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SOL.

01
COMPORTAMIENTO
N

IDENTIFICACIN

CONCEPTO
VARIABLE

FIJO

DIRECTO

1 PINTURA

2 EXTRACTOS MINERALES

3 BROCHAS (PARA CADA TRABAJO)

4 TRAJES DE MECNICO

5 ANUNCIO EN EL PERIDICO

6 ASISTENTE

7 COSTOS OPERATIVOS DE CAMIONETA

8 MAPA
9 PEAJE

X
X

10 RECHAZO DE TRABAJO (COSTO DE OPORTUNIDAD)

11 LLAMADA DE LARGA DISTANCIA

IDENTIFICACIN
INDIRECTO

TIEMPO EN QUE SE
CARGAN A LOS INGRESOS
DEL
PERODO

DEL
PRODUCTO
X
X

X
X

SOL. 2
COSTO DE SUMINISTRO MDICO CONSUMIDO EN EL MES
S/.
+
=

Inventario inicial de suministros mdicos


Compras de suministros mdicos durante el mes
Inventario final de suministros mdicos
Costo de suministros mdicos consumidos en el mes

COSTO DEL SERVICIO MDICO VETERINARIO DEL MES


S/.
Materiales directos
Suministros mdicos
+ Mano de obra directa
Veterinario
Asistente
+ Costos indirectos del servicio veterinario
Mano de obra indirecta
Otros costos indirectos
Servicios generales
720.00
Depreciacin equipo
600.00
Alquiler de local
490.00
= Costo del servicio mdico veterinario del mes

0.00
1,800.00
800.00
1,000.00

S/.

S/.
1,000.00

1,000.00
16,200.00
12,000.00
4,200.00
2,330.00
520.00
1,810.00

19,530.00

OBSERVACIN
ESTADO DE RESULTADO MENSUAL
S/.

=
-

Ingresos ordinarios (valor supuesto)


Prestacin de servicios del mes
Costo de venta
Costo de servicio mdico veterinario del mes
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos de venta y distribucin y administracin
Servicios generales
Sueldos de personal
Alquiler de local
Utilidad operativa

S/.
30,000.00
19,530.00
10,470.00
2,470.00

180.00
2,080.00
210.00
8,000.00

SOL, 3
ESTADO DE COSTO DE FABRICACIN DEL PERODO
S/.
Materia prima consumida
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Montacarguista
32,000.00
Control de calidad
57,000.00
Horas extras
10,000.00
Supervisor
88,000.00
Otros costos indirectos
Deprec. maquinaria
54,000.00
Deprec. fbrica
46,000.00
Reproceamiento
30,000.00
Otros
106,000.00
Costo de fabricacin del perodo

S/.

S/.
760,000.00
880,000.00
462,000.00

39,000.00
187,000.00

236,000.00

2,102,000.00

SOL. 4
COSTOS DE FABRICACION DEL MES
MATERIALES DIRECTOS CONSUMIDOS EN EL MES
ACERO INOXIDABLE
PLASTICOS Y FIBRAS DE VIDRIO
BASTIDORES DE MADERA
MANO DE OBRA DIRECTA
OPERADORES DE EQUIPO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
MATERIALES INDIRECTOS
ACEITE Y GRASAS
8,000
MAMELUCOS OPERAD.
12,000
MANO DE OBRA INDIRECTA
MECANICO
50,000
SUPERVISOR
118,000
MANTENIMIENTO
7,000
OTROS COSTOS INDIRECTOS
DEPRECIACION MAQ.
20,000
AMORTIZ. USO MARCA
4,000
ELECTRICIDAD
40,000
COSTO DE FRABRICACION DEL MES

424,200
400,000
15,000
9,200
200,000
200,000
259,000
20,000

175,000

64,000

883,200

SOL. 05
COSTO DE MATERIALES DIRECTOS CONSUMIDOS EN EL PERODO
S/. (000)
22,000.00
a Inventario inicial
75,000.00
d Compras del perodo
-26,000.00
a Inventario final
Costo de materiales directos consumidos
71,000.00
COSTO DE LA PRODUCCIN DEL PERODO

e
f
g
h
i

Materiales directos consumidos


Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Mano de obra indirecta
15,000.00
Seguro de planta
9,000.00
Depreciacin de planta, edificio y equipos 11,000.00
Reparaciones y mantenimiento de planta
4,000.00
Costo de produccin del perodo

S/. (000)
71,000.00
25,000.00
39,000.00

135,000.00

COSTO DE LA PRODUCCIN TERMINADA EN EL PERODO


b
b

Inventario inicial de la produccin en proceso


Costo de la produccin del perodo
Inventario final de produccin en proceso
Costo de la produccin terminada en el perodo

S/. (000)
21,000.00
135,000.00
-20,000.00
136,000.00

COSTO DE VENTA DEL PERODO


c
c

Inventario inicial de la produccin terminada


Costo de la produccin terminada en el perodo
Inventario final de produccin terminada
Costo de venta del perodo

S/. (000)
18,000.00
136,000.00
-23,000.00
131,000.00

ESTADO DE RESULTADO

k
j

S/. (000)
Ventas
Costo de venta
Utilidad bruta
Costos generales y administrativos
Costo de marketing, distribucin y servicio al cliente
Utilidad operativa

S/. (000)
300,000.00
-131,000.00
169,000.00
-29,000.00
-93,000.00
47,000.00

MAQUINARIA QUE SE DA DE BAJA A PESAR DE CONTAR CON MANTENIMIENTO


Valor en libros de la maquinaria
33311 Costo
39132 Depreciacin acumulada
65513 Costo de enejacin (Valor en libros)
---------- X ---------Baja del activo inmovilizado
---------- X ---------65513
Inmueble, maquinaria y equipo
39132 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicn o construccin
---------- X ---------94 Gasto de administracin
79 CICCG
---------- X ----------

S/.
100,000.00 (Dato)
-70,000.00 (Dato)
30,000.00
D
H

30,000.00
70,000.00
100,000.00
30,000.00
30,000.00

CONSTRUCCIN PROPIA DE UNA CISTERNA (ACTIVO INMOVILIZADO)


MATERIALES
Salida de almacn
6132 Suministros
80,000.00
2524 Otros suministros
---------- X ---------3392 Construcciones en curso
80,000.00
7221 Edificaciones
---------- X ---------OBSERVACIN: En el caso que se tenga activos realizables:
21 Productos terminados
200,000.00
23 Productos en proceso
30,000.00
71 Variacin de la produccin almacenada

80,000.00

80,000.00

230,000.00

CONCLUSIN
Los destinos referidos a los siguiente son:
Cuando va a produccin
92 Costo de produccin
79 CICCG

xxx

Cuando se activo la produccin (activo realizable)


21 Productos terminados
22 Productos en proceso
71 Variacin de la produccin almacenada

xxx
xxx

xxx

xxx

Cuando se activo una construccin u obra que la propia empresa lo hace


339 Construccin y obras en curso
xxx
72 Produccin de activo inmovilizado
xxx

Deudor
Acreedor

Compra de suministros
6,032 100,000.00
40,111
18,000.00
4,212
2,524
6,132

118,000.00

100,000.00
100,000.00

SOL. 7
COSTO DE ADQUISICIN DE MATERIA PRIMA EN EL PERODO

+
+
=

UM
570,000.00
20,000.00
10,000.00
-10,000.00
590,000.00

Valor de compra en el perodo


Flete
Seguro
Devolucin sobre compras
Costo de adquisicin de materia prima en el perodo

COSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA EN EL PERODO

+
=

UM
150,000.00
590,000.00
75,000.00
665,000.00

Inventario inicial de materia prima


Costo de adquisicin en el perodo
Inventario final de materia prima
Costo de la materia prima consumida en el perodo

COSTO DE PRODUCCIN DEL PERODO


UM
+
+

Materia prima consumida en el perodo


Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Mano de obra indirecta
Supervisin
Otros costos indirectos
Costo de produccin del perodo

UM

UM
665,000.00
375,000.00
495,000.00

45,000.00
150,000.00
60,000.00
90,000.00
300,000.00
1,535,000.00

COSTO DE LA PRODUCCIN TERMINADA EN EL PERODO

+
=

UM
180,000.00
1,535,000.00
-300,000.00
1,415,000.00

Inventario inicial de produccin en proceso


Costo de produccin del perodo
Inventario final de produccin en proceso
Costo de la produccin terminada en el perodo

COSTO DE VENTA DEL PERODO

+
=

UM
165,000.00
1,415,000.00
-330,000.00
1,250,000.00

Inventario inicial de produccin terminada


Costo de produccin terminada en el perodo
Inventario final de produccin terminada
Costo de venta del perodo

ESTADO DE RESULTADO
UM
Ventas

UM
1,500,000.00

Devoluciones sobre las ventas


Ventas netas
Costo de venta
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos de venta y distribucin
Gastos administrativos
Utilidad operativa

10,000.00
1,490,000.00
1,250,000.00
240,000.00
135,000.00
75,000.00
60,000.00
105,000.00

SOL. 8
COSTO DE LA MERCANCA ADQUIRIDA DURANTE EL PERODO
VALOR DE COMPRA
+ TRANSPORTE
+ ESTIBA Y DESESTIBA
+ OTROS COSTOS
DESCUENTOS
DEVOLUCIONES
= COSTO DE ADQUISICIN DE MERCANCAS

S/.(000 000)
155.00
7.00
2.00
4.00
-6.00
-3.00
159.00

CONTABILIZACIN
S/.(000 000) S/.(000 000)
VALOR DE COMPRA
Mercaderas manufacturadas
6011
IGV - Cuenta propia
40111
Emitidas
4212
------ X ------Mercaderas
281
Mercaderas mnanufacturadas
61111
TRANSPORTE
60911
40111
4212
------ X ------281
61111

155.00
27.90
182.90
155.00
155.00

Transporte
IGV - Cuenta propia
Emitidas

7.00
1.26

Mercaderas
Mercaderas mnanufacturadas

7.00

8.26

7.00

ESTIBA Y DESESTIBA
Otros costos vinculados con la compra de mercadras2.00
60919
IGV - Cuenta propia
0.36
40111
Emitidas
4212
------ X ------Mercaderas
2.00
281
Mercaderas mnanufacturadas
61111

2.36

OTROS COSTOS
60919
40111
4212
------ X ------281
61111

Otros costos vinculados con la compra de mercadras4.00


IGV - Cuenta propia
0.72
Emitidas

4.72

Mercaderas
Mercaderas mnanufacturadas

4.00

2.00

4.00

DESCUENTO FUERA DE FACTURA (NOTA DE CRDITO)


Emitidas
4212
IGV - Cuenta propia
40111
Terceros
7311
------ X ------Mercaderas mnanufacturadas
61111
Mercaderas
281

7.08
1.08
6.00
6.00
6.00

DEVOLUCIN (NOTA DE CRDITO)


Emitidas
4212
IGV - Cuenta propia
40111
Mercadera manufacturada
6011
------ X ------Mercaderas mnanufacturadas
61111
Mercaderas
281

3.54
0.54
3.00
3.00
3.00

COSTO DE ADQUISICIN DE LA MERCADERA: MAYORIZACIN 281 Mercadera


D
Valor de compra
Transporte
Estiba y desestiba
Otros costos vinculados

281 Mercadera
155.00
7.00
2.00
4.00

168.00
Costo de la mercadera adquidirada
168.00

H
6.00 Descuento
3.00 Devolucin

9.00
159.00
168.00

LA MERCANCA LLEG A ALMACN


Costo
20111
Mercadera
281

159.00
159.00

COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA DURANTE EL PERODO

+
=

Inventario inicial de mercanca


Costo de la mercanca adquirida durante el perodo
Inventario final de mercanca
Costo de la mercanca vendida durante el perodo

UM
27,000.00
159,000.00
34,000.00
152,000.00

ESTADO DE RESULTADO DEL PERODO


Ventas
Costo de venta
Utilidad bruta
Gastos operativos
37,000.00
Costo de marketing, distribucin y servico al cliente
43,000.00
Gastos administrativos

UM
280,000.00
152,000.00
128,000.00
97,000.00

Servicios generales
Utilidad operativa

17,000.00
31,000.00

SOL. MAT-1
DETERMINACIN DEL DERECHO AD-VALOREM
Base imponible: Valor CIF
S/,
Valor FOB
97,000.00 INVOICE
C
Descuento obtenido
-12,000.00
Seguro
9,000.00
I
Flete
4,500.00
F
Valor CIF
98,500.00
Clculo del Derecho Ad-Valorem
x Valor CIF = 12% x S/. 98 500 =

Clculo del IGV e IPM


m) = 18% x S/. (98 500 + 11 820)
IGV e IPM =

11,820.00

19,857.60

COSTO DE LA MATERIA PRIMA IMPORTADA

Valor FOB
1
Flete
2 internacional
Seguro
3 internacional
Derecho
4 Ad-Valorem
Alamcenaje
5 en Aduanas
Gastos por
6 desaduanaje
Inspeccin
tcnica
7
Alquiler de contenedor
de 20 pies
8
Transporte
nacional
9
Seguridad10para el traslado
Estiba
11 y desestiba
os por carta de crdito
con el BCP
12
Descuento obtenido
13 de proveedor
de adquisicin de materia prima
CONTABILIZACIN
VALOR FOB: INVOICE
602 Compras
4212 Emitidas
---------------- X ---------------------284
612
FLETE INTERNACIONAL
6092
4212

S/.
97,000.00
4,500.00
9,000.00
11,820.00
3,500.00
7,000.00
3,600.00
4,000.00
2,000.00
1,500.00
1,200.00
2,200.00
-12,000.00
135,320.00

---------------- X ---------------------284
612

LIQUIDACIN DE COMPRA
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO

FECHA
DE LA

GLOSA O
DESCRIPCIN DE

OPERACIN

LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE AS

CDIGO

DE LA OPERACIN
11

9/10/2012

Compra desperdicios de caucho

6021
40118
40119

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ X
Ingreso a almacn del desperdicio de
12
9/10/2012
caucho

4212
-----------------------------------241
6121

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

13

9/10/2012

Cancelacin Liquidacin de compra


001-0024583

------------------------------------

4212
401751
101

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

14

10/14/2012

Pago retenciones: PDT 617 "Otras


Retenciones"

------------------------------------

40119
401751
101

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

15

10/14/2012

Reconocimiento del crdito fiscal de


Liquidacin de Compra

------------------------------------

40111
40118

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN


DENOMINACIN

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

Materias primas para productos


2,000.00
manufacturados
IGV - Por aplicar
360.00
IGV - Retenido Liquidacin de
360.00
compra
Emitidas
2,000.00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Materias primas para productos
2,000.00
manufacturados
Materias primas para productos
manufacturados

2,000.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Emitidas

2,000.00

Retencin IR - Liquidacin de
Compra

30.00
1,970.00

Caja

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IGV - Retenido Liquidacin de


compra

360.00

Retencin IR - Liquidacin de
Compra

30.00
390.00

Caja

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

IGV - Cuenta propia


IGV - Por aplicar

360.00
360.00

COMPRADOR
Direccin

RUC
LIQUIDACIN DE COMPRA
001-0024583

DATOS DEL VENDEDOR: APELLIDOS Y NOMBRE


DIRRECCIN DONDE VIVE, DIRECCIN DONDE LO HA VENDIDO
DETALLE DE LO COMPRADO
DATOS DE IMPRENTA
CANCELACIN

SUB TOTAL
IGV (18%)
TOTAL

S/. 2,000.00
S/. 360.00
S/. 2,360.00

SOL. 03
Materia prima

Peso (kg)

A
B
TOTAL

7,000
3,000
10,000

Valor FOB
(S/.)
44,800.00
17,280.00
62,080.00

70.00%
30.00%
100.00%

T.C.

S/.

% Peso

% Valor
Monetario
72.16%
27.84%
100.00%

GASTOS INCLUIDOS EN LA IMPORTACIN


Concepto
Gastos bancarios
Fletes
Seguro
Almacenamiento portuario
aduanero
Aranceles
Otros

US$
194.00
1,500.00
388.00

2.650
2.610
2.600

TOTAL

514.10
3,915.00
1,008.80

FACTOR DE DISTRIBUCIN
Valor
Peso
514.10
3,915.00
1,008.80

929.06

929.06

6,227.40
1,308.20
13,902.56

6,227.40
1,308.20
9,058.50

4,844.06

Valor (S/.)

Total (S/.)

6,536.61
2,521.89
9,058.50

9,927.46
3,975.10
13,902.56

DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS DE IMPORTACIN COMUNES


Materia prima

% Peso

A
B
TOTAL

70.00%
30.00%
100.00%

% Valor
Monetario
3,390.84
72.16%
1,453.22
27.84%
4,844.06 100.00%

Peso (S/.)

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS IMPORTADAS


Valor FOB
Costos de
Materia prima
Costo Total
(S/.)
importacin
9,927.46 54,727.46
A
44,800.00
3,975.10 21,255.10
B
17,280.00
13,902.56 75,982.56
TOTAL
62,080.00

Peso (kg)
7,000.00
3,000.00
10,000.00

Costo
Unitario
7.82
7.09

COSTO DE MANO DE OBRA MENSUAL


6211 / 4111

CONCEPTO
REMUNERACIN BRUTA TOTAL
CARGAS LABORALES
6271 / 4031 ESSALUD
6215 / 4115 VACACIONES
6214 / 4114 GRATIFICACIONES
6291 / 4151 CTS
6277 / 4033 SENATI
6273 / 4212

Nivel I: 0,53% + IGV


Nivel II: 1,04% + IGV
Nivel III: 1,30 + IGV
Nivel IV: 1,55 + IGV

CLCULO
RB
9% x RB
(1/12)RB =
(2/12)RB =
(1/12)(RB + (1/6)RB) =

SEGURO COMPLEMENTARIO DE
TRABAJO DE RIESGO - SCTR

1.04%

Afecto a IGV, 4 Niveles de Riesgo Emp. industrial Nivel II


Actividade de limpieza de edificios, servicios sociales de
salud, eliminacin de desperdicios y aguas residuales
Industrias manufactureras, suministro de electricidad, gas
y agua, transporte areo, almacenamiento y
comunicacin
Extraccin de madera, pesca, construccin
Explotacin de minas y canteras
COSTO DE MANO DE OBRA MENSUAL
REMUNRACIN BRUTA
COSTO DE MANO DE OBRA
S/. 2 500 x 145,51%

TASA
100.00%
45.51%
9.00%
8.33%
16.67%
9.72%
0.75%

2,500.00
3,637.75

145.51%

SENATI
AO: 2012
MES
N
TRABAJA
DORES

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

PR

17 15 28 28 30 21 18 17 25 25 26 19 22.42

SOL. MOD
PLANILLA DE HABERES
6211 Remuneracin bruta total
84,500.00
Retenciones por pensiones
11,025.56
4032
Sistema nacional de pensiones
13% x (60%xS/. 84 500)
6,591.00
407
Sistema privado de pensiones
13,12% x (40%xS/. 84 500)
4,434.56
40173 Retencin de impuesto a la renta de quinta categora
6,700.00
4031 + Seguro Vida
S/. 5 x 17 trajadores
85.00
4111 Remuneracin neta
66,689.44
---------- X ---------6211 Sueldos y salarios
84,500.00
40173 Impuesto a la renta de quinta categora
6,700.00
4031 ESSALUD (+ Seguro Vida)
85.00
4032 ONP
6,591.00
407 AFP
4,434.56
4111 Sueldos y salarios por pagar
66,689.44
---------- ---------ESSALUD
---------- X ---------6271 Rgimen de prestaciones de salud
9% x S/. 84 500
7,605.00
4031 ESSALUD
7,605.00
---------- ---------SENATI
---------- X ---------6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
0,75% x S/. 84 500
633.75
4033 Contribucin al SENATI
633.75
---------- ---------SEGURO COMPLMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO - SCTR
---------- X ---------6273 Seguro complemntaro de trabajo de riesgo, 1,04%
accidentes
x S/. de
84 trabajo
500
y enfermedades
878.80
profesionales
40111 IGV - Cuenta propia
158.18
4212 Emitidas
1,036.98
---------- ---------VACACIONES
---------- X ---------6215 Vacaciones
8,33% x S/. 84 500
7,038.85
4115 Vacaciones por pagar
7,038.85
---------- ---------GRATIFICACIONES
---------- X ---------6214 Gratificaciones
16,67% x S/. 84 500
14,086.15
4114 Gratificaciones por pagar
14,086.15
---------- ---------COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS - CTS
---------- X ---------6291 Compensacin por tiempo de servicio
9,72% x S/. 84 500
8,213.40
4151 Compensacin por tiempo de servicio
8,213.40
---------- ---------DESTINO DE LA CUENTA DEL GASTO POR NATURALEZA
---------- X ---------92 Costo de produccin
122,955.95
922 Mano de obra directa
79 CICCG
122,955.95
---------- ----------

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