con los aportes a seguridad social que est realizando la persona natural, en todo caso para la retencin de IVA asumida siempre se tomar en cuenta el valor bruto total de los pagos o causaciones (sin afectarlo ni siquiera con los aportes a seguridad social) pues la retencin de IVA asumida es un mecanismo en el cual el comprador calcula tericamente lo que hubiera sido el IVA que esa persona vendedora hubiera llegado a cobrar si estuviese en el rgimen comn (IVA que lo cobrara sobre el valor bruto del servicio que es el que corresponde al hecho generador del IVA), y luego de calculado ese IVA terico le calcula un 50% del mismo. Por tanto, la disminucin de la base con los aportes a seguridad social solo tiene aplicacin para el clculo de la retencin de renta pues los fallos de la Corte y la doctrina de la DIAN han establecido que esos aportes son recursos parafiscales que no deben sufrir ningn tipo de impuesto y la retencin de renta, a diferencia de la de IVA, no es asumida por el comprador sino que s sera sufrida por el vendedor y es por eso que se les resta en la base sometida a retencin.

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Publicado: 2 de mayo de 2012 http://actualice.se/85i6

A travs de los artculos 13 y 15 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012, que entr en vigencia en esa misma fecha y con la cual se regul el proceso de prstamos con libranza o descuento directo a los trabajadores dependientes o independientes que exiga aplicar la tabla de retencin en la fuente para asalariados del artculo 383 del Estatuto a todo tipo de trabajador independiente con ingresos mensuales inferiores a 300 UVT provenientes de la ejecucin de sus contratos de prestacin de servicios . El texto de las normas contenidas ahora en la Ley 1527 haban sido aprobadas por el Congreso desde diciembre de 2011pero

pues tuvo que regresar al Congreso y solo en marzo de 2012, cuando se iniciaron las nuevas sesiones ordinarias, el Congreso acept las objeciones presidenciales y se volvi a hacer todo el trmite respectivo; las normas sobre retencin incluidas en esta Ley s podran tener unidad de materia con el tema principal de la Ley pues si el trabajador independiente sufre menos retencin en la fuente podr salir a endeudarse ms en la compra de bienes y servicios y respaldarlos con libranzas. Para entender mejor el cambio que de nuevo se est produciendo en esta materia, a continuacin citamos en forma comparativa los dos tipos de normas:

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Del cuadro anterior podemos entonces extractar varios comentarios:

El mecanismo de retencin que se vena aplicando con el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 y su Decreto reglamentario 3590 de septiembre de 2011 no era completamenteequitativopuessoloseaplicabaalostrabajadoresindependientes que s tuvieran contratos firmados con los contratantes y se dejaba entonces por fuera los que ocasionalmente prestaran servicios sin firmar contratos. En cambio,

a) No recibir pagos mensuales superiores a 300 UVT y b) Pertenecer al rgimen simplificado del IVA (los que cumplen todos los requisitos del artculo 499 del E.T. y en su RUT les figura la responsabilidad 12-Rgimen simplificado) o si no es responsable del IVA (porque todos sus servicios y ventas de bienes son excluidos de IVA) en todo caso s tiene las mimas condiciones de alguien en el rgimen simplificado de IVA.

El problema con estos ltimos es que ellos pueden no tener RUT, o en caso

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contrario, nunca figuran con un cdigo de responsabilidad que confirme que s tienen los mismos topes de una persona del rgimen simplificado. Por tanto estos ltimos tendran que hacer una confirmacin en sus propias cuentas de cobro (porque tampoco estn obligados a facturar; ver artculo 2 literal h del decreto 1001 de 1997) de que s tienen los mismos topes y caractersticas de un responsable del IVA en el rgimen simplificado. En consecuencia, los independientes que estn en el rgimen comn del IVA, o los independientes que no son responsables del IVA y que no renen las condiciones de alguien que s es responsable del IVA en el rgimen simplificado, o todos los responsables del rgimen simplificado cuando en un mismo mes reciban de un solo pagador ingresos brutos superiores a 300 UVT, quedan por fuera de la aplicacin de la nueva norma de la Ley 1527 y se les aplicarn las tarifas tradicionales. En todo caso eso no siempre los va a afectar, pues como veremos adelante, es posible que ante ingresos iguales una persona a la que s le aplican la tabla de la Ley 1527 sufrir ms retencin que aquella que prestando el mismo servicio y cobrando el mismo valor no tenga que sufrir la retenciones con esa tabla sino con las tarifas tradicionales. De nuevo se volver entonces a casos de inequidad tributaria y todo por culpa de hacer coexistir una tabla especial para unos y por fuera unas tarifas tradicionales para otros, algo que no sucede por ejemplo con los asalariados pues a todos ellos se les aplica nicamente la tabla del artculo 383 del E.T.

La norma de la Ley 1450 de 2011 y su decreto reglamentario 3590 de 2011 pona a los agentes de retencin que fuesen a efectuar un pago o causacin mensual inferior a 300 UVT (hoy da 7.815.000), en la dispendiosa tarea de obligar al trabajador independiente para que se confesara y dijera si ese pago que le realizaran en esa empresa ms los dems pagos que perciba por contratos en otros sitios superaban o no al mes la cifra de 300 UVT. Y es que solo con esa confesin era como cada agente de retencin poda decidir si le aplicaban o no la tabla de asalariados a ese pago que ste le realizara al independiente. Muchos independientes se negaban a confesarse, alegando violacin al derecho de la intimidad, pero otros lo hacan porque saban que al aplicarles la tabla de retencin de asalariados a su pago mensual gravable por honorarios, comisiones o servicios podran terminar sufriendo ms retencin que si le aplicaran las tarifas tradicionales del 3.5%, 4%, 6%, 10%, etc. (eso pasaba cuando el pago mensual gravable, es decir, el pago bruto del honorario, servicio o comisin debidamente depurado con los aportes a seguridad social, quedaba arrojando un valor entre 180 y 300 UVT). Si el independiente no se confesaba en ese caso el decreto 3590 le indicaba al agente de retencin que deba suspender la causacin del costo o gasto perola recomendacin que dimos en nuestro portal en estos casos fue la de pecar por exceso y calcular los dos escenarios de retencin en la fuente (con tabla o

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con tarifas tradicionales) y contabilizar la que fuese mayor pues si luego haba una reclamacin por retenciones practicadas en exceso esa sera esa una situacin ms fcil de solucionar (que no implicaban ni sanciones ni intereses para el agente de retencin ya que simplemente restara esos excesos practicados en meses anteriores sobre los otros valores pendientes de pago en los meses siguientes) y era mucho mejor a tener que salir a corregir declaraciones de retencin ya presentadas por haber practicado una menor retencin. Con la nueva norma de La ley

Con la aplicacin de la norma de la Ley 1450 de 2011, una vez que se saba que al independiente s le tenan que aplicar la tabla de retencin de asalariados contenida en el artculo 383 del E.T., en ese caso cada agente de retencin tomaba el 100% del pago que le iba a realizar en el mes, le restaba la parte proporcional de aportes a seguridad social que el independiente realizaba en su PILA mensual y que correspondiera a ese pago que le haca ese agente de retencin (ver artculo 4 del decreto 2271 de junio de 2009y el artculo 2 del decreto 3590 de 2011) y el valor neto que le resultara es el que se buscaba en la tabla del artculo 383 del E.T. para definir la retencin. En cambio,

Y solo cuando el pago (o sumatoria de pagos) realizados en un mismo mes le superen los 100 UVT ser cuando tengan que realizar los siguientes procedimientos: 1) Definicin de la tarifa aplicable: De acuerdo con el monto bruto del pago o sumatoria de pagos mensuales (es decir, el valor de los pagos de depurarlos con aportes a seguridad social si los realiza), decidir cul de los cuatro rangos de la tabla del artculo 13 de la Ley 1527 es la que contiene la tarifa que le aplicarn al trabajador independiente. 2) Definir la base gravable sobre la cual se aplicar la tarifa: En este punto lo que tiene que hacer el agente de retencin es tomar el pago o sumatoria de pagos mensuales, reducirlo al 80% y restarle los aportes a seguridad social

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que el independiente demuestre que realiza sobre el pago bruto que el agente de retencin le realiza en esa empresa.

Para ratificar lo que antes dijimos, de que aplicar este procedimiento de la tabla de la Ley 1527 puede producir ms retencin en comparacin a si la persona no tuviera que sufrir la retencin con esta nueva tabla sino con las tarifas tradicionales, pensemos en que otra persona que presta el mismo servicio del ejemplo anterior, a la misma empresa y cobrando lo mismo, pero est en el rgimen comn, sufrira la siguiente retencin: ($6.512.000-768.000) x 3,5% = $227.000

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Y si pensamos en otra persona que hace el mismo trabajo pero cobra ms (supngase que cobra 301 UVT, es decir, $7.841.000), a ella su retencin sera: (7.841.000 - (7.841.000 x 40% x 29,5%) x 3,5%) = 242.000. En el primer caso se prob que ante igual trabajo e igual cobro, la persona a la que le aplicaron la tabla sufre ms retencin (sufri retencin de $267.000 en lugar de $227.000). Y en el segundo caso, otra persona que hace el mismo trabajo y gana mucho ms dinero sufrira menos retencin que aquella a la que le aplican la tabla (sufri solo retencin de 242.000). La tabla entonces solo se vuelve ventajosa cuando la tarifa tradicional que le aplicaran al trabajador hubiera sido una del 6% o del 10%, pues con la aplicacin de la tabla lo que se le somete a retencin es solo el 80% de su pago y no el 100% del mismo.

Como sea, muchos podrn argumentar que ante igual trabajo no se estn sufriendo las mismas retenciones y todo porque la norma dice que la tabla es solo para los del simplificado y no para los del comn como si el que estuviera en el comn pudiera darse el lujo de sufrir ms retenciones cuando en verdad a veces pasan las mismas penurias econmicas.

En cambio, a quienes estn en el simplificado y cumplen con todos los requisitos del artculo 594-1 del E.T., pueden quedar sin la obligacin de declarar y en ese caso todas las retenciones que les hicieron en el ao se pierden, pues no las pueden solicitar en devolucin (se convierten en su impuesto del ao; ver artculo 6 del E.T.). Pero recuerde que justamente, en la nueva reforma tributaria que van a radicar en el Congreso, quieren proponer una devolucin de retenciones a las personas que las sufrieron a lo largo del ao pero que cuando se cierra el ao se ve que no pasaron de cierto tope de ingresos.

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Eso prueba que este tipo de medidas tambin se prestan para hacer juegos evasivos y quizs con el tiempo se vengan ms reglamentaciones con las cuales se eviten este tipo de trampas.

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Publicado: 1 de mayo de 2012 http://actualice.se/85kf

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1. Ya no se debe seguir indagando sobre los dems ingresos por prestacin de servicios que el independiente est devengando con otras empresas, pues fue derogado el artculo173 de la Ley 1450 de junio de 2011 y en forma tcita el decreto 3590 de septiembre de 2011. 2. De ahora en adelante, cada agente de retencin, cuando realice causaciones o pagos por prestacin de servicios a un independiente (entendiendo por servicios todo lo relacionado con honorarios, comisiones y servicios) tendr que tomar en cuenta lo siguiente: a o a favor de una persona no responsable del IVA pero que tiene , practicar una retencin del cero por ciento (0%) si la sumatoria de las causaciones o pagos mensuales no excede de 100 UVT (actualmente 100 x $26.049= 2.604.900). b. , o a favor de una persona no responsable del IVA , y la sumatoria de los mismos en un mes estn entre 100 y 300 UVT, aplicar las tarifas especiales que se obtienen con los rangos de ingresos brutos contenidos en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527 (tarifas que van entre el 2% y el

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8%). En ese caso, luego de definida la tarifa, la base sobre la cual aplicar dicha tarifa se obtendr de tomar el 80% de la sumatoria de los pagos o causaciones brutos del mes y restarle los aportes a seguridad social que el independiente demuestre que est realizando sobre esos ingresos obtenidos con el agente de retencin. c. , o a favor de una persona no responsable del IVA pero que , y la sumatoria de los mismos en un mes son superiores a 300 UVT, se les aplicar las tarifas tradicionales de retenciones a ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u 11%), y la base ser siempre el valor bruto de la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales disminuido solo con los aportes que demuestre que est realizando a seguridad social sobre esos ingresos. d. , en ese caso, sin importar el monto mensual de tales pagos o causaciones, se le aplicarn las tarifas tradicionales de retenciones a ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u 11%), y la base ser siempre el valor bruto de la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales disminuido solo con los aportes que demuestre que est realizando a seguridad social sobre esos ingresos.

3. No importa si el independiente est o no cotizando a la seguridad social, siempre se seguirn los procedimientos antes indicados.

4. Para que al independiente, en cualquiera de los casos anteriores, se le puedan restar en la base de retencin a ttulo de renta los aportes a seguridad social, tendr que demostrarlo adjuntando una copia de su PILA y una certificacin bajo la gravedad de juramento donde indique que los ingresos que el agente de retencin le est cancelando s estn involucrados en ese base de cotizacin que usa en la PILA. (ver Artculo 4 del Decreto

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2271 de junio de 2009). 5. Las personas naturales que digan pertenecer al rgimen simplificado del IVA deben estar revisando al cierre de cada bimestre (y no solo al cierre del ao) si todava pueden seguir perteneciendo a dicho rgimen, pues si en algn momento dentro del ao terminan excediendo los ingresos brutos, o las consignaciones y dems requisitos que se mencionan en el artculo 499 del E.T., se debe trasladar al rgimen comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a aquel en el que dejaron de cumplirse todos los requisitos (ver Artculo 508-2 del E.T.). 6. De acuerdo con lo indicado en el Decreto 782 de 1996, si no hay base para retencin a ttulo de renta tampoco habra base para la retencin a ttulo de IVA. Por tanto, si la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales a favor de personas del rgimen simplificado no estarn sujetos a retencin de renta cuando sean inferiores a 100 UVT, en ese caso tampoco originaran retencin asumida a ttulo de IVA. Y si superan los 100 UVT, entonces la retencin de IVA se practicar de forma normal (con una tarifa del 50% sobre el IVA terico que hubiera cobrado esa persona del rgimen simplificado, IVA terico que siempre se calcula sobre el valor bruto del servicio que est cobrando).

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Publicado: 1 de mayo de 2012 http://actualice.se/85i0

La nueva Ley 1527 de 2012(27 de abril) "Por medio de la cual se establece un marco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras disposiciones" prcticamente como respuesta a la mala redaccin en que quedaron los artculos 149 y 151 del Cdigo Laboral, tras la modificacin que hiciera de stos la Ley 1429 de 2010, pues como quedaron los artculos mencionados, qued prohibido cualquier descuento distinto a los legales a quienes percibieran salario mnimo o que se afectara dicho monto. En otras palabras, el sector financiero fue el primer perjudicado pues qued impedido de prestar dinero mediante libranza con la mayora de sus clientes que son los de menos ingresos salariales. Pero el Congreso de la Repblica, no es ajeno al dolor de los banqueros de ste pas, por lo que les hizo el favorcito de expedir la Ley 1527 de 2012, que entraremos a resaltar los aspectos que deben tener en cuenta trabajadores y empleadores para que no se lleven dolores de cabeza.

Que trabajadores, Contratistas y Pensionados, puedan adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, autorizando por escrito a su pagador (Empleador, Contratante y Fondo de Pensiones), para que le vaya descontando de su salario, honorario y mesada pensional (Libranza) el valor del crdito obtenido y lo vaya girando a su acreedor.

Trabajadores con su salario (No prestaciones sociales), Contratistas con sus honorarios y Pensionados con sus respectivas mesadas pensionales.

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Cuando el trabajador, contratista o pensionado adquiere un servicio financiero o cualquier bien o servicio a crdito para pagar mediante libranza, el pagador (empleador, contratante y fondo de pensiones) queda en la obligacin de efectuar las retenciones peridicas y girarlas al acreedor dentro de los tres (3) das siguientes, so pena, de responder por lo dejado de retener y girar, pues la ley lo convierte solidariamente responsable por el pago de la obligacin adquirida por el trabajador, contratista y pensionado.

Para el trabajador y el pensionado, cualquier monto, siempre y cuando le quede al trabajador o pensionado mnimo el 50% despus de los descuentos de Ley, incluso se puede afectar el salario mnimo mensual legal vigente, al punto que la Ley 1527 expresamente seala que para la libranza, no aplica la restriccin del artculo 149 numeral 2, que prohiba afectar el S.M.M.L.V.

S.M.M.L.V. 4% salud y 4% de pensin Salario Neto a recibir Valor mnimo que debe recibir el trabajador de salario

$ 566.700 $ 45.366 ( ) $ 521.334 $ 260.667 (50% del neto)

En caso que el trabajador o pensionado tenga simultneamente varios crditos por libranza,

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En el caso de los honorarios de un contratista, ste podr ordenar a su contratante, que gire hasta el 100% de sus honorarios al acreedor, previo descuento de retenciones si las hay.

Ya no es el empleador el que le puede imponer al trabajador una entidad financiera en particular para el giro mensual de su salario, igual para el pensionado con su fondo y el contratista frente a su contratante. De igual manera, si el trabajador tiene su cuenta de nmina en el banco XX y adquiere por libranza un crdito con el banco ZZ, puede pedirle a su empleador que le cambie su pago de nmina al banco con el que tiene el crdito mediante libranza.

Las entidades financieras y los comerciantes de bienes y servicios (Ejemplo: Agencias de viajes, de Electrodomsticos, de vehculos, centros educativos, etc.) que quieran vender a crdito sus bienes y servicios y cobrar mediante el sistema de Libranza o Descuento Directo de Salario, como establece la Ley 1527 de 2012, debern primero registrarse en el Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza, que sta Ley acaba de crear y que ser llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

Si el trabajador que tiene un crdito que est pagando mediante libranza o descuento directo de salario, no ha terminado de pagarlo, pero cambia de empleador, simplemente el trabajador le informa por escrito al nuevo empleador y ste est en la obligacin de hacer la retencin y giro al acreedor. Igual sucede con los contratistas que cambien de contratante.

Los acreedores mediante el sistema de Libranza, podrn consultar las bases de datos de las EPS y de los Fondos de Pensiones, exclusivamente con el fin de

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

establecer la localizacin de trabajadores, contratistas y pensionados, al igual que de los empleadores o contratantes.

Publicado: 9 de mayo de 2012 http://actualice.se/85km

Otro de los cambios en materia tributaria introducidos con la Ley 1527 de abril 27 de 2012, ley que fue expedida para regular el tema de los prstamos con libranza o descuento directo que pueden tomar los trabajadores dependientes o independientes, es el contenido en su artculo 15 con el cual se han derogado las normas que impedan, desde enero 1 de 2012 en adelante, el poder firmar contratos de Leasing Financiero con opcin de compra y que se trataban como Leasing Operativo (el otro cambio de tipo tributario de esta ley es el relacionado con la nueva tabla de retencin para independientes). En efecto, con el Artculo 15 de la Ley 1527 se ha entrado a derogar las normas contenidas en el pargrafo del artculo 89 de la Ley 225 de 1995 (sobre leasing en proyectos de infraestructura que se poda tratar como Leasing Operativo) y en el Pargrafo 4 del Artculo 127-1 del E.T. (sobre Leasing Operacional que podan usar las mipymes al adquirir vehculos, inmuebles, equipos y dems activos mencionados en el numeral 1 del mismo artculo). Ambos pargrafos ahora derogados haban establecido que a partir de enero 1 de 2012, todos los contratos de Leasing con opcin de compra que se llegaran a firmar tendran que tratarse como verdaderos contratos de Leasing Financiero (donde el arrendatario no trata todo el canon como un gasto deducible sino que tiene reflejado un activo contra un pasivo y cuando paga los cnones, entonces hacia el gasto slo lleva la parte de los intereses pues en el pasivo debita la parte de capital y adicionalmente le aplicara al activo la respectiva depreciacin) lo cual significaba que desapareca la opcin de tratarlos como Leasing Operativo (donde todo el canon se iba al gasto y no haba depreciacin).

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De las dos formas que han existido para contabilizar los contratos de Leasing con opcin de Compra (el financiero y el operacional), siempre ha sido claro que la que ms beneficia a los contribuyentes y perjudica la recaudacin de impuestos para el Estado es la del Leasing Operacional, pues al permitirles restar como un gasto deducible todo el canon del arrendamiento entonces se reduce notoriamente la base del impuesto de renta. Por tal motivo es que en varias reformas tributarias del pasado se haba intentado eliminar ese tratamiento especial para los contribuyentes y fue as como el Artculo10 de la Ley 1004 de diciembre de 2005, al modificar el Pargrafo 4 del Artculo 127-1 del E.T., dijo que el beneficio del Leasing Operativo slo se aceptara para los contratos que se alcanzaran a firmar antes de enero 1 de 2007. Y luego fue el Artculo 65 de Ley 1111 de diciembre de 2006 el que volvi a modificar ese mismo pargrafo 4 y dijo que el beneficio se extenda para los contratos que se firmaran hasta antes de enero 1 de 2012. Por eso incluso fue que en el ao 2004 el Gobierno expidi el Decreto 618 de marzo 1 (que sigue vigente) y que le pone lmites a la cantidad de cuotas anuales que al arrendatario de un Leasing Operativo le dejan deducir en un mismo ao fiscal (pues muchos juegan a acelerar el pago de los cnones pretendiendo tener ms gastos deducibles en su declaracin de renta). Pero tal parece que las compaas de arrendamiento financiero, para rescatar el negocio por el que ms las buscan, tuvieron que mover sus influencias en el Congreso y lograr que los contratos de Leasing Operativo s se pudieran seguir celebrando, y con ello entonces las pequeas empresas s podrn volver a firmar contratos de esa naturaleza y esta vez sin lmite en el tiempo. Pero faltar ver lo que el Gobierno termine proponiendo sobre este mismo tema en la prxima reforma tributaria pues quizs puede aprovechar para eliminarlo otra vez.

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Publicado: 31 de mayo de 2012 http://actualice.se/85rk

Por regla general, cuando el trabajador adquiere un crdito de cualquier naturaleza, v.g. con un fondo de empleados, un banco, cooperativas, cajas de compensacin familiar, empresa de electrodomsticos, etc., pero le pide a su empleador que le descuente del salario y traslade dicha retencin a sus acreedores, se conoce como libranza y por ende, el deudor sigue siendo el trabajador, no el empleador.

Para responder lo siguiente, debemos partir de dos situaciones. La empresa retuvo del salario las sumas ordenadas y la empresa debe salarios y por ende no ha hecho la retencin. Veamos cada una:

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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas

Si la empresa en liquidacin ya hizo la retencin del salario debidamente autorizada por el trabajador, por el hecho de estar en proceso de liquidacin, esos dinerosnohacen parte de la masa de activos de la sociedad que deben tenerse dentro del proceso de liquidacin, pues el salario cuando lo paga, ya se convierte en patrimonio del trabajador y siendo ste ya del trabajador, el empleador simplemente en una labor de intermediacin, se lo retiene al trabajador para girrselo al acreedor del trabajador. De tal manera que el liquidador de la sociedad no puede pretender que el acreedor del trabajador ingrese como acreedor al proceso de liquidacin de la sociedad, pues repetimos, la sociedad en liquidacin no es deudora de dichos acreedores del trabajador y por ende, sin ningn tipo de requisito, el liquidador debe girar dichas sumas retenidas del salario del trabajador a sus acreedores.

En caso que la sociedad en liquidacin est adeudando salarios y prestaciones al trabajador, valores adeudados desde antes en que se declarara la disolucin de la sociedad, dicho pasivo de la empresa frente al trabajador, debe ser pagado segn la prelacin de crditos segn la ley, para el pago de acreedores de la sociedad en liquidacin. Una vez que por prelacin, el liquidador vaya a pagar al trabajador/reclamante sus salarios y prestaciones, en ese momento el liquidador si tendr que hacer la retencin y girarla a los acreedores del trabajador. En el caso anterior, los acreedores del trabajador debern informar al liquidador que el trabajador dio una orden de retencin, para que el liquidador cuando haga el pago en la forma antes mencionada, haga la retencin y lo gire a dichos acreedores, pero ojo, el hecho que los acreedores le pidan al liquidador que ejecute las retenciones que oportunamente el trabajador pidi, no significa que dichos acreedores estn entrando en proceso concursal o de liquidacin como acreedores, pues como lo hemos anotado en varias ocasiones, la empresa no es deudora de los acreedores del trabajador. Para ampliar sobre el tema, trascribimos apartes del Concepto 220-25516 de 2012 de la Supersociedades, quien opina sobre este tema:

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Capitulo 3

Publicado: 7 de mayo de 2012 http://actualice.se/85js

De acuerdo con lo establecido en el artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012, cuando los agentes de retencin deban efectuar pagos o causaciones por prestacin de (entendiendo por servicios todo lo relacionado con honorarios, comisiones y servicios en general), que sean prestados por ciertos tipos de independientes, en ese caso se aplicarn los procedimientos especiales establecidos en dicha norma. Por tanto, con la presente herramienta se ilustran los clculos que cada agente de retencin tendra que realizar cuando s deba aplicar el procedimientoestablecido en dicha norma. Para quienes deseen usar este archivo como plantilla para sus propios casos solo tendran que cambiar manualmente losdatos de las celdas resaltadas en amarillo.

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Valor actual de la UVT Valor de la sumatoria de los pagos brutos mensuales que se realizan al trabajador independiente Valor de esos pagos expresados en UVT Tiene derecho a que se le aplique la tabla del artculo 13 Ley 1527 de 2012? Cuando s se deba aplicar la tabla, en este caso la tarifa que le correspondera aplicar es.

$ 26.049 $ 7.000.000 269 S 8%

Valor bruto del pago sujeto a retencin reducido al 80% Valor de los aportes obligatorios a salud y pensin que el independiente demuestre realizar sobre el pago bruto que le realiza esta sola empresa, sumado con aportes voluntarios que tambin demuestre realizar a fondos de pensiones y cuentas AFC Base gravable Tarifa Valor de la Retencin

$ 5.600.000

$ 826.000 * $ 4.774.000 8% $ 381.920

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