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(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO V

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II


Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER

Contabilidad Gubernamental

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES


RECTOR ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICASY FINANCIERAS


DECANO DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCARULLOA LLERENA COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO MAANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones profesionales que les tocar asumir. La Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Para formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de informacin y desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en cuatro unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamentalversin actualizada 2010 y su aplicacin prctica; Unidad IV. Presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico. Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin de contenidos. Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria, que constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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NDICE DE CONTENIDO Portada Introduccin ndicede contenido Objetivos Competencias Especficas Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicacin Pg. UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamentaly ElPresupuestodel Sector Pblico Semana 01Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y delPresupuesto del Sector Pblico. Semana 02Los Serviciosdel Estado. Ley Marcode la Administracin Pblico. Ley N 28112. 09

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14 Financieradel Sector

Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Instructivos Contables Semana 04Libros y Registros Contables Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e Infraestructura Pblica. Prctica 1. UNIDAD II Sistemaintegrado de Administracin Financieradel Sector Pblico (SIAF SP) Semana 05 Concepto de la Filosofa del Sistema integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F. Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F. Direccin Nacionalde Contabilidad Pblica ME/F.

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26

32

34

Semana 06

43

Semana 07Contralora General de la Repblica Superintendencia Nacional Tributaria-SUNAT. Semana 08Organismos Sectoriales Pblicos. Unidades Ejecutoras Pblicas Examen Parcial.

48 de Administracin

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UNIDAD III Plan Contable Gubernamentalversin actualizada 2010 y su aplicacin prctica Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental actualizada 2010 Elemento (Cdigo). Cuentas de Balance, Cuentas de Gestin Registro Contable del Libro Diario y Mayor: versin

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Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

Semana 10

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Registro Contabledel Libro Diario y Mayor: 58

Semana 11

Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes,Bienes de Capitaly en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y enEfectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Mayor: 58

Semana 12Registro Contable del Libro Diario y

Salidas del Almacn de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la produccin Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Prctica 2.

UNIDAD IV

Presentacinde los Estados Financierosy Presupuestarios del Sector Pblico Balance de Comprobacin. Balance Constructivo

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Semana 13

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Concepto Distribucin de Saldos Asientos de regularizacin Patrimonial Asientos de determinacin de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden Semana 14Balance General.

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Estado de Gestin. Concepto Presentacin a Valores Constantes Estado de cambio en el patrimonio neto. Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios

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Semana 15

83

Concepto Presentacin a Valores constantes 89

Semana 16Exposicin de Alumnos utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Semana 17Examen Final

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OBJETIVO GENERAL Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) y Estructurar la aplicacin prctica del Plan Contable Gubernamental para la presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.

COMPETENCIAS ESPECFICAS Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los libros y registros contables, los mtodos y procedimientos de evaluacin y depreciacin del activo fijo. Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Pblico, Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las funciones de la Contralora General de la repblica, de los Organismos sectoriales Pblicos y de las Unidades ejecutoras pblicas.

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Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones econmicas y financieras de las entidades del Sector Pblico. Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume la informacin financiera y presupuestaria del sector pblico y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.

xitos y Buena Suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES

GUBERNAMENTAL

LACONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)

CONTABILIDAD

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010 APLICACIN PRCTICA

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO

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UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS

G U B E R N A M E N T A L

PRUEBA DE ENTRADA. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO, ARTS. 77 CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

D E L

P R E S U P U E S T O

P B L I C O

LOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

C O N T A B I L I D A D

S E C T O R

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N 28708. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO. INSTRUCTIVOS CONTABLES

E L

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y DEPRECIACINDEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA. EVALUACIN PRCTICA1

L A

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UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO La Contabilidad Gubernamentaly el presupuesto del Sector Pblico se manifest en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES

Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Pblico, Artculo 77, Constitucin Poltica del Per. Semana 02 Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N 28112. Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Instructivos Contables. Semana 04 Libros y Registros Contables Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e Infraestructura Pblica. Prctica 1.

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SEMANA N01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DELPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO ARTCULO 77 CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

1.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto. Elaboracin de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. Aplicacin de las Normas Contables La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las normas que sustenta la informacin contable de las entidades del sector pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas. Integracin y Consolidacin Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia

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funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional. Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del Presupuesto es una atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el prximo ao. El Presupuesto Pblico es una herramienta de poltica gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico y social del Estado.

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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . crdito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensacin Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortizacin de la Deuda SUB TOTAL TOTAL EGRESOS S/. % S/. % S/. % S/. % S/. %

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TRABAJO DE EXPOSICIN 1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico 2. Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia. 3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Pblico. 4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.

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SEMANA N 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112 1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros. 2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112 Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica. Alcance Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes pblicos.

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Definicin La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos. Organizacin en el nivel central La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes: a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico. c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, y d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

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LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la poblacin de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA
Servicios del Gobierno en las reas de Educacin, Cultura, Deporte y Recreacin.

JUSTICIA SALUD
Servicio en materia de salud y saneamiento as como la proteccin del Medio Ambiente. Adecuada administracin del derecho, la razn y la equidad.

DEFENSA Y SEGURIDAD
Servicio que garantiza la Independencia, Soberana e Integridad Territorial as como mantener el Orden Pblico.

TRANSPORTE
Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre, areo, acutico y otros medios de transporte.

ACCION LEGISLATIVA
El objetivo de esta funcin es la elaboracin de leyes y la fiscalizacin entre otras.

ESTADO

ENERGIA Y RECURSOS MINERALES


Acciones de Gobierno en actividades energticas y mineras.

VIVIENDA Y CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la poblacin y servicios complementarios.

CONTROL
Cautelar el uso adecuado de los recursos.

ASISTENCIA Y PREVISIN SOCIAL


Vinculadas al amparo, proteccin y la promocin de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes.

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SEMANA N03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DECONTABILIDAD LEY N 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708 Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable. Integridad Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos. Oportunidad Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y circunstancias debidas. Transparencia Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. Legalidad Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la

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Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por: a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema; b. El Consejo Normativo de Contabilidad; c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y, d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas del sector privado.

3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la Nacin y ser designado por el Ministerio de Economa y Finanzas por un perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. Ser peruano de nacimiento; b. Tener 35 o ms aos de edad; c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo diez aos de ejercicio profesional; d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria: f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y, g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector pblico.

4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que podrn contar con sus respectivos suplentes:

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a. Banco Central de Reserva del Per BCRP; b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV; c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones SBS; d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT; e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI; f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP; g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per; h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; i. j. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas; El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del Consejo; y k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado; b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector; b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y

procedimientos vigentes ; y

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c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

PROCESO CONTABLE Investigacin Contable La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y

anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normatividad contable La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y privado, respectivamente.

Difusin y Capacitacin La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones

necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transaccin

en

las cuentas correspondientes del Plan

contable

que

corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentacin que sustenta la transaccin.

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El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.1 Gestin de Almacn Orden de Compra - Gua de internamiento Orden de Servicios Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA) Inventario Fsico

Existencias Valoradas de Almacn Control Visible de Almacn

Documentos Contables

Orden de Compra - Gua de internamiento Orden de Servicio Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de Entrada al Almacn Otros

8.2 Gestin de Tesorera


Recibo de Ingresos Papeleta de depsitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago

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Planillas de Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra Otros

8.3 Gestin de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda.

8.4 Gestin de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIN El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la oficializacin de estas normas. 9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO Mediante la Resolucinde Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:

Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se encuentran basadas en las NICs y el Marco Conce ptual es para la preparacin y presentacin de los EE.FF.

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Oficializacin de las Nics-SP La oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisin y adaptacin por parte de la Comisin especial constituida por la Comisin Tcnica encargada de revisar los estndares Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico que han sido aprobadas a la fecha de edicin del presente texto son: NIC-SP 1 NIC-SP 2 Presentacin de Estados Financieros Estado de Flujo de Efectivo

NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables. NIC-SP 4 NIC-SP 5 NIC-SP 6 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio Costos de endeudamiento Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento vinculadas NIC-SP 8 Presentacin de informacin financiera sobre las contable de las inversiones en empresas

participaciones en asociaciones en participacin NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

NIC-SP 10 Presentacin de informacin financiera en una economa hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelacin y presentacin NIC-SP 16 Inversin inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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NIC-SP 18 Presentacin de informacin por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PBLICO La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Pblico siendo los siguientes:

Instructivo N 1 Instructivo N 2

Documentos y Libros Contables Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica

Instructivo N 3 Instructivo N 4 Instructivo N 5 Instructivo N 6 Instructivo N 7

Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables Criterio de Valuacin de Recursos Naturales Estado de Flujos de Efectivo Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y Presupuestarios Cierre Contable Informacin Contable que debern presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General de la Repblica

Instructivo N 8 Instructivo N 9:

Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico Revaluacin de Bienes del Activo Fijo de Informacin Contable de los Gobiernos Locales

Instructivo N 10: Consolidacin

Instructivo N 11 Diversas Normas Instructivo N 12 Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable Acciones a Realizar Instructivo N 13 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin a la Ley N 26922 - Ley Marco de Descentralizacin

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Instructivo N 14 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin al Decreto de Urgencia N 030-98

Instructivo N 15 Proceso

para

facilitar

la

Transferencia

de

la

Informacin Contable de la Gestin Municipal

Instructivo N 16 Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento Pblico Interno y Externo Instructivo N 17 Procedimiento de la Contabilizacin de la Construccin de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios Funerarios

Instructivo N 18 Procedimiento Contable de la Utilizacin de Recursos Pblicos por la Modalidad de Encargos Instructivo N 19 Proceso para Facilitar la Transferencia de la

Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales

Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado Instructivo N 21 Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de la Inversin Privada

Instructivo N 22 Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos

Instructivo N 23 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la Cuenta General de la Repblica

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SEMANA N04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versin Actualizada Resolucin Directoral N 002-2010EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) DNCP. Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector. Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01. Decreto Ley N26002- Ley del Notario - ArtculosN 112, 113, 114, 115, 116. Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale.

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1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO Libros contables principales y registros contables Legalizacin de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Pblico Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:

PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor

REGISTROS Caja Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes) Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Fondos para Pagos en Efectivo Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

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B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES

Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: - La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad. - La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. - Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin. La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestin. - Este libro ser de foliacin simple. - Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.

Libro Mayor En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

Registros Caja Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario. Registro de Ventas Registro de Compras

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Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo.

Bancos Se deber aperturar por cada cuenta corriente. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis. En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.

1. Legalizacin de Libros Contables La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser usados. La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.

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2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN YDEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes de capital del Estado.

FINALIDAD Tiene por finalidad: Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo fijo e infraestructura pblica. Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

CRITERIOS DE VALUACIN Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

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BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a precio de mercado.

BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

MTODO Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.

PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes: - Edificios - Infraestructura Pblica - Maquinaria y Equipo - Equipo de Transporte - Muebles y Enseres 3% 3% 10% 25% 10%

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UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SIAFSF DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO ME/F (SIAFSP)

FINANCIERA

DE

DEL

INTEGRADO

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO ME/F. DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F

ADMINISTRACIN

PBLICO

SISTEMA

SECTOR

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT

ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS (EXAMEN PARCIAL)

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UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP) El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administracin de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estn en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo con terminales en cada entidad ejecutora. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin del presupuesto del sector pblico. Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

SEMANA05

Concepto de la Filosofa del Sistema Integrado Administracin Financiera SIAF-SP. Direccin Nacional del Presupuesto Pblico ME/F. Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F. Contralora General de la Repblica Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT. Organismos Sectoriales Pblicos. Unidades Ejecutoras Pblicas. Examen Parcial.

de

SEMANA06

SEMANA07

SEMANA08

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SEMANA N 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAFSP) DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF 1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:

El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).

El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.


*

Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendicin) y

Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso.

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AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:

Registro nico El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envo de informacin a los rganos Rectores: --Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP). --Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y --Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).

Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Pblico) Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de Tesoro Pblico. En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN. IMPLANTACIN DEL SISTEMA En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin.

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PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Republica. Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a travs del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin que tambin llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN. PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico. Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.

VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS


Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.

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CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP) OBJETIVO

Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la Repblica. Direccin Nacional del Tesoro Pblico 1. Autorizacin de Giro Direccin Nacional de Contabilidad Pblica 1. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la Repblica

Direccin Nacional del Presupuesto Pblico 1. Presupuesto 2. Calendario de compromisos 3. Evaluacin

Organismos Sectoriales Reportes

Base de Datos

Pagos

Contralora

Tabla de Operaciones
1. Presupuestales 2. Tesorera 3. Contables

SUNAT Unidad Ejecutora

CPC. Luis A. Cueva Zambrano

1. Compromisos 2. Devengados 3. Girados

Autorizacin de Pago

B.N.

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2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F

CONCEPTO La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL PRESUPUESTO PBLICO SON:


a.

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;

b. c. d.

Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto; Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;

e. f.

Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao. INGRESOS DEL SECTOR PBLICO Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.

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GASTOS DEL SECTOR PBLICO Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, desagregados. a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin, determinacin y percepcin. a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar; b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realizacin del ingreso; y c. La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos pblicos. LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO, DEVENGADO Y PAGO a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas; b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria por el reconocimiento de una obligacin de pago; y c. El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la misma.

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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados 3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensacin Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortizacin de la Deuda SUB TOTAL TOTAL EGRESOS

S/. S/. S/. S/. S/.

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S/.

S/. S/. S/. S/. S/.

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S/. % S/. % S/. % S/. S/. % S/. % S/. S/.

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A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, continuacin: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Presidencia del Consejo de Ministros Poder Judicial Ministerio de Justicia Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Economa y Finanzas Ministerio de Educacin Ministerio de Salud Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a

10. Ministerio de Agricultura 11. Ministerio de Energa y Minas 12. Contralora General 13. Defensora del Pueblo 14. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio Pblico 16. Tribunal Constitucional 17. Ministerio de Defensa 18. Congreso de la Repblica 19. Jurado Nacional de Elecciones 20. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil 22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Vivienda y Construccin 25. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Produccin

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27. Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Inclusin social B. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.

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SEMANA N06 DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAME/F

1. CONCEPTO La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias. A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO SON: a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos. c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado. Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

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B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento pblico. C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICO SON: a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas; b. c. d. e. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico: Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. Desarrollar la administracin de pasivos; y Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realizacin de gestiones financieras especficas a otras entidades del Estado mediante resolucin ministerial de Economa y Finanzas.

Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economa y finanzas, a travs de la Direccin nacional del Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO

OBJETIVO

Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico. PRESUPUESTO TESORO PBLICO

Estimacin de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao de acuerdo al Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per.

Es el control de la recaudacin y distribucin financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la Repblica por concepto de la recaudacin de impuestos (renta, IGV, SC y otros).

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DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F 2. CONCEPTO La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en el marco de la Administracin Financiera del Estado, son: a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones de las entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin econmico-financiera; b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas; c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica; d. Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y e. Otras de su competencia. A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA Definicin La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal. Alcance Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

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Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son: a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera: c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica. Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30 de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentacin oportuna de las rendiciones de cuentas. La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA Estructura La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente: a. Producto bruto interno; b. Ahorro e inversin; c. Inflacin d. Tipo de cambio; e. Balanza de pagos; f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

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g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos; h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Sector Pblico Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al detalle siguiente: a. Informacin Presupuestaria; - Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos; - Clasificacin econmica de ingresos y egresos; - Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y - Estado de programacin y ejecucin del presupuesto. b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero; c. Informacin financiera: - Balance general; - Estado de gestin; - Estado de cambios en el patrimonio neto; Estado en flujos de efectivo; Notas a los estados financieros; y Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros.

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SEMANA N 07 CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PERSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIASUNAT

1. CONCEPTO La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara, Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. El actual Contralor General de la Repblica es FuadKhouryZarzar desde el 13 de mayo del ao 2009.

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Funciones 1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica) 2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin Poltica) 3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin Poltica) 4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la Constitucin Poltica). SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

2. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

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Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y, facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboracin de las mismas. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las dems que seale la ley.

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SEMANA N 08 ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS 1. CONCEPTO Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica de Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998. ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. Tribunal Constitucional del Per; Jurado Nacional de Elecciones JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales; Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC; Defensora del Pueblo; Contralora General de la Repblica;

Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI; Banco Central de Reserva (BCR); Banco de la Nacin; Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI; Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT; Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL; m. Superintendencia de Banca y Seguros del PerSBS; n. Instituto Nacional de Becas y Crdito EducativoINABEC; o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC); p. q. r. s. t. u. v. Instituto Nacional PenitenciarioINPE; Programa Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA; Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL; Servicio Nacional de Meteorologa e HidrografaSENAMHI; Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud; Superintendencia de Bienes Nacionales; Essalud Seguro Social de Salud, y otros.

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UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS 2. CONCEPTO Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u rganos administrativos desconcentrados) con el propsito de cumplir con eficiencia la misin encomendada; puede estar ubicada en un rea geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las entidades que a continuacin se indica: a. Banco de Materiales (BANMAT); b. Organismos de Formalizacin de la Propiedad Informal; c. EMAPA CAETE; d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. EMAPICA; EMAPICA / ICA; EMAPISCO; Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU); Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES); Fondo para la Reconstruccin Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR); Instituto Nacional Penitenciario (INPE); Instituto Peruano del Deporte (IPD); Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) Ministerio de Agricultura; Ministerio de Educacin / JICA; Municipalidades Distritales de Provincias; Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) Ministerio de Educacin;

p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC); q. SEMAPACH; r. Servicio Nacional de reas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA); s. Sociedad de Beneficencia Pblica de Ica; t. Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;

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UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS

GUBERNAMENTAL

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN

2010

Y PRCTICA

SU

APLICACIN PRCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

ACTUALIZADA

APLICACIN

CONTABLE

APLICACIN PRCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

PLAN

VERSIN

APLICACIN PRCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRCTICA 2

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UNIDAD III

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIN PRCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Informacin Contable. As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalizacin y el Control, como tambin de los reportes de gestin que contarn como mayores niveles de desagregacin y harn posible ampliar los niveles y la calidad de anlisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010- Elemento (Cdigo) Cuentas de Balance Cuentas de Gestin Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos.

SEMANA10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo. Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del Tesoro Pblico y Recursos Directamente Recaudados

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SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo. Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo. Sobrante de Inventario. Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de Bienes. Para consumo, para transferir, para la produccin. Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. Provisiones del Ejercicio. Prctica 2.

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SEMANA N09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIN ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO)CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9 CLASE ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CLASE PRESUPUESTO ESTADO DE GESTIN ELEMENTO 4 5 6 CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS

1 2 3

ESTRUCTURA VERSIN ACTUALIZADA RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01 BALANCE ESTADO DE GESTIN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE 1. ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1201 CUENTAS POR COBRAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1203 PRSTAMOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1302 BIENES PARA LA VENTA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1309 BIENES EN TRNSITO 1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 3. PATRIMONIO 3101 HACIENDA NACIONAL 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3301 RESERVAS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 9. CUENTAS DE ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 2. PASIVO 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 2103 CUENTAS POR COBRAR 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 2201 OPERACIONES DE CRDITO 2301 DEUDA PBLICA 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 2401 PROVISIONES 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4. INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4301 VENTA DE BIENES 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 4503 APORTES POR REGULACIN 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC. CUENTAS DE GESTIN 5. GASTOS 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO 5503 SUB. A PERS. NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT. 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 6. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTO 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS 8501 EJECUCIN DE INGRESOS 8601 EJECUCIN DE GASTOS

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SEMANAS N 10, 11 y 12 APLICACIN PRCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR IMPORTANCIA Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos. REGISTRO CONTABLE La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos legales vigentes.

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FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta. CASO PRCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIN 1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00 Recursos Ordinarios 315,000.00 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos Cuentas por cobrar Suministros

12,000.00 45,500.00 20,800.00 5,670.00 57,500.00 32,270.00

Gastos pagados por anticipado Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada Cuentas por pagar6,700.00 Hacienda Nacional 90,000.00 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00 Resultados Acumulados2,500.00

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3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/ 5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales.

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los tiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra N computadora por S/. 5,400.00.

0458 para la compra de una

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14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.

15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

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LIBRO DIARIO
DEBE Operacin 1.- Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------- 1 ------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00 Por la aprobacin del presupuesto de gastos ------------------------------------- 2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio ------------------------------------- 3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehiculos 1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Supervit Acumulado Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion HABER

340,000.00

340,000.00

25,000.00

25,000.00

12,000.00 45,500.00 20,800.00

5,670.00 57,500.00 32,270.00 6,700.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------- 4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------- 6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------- 7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas. Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra N 0455 en el presupuesto. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 4,000.00 4,000.00 HABER

4,000.00 4,000.00

4,000.00 4000

4,000.00 4,000.00

5,430.00 5,430.00

5,430.00 5,430.00

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Por la orden de compra N 0455 aprobadas. Operacin 5.- Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio N 0122 en el presupuesto. ------------------------------------- 11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios N 0122 Operacin 6.- Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 5101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal

DEBE

HABER

5,212.00 5,212.00

5,212.00 5,212.00

54,500.00 54,500.00

50,000.00 4,500.00

11,000.00

43,500.00

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Operacin 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas sociales ------------------------------------- 15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------- 16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operacin 8.- Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra N 0455 ------------------------------------- 18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra N 0455 atendida 11,000.00 HABER

43,500.00 54,500.00

54,500.00 54,500.00

54,500.00 54,500.00

5,430.00 5,430.00

5,430.00 5,430.00

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Operacin 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones, Publicidad y Difusin 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------- 20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios N 00122 atendida Operacin 10.- Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.08 Suministros Mdicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.08 Suministros Mdicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operacin 11.- Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra N 0455. ------------------------------------- 23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra

DEBE

HABER

5,212.00

5,212.00

5,212.00 5,212.00

2,500.00 2,500.00

5,430.00 5,430.00

5,430.00 5,430.00

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operacin 12.- Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios N 0122. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operacin 13.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra N 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra N 0458 aprobadas. Operacin 14.- Registro de la orden de compra atendida

DEBE 5,430.00

HABER

5,430.00

3,400.00 3,400.00

3,400.00 3,400.00

5,400.00 5,400.00

5,400.00 5,400.00

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CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra N 0458 ingresando la computadora ------------------------------------- 30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra N 0458 atendida Operacin 15.- Registro de la Depreciacin del Activo Fijo ------------------------------------- 31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc. 1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.02 Depreciacin Acumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operacin 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------- 32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacin de la disminucion del presupuesto de gastos Operacin 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------- 33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operacin 18.- Registro del Balance Constructivo ------------------------------------- 34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

DEBE 5,400.00

HABER

5,400.00

5,400.00 5,400.00

580.00 580.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00 10,000.00

10,000.00 10,000.00

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Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio. Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------- 34 ------------------------------------6101 SUPERVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operacin 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 5101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.08 Suministros Mdicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones, Publicidad y Difusin 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable. ------------------------------------- 35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operacin Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------- 36 ------------------------------------6101 SUPERVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operacin 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Supervit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Supervit o deficil. ------------------------------------- 36 ------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2505.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Supervit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes

DEBE

HABER

62,792.00

50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00

580.00

4,000.00 4,000.00

1,138.00 1,138.00

32,850.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 3,638.00 16,000.00

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DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehiculos Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio. ------------------------------------- 36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias

HABER 45500 23730

5,670.00 62,900.00

259,458.00 7,212.00 63,330.00

315000 11000 4,000.00

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LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 1201 Cuentas por cobrar 45,500.00 4,000.00 4,000.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip. 5,670.00

20,000.00

4,000.00

49,500.00

4,000.00

5,670.00

1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20,800.00 2,500.00 5,430.00

1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5,400.00 57,500.00

1508 Depreciacin, Amortizacion y Agotam. 580.00 32,270.00

26,230.00

2,500.00

62,900.00

32,850.00

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 11,000.00 11,000.00

2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.por Pagar 43,500.00 43,500.00

2103 Cuentas por Pagar 5,430.00 6,700.00 3,400.00 5,430.00 5,212.00 5,400.00 8,830.00 22,742.00

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

2105 Obligaciones Tesoro Pblico 54,500.00 5,430.00 5,430.00 3,400.00 54,500.00 59,930.00 63,330.00

3101 Hacienda Nacional 90,000.00

3201 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00

90,000.00

10,000.00

3401 Resultados Acumulados 2,500.00

4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4,000.00

2,500.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54,500.00 5,430.00

0.00 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50,000.00

4,000.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4,500.00

0.00

59,930.00

50,000.00

4,500.00

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5301 Consumo de Bienes 2,500.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00

2,500.00

5,212.00

580.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 80,542.00 340,000.00

350,000.00

35,000.00

25,000.00

14,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 5,400.00 63,330.00 70,542.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 5,430.00 3,400.00 54,500.00

4,000.00

63,330.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00

16,042.00

16,042.00

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MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12,000.00 4,000.00 4,000.00 16,000.00 4,000.00 1201 Cuentas por cobrar 45,500.00 4,000.00 4,000.00 45,500.00

Contabilidad Gubernamental

1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip. 5,670.00 5,670.00

20,000.00

20,000.00

49,500.00

49,500.00

5,670.00

5,670.00

1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20,800.00 2,500.00 5,430.00 23,730.00

1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5,400.00 62,900.00 57,500.00

1508 Depreciacin, Amortizacion y Agotam. 32,850.00 580.00 32,270.00

26,230.00

26,230.00

62,900.00

62,900.00

32,850.00

32,850.00

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 11,000.00 11,000.00

2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.por Pagar 43,500.00 43,500.00

2103 Cuentas por Pagar 5,430.00 6,700.00 3,400.00 5,430.00 13,912.00 5,212.00 5,400.00 22,742.00 22,742.00

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

2105 Obligaciones Tesoro Pblico 3,400.00 5,430.00 5,430.00 3,400.00 3,400.00 54,500.00

3101 Hacienda Nacional 100,000.00 90,000.00 10,000.00

3201 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00 10,000.00

12,230.00

63,330.00 -51,100.00

100,000.00

100,000.00

10,000.00

10,000.00

3401 Resultados Acumulados 3,638.00 2,500.00 1,138.00

4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4,000.00 4,000.00

4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54,500.00 5,430.00

3,638.00

3,638.00

4,000.00

4,000.00

0.00

59,930.00

5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50,000.00 50,000.00

50,000.00

50,000.00

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5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4,500.00 4,500.00

5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00 5,212.00

4,500.00

4,500.00

2,500.00

2,500.00

5,212.00

5,212.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 580.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00 315,000.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00 11,000.00

580.00

580.00

350,000.00

350,000.00

25,000.00

25,000.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 259,458.00 340,000.00 340,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 7,212.00 5,400.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00 4,000.00

70,542.00

70,542.00

4,000.00

4,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 63,330.00 5,430.00 3,400.00 54,500.00

61 Supervit o Deficil 62,792.00 4,000.00 1,138.00 59,930.00

63,330.00

63,330.00

63,930.00

63,930.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00

16,042.00

16,042.00
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UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE DE COMPROBACIN SECTOR BALANCE CONSTRUCTIVO

LOS

FINANCIEROS

PRESENTACIN

PRESUPUESTARIOS

PBLICO

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIN PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES

DEL

DE

ESTADOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

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UNIDAD IV PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un perodo. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el Balance Constructivo y los Estados Financieros,Balance GeneralEstado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Netoy elEstado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. SEMANA13 Balance de Comprobacin Balance Constructivo Distribucin de Saldos Asientos de Regularizacin Patrimonial Asientos de determinacin de Resultados Cierre de Cuentas SEMANA14 Balance General Estado de Gestin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios Exposicin de Alumnos Examen Final

SEMANA15

SEMANA16 SEMANA17

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SEMANA N 13 BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS 1. CONCEPTO El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo

determinado de una entidad pblica. El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribucin de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestin.

BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO

Conocer el diseo del Balance de Comprobacin y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros.

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MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Serv icios y Otros Contratados x Ant. Bienes Suministros de Funcionamient. Vehiculos Maqui. y otros Depreciacion, Amortiz.y Agotam. Impuestos, Contribuc.y Otros Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. Cuentas por Pag. Obligaciones Tesoro Pblico Hacienda Nacional Haciend.Nac.Adic. Resultados Acum. Venta de Derechos y Tasas Administ. Traspasos y Rem. Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Serv icios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.000,00 4.000,00 49.500,00 4.000,00 5.670,00 26.230,00 62.900,00 32.850,00 11.000,00 43.500,00 8.830,00 59.930,00 11.000,00 43.500,00 22.742,00 63.330,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 4.000,00 59.930,00 50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00 2.500,00 Sa ldos De be Ha be r 16.000,00 45.500,00 0,00 5.670,00 0,00 23.730,00 0,00 62.900,00 0,00 32.850,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.912,00 0,00 0,00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 0,00 0,00 4.000,00 59.930,00 0,00 0,00 50.000,00 0,00 0,00 4.500,00 2.500,00 0,00 0,00 5.212,00 0,00 0,00 580,00 216.592,00 216.592,00 0,00 0,00 315.000,00 0,00 0,00 11.000,00 0,00 0,00 259.458,00 0,00 0,00 7.212,00 0,00 0,00 4.000,00 0,00 0,00 63.330,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.000,00 45.500,00 0,00 5.670,00 23.730,00 62.900,00 32.850,00 0,00 0,00 13.912,00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00

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Cta s de Est.de Ge stin Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos

4.000,00 59.930,00 50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00 580,00 62.792,00

580,00 350.352,00 8101 Presup Instit de Ap Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.000,00 8301 Presupuesto de Gastos 80.542,00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.330,00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.000,00 8601 Ejecucion de Gastos 522.872,00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra

350.352,00 0,00 35.000,00 14.000,00 340.000,00 70.542,00

153.800,00 152.662,00

63.930,00 315.000,00 11.000,00 0,00 259.458,00 7.212,00 4.000,00 63.330,00

63.330,00 522.872,00

0,00

0,00

0,00

0,00

330.000,00

330.000,00

59.930,00 59.930,00 119.860,00 993.084,00

59.930,00 59.930,00 119.860,00 993.084,00 0 546.592,00 0 546.592,00 0 0 153.800,00 152.662,00 1.138,00 153.800,00 153.800,00 0 62.792,00 1.138,00 63.930,00 0 63.930,00 63.930,00 0 330.000,00 0 330.000,00

SUMAS RESULTADO TOTALES

78

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MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1 Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12,000.00 45,500.00 5,670.00 20,800.00 57,500.00 32,270.00 11,000.00 43,500.00 8,830.00 59,930.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00 Movimiento Acumul. ao 1 Debe Haber 20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00 26,230.00 62,900.00 32,850.00 11,000.00 43,500.00 22,742.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00 4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00 350,352.00 350,000.00 25,000.00 80,542.00 63,330.00 4,000.00 63,330.00 0.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 0.00 522,872.00 522,872.00 2,500.00 Ajustes y Regularizac. Patrimonial Debe Haber

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Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient. 1503 Vehiculos Maqui. y otros 1508 Depreciacion, Amortiz.y Agotam. 2101 Impuestos, Contribuc.y Otros 2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. 2103 Cuentas por Pag. 2105 Obligaciones Tesoro Pblico 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.Nacional Adic. 3401 Resultados Acum. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. 4402 Traspasos y Rem. 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio 8101 Presup Instit de Ap Mod.y Pres.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos

6,700.00

141,470.00

141,470.00

350,352.00 35,000.00 14,000.00 340,000.00 70,542.00

Saldos Deudor Acreedor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 0.00 23,730.00 0.00 62,900.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 3,400.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 4,500.00 2,500.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 580.00 216,592.00 216,592.00 0.00 0.00 315,000.00 0.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

10,000.00 10,000.00

10,000.00

10,000.00

Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16,000.00 0.00 45,500.00 0.00 0.00 0.00 5,670.00 0.00 0.00 0.00 23,730.00 0.00 0.00 0.00 62,900.00 0.00 0.00 0.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 0.00 3,400.00 0.00 100,000.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 0.00 4,500.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 0.00 580.00 0.00 216,592.00 216,592.00 315,000.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 330,000.00

Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 23,730.00 62,900.00 32,850.00 0.00 0.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 2,500.00 4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00 62,792.00

153,800.00

152,662.00

63,930.00 315,000.00 11,000.00 0.00 259,458.00 7,212.00 4,000.00 63,330.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

330,000.00

330,000.00

16,042.00 16,042.00 32,084.00 905,308.00

16,042.00 16,042.00 32,084.00 905,308.00 0.00 546,592.00 0.00 546,592.00 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 0.00 546,592.00 0.00 546,592.00 153,800.00 153,800.00 152,662.00 1,138.00 153,800.00 62,792.00 1,138.00 63,930.00 63,930.00 63,930.00 330,000.00 660,000.00 330,000.00 660,000.00

TOTAL

141,470.00

141,470.00

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SEMANA N14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles, teniendo en consideracin que los importes registrados en el ejercicio anterior deber aplicarse en los Estados Financieros comparativos segn se indica en el Captulo III Normas Generales de la Resolucin N2 del Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO

Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Pblico.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION. ACTIVO Ao 2 Ao 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Pblico Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden
81

Ao 2

Ao 1

3,400 13,912 6,700

17,312

6,700

30,050

25,230

0 17,312

0 6,700

30,050

25,230

100,000

90,000 10,000 2,500 102,500 109,200

103,638 203,638 220,950

220,950

109,200

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden


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ESTADO DE GESTION Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION ao 2 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138 31 32 33 34 104,000 59,930 ao 1

163,930

35 36 37 38 39 40 41

(7,712) (50,000) (4,500)

(580) (62,792)

42 43 44 45

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SEMANA N 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO

Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operacin, inversin y financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de Capital, C) Servicio de la Deuda. La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la Repblica.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA NAC.ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL

CONCEPTOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Supervit (Dficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Dficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2

NACIONAL

90,000

10,000

2,500

102,500

90,000

10,000

2,500

102,500

41,208 10,000 (10,000)

41,208 0

100,000

43,708

143,708

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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Mtodo Directo
CONCEPTO AO 2 AO 1 VARIACIONES AUMENTO DISMINUC AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE HABER EFECTIVO USOS FUENTES

ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. Cuentas por Cobrar Estimac.. Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Existencias Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado Inversiones (Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) - Depreciacion Acumulada 62,900 (32,850) 120,950 PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P. Cuentas por Pagar 3,400 13,912 6,700 3,400 7,212 7,712 (3) 2,930 (8) Impuesto Contribuciones y Otros Remuneraciones por Pagar Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 3,638 0 120,950 100,000 90,000 10,000 2,500 0 109,200 22,330 10,000 1,138 22,330 1,138 (7) 10,000 10,000 (9) 10,000 (9) 4,500 (5) 50,000 (4) 4,500 50,000 59,930 (2) 3,430 63,330 57,500 (32,270) 109,200 5,670 5,670 23,730 20,800 16,000 45,500 12,000 45,500 4,000 2,930 5,400 580 580 (6) 5,400 2,930 (8) 4,000 (1) 4,000

Ingresos Tributarios Netos Traspasos y Remesas Recibidas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciacin Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 63,930 580 7,712 50,000 4,500

4,000 59,930

4,000 (1) 59,930 (2) 7,712 (3) 50,000 (4) 4,500 (5)

580 (6)

1,138 (7) 63,930 140,790 140,790 63,330 4,000 67,330 67,330 67,330

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Conceptos Actividad de Operacin Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. Otros (Nota) Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival. de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin Actividad de Inversin Menos Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversin Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota) PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION. ao 2 ao 1

4,000 63,330 (3,430) (50,000) (4,500) 9,400

(5,400) (5,400)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio

0 4,000 12,000 16,000

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PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS


EJERCICIO 200...
(EN NUEVOS SOLES)

Sector:
Entidad:

Departamento: Provincia: Distrito:


PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA MODIFICACIONES CRDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

CONCEPTO

RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES


1.0.0 1.6.0 4.0.0 4.2.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE

TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES


PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 1.2.0 TASAS 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.4.0 VENTA DE BIENES 1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.1.0 VENTA DE ACTIVOS 2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS) 2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.

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---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIN

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Sector: Entidad:

PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20... (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito:
MODIFICACIONES CRDITOS

CONCEPTO

TRANSFERENCIAS INSTITUCIONALES

ANULACIONES Y CRDITOS

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA

SUPLEMENTARIOS

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES 6. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
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SEMANA N 16 EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA N 17 EXAMEN FINAL

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