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Boletín Contable Administrativo

Director: Dr. CPA. Wilmer Cóndor

Fuente: Servicio de Rentas Internas

CÓDI ! !R "#IC! $RIB%$ARI!
(Codificación No. 2005-09) Notas: - La versión del Código Tributario revia a la resente codificación uede ser revisada en la sección !istórico tributaria. - "n virtud de lo rescrito or la #is osición final segunda de la Le$ s%n (&.'. 2(2-)*+ 29-,--200.)+ el resente código tiene /erar0u1a $ efectos de Le$ 'rg2nica. - La Le$ refor3atoria ara la "0uidad Tributaria en el "cuador (Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.) 0ue refor3a este código+ uede ser consultada en Legislación -nterna dentro de esta 2rea. -NT&'#4CC-5N #e confor3idad a la atribución 0ue le otorga a la Co3isión de Legislación $ Codificación el 6rt. 7)9 de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica+ en esta Codificación se !an su ri3ido: del Libro ---+ del T1tulo -+ los ca 1tulos -- $ --- relacionados al Tribunal #istrital de lo :iscal $ sus 6tribuciones+ confor3e lo establecido en el 6rt. 797 $ nu3eral 2 del 6rt. 79; de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica< $+ or lo dis uesto en el literal !) del 6rt. 77 de la Le$ 'rg2nica del Conse/o Nacional de la =udicatura< $+ T1tulo ---+ del &ecurso de Casación+ 0ue se encuentra establecido en la Le$ de Casación. -gual3ente+ se su ri3e del Libro ->+ T1tulo ---+ la *ección 2a del Ca 1tulo -- relacionado a la #enuncia< los Ca 1tulos ---+ ->+ > relacionados al *u3ario+ de los &ecursos $ Consultas+ $+ Tr23ite de los &ecursos< $+ del Ca 1tulo >-+ la *ección 7ra de las Contravenciones+ $a 0ue al 3o3ento son a licables las dis osiciones contenidas en el Código de 8rocedi3iento 8enal. &ibro Primero D' &! S%S$A#$I(! $RIB%$ARI! $ítulo I DISP!SICI!#'S F%#DA)'#$A&'S Art. *.+ ?3bito de a licación.- Los rece tos de este Código regulan las relaciones /ur1dicas rovenientes de los tributos+ entre los su/etos activos $ los contribu$entes o res onsables de a0uellos. *e a licar2n a todos los tributos: nacionales+ rovinciales+ 3unici ales o locales o de otros entes acreedores de los 3is3os+ as1 co3o a las situaciones 0ue se deriven o se relacionen con ellos. 8ara estos efectos+ enti@ndese or tributos los i3 uestos+ las tasas $ las contribuciones es eciales o de 3e/ora.

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Art. ,.- *u re3ac1a de las nor3as tributarias.- Las dis osiciones de este Código $ de las de32s le$es tributarias+ revalecer2n sobre toda otra nor3a de le$es generales. "n consecuencia+ no ser2n a licables or la ad3inistración ni or los órganos /urisdiccionales las le$es $ decretos 0ue de cual0uier 3anera contravengan este rece to. Art. -.+ 8oder tributario.- *ólo or acto legislativo de órgano co3 etente se odr2n establecer+ 3odificar o eAtinguir tributos. No se dictar2n le$es tributarias con efecto retroactivo en er/uicio de los contribu$entes. Las tasas $ contribuciones es eciales se crear2n $ regular2n de acuerdo con la le$. "l 8residente de la &e 9blica odr2 fi/ar o 3odificar las tarifas arancelarias de aduana. Art. ..+ &eserva de le$.- Las le$es tributarias deter3inar2n el ob/eto i3 onible+ los su/etos activo $ asivo+ la cuant1a del tributo o la for3a de establecerla+ las eAenciones $ deducciones< los recla3os+ recursos $ de32s 3aterias reservadas a la le$ 0ue deban concederse confor3e a este Código. Art. /.+ 8rinci ios tributarios.- "l r@gi3en tributario se regir2 or los rinci ios de legalidad+ generalidad+ igualdad+ ro orcionalidad e irretroactividad. Art. 0.+ :ines de los tributos.- Los tributos+ ade32s de ser 3edios ara recaudar ingresos 9blicos+ servir2n co3o instru3ento de ol1tica econó3ica general+ esti3ulando la inversión+ la reinversión+ el a!orro $ su destino !acia los fines roductivos $ de desarrollo nacional< atender2n a las eAigencias de estabilidad $ rogreso sociales $ rocurar2n una 3e/or distribución de la renta nacional. Art. 1.+ :acultad regla3entaria.- *ólo al 8residente de la &e 9blica+ corres onde dictar los regla3entos ara la a licación de las le$es tributarias. "l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas $ el Berente Beneral de la Cor oración 6duanera "cuatoriana+ en sus res ectivos 23bitos+ dictar2n circulares o dis osiciones generales necesarias ara la a licación de las le$es tributarias $ ara la ar3on1a $ eficiencia de su ad3inistración. Ning9n regla3ento odr2 3odificar o alterar el sentido de la le$ ni crear obligaciones i3 ositivas o establecer eAenciones no revistas en ella. "n e/ercicio de esta facultad no odr2 sus enderse la a licación de le$es+ adicionarlas+ refor3arlas+ o no cu3 lirlas+ a reteAto de inter retarlas+ siendo res onsable or todo abuso de autoridad 0ue se e/erCa contra los ad3inistrados+ el funcionario o autoridad 0ue dicte la orden ilegal.

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Art. 2.+ :acultad regla3entaria de las 3unici alidades $ conse/os rovinciales.- Lo dis uesto en el art1culo anterior se a licar2 igual3ente a las 3unici alidades $ conse/os rovinciales+ cuando la le$ conceda a estas instituciones la facultad regla3entaria. Art. 3.+ Bestión tributaria.- La gestión tributaria corres onde al organis3o 0ue la le$ estableCca $ co3 rende las funciones de deter3inación $ recaudación de los tributos+ as1 co3o la resolución de las recla3aciones $ absolución de las consultas tributarias. Art. *4.+ 6ctividad reglada e i3 ugnable.- "l e/ercicio de la otestad regla3entaria $ los actos de gestión en 3ateria tributaria+ constitu$en actividad reglada $ son i3 ugnables or las v1as ad3inistrativa $ /urisdiccional de acuerdo a la le$. Art. **.+ >igencia de la le$.- Las le$es tributarias+ sus regla3entos $ las circulares de car2cter general+ regir2n en todo el territorio nacional+ en sus aguas $ es acio a@reo /urisdiccional o en una arte de ellos+ desde el d1a siguiente al de su ublicación en el &egistro 'ficial+ salvo 0ue estableCcan fec!as es eciales de vigencia osteriores a esa ublicación. *in e3bargo+ las nor3as 0ue se refieran a tributos cu$a deter3inación o li0uidación deban realiCarse or er1odos anuales+ co3o acto 3era3ente declarativo+ se a licar2n desde el ri3er d1a del siguiente aDo calendario+ $+ desde el ri3er d1a del 3es siguiente+ cuando se trate de er1odos 3enores. Art. *,.+ 8laCos.- Los laCos o t@r3inos a 0ue se refieran las nor3as tributarias se co3 utar2n en la siguiente for3a: 7. Los laCos o t@r3inos en aDos $ 3eses ser2n continuos $ fenecer2n el d1a e0uivalente al aDo o 3es res ectivo< $+ 2. Los laCos o t@r3inos establecidos or d1as se entender2n sie3 re referidos a d1as !2biles. "n todos los casos en 0ue los laCos o t@r3inos vencieren en d1a in!2bil+ se entender2n rorrogados !asta el ri3er d1a !2bil siguiente. Art. *-.+ -nter retación de la le$.- Las nor3as tributarias se inter retar2n con arreglo a los 3@todos ad3itidos en #erec!o+ teniendo en cuenta los fines de las 3is3as $ su significación econó3ica. Las alabras e3 leadas en la le$ tributaria se entender2n confor3e a su sentido /ur1dico+ t@cnico o usual+ seg9n roceda+ a 3enos 0ue se las !a$a definido eA resa3ente. Cuando una 3is3a le$ tributaria contenga dis osiciones contradictorias+ ri3ar2 la 0ue 32s se confor3e con los rinci ios b2sicos de la tributación.

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Art. *..+ Nor3as su letorias.- Las dis osiciones+ rinci ios $ figuras de las de32s ra3as del #erec!o+ se a licar2n 9nica3ente co3o nor3as su letorias $ sie3 re 0ue no contrar1en los rinci ios b2sicos de la tributación. La analog1a es rocedi3iento ad3isible ara col3ar los vac1os de la le$+ ero en virtud de ella no ueden crearse tributos+ eAenciones ni las de32s 3aterias /ur1dicas reservadas a la le$.

$ítulo II D' &A !B&I ACIÓ# $RIB%$ARIA Ca5ítulo I DISP!SICI!#'S '#'RA&'S Art. */.+ Conce to.- 'bligación tributaria es el v1nculo /ur1dico ersonal+ eAistente entre el "stado o las entidades acreedoras de tributos $ los contribu$entes o res onsables de a0uellos+ en virtud del cual debe satisfacerse una restación en dinero+ es ecies o servicios a reciables en dinero+ al verificarse el !ec!o generador revisto or la le$. Art. *0.+ Eec!o generador.- *e entiende or !ec!o generador al resu uesto establecido or la le$ ara configurar cada tributo. Art. *1.+ Calificación del !ec!o generador.- Cuando el !ec!o generador consista en un acto /ur1dico+ se calificar2 confor3e a su verdadera esencia $ naturaleCa /ur1dica+ cual0uiera 0ue sea la for3a elegida o la deno3inación utiliCada or los interesados. Cuando el !ec!o generador se deli3ite atendiendo a conce tos econó3icos+ el criterio ara calificarlos tendr2 en cuenta las situaciones o relaciones econó3icas 0ue efectiva3ente eAistan o se estableCcan or los interesados+ con inde endencia de las for3as /ur1dicas 0ue se utilicen. Ca5ítulo II D'& #ACI)I'#$! 6 '7I IBI&IDAD D' &A !B&I ACIÓ# $RIB%$ARIA Art. *2.+ Naci3iento.- La obligación tributaria nace cuando se realiCa el resu uesto establecido or la le$ ara configurar el tributo. Art. *3.+ "Aigibilidad.- La obligación tributaria es eAigible a artir de la fec!a 0ue la le$ seDale ara el efecto.

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6 falta de dis osición eA resa res ecto a esa fec!a+ regir2n las siguientes nor3as: 7a.- Cuando la li0uidación deba efectuarla el contribu$ente o el res onsable+ desde el venci3iento del laCo fi/ado ara la resentación de la declaración res ectiva< $+ 2a.- Cuando or 3andato legal corres onda a la ad3inistración tributaria efectuar la li0uidación $ deter3inar la obligación+ desde el d1a siguiente al de su notificación. Art. ,4.+ "sti ulaciones con terceros.- Las esti ulaciones contractuales del su/eto asivo con terceros+ no ueden 3odificar la obligación tributaria ni el su/eto de la 3is3a. Con todo+ sie3 re 0ue la le$ no ro!1ba la traslación del tributo+ los su/etos activos odr2n eAigir+ a su arbitrio+ la res ectiva restación al su/eto asivo o a la ersona obligada contractual3ente. Ca5ítulo III D' &!S I#$'R'S'S Art. ,*.+ -ntereses a cargo del su/eto asivo.- (&efor3ado or el 6rt. 7 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- La obligación tributaria 0ue no fuera satisfec!a en el tie3 o 0ue la le$ establece+ causar2 a favor del res ectivo su/eto activo $ sin necesidad de resolución ad3inistrativa alguna+ el inter@s anual e0uivalente a 7.5 veces la tasa activa referencial ara noventa d1as establecida or el Fanco Central del "cuador+ desde la fec!a de su eAigibilidad !asta la de su eAtinción. "ste inter@s se calcular2 de acuerdo con las tasas de inter@s a licables a cada er1odo tri3estral 0ue dure la 3ora or cada 3es de retraso sin lugar a li0uidaciones diarias< la fracción de 3es se li0uidar2 co3o 3es co3 leto. "ste siste3a de cobro de intereses se a licar2 ta3bi@n ara todas las obligaciones en 3ora 0ue se generen en la le$ a favor de instituciones del "stado+ eAclu$endo las instituciones financieras+ as1 co3o ara los casos de 3ora atronal ante el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial. Art. ,,.+ -ntereses a cargo del su/eto activo.- Los cr@ditos contra el su/eto activo+ or el ago de tributos en eAceso o indebida3ente+ generar2n el 3is3o inter@s seDalado en el art1culo anterior desde la fec!a en 0ue se resentó la res ectiva solicitud de devolución del ago en eAceso o del recla3o or ago indebido. Ca5ítulo I( D' &!S S%8'$!S Art. ,-.+ *u/eto activo.- *u/eto activo es el ente 9blico acreedor del tributo. Art. ,..+ *u/eto asivo.- "s su/eto asivo la ersona natural o /ur1dica 0ue+ seg9n la le$+ est2 obligada al cu3 li3iento de la restación tributaria+ sea co3o contribu$ente o co3o res onsable. *e considerar2n ta3bi@n su/etos asivos+ las !erencias $acentes+ las co3unidades de bienes $ las de32s entidades 0ue+ carentes de ersonalidad /ur1dica+ constitu$an una unidad econó3ica o un atri3onio inde endiente de los de sus 3ie3bros+ susce tible de i3 osición+ sie3 re 0ue as1 se

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.&es onsable es la ersona 0ue sin tener el car2cter de contribu$ente debe+ or dis osición eA resa de la le$+ cu3 lir las obligaciones atribuidas a @ste.1. Los 3andatarios+ agentes oficiosos o gestores voluntarios res ecto de los bienes 0ue ad3inistren o dis ongan< $+ 5. Nota: La legislación ecuatoriana establece ciertos i3 uestos+ tasas $ contribuciones es eciales 0ue se encuentran reguladas or diferentes le$es co3o or e/e3 lo: Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ Le$ 'rg2nica de 6duanas+ Le$ ara la &efor3a de la :inanCas 89blicas+ Le$ &efor3atoria ara la "0uidad Tributaria del "cuador+ Le$ 'rg2nica de &@gi3en Gunici al+ entre otras.. 0 . Art. La res onsabilidad establecida en este art1culo se li3ita al valor de los bienes ad3inistrados $ al de las rentas 0ue se !a$an roducido durante su gestión.Contribu$ente es la ersona natural o /ur1dica a 0uien la le$ i3 one la restación tributaria or la verificación del !ec!o generador.+ &es onsable re resentación: or re resentación. Nunca erder2 su condición de contribu$ente 0uien+ seg9n la le$+ deba so ortar la carga tributaria+ aun0ue realice su traslación a otras ersonas. Los re resentantes legales de los 3enores no e3anci ados $ los tutores o curadores con ad3inistración de bienes de los de32s inca aces< 2./. "n estas nor3as se regulan los ele3entos b2sicos de cada i3 uesto co3o son el su/eto asivo+ el su/eto activo+ el !ec!o generador+ la tasa+ los laCos de ago $ las eAenciones Art.. Los 0ue diri/an+ ad3inistren o tengan la dis onibilidad de los bienes de entes colectivos 0ue carecen de ersonalidad /ur1dica< (. . Los directores+ residentes+ gerentes o re resentantes de las ersonas /ur1dicas $ de32s entes colectivos con ersonalidad legal3ente reconocida< ).+ &es onsable. Los s1ndicos de 0uiebras o de concursos de acreedores+ los re resentantes o li0uidadores de sociedades de !ec!o o de derec!o en li0uidación+ los de ositarios /udiciales $ los ad3inistradores de bienes a/enos+ designados /udicial o convencional3ente. Art.estableCca en la le$ tributaria res ectiva.0. Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribu$ente $ el res onsable+ 0uedando a salvo el derec!o de @ste de re etir lo agado en contra del contribu$ente+ ante la /usticia ordinaria $ en /uicio verbal su3ario.8ara los efectos tributarios son res onsables or 7.. .+ Contribu$ente.

La res onsabilidad de los agentes de retención o de erce ción es directa en relación al su/eto activo $ or consiguiente son los 9nicos obligados ante @ste en la 3edida en 0ue se !a$a verificado la retención o erce ción de los tributos< $ es solidaria con el contribu$ente frente al 3is3o su/eto activo+ cuando no se !a$a efectuado total o arcial3ente la retención o erce ción. .+ 6lcance de la res onsabilidad.*er2n ta3bi@n res onsables: 7. Los ad0uirentes de negocios o e3 resas+ or todos los tributos 0ue se !allare adeudando el tradente+ generados en la actividad de dic!o negocio o e3 resa 0ue se transfiere+ or el aDo en 0ue se realice la transferencia $ or los dos aDos anteriores+ res onsabilidad 0ue se li3itar2 al valor de esos bienes< ). Los agentes de retención+ entendi@ndose or tales las ersonas naturales o /ur1dicas 0ue+ en raCón de su actividad+ función o e3 leo+ est@n en osibilidad de retener tributos $ 0ue+ or 3andato legal+ dis osición regla3entaria u orden ad3inistrativa+ est@n obligadas a ello. Los donatarios $ los sucesores a t1tulo singular+ res ecto de los tributos adeudados or el donante o causante corres ondientes a los bienes legados o donados. *in er/uicio de la sanción ad3inistrativa o enal a 0ue !ubiere lugar+ los agentes de retención o erce ción ser2n res onsables ante el contribu$ente or los valores retenidos o cobrados contraviniendo las nor3as tributarias corres ondientes+ cuando no los !ubieren entregado al ente 1 . -4. La res onsabilidad co3 render2 a los tributos adeudados or a0uellas !asta la fec!a del res ectivo acto< (. La res onsabilidad seDalada en los nu3erales 7 $ 2 de este art1culo+ cesar2 en un aDo+ contado desde la fec!a en 0ue se !a$a co3unicado a la ad3inistración tributaria la realiCación de la transferencia.3. Los sucesores a t1tulo universal+ res ecto de los tributos adeudados or el causante< $+ 5. Art.. .+ &es onsable co3o ad0uirente o sucesor. Art. Los ad0uirentes de bienes ra1ces+ or los tributos 0ue afecten a dic!as ro iedades+ corres ondientes al aDo en 0ue se !a$a efectuado la transferencia $ or el aDo in3ediato anterior< 2. Las sociedades 0ue sustitu$an a otras+ !aci@ndose cargo del activo $ del asivo+ en todo o en arte+ sea or fusión+ transfor3ación+ absorción o cuales0uier otra for3a.. *er2n ta3bi@n agentes de retención los !erederos $+ en su caso+ el albacea+ or el i3 uesto 0ue corres onda a los legados< ero cesar2 la obligación del albacea cuando ter3ine el encargo sin 0ue se !a$an agado los legados< $+ 2.+ 'tros res onsables.2.*on res onsables co3o ad0uirentes o sucesores de bienes: 7.. Los agentes de erce ción+ entendi@ndose or tales las ersonas naturales o /ur1dicas 0ue+ or raCón de su actividad+ función o e3 leo+ $ or 3andato de la le$ o del regla3ento+ est@n obligadas a recaudar tributos $ entregarlos al su/eto activo.Art.

-*.. -. Las instituciones del "stado+ las 3unici alidades u otras entidades del gobierno seccional o local+ constituidos con inde endencia ad3inistrativa $ econó3ica co3o entidades de derec!o 9blico o rivado+ ara la restación de servicios 9blicos< ). Ca5ítulo ( D' &AS '7'#CI!#'S Art. Art. Fa/o la condición de reci rocidad internacional: 2 . Art..La eAención+ aun cuando !ubiere sido concedida en atención a deter3inadas situaciones de !ec!o+ odr2 ser 3odificada o derogada or le$ osterior.#entro de los l13ites 0ue estableCca la le$ $ sin er/uicio de lo 0ue se dis onga en le$es org2nicas o es eciales+ en general est2n eAentos eAclusiva3ente del ago de i3 uestos+ ero no de tasas ni de contribuciones es eciales: 7. "l "stado+ las 3unici alidades+ los conse/os rovinciales+ las entidades de derec!o 9blico $ las entidades de derec!o rivado con finalidad social o 9blica< 2. -/.. Art.+ 6lcance de la eAención... --. 8or lo tanto+ no se eAtender2 a los tributos 0ue se institu$an con osterioridad a ella+ salvo dis osición eA resa en contrario.. Las instituciones $ asociaciones de car2cter rivado+ de beneficencia o de educación+ constituidas legal3ente+ sie3 re 0ue sus bienes o ingresos se destinen a los 3encionados fines $ sola3ente en la arte 0ue se invierta directa3ente en ellos< 5. "n ellas se es ecificar2n los re0uisitos ara su reconoci3iento o concesión a los beneficiarios+ los tributos 0ue co3 renda+ si es total o arcial+ er3anente o te3 oral. *in e3bargo+ la concedida or deter3inado laCo+ subsistir2 !asta su eA iración. Las e3 resas de econo31a 3iAta+ en la arte 0ue re resente a ortación del sector 9blico< (.or 0uien o a cu$o no3bre los verificaron. -...+ Conce to.La eAención sólo co3 render2 los tributos 0ue estuvieren vigentes a la fec!a de la eA edición de la le$. Art.+ #erogatoria o 3odificación. Las Naciones 4nidas+ la 'rganiCación de "stados 63ericanos $ otros organis3os internacionales+ de los 0ue for3e arte el "cuador+ as1 co3o sus instituciones or los bienes 0ue ad0uieran ara su funciona3iento $ en las o eraciones de a o$o econó3ico $ desarrollo social< $+ H.*ólo 3ediante dis osición eA resa de le$+ se odr2 establecer eAenciones tributarias.+ 8revisión en le$."Aenciones generales."Aención o eAoneración tributaria es la eAclusión o la dis ensa legal de la obligación tributaria+ establecida or raCones de orden 9blico+ econó3ico o social.

Las eAenciones generales de este art1culo no ser2n a licables al i3 uesto al valor agregado ->6 e i3 uesto a los consu3os es eciales -C"..+ 8ro!ibiciones. Ca5ítulo (I D' &A '7$I#CIÓ# D' &A !B&I ACIÓ# $RIB%$ARIA Art. Art. D' &A S!&%CIÓ# ! PA ! Art. Sección *a.. arte+ or 3 .+ 8or 0ui@n uede !acerse el ago. Confusión< (. -2. -3."l ago de los tributos debe ser efectuado or los contribu$entes o or los res onsables.+ Godos de eAtinción... Art. -1.a) Los "stados eAtran/eros+ or los bienes 0ue osean en el a1s< b) Las e3 resas 3ultinacionales+ en la arte 0ue corres onda a los a ortes del sector 9blico de los res ectivos "stados< $+ c) Los re resentantes oficiales+ agentes di lo32ticos $ consulares de naciones eAtran/eras+ or sus i3 uestos ersonales $ aduaneros+ sie3 re 0ue no rovengan de actividades econó3icas desarrolladas en el a1s. &e3isión< $+ 5. -0. *olución o ago< 2.8odr2 agar or el deudor de la obligación tributaria o or el res onsable+ cual0uier ersona a no3bre de @stos+ sin er/uicio de su derec!o de ree3bolso+ en los t@r3inos del art1culo 2H de este Código. 8rescri ción de la acción de cobro.+ 8or 0ui@n debe !acerse el ago. Co3 ensación< ).La obligación tributaria se eAtingue+ en todo o en cuales0uiera de los siguientes 3odos: 7. Cuando en actos o contratos intervengan de una arte beneficiarios de eAención $ de otra+ su/etos no eAentos+ la obligación tributaria se causar2 9nica3ente en ro orción a la arte o artes 0ue no goCan de eAención.8ro!1bese a los beneficiarios de eAenciones tributarias to3ar a su cargo las obligaciones 0ue ara el su/eto asivo estableCca la le$< as1 co3o eAtender+ en todo o en arte+ el beneficio de eAención en for3a alguna a los su/etos no eAentos.

. Cuando el ago se efect9e 3ediante c!e0ue no certificado+ la obligación tributaria se eAtinguir2 9nica3ente al !acerse efectivo.+ :acilidades ara el ago.. .+ #ónde debe !acerse el ago.4. Art. Art.*.Las autoridades ad3inistrativas co3 etentes+ revia solicitud 3otivada del contribu$ente o res onsable+ conceder2n facilidades ara el ago de tributos+ 3ediante resolución+ sie3 re 0ue se cu3 lan los re0uisitos establecidos en este Código $ en los t@r3inos 0ue el 3is3o seDale. ."l ago debe !acerse al acreedor del tributo $ or @ste al funcionario+ e3 leado o agente+ a 0uien la le$ o el regla3ento faculte su recaudación+ retención o erce ción. Art. 6si3is3o+ la obligación tributaria odr2 ser eAtinguida total o arcial3ente+ 3ediante la dación en ago de bonos+ certificados de abono tributario u otros si3ilares+ e3itidos or el res ectivo su/eto activo+ o en es ecies o servicios+ cuando las le$es tributarias lo er3itan.. Art. .+ 8ro!ibición. .."l ago debe !acerse en el lugar 0ue seDale la le$ o el regla3ento o en el 0ue funcionen las corres ondientes oficinas de recaudación+ donde se !ubiere roducido el !ec!o generador+ o donde tenga su do3icilio el deudor.. Las notas de cr@dito e3itidas or el su/eto activo+ servir2n ta3bi@n ara cancelar cual0uier clase de tributos 0ue ad3inistre el 3is3o su/eto. . 8odr2 ta3bi@n cu3 lirse en las fec!as 0ue se fi/en en los convenios de ago 0ue se celebren de acuerdo con la le$.+ Có3o debe !acerse el ago.+ 6 0ui@n debe !acerse el ago. Art. ..0. *4 .Los agos antici ados or conce to de tributos+ sus orcenta/es $ o ortunidad+ deben ser eA resa3ente dis uestos o autoriCados or la le$...-.8ro!1bese a los su/etos activos $ or ende a sus agentes recaudadores recibir en conce to de ago de la obligación tributaria+ t1tulos distintos de los er3itidos en el inciso tercero del art1culo anterior.*alvo lo dis uesto en le$es org2nicas $ es eciales+ el ago de las obligaciones tributarias se !ar2 en efectivo+ en 3oneda de curso legal< 3ediante c!e0ues+ d@bitos bancarios debida3ente autoriCados+ libranCas o giros bancarios a la orden del res ectivo recaudador del lugar del do3icilio del deudor o de 0uien fuere facultado or la le$ o or la ad3inistración ara el efecto.Art../..+ 8agos antici ados. Art.+ Cu2ndo debe !acerse el ago..La obligación tributaria deber2 satisfacerse en el tie3 o 0ue seDale la le$ tributaria res ectiva o su regla3ento+ $ a falta de tal seDala3iento+ en la fec!a en 0ue !ubiere nacido la obligación. .

No se ad3itir2 la co3 ensación de cr@ditos con el roducto de tributos recaudados or ersonas naturales o /ur1dicas+ 0ue act9en co3o agentes de retención o de erce ción.Art.. Cuando la deuda sea de varias obligaciones+ or distintos tributos+ el ago se i3 utar2 al tributo 0ue eli/a el deudor $ de @ste a la obligación 32s antigua+ confor3e a la 3is3a regla.Cuando el cr@dito a favor del su/eto activo del tributo co3 renda ta3bi@n intereses $ 3ultas+ los agos arciales se i3 utar2n en el siguiente orden: ri3ero a intereses< luego al tributo< $+ or 9lti3o a 3ultas.a D' &A C!)P'#SACIÓ# Art...Cuando el contribu$ente o res onsable deba al su/eto activo varias obligaciones de un 3is3o tributo+ el ago se i3 utar2 ri3ero a la obligación 32s antigua 0ue no !ubiere rescrito+ de acuerdo a la regla del art1culo anterior. Art. /4. /*.. Sección .+ #eudas tributarias $ cr@ditos no tributarios.Cuando deter3inada la obligación tributaria or la ad3inistración+ el contribu$ente o res onsable la ace tare en arte $ rotestare en otra+ odr2 efectuar el ago de la arte no ob/etada $ for3ular su recla3o or la otra.1.Las deudas tributarias se co3 ensar2n de igual 3anera con cr@ditos de un contribu$ente contra el 3is3o su/eto activo+ or t1tulos distintos del tributario+ reconocidos en acto ad3inistrativo fir3e o or sentencia e/ecutoriada+ dictada or órgano /urisdiccional.+ 6ce tación arcial de la obligación."l ago de la obligación tributaria uede ta3bi@n !acerse 3ediante consignación+ en la for3a $ ante la autoridad co3 etente 0ue este Código establece+ en los casos del art1culo anterior $ en todos a0uellos en 0ue el su/eto activo de la obligación tributaria o sus agentes se negaren a recibir el ago.+ #eudas $ cr@ditos tributarios.. No se ad3itir2 la co3 ensación de obligaciones tributarias o de cual0uier otra naturaleCa 0ue se ** . . #e no !acerse esta elección+ la i3 utación se !ar2 a la obligación 32s antigua.+ Concurrencia de obligaciones de un 3is3o tributo. .2. Art. Art. .3. Los su/etos activos de la res ectiva obligación o sus agentes de recaudación no odr2n negarse+ en ning9n caso+ a recibir esos agos. Art.. /.+ -3 utación del ago..+ 8ago or consignación.Las deudas tributarias se co3 ensar2n total o arcial3ente+ de oficio o a etición de arte+ con cr@ditos l10uidos+ or tributos agados en eAceso o indebida3ente+ reconocidos or la autoridad ad3inistrativa co3 etente o+ en su caso+ or el Tribunal #istrital de lo :iscal+ sie3 re 0ue dic!os cr@ditos no se !allen rescritos $ los tributos res ectivos sean ad3inistrados or el 3is3o organis3o.

La obligación $ la acción de cobro de los cr@ditos tributarios $ sus intereses+ as1 co3o de 3ultas or incu3 li3iento de los deberes for3ales+ rescribir2 en el laCo de cinco aDos+ contados desde la fec!a en 0ue fueron eAigibles< $+ en siete aDos+ desde a0uella en 0ue debió resentarse la corres ondiente declaración+ si @sta resultare inco3 leta o si no se la !ubiere resentado. *. /-. Los intereses $ 3ultas 0ue rovengan de obligaciones tributarias+ odr2n condonarse or resolución de la 32Ai3a autoridad tributaria corres ondiente en la cuant1a $ cu3 lidos los re0uisitos 0ue la le$ estableCca..+ -nterru ción de la rescri ción de la acción de cobro. Sección -a. //. Sección /a.+ 8laCo de rescri ción de la acción de cobro. D' &A C!#F%SIÓ# Art.. /.+ &e3isión.a.Las deudas tributarias sólo odr2n condonarse o re3itirse en virtud de le$+ en la cuant1a $ con los re0uisitos 0ue en la 3is3a se deter3inen. D' &A PR'SCRIPCIÓ# D' &A ACCIÓ# D' C!BR! Art. Cuando se conceda facilidades ara el ago+ la rescri ción o erar2 res ecto de cada cuota o dividendo+ desde su res ectivo venci3iento.+ Confusión..adeuden al Bobierno Nacional $ de32s entidades $ e3 resas de las instituciones del "stado+ con t1tulos de la deuda 9blica eAterna. Sección .*e eAtingue or confusión la obligación tributaria+ cuando el acreedor de @sta se convierte en deudor de dic!a obligación+ co3o consecuencia de la trans3isión o transferencia de los bienes o derec!os 0ue originen el tributo res ectivo.. D' &A R')ISIÓ# Art.La rescri ción se interru3 e or el reconoci3iento eA reso o t2cito de la obligación or arte del deudor o con la citación legal del auto de ago. La rescri ción debe ser alegada eA resa3ente or 0uien retende beneficiarse de ella+ el /ueC o autoridad ad3inistrativa no odr2 declararla de oficio. . "n el caso de 0ue la ad3inistración tributaria !a$a rocedido a deter3inar la obligación 0ue deba ser satisfec!a+ rescribir2 la acción de cobro de la 3is3a+ en los laCos revistos en el inciso ri3ero de este art1culo+ contados a artir de la fec!a en 0ue el acto de deter3inación se convierta en fir3e+ o desde la fec!a en 0ue cause e/ecutoria la resolución ad3inistrativa o la sentencia /udicial 0ue onga fin a cual0uier recla3o o i3 ugnación lanteada en contra del acto deter3inativo antes 3encionado. /0.. Art.

04..+ 8rivilegio $ relación. /2. /3. "n los casos de relación de cr@ditos+ los del *eguro Beneral 'bligatorio or a ortes+ ri3as+ fondos de reserva+ convenios de urga de 3ora atronal+ 3ultas+ descuentos u otros 0ue generen res onsabilidad atronal $ or cr@ditos concedidos a los asegurados o beneficiarios+ ser2n rivilegiados $ se agar2n en el orden seDalado en el art1culo 2). Lo 0ue se deba al traba/ador or salarios o sueldos+ artici ación en las utilidades< bonificaciones+ fondo de reserva+ inde3niCaciones $ ensiones /ubilares+ de confor3idad con la le$< $+ (.8ara todos los efectos tributarios+ se tendr2 co3o do3icilio de las ersonas naturales+ el lugar de su residencia !abitual o donde e/erCan sus actividades econó3icas< a0uel donde se encuentren sus bienes+ o se roduCca el !ec!o generador.. Art.Los cr@ditos tributarios $ sus intereses+ goCan de rivilegio general sobre todos los bienes del deudor $ tendr2n relación sobre cuales0uiera otros+ a eAce ción de los siguientes: 7.No se to3ar2 en cuenta la interru ción or la citación del auto de ago cuando la e/ecución !ubiere de/ado de continuarse or 32s de dos aDos+ salvo lo rece tuado en el art1culo 2(. Los cr@ditos caucionados con renda o !i oteca+ sie3 re 0ue se !ubieren inscrito legal3ente antes de la notificación con la deter3inación del cr@dito tributario.+ #o3icilio de las ersonas naturales.Cuando distintos su/etos activos sean acreedores de un 3is3o su/eto asivo or diferentes tributos+ el orden de relación entre ellos ser2: fisco+ conse/os rovinciales+ 3unici alidades $ organis3os autóno3os.+ 8relación de acreedores. Art. Ca5ítulo (II D' &!S PRI(I&' I!S D'& CR9DI$! $RIB%$ARI! Art.. Las ensiones ali3enticias debidas or la le$< 2..+ #o3icilio de los eAtran/eros. *- . Ca5ítulo (III D'& D!)ICI&I! $RIB%$ARI! Art.*in er/uicio de lo revisto en el art1culo recedente+ se considerar2n do3iciliados en el "cuador los eAtran/eros 0ue+ aun0ue residan en el eAterior+ a areCcan ercibiendo en el "cuador cual0uier clase de re3uneración+ rinci al o adicional< o e/erCan o figuren e/erciendo funciones de dirección+ ad3inistrativa o t@cnica+ de re resentación o de 3andato+ co3o eA ertos+ t@cnicos o rofesionales+ o a cual0uier otro t1tulo+ con o sin relación de de endencia+ o contrato de traba/o en e3 resas nacionales o eAtran/eras 0ue o eren en el a1s.( del Código Civil< ). *e tendr2+ en estos casos+ or do3icilio el lugar donde a areCcan e/erciendo esas funciones o ercibiendo esas re3uneraciones< $ si no fuere osible recisar de este 3odo el do3icilio+ se tendr2 co3o tal la ca ital de la &e 9blica. /1.+ o or afianCa3iento de las obligaciones tributarias discutidas.

0. "n defecto de lo anterior+ el lugar en donde se e/erCa cual0uiera de sus actividades econó3icas o donde ocurriera el !ec!o generador.8ara todos los efectos tributarios se considera co3o do3icilio de las ersonas /ur1dicas: 7. *i o3itieren este deber+ se tendr2 co3o re resentantes a las ersonas 0ue e/ecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos $+ co3o do3icilio+ el de @stas..+ 8ersonas do3iciliadas en el eAterior.+ #o3icilio de las ersonas /ur1dicas. $ítulo III D' &A AD)I#IS$RACIÓ# $RIB%$ARIA Ca5ítulo I D' &!S ÓR A#!S Art.. "l lugar seDalado en el contrato social o en los res ectivos estatutos< $+ 2. "l do3icilio es ecial as1 establecido+ ser2 el 9nico v2lido ara los efectos tributarios. 0. 0-. .Los contribu$entes $ los res onsables odr2n fi/ar es ecial ara efectos tributarios< ero+ la ad3inistración tributaria res ectiva estar2 ara ace tar esa fi/ación o eAigir en cual0uier tie3 o+ otra es ecial+ en el lugar 0ue 32s ara facilitar la deter3inación $ recaudación de los tributos. Cuando se trate de artici ación en tributos fiscales< *.+ 6d3inistración tributaria central..Art.. Art. Art. "n 3ateria aduanera se estar2 a lo dis uesto en la le$ de la 3ateria $ en las de32s nor3ativas a licables..La dirección de la ad3inistración tributaria+ corres onde en el 23bito nacional+ al 8residente de la &e 9blica+ 0uien la e/ercer2 a trav@s de los organis3os 0ue la le$ estableCca. 0*.+ do3icilio facultada convenga :i/ación de do3icilio es ecial..Las ersonas do3iciliadas en el eAterior+ naturales o /ur1dicas+ contribu$entes o res onsables de tributos en el "cuador+ est2n obligadas a instituir re resentante $ a fi/ar do3icilio en el a1s+ as1 co3o a co3unicar tales articulares a la ad3inistración tributaria res ectiva. La 3is3a nor3a se a licar2: 7.

"n el 23bito rovincial o 3unici al+ la dirección de la ad3inistración tributaria corres onder2+ en su caso+ al 8refecto 8rovincial o al 6lcalde+ 0uienes la e/ercer2n a trav@s de las de endencias+ direcciones u órganos ad3inistrativos 0ue la le$ deter3ine..+ :acultades de la ad3inistración tributaria. "n tal evento+ la ad3inistración de esos tributos corres onder2 a los órganos del 3is3o su/eto activo 0ue la le$ seDale< $+ a falta de este seDala3iento+ a las autoridades 0ue ordenen o deban ordenar la recaudación. 6 los ro ios órganos corres onder2 la ad3inistración tributaria+ cuando se trate de tributos no fiscales adicionales a los rovinciales o 3unici ales< de artici ación en estos tributos+ o de a0uellos cu$a base de i3 osición sea la de los tributos rinci ales o estos 3is3os+ aun0ue su recaudación corres onda a otros organis3os. Art. Art. 00.La deter3inación de la obligación tributaria+ es el acto o con/unto de actos reglados realiCados or la ad3inistración activa+ tendientes a establecer+ en cada caso articular+ la eAistencia del !ec!o generador+ el su/eto obligado+ la base i3 onible $ la cuant1a del tributo..+ :acultad deter3inadora.+ :acultad resolutiva. Art.*e eAce t9an de lo dis uesto en los art1culos recedentes+ los casos en 0ue la le$ eA resa3ente conceda la gestión tributaria a la ro ia entidad 9blica acreedora de tributos. 01. "l e/ercicio de esta facultad co3 rende: la verificación+ co3 le3entación o en3ienda de las declaraciones de los contribu$entes o res onsables< la co3 osición del tributo corres ondiente+ cuando se advierta la eAistencia de !ec!os i3 onibles+ $ la ado ción de las 3edidas legales 0ue se esti3e convenientes ara esa deter3inación.+ 6d3inistración tributaria seccional.Las autoridades ad3inistrativas 0ue la le$ deter3ine+ est2n obligadas */ . 02. 0/. Ca5ítulo II D' &AS A$RIB%CI!#'S 6 D'B'R'S Art. "n los casos de tributos creados ara entidades autóno3as o descentraliCadas+ cu$a base de i3 osición sea la 3is3a 0ue la del tributo fiscal o @ste+ $ sean recaudados or la ad3inistración central< $+ ).2.+ 6d3inistración tributaria de eAce ción... Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derec!o 9blico+ distintos a los 3unici ales o rovinciales+ acreedoras de tributos+ aun0ue su recaudación corres onda or le$ a las 3unici alidades. Art. 03..-3 lica el e/ercicio de las siguientes facultades: de a licación de la le$< la deter3inadora de la obligación tributaria< la de resolución de los recla3os $ recursos de los su/etos asivos< la otestad sancionadora or infracciones de la le$ tributaria o sus regla3entos $ la de recaudación de los tributos.

&ibro Se:undo D' &!S PR!C'DI)I'#$!S $RIB%$ARI!S $ítulo I D'& PR!C'DI)I'#$! AD)I#IS$RA$I(! $RIB%$ARI! Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art.a eA edir resolución 3otivada+ en el tie3 o 0ue corres onda+ res ecto de toda consulta+ etición+ recla3o o recurso 0ue+ en e/ercicio de su derec!o+ resenten los su/etos asivos de tributos o 0uienes se consideren afectados or un acto de ad3inistración tributaria. or la naturaleCa del tributo se institu$a un Art.+ :acultad recaudadora.Los actos ad3inistrativos se roducir2n or el órgano co3 etente+ 3ediante el rocedi3iento 0ue este Código establece.La co3 etencia ad3inistrativa tributaria es la otestad 0ue otorga la le$ a deter3inada autoridad o institución+ ara conocer $ resolver asuntos de car2cter tributario.La actuación de la ad3inistración tributaria se desarrollar2 con arreglo a los rinci ios de si3 lificación+ celeridad $ eficacia.+ -rrenunciabilidad de la co3 etencia.+ Bestión tributaria. "l cobro de los tributos odr2 ta3bi@n efectuarse or agentes de retención o erce ción 0ue la le$ estableCca o 0ue+ er3itida or ella+ institu$a la ad3inistración..La recaudación de los tributos se efectuar2 or las autoridades $ en la for3a o or los siste3as 0ue la le$ o el regla3ento estableCcan ara cada tributo.La co3 etencia ad3inistrativa en el 23bito tributario+ es irrenunciable $ se e/ercer2 recisa3ente or los órganos 0ue la tengan atribuida co3o *0 .. 1/.."n las resoluciones 0ue eA ida la autoridad ad3inistrativa co3 etente+ se i3 ondr2n las sanciones ertinentes+ en los casos $ en la 3edida revistos en la le$. *e a licar2 la le$ es ecial tributaria cuando rocedi3iento de eAce ción. Art.Las funciones de la ad3inistración tributaria co3 renden dos gestiones distintas $ se aradas: La deter3inación $ recaudación de los tributos< $+ la resolución de las recla3aciones 0ue contra a0uellas se resenten.. 1*...+ 8rocedi3iento general $ de eAce ción.+ :acultad sancionadora. 14... 1. Art. Art. Art.+ Co3 etencia.+ Nor3as de acción. 10. 1-. Art. 1..

Art. 11..+ 6utoridad inco3 etente.Cuando el órgano ad3inistrativo ante 0uien se resente una consulta+ etición+ recla3o o recurso se considere inco3 etente ara resolverlo+ as1 lo declarar2 dentro de tres d1as $+ en un laCo igual lo enviar2 ante la autoridad 0ue lo fuere+ sie3 re 0ue for3e arte de la 3is3a ad3inistración tributaria. 13. Art.. 12. 2*.+ :or3a $ contenido de los actos.Todos los actos ad3inistrativos se eA edir2n or escrito.Cuando una consulta+ etición+ recla3o o recurso se refiera a varios tributos 0ue corres ondan a distintas ad3inistraciones tributarias+ la autoridad rece tora+ dentro de tres d1as+ avocar2 conoci3iento de los asuntos 0ue le co3 etan $ dis ondr2 0ue los restantes se cursen ante los organis3os res ectivos+ con arreglo al art1culo anterior.*on actos ad3inistrativos fir3es+ a0uellos res ecto de los cuales no se !ubiere resentado recla3o alguno+ dentro del laCo 0ue la le$ seDala. *in e3bargo+ ning9n acto ad3inistrativo e3anado de las de endencias de las direcciones $ órganos 0ue ad3inistren tributos+ tendr2n valideC si no !an sido autoriCados o a robados or el res ectivo director general o funcionario debida3ente delegado. Art.. 2-.+ -nco3 etencia arcial.+ Conflictos de co3 etencia. Art. Art.. 6de32s+ ser2n debida3ente 3otivados enunci2ndose las nor3as o rinci ios /ur1dicos 0ue se !a$a fundado $ eA licando la ertinencia de su a licación a los funda3entos de !ec!o cuando resuelvan eticiones+ recla3os o recursos de los su/etos asivos de la relación tributaria+ o cuando absuelvan consultas sobre inteligencia o a licación de la le$.+ 8resunción del acto ad3inistrativo... Corres onder2 al tribunal distrital de lo fiscal diri3ir la co3 etencia 0ue se suscitare o se ro3oviere entre autoridades de distintas ad3inistraciones tributarias.Todo conflicto de co3 etencia 0ue se suscite entre autoridades de una 3is3a ad3inistración tributaria+ lo resolver2 el su erior /er2r0uico co39n en el laCo de oc!o d1as de roducido. 2.Cuando una le$ atribu$a co3 etencia a una ad3inistración tributaria+ sin deter3inar la autoridad 0ue !a de e/ercerla+ se entender2 concedida a 0uien ordinaria3ente es co3 etente ara conocer de los recla3os en ri3era o 9nica instancia. Art. *1 ..+ -ndeter3inación de la co3 etencia.Los actos ad3inistrativos tributarios goCar2n de las resunciones de legiti3idad $ e/ecutoriedad $ est2n lla3ados a cu3 lirse< ero ser2n e/ecutivos+ desde 0ue se encuentren fir3es o se !allen e/ecutoriados.ro ia+ salvo los casos de delegación o sustitución+ revistos or las le$es. Art.. 8ero si el órgano co3 etente corres onde a otra ad3inistración tributaria+ el 0ue !ubiere recibido la solicitud la devolver2 al interesado dentro de igual laCo+ /unta3ente con la rovidencia 0ue dictar2 al efecto. 24.+ 6ctos fir3es.

8or actuación de la ad3inistración< o+ ). Art. Art.. Art. Cuando una deter3inación deba tener co3o base el valor de bienes in3uebles+ se atender2 obligatoria3ente al valor co3ercial con 0ue figuren los bienes en los catastros oficiales+ a la fec!a de roducido el !ec!o generador. Caso contrario+ se racticar2 ericial3ente el aval9o de acuerdo a los ele3entos valorativos 0ue rigieron a esa fec!a. 22. 2/..Todo acto ad3inistrativo relacionado con la deter3inación de la obligación tributaria+ as1 co3o las resoluciones 0ue dicten las autoridades res ectivas+ se notificar2 a los eticionarios o recla3antes $ a 0uienes uedan resultar directa3ente afectados or esas decisiones+ con arreglo a los rece tos de este Código.La deter3inación de la obligación tributaria se efectuar2 or cual0uiera de los siguientes siste3as: 7. Los laCos o t@r3inos obligan or igual a los funcionarios ad3inistrativos $ a los interesados en los 3is3os. 23..Los laCos o t@r3inos establecidos+ en este Código o en otras le$es tributarias org2nicas $ es eciales+ se contar2n a artir del d1a !2bil siguiente al de la notificación+ legal3ente efectuada+ del corres ondiente acto ad3inistrativo+ $ correr2n !asta la 9lti3a !ora !2bil del d1a de su venci3iento. 2..La deter3inación or el su/eto asivo se efectuar2 *2 .*e considerar2n e/ecutoriados a0uellos actos 0ue consistan en resoluciones de la ad3inistración+ dictados en recla3os tributarios+ res ecto de los cuales no se !ubiere inter uesto o no se !ubiere revisto recurso ulterior+ en la 3is3a v1a ad3inistrativa.+ Notificación de los actos ad3inistrativos.+ 6ctos e/ecutoriados. Art.+ Có3 uto $ obligatoriedad de los laCos. 20. 21. Ca5ítulo II D' &A D'$'R)I#ACIÓ# Art. #e 3odo 3iAto. "l acto de 0ue se trate no ser2 eficaC res ecto de 0uien no se !ubiere efectuado la notificación.+ #eter3inación or el su/eto asivo...La deter3inación es el acto o con/unto de actos rovenientes de los su/etos asivos o e3anados de la ad3inistración tributaria+ enca3inados a declarar o establecer la eAistencia del !ec!o generador+ de la base i3 onible $ la cuant1a de un tributo..+ *iste3as de deter3inación.+ Conce to. 8or declaración del su/eto asivo< 2.Art.

.#eter3inación 3iAta+ es la 0ue efect9a la ad3inistración a base de los datos re0ueridos or ella a los contribu$entes o res onsables+ 0uienes 0uedan vinculados or tales datos+ ara todos los efectos. Art. Art. 3..Tendr2 lugar la deter3inación resuntiva+ cuando no sea osible la deter3inación directa+ $a or falta de declaración del su/eto asivo+ ese a la notificación articular 0ue ara el efecto !ubiese !ec!o el su/eto activo $a or0ue los docu3entos 0ue res alden su declaración no sean ace tables or una raCón funda3ental o no resten 3@rito suficiente ara acreditarla. "n tres aDos+ contados desde la fec!a de la declaración+ en los tributos 0ue la le$ eAi/a deter3inación or el su/eto asivo+ en el caso del art1culo ."l su/eto activo establecer2 la obligación tributaria+ en todos los casos en 0ue e/erCa su otestad deter3inadora+ confor3e al art1culo H.---200. 2(2-)*+ 29-.+ :or3a directa. 3-.9< 2. 2 de la Le$ s%n+ &. Art. "n seis aDos+ contados desde la fec!a en 0ue venció el laCo ara resentar la declaración+ res ecto de los 3is3os tributos+ cuando no se !ubieren declarado en todo o en arte< $+ *3 . Art.)...+ #eter3inación 3iAta.3ediante la corres ondiente declaración 0ue se resentar2 en el tie3 o+ en la for3a $ con los re0uisitos 0ue la le$ o los regla3entos eAi/an+ una veC 0ue se configure el !ec!o generador del tributo res ectivo. ) de la Le$ s%n+ &.+ #eter3inación or el su/eto activo.. 3.+ :or3a resuntiva. Art.'. La obligación tributaria as1 deter3inada causar2 un recargo del 20I sobre el rinci al. La declaración as1 efectuada+ es definitiva $ vinculante ara el su/eto asivo+ ero se odr2 rectificar los errores de !ec!o o de c2lculo en 0ue se !ubiere incurrido+ dentro del aDo siguiente a la resentación de la declaración+ sie3 re 0ue con anterioridad no se !ubiere establecido $ notificado el error or la ad3inistración.Caduca la facultad de la ad3inistración tributaria+ sin 0ue se re0uiera ronuncia3iento revio: ara deter3inar la obligación 7.(&efor3ado or el 6rt. 34..La deter3inación directa se !ar2 sobre la base de la declaración del ro io su/eto asivo+ de su contabilidad o registros $ 32s docu3entos 0ue osea+ as1 co3o de la infor3ación $ otros datos 0ue osea la ad3inistración tributaria en sus bases de datos+ o los 0ue arro/en sus siste3as infor32ticos or efecto del cruce de infor3ación con los diferentes contribu$entes o res onsables de tributos+ con entidades del sector 9blico u otras< as1 co3o de otros docu3entos 0ue eAistan en oder de terceros+ 0ue tengan relación con la actividad gravada o con el !ec!o generador.. 3*. de este Código+ directa o resuntiva3ente.). 2(2-)*+ 29-. "n tales casos+ la deter3inación se fundar2 en los !ec!os+ indicios+ circunstancias $ de32s ele3entos ciertos 0ue er3itan establecer la configuración del !ec!o generador $ la cuant1a del tributo causado+ o 3ediante la a licación de coeficientes 0ue deter3ine la le$ res ectiva.'...+ Caducidad.---200.(*ustituido or el 6rt.

Ca5ítulo III D'B'R'S F!R)A&'S D'& C!#$RIB%6'#$' ! R'SP!#SAB&' Art..*on deberes for3ales de los contribu$entes o res onsables: 7.). Art.Los laCos de caducidad se interru3 ir2n notificación legal de la orden de verificación+ e3anada de autoridad co3 etente. "n un aDo+ cuando se trate de verificar un acto de deter3inación racticado or el su/eto activo o en for3a 3iAta+ contado desde la fec!a de la notificación de tales actos.+ -nterru ción de la caducidad.4 . *in e3bargo+ el su/eto activo odr2 eA edir una nueva orden de deter3inación+ sie3 re 0ue aun se encuentre endiente el res ectivo laCo de caducidad+ seg9n el art1culo recedente. Cuando lo eAi/an las le$es+ ordenanCas+ regla3entos o las dis osiciones de la res ectiva autoridad de la ad3inistración tributaria: a) -nscribirse en los registros ertinentes+ ro orcionando los datos necesarios relativos a su actividad< $+ co3unicar o ortuna3ente los ca3bios 0ue se o eren< b) *olicitar los er3isos revios 0ue fueren del caso< c) Llevar los libros $ registros contables relacionados con la corres ondiente actividad econó3ica+ en idio3a castellano< anotar+ en 3oneda de curso legal+ sus o eraciones o transacciones $ conservar tales libros $ registros+ 3ientras la obligación tributaria no est@ rescrita< d) 8resentar las declaraciones 0ue corres ondan< $+ . 30. *e entender2 0ue no se !a interru3 ido la caducidad de la orden de deter3inación si+ dentro de dic!os laCos el contribu$ente no es notificado con el acto de deter3inación+ con el 0ue cul3ina la fiscaliCación realiCada. *i al 3o3ento de notificarse con la orden de deter3inación faltare 3enos de un aDo ara 0ue o ere la caducidad+ seg9n lo dis uesto en el art1culo recedente+ la interru ción de la caducidad roducida or esta orden de deter3inación no odr2 eAtenderse or 32s de un aDo contado desde la fec!a en 0ue se rodu/o la interru ción< en este caso+ si el contribu$ente no fuere notificado con el acto de deter3inación dentro de este aDo de eAtinción+ se entender2 0ue !a caducado la facultad deter3inadora de la ad3inistración tributaria.+ #eberes for3ales. 3/. or la *e entender2 0ue la orden de deter3inación no roduce efecto legal alguno cuando los actos de fiscaliCación no se iniciaren dentro de 20 d1as !2biles+ contados desde la fec!a de notificación con la orden de deter3inación o si+ iniciados+ se sus endieren or 32s de 75 d1as consecutivos.. *i la orden de deter3inación fuere notificada al su/eto asivo cuando se encuentra endiente de discurrir un la so 3a$or a un aDo ara 0ue o ere la caducidad+ el acto de deter3inación deber2 ser notificado al contribu$ente dentro de los ertinentes laCos revistos or el art1culo recedente.

+ #eberes de terceros.Los notarios+ registradores de la ro iedad $ en general los funcionarios 9blicos+ deber2n eAigir el cu3 li3iento de las obligaciones tributarias 0ue ara el tr23ite+ realiCación o for3aliCación de los corres ondientes negocios /ur1dicos estableCca la le$.. Art. 2. 32. La ad3inistración tributaria+ deber2 difundir anual3ente los no3bres de los su/etos asivos $ los valores 0ue !a$an agado o no or sus obligaciones tributarias.* . *44.. :acilitar a los funcionarios autoriCados las ins ecciones o verificaciones+ tendientes al control o a la deter3inación del tributo.. No odr2 re0uerirse la infor3ación a la 0ue se refiere el inciso anterior+ a los 3inistros del culto+ en asuntos relativos a su 3inisterio< a los rofesionales+ en cuanto tengan derec!o a invocar el secreto rofesional< al cón$uge+ o conviviente con derec!o+ $ a los arientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad $ segundo de afinidad. Art. 31. Art. 33.+ Car2cter de la infor3ación tributaria.. Concurrir a las oficinas de la ad3inistración tributaria+ cuando su resencia sea re0uerida or autoridad co3 etente. Art. (.. ).Las declaraciones e infor3aciones de los contribu$entes+ res onsables o terceros+ relacionadas con las obligaciones tributarias+ ser2n utiliCadas ara los fines ro ios de la ad3inistración tributaria. "A!ibir a los funcionarios res ectivos+ las declaraciones+ infor3es+ libros $ docu3entos relacionados con los !ec!os generadores de obligaciones tributarias $ for3ular las aclaraciones 0ue les fueren solicitadas.+ #ifusión $ destino de los recursos. de este Código+ estar2 obligada a co3 arecer co3o testigo+ a ro orcionar infor3es o eA!ibir docu3entos 0ue eAistieran en su oder+ ara la deter3inación de la obligación tributaria de otro su/eto.+ #eberes de funcionarios 9blicos."l Bobierno Nacional infor3ar2 anual3ente sobre los 3ontos de los ingresos tributarios recaudados $ el destino de @stos."l incu3 li3iento de deberes for3ales acarrear2 res onsabilidad ecuniaria ara el su/eto asivo de la obligación tributaria+ sea ersona natural o /ur1dica+ sin er/uicio de las de32s res onsabilidades a 0ue !ubiere lugar. *4*. Art. "st2n igual3ente obligados a colaborar con la ad3inistración tributaria res ectiva+ co3unic2ndole .*ie3 re 0ue la autoridad co3 etente de la res ectiva ad3inistración tributaria lo ordene+ cual0uier ersona natural+ or s1 o co3o re resentante de una ersona /ur1dica+ o de ente econó3ico sin ersonalidad /ur1dica+ en los t@r3inos de los art1culos 2( $ 2.+ &es onsabilidad or incu3 li3iento.e) Cu3 lir con los deberes es ec1ficos 0ue la res ectiva le$ tributaria estableCca.

). 2(2-)*+ 29-. 5 de la Le$ s%n+ &.. .'..)..'.+ (#erogado or el 6rt.--200. Notificar los actos $ las resoluciones 0ue eA ida+ en el tie3 o $ con las for3alidades establecidas en la le$+ a los su/etos asivos de la obligación tributaria $ a los afectados con ella< .---200.(&efor3ado or el 6rt. 2(2-)*+ 29-. . &evisar de oficio sus ro ios actos o resoluciones+ dentro del tie3 o $ en los casos 0ue este Código rev@< 9.o ortuna3ente la realiCación de !ec!os i3 onibles de los 0ue tengan conoci3iento en raCón de su cargo. &ecibir+ investigar $ tra3itar las denuncias 0ue se les resenten sobre fraudes tributarios o infracciones de le$es i3 ositivas de su /urisdicción< 5. *4. Art.. "/ercer sus otestades con arreglo a las dis osiciones de este Código $ a las nor3as tributarias a licables< 2.. ( de la Le$ s%n+ &. 6catar $ !acer cu3 lir or los funcionarios res ectivos+ los decretos+ autos $ sentencias+ eA edidos or el Tribunal #istrital de lo :iscal< $+ 77. "A edir resolución 3otivada en el tie3 o 0ue corres onda+ en las eticiones+ recla3os+ recursos o consultas 0ue resenten los su/etos asivos de tributos o 0uienes se consideren afectados or un acto de la ad3inistración< H.+ #eberes sustanciales.. Cu3 lir sus ro ias decisiones e/ecutoriadas+ sin er/uicio de lo dis uesto en el nu3eral anterior< 70. "A edir los actos deter3inativos de obligación tributaria+ debida3ente 3otivados+ con eA resión de la docu3entación 0ue los res alde+ $ consignar or escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones 0ue realice< ). Ca5ítulo I( D' &!S D'B'R'S D' &A AD)I#IS$RACIÓ# Art. Los de32s 0ue la le$ estableCca. *4-.*on deberes sustanciales de la ad3inistración tributaria: 7. :unda3entar $ defender ante el Tribunal #istrital de lo :iscal la legalidad $ valideC de las resoluciones 0ue se controviertan $ a ortar a este órgano /urisdiccional todos los ele3entos de /uicio necesarios ara establecer o esclarecer el derec!o de las artes< . &ecibir toda etición o recla3o+ inclusive el de ago indebido+ 0ue resenten los contribu$entes+ res onsables o terceros 0ue tengan inter@s en la a licación de la le$ tributaria $ tra3itarlo de acuerdo a la le$ $ a los regla3entos< (.

8or boleta< ). 8or correo certificado o or servicios de 3ensa/er1a< (. "l funcionario res onsable ser2 sancionado confor3e a lo dis uesto en el art1culo )) de la Le$ de GoderniCación del "stado+ 8rivatiCaciones $ 8restación de *ervicios 89blicos or arte de la -niciativa 8rivada. *40. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial . Art.+ Conce to.Las notificaciones se racticar2n: 7.. "n ersona< 2. La inobservancia de las le$es+ regla3entos+ /uris rudencia obligatoria e instrucciones escritas de la ad3inistración+ ser2 sancionada con 3ulta de treinta dólares de los "stados 4nidos de 63@rica ()0 4*#) a 3il 0uinientos dólares de los "stados 4nidos de 63@rica (7.- .. 8or la rensa< . La sanción ad3inistrativa odr2 ser a elada de confor3idad con la Le$ 'rg2nica de *ervicio Civil $ Carrera 6d3inistrativa $ de 4nificación $ Eo3ologación de las &e3uneraciones del *ector 89blico. Art..500 4*#).+ 6ce tación t2cita.+ :or3as de notificación. Ca5ítulo ( D' &A #!$IFICACIÓ# Art.+ Notificadores..Los funcionarios o e3 leados de la ad3inistración tributaria+ en el e/ercicio de sus funciones+ son res onsables+ ersonal $ ecuniaria3ente+ or todo er/uicio 0ue or su acción u o3isión dolosa causaren al "stado o a los contribu$entes. *4.->---2005 se 3odificó el teAto de este art1culo. *41. Art.La notificación se !ar2 or el funcionario o e3 leado a 0uien la le$+ el regla3ento o el ro io órgano de la ad3inistración designe. *4/.0+ 2..Notificación es el acto or el cual se !ace saber a una ersona natural o /ur1dica el contenido de un acto o resolución ad3inistrativa+ o el re0ueri3iento de un funcionario co3 etente de la ad3inistración en orden al cu3 li3iento de deberes for3ales. "l notificador de/ar2 constancia+ ba/o su res onsabilidad ersonal $ ecuniaria+ del lugar+ d1a+ !ora $ for3a de notificación.La falta de resolución or la autoridad tributaria+ en el laCo fi/ado en el art1culo 7)2+ se considerar2 co3o ace tación t2cita de la recla3ación res ectiva+ $ facultar2 al interesado ara el e/ercicio de la acción 0ue corres onda. "n caso de reincidencia+ ser2n sancionados con la destitución del cargo or la 32Ai3a autoridad de la res ectiva ad3inistración tributaria+ sin er/uicio de la acción enal a 0ue !ubiere lugar.

La diligencia de notificación ser2 suscrita or el notificado. *i la notificación ersonal se efectuare en el do3icilio de las ersonas 3encionadas en el inciso anterior< $ el notificado se negare a fir3ar+ lo !ar2 or @l un testigo+ de/2ndose constancia de este articular. 8or constancia ad3inistrativa escrita de la notificación+ cuando or cual0uier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la ad3inistración tributaria< 9. *i no udiere o no 0uisiere fir3ar+ la notificación se racticar2 confor3e a las nor3as generales. *42. Art.La notificación ersonal se !ar2 entregando al interesado en el do3icilio o lugar de traba/o del su/eto asivo+ o de su re resentante legal+ o del tercero afectado o de la ersona autoriCada ara el efecto+ original o co ia certificada del acto ad3inistrativo de 0ue se trate o de la actuación res ectiva.. 8or oficio+ en los casos er3itidos or este Código< H. . "n el caso de ersonas /ur1dicas o sociedades o e3 resas sin ersoner1a /ur1dica+ la notificación odr2 ser efectuada en el estableci3iento donde se ubi0ue el deudor tributario $ ser2 realiCada a @ste+ a su re resentante legal+ a cual0uier ersona eA resa3ente autoriCada or el deudor+ al encargado de dic!o estableci3iento o a cual0uier de endiente del deudor tributario.. *e considerar2 co3o fec!a de la notificación a0uella en 0ue se racti0ue el res ectivo acto o gestión+ or arte de la ersona 0ue deb1a ser notificada< $+ 70. Art...+ Notificación ersonal.+ Notificación or boletas. 8or el 3edio electrónico revisto en el art1culo 5H de la Le$ de Co3ercio "lectrónico. 6 trav@s de la casilla /udicial 0ue se seDale< . La boleta contendr2: fec!a de notificación< no3bres $ a ellidos+ o raCón social del notificado< co ia aut@ntica o certificada del acto o rovidencia ad3inistrativa de 0ue se trate< $+ la fir3a del notificador. 8or corres ondencia ostal+ efectuada 3ediante correo 9blico o rivado+ o or siste3as de co3unicación+ facsi3ilares+ electrónicos $ si3ilares+ sie3 re 0ue @stos er3itan confir3ar ine0u1voca3ente la rece ción< . *urtir2 los efectos de la notificación ersonal la fir3a del interesado+ o de su re resentante legal+ !ec!a constar en el docu3ento 0ue contenga el acto ad3inistrativo de 0ue se trate+ cuando @ste !ubiere sido racticado con su concurrencia o artici ación. *43.. "Aiste notificación t2cita cuando no !abi@ndose verificado notificación alguna+ la ersona a 0uien !a debido notificarse una actuación efect9e cual0uier acto o gestión or escrito 0ue de3uestre ine0u1voca3ente su conoci3iento. .Cuando no udiere efectuarse la notificación ersonal+ or ausencia del interesado de su do3icilio o or otra causa+ se racticar2 la diligencia or una boleta+ 0ue ser2 de/ada en ese lugar+ cercior2ndose el notificador de 0ue+ efectiva3ente+ es el do3icilio del notificado+ seg9n los art1culos 59+ H7 $ H2 de este Código.5.

***.Juien reciba la boleta suscribir2 la corres ondiente constancia del articular+ /unta3ente con el notificador< $+ si no 0uisiera o no udiere fir3ar+ se eA resar2 as1 con certificación de un testigo+ ba/o res onsabilidad del notificador. Art.. Art.. "n este 9lti3o caso se deber2 fi/ar la notificación en la uerta rinci al del do3icilio fiscal si @ste estuviere cerrado o si el su/eto asivo o res onsable se negare a recibirlo. Las notificaciones ublicación. **4.La ad3inistración tributaria odr2 notificar los actos ad3inistrativos dentro de las veinticuatro !oras de cada d1a+ rocurando !acerlo dentro del !orario ..+ Notificación or corres ondencia ostal. Art. **.Cuando las notificaciones deban !acerse a una deter3inada generalidad de contribu$entes+ o de una localidad o Cona< o+ cuando se trate de !erederos o de ersonas cu$a individualidad o residencia sea i3 osible de deter3inar+ o el caso fuere el revisto en el art1culo H0 de este Código+ la notificación de los actos ad3inistrativos iniciales se !ar2 or la rensa+ or tres veces en d1as distintos+ en uno de los eriódicos de 3a$or circulación del lugar+ si lo !ubiere+ o en el del cantón o rovincia 32s cercanos.+ Eorario de notificación...8ara efectos de la r2ctica de esta for3a de notificación+ toda co3unicación 0ue i3 li0ue un tr23ite 0ue de confor3idad con la le$ deba ser atrocinado or un rofesional del derec!o+ debe seDalar un n93ero de casilla $%o do3icilio /udicial ara recibir notificaciones< odr2 ta3bi@n utiliCarse esta for3a de notificación en tr23ites 0ue no re0uieran la condición antes indicada+ si el co3 areciente seDala un n93ero de casilla /udicial ara recibir notificaciones.+ Notificación or casilla /udicial. Art.La notificación or corres ondencia ostal la efectuar2 el e3 leado del servicio ostal contratado en for3a ersonal o or boleta+ cu3 liendo los re0uisitos $ for3alidades legales establecidos ara cada uno de estos ti os de notificación...+ Notificación or la rensa. or la rensa surtir2n efecto desde el d1a !2bil siguiente al de la 9lti3a Art. **. *e entender2 realiCada la notificación+ a artir de la constancia de la rece ción ersonal del aviso del correo certificado o del docu3ento e0uivalente del correo aralelo rivado. **-.Todo acto ad3inistrativo tributario se odr2 notificar or correo certificado+ correo aralelo o sus e0uivalentes. Ta3bi@n odr2 notificarse or servicios de 3ensa/er1a en el do3icilio fiscal+ con acuse de recibo o con certificación de la negativa de rece ción. "stas notificaciones contendr2n 9nica3ente la designación de la generalidad de los contribu$entes a 0uienes se diri/a< $+ cuando se trate de ersonas individuales o colectivas+ los no3bres $ a ellidos+ o raCón social de los notificados+ o el no3bre del causante+ si se notifica a !erederos+ el acto de 0ue se trate $ el valor de la obligación tributaria recla3ada.+ Notificación or correo./ .

Los recla3os or tributos 0ue corres ondan al "stado seg9n el art1culo H( de este Código+ sie3 re 0ue los recla3antes+ tuvieren su do3icilio en la rovincia de 8ic!inc!a+ se resentar2n en el *ervicio de &entas -nternas."n toda recla3ación ad3inistrativa co3 arecer2n los recla3antes+ ersonal3ente o or 3edio de su re resentante legal o rocurador+ debiendo @ste legiti3ar su ersoner1a desde 0ue co3 arece+ a 3enos 0ue or fundados 3otivos se solicite a la ad3inistración un t@r3ino rudencial ara el efecto+ en cu$o caso se le conceder2 or un tie3 o no inferior a oc!o d1as si el re resentado estuviere en el "cuador+ ni 3enor de treinta d1as si se !allare en el eAterior. Las eticiones or aval9os de la ro iedad in3ueble r9stica+ se resentar2n $ tra3itar2n ante la res ectiva 3unici alidad+ la 0ue los resolver2 en la fase ad3inistrativa+ sin er/uicio de la acción contenciosa a 0ue !ubiere lugar. Art.Los contribu$entes+ res onsables+ o terceros 0ue se cre$eren afectados+ en todo o en arte+ or un acto deter3inativo de obligación tributaria+ or verificación de una declaración+ esti3ación de oficio o li0uidación+ odr2n resentar su recla3o ante la autoridad de la 0ue e3ane el acto+ dentro del laCo de veinte d1as+ contados desde el d1a !2bil siguiente al de la notificación res ectiva. #e no legiti3ar la ersoner1a en el laCo concedido+ se tendr2 co3o no resentado el recla3o+ sin er/uicio de las res onsabilidades a 0ue !ubiere lugar en contra del co3 areciente. $ítulo II D' &AS R'C&A)ACI!#'S. **1.0 . **/.8odr2n recla3ar en un 3is3o escrito dos o 32s ersonas+ sie3 re 0ue sus derec!os o el funda3ento de sus recla3os tengan co3o origen un 3is3o !ec!o generador. "l e3 leado rece tor ondr2 la fe de resentación en el escrito de recla3o $ en cuarenta $ oc!o !oras lo re3itir2 al *ervicio de &entas -nternas.+ &ecla3o con/unto. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7.. C!#S%&$AS 6 R'C%RS!S AD)I#IS$RA$I(!S Ca5ítulo I D' &AS R'C&A)ACI!#'S Art. Las recla3aciones aduaneras or a licación errónea del arancel o de las le$es o regla3entos aduaneros+ o de los convenios internacionales+ se resentar2n ante el Berente #istrital de la 6duana de la localidad res ectiva. .. "n los de32s casos odr2n resentarse ante la res ectiva dirección regional o rovincial.-..+ Co3 arecencia. **0.+ &ecla3antes.del contribu$ente o de su abogado rocurador. 8ara efectos de este art1culo+ si la notificación fuere recibida en un d1a u !ora in!2bil+ surtir2 efectos el ri3er d1a !2bil o laborable siguiente a la rece ción.-2005 se su ri3ió el inciso tercero de este art1culo. Art.

#e ser tres o 32s los recla3antes+ estar2n obligados a no3brar rocurador co39n+ con 0uien se contar2 en el tr23ite del recla3o+ $ si no lo !icieren lo designar2 la autoridad 0ue conoce de @l. Art. *.*e considerar2 ago indebido+ el 0ue se realice or un tributo no . La etición o retensión concreta 0ue se for3ule< $+ H.*alvo lo 0ue se dis one en los art1culos .+ Co3 le3entación del recla3o. **2.. La co ia se entregar2 al interesado.*.1 . *. 6 la recla3ación se ad/untar2n las ruebas de 0ue se dis onga o se solicitar2 la concesión de un laCo ara el efecto.. Gención del acto ad3inistrativo ob/eto del recla3o $ la eA resión de los funda3entos de !ec!o $ de derec!o en 0ue se a o$a+ eA uestos clara $ sucinta3ente< 5."n toda etición o recla3o inicial+ se anotar2 en el original $ en la co ia la fec!a de su resentación $ el n93ero 0ue se asigne al tr23ite+ anotación 0ue ser2 fir3ada or el e3 leado rece tor.4..La autoridad 0ue instaure un rocedi3iento o 0ue lo tr23ite+ de oficio o a etición de arte+ dis ondr2 la acu3ulación de eA edientes 0ue contengan rocedi3ientos sobre recla3os ad3inistrativos+ en los casos en 0ue or guardar estrec!a relación o rovenir de un 3is3o !ec!o generador+ aun0ue los recla3antes sean distintos+ uedan resolverse en un 3is3o acto+ o bien or0ue la resolución 0ue recaiga en el uno ueda afectar al derec!o o al inter@s directo 0ue se discuta en otro rocedi3iento.. *. La indicación de su do3icilio er3anente+ $ ara notificaciones+ el 0ue seDalare< (. Art.9 de este Código+ si la recla3ación fuere obscura o no reuniere los re0uisitos establecidos en el art1culo anterior+ la autoridad ad3inistrativa rece tora dis ondr2 0ue se la aclare o co3 lete en el laCo de dieC d1as< $+ de no !acerlo se tendr2 or no resentado el recla3o. "n las eticiones osteriores sólo se anotar2 la fec!a de su resentación en original $ co ia+ e ingresar2n al eA ediente res ectivo.+ Contenido del recla3o.+ Constancia de resentación. Art.+ 6cu3ulación de eA edientes. **3. La fir3a del co3 areciente+ re resentante o rocurador $ la del abogado 0ue lo atrocine.La recla3ación se resentar2 or escrito $ contendr2: 7. "l no3bre $ a ellido del co3 areciente< el derec!o or el 0ue lo !ace< el n93ero del registro de contribu$entes+ o el de la c@dula de identidad+ en su caso... Art.+ 8ago indebido. La designación de la autoridad ad3inistrativa ante 0uien se la for3ule< 2. $ .. Art.. ).

+ 6cceso a las actuaciones.+ 8rocedi3iento de oficio. Ni a9n con orden su erior ser2 er3itido eAtraer de las oficinas de la ad3inistración tributaria los eA edientes 0ue le erteneCcan+ ni la entrega de los 3is3os a 0uienes no sean los funcionarios o e3 leados 0ue+ or raCón de su cargo intervengan en la tra3itación del recla3o+ salvo cuando lo ordene el Tribunal #istrital de lo :iscal. Las resoluciones 0ue to3e el delegado tendr2n la 3is3a fuerCa /ur1dica $ odr2n ser susce tibles de los recursos 0ue tienen las resoluciones de la autoridad tributaria 0ue delegó. 6l efecto se ordenar2 en una 3is3a rovidencia la r2ctica de todas las diligencias de tr23ite 0ue+ or su naturaleCa+ uedan realiCarse de 3anera si3ult2nea $ no re0uieran tr23ite sucesivo+ rescindi@ndose de diligencias innecesarias. *i el contribu$ente no recibe la devolución dentro del laCo 32Ai3o de seis 3eses de resentada la solicitud o si considera 0ue lo recibido no es la cantidad correcta+ tendr2 derec!o a resentar en cual0uier 3o3ento un recla3o for3al ara la devolución+ en los 3is3os t@r3inos revistos en este Código ara el caso de ago indebido.8ago en eAceso. . #!R)AS '#'RA&'S Art.. La ad3inistración tributaria+ revia solicitud del contribu$ente+ roceder2 a la devolución de los saldos en favor de @ste+ 0ue a areCcan co3o tales en sus registros+ en los laCos $ en las condiciones 0ue la le$ $ el regla3ento deter3inen+ sie3 re $ cuando el beneficiario de la devolución no !a$a 3anifestado su voluntad de co3 ensar dic!os saldos con si3ilares obligaciones tributarias endientes o futuras a su cargo. "n iguales condiciones+ se considerar2 ago indebido a0uel 0ue se !ubiere satisfec!o o eAigido ilegal3ente o fuera de la 3edida legal.-..6d3itida al tr23ite una recla3ación+ la autoridad co3 etente o el funcionario designado or ella i3 ulsar2 de oficio el rocedi3iento+ sin er/uicio de atender o ortuna3ente las eticiones de los interesados.. *./. Art..*e considerar2 ago en eAceso a0uel 0ue resulte en de3as1a en relación con el valor 0ue debió agarse al a licar la tarifa revista en la le$ sobre la res ectiva base i3 onible. La autoridad lla3ada a dictar la resolución corres ondiente odr2 designar a un funcionario de la 3is3a ad3inistración ara 0ue+ ba/o su vigilancia $ res onsabilidad+ sustancie el recla3o o etición+ suscribiendo rovidencias+ solicitudes+ des ac!os+ $ de32s actuaciones necesarias ara la tra3itación de la etición o recla3o. Art.2 . *..*ólo los recla3antes o sus abogados+ tendr2n derec!o ara eAa3inar en las oficinas de la ad3inistración los eA edientes de sus recla3os e infor3arse de ellos en cual0uier estado de la tra3itación.establecido legal3ente o del 0ue !a$a eAención or 3andato legal< el efectuado sin 0ue !a$a nacido la res ectiva obligación tributaria+ confor3e a los su uestos 0ue configuran el res ectivo !ec!o generador. *. Ca5ítulo II D' &A S%S$A#CIACIÓ# Sección *a..

*-4.. *. Lo estatuido en este art1culo+ no eAclu$e la res onsabilidad en 0ue incurra el funcionario cul able or falta de infor3ación o de datos+ o or su de3ora en conferirlos.+ 8etición de infor3es.."n el rocedi3iento ad3inistrativo son ad3isibles todos los 3edios de rueba 0ue la le$ establece+ eAce to la confesión de funcionarios $ e3 leados 9blicos.+ 6udiencia. *er2 fi/ado de acuerdo a la i3 ortancia o co3 le/idad de esos !ec!os+ ero en ning9n caso eAceder2 de treinta d1as. D' &A PR%'BA Art.->---2005 se 3odificó el teAto de este art1culo. or el Art.Art.*e conceder2 laCo robatorio cuando lo solicite el recla3ante o interesado o sea necesario ara el esclareci3iento de los !ec!os 3ateria del recla3o.3. *. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial .+ :alta de infor3es. Art.->---2005 se 3odificó el teAto de este art1culo.Cuando se re0uieran datos o infor3es de otras instituciones del sector 9blico+ las co3unicaciones se cursar2n directa3ente a 0uienes deban ro orcionarlos. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial . "n el r@gi3en aduanero+ sie3 re 0ue ara dictar resolución fuere necesario un infor3e ericial o t@cnico+ se lo solicitar2 a la Cor oración 6duanera "cuatoriana.La autoridad ad3inistrativa 0ue conoCca de un recla3o+ !asta veinte d1as antes de vencerse el laCo 0ue tiene ara resolverlo+ odr2+ si a su /uicio fuere necesario+ seDalar d1a $ !ora ara la realiCación de una audiencia+ en la 0ue el interesado alegue en su defensa o se esclareCcan untos 3ateria de la recla3ación..+ 8laCo de rueba. *.1.0+ 2. *.La falta de los datos o infor3es re0ueridos+ no interru3 ir2 el laCo 0ue la autoridad ad3inistrativa tiene ara resolver el recla3o+ a 3enos 0ue a0uellos !ubieren sido solicitados or el recla3ante+ o se trate del caso revisto en el inciso segundo del art1culo anterior. La rueba testi3onial sólo se ad3itir2 cuando or la naturaleCa del asunto no udiere acreditarse de otro 3odo+ !ec!os 0ue influ$an en la deter3inación de la obligación tributaria.3 . Sección . .0.. Art..a.2.+ Gedios de rueba.0+ 2. Los datos e infor3es ser2n enviados en el laCo de cinco d1as+ salvo 0ue se solicite infor3ante un t@r3ino 3a$or or raCones fundadas.

Las recla3aciones aduaneras+ en las 0ue la resolución se eA edir2 en )0 d1as !2biles or el Berente #istrital de 6duana res ectivo. Los revistos en el art1culo 72. #ecidir2n todas las cuestiones lanteadas or los interesados $ a0uellas otras derivadas del eA ediente o de los eA edientes acu3ulados.). *--.Las resoluciones ser2n 3otivadas en la for3a 0ue se establece en el art1culo .(*ustituido or el 6rt.Las resoluciones se eA edir2n en el laCo de 720 d1as !2biles+ contados desde el d1a !2bil siguiente al de la resentación del recla3o+ o al de la aclaración o a3 liación 0ue dis onga la autoridad ad3inistrativa.---200.-..'.-2005 se sustitu$ó el teAto K720K or K)0K del nu3eral ) de este art1culo. *-*. *e eAce t9an de esta nor3a los siguientes casos: 7. *-. -4 .. H de la Le$ s%n+ &.+ en los 0ue el laCo correr2 desde el d1a !2bil siguiente al de la rece ción de los datos o infor3es solicitados or el recla3ante+ o del 0ue se decida rescindir de ellos< 2.+ 8laCo ara resolver.Art.Cuando de la tra3itación de la etición o recla3o se advierta la eAistencia de !ec!os no considerados en la deter3inación del tributo 0ue lo 3otiva+ o cuando los !ec!os considerados fueren inco3 letos o ineAactos+ la autoridad ad3inistrativa dis ondr2 la sus ensión del tr23ite $ la r2ctica de un roceso de verificación o deter3inación co3 le3entario+ dis oniendo se e3ita la corres ondiente 'rden de #eter3inación.. &ealiCada la deter3inación co3 le3entaria+ 0ue se regir2 or el 3is3o rocedi3iento establecido ara el e/ercicio de la facultad deter3inadora de la ad3inistración tributaria+ continuar2 decurriendo el laCo 0ue se le concede a la ad3inistración ara dictar resolución+ la 0ue se referir2 al recla3o o etición inicial $ contendr2 el acto de deter3inación co3 le3entaria definitivo.+ &esolución eA resa. Sección -a..+ #eter3inación co3 le3entaria. "l acto de deter3inación co3 le3entaria sólo odr2 ser ob/eto de i3 ugnación /udicial con la resolución de la etición o recla3o inicial.. Art. D' &A R'S!&%CIÓ# Art. Los 0ue se 3encionan en los art1culos 729 $ 7)7 en 0ue se contar2 desde el d1a !2bil siguiente al venci3iento de los laCos all1 deter3inados< $+ ).7+ con cita de la docu3entación $ actuaciones 0ue las funda3entan $ de las dis osiciones legales a licadas.. La sus ensión del tr23ite de la etición o recla3o sus ende+ consecuente3ente+ el laCo ara e3itir la resolución corres ondiente. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. 2(2-)*+ 29-.

Las consultas+ en el caso del inciso 7o."n todo caso+ el silencio ad3inistrativo no eAcluir2 el deber de la ad3inistración de dictar resolución eA resa+ aun0ue se !ubiere deducido acción contenciosa or el silencio ad3inistrativo.. &ige ta3bi@n ara la consulta lo revisto en el art1culo 720. La o inión ersonal del consultante+ con la cita de las dis osiciones legales o regla3entarias 0ue esti3are a licables< $+ (. Las absoluciones e3itidas sobre la base de este ti o de consultas solo tendr2n car2cter infor3ativo. #eber2 ta3bi@n ad/untarse la docu3entación u otros ele3entos necesarios ara la for3ación de un criterio absolutorio co3 leto+ sin er/uicio de 0ue estos uedan ser solicitados or la ad3inistración tributaria. Art.Los su/etos asivos 0ue tuvieren un inter@s ro io $ directo< odr2n consultar a la ad3inistración tributaria res ectiva sobre el r@gi3en /ur1dico tributario a licable a deter3inadas situaciones concretas o el 0ue corres onda a actividades econó3icas or iniciarse+ en cu$o caso la absolución ser2 vinculante ara la ad3inistración tributaria.La consulta se for3ular2 or escrito $ contendr2: 7.+ &e0uisitos.. *-0.. *-/. Las absoluciones de las consultas deber2n ser ublicadas en eAtracto en el &egistro 'ficial.+ 6ce tación t2cita. 6s1 3is3o+ odr2n consultar las federaciones $ las asociaciones gre3iales+ rofesionales+ c23aras de la roducción $ las entidades del sector 9blico+ sobre el sentido o alcance de la le$ tributaria en asuntos 0ue interesen directa3ente a dic!as entidades. "n este evento+ si la resolución eA resa ad3ite en su totalidad el recla3o+ ter3inar2 la controversia< si lo !ace en arte+ servir2 de ele3ento de /uicio ara la sentencia< $ si la resolución fuere 1ntegra3ente negativa+ no surtir2 efecto alguno.. Art. Los re0uisitos eAigidos en los nu3erales 7+ 2+ ) $ H del art1culo 779 de este Código< 2. *-.+ 6bsolución de la consulta. del art1culo 7)5+ se -* . *-1. *olo las absoluciones eA edidas or la ad3inistración tributaria co3 etente tendr2n valideC $ efecto /ur1dico+ en relación a los su/etos asivos de las obligaciones tributarias or @sta ad3inistrados+ en los t@r3inos establecidos en los incisos anteriores+ or lo tanto+ las absoluciones de consultas resentadas a otras instituciones+ organis3os o autoridades no tendr2n efecto /ur1dico en el 23bito tributario.Art.. Ca5ítulo III D' &AS C!#S%&$AS Art.+ Juienes ueden consultar. &elación clara $ co3 leta de los antecedentes $ circunstancias 0ue er3itan a la ad3inistración for3arse /uicio eAacto del caso consultado< ).

7 $ dentro del laCo de treinta d1as de for3uladas. *.. Los su/etos asivos o entidades consultantes+ no odr2n inter oner recla3o+ recurso o acción /udicial alguna contra el acto 0ue absuelva su consulta+ ni la ad3inistración tributaria odr2 alterar osterior3ente su criterio vinculante+ salvo el caso de 0ue las infor3aciones o docu3entos 0ue sustentaren la consulta resulten erróneos+ de notoria falsedad o si la absolución contraviniere a dis osición legal eA resa.-nvalideC de los actos ad3inistrativos.Las resoluciones ad3inistrativas e3anadas de la autoridad tributaria+ son susce tibles de los siguientes recursos+ en la 3is3a v1a ad3inistrativa: 7.Los actos ad3inistrativos ser2n nulos $ la autoridad co3 etente los invalidar2 de oficio o a etición de arte+ en los siguientes casos: 7.absolver2n en la for3a establecida en el art1culo . *-2.. #e considerar la ad3inistración tributaria+ 0ue no cuenta con los ele3entos de /uicio necesarios ara for3ar un criterio absolutorio co3 leto+ se tendr2 or no resentada la consulta $ se devolver2 toda la docu3entación..La resentación de la consulta no eAi3e del cu3 li3iento de deberes for3ales ni del ago de las obligaciones tributarias res ectivas+ confor3e al criterio vertido en la consulta. Art.. &es ecto de las revistas en el inciso 2o. Cuando rovengan o !ubieren sido eA edidos or autoridad 3anifiesta3ente inco3 etente< $+ 2. #e no serlo+ no surtir2 tal efecto. Art. *-3. Cuando !ubieren sido dictados con rescindencia de las nor3as de rocedi3iento o de las for3alidades 0ue la le$ rescribe+ sie3 re 0ue se !a$a obstado el derec!o de defensa o 0ue la o3isión !ubiere influido en la decisión del recla3o. .+ Clases de recursos. del 3is3o art1culo 7)5 se atender2n en igual laCo+ a 3enos 0ue fuere necesario la eA edición de regla3ento o de dis osiciones de a licación general. *in er/uicio de ello los contribu$entes odr2n e/ercer sus derec!os contra el o los actos de deter3inación o de li0uidación de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios eA uestos en la absolución de la consulta.4.. #!R)AS '#'RA&'S Art. Ca5ítulo I( D' &!S R'C%RS!S AD)I#IS$RA$I(!S Sección *a.#e revisión or la 32Ai3a autoridad ad3inistrativa 0ue corres onda al órgano del 0ue e3anó el acto+ seg9n los art1culos H(+ H5 $ HH de este Código< $+ -. *i los datos ro orcionados ara la consulta fueren eAactos+ la absolución obligar2 a la ad3inistración a artir de la fec!a de notificación.+ "fectos de la consulta.

Cuando en igual caso+ los docu3entos+ sean 9blicos o rivados+ or contener error evidente+ o or cual0uiera de los defectos seDalados en el art1culo 7H. Cuando !ubieren sido eA edidos o dictados con evidente error de !ec!o o de derec!o+ verificados $ /ustificados seg9n infor3e /ur1dico revio. Sección . (7H)) del Código de 8rocedi3iento Civil+ o or ruebas osteriores+ er3itan resu3ir+ grave $ concordante3ente+ su falsedad< -- .+ Jue/a ante el su erior /er2r0uico. Cuando con osterioridad a arecieren docu3entos de valor trascendental ignorados al eA edirse el acto o resolución de 0ue se trate< ). "n caso de i3 rocedencia del 3is3o+ la autoridad co3 etente ordenar2 el arc!ivo del tr23ite< 2. D'& R'C%RS! D' R'(ISIÓ# Art. Art... $ (. Cuando los docu3entos 0ue sirvieron de base funda3ental ara dictar tales actos o resoluciones fueren 3anifiesta3ente nulos+ en los t@r3inos de los art1culos (. *.."l contribu$ente o res onsable $ todo el 0ue resente una recla3ación o etición ante un funcionario o de endencia de la ad3inistración tributaria+ $ no fuere atendido en los laCos legales+ sin er/uicio de su derec!o a for3ular la acción 0ue corres onda or silencio ad3inistrativo+ odr2 resentar su 0ue/a ante la autoridad ad3inistrativa /er2r0uica3ente su erior+ la 0ue correr2 traslado de ella al funcionario contra el 0ue se la for3ula or el laCo de tres d1as+ $ con la contestación o en rebeld1a+ dictar2 resolución en los cinco d1as subsiguientes.+ Causas ara la revisión."l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ en la ad3inistración tributaria central $ los refectos rovinciales $ alcaldes+ en su caso+ en la ad3inistración tributaria seccional $ las 32Ai3as autoridades de la ad3inistración tributaria de eAce ción+ tienen la otestad facultativa eAtraordinaria de iniciar+ de oficio o or insinuación debida3ente funda3entada de una ersona natural o /ur1dica+ 0ue sea leg1ti3a interesada o afectada or los efectos /ur1dicos de un acto ad3inistrativo fir3e o resolución e/ecutoriada de naturaleCa tributaria+ un roceso de revisión de tales actos o resoluciones 0ue adoleCcan de errores de !ec!o o de derec!o+ en los siguientes casos: 7.La resentación de la 0ue/a+ no sus ender2 la co3 etencia del funcionario contra 0uien se la dirige ni la tra3itación del asunto.+ "fectos del recurso.*.2.-... de la Le$ Notarial+ o !ubieren sido declarados nulos or sentencia /udicial e/ecutoriada< (. Art. *.a..#e a elación en el rocedi3iento de e/ecución. *. La autoridad su erior 0ue encuentre al inferior cul able de negligencia en el cu3 li3iento de sus deberes+ o de dolo o 3alicia en er/uicio del recla3ante+ le i3 ondr2 una sanción de cuarenta a cuatrocientos dólares de los "stados 4nidos de 63@rica seg9n la gravedad del caso+ udiendo ordenar aun la destitución del cargo de co3 robarse reincidencia+ decisión 0ue se cu3 lir2 3ediante oficio en 0ue se co3uni0ue el articular a la autoridad no3inadora $ al #irector de la *ecretar1a Nacional T@cnica de #esarrollo de &ecursos Eu3anos $ &e3uneraciones del *ector 89blico+ *"N&"*.

Cuando desde la fec!a en 0ue se dictó el acto o resolución !ubieren transcurrido tres aDos+ en los casos de los nu3erales 7+ 2+ ) $ (+ del art1culo 7()< ). Cuando or sentencia /udicial e/ecutoriada se estableciere 0ue+ ara dictar el acto o resolución 3ateria de la revisión+ !a 3ediado delito co3etido or funcionarios o e3 leados 9blicos 0ue intervinieron en tal acto o resolución.. *.+ -3 rocedencia del recurso. Art.+ &ectificación de errores de c2lculo.0. "l su3ario concluir2 dentro del t@r3ino fi/ado or la ad3inistración tributaria el cual no ser2 3enor a cinco d1as ni 3a$or a veinte d1as+ dentro de los cuales se actuar2n todas las ruebas 0ue dis onga la ad3inistración o las 0ue resenten o soliciten los interesados..+ Tra3itación del recurso. *. .. *i el recurso se refiere a cuestiones de uro derec!o no se re0uerir2 la a ertura del referido eA ediente su3ario. *.No rocede el recurso de revisión en los siguientes casos: 7. Art./. Cuando+ !abiendo sido insinuado or el afectado directo no funda3entare debida3ente la eAistencia de cual0uiera de las causales del art1culo 7() en la 0ue estos !abr1an incurrido< $+ 5.5..+ 8laCo $ contenido de la resolución..Cuando el asunto controvertido !a$a sido resuelto 3ediante resolución eA edida or la 32Ai3a autoridad de la ad3inistración tributaria res ectiva. *.Concluido el su3ario la autoridad ad3inistrativa corres ondiente dictar2 resolución 3otivada+ en el laCo de noventa d1as+ en la 0ue confir3ar2+ -.La ad3inistración odr2 rectificar en cual0uier tie3 o+ dentro de los laCos de rescri ción+ los errores arit3@ticos o de c2lculo en 0ue !ubiere incurrido en actos de deter3inación o en sus resoluciones.1.. Cuando en los casos de los nu3erales 5 $ H del 3is3o art1culo+ !ubieren transcurrido treinta d1as+ desde 0ue se e/ecutorió la res ectiva sentencia $ sie3 re 0ue !asta entonces no !ubieren transcurrido cinco aDos desde la notificación de la resolución o del acto de 0ue se trate< (. Cuando el asunto !ubiere sido resuelto or el Tribunal #istrital de lo :iscal+ sin er/uicio de la res onsabilidad 0ue corres onda a los funcionarios $ e3 leados de la ad3inistración< 2. Art.. Art. Cuando !abi@ndose eA edido el acto o resolución+ en virtud de rueba testi3onial+ los testigos !ubieren sido condenados en sentencia /udicial e/ecutoriada+ or falso testi3onio+ recisa3ente or las declaraciones 0ue sirvieron de funda3ento a dic!o acto o resolución< $+ H.Cuando la autoridad co3 etente tuviere conoci3iento+ or cual0uier 3edio+ 0ue en la eA edición de un acto o resolución se !a incurrido en alguna de las causales del art1culo anterior+ revio infor3e del #e arta3ento =ur1dico+ si lo !ubiere+ o de un abogado designado ara el efecto+ dis ondr2 la instauración de un eA ediente su3ario con notificación a los interesados+ sie3 re $ cuando se trate de cuestiones 0ue re0uieran de la resentación o actuación de ruebas.

La fec!a desde la cual se cobrar2n intereses+ si @stos se causaren< $+ ..3.2.Las resoluciones 0ue se dicten en recursos de revisión+ goCar2n de las resunciones de legiti3idad $ e/ecutoriedad+ sin 0ue !a$a lugar a ning9n otro recurso en v1a ad3inistrativa+ ero s1 a la acción contencioso-tributaria. No3bres $ a ellidos o raCón social $ n93ero de registro+ en su caso+ 0ue identifi0uen al deudor tributario $ su dirección+ de ser conocida< ).+ &e0uisitos. :ir3a autógrafa o en facs13ile del funcionario o funcionarios 0ue lo autoricen o e3itan. *. *.+ "3isión. 8or 3ultas o sanciones se e3itir2n los t1tulos de cr@dito+ cuando las resoluciones o sentencias 0ue las i3 ongan se encuentren e/ecutoriadas.Los t1tulos de cr@dito reunir2n los siguientes re0uisitos: 7.Los t1tulos de cr@dito u órdenes de cobro se e3itir2n or la autoridad co3 etente de la res ectiva ad3inistración+ cuando la obligación tributaria fuere deter3inada $ l10uida+ sea a base de catastros+ registros o !ec!os reestablecidos legal3ente< sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de funcionarios 9blicos autoriCados or la le$ ara el efecto< sea en base de actos o resoluciones ad3inistrativas fir3es o e/ecutoriadas< o de sentencias del Tribunal #istrital de lo :iscal o de la Corte *u re3a de =usticia+ cuando 3odifi0uen la base de li0uidación o dis ongan 0ue se racti0ue nueva li0uidación.. Art.. Gientras se !allare endiente de resolución un recla3o o recurso ad3inistrativo+ no odr2 e3itirse t1tulo de cr@dito. -/ .+ 8resunciones de legiti3idad $ e/ecutoriedad. #esignación de la ad3inistración tributaria $ de arta3ento 0ue lo e3ita< 2. */4. La falta de alguno de los re0uisitos establecidos en este art1culo+ eAce to el seDalado en el nu3eral H+ causar2 la nulidad del t1tulo de cr@dito. Art. D' &!S $<$%&!S D' CR9DI$! Art. Lugar $ fec!a de la e3isión $ n93ero 0ue le corres onda< (..invalidar2+ 3odificar2 o sustituir2 el acto revisado. Ca5ítulo ( D'& PR!C'DI)I'#$! AD)I#IS$RA$I(! D' '8'C%CIÓ# Sección *a. >alor de la obligación 0ue re resente o de la diferencia eAigible< H. Conce to or el 0ue se e3ita con eA resión de su antecedente< 5.

No se conceder2n facilidades de ago sobre los tributos ercibidos $ retenidos or agentes de erce ción $ retención+ ni ara las obligaciones tributarias aduaneras. -ndicación clara $ recisa de las obligaciones tributarias+ contenidas en las li0uidaciones o deter3inaciones o en los t1tulos de cr@dito+ res ecto de las cuales se solicita facilidades ara el ago< 2.+ 8laCos ara el ago. Art. 'ferta de ago in3ediato no 3enor de un 20I de la obligación tributaria $ la for3a en 0ue se agar1a el saldo< $+ (.. */.+ Co3 ensación o facilidades ara el ago.*alvo lo 0ue dis ongan le$es org2nicas $ es eciales+ e3itido un t1tulo de cr@dito+ se notificar2 al deudor concedi@ndole oc!o d1as ara el ago. La etición ser2 3otivada $ contendr2 los re0uisitos del art1culo 779 de este Código con eAce ción del nu3eral ( $+ en el caso de facilidades de ago+ ade32s+ los siguientes: 7. #entro de este laCo el deudor odr2 resentar recla3ación for3ulando observaciones+ eAclusiva3ente res ecto del t1tulo o del derec!o ara su e3isión< el recla3o sus ender2+ !asta su resolución+ la iniciación de la coactiva. *in e3bargo+ en casos es eciales+ revio infor3e de la autoridad tributaria de ri3era o 9nica instancia+ la 32Ai3a autoridad del su/eto activo corres ondiente+ odr2 conceder ara el ago de esa diferencia laCos !asta de dos aDos+ sie3 re 0ue se ofreCca cancelar en dividendos 3ensuales+ tri3estrales o se3estrales+ la cuota de a3ortiCación gradual 0ue co3 rendan tanto la obligación rinci al co3o intereses $ 3ultas a 0ue !ubiere lugar+ de acuerdo a la tabla 0ue al efecto se elabore< 0ue no se desatienda el ago de los tributos del 3is3o ti o 0ue se causen osterior3ente< $+ 0ue se constitu$a de acuerdo con este Código+ garant1a suficiente 0ue res alde el ago del saldo. -ndicación de la garant1a or la diferencia de la obligación+ en el caso es ecial del art1culo siguiente. -0 .. */-.Art. Art.8racticado or el deudor o or la ad3inistración un acto de li0uidación o deter3inación tributaria+ o notificado de la e3isión de un t1tulo de cr@dito o del auto de ago+ el contribu$ente o res onsable odr2 solicitar a la autoridad ad3inistrativa 0ue tiene co3 etencia ara conocer los recla3os en 9nica $ definitiva instancia+ 0ue se co3 ensen esas obligaciones confor3e a los art1culos 57 $ 52 de este Código o se le concedan facilidades ara el ago. */*.. &aCones fundadas 0ue i3 idan realiCar el ago de contado< )..+ Notificación.La autoridad tributaria co3 etente+ al ace tar la etición 0ue cu3 la los re0uisitos deter3inados en el art1culo anterior+ 3ediante resolución 3otivada+ dis ondr2 0ue el interesado ague en oc!o d1as la cantidad ofrecida de contado+ $ conceder2+ el laCo de !asta seis 3eses+ ara el ago de la diferencia+ en los dividendos eriódicos 0ue seDale.

+ Concesión de las facilidades..+ 6cción coactiva. D' &A '8'C%CIÓ# C!AC$I(A Par=:ra>o *o.+ Negativa de co3 ensación o facilidades. #!R)AS '#'RA&'S Art. -1 .La concesión de facilidades+ tanto or resolución ad3inistrativa co3o or sentencia del Tribunal #istrital de lo :iscal o de la Corte *u re3a de =usticia en el caso del art1culo anterior+ se entender2 condicionada al cu3 li3iento estricto de los agos arciales deter3inados en la concesión de las 3is3as. Art.. 8ara i3 ugnar la negativa eA resa o t2cita de facilidades ara el ago+ deber2 consignarse el 20I ofrecido de contado $ resentar la garant1a revista en el inciso segundo del art1culo 75). Sección . Art. 6l efecto+ el interesado entregar2 al funcionario e/ecutor+ co ia de su solicitud con la fe de resentación res ectiva. */2. */. Consecuente3ente+ si re0uerido el deudor ara el ago de cual0uiera de los dividendos en 3ora+ no lo !iciere en el laCo de oc!o d1as+ se tendr2 or ter3inada la concesión de facilidades $ odr2 continuarse o iniciarse el rocedi3iento coactivo $ !acerse efectivas las garant1as rendidas. *//.+ "fectos de la solicitud. Art..La acción coactiva se e/ercer2 rivativa3ente or los res ectivos funcionarios recaudadores de las ad3inistraciones tributarias+ con su/eción a las dis osiciones de esta sección+ a las reglas generales de este Código $+ su letoria3ente+ a las del Código de 8rocedi3iento Civil.8resentada la solicitud de facilidades ara el ago+ se sus ender2 el rocedi3iento de e/ecución 0ue se !ubiere iniciado< en caso contrario+ no se lo odr2 iniciar+ debiendo atender el funcionario e/ecutor a la resolución 0ue sobre dic!a solicitud se eA ida. */1..Negada eA resa o t2cita3ente la etición de co3 ensación o de facilidades ara el ago+ el eticionario odr2 acudir en acción contenciosa ante el Tribunal #istrital de lo :iscal..8ara el cobro de cr@ditos tributarios+ co3 rendi@ndose en ellos los intereses+ 3ultas $ otros recargos accesorios+ co3o costas de e/ecución+ las ad3inistraciones tributarias central $ seccional+ seg9n los art1culos H( $ H5+ $+ cuando la le$ lo estableCca eA resa3ente+ la ad3inistración tributaria de eAce ción+ seg9n el art1culo HH+ goCar2n de la acción coactiva+ 0ue se funda3entar2 en t1tulo de cr@dito e3itido legal3ente+ confor3e a los art1culos 7(9 $ 750 o en las li0uidaciones o deter3inaciones e/ecutoriadas o fir3es de obligación tributaria.a.+ Co3 etencia. 8ara la e/ecución coactiva son !2biles todos los d1as+ eAce to los feriados seDalados en la le$.Art. */0..

Art."n caso de falta o i3 edi3ento del funcionario 0ue deba e/ercer la coactiva+ le subrogar2 el 0ue le siga en /erar0u1a dentro de la res ectiva oficina+ 0uien calificar2 la eAcusa o el i3 edi3ento. La citación or la rensa roceder2+ cuando se trate de !erederos o de ersonas cu$a individualidad -2 ..Las 32Ai3as autoridades tributarias odr2n designar recaudadores es eciales+ $ facultarlos ara e/ercer la acción coactiva en las secciones territoriales 0ue esti3en necesario. *0.>encido el laCo seDalado en el art1culo 757+ sin 0ue el deudor !ubiere satisfec!o la obligación re0uerida o solicitado facilidades ara el ago+ el e/ecutor dictar2 auto de ago ordenando 0ue el deudor o sus garantes o a3bos+ aguen la deuda o di3itan bienes dentro de tres d1as contados desde el siguiente al de la citación de esta rovidencia+ a ercibi@ndoles 0ue+ de no !acerlo+ se e3bargar2n bienes e0uivalentes al total de la deuda or el ca ital+ intereses $ costas.. *0-. 6ctuar2 co3o *ecretario en el rocedi3iento de e/ecución el titular de la oficina recaudadora corres ondiente< $+ or eAcusa o falta de @ste+ uno ad-!oc 0ue designar2 el e/ecutor. Art.+ 'rden de cobro. 8ara efectos de la relación entre diversas ad3inistraciones tributarias+ no se tendr2 en cuenta la acu3ulación de rocesos coactivos+ decretada con osterioridad a la resentación de tercer1as coad$uvantes. Art.+ cual0uiera 0ue fuere la obligación tributaria 0ue en ellos se contenga+ sie3 re 0ue corrieren a cargo de un 3is3o deudor tributario.La citación del auto de ago se efectuar2 en ersona al coactivado o su re resentante+ o or tres boletas de/adas en d1as distintos en el do3icilio del deudor+ en los t@r3inos del art1culo 59 $ siguientes+ or el *ecretario de la oficina recaudadora+ o or el 0ue designe co3o tal el funcionario e/ecutor+ $ se cu3 lir2n ade32s+ en lo 0ue fueren a licables+ los re0uisitos de los art1culos 70.+ Citación $ notificación.+ 6cu3ulación de acciones $ rocesos... *0*..+ *ubrogación.+ 6uto de ago.Todo t1tulo de cr@dito+ li0uidación o deter3inación de obligaciones tributarias e/ecutoriadas+ 0ue no re0uieran la e3isión de otro instru3ento+ lleva i3 l1cita la orden de cobro ara el e/ercicio de la acción coactiva.."l rocedi3iento coactivo uede iniciarse or uno o 32s de los docu3entos seDalados en el art1culo 75. *i se !ubieren iniciado dos o 32s rocedi3ientos contra un 3is3o deudor+ antes del re3ate+ odr2 decretarse la acu3ulación de rocesos+ res ecto de los cuales estuviere vencido el laCo ara deducir eAce ciones o no !ubiere endiente acción contencioso-tributaria o acción de nulidad. $ 709. *i el e/ecutor o *ecretario no fueren abogados+ deber2 designarse uno 0ue diri/a la e/ecución+ 0uien ercibir2 los !onorarios 0ue la le$ deter3ine. Art. *04. */3. Art.

.6 are/ar la coactiva con t1tulos de cr@dito v2lidos o li0uidaciones o deter3inaciones fir3es o e/ecutoriadas< $+ 5. *0/.*i no se agare la deuda ni se !ubiere di3itido bienes ara el e3bargo en el t@r3ino ordenado en el auto de ago< si la di3isión fuere 3aliciosa< si los bienes estuvieren situados fuera de la &e 9blica o no alcanCaren ara cubrir el cr@dito+ el e/ecutor ordenar2 el rocedi3iento de -3 . Par=:ra>o .o. de este Código. "n caso de 0ue el su/eto asivo afectado or la i3 osición de las 3edidas cautelares 3encionadas en el inciso ri3ero+ i3 ugnare la legalidad de las 3is3as+ $ en sentencia e/ecutoriada se llegare a deter3inar 0ue dic!as 3edidas fueron e3itidas en contra de las dis osiciones legales consagradas en este Código+ el funcionario e/ecutor res onder2 or los daDos 0ue su conducta !a$a ocasionado+ sin er/uicio de la res onsabilidad enal a 0ue !ubiere lugar.0+ 2... Art. *0.."Aistencia de obligación de laCo vencido+ cuando se !a$an concedido facilidades ara el ago< (.->---2005 se 3odificó el teAto de este art1culo.. D'& ')BAR ! Art. *00.*on sole3nidades sustanciales del e/ecución: 7. "l coactivado odr2 !acer cesar las 3edidas recautelatorias+ de acuerdo a lo revisto en el art1culo 2(. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial .Citación legal del auto de ago al coactivado. 6l efecto+ no recisar2 de tr23ite revio.. Las rovidencias $ actuaciones osteriores se notificar2n al coactivado o su re resentante+ sie3 re 0ue !ubiere seDalado do3icilio es ecial ara el ob/eto.. Art.+ "3bargo.+ Gedidas recautelatorias..."l e/ecutor odr2 ordenar+ en el 3is3o auto de ago o osterior3ente+ el arraigo o la ro!ibición de ausentarse+ el secuestro+ la retención o la ro!ibición de ena/enar bienes.Legiti3idad de ersoner1a del coactivado< ).Legal intervención del funcionario e/ecutor< 2.+ *ole3nidades sustanciales.o residencia sea i3 osible deter3inar+ en la for3a establecida en el art1culo 777+ $ surtir2 efecto dieC d1as des u@s de la 9lti3a ublicación.

Cancelado el cr@dito tributario cesar2 la intervención.+ Fienes no e3bargables. Art. "n todo caso+ el interventor rendir2 cuenta eriódica+ detallada $ o ortuna de su gestión $ tendr2 derec!o a ercibir los !onorarios 0ue el funcionario de la coactiva seDalare en atención a la i3 ortancia del asunto $ al traba/o realiCado+ !onorarios 0ue ser2n a cargo de la e3 resa intervenida. *01."l secuestro $ el e3bargo se racticar2 con intervención del alguacil $ de ositario designado ara el efecto. *02.La retención o el e3bargo de un cr@dito se racticar2 3ediante notificación de la orden al deudor del coactivado+ ara 0ue se abstenga de agarle a su acreedor $ lo efect9e al e/ecutor. Art..e3bargo de los bienes 0ue seDale+ refiriendo en su orden: dinero+ 3etales reciosos+ t1tulos de acciones $ valores fiduciarios< /o$as $ ob/etos de arte+ frutos o rentas< los bienes dados en renda o !i oteca o los 0ue fueren 3ateria de la ro!ibición de ena/enar+ secuestro o retención< cr@ditos o derec!os del deudor< bienes ra1ces+ estableci3ientos o e3 resas co3erciales+ industriales o agr1colas. La ersona designada interventor deber2 ser rofesional en ad3inistración o auditor1a o tener suficiente eA eriencia en las actividades intervenidas+ $ estar2 facultada ara ado tar todas las 3edidas conducentes a la 3arc!a nor3al del negocio $ a la recaudación de la deuda tributaria. 8racticado el e3bargo+ notificar2 a los acreedores+ arrendatarios o titulares de derec!os reales 0ue a arecieren del certificado de grav23enes+ ara los fines consiguientes..No son e3bargables los bienes seDalados en el art1culo 7H)( del Código Civil+ con las 3odificaciones siguientes: a) Los 3uebles de uso indis ensable del deudor $ de su fa3ilia+ eAce to los 0ue se re uten suntuarios+ a /uicio del e/ecutor< b) Los libros+ 320uinas+ e0ui os+ instru3entos+ 9tiles $ 32s bienes 3uebles indis ensables ara el e/ercicio de la rofesión+ arte u oficio del deudor+ sin li3itación< $+ c) Las 320uinas+ enseres $ se3ovientes+ ro ios de las actividades industriales+ co3erciales o agr1colas+ cuando el e3bargo arcial traiga co3o consecuencia la araliCación de la actividad o negocio< ero en tal caso+ odr2n e3bargarse /unto con la e3 resa 3is3a+ en la for3a revista en el art1culo siguiente.+ "3bargo de e3 resas..+ "3bargo de cr@ditos. 8ara decretar el e3bargo de bienes ra1ces+ el e/ecutor obtendr2 los certificados de aval9o catastral $ del registrador de la ro iedad. "l deudor del e/ecutado+ notificado de retención o e3bargo+ ser2 res onsable solidaria3ente del . *03. Cuando se e3barguen e3 resas co3erciales+ industriales o agr1colas+ o de actividades de servicio 9blico+ el e/ecutor+ ba/o su res onsabilidad+ a 32s de alguacil $ de ositario+ designar2 un interventor+ 0ue actuar2 co3o ad3inistrador ad/unto del 3is3o gerente+ ad3inistrador o ro ietario del negocio. Art.4 .

*1-.* .+ 6uAilio de la fuerCa 9blica. Art. *1*.< ero en tal caso+ el e/ecutor odr2 intervenir en la tra3itación /udicial co3o tercerista coad$uvante. Art. "l de ositario /udicial de los bienes secuestrados o e3bargados los entregar2 al de ositario designado or el funcionario de la coactiva o los conservar2 en su oder a órdenes de @ste+ si ta3bi@n fuere designado de ositario or el e/ecutor.Las rovidencias de secuestro+ e3bargo o ro!ibición de ena/enar+ decretadas or /ueces ordinarios o es eciales+ subsistir2n no obstante el e3bargo racticado en la coactiva+ seg9n el inciso ri3ero del art1culo anterior $ sin er/uicio del rocedi3iento ara el re3ate de la acción coactiva.Las autoridades civiles $ la fuerCa 9blica est2n obligadas a restar los auAilios 0ue los funcionarios recaudadores les solicitaren ara el e/ercicio de su función.Cuando el deudor+ sus re resentantes o terceros no abrieren las uertas de los in3uebles en donde est@n o se resu3a 0ue eAistan bienes e3bargables+ el e/ecutor ordenar2 el descerra/a3iento ara racticar el e3bargo+ revia orden de allana3iento $ ba/o su res onsabilidad... No se a licar2 lo dis uesto en el inciso ri3ero de este art1culo cuando el cr@dito tributario no tuviere referencia seg9n lo revisto en el art1culo 5. Art.+ 8referencia de e3bargo ad3inistrativo.ago de la obligación tributaria del coactivado+ si dentro de tres d1as de la notificación no usiere ob/eción ad3isible+ o si el ago lo efectuare a su acreedor con osterioridad a la 3is3a.. *i se a re!endieren 3uebles o cofres donde se resu3a 0ue eAiste dinero+ /o$as u otros bienes e3bargables+ el alguacil los sellar2 $ los de ositar2 en las oficinas del e/ecutor+ donde ser2 abierto dentro del t@r3ino de tres d1as+ con notificación al deudor o a su re resentante< $+ si @ste no acudiere a la diligencia+ se designar2 un eA erto ara la a ertura 0ue se realiCar2 ante el e/ecutor $ su secretario+ con la resencia del alguacil+ del de ositario $ de dos testigos+ de todo lo cual se de/ar2 constancia en acta fir3ada or los concurrentes $ 0ue contendr2 ade32s el inventario de los bienes 0ue ser2n entregados al de ositario. *14. *1. Consignado ante el e/ecutor el valor total del cr@dito e3bargado+ se declarar2 eAtinguida la obligación tributaria $ se dis ondr2 la inscri ción de la cancelación en el registro 0ue corres onda< ero si sólo se consigna el saldo 0ue afir3a adeudar+ el recibo de tal consignación constituir2 rueba lena del abono realiCado.. Art."l e3bargo o la r2ctica de 3edidas reventivas+ decretadas or /ueces ordinarios o es eciales+ no i3 edir2 el e3bargo dis uesto or el e/ecutor en el rocedi3iento coactivo< ero en este caso+ se oficiar2 al /ueC res ectivo ara 0ue notifi0ue al acreedor 0ue !ubiere solicitado tales 3edidas+ a fin de 0ue !aga valer sus derec!os co3o tercerista+ si lo 0uisiere.. *i el e3bargo ad3inistrativo fuere cancelado antes de llegar a re3ate+ se notificar2 al /ueC 0ue dis uso la r2ctica de esas 3edidas ara los fines .+ *ubsistencia $ cancelación de e3bargos.+ #escerra/a3iento.

La tercer1a eAclu$ente de do3inio sólo odr2 ro onerse resentando t1tulo 0ue /ustifi0ue la ro iedad o rotestando+ con /ura3ento+ !acerlo en un laCo no 3enor de dieC d1as ni 3a$or de treinta+ 0ue el funcionario e/ecutor conceder2 ara el efecto. Art. D' &AS $'RC'R<AS Art.+ Tercer1as coad$uvantes de articulares.+ Tercer1as eAclu$entes. Art..La tercer1a eAclu$ente resentada con t1tulo de do3inio+ sus ende el rocedi3iento coactivo !asta 0ue el Tribunal #istrital de lo :iscal la resuelva+ revio el tr23ite 0ue este Código establece+ salvo 0ue el e/ecutor refiera e3bargar otros bienes del .. *1.Los e3bargos racticados en rocedi3ientos coactivos de una ad3inistración tributaria+ no odr2n cancelarse or e3bargos decretados osterior3ente or funcionarios e/ecutores de otras ad3inistraciones tributarias+ aun0ue se invo0ue la referencia 0ue considera el art1culo 5. #e esta decisión odr2 a elarse+ dentro de tres d1as ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal... Par=:ra>o -o. o del cantón 32s cercano+ con notificación a los interesados. Cuando el conflicto sur/a entre acreedores no tributarios+ res ecto del sobrante del re3ate+ el e/ecutor ondr2 en conoci3iento del /ueC co3 etente de su /urisdicción $ lo de ositar2 a la orden de @ste+ en una de las instituciones del siste3a financiero designadas en el ordinal 7 del art1culo 2(. *10. &ealiCado el re3ate $ e/ecutoriado el auto de ad/udicación+ se tendr2n or canceladas las 3edidas reventivas o de a re3io dictadas or el /ueC ordinario un es ecial+ $ ara la efectividad de su cancelación+ el e/ecutor 3andar2 notificar or oficio el articular al /ueC 0ue ordenó tales 3edidas $ al registrador 0ue corres onda.+ #ecisión de referencia. Art. *1/.Los acreedores articulares de un coactivado+ odr2n intervenir co3o terceristas coad$uvantes en el rocedi3iento coactivo+ desde 0ue se !ubiere decretado el e3bargo de bienes !asta antes del re3ate+ aco3 aDando el t1tulo en 0ue se funde+ ara 0ue se ague su cr@dito con el sobrante del roducto del re3ate. "l ago de estos cr@ditos roceder2+ cuando el deudor en escrito resentado al e/ecutor+ consienta eA resa3ente en ello+ sie3 re 0ue no eAistan terceristas tributarios.. Art.+ "3bargos referentes.consiguientes.Cuando se discuta referencia entre cr@ditos tributarios $ otros 0ue no lo sean+ resolver2 la controversia el funcionario e/ecutor.. .. *11. No obstante+ estas ad3inistraciones tendr2n derec!o ara intervenir co3o terceristas coad$uvantes en a0uel roceso coactivo $ a !acer valer su relación luego de satisfec!o el cr@dito del ri3er e/ecutante..+ "fectos de la tercer1a eAclu$ente. *12.

Art. *13. "stos valores beneficiar2n a dic!o ostor $ se recaudar2n or a re3io real+ dentro del 3is3o rocedi3iento coactivo. .- . Art. *24.Eec!o el e3bargo+ se roceder2 al aval9o ericial de los bienes a re!endidos+ con la concurrencia del de ositario+ 0uien suscribir2 el aval9o $ odr2 for3ular ara su descargo las observaciones 0ue cre$ere del caso.+ 6val9o. "l aval9o de t1tulos de acciones de co3 aD1as $ efectos fiduciarios+ no odr2 ser inferior a las cotiCaciones res ectivas 0ue !ubieren en la Folsa de >alores+ al 3o3ento de racticarlo. "l e/ecutor seDalar2 d1a $ !ora ara 0ue+ con /ura3ento+ se osesionen los eritos $+ en la 3is3a rovidencia les conceder2 un laCo+ no 3a$or de cinco d1as+ salvo casos es eciales+ ara la resentación de sus infor3es."l funcionario e/ecutor designar2 un erito ara el aval9o de los bienes e3bargados+ con el 0ue se confor3ar2 el coactivado o no3inar2 el su$o dentro de dos d1as de notificado. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7.deudor+ en cu$o caso cancelar2 el ri3er e3bargo $ roseguir2 el rocedi3iento coactivo. *2*.. #e no !aberlas+ los eritos deter3inar2n su valor+ revios los estudios 0ue corres ondan. *i se trata de in3uebles+ el aval9o ericial no odr2 ser inferior al 9lti3o aval9o 0ue !ubiere racticado la 3unici alidad del lugar en 0ue se encuentren ubicados+ a 3enos 0ue se i3 ugne ese aval9o or una raCón /ustificada.+ &ec!aCo o ace tación de la tercer1a eAclu$ente.-2005 se su ri3ió la frase K#irección Nacional de 6val9os $ Catastros oK del inciso segundo de este art1culo.*ie3 re 0ue se desec!e una tercer1a eAclu$ente+ se condenar2 al tercerista al ago de las costas 0ue !ubiere causado el incidente $ al de los intereses calculados al 32Ai3o convencional+ sobre la cantidad consignada or el ostor+ cu$a oferta !ubiere sido declarada referente.. *i se la dedu/ere con rotesta de resentar el t1tulo osterior3ente+ no se sus ender2 la coactiva< ero si llegare a verificarse el re3ate+ no surtir2 efecto ni odr2 decretarse la ad/udicación+ 3ientras no se desec!e la tercer1a. Los eritos designados deber2n ser rofesionales o t@cnicos de reconocida robidad+ o ersonas 0ue tengan suficientes conoci3ientos sobre los bienes ob/eto del aval9o $ 0ue+ referente3ente+ residan en el lugar en 0ue se tra3ita la coactiva. Sección -a.+ #esignación de eritos. #e ace tar la tercer1a eAclu$ente+ el Tribunal #istrital de lo :iscal ordenar2 la cancelación del e3bargo $ la restitución de los bienes a re!endidos a su leg1ti3o ro ietario< $ en su caso+ la devolución de la cantidad consignada con la oferta or el 3e/or ostor. D'& R')A$' Art.-..

Par=:ra>o *o.+ 8resentación de osturas. Art..+ Fase ara las osturas.Llegado el d1a del re3ate+ si se trata de bienes in3uebles+ de las 3a0uinarias o e0ui os 0ue constitu$an una instalación industrial+ de naves o aeronaves+ las ofertas se resentar2n de 0uince a diecioc!o !oras+ ante el *ecretario de la coactiva+ 0uien ondr2 al ie de cada una la fe de resentación corres ondiente. "n los avisos no se !ar2 constar el no3bre del deudor sino la descri ción de bienes+ su aval9o $ 32s datos 0ue el e/ecutor esti3e necesario.. *i la a re!ensión consiste en bonos o valores fiduciarios $ la le$ er3ite cancelar con ellos las obligaciones tributarias+ se roceder2 co3o en el inciso anterior+ revias las for3alidades ertinentes. D'& R')A$' D' I#)%'B&'S Art.+ 8erito diri3ente.+ "3bargo de dinero $ valores..Las osturas se resentar2n or escrito $ contendr2n: 7. *2-. Art. #e no obtenerse dentro de treinta d1as la venta de estos valores+ en la Folsa corres ondiente+ se efectuar2 el re3ate en la for3a co39n. Art.#eter3inado el valor de los bienes e3bargados+ el e/ecutor fi/ar2 d1a $ !ora ara el re3ate+ la subasta o la venta directa+ en su caso< seDala3iento 0ue se ublicar2 or tres veces+ en d1as distintos+ or la rensa+ en la for3a revista en el art1culo 777. *2/.+ &e0uisitos de la ostura.. *2.. *2.*i el e3bargo recae en dinero de ro iedad del deudor+ el ago se !ar2 con el dinero a re!endido $ concluir2 el rocedi3iento coactivo+ si el valor es suficiente ara cancelar la obligación tributaria+ sus intereses $ costas. *21. "l no3bre $ a ellido del ostor< 2. "n caso contrario+ continuar2 or la diferencia. "l valor total de la ostura+ la cantidad 0ue se ofrece de contado+ $ el laCo $ for3a de ago de la .La base ara las osturas ser2 las dos terceras artes del aval9o de los bienes a re3atarse en el ri3er seDala3iento< $ la 3itad+ en el segundo. *20... . "n ca3bio+ si no fuere er3itida esa for3a de cancelación+ los bienes $ efectos fiduciarios e3bargados+ ser2n negociados or el e/ecutor en la Folsa de >alores+ $ su roducto se i3 utar2 en ago de las obligaciones tributarias e/ecutadas.Art. Art.+ *eDala3iento de d1a $ !ora ara el re3ate...#e no !aber confor3idad entre los infor3es ericiales+ el e/ecutor designar2 un tercer erito+ ero no ser2 su obligación atenerse+ contra su convicción+ al criterio de los eritos+ $ odr2 ace tar+ a su arbitrio+ cual0uiera de los tres infor3es+ o seDalar un valor ro3edio 0ue est@ 32s de acuerdo a los aval9os oficiales o cotiCaciones del 3ercado.

*i no !ubiere 32s 0ue un ostor+ se roceder2 a la calificación $ ad/udicación en la for3a rescrita en los art1culos siguientes. "l do3icilio es ecial ara notificaciones< $+ (. Los ostores intervendr2n verbal3ente... 790.No ser2n ad3isibles las osturas 0ue no va$an aco3 aDadas de or lo 3enos el 70I del valor de la oferta+ en dinero efectivo+ en c!e0ue certificado o en c!e0ue de gerencia de banco a la orden de la autoridad e/ecutora o del res ectivo organis3o recaudador< ta3 oco las 0ue+ en el ri3er seDala3iento+ ofreCcan 3enos de las dos terceras artes del aval9o de los bienes a re3atarse+ o la 3itad en el segundo+ ni las 0ue fi/en laCos 3a$ores de cinco aDos ara el ago del recio. La inasistencia del ostor a la subasta+ se entender2 ratificación de su oferta< $ a falta de todos ellos+ se roceder2 en la for3a 0ue se indica en el art1culo siguiente.+ No ad3isión de las osturas. Art.+ Calificación de osturas.diferencia< )./ ."l d1a $ !ora seDalados en la convocatoria+ el e/ecutor conceder2 a los ostores concurrentes 0uince 3inutos ara 0ue uedan 3e/orar sus ofertas+ !asta or tres veces consecutivas. #e esta rovidencia se conceder2 recurso ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ si fuere inter uesto dentro de tres d1as+ sea or el coactivado+ los terceristas coad$uvantes o los ostores . 6rt. La falta de fi/ación de do3icilio no anular2 la ostura< ero en tal caso+ no se notificar2n al ostor las rovidencias res ectivas. Art. *3*."l e/ecutor+ dentro de los tres d1as siguientes a la resentación de la ostura 9nica+ o del d1a seDalado ara la subasta+ en el caso del art1culo anterior+ resolver2 cual es la 3e/or ostura+ refiriendo la 0ue satisfaga de contado el cr@dito del coactivante+ $ establecer2 el orden de referencia de las de32s. Art. *23.#entro de los tres d1as osteriores al re3ate+ el e/ecutor eAa3inar2 la legalidad de las osturas resentadas+ $ calificar2 el orden de referencia de las ad3itidas+ teniendo en cuenta la cantidad+ los laCos $ de32s condiciones de las 3is3as+ describi@ndolas con claridad $ recisión. La fir3a del ostor. "n la 3is3a rovidencia+ si !ubiere 32s de un ostor+ seDalar2 d1a $ !ora en 0ue tenga lugar una subasta entre los ostores ad3itidos+ ara ad/udicar los bienes re3atados al 3e/or ostor. "n caso de igualdad de ofertas+ se decidir2 or la suerte $ de lo actuado en la subasta se de/ar2 constancia en acta suscrita or el e/ecutor+ el actuario $ los interesados 0ue 0uisieren !acerlo.+ Calificación definitiva $ recursos.*ubasta entre ostores.... *22.

8ara seguridad del ago de esos saldos $ sus intereses+ los bienes re3atados 0uedar2n gravados con !i oteca+ renda industrial o es ecial+ seg9n corres onda+ las 0ue se inscribir2n en los res ectivos registros al 3is3o tie3 o 0ue el tras aso de la ro iedad. "l recurso se conceder2 dentro de cuarenta $ oc!o !oras de resentado< $+ en igual laCo+ se re3itir2 el roceso al Tribunal #istrital de lo :iscal+ el 0ue lo resolver2 dentro de dieC d1as+ sin otra sustanciación.. .calificados.0 .+ Consignación revia a la ad/udicación.o... D'& R')A$' D' BI'#'S )%'B&'S Art."/ecutoriado el auto de calificación+ o resuelta or el Tribunal #istrital de lo :iscal la a elación inter uesta+ el e/ecutor dis ondr2 0ue el ostor declarado referente consigne+ dentro de cinco d1as+ el saldo del valor ofrecido de contado.) $ se devolver2 a los de32s ostores las cantidades or ellos consignadas..+ Juiebra del re3ate. *3. Par=:ra>o . *3/. *3. Art.+ 6d/udicación. *3-. *i el ri3er ostor no efect9a esa consignación+ se declarar2 la 0uiebra del re3ate $ se notificar2 al ostor 0ue le siga en referencia+ ara 0ue ta3bi@n en cinco d1as+ consigne la cantidad or @l ofrecida de contado+ $ as1 sucesiva3ente. Art. La 0uiebra del re3ate $ las costas causadas or la 3is3a+ se agar2n con la cantidad consignada con la ostura+ $ si @sta fuere insuficiente+ con bienes del ostor 0ue el funcionario de la coactiva 3andar2 e3bargar $ re3atar en el 3is3o rocedi3iento.Consignado or el ostor referente el valor ofrecido de contado+ se le ad/udicar2n los bienes re3atados+ libres de todo grava3en+ salvo el caso conte3 lado en este art1culo+ observando lo rescrito en el inciso final del art1culo 7. Art. Los saldos del valor de las osturas+ ofrecidas a laCo+ devengar2n el 32Ai3o de inter@s convencional er3itido or la le$. "l auto de ad/udicación contendr2 la descri ción de los bienes< $ co ia certificada del 3is3o+ servir2 de t1tulo de ro iedad+ 0ue se 3andar2 rotocoliCar e inscribir en los registros corres ondientes.+ *ubasta 9blica."l re3ate de bienes 3uebles+ co3 rendi@ndose en @stos los ve!1culos de trans ortación terrestre o fluvial+ se efectuar2 en 9blica subasta+ de contado $ al 3e/or ostor+ en la oficina del e/ecutor o en el lugar 0ue @ste seDale..."l ostor 0ue+ notificado ara 0ue cu3 la su oferta+ no lo !iciere o ortuna3ente+ res onder2 de la 0uiebra del re3ate+ o sea del valor de la diferencia eAistente entre el recio 0ue ofreció agar $ el 0ue ro uso el ostor 0ue le siga en referencia. 6l efecto+ en el d1a $ !ora seDalados ara la subasta+ el e/ecutor dar2 co3ienCo a la diligencia con la a ertura del acta+ anunciando or s1 o or el regón 0ue designe+ los bienes a re3atarse+ su aval9o $ el estado en 0ue @stos se encuentren.

+ Condiciones ara intervenir en la subasta.+ 8rocedi3iento de la subasta.*i son varios los bienes e3bargados+ la subasta odr2 !acerse+ unitaria3ente+ or lotes o en su totalidad+ seg9n convenga a los intereses de la recaudación+ debiendo constar este articular en los avisos res ectivos. *30. "n todo caso+ ser2 reciso consignar revia3ente o en el acto+ el 20I cuando 3enos+ del valor fi/ado co3o base inicial ara el re3ate de los bienes res ectivos+ $ 0uien intervenga ser2 res onsable ersonal3ente con el dinero consignado+ or los resultados de su oferta. Art. #e no !aber otra ostura 3e/or+ se declarar2 cerrada la subasta $ se ad/udicar2 in3ediata3ente los bienes subastados al 3e/or ostor... *32. *i antes de cerrarse la subasta se resentare otra ostura su erior+ se roceder2 co3o en el caso del inciso anterior+ $ as1 sucesiva3ente. *31. *33.Cerrada la subasta $ ad/udicados los bienes+ el ostor referido agar2 de contado el saldo de su oferta+ $ el e/ecutor devolver2 a los otros ostores las cantidades consignadas or ellos. Art.Co ia certificada del acta de subasta o de su arte ertinente+ servir2 al re3atista de t1tulo de ro iedad $ se inscribir2 en el registro al 0ue estuviere su/eto el bien re3atado seg9n la le$ res ectiva+ cancel2ndose or el 3is3o !ec!o cual0uier grava3en a 0ue !ubiere estado afecto. Art. Art.+ Juiebra de la subasta. .Las osturas se regonar2n con claridad $ en alta voC+ de 3anera 0ue uedan ser o1das $ entendidas or los concurrentes+ or tres veces+ a intervalos de cinco 3inutos cuando 3enos.8odr2 intervenir en la subasta cual0uier ersona 3a$or de edad+ ca aC ara contratar+ ersonal3ente o en re resentación de otra+ eAce to las designadas en el art1culo 20H de este Código. La diferencia 0ue eAista entre estas osturas+ se agar2 de la su3a consignada con la oferta desistida+ sin o ción a recla3o. La 9lti3a ostura se regonar2 or tres veces 32s+ con intervalos de un 3inuto+ en la for3a seDalada en el inciso anterior..1 . *i 0uien !iCo la ostura no satisface en el acto el saldo del recio 0ue ofreció+ se ad/udicar2n los bienes al ostor 0ue le siga.+ T1tulo de ro iedad..

2 ..+ >enta a articulares. Los avisos se ublicar2n en la for3a rescrita en el art1culo 7. 6ce tada la oferta+ el e/ecutor dis ondr2 0ue el co3 rador de osite el saldo del recio en veinte $ cuatro !oras $ 3andar2 0ue el de ositario entregue de in3ediato los bienes vendidos+ con arreglo a lo revisto en el art1culo 209..Cuando se !ubieren efectuado dos subastas sin 0ue se resenten osturas ad3isibles. . .+ Transferencia gratuita.8roceder2 la venta directa de los bienes e3bargados en los siguientes casos: 7.4*. Art.Par=:ra>o -o. ('#$A F%'RA D' S%BAS$A Art. .(+ con indicación de la fec!a !asta la 0ue ser2n recibidas las ofertas $ el valor 0ue se eAi/a co3o garant1a de la seriedad de las 3is3as. .Cuando se trate de bienes fungibles o de art1culos de f2cil desco3 osición o con fec!a de eA iración< $+ )..4.+ >enta directa.< $ odr2n transferir gratuita3ente esos bienes a las instituciones de educación+ asistencia social o de beneficencia 0ue dis usieren. . Art..*i ninguna de las entidades 3encionadas en el art1culo anterior se interesare or la co3 ra+ se anunciar2 la venta a articulares or la rensa.La venta se efectuar2 or la base del re3ate+ a favor de al3acenes de instituciones o e3 resas nacionales o 3unici ales< servicios sociales o co3isariatos de las instituciones e/ecutantes< asociaciones o coo erativas de e3 leados o de traba/adores< instituciones de derec!o 9blico o de derec!o rivado+ con finalidad social o 9blica+ en su orden.Cuando se trate de se3ovientes $ el costo de su 3anteni3iento resultare oneroso+ a /uicio del de ositario< 2.. 8ara el efecto+ el e/ecutor co3unicar2 a dic!as instituciones los e3bargos 0ue efectuare de estos bienes $ sus aval9os a fin de 0ue+ dentro de cinco d1as+ 3anifiesten si les interesa o no la co3 ra+ $ en tal caso+ se efect9e la venta de contado+ guardando el orden de referencia 0ue se establece en este art1culo.4-.44.+ 8referencia ara la venta...*i ta3 oco !ubiere interesados en la co3 ra directa+ los acreedores tributarios i3 utar2n el valor de la 9lti3a base de re3ate a la deuda tributaria+ con arreglo a lo rescrito en el art1culo (. Art..

+ *egundo seDala3iento ara el re3ate.Eabr2 lugar a segundo seDala3iento ara el re3ate+ cuando en el ri3ero no se !ubieren resentado ostores+ o cuando las osturas for3uladas no fueren ad3isibles.+ :acultad del deudor. *i el re3atista es una de las ersonas ro!ibidas de intervenir en el re3ate+ seg9n el art1culo anterior+ sie3 re 0ue no !ubiere otro ostor ad3itido.Nulidad del re3ate. Art... Art.. . Cuando se !ubiere verificado en rocedi3iento coactivo afectado de nulidad $ as1 se lo declara or el Tribunal #istrital de lo :iscal< $+ (.+ 8ro!ibición de intervenir en el re3ate.(.a."l re3ate o la subasta ser2n nulos $ el funcionario e/ecutor res onder2 de los daDos $ er/uicios 0ue se ocasionaren: 7.Sección .. . "l segundo seDala3iento+ se ublicar2 or la rensa+ advirtiendo este articular+ en la for3a revista en el art1culo 7.4. Cuando se !ubiere verificado en d1a $ !ora distintos de los seDalados ara el efecto< ). .3 .40. La nulidad en los casos de los nu3erales 7+ 2 $ )+ sólo odr2 recla3arse /unto con el recurso de a elación del auto de calificación definitivo+ confor3e al art1culo 797. "sta ro!ibición se eAtiende a los abogados $ rocuradores+ a sus cón$uges+ convivientes con derec!o $ arientes en los 3is3os grados seDalados en el inciso anterior $ en general a 0uienes+ de cual0uier 3odo+ !ubieren intervenido en dic!os rocedi3ientos+ salvo los terceristas coad$uvantes. . Art. #!R)AS C!)%#'S Art.( $ 20( de este Código< 2. La nulidad or el caso ( odr2 ro onerse co3o acción directa ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ dentro de seis 3eses de efectuado el re3ate+ $ de las costas+ daDos $ er/uicios or la .6ntes de cerrarse el re3ate o la subasta en su caso+ el deudor odr2 librar sus bienes agando en el acto la deuda+ intereses $ costas.4/.41."s ro!ibido a las ersonas 0ue !a$an intervenido en el rocedi3iento de e/ecución+ a los funcionarios $ e3 leados de la res ectiva ad3inistración tributaria+ as1 co3o a sus cón$uges+ convivientes con derec!o $ arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad $ segundo de afinidad+ ad0uirir los bienes 3ateria del re3ate o subasta... Cuando no se !ubieren ublicado los avisos revios al re3ate o subasta+ en la for3a establecida en los art1culos 7.

5 $ 7.. ..+ #istribución del roducto del re3ate..43.+ Costas de e/ecución. ..Las costas de recaudación+ 0ue incluir2n el valor de los !onorarios de eritos+ interventores+ de ositarios $ alguaciles+ regulados or el e/ecutor o or el Tribunal #istrital de lo :iscal+ en su caso+ de acuerdo a la le$+ ser2n de cargo del coactivado.+ sin er/uicio de lo dis uesto en el art1culo 7H2 $ de lo revisto en los art1culos 7..-legiti3idad de ersoner1a del coactivado o de 0uien !ubiere sido citado co3o su re resentante< ).-neAistencia de la obligación or falta de le$ 0ue estableCca el tributo o or eAención legal< (. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. Art.Los acreedores tributarios tendr2n derec!o referente ara ad/udicarse los bienes ofrecidos en re3ate o subasta+ en el ri3ero o segundo seDala3iento+ a falta de ostura ad3isible+ or la base legal seDalada< o+ en caso contrario+ or el valor de la 3e/or ostura.nulidad 0ue se declare+ res onder2n solidaria3ente el re3atista ro!ibido de serlo $ el funcionario e/ecutor+ sin er/uicio de las res onsabilidades enales a 0ue !ubiere lugar.. Art..*.-nco3 etencia del funcionario e/ecutor< 2. Sección /a.."l !ec!o de no ser deudor directo ni res onsable de la obligación eAigida< odr2n /4 .**."Ace ciones. . "ste derec!o odr2 e/ercerse antes de e/ecutoriado el auto de calificación de osturas a 0ue se refiere el art1culo 797+ o antes de cerrada la subasta cuando se trate de bienes 3uebles. . Art..+ #erec!o referente de los acreedores.*4. D' &AS '7C'PCI!#'S Art.6l rocedi3iento de e/ecución de cr@ditos tributarios sólo o onerse las eAce ciones siguientes: 7.-. Art. .42..+ "ntrega 3aterial.H de este Código.. Cual0uier divergencia 0ue surgiere en la entrega ser2 resuelta or el funcionario e/ecutor $ de la decisión de @ste se odr2 a elar ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ dentro de tres d1as+ contados desde la notificación.-2005 se su ri3ió la frase Ko Corte *u re3a de =usticiaK en el n93ero tres de este art1culo.#el roducto del re3ate o subasta+ en su caso+ se agar2 el cr@dito del e/ecutante en la for3a 0ue se establece en los art1culos (.La entrega 3aterial de los bienes re3atados o subastados+ se efectuar2 or el de ositario de dic!os bienes+ de acuerdo al inventario for3ulado en el acta de e3bargo $ aval9o. $ (.

*i el e/ecutor se negare a recibir el escrito de eAce ciones+ odr2 ser resentado a @ste or inter3edio de cual0uier autoridad ad3inistrativa o /udicial+ la 0ue dis ondr2 0ue dentro de veinte $ cuatro !oras se notifi0ue $ entregue al funcionario e/ecutor el 3encionado escrito+ con la fe de resentación res ectiva.#u licación de t1tulos res ecto de una 3is3a obligación tributaria $ de una 3is3a ersona< $+ 70...*0. "n el 3is3o su uesto+ odr2 resentarse directa3ente el escrito ante el Tribunal #istrital de lo :iscal.9+ en su caso.9 $ siguientes de este Código. Art.*-. "l 8residente de este organis3o dis ondr2 0ue+ or *ecretar1a Beneral se notifi0ue la resentación de eAce ciones+ 3ediante oficio+ al funcionario e/ecutor+ orden2ndole roceda confor3e a lo dis uesto en el art1culo anterior< o en el art1culo 2..*/. . de este Código< H..5. ..+ 8resentación ante otra autoridad."Atinción total o arcial de la obligación or alguno de los 3odos revistos en el art1culo ).5 de este Código< si se resentaren eAte3 or2nea3ente+ el e/ecutor las desec!ar2 de lano... Art.+ No ad3isión de las eAce ciones.. "l tr23ite se su/etar2 a lo 0ue se dis one en los art1culos 2.Nulidad del auto de ago o del rocedi3iento de e/ecución or falsificación del t1tulo de cr@dito< or 0uebranta3iento de las nor3as 0ue rigen su e3isión+ o falta de re0uisitos legales 0ue afecten la valideC del t1tulo o del rocedi3iento...*ie3 re 0ue el e/ecutor se negare a recibir un escrito de eAce ciones o retardare in/ustificada3ente la re3isión de las co ias del roceso coactivo o de las eAce ciones+ o 0ue notificado no sus endiere el rocedi3iento de e/ecución+ el er/udicado odr2 resentar 0ue/a al Tribunal #istrital de lo :iscal+ el 0ue+ seg9n la gravedad de la falta+ odr2 i3 oner una 3ulta de /* .."ncontrarse en tr23ite+ endiente de resolución+ un recla3o o recurso ad3inistrativo u observaciones for3uladas res ecto al t1tulo o al derec!o ara su e3isión< .*.+ &ecurso de 0ue/a.Eallarse en tr23ite la etición de facilidades ara el ago o no estar vencido ninguno de los laCos concedidos+ ni en 3ora de alguno de los dividendos corres ondientes< .. .No odr2n o onerse las eAce ciones segunda+ tercera $ cuarta del art1culo anterior cuando los !ec!os 0ue las funda3enten !ubieren sido discutidos $ resueltos en la eta a ad3inistrativa+ o en la contenciosa+ en su caso. .+ ' ortunidad. Art.. Art.Las eAce ciones se resentar2n ante el e/ecutor+ dentro de veinte d1as+ contados desde el d1a !2bil siguiente al de la notificación del auto de ago $ su resentación sus ender2 el rocedi3iento de e/ecución+ sin er/uicio de lo revisto en el art1culo 2.Eaberse resentado ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal de3anda contencioso tributaria or i3 ugnación de resolución ad3inistrativa+ antecedente del t1tulo o t1tulos 0ue se e/ecutan< 9.

-..La =urisdicción contencioso-tributaria consiste en la otestad 9blica de conocer $ resolver las controversias 0ue se susciten entre las ad3inistraciones tributarias $ los contribu$entes+ res onsables o terceros+ or actos 0ue deter3inen obligaciones tributarias o estableCcan res onsabilidades en las 3is3as o or las consecuencias 0ue se deriven de relaciones /ur1dicas rovenientes de la a licación de le$es+ regla3entos o resoluciones de car2cter tributario.. . &ibro $ercero D'& PR!C'DI)I'#$! C!#$'#CI!S! $ítulo I D' &A 8%RISDICCIÓ# C!#$'#CI!S! + $RIB%$ARIA Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art. Ca5ítulo II D' &A C!)P'$'#CIA D'& $RIB%#A& DIS$RI$A& D' &! FISCA& Art. Art.*1.-2005 se 3odificó el inciso ri3ero de este art1culo. La rovidencia 0ue dis onga la destitución se notificar2 a la autoridad no3inadora $ al #irector de la *ecretar1a Nacional T@cnica de #esarrollo de &ecursos Eu3anos $ &e3uneraciones del *ector 89blico+ *"N&"*+ ara su cu3 li3iento.La /urisdicción contencioso-tributaria se e/ercer2 or los tribunales distritales de lo fiscal co3o órganos de 9nica o 9lti3a instancia+ $ or la *ala "s ecialiCada de lo :iscal de la Corte *u re3a de =usticia co3o Tribunal de Casación.+ 6cciones de i3 ugnación.+ Conce to $ l13ites de la /urisdicción.*2. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. . "n esta 3ateria son !2biles todos los d1as+ eAce to los feriados deter3inados en la Le$ 'rg2nica de la :unción =udicial.veinte a cuatrocientos dólares+ sin er/uicio de ordenar la destitución del cargo del funcionario e/ecutor en caso de reincidencia. Art.*3.. . ."l Tribunal #istrital de lo :iscal es co3 etente ara conocer $ resolver de las siguientes acciones de i3 ugnación+ ro uestas or los contribu$entes o interesados directos: /.+ NaturaleCa de la /urisdicción."l e/ercicio de la /urisdicción contencioso-tributaria+ es i3 rorrogable e indelegable. .. *in e3bargo los 3inistros del Tribunal #istrital de lo :iscal+ se rorrogar2n sus funciones !asta el d1a en 0ue 0uienes deban ree3 laCarlos entren al e/ercicio efectivo de sus cargos.4.+ 5rganos de la /urisdicción contencioso-tributaria..

a. #e nulidad del re3ate o subasta en el caso ( del art1culo 20.. #e las de ago or consignación de cr@ditos tributarios+ en los casos establecidos en este Código o en le$es org2nicas $ es eciales< )a.7a. #e las de nulidad del rocedi3iento coactivo or cr@ditos tributarios 0ue se funden en la o3isión de sole3nidades sustanciales u otros 3otivos 0ue roduCcan nulidad+ seg9n la le$ cu$a violación se denuncie. #e las 0ue for3ulen contra regla3entos+ ordenanCas+ resoluciones o circulares de car2cter general+ dictadas en 3ateria tributaria+ cuando se alegue 0ue tales dis osiciones !an lesionado derec!os sub/etivos de los recla3antes< 2a.-gual3ente+ el Tribunal #istrital de lo :iscal es co3 etente ara conocer $ resolver de las siguientes acciones directas 0ue ante @l se resenten: 7a. #e las 0ue se lanteen contra resoluciones de las ad3inistraciones tributarias 0ue nieguen en todo o en arte recla3aciones de contribu$entes+ res onsables o terceros o las eticiones de co3 ensación o de facilidades de ago< (a.. /- . #e las 0ue se ro ongan contra decisiones ad3inistrativas+ dictadas en el recurso de revisión< Ha. #e las 0ue se ro ongan contra los 3is3os actos indicados en el ordinal anterior+ sea or 0uien tenga inter@s directo+ sea or la entidad re resentativa de actividades econó3icas+ los colegios $ asociaciones de rofesionales+ o or instituciones del "stado+ cuando se ersiga la anulación total o arcial+ con efecto general+ de dic!os actos< )a. #e las 0ue se resenten contra resoluciones definitivas de la ad3inistración tributaria+ 0ue nieguen en todo o en arte recla3os de ago indebido o del ago en eAceso< $+ .+ 6cciones directas. . #e las 0ue se deduCcan contra resoluciones ad3inistrativas 0ue i3 ongan sanciones incu3 li3iento de deberes for3ales< or . #e las de32s 0ue se estableCcan en la le$.< $+ 5a.a.*. #e las 0ue se deduCcan ara obtener la declaración de rescri ción de los cr@ditos tributarios+ sus intereses $ 3ultas< 2a. Art. #e las de ago indebido o del ago en eAceso+ cuando se !a realiCado des u@s de e/ecutoriada una resolución ad3inistrativa 0ue niegue la recla3ación de un acto de li0uidación o deter3inación de obligación tributaria. No !abr2 lugar a esta acción+ des u@s de agado el tributo eAigido o de efectuada la consignación total or el ostor declarado referente en el re3ate o subasta+ o de satisfec!o el recio en el caso de venta directa+ sin er/uicio de las acciones civiles 0ue corres ondan al tercero er/udicado ante la /usticia ordinaria< (a. #e las 0ue se for3ulen contra un acto ad3inistrativo+ or silencio ad3inistrativo res ecto a los recla3os o eticiones lanteados+ en los casos revistos en este Código< 5a.

..#e los recursos de a elación de rovidencias dictadas en el rocedi3iento de e/ecución+ en los casos de los art1culos 7.Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. ....< (.. Las nor3as de otras le$es tributarias o las de los Códigos de 8rocedi3iento Civil $ 8enal $ en general del derec!o co39n+ tendr2n a licación su letoria $ sólo a falta de dis osición eA resa o a licable en este Código. $ítulo II D' &A S%S$A#CIACIÓ# A#$' '& $RIB%#A& DIS$RI$A& D' &! FISCA& Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art... .+ 'tros asuntos de su co3 etencia.+ &adicación de la co3 etencia.#e los de32s 0ue le atribu$a la le$.H+ 797 $ 209< $+ de los recursos de nulidad+ en los deter3inados en los ordinales 7+ 2 $ ) del art1culo 20.#e las tercer1as eAclu$entes de do3inio 0ue se deduCcan en coactivas or cr@ditos tributarios< )..-..-.La acción de i3 ugnación de resolución ad3inistrativa+ se convertir2 en la de ago indebido+ cuando+ estando tra3it2ndose a0uella+ se ague la obligación.Las dis osiciones de este t1tulo son a licables+ en lo 0ue corres onda+ a todos los tr23ites de acciones+ eAce ciones $ recursos 0ue son de co3 etencia del Tribunal #istrital de lo :iscal. ..+ ?3bito de a licación.0< 77 H...Corres onde ta3bi@n al Tribunal #istrital de lo :iscal el conoci3iento de los siguientes asuntos: 7. 5... .-2005 se su ri3ió el n93ero ( este art1culo. ../.#el recurso de 0ue/a< $+ .#e las eAce ciones al rocedi3iento de e/ecución+ seDaladas en el art1culo 272< 2.+ Ginistro de sustanciación.. Art... Art.Cada una de las salas del Tribunal #istrital de lo :iscal conocer2 $ resolver2 con absoluta inde endencia+ las causas $ asuntos uestas en su conoci3iento o 0ue les corres onda or sorteo. Art.#e los conflictos de co3 etencia suscitados entre autoridades de distintas ad3inistraciones tributarias+ confor3e al art1culo ."n cada sala del tribunal se designar2 3ensual3ente un 3inistro de sustanciación+ a 0uien corres onder2 eA edir las rovidencias de tr23ite de las causas $ /.

+ 8artes. Tercero es todo a0uel 0ue dentro del rocedi3iento ad3inistrativo o en el contencioso+ a areCca co3o titular de un derec!o inco3 atible con el 0ue retenda el actor $ solicite ser o1do en la causa.. . Los 3inistros o con/ueces odr2n ser recusados or las 3is3as causas revistas en este art1culo.. Art.+ 8rocuradores.+ Causas de recusación o eAcusa. #e3andado es la autoridad del órgano ad3inistrativo del 0ue e3anó el acto o resolución 0ue se i3 ugna< el director o /efe de la oficina u órgano e3isor del t1tulo de cr@dito+ cuando se de3ande su nulidad o la rescri ción de la obligación tributaria+ o se ro onga eAce ciones al rocedi3iento coactivo< $+ el funcionario recaudador o el e/ecutor+ cuando se de3ande el ago or consignación o la nulidad del rocedi3iento de e/ecución. 6ce tada la eAcusa o recusación+ el 8residente de la *ala lla3ar2 al o los con/ueces 0ue corres ondan+ ara 0ue decidan sobre lo rinci al. Eaber sido gerente+ ad3inistrador o re resentante de la e3 resa actora+ o ser condueDo+ socio+ accionista o a ortante de a0uella< $+ 2a. Art. "star en situación 0ue ueda afectar su i3 arcialidad en for3a an2loga o 32s grave 0ue las 3encionadas.1.a0uellas de sus ensión del rocedi3iento coactivo en los casos revistos en este Código.2.La 32Ai3a autoridad de la ad3inistración tributaria res ectiva o el funcionario a 0uien se delegue or acuerdo+ odr2n designar 3ediante oficio al abogado 0ue+ co3o rocurador+ deba intervenir en cada causa en defensa de los intereses del organis3o o de la autoridad de3andada+ con 0uien se contar2 desde 0ue co3 areCca legiti3ando su ersoner1a. 6ctor es la ersona natural+ 0ue deduce la de3anda o la ersona /ur1dica o ente colectivo sin ersonalidad /ur1dica+ a no3bre de 0uien se ro one la acción o inter one el recurso 0ue !a de ser 3ateria rinci al del fallo. // . "n caso de falta o ausencia del Ginistro de *ustanciación+ le subrogar2 cual0uiera de los otros 3inistros+ en orden de sus no3bra3ientos...*er2n causas de recusación o de eAcusa de los 3inistros $ con/ueces+ ade32s de las revistas en el Código de 8rocedi3iento Civil+ las siguientes: 7a. .. Art. La eAcusa o recusación ser2 conocida $ resuelta or los 3inistros restantes de la 3is3a sala< $+ si todos estuvieren i3 edidos+ los 3inistros lla3ar2n a los res ectivos con/ueces+ ara 0ue resuelvan sobre la eAcusa o recusación.0. .. #e sus rovidencias odr2 a elarse ara ante la sala+ dentro de tres d1as de notificadas. Tal designación surtir2 efecto !asta la ter3inación de la causa+ a no ser 0ue se !ubiere dis uesto la sustitución.*on artes en el rocedi3iento ante el Tribunal #istrital de lo :iscal: el actor+ el de3andado $ el tercero er/udicado.

Art.La de3anda debe ser clara $ contendr2: 7. "l contribu$ente+ res onsable o tercero 0ue residiere en el eAterior+ odr2 resentar su de3anda en el consulado o agencia consular del res ectivo a1s.La 3ención de la resolución o acto 0ue se i3 ugna $ los funda3entos de !ec!o $ de derec!o 0ue se argu$an+ eA uestos con claridad $ recisión< ). "l funcionario rece tor roceder2 del 3is3o 3odo co3o se dis one en el inciso anterior. #e edirlo el interesado+ se le entregar2 co ia de la de3anda $ de cada escrito osterior+ con la anotación de su resentación+ rubricada or el actuario res ectivo.Juienes se cre$eren er/udicados or una resolución de 9nica o 9lti3a instancia ad3inistrativa+ odr2n i3 ugnarla ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ dentro de veinte d1as contados desde el siguiente al de su notificación+ si residieren en el territorio del "stado+ o de cuarenta d1as+ si residieren en el eAterior. Art.. 8ara las acciones directas 0ue ueden ro onerse confor3e al art1culo 227 no ser2n a licables los laCos seDalados en este art1culo.+ Lugar de resentación. Ca5ítulo II D'& $R")I$' D' &AS ACCI!#'S Sección *a.La etición o retensión concreta 0ue se for3ule< /0 .3.. . D' &A D')A#DA Art."l no3bre $ a ellido de la ersona natural de3andante+ con eA resión de si lo !ace a no3bre ro io o en re resentación de otra+ $ en este caso+ el no3bre $ a ellido del re resentado+ o la deno3inación de la ersona /ur1dica o ente colectivo+ sin ersonalidad /ur1dica+ a no3bre de 0uien se resente la de3anda+ con indicación+ en cual0uier caso+ del do3icilio tributario< 2. . "l *ecretario anotar2 en el original la fec!a $ !ora de su resentación $ el n93ero 0ue corres onda a la causa.Las de3andas se resentar2n en la *ecretar1a del Tribunal #istrital de lo :iscal del do3icilio del actor. .+ Contenido de la de3anda.-4.. Los !erederos del contribu$ente er/udicado+ fallecido antes de vencerse el laCo ara ro oner la de3anda+ odr2n !acerlo dentro de los veinte o cuarenta d1as o de los seis 3eses siguientes a la fec!a del falleci3iento+ en los 3is3os casos revistos en los incisos recedentes. "l laCo ser2 de seis 3eses+ resida o no el recla3ante en el a1s+ si lo 0ue se i3 ugna fuere una resolución ad3inistrativa 0ue niegue la devolución de lo 0ue se retenda indebida3ente agado.. de este Código.8ara los de3andantes $ terceros son a licables las dis osiciones de los art1culos 77H $ 77...-*..+ 8ro osición de las acciones: ' ortunidad.

.La fir3a del co3 areciente+ con indicación del n93ero de la c@dula de identidad $ del registro 9nico de contribu$entes+ seg9n corres onda+ $ la fir3a de su abogado defensor.. ... La caución se cancelar2 or el Tribunal #istrital de lo :iscal o *ala "s ecialiCada de la Corte *u re3a de =usticia si la de3anda o retensión es ace tada total3ente+ la 0ue en caso de ser en nu3erario generar2 a favor del contribu$ente intereses a la 3is3a tasa de los cr@ditos contra el su/eto activo..(. Ta3 oco i3 edir2 el tr23ite de la de3anda la falta de fi/ación de la cuant1a.La falta de seDala3iento de do3icilio /udicial ara notificaciones+ no i3 edir2 el tr23ite de la de3anda+ ero no se !ar2 notificación alguna a 0uien !ubiere o3itido este re0uisito+ !asta tanto lo cu3 la. . "l actor odr2 edir una rórroga rudencial ara el ob/eto+ ero no odr2 conced@rsela or 32s de otros cinco d1as... Art. *i fueren varios los de3andantes+ se a licar2 lo dis uesto en el art1culo 77. 2(2-)*+ 29-.(6gregado or el 6rt. .+ 6claración $ co3 le3entación...+ 6fianCa3iento. #esec!ada una de3anda or los 3otivos revistos en este art1culo+ odr2 for3ul2rsela nueva3ente+ si aun se estuviere dentro de los laCos conte3 lados en este Código+ seg9n el caso.Las acciones $ recursos 0ue se deduCcan contra actos deter3inativos de obligación tributaria+ rocedi3ientos de e/ecución $ en general contra todos a0uellos actos $ rocedi3ientos en los 0ue la ad3inistración tributaria ersiga la deter3inación o recaudación de tributos $ sus recargos+ intereses $ 3ultas+ deber2n resentarse al Tribunal #istrital de lo :iscal con una caución e0uivalente al 70I de su cuant1a< 0ue de ser de ositada en nu3erario ser2 entregada a la 6d3inistración Tributaria de3andada. Art.+ :alta de otros re0uisitos. del art1culo anterior+ el Ginistro de *ustanciación ordenar2 0ue el co3 areciente aclare+ corri/a o co3 lete dentro de cinco d1as+ ba/o revención 0ue+ de no !acerlo+ se rec!aCar2 la de3anda $ dis ondr2 su arc!ivo.La designación de la autoridad de3andada+ esto es de la 0ue e3ane la resolución o acto i3 ugnado+ con eA resión del lugar donde debe ser citada< 5.--. . "n caso de ace tación arcial el fallo deter3inar2 el 3onto de la caución 0ue corres onda ser devuelto al de3andante $ la cantidad 0ue servir2 co3o abono a la obligación tributaria< si la de3anda o la retensión es rec!aCada en su totalidad+ la 6d3inistración Tributaria a licar2 el valor total de la caución co3o abono a la obligación tributaria. ..). "sta caución es inde endiente de la 0ue corres onda fi/arse or la inter osición del recurso de casación+ con sus ensión de e/ecución de la sentencia o auto $ de la de afianCa3iento ara !acer /1 .-.*i la de3anda fuere obscura o no reuniere los re0uisitos seDalados en los nu3erales 7+ 2+ )+ 5 $ ..."l seDala3iento del do3icilio /udicial ara notificaciones< $+ . Art.---200..La cuant1a de la recla3ación< H.'. de la Le$ s%n+ &.

.. . . Art. *e citar2 igual3ente la de3anda al tercero 0ue en el rocedi3iento ad3inistrativo a areCca co3o titular de un derec!o inco3 atible con el 0ue retende el actor+ aun0ue no se eAtienda a a0uel la de3anda+ ero sie3 re 0ue se lo 3encione en la resolución i3 ugnada. . Art. *er2 er3itida+ a costa del interesado+ la obtención de co ias Aerogr2ficas o fotost2ticas del original+ certificadas or el actuario corres ondiente.-0. Todas las de32s rovidencias 0ue se eA idan dentro del roceso+ se notificar2n a las artes $ a 0uienes deban cu3 lirlas+ salvo las 0ue ordenen diligencias recautelatorias o a0uellas 0ue or su naturaleCa no deban !acerse conocer antes de la e/ecución de lo 0ue se ordene.6 la de3anda se aco3 aDar2n los docu3entos /ustificativos de la ersoner1a del co3 areciente+ cuando no se act9e a no3bre ro io+ a 3enos 0ue se le !a$a reconocido en la instancia ad3inistrativa< una co ia certificada del acto 0ue se i3 ugne+ o del docu3ento del cual conste la notificación de la decisión ad3inistrativa< $+ la constancia del ago de la tasa /udicial.+ Citaciones $ notificaciones...+ :or3a de las citaciones.+ 6cu3ulación de acciones..6 toda de3anda+ solicitud o escrito 0ue se resente ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ se aco3 aDar2n tantas co ias autoriCadas con las fir3as del co3 areciente $ de su abogado+ o de @ste+ cuantas artes intervengan en la causa. *i la citación no udiere ser ersonal+ se de/ar2 en tres d1as distintos+ en el 3is3o lugar indicado en el inciso anterior+ sendas boletas 0ue contengan la co ia de la de3anda $ la rovidencia reca1da.+ Co ias de escritos. Art.+ #ocu3entos 0ue deben aco3 aDarse. Art.-1..*e citar2 la de3anda $ las rovidencias reca1das en la 3is3a a la autoridad de3andada o al titular del órgano ad3inistrativo del 0ue e3anó el acto o resolución 0ue se i3 ugne. Art.-2.8odr2 i3 ugnarse en una sola de3anda dos o 32s resoluciones ad3inistrativas diversas+ 0ue no sean inco3 atibles+ sie3 re 0ue guarden relación entre s1+ se refieran al 3is3o su/eto asivo $ a una 3is3a ad3inistración tributaria+ aun0ue corres ondan a e/ercicios distintos.-/.Las citaciones las racticar2n los funcionarios co3 etentes+ entregando a la autoridad de3andada+ en su oficina+ co ia fiel de la de3anda $ de la rovidencia res ectiva. La falta de resentación de estos docu3entos+ no obstar2 el tr23ite de la causa+ ero se lo considerar2 en sentencia. . "l Tribunal no odr2 calificar la de3anda sin el cu3 li3iento de este re0uisito+ teni@ndose or no resentada $ or consiguiente e/ecutoriado el acto i3 ugnado+ si es 0ue dentro del t@r3ino de 0uince d1as de !aberlo dis uesto el Tribunal no se la constitu$ere. Ta3bi@n en una 3is3a de3anda odr2 edirse se declare la rescri ción de varias obligaciones tributarias de un su/eto asivo+ aun de distinto origen+ sie3 re 0ue corres ondan a la 3is3a ad3inistración tributaria.-.cesar 3edidas cautelares $ se su/etar2 a las nor3as sobre afianCa3iento establecidas en este código. "n uno u otro caso+ 0uien reciba las boletas+ suscribir2 el co3 robante 0ue acredite tal !ec!o. . /2 .

.+ Citación or co3isión. del art1culo 22. /3 .... Cuando se solicite infor3es o certificaciones a otras autoridades u organis3os del lugar de la sede del tribunal+ la rovidencia 0ue lo dis onga ser2 notificada or oficio.+ Citación o notificación or la rensa. .4...#e toda citación o notificación se de/ar2 constancia en el roceso+ certificada or el funcionario co3 etente+ con indicación del d1a $ !ora en 0ue se la racti0ue. Art.Las notificaciones se racticar2n de confor3idad con lo 0ue dis one el Código de 8rocedi3iento Civil. . Art. . Art. "n la 3is3a for3a ser2n notificados los !erederos de una ersona 0ue+ siendo arte de un /uicio ante el tribunal+ no !a$a tenido rocurador 0ue la re resente. *i el citado o notificado no 0uisiere o no udiere fir3ar+ el funcionario co3 etente de/ar2 constancia del articular en autos.. 6de32s+ trat2ndose de la autoridad de3andada o del titular del órgano ad3inistrativo del 0ue e3anó el acto o resolución 0ue se i3 ugna+ el funcionario co3 etente de/ar2 constancia del no3bre o función del citado o notificado $ de la ersona 0ue la reciba.-3.*i la autoridad de3andada e/erciere sus funciones er3anentes fuera de la sede del tribunal+ la citación se racticar2 or co3isión librada a autoridades del orden ad3inistrativo o /udicial del lugar donde dic!a autoridad e/erCa sus funciones.+ Constancia de actuaciones.6d3itida al tr23ite la de3anda+ el Ginistro de *ustanciación dis ondr2 0ue se la cite al de3andado seg9n el inciso )ro...a. Los avisos contendr2n 9nica3ente los no3bres $ a ellidos del fallecido< la 3ención de la causa de 0ue se trate $ la sala del tribunal 0ue la tra3ite+ a fin de 0ue concurran a !acer valer sus derec!os dentro de veinte d1as+ contados desde el siguiente al de la 9lti3a ublicación.:or3a de las notificaciones.+ concedi@ndole el t@r3ino de 0uince d1as ara 0ue la conteste+ t@r3ino 0ue odr2 ser rorrogado or cinco d1as 32s+ cuando el de3andado lo solicitare+ antes del venci3iento de a0uel..*.+ 8laCo. D' &A C!#$'S$ACIÓ# D' &A D')A#DA Art.*i el tercero con 0uien deba contarse en la causa !ubiere fallecido se citar2 a sus !erederos conocidos o no+ or la rensa+ 3ediante avisos ublicados or tres veces+ en d1as distintos+ en uno de los eriódicos de 3a$or circulación del lugar del 9lti3o do3icilio en el a1s o del lugar en 0ue ocurrió el falleci3iento+ si lo !ubiere+ o en el del cantón o rovincia 32s cercanos. . ..-..Las citaciones al tercero se racticar2n en ersona o or boletas en el do3icilio es ecial 0ue !ubiere seDalado en la recla3ación ad3inistrativa+ o en su do3icilio tributario+ confor3e a los art1culos 59 $ H7 de este Código. *i la sede de esos organis3os fuere distinta de la del tribunal+ el oficio ser2 enviado or correo certificado. Art. Sección .

.+ &e0uisitos...... Art.0. .. 8or consiguiente+ no odr2 iniciarse coactiva ara su cobro+ o se sus ender2 el rocedi3iento de e/ecución 0ue se !ubiese iniciado."l seDala3iento del do3icilio ara notificaciones.. "n todo caso+ el de3andado estar2 obligado a resentar co ias certificadas de los actos $ docu3entos 0ue se 3encionan en el art1culo anterior+ 0ue se !allaren en los arc!ivos de la de endencia a su cargo< de no !acerlo+ se estar2 a las afir3aciones del actor o a los docu3entos 0ue @ste resente."l no3bre $ a ellido del 0ue co3 arece+ co3o autoridad o titular de la oficina u órgano ad3inistrativo 0ue dictó la resolución o acto+ 3ateria de la i3 ugnación+ o contra 0uien se !ubiere endereCado la acción< o los no3bres $ a ellidos del 0ue co3 arece co3o su rocurador< 2. *in e3bargo+ a solicitud de la ad3inistración tributaria res ectiva+ del funcionario e/ecutor o de sus rocuradores+ la sala del tribunal 0ue conoCca de la causa odr2 ordenar co3o 3edidas recautelatorias las revistas en el art1culo 7H(+ en los casos $ con los re0uisitos seDalados en la 04 . .La resentación de la de3anda contencioso-tributaria+ sus ende de !ec!o la e/ecutividad del t1tulo de cr@dito 0ue se !ubiere e3itido..1.. La contestación del tercero deber2 ser igual3ente clara $ contendr2 los funda3entos de !ec!o $ de derec!o de las eAce ciones 0ue o onga a la retensión del actor..La contestación de la de3anda deber2 ser clara $ contendr2: 7.+ *us ensión $ 3edidas cautelares./. "l Ginistro de *ustanciación calificar2 la contestación $ dis ondr2 0ue se le aclare o co3 lete en el t@r3ino de cinco d1as+ si no reuniere los re0uisitos de este art1culo $ del anterior. ..Art. Art.+ :alta de contestación.La falta de contestación de la de3anda o de la aclaración o co3 le3entación de a0uella+ se tendr2 co3o negativa ura $ si3 le de la acción ro uesta o ratificación de los funda3entos 0ue 3otivaron la resolución o acto de 0ue se trate< $+ de oficio o a etición de arte+ odr2 continuarse el tr23ite de la causa+ sin 0ue se re0uiera acusación revia de rebeld1a.6 la contestación se aco3 aDar2 co ia certificada de la resolución o acto i3 ugnado de 0ue se trate $ de los docu3entos 0ue sirvieron de antecedentes+ si fuere del caso. Sección -a.+ 6claración $ co3 le3entación..Los funda3entos de !ec!o $ de derec!o de las eAce ciones 0ue o onga a la de3anda< $+ ).. D' &A S%SP'#SIÓ# D'& PR!C'DI)I'#$! D' '8'C%CIÓ# Art.

. .Las fianCas ersonales se ad3itir2n si se acredita la solvencia 3oral del garante+ 3ediante certificado otorgado or dos ersonas connotadas del do3icilio del deudor< $+ su solvencia econó3ica or certificados del registrador de la ro iedad+ sobre bienes 0ue osea+ con indicación de los grav23enes de 0ue est@n afectados $ los aval9os oficiales res ectivos. 5. Gediante fianCas ersonales de terceros+ cuando la cuant1a de la obligación rinci al no eAceda de cuatro 3il dólares de los "stados 4nidos de 63@rica.. Constitu$endo a favor del ente acreedor de los tributos+ !i oteca o renda agr1cola+ industrial o es ecial de co3ercio+ con las for3alidades 0ue en cada caso eAi/an la le$ o los regla3entos< (./*. . 8ara el efecto+ se resentar2n los t1tulos de do3inio+ los certificados de registro corres ondientes $ los de aval9o oficial+ caso de !aberlo..3is3a nor3a. Art. Art.Las garant1as bancarias ara afianCar cr@ditos tributarios se constituir2n 3ediante co3unicación escrita del gerente de la institución otorgante+ dirigida al 0* . Gediante fianCa bancaria+ otorgada or cual0uiera de los bancos nacionales o sus agencias+ o de los bancos eAtran/eros do3iciliados o con sucursales en el a1s< ).. .3.. Art.8ara !acer cesar las 3edidas cautelares 0ue se ordenen en rocedi3ientos de e/ecución o en el tr23ite de la acción contencioso-tributaria+ deber2 afianCarse las obligaciones tributarias or un valor 0ue cubra el rinci al+ los intereses causados !asta la fec!a del afianCa3iento $ un 70I adicional or intereses a devengarse $ costas+ or uno cual0uiera de los siguientes 3odos: 7.+ Cesación de 3edidas cautelares: 6fianCa3iento..+ Condiciones de las fianCas ersonales. "n estos casos+ no se ace tar2 constituir or cada fiador una garant1a su erior a oc!ocientos dólares de los "stados 4nidos de 63@rica. "n cual0uier otra for3a a satisfacción de la sala del tribunal 0ue conoCca del caso.La constitución de la !i oteca o renda se ad3itir2+ si se co3 rueba 0ue los bienes ofrecidos ertenecen al deudor o fiador< 0ue alcanCan a cubrir el valor de las obligaciones eAigidas+ sus intereses+ 3ultas $ el orcenta/e adicional seDalado en el art1culo anterior+ $ 0ue sobre ellos no esan e3bargo o ro!ibición de ena/enar+ ni 0ue so ortan otros grav23enes o se encuentren en oder de terceros con t1tulo inscrito.+ Condiciones de las fianCas reales.+ Barant1a bancaria. Gediante óliCa de fidelidad+ constituida or cual0uier co3 aD1a aseguradora nacional< $+ H. #e ositando en el Fanco Nacional de :o3ento+ sus sucursales o agencias+ en cuenta es ecial a la orden del Tribunal #istrital de lo :iscal+ en dinero efectivo+ o en acciones de co3 aD1as nacionales+ bonos $ 32s efectos fiduciarios+ e3itidos en el a1s+ revia certificación de su cotiCación or la Folsa de >alores< 2. Art.2../4.

. . .+ "Aención es ecial de tributos. Art.. Cuando los actos o resoluciones ad3inistrativos+ 0ue son 3ateria de los res ectivos /uicios+ guarden estrec!a relación entre s1 o los tributos rovengan de un 3is3o !ec!o+ aun0ue corres ondan a distintas ad3inistraciones tributarias< $+ ). Art.8roceder2 la acu3ulación de autos 0ue se encuentren en conoci3iento en una o en diversas salas+ a solicitud de arte leg1ti3a+ en los siguientes casos: 7. Cuando siendo distintos los de3andantes de los /uicios+ cu$a acu3ulación se retende+ la sentencia 0ue recaiga en el uno ueda afectar el derec!o o al inter@s directo 0ue se discute en el otro+ or rovenir las controversias de un 3is3o !ec!o generador...//.+ &e resentación en las cauciones.Los instru3entos 9blicos o rivados 0ue se otorguen ara asegurar obligaciones tributarias+ as1 co3o los actos de cancelación+ no causar2n ning9n tributo+ sean de car2cter fiscal o 3unici al+ $ sólo se agar2 el 50I de derec!os notariales $ del registrador+ cuando ello roceda.a. .+ 8rocedencia. No se decretar2 la acu3ulación de causas 0ue re0uieran diversa sustanciación+ a 3enos 0ue se 0. La delegación se acreditar2 or oficio+ autógrafo del delegante+ certificado or el actuario."n los actos de constitución de la !i oteca o renda o de la fianCa ersonal+ intervendr2 en re resentación de los entes acreedores res ectivos+ el 8residente de la *ala 0ue conoCca del asunto+ or s1 o or delegado+ 0ue odr2 ser cual0uier funcionario ad3inistrativo. Cuando el actor tenga endiente de3anda sobre igual asunto o or !ec!o generador de igual naturaleCa+ aun0ue el e/ercicio i3 ositivo fuere distinto< 2. Sección . #ic!as garant1as no contendr2n laCo de eA iración $ si de !ec!o lo contuvieren se entender2n otorgadas sin ese laCo $ no odr2n ser retiradas or el banco fiador una veC constituidas+ a 3enos 0ue se las ree3 lace a satisfacción del tribunal./-.. Art. .6d3itida la fianCa $ ordenada la abstención de 0ue se inicie el rocedi3iento de e/ecución o la sus ensión del 3is3o+ se notificar2 el articular al funcionario e/ecutor+ 3ediante oficio. "l e/ecutor 0ue no cu3 la esta orden+ ser2 res onsable de las costas+ daDos $ er/uicios 0ue se causaren+ a arte de lo 0ue se dis one en el art1culo 27H de este Código.8residente del Tribunal o de la sala 0ue conoCca del asunto+ en 0ue se eA rese 0ue el banco garante sin condición alguna+ agar2 las obligaciones garantiCadas cuando lo ordene el tribunal+ en la sentencia 0ue ronuncie o cuando lo re0uiera el e/ecutor en cu3 li3iento de la 3is3a. D' &A AC%)%&ACIÓ# D' A%$!S Art../.+ &es onsabilidad del e/ecutor./..

/2.*e resu3en v2lidos los !ec!os+ actos $ resoluciones de las ad3inistraciones tributarias 0ue no !a$an sido i3 ugnados eA resa3ente en la recla3ación ad3inistrativa o en la contenciosa ante el tribunal+ o 0ue no uedan entenderse co3 rendidos en la i3 ugnación for3ulada sobre la eAistencia de la obligación tributaria. . "l 8residente de esta *ala correr2 traslado de la solicitud a la otra+ a fin de 0ue+ dentro de tres d1as+ ace te o no la retensión del solicitante. . *i los /uicios se encuentran en distintas salas+ la etición se resentar2 a la 0ue conoCca del /uicio 0ue ri3era3ente se !a$a ro3ovido..+ Carga de la rueba./1."s obligación del actor robar los !ec!os 0ue !a ro uesto afir3ativa3ente en la de3anda $ 0ue !a negado eA resa3ente la autoridad de3andada+ salvo a0uellos 0ue se resu3an legal3ente. #e roducirse e3 ate en la votación+ el asunto ser2 resuelto or el 8residente de la *ala 0ue no !ubiere intervenido en la decisión< $+ si as1+ ersistiere el e3 ate el 8residente del Tribunal #istrital de lo :iscal lo resolver2 con voto diri3ente< $+ )a. Sección /a. &esuelta la rocedencia de la acu3ulación+ asar2n los rocesos a la sala 0ue conoCca de la causa 32s antigua+ entendi@ndose or tal a0uella 0ue se refiera a la obligación 0ue ri3era3ente se !ubiere generado. Caso contrario+ los residentes de las salas convocar2n a una reunión con/unta+ en la 0ue se !ar2 relación de a3bos rocesos $ se decidir2 or 3a$or1a absoluta sobre si rocede o no la acu3ulación.encuentren en estado de sentencia. #e referirse los rocesos a un 3is3o e/ercicio+ se atender2 al orden cronológico de resentación de las de3andas ante el Tribunal.Calificada la contestación de la de3anda $ sie3 re 0ue !a$a !ec!os 0ue /ustificar+ el Ginistro de *ustanciación+ de oficio o a etición de arte+ conceder2 el laCo co39n de dieC d1as ara la rueba. D' &A PR%'BA Art...+ Tr23ite.8resunción de valideC. 6rt. #e ace tarla+ se re3itir2 en el acto el roceso a la sala rovocante."l tr23ite de las solicitudes de acu3ulación se su/etar2 a las siguientes nor3as: 7a. 0- .+ T@r3ino robatorio. Art. "l /uicio de eAce ciones no se acu3ular2 al de i3 ugnación o de acción directa+ salvo 0ue en uno de ellos se !ubiere afianCado suficiente3ente la obligación tributaria+ o 0ue no se re0uiera de afianCa3iento seg9n este Código. *i los /uicios cu$a acu3ulación se ide se encuentran en la 3is3a sala+ se resolver2 sobre la etición dentro de tres d1as< 2a. Art. 259. Los !ec!os negativos deber2n ser robados+ cuando i3 li0uen afir3ación eA l1cita o i3 l1cita+ sobre la eAención+ eAtinción o 3odificación de la obligación tributaria... ./0.

0*.0.La res ectiva sala del tribunal odr2+ en cual0uier estado de la causa+ $ !asta antes de sentencia+ ordenar de oficio la resentación de nuevas ruebas o la r2ctica de cual0uier diligencia investigativa 0ue /uCgue necesaria ara el 3e/or esclareci3iento de la verdad o ara establecer la real situación i3 ositiva de los su/etos asivos+ inclusive la eA!ibición o ins ección de la contabilidad o de docu3entos de los obligados directos+ res onsables o terceros vinculados con la actividad econó3ica de los de3andantes.."l tribunal odr2 co3isionar a autoridades /udiciales o ad3inistrativas la r2ctica de actuaciones o diligencias 0ue deban efectuarse fuera de su sede. ..+ 8ruebas ad3isibles. ... Los infor3es 0ue e3itan las autoridades de3andadas or dis osición del tribunal+ sobre los !ec!os 3ateria de la controversia+ no se considerar2n confesión.+ 6ctuaciones fuera de la sede del tribunal.0. Art. Art.+ :acultad oficiosa del tribunal.*i las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas or el actor o or un tercero interesado+ o si no eAistiere artida resu uestaria ara el efecto+ o dis onibilidad en ella+ o no udiere !acerse efectiva la asignación+ los gastos ser2n de cuenta del solicitante+ 0uien de ositar2 en la *ecretar1a de la res ectiva sala los 0. . .+ ' ortunidad de la resentación.04. . . Art.&es ecto de los i3 ugnados+ corres onder2 a la ad3inistración la rueba de los !ec!os $ actos del contribu$ente+ de los 0ue conclu$a la eAistencia de la obligación tributaria $ su cuant1a. Cuando el 3is3o tribunal sea el 0ue racti0ue a0uellas diligencias+ los gastos de 3oviliCación+ trans orte+ subsistencia $ alo/a3iento 0ue ocasionen+ inclusive los 0ue corres ondan al rocurador de la autoridad de3andada+ se !ar2n con cargo a las artidas corres ondientes+ 0ue+ forCosa3ente+ constar2n en el 8resu uesto Beneral del "stado $ de los resu uestos de las ad3inistraciones tributarias res ectivas+ en los ca 1tulos corres ondientes.. Los terceros 0ue incu3 lieren la orden del tribunal ser2n sancionados or la res ectiva sala con 3ulta de veinte a cuarenta dólares de los "stados 4nidos de 63@rica. Art. Art. La sala del tribunal 0ue conoCca del asunto+ odr2 rec!aCar la etición de diligencias 0ue no se relacionen con la 3ateria controvertida+ sin 0ue tal ronuncia3iento co3 orte antici ación alguna de criterio...+ Bastos a cargo de los interesados. La rueba testi3onial se ad3itir2 sólo en for3a su letoria+ cuando or la naturaleCa del asunto no ueda acreditarse de otro 3odo !ec!os 0ue influ$an en la deter3inación de la obligación tributaria+ o en la resolución de la controversia.0-.*on ad3isibles todos los 3edios de rueba deter3inados en la le$+ eAce to la confesión de funcionarios $ e3 leados 9blicos.Las ruebas ueden resentarse /unto con la de3anda o escrito inicial de 0ue se trate+ o dentro del er1odo robatorio 0ue se conceda ara el efecto.

. Art.01. Art. Art.02.-2005 se su ri3ió el inciso tercero de este art1culo.-.+ #esisti3iento $ o ortunidad.. . D'& D'SIS$I)I'#$! 6 D'& ABA#D!#! Art.+ 6bandono..0/. . .+ Costas. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. Sección 0a..Juien !ubiera ro uesto una acción ante el Tribunal #istrital de lo :iscal o inter uesto un recurso odr2 desistir de continuarlos !asta antes de notificarse a las artes ara sentencia+ sie3 re 0ue as1 lo 3anifieste or escrito $ reconoCca su fir3a $ r9brica. "n las acciones de ago indebido o en las de i3 ugnación de resoluciones 0ue nieguen la devolución de lo indebida o eAcesiva3ente agado+ el laCo ara el abandono ser2 de dos aDos+ cuando se !ubiere de/ado de continuarlas en los 3is3os casos del inciso anterior.La declaración de abandono one t@r3ino al /uicio en favor del su/eto activo del tributo $ 0ueda fir3e el acto o resolución i3 ugnados+ o de/a e/ecutoriadas las rovidencias o sentencias de 0ue se !ubiere recurrido.+ "fectos del abandono.valores 0ue se recisen.+ "fectos del desisti3iento. ..Tanto el desisti3iento co3o el abandono dar2n lugar a la condena en costas+ en las 0ue se incluir2 el !onorario del defensor de la autoridad de3andada+ 0ue se regular2 de acuerdo 0/ . ."l desisti3iento de una acción contencioso-tributaria o de un recurso+ de/a e/ecutoriado el acto+ resolución+ o sentencia 0ue fue 3ateria de la acción o recurso< ero+ or el desisti3iento+ no 0uedar2n sin efecto las garant1as 0ue se !ubieren constituido ara obtener la sus ensión del rocedi3iento de e/ecución+ a 3enos 0ue se aguen las obligaciones afianCadas. 8or las ersonas /ur1dicas ueden desistir sus re resentantes legales+ si de3uestran 0ue est2n debida3ente autoriCados ara ello.00.03.#e oficio o a etición de arte+ se declarar2 abandonada cual0uier causa o recurso 0ue se tra3ite en el Tribunal #istrital de lo :iscal+ cuando !a$a de/ado de continuarse or 32s de sesenta d1as+ contados desde la 9lti3a diligencia racticada o desde la 9lti3a etición resentada en el /uicio+ sie3 re 0ue el tr23ite no !ubiere concluido. Art. "n consecuencia+ el tribunal ordenar2+ si es del caso en el 3is3o auto+ la continuación de la coactiva 0ue se !ubiere sus endido o su iniciación si no se !ubiere ro uesto o 0ue se !agan efectivas las garant1as rendidas sin lugar a ninguna eAce ción. No roceder2 el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.

00 .1*.6 falta de rueba lena+ el tribunal decidir2 or las se3i lenas+ seg9n el valor 0ue tengan dentro del 32s a3 lio criterio /udicial o de e0uidad.Concluida la tra3itación el tribunal ronunciar2 sentencia dentro de treinta d1as de notificadas las artes ara el efecto. . Art.+ #eclaración de nulidad.a su intervención en la causa $ al 3@rito del traba/o realiCado. 6ntes de sentencia+ las artes odr2n resentar infor3es en derec!o o solicitar audiencia 9blica en estrados+ con igual finalidad. La a elación de los decretos de sustanciación+ sólo se conceder2 de a0uellos 0ue causen grava3en irre arable $ no surtir2 efecto sus ensivo. Art. "Ace t9ense de lo rece tuado en el inciso anterior+ los incidentes relativos al afianCa3iento de las obligaciones tributarias $ sus ensión del rocedi3iento coactivo+ as1 co3o los de abandono $ desisti3iento.+ >aloración de las ruebas. "n caso contrario+ entrar2 a resolver la causa sobre lo rinci al. . . . 6si3is3o+ el tribunal eAa3inar2 las actuaciones cu3 lidas en la eta a contencioso-tributaria+ $+ de !aber o3isión de sole3nidades+ declarar2 la nulidad de todo lo actuado a artir de dic!a o3isión $ dis ondr2 la re osición del roceso al estado 0ue corres onda+ sie3 re 0ue la o3isión udiere influir en la decisión de la causa...+ *entencia.&esolución de incidentes. 8odr2 ta3bi@n establecer resunciones+ 0ue deducir2 de los docu3entos $ actuaciones roducidos or las artes $ de todas las ruebas 0ue !ubiere ordenado de oficio+ inclusive de a0uellas 0ue se resentaren eAte3 or2nea3ente+ sie3 re 0ue con ellas ueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los 3inistros.. Cuando lo considere necesario o lo soliciten las artes+ el tribunal ordenar2 a la ad3inistración se le re3ita+ el roceso ad3inistrativo o los docu3entos 0ue eAistieren en sus arc!ivos+ en original o co ia certificada...14.No ser2n 3ateria de revio o es ecial ronuncia3iento+ sino 0ue deber2n ser resueltos en sentencia+ todos los incidentes 0ue se rovocaren en el tr23ite de la causa. D' &A S'#$'#CIA Art. Sección 1a.1. "n caso de incu3 li3iento de esta orden+ el tribunal estar2 a lo afir3ado or la arte interesada+ sin er/uicio de la res onsabilidad en 0ue incurrir2n los funcionarios $ e3 leados re3isos+ or las consecuencias 0ue se deriven de su o3isión $ de las sanciones a 0ue se !agan acreedores. Art.1-.6l tie3 o de ronunciar sentencia+ el tribunal eAa3inar2 los vicios de nulidad de los 0ue adoleCca la resolución o el rocedi3iento i3 ugnado+ $ declarar2 tal nulidad+ sie3 re 0ue los vicios 0ue la 3otiven !a$an i3 edido la clara deter3inación del derec!o o !ubieren influido en la decisión del asunto..

.11.1/. "ntre estas costas figurar2n las causadas seg9n los art1culos 2H) $ 2H( $ los !onorarios de eritos+ de rocuradores $ de abogados 0ue+ ser2n deter3inados seg9n la i3 ortancia del asunto $ el 3@rito del traba/o realiCado+ en un valor 0ue en ning9n caso su erar2 al 70I del tributo 0ue causen las glosas desvanecidas o confir3adas+ seg9n corres onda... .+ &ecaudación de costas. Art. No se incluir2n en estas costas los !onorarios libre3ente actados or las artes con sus abogados o eritos.. 8or las costas declaradas a cargo de las autoridades de3andadas se e3itir2 a favor del de3andante una nota de cr@dito+ 0ue ser2 ad3itida or los recaudadores tributarios del ra3o+ en ago total o 01 ..La sentencia ser2 3otivada $ decidir2 con claridad los untos sobre los 0ue se trabó la litis $ a0uellos 0ue+ en relación directa a los 3is3os+ co3 orten control de legalidad de los antecedentes o funda3entos de la resolución o acto i3 ugnados+ a9n su liendo las o3isiones en 0ue incurran las artes sobre untos de derec!o+ o a art2ndose del criterio 0ue a0uellos atribu$an a los !ec!os.*ie3 re 0ue a /uicio del tribunal !ubiere 3ala fe o te3eridad 3anifiesta en alguna de las artes+ en la sentencia 0ue ace te o desec!e la acción+ condenar2 en costas al vencido. "l error de c2lculo en 0ue se incurra en la sentencia+ odr2 ser en3endado en cual0uier tie3 o+ 3ientras no se !ubiere satisfec!o la obligación.Los autos $ decretos ueden aclararse+ a3 liarse+ refor3arse o revocarse+ de oficio o a etición de arte+ si se lo solicita dentro del laCo de tres d1as de notificados. La aclaración tendr2 lugar si la sentencia fuere obscura< $ la a3 liación+ cuando no se !ubiere resuelto alguno de los untos controvertidos o se !ubiere o3itido decidir sobre 3ultas+ intereses o costas. Concedida o negada la revocación+ aclaración+ refor3a o a3 liación+ no se odr2 edir or segunda veC.. Art. Art. . 8or consiguiente+ no odr2 revocarse o alterarse su sentido+ en ning9n caso< ero odr2n aclararse o a3 liarse+ si se lo solicita dentro del laCo de tres d1as de notificadas.Las costas declaradas a cargo del de3andante o del recurrente+ ser2n recaudadas en el 3is3o rocedi3iento coactivo en 0ue se e/ecute o deba e/ecutarse el cr@dito tributario+ o en otro inde endiente+ sirviendo de suficiente t1tulo la co ia de la sentencia del tribunal $ la li0uidación racticada or el *ecretario de la *ala res ectiva. Las solicitudes 0ue contravengan esta ro!ibición+ ser2n desec!adas de lano $ al eticionario se le i3 ondr2 una 3ulta de oc!o a cuarenta dólares de los "stados 4nidos de 63@rica Art.1.+ "fectos.+ 6utos $ decretos.+ Condena en costas. .10.*alvo cuando se !ubiere inter uesto recurso de casación+ las sentencias 0ue dicte el tribunal son definitivas $ roducen efecto de cosa /uCgada.

>encido el t@r3ino robatorio $ actuadas las diligencias edidas or las artes o las 0ue el tribunal !ubiere dis uesto+ confor3e al art1culo 2H2+ se ronunciar2 sentencia+ de acuerdo a la *ección *@ ti3a del ca 1tulo anterior. Art. . Art. Ca5ítulo III D'& $R")I$' D' &AS '7C'PCI!#'S Art.+ Notificaciones $ t@r3ino robatorio. Art..."l funcionario o e3 leado 0ue+ or inter@s ersonal+ afecto o desafecto a una ersona natural o /ur1dica+ re!usare o se negare a cu3 lir+ o i3 idiere el cu3 li3iento de las sentencias+ resoluciones o dis osiciones del Tribunal #istrital de lo :iscal+ ser2 sancionado or revaricato+ con arreglo al Código 8enal< 32s+ los daDos $ er/uicios causados+ los inde3niCar2 la ad3inistración a 0ue erteneCca dic!o funcionario o e3 leado+ con derec!o de re etición de confor3idad con lo dis uesto en el 6rt..12.. 02 . .+ -ncu3 li3iento de la sentencia.+ &ec!aCo de las eAce ciones.+ *entencia. "n la 3is3a rovidencia 0ue ordene la re3isión al Tribunal #istrital de lo :iscal+ o or oficio+ el funcionario e/ecutor seDalar2 do3icilio en la sede del tribunal co3 etente ara sus notificaciones.13.. . .+ &e3isión al tribunal. 20 (5)) de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica+ or la cuant1a 0ue+ a solicitud del interesado+ seDale el 3is3o tribunal.arcial de obligaciones tributarias+ udiendo el contribu$ente i3 utar directa3ente en ago de obligaciones de esta clase+ en sus declaraciones de tributos. Art. >encido el laCo indicado+ con la contestación o sin ella+ se conceder2 a las artes el laCo de cinco d1as ara la resentación de ruebas.&ecibidas las co ias $ 32s docu3entos de 0ue se !abla en el art1culo anterior+ el Ginistro de *ustanciación 3andar2 notificar al eAce cionante $ al e/ecutor el articular.24. 6si3is3o+ 3andar2 notificar las eAce ciones a la autoridad ad3inistrativa de la 0ue roviene la orden de e3isión del t1tulo de cr@dito+ con 0uien deba contarse en la causa $ en el do3icilio 0ue seDale+ concedi@ndole el laCo de cinco d1as+ ara 0ue+ de esti3arlo necesario+ las conteste.6l escrito de eAce ciones son a licables+ en lo 0ue fueren ertinentes+ las dis osiciones de los art1culos 2)0+ 2)7 $ 2)2 de este Código.. .2*. *i ninguna de las eAce ciones ro uestas corres onde a las seDaladas en el art1culo 272+ o si el eAce cionante no las aclarare o co3 letare en el laCo 0ue se le !ubiere concedido ara el efecto+ la res ectiva sala del tribunal las rec!aCar2 de lano+ sin 32s sustanciación.2.8resentadas las eAce ciones en el laCo seDalado en el art1culo 27( o notificada su rece ción en los casos revistos en el art1culo 275+ el funcionario e/ecutor re3itir2 al Tribunal #istrital de lo :iscal+ dentro del laCo de cinco d1as+ co ia del roceso coactivo+ de los docu3entos aneAos $ de las eAce ciones con sus observaciones.

. Cu3 lidos los re0uisitos legales+ el Ginistro de *ustanciación 3andar2 notificar a las artes la rece ción del roceso $ la raCón del sorteo+ $ correr2 traslado de la de3anda al coactivado+ ara 0ue la conteste+ en el laCo de dieC d1as.&e3isión al tribunal.+ >icios subsanables.+ Condena en costas. Art..#e !aber 3otivo suficiente $ or el 3@rito $ funda3entación de las eAce ciones+ la sala odr2 ordenar+ en cual0uier estado del /uicio+ !asta antes de dictar sentencia+ la continuación del rocedi3iento de e/ecución o el afianCa3iento de la obligación eAigida+ con su/eción a lo dis uesto en los art1culos 2(. .-2005 se su ri3ió la frase Kde sustanciaciónK de este art1culo. . Ca5ítulo I( D'& $R")I$' D' &AS $'RC'R<AS '7C&%6'#$'S Art.+ Traslado al coactivado. 03 .2/. .*i los vicios referentes al t1tulo de cr@dito o al rocedi3iento de e/ecución fueren subsanables+ co3o los 0ue signifi0uen errores de !ec!o 0ue no conlleven la nulidad+ seg9n el art1culo 750+ se ordenar2 en la sentencia 0ue la autoridad corres ondiente verifi0ue la en3ienda $ 0ue+ efectuada+ se contin9e la e/ecución.Cuando+ de la ro osición de las eAce ciones o de la tra3itación de @stas+ a areciere 3anifiesta la intención de sólo rovocar un incidente 0ue retrase la e/ecución+ en la sentencia 0ue las desec!e+ se condenar2 en costas al eAce cionante $ odr2 i3 on@rsele+ ade32s+ una 3ulta de veinte dólares a oc!ocientos dólares de los "stados 4nidos de 63@rica Art. Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. Art.0 $ siguientes de este Código..Art..#educida una tercer1a eAclu$ente+ aco3 aDada de t1tulos de do3inio o agregados en tie3 o los 0ue se !ubieren ofrecido resentar confor3e al art1culo 7. !oras siguientes+ re3itir2 el roceso al Tribunal #istrital de lo :iscal+ ara 0ue lo tr23ite $ resuelva... . "n la 3is3a rovidencia en 0ue ordene re3itir el roceso+ el e/ecutor seDalar2 do3icilio en la sede del tribunal co3 etente+ ara sus notificaciones+ $ for3ular2 la contestación o las observaciones 0ue cre$ere del caso !acerlas+ contra la tercer1a o los t1tulos resentados.6 la de3anda de tercer1a eAclu$ente ser2 a licable+ en lo 0ue fuere ertinente+ lo rescrito en los art1culos 2)0+ 2)7 $ 2)2 de este Código.Con la contestación del coactivado o en rebeld1a+ de !aber !ec!os 0ue /ustificar+ se conceder2 a las artes t@r3ino robatorio or el laCo de dieC d1as+ vencido el cual $ actuadas las diligencias solicitadas+ la sala res ectiva ronunciar2 sentencia con su/eción a los art1culos 7. ..2. Art.20.9+ 2.-.+ 6fianCa3iento de la obligación. ..22.21.+ T@r3ino robatorio $ sentencia.2-.+ el e/ecutor sus ender2 el rocedi3iento de e/ecución $+ dentro de las (. $ siguientes de este Código+ a 3enos 0ue se !ubiere ro uesto $ se encontrare en tr23ite de3anda de i3 ugnación..

"l /uCgado co3isionado ara la sustanciación+ su/etar2 el rocedi3iento a las nor3as de este Código< $+ concluido el tr23ite ba/o su res onsabilidad+ devolver2 el roceso a la sala res ectiva ara 0ue dicte sentencia.+ Citación. .+ *ustanciación co3isionada.La i3 utación del ago verificado or consignación+ se !ar2 en la for3a 0ue establece el art1culo (. Art.3-.34.Contestada la de3anda+ si !ubiere !ec!os 0ue /ustificar+ se abrir2 la causa a rueba or el laCo de cinco d1as+ vencido el cual se dictar2 sentencia+ en la 0ue+ de ace tarse la acción+ se declarar2 eAtinguida la obligación o se dis ondr2 la i3 utación del ago arcial corres ondiente $ se ordenar2 0ue el banco consignatario acredite en la cuenta de la ad3inistración tributaria de3andada los valores 3ateria de la consignación.Cuando la *ala res ectiva del Tribunal lo esti3e conveniente+ odr2 co3isionar la sustanciación de la tercer1a a cual0uiera de los /ueces civiles ordinarios de la /urisdicción en 0ue se encuentren situados los bienes 3ateria de la acción+ o sólo la r2ctica de una o 32s diligencias ordenadas en la causa..+ T@r3ino robatorio $ sentencia..3. "l Ginistro de *ustanciación de la sala a la 0ue corres onda el conoci3iento del caso+ 3andar2 0ue se cite la de3anda al recaudador $ a la autoridad ad3inistrativa 0ue !ubiere ordenado la negativa a recibir el ago+ si fuere del caso+ ara 0ue eA resen las raCones de su o osición+ en el t@r3ino de tres d1as.&ealiCado el de ósito+ el consignante acudir2 con su de3anda al Tribunal #istrital de lo :iscal+ aco3 aDando el co3 robante res ectivo.. .23..+ -3 utación del ago.+ 8rocedencia.3*. 14 ..*ie3 re 0ue un recaudador tributario+ or s1 o or orden de autoridad ad3inistrativa su erior+ se negare a recibir del contribu$ente o res onsable o de un tercero+ el ago del todo o arte de una obligación tributaria+ en los casos de los art1culos (9 $ 50 de este Código+ odr2 el interesado de ositar ese valor en el Fanco Nacional de :o3ento o sus sucursales o agencias+ en cuenta es ecial a la orden del Tribunal #istrital de lo :iscal+ ara 0ue se i3 ute en ago de las obligaciones tributarias 0ue seDale el consignante. . Ca5ítulo ( D'& PA ! P!R C!#SI #ACIÓ# Art.Art. #e !aberse sus endido o de/ado de realiCar uno o 32s actos+ or la falta de ago ob/eto de la consignación+ en la sentencia se ordenar2 ta3bi@n la e/ecución de tales actos. . La institución bancaria 3encionada+ no odr2 negarse a recibir estos de ósitos+ ni eAigir2 for3alidad alguna ara el efecto. . Art. Art. a 3enos 0ue el contribu$ente ob/ete el ago de una arte de la obligación o de intereses o 3ultas+ 0ue no !ubieren sido ob/eto de recla3ación $ resolución ad3inistrativa o de sentencia del tribunal+ en cu$o caso se !ar2 la i3 utación en la for3a solicitada or el actor+ ero @ste deber2 resentar su recla3ación sobre esos rubros+ ante la autoridad corres ondiente+ en el laCo de oc!o d1as contados desde la consignación< caso contrario+ de eAistir resolución ad3inistrativa e/ecutoriada o sentencia del Tribunal #istrital de lo :iscal+ se estar2 a lo 0ue en ella se dis onga..

Art. Art.Con las contestaciones o en rebeld1a+ de !aber !ec!os 0ue /ustificar+ se abrir2 la causa a rueba or dieC d1as+ $ vencido este laCo se dictar2 sentencia+ en la 0ue se dis ondr2 0ue se entregue o acredite+ en todo o en arte+ en la cuenta o cuentas bancarias de la ad3inistración tributaria 0ue el tribunal ordene+ a la veC 0ue se ordenar2 la eli3inación o en3ienda de los t1tulos de cr@dito 0ue corres ondan.+ Condena en costas. Art. ..H+ 797 $ 209 de este Código+ o en cual0uier otro en 0ue se er3ita el recurso de a elación ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ se re3itir2 a @ste el roceso original $ notificadas las artes de su rece ción $ la raCón del sorteo+ la sala a 0ue !ubiere corres ondido el conoci3iento del asunto+ dictar2 sentencia en el laCo de dieC d1as+ or el 3@rito de los autos.*e condenar2 en costas al recaudador o funcionario ad3inistrativo 0ue+ sin causa legal o raConable+ se o onga a recibir en todo o en arte el ago de obligaciones tributarias.*obre el valor de las obligaciones tributarias agadas or consignación+ no !abr2 lugar al cobro de intereses+ desde la fec!a de resentación de la de3anda. .+ Cobro de intereses. .33. .Art. La de3anda se citar2 a 0uienes e/erCan la re resentación legal de las res ectivas ad3inistraciones tributarias+ concedi@ndoles el laCo de dieC d1as ara 0ue la contesten..+ Consignación es ecial. *e notificar2 ta3bi@n a los funcionarios e/ecutores+ orden2ndoles 0ue se abstengan de iniciar o de continuar el rocedi3iento de e/ecución.. *i los !ec!os 0ue funda3enten el derec!o al cobro de los tributos dis utados+ son de a0uellos 0ue corres ondan a conoci3iento $ resolución de otras autoridades ol1ticas o /urisdiccionales+ el tribunal dis ondr2 0ue se 3antenga el de ósito !asta tanto se dicte or el órgano co3 etente la resolución del caso+ 0ue deber2 ser notificada al tribunal ara 0ue ordene lo 0ue corres onda en 3ateria tributaria+ confor3e al inciso anterior.+ #ecisión or 3@rito de los autos.32.+ 6ctuaciones de oficio.+ T@r3ino de rueba $ sentencia.Cuando dos o 32s ad3inistraciones retendan el ago del 3is3o tributo+ or un 3is3o contribu$ente+ odr2 @ste consignar su valor en la institución bancaria 3encionada en el art1culo 290+ a fin de 0ue el tribunal deter3ine la ad3inistración 0ue deba ercibir el tributo u ordene 3antener la consignación+ seg9n roceda.No obstante lo dis uesto en el art1culo anterior+ el tribunal tendr2 lena facultad ara ordenar de oficio la r2ctica de cual0uier diligencia o resentación de ruebas 1* .. . . Art...31.3.3/."n los casos de los art1culos 7. Ca5ítulo (I D'& $R")I$' D' &AS AP'&ACI!#'S Art.30..

La deter3inación del recla3o ad3inistrativo de 0ue se trate+ con indicación de la fec!a de resentación ante la autoridad< ).Juien !ubiere ro uesto una 0ue/a infundada+ ser2 sancionado con 3ulta de cuarenta a cuatrocientos dólares de los "stados 4nidos de 63@rica sin er/uicio de las otras sanciones a 0ue !a$a lugar.. !oras de contradic!a+ las actuaciones atinentes+ re0uiriendo la diri3encia res ectiva..-2005 se su ri3ió este art1culo."n los casos del art1culo 27H+ $ en general en todos a0uellos en 0ue+ debi@ndose conceder un recurso ara ante el Tribunal #istrital de lo :iscal no se lo !iciere+ la 0ue/a se resentar2 ante el 8residente de este organis3o+ 0uien oir2 al funcionario res ectivo or el laCo de cinco d1as.La rueba docu3entada de la 0ue/a+ cuando fuere osible.+ Jue/a ante el Tribunal #istrital de lo :iscal.+ Conflictos de co3 etencia. 1.Los conflictos de co3 etencia a 0ue se refiere el inciso segundo del art1culo .."l escrito de 0ue/a contendr2: 7. Art.+ Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7.. Art. Art.. -4*.&e0uisitos del escrito de 0ue/a. -4.-.0 de este Código+ se tra3itar2 en la 3is3a for3a 0ue los recursos de a elación."l acto u o3isión de 0ue se acuse al funcionario+ 0ue es 3otivo de la 0ue/a< $+ (.."l no3bre $ a ellidos de 0uien la ro onga+ con indicación del n93ero de su c@dula de identidad< 2. Art. >encido @ste dictar2 resolución sobre la 0ue/a+ en el laCo de cinco d1as+ co3o en el caso del art1culo anterior+ sin 0ue roceda recurso alguno. 8ara el efecto+ las autoridades de las ad3inistraciones tributarias 0ue dis uten su co3 etencia+ re3itir2n al Tribunal #istrital de lo :iscal+ dentro de las (. "l escrito contendr2+ ade32s+ la fir3a del recurrente $ de su abogado $ la indicación del do3icilio /udicial en 0ue deba ser notificado. -44.+ Jue/a infundada... -4-.. Ca5ítulo (II R'C%RS! D' ?%'8A Art.. .. -4.0ue esti3e necesarias ara el esclareci3iento de la verdad de los !ec!os discutidos.

. La rescri ción se interru3 ir2 con la resentación del recla3o o de la de3anda+ en su caso. *i el ago se refiere a deuda a/ena+ sin 0ue !a$a obligación de !acerlo en virtud de ordena3iento legal+ sólo odr2 eAigirse la devolución a la ad3inistración tributaria 0ue recibió el ago+ cuando se de3uestre 0ue se lo !iCo or error. Art."l recla3o ad3inistrativo de ago indebido $ la solicitud de ago en eAceso se resentar2n ante la autoridad tributaria 0ue tenga co3 etencia ara conocer en 9nica o 9lti3a instancia los recla3os tributarios+ confor3e a los art1culos H(+ H5 $ HH de este Código+ en los siguientes casos: 7. -40.. Art..+ 8or acciones directas de ago indebido o de ago en eAceso.Cuando se !a realiCado el ago confor3e a un erróneo acto de deter3inación o de acuerdo a una acta de fiscaliCación u otro acto+ del 0ue no se !ubiere resentado recla3o alguno< $+ 2. La acción de ago indebido o del ago en eAceso rescribir2 en el laCo de tres aDos+ contados desde la fec!a del ago. -41. Art. -42.+ Notas de cr@dito. La resolución 0ue se dicte ser2 i3 ugnable ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ con arreglo al art1culo 229..Cuando se !a agado una obligación tributaria ineAistente+ en todo o en arte+ or cuenta ro ia o a/ena. "n todo caso+ 0uien efectuó el ago de deuda a/ena+ no erder2 su derec!o a de3andar su devolución al su/eto legal3ente obligado+ ante la /usticia ordinaria+ confor3e a lo revisto en el art1culo 2H. *i el interesado agó la obligación tributaria des u@s de resentada su de3anda de i3 ugnación+ se estar2 a lo dis uesto en el inciso final del art1culo 227. -4/..+ 8rocedencia $ rescri ción.Tendr2 derec!o a for3ular el recla3o o la acción de ago indebido o del ago en eAceso la ersona natural o /ur1dica 0ue efectuó el ago o la ersona a no3bre de 0uien se lo !iCo.+ &ecla3o ad3inistrativo.Ca5ítulo (III D'& PA ! I#D'BID! Art. La autoridad ad3inistrativa tra3itar2 $ resolver2 el recla3o con su/eción a lo revisto en el Ca 1tulo *egundo+ T1tulo *egundo del Libro *egundo de este Código.8roceden las acciones directas de ago indebido o de ago en eAceso ante el Tribunal #istrital de lo :iscal+ cuando el ago se lo !a verificado des u@s de dictada la resolución ad3inistrativa en el recla3o 0ue se !ubiere resentado+ confor3e a los art1culos 775 $ siguientes de este Código+ !a$a o no transcurrido el laCo revisto ara su i3 ugnación..6ce tada la recla3ación de ago indebido o del ago en eAceso+ or la co3 etente autoridad ad3inistrativa o or el Tribunal #istrital de lo :iscal+ en su caso+ se e3itir2 la 1- .

. -43. "n todo caso ser2n recibidas obligatoria3ente or los recaudadores tributarios+ en ago de cual0uier clase de tributos 0ue ad3inistre el 3is3o su/eto activo.+ -rretroactividad de la le$. -*4... -*..+ ?3bito de a licación.8resunción de conoci3iento. $ítulo III D'& R'C%RS! D' CASACIÓ# Art. Art.+ el contribu$ente o res onsable odr2 co3 ensar directa3ente los valores reconocidos co3o ago indebido o del ago en eAceso en una declaración del 3is3o tributo o de cual0uier otro de la 0ue sea titular la 3is3a ad3inistración tributaria. Las notas de cr@dito se e3itir2n una veC cu3 lidas las for3alidades legales $ regla3entarias."l recurso de casación en 3ateria tributaria se tra3itar2 con su/eción a lo dis uesto en la Le$ de Casación. 8odr2n ser transferidas libre3ente a otros su/etos+ 3ediante endoso 0ue se inscribir2 en la oficina recaudadora res ectiva.*e resu3e de derec!o 0ue las le$es enales tributarias 1. .nota de cr@dito o c!e0ue res ectivo o se ad3itir2 la co3 ensación a 0ue !ubiere lugar+ con obligaciones tributarias endientes 0ue tuviere el 3is3o contribu$ente o res onsable.Las nor3as tributarias unitivas+ sólo regir2n ara el futuro.. Las nor3as $ rinci ios del derec!o enal co39n+ regir2n su letoria3ente $ sólo a falta de dis osición tributaria eA resa.. *in e3bargo+ tendr2n efecto retroactivo las 0ue su ri3an infracciones o estableCcan sanciones 32s benignas o t@r3inos de rescri ción 32s breves+ $ se a licar2n aun cuando !ubiere sentencia condenatoria no e/ecutada ni cu3 lida en su totalidad+ confor3e a las reglas del derec!o enal co39n. "l t@r3ino ara el ree3bolso+ en ning9n caso+ ser2 3a$or de sesenta d1as contados desde la fec!a en 0ue el acto ad3inistrativo o sentencia se encuentren e/ecutoriados.Las dis osiciones de este Código se a licar2n a todas las infracciones tributarias.. "l ad3inistrador del tributo regla3entar2 la for3a+ o ortunidad $ ar23etros de li0uidación $ ree3bolso de los tributos indebida o eAcesiva3ente agados. Art. -**. &ibro Cuarto D'& I&<CI$! $RIB%$ARI! $ítulo I DISP!SICI!#'S F%#DA)'#$A&'S Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art.+ &ecurso de casación. *i no se llegare a e3itir la nota de cr@dito+ sin er/uicio de las sanciones a 0ue !ubiere lugar or el incu3 li3iento de la resolución o fallo+ confor3e al art1culo 2.

). *e entender2 ta3bi@n co3etida la infracción en el "cuador+ si la acción u o3isión 0ue la constitu$e+ aun cuando realiCada en el eAterior+ roduCca efectos en el a1s. 2(2-)*+ 29-. Constitu$en faltas regla3entarias las violaciones de regla3entos o nor3as secundarias de obligatoriedad general+ 0ue no se encuentren co3 rendidas en la ti ificación de delitos o contravenciones..8ara la configuración del delito se re0uiere la eAistencia de dolo..8ara efectos de su /uCga3iento $ sanción+ las infracciones tributarias se clasifican en delitos+ contravenciones $ faltas regla3entarias.. Art.(&efor3ado or los 6rts.Constitu$e infracción tributaria+ toda acción u o3isión 0ue i3 li0ue violación de nor3as tributarias sustantivas o ad/etivas sancionadas con ena establecida con anterioridad a esa acción u o3isión.. . 1/ . 8or consiguiente+ nadie uede invocar su ignorancia co3o causa de discul a+ salvo el caso de 0ue la transgresión de la nor3a obedeCca a error+ cul a o dolo+ o a instrucción eA resa de funcionarios de la ad3inistración tributaria. -*1.Cuando la acción u o3isión 0ue la le$ !a revisto co3o infracción tributaria es+ en cuanto al !ec!o+ resultante del engaDo de otra ersona+ or el acto de la ersona engaDada+ res onder2 0uien lo instó a realiCarlo.).+ Conce to de infracción tributaria. Constitu$en contravenciones las violaciones de nor3as ad/etivas o el incu3 li3iento de deberes for3ales+ constantes en este Código o en otras dis osiciones legales..+ Clases de infracciones.'.'...--200..---200.'. 8ara la de las contravenciones $ faltas regla3entarias+ basta la transgresión de la nor3a."le3entos constitutivos. )7H.+ =uCga3iento de infracciones.---200. Art. Art. 9 de la Le$ s%n+ &.. 6rt. -*-. 70 $ 77 de la Le$ s%n+ &. -*.(*ustituido or el 6rt. 2(2-)*+ 29-. "n los delitos+ los actos u o3isiones 0ue los constitu$en se resu3en conscientes $ voluntarios+ ero ser2 ad3isible la rueba en contrario.).+ Cul a o dolo de tercero. Ca5ítulo II D' &AS I#FRACCI!#'S $RIB%$ARIAS Art. Constitu$en delitos los ti ificados $ sancionados co3o tales en este Código $ en otras le$es tributarias.(&efor3ado or el 6rt..son conocidas de todos. 2(2-)*+ 29. -*/. de la Le$ s%n+ &.Toda infracción tributaria co3etida dentro del territorio de la &e 9blica+ or ecuatorianos o eAtran/eros+ ser2 /uCgada $ re ri3ida confor3e a las le$es ecuatorianas.

).+ Costas rocesales.+ Circunstancias atenuantes. Eaberse co3etido la infracción en contubernio con funcionarios de la 6d3inistración Tributaria o utiliCando las bases de datos o infor3aciones 0ue @sta osea< $+ 2a... -..*on circunstancias agravantes+ en lo 0ue fuere a licable+ las establecidas en el Código 8enal+ ade32s de las siguientes: 7a.(*ustituido or el 6rt. "s real+ res ecto a las ersonas naturales o /ur1dicas+ negocios o e3 resas a no3bre de 0uienes actuaron o a 0uienes sirvieron dic!os agentes. 72 de la Le$ s%n+ &. 8or consiguiente+ las e3 resas o entidades colectivas o econó3icas+ tengan o no ersonalidad /ur1dica+ $ los ro ietarios de e3 resas o negocios res onder2n solidaria3ente con sus re resentantes+ directivos+ gerentes+ ad3inistradores o 3andatarios+ or las sanciones ecuniarias 0ue corres ondan a infracciones co3etidas or @stos+ en e/ercicio de su cargo o a su no3bre. Eaber reconocido la co3isión de la infracción $ re arado el er/uicio 0ue causó< $+ 2a... 7) de la Le$ s%n+ &.+ &es onsabilidad or infracciones. 6si3is3o+ son res onsables las e3 resas+ entidades o colectividades con o sin ersonalidad /ur1dica $ los e3 leadores en general+ or las sanciones ecuniarias 0ue corres ondan a infracciones tributarias de sus de endientes o e3 leados+ en igual caso..Art.Circunstancias eAi3entes.*on circunstancias atenuantes+ en lo 0ue fuere a licable+ las establecidas en el Código 8enal+ ade32s de las siguientes: 7a. -.'.). 2(2-)*+ 29-..+ Circunstancias agravantes.(*ustituido or el 6rt. -*2. -. 10 .La res onsabilidad or infracciones tributarias es ersonal de 0uienes la co3etieron+ $a co3o autores+ có3 lices o encubridores. -*3.'.. Art.)..--200.La res onsabilidad or las sanciones ecuniarias+ se eAtiende+ en todos los casos+ ta3bi@n a las costas rocesales.---200. Ca5ítulo III D' &A R'SP!#SABI&IDAD Art. La reincidencia+ 0ue se entender2 eAistir+ sie3 re 0ue la 3is3a ersona o e3 resa !ubiere sido sancionada or igual infracción a la es0uisada+ dentro de los cinco aDos anteriores. 2(2-)*+ 29.4. 7( de la Le$ s%n+ &.'.---200. 2(2-)*+ 29. Art.*on circunstancias eAi3entes+ en lo 0ue fuere a licable+ las establecidas en el Código 8enal+ ade32s de la siguiente: 7a. Art. Jue la trasgresión de la nor3a sea consecuencia de instrucción eA resa de funcionarios co3 etentes de la ad3inistración tributaria $ 0ue no roceda de una acción u o3isión dolosa.. 8resentarse voluntaria3ente a la ad3inistración tributaria res ectiva+ udiendo !aber eludido su acción con la fuga o el oculta3iento o en cual0uier otra for3a..(*ustituido or el 6rt.*.

'.).*on a licables a las infracciones+ seg9n el caso+ las enas siguientes: a) Gulta< b) Clausura del estableci3iento o negocio< c) *us ensión de actividades< d) #eco3iso< e) -ncautación definitiva< f) *us ensión o cancelación de inscri ciones en los registros 9blicos< g) *us ensión o cancelación de atentes $ autoriCaciones< !) *us ensión o destitución del dese3 eDo de cargos 9blicos< i) 8risión< $+ /) &eclusión 3enor ordinaria. -.Ca5ítulo I( D' &AS SA#CI!#'S Art. 7H de la Le$ s%n+ &.. *e a licar2 el 32Ai3o de la sanción+ cuando sólo !ubieren circunstancias agravantes< el 31ni3o+ cuando sólo !ubieren circunstancias atenuantes< $ las inter3edias+ seg9n la concurrencia de circunstancias agravantes $ atenuantes.. "stos tributos e intereses se cobrar2n de confor3idad con los rocedi3ientos 0ue establecen los libros anteriores.--200.Las enas relativas a delitos se gradar2n to3ando en consideración las circunstancias atenuantes o agravantes 0ue eAistan $ ade32s+ la cuant1a del er/uicio causado or la infracción. Art. 2(2-)*+ 29-.(*ustituido or el 6rt.+ Bradación de las enas. "stas enas se a licar2n sin er/uicio del cobro de los corres ondientes tributos $ de los intereses de 3ora 0ue corres ondan desde la fec!a 0ue se causaron. -..---200..-.+ 8enas a licables.'.(&efor3ado or el 6rt. 11 . 75 de la Le$ s%n+ &..). 2(2-)*+ 29-.

).'.(*ustituido or el 6rt.+ (#erogado or el 6rt.. Las sanciones ecuniarias or contravenciones $ faltas regla3entarias se i3 ondr2n de acuerdo a las cuant1as deter3inadas en este Código $ de32s le$es tributarias..). 7.---200.*alvo lo revisto en este Código ara funcionarios 9blicos+ a los có3 lices se les a licar2 una sanción e0uivalente a los dos tercios de la 0ue se i3 onga al autor< $+ a los encubridores+ una e0uivalente a la 3itad+ sin er/uicio de la gradación de la ena.Cuando un !ec!o configure 32s de una infracción se a licar2 la sanción 0ue corres onda a la infracción 32s grave...).. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-.'.'. de la Le$ s%n+ &.(6gregado or el 6rt..Las sanciones ecuniarias+ se i3 ondr2n en ro orción al valor de los tributos+ 0ue+ or la acción u o3isión unible+ se trató de evadir o al de los bienes 3ateria de la infracción+ en los casos de delito... @*A . Art. -.*us ensión de actividades. Art.).(6gregado or el 6rt.+ Tentativa. de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29... -. -.. 27 de la Le$ s%n+ &.---200...(*ustituido or el 6rt. 2(2-)*+ 29.).A .1.+ Concurrencia de infracciones. La clausura del estableci3iento del infractor conlleva la sus ensión de todas sus actividades en el estableci3iento clausurado... Cuando los tributos se deter3inen or el valor de las 3ercader1as o bienes a los 0ue se refiere la infracción+ se to3ar2 en cuenta su valor de 3ercado en el d1a de su co3isión.Art. 79 de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-. La si3 le tentativa+ se sancionar2 con la 3itad de la ena 0ue corres onda al delito consu3ado. -.2.+ Có3 lices $ encubridores. 27 de la Le$ s%n+ &.Juien racti0ue actos idóneos+ conducentes de 3odo ine0u1voco a la realiCación de un delito tributario+ res onder2 or tentativa+ si la infracción no se consu3a o el aconteci3iento no se verifica< ero ser2 sancionado co3o si el delito se !ubiera consu3ado+ si eAistieren circunstancias agravantes.---200.+ Có3 uto de las sanciones ecuniarias.---200. 8ara los efectos legales ertinentes+ notificar2 en cada caso+ a las autoridades corres ondientes+ a los colegios rofesionales $ a otras 12 . -.. .0. *i la clausura afectare a terceros el contribu$ente contraventor res onder2 de los daDos $ er/uicios 0ue con la i3 osición de la sanción se cause./. 7. Art.(*ustituido or el 6rt.'. Art.---200. Art.---200. Art.Clausura del estableci3iento. 20 de la Le$ s%n+ &. @. . 2(2-)*+ 29..3.'.).*alvo casos es eciales revistos en la le$+ la clausura de un estableci3iento no odr2 eAceder de tres 3eses."n los casos en los 0ue+ or la naturaleCa de las actividades econó3icas de los infractores+ no ueda a licarse la sanción de clausura+ la ad3inistración tributaria dis ondr2 la sus ensión de las actividades econó3icas del infractor.'.

---200..+ #eco3iso. 27 de la Le$ s%n+ &.(6gregado or el 6rt. Cuando eAista una diferencia a reciable entre el valor de los bienes u ob/etos 3ateria del delito $ el 0ue corres onda a los 3edios u ob/etos 0ue sirvieron ara co3eterlo+ $ no sea del caso deco3isar dic!os bienes+ sea or la 3entada des ro orción de valores o or0ue no erteneCcan al infractor+ se sustituir2 el deco3iso de dic!os 3edios con una 3ulta adicional de dos a cinco veces el valor de la 3ercader1a o bienes 3ateria del delito. Art...).. .... @1A .entidades relacionadas con el e/ercicio de la actividad sus endida+ ara 0ue i3 idan su e/ercicio. 2(2-)*+ 29-. 27 de la Le$ s%n+ &. Art. .'.).'.La sus ensión o cancelación de inscri ciones+ autoriCaciones $ atentes re0ueridas ara el e/ercicio del co3ercio o de la industria+ odr2 a licarse co3o ena or infracciones+ seg9n la gravedad e i3 ortancia de ellas+ sin er/uicio de las otras sanciones 0ue se i3 usieren.--200.). 13 .(6gregado or el 6rt.---200. #ic!a ena se e/ecutar2 desde el ri3er d1a del 3es siguiente al de la fec!a en 0ue se e/ecutorió la sentencia 0ue la i3 uso...---200.. Art.La incautación definitiva es la @rdida del derec!o de do3inio+ dis uesta or la autoridad ad3inistrativa o /urisdiccional.).... Gientras dure la sus ensión+ el e3 leado sancionado no tendr2 derec!o a ercibir re3uneraciones ni ago or conce to alguno. @0A . @..(6gregado or el 6rt. .-ncautación #efinitiva. 27 de la Le$ s%n+ &. Art...). Art.---200.La ena de sus ensión en el dese3 eDo de cargos 9blicos no odr2 eAceder de treinta d1as+ de acuerdo a la gravedad de la infracción.La destitución de cargos 9blicos+ se i3 ondr2 al funcionario o e3 leado 0ue fuere res onsable co3o autor+ có3 lice o encubridor de un delito+ o en el caso de reincidencia en las contravenciones. @-A . @/A .A .... 27 de la Le$ s%n+ &.. 2(2-)*+ 29-.+ #estitución de cargos 9blicos.'. .*us ensión o Cancelación de inscri ciones+ autoriCaciones $ atentes.'.. .(6gregado or el 6rt. "l sancionado con ena de sus ensión o cancelación de inscri ción+ autoriCación o de atente odr2 re!abilitarlas+ si !ubiere transcurrido un aDo desde la e/ecutoria de la resolución ad3inistrativa o sentencia 0ue i3 uso la ena+ sie3 re 0ue el sancionado dentro de ese la so no !ubiere sido condenado or nueva infracción tributaria.'..(6gregado or el 6rt. 2(2-)*+ 29-.*us ensión en el dese3 eDo de cargos 9blicos.."l deco3iso es la @rdida del do3inio sobre los bienes 3ateria del delito+ en favor del acreedor tributario. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-. 27 de la Le$ s%n+ &. 8uede eAtenderse a los bienes $ ob/etos utiliCados ara co3eter la infracción+ sie3 re 0ue erteneCcan a su autor o có3 lice o de acuerdo a la gravedad $ circunstancias del caso.

(#erogado or el 6rt....---200. ))).+ Godos de eAtinción.. Art.---200. 2(2-)*+ 29-.(#erogado or el 6rt. 2( de la Le$ s%n+ &.---200. ))2. 2H de la Le$ s%n+ &. 2(2)*+ 29-. ))5.).---200. 6rt.... La ena de risión no odr2 ser sustituida con enas ecuniarias. 22 de la Le$ s%n+ &. 2( de la Le$ s%n+ &.'. 8or rescri ción. 2(2-)*+ 29-. --4.). 6rt. 6rt. . ))(. 2( de la Le$ s%n+ &. 2( de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-..).(*ustituido or el 6rt.+ 8enas de &eclusión Genor 'rdinaria.---200.+ 8enas de risión. ))H.--200..(#erogado or el 6rt.Las enas de risión no ser2n inferiores a un 3es+ ni 3a$ores de cinco aDos+ sin er/uicio de la gradación conte3 lada en este Código.. 6rt.'.---200.'..(6gregado or el 6rt.---200..'. .).(#erogado or el 6rt. 6rt. 2(2-)*+ 29-. )). 2( de la Le$ s%n+ &.'.. 2) de la Le$ s%n+ &.+ "fectos de la sus ensión o destitución.. ))7.(&efor3ado or el 6rt. Art.---200.).(6gregado or el 6rt. 6rt.).Art.. La ena de reclusión no odr2 ser sustituida con enas ecuniarias. 2(2-)*+ 29-.--200.+ Guerte del infractor. 6rt. *i la autoridad re0uerida no la cu3 liere+ el Contralor ordenar2 al 6uditor -nterno sus ender de !ec!o el ago del sueldo del e3 leado o funcionario sus endido o destituido+ ba/o su res onsabilidad< $+ en todo caso+ !ar2 res onsable ersonal $ ecuniaria3ente a la autoridad no3inadora+ de los sueldos o re3uneraciones agadas ilegal3ente.). 2(2-)*+ 29-.'.).'.).Las enas de &eclusión Genor 'rdinaria no ser2n inferiores a un aDo+ ni 3a$ores de seis aDos+ sin er/uicio de la gradación conte3 lada en este Código. 2( de la Le$ s%n+ &. @2A . 2(2-)*+ 29-. 25 de la Le$ s%n+ &. Ca5ítulo ( '7$I#CIÓ# D' &AS ACCI!#'S 6 D' &AS P'#AS Art.Toda resolución o sentencia 0ue i3 onga enas de sus ensión o destitución en el dese3 eDo de cargos 9blicos+ ser2 notificada a la 32Ai3a autoridad de la entidad en la 0ue reste servicios el funcionario sancionado+ al *ecretario Nacional T@cnico de #esarrollo de &ecursos Eu3anos $ de &e3uneraciones del *ector 89blico+ *"N&"*+ $ al Contralor Beneral del "stado+ 0uienes+ si el e3 leado o funcionario sancionado continuare dese3 eDando el cargo+ ordenar2n a la autoridad no3inadora 0ue cu3 la la resolución o la sentencia.. 2(2-)*+ 29-.---200.).(#erogado or el 6rt.La acción contra el autor+ el có3 lice o el encubridor de infracción tributaria+ se eAtingue con su 3uerte. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-.. --2..'.(*ustituido or el 6rt.---200. Art. 27 de la Le$ s%n+ &. 24 .Las acciones $ sanciones or infracciones tributarias se eAtinguen: 7..).'.'.(#erogado or el 6rt.. 2( de la Le$ s%n+ &.(#erogado or el 6rt. . 2(2-)*+ 29-.'.'.). 8or 3uerte del infractor< $+ 2. --3..

(*ustituido or el 6rt. 2* .+ Conce to.. La rescri ción de la ena co3enCar2 a correr desde la 3edia noc!e del d1a en 0ue la sentencia 0uedó e/ecutoriada..Las enas rivativas de la libertad rescriben en un tie3 o igual al de la condena+ no udiendo+ en ning9n caso+ el tie3 o de la rescri ción ser 3enor a seis 3eses+ salvo dis osición eA resa de Le$ 0ue estableCca un laCo de rescri ción 3a$or. de la Le$ s%n+ &.. 2.4.).Las acciones or delitos tributarios rescribir2n en el laCo de cinco aDos+ en los casos re ri3idos con risión+ $ en dieC aDos en los casos re ri3idos con reclusión+ contados desde cuando la infracción fue co3etida en los casos en los 0ue no se !a$a iniciado en/uicia3iento+ o de !aberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal corres ondiente. 2.+ 8rescri ción de las enas. -.).*. Las enas ecuniarias+ rescribir2n en cinco aDos contados desde la fec!a en la 0ue se e/ecutor1e la resolución o sentencia 0ue la i3 onga $ se interru3 ir2 or la citación del auto de ago+ en la 3is3a for3a 0ue las obligaciones tributarias.---200.'. -. -. 2(2-)*+ 29-. Art.Las sanciones i3 uestas a las ersonas naturales+ en decisiones fir3es $ e/ecutoriadas+ no son trans3isibles a sus !erederos.).'. 2(2-)*+ 29-. 29 de la Le$ s%n+ &.+ 8rescri ción de la acción.--200. rescribir2n en tres aDos+ contados desde cuando la "n los casos de tentativa el laCo se contar2 desde la realiCación del 9lti3o acto idóneo. $ítulo II D' &AS I#FRACCI!#'S $RIB%$ARIAS '# PAR$IC%&AR Ca5ítulo I D' &A D'FRA%DACIÓ# Art. Las acciones or las de32s infracciones infracción fue co3etida. Art.(*ustituido or el 6rt.. de la Le$ s%n+ &..(*ustituido or el 6rt.. "l laCo de rescri ción de la acción se interru3 ir2 desde el d1a siguiente a la notificación de los actos deter3inativos de obligación tributaria+ de los 0ue se infiera el co3eti3iento de la infracción+ !asta el d1a en 0ue se e/ecutor1en.--200.Constitu$e defraudación+ todo acto doloso de si3ulación+ ocultación+ o3isión+ falsedad o engaDo 0ue induCca a error en la deter3inación de la obligación tributaria+ o or los 0ue se de/a de agar en todo o en arte los tributos real3ente debidos+ en rovec!o ro io o de un tercero< as1 co3o a0uellas conductas dolosas 0ue contravienen o dificultan las labores de control+ deter3inación $ sanción 0ue e/erce la ad3inistración tributaria.. 2(2-)*+ 29-.'.

-.La alteración dolosa+ en er/uicio del acreedor tributario+ de libros o registros infor32ticos de contabilidad+ anotaciones+ asientos u o eraciones relativas a la actividad econó3ica+ as1 co3o el registro contable de cuentas+ no3bres+ cantidades o datos falsos< .(*ustituido or el 6rt.&ealiCar actividades en un estableci3iento a sabiendas de 0ue se encuentre clausurado< ).La falsificación o alteración de er3isos+ gu1as+ facturas+ actas+ 3arcas+ eti0uetas $ cual0uier otro docu3ento de control de fabricación+ consu3o+ trans orte+ i3 ortación $ eA ortación de bienes gravados< H. -.+ #efraudación agravada..... ..--200.Constitu$e defraudación agravada $ ser2 sancionada con el 32Ai3o de la ena+ la co3etida con la artici ación de uno o 32s funcionarios de la ad3inistración tributaria.-3 ri3ir $ !acer uso doloso de co3 robantes de venta o de retención 0ue no !a$an sido autoriCados or la 6d3inistración Tributaria< (."Atender a terceros el beneficio de un derec!o a un subsidio+ reba/a+ eAención o est13ulo fiscal o beneficiarse sin derec!o de los 3is3os< 72.+ Casos de defraudación..*i3ular uno o 32s actos o contratos ara obtener o dar un beneficio de subsidio+ reba/a+ eAención o est13ulo fiscal< 2..Art.Llevar doble contabilidad deliberada3ente+ con distintos asientos en libros o registros infor32ticos+ ara el 3is3o negocio o actividad econó3ica< 9...6 32s de los establecidos en otras le$es tributarias+ son casos de defraudación: 7..#estrucción+ ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación< 2."3itir o ace tar co3 robantes de venta or o eraciones ineAistentes o cu$o 3onto no coincida con el corres ondiente a la o eración real< 77. )7 de la Le$ s%n+ &. . 2(2-)*+ 29-...(*ustituido or el 6rt..8ro orcionar+ a sabiendas+ a la 6d3inistración Tributaria infor3ación o declaración falsa o adulterada de 3ercader1as+ cifras+ datos+ circunstancias o antecedentes 0ue influ$an en la deter3inación de la obligación tributaria+ ro ia o de terceros< $+ en general+ la utiliCación en las declaraciones tributarias o en los infor3es 0ue se su3inistren a la ad3inistración tributaria+ de datos falsos+ inco3 letos o desfigurados< 5.--200. Art. )0 de la Le$ s%n+ &.).).'.La o3isión dolosa de ingresos+ la inclusión de costos+ deducciones+ reba/as o retenciones+ ineAistentes o su eriores a los 0ue rocedan legal3ente.. 2(2-)*+ 29-.La destrucción dolosa total o arcial+ de los libros o registros infor32ticos de contabilidad u otros eAigidos or las nor3as tributarias+ o de los docu3entos 0ue los res alden+ ara evadir el ago o dis3inuir el valor de obligaciones tributarias< 70.....-...'.

. )92-2*+ )0->---200. "n los casos establecidos en los nu3erales ( al 72 del art1culo anterior+ risión de dos a cinco aDos $ una 3ulta e0uivalente al valor de los i3 uestos 0ue se evadieron o retendieron evadir..< $+ refor3ado or el 6rt. -.. de la Le$ s%n+ &. 7H de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29.. "n los casos establecidos en los nu3eral 7) $ 7( del art1culo anterior+ reclusión 3enor ordinaria de ) a H aDos $ 3ulta e0uivalente al doble de los valores retenidos o ercibidos 0ue no !a$an sido declarados $%o agados o los valores 0ue le !a$an sido devueltos indebida3ente. La acción enal en los casos de defraudación tributaria ti ificados en los nu3erales ( al 7( del art1culo anterior iniciar2 cuando en actos fir3es o resoluciones e/ecutoriadas de la ad3inistración tributaria o en sentencias /udiciales e/ecutoriadas se estableCca la resunción de la co3isión de una defraudación tributaria.(6gregado or el 6rt.La falta de entrega deliberada+ total o arcial+ or arte de los agentes de retención o erce ción+ de los i3 uestos retenidos o ercibidos+ des u@s de dieC d1as de vencido el laCo establecido en la nor3a ara !acerlo< 7(. )92-2*+ )0->---200. )2 de la Le$ s%n+ &..Las enas a licables al delito de defraudación son: "n los casos establecidos en los nu3erales 7 al ) $ 75 del art1culo anterior $ en los delitos de defraudación establecidos en otras le$es+ risión de uno a tres aDos./. 2- . "n los casos en los 0ue el agente de retención o agente de erce ción sea una institución del "stado+ los funcionarios encargados de la recaudación+ declaración $ entrega de los i3 uestos ercibidos o retenidos al su/eto activo ade32s de la ena de reclusión or la defraudación+ sin er/uicio de 0ue se configure un delito 32s grave+ ser2n sancionados con la destitución $ 0uedar2n in!abilitados+ de or vida+ ara ocu ar cargos 9blicos."l reconoci3iento o la obtención indebida $ dolosa de una devolución de tributos+ intereses o 3ultas+ establecida as1 or acto fir3e o e/ecutoriado de la ad3inistración tributaria o del órgano /udicial co3 etente< $+ 75.---200.. 7.'.'. Art.+ *anciones or defraudación.'.). "n el caso de ersonas /ur1dicas+ sociedades o cual0uier otra entidad 0ue+ aun0ue carente de ersoner1a /ur1dica+ constitu$a una unidad econó3ica o un atri3onio inde endiente de la de sus 3ie3bros+ la res onsabilidad recae en su re resentante legal+ contador+ director financiero $ de32s ersonas 0ue tengan a su cargo el control de la actividad econó3ica de la e3 resa+ s1 se establece 0ue su conducta !a sido dolosa.La venta ara consu3o de aguardiente sin rectificar o alco!ol sin e3botellar $ la falsa declaración de volu3en o grado alco!ólico del roducto su/eto al tributo+ fuera del l13ite de tolerancia establecida or el -N"N.7).). La ad3inistración tributaria deber2 for3ular la denuncia cuando corres onda+ en todo los casos de defraudación+ $ tendr2 todos los derec!os $ facultades 0ue el Código de 8rocedi3iento 8enal establece ara el acusador articular.(*ustituido or el 6rt.

---200. Ca5ítulo III D' &AS FA&$AS R' &A)'#$ARIAS Art. )( de la Le$ s%n+ &.'. )5 de la Le$ s%n+ &. -/4. -..-2005 se su ri3ió este art1culo.). -/*. Los l13ites antes referidos no ser2n a licables en los casos de contravenciones en los 0ue la nor3a legal revea sanciones es ec1ficas. 2(2-)*+ 29-.'..*on contravenciones tributarias+ las acciones u o3isiones de los contribu$entes+ res onsables o terceros o de los e3 leados o funcionarios 9blicos+ 0ue violen o no acaten las nor3as legales sobre ad3inistración o a licación de tributos+ u obstaculicen la verificación o fiscaliCación de los 3is3os+ o i3 idan o retarden la tra3itación de los recla3os+ acciones o recursos ad3inistrativos.(*ustituido or el 6rt.(*ustituido or el 6rt.. 8ara a0uellas contravenciones 0ue se castiguen con 3ultas eriódicas+ la sanción or cada er1odo+ se i3 ondr2 de confor3idad a los l13ites establecidos en el inciso anterior. 2(2-)*+ 29-... Art. -..).0.3. -. -.---200.(*ustituido or el 6rt.1.---200.).2.+ *anciones or Contravenciones. 2(2-)*+ 29-. "l ago de la 3ulta no eAi3e del cu3 li3iento de la obligación tributaria o de los deberes for3ales 0ue la 3otivaron.+ (#erogado or el 6rt..Conce to.'.6 las contravenciones establecidas en este Código $ en las de32s le$es tributarias se a licar2 co3o ena ecuniaria una 3ulta 0ue no sea inferior a )0 dólares ni eAceda de 7..*on faltas regla3entarias en 3ateria tributaria+ la inobservancia de nor3as regla3entarias $ 2.+ Nota: 8or 3edio de la segunda fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial 72H+ 7. Art. 2(2-)*+ 29-.---200. Ca5ítulo II D' &AS C!#$RA('#CI!#'S Art.'. )H de la Le$ s%n+ &.+ Conce to.500 dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ sin er/uicio de las de32s sanciones+ 0ue ara cada infracción+ se estableCcan en las res ectivas nor3as. .Los autores+ có3 lices o encubridores de una defraudación+ 0ue fueren funcionarios o e3 leados de las 6d3inistraciones Tributarias er/udicadas con el il1cito+ ser2n sancionados ade32s con la destitución del cargo.+ 8enas es eciales+ ara funcionarios 9blicos.-. Art.). )) de la Le$ s%n+ &.Art.

-/.+ Cu3 li3iento de obligaciones. Art.'. (0 de la Le$ s%n+ &.. )9 de la Le$ s%n+ &. Art.. .. "l rocedi3iento se su/etar2 a las nor3as de este Código+ $ sólo su letoria3ente a las del Código 8enal $ Código de 8rocedi3iento 8enal. 2(2-)*+ 29-.).+ (#erogado or el 6rt.---200.'.+ *anciones or :altas &egla3entarias.. La sala 0ue conoCca de la 3ateria enal de la Corte *u erior de =usticia co3 etente+ tendr2n en 3ateria de recursos+ las 3is3as co3 etencias 0ue establece el Código de 8rocedi3iento 8enal ara las cortes su eriores.---200. 2(2-)*+ 29-.). .La /urisdicción enal tributaria es la otestad 9blica de /uCgar rivativa3ente las infracciones tributarias $ !acer e/ecutar lo /uCgado... 2(2-)*+ 29. -/.'.'.(&efor3ado or el 6rt.000 dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ sin er/uicio de las de32s sanciones+ 0ue ara cada infracción+ se estableCcan en las res ectivas nor3as.)..).---200. de la Le$ s%n+ &. -//.dis osiciones ad3inistrativas de obligatoriedad general+ 0ue estableCcan los rocedi3ientos o re0uisitos necesarios ara el cu3 li3iento de las obligaciones tributarias $ deberes for3ales de los su/etos asivos.).. 2/ . Art.Las faltas regla3entarias ser2n sancionadas con una 3ulta 0ue no sea inferior a )0 dólares ni eAceda de 7.'.(*ustituido or el 6rt. *i una de las salas de los tribunales distritales de lo fiscal !ubiese conocido+ en el 23bito contencioso tributario+ el caso de 0ue se des rende la resunción de res onsabilidad enal+ la eta a del /uicio ser2 conocida $ resuelta or los con/ueces.---200.+ =urisdicción enal tributaria. 2(2)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-."l =ueC :iscal tendr2 las 3is3as co3 etencias 0ue el Código de 8rocedi3iento 8enal establece ara el =ueC 8enal. La eta a del /uicio+ ser2 conocida or el Tribunal #istrital :iscal co3 etente+ 0uien dictar2 sentencia.(6gregado or el 6rt. Art.. de la Le$ s%n+ &.. (7 de la Le$ s%n+ &. $ítulo III D'& PR!C'DI)I'#$! P'#A& $RIB%$ARI! Ca5ítulo I D' &A 8%RISDICCIÓ# 6 C!)P'$'#CIA '# CAS! D' D'&I$!S Art.-"l ago de las 3ultas i3 uestas or faltas regla3entarias+ no eAi3e al infractor del cu3 li3iento de los rocedi3ientos+ re0uisitos u obligaciones or cu$a o3isión fue sancionado.. ). ). "l ago de la 3ulta no eAi3e del cu3 li3iento de la obligación tributaria o de los deberes for3ales 0ue la 3otivaron.(&efor3ado or el 6rt. -/-.---200. La *ala de lo 8enal de la Corte *u re3a de =usticia ser2 la co3 etente ara resolver los recursos de casación $ de revisión.+ Co3 etencia.

Las sanciones or contravenciones $ faltas regla3entarias ser2n i3 uestas ad3inistración tributaria 3ediante resoluciones escritas. Art. -/0.+ (#erogado or el 6rt. (2 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). Art. -/1.+ (#erogado or el 6rt. (2 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).

or la res ectiva

Ca5ítulo II D' &A ACCIÓ# 6 PR!C'DI)I'#$! '# )A$'RIA P'#A& $RIB%$ARIA @Denominación sustituida 5or el Art. .- de la &eB sCn; R.!. ,.,+-S; ,3+7II+,441A Sección *a. #!R)AS '#'RA&'S Art. -/2.- 6cción 9blica.- (*ustituido or el 6rt. (( de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- La acción enal tributaria es 9blica de instancia oficial $ corres onde e/ercerla eAclusiva3ente al fiscal+ de confor3idad a las dis osiciones de este Código $ el Código de 8rocedi3iento 8enal. Art. ... .- 6cción 8o ular.- (6gregado or el 6rt. (5 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).Conc@dese acción o ular ara denunciar ante el Ginisterio 89blico los delitos tributarios. Art. -/3.- :or3a de e/ercicio.- (*ustituido or el 6rt. (H de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,--200.).- La acción enal tributaria co3ienCa con la rovidencia de inicio de la instrucción fiscal. "n los casos 0ue tengan co3o antecedente un acto fir3e o resolución e/ecutoriada de la ad3inistración tributaria o sentencia /udicial e/ecutoriada+ el Ginisterio 89blico+ sin necesidad de indagación revia+ iniciar2 la corres ondiente instrucción fiscal. Art. -04.+ (#erogado or el 6rt. (. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). Art. -0*.+ (#erogado or el 6rt. (. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). Ca5ítulo III PR!C'DI)I'#$! PARA SA#CI!#AR C!#$RA('#CI!#'S 6 FA&$AS R' &A)'#$ARIAS (#eno3inación sustituida or el 6rt. (; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.) Art. -0,.+ Co3 etencia.- (*ustituido or el 6rt. (9 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- La acción ara erseguir $ sancionar las contravenciones $ faltas regla3entarias+ es ta3bi@n 9blica+ $

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se e/erce or los funcionarios 0ue tienen co3 etencia ara ordenar la realiCación o verificación de actos de deter3inación de obligación tributaria+ o ara resolver recla3os de los contribu$entes o res onsables. 8odr2 tener co3o antecedente+ el conoci3iento $ co3 robación de la 3is3a 6utoridad+ con ocasión del e/ercicio de sus funciones+ o or denuncia 0ue odr2 !acerla cual0uier ersona. Art. -0-.+ (*ustituido or el 6rt. 50 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- *ie3 re 0ue el funcionario co3 etente ara i3 oner sanciones descubriere la co3isión de una contravención o falta regla3entaria+ o tuviere conoci3iento de ellas or denuncia o en cual0uier otra for3a+ to3ar2 las 3edidas 0ue fueren del caso ara su co3 robación+ $ 3ediante un rocedi3iento su3ario con notificación revia al resunto infractor+ concedi@ndole el t@r3ino de cinco d1as ara 0ue e/erCa su defensa $ racti0ue todas las ruebas de descargo ertinentes a la infracción. Concluido el t@r3ino robatorio $ sin 32s tr23ite+ dictar2 resolución en la 0ue i3 ondr2 la sanción 0ue corres onda o la absolución en su caso. Art. -0..- &ecursos de 8rocedi3ientos.- (*ustituido or el 6rt. 57 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29,---200.).- "l afectado con la sanción or contravenciones o faltas regla3entarias odr2 deducir los 3is3os recursos o ro oner las 3is3as acciones 0ue+ res ecto de la deter3inación de obligación tributaria+ establece este Código. AR$<C%&!S FI#A&'S Art. -0/.+ (#erogado or el 6rt. 52 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). Art. -00.+ (#erogado or el 6rt. 52 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). DISP!SICI!#'S '#'RA&'S

(#eno3inación sustituida or el 6rt. 5) de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.) PRI)'RA.+ :ondo de "stabiliCación 8etrolera.- (&efor3ada or el 6rt. 5) de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Cr@ase el :ondo de "stabiliCación 8etrolera+ 0ue se financiar2 con los recursos rovenientes del eAcedente sobre el recio referencial de cada barril de etróleo de eA ortación 0ue figure en el 8resu uesto Beneral del "stado del corres ondiente aDo cu$a ad3inistración $ destino ser2 regulado or la le$. DISP!SICIÓ# $RA#SI$!RIA D#ICA.+ @Dero:ada 5or el Art. /. de la &eB sCn; R.!. ,.,+-S; ,3+7II+,441A.

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L "l 6rt. 72) corres onde el art1culo agregado or dis osición del 6rt. 5H de la Le$ 2007-(7+ ublicada en el *u le3ento del &egistro 'ficial No. )25 del 7( de 3a$o del 2007. F%'#$'S D' &A PR'S'#$' 'DICIÓ# D' &A C!DIFICACIÓ# D'& CÓDI ! $RIB%$ARI! 7.- Codificación 2005-09 (*u le3ento del &egistro 'ficial );+ 7(->--2005) 2.- :e de erratas (&egistro 'ficial .0+ 2;->---2005) ).- :e de erratas (&egistro 'ficial 72H+ 7.-,-2005) (.- Le$ s%n (Tercer *u le3ento del &egistro 'ficial 2(2+ 29-,---200.) 5.- Le$ s%n (*egundo *u le3ento del &egistro 'ficial )92+ )0->---200;).

&'6 D' R9 I)'# $RIB%$ARI! I#$'R#!
@Codi>icación #o. ,44.+4,0A Notas: - La versión de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno revia a la resente codificación uede ser revisada en la sección !istórica. - "n virtud de lo rescrito or el art1culo 75) de la Le$ s%n (&.'. 2(2-)*+ 29-,---200.)+ la resente le$ tiene /erar0u1a $ efectos de Le$ 'rg2nica. - La Le$ refor3atoria ara la "0uidad Tributaria en el "cuador (Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.) 0ue refor3a esta le$+ uede ser consultada en Legislación -nterna dentro de esta 2rea. E. C'NB&"*' N6C-'N6L L6 C'G-*-5N #" L"B-*L6C-5N M C'#-:-C6C-5N

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&esuelve: ",8"#-& L6 *-B4-"NT" C'#-:-C6C-5N #" L6 L"M #" &NB-G"N T&-F4T6&-' -NT"&N' $ítulo Primero I)P%'S$! A &A R'#$A Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art. *.- 'b/eto del i3 uesto.- "stabl@cese el i3 uesto a la renta global 0ue obtengan las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas $ las sociedades nacionales o eAtran/eras+ de acuerdo con las dis osiciones de la resente Le$. Art. ,.+ Conce to de renta.- 8ara efectos de este i3 uesto se considera renta: 7.- (*ustituido or el 6rt. 55 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t1tulo gratuito o a t1tulo oneroso rovenientes del traba/o+ del ca ital o de a3bas fuentes+ consistentes en dinero+ es ecies o servicios< $+ 2.- Los ingresos obtenidos en el eAterior or ersonas naturales do3iciliadas en el a1s o or sociedades nacionales+ de confor3idad con lo dis uesto en el art1culo 9; de esta Le$. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial (.;+ 9-,---200( se 3odificó el teAto de este art1culo. Art. -.+ *u/eto activo.- "l su/eto activo de este i3 uesto es el "stado. Lo ad3inistrar2 a trav@s del *ervicio de &entas -nternas. Art. ..+ *u/etos asivos.- *on su/etos asivos del i3 uesto a la renta las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas $ las sociedades+ nacionales o eAtran/eras+ do3iciliadas o no en el a1s+ 0ue obtengan ingresos gravados de confor3idad con las dis osiciones de esta Le$. Los su/etos asivos obligados a llevar contabilidad+ agar2n el i3 uesto a la renta en base de los resultados 0ue arro/e la 3is3a. Art. @...A.+ 8artes relacionadas.- (6gregado or el 6rt. 5H de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,--200.).- 8ara efectos tributarios se considerar2n artes relacionadas a las ersonas naturales o sociedades+ do3iciliadas o no en el "cuador+ en las 0ue una de ellas artici e directa o indirecta3ente en la dirección+ ad3inistración+ control o ca ital de la otra< o en las 0ue un tercero+ sea ersona natural o sociedad do3iciliada o no en el "cuador+ artici e directa o indirecta3ente+

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en la dirección+ ad3inistración+ control o ca ital de @stas. *e considerar2n artes relacionadas+ los 0ue se encuentran in3ersos en la definición del inciso ri3ero de este art1culo+ entre otros casos los siguientes: 7) La sociedad 3atriC $ sus sociedades filiales+ subsidiarias o estableci3ientos er3anentes. 2) Las sociedades filiales+ subsidiarias o estableci3ientos er3anentes+ entre s1. )) Las artes en las 0ue una 3is3a ersona natural o sociedad+ artici e indistinta3ente+ directa o indirecta3ente en la dirección+ ad3inistración+ control o ca ital de tales artes. () Las artes en las 0ue las decisiones sean to3adas or órganos directivos integrados en su 3a$or1a or los 3is3os 3ie3bros. 5) Las artes+ en las 0ue un 3is3o gru o de 3ie3bros+ socios o accionistas+ artici e indistinta3ente+ directa o indirecta3ente en la dirección+ ad3inistración+ control o ca ital de @stas. H) Los 3ie3bros de los órganos directivos de la sociedad con res ecto a la 3is3a+ sie3 re 0ue se estableCcan entre @stos relaciones no in!erentes a su cargo. .) Los ad3inistradores $ co3isarios de la sociedad con res ecto a la 3is3a+ sie3 re 0ue se estableCcan entre @stos relaciones no in!erentes a su cargo. ;) 4na sociedad res ecto de los cón$uges+ arientes !asta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos< ad3inistradores< o co3isarios de la sociedad. 9) 4na ersona natural o sociedad $ los fideico3isos en los 0ue tenga derec!os. 8ara establecer la eAistencia de alg9n ti o de relación o vinculación entre contribu$entes+ la 6d3inistración Tributaria atender2 de for3a general a la artici ación accionaria u otros derec!os societarios sobre el atri3onio de las sociedades+ los tenedores de ca ital+ la ad3inistración efectiva del negocio+ la distribución de utilidades+ la ro orción de las transacciones entre tales contribu$entes+ los 3ecanis3os de recios usados en tales o eraciones. Ta3bi@n se considerar2n artes relacionadas a su/etos asivos 0ue realicen transacciones con sociedades do3iciliadas+ constituidas o ubicadas en una /urisdicción fiscal de 3enor i3 osición+ o en 8ara1sos :iscales. 6s1 3is3o+ la 6d3inistración Tributaria odr2 establecer artes relacionadas or resunción cuando las transacciones 0ue se realicen no se a/usten al rinci io de lena co3 etencia. *er2n /urisdicciones de 3enor i3 osición $ ara1sos fiscales+ a0uellos 0ue seDale el *ervicio de &entas -nternas udiendo basarse ara ello en la infor3ación de la 'rganiCación ara la Coo eración $ el #esarrollo "conó3icos - 'C#" $ el Bru o de 6cción :inanciera -nternacionalB6:-. "n el regla3ento a esta Le$ se establecer2n los t@r3inos $ orcenta/es a los 0ue se refiere este

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2 (&.Los ingresos de la sociedad con$ugal ser2n i3 utados a cada uno de los cón$uges en artes iguales+ eAce to los rovenientes del traba/o en relación de de endencia o co3o resultado de su actividad rofesional+ arte u oficio+ 0ue ser2n atribuidos al cón$uge 0ue los erciba.. Art.+ "/ercicio i3 ositivo. Nota: Gediante &esolución N6C-#B"&200.) se !a ublicado el listado de 90 ara1sos fiscales $ reg13enes fiscales referentes+ incluidos en su caso+ do3inios+ /urisdicciones+ territorios o "stados asociados.Los ingresos generados or bienes sucesorios indivisos+ revia eAclusión de los gananciales del cón$uge sobreviviente+ se co3 utar2n $ li0uidar2n considerando a la sucesión co3o una unidad econó3ica inde endiente..5-2*+ 29----200. 2."l e/ercicio i3 ositivo es anual $ co3 rende el la so 0ue va del 7o. 2.Los 0ue erciban los ecuatorianos $ eAtran/eros or actividades desarrolladas en el eAterior+ rovenientes de ersonas naturales+ de sociedades nacionales o eAtran/eras+ con do3icilio en el 3* .. de enero al )7 de dicie3bre.art1culo.-07.+ -ngresos de los cón$uges..'.Los 0ue erciban los ecuatorianos $ eAtran/eros or actividades laborales+ rofesionales+ co3erciales+ industriales+ agro ecuarias+ 3ineras+ de servicios $ otras de car2cter econó3ico realiCadas en territorio ecuatoriano+ salvo los ercibidos or ersonas naturales no residentes en el a1s or servicios ocasionales restados en el "cuador+ cuando su re3uneración u !onorarios son agados or sociedades eAtran/eras $ for3an arte de los ingresos ercibidos or @sta+ su/etos a retención en la fuente o eAentos< o cuando !an sido agados en el eAterior or dic!as sociedades eAtran/eras sin cargo al gasto de sociedades constituidas+ do3iciliadas o con estableci3iento er3anente en el "cuador.*e considerar2n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 7. 1. /. 6 este 3is3o r@gi3en se su/etar2n las sociedades de bienes constituidas or las uniones de !ec!o seg9n lo revisto en el art1culo ).+ -ngresos de los bienes sucesorios. 0. *e entender2 or servicios ocasionales cuando la er3anencia en el a1s sea inferior a seis 3eses consecutivos o no en un 3is3o aDo calendario< 2.) de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica. (H.. #e igual 3anera+ las rentas originadas en las actividades e3 resariales ser2n atribuibles al cón$uge 0ue e/erCa la ad3inistración e3 resarial+ si el otro obtiene rentas rovenientes del traba/o+ rofesión u oficio o de otra fuente. Art. Ca5ítulo II I# R'S!S D' F%'#$' 'C%A$!RIA#A Art. 6s1 3is3o ser2n atribuidos a cada cón$uge los bienes o las rentas 0ue ingresen al !aber ersonal or efectos de convenios o acuerdos legal3ente celebrados entre ellos o con terceros. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fec!a osterior al 7o.. Art. de enero+ el e/ercicio i3 ositivo se cerrar2 obligatoria3ente el )7 de dicie3bre de cada aDo.+ -ngresos de fuente ecuatoriana.

"cuador+ o de entidades $ organis3os del sector 9blico ecuatoriano< ).- Las utilidades rovenientes de la ena/enación de bienes 3uebles o in3uebles ubicados en el a1s< (.- Los beneficios o regal1as de cual0uier naturaleCa+ rovenientes de los derec!os de autor+ as1 co3o de la ro iedad industrial+ tales co3o atentes+ 3arcas+ 3odelos industriales+ no3bres co3erciales $ la transferencia de tecnolog1a< 5.- Las utilidades 0ue distribu$an+ aguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el a1s< H.- Los rovenientes de las eA ortaciones realiCadas or ersonas naturales o sociedades+ nacionales o eAtran/eras+ con do3icilio o estableci3iento er3anente en el "cuador+ sea 0ue se efect9en directa3ente o 3ediante agentes es eciales+ co3isionistas+ sucursales+ filiales o re resentantes de cual0uier naturaleCa< ..- Los intereses $ de32s rendi3ientos financieros agados o acreditados or ersonas naturales+ nacionales o eAtran/eras+ residentes en el "cuador< o or sociedades+ nacionales o eAtran/eras+ con do3icilio en el "cuador+ o or entidades u organis3os del sector 9blico< ;.- Los rovenientes de loter1as+ rifas+ a uestas $ si3ilares+ ro3ovidas en el "cuador< 9.- (*ustituido or el 6rt. 5. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los rovenientes de !erencias+ legados+ donaciones $ !allaCgo de bienes situados en el "cuador< $+ 70.- Cual0uier otro ingreso 0ue erciban las sociedades $ las ersonas naturales nacionales o eAtran/eras residentes en el "cuador. 8ara los efectos de esta Le$+ se entiende co3o estableci3iento er3anente de una e3 resa eAtran/era todo lugar o centro fi/o ubicado dentro del territorio nacional+ en el 0ue una sociedad eAtran/era efect9e todas sus actividades o arte de ellas. "n el regla3ento se deter3inar2n los casos es ec1ficos incluidos o eAcluidos en la eA resión estableci3iento er3anente.

Ca5ítulo III '7'#CI!#'S Art. 3.+ "Aenciones.- (&efor3ado or el 6rt. 70 de la Le$ 2005-20+ &.'. 7(;+ 7;-,--2005 $ or el 6rt. H) de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- 8ara fines de la deter3inación $ li0uidación del i3 uesto a la renta+ est2n eAonerados eAclusiva3ente los siguientes ingresos: 7.- Los dividendos $ utilidades+ calculados des u@s del ago del i3 uesto a la renta+ distribuidos+

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agados o acreditados or sociedades nacionales+ a favor de otras sociedades nacionales o de ersonas naturales+ nacionales o eAtran/eras+ residentes o no en el "cuador< 2.- Los obtenidos or las instituciones del "stado. *in e3bargo+ estar2n su/etos a i3 uesto a la renta las e3 resas del sector 9blico+ distintas de las 0ue restan servicios 9blicos+ 0ue co3 itiendo o no con el sector rivado+ eA loten actividades co3erciales+ industriales+ agr1colas+ 3ineras+ tur1sticas+ trans orte $ de servicios en general< ).- 60uellos eAonerados en virtud de convenios internacionales< (.- Fa/o condición de reci rocidad+ los de los estados eAtran/eros $ organis3os internacionales+ generados or los bienes 0ue osean en el a1s< 5.- (*ustituido or el 6rt. 5; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los de las instituciones de car2cter rivado sin fines de lucro legal3ente constituidas+ definidas co3o tales en el &egla3ento< sie3 re 0ue sus bienes e ingresos se destinen a sus fines es ec1ficos $ sola3ente en la arte 0ue se invierta directa3ente en ellos. Los eAcedentes 0ue se generaren al final del e/ercicio econó3ico deber2n ser invertidos en sus fines es ec1ficos !asta el cierre del siguiente e/ercicio. 8ara 0ue las instituciones antes 3encionadas uedan beneficiarse de esta eAoneración+ es re0uisito indis ensable 0ue se encuentren inscritas en el &egistro Onico de Contribu$entes+ lleven contabilidad $ cu3 lan con los de32s deberes for3ales conte3 lados en el Código Tributario+ esta Le$ $ de32s Le$es de la &e 9blica. "l "stado+ a trav@s del *ervicio de &entas -nternas verificar2 en cual0uier 3o3ento 0ue las instituciones a 0ue se refiere este nu3eral+ sean eAclusiva3ente sin fines de lucro+ se dedi0uen al cu3 li3iento de sus ob/etivos estatutarios $+ 0ue sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades es ec1ficas+ dentro del laCo establecido en esta nor3a. #e establecerse 0ue las instituciones no cu3 len con los re0uisitos arriba indicados+ deber2n tributar sin eAoneración alguna. Los valores 0ue de/e de ercibir el "stado or esta eAoneración constitu$en una subvención de car2cter 9blico de confor3idad con lo dis uesto en la Le$ 'rg2nica de la Contralor1a Beneral del "stado $ de32s Le$es de la &e 9blica< H.- Los intereses ercibidos or ersonas naturales or sus de ósitos de a!orro a la vista agados or entidades del siste3a financiero del a1s< ..- Los 0ue erciban los beneficiarios del -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ or toda clase de restaciones 0ue otorga esta entidad< las ensiones atronales /ubilares confor3e el Código del Traba/o< $+ los 0ue erciban los 3ie3bros de la :uerCa 89blica del -**:6 $ del -**8'L< $+ los ensionistas del "stado< ;.- Los ercibidos or los institutos de educación su erior estatales+ a3 arados or la Le$ de "ducación *u erior<

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9.- (#erogado or el 6rt. 59 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). 70.- Los rovenientes de re3ios de loter1as o sorteos aus iciados or la =unta de Feneficencia de Bua$a0uil $ or :e $ 6legr1a< 77.- Los vi2ticos 0ue se conceden a los funcionarios $ e3 leados de las instituciones del "stado< el ranc!o 0ue erciben los 3ie3bros de la :uerCa 89blica< los gastos de via/e+ !os eda/e $ ali3entación+ debida3ente so ortados con los docu3entos res ectivos+ 0ue reciban los funcionarios+ e3 leados $ traba/adores del sector rivado+ or raCones in!erentes a su función $ cargo+ de acuerdo a las condiciones establecidas en el regla3ento de a licación del i3 uesto a la renta< (...).- (6gregado or el 6rt. H0 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Las #@ci3a Tercera $ #@ci3a Cuarta &e3uneraciones< (...).- (6gregado or el 6rt. H0 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Las asignaciones o esti endios 0ue+ or conce to de becas ara el financia3iento de estudios+ es ecialiCación o ca acitación en -nstituciones de "ducación *u erior $ entidades guberna3entales nacionales o eAtran/eras $ en organis3os internacionales otorguen el "stado+ los e3 leadores+ organis3os internacionales+ gobiernos de a1ses eAtran/eros $ otros< (...).- (6gregado or el 6rt. H0 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.< $+ refor3ado or el 6rt. ( de la Le$ s%n+ &.'. )92-2*+ )0->---200;).- Los obtenidos or los traba/adores or conce to de bonificación de desa!ucio e inde3niCación or des ido inte3 estivo+ en la arte 0ue no eAceda a lo deter3inado or el Código de Traba/o. Toda bonificación e inde3niCación 0ue sobre ase los valores deter3inados en el Código del Traba/o+ aun0ue est@ revista en los contratos colectivos causar2 el i3 uesto a la renta. Los obtenidos or los servidores $ funcionarios de las entidades 0ue integran el sector 9blico ecuatoriano+ or ter3inación de sus relaciones laborales+ ser2n ta3bi@n eAentos dentro de los l13ites 0ue establece la dis osición Beneral *egunda de la Codificación de la Le$ 'rg2nica de *ervicio Civil $ Carrera 6d3inistrativa $ de 4nificación $ Eo3ologación de las &e3uneraciones del *ector 89blico+ art1culo ; del Gandato Constitu$ente No. 2 ublicado en el *u le3ento del &egistro 'ficial No. 2H7 de 2; de enero de 200;+ $ el art1culo 7 del Gandato Constitu$ente No. ( ublicado en *u le3ento del &egistro 'ficial No. 2.) de 7( de febrero de 200;< en lo 0ue eAcedan for3ar2n arte de la renta global. 72.- (&efor3ado or el 6rt. H7 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.< $+ refor3ado or el 6rt. 7 de la Le$ s%n+ &.'. )92-2*+ )0->---200;).- Los obtenidos or disca acitados+ debida3ente calificados or el organis3o co3 etente+ en un 3onto e0uivalente al tri le de la fracción b2sica gravada con tarifa cero del ago de i3 uesto a la renta+ seg9n el art1culo )H de esta Le$< as1 co3o los ercibidos or ersonas 3a$ores de sesenta $ cinco aDos+ en un 3onto e0uivalente al doble de la fracción b2sica eAenta del ago del i3 uesto a la renta+ seg9n el art1culo )H de esta Le$. *e considerar2 ersona con disca acidad a toda ersona 0ue+ co3o consecuencia de una o 32s deficiencias f1sicas+ 3entales $%o sensoriales+ cong@nitas o ad0uiridas+ revisible3ente de car2cter er3anente se ve restringida en al 3enos un treinta or ciento de su ca acidad ara realiCar una actividad dentro del 3argen 0ue se considera nor3al+ en el dese3 eDo de sus funciones o actividades !abituales+ de confor3idad con los rangos 0ue ara el efecto estableCca el C'N6#-*.

3.

7).- Los rovenientes de inversiones no 3onetarias efectuadas or sociedades 0ue tengan suscritos con el "stado contratos de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos $ 0ue !a$an sido canaliCadas 3ediante cargos !ec!os a ellas or sus res ectivas co3 aD1as relacionadas+ or servicios restados al costo ara la e/ecución de dic!os contratos $ 0ue se registren en el Fanco Central del "cuador co3o inversiones no 3onetarias su/etas a ree3bolso+ las 0ue no ser2n deducibles de confor3idad con las nor3as legales $ regla3entarias ertinentes< 7(.- Los generados or la ena/enación ocasional de in3uebles+ acciones o artici aciones. 8ara los efectos de esta Le$ se considera co3o ena/enación ocasional a0uella 0ue no corres onda al giro ordinario del negocio o de las actividades !abituales del contribu$ente< 75.- Las ganancias de ca ital+ utilidades+ beneficios o rendi3ientos distribuidos or los fondos de inversión+ fondos de cesant1a $ fideico3isos 3ercantiles a sus beneficiarios+ sie3 re $ cuando estos fondos de inversión $ fideico3isos 3ercantiles !ubieren cu3 lido con sus obligaciones co3o su/etos asivos satisfaciendo el i3 uesto a la renta 0ue corres onda< (...).- (6gregado or el 6rt. H2 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los rendi3ientos or de ósitos a laCo fi/o+ de un aDo o 32s+ agados or las instituciones financieras nacionales a ersonas naturales $ sociedades+ eAce to a instituciones del siste3a financiero+ as1 co3o los rendi3ientos obtenidos or ersonas naturales o sociedades or las inversiones en t1tulos de valores en renta fi/a+ de laCo de un aDo o 32s+ 0ue se negocien a trav@s de las bolsas de valores del a1s. "sta eAoneración no ser2 a licable en el caso en el 0ue el erce tor del ingreso sea deudor directa o indirecta3ente de la institución en 0ue 3antenga el de ósito o inversión+ o de cual0uiera de sus vinculadas< $ 7H.- Las inde3niCaciones 0ue se erciban or seguros+ eAce tuando los rovenientes del lucro cesante. "stas eAoneraciones no son eAclu$entes entre s1. "n la deter3inación $ li0uidación del i3 uesto a la renta no se reconocer2n 32s eAoneraciones 0ue las revistas en este art1culo+ aun0ue otras le$es+ generales o es eciales+ estableCcan eAclusiones o dis ensas a favor de cual0uier contribu$ente+ con eAce ción de lo revisto en la Le$ de Feneficios Tributarios ara nuevas -nversiones 8roductivas+ Beneración de "3 leo $ de 8restación de *ervicios. Nota: La Le$ de Feneficios Tributarios ara nuevas -nversiones 8roductivas+ Beneración de "3 leo $ de 8restación de *ervicios !a sido derogada eA resa3ente or la dis osición derogatoria octava de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).

Ca5ítulo I(

3/

D'P%RACIÓ# D' &!S I# R'S!S Sección Primera D' &AS D'D%CCI!#'S (#eno3inación incluida or el 6rt. H( de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.) Art. *4.+ #educciones.- (&efor3ado or el 6rt. H5 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- "n general+ ara deter3inar la base i3 onible su/eta a este i3 uesto se deducir2n los gastos 0ue se efect9en con el ro ósito de obtener+ 3antener $ 3e/orar los ingresos de fuente ecuatoriana 0ue no est@n eAentos. "n articular se a licar2n las siguientes deducciones: 7.- (*ustituido or el 6rt. HH de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los costos $ gastos i3 utables al ingreso+ 0ue se encuentren debida3ente sustentados en co3 robantes de venta 0ue cu3 lan los re0uisitos establecidos en el regla3ento corres ondiente< 2.- (*ustituido or el 6rt. H. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.< $+ refor3ado or el 6rt. 2 de la Le$ s%n+ &.'. )92-2*+ )0->---200;).- Los intereses de deudas contra1das con 3otivo del giro del negocio+ as1 co3o los gastos efectuados en la constitución+ renovación o cancelación de las 3is3as+ 0ue se encuentren debida3ente sustentados en co3 robantes de venta 0ue cu3 lan los re0uisitos establecidos en el regla3ento corres ondiente. No ser2n deducibles los intereses en la arte 0ue eAceda de las tasas autoriCadas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador+ as1 co3o ta3 oco los intereses $ costos financieros de los cr@ditos eAternos no registrados en el Fanco Central del "cuador. No ser2n deducibles las cuotas o c2nones or contratos de arrenda3iento 3ercantil o Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes 0ue !a$an sido de ro iedad del 3is3o su/eto asivo+ de artes relacionadas con @l o de su cón$uge o arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad< ni ta3 oco cuando el laCo del contrato sea inferior al laCo de vida 9til esti3ada del bien+ confor3e su naturaleCa salvo en el caso de 0ue siendo inferior+ el recio de la o ción de co3 ra no sea igual al saldo del recio e0uivalente al de la vida 9til restante< ni cuando las cuotas de arrenda3iento no sean iguales entre s1. 8ara 0ue sean deducibles los intereses agados or cr@ditos eAternos otorgados directa o indirecta3ente or artes relacionadas+ el 3onto total de @stos no odr2 ser 3a$or al )00I con res ecto al atri3onio+ trat2ndose de sociedades. Trat2ndose de ersonas naturales+ el 3onto total de cr@ditos eAternos no deber2 ser 3a$or al H0I con res ecto a sus activos totales. Los intereses agados res ecto del eAceso de las relaciones indicadas+ no ser2n deducibles 8ara los efectos de esta deducción el registro en el Fanco Central del "cuador constitu$e el del cr@dito 3is3o $ el de los corres ondientes agos al eAterior+ !asta su total cancelación. ).- Los i3 uestos+ tasas+ contribuciones+ a ortes al siste3a de seguridad social obligatorio 0ue so ortare la actividad generadora del ingreso+ con eAclusión de los intereses $ 3ultas 0ue deba cancelar el su/eto asivo u obligado+ or el retraso en el ago de tales obligaciones. No odr2 deducirse el ro io i3 uesto a la renta+ ni los grav23enes 0ue se !a$an integrado al costo de bienes

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Los gastos de via/e $ estad1a necesarios ara la generación del ingreso+ 0ue se encuentren debida3ente sustentados en co3 robantes de venta 0ue cu3 lan los re0uisitos establecidos en el regla3ento corres ondiente. 7 de la Le$ s%n+ &. No odr2n eAceder del tres or ciento ()I) del ingreso gravado del e/ercicio< $+ en el caso de sociedades nuevas+ la deducción ser2 a licada or la totalidad de estos gastos durante los dos ri3eros aDos de o eraciones< .Las @rdidas co3 robadas or caso fortuito+ fuerCa 3a$or o or delitos 0ue afecten econó3ica3ente a los bienes de la res ectiva actividad generadora del ingreso+ en la arte 0ue no fuere cubierta or inde3niCación o seguro $ 0ue no se !a$a registrado en los inventarios< H.. 2(2-)*+ 29-.. de la Le$ s%n+ &.---200..(*ustituido or el 6rt.< $+ refor3ado or el 6rt... H.).---200...(&efor3ado or el 6rt.La a3ortiCación de las @rdidas 0ue se efect9e de confor3idad con lo revisto en el art1culo 77 de esta Le$< 9. H9 de la Le$ s%n+ &. *i la inde3niCación es consecuencia de falta de ago de re3uneraciones o beneficios sociales solo odr2 deducirse en caso 0ue sobre tales re3uneraciones o beneficios se !a$a agado el a orte al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial.).---200. Las re3uneraciones en general $ los beneficios sociales reconocidos en un deter3inado e/ercicio econó3ico+ solo se deducir2n sobre la arte res ecto de la cual el contribu$ente !a$a cu3 lido con sus obligaciones legales ara con el seguro social obligatorio+ a la fec!a de resentación de la declaración del i3 uesto a la renta...$ activos+ ni los i3 uestos 0ue el contribu$ente tributario< ueda trasladar u obtener or ellos cr@dito (.Las ri3as de seguros devengados en el e/ercicio i3 ositivo 0ue cubran riesgos ersonales de los traba/adores $ sobre los bienes 0ue integran la actividad generadora del ingreso gravable+ 0ue se encuentren debida3ente sustentados en co3 robantes de venta 0ue cu3 lan los re0uisitos establecidos en el regla3ento corres ondiente< 5.0 de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-...'.'. .). )92-2*+ )0->---200. Las deducciones 0ue corres ondan a re3uneraciones $ beneficios sociales sobre los 0ue se a orte al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ or incre3ento neto de e3 leos+ debido a la contratación de traba/adores directos+ se deducir2n con el 700I adicional+ or el ri3er e/ercicio econó3ico en 31 .(&efor3ado or el 6rt.'.La de reciación $ a3ortiCación+ confor3e a la naturaleCa de los bienes+ a la duración de su vida 9til+ a la corrección 3onetaria+ $ la t@cnica contable+ as1 co3o las 0ue se conceden or obsolescencia $ otros casos+ en confor3idad a lo revisto en esta Le$ $ su regla3ento< . 2(2-)*+ 29-.'.Los sueldos+ salarios $ re3uneraciones en general< los beneficios sociales< la artici ación de los traba/adores en las utilidades< las inde3niCaciones $ bonificaciones legales $ otras erogaciones i3 uestas or el Código de Traba/o+ en otras le$es de car2cter social+ o or contratos colectivos o individuales+ as1 co3o en actas transaccionales $ sentencias+ incluidos los a ortes al seguro social obligatorio< ta3bi@n ser2n deducibles las contribuciones a favor de los traba/adores ara finalidades de asistencia 3@dica+ sanitaria+ escolar+ cultural+ ca acitación+ entrena3iento rofesional $ de 3ano de obra.

Eaber constado co3o tales+ durante cinco aDos o 32s en la contabilidad< . Las rovisiones voluntarias as1 co3o las realiCadas en acata3iento a le$es org2nicas+ es eciales o dis osiciones de los órganos de control no ser2n deducibles ara efectos tributarios en la arte 0ue eAcedan de los l13ites antes establecidos. La eli3inación definitiva de los cr@ditos incobrables se realiCar2 con cargo a esta rovisión $ a los resultados del e/ercicio+ en la arte no cubierta or la rovisión+ cuando se !a$a cu3 lido una de las siguientes condiciones: .Las rovisiones ara cr@ditos incobrables originados en o eraciones del giro ordinario del negocio+ efectuadas en cada e/ercicio i3 ositivo a raCón del 7I anual sobre los cr@ditos co3erciales concedidos en dic!o e/ercicio $ 0ue se encuentren endientes de recaudación al cierre del 3is3o+ sin 0ue la rovisión acu3ulada ueda eAceder del 70I de la cartera total. Las deducciones 0ue corres ondan a re3uneraciones $ beneficios sociales sobre los 0ue se a orte al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ or agos a disca acitados o a traba/adores 0ue tengan cón$uge o !i/os con disca acidad+ de endientes su$os+ se deducir2n con el 750I adicional. *e considerar2 ersona con disca acidad a toda ersona 0ue+ co3o consecuencia de una o 32s deficiencias f1sicas+ 3entales $%o sensoriales+ cong@nitas o ad0uiridas+ revisible3ente de car2cter er3anente se ve restringida en al 3enos un treinta or ciento de su ca acidad ara realiCar una actividad dentro del 3argen 0ue se considera nor3al+ en el dese3 eDo de sus funciones o actividades !abituales.Eaber rescrito la acción ara el cobro del cr@dito< . La deducción adicional no ser2 a licable en el caso de contratación de traba/adores 0ue !a$an sido de endientes de artes relacionadas del e3 leador en los tres aDos anteriores..(&efor3ado or el 6rt.). er3iso de No se reconoce el car2cter de cr@ditos incobrables a los cr@ditos concedidos or la sociedad al socio+ a su cón$uge o a sus arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad $ segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. 70. "n el caso de recu eración de los cr@ditos+ a 32 .*i el deudor es una sociedad+ cuando @sta !a$a sido li0uidada o cancelado su o eración.7 de la Le$ s%n+ &..Eaber transcurrido 32s de cinco aDos desde la fec!a de venci3iento original del cr@dito< .'."n caso de 0uiebra o insolvencia del deudor< . 2(2-)*+ 29-.0ue se roduCcan $ sie3 re 0ue se !a$an 3antenido co3o tales seis 3eses consecutivos o 32s+ dentro del res ectivo e/ercicio.---200. ..Las su3as 0ue las e3 resas de seguros $ reaseguros destinen a for3ar reservas 3ate32ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso $ otros si3ilares+ de confor3idad con las nor3as establecidas or la *u erintendencia de Fancos $ *eguros< 77.

).Los gastos devengados $ endientes de ago al cierre del e/ercicio+ eAclusiva3ente identificados con el giro nor3al del negocio $ 0ue est@n debida3ente res aldados en contratos+ facturas o co3 robantes de ventas $ or dis osiciones legales de a licación obligatoria< $+ 75.. ... "l 3onto de las rovisiones re0ueridas ara cubrir riesgos de incobrabilidad o @rdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del siste3a financiero+ 0ue se !agan con cargo al estado de @rdidas $ ganancias de dic!as instituciones+ ser2n deducibles de la base i3 onible corres ondiente al e/ercicio corriente en 0ue se constitu$an las 3encionadas rovisiones.---200.La totalidad de las rovisiones ara atender el ago de desa!ucio $ de ensiones /ubilares atronales+ actuarial3ente for3uladas or e3 resas es ecialiCadas o rofesionales en la 3ateria+ sie3 re 0ue+ ara las segundas+ se refieran a ersonal 0ue !a$a cu3 lido or lo 3enos dieC aDos de traba/o en la 3is3a e3 resa< 7(.. 8ara fines de la li0uidación $ deter3inación del i3 uesto a la renta+ no ser2n deducibles las rovisiones realiCadas or los cr@ditos 0ue eAcedan los orcenta/es deter3inados en el art1culo .0ue se refiere este art1culo+ el ingreso obtenido or este conce to deber2 ser contabiliCado+ caso contrario se considerar2 defraudación. "n el &egla3ento se establecer2 el ti o del gasto a deducir $ su cuant1a 32Ai3a+ 0ue 33 . 2(2-)*+ 29-. "stas erogaciones se valorar2n sin eAceder del recio de 3ercado del bien o del servicio recibido.2 de la Le$ s%n+ &.'. Las rovisiones ser2n deducibles !asta or el 3onto 0ue la =unta Fancaria estableCca.(*ustituido or el 6rt."l i3 uesto a la renta $ los a ortes ersonales al seguro social obligatorio o rivado 0ue asu3a el e3 leador or cuenta de su/etos asivos 0ue laboren ara @l+ ba/o relación de de endencia+ cuando su contratación se !a$a efectuado or el siste3a de ingreso o salario neto< 7).). 7H. *i la =unta Fancaria estableciera 0ue las rovisiones !an sido eAcesivas+ odr2 ordenar la reversión del eAcedente< este eAcedente no ser2 deducible.(*ustituido or el 6rt. )92-2*+ )0->---200.Las ersonas naturales odr2n deducir+ !asta en el 50I del total de sus ingresos gravados sin 0ue su ere un valor e0uivalente a 7. ) de la Le$ s%n+ &.. Los gastos ersonales 0ue se ueden deducir+ corres onden a los realiCados or conce to de: arriendo o ago de intereses ara ad0uisición de vivienda+ educación+ salud+ $ otros 0ue estableCca el regla3ento...Las erogaciones en es ecie o servicios a favor de directivos+ funcionarios+ e3 leados $ traba/adores+ sie3 re 0ue se !a$a efectuado la res ectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.'.2 de la Le$ Beneral de -nstituciones del *iste3a :inanciero as1 co3o or los cr@ditos vinculados concedidos or instituciones del siste3a financiero a favor de terceros relacionados+ directa o indirecta3ente+ con la ro iedad o ad3inistración de las 3is3as< $ en general+ ta3 oco ser2n deducibles las rovisiones 0ue se for3en or cr@ditos concedidos al 3argen de las dis osiciones de la Le$ Beneral de -nstituciones del *iste3a :inanciero< 72.) veces la fracción b2sica desgravada de i3 uesto a la renta de ersonas naturales+ sus gastos ersonales sin ->6 e -C"+ as1 co3o los de su cón$uge e !i/os 3enores de edad o con disca acidad+ 0ue no erciban ingresos gravados $ 0ue de endan del contribu$ente.

'. Los costos de educación su erior ta3bi@n odr2n deducirse $a sean gastos ersonales as1 co3o los de su cón$uge+ !i/os de cual0uier edad u otras ersonas 0ue de endan econó3ica3ente del contribu$ente.).8@rdidas.. 2(2-)*+ 29-. Los originales de los co3 robantes odr2n ser revisados or la 6d3inistración Tributaria+ debiendo 3antenerlos el contribu$ente or el la so de seis aDos contados desde la fec!a en la 0ue resentó su declaración de i3 uesto a la renta. Las rentas del traba/o en relación de de endencia no odr2n afectarse con @rdidas+ cual0uiera 0ue fuere su origen.Las sociedades+ las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad $ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad ueden co3 ensar las @rdidas sufridas en el e/ercicio i3 ositivo+ con las utilidades gravables 0ue obtuvieren dentro de los cinco er1odos i3 ositivos siguientes+ sin 0ue se eAceda en cada er1odo del 25I de las utilidades obtenidas. Art. "n caso de li0uidación de la sociedad o ter3inación de sus actividades en el a1s+ el saldo de la @rdida acu3ulada durante los 9lti3os cinco e/ercicios ser2 deducible en su totalidad en el e/ercicio i3 ositivo en 0ue conclu$a su li0uidación o se roduCca la ter3inación de actividades.(&efor3ado or el 6rt.( de la Le$ s%n+ &. **.---200.se sustentar2 en los docu3entos referidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ &etención+ en los 0ue se encuentre debida3ente identificado el contribu$ente beneficiario de esta deducción.. 6l efecto se entender2 co3o utilidades o @rdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados 0ue no se encuentren eAentos 3enos los costos $ gastos deducibles. Las ersonas naturales 0ue realicen actividades e3 resariales+ industriales+ co3erciales+ agr1colas+ ecuarias+ forestales o si3ilares+ artesanos+ agentes+ re resentantes $ traba/adores autóno3os 0ue ara su actividad econó3ica tienen costos+ de3ostrables en sus cuentas de ingresos $ egresos $ en su contabilidad+ con arreglo al &egla3ento+ as1 co3o los rofesionales+ 0ue ta3bi@n deben llevar sus cuentas de ingresos $ egresos+ odr2n ade32s deducir los costos 0ue er3itan la generación de sus ingresos+ 0ue est2n so3etidos al nu3eral 7 de este art1culo.. No ser2n a licables estas deducciones en el caso de 0ue los gastos !a$an sido realiCados or terceros o ree3bolsados de cual0uier for3a. 8ara fines tributarios+ los socios no odr2n co3 ensar las @rdidas de la sociedad con sus ro ios ingresos. No se ace tar2 la deducción de @rdidas or ena/enación de activos fi/os o corrientes cuando la transacción tenga lugar entre artes relacionadas o entre la sociedad $ el socio o su cón$uge o sus arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad+ o entre el su/eto asivo $ su cón$uge o sus arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. *44 . . 6 efecto de llevar a cabo la deducción el contribu$ente deber2 resentar obligatoria3ente la declaración del -3 uesto a la &enta anual $ el aneAo de los gastos 0ue deduCca+ en la for3a 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas.

2(2-)*+ 29-. *. La a3ortiCación de inversiones en general+ se !ar2 en un laCo de cinco aDos+ a raCón del veinte or ciento (20I) anual.(*ustituido or el 6rt..---200.. "n el e/ercicio i3 ositivo en 0ue se ter3ine el negocio o actividad se !ar2n los a/ustes ertinentes con el fin de a3ortiCar la totalidad de la inversión. )92-2*+ )0->---200.).*on deducibles los gastos efectuados en el eAterior 0ue sean necesarios $ se destinen a la obtención de rentas+ sie3 re $ cuando se !a$a efectuado la retención en la fuente+ si lo agado constitu$e ara el beneficiario un ingreso gravable en el "cuador. *-. ).'. *e entiende or inversiones necesarias los dese3bolsos ara los fines del negocio o actividad susce tibles de desgaste o de3@rito $ 0ue+ de acuerdo con la t@cnica contable+ se deban registrar co3o activos ara su a3ortiCación en 32s de un e/ercicio i3 ositivo o tratarse co3o diferidos+ $a fueren gastos reo eracionales+ de instalación+ organiCación+ investigación o desarrollo o costos de obtención o eA lotación de 3inas.)."l H0I de los intereses or cr@ditos eAternos $ l1neas de cr@dito abiertas or instituciones financieras del eAterior a favor de instituciones financieras nacionales+ registrados en el Fanco Central del "cuador+ eAclusiva3ente agados or instituciones financieras nacionales a instituciones financieras del eAterior legal3ente establecidas co3o tales $ 0ue no se encuentren do3iciliadas en ara1sos fiscales o /urisdicciones de 3enor i3 osición+ sie3 re 0ue no eAcedan de las tasas de inter@s 32Ai3as referenciales fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador a la fec!a de registro de cr@dito o su novación. Art. "n el caso de los intangibles+ la a3ortiCación se efectuar2 dentro de los laCos revistos en el res ectivo contrato o en un laCo de veinte aDos. *i los intereses eAceden de las tasas 32Ai3as fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador+ se deber2 efectuar la retención corres ondiente sobre el eAceso ara 0ue dic!o ago sea deducible.H de la Le$ s%n+ &. *er2n deducibles+ $ no estar2n su/etos al i3 uesto a la renta en el "cuador ni se so3eten a retención en la fuente+ los siguientes agos al eAterior: 7. "n el regla3ento se es ecificar2n los casos es eciales en los 0ue odr2 autoriCarse la a3ortiCación en laCos distintos a los seDalados.Los agos or conce to de i3 ortaciones< 2... *obre el eAceso de dic!a tasa se deber2 realiCar la retención+ de los intereses totales 0ue corres ondan a tal eAceso+ ara 0ue el ago sea deducible.. La falta de registro confor3e *4* . 5 Le$ s%n+ &.Los intereses de cr@ditos eAternos+ eAclusiva3ente agados or cr@ditos de gobierno a gobierno o concedidos or organis3os 3ultilaterales tales co3o el Fanco Gundial+ la Cor oración 6ndina de :o3ento+ el Fanco -ntera3ericano de #esarrollo+ registrados en el Fanco Central del "cuador+ sie3 re 0ue no eAcedan de las tasas de inter@s 32Ai3as referenciales fi/adas or el #irectorio del Fanco Central de "cuador a la fec!a del registro del cr@dito o su novación.+ 8agos al eAterior... .(6gregado or el 6rt.+ 63ortiCación de inversiones.'. Ta3bi@n es a3ortiCable el costo de los intangibles 0ue sean susce tibles de desgaste.*er2 deducible la a3ortiCación de inversiones necesarias realiCadas ara los fines del negocio o actividad.Art..

---200. de la Le$ s%n+ &.las dis osiciones e3itidas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador+ deter3inar2 0ue no se uedan deducir los costos financieros del cr@dito< (. .'. .. *4.. No ser2n deducibles las cuotas o c2nones or contratos de arrenda3iento 3ercantil internacional o Leasing en cual0uiera de los siguientes casos: a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes 0ue !a$an sido de ro iedad del 3is3o su/eto asivo+ de artes relacionadas con @l o de su cón$uge o arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad< b) Cuando el laCo del contrato sea inferior al laCo de vida 9til esti3ada del bien+ confor3e su naturaleCa salvo en el caso de 0ue siendo inferior+ el recio de la o ción de co3 ra no sea igual al saldo del recio e0uivalente al de la vida 9til restante< c) *i es 0ue el ago de las cuotas o c2nones se !ace a ersonas naturales o sociedades+ residentes en ara1sos fiscales< $+ d) Cuando las cuotas de arrenda3iento no sean iguales entre s1."l 9HI de las ri3as de cesión o reaseguros contratados con e3 resas 0ue no tengan estableci3iento o re resentación er3anente en el "cuador< ... *i el arrendatario no o ta or la co3 ra del bien $ rocede a reeA ortarlo+ deber2 agar el i3 uesto a la renta co3o re3esa al eAterior calculado sobre el valor de reciado del bien reeA ortado. *in e3bargo+ en este caso+ !abr2 lugar al ago del i3 uesto a la renta $ a la retención en la fuente si el ago se realiCa a favor de una ersona o sociedad relacionada con el eA ortador+ o si el beneficiario de esta co3isión se encuentra do3iciliado en un a1s en el cual no eAista i3 uesto sobre los beneficios+ utilidades o renta< 5.Los gastos 0ue necesaria3ente deban ser realiCados en el eAterior or las e3 resas de trans orte 3ar1ti3o o a@reo+ sea or necesidad de la actividad desarrollada en el "cuador+ sea or su eAtensión en el eAtran/ero."l 90I del valor de los contratos de fleta3ento de naves ara e3 resas de trans orte a@reo o 3ar1ti3o internacional< $+ 9.Las co3isiones or eA ortaciones 0ue consten en el res ectivo contrato $ las agadas ara la ro3oción del turis3o rece tivo+ sin 0ue eAcedan del dos or ciento (2I) del valor de las eA ortaciones...Los agos or conce to de arrenda3iento 3ercantil internacional de bienes de ca ital+ sie3 re $ cuando corres ondan a bienes ad0uiridos a recios de 3ercado $ su financia3iento no conte3 le tasas su eriores a la tasa L-F'& vigente a la fec!a del registro del cr@dito o su novación. -gual trata3iento tendr2n los gastos 0ue realicen en el eAterior las e3 resas es0ueras de alta 3ar en raCón de sus faenas< H.).Los agos efectuados or las agencias internacionales de rensa registradas en la *ecretar1a de Co3unicación del "stado en el noventa or ciento (90I)< . 2(2-)*+ 29-..(*ustituido or el 6rt....

'.---200..#e las su3as 0ue se erciban co3o rentas ciertas o vitalicias+ contratadas con instituciones de cr@dito o con ersonas articulares+ se deducir2 la cuota 0ue 3ate32tica3ente corres onda al consu3o del ca ital agado co3o recio de tales rentas.+ 8rinci io de lena co3 etencia. . "stas sociedades+ ara deter3inar las utilidades so3etidas a i3 uesto a la renta en el "cuador+ registrar2n co3o ingresos gravados+ a 32s de los 0ue corres ondan a sus actividades realiCadas en el "cuador+ los 0ue obtengan or los servicios 0ue resten en el eAterior a favor de i3 ortadores do3iciliados en el "cuador+ udiendo deducir los gastos incurridos fuera del a1s con 3otivo de la obtención de estos ingresos+ revia certificación docu3entada de e3 resas auditoras eAternas 0ue tengan re resentación en el a1s.'.. ..---200.'..).). ..Art.... Art. 2(2-)*+ 29-. *4- ... Art. @*A. 2(2-)*+ 29.*e establece el r@gi3en de recios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones 0ue se realiCan entre artes relacionadas+ en los t@r3inos definidos or esta Le$+ de 3anera 0ue las contra restaciones entre ellas sean si3ilares a las 0ue se realiCan entre artes inde endientes. .(6gregado or el 6rt. de la Le$ s%n+ &.. de la Le$ s%n+ &.. . de la Le$ s%n+ &. */..+ &entas ciertas o vitalicias..A..8recios de Transferencia..) Art.---200.(6gregado or el 6rt.). *.(6gregado or el 6rt. 2(2-)*+ 29.Las o eraciones son co3 arables cuando no eAisten diferencias entre las caracter1sticas econó3icas relevantes de @stas+ 0ue afecten de 3anera significativa el recio o valor de la contra restación o el 3argen de utilidad a 0ue !acen referencia los 3@todos establecidos en esta sección+ $ en caso de eAistir diferencias+ 0ue su efecto ueda eli3inarse 3ediante a/ustes t@cnicos raConables. Art.Los agos 0ue los i3 ortadores realicen a las sociedades 0ue tengan suscritos con el "stado contratos de ins ección+ verificación+ aforo+ control $ certificación de i3 ortaciones+ sea 0ue efect9en este ti o de actividades en el lugar de origen o rocedencia de las 3ercader1as o en el de destino+ re0uerir2n necesaria3ente de facturas e3itidas en el "cuador or dic!as sucursales..---200. @-A.. @..+ 8agos a co3 aD1as verificadoras.+ Criterios de co3 arabilidad.. 2(2-)*+ 29-. . de la Le$ s%n+ &. .8ara efectos tributarios se entiende or rinci io de lena co3 etencia a0uel or el cual+ cuando se estableCcan o i3 ongan condiciones entre artes relacionadas en sus transacciones co3erciales o financieras+ 0ue difieran de las 0ue se !ubieren esti ulado con o entre artes inde endientes+ las utilidades 0ue !ubieren sido obtenidas or una de las artes de no eAistir dic!as condiciones ero 0ue+ or raCón de la a licación de esas condiciones no fueron obtenidas+ ser2n so3etidas a i3 osición. Sección Se:unda D' &!S PR'CI!S D' $RA#SF'R'#CIA (6gregada or el 6rt.'.

+ (6gregado or el 6rt. "l &egla3ento establecer2 los 3@todos de a licación del rinci io de lena co3 etencia. .8ara deter3inar si las o eraciones son co3 arables o si eAisten diferencias significativas+ se to3ar2n en cuenta+ de endiendo del 3@todo de a licación del rinci io de lena co3 etencia seleccionado+ los siguientes ele3entos: 7.A. ). Las caracter1sticas de las o eraciones+ inclu$endo: a) "n el caso de restación de servicios+ ele3entos tales co3o la naturaleCa del servicio+ $ si el servicio involucra o no una eA eriencia o conoci3iento t@cnico< b) "n el caso de uso+ goce o ena/enación de bienes tangibles+ ele3entos tales co3o las caracter1sticas f1sicas+ calidad $ dis onibilidad del bien< c) "n el caso de 0ue se conceda la eA lotación o se trans3ita un bien intangible+ la for3a de la o eración+ tal co3o la concesión de una licencia o su venta< el ti o de activo+ sea atente+ 3arca+ PnoQ-!oQ+ entre otros< la duración $ el grado de rotección $ los beneficios revistos derivados de la utiliCación del activo en cuestión< d) "n caso de ena/enación de acciones+ el ca ital contable actualiCado de la sociedad e3isora+ el atri3onio+ el valor resente de las utilidades o flu/os de efectivo ro$ectados o la cotiCación burs2til registrada en la 9lti3a transacción cu3 lida con estas acciones< $+ e) "n caso de o eraciones de financia3iento+ el 3onto del r@sta3o+ laCo+ garant1as+ solvencia del deudor+ tasa de inter@s $ la esencia econó3ica de la o eración antes 0ue su for3a. . Art. . 5.. de la Le$ s%n+ &. 2.. Las circunstancias econó3icas o de 3ercado+ tales co3o ubicación geogr2fica+ ta3aDo del 3ercado+ nivel del 3ercado+ al or 3a$or o al detal+ nivel de la co3 etencia en el 3ercado+ osición co3 etitiva de co3 radores $ vendedores+ la dis onibilidad de bienes $ servicios sustitutos+ los niveles de la oferta $ la de3anda en el 3ercado+ oder de co3 ra de los consu3idores+ regla3entos guberna3entales+ costos de roducción+ costo de trans ortación $ la fec!a $ !ora de la o eración. "l an2lisis de las funciones o actividades dese3 eDadas+ inclu$endo los activos utiliCados $ riesgos asu3idos en las o eraciones+ or artes relacionadas en o eraciones vinculadas $ or artes inde endientes en o eraciones no vinculadas. Los t@r3inos contractuales o no+ con los 0ue real3ente se cu3 len las transacciones entre artes relacionadas e inde endientes..'..---200. (.). @. Las estrategias de negocios+ inclu$endo las relacionadas con la enetración+ er3anencia $ a3 liación del 3ercado+ entre otras. 2(2-)*+ 29-.La 3etodolog1a utiliCada ara la deter3inación de recios de transferencia odr2 ser consultada or los contribu$entes+ resentando toda la infor3ación+ datos $ docu3entación necesarios ara la e3isión de la absolución corres ondiente+ la 3is3a 0ue en tal caso tendr2 el car2cter de vinculante ara el *4.

6rt.---200.).'."st2n obligadas a llevar contabilidad $ declarar el i3 uesto en base a los resultados 0ue arro/e la 3is3a todas las sociedades. 2(2-)*+ 29-.. *4/ .. Ca5ítulo ( BAS' I)P!#IB&' Art. "l resultado de esta su3a constituir2 la nueva base i3 onible ara calcular el i3 uesto. Ca 1tulo >C'NT6F-L-#6# M "*T6#'* :-N6NC-"&'* (#eno3inación refor3ada or el 6rt. "sta nor3a no afecta al derec!o de los traba/adores or conce to de su artici ación en las utilidades. Cuando los contribu$entes 0ue traba/an en relación de de endencia sean contratados or el siste3a de ingreso neto+ a la base i3 onible revista en el inciso anterior se su3ar2+ or una sola veC+ el i3 uesto a la renta asu3ido or el e3 leador.e/ercicio fiscal en curso+ el anterior $ los tres siguientes. Las entidades $ organis3os del sector 9blico+ en ning9n caso asu3ir2n el ago del i3 uesto a la renta ni del a orte ersonal al -"** or sus funcionarios+ e3 leados $ traba/adores.Fase i3 onible en caso de deter3inación resuntiva. Ta3bi@n lo estar2n las ersonas naturales $ sucesiones indivisas 0ue al ri3ero de enero o eren con un ca ital o cu$os ingresos brutos o gastos anuales del e/ercicio in3ediato anterior+ sean su eriores a los l13ites 0ue en cada caso se estableCcan en el &egla3ento+ inclu$endo las ersonas naturales 0ue desarrollen actividades agr1colas+ ecuarias+ forestales o si3ilares..+ Fase i3 onible. 2(2-)*+ 29-.'..+ 'bligación de llevar contabilidad.Cuando las rentas se deter3inen resuntiva3ente+ se entender2 0ue constitu$en la base i3 onible $ no estar2n+ or tanto+ su/etas a ninguna deducción ara el c2lculo del i3 uesto. La base i3 onible ara los funcionarios del *ervicio "Aterior 0ue resten sus servicios fuera del a1s ser2 igual al 3onto de los ingresos totales 0ue erciban los funcionarios de igual categor1a dentro del a1s.(&efor3ado or el 6rt. *0..) Art... . . La consulta ser2 absuelta or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ teniendo ara tal efecto un laCo de dos aDos. *1."n general+ la base i3 onible est2 constituida or la totalidad de los ingresos ordinarios $ eAtraordinarios gravados con el i3 uesto+ 3enos las devoluciones+ descuentos+ costos+ gastos $ deducciones+ i3 utables a tales ingresos.9 de la Le$ s%n+ &.9 de la Le$ s%n+ &. *3. 7.Fase i3 onible de los ingresos del traba/o en relación de de endencia.La base i3 onible de los ingresos del traba/o en relación de de endencia est2 constituida or el ingreso ordinario o eAtraordinario 0ue se encuentre so3etido al i3 uesto+ 3enos el valor de los a ortes ersonales al -"**+ eAce to cuando @stos sean agados or el e3 leador+ sin 0ue ueda dis3inuirse con reba/a o deducción alguna< en el caso de los 3ie3bros de la :uerCa 89blica se reducir2n los a ortes ersonales a las ca/as Gilitar o 8olicial+ ara fines de retiro o cesant1a.---200.. Art.

..+ 9-.2 de la Le$ s%n+ &. Ca5ítulo (II D'$'R)I#ACIÓ# D'& I)P%'S$! Art. Art.+ #eter3inación or la ad3inistración.+ *iste3as de deter3inación...---200( se 3odificó el teAto de este art1culo+ revio a su refor3a.(&efor3ado or el 6rt. Art.). 2(2- *40 . La infor3ación resentada or los contribu$entes+ confor3e este art1culo+ tiene el car2cter de reservada. Art. ..'.(&efor3ado or el 6rt. Nota: 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial (. Art. 8ara efectos de control deber2n resentar a la 6d3inistración Tributaria+ en las 3is3a fec!as $ for3a 0ue @sta estableCca+ los aneAos e infor3es sobre tales o eraciones..(6gregado or el 6rt.4.. .Los estados financieros servir2n de base ara la resentación de las declaraciones de i3 uestos+ as1 co3o ta3bi@n ara su resentación a la *u erintendencia de Co3 aD1as $ a la *u erintendencia de Fancos $ *eguros+ seg9n el caso. . ..000 dólares de los "stados 4nidos de 63@rica.---200. 2(2-)*+ 29-.8rinci ios generales. . .. Las entidades financieras as1 co3o las entidades $ organis3os del sector 9blico 0ue+ ara cual0uier tr23ite+ re0uieran conocer sobre la situación financiera de las e3 resas+ eAigir2n la resentación de los 3is3os estados financieros 0ue sirvieron ara fines tributarios.'..-.' eraciones con artes relacionadas.0 de la Le$ s%n+ &.)..La deter3inación del i3 uesto a la renta se efectuar2 or declaración del su/eto asivo+ or actuación del su/eto activo+ o de 3odo 3iAto. . .Los contribu$entes 0ue celebren o eraciones o transacciones con artes relacionadas est2n obligados a deter3inar sus ingresos $ sus costos $ gastos deducibles+ considerando ara esas o eraciones los recios $ valores de contra restaciones 0ue !ubiera utiliCado con o entre artes inde endientes en o eraciones co3 arables.Las ersonas naturales 0ue realicen actividades e3 resariales $ 0ue o eren con un ca ital u obtengan ingresos inferiores a los revistos en el inciso anterior+ as1 co3o los rofesionales+ co3isionistas+ artesanos+ agentes+ re resentantes $ de32s traba/adores autóno3os deber2n llevar una cuenta de ingresos $ egresos ara deter3inar su renta i3 onible...*..La contabilidad se llevar2 or el siste3a de artida doble+ en idio3a castellano $ en dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ to3ando en consideración los rinci ios contables de general ace tación+ ara registrar el 3ovi3iento econó3ico $ deter3inar el estado de situación financiera $ los resultados i3 utables al res ectivo e/ercicio i3 ositivo.. 2(2-)*+ 29-.'.7 de la Le$ s%n+ &."stados financieros. La falta de resentación de los aneAos e infor3ación referida en este art1culo+ o si es 0ue la resentada adolece de errores o 3antiene diferencias con la declaración del -3 uesto a la &enta+ ser2 sancionada or la ro ia 6d3inistración Tributaria con 3ulta de !asta 75.--200.

La ad3inistración tributaria odr2 deter3inar los ingresos+ los costos $ gastos deducibles de los contribu$entes+ estableciendo el recio o valor de la contra restación en o eraciones celebradas entre artes relacionadas+ considerando ara esas o eraciones los recios $ valores de contra restaciones 0ue !ubieran utiliCado artes inde endientes en o eraciones co3 arables+ $a sea 0ue @stas se !a$an realiCado con sociedades residentes en el a1s o en el eAtran/ero+ ersonas naturales $ estableci3ientos er3anentes en el a1s de residentes en el eAterior+ as1 co3o en el caso de las actividades realiCadas a trav@s de fideico3isos. "l e/ercicio de esta facultad roceder2+ entre otros+ en los siguientes casos: a) *i las ventas se efect9an al costo o a un valor inferior al costo+ salvo 0ue el contribu$ente de3uestre docu3entada3ente 0ue los bienes vendidos sufrieron de3@rito o eAistieron circunstancias 0ue deter3inaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones< b) Ta3bi@n roceder2 la regulación si las ventas al eAterior se efect9an a recios inferiores de los corrientes 0ue rigen en los 3ercados eAternos al 3o3ento de la venta< salvo 0ue el contribu$ente de3uestre docu3entada3ente 0ue no fue osible vender a recios de 3ercado+ sea or0ue la roducción eA ortable fue 3arginal o or0ue los bienes sufrieron deterioro< $+ c) *e regular2n los costos si las i3 ortaciones se efect9an a recios su eriores de los 0ue rigen en los 3ercados internacionales. La deter3inación directa se !ar2 en base a la contabilidad del su/eto asivo+ as1 co3o sobre la base de los docu3entos+ datos+ infor3es 0ue se obtengan de los res onsables o de terceros+ sie3 re 0ue con tales fuentes de infor3ación sea osible llegar a conclusiones 32s o 3enos eAactas de la renta ercibida or el su/eto asivo..Gercader1as en eAistencia sin el res aldo de docu3entos de ad0uisición< *41 .. La ad3inistración realiCar2 la deter3inación resuntiva cuando el su/eto asivo no !ubiese resentado su declaración $ no 3antenga contabilidad o+ cuando !abiendo resentado la 3is3a no estuviese res aldada en la contabilidad o cuando or causas debida3ente de3ostradas 0ue afecten sustancial3ente los resultados+ es ecial3ente las 0ue se detallan a continuación+ no sea osible efectuar la deter3inación directa: 7. "n cual0uier caso la ad3inistración tributaria deber2 res etar los rinci ios tributarios de igualdad $ generalidad. 8ara efectos de las anteriores regulaciones el *ervicio de &entas -nternas 3antendr2 infor3ación actualiCada de las o eraciones de co3ercio eAterior ara lo cual odr2 re0uerirla de los organis3os 0ue la osean. "l su/eto activo odr2+ dentro de la deter3inación directa+ establecer las nor3as necesarias ara regular los recios de transferencia en transacciones sobre bienes+ derec!os o servicios ara efectos tributarios.---200.La ad3inistración efectuar2 las deter3inaciones directa o resuntiva referidas en el Código Tributario+ en los casos en 0ue fuere rocedente. Las dis osiciones de este art1culo+ contenidas en los literales a)+ b) $ c) no son a licables a las ventas al detal.).)*+ 29-.

-ncre3ento in/ustificado de atri3onio.#iferencias f1sicas en los inventarios de 3ercader1as 0ue no sean satisfactoria3ente /ustificadas< (. Art. ..Cuentas bancarias no registradas< $+ 5... "n todo caso+ estas resunciones constitu$en si3 les resunciones de !ec!o 0ue ad3iten rueba en contrario+ 3ediante los rocedi3ientos legal3ente establecidos.. Cuando el contribu$ente se negare a ro orcionar los docu3entos $ registros contables solicitados or el *ervicio de &entas -nternas+ sie3 re 0ue sean a0uellos 0ue est2 obligado a llevar+ de acuerdo con los rinci ios contables de general ace tación+ revio tres re0ueri3ientos escritos+ e3itidos or la autoridad co3 etente $ notificados legal3ente+ luego de transcurridos treinta d1as laborables+ contados a artir de la notificación+ la ad3inistración tributaria roceder2 a deter3inar resuntiva3ente los resultados seg9n las dis osiciones del art1culo 2( de esta Le$.. 6de32s de la infor3ación directa 0ue se !ubiese odido obtener a trav@s de la contabilidad del su/eto asivo o or otra for3a+ se considerar2n los siguientes ele3entos de /uicio: 7. "n los casos en 0ue la deter3inación resuntiva sea a licable+ seg9n lo antes dis uesto+ los funcionarios co3 etentes 0ue la a li0uen est2n obligados a 3otivar su rocedencia eA resando+ con claridad $ recisión+ los funda3entos de !ec!o $ de derec!o 0ue la sustenten+ debida3ente eA licados en la corres ondiente acta 0ue+ ara el efecto+ deber2 ser for3ulada..+ Criterios generales ara la deter3inación resuntiva.Cuando+ seg9n lo dis uesto en el art1culo anterior+ sea rocedente la deter3inación resuntiva+ @sta se fundar2 en los !ec!os+ indicios+ circunstancias $ de32s ele3entos de /uicio 0ue+ or su vinculación nor3al con la actividad generadora de la renta+ er3itan resu3irlas+ 32s o 3enos directa3ente+ en cada caso articular..."l volu3en de las transacciones o de las ventas en un aDo $ el coeficiente o coeficientes onderados de utilidad bruta sobre el costo contable< )..."l volu3en de i3 ortaciones $ co3 ras locales de 3ercader1as realiCadas or el su/eto asivo en el res ectivo e/ercicio econó3ico< H."l al0uiler o valor locativo de los locales utiliCados or el su/eto asivo ara realiCar sus actividades< $+ *42 .2..No !aberse registrado en la contabilidad facturas de co3 ras o de ventas< ).Las utilidades obtenidas or el ro io su/eto asivo en aDos in3ediatos anteriores dentro de los laCos de caducidad< as1 co3o las utilidades 0ue obtengan otros su/etos asivos 0ue se encuentren en igual o an2loga situación or la naturaleCa del negocio o actividad econó3ica+ or el lugar de su e/ercicio+ ca ital e3 leado $ otros ele3entos si3ilares< (."l ca ital invertido en la eA lotación o actividad econó3ica< 2.Los gastos generales del su/eto asivo< 5...

.). Art.+ #eter3inación resuntiva or coeficientes.Las e3 resas 0ue obtengan ingresos rovenientes de la actividad de la construcción+ satisfar2n el i3 uesto a base de los resultados 0ue arro/e la contabilidad de la e3 resa. Art.( de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-..La utilidad o @rdida en la transferencia de redios r9sticos se establecer2 restando del recio de venta del in3ueble el costo del 3is3o+ inclu$endo 3e/oras.+ -ngresos de las e3 resas de construcción.0. .. Art. Los !onorarios 0ue erciban las ersonas naturales+ or dirección t@cnica o ad3inistración+ constitu$en ingresos de servicios rofesionales $+ or lo tanto+ no est2n su/etos a las nor3as de este *43 . 2(2-)*+ 29-. ..2.---200. .'.---200.'. .+ (#erogado or el 6rt.Cuales0uiera otros ele3entos de /uicio relacionados con los ingresos del su/eto asivo 0ue ueda obtener el *ervicio de &entas -nternas or 3edios er3itidos or la le$.(&efor3ado or el 6rt.---200.(&efor3ado or el 6rt.. 8ara la a licación de la deter3inación resuntiva se tendr2 en cuenta los casos en 0ue los su/etos asivos se dedi0uen a 32s de una actividad generadora de ingresos+ es ecial3ente cuando obtenga rentas or servicios en relación de de endencia+ caso en el 0ue necesaria3ente debe considerarse el tie3 o e3 leado or el contribu$ente en cada actividad. . Cuando las obras de construcción duren 32s de un aDo+ se odr2 ado tar uno de los siste3as reco3endados or la t@cnica contable ara el registro de los ingresos $ costos de las obras+ tales co3o el siste3a de Kobra ter3inadaK $ el siste3a de K orcenta/e de ter3inaciónK+ ero+ ado tado un siste3a+ no odr2 ca3biarse a otro sino con autoriCación del *ervicio de &entas -nternas.).5 de la Le$ s%n+ &.+ :or3a de deter3inar la utilidad en la transferencia de activos fi/os.1. "stos coeficientes se fi/ar2n to3ando co3o base el ca ital ro io $ a/eno 0ue utilicen los su/etos asivos+ las infor3aciones 0ue se obtengan de su/etos asivos 0ue o eren en condiciones si3ilares $ otros indicadores 0ue se esti3en a ro iados...).'.Cuando no sea osible realiCar la deter3inación resuntiva utiliCando los ele3entos seDalados en el art1culo recedente+ se a licar2n coeficientes de esti3ación resuntiva de car2cter general+ or ra3as de actividad econó3ica+ 0ue ser2n fi/ados anual3ente or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante &esolución 0ue debe dictarse en los ri3eros d1as del 3es de enero de cada aDo. 2(2-)*+ 29-. . La utilidad o @rdida en la transferencia de activos su/etos a de reciación se establecer2 restando del recio de venta del bien el costo rea/ustado del 3is3o+ una veC deducido de tal costo la de reciación acu3ulada.) de la Le$ s%n+ &.. Art. Cuando las e3 resas no lleven contabilidad o la 0ue lleven no se a/uste a las dis osiciones legales $ regla3entarias+ sin er/uicio de las sanciones a 0ue !ubiere lugar+ se a licar2 la siguiente nor3a: "n los contratos de construcción a recios fi/os+ unitarios o globales+ se resu3ir2 0ue la base i3 onible es igual al 75I del total del contrato./..

.3. #e no eAistir los contratos+ se deter3inar2n or los valores efectiva3ente actados o a base de los recios fi/ados co3o 32Ai3os or la Le$ de -n0uilinato o or la 'ficina de &egistro de 6rrenda3ientos $+ subsidiaria3ente+ or la ad3inistración tributaria.'.. Art. "l cr@dito tributario as1 considerado no ser2 3a$or+ ba/o ning9n conce to+ al i3 uesto establecido or esta Le$... -*. Los ingresos ercibidos or ersonas naturales $ sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad+ rovenientes del arrenda3iento de in3uebles+ se deter3inar2n de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos+ revias las deducciones de los gastos ertinentes establecidas en el regla3ento. "l i3 uesto 0ue se !ubiere agado a los 3unici ios+ en conce to de i3 uesto a la utilidad en la co3 raventa de redios urbanos+ ser2 considerado cr@dito tributario ara deter3inar el i3 uesto. 2(2-)*+ 29-.. Art."l i3 uesto 0ue corres onda satisfacer ara los casos en 0ue la le$ del ra3o faculte contratar seguros con e3 resas eAtran/eras no autoriCadas ara o erar en el a1s+ ser2 retenido $ agado or el asegurado+ sobre una base **4 .). Los ingresos rovenientes de actividades distintas a las de trans orte se so3eter2n a las nor3as generales de esta Le$.+ -ngresos de la actividad de urbaniCación+ lotiCación $ otras si3ilares.Juienes obtuvieren ingresos rovenientes de las actividades de urbaniCación+ lotiCación+ transferencia de in3uebles $ otras si3ilares+ deter3inar2n el i3 uesto a base de los resultados 0ue arro/e la contabilidad.+ -ngresos de las co3 aD1as de trans orte internacional. Art.art1culo. 8ara 0uienes no lleven contabilidad o la 0ue lleven no se a/uste a las dis osiciones legales $ regla3entarias+ se resu3ir2 0ue la base i3 onible es el )0I del 3onto de ventas efectuadas en el e/ercicio.(&efor3ado or el 6rt.+ -ngresos or arrenda3iento de in3uebles.---200. Art. -4.Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de trans orte internacional de asa/eros+ carga+ e3 resas a@reo eA reso+ couriers o correos aralelos constituidas al a3 aro de le$es eAtran/eras $ 0ue o eren en el a1s a trav@s de sucursales+ estableci3ientos er3anentes+ agentes o re resentantes+ se deter3inar2n a base de los ingresos brutos or la venta de asa/es+ fletes $ de32s ingresos generados or sus o eraciones !abituales de trans orte.. Los ingresos de fuente ecuatoriana 0ue sean ercibidos or e3 resas con o sin do3icilio en el "cuador+ estar2n eAentas del ago de i3 uestos en estricta relación a lo 0ue se !a$a establecido or convenios internacionales de reci rocidad tributaria+ eAoneraciones tributarias e0uivalentes ara e3 resas nacionales $ ara evitar la doble tributación internacional.H de la Le$ s%n+ &.. *e considerar2 co3o base i3 onible el 2I de estos ingresos. .Las sociedades $ de32s contribu$entes obligados a llevar contabilidad 0ue se dedican al arrenda3iento de in3uebles+ declarar2n $ agar2n el i3 uesto de acuerdo con los resultados 0ue arro/e la contabilidad. -.+ *eguros+ cesiones $ reaseguros contratados en el eAterior.

Las sociedades $ ersonas naturales 0ue en for3a ocasional ro3uevan un es ect2culo 9blico con la artici ación de eAtran/eros no residentes en el a1s+ revia a la realiCación del es ect2culo $ a la autoriCación 3unici al+ resentar2n ante el *ervicio de &entas -nternas una garant1a irrevocable+ incondicional $ de cobro in3ediato+ e0uivalente al dieC or ciento (70I) del 3onto del boleta/e autoriCado+ la 0ue ser2 devuelta una veC satisfec!o el ago de los i3 uestos corres ondientes..'.. Art. de la Le$ s%n+ &. "l i3 uesto 0ue corres onda satisfacer en los casos de cesión o reaseguros contratados con e3 resas 0ue no tengan estableci3iento o re resentación er3anente en el "cuador+ ser2 retenido $ agado or la co3 aD1a aseguradora cedente+ sobre una base i3 onible e0uivalente al )I del i3 orte de las ri3as netas cedidas. "stos contribu$entes+ no odr2n !acer constar co3o gasto deducible una cantidad su erior a la 0ue corres onda al !onorario sobre el cual se efectuó la retención. ."l i3 uesto resultante de la a licación de la deter3inación resuntiva no ser2 inferior al retenido en la fuente.. Las ersonas naturales o /ur1dicas contratantes se constitu$en en agentes de retención $ declarar2n su renta con su/eción a esta Le$...). 6rt. --. )(.(&efor3ado or el 6rt.+ Contratos or es ect2culos 9blicos. Las ersonas naturales o /ur1dicas+ nacionales o eAtran/eras do3iciliadas en el a1s+ 0ue i3 orten bienes a trav@s de agentes o re resentantes de casas eAtran/eras+ deber2n+ anual3ente+ enviar al *ervicio de &entas -nternas la infor3ación relacionada con estas i3 ortaciones. 2(2)*+ 29-.---200.i3 onible e0uivalente al (I del i3 orte de la ri3a agada. #e este valor no odr2 deducirse or conce to de gastos ninguna cantidad. -0.+ -ngresos or contratos de agencia $ re resentación.Las ersonas naturales residentes en el eAterior $ las sociedades eAtran/eras 0ue obtengan ingresos rovenientes de contratos or es ect2culos 9blicos+ agar2n el i3 uesto de confor3idad con las dis osiciones generales de esta Le$.Las ersonas naturales o /ur1dicas+ nacionales o eAtran/eras do3iciliadas en el a1s+ 0ue realicen actividades de re resentación de e3 resas eAtran/eras+ deber2n resentar cada aDo al *ervicio de &entas -nternas+ co ia del contrato de agencia o re resentación+ debida3ente legaliCado.. -/. Art.L13ite de la deter3inación resuntiva. "n base de esta infor3ación la ad3inistración roceder2 a la deter3inación de sus obligaciones tributarias. Ca5ítulo (III $ARIFAS Art.+ Tarifa del i3 uesto a la renta de ersonas naturales $ sucesiones indivisas: *** .

Notas: . (97-*+ 7.'. La tabla as1 actualiCada tendr2 vigencia ara el aDo siguiente. (5+000 H0+000 5+90. .< $+ refor3ado or el 6rt. . 2 de la &es. 2(2-)*+ 29-.8ara li0uidar el i3 uesto a la renta de las ersonas naturales $ de las sucesiones indivisas+ se a licar2n a la base i3 onible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: -3 uesto a la &enta 200..'.---200. )0+000 (5+000 2+90. :racción F2sica . ueden ser consultadas en la sección gu1a r2ctica.0+000 "n adelante "Aceso !asta -3 uesto :racción F2sica 0I 5I 70I 72I 75I 20I 25I )0I 75+H5.9 de la Le$ s%n+ &.'..Los beneficiarios de ingresos rovenientes de !erencias $ legados+ con eAce ción de los !i/os del causante 0ue sean 3enores de edad o con disca acidad de al 3enos el )0I seg9n la calificación 0ue realiCa el C'N6#-*< as1 co3o los beneficiarios de donaciones+ agar2n el i3 uesto+ de confor3idad con el regla3ento+ a licando a la base i3 onible **..50 70+000 70+000 72+500 70.-7(H.'. )5I I -3 .---200.Los ingresos obtenidos or ersonas naturales 0ue no tengan residencia en el a1s+ or servicios ocasional3ente restados en el "cuador+ satisfar2n la tarifa 9nica del veinte $ cinco or ciento (25I) sobre la totalidad del ingreso ercibido. )92-2*+ )0->---200. 72+500 75+000 )5.'.'. H0+000 . refor3ado or el 6rt.---200.a) (*ustituido or el 6rt. ."l 6rt. 2(2)*+ 29-.. 75+000 )0+000 H5.). H de la Le$ s%n+ &. (&. .). 2(2-)*+ 29-.-.Los organiCadores de loter1as+ rifas+ a uestas $ si3ilares+ con eAce ción de los organiCados or arte de la =unta de Feneficencia de Bua$a0uil $ :e $ 6legr1a+ deber2n agar la tarifa 9nica del 25I sobre sus utilidades+ los beneficiarios agar2n el i3 uesto 9nico del 75I+ sobre el valor de cada re3io recibido en dinero o en es ecie 0ue sobre ase una fracción b2sica no gravada de -3 uesto a la &enta de ersonas naturales $ sucesiones indivisas+ debiendo los organiCadores actuar co3o agentes de retención de este i3 uesto. d) (*ustituido or el 6rt.'..) establece la tabla corres ondiente al e/ercicio econó3ico del aDo 2009. de la Le$ s%n+ &.---200.< $..(&efor3ado or el 6rt.). "l a/uste incluir2 la 3odificación del i3 uesto sobre la fracción b2sica de cada rango. c) (*ustituido or el 6rt.0+000 9+H5. :racción "Acedente Los rangos de la tabla recedente ser2n actualiCados confor3e la variación anual del Rndice de 8recios al Consu3idor de ?rea 4rbana dictado or el -N"C al )0 de Novie3bre de cada aDo.+.---200. H de la Le$ s%n+ &.+. 90 de la Le$ s%n+ &. .). b) -ngresos de ersonas naturales no residentes. 2(2-)*+ 29-.Las tablas corres ondientes a los aDos 7999-200. )92-2*+ )0->---200. 97 de la Le$ s%n+ &.50 . N6C-#B"&200.

"n el caso de !erencias $ legados el !ec!o generador lo constitu$e la delación.+500 20I (00+000 500+000 (.2+500 )0I H00+000 "n adelante 702+500 )5I I -3 .las tarifas contenidas en la siguiente tabla: -3 uesto Eerencias+ Legados $ #onaciones 200. "n el caso de 0ue los beneficiarios de !erencias $ legados se encuentren dentro del ri3er grado de consanguinidad con el causante+ las tarifas de la tabla recedente ser2n reducidas a la 3itad.-7(H. *e resu3ir2 donación+ salvo rueba en contrario+ incluso en la transferencia realiCada con intervención de terceros cuando los bienes $ derec!os !an sido de ro iedad de los donantes !asta dentro de los cinco aDos anteriores< en este caso los i3 uestos 3unici ales agados or la transferencia ser2n considerados cr@ditos tributarios ara deter3inar este i3 uesto.---200.'.(&efor3ado or el 6rt. *e resu3ir2 donación+ salvo rueba en contrario+ ara los efectos i3 ositivos de los 0ue trata esta nor3a+ toda transferencia de do3inio de bienes $ derec!os de ascendientes a descendientes o viceversa. :racción "Acedente Los rangos de la tabla recedente ser2n actualiCados confor3e la variación anual del Rndice de 8recios al Consu3idor de ?rea 4rbana dictado or el -N"C al )0 de novie3bre de cada aDo.-. "l a/uste incluir2 la 3odificación del i3 uesto sobre la fracción b2sica de cada rango. Nota: . 7 de la Le$ s%n+ &. (&. ( de la &es..---200."l 6rt.) establece la tabla corres ondiente al e/ercicio econó3ico del aDo 2009. -1. La tabla as1 actualiCada tendr2 vigencia ara el aDo siguiente. :racción F2sica "Aceso !asta -3 uesto :racción F2sica 50+000 0I 50+000 700+000 5I 700+000 200+000 2+500 70I 200+000 )00+000 72+500 75I )00+000 (00+000 2. 2(2-)*+ 29-.Las sociedades constituidas en el "cuador as1 co3o las sucursales de sociedades eAtran/eras do3iciliadas en el a1s $ los estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras no do3iciliadas 0ue obtengan **- . "n el caso de donaciones el acto o contrato or el cual se transfiere el do3inio constitu$e el !ec!o generador.+500 25I 500+000 H00+000 . (97-*+ 7. 92 de la Le$ s%n+ &.).---200. Art.-*+ )0-. La eAigibilidad de la obligación se roduce al cabo de seis 3eses osteriores a la delación+ 3o3ento en el cual deber2 resentarse la declaración corres ondiente.+ Tarifa del i3 uesto a la renta ara sociedades. N6C-#B"&200.< $+ or el 6rt..'.'. (9.

-3.. 2(2-)*+ 29-. )9)-*+ 7->----200. Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos 0ue se env1en+ aguen o acrediten al eAterior+ directa3ente+ 3ediante co3 ensaciones+ o con la 3ediación de entidades **. Las sociedades 0ue reinviertan sus utilidades en el a1s odr2n obtener una reducción de 70 untos orcentuales de la tarifa del -3 uesto a la &enta sobre el 3onto reinvertido+ sie3 re $ cuando lo destinen a la ad0uisición de 3a0uinarias nuevas o e0ui os nuevos 0ue se utilicen ara su actividad roductiva $ efect9en el corres ondiente au3ento de ca ital. 9) de la Le$ s%n+ &. Art.+ Cr@dito tributario ara sociedades eAtran/eras $ ersonas naturales no residentes..'.+ -ngresos re3esados al eAterior. Las utilidades distribuidas en el a1s o re3itidas al eAterior o acreditadas en cuenta des u@s del ago del i3 uesto a la renta o con cargo a rentas eAentas+ no estar2n su/etas a grava3en adicional ni a retención en la fuente or conce to de i3 uesto a la renta."l i3 uesto a la renta del 25I causado or las sociedades seg9n el art1culo anterior+ se entender2 atribuible a sus accionistas+ socios o art1ci es+ cuando @stos sean sucursales de sociedades eAtran/eras+ sociedades constituidas en el eAterior o ersonas naturales sin residencia en el "cuador. Nota: "l 6rt..Los beneficiarios de ingresos en conce to de utilidades o dividendos 0ue se env1en+ aguen o acrediten al eAterior+ directa3ente+ 3ediante co3 ensaciones+ o con la 3ediación de entidades financieras u otros inter3ediarios+ agar2n la tarifa 9nica del 25I sobre el ingreso gravable+ revia la deducción de los cr@ditos tributarios a 0ue tengan derec!o seg9n el art1culo recedente.ingresos gravables+ estar2n su/etas a la tarifa i3 ositiva del veinte $ cinco (25I) sobre su base i3 onible. Las e3 resas de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos estar2n su/etas al i3 uesto 31ni3o del veinte $ cinco or ciento (25I) sobre su base i3 onible salvo 0ue or la 3odalidad contractual est@n su/etas a las tarifas su eriores revistas en el T1tulo Cuarto de esta Le$.'. . Art.---200. del Gandato Constitu$ente 7H (&.) dis one 0ue est2n eAentas del ago del i3 uesto a la renta las utilidades+ reinvertidas en la 3is3a actividad+ rovenientes de la roducción $ de la ri3era eta a de co3ercialiCación dentro del 3ercado interno de roductos ali3enticios de origen agr1cola+ av1cola+ cun1cola+ ecuario $ isc1cola 0ue se 3antengan en estado natural+ $ a0uellas rovenientes de la i3 ortación $%o roducción nacional ara la co3ercialiCación de insu3os agro0u13icos. "sta eAoneración estar2 vigente ara los e/ercicios econó3icos 200. -2. "n el caso de instituciones financieras rivadas+ coo erativas de a!orro $ cr@dito $ si3ilares+ ta3bi@n odr2n obtener dic!a reducción+ sie3 re $ cuando lo destinen al otorga3iento de cr@ditos ara el sector roductivo+ incluidos los e0ueDos $ 3edianos roductores+ en las condiciones 0ue lo estableCca el regla3ento+ $ efect9en el corres ondiente au3ento de ca ital. $ 2009.(&efor3ado or el 6rt. .). "l au3ento de ca ital se erfeccionar2 con la inscri ción en el res ectivo &egistro Gercantil !asta el )7 de dicie3bre del e/ercicio i3 ositivo osterior a a0uel en 0ue se generaron las utilidades 3ateria de la reinversión+ $ en el caso de las coo erativas de a!orro $ cr@dito $ si3ilares se erfeccionar2 de confor3idad con las nor3as ertinentes.

---200.4. Ca5ítulo I7 #!R)AS S!BR' D'C&ARACIÓ# 6 PA ! Art..(&efor3ado or el 6rt... 95 de la Le$ s%n+ &.(*ustituido or el 6rt.-nfor3ación sobre atri3onio."l saldo adeudado or i3 uesto a la renta 0ue resulte de la declaración corres ondiente al e/ercicio econó3ico anterior deber2 cancelarse en los laCos 0ue estableCca el regla3ento+ en las entidades legal3ente autoriCadas ara recaudar tributos< 2....(6gregado or el 6rt.). 9( de la Le$ s%n+ &.).(&efor3ado or el 6rt.financieras u otros inter3ediarios+ agar2n la tarifa 9nica del 25I sobre el ingreso gravable. "n el caso de la ter3inación de las actividades antes de la finaliCación del e/ercicio i3 ositivo+ el contribu$ente resentar2 su declaración antici ada del i3 uesto a la renta. "n el &egla3ento se establecer2n las condiciones ara la resentación de esta declaración. "sta nor3a odr2 a licarse ta3bi@n ara la ersona natural 0ue deba ausentarse del a1s or un er1odo 0ue eAceda a la finaliCación del e/ercicio fiscal. 9H de la Le$ s%n+ &. 4na veC resentada esta declaración roceder2 el tr23ite ara la cancelación de la inscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes o en el registro de la sus ensión de actividades econó3icas+ seg9n corres onda..'.8ago del i3 uesto. 2(2-)*+ 29-.'.---200.'.. "l i3 uesto conte3 lado en este art1culo ser2 retenido en la fuente.).*.).. 2(2-)*+ 29.. 6rt.Las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas+ las sociedades+ las e3 resas 0ue tengan suscritos o suscriban contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos en cual0uier 3odalidad contractual $ las e3 resas 9blicas su/etas al ago del i3 uesto a la renta+ deber2n deter3inar en su declaración corres ondiente al e/ercicio econó3ico anterior+ el antici o a agarse con cargo al e/ercicio fiscal corriente de confor3idad con las siguientes reglas: a) Las ersonas naturales $ sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad+ las e3 resas 0ue tengan suscritos o suscriban contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos en cual0uier 3odalidad contractual $ las e3 resas 9blicas su/etas al ago del i3 uesto a la renta: 4na su3a e0uivalente al 50I del i3 uesto a la renta deter3inado en el e/ercicio anterior+ 3enos las retenciones en la fuente del i3 uesto a la renta 0ue les !a$an sido racticadas en el 3is3o< b) Las ersonas naturales $ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad $ las sociedades+ **/ .Las ersonas naturales resentar2n una declaración de su atri3onio.Las declaraciones del i3 uesto a la renta ser2n resentadas anual3ente or los su/etos asivos+ en los lugares $ fec!as deter3inados or el regla3ento.. Art.. . 2(2-)*+ 29-.---200. (06.Los su/etos asivos deber2n efectuar el ago del i3 uesto a la renta de acuerdo con las siguientes nor3as: 7. 9H de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29.---200.'.8laCos ara la declaración. .

"ste resultado constitu$e el antici o 31ni3o. .(I) del total de ingresos gravables a efecto del i3 uesto a la renta. ..(I) del activo total. 8ara la li0uidación de este antici o+ en los activos de las arrendadoras 3ercantiles se incluir2n los bienes dados or ellas en arrenda3iento 3ercantil.2.2I) del atri3onio total.2I) del total de costos $ gastos deducibles a efecto del i3 uesto a la renta. *e eAce t9a de este trata3iento a las e3 resas urbaniCadoras o constructoras 0ue vendan terrenos o edificaciones a terceros $ a las e3 resas de corta duración 0ue logren su ob/eto en un er1odo 3enor a dos aDos+ las cuales co3enCar2 a agar el antici o 0ue corres onda a artir del e/ercicio in3ediato siguiente a a0uel en 0ue inicien sus o eraciones. "n todos los casos+ ara deter3inar el valor del antici o se deducir2n las retenciones en la fuente 0ue le !a$an sido racticadas al contribu$ente en el e/ercicio i3 ositivo anterior.confor3e una de las siguientes o ciones+ la 0ue sea 3a$or: b."l cero unto dos or ciento (0.4n valor e0uivalente a la su3a 3ate32tica de los siguientes rubros: ."l cero unto cuatro or ciento (0. ."l cero unto dos or ciento (0. Las sociedades+ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad $ las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerar2n en el c2lculo del antici o las cuentas or cobrar salvo a0uellas 0ue 3antengan con relacionadas.7. Las nuevas e3 resas o sociedades reci@n constituidas estar2n su/etas al ago de este antici o des u@s del segundo aDo de o eración efectiva+ entendi@ndose or tal la iniciación de su roceso roductivo $ co3ercial.4n valor e0uivalente al 50I del i3 uesto a la renta causado en el e/ercicio anterior+ 3enos las retenciones 0ue le !a$an sido racticadas al 3is3o o+ b.."l cero unto cuatro or ciento (0. "n el caso de 0ue el roceso roductivo as1 lo re0uiera+ este laCo odr2 ser a3 liado+ revia autoriCación del #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ de confor3idad a lo antes establecido. c) "l antici o+ 0ue constitu$e cr@dito tributario ara el ago de i3 uesto a la renta del e/ercicio fiscal en curso+ se agar2 en la for3a $ en el laCo 0ue estableCca el &egla3ento+ sin 0ue sea necesario la e3isión de t1tulo de cr@dito< d) *i en el e/ercicio fiscal+ el contribu$ente re orta un -3 uesto a la &enta Causado su erior a los valores cancelados or conce to de &etenciones en la :uente de &enta 32s 6ntici o< deber2 cancelar la diferencia< **0 . Las instituciones su/etas al control de la *u erintendencia de Fancos $ *eguros no considerar2n en el c2lculo del antici o los activos 3onetarios.

'. 8ara establecer los valores a devolverse+ en caso de ago en eAceso o indebido+ al i3 uesto causado+ de !aberlo+ se i3 utar2 ri3ero el antici o 31ni3o agado< f) (#erogado or el 6rt. )92-2*+ )0->---200. Ta3 oco est2n so3etidas al ago del antici o a0uellas sociedades+ cu$a actividad econó3ica consista eAclusiva3ente en la tenencia de acciones+ artici aciones o derec!os en sociedades+ as1 co3o a0uellas en 0ue la totalidad de sus ingresos sean eAentos.'. )92-2*+ )0->---200. (9.).'.-*+ )0-. . Las sociedades en roceso de disolución+ 0ue acuerden su reactivación+ estar2n obligadas a agar antici os desde la fec!a en 0ue acuerden su reactivación< !) #e no cu3 lir el declarante con su obligación de deter3inar el valor del antici o al resentar su declaración de i3 uesto a la renta+ el *ervicio de &entas -nternas roceder2 a deter3inarlo $ a e3itir el corres ondiente auto de ago ara su cobro+ el cual incluir2 los intereses $ 3ultas+ 0ue de confor3idad con las nor3as a licables+ cause or el incu3 li3iento $ un recargo del 20I del valor del antici o< i) (*ustituido or el 6rt.) "l *ervicio de &entas -nternas+ revia solicitud del contribu$ente+ odr2 conceder la reducción o eAoneración del ago del antici o del i3 uesto a la renta de confor3idad con los t@r3inos $ las condiciones 0ue se estableCcan en el regla3ento. 77 del Gandato Constitu$ente 7H (&.e) (*ustituido or el 6rt.'. )9)-*+ 7->----200.).---200.g) Las sociedades en disolución 0ue no !a$an generado ingresos gravables en el e/ercicio fiscal anterior no estar2n su/etas a la obligación de agar antici os en el aDo fiscal en 0ue+ con su/eción a la le$+ se inicie el roceso de disolución. de la Le$ s%n+ &. La reducción o eAoneración del ago del antici o odr2 ser autoriCado sólo or un e/ercicio fiscal a la veC< Nota: "l 6rt. "n casos eAce cionales debida3ente /ustificados en 0ue sectores o subsectores de la econo31a !a$an sufrido una dr2stica dis3inución de sus ingresos or causas no revisibles+ a etición funda3entada del Ginisterio del ra3o $ con infor3e sobre el i3 acto fiscal del #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ el 8residente de la &e 9blica+ 3ediante decreto+ odr2 reducir o eAonerar el valor del antici o establecido al corres ondiente sector o subsector. de la Le$ s%n+ &.*i no eAistiese i3 uesto a la renta causado o si el i3 uesto causado en el e/ercicio corriente fuese inferior al antici o agado 32s las retenciones+ el contribu$ente tendr2 derec!o a resentar el corres ondiente recla3o de ago indebido o la solicitud de ago en eAceso. 2 de la Le$ s%n+ &. . "l *ervicio de &entas -nternas dis ondr2 la devolución de lo indebida o eAcesiva3ente agado ordenando la e3isión de la nota de cr@dito+ c!e0ue o acreditación res ectiva+ disgregando en otra nota de cr@dito lo 0ue corres onda al antici o 31ni3o agado $ no acreditado al ago del i3 uesto a la renta+ la cual ser2 libre3ente negociable en cual0uier tie3 o+ sin e3bargo solo ser2 redi3ible or terceros en el laCo de cinco aDos contados desde la fec!a de resentación de la declaración de la 0ue se estableCca 0ue el ago fue eAcesivo< @sta nota de cr@dito odr2 ser utiliCada or el ri3er beneficiario+ antes del laCo de cinco aDos+ solo ara el ago del i3 uesto a la renta..) dis one 0ue est2n eAentas del ago del antici o del i3 uesto a la renta+ en la arte ro orcional a las utilidades reinvertidas en la 3is3a actividad+ los ingresos rovenientes de la roducción $ de la ri3era eta a de **1 .

). $ 2009..(#erogado or el 6rt.). 2(2-)*+ 29-.+ &etenciones en la fuente sobre rendi3ientos financieros.(&efor3ado or el 6rt.'.).Las ersonas naturales cu$os ingresos brutos durante el e/ercicio fiscal no eAcedieren de la fracción b2sica no gravada+ seg9n el art1culo )H de esta Le$.(#erogado or el 6rt. de la Le$ s%n+ &. ). Los contribu$entes do3iciliados en el eAterior+ 0ue no tengan re resentante en el a1s $ 0ue eAclusiva3ente tengan ingresos su/etos a retención en la fuente< $+ 2. . "sta eAoneración estar2 vigente ara los e/ercicios econó3icos 200.---200.'.. 2(2-)*+ 29-...+ Jui@nes no est2n obligados a declarar. 9H de la Le$ s%n+ &.---200.No est2n obligados a resentar declaración del i3 uesto a la renta las siguientes ersonas naturales: 7..). 9H de la Le$ s%n+ &..co3ercialiCación dentro del 3ercado interno de roductos ali3enticios de origen agr1cola+ av1cola+ cun1cola+ ecuario $ isc1cola 0ue se 3antengan en estado natural+ $ a0uellas rovenientes de la i3 ortación $%o roducción nacional ara la co3ercialiCación de insu3os agro0u13icos. 9H de la Le$ s%n+ &.. 2(2-)*+ 29-.). .---200.. de la Le$ s%n+ &.'. 9.. Art.---200.'. 2(2-)*+ 29-. Ca5ítulo 7 R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' Art.---200... 2(2-)*+ 29-. H. Todas las de32s ersonas est2n obligadas a resentar declaración a9n cuando la totalidad de sus rentas est@n constituidas or ingresos eAentos. 9.(#erogado or el 6rt. Cuando se trate de intereses de cual0uier ti o de rendi3ientos financieros+ generados or **2 .---200. .'..Las instituciones+ entidades bancarias+ financieras+ de inter3ediación financiera $+ en general las sociedades 0ue aguen o acrediten en cuentas intereses o cual0uier ti o de rendi3ientos financieros+ actuar2n co3o agentes de retención del i3 uesto a la renta sobre los 3is3os. de la Le$ s%n+ &. 9H de la Le$ s%n+ &.)..(#erogado or el 6rt. .'.(&efor3ado or el 6rt.+ &etenciones en la fuente de ingresos del traba/o con relación de de endencia.(#erogado or el 6rt..---200.'. 9H de la Le$ s%n+ &.). 9.).-. 5.Los agos 0ue !agan los e3 leadores+ ersonas naturales o sociedades+ a los contribu$entes 0ue traba/an con relación de de endencia+ originados en dic!a relación+ se su/etan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas en el art1culo )H de esta Le$ de confor3idad con el rocedi3iento 0ue se indi0ue en el regla3ento. (. Art. (*ustituido or el 6rt.'.. 2(2-)*+ 29-.---200. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-.

"l banco 0ue ague o acredite los rendi3ientos financieros+ actuar2 co3o agente de retención $ de ositar2 3ensual3ente los valores recaudados.Toda ersona /ur1dica+ 9blica o rivada+ las sociedades $ las e3 resas o ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad 0ue aguen o acrediten en cuenta cual0uier otro ti o de ingresos 0ue constitu$an rentas gravadas ara 0uien los reciba+ actuar2 co3o agente de retención del i3 uesto a la renta. "l *ervicio de &entas -nternas seDalar2 eriódica3ente los orcenta/es de retención+ 0ue no odr2n ser su eriores al 70I del ago o cr@dito realiCado.+ Cr@dito Tributario $ #evolución. La 6d3inistración Tributaria en uso de su facultad deter3inadora realiCar2 la verificación de lo declarado. . Art.. Los intereses $ rendi3ientos financieros agados a instituciones bancarias o co3 aD1as financieras $ otras entidades so3etidas a la vigilancia de la *u erintendencia de Fancos $ *eguros no est2n su/etos a la retención revista en los incisos anteriores. 700 de la Le$ s%n+ &.0.o eraciones de 3utuo $+ en general+ toda clase de colocaciones de dinero+ realiCadas or ersonas 0ue no sean bancos+ co3 aD1as financieras u otros inter3ediarios financieros+ su/etos al control de la *u erintendencia de Fancos $ *eguros+ la entidad agadora efectuar2 la retención sobre el valor agado o acreditado en cuenta. Art.< $+ refor3ado or el 6rt. No roceder2 retención en la fuente en los agos realiCados ni al atri3onio de ro ósito eAclusivo utiliCados ara desarrollar rocesos de titulariCación+ realiCados al a3 aro de la Le$ de Gercado de >alores.(*ustituido or el 6rt.Los valores retenidos de acuerdo con los art1culos anteriores constituir2n cr@dito tributario ara la deter3inación del i3 uesto a la renta del contribu$ente cu$o ingreso !ubiere sido ob/eto de retención+ 0uien odr2 dis3inuirlo del total del i3 uesto causado en su declaración anual.). 2(2-)*+ 29-.. . 2(2-)*+ 29-."n el caso de 0ue las retenciones en la fuente del i3 uesto a la renta $%o el antici o sean 3a$ores al i3 uesto causado o no eAista i3 uesto causado+ confor3e la declaración del contribu$ente+ @ste odr2 solicitar el ago en eAceso+ resentar su recla3o de ago indebido o utiliCarlo directa3ente co3o cr@dito tributario sin intereses en el i3 uesto a la renta 0ue cause en los e/ercicios i3 ositivos osteriores $ !asta dentro de ) aDos contados desde la fec!a de la declaración< la o ción as1 escogida or el contribu$ente res ecto al uso del saldo del cr@dito tributario a su favor+ deber2 ser infor3ada o ortuna3ente a la ad3inistración tributaria+ en la for3a 0ue @sta estableCca. . *i co3o resultado de la verificación realiCada se deter3ina un cr@dito tributario 3enor al declarado o ineAistente+ el contribu$ente deber2 agar los valores utiliCados co3o cr@dito tributario o 0ue le !a$an sido devueltos+ con los intereses corres ondientes 32s un recargo del 700I del i3 uesto con el 0ue se retendió er/udicar al "stado..)..'.'.1./. 99 de la Le$ s%n+ &. Los intereses $ co3isiones 0ue se causen en las o eraciones de cr@dito entre las instituciones del siste3a financiero+ est2n su/etos a la retención en la fuente del uno or ciento (7I). de la Le$ s%n+ &. **3 . )92-2*+ )0->---200.+ Cr@dito tributario. Art.'.---200.'tras retenciones en la fuente.(*ustituido or el 6rt.. .---200.

.+ 'bligaciones de los agentes de retención.(*ustituido or el 6rt. (+ de la Le$ s%n+ &. La certificación se referir2 a la ertinencia del gasto ara el desarrollo de la res ectiva actividad $ a su cuant1a $ adicional3ente deber2 eA licarse clara3ente or 0ue el ago no constituir1a un ingreso gravado en el "cuador.. Los ree3bolsos de !onorarios+ co3isiones $ regal1as ser2n ob/eto de retención en la fuente de i3 uesto a la renta..).'. /4. Art. 6s1 3is3o+ est2n obligados a declarar $ de ositar 3ensual3ente los valores retenidos en las entidades legal3ente autoriCadas ara recaudar tributos+ en las fec!as $ en la for3a 0ue deter3ine el regla3ento.---200. "n el caso de rentas rovenientes de ara1sos fiscales no se a licar2 la eAención $ las rentas for3ar2n arte de la renta global del contribu$ente.. 70)+ nu3s.).'. 707 de la Le$ s%n+ &. "stas certificaciones se legaliCar2n ante el cónsul ecuatoriano 32s cercano al lugar de su e3isión.3. 70)+ nu3.'.(*ustituido or el 6rt.4 . Los agentes de retención est2n obligados a entregar el res ectivo co3 robante de retención+ dentro del t@r3ino no 3a$or de cinco d1as de recibido el co3 robante de venta+ a las ersonas a 0uienes deben efectuar la retención. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-..+ &etenciones en la fuente sobre agos al eAterior.La retención en la fuente deber2 realiCarse al 3o3ento del ago o cr@dito en cuenta+ lo 0ue suceda ri3ero.'. "l incu3 li3iento de las obligaciones de efectuar la retención+ resentar la declaración de retenciones $ entregar los co3 robantes en favor del retenido+ ser2 sancionado con las siguientes enas: 7.---200.).---200. "n el caso de las retenciones or ingresos del traba/o en relación de de endencia+ el co3 robante de retención ser2 entregado dentro del 3es de enero de cada aDo en relación con las rentas del aDo recedente. 2(2-)*+ 29-.2.Juienes realicen agos o cr@ditos en cuenta al eAterior+ 0ue constitu$an rentas gravadas or esta Le$+ directa3ente+ 3ediante co3 ensaciones o con la 3ediación de entidades financieras u otros inter3ediarios+ actuar2n co3o agentes de retención en la fuente del i3 uesto establecido en esta Le$.. "sta certificación ta3bi@n ser2 eAigida a las co3 aD1as auditoras+ a efectos de 0ue /ustifi0uen los gastos realiCados or las 3is3as en el eAterior.+ Trata3iento sobre rentas del eAtran/ero.Art.Toda ersona natural o sociedad residente en el "cuador 0ue obtenga rentas en el eAterior+ 0ue !an sido so3etidas a i3 osición en otro "stado+ se eAcluir2n de la base i3 onible en "cuador $ en consecuencia no estar2n so3etidas a i3 osición. Art. . "n el regla3ento se establecer2n las nor3as ara la a licación de las dis osiciones de este art1culo..).(&efor3ado or el 6rt. 2(2-)*+ 29-..(&efor3ado or el 6rt.---200.#e no efectuarse la retención o de !acerla en for3a arcial+ el agente de retención ser2 sancionado con 3ulta *. 7+ 2+ ) $ H+ de la Le$ s%n+ &. *i el ago o cr@dito en cuenta realiCado no constitu$e un ingreso gravado en el "cuador+ el gasto deber2 encontrarse certificado or infor3es eA edidos or auditores inde endientes 0ue tengan sucursales+ filiales o re resentación en el a1s. . 702 de la Le$ s%n+ &.

).'."stabl@cese el i3 uesto al valor agregado (->6)+ 0ue grava al valor de la transferencia de do3inio o a la i3 ortación de bienes 3uebles de naturaleCa cor oral+ en todas sus eta as de co3ercialiCación+ $ al valor de los servicios restados+ en la for3a $ en las condiciones 0ue rev@ esta Le$.Conce to de transferencia.* . "sta sanción no eAi3e la obligación solidaria del agente de retención definida en el Código Tributario... "l retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligación de entregarlos con los intereses de 3ora res ectivos $ ser2 sancionado de confor3idad con lo revisto en el Código Tributario. Art."l roducto del i3 uesto a la renta se de ositar2 en la cuenta del *ervicio de &entas -nternas 0ue ara el efecto+ se abrir2 en el Fanco Central de "cuador.--200. /*.8ara efectos de este i3 uesto+ se considera transferencia: 7.'b/eto del i3 uesto. 2. /-. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-. "n caso de concurrencia de infracciones+ se a licar2n las sanciones 0ue rocedan seg9n lo revisto or el Libro Cuarto del Código Tributario.La falta de entrega del co3 robante de retención al contribu$ente ser2 sancionada con una 3ulta e0uivalente al cinco or ciento (5I) del 3onto de la retención+ $ en caso de reincidencia se considerar2 co3o defraudación de acuerdo con lo revisto en el Código Tributario. 70( de la Le$ s%n+ &.e0uivalente al valor total de las retenciones 0ue debiendo !ac@rselas no se efectuaron+ 32s el valor 0ue corres onder1a a los intereses de 3ora.)..(*ustituido or el 6rt... Ca5ítulo 7I DIS$RIB%CIÓ# D' &A R'CA%DACIÓ# Art. 5+ de la Le$ s%n+ &. /..'."l retraso en la resentación de la declaración de retención ser2 sancionado de confor3idad con lo revisto or el art1culo 700 de esta Le$< $+ ). Todo acto o contrato realiCado or ersonas naturales o sociedades 0ue tenga or ob/eto transferir el do3inio de bienes 3uebles de naturaleCa cor oral+ aun cuando la transferencia se efect9e a t1tulo gratuito+ inde endiente3ente de su designación o de las condiciones 0ue acten las artes< *.#estino del i3 uesto. 4na veC efectuados los res ectivos registros contables+ los valores corres ondientes se transferir2n en el laCo 32Ai3o de 2( !oras a la Cuenta Corriente Onica del Tesoro Nacional... $ítulo Se:undo I)P%'S$! A& (A&!R A R' AD! Ca5ítulo I !B8'$! D'& I)P%'S$! Art. 70)+ nu3....---200.(*ustituido or el 6rt.

2. La venta de bienes 3uebles de naturaleCa cor oral 0ue !a$an sido recibidos en consignación $ el arrenda3iento de @stos con o ción de co3 raventa+ incluido el arrenda3iento 3ercantil+ ba/o todas sus 3odalidades< $+ ). "l uso o consu3o ersonal+ or arte del su/eto asivo del i3 uesto+ de los bienes 3uebles de naturaleCa cor oral 0ue sean ob/eto de su roducción o venta. Art. /..- Transferencias 0ue no son ob/eto del i3 uesto.- No se causar2 el ->6 en los siguientes casos: 7. 6 ortes en es ecie a sociedades< 2. 6d/udicaciones or !erencia o or li0uidación de sociedades+ inclusive de la sociedad con$ugal< ). >entas de negocios en las 0ue se transfiera el activo $ el asivo< (. :usiones+ escisiones $ transfor3aciones de sociedades< 5. #onaciones a entidades del sector 9blico $ a instituciones $ asociaciones de car2cter rivado de beneficencia+ cultura+ educación+ investigación+ salud o de ortivas+ legal3ente constituidas< $+ H. Cesión de acciones+ artici aciones sociales $ de32s t1tulos valores. .. (6gregado or el 6rt. 705 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Las cuotas o a ortes 0ue realicen los condó3inos ara el 3anteni3iento de los condo3inios dentro del r@gi3en de ro iedad !oriContal+ as1 co3o las cuotas ara el financia3iento de gastos co3unes en urbaniCaciones. Art. //.- Transferencias e i3 ortaciones con tarifa cero.- (&efor3ado or el 6rt. 770 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Tendr2n tarifa cero las transferencias e i3 ortaciones de los siguientes bienes: 7.- (&efor3ado or el 6rt. 75 del Gandato Constitu$ente 7H+ &.'. )9)-*+ )7->---200;) 8roductos ali3enticios de origen agr1cola+ av1cola+ ecuario+ a 1cola+ cun1cola+ bioacu2ticos+ forestales+ carnes en estado natural $ e3butidos< $ de la esca 0ue se 3antengan en estado natural+ es decir+ a0uellos 0ue no !a$an sido ob/eto de elaboración+ roceso o trata3iento 0ue i3 li0ue 3odificación de su naturaleCa. La sola refrigeración+ enfria3iento o congela3iento ara conservarlos+ el ilado+ el des3ote+ la trituración+ la eAtracción or 3edios 3ec2nicos o 0u13icos ara la elaboración del aceite co3estible+ el faena3iento+ el cortado $ el e3 a0ue no se considerar2n rocesa3iento< 2.- (&efor3ado or el 6rt. 7H del Gandato Constitu$ente 7H+ &.'. )9)-*+ )7->---200;) Lec!es en estado natural+ asteuriCada+ !o3ogeneiCada o en olvo de roducción nacional+ 0uesos $ $ogures. Lec!es 3aterniCadas+ roteicos infantiles< ).- 8an+ aC9car+ anela+ sal+ 3anteca+ 3argarina+ avena+ 3aicena+ fideos+ !arinas de consu3o !u3ano+ enlatados nacionales de at9n+ 3acarela+ sardina $ truc!a+ aceites co3estibles+ eAce to el de

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oliva< (.- (*ustituido or el 6rt. 70H de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- *e3illas certificadas+ bulbos+ lantas+ es0ue/es $ ra1ces vivas. Earina de escado $ los ali3entos balanceados+ re arados forra/eros con adición de 3elaCa o aC9car+ $ otros re arados 0ue se utiliCan co3o co3ida de ani3ales 0ue se cr1en ara ali3entación !u3ana. :ertiliCantes+ insecticidas+ esticidas+ fungicidas+ !erbicidas+ aceite agr1cola utiliCado contra la sigatoPa negra+ anti arasitarios $ roductos veterinarios as1 co3o la 3ateria ri3a e insu3os+ i3 ortados o ad0uiridos en el 3ercado interno+ ara roducirlas+ de acuerdo con las listas 0ue 3ediante #ecreto estableCca el 8residente de la &e 9blica< Nota: "l 6rt. 7 del #.". 72)2 (&.'. )9)-2*+ )7->---200;) a3 l1a la lista de transferencia e i3 ortación de bienes 0ue estar2n gravados con tarifa cero. 5.- (*ustituido or el 6rt. 70. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Tractores de llantas de !asta 200 ! inclu$endo los ti o canguro $ los 0ue se utiliCa en el cultivo del arroC< arados+ rastras+ surcadores $ vertedores< cosec!adoras+ se3bradoras+ cortadoras de asto+ bo3bas de fu3igación ortables+ as ersores $ rociadores ara e0ui os de riego $ de32s ele3entos de uso agr1cola+ artes $ ieCas 0ue se estableCca or arte del 8residente de la &e 9blica 3ediante #ecreto< Nota: "l 6rt. 7 del #.". 72)2 (&.'. )9)-2*+ )7->---200;) a3 l1a la lista de transferencia e i3 ortación de bienes 0ue estar2n gravados con tarifa cero. H.- (*ustituido or el 6rt. 70; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Gedica3entos $ drogas de uso !u3ano+ de acuerdo con las listas 0ue 3ediante #ecreto establecer2 anual3ente el 8residente de la &e 9blica+ as1 co3o la 3ateria ri3a e insu3os i3 ortados o ad0uiridos en el 3ercado interno ara roducirlas. "n el caso de 0ue or cual0uier 3otivo no se realice las ublicaciones antes establecidas+ regir2n las listas anteriores< Los envases $ eti0uetas i3 ortados o ad0uiridos en el 3ercado local 0ue son utiliCados eAclusiva3ente en la fabricación de 3edica3entos de uso !u3ano o veterinario. Nota: "l 6rt. 9nico del #.". 7757 (&.'. (0(-*+ 75->---200;) a3 l1a la lista de 3edica3entos+ drogas+ 3ateria ri3a+ insu3os+ envases $ eti0uetas+ cu$a i3 ortación o transferencia estar2n gravados con tarifa cero. ..- 8a el bond+ a el eriódico+ eriódicos+ revistas+ libros $ 3aterial co3 le3entario 0ue se co3ercialiCa con/unta3ente con los libros< ;.- Los 0ue se eA orten< $+ 9.- Los 0ue introduCcan al a1s:

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a) Los di lo32ticos eAtran/eros $ funcionarios de organis3os internacionales+ regionales $ subregionales+ en los casos 0ue se encuentren liberados de derec!os e i3 uestos< b) Los asa/eros 0ue ingresen al a1s+ !asta el valor de la fran0uicia reconocida or la Le$ 'rg2nica de 6duanas $ su regla3ento< c) "n los casos de donaciones rovenientes del eAterior 0ue se efect9en en favor de las instituciones del "stado $ las de coo eración institucional con instituciones del "stado< d) Los bienes 0ue+ con el car2cter de ad3isión te3 oral o en tr2nsito+ se introduCcan al a1s+ 3ientras no sean ob/eto de nacionaliCación< 70. (6gregado or el 6rt. 709 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los 0ue ad0uieran las instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos del i3 uesto a la renta. 77. (6gregado or el 6rt. 709 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- "nerg1a "l@ctrica< 72. (6gregado or el 6rt. 709 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- L23 aras fluorescentes. "n las ad0uisiciones locales e i3 ortaciones no ser2n a licables las eAenciones revistas en el Código Tributario+ ni las revistas en otras le$es org2nicas+ generales o es eciales< 7).- (6gregado or el 6rt. 9 de la Le$ s%n+ &.'. )92-2*+ )0->---200;).- 6viones+ avionetas $ !elicó teros destinados al trans orte co3ercial de asa/eros+ carga $ servicios< $+ 7(.- (6gregado or el 6rt. 9 de la Le$ s%n+ &.'. )92-2*+ )0->---200;).- >e!1culos !1bridos. 75.- (6gregado or el 6rt. ) de la Le$ s%n+ &.'. (9.-*+ )0-,---200;).- Los art1culos introducidos al a1s ba/o el r@gi3en de Tr2fico 8ostal -nternacional $ Correos &2 idos+ sie3 re 0ue el valor :'F del env1o sea 3enor o igual al e0uivalente al 5I de la fracción b2sica desgravada del i3 uesto a la renta de ersonas naturales+ 0ue su eso no su ere el 32Ai3o 0ue estableCca 3ediante decreto el 8residente de la &e 9blica+ $ 0ue se trate de 3ercanc1as ara uso del destinatario $ sin fines co3erciales. Art. /0.- -3 uesto al valor agregado sobre los servicios.- "l i3 uesto al valor agregado ->6+ grava a todos los servicios+ entendi@ndose co3o tales a los restados or el "stado+ entes 9blicos+ sociedades+ o ersonas naturales sin relación laboral+ a favor de un tercero+ sin i3 ortar 0ue en la 3is3a redo3ine el factor 3aterial o intelectual+ a ca3bio de una tasa+ un recio agadero en dinero+ es ecie+ otros servicios o cual0uier otra contra restación. *e encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 7.- (*ustituido or el 6rt. 777 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los de trans orte nacional terrestre $ acu2tico de asa/eros $ carga+ as1 co3o los de trans orte internacional de carga $ el trans orte de carga desde $ !acia la rovincia de Bal2 agos. -nclu$e ta3bi@n el trans orte de etróleo crudo $ de gas natural or oleoductos $ gasoductos<

*,.

2.- (*ustituido or el 6rt. 772 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los de salud+ inclu$endo los de 3edicina re agada $ los servicios de fabricación de 3edica3entos< ).- Los de al0uiler o arrenda3iento de in3uebles destinados+ eAclusiva3ente+ ara vivienda+ en las condiciones 0ue se estableCca en el regla3ento< (.- Los servicios 9blicos de energ1a el@ctrica+ agua otable+ alcantarillado $ los de recolección de basura< 5.- (*ustituido or el 6rt. 772 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los de educación en todos los niveles. H.- Los de guarder1as infantiles $ de !ogares de ancianos< ..- Los religiosos< ;.- Los de i3 resión de libros< 9.- Los funerarios< 70.- Los ad3inistrativos restados or el "stado $ las entidades del sector 9blico or lo 0ue se deba agar un recio o una tasa tales co3o los servicios 0ue resta el &egistro Civil+ otorga3iento de licencias+ registros+ er3isos $ otros< 77.- Los es ect2culos 9blicos< 72.- Los financieros $ burs2tiles restados or las entidades legal3ente autoriCadas ara restar los 3is3os< 7).- La transferencia de t1tulos valores< 7(.- Los 0ue se eA orten+ inclusive los de turis3o rece tivo< Los contratos o a0uetes de turis3o rece tivo+ agados dentro o fuera del a1s+ no causar2n el i3 uesto al valor agregado+ uesto 0ue en su valor total estar2 co3 rendido el i3 uesto 0ue debe cancelar el o erador a los restadores de los corres ondientes servicios< 75.- (#erogado or el 6rt. 77) de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.). 7H.- (*ustituido or el 6rt. 77( de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- "l ea/e $ ontaCgo 0ue se cobra or la utiliCación de las carreteras $ uentes< 7..- Los siste3as de loter1a de la =unta de Feneficencia de Bua$a0uil $ :e $ 6legr1a< 7;.- Los de aero fu3igación< 79.- Los restados ersonal3ente or los artesanos< $+ (sic)

*,/

20.- Los de refrigeración+ enfria3iento $ congela3iento ara conservar los bienes ali3enticios 3encionados en el nu3eral 7 del art1culo 55 de esta Le$+ $ en general todos los roductos erecibles+ 0ue se eA orten as1 co3o los de faena3iento+ cortado+ ilado+ trituración $+ la eAtracción or 3edios 3ec2nicos o 0u13icos ara elaborar aceites co3estibles. 27.- (6gregado or el 6rt. 775 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los restados a las instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciben ingresos eAentos del i3 uesto a la renta< 22.- (6gregado or el 6rt. 775 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los seguros $ reaseguros de salud $ vida individuales+ en gru o+ asistencia 3@dica $ accidentes ersonales+ as1 co3o los obligatorios or accidentes de tr2nsito terrestres< $+ 2).- (6gregado or el 6rt. 775 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Los restados or clubes sociales+ gre3ios rofesionales+ c23aras de la roducción+ sindicatos $ si3ilares+ 0ue cobren a sus 3ie3bros c2nones+ al1cuotas o cuotas 0ue no eAcedan de 7.500 dólares en el aDo. Los servicios 0ue se resten a ca3bio de c2nones+ al1cuotas+ cuotas o si3ilares su eriores a 7.500 dólares en el aDo estar2n gravados con ->6 tarifa 72I. Art. /1.- Cr@dito tributario or eA ortación de bienes.- (&efor3ado or el 6rt. 77H de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- Las ersonas naturales $ sociedades eA ortadoras 0ue !a$an agado $ retenido el ->6 en la ad0uisición de bienes 0ue eA orten+ tienen derec!o a cr@dito tributario or dic!os agos. -gual derec!o tendr2n or el i3 uesto agado en la ad0uisición de 3aterias ri3as+ insu3os $ servicios utiliCados en los roductos elaborados $ eA ortados or el fabricante. 4na veC realiCada la eA ortación+ el contribu$ente solicitar2 al *ervicio de &entas -nternas la devolución corres ondiente aco3 aDando co ia de los res ectivos docu3entos de eA ortación. "ste derec!o uede trasladarse 9nica3ente a los roveedores directos de los eA ortadores. Ta3bi@n tienen derec!o al cr@dito tributario los fabricantes+ or el ->6 agado en la ad0uisición local de 3aterias ri3as+ insu3os $ servicios destinados a la roducción de bienes ara la eA ortación+ 0ue se agregan a las 3aterias ri3as internadas en el a1s ba/o reg13enes aduaneros es eciales+ aun0ue dic!os contribu$entes no eA orten directa3ente el roducto ter3inado+ sie3 re 0ue estos bienes sean ad0uiridos efectiva3ente or los eA ortadores $ la transferencia al eA ortador de los bienes roducidos or estos contribu$entes 0ue no !a$an sido ob/eto de nacionaliCación+ est2n gravados con tarifa cero. La actividad etrolera se regir2 or sus le$es es ec1ficas. Art. /2.- Fase i3 onible general.- La base i3 onible del ->6 es el valor total de los bienes 3uebles de naturaleCa cor oral 0ue se transfieren o de los servicios 0ue se resten+ calculado a base de sus recios de venta o de restación del servicio+ 0ue inclu$en i3 uestos+ tasas or servicios $ de32s gastos legal3ente i3 utables al recio. #el recio as1 establecido sólo odr2n deducirse los valores corres ondientes a:

*,0

Eec!o generador. Art.. Art.---200.*on su/etos asivos del ->6: a) "n calidad de agentes de erce ción: *."l ->6 se causa en el 3o3ento en 0ue se realiCa el acto o se celebra el contrato 0ue tenga or ob/eto transferir el do3inio de los bienes o la restación de los servicios+ !ec!o or el cual se debe e3itir obligatoria3ente la res ectiva factura+ nota o boleta de venta. 77. Art. 0. ( $ 5 de la Le$ s%n+ &. 77.1 .+ *u/eto activo. "l roducto de las recaudaciones or el i3 uesto al valor agregado se de ositar2 en la cuenta del *ervicio de &entas -nternas 0ue+ ara el efecto+ se abrir2 en el Fanco Central del "cuador. 2(2-)*+ 29.. "n el caso de los contratos en 0ue se realice la transferencia de bienes o la restación de servicios or eta as+ avance de obras o traba/os $ en general a0uellos 0ue ado ten la for3a de tracto sucesivo+ el i3 uesto al valor agregado -->6. Luego de efectuados los res ectivos registros contables+ los valores se transferir2n en el laCo 32Ai3o de 2( !oras a la Cuenta Corriente Onica del Tesoro Nacional ara su distribución a los art1ci es..+ nu3s. 04.+ *u/etos asivos.La base i3 onible+ en las i3 ortaciones+ es el resultado de su3ar al valor C-: los i3 uestos+ aranceles+ tasas+ derec!os+ recargos $ otros gastos 0ue figuren en la declaración de i3 ortación $ en los de32s docu3entos ertinentes.7.)..(&efor3ado or el 6rt. Los intereses $ las ri3as de seguros en las ventas a laCos."n los casos de er3uta+ de retiro de bienes ara uso o consu3o ersonal $ de donaciones+ la base i3 onible ser2 el valor de los bienes+ el cual se deter3inar2 en relación a los recios de 3ercado $ de acuerdo con las nor3as 0ue seDale el regla3ento de la resente Le$. /3. de la Le$ s%n+ &..---200. 0*.se causar2 al cu3 lirse las condiciones ara cada er1odo+ fase o eta a+ 3o3ento en el cual debe e3itirse el corres ondiente co3 robante de venta. Lo ad3inistrar2 el *ervicio de &entas -nternas (*&-)..+ Fase i3 onible en los bienes i3 ortados. 2(2-)*+ 29-. Art.(&efor3ado or el 6rt.+ Fase i3 onible en casos es eciales. "n el caso de introducción de 3ercader1as al territorio nacional+ el i3 uesto se causa en el 3o3ento de su des ac!o or la aduana.. 0-."l su/eto activo del i3 uesto al valor agregado es el "stado.'.'. "l valor de los bienes $ envases devueltos or el co3 rador< $+ ).. Los descuentos $ bonificaciones nor3ales concedidos a los co3 radores seg9n los usos o costu3bres 3ercantiles $ 0ue consten en la corres ondiente factura< 2. Ca5ítulo II E'CE! I)P!#IB&' 6 S%8'$!S D'& I)P%'S$! Art.).

2(2-)*+ 29-.2 .).).7. (&efor3ado or el 6rt. )+ de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-. Las entidades $ organis3os del sector 9blico< las e3 resas 9blicas $ las rivadas consideradas co3o contribu$entes es eciales or el *ervicio de &entas -nternas< or el ->6 0ue deben agar or sus ad0uisiciones a sus roveedores de bienes $ servicios cu$a transferencia o restación se encuentra gravada+ de confor3idad con lo 0ue estableCca el regla3ento< 2. b) "n calidad de agentes de retención: 7. 7+ de la Le$ s%n+ &.---200.---200. *.'.+ nu3. 2(2-)*+ 29-. 77. Los citados agentes declarar2n $ agar2n el i3 uesto retenido 3ensual3ente $ entregar2n a los estableci3ientos afiliados el corres ondiente co3 robante de retención del i3 uesto al valor agregado (->6)+ el 0ue le servir2 co3o cr@dito tributario en las declaraciones del 3es 0ue corres onda. 77. 77.. Los estableci3ientos 0ue transfieran bienes 3uebles cor orales $ resten servicios cu$os agos se realicen con tar/etas de cr@dito+ est2n obligados a desagregar el ->6 en los co3 robantes de venta o docu3entos e0uivalentes 0ue entreguen al cliente+ caso contrario las casas e3isoras de tar/etas de cr@dito no tra3itar2n los co3 robantes $ ser2n devueltos al estableci3iento. Los agentes de retención del ->6 estar2n su/etos a las obligaciones $ sanciones establecidas ara los agentes de retención del -3 uesto a la &enta. 2+ de la Le$ s%n+ &. "l incu3 li3iento de estas dis osiciones ser2 considerado co3o defraudación $ ser2 sancionado de acuerdo a lo 0ue dis one el Código Tributario. Los agentes de retención del -3 uesto al >alor 6gregado (->6)+ retendr2n el i3 uesto en los orcenta/es 0ue+ 3ediante resolución+ estableCca el *ervicio de &entas -nternas.Las e3 resas de seguros $ reaseguros or los agos 0ue realicen or co3 ras $ servicios gravados con ->6+ en las 3is3as condiciones seDaladas en el nu3eral anterior< $+ (.+ nu3.+ nu3.'.Los eA ortadores+ sean ersonas naturales o sociedades+ or la totalidad del ->6 agado en las ad0uisiciones locales o i3 ortaciones de bienes 0ue se eA orten+ as1 co3o a0uellos bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os+ servicios $ activos fi/os e3 leados en la fabricación $ co3ercialiCación de bienes 0ue se eA orten. (&efor3ado or el 6rt. (6gregado or el 6rt.Las e3 resas e3isoras de tar/etas de cr@dito or los agos 0ue efect9en or conce to del ->6 a sus estableci3ientos afiliados+ en las 3is3as condiciones en 0ue se realiCan las retenciones en la fuente a roveedores< ). Las ersonas naturales $ las sociedades 0ue !abitual3ente efect9en transferencias de bienes gravados con una tarifa< 2. Las ersonas naturales $ las sociedades 0ue !abitual3ente resten servicios gravados con una tarifa. Juienes realicen i3 ortaciones gravadas con una tarifa+ $a sea or cuenta ro ia o a/ena< $+ )..'.---200..).

< $+ refor3ado or el 6rt.---200. 722 de la Le$ s%n+ &. 0.. Ca5ítulo III $ARIFA D'& I)P%'S$! 6 CR9DI$! $RIB%$ARI! Art. "sta obligación regir2 aun cuando la venta o restación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. 2(2-)*+ 29-.3 .'."l uso del cr@dito tributario se su/etar2 a las siguientes nor3as: 7. )92-2*+ )0->---200. 779 de la Le$ s%n+ &.(&efor3ado or el 6rt.Tarifa.'.--200.(&efor3ado or el 6rt.) La ro orción del ->6 agado en co3 ras de bienes o servicios susce tibles de ser utiliCado 3ensual3ente co3o cr@dito tributario se establecer2 *. "n caso de los derivados del etróleo ara consu3o interno $ eAterno+ 8etroco3ercial+ las co3ercialiCadoras $ los distribuidores facturar2n desglosando el i3 uesto al valor agregado ->6+ del recio de venta.. 720 $ 727 de la Le$ s%n+ &...).Art. 00..Los su/etos asivos del ->6 0ue se dedi0uen a la roducción+ co3ercialiCación de bienes o a la restación de servicios 0ue en arte est@n gravados con tarifa cero or ciento (0I) $ en arte con tarifa doce or ciento (72I) tendr2n derec!o a un cr@dito tributario+ cu$o uso se su/etar2 a las siguientes dis osiciones: a) 8or la arte ro orcional del ->6 agado en la ad0uisición local o i3 ortación de bienes 0ue asen a for3ar arte del activo fi/o< b) 8or la arte ro orcional del ->6 agado en la ad0uisición de bienes+ de 3aterias ri3as+ insu3os $ or la utiliCación de servicios< c) (&efor3ado or los 6rts.+ :acturación del i3 uesto.La tarifa del i3 uesto al valor agregado es del 72I. "l no otorga3iento de facturas+ boletas+ notas o co3 robantes de venta constituir2 un caso es ecial de defraudación 0ue ser2 sancionado de confor3idad con el Código Tributario.... 70 de la Le$ s%n+ &..Cr@dito tributario.Los su/etos asivos del i3 uesto al valor agregado ->6+ 0ue se dedi0uen a: la roducción o co3ercialiCación de bienes ara el 3ercado interno gravados con tarifa doce or ciento (72I)+ a la restación de servicios gravados con tarifa doce or ciento (72I)+ a la transferencia de bienes $ restación de servicios a las instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciben ingresos eAentos del i3 uesto a la renta+ o a la eA ortación de bienes $ servicios+ tendr2n derec!o al cr@dito tributario or la totalidad del ->6+ agado en las ad0uisiciones locales o i3 ortaciones de los bienes 0ue asen a for3ar arte de su activo fi/o< o de los bienes+ de las 3aterias ri3as o insu3os $ de los servicios necesarios ara la roducción $ co3ercialiCación de dic!os bienes $ servicios< 2.'. 2(2-)*+ 29-.Los su/etos asivos del ->6 tienen la obligación de e3itir $ entregar al ad0uirente del bien o al beneficiario del servicio facturas+ boletas o notas de venta+ seg9n el caso+ or las o eraciones 0ue efect9e+ en confor3idad con el regla3ento. Art.---200. 2(2-)*+ 29-.). "n las facturas+ notas o boletas de venta deber2 !acerse constar or se arado el valor de las 3ercader1as transferidas o el recio de los servicios restados $ la tarifa del i3 uesto< $ el ->6 cobrado. 0/..'.

Los su/etos asivos 0ue eAclusiva3ente transfieran bienes o resten servicios gravados con tarifa cero o no gravados+ as1 co3o a0uellos 0ue est@n su/etos a la retención total del ->6 causado+ resentar2n una declaración se3estral de dic!as transferencias+ a 3enos 0ue sea agente de retención de ->6..Los su/etos asivos del ->6 declarar2n el i3 uesto de las o eraciones 0ue realicen 3ensual3ente dentro del 3es siguiente de realiCadas+ salvo de a0uellas or las 0ue !a$an concedido laCo de un 3es o 32s ara el ago en cu$o caso odr2n resentar la declaración en el 3es subsiguiente de realiCadas+ en la for3a $ laCos 0ue se estableCcan en el regla3ento.. Ca 1tulo -> #"CL6&6C-5N M 86B' #"L ->6 Art.'. 72) de la Le$ s%n+ &. 02. No tienen derec!o a cr@dito tributario or el ->6 agado+ salvo en la arte en la 0ue sean roveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas+ en las ad0uisiciones locales e i3 ortaciones de bienes o utiliCación de servicios realiCados or los su/etos asivos 0ue roduCcan o vendan bienes o resten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero+ ni en las ad0uisiciones o i3 ortaciones de activos fi/os de los su/etos 0ue roduCcan o vendan bienes o resten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. "n general+ ara tener derec!o al cr@dito tributario el valor del i3 uesto deber2 constar or se arado en los res ectivos co3 robantes de venta or ad0uisiciones directas o 0ue se !a$an ree3bolsado+ docu3entos de i3 ortación $ co3 robantes de retención.Li0uidación del i3 uesto. "n el caso de 0ue el su/eto asivo tenga cr@dito tributario originado or las ventas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas+ 0ue no ueda ser recu erado !asta en la declaración del 3es siguiente+ odr2 solicitar la devolución a la 6d3inistración Tributaria< siendo a licable a esta devolución lo establecido en esta le$ ara la devolución del ->6 a eA ortadores.--200..(*ustituido or el 6rt. 2(2-)*+ 29-. Art. *i estos su/etos asivos 3antienen siste3as contables 0ue er3itan diferenciar+ ine0u1voca3ente+ las ad0uisiciones de 3aterias ri3as+ insu3os $ servicios gravados con tarifas doce or ciento (72I) e3 leados eAclusiva3ente en la roducción+ co3ercialiCación de bienes o en la restación de servicios gravados con tarifa doce or ciento (72I)< de las co3 ras de bienes $ de servicios gravados con tarifa doce or ciento (72I) ero e3 leados en la roducción+ co3ercialiCación o restación de servicios gravados con tarifa cero or ciento (0I)+ odr2n+ ara el ri3er caso+ utiliCar la totalidad del ->6 agado ara la deter3inación del i3 uesto a agar.Los su/etos asivos del ->6 obligados a resentar declaración *-4 .relacionando las ventas gravadas con tarifa 72I+ 32s las "A ortaciones+ 32s las ventas a las instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas+ con el total de las ventas.)..+ #eclaración del i3 uesto. Co3o regla de a licación general $ obligatoria+ se tendr2 derec!o a cr@dito tributario or el ->6 agado en la utiliCación de bienes $ servicios gravados con este i3 uesto+ sie3 re 0ue tales bienes $ servicios se destinen a la roducción $ co3ercialiCación de otros bienes $ servicios gravados. 01.

.#eclaración+ li0uidación $ ago del ->6 ara 3ercader1as i3 ortadas.).(*ustituido or el 6rt.. 725 de la Le$ s%n+ &.---200... #el i3 uesto li0uidado se deducir2 el valor del cr@dito tributario de 0ue trata el art1culo HH de esta Le$..(&efor3ado or el 6rt. 2(2-)*+ 29-. 1*. Art.).'. de la Le$ s%n+ &.--200."l i3 uesto al valor agregado ->6 agado en las transferencias e i3 ortaciones de bienes or universidades+ escuelas olit@cnicas+ =unta de Feneficencia de Bua$a0uil $ *'LC6+ ser2 reintegrado a trav@s del 8resu uesto Beneral del "stado.'. 72( de la Le$ s%n+ &.).+ 8ago del i3 uesto. Art.->6 agado en actividades de eA ortación. 2(2-)*+ 29-.. 03. :ac9ltase al #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas ara dis oner el ago del ->6 en una eta a distinta a la seDalada en el inciso anterior+ ara activos 0ue se /ustifi0uen lena3ente or raCones de car2cter econó3ico+ cu$a ad0uisición est@ financiada or organis3os internacionales de cr@dito< as1 3is3o ara la nacionaliCación de naves a@reas o 3ar1ti3as dedicadas al trans orte+ la esca o las actividades tur1sticas+ sie3 re 0ue no se afecte a la recaudación $ se logre una 3e/or ad3inistración $ control del i3 uesto+ dentro de los laCos revistos en el Código Tributario+ ara las facilidades de ago. Los valores as1 obtenidos se afectar2n con las retenciones racticadas al su/eto asivo $ el cr@dito tributario del 3es anterior si lo !ubiere.'.La diferencia resultante+ luego de la deducción indicada en el art1culo anterior+ constitu$e el valor 0ue debe ser agado en los 3is3os laCos revistos ara la resentación de la declaración. 72.---200..--200.+ &eintegro del ->6... Art. 1. "l reintegro no odr2 ser i3 utado a los recursos 0ue or nor3a constitucional o or dis osiciones legales corres onden a las entidades del r@gi3en seccional autóno3o.Las ersonas naturales $ las sociedades 0ue !ubiesen agado el i3 uesto al valor agregado en las ad0uisiciones locales o i3 ortaciones de bienes 0ue se eA orten+ as1 co3o *-* .. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-. *i la declaración arro/are saldo a favor del su/eto asivo+ dic!o saldo ser2 considerado cr@dito tributario+ 0ue se !ar2 efectivo en la declaración del 3es siguiente.(&efor3ado or el 6rt.efectuar2n la corres ondiente li0uidación del i3 uesto sobre el valor total de las o eraciones gravadas. Art.). 14. 72H de la Le$ s%n+ &.(&efor3ado or el 6rt. Cuando or cual0uier circunstancia evidente se resu3a 0ue el cr@dito tributario resultante no odr2 ser co3 ensado con el ->6 causado dentro de los seis 3eses in3ediatos siguientes+ el su/eto asivo odr2 solicitar al #irector &egional o 8rovincial del *ervicio de &entas -nternas la devolución o la co3 ensación del cr@dito tributario originado or retenciones 0ue le !a$an sido racticadas..'."n el caso de i3 ortaciones+ la li0uidación del ->6 se efectuar2 en la declaración de i3 ortación $ su ago se realiCar2 revio al des ac!o de los bienes or arte de la oficina de aduanas corres ondiente. La devolución o co3 ensación de los saldos del ->6 a favor del contribu$ente no constitu$en agos indebidos $+ consiguiente3ente+ no causar2n intereses.

"l *ervicio de &entas -nternas deber2 devolver el ->6 agado contra la resentación for3al de la declaración del re resentante legal.a0uellos bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os+ servicios $ activos fi/os e3 leados en la fabricación $ co3ercialiCación de bienes 0ue se eA orten+ tienen derec!o a 0ue ese i3 uesto les sea reintegrado+ sin intereses+ en un tie3 o no 3a$or a noventa (90) d1as+ a trav@s de la e3isión de la res ectiva nota de cr@dito+ c!e0ue u otro 3edio de ago.---200."l ->6 0ue aguen en la ad0uisición local o i3 ortación de bienes o en la de3anda de servicios la =unta de Feneficencia de Bua$a0uil+ el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ :e $ 6legr1a+ Co3isión de Tr2nsito de la 8rovincia del Bua$as+ *ociedad de Luc!a Contra el C2ncer -*'LC6-+ CruC &o/a "cuatoriana+ :undación 'sQaldo Loor $ las universidades $ escuelas olit@cnicas ser2 reintegrado sin intereses en un tie3 o no 3a$or a treinta ()0) d1as+ a trav@s de la e3isión de la res ectiva nota de cr@dito+ c!e0ue o transferencia bancaria.. 72. La 6d3inistración Tributaria una veC resuelta la devolución del ->6 verificando la infor3ación re ortada en los aneAos de declaración del solicitante+ se reserva el derec!o de verificar 0ue el 3onto devuelto sea el correcto+ de detectarse una diferencia a favor del fisco+ se roceder2 a co3 ensar auto32tica3ente contra futuras devoluciones de ->6 0ue el contribu$ente solicitare. 1-.'. .#evolución de ->6. #e detectarse falsedad en la infor3ación+ el res onsable ser2 sancionado con una 3ulta e0uivalente al doble del valor con el 0ue se retendió er/udicar al fisco.(&efor3ado or los 6rts. Nota: Gediante la #is osición Beneral #eci3oseAta de la Le$ 'rg2nica de Trans orte Terrestre+ Tr2nsito $ *eguridad >ial (Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29.. *e reconocer2n intereses si vencido el t@r3ino antes indicado no se !ubiera e3itido la resolución de devolución del ->6 recla3ado. *e reconocer2n intereses si vencido el t@r3ino antes indicado no se !ubiese ree3bolsado el ->6 recla3ado. Art. "l eA ortador deber2 registrarse+ revia a su solicitud de devolución+ en el *ervicio de &entas -nternas $ @ste deber2 devolver lo agado contra la resentación for3al de la declaración del re resentante legal del su/eto asivo 0ue deber2 aco3 aDar las co ias certificadas de las facturas en las 0ue conste el ->6 agado. "l reintegro del i3 uesto al valor agregado+ ->6+ no es a licable a la actividad etrolera en lo referente a la eAtracción+ trans orte $ co3ercialiCación de etróleo crudo+ ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. )9.->----200.'. Lo revisto en el inciso anterior se a licar2 a las agencias es ecialiCadas internacionales+ organis3os no guberna3entales $ las ersonas /ur1dicas de derec!o rivado 0ue !a$an sido designadas e/ecutoras en convenios internacionales+ cr@ditos de gobierno a gobierno o de organis3os 3ultilaterales tales co3o el Fanco Gundial+ la Cor oración 6ndina de :o3ento $ el Fanco -ntera3ericano de #esarrollo F-#< sie3 re 0ue las i3 ortaciones o ad0uisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos rovenientes de tales convenios o cr@ditos ara cu3 lir los ro ósitos eA resados en dic!os instru3entos< $+ 0ue @stos se encuentren registrados revia3ente en el *ervicio de &entas -nternas. #e detectarse falsedad en la infor3ación+ el res onsable ser2 sancionado con una 3ulta e0uivalente al doble del valor con el 0ue se retendió er/udicar al fisco.-*+ .). $ 729 de la Le$ s%n+ &.) se derogan las nor3as $ las de32s *-..

Art."l ->6 agado or disca acitados+ debida3ente calificados or el organis3o co3 etente+ en la ad0uisición de ve!1culos orto @dicos+ a aratos 3@dicos es eciales+ 3ateria ri3a ara órtesis $ rótesis+ tienen derec!o a 0ue ese i3 uesto les sea reintegrado+ sin intereses+ en un tie3 o no 3a$or a noventa (90) d1as+ a trav@s de la e3isión de la res ectiva nota de cr@dito+ c!e0ue u otro 3edio de ago."stabl@cese el i3 uesto a los consu3os es eciales -C"+ el 3is3o 0ue se a licar2 de los bienes $ servicios de rocedencia nacional o i3 ortados+ detallados en el art1culo ..'.La 6d3inistración Tributaria e/ercer2 su facultad deter3inadora sobre el ->6 cuando corres onda+ de confor3idad con el Código Tributario $ de32s nor3as ertinentes.(*ustituido or el 6rt..'.(6gregado or el 6rt. 6l )7 de dicie3bre de cada aDo o cada veC 0ue se introduCca una 3odificación al recio+ los fabricantes o i3 ortadores notificar2n al *ervicio de &entas -nternas la nueva base i3 onible $ los recios de venta al 9blico sugeridos ara los roductos elaborados o i3 ortados or ellos.+ Fase i3 onible... 1.dis osiciones 0ue le otorguen a la Co3isión de Tr2nsito de la 8rovincia del Bua$as atribuciones $ co3 etencias.2 de esta Le$.---200..--200. Art.). 6 esta base i3 onible se a licar2n las tarifas ad-valóre3 0ue se establecen en esta Le$. $ítulo $ercero I)P%'S$! A &!S C!#S%)!S 'SP'CIA&'S Ca5ítulo I !B8'$! D'& I)P%'S$! Art.->6 agado or disca acitados.. . 10. . 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-. Art.(*ustituido or el 6rt. 7)2 de la Le$ s%n+ &.. 2(2-)*+ 29-. *e reconocer2n intereses si vencido el t@r3ino antes indicado no se !ubiese ree3bolsado el ->6 recla3ado. *i se co3ercialiCan los roductos con 32rgenes su eriores al *-- . 7)7 de la Le$ s%n+ &.)..). #e detectarse falsedad en la infor3ación+ el res onsable ser2 sancionado con una 3ulta e0uivalente al doble del valor con el 0ue se retendió er/udicar al fisco.---200.'.La base i3 onible de los roductos su/etos al -C"+ de roducción nacional o bienes i3 ortados+ se deter3inar2 con base en el recio de venta al 9blico sugerido or el fabricante o i3 ortador+ 3enos el ->6 $ el -C" o con base en los recios referenciales 0ue 3ediante &esolución estableCca anual3ente el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas.. 7)0 de la Le$ s%n+ &.'b/eto del i3 uesto. La base i3 onible obtenida 3ediante el c2lculo del recio de venta al 9blico sugerido or los fabricantes o i3 ortadores de los bienes gravados con -C"+ no ser2 inferior al resultado de incre3entar al recio eA-f2brica o eA-aduana+ seg9n corres onda+ un 25I de 3argen 31ni3o resuntivo de co3ercialiCación.. "l *ervicio de &entas -nternas verificar2 0ue los indicados bienes tengan las caracter1sticas funcionales 0ue les califi0ue de utiliCación eAclusiva ara los disca acitados $ deter3inar2 los de32s re0uisitos $ el rocedi3iento a seguir ara su devolución. 1/..

La li0uidación $ ago del -C" a licando el 3argen 31ni3o resuntivo+ cuando de !ec!o se co3ercialicen los res ectivos roductos con 32rgenes 3a$ores+ se considerar2 un acto de defraudación tributaria.. "l valor referencial or categor1a de roducto se a/ustar2 anual $ acu3ulativa3ente en función de la variación anual del -ndice de 8recios al Consu3idor 4rbano (-8C4) ara el subgru o de bebidas alco!ólicas+ a novie3bre de cada aDo+ elaborado or el -nstituto Nacional de "stad1stica $ Censos+ -N"C. Los nuevos valores ser2n ublicados or el *ervicio de &entas -nternas en el 3es de dicie3bre $ regir2n desde el ri3ero de enero del aDo siguiente. . *e entender2 co3o recio eA-f2brica al a licado or las e3 resas roductoras de bienes gravados con -C" en la ri3era eta a de co3ercialiCación de los 3is3os. "l -C" no inclu$e el i3 uesto al valor agregado $ ser2 agado res ecto de los 3encionados en el art1culo recedente+ or el fabricante o i3 ortador en una sola eta a. Los recios de venta al 9blico ser2n sugeridos or los fabricantes o i3 ortadores de los bienes gravados con el i3 uesto+ $ de 3anera obligatoria se deber2 colocar en las eti0uetas. La base i3 onible sobre la 0ue se calcular2 $ cobrar2 el i3 uesto or los servicios de casinos+ salas de /uego (bingo-3ec2nicos) $ otros /uegos de aCar+ corres onder2 al valor de las fic!as u otros 3edios utiliCados ara las a uestas. 8ara las bebidas alco!ólicas de elaboración nacional eAce to la cerveCa+ la base i3 onible or unidad de eA endio $ 9nica3ente ara el c2lculo del -C"+ constituir2 el Kvalor unitario referencialK+ 0ue se deter3inar2 3ulti licando el valor referencial en dólares de los "stados 4nidos de 63@rica or litro de alco!ol absoluto 0ue corres onda a la categor1a del roducto+ establecido 3ediante &esolución de car2cter general e3itida or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ or el volu3en real eA resado en litros $ 3ulti licado or el grado alco!ólico eA resado en la escala Ba$ Lussac+ 0ue conste en el registro sanitario otorgado al roducto+ dividido ara cien. *-.31ni3o resuntivo antes seDalado+ se deber2 a licar el 3argen 3a$or ara deter3inar la base i3 onible con el -C". roductos La base i3 onible sobre la 0ue se calcular2 $ cobrar2 el i3 uesto en el caso de servicios gravados+ ser2 el valor con el 0ue se facture+ or los servicios restados al usuario final eAclu$endo los valores corres ondientes al ->6 $ al -C". "ste recio se ver2 refle/ado en las facturas de venta de los roductores $ se entender2n incluidos todos los costos de roducción+ los gastos de venta+ ad3inistrativos+ financieros $ cual0uier otro costo o gasto no es ecificado 0ue constitu$a arte de los costos $ gastos totales+ su3a a la cual se deber2 agregar la utilidad 3arginada de la e3 resa "l recio eA-aduana es a0uel 0ue se obtiene de la su3a de las tasas arancelarias+ fondos $ tasas eAtraordinarias recaudadas or la Cor oración 6duanera "cuatoriana al 3o3ento de desaduaniCar los roductos i3 ortados+ al valor C-: de los bienes. "n el caso de lo roductos 0ue no osean eti0uetas co3o ve!1culos+ los recios de venta al 9blico sugeridos ser2n eA!ibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dic!os roductos. "l recio de venta al 9blico es el 0ue el consu3idor final ague or la ad0uisición al detal en el 3ercado+ de cual0uiera de los bienes gravados con este i3 uesto.

'.--200..*on su/etos asivos del -C": 7. "n el caso del consu3o de 3ercanc1as i3 ortadas+ el !ec!o generador ser2 su desaduaniCación.---200.:acturación del i3 uesto. 2(2-)*+ 29-.-*+ )0-. 11.---200. 2*... Art. 7)5 de la Le$ s%n+ &. 7)5 de la Le$ s%n+ &. ( de la Le$ s%n+ &. (&efor3ado or el 6rt.(*ustituido or el 6rt.'. 2(2-)*+ 29-. Ca5ítulo II E'CE! I)P!#IB&' 6 S%8'$!S D'& I)P%'S$! Art.. Ca5ítulo III $ARIFAS D'& I)P%'S$! *-/ .. 24. 2(2-)*+ 29-.Los roductores nacionales de bienes gravados or el -C"+ $ 0uienes resten servicios gravados tendr2n la obligación de !acer constar en las facturas de venta+ or se arado+ el valor total de las ventas $ el i3 uesto a los consu3os es eciales. Las ersonas naturales $ sociedades+ fabricantes de bienes gravados con este i3 uesto< 2..*u/etos asivos. 7)H de la Le$ s%n+ &.Eec!o generador.---200. Lo ad3inistrar2 a trav@s del *ervicio de &entas -nternas.."l su/eto activo de este i3 uesto es el "stado. (&efor3ado or el 6rt.*u/eto activo. 2(2-)*+ 29-.+ "Aenciones..'..---200.'. (9.. Art...(*ustituido or el 6rt.). "n el caso de roductos i3 ortados el -C" se !ar2 constar en la declaración de i3 ortación."star2n eAentos del i3 uesto a los consu3os es eciales: el alco!ol 0ue se destine a la roducción far3ac@utica< el alco!ol 0ue se destine a la roducción de erfu3es $ aguas de tocador< el alco!ol+ los 3ostos+ /arabes+ esencias o concentrados 0ue se destinen a la roducción de bebidas alco!ólicas< el alco!ol+ los residuos $ sub roductos resultantes del roceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alco!ol+ desnaturaliCados no a tos ara el consu3o !u3ano+ 0ue co3o insu3os o 3ateria ri3a+ se destinen a la roducción< los roductos destinados a la eA ortación< los ve!1culos !1bridos< $+ los ve!1culos orto @dicos $ no orto @dicos destinados al traslado de ersonas con disca acidades+ confor3e a las dis osiciones de la Le$ sobre #isca acidades.'."l !ec!o generador en el caso de consu3os de bienes de roducción nacional ser2 la transferencia+ a t1tulo oneroso o gratuito+ efectuada or el fabricante $ la restación del servicio dentro del er1odo res ectivo.Art.Juienes resten servicios gravados.Juienes realicen i3 ortaciones de bienes gravados or este i3 uesto< $+ ).).)..(*ustituido or el 6rt. 7)( de la Le$ s%n+ &.). 12. Art. 13.).

72 de la Le$ s%n+ &.---200.000 $ de !asta 4*# )0. )92-2*+ )0->---200.5 toneladas de carga+ confor3e el siguiente detalle: >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea de !asta 4*# 20.'.000 70I >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# )0.. 6viones+ avionetas $ !elicó teros eAce to a0uellas destinadas al trans orte co3ercial de asa/eros+ carga $ servicios< 3otos acu2ticas+ tricares+ cuadrones+ $ates $ barcos de recreo *-0 . *e3estral3ente+ el *ervicio de &entas -nternas deter3inar2 sobre la base de la infor3ación resentada or los i3 ortadores $ roductores nacionales de cigarrillos+ la 3arca de cigarrillos rubios de 3a$or venta en el 3ercado nacional $ el 3onto del i3 uesto 0ue corres onda or la 3is3a.000 $ de !asta 4*# .000 $ de !asta 4*# H0.Art.000 $ de !asta 4*# (0.000 75I >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# (0. 750I CerveCa )0I Febidas gaseosas 70I 6lco!ol $ roductos alco!ólicos distintos a la cerveCa (0I 8erfu3es $ aguas de tocador 20I >ideo/uegos )5I 6r3as de fuego+ ar3as de ortivas $ 3uniciones+ eAce to a0uellas ad0uiridas or la fuerCa 9blica )00I :ocos incandescentes eAce to a0uellos utiliCados co3o insu3os auto3otrices 700I "n caso de los cigarrillos rubios nacionales o i3 ortados de ninguna 3anera odr2 agarse+ or conce to de -C"+ un 3onto en dólares inferior al 0ue ague or este tributo la 3arca de cigarrillos rubios de 3a$or venta en el 3ercado nacional.. 2(2-)*+ 29-.000 5I Ca3ionetas+ furgonetas+ ca3iones+ $ ve!1culos de rescate cu$o recio de venta al 9blico sea de !asta 4*# )0.). B&48' -T6&-:6 7."st2n gravados con el i3 uesto a los consu3os es eciales los siguientes bienes $ servicios: B&48' T6&-:6 Cigarrillos+ roductos del tabaco $ suced2neos del tabaco (abarcan los roductos re arados total3ente o en arte utiliCando co3o 3ateria ri3a !o/as de tabaco $ destinados a ser fu3ados+ c!u ados+ in!alados+ 3ascados o utiliCados co3o ra @).'.000 )5I 2.000 20I >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# 50.+ (*ustituido or el 6rt.000 5I >e!1culos 3otoriCados+ eAce to ca3ionetas+ furgonetas+ ca3iones $ ve!1culos de rescate+ cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# 20. 2. 7).0.< $+ refor3ado or el 6rt. de la Le$ s%n+ &.0.000 $ de !asta 4*# 50. 6de32s+ se establece un recio 31ni3o 0ue ser2 igual a la 3arca de cigarrillos rubios de 3a$or venta en 3ercado nacional.000 )0I >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# . >e!1culos 3otoriCados de trans orte terrestre de !asta ).000 25I >e!1culos 3otoriCados cu$o recio de venta al 9blico sea su erior a 4*# H0.

Art. 2-.#eclaración+ li0uidación $ ago del -C" ara 3ercader1as i3 ortadas. 21.. 22.:ac9ltase al *ervicio de &entas -nternas ara 0ue estableCca los 3ecanis3os de control 0ue sean indis ensables ara el cabal cu3 li3iento de las obligaciones tributarias en relación con el i3 uesto a los consu3os es eciales..+ 8ago del i3 uesto.."l i3 uesto li0uidado deber2 ser agado en los 3is3os laCos revistos ara la resentación de la declaración.T6&-:6 *ervicios de televisión agada 75I *ervicios de casinos+ salas de /uego (bingo .. Art. Art.#eclaración del i3 uesto. 20. 2.Los su/etos asivos del -C" 0ue se encuentren en 3ora de declaración $ ago del i3 uesto or 32s de tres 3eses ser2n sancionados con la clausura del estableci3iento o estableci3ientos de su ro iedad+ revia notificación legal+ confor3e a lo establecido en el Código Tributario+ re0uiri@ndoles el ago de lo adeudado dentro de treinta d1as+ ba/o revención de clausura+ la 0ue se 3antendr2 !asta 0ue los valores adeudados sean agados.T6&-:6 75I B&48' --. Art...3ec2nicos) $ otros /uegos de aCar )5I B&48' -> T6&-:6 Las cuotas+ 3e3bres1as+ afiliaciones+ acciones $ si3ilares 0ue cobren a sus 3ie3bros $ usuarios los Clubes *ociales+ ara restar sus servicios+ cu$o 3onto en su con/unto su ere los 4* S 7.."n el caso de i3 ortaciones+ la li0uidación del -C" se efectuar2 en la declaración de i3 ortación $ su ago se realiCar2 revio al des ac!o de los bienes or arte de la oficina de aduanas corres ondiente..+ Clausura.Los su/etos asivos del -C" efectuar2n la corres ondiente li0uidación del i3 uesto sobre el valor total de las o eraciones gravadas. Art.+ Li0uidación del i3 uesto. 2/. 8ara su efectividad el *-1 ..500 anuales )5I Ca5ítulo I( D'C&ARACIÓ# 6 PA ! D'& IC' Art..Control.Los su/etos asivos del -C" resentar2n 3ensual3ente una declaración or las o eraciones gravadas con el i3 uesto+ realiCadas dentro del 3es calendario in3ediato anterior+ en la for3a $ fec!as 0ue se estableCcan en el regla3ento.

de la Le$ s%n+ &.La 6d3inistración Tributaria e/ercer2 su facultad deter3inadora sobre el -C" cuando corres onda+ de confor3idad con el Código Tributario $ de32s nor3as ertinentes.+ -3 uesto a la renta.---200.). Art..(*ustituido or el 6rt.. Art.). #el ingreso bruto definido or el art1culo 97 se deducir2n 9nica3ente los gastos i3 utables al ingreso 0ue no fueren ree3bolsables or 8"T&'"C46#'&< 2..Las utilidades 0ue obtengan los contratistas de restación de servicios ara la eA loración $+ eA lotación de !idrocarburos estar2n su/etas al ago del i3 uesto a la renta de confor3idad con la tarifa 9nica del ((.. 7)9 de la Le$ s%n+ &. .. Luego de efectuados los res ectivos registros contables+ los valores ertinentes ser2n transferidos+ en el laCo 32Ai3o de 2( !oras a la Cuenta Corriente Onica del Tesoro Nacional.... 3. 2(2-)*+ 29-. $ítulo Cuarto R9 I)'# $RIB%$ARI! D' &AS ')PR'SAS P'$R!&'RAS.(I. 2(2-)*+ 29-. 2(2-)*+ 29-. 7)...'. #e este resultado se deducir2 el grava3en revisto en el siguiente art1culo+ si fuere del caso< *-2 .8ara calcular el i3 uesto a la renta de la contratista se roceder2 de la siguiente for3a: 7."l roducto del i3 uesto a los consu3os es eciales se de ositar2 en la res ectiva cuenta del *ervicio de &entas -nternas 0ue+ ara el efecto+ se abrir2 en el Fanco Central del "cuador. 23.*e considerar2 co3o ingreso bruto+ ara efectos de la li0uidación $ ago del i3 uesto a la renta+ eAclusiva3ente el ago 0ue or sus servicios !aga 8"T&'"C46#'& a la contratista+ cuando en el 2rea contratada !a$a descubierto !idrocarburos co3ercial3ente eA lotables.'. Los ree3bolsos 0ue !aga 8"T&'"C46#'& or cuenta de las inversiones+ costos $ gastos de la contratista no for3an arte de su ingreso bruto $+ or tanto+ no son deducibles del 3is3o ara efecto del ago del i3 uesto a la renta ni estar2n su/etos a ago de tributos en el "cuador. )I#'RAS 6 $%R<S$ICAS Ca5ítulo I $RIB%$ACIÓ# D' &AS ')PR'SAS D' PR'S$ACIÓ# D' S'R(ICI!S PARA &A '7P&!RACIÓ# 6 '7P&!$ACIÓ# D' EIDR!CARB%R!S Art. -gual3ente+ los intereses sobre las inversiones no a3ortiCadas no for3an arte del ingreso bruto gravable de la contratista+ $a 0ue constitu$en el ree3bolso !ec!o or 8"T&'"C46#'& de los costos de financia3iento realiCados or la contratista.(&efor3ado or el 6rt.. 3*.--200. Art. 34.+ -ngresos gravables. Art.Li0uidación del i3 uesto a la renta.+ (6gregado or el 6rt.). ..--200.'.#estino del i3 uesto.#irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas dis ondr2 0ue las autoridades oliciales e/ecuten la clausura. 7(0 de la Le$ s%n+ &.

"l rendi3iento de este grava3en ingresar2 a la Cuenta Corriente Onica del Tesoro Nacional+ ara el financia3iento del 8resu uesto Beneral del "stado. 3. 3/. Art.). Art..+ 6gente de retención.. 8or 32s de treinta 3il barriles se agar2 un grava3en b2sico del tres or ciento 32s el uno or ciento or cada dieC 3il barriles adicionales a los treinta 3il barriles+ !asta llegar a un grava3en 32Ai3o del treinta or ciento.Los contratistas de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos agar2n adicional3ente el siguiente grava3en or su actividad etrolera+ utiliCando co3o referencia el ro3edio de roducción diaria en gestión 3ensual or 2rea 3ateria del contrato: Easta treinta 3il barriles de etróleo or d1a o su e0uivalente en gas+ no !abr2 grava3en..+ Li0uidación del grava3en a la actividad etrolera. 6de32s+ sobre el saldo resultante la contratista cancelar2 el 7I+ no deducible ni ree3bolsable+ destinado a la investigación+ confor3e a lo revisto en el art1culo 5( de la Le$ de Eidrocarburos.+ Brav23enes a la actividad etrolera. *-3 . Art.8"T&'"C46#'& actuar2 co3o agente de retención de los siguientes valores: grava3en a la actividad etrolera+ cuando sea a licable< artici ación laboral< i3 uesto a la renta< $+ el 7I de la tasa neta or los servicios destinados a la investigación tecnológica. 8"T&'"C46#'&+ en su calidad de agente de retención+ declarar2 $ de ositar2 en el *ervicio de &entas -nternas los valores corres ondientes a este grava3en+ dentro del 3es siguiente al de la retención. *in er/uicio de las declaraciones 3ensuales seDaladas en el inciso anterior+ el contratista deber2 resentar ante el *ervicio de &entas -nternas la declaración anual definitiva !asta el )7 de enero del aDo siguiente+ la 3is3a 0ue contendr2 la reli0uidación de las retenciones 3ensuales del aDo anterior.. "n caso de 0ue una 3is3a contratista suscriba 32s de un contrato de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ ara efectos del ago de i3 uesto a la renta no odr2 consolidar las @rdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro. #e este nuevo resultado se deducir2 el valor corres ondiente a la artici ación laboral+ ara obtener la base i3 onible sobre la 0ue se agar2 el i3 uesto a la renta. "Acl9$ese del ago de este grava3en a los contratistas 0ue descubrieren+ en el 2rea ob/eto del contrato+ crudos de un grado 3enor a 75 grados 68-. 3-.8ara la li0uidación del grava3en establecido en el art1culo anterior+ 8"T&'"C46#'& utiliCar2 los infor3es oficiales de roducción 3ensual su3inistrados or la #irección Beneral de Eidrocarburos+ as1 co3o los valores agados 3ensual3ente al contratista or los servicios restados.

31. 31..---200. R9 I)'# I)P!SI$I(! SI)P&IFICAD! (6gregado or el 6rt.---200.000) $ 0ue ara el desarrollo de su actividad econó3ica no necesiten contratar a 32s de 70 e3 leados< b) Las ersonas naturales 0ue erciban ingresos en relación de de endencia+ 0ue ade32s desarrollen actividades econó3icas en for3a inde endiente+ sie3 re $ cuando el 3onto de sus ingresos obtenidos en relación de de endencia no su eren la fracción b2sica del -3 uesto a la &enta gravada con tarifa cero or ciento (0I)+ conte3 lada en el 6rt.Los contratistas 0ue !an celebrado contratos de obras $ servicios es ec1ficos definidos en el art1culo 7.. 2(2-)*+ 29-.*.000) $ 0ue ara el desarrollo de su actividad econó3ica no necesiten contratar a 32s de 70 e3 leados< $+ *.). 30...8ara efectos de esta Le$+ ueden su/etarse al &@gi3en *i3 lificado los siguientes contribu$entes: a) Las ersonas naturales 0ue desarrollen actividades de roducción+ co3ercialiCación $ transferencia de bienes o restación de servicios a consu3idores finales+ sie3 re 0ue los ingresos brutos obtenidos durante los 9lti3os doce 3eses anteriores al de su inscri ción+ no su eren los sesenta 3il dólares de "stados 4nidos de 63@rica (4*# S H0.'.. 2(2-)*+ 29-.Contribu$ente su/eto al &@gi3en *i3 lificado. )H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno Codificada $ 0ue su3ados a los ingresos brutos generados or la actividad econó3ica+ no su eren los sesenta 3il dólares de los "stados 4nidos de 63@rica (4*# S H0.Las co3 aD1as de econo31a 3iAta definidas en el art1culo 7.4 . de la Le$ de Eidrocarburos agar2n el i3 uesto a la renta de confor3idad con las dis osiciones de esta Le$. 31."stabl@cese el &@gi3en *i3 lificado (&*) 0ue co3 rende las declaraciones de los -3 uestos a la &enta $ al >alor 6gregado+ ara los contribu$entes 0ue se encuentren en las condiciones revistas en este t1tulo $ o ten or @ste voluntaria3ente. 2(2-)*+ 29-.) Art.(6gregado or el 6rt.+ Co3 aD1as de econo31a 3iAta en la actividad !idrocarbur1fera.).. $ítulo .. Ca5ítulo III $RIB%$ACIÓ# D' &AS ')PR'SAS ?%' EA# S%SCRI$! C!#$RA$!S D' !BRAS 6 S'R(ICI!S 'SP'C<FIC!S Art. 7(7 de la Le$ s%n+ &.+ Contratos de obras $ servicios es ec1ficos..---200.'. de la Le$ de Eidrocarburos agar2n el i3 uesto a la renta de confor3idad con esta Le$.. Art. 7(7 de la Le$ s%n+ &.'.+ (6gregado or el 6rt. 7(7 de la Le$ s%n+ &.Ca5ítulo II I)P%'S$! A &A R'#$A D' C!)PAF<AS D' 'C!#!)<A )I7$A Art..

'. 31.c) Las ersonas naturales 0ue inicien actividades econó3icas $ cu$os ingresos brutos anuales resuntos se encuentren dentro de los l13ites 32Ai3os seDalados en este art1culo. La 6d3inistración Tributaria+ de oficio+ odr2 inscribir a los contribu$entes 0ue re9nan las condiciones ara su/etarse a este &@gi3en $ 0ue no consten inscritos en el &egistro Onico de Contribu$entes. 31.) #e roducción de bienes o restación de servicios gravados con el -3 uesto a los Consu3os "s eciales< . Los contribu$entes+ a artir del ri3er d1a del 3es siguiente al de su inscri ción en el &@gi3en *.(6gregado or el 6rt.---200.---200.).+ "Aclusiones.. 7(7 de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-. 7(7 de la Le$ s%n+ &...-.+ -nscri ción+ &enuncia $ Cese de 6ctividades.No odr2n acogerse al &@gi3en *i3 lificado (&*) las ersonas naturales 0ue !a$an sido agentes de retención de i3 uestos en los 9lti3os tres aDos o 0ue desarrollen las siguientes actividades: 7) #e agencia3iento de Folsa< 2) #e ro aganda $ ublicidad< )) #e al3acena3iento o de ósito de roductos de terceros< () #e organiCación de es ect2culos 9blicos< 5) #el libre e/ercicio rofesional 0ue re0uiera t1tulo ter3inal universitario< H) #e agentes de aduana< .) #e ersonas naturales 0ue obtengan ingresos en relación de de endencia+ salvo lo dis uesto en esta Le$< 9) #e co3ercialiCación $ distribución de co3bustibles< 70) #e i3 resión de co3 robantes de venta+ retención $ docu3entos co3 le3entarios realiCadas or estableci3ientos gr2ficos autoriCados or el *&-< 77) #e casinos+ bingos $ salas de /uego< $+ 72) #e correta/e de bienes ra1ces Art.* .. "l *ervicio de &entas -nternas rec!aCar2 la inscri ción+ cuando no se cu3 lan con los re0uisitos establecidos en la resente Le$.(6gregado or el 6rt. 2(2-)*+ 29-..)..Los contribu$entes 0ue re9nan las condiciones ara su/etarse a @ste r@gi3en+ odr2n inscribirse voluntaria3ente en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado $+ or tanto+ acogerse a las dis osiciones ertinentes a este r@gi3en+ ara lo cual el *ervicio de &entas -nternas i3 lantar2 los siste3as necesarios ara la verificación $ control de la infor3ación ro orcionada or el solicitante. Art.'.

< $+ refor3ado or el 6rt.'. La 6d3inistración Tributaria+ revia &esolución+ eAcluir2 del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado a a0uellos contribu$entes cu$os 3ontos su eren los sesenta 3il dólares anuales (H0.(6gregado or el 6rt.. Los agentes econó3icos 0ue no se ad!ieran o no sean ace tados a este &@gi3en+ cu3 lir2n con sus obligaciones tributarias $ de32s deberes for3ales+ confor3e lo establece el Código Tributario+ la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ de32s nor3ativa a licable..). "n caso de 0ue el contribu$ente cese sus actividades econó3icas+ deber2 dar de ba/a los co3 robantes de venta no utiliCados $ sus ender te3 oral3ente el &egistro Onico de Contribu$entes..#e acuerdo con los ingresos brutos anuales+ los l13ites 32Ai3os establecidos ara cada actividad $ categor1a de ingresos $ la *. )92-2*+ )0->---200. 7(7 de la Le$ s%n+ &..'. 7(7 de la Le$ s%n+ &.+ Categor1as. *i al final del e/ercicio i3 ositivo+ el contribu$ente registra variaciones sensibles frente a los l13ites establecidos ara la categor1a en la 0ue se !ubiere registrado+ revia solicitud del contribu$ente $ &esolución del *ervicio de &entas -nternas+ se reubicar2 al contribu$ente en la categor1a corres ondiente.'.CategoriCación o &e categoriCación.---200.---200./. 2(2-)*+ 29-.000 4*#)+ sin er/uicio de 0ue el contribu$ente+ una veC su erados dic!os 3ontos co3uni0ue su renuncia eA resa al &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado.(6gregado or el 6rt.0.Los contribu$entes del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ al 3o3ento de su inscri ción+ solicitar2n su ubicación en la categor1a 0ue le corres onda+ seg9n: a) *u actividad econó3ica< b) Los ingresos brutos obtenidos en los 9lti3os doce 3eses anteriores a la fec!a de la inscri ción< c) Los l13ites 32Ai3os establecidos ara cada actividad $ categor1a de ingresos< d) 8ara las ersonas naturales 0ue traba/an en relación de de endencia $ 0ue+ ade32s+ realiCan otra actividad econó3ica+ sus ingresos brutos co3 render2n la su3a de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos< $+ e) Las ersonas naturales 0ue inicien actividades econó3icas+ se ubicar2n en la categor1a 0ue les corres onda+ seg9n la actividad econó3ica+ los l13ites 32Ai3os establecidos ara cada actividad $ categor1a de ingresos+ $ los ingresos brutos 0ue resu3an obtener en los róAi3os doce 3eses.). . Art.. 31. Art.. 31. La cancelación o sus ensión del &egistro Onico de Contribu$entes or ter3inación de actividades econó3icas+ conlleva la ter3inación de la su/eción al &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado.-3 ositivo *i3 lificado+ estar2n su/etos a este &@gi3en $ al cu3 li3iento de sus res ectivas obligaciones. 2(2)*+ 29-. Gediante renuncia eA resa+ el contribu$ente inscrito odr2 se ararse del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ lo cual surtir2 efecto a artir del ri3er d1a del 3es siguiente. 7) de la Le$ s%n+ &.

. 50+007 H0+000 (+7H. 2+500 77 5 )0+007 (0+000 2+500 )+))) 75 H (0+007 50+000 )+))) (+7H.) categor1as de confor3e a las siguientes tablas: 6ctividades de Co3ercio Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 5+000 (7. 5+000 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior )2 H0 97 7)7 7. .actividad del contribu$ente+ el *iste3a *i3 lificado conte3 la siete (.)) 5 ) 70+007 20000 . 20 . 5 )0+007 (0000 2+500 )+))) 25 H (0+007 50000 )+))) (+7H. 2+500 5 )0+007 (0+000 2+500 )+))) H (0+007 50+000 )+))) (+7H.)) 7+HH. ( 20+007 )0+000 7+HH. . 5+000 2H ago+ -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior 6ctividades de *ervicio Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 5+000 (7.)) 7H ) 70+007 20+000 . 7 2 5+007 70+000 (7.)) 7+HH.0 6ctividades de Ganufactura Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 5000 (7. 50+007 H0+000 (+7H. 5+000 (5 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior 6ctividades de Construcción Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *. 70 ( 20+007 )0000 7+HH. H ( 20+007 )0+000 7+HH. 50+007 H0000 (+7H. ) 2 5+007 70+000 (7. .)) 7+HH. 2+500 7.)) ) ) 70+007 20+000 . )2 . 7 2 5+007 70000 (7.- .

50+007 H0+000 (+7H. 5+000 7. 7 2 5+007 70+000 (7. ). 2+500 ( 5 )0+007 (0+000 2+500 )+))) 7) H (0+007 50+000 )+))) (+7H.)) 7+HH.. 2+500 5 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior *.7 2 ) ( 5 H . . ( 20+007 )0+000 7+HH. 2. ) ( 20+007 )0+000 7+HH. 7(( .)) 7+HH. 5+007 70+000 (7. 5+000 (9 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior 6ctividades 6gr1colas Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 0 5+000 0 (7. 50+007 H0+000 (+7H. ) ( 20+007 )0+000 7+HH. . .)) 70+007 20+000 .2 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior 6ctividades de Trans orte Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 0 5+000 0 (7. . 5 2 5+007 70+000 (7.)) 2 ) 70+007 20+000 . . Cuota Gensual -nferior *u erior 0 5+000 0 (7.)) 7+HH. 20+007 )0+000 7+HH. 2+500 HH 5 )0+007 (0+000 2+500 )+))) 705 H (0+007 50+000 )+))) (+7H. 2+500 )0+007 (0+000 2+500 )+))) (0+007 50+000 )+))) (+7H. 5+000 -nferior ) 77 2) () H7 95 7)5 *u erior Eoteles $ restaurantes Categor1a -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 0 5+000 0 (7.)) 2 ) 70+007 20+000 .)) 7+HH. 50+007 H0+000 (+7H.)) 79 ) 70+007 20+000 . 7 2 5+007 70+000 (7. .

autoriCar2 luego de la corres ondiente revisión+ la deducción corres ondiente+ cu$o valor acu3ulado no odr2 su erar el 50I del total de la cuota 3ensual. H (0+007 50+000 )+))) (+7H. "n a0uellos casos en 0ue la fec!a de renuncia o eAclusión al &@gi3en *i3 lificado de contribu$entes $a acogidos a este siste3a no coincida con el 3es de dicie3bre de cada aDo+ el contribu$ente deber2 cu3 lir con el ago antici ado de sus obligaciones tributarias or a0uellos 3eses subsiguientes a la renuncia o eAclusión del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado !asta el t@r3ino del er1odo fiscal. "n a0uellos casos en 0ue la fec!a de inscri ción al &@gi3en *i3 lificado or arte de contribu$entes $a registrados en el &4C no coincida con el 3es de enero de cada aDo+ el contribu$ente deber2 cu3 lir con sus obligaciones tributarias confor3e lo dis uesto en el &egla3ento ara la 6 licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. "l *&. )0+007 (0+000 2+500 )+))) . "l contribu$ente cu3 lir2 con el ago de las cuotas en for3a 3ensual+ a artir del 3es siguiente al de su inscri ción en el &@gi3en *i3 lificado $ !asta el 3es en 0ue se roduCca la renuncia+ eAclusión o cancelación. Los valores resultantes se redondear2n $ regir2n a artir del 7 de enero del siguiente aDo. 5+000 75 6ctividades de Ginas $ Canteras Categoria -ntervalos de -ngresos 6nuales Cuota Gensual -nferior *u erior -nferior 7 0 5+000 0 (7. Las sus ensiones te3 orales de la actividad econó3ica or cual0uier causa no eAi3en el cu3 li3iento de las obligaciones or los er1odos 0ue corres ondan. 50+007 H0+000 (+7H. . 5+000 75 -ntervalos de -ngresos Gensuales 8ro3edio *u erior Las tablas recedentes ser2n actualiCadas cada tres aDos or el *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución de car2cter general 0ue se ublicar2 en el &egistro 'ficial+ de acuerdo a la variación anual acu3ulada de los tres aDos del Rndice de 8recios al Consu3idor en el ?rea 4rbana (-8C4)+ editado or el -nstituto Nacional de "stad1stica $ Censos (-N"C) al 3es de novie3bre del 9lti3o aDo+ sie3 re $ cuando dic!a variación su ere el 5I. Los contribu$entes incor orados en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado odr2n solicitar a la 6d3inistración tributaria una deducción del 5I de la cuota corres ondiente a su categor1a+ or cada nuevo traba/ador ba/o contrato vigente+ 0ue se encuentre debida3ente afiliado en el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial $ al d1a en sus agos. 7 2 5+007 70+000 (7.)) 2 ) 70+007 20+000 ./ . Los contribu$entes inscritos odr2n cancelar sus cuotas or adelantado durante el e/ercicio i3 ositivo. 72 50+007 H0+000 (+7H.5 H . *.)) 7+HH. 2+500 5 5 )0+007 (0+000 2+500 )+))) . 72 . ) ( 20+007 )0+000 7+HH. (0+007 50+000 )+))) (+7H.

7(7 de la Le$ s%n+ &.Los contribu$entes inscritos en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ no agar2n antici o de i3 uesto a la &enta $ en sus ventas o restaciones de servicios+ no ser2n ob/eto de retenciones en la fuente or -3 uesto a la &enta ni or el -3 uesto al >alor 6gregado ->6. Los contribu$entes inscritos en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado 3antendr2n en sus estableci3ientos los docu3entos 0ue sustenten sus ad0uisiciones. Art.3. Los contribu$entes inscritos en este r@gi3en solicitar2n facturas or sus ad0uisiciones de bienes $ contrataciones de servicios.. 7(7 de la Le$ s%n+ &.Cr@dito Tributario.).'."l ->6 agado or los contribu$entes del &@gi3en *i3 lificado en sus co3 ras no les genera en caso alguno cr@dito tributario. 7(7 de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-.. or los *.2. Art.(6gregado or el 6rt.--200.. Art.(6gregado or el 6rt..La sus ensión te3 oral del &4C solicitada or el contribu$ente acogido al siste3a+ no odr2 a robarse or un laCo inferior a tres 3eses o su erior a un aDo $ sus ende or igual laCo la obligación de ago de las cuotas corres ondientes.+ &etención de -3 uestos. 31. 2(2-)*+ 29-. Los contribu$entes 0ue se inscriban en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado deber2n dar de ba/a los co3 robantes de venta autoriCados antes de su ad!esión al r@gi3en+ 0ue no !ubieren sido utiliCados.)..'. 31. "l ->6 agado 3ientras se encuentre dentro del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ no ser2 utiliCado co3o cr@dito tributario luego de la renuncia o eAclusión de este &@gi3en.1.0 . "l cr@dito tributario generado co3o contribu$entes del r@gi3en general no odr2 ser utiliCado luego de su inclusión al &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado. *i las ad0uisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribu$entes su/etos al &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ solicitar2n 0ue se les identifi0ue en la res ectiva nota o boleta de venta !aciendo constar su no3bre $ su n93ero de registro. Los co3 robantes de las co3 ras $ ventas 0ue realicen deber2n ser arc!ivados contribu$entes en la for3a $ en condiciones 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas. 31. Los co3 robantes de venta e3itidos or contribu$entes inscritos en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado no dar2n derec!o a cr@dito tributario de ->6 a sus ad0uirentes o usuarios. 2(2-)*+ 29-.Los contribu$entes inscritos en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ 0ue cu3 lan con sus obligaciones tributarias ser2n autoriCados or el *&. Cuando el contribu$ente renuncie o sea eAcluido del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ no odr2 e3itir los co3 robantes de venta 0ue no !a$an sido utiliCados.'.Co3 robantes de venta....9nica3ente ara e3itir notas o boletas de venta< o+ ti0uetes de 320uina registradora+ sin 0ue en ellos se desglose el ->6 $ en los 0ue deber2 consignar obligatoria3ente $ de 3anera rei3 resa la le$enda: KContribu$ente su/eto a &@gi3en -3 ositivo *i3 lificadoK.).--200.--200.(6gregado or el 6rt.

7(7 de la Le$ s%n+ &.'..(6gregado or el 6rt.---200. Lo dis uesto en el resente nu3eral no ser2 a licable a los contribu$entes 0ue inician actividades+ durante el ri3er aDo de o eraciones< )) #esarrollen alguna de las actividades econó3icas or las 0ue no uedan acogerse al &@gi3en *i3 lificado< () *e encuentren en 3ora de ago de seis o 32s cuotas< $+ 5) 8or 3uerte o inactividad del contribu$ente.**."l *ervicio de &entas -nternas eAcluir2 de este &@gi3en a los contribu$entes+ cuando: 7) *us ingresos brutos+ acu3ulados en el e/ercicio i3 ositivo anterior+ su eren los sesenta 3il (4*S H0. Art.. 2(2-)*+ 29. 31.8resentación de #eclaraciones $ &egistro.). 7(7 de la Le$ s%n+ &.1 ..000) dólares. La recategoriCación o eAclusión efectuada or arte del *ervicio de &entas -nternas deber2 ser notificada al contribu$ente $ se a licar2 con inde endencia de las sanciones a las 0ue !ubiere lugar. 31."l *ervicio de &entas -nternas 3odificar2 de oficio+ revia &esolución+ la ubicación de los su/etos asivos del &@gi3en *i3 lificado+ cuando se estableCca 0ue: a) *us ingresos brutos acu3ulados o sus ad0uisiciones de bienes o servicios en el e/ercicio i3 ositivo anterior eAceden del l13ite su erior de la categor1a en la 0ue est@ ubicado< b) "l valor de de ósitos o inversiones+ de las ad0uisiciones de 3ercader1as o insu3os ara la co3ercialiCación o roducción de bienes o servicios+ de bienes 3uebles o in3uebles+ !aga resu3ir 0ue el nivel de ingresos del contribu$ente no corres onde con el de la categor1a en la 0ue se encuentra ubicado< $+ c) La actividad econó3ica e/ercida or el contribu$ente+ sea diferente con la actividad declarada en el &egistro Onico de Contribu$entes.(6gregado or el 6rt...(6gregado or el 6rt. Las i3 ugnaciones 0ue los contribu$entes inscritos realicen+ en e/ercicio de sus derec!os+ no *. "sta recategoriCación ser2 notificada al contribu$ente+ 0uien deber2 /ustificar ob/etiva3ente ante la 6d3inistración sus o eraciones en un laCo 32Ai3o de 20 d1as o agar la cuota corres ondiente a la nueva categor1a+ a artir del 3es siguiente de la fec!a de notificación. 7(7 de la Le$ s%n+ &.*4.000) dólares< 2) *us ad0uisiciones durante el e/ercicio i3 ositivo anterior eAceda de sesenta 3il (4*S H0. Art.---200..---200.'.).. 31.Art...&ecategoriCación de oficio..).*.Los contribu$entes 0ue re9nan las condiciones revistas en la resente Le$ deber2n inscribirse en el &egistro Onico de Contribu$entes (&4C)+ no estar2n obligados a llevar contabilidad $ no resentar2n declaraciones de -3 uesto a la &enta+ ni del -3 uesto al >alor 6gregado (->6).'. 2(2-)*+ 29-."Aclusión. 2(2-)*+ 29-.

7(7 de la Le$ s%n+ &.. 7.7 del )0 de abril de 7999.---200.*.).*anciones. )) &egistrarse en una categor1a inferior a la 0ue le corres onda+ o3itir su recategoriCación o su renuncia del &@gi3en.7 del )0 de abril de 7999 $ de32s sanciones a licables.'. La clausura se 3antendr2 luego de los siete d1as+ !asta 0ue el infractor !a$a cu3 lido con la obligación de actualiCar su registro+ sin er/uicio de la a licación de la 3ulta 0ue corres onda. 2(2-)*+ 29-. *on causales adicionales de clausura de un estableci3iento or un laCo de siete d1as+ a licables a los contribu$entes su/etos al &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ las siguientes: 7) No actualiCar el &4C res ecto de sus estableci3ientos $ la actividad econó3ica e/ercida.. 7(7 de la Le$ s%n+ &.'. La clausura se 3antendr2 luego de los siete d1as+ !asta 0ue el infractor !a$a cu3 lido con el ago de las cuotas corres ondientes.*/.---200. Art. La clausura se 3antendr2 luego de los siete d1as+ !asta 0ue el infractor !a$a cu3 lido con su recategoriCación o renuncia de ser el caso.. 31. 2) "ncontrarse retrasados en el ago de tres o 32s cuotas.).(6gregado or el 6rt.---200.Nor3ativa.6uditor1a.La inobservancia a los rece tos establecidos en @ste t1tulo+ dar2 lugar a la a licación de las sanciones establecidas en el Código Tributario $ en la #is osición Beneral *@ ti3a de la Le$ No.*-.. 99-2( ara la &efor3a de las :inanCas 89blicas+ ublicada en el *u le3ento del &egistro 'ficial No.(6gregado or el 6rt.(6gregado or el 6rt. La i3 osibilidad de e/ecutarse la sanción de clausura no obsta la a licación de la sanción ecuniaria 0ue corres onda.. 2(2-)*+ 29-.. 7(7 de la Le$ s%n+ &. 2(2-)*+ 29-. 99-2( ublicada en el *u le3ento del &egistro 'ficial No. 7.2 .'. Art. 8ara la a licación de la sanción de clausura+ se seguir2 el rocedi3iento establecido en el literal b) de la #is osición Beneral *@ ti3a de la Le$ No..."l *ervicio de &entas -nternas establecer2 la for3a+ laCos $ lugares ara la inscri ción+ ago+ categoriCación+ recategoriCación $ renuncia del resente &@gi3en.. Gediante la eAclusión+ el contribu$ente ser2 se arado del &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ lo cual surtir2 efecto a artir del ri3er d1a del 3es siguiente.).La verificación de las o eraciones de los contribu$entes inscritos en el &@gi3en -3 ositivo *i3 lificado+ roceder2 confor3e las dis osiciones del Código Tributario $ de32s nor3as ertinentes. Art.tendr2n efecto sus ensivo. () No 3antener los co3 robantes 0ue sustenten sus o eraciones de ventas $ co3 ras a licadas a la actividad+ en las condiciones 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas. 31.. 31. *.

$ítulo ?uinto DISP!SICI!#'S '#'RA&'S Art. 32.+ #efinición de sociedad.- 8ara efectos de esta Le$ el t@r3ino sociedad co3 rende la ersona /ur1dica< la sociedad de !ec!o< el fideico3iso 3ercantil $ los atri3onios inde endientes o autóno3os dotados o no de ersoner1a /ur1dica+ salvo los constituidos or las -nstituciones del "stado sie3 re $ cuando los beneficiarios sean dic!as instituciones< el consorcio de e3 resas+ la co3 aD1a tenedora de acciones 0ue consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas< el fondo de inversión o cual0uier entidad 0ue+ aun0ue carente de ersoner1a /ur1dica+ constitu$a una unidad econó3ica o un atri3onio inde endiente de los de sus 3ie3bros. Art. 33.+ Cobro de intereses.- 8ara el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias deter3inadas en esta Le$+ se estar2 a lo revisto en el art1culo 20 (27) del Código Tributario. Art. *44.- Cobro de 3ultas.- (&efor3ado or el 6rt. 7(2 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,--200.).- Los su/etos asivos 0ue+ dentro de los laCos establecidos en el regla3ento+ no resenten las declaraciones tributarias a 0ue est2n obligados+ ser2n sancionados sin necesidad de resolución ad3inistrativa con una 3ulta e0uivalente al )I or cada 3es o fracción de 3es de retraso en la resentación de la declaración+ la cual se calcular2 sobre el i3 uesto causado seg9n la res ectiva declaración+ 3ulta 0ue no eAceder2 del 700I de dic!o i3 uesto. 8ara el caso de la declaración del i3 uesto al valor agregado+ la 3ulta se calcular2 sobre el valor a agar des u@s de deducir el valor del cr@dito tributario de 0ue trata la le$+ $ no sobre el i3 uesto causado or las ventas+ antes de la deducción citada. Cuando en la declaración no se deter3ine -3 uesto al >alor 6gregado o -3 uesto a la renta a cargo del su/eto asivo+ la sanción or cada 3es o fracción de 3es de retraso ser2 e0uivalente al 0.7I de las ventas o de los ingresos brutos ercibidos or el declarante en el er1odo al cual se refiere la declaración+ sin eAceder el 5I de dic!as ventas o ingresos. "stas sanciones ser2n deter3inadas+ li0uidadas $ agadas or el declarante+ sin necesidad de resolución ad3inistrativa revia. *i el su/eto asivo no cu3 liere con su obligación de deter3inar+ li0uidar $ agar las 3ultas en referencia+ el *ervicio de &entas -nternas las cobrar2 au3entadas en un 20I. Las sanciones antes establecidas se a licar2n sin er/uicio de los intereses 0ue origine el incu3 li3iento $+ en caso de concurrencia de infracciones+ se a licar2n las sanciones 0ue rocedan seg9n lo revisto or el Libro Cuarto del Código Tributario. 8ara el có3 uto de esta 3ulta no se to3ar2n en cuenta li3itaciones establecidas en otras nor3as. Art. *4*.- &es onsabilidad or la declaración.- (&efor3ado or los 6rts. 7() $ 7(( de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- La declaración !ace res onsable al declarante $+ en su caso+ al contador 0ue fir3e la declaración+ or la eAactitud $ veracidad de los datos 0ue contenga. *e ad3itir2n correcciones a las declaraciones tributarias luego de resentadas+ sólo en el caso de

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0ue tales correcciones i3 li0uen un 3a$or valor a agar or conce to de i3 uesto+ antici os o retención $ 0ue se realicen antes de 0ue se !ubiese iniciado la deter3inación corres ondiente. Cuando tales correcciones i3 li0uen un 3a$or valor a agar or conce to de i3 uesto+ antici os o retención+ sobre el 3a$or valor se causar2n intereses a la tasa de 3ora 0ue ri/a ara efectos tributarios. Cuando la declaración cause i3 uestos $ contenga errores 0ue !a$an ocasionado el ago de un tributo 3a$or 0ue el legal3ente debido+ el su/eto asivo resentar2 el corres ondiente recla3o de ago indebido+ con su/eción a las nor3as de esta Le$ $ el Código Tributario. "n el caso de errores en las declaraciones cu$a solución no 3odifi0ue el i3 uesto a agar o i3 li0ue diferencias a favor del contribu$ente+ sie3 re 0ue con anterioridad no se !ubiere establecido $ notificado el error or la ad3inistración @ste odr2 en3endar los errores+ resentando una declaración sustitutiva+ dentro del aDo siguiente a la resentación de la declaración. Cuando la en3ienda se origine en rocesos de control de la ro ia ad3inistración tributaria $ si as1 @sta lo re0uiere+ la declaración sustitutiva se odr2 efectuar !asta dentro de los tres aDos siguientes a la resentación de la declaración. Art. *4,.- &es onsabilidad de los auditores eAternos.- Los auditores eAternos est2n obligados+ ba/o /ura3ento+ a incluir en los dict23enes 0ue e3itan sobre los estados financieros de las sociedades 0ue auditan+ una o inión res ecto del cu3 li3iento or @stas de sus obligaciones co3o su/etos asivos de obligaciones tributarias. La o inión ineAacta o infundada 0ue un auditor eAterno e3ita en relación con lo establecido en este art1culo+ lo !ar2 res onsable $ dar2 ocasión a 0ue el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas solicite al *u erintendente de Co3 aD1as o de Fancos $ *eguros+ seg9n corres onda+ la a licación de la res ectiva sanción or falta de idoneidad en sus funciones+ sin er/uicio de las otras sanciones 0ue rocedan seg9n lo establecido en el Código 8enal. Art. *4-.+ "3isión de Co3 robantes de >enta.- (*ustituido or el 6rt. 7(5 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2)*+ 29-,---200.).- Los su/etos asivos de los i3 uestos al valor agregado $ a los consu3os es eciales+ obligatoria3ente tienen 0ue e3itir co3 robantes de venta or todas las o eraciones 3ercantiles 0ue realicen. #ic!os docu3entos deben contener las es ecificaciones 0ue se seDalen en el regla3ento. "l contribu$ente deber2 consultar+ en los 3edios 0ue onga a su dis osición el *ervicio de &entas -nternas+ la valideC de los 3encionados co3 robantes+ sin 0ue se ueda argu3entar el desconoci3iento del siste3a de consulta ara retender a licar cr@dito tributario o sustentar costos $ gastos con docu3entos falsos o no autoriCados. *obre o eraciones de 32s de cinco 3il dólares de los "stados 4nidos de 63@rica 4*# S 5.000+00+ gravadas con los i3 uestos a los 0ue se refiere esta Le$ se establece la obligatoriedad de utiliCar a cual0uier institución del siste3a financiero ara realiCar el ago+ a trav@s de giros+ transferencias de fondos+ tar/etas de cr@dito $ d@bito $ c!e0ues. 8ara 0ue el costo o gasto or cada caso entendido su erior a los cinco 3il dólares de los "stados

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4nidos de 63@rica sea deducible ara el c2lculo del -3 uesto a la &enta $ el cr@dito tributario ara el -3 uesto al >alor 6gregado sea a licable+ se re0uiere la utiliCación de cual0uiera de los 3edios de ago antes referidos+ con cu$a constancia $ el co3 robante de venta corres ondiente a la ad0uisición se /ustificar2 la deducción o el cr@dito tributario. Cuando los su/etos asivos del ->6 $ del -C" e3itan co3 robantes de venta obligatoria3ente deber2n entrar en la contabilidad de los su/etos asivos $ contendr2n todas las es ecificaciones 0ue seDale el regla3ento. :ac9ltase al #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas i3 lantar los siste3as 0ue considere adecuados ara incentivar a los consu3idores finales a eAigir la entrega de facturas or los bienes 0ue ad0uieran o los servicios 0ue les sean restados+ 3ediante sorteos o siste3as si3ilares+ ara lo cual asignar2 los recursos necesarios+ del resu uesto de la 6d3inistración Tributaria. Art. *4..+ Co3 robantes de retención.- Los agentes de retención entregar2n los co3 robantes de retención en la fuente or i3 uesto a la renta $ or i3 uesto al valor agregado ->6+ en los for3ularios 0ue reunir2n los re0uisitos 0ue se estableCcan en el corres ondiente regla3ento. Art. *4/.- *anción or falta de declaración.- Cuando al realiCar actos de deter3inación la ad3inistración co3 ruebe 0ue los su/etos asivos de los i3 uestos de 0ue trata esta Le$ no !an resentado las declaraciones a las 0ue est2n obligados+ les sancionar2+ sin necesidad de resolución ad3inistrativa revia+ con una 3ulta e0uivalente al 5I 3ensual+ 0ue se calcular2 sobre el 3onto de los i3 uestos causados corres ondientes al o a los er1odos intervenidos+ la 3is3a 0ue se li0uidar2 directa3ente en las actas de fiscaliCación+ ara su cobro. Cuando or otros 3edios la ad3inistración identifi0ue su/etos asivos 3orosos en el cu3 li3iento de la obligación de resentar declaración or los i3 uestos de 0ue trata esta Le$+ les i3 ondr2 una 3ulta de oc!enta centavos a veinte dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ revia resolución+ la 0ue dar2 lugar a la e3isión de los corres ondientes t1tulos de cr@dito+ ara su cobro. "sta 3ulta se graduar2 de acuerdo con las nor3as 0ue estableCca el regla3ento. Art. *40.+ *anciones ara los su/etos asivos.- (&efor3ado or el 6rt. 7(H de la Le$ s%n+ &.'. 2(2)*+ 29-,---200.).- Las ersonas naturales o /ur1dicas+ nacionales o eAtran/eras do3iciliadas en el a1s+ 0ue no entreguen la infor3ación re0uerida or el *ervicio de &entas -nternas+ dentro del laCo otorgado ara el efecto+ ser2n sancionadas con una 3ulta de )0 !asta 7.500 dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ la 0ue se regular2 teniendo en cuenta los ingresos $ el ca ital del contribu$ente+ seg9n lo deter3ine el regla3ento. Art. *41.- >alor de la declaración.- (&efor3ado or el 6rt. 7(. de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,--200.).- 8ara el cobro de los i3 uestos establecidos en esta Le$ $ de32s cr@ditos tributarios relacionados+ deter3inados en declaraciones o li0uidaciones or los ro ios su/etos asivos+ tal declaración o li0uidación ser2 docu3ento suficiente ara el inicio de la res ectiva acción coactiva+ de confor3idad con lo revisto en el Código Tributario.

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Art. *41 A.- #iferencias de #eclaraciones $ agos.- (6gregado or el 6rt. 7(; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- "l *ervicio de &entas -nternas notificar2 a los contribu$entes sobre las diferencias 0ue se !a$a detectado en las declaraciones del ro io contribu$ente+ or las 0ue se detecte 0ue eAisten diferencias a favor del fisco $ los con3inar2 ara 0ue resenten las res ectivas declaraciones sustitutivas $ cancelen las diferencias+ dis3inu$an el cr@dito tributario o las @rdidas+ en un laCo no 3a$or a veinte d1as contados desde el d1a siguiente de la fec!a de la notificación. Art. *41 B.- 'rden de cobro o 6 licación de #iferencias.- (6gregado or el 6rt. 7(; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,---200.).- *i dentro del laCo seDalado en el art1culo anterior+ el contribu$ente no !ubiere resentado la declaración sustitutiva+ el *ervicio de &entas -nternas roceder2 a e3itir la corres ondiente KLi0uidación de 8ago or #iferencias en la #eclaraciónK o K&esolución de 6 licación de #iferenciasK $ dis ondr2 su notificación $ cobro in3ediato+ incluso or la v1a coactiva o la afección 0ue corres onda a las declaraciones siguientes+ sin er/uicio de las acciones enales a 0ue !ubiere lugar+ si se tratare de i3 uestos ercibidos o retenidos. Art. *41 C.- Cruce de infor3ación.- (6gregado or el 6rt. 7(; de la Le$ s%n+ &.'. 2(2-)*+ 29-,--200.).- *i al confrontar la infor3ación de las declaraciones del contribu$ente con otras infor3aciones ro orcionadas or el ro io contribu$ente o or terceros+ el *ervicio de &entas -nternas detectare la o3isión de ingresos+ eAceso de deducciones o deducciones no er3itidas or la le$ o cual0uier otra circunstancia 0ue i3 li0ue diferencias a favor del :isco+ co3unicar2 al contribu$ente con3in2ndole a 0ue resente la corres ondiente declaración sustitutiva+ en el laCo no 3a$or a veinte d1as. *i dentro de tal laCo el contribu$ente no !ubiere resentado la declaración sustitutiva+ el *ervicio de &entas -nternas roceder2 a e3itir la corres ondiente KLi0uidación de 8ago or #iferencias en la #eclaraciónK o K&esolución de 6 licación de #iferenciasK$ dis ondr2 su notificación $ cobro in3ediato+ incluso or la v1a coactiva o la afección 0ue corres onda a las declaraciones siguientes+ sin er/uicio de las acciones enales a 0ue !ubiere lugar+ si se tratare de i3 uestos ercibidos o retenidos. Art. *42.- 6cción 9blica.- *e concede acción 9blica ara denunciar violaciones a lo dis uesto en esta Le$ en relación a la obligatoriedad de e3itir facturas+ notas o boletas de venta or todas las transacciones 3ercantiles 0ue realicen los su/etos asivos. 6s1 co3o ara denunciar actos il1citos en 0ue incurran funcionarios del *ervicio de &entas -nternas+ de la Cor oración 6duanera "cuatoriana $ del *ervicio de >igilancia 6duanera. Art. *43.- Casos es eciales de defraudación.- (&efor3ado or el 6rt. 7(9 de la Le$ s%n+ &.'. 2(2)*+ 29-,---200.).- 6de32s de los casos conte3 lados en el Código Tributario+ ara los efectos de esta Le$ constitu$en casos de defraudación la falta de e3isión o entrega de facturas+ notas o boletas de venta+ la e3isión inco3 leta o falsa de @stas $ el no uso o uso arcial de los sellos o cual0uier otro ti o de docu3ento de control establecido or el regla3ento de esta Le$. Art. **4.+ :acilidades de ago.- Los contribu$entes 0ue aguen sus i3 uestos una veC vencidos los laCos 0ue se establecen ara el efecto+ deber2n autoli0uidar $ cancelar los corres ondientes

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intereses de 3ora+ sin 0ue ara el ago de los i3 uestos atrasados+ de los intereses $ de las 3ultas res ectivas se re0uiera resolución ad3inistrativa alguna. Los contribu$entes 0ue estuvieren atrasados en el cu3 li3iento de obligaciones tributarias+ cu$a ad3inistración est2 a cargo del *ervicio de &entas -nternas+ odr2n solicitar facilidades de ago+ de acuerdo con lo dis uesto or el Código Tributario. Art. ***.+ *anciones ara funcionarios $ e3 leados 9blicos.- Los funcionarios $ e3 leados del *ervicio de &entas -nternas 0ue en el dese3 eDo de sus cargos incurrieren en las infracciones consideradas en el T1tulo --- del Libro -- del Código 8enal+ ser2n sancionados ad3inistrativa3ente or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas con una 3ulta de 2)+H; 4*# a (.)+H; 4*#+ sin er/uicio de las enas 0ue establece dic!o Código. "n caso de 0ue el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas no a li0ue las sanciones seDaladas+ el Ginistro de "cono31a $ :inanCas roceder2 a sancionar tanto al citado #irector co3o a los funcionarios o e3 leados infractores. 6de32s+ los funcionarios $ e3 leados 0ue incurrieren en las 3encionadas faltas ser2n cancelados de in3ediato. Los fiscaliCadores a/ustar2n sus actuaciones a las le$es $ regla3entos vigentes+ a los recedentes /uris rudenciales obligatorios dictados or la *ala de lo :iscal de la Corte *u re3a de =usticia $ a las instrucciones de la ad3inistración< estar2n obligados a defender ante el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ Ginistro de "cono31a $ :inanCas o los Tribunales #istritales de lo :iscal+ en su caso+ los resultados de sus actuaciones+ resentando las /ustificaciones ertinentes. "n el e/ercicio de sus funciones son res onsables+ ersonal $ ecuniaria3ente+ or todo er/uicio 0ue or su acción u o3isión dolosa causaren al "stado o a los contribu$entes+ sin er/uicio de la destitución de su cargo $ del en/uicia3iento enal res ectivo. La inobservancia de las le$es+ regla3entos+ /uris rudencia obligatoria e instrucciones de la ad3inistración ser2 sancionada con 3ulta de 2)+H; 4*# a (.)+H; 4*#+ $ al doble de estas sanciones en caso de reincidencia+ 0ue ser2 i3 uesta or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas. La ersistencia en la 3is3a ser2 causa ara la destitución del cargo. Los funcionarios $ e3 leados del *ervicio de &entas -nternas 0ue no notificaren o ortuna3ente+ en for3a legal+ actas de fiscaliCación+ li0uidaciones de i3 uestos+ resoluciones ad3inistrativas+ t1tulos de cr@dito $ de32s actos ad3inistrativos ser2n+ ersonal $ ecuniaria3ente+ res onsables de los er/uicios 0ue or los retardos u o3isiones ocasionen al "stado. *i or estos 3otivos caducare el derec!o del "stado ara li0uidar i3 uestos o rescribiere la acción ara el cobro de las obligaciones tributarias+ ser2n ade32s destituidos de sus cargos or el Ginistro de "cono31a $ :inanCas. Notas: - 8or 3edio de la fe de erratas ublicada en el &egistro 'ficial (.;+ 9-,---200( se 3odificó el teAto de este art1culo. - #ebido a la refor3a establecida or el #.". ;5( (&.'. 25)+ 7H---200;) al 6rt. 7H del "statuto del &@gi3en =ur1dico 6d3inistrativo de la :unción "/ecutiva+ la deno3inación del Ginisterio de "cono31a $ :inanCas fue sustituida or la de Ginisterio de :inanCas.

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**. Art. 7( de la Le$ s%n+ &.&ecaudación en instituciones financieras.. 750 de la Le$ s%n+ &..Cuando realiCada la recaudación res ectiva or una institución financiera 0ue 3enciona esta Le$+ no se efect9e la consignación de las su3as recaudadas dentro de los laCos establecidos ara tal fin+ se generar2n a su cargo $ sin necesidad de tr23ite revio alguno+ intereses li0uidados diaria3ente a la tasa de 3ora 0ue ri/a ara efectos tributarios+ sobre el 3onto eAigible no consignado o ortuna3ente+ desde la fec!a en 0ue se debió efectuar la consignación $ !asta el d1a en 0ue ella se roduCca. Nota: La tasa de inter@s or 3ora ara obligaciones tributarias uede ser consultada en nuestra tabla 0ue consta en legislación interna. **. )92-2*+ )0->---200.). **1.). 2(2-)*+ 29-. "l 8residente de la &e 9blica regla3entar2 las condiciones+ re0uisitos $ sanciones a licables a las instituciones financieras suscri toras del convenio.>alor de las es ecies fiscales.'.. 25)+ 7H---200.(*ustituido or el 6rt. 7H del "statuto del &@gi3en =ur1dico 6d3inistrativo de la :unción "/ecutiva+ la deno3inación del Ginisterio de "cono31a $ :inanCas fue sustituida or la de Ginisterio de :inanCas..'.". **0.:ac9ltase al Ginistro de "cono31a $ :inanCas ara 0ue fi/e el valor de las es ecies fiscales+ incluidos los asa ortes..Art. Art.'."l aguardiente obtenido de la destilación directa del /ugo de caDa u otros deber2 ser utiliCado 9nica3ente co3o 3ateria ri3a ara la obtención de alco!oles+ o la fabricación de bebidas */.+ *anciones or no de ositar los valores recaudados.5( (&. .+ Ter3inación de los convenios. Art. "n a0uellas localidades en las 0ue eAista una sola agencia o sucursal bancaria+ @sta estar2 obligada a recibir las declaraciones $ recaudar los i3 uestos+ intereses $ 3ultas de los contribu$entes en la for3a 0ue lo deter3ine la ad3inistración tributaria+ a9n cuando tal institución bancaria no !a$a celebrado convenio con el *ervicio de &entas -nternas. **-.Nor3as t@cnicas. Art. **/...(#erogado or el 6rt.. Art.."l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas odr2+ en cual0uier 3o3ento+ dar or ter3inado unilateral3ente el convenio suscrito con las instituciones financieras cuando @stas incu3 lan las obligaciones establecidas en esta Le$+ en los regla3entos o en las cl2usulas es eciales 0ue en tal sentido se inclu$an en el convenio res ectivo.) al 6rt. Nota: #ebido a la refor3a establecida or el #.6utor1Case a la ad3inistración tributaria ara 0ue ueda celebrar convenios es eciales con las instituciones financieras establecidas en el a1s+ tendentes a recibir la declaración $ la recaudación de los i3 uestos+ intereses $ 3ultas or obligaciones tributarias. .---200.. Cuando el valor infor3ado or la institución financiera sea inferior al valor 0ue figure en la declaración o co3 robante de ago co3o su3a agada or el contribu$ente o su/eto asivo+ los intereses de 3ora i3 utables a la recaudación no consignada se li0uidar2n al doble de la tasa revista en este art1culo..

de se tie3bre de 79. 7H del "statuto del &@gi3en =ur1dico 6d3inistrativo de la :unción "/ecutiva+ la deno3inación del Ginisterio de "cono31a $ :inanCas fue sustituida or la de Ginisterio de :inanCas. **2.Todas las 3ercader1as su/etas al i3 uesto a los consu3os es eciales+ 0ue sean entregadas a consignación+ no odr2n salir de los recintos fabriles sin 0ue se !a$a realiCado los agos del ->6 $ del -C" res ectivos.. )05+ de .&esiduos. **3. "A resa3ente se derogan: 7. 7(7(+ ublicado en el &egistro 'ficial No.*. 25)+ 7H---200. ()7+ de 7) de novie3bre de 79. Art.alco!ólicas de confor3idad con los nor3as $ certificados de calidad del -N"N. )79+ de 2.) al 6rt. *.8ro!1bese la venta de todo roducto alco!ólico 0ue no cu3 la con las nor3as sanitarias de calidad+ seguridad $ registro de 3arcas.#erogatorias.. .#e las le$es de :o3ento: . *..."..7 $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad+ bien sea 0ue consten en le$es generales o es eciales+ decretos legislativos+ decretos le$es o decretos su re3os< 2.No odr2n venderse ara el consu3o !u3ano los residuos $ sub roductos resultantes del roceso industrial o artesanal de rectificación o destilación del aguardiente o del alco!ol.'. "l -N"N definir2 $ establecer2 las nor3as t@cnicas ara los roductos $ sub roductos alco!ólicos $ conceder2 los certificados de calidad res ectivos+ ara cada uno de los ti os $ 3arcas de licores.Los art1culos 27 $ 2( del #ecreto *u re3o No. "l control del vol93en de roducción $ del grado alco!ólico 31ni3o lo realiCar2 el Ginisterio de "cono31a $ :inanCas.La Le$ de -3 uesto a la &enta cu$a codificación se !iCo 3ediante #ecreto 72.4.*alvo lo 0ue se establece en las dis osiciones transitorias+ a artir de la fec!a de a licación de la resente Le$+ se derogan las le$es generales $ es eciales $ todas las nor3as en cuanto se o ongan a la resente Le$.. Nota: #ebido a la refor3a establecida or el #."l art1culo ) del #ecreto *u re3o No. D'R! A$!RIAS Art. "l -N"N regla3entar2 el siste3a or el cual se al3acenar2n $ destruir2n los residuos $ sub roductos+ $ autoriCar2 su co3ercialiCación ara uso industrial.)+ ublicado en el &egistro 'ficial No.... *e ro!1be ta3bi@n a las f2bricas de bebidas alco!ólicas conta3inar el 3edio a3biente con los sub roductos.7< .5( (&.)< *// . 72(.."ntregas a consignación. Art. Art.8ro!ibición. de se tie3bre de 79.+ ublicado en el &egistro 'ficial No.

.H< ."l art1culo . 9.+ ublicada en el &egistro 'ficial No."l #ecreto *u re3o No. . 9)9+ de 2H de novie3bre de 79. 572+ de 2( de enero de 79.)< */0 .H< ."l art1culo 77 de la Le$ No.< .+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l art1culo 7..+ ublicado en el &egistro 'ficial No.2< .Los art1culos ( $ H del #ecreto *u re3o No.+ de 2H de agosto de 79. 99+ ublicada en el &egistro 'ficial No.2(+ de ) de 3a$o de 79. 2((+ de )0 de dicie3bre de 79."l art1culo H5 del #ecreto *u re3o No. 2H+ ublicado en el &egistro 'ficial No.+ ublicado en el &egistro 'ficial No.Los literales a+ b $ c del art1culo ) del #ecreto *u re3o No.< . )2.9< .< . . 2)(. H(+ de 2( de agosto de 79. 2)0 de 77 de /ulio de 79. 92(-7+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l literal b) del art1culo 77 de la Le$ No.Los nu3erales ."l art1culo 7H de la Le$ No. 7.9+ ublicado en el &egistro 'ficial No. H0H+ ublicado en el &egistro 'ficial No..9< . )(09+ ublicado en el &egistro 'ficial No.9+ ublicado en el &egistro 'ficial No.5< .7< .5< .(< .) de la Le$ No..)< .2+ de 20 de agosto de 79. 2750+ ublicado en el &egistro 'ficial No.(+ ublicada en el &egistro 'ficial No.Los art1culos . 255+ de 22 de agosto de 79."l art1culo ) de la Le$ No. 55H+ de )7 de 3arCo de 79. del #ecreto *u re3o No. )07+ de 5 de agosto de 79.5. .2< . )7. ((H+ de 29 de 3a$o de 79. . )27+ de H de /unio de 79. . 22)+ de 7H de abril de 79.H+ ublicada en el &egistro 'ficial No.9< . ))+ ublicada en el &egistro 'ficial No.+ de 79 de febrero de 79. 0. . 927+ ublicado en el &egistro 'ficial No. del #ecreto *u re3o No.Los art1culos (."l art1culo 7o."l art1culo . del #ecreto *u re3o No. . (9.Los art1culos 5( $ 5H de la Le$ No.Los incisos 7 $ ( del art1culo ) del #ecreto Le$ No.9< ..+ (.< los literales b+ c+ d $ e del art1culo 52+ el nu3eral l del literal a+ los nu3erales 7 $ 2 del literal b $ el literal c del art1culo 5( del #ecreto *u re3o No. ).92+ de 75 de 3arCo de 79.7+ ublicada en el &egistro 'ficial No.+ 9 $ 70 del #ecreto *u re3o No. $ 70 del art1culo 9+ del #ecreto Le$ No..H5+ de 2 de febrero de 79.

5)2+ de 29 de se tie3bre de 79.7+ de 75 de se tie3bre de 79..La Le$ No.< .+ de 79 de 3arCo de 79.92+ de 9 de agosto de 79. (.9+ de 2.9< .H< ). 70)7+ ublicada en el &egistro 'ficial No. ."l #ecreto *u re3o No. $ los art1culos 7 $ 2 de las &efor3as a la Le$ de -3 uesto a las Febidas Baseosas+ ublicadas en el &egistro 'ficial No.0 de -3 uesto a las Febidas Baseosas+ ublicado en el &egistro 'ficial No.< .+ de 2( de octubre de 79.)+ de 7) de 3arCo de 79H.. del #ecreto *u re3o No.9< .+ de 27 de octubre de 79. . ). ))..0(+ de 2 de */1 .5< .9+ ublicado en el &egistro 'ficial No. . 2H+ ublicada en el &egistro 'ficial No.. 2..59+ ublicado en el &egistro 'ficial No.."l #ecreto *u re3o No."l #ecreto No.+ 0ue sustitu$ó al inciso final del art1culo 2H5 de la Codificación de la Le$ Beneral de Fancos+ ublicada en el &egistro 'ficial No. (5+ de 7H de 3arCo de 79. .H+ $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad+ bien sea 0ue consten en le$es generales+ le$es es eciales+ decretos legislativos+ decretos le$es o decretos su re3os< H. . de /ulio de 79.H+ de 75 de 3a$o de 79. 205+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l art1culo 7.La Le$ del *iste3a -3 ositivo al Consu3o *electivo de 8roductos 6lco!ólicos de :abricación Nacional ublicada en el &egistro 'ficial No.7+ $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad+ bien sea 0ue consten en le$es generales o es eciales+ en decretos legislativos o en decretos le$es< 5.."l #ecreto *u re3o No. 200+ de )0 de 3a$o de 79.."l art1culo )H del #ecreto *u re3o No."l inciso 2o.H< $+ ."l art1culo )0 de la Codificación de la Le$ del -nstituto "cuatoriano de Cr@dito "ducativo $ Fecas+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 72)+ de 20 de se tie3bre de 79HH< . de la Le$ No.. H.)+ de 29 de 3arCo de 79. )507+ ublicado en el &egistro 'ficial No. 9.9< . H.. 5)2+ de 29 de se tie3bre de 79. de la Le$ 00H+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 752+ de )7 de dicie3bre de 79. ((.5+ ublicado en el &egistro 'ficial No.Los art1culos del 5 al 77 de la Le$ No. 7.+ de 29 de dicie3bre de 79."l art1culo 2.09-*+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 97."l literal b del art1culo 70) de la Le$ No...< . . ."l art1culo 77.< (.Los art1culos )) $ )5 de la Codificación de la Le$ de Co3 aD1as :inancieras+ ublicada en el &egistro 'ficial No..H+ $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad< . del art1culo 2() de la Le$ de Co3 aD1as Codificada+ ublicada en el &egistro 'ficial No..H5+ de 2 de /ulio de 79.) del -3 uesto a las Transacciones Gercantiles $ a la 8restación de *ervicios+ ublicada en el &egistro 'ficial No.

La Le$ No. ."l #ecreto *u re3o No.La Le$ No. 90...H+ 0ue establece tributos a los fletes 3ar1ti3os< 7).+ ublicado en el &egistro 'ficial No. 52(+ de 7.abril de 79. )H...+ $ los art1culos 70+ 77 $ 7) de la Le$ No.< .. 2. 9. ). )0H+ de 7) de agosto de 79.+ 0ue establece el -3 uesto *electivo al Consu3o de CerveCa+ $ el art1culo ( de la Le$ 7)9+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 77H+ de ."l #ecreto Le$ No.. 9H+ de 70 de novie3bre de 79."l #ecreto *u re3o No.)+ $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad< 9.... H)+ ublicada en el &egistro 'ficial No. de -3 uesto a los Consu3os *electivos+ ublicada en el &egistro 'ficial No.+ de 29 de dicie3bre de 79.0+ 0ue establece el trata3iento tributario es ecial ara el ersonal de la 6viación Civil< 7(. 5)2+ de 29 de se tie3bre de 79. de la Le$ de Control Tributario :inanciero+ ublicada en el &egistro 'ficial No. ."l T1tulo . H.La Le$ de -3 uesto a las Eerencias+ Legados $ #onaciones+ ublicada en el &egistro 'ficial No.. 702+ ublicada en el &egistro 'ficial No.. 75)+ Le$ de "levación de *ueldos+ ublicada en el &egistro 'ficial No. H)H+ de 2H de /ulio de 79."l #ecreto *u re3o No.5H+ ublicado en el &egistro 'ficial No.9+ 0ue contiene la Le$ del *iste3a -3 ositivo al Consu3o *electivo de Cigarrillos+ los art1culos 2+ ) $ ( de la Le$ No."l #ecreto *u re3o No. )+ de 75 de agosto de 79.+ ublicado en el &egistro 'ficial No.(+ de 27 de octubre de 79..La Le$ No."l #ecreto *u re3o No. H2)+ ublicado en el &egistro 'ficial No. de se tie3bre de 79.H< 7H.(+ $ todas sus refor3as eA edidas con osterioridad< ..Las dis osiciones legales relativas a i3 uestos a la roducción de ce3ento contenidos en: .. de 3a$o de 79H9< .0+ 0ue establece el -3 uesto a la 8lusval1a< 7. de 3a$o de 79.de la Le$ de Ti3bres $ de Tasas 8ostales $ Telegr2ficas+ codificada 3ediante #ecreto *u re3o .9+ 0ue establece el trata3iento tributario es ecial ara los r2cticos de las autoridades ortuarias< 75."l #ecreto 0ue crea el i3 uesto de 7 sucre or cada 0uintal de ce3ento ara L"6+ $ orcenta/e al roducido en C!i3boraCo ara la Gunici alidad de &ioba3ba+ ublicado en el &egistro 'ficial No. $ los T1tulos >-+ >--+ >---+ -. HH2+ de 7H de enero de 79. de dicie3bre de 79. 7.)+ de 20 de enero de 79HH+ $ las refor3as a dic!o T1tulo eA edidas con osterioridad< 77. 2HH0 ublicado en el &egistro 'ficial No."l art1culo 2. $ .)+ de .)+ $ todas las refor3as eA edidas con osterioridad< 70. H909+ ublicada en el &egistro 'ficial No.< 72.2+ 0ue contiene la Le$ Tributaria ara la Contratación de *ervicios ara la "A loración $ "A lotación de Eidrocarburos< 7. (0. H95+ de 2. 77.0< */2 .5(+ ublicado en el &egistro 'ficial No.. 5)5+ de 7( de /ulio de 79.+ ublicado en el &egistro 'ficial No..+ de 27 de novie3bre de 795...+ de 77 de enero de 79.

"l #ecreto *u re3o No.."l #ecreto Legislativo No..La Le$ &efor3atoria a la Le$ No.. H55+ de .H. del #ecreto "/ecutivo No. 5. . 500+ de 2H de 3a$o de 79.Los art1culos del 20 al 2. 00)+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l #ecreto ublicado en el &egistro 'ficial No."l literal b del art1culo 7o. de dicie3bre de 79. 2. 7H9+ de 27 de 3arCo de 79H7+ 0ue unifica los i3 uestos a la iladora de arroC< 2(.+ 0ue contiene el i3 uesto al consu3o de art1culos de tocador roducidos en el a1s< */3 . H909+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 900+ ublicado en el &egistro 'ficial No.. 59)+ de 2.+ de 72 de /ulio de 7955+ $ el #ecreto *u re3o No. 7H)+ de 25 de enero de 79H(< 25. )7+ ublicado en el &egistro 'ficial No.+ ublicado en el &egistro 'ficial No. H. 77)+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l #ecreto No. 75).. 7590+ ublicado en el &egistro 'ficial No."l art1culo 7) $ los literales b+ c $ d del art1culo 52 de la Le$ Constitutiva de la *u erintendencia de 8iladoras+ ublicada en el &egistro 'ficial No.)+ de 9 de 3arCo de 79)9+ 0ue crea i3 uestos ara incre3entar las rentas de los Gunici ios de la &e 9blica ara obras urbanas< 22..."l #ecreto "/ecutivo No."l #ecreto *u re3o No. 2)H+ de 6viación Civil+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 0H+ ublicado en el &egistro 'ficial No.)< .+ de 7) de agosto de 79.7+ 0ue grava a los concesionarios en la eA lotación $ venta de 3adera< 2)."l #ecreto No. (. de agosto de 79(H+ $ el #ecreto "/ecutivo No. de la Le$ No. (7+ ublicado en el &egistro 'ficial No.7+ 0ue crean los i3 uestos al algodón des3otado< 2H.< 79.. . .. 509+ de 77 de 3arCo de 79.H< .. 77+ ublicado en el &egistro 'ficial No.5+ de H de agosto de 795(+ 0ue establecen i3 uestos a los usuarios de los ferrocarriles or conce to de trans orte de carga< 29..+ de 7o."l art1culo 5 del #ecreto sin n93ero ublicado en el &egistro 'ficial No.9+ de 75 de /ulio de 79.. ()H+ de 75 de 3a$o de 79.H+ de 72 de dicie3bre de 7950+ $ el #ecreto (07 ublicado en el &egistro 'ficial No..+ ublicado en el &egistro 'ficial No.H< $+ ."l #ecreto "/ecutivo No. ))-6+ ublicado en el &egistro 'ficial No.(< 20. de enero de 79.)+ 0ue establece el i3 uesto a los casinos 0ue o eren en el a1s< 27. 70)+ de ) de enero de 795)+ 0ue establecen i3 uestos a los aseguradores sobre el 3onto de las ri3as de seguro contra incendio< 2. 7))+ ublicado en el &egistro 'ficial No. de 3a$o de 79(H+ 0ue crea el i3 uesto a los aseguradores suscritos con co3 aD1as de seguros de Bua$a0uil< 2. 77). 227+ de 70 de enero de 79."l #ecreto *u re3o No. 757+ de 2.."l #ecreto *u re3o No... (7H+ de 20 de enero de 795..

+ de 79 de febrero de 79."l art1culo )0 de la Le$ No. 225+ de 7H de enero de 79. . 7.Las dis osiciones legales 0ue establecen grav23enes or conce to de 3atr1culas+ atentes $ er3isos+ contenidos en: .)0.(< . de agosto de 79."l art1culo ) del #ecreto *u re3o No."l art1culo 77 del #ecreto *u re3o No. 6rt. 7((.)< . 759+ de 2.2< .H< $+ Las refor3as eA edidas con nu3eral.F+ ublicado en el &egistro 'ficial No.. H9-0H+ ublicada en el &egistro 'ficial No. H. 50.9+ ublicada en el &egistro 'ficial No.."l #ecreto No.... ."l art1culo . 2)5 de )0 de enero de 79."l -nciso 7o. (02+ de )7 de dicie3bre de 79(9< $+ )2. 722. 90+ de 2.Los art1culos ))+ )H $ 705 de la Le$ No.Con el rendi3iento de los i3 uestos establecidos or esta Le$ se co3 ensar2n los valores 0ue de/ar2n de ercibir los conse/os rovinciales+ las 3unici alidades+ las universidades $ las de32s entidades beneficiarias+ co3o consecuencia de la derogatoria de las nor3as legales de 0ue trata el art1culo anterior+ incluidas las relativas a i3 uestos 0ue !asta la fec!a no !an generado recursos.57+ ublicado en el &egistro 'ficial No. Nota: *04 ."l #ecreto "/ecutivo No.5.+ ublicado en el &egistro 'ficial No.. 7H9 de )0 de abril de 79H9+ 0ue establece el i3 uesto adicional a los consu3idores de diesel-oil+ residuos $ turbo-fuel< )7."l art1culo 2 del #ecreto No."l #ecreto *u re3o No.. )(..Co3 ensaciones. 9)+ de ) de /ulio de 79. del #ecreto *u re3o No. )2(+ de 5 de octubre de 79.+ ublicada en el &egistro 'ficial No. 2(0H+ ublicado en el &egistro 'ficial No.+ de 72 de se tie3bre de 79. .7< . (9+ ublicado en el &egistro 'ficial No.). de /unio de 79. 7)+ ublicado en el &egistro 'ficial No. (9. Las co3 ensaciones se realiCar2n con cargo al 8resu uesto Beneral del "stado o al :ondo de #esarrollo *eccional (:'#"*"C) en el caso de los 'rganis3os *eccionales+ 4niversidades $ "scuelas 8olit@cnicas< ara lo cual el Ginisterio de "cono31a $ :inanCas to3ar2 en cuenta el au3ento de las recaudaciones $ el incre3ento de la base i3 onible de los i3 uestos 0ue sustitu$en a los 0ue se su ri3en or esta Le$...2< . 5))+ ublicado en el &egistro 'ficial No. osterioridad+ relacionadas con las nor3as 0ue constan en este )). del art1culo 2 $ el inciso 2 del art1culo H de la Le$ No.

'.) al 6rt. $'RC'RA.+ &endi3ientos financieros. $ Cit$ -nvesting Co.5( (&."li3inación de eAenciones concedidas or le$es de fo3ento..".+ #ividendos 0ue re artan las e3 resas a3 aradas or las le$es de fo3ento. *0* .#urante el e/ercicio de 7990+ los intereses $ de32s rendi3ientos financieros continuar2n siendo gravados en confor3idad a lo 0ue dis one la Le$ de Control Tributario $ :inanciero.. $ Cit$ -nvesting Co.Las utilidades de sociedades 0ue+ seg9n las le$es de fo3ento o or cual0uier otra nor3a legal+ se encuentren eAoneradas del i3 uesto a la renta+ obtenidas antes o des u@s de la vigencia de la resente Le$+ no ser2n gravadas con este i3 uesto 3ientras se 3antengan co3o utilidades retenidas de la sociedad 0ue las !a generado o se ca italicen en ella. C%AR$A. *i se re arten o acreditan dividendos con cargo a dic!as utilidades+ se causar2 i3 uesto a la renta sobre el dividendo re artido o acreditado con una tarifa e0uivalente al 25I cuando los beneficiarios de ellos sean ersonas naturales nacionales o eAtran/eras residentes en el "cuador o sociedades nacionales o eAtran/eras con do3icilio en el a1s.Las e3 resas TeAaco 8etroleu3 Co. S' %#DA.#ebido a la refor3a establecida or el #.. 25)+ 7H---200.Causas de !erencias+ legados $ donaciones.. ?%I#$A.Tributación de las e3 resas TeAaco 8etroleu3 Co.6 artir de 799( 0uedan eli3inadas todas las eAenciones+ deducciones+ beneficios $ de32s trata3ientos referenciales consagrados en las diferentes le$es de fo3ento+ res ecto del i3 uesto a la renta. 0ue !an suscrito contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ agar2n el i3 uesto unificado a la renta del oc!enta $ siete unto treinta $ uno or ciento... . "l i3 uesto causado ser2 del )HI cuando los beneficiarios del dividendo sean ersonas naturales no residentes en el "cuador+ o sociedades eAtran/eras no do3iciliadas en el a1s.. 7H del "statuto del &@gi3en =ur1dico 6d3inistrativo de la :unción "/ecutiva+ la deno3inación del Ginisterio de "cono31a $ :inanCas fue sustituida or la de Ginisterio de :inanCas.Las causas de !erencias+ legados $ donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Le$+ ser2n tra3itadas !asta su ter3inación+ confor3e a las dis osiciones rescritas or la le$ vigente a la fec!a de roducirse el !ec!o generador. "stas co3 aD1as etroleras estar2n su/etas a los de32s i3 uestos+ tasas $ contribuciones 0ue no se encuentren eA resa3ente detallados en el inciso anterior+ or lo 0ue el "stado seguir2 ercibiendo los tributos+ regal1as $ 32s rentas atri3oniales en la for3a revista en el Ca 1tulo > de la Le$ de Eidrocarburos $ sus regla3entos $ de32s dis osiciones legales... "l i3 uesto causado ser2 retenido or la sociedad 0ue !a$a re artido o acreditado el dividendo. DISP!SICI!#'S $RA#SI$!RIAS PRI)'RA.

Los cesionarios ser2n agentes de retención de este i3 uesto $+ or lo 3is3o+ solidaria3ente res onsables con los su/etos de la obligación tributaria. (9. !C$A(A.9.Toda renta generada or ri3as+ orcenta/es u otra clase de artici aciones establecidas or cesiones o transferencias de concesiones !idrocarbur1feras+ causar2 un i3 uesto 9nico $ definitivo del .....Tributación or cesiones o transferencias de concesiones !idrocarbur1feras. "l roducto de la recaudación del i3 uesto a la renta+ ser2 de ositado en la cuenta deno3inada K-3 uesto a la &enta 8etroleraK+ abierta ara el efecto en el Fanco Central del "cuador+ con cargo a la cual el -nstituto "3isor roceder2 a la distribución auto32tica+ sin necesidad de autoriCación alguna+ en favor de los beneficiarios+ de acuerdo a las dis osiciones vigentes. #!('#A. 5 de la Le$ s%n+ &. S'7$A. Consecuente3ente+ todas las autoridades ad3inistrativas 0ue tra3iten docu3entos so3etidos al i3 uesto de ti3bres dar2n tr23ite legal a a0uellos+ sin necesidad de eAigir su registro en las =efaturas de &ecaudación+ ni la co ia de la declaración del citado i3 uesto."..---200.5( (&.(6gregada or el 6rt.'. Nota: #ebido a la refor3a establecida or el #.*u er2vit or revaloriCación de activos en 79. Los agentes de retención li0uidar2n tri3estral3ente el i3 uesto $ su 3onto ser2 de ositado+ de in3ediato+ en el Fanco Central del "cuador+ en una cuenta es ecial deno3inada KFanco Nacional de :o3ento-8rogra3a de #esarrollo 6gro ecuarioK+ a la orden del Fanco Nacional de :o3ento..9 registren valores dentro del rubro del su er2vit or revaloriCación de activos+ tendr2n derec!o a e3 learlos ara futuras ca italiCaciones luego de co3 ensar las @rdidas de e/ercicios anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o @rdidas reales sufridas dentro de un e/ercicio econó3ico.-*+ )0-. .Las e3 resas 0ue en sus balances generales cortados al )7 de dicie3bre de 79.'.Los docu3entos+ actos o contratos en general+ suscritos o realiCados con fec!a anterior a la vigencia de esta Le$+ 0uedan eAonerados del registro+ resentación de declaración $ ago del i3 uesto de ti3bres.) al 6rt. 25)+ 7H---200.8ara la recaudación del i3 uesto unificado a la renta+ estas co3 aD1as etroleras se regir2n or las res ectivas dis osiciones vigentes+ e3itidas or los Ginisterios de "nerg1a+ Ginas $ 8etróleo< "cono31a $ :inanCas< $+ del #irectorio del Fanco Central del "cuador.. S9P$I)A.).+ "Aoneraciones del registro+ declaración $ ago del i3 uesto de ti3bres.#esde la vigencia de esta le$+ !asta el )7 de dicie3bre del aDo 2009+ se so3eter2n a la retención en la fuente del 5I+ los agos efectuados or conce to de intereses or cr@ditos eAternos $ l1neas de cr@dito+ establecidos en *0.HI. 7H del "statuto del &@gi3en =ur1dico 6d3inistrativo de la :unción "/ecutiva+ la deno3inación del Ginisterio de "cono31a $ :inanCas fue sustituida or la de Ginisterio de :inanCas. . "n la deter3inación $ ago de este i3 uesto no se considerar2n deducciones ni eAoneraciones+ ni tales ingresos for3ar2n arte de la renta global.

..).-. *obre el eAceso de dic!a tasa se deber2 realiCar la retención del 25I de los intereses totales 0ue corres ondan a tal eAceso+ ara 0ue el ago sea deducible.:e de erratas (&egistro 'ficial (.(&efor3ada or el 6rt.Codificación 200(-02H (*u le3ento del &egistro 'ficial (H)+ 7. "n el er1odo indicado en el inciso anterior+ no se efectuar2 retención en la fuente alguna or los agos efectuados or las instituciones financieras nacionales+ or conce to de intereses or cr@ditos eAternos $ l1neas de cr@dito+ registrados en el Fanco Central del "cuador+ establecidos en el art1culo 7)+ n93ero 2+ de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ a instituciones financieras del eAterior legal3ente establecidas co3o tales $ 0ue no se encuentren do3iciliadas en ara1sos fiscales o /urisdicciones de 3enor i3 osición+ sie3 re 0ue no eAcedan de las tasas de inter@s 32Ai3as referenciales fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador a la fec!a de registro de cr@dito o su novación. Juito+ 27 de octubre del 200(. 75) de la Le$ s%n+ &..'.+ 7. DISP!SICIÓ# FI#A& D#ICA.Las dis osiciones de esta Le$ 0ue tiene la /erar0u1a de 'rg2nica+ sus refor3as $ derogatorias est2n en vigencia desde la fec!a de las corres ondientes ublicaciones en el &egistro 'ficial.el art1culo 70+ nu3eral 2+ de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ otorgados a favor de sociedades nacionales $ estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras sie3 re 0ue el otorgante no se encuentre do3iciliado en ara1sos fiscales o /urisdicciones de 3enor i3 osición $ 0ue las tasas de inter@s no eAcedan de las 32Ai3as referenciales fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador a la fec!a de registro de cr@dito o su novación. 2(2)*+ 29-. 7H0 de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica+ ubl10uese en el &egistro 'ficial.---200() ).-. 7)9 (720 nu3. "sta Codificación fue elaborada or la Co3isión de Legislación $ Codificación+ de acuerdo con lo dis uesto en el n93ero 2 del 6rt. H) de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica.>igencia.Le$ 2005-20 (&egistro 'ficial 7(..---200. F%'#$'S D' &A PR'S'#$' 'DICIÓ# D' &A C!DIFICACIÓ# D' &A &'6 D' R9 I)'# $RIB%$ARI! I#$'R#! 7.. *obre el eAceso de dic!a tasa se deber2 realiCar la retención de los intereses totales 0ue corres ondan a tal eAceso+ ara 0ue el ago sea deducible.. Cu3 lidos los resu uestos del 6rt.--2005) *0- .+ 9-. "n adelante c1tese la nueva nu3eración.--200() 2..

R' &A)'#$! PARA &A AP&ICACIÓ# D' &A &'6 !R "#ICA D' R9 I)'# $RIB%$ARI! I#$'R#! @Decreto #o.Gandato Constitu$ente 7H (*u le3ento del &egistro 'ficial )9)+ )7->---200.) ..) 9.)..-----200H) 5.---200.) 70..) ... *4/*A &afael Correa #elgado 8&"*-#"NT" C'N*T-T4C-'N6L #" L6 &"8OFL-C6 Considerando: Jue+ en el Tercer *u le3ento del &egistro 'ficial No.Le$ s%n (*egundo *u le3ento del &egistro 'ficial )92+ )0->---200..+ 9-->-200H) H. .Le$ 200H-)( (&egistro 'ficial 2).Le$ s%n (Tercer *u le3ento del &egistro 'ficial 2(2+ 29-. 2(2 de 29 de dicie3bre del 200..+ )0-..Le$ s%n (*u le3ento del &egistro 'ficial H)+ 7)-->-200.(.---200.Le$ s%n (*u le3ento del &egistro 'ficial (9.+ se ublicó la Le$ &efor3atoria ara la "0uidad Tributaria del "cuador+ la 0ue entre otras refor3ó la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno< *0..&esolución 000)-0H-TC (*u le3ento del &egistro 'ficial 2.+ 2..

8ara efectos de la a licación de la le$+ los ingresos obtenidos a t1tulo gratuito o a t1tulo oneroso+ tanto de fuente ecuatoriana co3o los obtenidos en el eAterior or ersonas naturales residentes en el a1s o or sociedades+ se registrar2n or el recio del bien transferido o del servicio restado o or el valor bruto de los ingresos generados or rendi3ientos financieros o inversiones en sociedades.Cuantificación de los ingresos. Art.*on su/etos asivos del i3 uesto a la renta en calidad de contribu$entes: las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas+ las sociedades definidas co3o tales or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ sucursales o estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras $ las e3 resas del sector 9blico+ eAce to las 0ue restan servicios 9blicos+ 0ue obtengan ingresos..#e los consorcios.. "n el caso de ingresos en es ecie o servicios+ su valor se deter3inar2 sobre la base del valor de 3ercado del bien o del servicio recibido. Art..7 (7(.. . *on su/etos asivos del i3 uesto a la renta en calidad de agentes de retención: las ersonas naturales $ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad+ las sociedades definidas co3o tales or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ las entidades $ organis3os del sector 9blico+ seg9n la definición de la Constitución 8ol1tica del "cuador $ las sucursales o estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras+ 0ue realicen agos o acrediten en cuenta valores 0ue constitu$an ingresos gravados ara 0uienes lo reciban.. $ítulo I D'& I)P%'S$! A &A R'#$A Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art. 7) ) de la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica+ #ecreta: "l siguiente &"BL6G"NT' 86&6 L6 68L-C6C-5N #" L6 L"M '&B?N-C6 #" &NB-G"N T&-F4T6&-' -NT"&N'. nu3. -... La 6d3inistración Tributaria odr2 establecer a/ustes co3o resultado de la a licación de los rinci ios del siste3a de recios de transferencia establecidos en la le$+ este regla3ento $ las resoluciones 0ue se dicten ara el efecto. *.*u/etos asivos.#e acuerdo con lo 0ue establece la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ los consorcios o asociaciones de e3 resas son considerados sociedades+ $ or tanto+ su/etos asivos del i3 uesto a la renta+ or lo 0ue deben cu3 lir con sus obligaciones tributarias $ deberes *0/ .Jue+ la Le$ &efor3atoria ara la "0uidad Tributaria del "cuador en su dis osición transitoria d@ci3a cuarta dis one 0ue el 8residente de la &e 9blica dicte los regla3entos necesarios ara la a licación de las refor3as 0ue introdu/o en la legislación ecuatoriana< $+ "n e/ercicio de las atribuciones 0ue le confiere el nu3eral 5 del art1culo 7.

"n el caso de 3ie3bros eAtran/eros+ se estar2 a lo dis uesto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Art. 2. Art. Los dividendos 0ue distribu$a el consorcio+ luego del ago del res ectivo i3 uesto+ se constituir2n en ingresos eAentos ara los 3ie3bros nacionales del consorcio. Cuando una ersona natural o sociedad+ do3iciliada o no en el "cuador+ realice el 50I o 32s de sus ventas o co3 ras de bienes+ servicios u otro ti o de o eraciones+ con una ersona natural o sociedad+ do3iciliada o no en el a1s.8ara fines tributarios+ se entender2 co3o gru o econó3ico al con/unto de artes+ confor3ado or ersonas naturales $ sociedades+ tanto nacionales co3o eAtran/eras+ donde una o varias de ellas osean directa o indirecta3ente 32s del 50I de la artici ación accionaria en otras sociedades.. Cuando una ersona natural o sociedad sea titular directa o indirecta3ente del 25I o 32s del ca ital social o de fondos ro ios en otra sociedad.for3ales+ entre los 0ue est2n los de declarar $ agar dic!o i3 uesto.Bru os econó3icos.. Cuando una ersona natural o sociedad sea titular directa o indirecta3ente del 25I o 32s del ca ital social o de los fondos ro ios en dos o 32s sociedades. "n todos los casos+ los 3ie3bros del consorcio ser2n solidaria3ente res onsables+ or los tributos 0ue genere la actividad ara la cual se constitu$ó el consorcio. ). /. "l *ervicio de &entas -nternas odr2 considerar otros factores de relación entre las artes 0ue confor3an los gru os econó3icos+ res ecto a la dirección+ ad3inistración $ relación co3ercial< de ser el caso se e3itir2 una &esolución sobre el 3ecanis3o de a licación de estos criterios. . (..+ 8artes relacionadas. 8ara establecer artes relacionadas cuando las transacciones realiCadas entre @stas+ no se a/usten al rinci io de lena co3 etencia la 6d3inistración a licar2 los 3@todos descritos en este regla3ento. "n el caso de 0ue un consorcio cese o conclu$a actividades antes de la ter3inación del e/ercicio i3 ositivo+ resentar2 su declaración antici ada de i3 uesto a la renta+ de acuerdo a lo establecido en el resente &egla3ento.Con el ob/eto de establecer artes relacionadas+ a 32s de las referidas en la Le$+ la 6d3inistración Tributaria con el fin de establecer alg9n ti o de vinculación or orcenta/e de ca ital o ro orción de transacciones+ to3ar2 en cuenta+ entre otros+ los siguientes casos: 7. "l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas deber2 infor3ar sobre la confor3ación de los *00 . Las sociedades en las cuales los 3is3os socios+ accionistas o sus cón$uges+ o sus arientes !asta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad+ artici en directa o indirecta3ente en al 3enos el 25I del ca ital social o de los fondos ro ios..

+ -ngresos de las sucesiones indivisas. 8ara efectos tributarios+ estableci3iento er3anente es el lugar fi/o en el 0ue una e3 resa efect9a todas o arte de sus actividades. Ta3 oco estar2 su/eto a retención ni ago de tributo+ cuando el ago de la re3uneración u !onorario est@ co3 rendido dentro de los agos efectuados or la e/ecución de una obra o restación de un servicio or una e3 resa contratista en los 0ue se !a$a efectuado la retención en la fuente+ corres ondiente al e/ecutor de la obra o restador del servicio. Ca5ítulo II I# R'S!S D' F%'#$' 'C%A$!RIA#A Art.. 3.. 2. Art. *er2n res onsables de la contabilidad+ de la resentación de la declaración del i3 uesto a la renta $ del ago del tributo de las sucesiones indivisas+ 0uienes tengan la ad3inistración o re resentación legal de las 3is3as seg9n las nor3as del Código Civil.#o3icilio o residencia !abitual de 8ersonas Naturales.rinci ales gru os econó3icos del a1s $ su co3 orta3iento tributario. 0.8revia la deducción de los gananciales del cón$uge o conviviente sobrevivientes+ la sucesión indivisa ser2 considerada co3o una unidad econó3ica inde endiente+ !asta 0ue se erfeccione la artición total de los bienes $+ en tal condición+ se deter3inar2+ li0uidar2 $ agar2 el i3 uesto sobre la renta.7. de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se entender2 0ue no son de fuente ecuatoriana los ingresos ercibidos or ersonas naturales no residentes en el a1s or servicios ocasionales restados en el "cuador cuando su re3uneración u !onorarios son agados desde el eAterior or sociedades eAtran/eras sin cargo a sociedades constituidas+ do3iciliadas o con estableci3iento er3anente en el "cuador."stableci3ientos er3anentes de e3 resas eAtran/eras.8ara los efectos de lo dis uesto or el nu3eral 7) del 6rt.*e entiende 0ue una ersona natural tiene su do3icilio o residencia !abitual en el "cuador cuando !a$a er3anecido en el a1s or ciento oc!enta $ tres (7... Fa/o tales circunstancias+ se considera 0ue una e3 resa eAtran/era tiene estableci3iento er3anente en el "cuador+ cuando: *01 . 1.)) d1as calendario o 32s+ consecutivos o no+ en el 3is3o e/ercicio i3 ositivo. Art.. . Art.)) d1as calendario+ dentro de un 3is3o e/ercicio econó3ico+ contados de 3anera continua o no. *e entender2 0ue una ersona natural no es residente cuando su estad1a en el a1s no !a su erado ciento oc!enta $ tres (7.+ *ervicios ocasionales de ersonas naturales no residentes.

"l t@r3ino Kestableci3iento er3anenteK no co3 rende: a) La utiliCación de instalaciones con el 9nico fin de eA oner bienes o 3ercader1as ertenecientes a la sociedad< or cuenta de una e3 resa *02 . 2. ). No obstante lo dis uesto en el nu3eral 7)+ ta3bi@n se considera 0ue una e3 resa eAtran/era tiene un estableci3iento er3anente en el "cuador si cuenta con una ersona o entidad 0ue act9e or cuenta de dic!a e3 resa $ ostente o e/erCa !abitual3ente en el a1s alguna actividad econó3ica distinta de las establecidas en el nu3eral )) de este art1culo+ en cual0uiera de las siguientes for3as: a) Con oder 0ue la faculte ara concluir contratos a no3bre de la e3 resa o co3 ro3eter legal3ente a las ersonas o e3 resas ara 0uienes traba/an< b) Ligadas 3ediante contrato ara realiCar actividades econó3icas or cuenta de las ersonas o e3 resas ara 0uienes traba/en< c) Con tenencia de 3ercader1as de ro iedad de una e3 resa eAtran/era+ destinadas a la venta en el "cuador< $+ d) Jue ague a no3bre de una e3 resa eAtran/era el valor de arrenda3iento de locales+ de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una actividad econó3ica.a) Gantenga lugares o centros fi/os de actividad econó3ica+ tales co3o: (-) Cual0uier centro de dirección de la actividad< (--) Cual0uier sucursal+ agencia u oficina 0ue act9e a no3bre $ eAtran/era: (---) :2bricas+ talleres+ bienes in3uebles u otras instalaciones an2logas< (->) Ginas+ $aci3ientos 3inerales+ canteras+ bos0ues+ factor1as $ otros centros de eA lotación o eAtracción de recursos naturales< (>) Cual0uier obra 3aterial in3ueble+ construcción o 3onta/e< si su duración eAcede de H 3eses< $+ (>-) 6l3acenes de de ósitos de 3ercader1as destinadas al co3ercio interno $ no 9nica3ente a de3ostración o eA!ibición. F) Tenga una oficina ara: (-) La r2ctica de consultor1a t@cnica+ financiera o de cual0uier otra naturaleCa ara desarrollar ro$ectos relacionados con contratos o convenios realiCados dentro o fuera del a1s< $+ (--) La restación de servicios utiliCables or ersonas 0ue traba/an en es ect2culos 9blicos+ tales co3o: artistas de teatro+ cine+ televisión $ radio+ toreros+ 39sicos+ de ortistas+ vendedores de asa/es a@reos $ de navegación 3ar1ti3a o de trans ortación ara ser utiliCados en el "cuador o fuera de @l.

b) "l 3anteni3iento de un lugar con el 9nico fin de recoger $ su3inistrar infor3ación ara la e3 resa< $+ c) "l desarrollar actividades or 3edio de un corredor< co3isionista general+ agente+ re resentante+ distribuidor o cual0uier otro 3ediador 0ue goce de un estatuto inde endiente+ sie3 re 0ue estas ersonas act9en dentro del 3arco ordinario de su actividad $ a9n cuando+ ara cu3 lir con la Le$ de Co3 aD1as+ les !a$a sido otorgado un oder< todo ello+ sin er/uicio de la res onsabilidad tributaria ersonal de dic!o corredor+ co3isionista general+ agente+ re resentante+ distribuidor o 3ediador.8ara el caso de ingresos confor3idad con lo dis uesto en el Código Civil. *e considerar2n ingresos de fuente ecuatoriana+ los 0ue rovengan de bienes situados en el territorio nacional o de actividades desarrolladas en @ste+ cual0uiera sea el do3icilio+ residencia o nacionalidad del contribu$ente. "n uso de su facultad deter3inadora la 6d3inistración Tributaria odr2 re0uerir la docu3entación 0ue so orte el ago del i3 uesto en el eAterior+ de confor3idad con la legislación vigente.+ 'tros ingresos gravados.. Art. Las ersonas no residentes estar2n su/etas a i3 uesto a la renta sobre los ingresos obtenidos cu$a fuente se localice dentro del a1s.. Ta3bi@n son ingresos de fuente ecuatoriana+ entre otros+ las regal1as+ los derec!os or el uso de 3arcas $ otras restaciones an2logas derivadas de la eA lotación en territorio nacional de la ro iedad industrial o intelectual. #e todas 3aneras+ los re resentantes de las corres ondientes e3 resas 0ue utiliCan los 3encionados locales+ deber2n obtener la inscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes+ sie3 re 0ue tal utiliCación sea or un er1odo su erior a un 3es $ sin 0ue tengan la obligación de resentar declaraciones ni de efectuar retenciones... Toda ersona natural o sociedad residente en el "cuador 0ue obtenga rentas en el eAterior+ 0ue !an sido so3etidas a i3 osición en otro "stado+ deber2 registrar estos ingresos eAentos en su declaración de -3 uesto a la &enta.-ngresos de las co3 aD1as de trans orte internacional.. "n el caso de rentas rovenientes de ara1sos fiscales no se a licar2 la eAención $ las rentas for3aran arte de la renta global del contribu$ente+ ara el efecto se deber2 considerar el listado de ara1sos fiscales e3itido or la 6d3inistración Tributaria. *4. Art.Toda ersona do3iciliada o residente en "cuador+ ser2 su/eto asivo del i3 uesto a la renta sobre sus ingresos de cual0uier origen+ sea 0ue la fuente de @stos se !alle situada dentro del a1s o fuera de @l. or !allaCgos+ se entender2 a este t@r3ino de Art.EallaCgos. **.*e consideran ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de trans orte internacional de asa/eros+ carga+ e3 resas a@reo eA reso+ couriers o correos aralelos constituidas al a3 aro de le$es eAtran/eras $ 0ue o eren en el *03 .. *.

#el total de la artici ación de los traba/adores en las utilidades+ ara el c2lculo de la base i3 onible del -3 uesto a la &enta+ se restar2 sola3ente la arte 0ue corres onda a los ingresos no o eracionales. Los valores a ser cancelados al artista or arte del contratante de la resentación deber2n constar en el res ectivo contrato. -gual criterio se a lica ara el caso de fletes o trans orte de carga+ en 0ue for3an arte de la base i3 onible las ventas realiCadas en el "cuador+ inde endiente3ente del lugar de origen de la carga...Las ersonas naturales o sociedades 0ue ro3uevan un es ect2culo 9blico 0ue cuente con la artici ación de artistas eAtran/eros no residentes en el a1s deber2n realiCar la retención en la fuente del 25I del i3 uesto a la renta+ cu$a base i3 onible ser2 la totalidad del ingreso+ en dinero o en es ecie+ ercibido or el artista. *obre esta base i3 onible no cabe realiCar ninguna deducción antes del c2lculo del -3 uesto a la &enta. #e estos 9lti3os ingresos gravados con -3 uesto a la &enta+ se restar2n las devoluciones+ descuentos+ costos+ gastos $ deducciones i3 utables a los 3is3os.a1s a trav@s de sucursales+ estableci3ientos er3anentes+ agentes o re resentantes+ a0uellos obtenidos or las ventas de asa/es $ fletes efectuadas en el "cuador+ $ or los de32s ingresos generados tanto or sus o eraciones !abituales de trans orte co3o or sus actividades distintas a las de trans orte. 8ara los ingresos de toda actividad distinta a la de trans orte+ se roceder2 con el c2lculo del -3 uesto a la &enta de confor3idad con las reglas generales establecidas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ en este &egla3ento. Los ingresos brutos or la venta de asa/es+ fletes $ de32s ingresos generados or sus o eraciones !abituales de trans orte+ sobre cu$o total se calcula el 2I co3o base i3 onible+ co3 renden 9nica3ente los ingresos generados or la restación del servicio de trans orte de ersonas o 3ercader1as+ este rubro inclu$e ta3bi@n las enalidades o sanciones ecuniarias cobradas or estas co3 aD1as a sus clientes co3o consecuencia de la inobservancia de los co3 ro3isos ad0uiridos en los contratos de trans orte tanto de asa/eros co3o de carga. 8ara el caso de trans orte a@reo de ersonas+ si la venta del asa/e se la realiCa en el "cuador+ su valor constitu$e arte de la base i3 onible+ inde endiente3ente del lugar de la e3isión del asa/e o de si el via/e a@reo inicia en el "cuador o en el eAterior< en la base i3 onible se inclu$e ta3bi@n los K8T6TsK .Contratos or es ect2culos 9blicos. *e entender2 co3o es ect2culo 9blico ocasional a0uellas actividades 0ue or su naturaleCa se desarrollan transitoria3ente+ tales co3o: ferias+ recitales+ conciertos+ actuaciones teatrales $ otros es ect2culos si3ilares 0ue no constitu$en la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante *14 . *-. Art. Las ersonas naturales o sociedades 0ue ro3uevan es ect2culos 9blicos ocasionales con la artici ación de artistas eAtran/eros+ deber2n obtener en el *ervicio de &entas -nternas+ una certificación relativa al cu3 li3iento de la resentación de la garant1a. ( re.aid ticPet advised) originados en el a1s ara la e3isión de asa/es en el eAterior. Los ingresos de fuente ecuatoriana 0ue sean ercibidos or e3 resas eAtran/eras con o sin do3icilio en el "cuador+ estar2n eAentos del ago de i3 uestos en estricta relación a lo 0ue se !a$a establecido or convenios internacionales de reci rocidad tributaria+ eAoneraciones tributarias e0uivalentes ara e3 resas nacionales $ ara evitar la doble tributación internacional.

"n uso de sus facultades+ la 6d3inistración Tributaria odr2 verificar la veracidad de la infor3ación consignada en los res ectivos contratos de es ect2culos 9blicos+ $ de efectuar la deter3inación de los i3 uestos corres ondientes+ as1 co3o de a licar las sanciones tributarias ertinentes sin er/uicio de las acciones civiles $ enales 0ue corres ondan. *. ). 8ara la obtención del certificado+ los contratantes de es ect2culos 9blicos+ en los 0ue se cuente con la artici ación de artistas no residentes o cu$os !onorarios se aguen a sociedades eAtran/eras sin estableci3iento er3anente en el "cuador+ deber2n cu3 lir con los re0uisitos $ laCos establecidos 3ediante resolución e3itida or el *ervicio de &entas -nternas. Art..todo el aDo.#ividendos o utilidades agados o acreditados.... */. La certificación revista en los incisos anteriores $ la autoriCación del boleta/e e3itida or la autoridad 3unici al deber2 obtenerse revia3ente a la solicitud de autoriCación de i3 resión de boletos o entradas a es ect2culos 9blicos."n el caso de dividendos agados o acreditados or sociedades nacionales a favor de otras sociedades nacionales o de ersonas naturales nacionales o eAtran/eras+ no !abr2 retención ni ago adicional de i3 uesto a la renta+ de cu$a declaración $ ago es res onsable la sociedad 0ue los distribu$ó+ sin er/uicio de la obligación de declararlos or arte de los erce tores.Nor3a general. Art."ntidades del sector 9blico.. Las autoriCaciones ara la i3 resión de boletos o entradas a es ect2culos 9blicos ser2n individuales+ es decir 0ue ara cada es ect2culo se obtendr2 una autoriCación inde endiente... Ca5ítulo III '7'#CI!#'S Art. de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Las i3 rentas ser2n res onsables de la revisión del cu3 li3iento de estos re0uisitos+ revio a la i3 resión de los boletos o entradas a es ect2culos 9blicos< la i3 resión de estos docu3entos no odr2 eAceder el n93ero autoriCado or la autoridad 3unici al."st2n eAentos de la declaración $ ago del i3 uesto a la renta las entidades $ organis3os del sector 9blico confor3e a la definición de la Constitución *1* . *e entender2 co3o obligados al ago del i3 uesto+ en calidad de agente de retención+ las ersonas naturales o /ur1dicas+ 0ue contraten o ad3inistren la resentación del es ect2culo 9blico. 8ara el caso de dividendos agados o acreditados a favor de las sociedades eAtran/eras o ersonas naturales no residentes en el a1s+ se a licar2 lo dis uesto en el inciso recedente+ sin er/uicio de lo revisto en el 6rt.Los ingresos eAentos del i3 uesto a la renta de confor3idad con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno deber2n ser registrados co3o tales or los su/etos asivos de este i3 uesto en su contabilidad o registros de ingresos $ egresos+ seg9n corres onda. *0.

*e entender2 0ue no son ocasionales+ sino !abituales+ las ena/enaciones de bienes in3uebles efectuadas or sociedades $ ersonas naturales 0ue realicen dentro de su giro e3 resarial actividades de lotiCación+ urbaniCación+ construcción $ co3 raventa de in3uebles. 8ara el efecto se entender2 ena/enación ocasional de in3uebles la 0ue realice las instituciones financieras su/etas al control $ vigilancia de la *u erintendencia de Fancos $ las Coo erativas de 6!orro $ Cr@dito de a0uellos 0ue !ubiesen ad0uirido or dación de ago o ad/udicación en re3ate /udicial.-ngresos de instituciones de car2cter rivado sin fines de lucro. Art. *3. *1.8ara efectos de lo dis uesto en el nu3eral )) del 6rt. *e entender2 ta3bi@n ena/enación ocasional de in3uebles cuando no se la ueda relacionar directa3ente con las actividades econó3icas del contribu$ente+ o cuando la ena/enación de in3uebles no su ere dos transferencias en el aDo< se eAce t9an de este criterio los fideico3isos de garant1a+ sie3 re $ cuando los bienes en garant1a $ osterior3ente su/etos de ena/enación+ efectiva3ente !a$an estado relacionados con la eAistencia de cr@ditos financieros.. Los costos+ gastos e i3 uestos incurridos or este conce to+ no ser2n deducibles or estar relacionados con la generación de rentas eAentas. Art.. Art.. *in e3bargo+ est2n obligadas a la declaración $ ago del i3 uesto a la renta las e3 resas 9blicas distintas de las 0ue restan servicios 9blicos 0ue co3 itiendo o no con el sector rivado eA lotan actividades co3erciales+ industriales+ agr1colas+ etroleras+ 3ineras+ de energ1a+ tur1sticas+ trans orte $ de servicios en general. .No estar2n su/etas al i3 uesto a la renta+ las ganancias generadas en la ena/enación ocasional de in3uebles."na/enación ocasional de in3uebles. "l *ervicio de &entas -nternas ublicar2 !asta el 75 de dicie3bre de cada aDo+ la lista de las e3 resas del sector 9blico 0ue constitu$en su/etos asivos del i3 uesto sobre la renta+ sin 0ue el !ec!o de !aberse o3itido la inclusión de alguna e3 resa en este listado constitu$a una eAoneración de sus obligaciones tributarias.+ -ngresos de entidades 0ue tengan suscritos convenios internacionales..8ol1tica de la &e 9blica. 9 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se considera convenio internacional a0uel 0ue !a$a sido suscrito or el Bobierno Nacional con otro u otros gobiernos eAtran/eros u organis3os internacionales $ ublicados en el &egistro 'ficial+ cuando las nor3as legales ertinentes as1 lo re0uieran. *2.No estar2n su/etos al -3 uesto a la &enta los ingresos de las instituciones de car2cter rivado sin fines de lucro legal3ente constituidas+ de: culto religioso< beneficencia< ro3oción $ desarrollo de la 3u/er+ el niDo $ la fa3ilia< cultura< arte< educación< investigación< salud< de ortivas< rofesionales< gre3iales< clasistas< artidos ol1ticos< los de las co3unas+ ueblos ind1genas+ coo erativas+ uniones+ federaciones $ confederaciones de coo erativas $ de32s asociaciones de ca3 esinos $ e0ueDos agricultores+ legal3ente reconocidas+ en la arte 0ue no sean distribuidos+ sie3 re 0ue sus bienes e ingresos se destinen a sus fines es ec1ficos $ cu3 lan con los deberes for3ales conte3 lados en el Código Tributario+ la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ este &egla3ento $ de32s Le$es $ &egla3entos de la &e 9blica< debiendo constituirse sus ingresos con a ortaciones o donaciones en un orcenta/e 3a$or o igual a los establecidos en la siguiente tabla: *1..

*e dedi0uen al cu3 li3iento de sus ob/etivos estatutarios< $+ ). Las 9nicas coo erativas+ federaciones $ confederaciones de coo erativas $ de32s asociaciones+ cu$os ingresos est2n eAentos+ son a0uellas 0ue est2n integradas eAclusiva3ente or ca3 esinos $ e0ueDos agricultores entendi@ndose co3o tales a a0uellos 0ue no tengan ingresos su eriores a los establecidos ara 0ue las ersonas naturales lleven obligatoria3ente contabilidad.000 5I #e 50. 20. 2.000 70I #e 500+007 en adelante 75I I -NB&"*'* 8'& #'N6C-'N"* M 68'&T"* Las donaciones rovendr2n de a ortes o legados en dinero o en es ecie+ co3o bienes $ traba/o voluntario+ rovenientes de los 3ie3bros+ fundadores u otros+ co3o los de coo eración no ree3bolsable+ $ de la contra restación de servicios.-NB&"*'* 6N46L"* "N #5L6&"* *'F&" -NB&"*'* #e 0 a 50. 6rt. "l "stado+ a trav@s del *ervicio de &entas -nternas+ verificar2 en cual0uier 3o3ento 0ue las instituciones rivadas sin fines de lucro: 7.007 a 500. "n el caso de 0ue la 6d3inistración Tributaria+ 3ediante actos de deter3inación o or cual0uier otro 3edio+ co3 ruebe 0ue las instituciones no cu3 len con los re0uisitos arriba indicados+ deber2n tributar sin eAoneración alguna+ udiendo volver a goCar de la eAoneración+ a artir del e/ercicio fiscal en el 0ue se !ubiere cu3 lido con los re0uisitos establecidos en la Le$ $ este &egla3ento+ ara ser considerados co3o eAonerados de -3 uesto a la &enta. "n consecuencia+ otro ti o de coo erativas+ tales co3o de a!orro $ cr@dito+ de vivienda u otras+ est2n so3etidas al -3 uesto a la &enta. *us bienes e ingresos+ constituidos confor3e lo establecido en esta nor3a+ se destinen en su totalidad a sus finalidades es ec1ficas. 6s1 3is3o+ 0ue los eAcedentes 0ue se generaren al final del e/ercicio econó3ico+ sean invertidos en tales fines !asta el cierre del siguiente e/ercicio+ en caso de 0ue esta dis osición no ueda ser cu3 lida deber2n infor3ar al *ervicio de &entas -nternas con los /ustificativos del caso.6 efectos de la a licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se entender2n co3o deberes for3ales+ los siguientes: a) -nscribirse en el &egistro Onico de Contribu$entes< b) Llevar contabilidad< c) 8resentar la declaración anual del i3 uesto a la renta+ en la 0ue no conste i3 uesto causado si se *1- . *ean eAclusiva3ente sin fines de lucro $ 0ue sus bienes+ ingresos $ eAcedentes no sean re artidos entre sus socios o 3ie3bros sino 0ue se destinen eAclusiva3ente al cu3 li3iento de sus fines es ec1ficos.#eberes for3ales de las instituciones de car2cter rivado sin fines de lucro...

*1..."st2n eAentos del ago del -3 uesto a la &enta las asignaciones o esti endios 0ue+ or conce to de becas ara el financia3iento de estudios+ es ecialiCación o ca acitación en -nstituciones de "ducación *u erior+ entidades guberna3entales nacionales o eAtran/eras $ en organis3os internacionales+ otorguen el "stado+ los e3 leadores+ organis3os internacionales+ gobiernos de a1ses eAtran/eros $ otros. *obre gastos de via/e 3iscel2neos tales co3o+ ro inas+ asa/es or trans ortación urbana $ tasas+ 0ue no su eren el 70I del gasto total de via/e+ no se re0uerir2 ad/untar a la li0uidación los co3 robantes de venta.. Art. . . ."st2n eAentos del ago del -3 uesto a la &enta los ingresos 0ue erciban los beneficiarios del -nstituto "cuatoriano *eguridad *ocial+ -nstituto de *eguridad *ocial de las :uerCas 6r3adas e -nstituto de *eguridad *ocial de la 8olic1a Nacional+ or conce to de restaciones sociales+ tales co3o: ensiones de /ubilación+ 3onte 1os+ asignaciones or gastos de 3ortuorias+ fondos de reserva $ si3ilares...*. "n caso de gastos incurridos dentro del a1s+ los co3 robantes de venta 0ue los res alden deben cu3 lir con los re0uisitos establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.. "stos gastos estar2n res aldados or la li0uidación 0ue resentar2 el traba/ador+ funcionario o e3 leado+ aco3 aDado de los co3 robantes de venta+ cuando roceda+ seg9n la legislación ecuatoriana $ de los de32s a1ses en los 0ue se incurra en este ti o de gastos.-.No est2n su/etos al i3 uesto a la renta los valores 0ue erciban los funcionarios+ e3 leados $ traba/adores+ de sus e3 leadores del sector rivado+ con el fin de cubrir gastos de via/e+ !os eda/e $ ali3entación+ ara via/es 0ue deban efectuar or raCones in!erentes a su función o cargo+ dentro o fuera del a1s $ relacionados con la actividad econó3ica de la e3 resa 0ue asu3e el gasto< ta3 oco se su/etan al i3 uesto a la renta los vi2ticos 0ue se conceden a los funcionarios $ e3 leados de las instituciones del "stado ni el ranc!o 0ue erciben los 3ie3bros de la :uerCa 89blica.cu3 len las condiciones revistas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno< d) 8resentar la declaración del -3 uesto al >alor 6gregado en calidad de agente de erce ción+ cuando corres onda< e) "fectuar las retenciones en la fuente or conce to de -3 uesto a la &enta e -3 uesto al >alor 6gregado $ resentar las corres ondientes declaraciones $ ago de los valores retenidos< $+ f) 8ro orcionar la infor3ación 0ue sea re0uerida or la 6d3inistración Tributaria.Bastos de via/e+ !os eda/e $ ali3entación. Art. . La li0uidación de gastos de via/es deber2 incluir co3o 31ni3o la siguiente infor3ación: no3bre del funcionario+ e3 leado o traba/ador 0ue via/a< 3otivo del via/e< er1odo del via/e< conce to de los gastos realiCados< n93ero de docu3ento con el 0ue se res alda el gasto< valor del gasto< $+ no3bre o raCón social $ n93ero de identificación tributaria del roveedor nacional o del eAterior.+ 8restaciones sociales. Art.

(. Las devoluciones o descuentos co3erciales+ concedidos ba/o cual0uier 3odalidad+ 0ue consten en la 3is3a factura o en una nota de venta o en una nota de cr@dito sie3 re 0ue se identifi0ue al co3 rador.+ Bastos generales deducibles. . Ca5ítulo I( D'P%RACIÓ# D' &!S I# R'S!S Art.#educciones generales. La renta neta de las actividades !abituales u ocasionales gravadas ser2 deter3inada considerando el total de los ingresos no su/etos a i3 uesto 9nico+ ni eAentos $ las deducciones de los siguientes ele3entos: 7. Los gastos generales+ entendi@ndose or tales los de ad3inistración $ los de ventas< $+ 5.. "sta certificación deber2 incluir co3o 31ni3o la siguiente infor3ación: no3bre del becario+ n93ero de c@dula+ laCo de la beca+ ti o de beca+ detalle de todos los valores 0ue se entregar2n a los becarios $ no3bre del centro de estudio../.. ). Los gastos $ costos financieros+ en los t@r3inos revistos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.8ara 0ue sean reconocidos co3o ingresos eAentos+ estos valores estar2n res aldados or los co3 robantes de venta+ cuando roceda+ seg9n la legislación ecuatoriana $ de los de32s a1ses en los 0ue se incurra en este ti o de gasto+ aco3 aDados de una certificación e3itida+ seg9n sea el caso+ or el "stado+ los e3 leadores+ organis3os internacionales+ gobiernos de a1ses eAtran/eros $ otros+ 0ue detalle las asignaciones o esti endios recibidos or conce to de becas. "l costo neto de las 3ercader1as o servicios ad0uiridos o utiliCados. .. 8ara 0ue el costo o gasto or cada caso entendido su erior a los cinco 3il dólares de los "stados 4nidos de 63@rica sea deducible ara el c2lculo del -3 uesto a la &enta+ a 32s del co3 robante de venta res ectivo+ se re0uiere la utiliCación de cual0uier institución del siste3a financiero ara realiCar el ago+ a trav@s de giros+ transferencias de fondos+ tar/etas de cr@dito $ d@bito $ c!e0ues."n general+ son deducibles todos los costos $ gastos necesarios causados en el e/ercicio econó3ico+ directa3ente vinculados con la realiCación de cual0uier actividad econó3ica $ 0ue fueren efectuados con el ro ósito de obtener+ 3antener $ 3e/orar rentas gravadas con i3 uesto a la renta $ no eAentas< $+ 0ue de acuerdo con la nor3ativa vigente se encuentren debida3ente sustentados en co3 robantes de venta. 2. Art.Fa/o las condiciones descritas en el art1culo recedente $ sie3 re 0ue no !ubieren sido a licados al costo de roducción+ son deducibles los gastos revistos or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ en los t@r3inos seDalados en ella $ en este regla3ento+ tales co3o: *1/ . Los costos $ gastos de roducción o de fabricación..

Las rovisiones en eAceso $ las 0ue no va$an a ser utiliCadas or cual0uier causa+ deber2n revertirse a resultados co3o otros ingresos gravables< *10 .-.Las inde3niCaciones laborales de confor3idad con lo detallado en el acta de fini0uito debida3ente legaliCada o constancia /udicial res ectiva en la arte 0ue no eAceda a lo deter3inado or el Código del Traba/o+ en los contratos colectivos de traba/o+ Le$ 'rg2nica de *ervicio Civil $ Carrera 6d3inistrativa $ de Eo3ologación de las &e3uneraciones del *ector 89blico+ $ de32s nor3as a licables.-200. ((2-*+ .). 7 del #.. a) Las re3uneraciones agadas a los traba/adores en retribución a sus servicios+ co3o sueldos $ salarios+ co3isiones+ bonificaciones legales+ $ de32s re3uneraciones co3 le3entarias+ as1 co3o el valor de la ali3entación 0ue se les ro orcione+ ague o ree3bolse cuando as1 lo re0uiera su /ornada de traba/o< b) Los beneficios sociales agados a los traba/adores o en beneficio de ellos+ en conce to de vacaciones+ enfer3edad+ educación+ ca acitación+ servicios 3@dicos+ unifor3es $ otras restaciones sociales establecidas en la le$+ en contratos individuales o colectivos+ actas transaccionales o sentencias e/ecutoriadas< c) Bastos relacionados con la contratación de seguros rivados de vida+ retiro o de asistencia 3@dica rivada+ o atención 3@dica re .agada a favor de los traba/adores< d) 6 ortes atronales $ fondos de reserva agados a los -nstitutos de *eguridad *ocial+ $ los a ortes individuales 0ue !a$a asu3ido el e3 leador< estos gastos se deducir2n sólo en el caso de 0ue !a$an sido agados !asta la fec!a de resentación de la declaración del i3 uesto a la renta< e) (*ustituido or el 6rt. Las sociedades o rofesionales 0ue !a$an efectuado el c2lculo actuarial deber2n re3itirlo al *ervicio de &entas -nternas en la for3a $ laCos 0ue @ste lo re0uiera< estas rovisiones ser2n realiCadas de acuerdo a lo dis uesto en la legislación vigente ara tal efecto< g) Los valores o diferencias efectiva3ente agados en el corres ondiente e/ercicio econó3ico or el conce to seDalado en el literal recedente+ cuando no se !ubieren efectuado rovisiones ara /ubilación atronal o desa!ucio+ o si las efectuadas fueren insuficientes. "n los casos en 0ue los agos+ a los traba/adores 9blicos $ rivados o a los servidores $ funcionarios de las entidades 0ue integran el sector 9blico ecuatoriano+ or conce to de inde3niCaciones laborales eAcedan a lo deter3inado or el Código del Traba/o o or la Le$ 'rg2nica de *ervicio Civil $ Carrera 6d3inistrativa $ de Eo3ologación de las &e3uneraciones del *ector 89blico+ seg9n corres onda+ se realiCar2 la res ectiva retención< f) Las rovisiones 0ue se efect9en ara atender el ago de desa!ucio $ de ensiones /ubilares atronales+ de confor3idad con el estudio actuarial ertinente+ elaborado or sociedades o rofesionales debida3ente registrados en la *u erintendencia de Co3 aD1as o Fancos+ seg9n corres onda< debiendo+ ara el caso de las rovisiones or ensiones /ubilares atronales+ referirse a los traba/adores 0ue !a$an cu3 lido or lo 3enos dieC aDos de traba/o en la 3is3a e3 resa.'. "n el c2lculo de las rovisiones anuales ineludible3ente se considerar2n los ele3entos legales $ t@cnicos ertinentes inclu$endo la for3a utiliCada $ los valores corres ondientes.7. 7)H(+ &. &e3uneraciones $ beneficios sociales.".

Las rovisiones no utiliCadas deber2n revertirse a resultados co3o otros ingresos gravables del e/ercicio en el 0ue fenece el negocio o el contrato< i) Los gastos de via/e+ !os eda/e $ ali3entación realiCados or los e3 leados $ traba/adores del sector rivado $ de las e3 resas del sector 9blico su/etas al ago del i3 uesto a la renta+ 0ue no !ubieren recibido vi2ticos+ or raCones in!erentes a su función $ cargo. 2. /) Los costos de 3oviliCación del e3 leado o traba/ador $ su fa3ilia $ traslado de 3ena/e de casa+ cuando el traba/ador !a$a sido contratado ara restar servicios en un lugar distinto al de su residencia !abitual+ as1 co3o los gastos de retorno del traba/ador $ su fa3ilia a su lugar de origen $ los de 3oviliCación del 3ena/e de casa< P) Las rovisiones ara atender el ago de fondos de reserva+ vacaciones+ deci3otercera $ deci3ocuarta re3uneración de los e3 leados o traba/adores+ sie3 re $ cuando est@n en los l13ites 0ue la nor3ativa laboral lo er3ite< $+ l) Los gastos corres ondientes a agasa/os ara traba/adores. *er2n ta3bi@n deducibles las bonificaciones+ subsidios voluntarios $ otros e3olu3entos agados a los traba/adores a t1tulo individual+ sie3 re 0ue el e3 leador !a$a efectuado la retención en la fuente 0ue corres onda. Ta3bi@n ser2n deducibles las rovisiones ara cubrir riesgos de incobrabilidad 0ue efect9an las instituciones del siste3a financiero de acuerdo con las resoluciones 0ue la =unta Fancaria e3ita al *11 . *er2n deducibles las rovisiones ara cr@ditos incobrables originados en o eraciones del giro ordinario del negocio+ efectuadas en cada e/ercicio i3 ositivo+ en los t@r3inos seDalados or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Los costos de servicios restados or terceros 0ue sean utiliCados con el ro ósito de obtener+ 3antener $ 3e/orar los ingresos gravados $ no eAentos+ co3o !onorarios+ co3isiones+ co3unicaciones+ energ1a el@ctrica+ agua+ aseo+ vigilancia $ arrenda3ientos. "stos gastos estar2n res aldados or la li0uidación 0ue resentar2 el traba/ador+ funcionario o e3 leado+ aco3 aDado de los co3 robantes de venta+ cuando roceda+ seg9n la legislación ecuatoriana+ $ otros docu3entos de los de32s a1ses en los 0ue se incurra en este ti o de gastos. *ervicios. Cr@ditos incobrables. #ic!a li0uidación deber2 incluir co3o 31ni3o la siguiente infor3ación: no3bre del funcionario+ e3 leado o traba/ador 0ue via/a+ 3otivo del via/e+ er1odo del via/e+ conce to de los gastos realiCados+ n93ero de docu3ento con el 0ue se res alda el gasto $ valor. ). "n caso de gastos incurridos dentro del a1s+ los co3 robantes de venta 0ue los res alden deben cu3 lir con los re0uisitos establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.!) Las rovisiones efectuadas ara cubrir el valor de inde3niCaciones o co3 ensaciones 0ue deban ser agadas a los traba/adores or ter3inación del negocio o de contratos a laCo fi/o laborales es ec1ficos de e/ecución de obras o restación de servicios+ de confor3idad con lo revisto en el Código del Traba/o o en los contratos colectivos.

. 5.2 de la Le$ Beneral de -nstituciones del *iste3a :inanciero as1 co3o or los cr@ditos concedidos a favor de terceros relacionados+ directa o indirecta3ente con la ro iedad o ad3inistración de las 3is3as< $ en general+ ta3 oco ser2n deducibles las rovisiones 0ue se for3en or cr@ditos concedidos al 3argen de las dis osiciones de la Le$ Beneral de -nstituciones del *iste3a :inanciero. Los auditores eAternos en los dict23enes 0ue e3itan $ co3o arte de las res onsabilidades atribuidas a ellos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ deber2n indicar eA resa3ente la raConabilidad de las rovisiones ara cr@ditos incobrables $ del 3ovi3iento de las cuentas ertinentes. (---) >e!1culos+ e0ui os de trans orte $ e0ui o ca3inero 3óvil 20I anual. *u3inistros $ 3ateriales. Los 3ateriales $ su3inistros utiliCados o consu3idos en la actividad econó3ica del contribu$ente+ co3o: 9tiles de escritorio+ i3 resos+ a eler1a+ libros+ cat2logos+ re uestos+ accesorios+ !erra3ientas e0ueDas+ co3bustibles $ lubricantes. Los costos $ gastos agados en conce to de re aración $ 3anteni3iento de edificios+ 3uebles+ e0ui os+ ve!1culos e instalaciones 0ue integren los activos del negocio $ se utilicen eAclusiva3ente ara su o eración+ eAce to a0uellos 0ue signifi0uen re!abilitación o 3e/ora< H. Los cr@ditos incobrables 0ue cu3 lan con una de las condiciones revistas en la indicada le$ ser2n eli3inados con cargos a esta rovisión $+ en la arte 0ue la eAcedan+ con cargo a los resultados del e/ercicio en curso.res ecto. (. *12 . &e araciones $ 3anteni3iento. 8ara 0ue este gasto sea deducible+ no odr2 su erar los siguientes orcenta/es: (-) -n3uebles (eAce to terrenos)+ naves+ aeronaves+ barcaCas $ si3ilares 5I anual. (--) -nstalaciones+ 3a0uinarias+ e0ui os $ 3uebles 70I anual. No ser2n deducibles las rovisiones realiCadas or los cr@ditos 0ue eAcedan los orcenta/es deter3inados en el 6rt. a) La de reciación de los activos fi/os se realiCar2 de acuerdo a la naturaleCa de los bienes+ a la duración de su vida 9til $ la t@cnica contable. No se entender2n cr@ditos incobrables su/etos a las indicadas li3itaciones $ condiciones revistas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ los a/ustes efectuados a cuentas or cobrar+ co3o consecuencia de transacciones+ actos ad3inistrativos fir3es o e/ecutoriados $ sentencias e/ecutoriadas 0ue dis3inu$an el valor inicial3ente registrado co3o cuenta or cobrar. "ste ti o de a/ustes se a licar2 a los resultados del e/ercicio en 0ue tenga lugar la transacción o en 0ue se !a$a e/ecutoriado la resolución o sentencia res ectiva. #e reciaciones de activos fi/os.

*i el contribu$ente vendiere tales re uestos+ se registrar2 co3o ingreso gravable el valor de la venta $+ co3o costo+ el valor 0ue faltare or de reciar. *i la valoración fuese 3a$or 0ue el valor residual en libros+ ese 3a$or valor ser2 registrado co3o ingreso gravable de la e3 resa de la cual se escinde< $ ser2 ob/eto de de reciación en la e3 resa resultante de la escisión. 8odr2 considerarse la de reciación acelerada eAclusiva3ente en el caso de bienes nuevos+ $ con una vida 9til de al 3enos cinco aDos+ or tanto+ no roceder2 ara el caso de bienes usados ad0uiridos or el contribu$ente. "l a ortante $ 0uienes figuren co3o socios o accionistas de la sociedad al 3o3ento en 0ue se realice dic!o a orte+ as1 co3o los indicados eritos+ res onder2n or cual0uier er/uicio 0ue sufra el :isco or una valoración 0ue sobre ase el valor 0ue tuvo el bien a ortado en el 3ercado al 3o3ento de dic!a a ortación. 4na veC ado tado un siste3a+ el contribu$ente solo odr2 ca3biarlo con la autoriCación revia del res ectivo #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas< c) "n casos de obsolescencia+ utiliCación intensiva+ deterioro acelerado u otras raCones debida3ente /ustificadas+ el res ectivo #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas odr2 autoriCar de reciaciones en orcenta/es anuales 3a$ores a los indicados+ los 0ue ser2n fi/ados en la resolución 0ue dictar2 ara el efecto. b) Cuando el contribu$ente !a$a ad0uirido re uestos destinados eAclusiva3ente al 3anteni3iento de un activo fi/o odr2+ a su criterio+ cargar directa3ente al gasto el valor de cada re uesto utiliCado o de reciar todos los re uestos ad0uiridos+ al 3argen de su utiliCación efectiva+ en función a la vida 9til restante del activo fi/o ara el cual est2n destinados+ ero nunca en 3enos de cinco aDos. Ta3 oco roceder2 de reciación acelerada en el caso de bienes 0ue !a$an ingresado al a1s ba/o reg13enes sus ensivos de tributos+ ni en a0uellos activos utiliCados or las e3 resas de construcción 0ue a li0uen ara efectos de sus registros contables $ declaración del i3 uesto el siste3a de Kobra ter3inadaK+ revisto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. "n el caso de fusión+ el 3a$or valor no constituir2 ingreso gravable ero *13 . La vida 9til as1 calculada+ su3ada a la transcurrida durante el uso de anteriores ro ietarios+ no uede ser inferior a la conte3 lada ara bienes nuevos< e) Cuando el ca ital suscrito en una sociedad sea agado en es ecie+ los bienes a ortados deber2n ser valorados seg9n los t@r3inos establecidos en la Le$ de Co3 aD1as o la Le$ de -nstituciones del *iste3a :inanciero. 8ara ello+ tendr2 en cuenta las Nor3as "cuatorianas de Contabilidad $ los ar23etros t@cnicos de cada industria $ del res ectivo bien. "n caso de 0ue los orcenta/es establecidos co3o 32Ai3os en este &egla3ento sean su eriores a los calculados de acuerdo a la naturaleCa de los bienes+ a la duración de su vida 9til o la t@cnica contable+ se a licar2n @stos 9lti3os. -gual rocedi3iento se a licar2 en el caso de fusiones o escisiones 0ue i3 li0uen la transferencia de bienes de una sociedad a otra: en estos casos+ res onder2n los indicados eritos avaluadores $ los socios o accionistas de las sociedades fusionadas+ escindidas $ resultantes de la escisión 0ue !ubieren a robado los res ectivos balances.(->) "0ui os de có3 uto $ softQare ))I anual. Gediante este r@gi3en+ la de reciación no odr2 eAceder del doble de los orcenta/es seDalados en letra a)< d) Cuando se co3 re un bien 0ue !a$a estado en uso+ el ad0uirente uede calcular raConable3ente el resto de vida 9til robable ara de reciar el costo de ad0uisición.

). "n el e/ercicio i3 ositivo en 0ue se ter3ine el negocio o conclu$a la actividad+ se !ar2n los a/ustes ertinentes con el fin de a3ortiCar la totalidad de la inversión relacionada con dic!o negocio o actividad+ aun0ue el contribu$ente contin9e o erando otros negocios o actividades. Cuando se constitu$a un fideico3iso de ad3inistración 0ue tenga or ob/eto el arrenda3iento de bienes 0ue fueran arte del atri3onio autóno3o la deducción ser2 a licable sie3 re 0ue el constitu$ente $ el arrendatario no sean la 3is3a ersona o artes relacionadas.Los bienes ingresados al a1s ba/o r@gi3en de internación te3 oral+ sean de ro iedad $ for3en arte de los activos fi/os del contribu$ente $ 0ue no sean arrendados desde el eAterior+ est2n so3etidos a las nor3as de los incisos recedentes $ la de reciación ser2 deducible+ sie3 re 0ue se !a$a efectuado el ago del i3 uesto al valor agregado 0ue corres onda. Trat2ndose de bienes 0ue !a$an estado en uso+ el contribu$ente deber2 calcular raConable3ente el resto de vida 9til robable ara de reciarlo. ((2-*+ . . La vida 9til as1 calculada+ su3ada a la transcurrida durante el uso de anteriores ro ietarios+ no uede ser inferior a la conte3 lada ara bienes nuevos. 7)H(+ &.. "stas a3ortiCaciones se efectuar2n en un er1odo no 3enor de 5 aDos en orcenta/es anuales iguales+ a artir del ri3er aDo en 0ue el contribu$ente genere ingresos o eracionales< una veC ado tado un siste3a de a3ortiCación+ el contribu$ente sólo odr2 ca3biarlo con la autoriCación revia del res ectivo #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas< $+ c) Las inversiones relacionadas con la e/ecución de contratos celebrados con el "stado o entidades del sector 9blico+ en virtud de los cuales el contratista se obliga a e/ecutar una obra+ financiarla $ o erarla or cierto la so+ vencido el cual la obra e/ecutada revierte sin costo alguno ara el "stado o a la entidad del sector 9blico contratante.o eracionales+ de organiCación $ constitución+ de los costos $ gastos acu3ulados en la investigación+ eA eri3entación $ desarrollo de nuevos roductos+ siste3as $ rocedi3ientos< en la instalación $ uesta en 3arc!a de lantas industriales o sus a3 liaciones+ en la eA loración $ desarrollo de 3inas $ canteras+ en la sie3bra $ desarrollo de bos0ues $ otros se3br1os er3anentes.ta3 oco ser2 ob/eto de de reciación en la e3 resa resultante de la fusión< f) Cuando un contribu$ente !a$a rocedido al reaval9o de activos fi/os+ odr2 continuar de reciando 9nica3ente el valor residual.. "stas inversiones se a3ortiCar2n en orcenta/es anuales iguales+ a artir del ri3er aDo en 0ue el contribu$ente genere ingresos o eracionales $ or el la so contractual3ente esti ulado ara 0ue el contratista o ere la obra e/ecutada. 63ortiCación de inversiones. *24 .". 2 del #.-200. a) La a3ortiCación de los gastos agados or antici ado en conce to de derec!os de llave+ 3arcas de f2brica+ no3bres co3erciales $ otros si3ilares+ se efectuar2n de acuerdo con los er1odos establecidos en los res ectivos contratos o los er1odos de eA iración de dic!os gastos< b) La a3ortiCación de los gastos re .'.-. *i se asigna un nuevo valor a activos co3 leta3ente de reciados+ no se odr2 volverlos a de reciar. . "n el caso de venta de bienes reavaluados se considerar2 co3o ingreso gravable la diferencia entre el recio de venta $ el valor residual sin considerar el reaval9o< g) (&efor3ado or el 6rt.. 8@rdidas.

"l contribu$ente conservar2 los res ectivos docu3entos robatorios or un er1odo no inferior a seis aDos< b) Las @rdidas or las ba/as de inventarios se /ustificar2n 3ediante declaración /ura3entada realiCada ante un notario o /ueC+ or el re resentante legal+ bodeguero $ contador+ en la 0ue se establecer2 la destrucción o donación de los inventarios a una entidad 9blica o instituciones de car2cter rivado sin fines de lucro con estatutos a robados or la autoridad co3 etente. *in e3bargo+ ser2 deducible el i3 uesto a la renta agado or el contribu$ente or cuenta de sus funcionarios+ e3 leados o traba/adores+ cuando ellos !a$an sido contratados ba/o el siste3a de ingresos netos $ sie3 re 0ue el e3 leador !a$a efectuado la retención en la fuente $ el ago corres ondiente al *&-< b) Contribuciones agadas a los organis3os de control+ eAce to los intereses $ 3ultas< $+ *2* . Los notarios deber2n entregar la infor3ación de estos actos al *ervicio de &entas -nternas en los laCos $ 3edios 0ue @ste dis onga. a) Los tributos 0ue so orte la actividad generadora de los ingresos gravados+ con eAce ción del ro io i3 uesto a la renta+ los intereses de 3ora $ 3ultas 0ue deba cancelar el su/eto asivo or el retraso en el ago de sus obligaciones tributarias $ a0uellos 0ue se !a$an integrado al costo de los bienes $ activos+ se !a$an obtenido or ellos cr@dito tributario o se !a$an trasladado a otros contribu$entes. "n el caso de desa arición de los inventarios or delito infringido or terceros+ el contribu$ente deber2 ad/untar al acta+ la res ectiva denuncia efectuada durante el e/ercicio fiscal en el cual ocurre+ a la autoridad co3 etente $ a la co3 aD1a aseguradora cuando fuere a licable. "n el caso de ter3inación de actividades+ antes de 0ue conclu$a el er1odo de cinco aDos+ el saldo no a3ortiCado de las @rdidas+ ser2 deducible en su totalidad en el e/ercicio en el 0ue se roduCca la ter3inación de actividades< $+ d) No ser2n deducibles las @rdidas generadas or la transferencia ocasional de in3uebles+ acciones+ artici aciones o derec!os en sociedades. La falsedad o adulteración de la docu3entación antes indicada constituir2 delito de defraudación fiscal en los t@r3inos seDalados or el Código Tributario. "n el acto de donación co3 arecer2n+ con/unta3ente el re resentante legal de la institución beneficiaria de la donación $ el re resentante legal del donante o su delegado. *u a3ortiCación se efectuar2 dentro de los cinco er1odos i3 ositivos siguientes a a0uel en 0ue se rodu/o la @rdida+ sie3 re 0ue tal a3ortiCación no sobre ase del 25I de la utilidad gravable realiCada en el res ectivo e/ercicio.a) *on deducibles las @rdidas causadas en caso de destrucción+ daDos+ desa arición $ otros eventos 0ue afecten econó3ica3ente a los bienes del contribu$ente usados en la actividad generadora de la res ectiva renta $ 0ue se deban a caso fortuito+ fuerCa 3a$or o delitos+ en la arte en 0ue no se !ubiere cubierto or inde3niCación o seguros. 9. "l *ervicio de &entas -nternas odr2 solicitar+ en cual0uier 3o3ento+ la resentación de las actas+ docu3entos $ registros contables 0ue res alden la ba/a de los inventarios< c) Las @rdidas declaradas luego de la conciliación tributaria+ de e/ercicios anteriores. "l saldo no a3ortiCado dentro del indicado la so+ no odr2 ser deducido en los e/ercicios econó3icos osteriores. Tributos $ a ortaciones.

Ger3as. Los gastos de gestión+ sie3 re 0ue corres ondan a gastos efectivos+ debida3ente docu3entados $ 0ue se !ubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio+ co3o atenciones a clientes+ reuniones con e3 leados $ con accionistas+ !asta un 32Ai3o e0uivalente al 2I de los gastos generales realiCados en el e/ercicio en curso. 72. 77. :usión+ escisión+ disolución $ li0uidación. Las 3er3as 0ue ordinaria3ente se susciten en los rocesos de roducción+ al3acena3iento o trans orte de roductos susce tibles a reducirse en su cantidad o volu3en+ en los orcenta/es 0ue seDale el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución. *2. 7). . Los gastos roducidos en el roceso de fusión+ escisión+ disolución $ li0uidación de las ersonas /ur1dicas se registrar2n en el e/ercicio econó3ico en 0ue !a$an sido incurridos $ ser2n deducibles aun0ue no est@n directa3ente relacionados con la generación de ingresos.La a3ortiCación de las inversiones de eA loración+ desarrollo $ roducción realiCadas en el er1odo de re roducción se efectuar2n en artes iguales durante cinco aDos a artir del inicio de la roducción debida3ente autoriCada or la #irección Nacional de Eidrocarburos.Las sociedades 0ue !an suscrito con el "stado contratos de artici ación $ ca3 os 3arginales ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ deber2n cu3 lir las siguientes reglas: 7. 63ortiCación del er1odo de re roducción. 70. 7(.. Bastos de gestión. Los gastos incurridos ara la ro3oción $ ublicidad de bienes $ servicios co3ercialiCados o restados or el contribu$ente o ara la colocación en el 3ercado de bienes o servicios nuevos+ caso en el cual el contribu$ente odr2+ si as1 lo refiere+ diferirlos o a3ortiCarlos dentro de los tres aDos in3ediatos osteriores a a0u@l en 0ue se efectuaron.c) Las cuotas $ las erogaciones 0ue se aguen a las C23aras de la 8roducción+ colegios rofesionales+ asociaciones gre3iales $ clasistas 0ue se !allen legal3ente constituidas< $+ d) "l i3 uesto agado a las tierras rurales 3ulti licado or cuatro+ 0ue ser2 deducible eAclusiva3ente de los ingresos originados or la roducción de la tierra en actividades agro ecuarias $ !asta or el 3onto del ingreso gravado ercibido or esa actividad en el corres ondiente e/ercicio. 8ro3oción $ ublicidad. 63ortiCaciones $ de reciaciones en la actividad etrolera: 63ortiCación de inversiones de las sociedades 0ue 3antienen contratos de artici ación ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos $ contratos ara la eA lotación de etróleo crudo $ eA loración adicional de !idrocarburos en ca3 os 3arginales.

63ortiCación del er1odo de roducción. (--) -nstalaciones+ 3a0uinarias+ e0ui os $ 3uebles 70 aDos. &8P U &eservas robadas re3anentes totales al inicio del aDo fiscal P 0ue sean recu erables durante la vigencia del contrato $ se encuentren certificadas or la #irección Nacional de Eidrocarburos. *e entender2 co3o tie3 o restante a la diferencia entre el tie3 o de vida 9til del bien confor3e su naturaleCa $ el laCo del contrato de arrenda3iento. (->) "0ui os de có3 uto $ softQare ) aDos. ) del #. "n caso de ca3 os 3arginales+ inclu$e la roducción de curva base $ la roducción incre3ental.2. 75... JP U 8roducción fiscaliCada total del aDo fiscal P.La a3ortiCación de las inversiones del er1odo de roducción se efectuar2 anual3ente or unidades de roducción a artir del siguiente aDo fiscal en 0ue fueron ca italiCadas+ en función del volu3en roducido de las reservas robadas re3anentes de acuerdo con la siguiente fór3ula: 6PU (-N6P) JP &8P #onde: 6P U 63ortiCación de las inversiones de roducción durante el aDo fiscal P.).. Los tie3 os de vida 9til son: (-) -n3uebles (eAce to terrenos)+ naves+ aeronaves+ barcaCas $ si3ilares 20 aDos. -N6P U -nversión total de roducción no a3ortiCada al inicio del aDo fiscal P. 7)H(+ &. ((2-*+ . "n el caso de Ca3 os Garginales+ las reservas no ser2n discri3inadas+ sino 0ue corres onder2n a las reservas totales del Ca3 o.(&efor3ado or el 6rt. 63ortiCación de inversiones de trans orte $ al3acena3iento.-200. ).". (---) >e!1culos+ e0ui os de trans orte $ e0ui o ca3inero 3óvil 5 aDos.8ara los casos en los cuales el laCo del contrato sea inferior a la vida 9til del bien arrendado+ sólo ser2n deducibles las cuotas o c2nones de arrenda3iento+ sie3 re $ cuando el valor de la o ción de co3 ra sea igual o 3a$or al valor endiente de de reciación del bien en función del tie3 o 0ue resta de su vida 9til. "n caso de 0ue la o ción de co3 ra sea 3enor al valor endiente de de reciación del bien corres ondiente a su vida 9til esti3ada+ no ser2 deducible el eAceso de las cuotas 0ue resulte de restar de @stas el valor de de reciación del bien en condiciones nor3ales. Basto or arrenda3iento 3ercantil.La a3ortiCación de las inversiones del siste3a de trans orte $ al3acena3iento ser2 en 70 aDos en l1nea recta desde el 3o3ento en 0ue el 3encionado siste3a entre en o eración+ revia la autoriCación e3itida or la #irección Nacional de Eidrocarburos.'. *2- ...

). Las @rdidas or venta de activos fi/os+ entendi@ndose co3o @rdida la diferencia entre el valor no de reciado del bien $ el recio de venta si @ste fuere 3enor. H. Los intereses de los cr@ditos eAternos+ eAclusiva3ente agados or cr@ditos de gobierno a gobierno o concedidos or organis3os 3ultilaterales tales co3o el Fanco Gundial+ la Cor oración 6ndina de :o3ento+ el Fanco -ntera3ericano de #esarrollo+ registrados en el Fanco Central del "cuador+ sie3 re 0ue no eAcedan de las tasas de inter@s 32Ai3as referenciales fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador a la fec!a del registro del cr@dito o su novación. La falta de registro confor3e las dis osiciones e3itidas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador+ deter3inar2 0ue no se uedan deducir los costos financieros del cr@dito. *in e3bargo a o ción del contribu$ente+ los intereses $ costos financieros a los 0ue se refiere el inciso anterior odr2n deducirse+ seg9n las nor3as generales si el contribu$ente tuviere otros ingresos gravados contra los 0ue ueda cargar este gasto. *i los intereses eAceden de las tasas 32Ai3as fi/adas or el #irectorio del Fanco Central del "cuador+ se deber2 efectuar la retención en la fuente or el eAceso ara 0ue dic!o ago sea deducible..Art.*on ta3bi@n deducibles+ sie3 re 0ue est@n vinculados directa3ente con la generación de los ingresos gravados+ los siguientes rubros: 7.'tras deducciones. Los intereses $ otros costos financieros relacionados con deudas contra1das ara la eA loración $ desarrollo de 3inas $ canteras+ ara la sie3bra $ desarrollo de bos0ues+ lantaciones er3anentes $ otras actividades cu$o ciclo de roducción sea 3a$or de tres aDos+ causados o devengados !asta la fec!a de uesta en 3arc!a+ eA lotación efectiva o roducción+ se registrar2n co3o cargos diferidos $ el valor acu3ulado se a3ortiCar2 a raCón del 20I anual. *2. Los intereses $ otros costos financieros relacionados con deudas contra1das ara la ad0uisición de activos fi/os se su3ar2n al valor del activo en la arte generada en la eta a reo eracional. Los intereses $ 32s costos financieros or deudas contra1das con sociedades no su/etas al control de la *u erintendencia de Fancos $ con ersonas naturales+ sie3 re 0ue se !a$a efectuado la res ectiva retención en la fuente or el -3 uesto a la &enta.. Los intereses de deudas contra1das con las instituciones del siste3a financiero nacional+ as1 co3o las co3isiones $ 32s gastos originados or la constitución+ renovación o cancelación de dic!as deudas. .0. "n este caso no !a$ lugar a retenciones en la fuente. Ta3 oco son deducibles los descuentos concedidos en la negociación directa de valores cotiCados en Folsa+ en la orción 0ue sobre asen las tasas de descuento vigentes en el 3ercado al 3o3ento de realiCarse la res ectiva negociación+ sin er/uicio de los a/ustes 0ue se roduCcan or efecto de la a licación de los rinci ios del siste3a de recios de transferencia establecidos en la le$+ este regla3ento $ en las resoluciones 0ue el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas eA ida sobre este articular. No se ace tar2 la deducción de @rdidas en la venta de activos fi/os+ cuando la transacción tenga lugar entre contribu$entes relacionados o entre la sociedad $ el socio o su cón$uge o sus arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad< o entre el su/eto asivo $ su cón$uge o sus arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. (. 5. 2. .

'. "n caso de establecerse 0ue el contribu$ente utiliCó a un inter3ediario+ ubicado en un a1s con el cual se !a$a suscrito un convenio de doble tributación+ con el fin de realiCar una triangulación $ beneficiarse de la eAención de la retención en la fuente+ la 6d3inistración Tributaria odr2 deter3inar el i3 uesto a agar sin er/uicio de las res onsabilidades enales a las 0ue !ubiere lugar.*on deducibles co3o gastos los valores 0ue el su/eto asivo ree3bolse al eAterior or conce to de gastos incurridos en el eAterior+ directa3ente relacionados con la actividad desarrollada en el "cuador or el su/eto asivo 0ue los ree3bolse+ sie3 re 0ue se !a$a efectuado la retención en la fuente del -3 uesto a la &enta. del #. ..(&efor3ado or el 6rt. ((2-*+ . "l ree3bolso se entender2 roducido cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Los gastos re3bolsados se originan en una decisión de la e3 resa 3andante+ 0uien or alguna causa no udo efectuar el gasto en for3a directa+ o or0ue en su defecto le resultaba econonó3ica3ente conveniente acudir a un tercero ara 0ue act9e en su no3bre< b) Los i3 ortes de los ree3bolsos de gastos corres onden a valores revia3ente establecidos< $+ c) "Aistan docu3entos de so orte 0ue avalen la co3 ra del bien o la restación de servicios 0ue son ob/eto del ree3bolso..'. ( del #.. Art.".)... 7)H(+ &. Los gastos indirectos asignados desde el eAterior a sociedades do3iciliadas en el "cuador or sus artes relacionadas+ no odr2n ser su eriores al 5I de la base i3 onible del -3 uesto a la &enta 32s el valor de dic!os gastos+ sin er/uicio de la retención en la fuente corres ondiente. *2/ . 7)H(+ &.-200. .*on deducibles los agos efectuados al eAterior 0ue est@n directa3ente relacionados con la actividad en el "cuador $ se destinen a la obtención de rentas gravadas..-200..).-. Los agos efectuados al eAterior son deducibles sie3 re 0ue se !a$a efectuado la corres ondiente retención en la fuente de -3 uesto a la &enta.(&efor3ado or el 6rt. Las instituciones 0ue resten servicios de arrenda3iento 3ercantil o leasing no odr2n deducir la de reciación de los bienes dados en arrenda3iento 3ercantil con o ción de co3 ra. *i el su/eto asivo o3itiere la retención en la fuente+ ser2 res onsable del ago del i3 uesto+ caso en el cual el valor de la retención deber2 ser considerado co3o gasto no deducible en la conciliación tributaria de su declaración de i3 uesto a la renta ara el e/ercicio fiscal corres ondiente.+ #educción or agos al eAterior. 8ara el caso de las sociedades 0ue se encuentren en el ciclo reo erativo del negocio+ @ste orcenta/e corres onder2 al 5I del total de los activos+ sin er/uicio de la retención en la fuente corres ondiente.1. "n el caso de 0ue no se deter3ine base i3 onible de -3 uesto a la &enta no se ad3itir2n dic!os gastos. ((2-*+ . Los agos al eAterior 0ue a continuación se detallan ser2n deducibles cu3 liendo ade32s las siguientes reglas: (-) &ee3bolsos.".

6 efectos de la a licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ la tasa autoriCada or el Fanco *20 .).*er2n deducibles los intereses agados or cr@ditos del eAterior+ ad0uiridos ara el giro del negocio+ !asta la tasa autoriCada or el Fanco Central del "cuador+ sie3 re 0ue estos $ sus agos se encuentren registrados en el Fanco Central del "cuador+ $ 0ue cu3 lan las de32s condiciones establecidas en la le$.".8ara los consorcios de e3 resas etroleras 0ue carecen de ersonalidad /ur1dica+ ser2n deducibles los intereses generados or cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ la diferencia neta entre sus activos $ asivos consorciales no eAceda del )00I.8ara las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad+ ser2n deducibles los intereses generados or sus cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ los activos totales no eAceda del H0I.(*ustituido or el 6rt.8ara el caso de fideico3isos 3ercantiles+ ser2n deducibles los intereses generados or cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ la su3atoria de los a ortes efectuados or los constitu$entes $ ad!erentes no eAceda del )00I. No se considerar2n cr@ditos eAternos los recibidos or los integrantes del consorcio+ de sus casas 3atrices.-. "n caso de 0ue las relaciones de deuda+ antes indicadas+ eAcedan el l13ite establecido al 3o3ento del registro del cr@dito en el Fanco Central+ no ser2 deducible la orción del gasto generado sobre el eAceso de la relación corres ondiente+ sin er/uicio de la retención en la fuente de -3 uesto a la &enta sobre el total de los intereses.. 7)H(+ &. .8ara las sociedades+ ser2n deducibles los intereses generados or sus cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ su atri3onio no eAceda del )00I.'.200. . No se considerar2n cr@ditos eAternos los recibidos de sus casas 3atrices. 5 del #.(--) -ntereses or cr@ditos del eAterior. 8ara cr@ditos del eAterior+ con condiciones: artes relacionadas+ ade32s se deber2n cu3 lir las siguientes .8ara las sociedades de !ec!o $ de32s sociedades 0ue carecen de ersonalidad /ur1dica+ ser2n deducibles los intereses generados or cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ la diferencia neta entre sus activos $ asivos no eAceda del )00I. . *e entender2 co3o endeuda3iento eAterno+ el total de deudas contra1das con ersonas naturales $ ersonas /ur1dicas del eAterior. ..8ara las sucursales eAtran/eras+ ser2n deducibles los intereses generados or cr@ditos del eAterior+ sie3 re 0ue la relación entre el total del endeuda3iento eAterno $ el atri3onio asignado no eAceda del )00I. ((2-*+ . Los su/etos asivos roceder2n a la corres ondiente reli0uidación del i3 uesto+ sin er/uicio de la facultad deter3inadora de la 6d3inistración Tributaria cuando la relación de endeuda3iento se 3odifi0ue. .

"n caso de 0ue la o ción de co3 ra sea 3enor al valor endiente de de reciación del bien corres ondiente a su vida 9til esti3ada+ no ser2 deducible el eAceso de las cuotas 0ue resulte de restar de @stas el valor de de reciación del bien en condiciones nor3ales. 8ara los casos en los cuales el laCo del contrato sea inferior a la vida 9til del bien arrendado+ sólo ser2n deducibles las cuotas o c2nones de arrenda3iento+ sie3 re $ cuando el valor de la o ción de co3 ra sea igual o 3a$or al valor endiente de de reciación del bien en función del tie3 o 0ue resta de su vida 9til..Central del "cuador 0ue se debe a licar a los cr@ditos eAternos+ ser2 a0uella vigente a la fec!a del registro del cr@dito en el Fanco Central del "cuador+ de confor3idad con la le$. ). *i la tasa del cr@dito eAterno eAcede la tasa autoriCada or el Fanco Central del "cuador ara cr@ditos del eAterior+ no ser2n deducibles los intereses en la arte eAcedente de las tasas autoriCadas. *21 . Las co3isiones agadas or ro3oción del turis3o rece tivo+ sin 0ue eAcedan del 2I de los ingresos obtenidos en el e/ercicio co3o resultado de tal actividad+ sie3 re 0ue se /ustifi0uen con los res ectivos contratos. (---) 6rrenda3iento Gercantil.. Los agos or conce to de i3 ortaciones+ de acuerdo a los valores 0ue consten en los docu3entos de i3 ortación res ectivos+ 0ue incluir2n: el #ocu3ento aduanero vigente+ factura+ óliCas de seguros $ conoci3iento de e3bar0ue+ entre otros. (->) 8agos al eAterior no su/etos a retención en la fuente.6 32s de las condiciones revistas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ en los agos al eAterior sobre los 0ue no rocede retención en la fuente de -3 uesto a la &enta+ se observar2n las nor3as 0ue a continuación se detallan: 7. *in e3bargo+ si el ago se realiCa a favor de una ersona o sociedad relacionada con el e3 resario o si el beneficiario de estas co3isiones se encuentra do3iciliado en un ara1so fiscal o reg13enes fiscales referentes+ de confor3idad a las &esolución 0ue el *ervicio de &entas -nternas e3ita al res ecto+ deber2 efectuarse la corres ondiente retención en la fuente or conce to de -3 uesto a la &enta en el "cuador. 2. *in e3bargo+ si el ago se realiCa a favor de una ersona o sociedad relacionada con la e3 resa o si el beneficiario de estas co3isiones se encuentra do3iciliado en un ara1so fiscal o reg13enes fiscales referentes+ de confor3idad a la resolución 0ue el *ervicio de &entas -nternas e3ita al res ecto+ deber2 efectuarse la corres ondiente retención en la fuente or conce to de i3 uesto a la renta en el "cuador.*on deducibles los agos or conce to de arrenda3iento 3ercantil internacional de bienes de ca ital+ sie3 re $ cuando corres ondan a bienes ad0uiridos a recios de 3ercado $ su financia3iento no conte3 le tasas 0ue sean su eriores a la tasa L-F'& FF6 en dólares de un aDo laCo. *i el arrendatario no o ta or la co3 ra del bien $ rocede a reeA ortarlo+ deber2 retener el i3 uesto a la renta co3o re3esa al eAterior calculado sobre el valor al 0ue corres onder1a a la de reciación acu3ulada del bien or el er1odo 0ue se 3antuvo en el "cuador. (. Los agos 0ue las agencias de via/e $ de turis3o realicen a los roveedores de servicios !oteleros $ tur1sticos en el eAterior+ co3o un servicio a sus clientes. Las co3isiones or eA ortaciones 0ue consten en el res ectivo contrato+ sin 0ue eAcedan del 2I del valor de la eA ortación. La de reciación se calcular2 sobre el valor eA aduana 0ue corres onda al res ectivo bien. No ser2n deducibles los intereses en la arte 0ue eAceda de la tasa antes 3encionada.

((2-*+ .'. H. 8ara las e3 resas de trans orte 3ar1ti3o de !idrocarburos se considerar2n gastos deducibles $ no su/etos de retención de i3 uesto a la renta+ adicional3ente+ los !onorarios or la restación de servicios relacionados a las actividades 3ar1ti3as $ todo gasto efectuado en el eAterior necesario $ relacionado al giro del negocio+ al cu3 li3iento de nor3ativas internacionales+ as1 co3o de a0uellos incurridos ara la rotección de la vida !u3ana en el 3ar $ revención de eventuales riesgos or olución $ conta3inación del 3edio a3biente+ en los l13ites fi/ados en la le$. 8ara 0ue los gastos or fleta3ento de naves sean deducibles+ la retención en la fuente se efectuar2 sobre el 70I del valor de los contratos de fleta3ento+ confor3e lo establece la le$..-200.6 efectos de co3 robar la ertinencia del gasto+ en el caso de agos o cr@ditos en cuenta 0ue no constitu$an ingresos gravados en el "cuador+ agos al eAterior en a licación de convenios de doble tributación $ en otros casos en los 0ue de acuerdo con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este regla3ento se estableCca la necesidad de contar con una certificación de auditores inde endientes 0ue tengan sucursales+ f1liales o re resentación en el a1s+ dic!a certificación necesaria3ente deber2 ser realiCada or los auditores inde endientes en el eAterior+ res ecto a la verificación de dic!os costos $ gastos< udiendo+ en lo *22 .. "l 9HI de las ri3as de cesión o reaseguros contratados con e3 resas 0ue no tengan estableci3iento o re resentación er3anente en el "cuador. Los gastos de las e3 resas a@reas a los 0ue se refiere este nu3eral+ eAclusiva3ente son: i3 uestos $ tasas a la aviación de cada a1s+ agos or servicios de !oteles en el eAterior+ or la tri ulación $ or los asa/eros or de3oras en vuelos+ los cursos de ca acitación ara la tri ulación eAigidos or las regulaciones aeron2uticas+ gastos de co3bustibles $ lubricantes+ agos or derec!o de aterriCa/e $ servicios de aero uerto+ agos de arrenda3iento de aeronaves $ oficinas+ re aración+ re uestos $ 3anteni3iento.2.-.). Los gastos 0ue necesaria3ente deben ser realiCados en el eAterior or las e3 resas de trans orte 3ar1ti3o+ a@reo $ es0ueras de alta 3ar+ constituidas al a3 aro de las le$es ecuatorianas+ sea or necesidad de la actividad desarrollada en el "cuador o sea or sus actividades desarrolladas en el eAterior+ sie3 re 0ue est@n certificados or auditores eAternos con re resentación en el "cuador. "l 90I de los agos efectuados a las agencias internacionales de rensa+ registradas en la *ecretar1a de 6d3inistración 89blica $ Co3unicación del "stado."l H0I de los intereses or cr@ditos eAternos $ l1neas de cr@dito abiertas or instituciones financieras del eAterior a favor de instituciones financieras nacionales+ en las condiciones establecidas en la Le$. . Los gastos de las e3 resas navieras $ es0ueras de alta 3ar a los 0ue se refiere este nu3eral+ eAclusiva3ente son: i3 uestos+ tasas $ de32s agos or servicios ortuarios+ gastos de agua otable+ gastos de co3bustibles $ lubricantes+ agos de arrenda3iento de 3otonaves+ de oficinas+ gastos de re aración+ re uestos $ 3anteni3iento. Art.Certificación de los 6uditores -nde endientes.(6gregado or el 6rt.. . H del #. *alvo ara los gastos referidos en la regla --. 7)H(+ &.$ en el nu3eral 5 de la regla -> de este art1culo+ ara los de32s no ser2 necesaria la certificación de auditores eAternos... .5."..

No3bre $ n93ero de &4C de 0uien realiCó el ago.+ #e uración de los ingresos or arrenda3iento de in3uebles+ ercibidos or ersonas naturales $ sucesiones indivisas. 2. ). =ustificación de la raCón or la cual no ser1a un ingreso gravado en "cuador+ en el caso 0ue a li0ue Art. Las certificaciones de los auditores inde endientes en el eAterior deber2n contener al 3enos lo siguiente: a) #etalle del beneficiario del ago $ del ree3bolso si a lica< b) :ec!a del ago o cr@dito en cuenta. 6s1 3is3o+ la arte de la certificación de los auditores inde endientes en el a1s deber2 contener al 3enos lo siguiente: 7.Los ingresos ercibidos or ersonas naturales $ sucesiones indivisas+ rovenientes del arrenda3iento de in3uebles+ se deter3inar2n de acuerdo a los c2nones de arrenda3iento acordados en los contratos o actados entre arrendador $ arrendatario. "n caso de ree3bolso se incluir2 en el detalle la fec!a de la realiCación de los agos or conce to de costos $ gastos efectuados ob/eto del ree3bolso< c) Cuant1a del gasto $ ree3bolso si a lica< d) #escri ción uno a uno de los costos $ gastos realiCados+ incluso ara el caso del ree3bolso< e) "n el caso de gastos indirectos asignados desde el eAterior+ se incluir2 el 3@todo de asignación utiliCado $ el an2lisis de los rocedi3ientos revia3ente convenidos< f) Confir3ación de 0ue la revisión efectuada or los auditores eAternos+ fue or la totalidad de los gastos agados o ree3bolsados $ no fue realiCada ba/o ning9n 3@todo de 3uestreo< $+ g) 6utenticación del cónsul ecuatoriano 32s cercano al lugar de su e3isión< esta autenticación no ser2 necesaria ara los agos realiCados al eAterior or entidades $ e3 resas 9blicas. (.. . Calificación del ingreso 0ue re3esa la co3 aD1a al eAterior confor3e al convenio de doble tributación en caso de 0ue a li0ue< $ verificación de 0ue 0uien recibe el ago es el beneficiario efectivo.3. 6n2lisis de la ertinencia del gasto ara el desarrollo de la actividad econó3ica en el "cuador o en el eAterior+ $ la descri ción del ingreso ara el cual fue efectuado. *23 .0ue res ecta a la ertinencia del gasto+ la necesidad de efectuarlo ara generar el ingreso $ el an2lisis de este 9lti3o res ecto a si es gravado o no con el -3 uesto a la &enta+ ser realiCado or la sucursal+ filial o re resentación de ese 3is3o auditor inde endiente en el a1s< el certificado se e3itir2 en idio3a castellano. "l infor3e desarrollado or el auditor inde endiente uede constar en dos cuer os+ uno or el auditor con sede en el eAterior+ $ otro or el auditor con sede en el "cuador.

Bastos ersonales. 5. 2. 25 de este regla3ento.#educciones de los cón$uges o convivientes. Los i3 uestos 0ue afecten a la ro iedad $ las tasas or servicios 9blicos+ co3o: aseo de calles+ alcantarillado+ agua otable $ energ1a el@ctrica+ sie3 re 0ue sean agados or el arrendador.. Art.Las ersonas naturales odr2n deducirse sus gastos ersonales+ sin ->6 ni -C"+ as1 co3o los de su cón$uge o conviviente e !i/os 3enores de edad o con disca acidad+ 0ue no erciban ingresos gravados $ 0ue de endan del contribu$ente. Los gastos ersonales 0ue se ueden deducir+ corres onden a los realiCados or conce to de: vivienda+ educación+ salud+ ali3entación $ vesti3enta. *in e3bargo+ cuando se !ubiere incurrido en gastos eAtraordinarios or re araciones 3otivadas or fuerCa 3a$or+ caso fortuito+ or dis osición de ordenanCas 3unici ales u otro !ec!o eAtraordinario+ el contribu$ente odr2 solicitar al #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas+ la autoriCación ara deducir el valor de tales gastos eAtraordinarios+ ara lo cual+ resentar2 las ruebas del caso. Los intereses de las deudas contra1das ara la ad0uisición+ construcción o conservación de la ro iedad+ inclu$endo a3 liaciones $ 3e/oras. Tales orcenta/es se a licar2n sobre el aval9o con el 0ue la ro iedad conste en los catastros 3unici ales. *34 .. -*. Cuando un in3ueble se encuentre arcial3ente ocu ado or su ro ietario $ destinado al arrenda3iento en la arte restante+ las deducciones recedentes se reducir2n en la 3is3a ro orción 0ue guarde la orción ocu ada or el ro ietario en relación con la su erficie total del res ectivo in3ueble. Las ri3as de seguros 0ue a3 aren a la ro iedad. 8ara obtener estas deducciones ser2n ruebas suficientes los certificados conferidos or el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ el Fanco "cuatoriano de la >ivienda+ las coo erativas o 3utualistas de a!orro $ cr@dito $ or otras instituciones legal3ente autoriCadas ara conceder r@sta3os !i otecarios ara vivienda. -4. ).. "n trat2ndose de arrenda3iento de solares+ no regir2n las deducciones conte3 ladas en los nu3erales 2)+ )) $ () de este art1culo. (.. "l valor 0ue resulte de a licar el 7I sobre el aval9o de la ro iedad+ en conce to de gastos de 3anteni3iento. Art.#e los ingresos deter3inados confor3e al inciso anterior+ se deducir2n los valores corres ondientes a los siguientes conce tos: 7.Las deducciones efectuadas de confor3idad con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ 0ue tengan relación directa con los ingresos de la sociedad con$ugal o de bienes+ ser2n i3 utables a la actividad co39n $ el ingreso neto as1 co3o las retenciones+ se distribuir2 entre los cón$uges en artes iguales. Los valores or de reciación establecidos de acuerdo con los orcenta/es conte3 lados en el 6rt.

or centros $ or *3* . 4tiles $ teAtos escolares< 3ateriales did2cticos utiliCados en la educación< $+ libros. *ervicios de salud restados or cl1nicas+ !os itales+ laboratorios cl1nicos $ far3acias autoriCadas or el Ginisterio de *alud 89blica. Eonorarios de 3@dicos $ rofesionales de la salud con t1tulo rofesional avalado or el Conse/o Nacional de "ducación *u erior. "n este caso+ ser2n ruebas suficientes los certificados conferidos or la institución 0ue otorgó el cr@dito< o el d@bito res ectivo refle/ado en los estados de cuenta o libretas de a!orro< $+ ). 6rriendo de un 9nico in3ueble usado ara vivienda< 2. 2. *ervicios de educación es ecial ara ersonas disca acitadas+ brindados rofesionales reconocidos or los órganos co3 etentes. Gedica3entos+ insu3os 3@dicos+ lentes $ rótesis< (. Gedicina re agada $ ri3a de seguro 3@dico en contratos individuales $ cor orativos. -3 uestos rediales de un 9nico bien in3ueble en el cual !abita $ 0ue sea de su ro iedad. c) Bastos de *alud: *e considerar2n gastos de salud eAclusiva3ente los agados or: 7. "n los casos 0ue estos valores corres ondan a una óliCa cor orativa $ los 3is3os sean descontados del rol de agos del contribu$ente+ este docu3ento ser2 v2lido ara sustentar el gasto corres ondiente< $+ 5. (. ((2-*+ . b) Bastos de "ducación: *e considerar2n gastos de educación eAclusiva3ente los agados or: 7. (&efor3ado or el 6rt.a) Bastos de >ivienda: *e considerar2n gastos de vivienda eAclusiva3ente los agados or: 7. Trat2ndose de gastos de educación su erior+ ser2n deducibles ta3bi@n ara el contribu$ente+ los realiCados or cual0uier de endiente su$o+ incluso 3a$or de edad+ 0ue /ustifi0ue 3ediante declaración /ura3entada ante Notario 0ue no ercibe ingresos $ 0ue de ende econó3ica3ente del contribu$ente. 4nifor3es. 7)H(+ &.'. Los intereses de r@sta3os !i otecarios otorgados or instituciones autoriCadas+ destinados a la a3 liación+ re3odelación+ restauración+ ad0uisición o construcción+ de una 9nica vivienda.". 9 del #. ). *ervicios restados or centros de cuidado infantil< $+ 5.-. 2.-200. "l deducible no ree3bolsado de la li0uidación del seguro rivado.) Gatr1cula $ ensión en todos los niveles del siste3a educativo+ inicial+ educación general b2sica+ bac!illerato $ su erior+ as1 co3o la colegiatura+ los cursos de actualiCación+ se3inarios de for3ación rofesional debida3ente a robados or el Ginisterio de "ducación o del Traba/o cuando corres onda o or el Conse/o Nacional de "ducación *u erior seg9n el caso+ realiCados en el territorio ecuatoriano. ).

5. 8ara el caso de ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad+ estos gastos registrar2n co3o tales+ en la conciliación tributaria.. La deducción total or gastos ersonales no odr2 su erar el 50I del total de los ingresos gravados del contribu$ente $ en ning9n caso ser2 3a$or al e0uivalente a 7. Las de reciaciones+ a3ortiCaciones+ rovisiones $ reservas de cual0uier naturaleCa 0ue eAcedan de los l13ites er3itidos or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ este regla3ento o de los autoriCados or el *ervicio de &entas -ntentas. Co3 ras de ali3entos ara consu3o !u3ano. e) Bastos de >esti3enta: *e considerar2n gastos de vesti3enta los realiCados or cual0uier ti o de renda de vestir. ). (. -. Art.No odr2n deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos: 7. Las donaciones+ subvenciones $ otras asignaciones en dinero+ en es ecie o en servicio 0ue constitu$an e3 leo de la renta+ cu$a deducción no est2 er3itida or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.Bastos no deducibles. ). Los gastos ersonales del contribu$ente+ de su cón$uge e !i/os 3enores de edad o con disca acidad 0ue no erciban ingresos gravados $ 0ue de endan del contribu$ente+ antes referidos+ se odr2n deducir sie3 re $ cuando no !a$an sido ob/eto de ree3bolso de cual0uier for3a. La @rdida o destrucción de /o$as+ colecciones art1sticas $ otros bienes de uso ersonal del contribu$ente.) veces la fracción b2sica desgravada de -3 uesto a la &enta de ersonas naturales. Las @rdidas o destrucción de bienes no utiliCados ara la generación de rentas gravadas. 2. 2. . *3. Las cantidades destinadas a sufragar gastos ersonales del contribu$ente $ su fa3ilia+ 0ue sobre asen los l13ites establecidos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ el resente &egla3ento. ersonales se 8ara la deducibilidad de los gastos ersonales+ los co3 robantes de venta odr2n estar a no3bre del contribu$ente+ su cón$uge o conviviente+ sus !i/os 3enores de edad o con disca acidad 0ue no erciban ingresos gravados $ 0ue de endan del contribu$ente. 8ensiones ali3enticias+ debida3ente sustentadas en resolución /udicial o actuación de la autoridad corres ondiente.d) Bastos de 6li3entación: *e considerar2n gastos de ali3entación eAclusiva3ente los agados or: 7.. Co3 ra de ali3entos en Centros de eA endio de ali3entos re arados..

9.No estar2n su/etos a retención en la fuente los ree3bolsos de gastos+ cuando los co3 robantes de venta sean e3itidos a no3bre del inter3ediario+ es decir+ de la ersona a favor de 0uien se !acen dic!os ree3bolsos $ cu3 lan los re0uisitos establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.H. Las 3ultas or infracciones+ recargos e intereses or 3ora tributaria o or obligaciones con los institutos de seguridad social $ las 3ultas i3 uestas or autoridad 9blica.. Ca5ítulo ( D' &A C!#$ABI&IDAD Sección I C!#$ABI&IDAD 6 'S$AD!S FI#A#CI'R!S Art.&ee3bolso de gastos en el a1s. Art. --. 8ara los inter3ediarios+ los gastos efectuados ara ree3bolso no constitu$en gastos ro ios ni el ree3bolso constitu$e ingreso ro io< ara el ree3bolsante el gasto es deducible $ el ->6 agado constitu$e cr@dito tributario.. .+ Contribu$entes obligados a llevar contabilidad. -. "sta factura or el ree3bolso no dar2 lugar a retenciones de renta ni de ->6. Los inter3ediarios efectuar2n la res ectiva retención en la fuente del i3 uesto a la renta $ del ->6 cuando corres onda.Todas las sucursales $ estableci3ientos er3anentes de co3 aD1as eAtran/eras $ las sociedades definidas co3o tales en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ est2n obligadas a llevar contabilidad. Los costos $ gastos or los 0ue no se !a$an efectuado las corres ondientes retenciones en la fuente+ en los casos en los 0ue la le$ obliga a tal retención. .. -gual3ente+ est2n obligadas a llevar contabilidad+ las ersonas naturales $ las sucesiones indivisas 0ue realicen actividades e3 resariales $ 0ue o eren con un ca ital ro io 0ue al inicio de sus *3- . Los costos $ gastos 0ue no se !a$an cargado a las rovisiones res ectivas a esar de !ab@rselas constituido. 8ara obtener el ree3bolso el inter3ediario deber2 e3itir una factura or el ree3bolso de gastos+ en la cual se detallar2n los co3 robantes de venta 3otivo del ree3bolso+ con la es ecificación del &4C del e3isor+ n93ero de la factura+ valor neto e ->6 $ ade32s se ad/untar2n los originales de tales co3 robantes.. "n el caso de 0ue el inter3ediario del ree3bolso sea un e3 leado en relación de de endencia del ree3bolsante+ @ste odr2 e3itir una la li0uidación de co3 ra de bienes $ restación de servicios en sustitución de la factura or el ree3bolso. Los costos $ gastos no sustentados en los co3 robantes de venta autoriCados or el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.. "n el caso de gastos 0ue no re0uieran de co3 robantes de venta+ los 3is3os ser2n /ustificados con los docu3entos 0ue corres onda+ sin er/uicio de la eAce ción establecida en este regla3ento..

*e entiende co3o ca ital ro io+ la totalidad de los activos 3enos asivos 0ue osea el contribu$ente+ relacionados con la generación de la renta gravada. . 8ara el caso de ersonas naturales cu$a actividad !abitual sea el arrenda3iento de bienes in3uebles+ no se considerar2 el l13ite del ca ital ro io. Las ersonas naturales 0ue+ de acuerdo con el inciso anterior+ !a$an llevado contabilidad en un e/ercicio i3 ositivo $ 0ue luego no alcancen los niveles de ca ital ro io o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes 3encionados+ no odr2n de/ar de llevar contabilidad sin autoriCación revia del #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas. La contabilidad deber2 ser llevada ba/o la res onsabilidad $ con la fir3a de un contador legal3ente autoriCado. "n el caso de ersonas naturales 0ue tengan co3o actividad econó3ica !abitual la de eA ortación de bienes deber2n obligatoria3ente llevar contabilidad+ inde endiente3ente de los l13ites establecidos en el inciso anterior.La contabilidad se llevar2 or el siste3a de artida doble+ en idio3a castellano $ en dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ con su/eción a las Nor3as "cuatorianas de Contabilidad (N"C) $ a las Nor3as -nternacionales de Contabilidad (N-C)+ en los as ectos no conte3 lados or las ri3eras.0. Los docu3entos sustentatorios de los registros de ingresos $ egresos deber2n conservarse or siete aDos de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario+ sin er/uicio de los laCos establecidos en otras dis osiciones legales. -/. Art.. de enero de cada e/ercicio i3 ositivo !a$an su erado los 4*# H0. La cuenta de ingresos $ egresos deber2 contener la fec!a de la transacción+ el conce to o detalle+ el n93ero de co3 robante de venta+ el valor de la 3is3a $ las observaciones 0ue sean del caso $ deber2 estar debida3ente res aldada or los corres ondientes co3 robantes de venta $ de32s docu3entos ertinentes. -0.Contribu$entes obligados a llevar cuentas de ingresos $ egresos.Las ersonas naturales 0ue realicen actividades e3 resariales $ 0ue o eren con un ca ital+ obtengan ingresos $ efect9en gastos inferiores a los revistos en el art1culo anterior+ as1 co3o los rofesionales+ co3isionistas+ artesanos+ agentes+ re resentantes $ de32s traba/adores autóno3os deber2n llevar una cuenta de ingresos $ egresos ara deter3inar su renta i3 onible.actividades econó3icas o al 7o.000 o cu$os costos $ gastos anuales+ i3 utables a la actividad e3 resarial+ del e/ercicio fiscal in3ediato anterior !a$an sido su eriores a 4*# .000 o cu$os ingresos brutos anuales de esas actividades+ del e/ercicio fiscal in3ediato anterior+ !a$an sido su eriores a 4*# 700. Los docu3entos sustentatorios de la contabilidad deber2n conservarse durante el laCo 31ni3o de siete aDos de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario co3o laCo 32Ai3o ara la rescri ción de la obligación tributaria+ sin er/uicio de los laCos establecidos en otras dis osiciones legales.. *3...000. Art.8rinci ios generales.

+ "3isión de Co3 robantes de >enta."n caso de 0ue los docu3entos so orte de la contabilidad se encuentren en un idio3a diferente del castellano+ la ad3inistración tributaria odr2 solicitar al contribu$ente las traducciones res ectivas de confor3idad con la Le$ de GoderniCación del "stado+ sin er/uicio de las sanciones ertinentes. #ic!a obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de la restación de servicios de cual0uier naturaleCa+ a9n cuando dic!as transferencias o restaciones se realicen a t1tulo gratuito+ no se encuentren su/etas a tributos o est@n so3etidas a tarifa cero or ciento del ->6+ inde endiente3ente de las condiciones de ago. *3/ . "l 'rganis3o t@cnico de la :ederación Nacional de Contadores con la artici ación de delegados de la *u erintendencia de Fancos+ *u erintendencia de Co3 aD1as $ del *ervicio de &entas -nternas+ elaborar2 las Nor3as "cuatorianas de Contabilidad o sus refor3as+ 0ue ser2n eriódica3ente notificadas a las 32Ai3as autoridades de las 3encionadas instituciones 9blicas+ 0uienes dis ondr2n su ublicación en el &egistro 'ficial. "ste rinci io se a licar2 ta3bi@n ara el caso de las co3 ras efectuadas a ersonas no obligadas a llevar contabilidad. Los activos deno3inados en otras divisas se convertir2n a dólares de los "stados 4nidos de 63@rica+ de confor3idad con las Nor3as "cuatorianas de Contabilidad .Los su/etos asivos deber2n e3itir $ entregar co3 robantes de venta en todas las transferencias de bienes $ en la restación de servicios 0ue efect9en+ inde endiente3ente de su valor $ de los contratos celebrados. No obstante+ las ersonas naturales no obligadas a llevar contabilidad+ deber2n e3itir co3 robantes de venta cuando sus transacciones eAcedan del valor establecido en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención. Los asivos deno3inados en 3oneda eAtran/era distinta al dólar de los "stados 4nidos de 63@rica+ se convertir2n a esta 9lti3a 3oneda+ con su/eción a dic!as nor3as+ al ti o de ca3bio de venta registrado or la 3is3a entidad. Art. 8revia autoriCación de la *u erintendencia de Fancos o de la *u erintendencia de Co3 aD1as+ en su caso+ la contabilidad odr2 ser bi3onetaria+ es decir+ se eA resar2 en dólares de los "stados 4nidos de 63@rica $ en otra 3oneda eAtran/era.. Art.+ &egistro de co3 ras $ ad0uisiciones.N"C+ al ti o de ca3bio de co3 ra registrado or el Fanco Central del "cuador. -2..Los registros relacionados con la co3 ra o ad0uisición de bienes $ servicios+ estar2n res aldados or los co3 robantes de venta autoriCados or el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ as1 co3o or los docu3entos de i3 ortación. -1. 8ara fines tributarios+ las Nor3as de Contabilidad deber2n considerar las dis osiciones de la Le$ de &@gi3en Tributario interno $ de este regla3ento+ as1 co3o las de otras nor3as legales o regla3entarias de car2cter tributario.

Los tras asos de activos $ asivos+ 0ue se realicen en rocesos de fusión no estar2n su/etos a i3 uesto a la renta.*in er/uicio de las nor3as societarias $ sola3ente ara efectos tributarios+ cuando una sociedad sea absorbida or otra+ dic!a absorción surtir2 efectos a artir del e/ercicio anual en 0ue sea inscrita en el &egistro Gercantil. de enero del e/ercicio fiscal en 0ue se inscriba la fusión acordada $ la fec!a de dic!a inscri ción.. Sección II F%SIÓ# 6 'SCISIÓ# D' S!CI'DAD'S Art. 4na veC inscrita en el &egistro Gercantil la escritura de fusión or absorción $ la res ectiva resolución a robatoria+ la sociedad absorbente consolidar2 los balances generales de las co3 aD1as fusionadas cortados a la fec!a de dic!a inscri ción $ los corres ondientes estados de @rdidas $ ganancias or el er1odo co3 rendido entre el 7o.. Art. "n todos los de32s as ectos+ se estar2 a lo dis uesto en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.*in e3bargo+ en transacciones de 3enor valor+ las ersonas naturales no obligadas a llevar contabilidad+ a etición del ad0uirente del bien o servicio+ est2n obligadas a e3itir $ entregar co3 robantes de venta.. No ser2 gravable ni deducible el 3a$or o 3enor valor 0ue se refle/e en el valor de las acciones o artici aciones de los accionistas o socios de las sociedades fusionadas co3o consecuencia de este roceso.*. ..*in er/uicio de las nor3as societarias $ sola3ente ara efectos *30 . . "sta nueva sociedad ser2 res onsable a t1tulo universal de todas las obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas.."scisión de sociedades. Art.. #e igual 3anera se roceder2 en el caso de 0ue dos o 32s sociedades se unan ara for3ar una nueva 0ue les suceda en sus derec!os $ obligaciones+ la 0ue tendr2 co3o balance general $ estado de @rdidas $ ganancias iniciales a0uellos 0ue resulten de la consolidación a 0ue se refiere el inciso recedente. La falta de inscri ción en el &4C le in!abilitar2 de fir3ar declaraciones de i3 uestos. -3.:usión de sociedades. "n consecuencia+ !asta 0ue ocurra esta inscri ción+ cada una de las sociedades 0ue !a$an acordado fusionarse or absorción de una a la otra u otras+ deber2n continuar cu3 liendo con sus res ectivas obligaciones tributarias $ registrando inde endiente3ente sus o eraciones.4.Los contadores+ en for3a obligatoria se inscribir2n en el &egistro Onico de Contribu$entes a9n en el caso de 0ue eAclusiva3ente traba/en en relación de de endencia.-nscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes. Los contribu$entes no obligados a llevar contabilidad+ or la su3a de todas sus transacciones inferiores al l13ite establecido en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ al final de cada d1a e3itir2n una sola nota de venta cu$o original $ co ia conservar2n en su oder.

8ara establecer la base i3 onible sobre la 0ue se a licar2 la tarifa del i3 uesto a la renta+ las sociedades $ las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad+ *31 . Ca5ítulo (I BAS' I)P!#IB&' Art.+ Conciliación tributaria. "n el caso de escisión total+ esto es+ cuando la sociedad escindida se eAtinga ara for3ar dos o 32s sociedades resultantes de la escisión+ al igual 0ue en el caso anterior+ dic!a escisión surtir2 efectos a artir del e/ercicio anual en 0ue la escritura $ la res ectiva resolución a robatoria sean inscritas en el &egistro Gercantil.tributarios+ cuando una sociedad se escinda arcial3ente+ esto es+ subsistiendo la sociedad escindida $ cre2ndose una o 32s sociedades resultantes de la escisión a las 0ue se transfieran arte de los activos+ asivos $ atri3onio de la escindida+ dic!a escisión surtir2 efectos desde el e/ercicio anual en el 0ue la escritura de escisión $ la res ectiva resolución a robatoria sean inscritas en el &egistro Gercantil. . No ser2 gravable ni deducible el 3a$or o 3enor valor 0ue se refle/e en las acciones o artici aciones de los socios o art1ci es de la sociedad escindida ni de las sociedades resultantes de este roceso.. "n la escritura se esti ular2 la sociedad resultante de la escisión actuar2 co3o de ositaria de los libros $ de32s docu3entos contables de la sociedad escindida+ los 0ue deber2n ser conservados or un la so de !asta seis aDos. "n el caso de escisión total deber2 resentarse la declaración antici ada corres ondiente+ sin e3bargo+ de confor3idad con lo dis uesto or el Código Tributario+ las co3 aD1as resultantes de la escisión ser2n res onsables solidarias de las obligaciones tributarias 0ue adeudare la sociedad escindida+ !asta la fec!a en 0ue se !a$a inscrito en el &egistro Gercantil la corres ondiente escritura de escisión. 8or tanto+ !asta 0ue ocurra esta inscri ción+ la sociedad escindida continuar2 cu3 liendo con sus res ectivas obligaciones tributarias.. Los tras asos de activos $ asivos+ 0ue se realicen en rocesos de escisión no estar2n su/etos a i3 uesto a la renta. "n cuanto al estado de @rdidas $ ganancias de la sociedad escindida or el er1odo co3 rendido entre el 7 de enero del e/ercicio fiscal en 0ue se inscribe la escisión acordada $ la fec!a de dic!a inscri ción+ odr2 esti ularse 0ue una de las sociedades resultantes de la escisión 3antenga la totalidad de ingresos+ costos $ gastos de dic!o er1odo< de !aberse acordado escindir el estado de @rdidas $ ganancias de la sociedad escindida corres ondiente a dic!o la so+ los ingresos atribuidos a cada sociedad resultante de la escisión guardar2n la 3is3a ro orción 0ue los costos $ gastos asignados a ella. 4na veC inscritas en el &egistro Gercantil la escritura de escisión $ la resolución a robatoria+ se distribuir2n entre las co3 aD1as resultantes de la escisión+ en los t@r3inos acordados en la res ectiva escritura de escisión+ los saldos del balance general de la co3 aD1a escindida cortado a la fec!a de dic!a inscri ción.. "l estado de @rdidas $ ganancias de la co3 aD1a escindida corres ondiente al er1odo decurrido entre el 7 de enero del e/ercicio fiscal !asta la fec!a de dic!a inscri ción+ ser2 3antenido or la sociedad escindida $ solo se transferir2 a la sociedad o sociedades resultantes de la escisión los activos+ asivos $ atri3onio 0ue les corres onda+ seg9n la res ectiva escritura+ establecidos en base a los saldos constantes en el balance general de la sociedad escindida cortado a la fec!a en 0ue ocurra dic!a inscri ción. 8or tanto+ !asta 0ue ocurra esta inscri ción+ la sociedad escindida continuar2 cu3 liendo con sus res ectivas+ obligaciones tributarias.

*e su3ar2n los gastos no deducibles de confor3idad con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento+ tanto a0uellos efectuados en el a1s co3o en el eAterior. . *e restar2 la artici ación laboral en las utilidades de las e3 resas+ 0ue corres onda a los traba/adores de confor3idad con lo revisto en el Código del Traba/o. *e su3ar2+ de !aber lugar+ el valor del a/uste racticado or la a licación del rinci io de lena co3 etencia confor3e a la 3etodolog1a de recios de transferencia+ establecida en el resente &egla3ento.roceder2n a realiCar los a/ustes ertinentes dentro de la conciliación tributaria $ 0ue funda3ental3ente consistir2n en 0ue la utilidad o @rdida l10uida del e/ercicio ser2 3odificada con las siguientes o eraciones: 7. ).. 2. ara la generación de ingresos eAentos+ en la 5. .. "n a3bos casos se refiere al er1odo co3 rendido entre el ri3ero de enero al )7 de dicie3bre del e/ercicio fiscal anterior. *e restar2 el incre3ento neto de e3 leos. 9. *e su3ar2 ta3bi@n el orcenta/e de artici ación laboral en las utilidades de las e3 resas atribuibles a los ingresos eAentos< esto es+ el 75I de tales ingresos. H. *e restar2 cual0uier otra deducción establecida or le$ a la 0ue tenga derec!o el contribu$ente. *e restar2 la a3ortiCación de las @rdidas establecidas con la conciliación tributaria de aDos anteriores+ de confor3idad con lo revisto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento. Basto de nó3ina: re3uneraciones $ beneficios de le$ ercibidos or lo traba/adores en un eriodo *32 . >alor ro3edio de re3uneraciones $ beneficios de le$: "s igual a la su3atoria de las re3uneraciones $ beneficios de le$ sobre los 0ue se a orte al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial agados a los e3 leados nuevos+ dividido ara el n93ero de e3 leados nuevos..6 efecto de lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno se considerar2n los siguientes conce tos: "3 leados nuevos: "3 leados contratados directa3ente 0ue no !a$an estado en relación de de endencia con el 3is3o e3 leador o de sus artes relacionadas en los tres aDos anteriores $ 0ue !a$an estado en relación de de endencia or seis 3eses consecutivos o 32s+ dentro del res ectivo e/ercicio. *e su3ar2 el a/uste a los gastos incurridos ro orción revista en este &egla3ento. *e restar2 el valor total de los dividendos ercibidos de otras sociedades $ de otros ingresos eAentos o no gravados. (. -ncre3ento neto de e3 leos: #iferencia entre el n93ero de e3 leados nuevos $ el n93ero de e3 leados 0ue !an salido de la e3 resa.

"l resultado 0ue se obtenga luego de las o eraciones antes 3encionadas constitu$e la utilidad gravable. "n el caso de traba/adores nuevos $ 0ue sean disca acitados o tengan cón$uge o !i/os con disca acidad+ el e3 leador odr2 !acer uso 9nica3ente del beneficio establecido en el 2rrafo recedente. (&efor3ado or el 6rt. 70 del #.-200.. ((2-*+ .Co3o nor3a general+ la base i3 onible est2 constituida or la totalidad de los ingresos ordinarios $ eAtraordinarios gravados con i3 uesto a la renta+ 3enos las devoluciones+ descuentos+ costos+ gastos $ deducciones i3 utables a dic!os ingresos. 77. No ser2n deducibles los gastos $ costos directa3ente relacionados con la generación de ingresos eAentos.Fase i3 onible. Cuando el contribu$ente no !a$a diferenciado en su contabilidad los costos $ gastos directa3ente atribuibles a la generación de ingresos eAentos+ considerar2 co3o tales+ un orcenta/e del total de costos $ gastos igual a la ro orción corres ondiente entre los ingresos eAentos $ el total de ingresos."l valor a deducir ara el caso de agos a traba/adores disca acitados o 0ue tengan cón$uge o !i/os con disca acidad+ corres onde al resultado de 3ulti licar el valor de las re3uneraciones $ beneficios sociales de estos traba/adores sobre los 0ue se a orte al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial or el 750I.'.-. .dado. 7)H(+ &. *i la sociedad !ubiere decidido reinvertir arte de estas utilidades+ deber2 seDalar este !ec!o+ en el res ectivo for3ulario de la declaración ara efectos de la a licación de la corres ondiente tarifa. *er2n considerados ara el c2lculo de la base i3 onible los a/ustes 0ue se roduCcan or efecto de la a licación de los rinci ios del siste3a de recios de transferencia establecido en la le$+ este &egla3ento $ en las resoluciones 0ue se dicten ara el efecto.*e restar2 el ago a traba/adores disca acitados o 0ue tengan cón$uge o !i/os con disca acidad. "ste beneficio ser2 a licable ara el caso de traba/adores disca acitados eAistentes $ nuevos+ durante el tie3 o 0ue dure la relación laboral.. Los gastos ersonales en el caso de ersonas naturales.. "ste beneficio ser2 a licable 9nica3ente or el ri3er e/ercicio econó3ico en 0ue se roduCcan. >alor a deducir ara el caso de e3 leos nuevos: "s el resultado de 3ulti licar el incre3ento neto de e3 leos or el valor ro3edio de re3uneraciones $ beneficios de le$ de los e3 leados 0ue !an sido contratados+ sie3 re $ cuando el valor total or conce to de gasto de nó3ina del e/ercicio actual 3enos el valor del gasto de nó3ina del e/ercicio anterior sea 3a$or 0ue cero+ roducto del gasto de nó3ina or e3 leos nuevos< no se considerar2 ara este c2lculo los 3ontos 0ue corres ondan a a/ustes salariales de e3 leados 0ue no sean nuevos. Art. *33 . 8ara efectos de la deter3inación de la base i3 onible es deducible la artici ación laboral en las utilidades de la e3 resa reconocida a sus traba/adores+ de acuerdo con lo revisto en el Código del Traba/o.".). 70.-..

).44 .. . La inscri ción de la corres ondiente escritura en el res ectivo &egistro Gercantil !asta el )7 de dicie3bre del e/ercicio i3 ositivo osterior a a0uel en el 0ue se generaron las utilidades 3ateria de reinversión+ constituir2 un re0uisito indis ensable ara la reducción de la tarifa del i3 uesto..(&efor3ado or el 6rt.+ Fase i3 onible ara ersonas disca acitadas.. 7((2+ &. 8ara 0ue las sociedades uedan obtener la reducción de dieC untos orcentuales sobre la tarifa del i3 uesto a la renta+ deber2n efectuar el au3ento de ca ital or el valor de las utilidades reinvertidas. (./. La actividad rofesional desarrollada deber2 estar directa3ente relacionada con el t1tulo rofesional obtenido. Ca5ítulo (II $ARIFAS Sección I %$I&IDAD'S D' S!CI'DAD'S 6 'S$AB&'CI)I'#$!S P'R)A#'#$'S Art.". ..9+ 2-.0. .---200. .8ara deter3inar la base i3 onible de las ersonas disca acitadas+ del total de sus ingresos se deber2 deducir en tres veces la fracción b2sica desgravada $ los gastos ersonales confor3e las dis osiciones de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento. H del #...Art. *i en lo osterior la sociedad redu/ere el ca ital+ se deber2 reli0uidar el i3 uesto corres ondiente.8ara deter3inar la base i3 onible de las ersonas de la tercera edad+ del total de sus ingresos se deber2 deducir en dos veces la fracción b2sica desgravada $ los gastos ersonales confor3e las dis osiciones de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento. #e no cu3 lirse con esta condición la sociedad deber2 resentar la declaración sustitutiva dentro de los laCos legales+ en la 0ue constar2 la res ectiva reli0uidación del i3 uesto+ sin er/uicio de la facultad deter3inadora de la ad3inistración tributaria.+ &enta neta de la actividad rofesional.Fase i3 onible ara ersonas de la tercera edad.1. .. Art. Art.La renta neta de la actividad rofesional ser2 deter3inada considerando el total de los ingresos gravados 3enos las deducciones de los gastos 0ue tengan relación directa con la rofesión del su/eto asivo $ los gastos ersonales confor3e las dis osiciones de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento.+ Tarifa ara sociedades $ estableci3ientos er3anentes. Los estableci3ientos er3anentes calcular2n el i3 uesto a la renta causado a licando la tarifa del 25I..Las sociedades calcular2n el i3 uesto a la renta causado a licando la tarifa del 75I sobre el valor de las utilidades 0ue reinviertan en el a1s $ la tarifa del 25I sobre el resto de utilidades.'. *e considera actividad rofesional a la efectuada or ersonas naturales 0ue !a$an obtenido t1tulo rofesional reconocido or el C'N"*48.

Las sociedades deber2n destinar el valor de la reinversión eAclusiva3ente a la ad0uisición de 3a0uinaria nueva o e0ui o nuevo $ 0ue se relacionen directa3ente con su actividad econó3ica.(I-&0 L I&L)W L F-Y 7 .I-&7) Z V(I -&0 .I-&7) L I&LW #onde: .I&L) L 4"W . "l resultado de la o eración anterior ser2 considerado co3o la 4tilidad "fectiva+ la 3is3a 0ue se ver2 afectada or lo siguiente: 7. Los su/etos asivos 0ue 3antengan contratos con el "stado ecuatoriano en los 3is3os 0ue se estableCcan cl2usulas de estabilidad econó3ica 0ue o eren en caso de una 3odificación al r@gi3en tributario+ ta3 oco odr2n acogerse a la reducción de la tarifa de i3 uesto a la renta en la 3edida en la 0ue+ en dic!os contratos+ la reducción de la tarifa no !ubiere sido considerada.(I -&0 .XVI-&0 .4* . 8ara el sector agr1cola se entender2 co3o e0ui o a los silos+ estructuras de invernaderos+ cuartos fr1os+ $ los de32s 0ue deter3ine el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución. La reserva legal del 0I+ 5I o 70I seg9n corres onda+ ues es un valor 0ue no es susce tible de reinversión. 8ara 0ue se 3antenga la reducción de la tarifa de i3 uesto a la renta+ la 3a0uinaria o e0ui o ad0uirido deber2 er3anecer entre sus activos en uso al 3enos dos aDos contados desde la fec!a de su ad0uisición< en caso contrario+ se roceder2 a la reli0uidación del i3 uesto a la renta. "l valor 32Ai3o 0ue ser2 reconocido or la ad3inistración tributaria ara efectos de la reducción de la tarifa i3 ositiva co3o consecuencia de la reinversión+ se calcular2 a artir de la utilidad contable+ a la cual se dis3inuir2 el 3onto de la artici ación a los traba/adores calculado con base en las dis osiciones de este regla3ento+ ues constitu$e un dese3bolso real de efectivo. Con esas consideraciones la fór3ula 0ue se a licar2 ara obtener el valor 32Ai3o 0ue ser2 reconocido or la 6d3inistración Tributaria ara efectos de la reducción de la tarifa i3 ositiva co3o consecuencia de la reinversión es la siguiente: V(7 . Las e3 resas de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos estar2n su/etas al i3 uesto 31ni3o del veinticinco or ciento (25I) sobre su base i3 onible+ salvo 0ue or la 3odalidad contractual est@n su/etas a tarifas su eriores revistas en el T1tulo Cuarto de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ or lo tanto no odr2n acogerse a la reducción de la tarifa de i3 uesto or efecto de reinversión de utilidades. La dis3inución de la tarifa del i3 uesto a la renta de 25I a 75I+ ues este a!orro de efectivo uede ser reinvertido< $+ 2.

La su3a de los valores detallados en los literales anteriores dar2 co3o resultado el i3 uesto a la renta causado total. *in er/uicio de los re0ueri3ientos de infor3ación 0ue les sean notificados+ los &egistradores Gercantiles $ los &egistradores de la 8ro iedad en a0uellos lugares en donde no eAista &egistro . . 4": 4tilidad "fectiva. 4na veC a licada dic!a fór3ula $ obtenido el valor 32Ai3o 0ue ser2 reconocido or la ad3inistración tributaria ara efectos de la reinversión+ el contribu$ente calcular2 el -3 uesto a la renta de la siguiente 3anera: a) *obre el valor 0ue efectiva3ente se reinvierta+ a licar2 la tarifa del 75I+ sie3 re 0ue el valor reinvertido no su ere el valor 32Ai3o calculado de acuerdo a la fór3ula anterior< $+ b) 6 la diferencia entre la base i3 onible del i3 uesto a la renta $ el valor efectiva3ente reinvertido+ se a licar2 la tarifa del 25I. F-: Fase -3 onible calculada de confor3idad con las dis osiciones de la Le$ $ este regla3ento. "n el caso de instituciones financieras rivadas+ coo erativas de a!orro $ cr@dito $ si3ilares cu$a actividad econó3ica rinci al sea el otorga3iento de cr@ditos+ odr2n ta3bi@n destinar el valor de la reinversión a la colocación de cr@ditos roductivos< teniendo en consideración ara el efecto las siguientes condiciones: a) "l incre3ento del 3onto de estos cr@ditos+ de un e/ercicio a otro+ deber2 ser igual o 3a$or al valor de la reinversión< b) "l t@r3ino roductivo eAclu$e a0uellos cr@ditos 0ue tienen co3o ob/etivo el consu3o $ la vivienda< c) Los cr@ditos otorgados deber2n considerar un laCo 31ni3o de 2( 3eses< d) "l solicitante del cr@dito deber2 tener registrada su actividad en el &egistro 4nico de Contribu$entes< $ en caso de 0ue su actividad sea 3a$or a seis 3eses+ el an2lisis de cr@dito deber2 artir teniendo co3o referencia la infor3ación registrada en las declaraciones de i3 uestos resentadas al *ervicio de &entas -nternas< $ e) Las instituciones financieras rivadas+ asociaciones 3utualistas de a!orro $ cr@dito ara la vivienda+ coo erativas de a!orro $ cr@dito $ si3ilares 0ue debido a su figura societaria no udieren registrar el au3ento de ca ital en el &egistro Gercantil co3o la generalidad de los contribu$entes+ deber2n realiCar los registros contables corres ondientes e infor3ar al *ervicio de &entas -nternas el cu3 li3iento de la reinversión !asta el )7 de dicie3bre de cada aDo. I -&0:Tarifa original de i3 uesto a la renta.I&L: 8orcenta/e &eserva Legal.4. I-&7: Tarifa reducida de i3 uesto a la renta.

)H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno debiendo or tanto+ ser so3etidos a retención en la fuente or 0uien los ague o acredite en cuenta.#eclaración $ ago del i3 uesto retenido or los organiCadores de loter1as $ si3ilares.Gercantil+ deber2n ro orcionar al *ervicio de &entas -nternas la infor3ación relativa a los au3entos de ca ital 0ue sean inscritos or las sociedades entre el 7 de enero $ el )7 de dicie3bre de cada aDo. .+ -ngresos de ersonas naturales or servicios ocasionales.3.. "stas ersonas deber2n cu3 lir con los deberes for3ales 0ue les corres onda+ seg9n su actividad econó3ica $ situación contractual+ inclusive las declaraciones antici adas+ de ser necesario+ antes de su abandono del a1s. . Sección III D'C&ARACIÓ# 6 PA ! D'& I)P%'S$! PARA !R A#IGAD!R'S D' &!$'R<AS 6 SI)I&AR'S Art.*e entiende or servicios ocasionales los 0ue constan en contratos o convenios cu$a duración sea inferior a seis 3eses. "sta infor3ación debe ser entregada !asta el )7 de enero del aDo siguiente al 0ue se rodu/o la res ectiva inscri ción de au3ento de ca ital en los 3edios 0ue la ad3inistración tributaria estableCca ara el efecto. Cuando el ago o cr@dito en cuenta a ersonas no residentes en el a1s+ corres onda a la restación de servicios 0ue duren 32s de seis 3eses+ estos ingresos se gravar2n en la 3is3a for3a 0ue los servicios restados or ersonas naturales residentes en el a1s+ con su/eción a la tabla del 6rt. 8ara la declaración $ ago de este i3 uesto se utiliCar2 el for3ulario u otros 3edios 0ue+ ara el efecto+ seDale la #irección Beneral del *ervicio de &entas -nternas.2. "l agente de retención antes del ago de la 9lti3a re3uneración u !onorario+ verificar2 el cu3 li3iento de estas obligaciones.4- . "n este caso+ los ingresos de fuente ecuatoriana ercibidos or ersonas naturales sin residencia en el a1s or servicios ocasional3ente restados en el "cuador $ agados o acreditados or ersonas naturales+ entidades $ organis3os del sector 9blico o sociedades en general+ estar2n su/etos a la tarifa 9nica del 25I sobre la totalidad del ingreso ercibido $ ser2 so3etido a retención en la fuente or la totalidad del i3 uesto. Juien efect9e dic!os agos o acreditaciones+ deber2 e3itir la res ectiva li0uidación de co3 ra $ de restación de servicios..Los organiCadores de loter1as+ rifas+ a uestas $ si3ilares+ declarar2n $ agar2n la retención del i3 uesto 9nico del 75I en el 3es siguiente a a0uel en el 0ue se entreguen los re3ios+ dentro de los laCos seDalados en este &egla3ento ara la declaración de retenciones en la fuente de i3 uesto a la renta. 8ara realiCar cual0uier clase de loter1as+ rifas+ a uestas+ sorteos $ si3ilares en for3a !abitual+ . &es ecto de loter1as+ rifas+ a uestas $ si3ilares 0ue re artan re3ios en bienes 3uebles o in3uebles+ se resu3ir2 de derec!o 0ue los re3ios ofrecidos inclu$en+ a 32s del costo de ad0uisición de los bienes ofertados+ el valor del 75I del i3 uesto 9nico establecido or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno a cargo del beneficiario+ de cu$o ago res onden+ or consiguiente+ los organiCadores de dic!as loter1as+ rifas+ a uestas $ si3ilares. Sección II S'R(ICI!S !CASI!#A&'S PR'S$AD!S '# '& PA<S Art.

.. 7)H(+ &. Brava ta3bi@n a la trans3isión de do3inio o a la transferencia de bienes $ derec!os 0ue !ubiere ose1do el causante o osea el donante en el eAterior a favor de residentes en el "cuador.8ara efectos tributarios+ el !ec!o generador se roduce en el 3o3ento en 0ue fallece la ersona de cu$a sucesión se defiere al !eredero o legatario+ si @ste no es lla3ado condicional3ente. Art. Ta3bi@n son res onsables de este i3 uesto+ cuando corres onda+ los albaceas+ los re resentantes legales+ los tutores+ a oderados o curadores.*u/etos asivos..-200. Art. 52.*on ob/etos del i3 uesto a la renta los acreci3ientos atri3oniales de ersonas naturales o sociedades rovenientes de !erencias+ legados $ donaciones. roducir2 en el 8ara el caso de donaciones+ el !ec!o generador ser2 el otorga3iento de actos o contratos 0ue deter3inen la transferencia a t1tulo gratuito de un bien o derec!o.-ngresos gravados $ deducciones.Eec!o Benerador. /-. .(&efor3ado or el 6rt. ((2-*+ . /*.". 8ara la a licación del i3 uesto+ los t@r3inos !erencia+ legado $ donación+ se entender2n de confor3idad a lo 0ue dis one el Código Civil..-.'.'b/eto. #e esta dis osición se eAce t9an las rifas $ sorteos organiCados or la =unta de Feneficencia de Bua$a0uil $ or :e $ 6legr1a. 6rt.cuando dentro del lan de sorteos !a$a un re3io 0ue su ere el valor de la fracción b2sica gravada con tarifa cero+ se deber2n notificar al *ervicio de &entas -nternas+ con al 3enos 75 d1as de antici ación al d1a del evento+ infor3ando sobre la fec!a+ re3ios+ valores+ financia3iento+ la for3a o 3ecanis3os ara entregarlos+ organiCación del evento $ de32s detalles del 3is3o. 6 estos ingresos+ se a licar2n 9nica3ente las siguientes deducciones: . "n el caso de !erencia con lla3a3iento condicional+ el !ec!o generador se 3o3ento de cu3 lirse la condición or arte del !eredero o legatario.4.Los ingresos gravados est2n constituidos or el valor de los bienes $ derec!os sucesorios+ de los legados o de las donaciones..*on su/etos asivos del i3 uesto+ los !erederos+ legatarios $ donatarios 0ue obtengan un acreci3iento atri3onial a t1tulo gratuito. &' AD!S 6 D!#ACI!#'S Art.). "ste i3 uesto grava el acreci3iento atri3onial 3otivado or la trans3isión de do3inio $ a la transferencia a t1tulo gratuito de bienes $ derec!os situados en el "cuador+ cual0uiera 0ue fuere el lugar del falleci3iento del causante o la nacionalidad+ do3icilio o residencia del causante o donante o sus !erederos+ legatarios o donatarios... /4. Sección I( I)P%'S$! A &A R'#$A S!BR' I# R'S!S PR!('#I'#$'S D' E'R'#CIAS. 77 del #..

*i estos gastos !ubiesen sido cubiertos or seguros u otros+ $ 0ue or lo tanto no son deducibles ara el !eredero+ la falta de infor3ación u oculta3iento del !ec!o se considerar2 defraudación.. Art..Criterios de >aloración. (.. . 6 los derec!os en las sociedades de !ec!o+ se les asignar2 el valor 0ue corres onda seg9n el Falance de *ituación del aDo anterior a la fec!a de resentación de la declaración de este i3 uesto o de la deter3inación realiCada or la 6d3inistración Tributaria. 6 los valores fiduciarios $ 32s docu3entos ob/eto de cotiCación en la Folsa de >alores+ se asignar2 el valor 0ue en ella se les atribu$a+ a la fec!a de resentación de la declaración de este i3 uesto o de la deter3inación realiCada or la 6d3inistración Tributaria. "n trat2ndose de valores fiduciarios 0ue no tuvieren cotiCación en la Folsa de >alores+ se roceder2 co3o sigue: a) "n el caso de acciones o de artici aciones en sociedades+ se les asignar2 el valor en libros al )7 de dicie3bre del aDo anterior a la fec!a de resentación de la declaración de este i3 uesto o de la deter3inación realiCada or la 6d3inistración Tributaria< $+ b) "n el caso de otros valores fiduciarios se les asignar2 su valor no3inal.a) Todos los gastos de la 9lti3a enfer3edad+ de funerales+ de a ertura de la sucesión+ inclusive de ublicación del testa3ento+ sustentados or co3 robantes de venta v2lidos+ 0ue !a$an sido satisfec!os or el !eredero des u@s del falleci3iento del causante $ no !a$an sido cubiertos or seguros u otros 3edios+ en cu$o caso solo ser2 considerado co3o deducción el valor deducible agado or dic!o !eredero. 5. b) Las deudas !ereditarias inclusive los i3 uestos+ 0ue se !ubiere encontrado adeudando el causante !asta el d1a de su falleci3iento< $+ c) Los derec!os de albacea 0ue !ubieren entrado en funciones con tenencia de bienes. 6 los bienes 3uebles en general+ se asignar2 el aval9o co3ercial 0ue ser2 declarado or el beneficiario. Los valores 0ue se encuentran eA resados en 3onedas distintas al dólar de los "stados 4nidos de 63@rica+ se calcular2n con la cotiCación de la fec!a de resentación de la declaración de este i3 uesto o de la deter3inación realiCada or la 6d3inistración Tributaria. /. "n el caso de 0ue la donación sea realiCada or contribu$entes obligados a llevar contabilidad+ se considerar2 el valor residual 0ue figure en la 3is3a. ). 2.4/ .La valoración de los bienes se efectuar2 de acuerdo con los siguientes criterios: 7. "n el caso de bienes in3uebles la declaración no odr2 considerar un valor inferior al 0ue !a$a sido asignado or eritos dentro del /uicio de inventarios ni al aval9o co3ercial con el 0ue conste en el res ectivo catastro 3unici al.

. Art.40 . 72 del #. /1.. /0.(&efor3ado or el 6rt. "l valor de la nuda ro iedad 3otivo de la !erencia+ legado o donación ser2 e0uivalente al (0I del valor del in3ueble. 6 los auto3otores se les asignar2 el aval9o 0ue conste en la Fase Nacional de #atos de >e!1culos+ elaborada or el *ervicio de &entas -nternas vigente en el aDo en el 0ue se verifi0ue el !ec!o generador del i3 uesto a las !erencias+ legados $ donaciones. ((2-*+ . Cuando en un 3is3o e/ercicio econó3ico+ un su/eto asivo fuere beneficiario de 32s de una donación+ estar2 obligado a resentar una declaración sustitutiva+ consolidando la infor3ación co3o si se tratase de una sola donación. "n el caso de 0ue los beneficiarios de !erencias $ legados se encuentren dentro del ri3er grado de consanguinidad con el causante $ sean 3a$ores de edad+ las tarifas de la tabla 3encionada en el inciso anterior ser2n reducidas a la 3itad...". Art.#eclaración $ ago del i3 uesto...). Las declaraciones se resentar2n $ el i3 uesto se agar2 en las for3as $ 3edios 0ue el *ervicio de &entas -nternas estableCca a trav@s de &esolución de car2cter general.8ara el c2lculo del i3 uesto causado+ a la base i3 onible establecida seg9n lo dis uesto en el art1culo anterior+ se a licar2n las tarifas contenidas en la tabla corres ondiente de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.-200.Los su/etos asivos declarar2n el i3 uesto en los siguientes laCos: 7. "l valor i3 onible de los derec!os de uso $ !abitación+ obtenido a t1tulo gratuito+ ser2 el e0uivalente al H0I del valor del in3ueble o de los in3uebles sobre los cuales se constitu$an tales derec!os.H.-. La declaración se resentar2 a9n en el caso de 0ue no se !a$a causado i3 uesto.Fase -3 onible.'. Cuando en un 3is3o e/ercicio econó3ico+ un su/eto asivo fuere beneficiario de 32s de una !erencia o legado+ resentar2 su declaración $ agar2 el res ectivo i3 uesto or cada caso individual.. 7)H(+ &. "n caso de 0ue los !i/os del causante sean 3enores de edad o con disca acidad de al 3enos el treinta or ciento seg9n la calificación 0ue realiCa el C'N6#-*+ no ser2n su/etos de este i3 uesto.Tarifa del -3 uesto.. "n el caso de !erencias $ legados dentro del laCo de seis 3eses a contarse desde la fec!a de falleci3iento del causante. . //. "n el caso de donaciones+ en for3a revia a la inscri ción de la escritura o contrato ertinente. Art. 2.La base i3 onible estar2 constituida or el valor de los bienes $ derec!os ercibidos or cada !eredero+ legatario o donatario+ 3enos la arte ro orcional de las deducciones atribuibles a @ste ingreso 3encionadas en este regla3ento.

..+ 6sesora3iento or arte de la 6d3inistración. 0*. 0...*anciones.La 6d3inistración Tributaria restar2 el asesora3iento 0ue sea re0uerido or los contribu$entes ara la re aración de su declaración de i3 uesto a la renta or !erencias+ legados $ donaciones.Los tr23ites /udiciales o de otra 1ndole en los 0ue se dis ute sobre los bienes o derec!os 0ue deben for3ar arte de la 3asa !ereditaria o 0ue sean ob/eto de !erencia o legado+ no i3 edir2n la deter3inación $ ago de este i3 uesto+ de confor3idad con las anteriores dis osiciones.. 0-.Art. La infor3ación ertinente ser2 ro orcionada al *ervicio de &entas -nternas al 3es siguiente de efectuada la o eración..#entro del laCo de caducidad $ en las for3as $ condiciones 0ue establece el Código Tributario $ este &egla3ento+ la 6d3inistración Tributaria e/ercer2 la facultad deter3inadora+ a fin de verificar las declaraciones de los contribu$entes o res onsables+ $ la deter3inación del tributo corres ondiente. Art.+ -ntereses. "n trat2ndose de ve!1culos 3otoriCados de trans orte terrestre+ transferidos or causa de !erencia+ legado o donación+ ser2 re0uisito indis ensable co ia de la corres ondiente declaración $ ago del i3 uesto a la !erencia+ legado o donación+ si lo !ubiere+ ara inscribir el corres ondiente tras aso. Art. Art.Cuando la declaración se resente $ se efect9e el ago+ luego de las fec!as revistas en el resente &egla3ento+ se causar2n los intereses revistos en el Código Tributario+ los 0ue se !ar2n constar en la declaración 0ue se resente. /3. /2.. 04.'bligación de funcionarios $ terceros. Los Notarios+ las *u erintendencias de Fancos $ de Co3 aD1as+ los bancos+ las co3 aD1as $ 32s ersonas naturales $ /ur1dicas+ antes de roceder a cual0uier tr23ite re0uerido ara el erfecciona3iento de la trans3isión o transferencia de do3inio a t1tulo gratuito de acciones+ derec!os+ de ósitos $ otros bienes+ verificar2n 0ue se !a$a declarado $ agado el corres ondiente i3 uesto. Cuando los contribu$entes no !ubieren resentado declaración $ el i3 uesto !ubiere sido deter3inado or la 6d3inistración Tributaria+ se a licar2 la 3ulta or falta de declaración establecida en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ sin er/uicio de las de32s sanciones a las 0ue !ubiere lugar... Art. Art..8ro!1base a los &egistradores de la 8ro iedad $ Gercantiles la inscri ción de todo instru3ento en 0ue se dis onga de bienes !ereditarios o donados+ 3ientras no se resente la co ia de la declaración $ ago del res ectivo i3 uesto.41 .. .Los contribu$entes 0ue resenten las declaraciones del i3 uesto a la renta or ingresos rovenientes de !erencias+ legados $ donaciones+ fuera de los laCos establecidos en este &egla3ento+ agar2n la 3ulta revista en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ cu$o valor se !ar2 constar en la corres ondiente declaración.#eter3inación or la 6d3inistración.Controversias.

Los fideico3isos 3ercantiles $ los fondos de inversión legal3ente constituidos deber2n li0uidar $ agar el -3 uesto a la &enta 0ue corres onda a las sociedades+ de acuerdo con las nor3as generales. Las retenciones 0ue le fueran efectuadas al fondo de inversión o fideico3iso 3ercantil al finaliCar el laCo de las inversiones+ ser2n asignadas ro orcional3ente entre todos los socios 0ue ercibieron beneficios durante el laCo de vigencia. Tales estados de cuenta+ servir2n co3o co3 robantes de retención del i3 uesto a la renta+ los cuales /ustificar2n el cr@dito tributario ara los art1ci es $ beneficiarios+ 0uienes lo co3 ensar2n con el i3 uesto a la renta causado seg9n su ro ia declaración anual. "l orcenta/e de las retenciones individuales+ asignadas ro orcional3ente a sus socios o beneficiarios+ no odr2 ser su erior a los orcenta/es de retención 0ue se estableCcan 3ediante le$+ regla3ento o resolución.8ara este efecto+ se utiliCar2n todos los datos de 0ue dis onga la 6d3inistración Tributaria. 8ara el caso de retenciones 0ue corres ondan a beneficios ercibidos or socios o beneficiarios 0ue se retiraron antes de la fec!a de venci3iento+ el fondo de inversión o fideico3iso co3 ensar2 los valores retenidos con los valores asignados . Las ad3inistradoras de los fideico3isos 3ercantiles $ fondos de inversión deber2n resentar 3ensual3ente al *ervicio de &entas -nternas+ en 3edio 3agn@tico+ una declaración infor3ativa de cada fideico3iso 3ercantil $ fondo de inversión 0ue ad3inistre+ 0ue contenga los no3bres $ a ellidos co3 letos+ deno3inación o raCón social+ c@dula de identidad o n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes+ do3icilio+ 3onto $ fec!a de la inversión $+ 3onto+ retención efectuada $ fec!a de los beneficios distribuidos. Los fondos de inversión $ fideico3isos 3ercantiles asignar2n ro orcional3ente+ en función del rendi3iento causado+ a sus socios o beneficiarios+ las retenciones 0ue les !ubieren sido efectuadas or las inversiones 0ue realicen+ or lo 0ue+ ser2n ta3bi@n utiliCadas co3o rueba de la retención del i3 uesto a la renta los estados de cuenta originales e3itidos or las ad3inistradoras de fondos de inversión $ fideico3isos 3ercantiles. "n el caso de 0ue un socio o beneficiario se retire antes de la fec!a de venci3iento+ seDalada en el contrato de artici ación o contrato fiduciario+ el fondo de inversión o fideico3iso 3ercantil+ !ar2 constar en el estado de cuenta de li0uidación+ la res ectiva asignación de retención or i3 uesto a la renta causado or los beneficios generados or el tie3 o transcurrido !asta la fec!a de retiro del fondo o fideico3iso de inversión.Li0uidación del -3 uesto a la &enta de los fideico3isos 3ercantiles $ fondos de inversión.. Sección ( FID'IC!)IS!S )'RCA#$I&'S 6 F!#D!S D' I#('RSIÓ# Art. 6lternativa3ente+ los fideico3isos 3ercantiles o fondos de inversión odr2n distribuir los beneficios a los beneficiarios+ debiendo @stos declarar el -3 uesto a la &enta+ su/et2ndose ara el efecto a lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ en el resente &egla3ento< ba/o esta alternativa+ los fideico3isos 3ercantiles $ fondos de inversión deber2n resentar anual3ente una declaración del -3 uesto a la &enta infor3ativa en la 0ue deber2 constar el estado de situación del fideico3iso 3ercantil o fondo de inversión+ ero no li0uidar2n ni agar2n el -3 uesto a la &enta...42 . 0. "l contribu$ente deber2 3antener en su oder los estados de cuenta corres ondientes a su artici ación+ or el er1odo de siete aDos establecido en el Código Tributario $ los resentar2n cuando el *ervicio de &entas -nternas los re0uiera ara su verificación.

"sta declaración+ se realiCar2 considerando tanto la infor3ación de la ersona as1 co3o el orcenta/e 0ue le corres onde de la sociedad con$ugal e !i/os no e3anci ados+ de ser el caso. 00.. 02.#eclaraciones de los cón$uges.8ara la declaración de los ingresos de la sociedad con$ugal+ se observar2n las siguientes nor3as: 7. Ca5ítulo I7 D'C&ARACIÓ# 6 PA ! D'& I)P%'S$! A &A R'#$A Art.. Ca5ítulo (III D'C&ARACI!#'S PA$RI)!#IA&'S Art.. 8ara las sociedades+ el laCo se inicia el 7 de febrero del aDo siguiente al 0ue corres onda la declaración $ vence en las siguientes fec!as+ seg9n el noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico .-nfor3ación de 8atri3onio. Cuando un cón$uge ad3inistre una actividad e3 resarial $ el otro obtenga ingresos fruto de una actividad rofesional+ artesanal u otra+ or la actividad e3 resarial resentar2 la declaración el cón$uge 0ue la ad3inistre $ el otro resentar2 su declaración or sus ro ios ingresos< $+ ).+ 8resentación de la #eclaración..ro orcional3ente a los socios o beneficiarios finales. "nti@ndase or atri3onio a la diferencia entre el total de activos $ el total de asivos. 01.000+ resentar2n anual3ente en la for3a $ laCos establecidos or el *ervicio de &entas -nternas 3ediante &esolución de car2cter general+ la infor3ación atri3onial de los saldos iniciales eAistentes al 7 de enero del e/ercicio.La declaración del -3 uesto a la &enta deber2 efectuarse en la for3a $ contenido 0ue+ 3ediante resolución de car2cter general+ defina el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas. 0/.8ara los efectos de la declaración atri3onial a la 0ue se refiere la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se tendr2 en cuenta lo siguiente: Las ersonas naturales+ inclu$endo las 0ue no desarrollen actividad econó3ica+ cu$o total de activos su ere el 3onto de 4*#. resentar2n las 2.. Art.8laCos ara declarar $ agar.La declaración anual del i3 uesto a la renta se resentar2 $ se agar2 el valor corres ondiente en los siguientes laCos: 7.. 700.. *i la sociedad obtiene ingresos eAclusiva3ente de una sola actividad e3 resarial+ se resentar2 la declaración or arte del cón$uge 0ue lo ad3inistre $ con su ro io n93ero de &4C+ ero antes de deter3inar la base i3 onible se deducir2 la orción de la utilidad 0ue corres onde al otro cón$uge 0uien a su veC resentar2 su declaración eAclusiva3ente or esa artici ación en la utilidad. Art. Cuando cada uno de los cón$uges obtiene ingresos inde endientes+ corres ondientes declaraciones or se arado.43 .

Las 3is3as sanciones $ recargos se a licar2n en los casos de declaración $ ago tard1o de antici os $ retenciones en la fuente+ sin er/uicio de otras sanciones revistas en el Código Tributario $ en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. ((2-*+ .*4 .- . de 3arCo H 20 de 3arCo . *i el su/eto asivo resentare su declaración luego de !aber vencido el laCo 3encionado anterior3ente+ a 32s del i3 uesto res ectivo+ deber2 agar los corres ondientes intereses $ 3ultas 0ue ser2n li0uidados en la 3is3a declaración+ de confor3idad con lo 0ue dis onen el Código Tributario $ la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.(&efor3ado or el 6rt.+ #eclaraciones sustitutivas.de Contribu$entes (&4C) de la sociedad. 7)H(+ &. de 3arCo Cuando una fec!a de venci3iento coincida con d1as de descanso obligatorio o feriados+ a0uella se trasladar2 al siguiente d1a !2bil. 8ara las ersonas naturales $ sucesiones indivisas+ el laCo ara la declaración se inicia el 7 de febrero del aDo in3ediato siguiente al 0ue corres onde la declaración $ vence en las siguientes fec!as+ seg9n el noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes (&4C) del declarante+ c@dula de identidad o asa orte+ seg9n el caso: *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 de 3arCo 2 72 de 3arCo ) 7( de 3arCo ( 7H de 3arCo 5 7. 22 de abril . 2( de 3arCo 9 2H de 3arCo 0 2. *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 de abril 2 72 de abril ) 7( de abril ( 7H de abril 5 7. 7) del #. Art.. de abril 2.'. 2( de abril 9 2H de abril 0 2. de abril H 20 de abril . 03.". 22 de 3arCo .-.

#eber2 identificarse+ en la nueva declaración+ el n93ero de for3ulario a a0uella 0ue se sustitu$e+ seDal2ndose ta3bi@n los valores 0ue fueron cancelados con la anterior declaración.** . La declaración antici ada odr2 a licarse ta3bi@n ara las ersonas naturales 0ue deban ausentarse del a1s or un er1odo 0ue eAceda a la finaliCación del e/ercicio fiscal caso en el cual deber2 notificar o ortuna3ente esta circunstancia ara 0ue conste en el &egistro Onico de Contribu$entes la corres ondiente sus ensión de actividades.). 4na veC resentada esta declaración+ roceder2 el tr23ite de inscri ción de la corres ondiente resolución en el &egistro Gercantil+ as1 co3o ara la cancelación de la inscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes.. 8ara el efecto+ la 6d3inistración Tributaria infor3ar2 el contenido $ la for3a de resentación de dic!os aneAos 3ediante resolución de car2cter general. Cuando la declaración cause i3 uestos $ contenga errores 0ue !a$an ocasionado el ago de un tributo 3a$or 0ue el legal3ente debido+ el contribu$ente odr2 resentar la declaración sustitutiva dentro del aDo siguiente a la resentación de la declaración+ $ odr2 resentar el recla3o de ago indebido+ con su/eción a las nor3as de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ del Código Tributario ante el #irector &egional del *ervicio de &entas -nternas 0ue corres onda. . "n el caso de la ter3inación de actividades o de escisión+ fusión+ absorción o cual0uier otra for3a de transfor3ación de sociedades antes de la finaliCación del e/ercicio i3 ositivo+ las sociedades resentar2n su declaración antici ada de i3 uesto a la renta."n el caso de errores en las declaraciones+ estas odr2n ser sustituidas or una nueva declaración 0ue contenga toda la infor3ación ertinente. Cuando la en3ienda se origine en rocesos de control de la ro ia ad3inistración tributaria $ si as1 @sta lo re0uiere+ la declaración sustitutiva se odr2 efectuar !asta dentro de los tres aDos siguientes a la resentación de la declaración+ con los res ectivos intereses $ 3ultas de ser caso+ co3o lo dis one el Código Tributario.Las sociedades $ las ersonas naturales 0ue or cual0uier causa $ sie3 re dentro de las dis osiciones legales ertinentes+ sus endan actividades antes de la ter3inación del corres ondiente e/ercicio econó3ico+ odr2n efectuar sus declaraciones antici adas de i3 uesto a la renta dentro del laCo 32Ai3o de )0 d1as de la fec!a de ter3inación de la actividad econó3ica.. "n igual laCo se resentar2 la declaración or las e3 resas 0ue desa areCcan or efectos de rocesos de escisión. 14. "l contribu$ente+ en el caso de errores en las declaraciones cu$a solución no 3odifi0ue el i3 uesto a agar o la @rdida o el cr@dito tributario sean 3a$ores o 3enores a las declaradas+ $ sie3 re 0ue con anterioridad no se !ubiere establecido $ notificado el error or la 6d3inistración Tributaria+ odr2 en3endar los errores+ resentando una declaración sustitutiva+ dentro del aDo siguiente a la resentación de la declaración en las 3is3as condiciones seDaladas en el ri3er 2rrafo de este art1culo..200. Art. 8ara la resentación de la etición de ago en eAceso o recla3o de ago indebido no ser2 re0uisito la resentación de la declaración sustitutiva.#eclaración antici ada de i3 uesto a la renta. La declaración antici ada ser2 resentada en los 3edios $ con los aneAos corres ondientes.

-.". 8ara efectos del c2lculo del 6ntici o de -3 uesto a la &enta de las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad en referencia a los activos se considerar2n 9nica3ente los activos roductivos de la e3 resa+ de corto $ largo laCo+ 0ue no son de uso ersonal del contribu$ente.-200. ((2-*+ . 7( $ 75 del #.2I) del total de costos $ gastos deducibles a efecto del i3 uesto a la renta.Las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas+ las sociedades+ las e3 resas 0ue tengan suscritos o suscriban contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos en cual0uier 3odalidad contractual $ las e3 resas 9blicas su/etas al ago del i3 uesto a la renta+ deber2n deter3inar en su declaración corres ondiente al e/ercicio econó3ico anterior+ el antici o a agarse con cargo al e/ercicio fiscal corriente de confor3idad con las siguientes reglas: a) Las ersonas naturales $ sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad+ las e3 resas 0ue tengan suscritos o suscriban contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos en cual0uier 3odalidad contractual $ las e3 resas 9blicas su/etas al ago del i3 uesto a la renta: 4na su3a e0uivalente al 50I del i3 uesto a la renta causado en el e/ercicio anterior+ 3enos las retenciones en la fuente del i3 uesto a la renta 0ue les !a$an sido racticadas en el 3is3o< b) Las ersonas naturales $ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad $ las sociedades+ confor3e una de las siguientes o ciones+ la 0ue sea 3a$or: b.4n valor e0uivalente a la su3a 3ate32tica de los siguientes rubros: [ "l cero unto dos or ciento (0.. 1. [ "l cero unto cuatro or ciento (0. .*.La *u erintendencia de Co3 aD1as verificar2 el cu3 li3iento de la resentación de la declaración $ ago del i3 uesto a la renta or arte de las sociedades en li0uidación $+ antes de la cul3inación del roceso de li0uidación+ se verificar2 la resentación de la declaración or el er1odo 0ue corres onda al e/ercicio i3 ositivo dentro del cual se cul3ina dic!o roceso.(I) del activo total+ $ [ "l cero unto cuatro or ciento (0. .). 7)H(+ &..(I) del total de ingresos gravables a efecto del i3 uesto a la renta. 1*.Art. [ "l cero unto dos or ciento (0.'.7) 4n valor e0uivalente al 50I del i3 uesto a la renta causado en el e/ercicio anterior+ 3enos las retenciones 0ue le !a$an sido racticadas en el 3is3o o+ b...:or3a de deter3inar el antici o. Art. 8ara la li0uidación de este antici o+ en los activos de las arrendadoras 3ercantiles se incluir2n los bienes dados or ellas en arrenda3iento 3ercantil.2I) del atri3onio total..2) (&efor3ado or los 6rts.#eclaraciones or sociedades li0uidadas..

Ta3 oco est2n so3etidas al ago del antici o a0uellas sociedades+ cu$a actividad econó3ica consista eAclusiva3ente en la tenencia de acciones+ artici aciones o derec!os en sociedades+ as1 co3o los fideico3isos de inversión $ sociedades en 0ue la totalidad de sus ingresos sean eAentos.2)+ ara deter3inar el valor del antici o se deducir2n las retenciones en la fuente 0ue le !a$an sido racticadas al contribu$ente en el e/ercicio i3 ositivo anterior.8ara efectos del c2lculo del 6ntici o de -3 uesto a la &enta de las instituciones su/etas al control de la *u erintendencia de Fancos $ *eguros $ las coo erativas de a!orro $ cr@dito+ se entiende 0ue ara el c2lculo de este antici o ser2n eAcluidos los activos 3onetarios. Las nuevas e3 resas o sociedades reci@n constituidas estar2n su/etas al ago de este antici o des u@s del segundo aDo co3 leto de o eración efectiva+ entendi@ndose or tal la iniciación de su roceso roductivo $ co3ercial. "n el caso de 0ue el roceso roductivo as1 lo re0uiera+ este laCo odr2 ser a3 liado+ revia autoriCación otorgada or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ de confor3idad a lo antes establecido. "ste resultado constitu$e el antici o 31ni3o. Las sociedades en disolución 0ue no !a$an generado ingresos gravables en el e/ercicio fiscal anterior no estar2n su/etas a la obligación de agar antici os en el aDo fiscal en 0ue+ con su/eción a la le$+ se inicie el roceso de disolución. Las sociedades+ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad $ las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerar2n en el c2lculo del antici o las cuentas or cobrar salvo a0uellas 0ue 3antengan con artes relacionadas de acuerdo a lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. #ic!a solicitud deber2 contener una eA licación detallada tanto del roceso roductivo $ co3ercial as1 co3o el 3otivo or el cual se re0uiere dic!a a3 liación del laCo ara el ago del antici o. "n los casos establecidos en el literal b.*- . Los fideico3isos cu$o ob/eto sea la ad3inistración de flu/os o sean constituidos co3o garant1a de obligaciones+ fideico3isos de titulariCación $ de tenencia de bienes $ otros en general 0ue no generen actividad co3ercial+ no agar2n antici os+ salvo 0ue cual0uiera de estos ca3bien el ob/eto inicial ara el cual fueron creados $ se conviertan en fideico3isos in3obiliarios o co3erciales+ su/et2ndose a las dis osiciones esti uladas ara el efecto en el resente regla3ento. 8ara el caso de estas instituciones+ se entender2 co3o activos 3onetarios a todas a0uellas cuentas del activo+ en 3oneda de curso legal+ 0ue re resentan bienes o derec!os l10uidos o 0ue or su naturaleCa !abr2n de li0uidarse or un valor igual al no3inal. Los derec!os fiduciarios registrados or sus beneficiarios sean estos ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades+ ser2n considerados co3o activos $ a su veC se so3eter2n a los . Con/unta3ente a esta solicitud+ deber2 incluir un infor3e e3itido or t@cnicos es ecialiCados en el sector+ 0ue no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribu$ente. *e eAce t9a del trata3iento revisto en el inciso anterior+ a las e3 resas urbaniCadoras+ fideico3isos in3obiliarios+ as1 co3o a las e3 resas constructoras 0ue vendan terrenos o edificaciones a terceros $ a las e3 resas de corta duración 0ue logren su ob/eto en un er1odo 3enor a dos aDos+ las cuales co3enCar2n a agar el antici o 0ue corres onda a artir del e/ercicio in3ediato siguiente a a0uel en 0ue inicien sus o eraciones.

.."l antici o deter3inado or los su/etos asivos en su declaración del i3 uesto a la renta+ deber2 ser agado en dos cuotas iguales+ las cuales se satisfar2n !asta las siguientes fec!as+ seg9n+ el noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes &4C+ o de la c@dula de identidad+ seg9n corres onda: 8ri3era cuota (50I del antici o). *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 de /ulio 2 72 de /ulio ) 7( de /ulio ( 7H de /ulio 5 7. 22 de se tie3bre . Las sociedades en roceso de disolución+ 0ue acuerden su reactivación+ estar2n obligadas a agar antici os desde el e/ercicio econó3ico en el 0ue acuerden su reactivación< #e no cu3 lir el declarante con su obligación de deter3inar el valor del antici o al resentar su declaración de i3 uesto a la renta+ el *ervicio de &entas -nternas roceder2 a deter3inarlo $ a e3itir el corres ondiente auto de ago ara su cobro+ el cual incluir2 los intereses $ 3ultas+ 0ue de confor3idad con las nor3as a licables+ cause or el incu3 li3iento $ un recargo del 20I del valor del antici o. 1-. de se tie3bre H 20 de se tie3bre . Art. *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 de se tie3bre 2 72 de se tie3bre ) 7( de se tie3bre ( 7H de se tie3bre 5 7..*. 2( de /ulio 9 2H de /ulio 0 2. de /ulio *egunda cuota (50I del antici o). 22 de /ulio .c2lculos ertinentes de antici o de i3 uesto a la renta or este rubro. de /ulio H 20 de /ulio . "n caso de 0ue+ de acuerdo al contrato de fideico3iso+ sea el ro io fideico3iso 0uien cancele los i3 uestos causados+ el antici o ser2 calculado $ cancelado or el ro io fideico3iso sin 0ue el beneficiario tenga 0ue considerar dentro de su ro io c2lculo los derec!os fiduciarios relacionados con el 3is3o fideico3iso.Cuotas $ laCos ara el ago del antici o.

.'.. Art."l antici o 31ni3o agado $ no acreditado al ago del i3 uesto a la renta+ $ 0ue sea ob/eto de recla3o de ago indebido o solicitud de ago en eAceso+ 9nica3ente ser2 devuelto 3ediante nota de cr@dito e3itida de confor3idad con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. 7.-..'. del #. 7H del #.-200.(*ustituido or el 6rt.&ecla3ación or agos indebidos o en eAceso.-. "l antici o deter3inado or el declarante 0ue no fuere agado dentro de los laCos revistos en este art1culo+ ser2 cobrado or el *ervicio de &entas -nternas 3ediante acción coactiva+ de confor3idad con lo dis uesto en el Código Tributario. ..'. 7)H(+ &. 79 del #.).. 7)H(+ &.-200. 7)H(+ &..-.).".. 11. ((2-*+ .).(*ustituido or el 6rt. Art. 9 0 2( de se tie3bre 2H de se tie3bre 2. 7.". del #.(*ustituido or el 6rt.(#erogado or el 6rt.+ Cr@dito tributario originado or 6ntici o G1ni3o.-200.+ Casos en los cuales uede solicitarse eAoneración o reducción del antici o.".Easta el 3es de /unio de cada aDo todos los contribu$entes referidos en el art1culo (7 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ odr2n solicitar a la #irección &egional del *ervicio de &entas -nternas 0ue corres onda la eAoneración o la reducción del ago del antici o del i3 uesto a la renta !asta los orcenta/es establecidos 3ediante resolución dictada or el #irector Beneral cuando de3uestren 0ue la actividad generadora de ingresos de los contribu$entes generar2n @rdidas en ese aDo+ 0ue las rentas gravables ser2n significativa3ente inferiores a las obtenidas en el aDo anterior+ o 0ue las retenciones en la fuente del i3 uesto a la renta cubrir2n el 3onto del i3 uesto a la renta a agar en el e/ercicio..*i no eAistiese i3 uesto a la renta causado o si el i3 uesto causado en el e/ercicio corriente fuere inferior al antici o agado 32s las retenciones+ el contribu$ente tendr2 derec!o a resentar un recla3o de ago indebido+ o una solicitud de ago en eAceso+ o a utiliCar directa3ente co3o cr@dito tributario sin intereses ara el ago del i3 uesto a la renta 0ue cause en los e/ercicios i3 ositivos osteriores $ !asta dentro de ) aDos contados desde la fec!a de la declaración.). Art. ((2-*+ . ((2-*+ .. 1/.-200.. 1. Art.*/ . 10. de se tie3bre Cuando una fec!a de venci3iento coincida con d1as de descanso obligatorio o feriados+ a0uella se trasladar2 al siguiente d1a !2bil. "ste antici o+ 0ue constitu$e cr@dito tributario ara el ago del i3 uesto a la renta del e/ercicio fiscal en curso+ ser2 agado en las fec!as antes seDaladas+ sin 0ue+ ara el efecto+ sea necesaria la e3isión de t1tulos de cr@dito ni de re0ueri3iento alguno or arte de la 6d3inistración.-. ((2-*+ . 7)H(+ &. 8ara establecer los valores a favor o a devolverse+ en caso de ago en eAceso o indebido+ al i3 uesto causado+ de !aberlo+ se i3 utar2 ri3ero el antici o 31ni3o agado.'.".

Las ersonas naturales+ inclusive a0uellas 0ue se encuentren en relación de de endencia+ resentar2n en las for3as $ laCos 0ue el *ervicio de &entas -nternas lo estableCca+ un detalle de los gastos ersonales to3ados co3o deducción de -3 uesto a la &enta.Art. 12. Los contribu$entes do3iciliados en el eAterior+ 0ue no tengan re resentante en el a1s+ $ 0ue eAclusiva3ente tengan ingresos cu$o -3 uesto a la &enta sea 1ntegra3ente retenido en la fuente o se encuentren eAentos.6neAo a la #eclaración de -3 uesto a la &enta de 8ersonas Naturales. Los organis3os internacionales+ las 3isiones di lo32ticas $ consulares+ ni sus 3ie3bros+ de confor3idad con lo dis uesto en los res ectivos convenios internacionales $ sie3 re 0ue eAista reci rocidad.estableCca+ referente a sus transacciones con estas artes+ en un laCo no 3a$or a dos 3eses a la fec!a de eAigibilidad de la declaración del i3 uesto a la renta+ de confor3idad con lo dis uesto en el art1culo corres ondiente en este regla3ento.. Art.+ 8resentación de -nfor3ación de o eraciones con artes relacionadas. "n consecuencia+ todos los de32s contribu$entes deber2n resentar sus declaraciones de -3 uesto a la &enta aun0ue solo erciban ingresos eAentos su eriores a la fracción gravada con tarifa cero+ seg9n el 6rt. Las entidades $ organis3os del sector 9blico seg9n lo dis uesto en la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica+ con eAce ción de las e3 resas del sector 9blico su/etas al i3 uesto a la renta. Los traba/adores 0ue erciban ingresos 9nica3ente en relación de de endencia de un solo e3 leador 0ue no utilicen sus gastos ersonales ara deducir su base i3 onible de -3 uesto a la &enta+ o 0ue de utiliCarlos no tenga valores 0ue reli0uidar or las retenciones realiCadas or su e3 leador considerando a0uellos. La 6d3inistración Tributaria 3ediante resolución general definir2 a0uellos contribu$entes . 13.No est2n obligados a declarar los siguientes contribu$entes: 7.. )H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.Los su/etos asivos del -3 uesto a la &enta+ 0ue realicen o eraciones con artes relacionadas+ de acuerdo al art1culo corres ondiente a la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ adicional3ente a su declaración anual de -3 uesto a la &enta+ resentar2n al *ervicio de &entas -nternas el -nfor3e -ntegral de 8recios de Transferencia $ los aneAos 0ue 3ediante &esolución Beneral el *&... 2. 24. (. Art. Las ersonas naturales 0ue tengan ingresos brutos gravados 0ue no eAcedan de la fracción b2sica no gravada ara el c2lculo del -3 uesto a la &enta de ersonas naturales $ sucesiones indivisas constante en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. ).*0 . 8ara estos traba/adores los co3 robantes de retención entregados or el e3 leador se constituir2n en la declaración del i3 uesto. "n estos casos+ el agente de retención deber2 retener $ agar la totalidad del -3 uesto a la &enta causado+ seg9n las nor3as de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento. 5.+ Contribu$entes no obligados a resentar declaraciones.

..7.*in er/uicio de lo establecido en los 2rrafos recedentes cuando se trate de eA ortaciones e i3 ortaciones realiCadas con artes relacionadas 0ue tengan or ob/eto cual0uier roducto ri3ario agro ecuario+ recursos naturales no renovables $ en general bienes con cotiCación conocida en 3ercados trans arentes+ en las 0ue intervenga un inter3ediario internacional 0ue no sea el destinatario efectivo de la 3ercader1a+ se considerar2 co3o 3e/or 3@todo a fin de deter3inar la renta de fuente ecuatoriana de la eA ortación+ el de recio co3 arable no controlado+ consider2ndose co3o tal a efectos de este art1culo el valor de la cotiCación del bien en el 3ercado trans arente del d1a de la carga de la 3ercader1a+ cual0uiera sea el 3edio de trans orte+ sin considerar el recio actado con el inter3ediario internacional. G@todo del 8recio Co3 arable no Controlado. 75.obligados a resentar la infor3ación de o eraciones con artes relacionadas as1 co3o el contenido de los aneAos e infor3es corres ondientes. La no entrega de dic!o infor3e+ as1 co3o la entrega inco3 leta+ ineAacta o con datos falsos ser2 sancionada con 3ultas de !asta 4*#.. *in er/uicio de lo establecido en el 2rrafo recedente+ ara efectos de deter3inar la renta de fuente ecuatoriana cuando se trate de o eraciones de i3 ortación $ eA ortación a artes relacionadas se considerar2+ seg9n el caso+ co3o 3e/or trata3iento una de las siguientes o ciones: a) ' eraciones de -3 ortación $ "A ortación.8er3ite establecer el recio de lena co3 etencia de los bienes o servicios transferidos en cada una de las o eraciones entre artes relacionadas+ con el recio facturado de los bienes o servicios transferidos en o eraciones con o entre artes inde endientes en o eraciones co3 arables. "sta o ción no ser2 de a licación si el contribu$ente de3uestra 0ue el inter3ediario internacional re9ne con/unta3ente los siguientes re0uisitos: (-) Tener real resencia en el territorio de residencia+ contar all1 con un estableci3iento co3ercial donde sus negocios sean ad3inistrados $ cu3 lir con los re0uisitos legales de constitución e ...8ara la deter3inación del recio de las o eraciones celebradas entre artes relacionadas odr2 ser utiliCado cual0uiera de los siguientes 3@todos+ de tal for3a 0ue refle/e el rinci io de lena co3 etencia+ de confor3idad con lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno: 7."n los casos 0ue tengan or ob/eto o eraciones de i3 ortación $ eA ortación res ecto de las cuales ueda establecerse el recio internacional de 9blico $ notorio conoci3iento en 3ercados trans arentes+ bolsas de co3ercio o si3ilares deber2n utiliCarse dic!os recios a los fines de la deter3inación de la renta neta de fuente ecuatoriana+ salvo rueba en contrario.000 dólares+ de confor3idad con la resolución 0ue ara tal efecto se e3ita.*1 . b) ' eraciones de -3 ortación $ "A ortación realiCadas a trav@s de inter3ediarios. No obstante lo indicado en el 2rrafo anterior+ si el recio de cotiCación vigente a la fec!a 3encionada en el 3ercado trans arente fuese inferior al recio convenido con el inter3ediario internacional+ se to3ar2 este 9lti3o a efectos de valorar la o eración.G@todos ara a licar el rinci io de lena co3 etencia. 6rt..

.". 2. 7)H(+ &.).*2 .. 8ara los efectos de esta fracción+ el orcenta/e de utilidad bruta se calcular2 dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.I) 86 U 8recio de 6d0uisición 8& U 8recio de &eventa . 8> U C (7 Z . ). ((2-*+ . (--) *u actividad rinci al no debe consistir en rentas asivas ni la inter3ediación en la co3ercialiCación de bienes desde o !acia el "cuador+ o con otros 3ie3bros del gru o econó3ica3ente vinculados $+ (---) *us o eraciones de co3ercio internacional con otros integrantes del 3is3o gru o no odr2n su erar el 20I del total anual de las o eraciones concertadas or la inter3ediaria eAtran/era. No obstante la eAtensión de la resente o ción a otras o eraciones internacionales+ solo resultar2 rocedente cuando la 6d3inistración Tributaria !ubiere co3 robado de for3a fe!aciente 0ue las o eraciones entre artes relacionadas se realiCaron a trav@s de un inter3ediario internacional 0ue no siendo el destinatario final de la 3ercader1a+ no re9ne los re0uisitos enu3erados anterior3ente.inscri ción $ de resentación de estados contables.200. 20 del #. G@todo del Costo 6dicionado.I U 8orcenta/e de la utilidad bruta a licada con o entre artes inde endientes.I U 8orcenta/e de la utilidad bruta a licada con o entre artes inde endientes. Ta3bi@n odr2 a licarse la resente o ción a otras o eraciones de bienes cuando la naturaleCa $ caracter1stica de las o eraciones as1 lo /ustifi0uen.(&efor3ado or el 6rt. 8ara los efectos de esta fracción+ el orcenta/e de utilidad bruta se calcular2 dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. 86U8&(7-. G@todo del 8recio de &eventa.'.. Los activos+ riesgos $ funciones asu3idos or el inter3ediario internacional deben resultar acordes a los vol93enes de o eraciones negociados.I) 8> U 8recio de >enta C U Costo del bien .#eter3ina el recio de venta de un bien o de la restación de un servicio+ entre artes relacionadas+ 3ulti licando el costo del bien+ del servicio o de la o eración de 0ue se trate+ a artes inde endientes+ or el resultado de su3ar+ a la unidad+ el orcenta/e de la utilidad bruta 0ue !ubiere sido obtenido con o entre artes inde endientes en o eraciones co3 arables.#eter3ina el recio de ad0uisición de un bien o de la restación de un servicio+ entre artes relacionadas+ 3ulti licando el recio de reventa del bien+ del servicio o de la o eración de 0ue se trate+ a artes inde endientes+ or el resultado de dis3inuir+ de la unidad+ el orcenta/e de la utilidad bruta 0ue !ubiere sido obtenido con o entre artes inde endientes en o eraciones co3 arables.-..

. 5. "sta utilidad residual se distribuir2 entre las artes relacionadas en la o eración+ en la ro orción en 0ue !ubiere sido distribuida entre artes inde endientes en o eraciones co3 arables. H.#eter3ina el recio a trav@s de la distribución de la 4tilidad ' eracional Blobal obtenida en las o eraciones con artes relacionadas+ en la 3is3a ro orción 0ue !ubiere sido asignada con o entre artes inde endientes+ en o eraciones co3 arables+ de acuerdo a lo siguiente: a) *e deter3inar2 la 4tilidad ' eracional Blobal de las o eraciones con 3ediante la su3a de la utilidad o eracional obtenida or cada una de ellas< $+ artes relacionadas b) Con la 4tilidad ' eracional Blobal obtenida se deter3inar2 $ distribuir2+ tanto la 4tilidad F2sica co3o la 4tilidad &esidual+ de acuerdo a lo siguiente: 7.*in er/uicio de lo establecido en los nu3erales del art1culo anterior+ a fin de deter3inar el cu3 li3iento del rinci io de lena co3 etencia en los recios de las o eraciones celebradas entre artes relacionadas< el contribu$ente ara establecer el 3@todo de .... G@todo &esidual de #istribución de 4tilidades. La 4tilidad &esidual se obtendr2 dis3inu$endo la utilidad b2sica a 0ue se refiere el nu3eral 7 anterior+ de la utilidad o eracional global. Art. 2. 2. La 4tilidad F2sica se obtendr2 ara cada una de las artes relacionadas 3ediante la a licación de cual0uiera de los otros 3@todos seDalados en este art1culo+ sin to3ar en cuenta la utiliCación de intangibles. G@todo de G2rgenes Transaccionales de 4tilidad ' eracional. G@todo de #istribución de 4tilidades..(.Consiste en fi/ar el recio a trav@s de la deter3inación+ en transacciones con artes relacionadas+ de la utilidad o eracional 0ue !ubieren obtenido artes inde endientes en o eraciones co3 arables+ con base en factores de rentabilidad 0ue to3an en cuenta variables tales co3o activos+ ventas+ costos+ gastos o flu/os de efectivo.*3 .+ 8relación de 3@todos. 8ara la a licación de cual0uiera de las 3@todos referidos en el resente art1culo+ los ingresos+ costos+ utilidad bruta+ ventas netas+ gastos+ utilidad o eracional+ activos $ asivos se deter3inar2n con base a lo dis uesto en las Nor3as -nternacionales de Contabilidad+ sie3 re 0ue no se o onga a lo dis uesto en la nor3ativa ecuatoriana.#eter3ina el recio a trav@s de la distribución de la 4tilidad ' eracional Blobal obtenida en las o eraciones con artes relacionadas+ en la 3is3a ro orción 0ue !ubiere sido distribuida con o entre artes inde endientes+ en o eraciones co3 arables+ de acuerdo a lo siguiente: a) *e deter3inar2 la 4tilidad ' eracional Blobal de las o eraciones con 3ediante la su3a de la utilidad o eracional obtenida or cada una de ellas< $+ artes relacionadas b) La 4tilidad ' eracional Blobal obtenida+ se distribuir2 a cada una de las artes relacionadas+ considerando+ entre otros+ el a orte individual de cada arte en activos+ costos $ gastos e3 leados en las o eraciones entre dic!as artes.

. To3ando a consideración el 0ue 3e/or co3 atibilice con el giro del negocio+ la estructura e3 resarial o co3ercial de la e3 resa o entidad. .4 .. Cuando debido a la co3 le/idad o a la infor3ación relativa a las o eraciones no ueden a licarse adecuada3ente uno de los 3@todos 3encionados+ se odr2n a licar+ considerando el orden co3o se enuncian en el art1culo anterior+ uno de los 3@todos subsiguientes+ artiendo en uso del 3@todo de distribución de utilidades+ seguido or del 3@todo residual de distribución de utilidades $ en 9lti3a instancia el uso del 3@todo de 32rgenes transaccionales de la utilidad o eracional.Los su/etos asivos odr2n solicitar a la 6d3inistración Tributaria 0ue deter3ine la valoración de las o eraciones efectuadas entre artes vinculadas con car2cter revio a la realiCación de estas... 8ara este efecto se utiliCar2n los siguientes conce tos: a) &ango de lena co3 etencia. #ic!a consulta se aco3 aDar2 de una ro uesta 0ue se funda3entar2n en la valoración acorde al rinci io de lena co3 etencia. Art. Caso contrario+ se considerar2 0ue el >alor 0ue !ubieren utiliCado artes inde endientes es el 0ue corres onde a la Gediana del 3encionado rango. La 6d3inistración Tributaria evaluar2 si el 3@todo a licado or el contribu$ente es el 32s adecuado de acuerdo con el ti o de transacción realiCada+ el giro del negocio+ dis onibilidad $ calidad de infor3ación+ grado de co3 arabilidad entre artes+ transacciones $ funciones+ $ el nivel de a/ustes realiCados a efectos de eli3inar las diferencias eAistentes entre los !ec!os $ las situaciones co3 arables..."s el valor 0ue se considera !ubieren utiliCado artes inde endientes en el caso 0ue el >alor registrado or el contribu$ente se encuentre fuera del &ango de 8lena Co3 etencia< $+ c) 8ri3er $ tercer cuartil. La 3ediana $ los cuartiles corres ondientes se calcular2n en función de los 3@todos estad1sticos convencionales. 2."s el intervalo 0ue co3 rende los valores 0ue se encuentran desde el 8ri3er Cuartil !asta el Tercer Cuartil+ $ 0ue son considerados co3o actados entre artes inde endientes< b) Gediana.valoración 32s a ro iado+ artir2 inicial3ente de la utiliCación del 3@todo del recio co3 arable no controlado+ ara continuar con los 3@todos del recio de reventa $ el de costo adicionado.&ango de lena co3 etencia. Art. 2-.. *i el recio+ 3onto de la contra restación o 3argen de utilidad (en adelante K>alorK) registrado or el contribu$ente se encuentra dentro del &ango de 8lena Co3 etencia+ dic!o >alor se considerar2 co3o actado entre artes inde endientes.*on los valores 0ue re resentan los l13ites del &ango de 8lena Co3 etencia..Cuando or la a licación de alguno de los 3@todos establecidos en este &egla3ento se obtengan dos o 32s o eraciones co3 arables+ el contribu$ente deber2 establecer la Gediana $ el &ango de 8lena Co3 etencia de los recios+ 3ontos de las contra restaciones o 32rgenes de utilidad de dic!as o eraciones.

.'. 27 del #.La infor3ación contenida en el infor3e integral de recios de transferencia ser2 utiliCada 9nica3ente ara fines tributarios $ no odr2 ser divulgada ni ublicada.*er2n agentes de retención del -3 uesto a la &enta: a) Las entidades sector 9blico+ seg9n la definición de la Constitución 8ol1tica del "cuador+ las sociedades+ las ersonas naturales $ las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad+ 0ue . Las consultas a las 0ue se refiere este a artado odr2n entenderse desesti3adas una veC transcurrido el laCo de resolución.).)..Co3o referencia t@cnica ara lo dis uesto en este Ca 1tulo+ se utiliCar2n las K#irectrices en Gateria de 8recios de Transferencia a "3 resas Gultinacionales $ 6d3inistraciones TributariasK+ a robadas or el Conse/o de la 'rganiCación ara la Coo eración $ el #esarrollo "conó3icos ('C#") en 7995+ en la 3edida en 0ue las 3is3as sean congruentes con lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ con los tratados celebrados or "cuador. (.).. Art.-.. La resentación de la consulta no le eAi3e al contribu$ente del cu3 li3iento de sus obligaciones eA resas en la nor3ativa vigente.La consulta resentada or el contribu$ente $ absuelta or la 6d3inistración Tributaria surtir2 efectos res ecto de las o eraciones efectuadas con osterioridad a la fec!a en 0ue se a ruebe $ tendr2 valideC ara los tres er1odos fiscales siguientes+ al e/ercicio fiscal en curso+ as1 co3o las o eraciones efectuadas en el er1odo anterior+ sie3 re 0ue no !ubiese finaliCado el laCo ara resentar su declaración de i3 uesto a la renta. "n caso de 0ue la consulta sea absuelta or la 6d3inistración Tributaria+ el contribu$ente en cuestión estar2 eAi3ido de la obligatoriedad de resentación del -nfor3e integral de recios de transferencia $ sus aneAos.-.&eferencia T@cnica en Gateria de 8recios de Transferencia. 6rt.-200..(&efor3ado or el 6rt.. "l #irector Beneral 3ediante resolución fi/ar2 el rocedi3iento ara la resolución de las consultas de las o eraciones entre artes vinculadas. Ca5ítulo 7 R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' Par=:ra>o I DISP!SICI!#'S '#'RA&'S Art.".. 22 del #.200. La 6d3inistración Tributaria odr2 for3aliCar acuerdos con otras ad3inistraciones a los efectos de deter3inar con/unta3ente el valor de las o eraciones. 7)H(+ &.".* . ((2-*+ .. 7)H(+ &.. 2/. 20.&eserva de -nfor3ación.6gentes de &etención..'.. "n el su uesto de variación significativa de las circunstancias econó3icas eAistentes en el 3o3ento de la a robación de la consulta+ est2 odr2 ser 3odificada ara ada tarla a las nuevas circunstancias. ((2-*+ .(6gregado or el 6rt.

9 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.*on su/etos a retención en la fuente+ las ersonas naturales+ las sucesiones indivisas $ las sociedades+ inclusive las e3 resas 9blicas 0ue no brindan servicios 9blicos.realicen agos o acrediten en cuenta valores 0ue constitu$an ingresos gravados ara 0uien los erciba< Las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad sola3ente realiCar2n retenciones en la fuente de -3 uesto a la &enta or los agos o acreditaciones en cuenta 0ue realicen or sus ad0uisiciones de bienes $ servicios 0ue sean relacionados con la actividad generadora de renta. "ste co3 robante ser2 entregado inclusive en el caso de los traba/adores 0ue !a$an ercibido ingresos inferiores al valor de la fracción b2sica gravada con tarifa cero+ seg9n la tabla revista en el 6rt. Art.8agos o cr@ditos en cuenta no su/etos a retención.. . Art. Art. b) Todos los e3 leadores+ ersonas naturales o sociedades+ or los agos 0ue realicen en conce to de re3uneraciones+ bonificaciones+ co3isiones $ 32s e3olu3entos a favor de los contribu$entes en relación de de endencia< $+ c) Los contribu$entes dedicados a actividades de eA ortación or todos los agos 0ue efect9en a sus roveedores de cual0uier bien o roducto eA ortable+ incluso a0uellos de origen agro ecuario.. 22.'bligación de eA edir co3 robantes de retención a los traba/adores 0ue laboran en relación de de endencia.Los agentes de retención entregar2n a sus traba/adores un co3 robante en el 0ue se !aga constar los ingresos totales ercibidos or el traba/ador+ as1 co3o el valor del -3 uesto a la &enta retenido.... 34.. d) Los contribu$entes 0ue realicen agos al eAterior a trav@s de la figura de ree3bolso de gastos. *ie3 re 0ue dic!os valores constitu$an renta gravada ara 0uien los erciba. . 21. Art. "sta obligación se cu3 lir2 durante el 3es de enero del aDo siguiente al 0ue corres ondan los ingresos $ las retenciones.. )H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.No rocede la retención en la fuente or conce to de i3 uesto a la renta res ecto de a0uellos agos o cr@ditos en cuenta 0ue constitu$en ingresos eAentos ara 0uien los ercibe de confor3idad con el 6rt. "l agente de retención deber2 de ositar los valores retenidos en una entidad autoriCada ara recaudar tributos+ de acuerdo a la for3a $ laCo establecidos en el resente regla3ento..+ *u/etos a retención.La retención en la fuente deber2 realiCarse al 3o3ento del ago o cr@dito en cuenta+ lo 0ue suceda ri3ero..Go3ento de la retención. 8ara los efectos de la a licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento+ se entender2 0ue se !a acreditado en cuenta+ el 3o3ento en el 0ue se realice el registro contable del res ectivo co3 robante de venta. *e entender2 0ue la retención !a sido efectuada dentro del laCo de cinco d1as de 0ue se !a resentado el corres ondiente co3 robante de venta. 23.

3-. "l contribu$ente deber2 3antener en sus arc!ivos dic!os docu3entos or el er1odo establecido en el Código Tributario. *i el traba/ador obtiene rentas en relación de de endencia con dos o 32s e3 leadores o recibe ade32s de su re3uneración ingresos de otras fuentes co3o: rendi3ientos financieros+ arrenda3ientos+ ingresos or el libre e/ercicio rofesional+ u otros ingresos gravados deber2 resentar obligatoria3ente su declaración de i3 uesto a la renta. Art. 3.. Art. Art.Las declaraciones 3ensuales de retenciones en la fuente se efectuar2n en los for3ularios u otros 3edios+ en la for3a $ condiciones 0ue+ 3ediante &esolución defina el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas. Los co3 robantes de retención entregados or el e3 leador de acuerdo con las nor3as de este art1culo+ se constituir2n en la declaración del traba/ador 0ue erciba ingresos rovenientes 9nica3ente de su traba/o en relación de de endencia con un solo e3 leador+ ara el caso de e3 leados 0ue no utilicen gastos ersonales.Los agentes de retención est2n obligados a llevar los corres ondientes registros contables or las retenciones en la fuente realiCadas $ de los agos or tales retenciones+ ade32s 3antendr2n un arc!ivo cronológico+ de los co3 robantes de retención e3itidos or ellos $ de las res ectivas declaraciones..'bligación de llevar registros de retención.. Art..*ustento del cr@dito tributario.. 3.. 3*. .- . "n el caso 0ue el traba/ador reinicie su actividad con otro e3 leador+ a0uel entregar2 el co3 robante de retención a su nuevo e3 leador ara 0ue efect9e el c2lculo de las retenciones a realiCarse en lo 0ue resta del aDo... "l e3 leador entregar2 al *ervicio de &entas -nternas en dis ositivos 3agn@ticos u otros 3edios $ en la for3a $ fec!as 0ue dic!a entidad deter3ine+ toda la infor3ación contenida en los co3 robantes de retención antes aludidos.#eclaraciones de las retenciones en la fuente.Co3 robantes de retención or otros conce tos. "l co3 robante de retención debe ser i3 reso o e3itido 3ediante siste3as de có3 uto+ revia autoriCación del *ervicio de &entas -nternas $ cu3 lir2 con los re0uisitos establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención..Onica3ente los co3 robantes de retención en la fuente originales o co ias certificadas or -3 uesto a la &enta e3itidos confor3e las nor3as de la Le$ de &@gi3en Tributario interno+ este &egla3ento $ el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ /ustificar2n el cr@dito tributario de los contribu$entes+ 0ue lo utiliCar2n ara co3 ensar con el -3 uesto a la &enta causado+ seg9n su declaración anual..Los agentes de retención de i3 uestos deber2n eAtender un co3 robante de retención+ dentro del laCo 32Ai3o de cinco d1as de recibido el co3 robante de venta..Cuando el traba/ador de/e de restar servicios en relación de de endencia en una fec!a anterior al cierre del e/ercicio econó3ico+ el agente de retención entregar2 el res ectivo co3 robante dentro de los treinta d1as siguientes a la ter3inación de la relación laboral.

Los agentes de retención del -3 uesto a la &enta+ resentar2n la declaración de los valores retenidos $ los agar2n en el siguiente 3es+ !asta las fec!as 0ue se indican a continuación+ atendiendo al noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes .. Las consolidaciones revistas en el inciso anterior no se a licar2n a las entidades del sector 9blico+ 0ue tengan unidades contables desconcentradas $ or las cuales !a$an obtenido la corres ondiente inscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes. del 3es siguiente H 20 del 3es siguiente . del 3es siguiente sin necesidad de atender al noveno d1gito del &egistro Onico de Contribu$entes. 22 del 3es siguiente . Art. 3/... 2( del 3es siguiente 9 2H del 3es siguiente 0 2.Cuando el agente de retención tenga sucursales o agencias+ resentar2 la declaración 3ensual de retenciones en la fuente $ las agar2 en for3a consolidada.#eclaración $ ago de retenciones efectuadas or entidades $ organis3os del sector . 30.&4C: *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 del 3es siguiente 2 72 del 3es siguiente ) 7( del 3es siguiente ( 7H del 3es siguiente 5 7.+ 8laCos ara declarar $ agar.6un0ue un agente de retención no realice retenciones en la fuente durante uno o varios er1odos 3ensuales+ estar2 obligado a resentar las declaraciones corres ondientes a dic!os er1odos.Consolidación de la declaración. "sta obligación no se eAtiende ara a0uellos e3 leadores 0ue 9nica3ente tengan traba/adores cu$os ingresos anuales no su eran la fracción gravada con tarifa 0 seg9n la tabla contenida en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ referente al ago de i3 uesto a la renta de ersonas naturales. "n los 3edios $ en la for3a 0ue seDale la 6d3inistración+ los agentes de retención ro orcionar2n al *ervicio de &entas -nternas la infor3ación co3 leta sobre las retenciones efectuadas+ con detalle del n93ero de &4C+ n93ero del co3 robante de venta+ n93ero de autoriCación+ valor del i3 uesto causado+ no3bre o raCón social del roveedor+ el valor $ la fec!a de la transacción. del 3es siguiente Cuando una fec!a de venci3iento coincida con d1as de descanso obligatorio o feriados+ a0uella se trasladar2 al siguiente d1a !2bil.. Art. .. 31. Los contribu$entes 0ue tengan su do3icilio rinci al en la 8rovincia de Bal2 agos+ odr2n resentar las declaraciones corres ondientes !asta el 2. Art..

. Los contribu$entes 0ue laboran ba/o relación de de endencia+ dentro del 3es de enero de cada aDo+ resentar2n en docu3ento i3 reso a su e3 leador una ro$ección de los gastos ersonales susce tibles de deducción de sus ingresos ara efecto de c2lculo del -3 uesto a la &enta 0ue consideren incurrir2n en el e/ercicio econó3ico en curso+ dic!o docu3ento deber2 contener el conce to $ el 3onto esti3ado o ro$ectado durante todo el e/ercicio fiscal+ en el for3ato $ l13ites revistos en el res ectivo regla3ento o en los 0ue 3ediante &esolución estableCca el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas... "l resultado obtenido se dividir2 ara 72+ ara deter3inar la al1cuota 3ensual a retener or conce to de -3 uesto a la &enta.Los e3 leadores efectuar2n la retención en la fuente or el -3 uesto a la &enta de sus traba/adores en for3a 3ensual. "n el caso de 0ue en el transcurso del e/ercicio econó3ico se rodu/era un ca3bio en las re3uneraciones o en la ro$ección de gastos ersonales del traba/ador+ el e3 leador efectuar2 la corres ondiente reli0uidación ara ro ósitos de las futuras retenciones 3ensuales. del 3es in3ediato siguiente a a0uel en 0ue se racticó la retención. Par=:ra>o II R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' P!R I# R'S!S D'& $RABA8! '# R'&ACIÓ# D' D'P'#D'#CIA..9blico. *obre la base i3 onible as1 obtenida+ se a licar2 la tarifa contenida en la tabla de -3 uesto a la &enta de ersonas naturales $ sucesiones indivisas de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ con lo 0ue se obtendr2 el i3 uesto ro$ectado a causarse en el e/ercicio econó3ico. Las e3 resas 9blicas efectuar2n la declaración !asta las fec!as revistas en el art1culo anterior. 32.Las entidades $ organis3os del sector 9blico declarar2n $ agar2n las retenciones del -3 uesto a la &enta 0ue !a$an efectuado en un 3es deter3inado+ con su/eción a la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ le$es es eciales $ el resente &egla3ento+ !asta el d1a 2./ .:or3a de realiCar la retención. Cuando el e3 leado considere 0ue su ro$ección de gastos ersonales ser2 diferente a la original3ente resentada+ deber2 entregar una nueva ara la reli0uidación de las retenciones futuras 0ue . Art. *in e3bargo+ el e3 leado deber2 resentar la declaración del i3 uesto a la renta+ con los gastos ersonales efectiva3ente incurridos+ una veC concluido el er1odo fiscal+ cuando eAistan valores 0ue deban ser reli0uidados. 8ara el efecto+ deber2n su3ar todas las re3uneraciones 0ue corres onden al traba/ador+ eAce to la deci3otercera $ deci3ocuarta re3uneraciones+ ro$ectadas ara todo el e/ercicio econó3ico $ deducir2n los valores a agar or conce to del a orte individual al *eguro *ocial+ as1 co3o los gastos ersonales ro$ectados sin 0ue @stos su eren los 3ontos establecidos en este regla3ento. "n este caso+ el co3 robante de retención entregado or el e3 leador+ ree3 laCar2 a la declaración del e3 leado. "l e3 leado o traba/ador estar2 eAento de la obligación de resentar su declaración del -3 uesto a la &enta+ sie3 re $ cuando erciba ingresos 9nica3ente en relación de de endencia con un sólo e3 leador $ no a li0ue deducción de gastos ersonales o de !aberlo !ec!o no eAistan valores 0ue tengan 0ue ser reli0uidados.

Art. Art.. ). *44.Fonificaciones+ agasa/os $ subsidios. 33.8agos no su/etos a retención. Ta3 oco constitu$en ingreso gravable del traba/ador o e3 leado ni est2n su/etos a retención+ los agos realiCados or el e3 leador or conce to de gastos de 3oviliCación del e3 leado o traba/ador $ de su fa3ilia $ de traslado de 3ena/e de casa+ cuando el traba/ador o e3 leado !a sido contratado ara 0ue dese3 eDe su labor en un lugar distinto al de su residencia !abitual+ as1 co3o los gastos de retorno del traba/ador o e3 leado $ su fa3ilia a su lugar de origen $ los de 3oviliCación de 3ena/e de casa. . Los vi2ticos $ asignaciones ara 3oviliCación 0ue se concedan a los legisladores $ a los funcionarios $ e3 leados del sector 9blico."l agente de retención no efectuar2 retención alguna sobre ingresos eAentos+ articular3ente en los siguientes agos: 7. Los gastos de via/e+ !os eda/e $ ali3entación 0ue reciban los e3 leados $ traba/adores del sector rivado+ or raCones in!erentes a su función o cargo+ en las condiciones revistas or este &egla3ento.. Art.. No estar2n su/etos a retención los gastos corres ondientes a agasa/os 0ue no i3 li0uen un ingreso ersonal del e3 leado o traba/ador.Las bonificaciones+ agasa/os $ subsidios voluntarios agados or los e3 leadores a sus e3 leados o traba/adores+ a t1tulo individual+ for3ar2n arte de la renta gravable del e3 leado o traba/ador beneficiario de ellas $+ or consiguiente+ est2n su/etos a retención en la fuente.corres ondan. Los 0ue se efect9en al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial -"**+ -nstituto de *eguridad *ocial de las :uerCas 6r3adas -**:6 $ al -nstituto de *eguridad *ocial de la 2. 2. 8olic1a Nacional -**8'L or conce to de a ortes atronales+ a ortes ersonales+ fondos de reserva o or cual0uier otro conce to...0 ..Bastos de residencia $ ali3entación. *4*. (. Las ensiones /ubilares+ de retiro o de 3onte 1os+ los valores entregados or conce to de cesant1a+ la devolución del fondo de reserva $ otras restaciones otorgadas or el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial -"**+ -nstituto de *eguridad *ocial de las :uerCas 6r3adas -**:6 $ al -nstituto de *eguridad *ocial de la 8olic1a Nacional -**8'L< las ensiones concedidas or el "stado< $+ el ca ital actuarial3ente cuantificado entregado al traba/ador o a terceros ara asegurar al traba/ador la erce ción de su ensión /ubilar.. *i or cual0uier circunstancia se !ubiere roducido una retención en eAceso ara cual0uier traba/ador+ el agente de retención no odr2 efectuar ninguna co3 ensación o li0uidación con las retenciones efectuadas a otros traba/adores.No constitu$en ingresos del traba/ador o e3 leado $+ or consiguiente+ no est2n su/etos a retención en la fuente los agos o ree3bolsos !ec!os or el e3 leador or conce to de residencia $ ali3entación de los traba/adores o e3 leados 0ue eventual3ente est@n dese3 eDando su labor fuera del lugar de su residencia !abitual.

Art.Co3 robantes de &etención.. *41. *4..Cuando un contribu$ente rove$ere bienes o servicios su/etos a diferentes orcenta/es de retención+ la retención se realiCar2 sobre el valor del bien o servicio en el orcenta/e 0ue corres onde a cada uno de ellos seg9n la &esolución eA edida or el *ervicio de &entas -nternas+ aun0ue tales bienes o servicios se inclu$an en una 3is3a factura... *4/."n los agos or transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales co3o el ->6 o el -C"+ la retención debe !acerse eAclusiva3ente sobre el valor del bien o servicio+ sin considerar tales tributos+ sie3 re 0ue se encuentren discri3inados o se arados en la res ectiva factura. *4-.Toda sociedad 0ue ague o acredite en cuenta cual0uier ti o de rendi3iento financiero+ deber2 efectuar la retención en la fuente or el orcenta/e 0ue fi/e el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución.8agos or transferencias gravadas con i3 uestos indirectos."n los agos efectuados or !onorarios $ otros e3olu3entos a rofesionales sin relación de de endencia+ la retención se !ar2 sobre el total agado o acreditado en cuenta.1 .8agos su/etos a diferentes orcenta/es de retención.. Ta3 oco ser2n ob/eto de retención en la fuente los rendi3ientos or de ósitos a laCo fi/o+ de un aDo o 32s+ agados or las instituciones financieras nacionales a ersonas naturales $ sociedades+ eAce to a instituciones del siste3a financiero+ as1 co3o los rendi3ientos obtenidos or ersonas naturales o sociedades or las inversiones en t1tulos valores en renta fi/a+ de laCo de un aDo o 32s+ 0ue se negocien a trav@s de las bolsas de valores del a1s. Art. *40.Las instituciones financieras su/etas al control de la *u erintendencia de Fancos odr2n e3itir un solo co3 robante de retención or las retenciones efectuadas durante el 3es a un 3is3o contribu$ente.No ser2n ob/eto de retención en la fuente los intereses agados en libretas de a!orro a la vista erteneciente a ersonas naturales. No roceder2 retención sobre los ree3bolsos de gastos directos realiCados en raCón del servicio restado. .8agos a rofesionales.. Art..+ &etención or rendi3ientos financieros.&endi3ientos financieros no su/etos a retención.. Par=:ra>o I( R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' P!R PA !S R'A&IGAD!S D'#$R! D'& PA<S Art.. #e no encontrarse se arados los res ectivos valores+ se a licar2 el orcenta/e de retención 32s alto... Art...Par=:ra>o III R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' S!BR' R'#DI)I'#$!S FI#A#CI'R!S Art. *4. Ta3 oco ser2n ob/eto de retención los intereses $ de32s rendi3ientos financieros agados a las instituciones financieras ba/o control de la *u erintendencia de Fancos+ salvo el caso de las o eraciones interbancarias..

Art.Los agos o cr@ditos en cuenta 0ue se realicen a co3 aD1as de arrenda3iento 3ercantil legal3ente establecidas en el "cuador+ est2n su/etos a la retención en un orcenta/e si3ilar al seDalado ara las co3 ras de bienes 3uebles+ sobre los agos o cr@ditos en cuenta de las cuotas de arrenda3iento+ inclusive las de o ción de co3 ra.&etención en er3utas o true0ues....2 . Art..... Art..Los agos o cr@ditos en cuenta or facturas e3itidas .Los agos o cr@ditos en cuenta 0ue se realicen a co3 aD1as de seguros $ reaseguros legal3ente constituidas en el a1s $ a las sucursales de e3 resas eAtran/eras do3iciliadas en el "cuador+ est2n su/etos a la retención en un orcenta/e si3ilar al seDalado ara las co3 ras de bienes 3uebles a licable sobre el 70I de las ri3as facturadas o lanilladas.No se realiCar2 retención alguna sobre agos 0ue se efect9en en el a1s or conce to de trans orte de asa/eros o trans orte internacional de carga+ a co3 aD1as nacionales o eAtran/eras de aviación o 3ar1ti3as. "n los servicios 0ue directa3ente resten las agencias de via/es a sus clientes+ rocede la retención or arte de @stos+ en los orcenta/es 0ue corres onda.8ara efectos de la retención en la fuente+ los intereses $ co3isiones or ventas a cr@dito se su3ar2n al valor de la 3ercader1a $ la retención se efectuar2 sobre el valor total+ utiliCando co3o orcenta/e de retención el 0ue corres onde a la co3 ra de bienes 3uebles. *43... Art.8agos a 3edios de co3unicación..Las er3utas o true0ues estar2n su/etos a retención en los 3is3os orcenta/es deter3inados ara las transferencias+ de bienes o restación de servicios 0ue se realicen+ sobre el 3onto de las facturas valoradas al recio co3ercial... Art. Art. **. **4. Las sociedades+ las sucesiones indivisas $ las ersonas naturales obligadas a llevar a contabilidad+ 0ue intervengan en esta clase de transacciones actuar2n co3o agentes de retención si3ult2nea3ente+ rocediendo cada una a otorgar el res ectivo co3 robante de retención.8agos a co3 aD1as de aviación $ 3ar1ti3as.&etención or arrenda3iento 3ercantil... **.. Art..8agos a agencias de via/es.La retención a licable a agencias de via/es or la venta de asa/es a@reos o 3ar1ti3os+ ser2 realiCada 9nica3ente or las co3 aD1as de aviación o 3ar1ti3as 0ue aguen o acrediten+ directa o indirecta3ente las corres ondientes co3isiones sobre la venta de asa/es. Los intereses $ co3isiones ser2n considerados co3o arte del recio de venta $ se incluir2n co3o tales en el "stado de 8@rdidas $ Banancias del e/ercicio. ***. Los agos 0ue las agencias de via/es o de turis3o realicen a los roveedores de servicios !oteleros $ tur1sticos en el eAterior+ co3o un servicio a sus clientes+ no est2n su/etos a retención alguna de i3 uestos en el a1s.8agos a co3 aD1as de seguros $ reaseguros. *42.-ntereses $ co3isiones or ventas a cr@dito. **-.

. **2. Tal retención ser2 declarada $ agada al 3es siguiente de efectuada $ dentro de los laCos revistos en este &egla3ento $ constituir2 cr@dito tributario ara la e3 resa en su declaración de i3 uesto a la &enta. Art. *i el Notario !ubiese brindado el servicio de ago de i3 uestos 3unici ales+ sobre el ree3bolso de los 3is3os no !abr2 lugar a retención alguna. Art.. Los co3 robantes de retención odr2n e3itirse or cada ago o 3ensual3ente or todos los agos arciales efectuados en el 3is3o er1odo.Los agos 0ue realicen los tar/eta-!abientes no est2n su/etos a retención en la fuente< ta3 oco lo estar2n los descuentos 0ue or conce to de su co3isión efect9en las e3 resas e3isoras de tar/etas de cr@dito de los agos 0ue realicen a sus estableci3ientos afiliados."n el caso de los agos or los servicios de los Notarios $ los &egistradores de la 8ro iedad o Gercantiles+ la retención se !ar2 sobre el valor total de la factura eA edida+ eAce to el i3 uesto al valor agregado. Art... Art. **3.Co3ercialiCación de co3bustibles derivados del etróleo..or 3edios de co3unicación $ or las agencias de ublicidad+ est2n su/etas a retención en la fuente en un orcenta/e si3ilar al deter3inado ara las co3 ras de bienes 3uebles< a su veC+ las agencias de ublicidad retendr2n sobre los agos 0ue realicen a los 3edios de co3unicación+ el 3is3o orcenta/e sobre el valor total agado..&etención en contratos de consultor1a...3 .&etención en agos or actividades de construcción o si3ilares.4.. **/. *.&etención a notarios $ registradores de la ro iedad o 3ercantiles. **0.8agos or co3 ras con tar/etas de cr@dito."n for3a revia a la ."n los contratos de consultor1a celebrados or sociedades o ersonas naturales con organis3os $ entidades del sector 9blico+ la retención se realiCar2 9nica3ente sobre el rubro utilidad u !onorario e3 resarial cuando este conste en los contratos res ectivos< caso contrario la retención se efectuar2 sobre el valor total de cada factura+ eAce to el ->6. Art.La retención en la fuente en los agos o cr@ditos en cuenta realiCados or conce to de actividades de construcción de obra 3aterial in3ueble+ de urbaniCación+ de lotiCación o si3ilares se debe realiCar en un orcenta/e igual al deter3inado ara las co3 ras de bienes cor orales 3uebles. Las e3 resas e3isoras de dic!as tar/etas retendr2n el i3 uesto en el orcenta/e 0ue seDale el *ervicio de &entas -nternas+ sobre los agos o cr@ditos en cuenta 0ue realicen a sus estableci3ientos afiliados.&etención or dividendos antici ados u otros beneficios...Cuando una sociedad distribu$a dividendos u otros beneficios con cargo a utilidades a favor de sus socios o accionistas+ antes de la ter3inación del e/ercicio econó3ico $+ or tanto+ antes de 0ue se conoCcan los resultados de la actividad de la sociedad+ @sta deber2 efectuar la retención del 25I sobre el 3onto de tales agos.. Art. **1..

Art. Ta3 oco rocede la retención en la fuente en los valores 0ue las coo erativas de trans orte entreguen a sus socios< $ las retenciones 0ue se le !a$an efectuado a la coo erativa+ se distribuir2n entre los socios en ro orción a los valores 0ue corres ondan a cada uno de ellos+ esto sin er/uicio de las obligaciones tributarias 0ue corres ondan a la coo erativa. Las ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad $ las sociedades 0ue aguen o acrediten ingresos gravados no su/etos a retención estar2n obligadas a eAigir co3o sustento de tales ad0uisiciones+ los res ectivos co3 robantes de venta< $+ en caso de ser re0ueridas or el *ervicio de &entas -nternas+ a entregar la infor3ación corres ondiente al origen+ los 3ontos+ las fec!as $ los beneficios de dic!as transacciones+ en la for3a $ condiciones 0ue la res ectiva autoridad lo dis onga.8agos en los cuales no rocede retención en la fuente.-4 .desaduaniCación de los co3bustibles i3 ortados or ersonas naturales o /ur1dicas rivadas+ @stas de ositar2n en uno de los bancos autoriCados ara la recaudación de tributos+ en la for3a $ condiciones 0ue deter3ine el *ervicio de &entas -nternas+ el 7I del recio de venta de los co3bustibles+ eAcluido el ->6.*. *i el arrendatario no !ace efectiva la o ción de .. "l i3 ortador o 8etroco3ercial+ seg9n el caso+ ercibir2 de las e3 resas co3ercialiCadoras el 2 or 3il del recio de venta facturado+ eAcluido el ->6< a su veC+ las co3ercialiCadoras ercibir2n de los distribuidores el ) or 3il del res ectivo recio de venta+ eAcluido el ->6. "ste valor constituir2 cr@dito tributario ara el i3 ortador.. *e entender2 co3o trans orte rivado+ de ersonas a0uel su/eto a contratación articular tanto en origen+ ruta $ destino co3o en su valor. Los valores antes indicados constituir2n cr@dito tributario ara 0uienes lo agaron+ debiendo estar res aldados or las corres ondientes facturas..No rocede retención alguna en la co3 raventa de divisas distintas al dólar de los "stados 4nidos de 63@rica+ trans orte 9blico de ersonas o or co3 ra de bienes in3uebles.8ara el caso del arrenda3iento 3ercantil internacional de bienes de ca ital+ el contribu$ente deber2 contar con el res ectivo contrato en el 0ue se estableCca la tasa de inter@s+ co3isiones $ el valor del arrenda3iento< cuando la tasa de inter@s or el financia3iento+ eAceda de la tasa L-F'& FF6 en dólares anual vigente a la fec!a del registro del cr@dito o su novación confor3e lo revisto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ el arrendatario retendr2 el 25I del eAceso. *in e3bargo+ s1 estar2n su/etos a retención los agos 0ue se realicen a ersonas naturales o sociedades or conce to de trans orte rivado de ersonas. 8ara los efectos de este art1culo+ se entender2 co3o trans orte 9blico a0uel 0ue es brindado en itinerarios $ con tarifas reestablecidas+ incluido el servicio de taAi en los sectores urbanos.. *. La co3ercialiCación de co3bustibles derivados del etróleo no estar2 su/eta a retenciones en la fuente+ las 3is3as 0ue est2n sustituidas or el 3ecanis3o revisto en este art1culo. Art.&etención de 6rrenda3iento Gercantil internacional.. *. "stos valores constar2n en las corres ondientes facturas e3itidas or 8etroco3ercial o or las e3 resas co3ercialiCadoras+ en su caso+ 0uienes resentar2n las corres ondientes declaraciones en el 3es siguiente al de la erce ción+ !asta las fec!as revistas en este regla3ento..

"l i3 uesto 0ue corres onda satisfacer ara los casos en 0ue la Le$ de la 3ateria faculte contratar seguros con e3 resas eAtran/eras no do3iciliadas en el "cuador+ ser2 retenido $ agado or el asegurado+ sobre una base i3 onible e0uivalente al (I del i3 orte de la ri3a agada.-* . "l i3 uesto 0ue corres onda satisfacer en los casos de cesión de seguros o reaseguros contratados con e3 resas eAtran/eras no do3iciliadas en el a1s+ ser2 retenido $ agado or la co3 aD1a aseguradora cedente+ sobre una base i3 onible e0uivalente al (I del i3 orte de las ri3as cedidas.. de dic!a le$. *.-. Los clientes no estar2n obligados a efectuar retención alguna 3ediante este 3ecanis3o. or las transacciones realiCadas Las instituciones financieras deber2n e3itir los res ectivos co3 robantes de retención+ de acuerdo con lo establecido en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.. *.co3 ra del bien $ rocede a reeA ortarlo+ deber2 calcular la de reciación acu3ulada or el er1odo en el 0ue el bien se encontró dentro del a1s+ confor3e lo dis uesto en este &egla3ento $ sobre este valor+ 0ue se calcular2 eAclusiva3ente ara este efecto+ se efectuar2 la retención en la fuente or el 25I. . Ta3bi@n se eAce t9an los agos o cr@ditos en cuenta+ antici os o ree3bolso de gastos !ec!os al eAterior a favor de instituciones sin fines de lucro 0ue for3en arte de gobiernos eAtran/eros+ seg9n las revisiones deter3inadas en los contratos o convenios de gobierno a gobierno.&etenciones or seguros+ cesiones $ reaseguros contratados en el eAterior.. Art.Juienes env1en+ aguen o acrediten al eAterior ingresos gravados+ bien sea directa3ente< 3ediante co3 ensaciones+ ree3bolsos+ o con la 3ediación de entidades financieras nacionales o eAtran/eras u otros inter3ediarios+ deber2n retener $ agar el 25I del res ectivo ago o cr@dito en cuenta+ salvo los agos 0ue se encuentren eAonerados de i3 uesto a la renta+ seg9n el art1culo 0ue !ace referencia a las eAenciones en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno..Convenios de recaudación o de d@bito. ). *.. Art.8agos al eAterior.Las instituciones financieras actuar2n en calidad de agentes de retención del i3 uesto a la renta de los agos+ acreditaciones o cr@ditos en cuenta 0ue se realicen+ a3 arados en convenios de recaudación o de d@bito< celebrados con sus clientes $ 0ue constitu$an ingresos gravados ara las e3 resas de teleco3unicaciones+ energ1a el@ctrica $ otras e3 resas a favor de las cuales los clientes !a$an celebrado tales contratos. *e eAce t9an de lo dis uesto+ los agos o cr@ditos en cuenta !ec!os al eAterior en favor de sociedades o ersonas naturales 0ue+ de confor3idad con la Le$ $ este &egla3ento+ son su/etos asivos obligados a resentar declaración de i3 uesto a la renta en el "cuador.. Par=:ra>o ( R'$'#CI!#'S '# &A F%'#$' P!R PA !S R'A&IGAD!S A& '7$'RI!R Art. "n atención a lo dis uesto or el nu3eral 7) del 6rt. 9 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ no !abr2 lugar a retención alguna en la fuente cuando el ago o cr@dito en cuenta corres onda a dividendos o utilidades re3esados al eAterior+ sie3 re 0ue la sociedad 0ue los re3ita !a$a cu3 lido con lo dis uesto en el 6rt../..

7)H(+ &. .'.. Ta3bi@n da lugar a cr@dito tributario el valor de los antici os efectiva3ente contribu$ente..&etenciones en casos de convenios ara evitar la doble tributación. . *.3... ((2-*+ .La declaración de retenciones or agos al eAterior se realiCar2 en la for3a $ condiciones 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas $ el ago se efectuar2 dentro de los laCos establecidos en este &egla3ento... 2) del #. *.. "n el caso de 0ue el contribu$ente realice los agos al eAterior+ descritos en los nu3erales )) $ () del art1culo 7) de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ estar2 obligado a re3itir al *ervicio de &entas -nternas la infor3ación+ con el contenido $ en los laCos+ 0ue dic!a entidad deter3ine.-. Sección III CR9DI$! $RIB%$ARI! Art.8ara 0ue uedan acogerse a los diferentes orcenta/es de retención fi/ados en los convenios internacionales fir3ados or el a1s+ con el fin de evitar la doble i3 osición internacional+ los contribu$entes deber2n acreditar su residencia fiscal con el res ectivo certificado e3itido ara el efecto or la autoridad co3 etente del otro a1s+ con la traducción al castellano+ de ser el caso+ $ autenticada ante el res ectivo Cónsul ecuatoriano. "l *ervicio de &entas -nternas establecer2 el rocedi3iento ara 0ue los contribu$entes tra3iten tales certificaciones.-.Las retenciones en la fuente dan lugar a cr@dito tributario 0ue ser2 a licado or el contribu$ente a 0uien se le racticaron tales retenciones en su declaración de -3 uesto a la &enta. *. *.Cr@dito tributario or retenciones en la fuente $ antici os.).-3 uestos agados en el eAterior. *in er/uicio de lo establecido en el inciso final de este art1culo+ lo dis uesto en el inciso anterior a licar2 ta3bi@n en el caso de dividendos distribuidos or sociedades eAtran/eras sobre utilidades obtenidas en el eAterior+ a sociedades o ersonas naturales residentes en el "cuador+ sie3 re 0ue la sociedad eAtran/era !a$a tributado en el eAterior or las rentas 0ue generaron dic!os dividendos.(*ustituido or el 6rt.Art.".2.1. #ic!o certificado deber2 ser actualiCado cada seis 3eses sin er/uicio del interca3bio de infor3ación contenida en las res ectivas cl2usulas del convenio..*in er/uicio de lo establecido en convenios internacionales+ las ersonas naturales residentes en el a1s $ las sociedades nacionales 0ue erciban ingresos en el eAterior su/etos a -3 uesto a la &enta en el "cuador+ 0ue !ubiesen sido so3etidos a i3 osición en otro "stado+ se eAcluir2n de la base i3 onible en el "cuador+ $ se tratar2n co3o rentas eAentas.-200.0.. agados or el Art.#eclaración de retenciones or agos !ec!os al eAterior. "n a0uellos casos en los 0ue un contribu$ente necesite /ustificar la retención ara efectos del ago de i3 uestos en el eAterior+ el *ervicio de &entas -nternas e3itir2 el corres ondiente certificado una veC 0ue !a$a co3 robado+ en sus bases de datos+ 0ue dic!a retención fue debida3ente agada. Art.

Lo establecido en el inciso ri3ero a licar2 ta3bi@n a los dividendos distribuidos a sociedades o ersonas naturales residentes en el "cuador+ or sociedades eAtran/eras+ do3iciliadas o no en ara1sos fiscales o /urisdicciones de 3enor i3 osición+ originados o rovenientes a su veC de dividendos distribuidos a esas sociedades eAtran/eras sobre utilidades de co3 aD1as ecuatorianas. 8ara estos efectos+ se considerar2n retirados ara su uso o consu3o ro io todos los bienes 0ue ... *-*. *e entender2 0ue el servicio es restado en el "cuador cuando la actividad 0ue genera el servicio es desarrollada dentro del territorio nacional. $ítulo II AP&ICACIÓ# D'& I)P%'S$! A& (A&!R A R' AD! Ca5ítulo I !B8'$! D'& I)P%'S$! 6 E'CE! I)P!#IB&' Art. ).. No se causa el -3 uesto al >alor 6gregado en servicios facturados desde el eAterior or actividades efectuadas en el eAterior u ocasional3ente en el "cuador.*in er/uicio del alcance general establecido en la le$+ en cuanto al !ec!o generador del -3 uesto al >alor 6gregado se deber2 considerar: 7.6lcance del i3 uesto.Cr@ditos Tributarios or dividendos re3esados al eAterior.-- . *e considerar2n ta3bi@n co3o transferencia los retiros de bienes cor orales 3uebles efectuados or un vendedor o or el dueDo+ socios+ accionistas+ directores+ funcionarios o e3 leados de la sociedad+ ara uso o consu3o ersonal+ $a sean de su ro ia roducción o co3 rados ara la reventa o ara la restación de servicios+ cual0uiera 0ue sea la naturaleCa /ur1dica de la sociedad. 2. Art.. "l -3 uesto al >alor 6gregado grava a los servicios restados en el "cuador or ersonas naturales nacionales o eAtran/eras+ sociedades+ sucursales de co3 aD1as eAtran/eras u otros estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras a sociedades o sucursales de co3 aD1as eAtran/eras u otros estableci3ientos er3anentes de sociedades eAtran/eras establecidas en el "cuador $ a ersonas naturales. *-4. "l -3 uesto al >alor 6gregado deber2 ser agado ta3bi@n en todas las i3 ortaciones $ ad0uisiciones locales de bienes $ servicios 0ue realicen las e3 resas 9blicas cu$os ingresos no est@n eAentos del ago de -3 uesto a la &enta+ en los t@r3inos establecidos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ en el resente regla3ento.Las sociedades 0ue re3esen dividendos $ utilidades al eAterior+ entregar2n el certificado de retención or el -3 uesto a la &enta agado as1 co3o ta3bi@n or el ago de la artici ación del 75I de utilidades a favor de los traba/adores+ valor este 0ue se asi3ila al -3 uesto a la &enta or ser de car2cter obligatorio en virtud de lo 0ue dis one la Constitución 8ol1tica de la &e 9blica $ el Código del Traba/o."n el caso de rentas rovenientes de ara1sos fiscales de nula o ba/a i3 osición o de a1ses donde dic!as rentas no !a$an sido so3etidas a grava3en+ @stas for3ar2n arte de la renta global ara el c2lculo del i3 uesto+ constitu$@ndose el i3 uesto agado+ de !aberlo+ en cr@dito tributario.

. *-...Tendr2n tarifa cero de i3 uesto al valor agregado (->6) los bienes 0ue+ sin fines co3erciales $ ara uso eAclusivo del destinatario+ ingresen al a1s ba/o el r@gi3en de Tr2fico 8ostal -nternacional $ Correos &2 idos+ cuando el eso del env1o no su ere los ( Pilos $ su valor :'F sea 3enor o igual al 5 or ciento de la fracción b2sica desgravada de -3 uesto a la &enta de ersonas naturales.Li0uidación de servicios con eAclusión de gastos ree3bolsables en el a1s. 6l 3o3ento de la reeA ortación+ la Cor oración 6duanera "cuatoriana verificar2 0ue se !a$a agado la totalidad del i3 uesto causado or la de reciación acu3ulada del bien+ seg9n el er1odo de er3anencia del 3is3o en el a1s.-3 ortación de bienes ba/o reg13enes aduaneros es eciales. -nclu$e ta3bi@n la licencia de uso o cual0uier otra for3a de cesión del uso o goce de 3arcas+ atentes de invención+ rocedi3ientos o fór3ulas industriales. La Cor oración 6duanera "cuatoriana ser2 res onsable de la verificación del cu3 li3iento de esta nor3a... "n el caso de 0ue el eso o el valor :'F del env1o sean su eriores a los establecidos+ se deber2 declarar $ agar el ->6 sobre el total del valor :'F del env1o+ al 3o3ento de la desaduaniCación..+ -3 ortación de bienes ba/o el r@gi3en de Tr2fico 8ostal -nternacional $ Correos &2 idos. *--. -gual3ente ser2n considerados co3o transferencias los retiros de bienes cor orales 3uebles destinados a rifas $ sorteos+ aun a t1tulo gratuito+ sean o no de su giro+ efectuados con fines ro3ocionales o de ro aganda or los contribu$entes de este i3 uesto. @.. Art..A. La base i3 onible ser2 el recio de co3ercialiCación. Lo establecido en el inciso anterior ser2 a licable+ del 3is3o 3odo+ a toda entrega o distribución gratuita de bienes cor orales 3uebles 0ue los vendedores efect9en con iguales fines.-. "ste ago odr2 ser utiliCado co3o cr@dito tributario en los casos 0ue a li0ue de confor3idad con la le$. . (.Cuando un su/eto asivo e3ita facturas or sus servicios gravados con tarifa 72I de ->6 $ ade32s solicite el ree3bolso de gastos or arte de un tercero+ roceder2 de la siguiente 3anera: . Art. "l i3 uesto co3 rende el arrenda3iento+ subarrenda3iento+ usufructo o cual0uier otra for3a de cesión del uso o goce te3 oral de bienes cor orales 3uebles+ in3uebles a3oblados+ in3uebles con instalaciones o 3a0uinarias 0ue er3itan el e/ercicio de alguna actividad co3ercial o industrial $ de todo ti o de estableci3ientos de co3ercio.faltaren en los inventarios del vendedor o restador del servicio $ cu$a salida no udiere /ustificarse con docu3entación fe!aciente+ salvo en los casos de @rdida o destrucción+ debida3ente co3 robados."n los casos de i3 ortación de bienes de ca ital con reeA ortación en el 3is3o estado+ de ro iedad del contribu$ente+ se agar2 el -3 uesto al >alor 6gregado 3ensual3ente considerando co3o base i3 onible el valor de la de reciación de dic!o bien. Art. Ta3bi@n se entender2 co3o autoconsu3o+ el uso de bienes del inventario ro io+ ara destinarlos co3o activos fi/os. *i el bien se nacionaliCa se roceder2 confor3e con las nor3as generales.

Los agentes de retención de ->6 est2n su/etos a las 3is3as obligaciones $ sanciones establecidas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno ara los agentes de &etención del -3 uesto a la &enta. *i el servicio restado est2 gravado con tarifa cero+ la venta de 3ercader1as gravadas con tarifa 72I se facturar2 con el res ectivo desglose del i3 uesto. Art. *-.Go3ento de la retención $ declaraciones de las retenciones. Las ersonas naturales o sociedades 0ue eA orten recursos no renovables $ 0ue no tenga derec!o a la devolución del ->6 revista en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ no retendr2n la totalidad del ->6 agado en las ad0uisiciones locales o i3 ortaciones+ sino 0ue a licar2n los orcenta/es de retención 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas ara los contribu$entes en general.Los agentes de retención del -3 uesto al >alor 6gregado+ realiCar2n su declaración $ ago del i3 uesto de confor3idad con lo dis uesto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento.6gentes de retención del -3 uesto al >alor 6gregado.. No se realiCar2n retenciones de ->6 a las entidades del sector 9blico+ a las co3 aD1as de aviación+ agencias de via/e en la venta de asa/es a@reos+ a contribu$entes es eciales ni a distribuidores de co3bustible derivados de etróleo. "l ago de este i3 uesto se efectuar2 en cual0uiera de las instituciones autoriCadas ara cobrar tributos+ revia la desaduaniCación de la 3ercader1a.. *-0. "sta factura or el ree3bolso ser2 e3itida confor3e los re0uisitos de llenado establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ sustentar2 cr@dito tributario 9nica3ente ara 0uien aga el ree3bolso $ no dar2 lugar a retenciones de renta ni de ->6. *i con la restación de servicios gravados con el ->6 tarifa 72I se su3inistran 3ercader1as ta3bi@n gravadas con esta tarifa+ se entender2 0ue el valor de tales 3ercader1as sin incluir el ->6 for3a arte de la base i3 onible de este servicio aun0ue se facture se arada3ente.8ara la deter3inación de la base i3 onible en la restación de servicios+ se incluir2 en @sta el valor total cobrado or el servicio restado... Art.a) "3itir2 la factura eAclusiva3ente or el valor de sus servicios sobre el 0ue ade32s deter3inar2 el -3 uesto al >alor 6gregado 0ue corres onda< $+ b) "3itir2 otra factura en la cual se detallar2n los co3 robantes de venta 3otivo del ree3bolso+ con la es ecificación del &4C del e3isor $ n93ero del co3 robante+ debiendo ad/untarse los originales de tales co3 robantes. "l inter3ediario no tendr2 derec!o a cr@dito tributario or las ad0uisiciones de las cuales va a solicitar el res ectivo ree3bolso. La ro ina legal+ esto es el 70I del valor de servicios de !oteles $ restaurantes calificados+ no ser2 arte de la base i3 onible.. . *-/.La retención deber2 realiCarse en el 3o3ento en el 0ue se ague o acredite en cuenta el valor or conce to de ->6 contenido en el res ectivo co3 robante de venta+ lo 0ue ocurra ri3ero+ en el 3is3o t@r3ino revisto ara la retención en la fuente de -3 uesto a la &enta. Art.-/ . 8ara el caso de eA ortadores 0ue act9en co3o agentes de retención en las i3 ortaciones de los bienes 0ue eA orten declarar2n $ agar2n el i3 uesto en la corres ondiente declaración de i3 ortación.Fase i3 onible en la restación de servicios...

*-1.Los co3isionistas+ consignatarios $ en general+ toda ersona 0ue co3 re o venda !abitual3ente bienes cor orales 3uebles o reste servicios or cuenta de terceros son su/etos asivos+ en calidad de agentes de erce ción del -3 uesto al >alor 6gregado+ or el 3onto de su co3isión.. *-2.Las co3 aD1as e3isoras de tar/etas de cr@dito son agentes de retención del ->6 or los agos 0ue realicen a los estableci3ientos afiliados a su siste3a+ en consecuencia+ retendr2n+ declarar2n $ agar2n este i3 uesto a trav@s de las instituciones autoriCadas ara tal fin+ de acuerdo con lo dis uesto en la resolución 0ue ara el efecto e3ita el *ervicio de &entas -nternas $ en este regla3ento. Cuando los estableci3ientos afiliados+ resenten al cobro a las e3 resas e3isoras de tar/etas de cr@dito+ sus res93enes de cargo o Kreca sK or 3edios 3anuales o 3agn@ticos+ desagregar2n el ->6 0ue corres onda a cada transacción+ tanto or la transferencia de bienes co3o or la restación de servicios gravados.. . Art.&etención del ->6 0ue deben realiCar las co3 aD1as e3isoras de tar/etas de cr@dito.*e eA edir2 un co3 robante de retención or cada co3 robante de venta 0ue inclu$a transacciones su/etas a retención del -3 uesto al >alor 6gregado+ el 3is3o 0ue contendr2 los re0uisitos revistos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención.8ago de co3isiones a inter3ediarios. Los agentes de retención declarar2n $ de ositar2n 3ensual3ente+ en las instituciones legal3ente autoriCadas ara tal fin+ la totalidad del ->6 retenido dentro de los laCos fi/ados en el resente regla3ento+ sin deducción o co3 ensación alguna. Las e3 resas e3isoras de tar/etas de cr@dito llevar2n obligatoria3ente en la contabilidad un auAiliar con el detalle co3 leto de las retenciones efectuadas.-0 . "n el caso de ago de co3isiones or inter3ediación+ el co3isionista deber2 e3itir una factura or su co3isión $ el -3 uesto al >alor 6gregado corres ondiente $ 0uien la ague+ si es agente de retención+ deber2 roceder a retener el orcenta/e de ->6 0ue 3ediante resolución estableCca el *ervicio de &entas -nternas. Las instituciones financieras odr2n e3itir un solo co3 robante de retención or las o eraciones realiCadas durante un 3es+ res ecto de un 3is3o cliente. Art.. "stos res93enes deber2n estar res aldados or las órdenes de ago o Kvouc!ersK en donde el ->6 constar2 or se arado.. "n los casos en 0ue la transacción se !a$a efectuado or el siste3a de agos diferidos+ la retención se efectuar2 sobre el i3 uesto causado generado or el valor total de la transacción en el ri3er ago. "n los 3edios+ en la for3a $ contenido 0ue seDale la 6d3inistración+ los agentes de retención ro orcionar2n al *ervicio de &entas -nternas la infor3ación co3 leta sobre las retenciones efectuadas.

.. Las co3 aD1as e3isoras de tar/etas de cr@dito+ enviar2n 3ensual3ente al *ervicio de &entas -nternas+ en los 3edios $ en la for3a 0ue indi0ue dic!a entidad+ la infor3ación detallada sobre las o eraciones efectuadas con sus tar/eta!abientes $ estableci3ientos afiliados. a) #ar2n derec!o a cr@dito tributario total: "l ->6 agado en la ad0uisición local o i3 ortación de: bienes+ 3aterias servicios $ bienes 0ue asen a for3ar arte del activo fi/o+ cuando 9nica3ente: ri3as+ insu3os o .-1 .*ervicios eA ortados.*e entender2 or servicios eA ortados+ a0uellos 0ue cu3 lan con las siguientes condiciones: a) Jue el eA ortador del servicio sea una ersona natural o sociedad residente o do3iciliada en el a1s< b) Jue el usuario o beneficiario del servicio sea una ersona natural o sociedad no residente ni do3iciliada en el a1s< c) Jue aun0ue el servicio sea restado en el "cuador+ su uso+ eA lotación o a rovec!a3iento directo tenga lugar en el eAterior< $+ d) Jue el ago efectuado or tal servicio no sea cargado co3o gasto ara una ersona natural+ sociedad o estableci3iento er3anente en el "cuador. di) Art. Ca5ítulo II CR9DI$! $RIB%$ARI! Art.No constitu$en ago or restación de servicios+ el valor de la artici ación de las contratistas 0ue !a$an celebrado con el "stado "cuatoriano contratos de artici ación o de ca3 os 3arginales ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos.. Art. *.8ara e/ercer el derec!o al cr@dito tributario or las i3 ortaciones o ad0uisiciones locales de bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os o servicios+ establecidos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ cu3 lidos los de32s re0uisitos establecidos en la 3is3a le$+ ser2n v2lidos eAclusiva3ente los docu3entos aduaneros de i3 ortación $ de32s co3 robantes de venta recibidos en las o eraciones de i3 ortación con su res ectivo co3 robante de ago del i3 uesto $ a0uellos co3 robantes de venta eA resa3ente autoriCados ara el efecto or el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ en los cuales conste or se arado el valor del -3 uesto al >alor 6gregado agado $ 0ue se refieran a costos $ gastos 0ue de acuerdo con la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno son deducibles !asta or los l13ites establecidos ara el efecto en dic!a le$. *..4.Contratos ara eA lotación $ eA loración de !idrocarburos.La res onsabilidad de estas co3 aD1as+ alcanCa 9nica3ente al 3onto del i3 uesto 0ue debe retener en base de la infor3ación 0ue consta en los res93enes de cargo entregados or los estableci3ientos afiliados.Cr@dito tributario.*... *-3.

2. "l -3 uesto al >alor 6gregado agado en las ad0uisiciones de bienes $ servicios en eta as de re roducción+ constitu$e cr@dito tributario si las actividades 0ue generan los ingresos futuros corres onden a la seDaladas en el literal a) de este art1culo. "l *ervicio de &entas -nternas odr2 verificar+ en cual0uier 3o3ento+ la ro orción utiliCada. Ta3bi@n tienen derec!o a cr@dito tributario los fabricantes+ or el ->6 agado en la ad0uisición local de 3aterias ri3as+ insu3os $ servicios+ destinados a la roducción de bienes ara la eA ortación+ 0ue se agregan a las 3aterias ri3as internadas en el a1s ba/o reg13enes aduaneros es eciales+ aun0ue dic!os contribu$entes no eA orten directa3ente el roducto ter3inado+ sie3 re 0ue estos bienes sean ad0uiridos efectiva3ente or los eA ortadores+ de confor3idad con lo establecido en el tercer inciso del 6rt. *e transfiera bienes o reste servicios+ en su totalidad gravados con tarifa doce or ciento. *. de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.-2 . Art."l su/eto asivo en su declaración+ utiliCar2 co3o cr@dito tributario la totalidad de las retenciones 0ue se le !a$an efectuado or conce to del ->6. *e efect9en transferencias directas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas con ingresos eAentos de i3 uesto a la renta+ 0ue or su calidad de tales ad0uieren con tarifa 0I ero 0ue ara otros ad0uirentes tuviesen tarifa 72I de ->6+ $ 9nica3ente en las ad0uisiciones relacionadas con estas transferencias.Cr@dito tributario or retenciones del ->6. (.. ).. b) #ar2 derec!o a cr@dito tributario arcial: Cuando se transfieran bienes o se resten servicios 0ue en arte est@n gravados con tarifa cero $ en arte con tarifa doce or ciento+ ara establecer la ro orción del ->6 agado en la ad0uisición local o i3 ortación de: bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os o servicios $ bienes 0ue asen a for3ar arte del activo fi/o+ a ser utiliCado co3o cr@dito tributario+ se deber2 relacionar las transferencias: con tarifa doce or ciento< eA ortaciones< directas a eA ortadores< directas a -nstituciones del "stado $ e3 resas 9blicas eAentas del -3 uesto a la &enta+ 0ue or su calidad de tales ad0uieren con tarifa 0I ero 0ue ara otros ad0uirentes tuviesen tarifa 72I de ->6< $+ las transferencias directas a eA ortador desde reg13enes es eciales+ res ecto del total de ventas. *e efect9en transferencias directas a eA ortadores gravadas con tarifa cero or ciento. 8ara establecer la ro orción+ en el caso de contribu$entes 0ue inician sus actividades roductivas deber2 efectuarse la ro$ección de las transferencias con tarifa doce or ciento< eA ortaciones< directas a eA ortadores< directas a -nstituciones del "stado $ e3 resas 9blicas eAentas del -3 uesto a la &enta+ 0ue or su calidad de tales ad0uieren con tarifa 0I ero 0ue ara otros ad0uirentes tuviesen tarifa 72I de ->6+< $+ las transferencias directas a eA ortador desde reg13enes es eciales+ res ecto del total de ventas. .. 5.. *e e3 leen en la fabricación o co3ercialiCación de bienes 0ue se eA orten.7.

2.-3 . *..Casos en los 0ue no !a$ derec!o a cr@dito tributario. "n general+ no !abr2 lugar a cr@dito tributario de ->6 or la i3 ortación o ad0uisición local de bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os o servicios transferidos o restados a entidades del sector 9blico o a e3 resas 9blicas 0ue erciben ingresos eAentos del i3 uesto a la renta+ 0ue de realiCarse a cual0uier ad0uirente distinto a ellas estar1a gravada con tarifa cero or ciento de ->6./.Los su/etos asivos del -3 uesto al >alor 6gregado 0ue efect9en transferencias de bienes o resten servicios gravados con tarifa 72I del -3 uesto al >alor ..#eclaración del i3 uesto.-. *. Cuando el ->6 agado or el ad0uirente le !a$a sido ree3bolsado en cual0uier for3a. "l ->6 agado+ or el 0ue no se tiene derec!o a cr@dito tributario asar2 a for3ar arte del costo de tales bienes..*ustento del cr@dito tributario. (. Cuando el ago or ad0uisiciones al contado o a cr@dito+ 0ue en con/unto sean su eriores a cinco 3il dólares de los "stados 4nidos de 63@rica o su e0uivalente en otras 3onedas+ incluido i3 uestos+ $ sean realiCadas en beneficio del 3is3o roveedor o sus artes relacionadas dentro de un 3es fiscal+ no se !ubiere efectuado a trav@s del siste3a financiero. "n la i3 ortación o ad0uisición local de bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os o servicios cuando el ad0uirente transfiera bienes o reste servicios gravados eAclusiva3ente con tarifa 0I con eAclusión de las transacciones realiCadas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciben ingresos eAentos del i3 uesto a la renta+ 0ue or su calidad de tales ad0uieren con tarifa 0I ero 0ue ara otros ad0uirentes tuviesen tarifa 72I de ->6< or lo tanto el ->6 agado en estas ad0uisiciones se cargar2 al res ectivo gasto."l roveedor de bienes $ servicios a 0uien se le !a$a retenido el ->6+ tiene derec!o a cr@dito tributario.. "l contribu$ente deber2 3antener en sus arc!ivos dic!os docu3entos+ al 3enos or el laCo 32Ai3o de rescri ción de la obligación tributaria establecido en el Código Tributario. *.... ). &I?%IDACIÓ# 6 PA ! D'& I(A Art. "n las i3 ortaciones o ad0uisiciones locales de bienes 0ue asan a for3ar arte del activo fi/o del ad0uirente cuando @ste roduce bienes o resta servicios eAclusiva3ente gravados con tarifa 0I+ con eAclusión de las transferencias realiCadas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciben ingresos eAentos del i3 uesto a la renta+ 0ue or su calidad de tales ad0uieren con tarifa 0I ero 0ue ara otros ad0uirentes tuviesen tarifa 72I de ->6..No !abr2 lugar a cr@dito tributario en los siguientes casos: 7.Art. Ca5ítulo III D'C&ARACIÓ#. Art. Los su/etos asivos registrar2n en su contabilidad+ los res ectivos auAiliares 0ue for3en arte de la cuenta de 3a$or+ ara el registro de cr@dito tributario or retenciones del ->6+ as1 co3o ta3bi@n del detalle co3 leto de las retenciones efectuadas. Onica3ente los co3 robantes de retención del ->6+ e3itidos confor3e con las nor3as de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ del &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ /ustificar2n el cr@dito tributario de los contribu$entes+ 0ue lo utiliCar2n ara co3 ensar con el ->6 agado seg9n su declaración 3ensual.

Los su/etos asivos 0ue deban resentar su declaración se3estral se su/etar2n a los d1as descritos .. "l ago de este i3 uesto se efectuar2 en cual0uiera de las instituciones autoriCadas ara cobrar tributos+ revia la desaduaniCación de la 3ercader1a. Las obligaciones 3encionadas en los incisos anteriores+ deber2n ser cu3 lidas aun0ue en uno o varios er1odos no se !a$an registrado ventas de bienes o restaciones de servicios+ no se !a$an roducido ad0uisiciones o no se !a$an efectuado retenciones or el -3 uesto al >alor 6gregado.4 . 22 del 3es siguiente . Los su/etos asivos del ->6 declarar2n el i3 uesto de las o eraciones 0ue realicen 3ensual3ente $ agar2n los valores corres ondientes a su li0uidación en el siguiente 3es+ !asta las fec!as 0ue se indican a continuación+ atendiendo al noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes . Juienes transfieran bienes o resten servicios gravados 9nica3ente con tarifa 0I+ as1 co3o a0uellos 0ue est@n su/etos a la retención total del ->6 causado+ resentar2n declaraciones se3estrales< sin e3bargo+ si tales su/etos asivos deben actuar ta3bi@n co3o agentes de retención del ->6+ obligatoria3ente sus declaraciones ser2n 3ensuales. Las declaraciones se efectuar2n en los for3ularios o en los 3edios 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas $ se los resentar2 con el ago del i3 uesto !asta las fec!as revistas en este regla3ento.&4C: *i el noveno d1gito es :ec!a de venci3iento (!asta el d1a) 7 70 del 3es siguiente 2 72 del 3es siguiente ) 7( del 3es siguiente ( 7H del 3es siguiente 5 7. 2( del 3es siguiente 9 2H del 3es siguiente 0 2. del 3es siguiente H 20 del 3es siguiente .6gregado $ a0uellos 0ue realicen co3 ras or las 0ue deban efectuar la retención en la fuente del -3 uesto al >alor 6gregado+ est2n obligados a resentar una declaración 3ensual de las o eraciones gravadas con este tributo+ realiCadas en el 3es in3ediato anterior $ a li0uidar $ agar el -3 uesto al >alor 6gregado causado+ en la for3a $ dentro de los laCos 0ue establece el resente regla3ento. Las ersonas naturales+ las e3 resas 9blicas no eAentas del ago del -3 uesto a la &enta $ las sociedades 0ue i3 orten bienes+ li0uidar2n el -3 uesto al >alor 6gregado en la corres ondiente declaración de i3 ortación. del 3es siguiente Los 3is3os laCos+ sanciones $ recargos se a licar2n en los casos de declaración $ ago tard1o de retenciones+ sin er/uicio de otras sanciones revistas en el Código Tributario $ en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.

HH de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este regla3ento.. La diferencia resultante+ luego de realiCadas las o eraciones indicadas en el inciso anterior+ constitu$e el valor del i3 uesto causado en el 3es o el valor del cr@dito tributario a a licarse en el siguiente 3es. "n a0uellas ventas or las 0ue se !a$a concedido laCo de un 3es o 32s ara el ago+ el su/eto asivo deber2 declarar esas ventas en el 3es siguiente $ agarlas en el siguiente o subsiguiente de realiCadas. *. *i el su/eto asivo resentare su declaración luego de !aber vencido el laCo 3encionado anterior3ente+ a 32s del i3 uesto res ectivo+ deber2 agar los corres ondientes intereses $ 3ultas 0ue ser2n li0uidados en la 3is3a declaración+ de confor3idad con lo 0ue dis onen el Código Tributario $ la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.Los su/etos asivos li0uidar2n 3ensual3ente el i3 uesto a licando las tarifas del 72I $ del 0I sobre el valor total de las ventas o restación de servicios+ seg9n corres onda. del 3es siguiente sin necesidad de atender al noveno d1gito del &egistro Onico de Contribu$entes.Li0uidación del i3 uesto. *. Cuando una fec!a de venci3iento coincida con d1as de descanso obligatorio o feriados+ a0uella se trasladar2 al siguiente d1a !2bil..#eclaraciones antici adas..0. Art. #e la su3a del ->6 generado or las ventas al contado+ 0ue obligatoria3ente debe li0uidarse en el 3es siguiente de roducidas+ $ del ->6 generado en las ventas a cr@dito $ 0ue se li0uidaren en ese 3es+ se deducir2 el valor corres ondiente al cr@dito tributario seg9n lo dis uesto en el 6rt. *e deducir2 luego el saldo del cr@dito tributario del 3es anterior si lo !ubiere+ as1 co3o las retenciones 0ue le !a$an sido efectuadas+ con lo 0ue se tendr2 el saldo de cr@dito tributario ara el róAi3o 3es o el valor a agar.anterior3ente+ eAce to los agentes de retención 0ue deber2n resentar la declaración 3ensual+ atendiendo al noveno d1gito del n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes ..* .&4C+ en los 3eses seDalados: *e3estre :ec!a de venci3iento "nero a =unio =ulio =ulio a #icie3bre "nero Los contribu$entes 0ue tengan su do3icilio rinci al en la 8rovincia de Bal2 agos $ las entidades $ organis3os del sector 9blico odr2n resentar las declaraciones corres ondientes !asta el 2..1. Art."n el caso de contribu$entes 0ue est@n obligados a resentar declaraciones se3estrales del -3 uesto al >alor 6gregado $ 0ue or cual0uier 3otivo sus endan actividades antes de las fec!as revistas en el regla3ento ara la resentación de las declaraciones se3estrales+ odr2n !acerlo en for3a antici ada+ en un laCo no 3a$or a )0 d1as a artir de la fec!a . "n el caso de ter3inación de actividades de una sociedad el saldo endiente del cr@dito tributario se incluir2 en los costos.

*....(&efor3ado or el 6rt.)."n el caso de ventas de 3ercader1as entregadas a consignación+ el consignatario e3itir2 el co3 robante de venta $ cobrar2 el ->6 res ectivo en cada transacción 0ue realice< $ el consignante e3itir2 las facturas $ cobrar2 el ->6 corres ondiente con base a las li0uidaciones 3ensuales 0ue deber2 efectuar con el consignatario+ salvo el caso de roductos gravados con i3 uesto a los consu3os es eciales+ 0ue no odr2n salir de los recintos fabriles sin 0ue el ->6 $ el -C" !a$an sido agados... Ca5ítulo I( CAS!S 'SP'CIA&'S D' D'$'R)I#ACIÓ#. . -gual trata3iento se a licar2 en los casos de transferencia de bienes cor orales 3uebles 0ue se aguen con servicios. Art...'.. &I?%IDACIÓ# 6 PA ! D'& I(A Art. 8ara el cr@dito tributario no recu erado dentro del laCo establecido en la Le$ 'rg2nica de &@gi3en Tributario -nterno+ se odr2 a licar lo revisto en el 9lti3o inciso del 6rt.>entas de 3ercader1as a consignación. 2( del #. Los su/etos asivos del ->6 abrir2n una cuenta de orden deno3inada KGercader1as en ConsignaciónK+ en la 0ue se registrar2n todos los 3ovi3ientos de salidas+ rece ciones+ re osiciones $ devoluciones de los roductos gravados..2. Los agentes de retención contratantes efectuar2n la retención 0ue corres onde a cada factura+ de confor3idad con los orcenta/es establecidos en la resolución 0ue ara el efecto e3ita el *ervicio de &entas -nternas. Lo dis uesto en este inciso ser2 igual3ente a licable a las ventas en las 0ue arte del recio consista en un bien cor oral 3ueble. ((2-*+ . Art. . Cuando se dieren en ago de un servicio bienes cor orales 3uebles+ se tendr2 co3o recio del servicio ara los fines del -3 uesto al >alor 6gregado+ el valor de los bienes transferidos a recios co3erciales.".Contratos de construcción. */4.3. *. 7)H(+ &. HH de la citada Le$.-. Los contratos de construcción celebrados con instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas con ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta+ est2n gravados con tarifa 0I de ->6 de confor3idad con lo dis uesto en la Le$ 'rg2nica de &@gi3en Tributario -nterno.8er3uta $ otros contratos."n los casos de er3utas o de otros contratos or los cuales las artes se obligan a transferirse rec1 roca3ente el do3inio de bienes cor orales 3uebles+ se considerar2 0ue cada arte 0ue efect9a la transferencia+ realiCa una venta gravada con el -3 uesto al >alor 6gregado+ teni@ndose co3o base i3 onible de la transacción el valor de los bienes er3utados a los recios co3erciales.200."n los recios unitarios 0ue se estableCcan ara los contratos de construcción de obras 9blicas o rivadas+ no se incluir2 el -3 uesto al >alor 6gregado 0ue afecte a los bienes incor orados en tales recios unitarios+ ero el constructor en la factura+ en los casos 0ue corres onda+ a licar2 el ->6 sobre el valor total de la 3is3a $ en su declaración+ utiliCar2 co3o cr@dito tributario el i3 uesto agado en la ad0uisición de los bienes incor orados a la obra.de sus ensión de actividades. 6 efectos de la a licación del -3 uesto al >alor 6gregado+ el beneficiario del servicio ser2 considerado co3o vendedor de los bienes.

".Art.(&efor3ado or el 6rt."l tras aso a t1tulo gratuito $ el consu3o ersonal or arte del su/eto asivo del i3 uesto de bienes 0ue son ob/eto de su co3ercio !abitual+ deben estar res aldados or la e3isión or arte de @ste de los res ectivos co3 robantes de venta en los 0ue deben constar sus recios ordinarios de ventas de los bienes donados o autoconsu3idos+ inclusive los destinados a activos fi/os+ los 3is3os 0ue ser2n la base gravable del ->6+ salvo las donaciones 0ue no son ob/eto del i3 uesto de acuerdo con el art1culo 5(+ nu3eral 5+ de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.Cuando la ruta de un via/e inicia en el "cuador+ inde endiente3ente 0ue el ago del asa/e se !a$a efectuado en el "cuador o en el eAterior 3ediante K8T6Ts ( re.#onaciones $ autoconsu3o. */*.'.aid ticPet advised)K+ estar2 gravado con el 72I de ->6."n el caso del arrenda3iento o del arrenda3iento 3ercantil con o ción de co3 ra o leasing+ el i3 uesto se causar2 sobre el valor total de cada cuota o canon de arrenda3iento.. Los boletos+ ticPets a@reos o ticPets electrónicos $ los docu3entos 0ue or ago de sobrecarga e3itan las co3 aD1as a@reas o las agencias de via/es+ constitu$en co3 robantes de venta v2lidos sie3 re 0ue cu3 lan con lo dis uesto en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención+ de lo contrario las co3 aD1as a@reas o agencias de via/es deber2n e3itir la corres ondiente factura.. Art. ((2-*+ . Juien ague o acredite en cuenta cuotas de arrenda3iento al eAterior se convierte en agente de retención or la totalidad del ->6 causado+ debiendo e3itir la li0uidación de co3 ras or restación de servicios+ 0ue servir2 co3o sustento del cr@dito tributario+ si es del caso. */. "n el arrenda3iento si3 le o leasing desde el eAterior+ causar2 el ->6 sobre el valor total de cada cuota o canon de arrenda3iento 0ue deber2 declarar $ agar el arrendatario en el 3es siguiente en el 0ue se efect9e el cr@dito en cuenta o ago de cada cuota< cuando se nacionalice o se e/erCa la o ción de co3 ra+ el ->6 se li0uidar2 sobre el valor residual del bien.. Art. 25 del #. */..).>enta de activos fi/os $ bienes 0ue no ertenecen al giro ordinario del negocio. 7)H(+ &. Art..- ."star2 ta3bi@n+ gravado con tarifa cero de ->6+ el trans orte nacional a@reo de carga desde+ !acia $ entre las -slas Bal2 agos $ el trans orte internacional de carga+ cuando @ste sale del "cuador.... 8ara ro ósitos del i3 uesto al valor agregado+ se entiende co3 rendido co3o arte del servicio de trans orte internacional de carga+ gravado con tarifa cero or ciento+ los valores co3 rendidos or ..Trans orte nacional e internacional de carga.6rrenda3iento o arrenda3iento 3ercantil.-..Trans orte a@reo de ersonas. *//... *i se !ace efectiva la o ción de co3 ra antes de la conclusión del er1odo del contrato+ el ->6 se calcular2 sobre el valor residual. Cuando la ruta de un via/e inicia en el eAterior $ el ago es efectuado en el "cuador+ no estar2 gravado con ->6. */-.. Art."n el caso de ventas de activos fi/os gravados con el ->6+ realiCadas or su/etos asivos de este i3 uesto+ roceder2 el cobro del ->6 calculado sobre el recio actado.-200.

(&efor3ado or el 6rt.. Art. 2H del #. Art...*ervicios restados or entidades del sector 9blico. 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno eAclusiva3ente a0uellos servicios en los 0ue la totalidad del roducto ercibido or el recio+ derec!o o tasa corres ondiente ingrese al 8resu uesto Beneral del "stado o al resu uesto de la entidad 9blica autóno3a+ creada or acto legislativo nacional o seccional+ 0ue reste el servicio. Art...del T1tulo --.-200. "n caso de 0ue el *ervicio de &entas -nternas defina un ->6 resuntivo ara estas actividades+ @ste se constitu$e en i3 uesto 31ni3o a agar sin lugar a deducción or cr@dito tributario. */0. Las agencias de via/es odr2n o no desglosar los valores de los servicios or ellos restados $ el ->6 generado or ese conce to uesto 0ue el servicio es restado al consu3idor final 0ue no tiene derec!o a cr@dito tributario+ or lo 0ue en el co3 robante de venta constar2 el valor total del a0uete incluidos los costos de inter3ediación $ el corres ondiente i3 uesto al valor agregado calculado sobre estos 9lti3os.). 7)H(+ &. */2...8ara 0ue los eA ortadores de bienes obtengan la devolución del -3 uesto al >alor 6gregado agado+ $ retenido en los casos revistos en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este regla3ento+ en la i3 ortación o ad0uisición local de bienes+ .*e entender2n co3 rendidos en el nu3eral 70 del 6rt. */1.. */3.#evolución del i3 uesto al valor agregado a eA ortadores de bienes.". Ca5ítulo ( D'(!&%CIÓ# D' I)P%'S$! A& (A&!R A R' AD! Art. .."l *ervicio de &entas -nternas+ en uso de las facultades 0ue le concede la le$+ regular2 el r@gi3en es ecial ara la li0uidación $ el ago del -3 uesto al >alor 6gregado ara casinos+ casas de a uestas+ bingos+ /uegos 3ec2nicos $ electrónicos.-. "n el caso de contratos o a0uetes tur1sticos al eAterior+ no se causa el -3 uesto al >alor 6gregado or los servicios restados en el eAterior+ ero s1 se causar2 el -3 uesto al >alor 6gregado or los valores corres ondientes a la inter3ediación de los 3a$oristas $ de los agentes de turis3o.&@gi3en es ecial ara los casinos+ casas de a uesta+ bingos $ /uegos 3ec2nicos $ electrónicos accionados con fic!as+ 3onedas+ tar/etas 3agn@ticas $ si3ilares..'.."n el caso de los contratos o a0uetes de turis3o rece tivo+ agados dentro o fuera del a1s+ no causar2n el -3 uesto al >alor 6gregado+ uesto 0ue en su valor total estar2 co3 rendido el i3 uesto 0ue debe cancelar el o erador a los restadores de los corres ondientes servicios. 8ara efectos de la a licación del i3 uesto se entender2 casinos+ casas de a uesta+ bingos+ /uegos 3ec2nicos $ electrónicos $ si3ilares+ seg9n lo revisto en el Ca 1tulo -.8a0uetes tur1sticos. ((2-*+ .de este regla3ento+ corres ondiente al i3 uesto a los consu3os es eciales.flete+ cargo or eso (Qeig!t c!arge) $ cargo or valoriCación+ Los de32s servicios co3 le3entarios restados en el "cuador se encuentran gravados con ->6 tarifa doce or ciento+ inclu$@ndose los servicios co3 le3entarios (!andling).

Los roveedores directos de eA ortadores de bienes odr2n solicitar la devolución del -3 uesto al >alor 6gregado agado en la i3 ortación o ad0uisición local de bienes+ 3aterias ri3as+ insu3os+ servicios $ activos fi/os+ e3 leados en la fabricación $ co3ercialiCación de bienes 0ue se transfieran al eA ortador ara la eA ortación+ cuando las transferencias 0ue efect9en al eA ortador est@n gravadas con tarifa cero or ciento de ->6+ de acuerdo a lo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. "l valor 0ue se devuelva or conce to de ->6 a los eA ortadores en un er1odo+ no odr2 eAceder del 72I del valor :'F de las eA ortaciones efectuadas en ese er1odo. "l saldo al 0ue tenga derec!o $ 0ue no !a$a sido ob/eto de devolución+ ser2 recu erado or el eA ortador en base a eA ortaciones futuras.2 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.#evolución del i3 uesto al valor agregado a roveedores directos de eA ortadores de bienes. 4na veC 0ue el roveedor directo !a$a resentado la declaración $ los aneAos en los 3edios+ for3a $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas+ odr2 resentar la solicitud a la 0ue aco3 aDar2+ co ias certificadas de los co3 robantes de venta de las ad0uisiciones relacionadas con las transferencias al eA ortador+ co ias certificadas de los co3 robantes de venta con tarifa 0I e3itidos al eA ortador+ as1 co3o una certificación del 3is3o en la 0ue se indi0ue 0ue las co3 ras efectuadas al roveedor for3an arte de un roducto 0ue fue eA ortado $ de32s docu3entos o infor3ación 0ue el *ervicio de &entas -nternas re0uiera ara verificar el derec!o a la devolución. 8ara efectos de la devolución+ se verificar2 0ue el -3 uesto al >alor 6gregado solicitado no !a$a sido utiliCado co3o cr@dito tributario o no !a$a sido ree3bolsado de cual0uier for3a. "l *ervicio de &entas -nternas odr2 verificar $ actualiCar en cual0uier 3o3ento+ la calidad de eA ortador de un contribu$ente de acuerdo con la infor3ación dis onible en sus bases de datos $ de32s infor3ación con la 0ue se cuente.. 4na veC realiCada la eA ortación $ resentada la declaración $ los aneAos en los 3edios+ for3a $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas+ odr2n resentar la solicitud a la 0ue aco3 aDar2n co ias certificadas de los co3 robantes de venta 0ue sustentan cr@dito tributario $ 0ue corres ondan a las ad0uisiciones relacionadas a la fabricación $ co3ercialiCación de bienes 0ue se eA orten $ de32s docu3entos o infor3ación 0ue el *ervicio de &entas -nternas re0uiera ara verificar el derec!o a la devolución. .3aterias ri3as+ insu3os+ servicios $ activos fi/os+ e3 leados en la fabricación $ co3ercialiCación de bienes 0ue se eA orten+ 0ue no !a$a sido utiliCado co3o cr@dito tributario o 0ue no !a$a sido ree3bolsado de cual0uier for3a+ deber2n estar inscritos revia3ente en el &egistro Onico de Contribu$entes. ./ . "l saldo al 0ue tenga derec!o $ 0ue no !a$a sido ob/eto de devolución+ ser2 recu erado or el roveedor directo del eA ortador en base a transferencias futuras destinadas a la eA ortación.. *04.. "l valor 0ue se devuelva or conce to de ->6 a los roveedores directos de eA ortadores en un er1odo+ no odr2 eAceder del 72I del valor total de las transferencias gravadas con tarifa 0I efectuadas a eA ortadores de bienes en ese er1odo. "l laCo revisto ara esta devolución es el establecido en el 6rt. Art.

"l ->6 les ser2 devuelto en un laCo no 3a$or a treinta d1as de confor3idad con lo dis uesto en el 6rt. Art.. Art.. 55 $ 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno..Las entidades detalladas en el segundo inciso del 6rt. "l roveedor solicitar2 la devolución si transcurrido el laCo revisto en la Le$ no !ubiere odido utiliCar el cr@dito tributario relacionado a las ventas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta. .+ Las ad0uisiciones de bienes $ servicios 0ue efect9en las instituciones detalladas en el ri3er inciso del 6rt.8ara la devolución del cr@dito tributario 0ue no !a$a odido ser co3 ensado en el laCo revisto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ los roveedores directos de instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta+ una veC resentada la declaración $ los aneAos+ en los 3edios+ for3a $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas+ odr2n resentar la solicitud de devolución a la 0ue aco3 aDar2n+ or cada er1odo solicitado+ co ias certificadas de los co3 robantes de venta de las ad0uisiciones relacionadas con las transferencias a dic!as instituciones o e3 resas+ co ias certificadas de los co3 robantes de venta con tarifa 0I e3itidos a estas instituciones o e3 resas $ de32s docu3entos o infor3ación 0ue el *ervicio de &entas -nternas re0uiera ara verificar el derec!o a la devolución.#evolución del i3 uesto al valor agregado a agencias es ecialiCadas internacionales+ organis3os no guberna3entales $ ersonas /ur1dicas de derec!o rivado 0ue !a$an sido designadas e/ecutoras en convenios internacionales+ cr@ditos de gobierno a gobierno o de organis3os 3ultilaterales.) de la 3is3a le$ estar2n gravadas con tarifa 72I $ odr2n solicitar la devolución del ->6 agado en sus ad0uisiciones.0 . Art. Las ad0uisiciones de bienes $ servicios 0ue efect9en las de32s instituciones+ conte3 ladas en el ri3er inciso del 6rt. *0. "l valor 0ue se devuelva or conce to de ->6+ no odr2 eAceder del 72I del valor total de las transferencias gravadas con tarifa 0I a instituciones del "stado $ e3 resas 89blicas con ingresos eAentos+ registradas en la declaración del 3es solicitado..) de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ verificando la infor3ación re ortada en los aneAos de la declaración de los solicitantes. . .) de la Le$ de &@gi3en . *0*. "l laCo revisto ara esta devolución ser2 de treinta d1as a artir de la resentación de la solicitud de devolución.. .La devolución del ->6 a los roveedores directos de los eA ortadores+ or ser un derec!o co3 le3entario 0ue se deriva de la devolución 0ue se reconoce al eA ortador+ solo se conceder2 en los casos en 0ue seg9n la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ el eA ortador+ tenga derec!o a la devolución del ->6.#evolución del -3 uesto al >alor 6gregado a roveedores directos de instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta. La solicitud corres onder2 al eriodo en 0ue se efectuaron las ventas a instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta.) de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno 0ue corres ondan a instituciones del "stado o e3 resas 9blicas con ingresos eAentos del i3 uesto a la &enta+ se encuentran gravadas con tarifa cero de confor3idad con los 6rts.. *0-.

8ara oder acceder a la devolución de ->6+ tanto los convenios internacionales co3o los cr@ditos de gobierno a gobierno o de organis3os 3ultilaterales+ deber2n estar registrados revia3ente en el *ervicio de &entas -nternas+ el 0ue 3ediante resolución establecer2 los re0uisitos ara dic!o registro.. La designación de la autoridad ad3inistrativa ante 0uien se resenta la solicitud. La indicación del do3icilio tributario+ $ ara notificaciones+ el 0ue seDalare< . Art... "n el caso de beneficiarios 0ue 3ane/en varios ro$ectos+ el listado deber2 contener el detalle $ clasificación de los co3 robantes de venta or ro$ecto $ convenio internacional o cr@dito. "l no3bre $ a ellido del solicitante $ su n93ero de c@dula de identidad< en el caso de sociedades+ la raCón social res ectiva $ el n93ero del &egistro Onico de Contribu$entes.Los disca acitados 0ue !a$an agado el ->6 en la i3 ortación o ad0uisición local de ve!1culos orto @dicos+ a aratos 3@dicos es eciales+ 3ateria ri3a ara órtesis $ rótesis+ odr2n resentar la solicitud de devolución de ->6 a la 0ue aco3 aDar2n+ co ia de la c@dula de identidad o ciudadan1a + co ia del carn@ e3itido or el Conse/o Nacional de #isca acidades C'N6#-*+ co ia del docu3ento aduanero de i3 ortación o de la factura res ectiva $ co ia de la autoriCación de la Cor oración 6duanera "cuatoriana+ C6" $ C'N6#-*+ en el caso de i3 ortación de ve!1culos. :unda3entos de derec!o. *0. (. "n a3bos casos+ el listado deber2 contener la res ectiva identificación or co3 robante de la categor1a de gasto establecida dentro del resu uesto. 4na veC efectuado el registro+ $ luego de 0ue el beneficiario !a$a resentado la declaración $ los aneAos en los 3edios+ for3a $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas+ odr2 resentar la solicitud de devolución a la 0ue aco3 aDar2 un listado certificado en el 0ue se deber2n detallar clara3ente los co3 robantes de venta de las ad0uisiciones o i3 ortaciones realiCadas con cargo a los fondos rovenientes de convenios internacionales+ cr@ditos de gobierno a gobierno o de organis3os 3ultilaterales+ sobre los 0ue se est2 solicitando la devolución.Tributario -nterno+ odr2n solicitar la devolución del ->6 agado en i3 ortaciones o ad0uisiciones locales de bienes o servicios+ sie3 re 0ue dic!as i3 ortaciones o ad0uisiciones se realicen con cargo a fondos rovenientes de convenios internacionales+ cr@ditos de gobierno a gobierno o de organis3os 3ultilaterales+ $ 0ue se encuentren dentro de las categor1as de gasto establecidas en el resu uesto de los 3is3os. La solicitud se referir2 a eriodos 3ensuales $ en cada 3es se odr2 resentar 9nica3ente una solicitud.1 ..+ #evolución del ->6 a disca acitados. Art. La etición concreta indicando 3es+ base i3 onible $ valor de ->6 sobre el cual se solicita devolución. 2. ). *0/.Contenido de la solicitud de devolución ->6.Toda solicitud de devolución de ->6 deber2 ser for3ulada or escrito+ en los for3atos establecidos or la 6d3inistración Tributaria ara el efecto+ los 0ue contendr2n: 7. 5..

. Art. Art...2 .-..).-200.. (.8ara el caso de roveedores directos de eA ortadores+ se a licar2 el factor de ro orcionalidad 0ue re resente el total de ventas directas a eA ortadores frente al total de las ventas declaradas+ de la su3a de los valores registrados en las declaraciones de ->6 de los seis 3eses recedentes. ). La indicación de la for3a de ago res ectiva o acreditación en cuenta< $+ .. *00.#evolución de ->6 a 3isiones di lo32ticas+ consulares+ organis3os internacionales $ sus funcionarios rentados de nacionalidad eAtran/era..Los su/etos asivos de i3 uesto al valor agregado+ 0ue de confor3idad con la le$+ tienen derec!o a la devolución del ->6+ odr2n solicitar la devolución del i3 uesto agado en la co3 ra local o i3 ortación de activos fi/os.'."l -3 uesto al >alor 6gregado agado or las 3isiones di lo32ticas+ consulares+ organis3os internacionales $ sus funcionarios rentados de nacionalidad eAtran/era+ acreditados en el "cuador+ ser2 devuelto de acuerdo con los convenios internacionales+ las condiciones actadas en los instru3entos di lo32ticos ertinentes $ con estricta su/eción al rinci io de reci rocidad internacional.".. "n estos casos el ->6 a devolver se calcular2 de la siguiente 3anera: 7.. 4na veC solicitada la devolución or un er1odo deter3inado+ no se ace tar2n nuevas eticiones res ecto de ese 3is3o er1odo+ salvo el caso de 0ue se !a$an resentado las res ectivas declaraciones sustitutivas $ 9nica3ente se devolver2 el i3 uesto or ad0uisiciones no consideraras en la etición inicial.#evolución de -3 uesto al >alor 6gregado en la ad0uisición de activos fi/os. 2... La fir3a del solicitante ( ersona natural o su re resentante legal en caso de sociedades).A. ((2-*+ .H.(6gregado or el 6rt.8ara el caso de eA ortadores+ se a licar2 el factor de ro orcionalidad 0ue re resente el total de eA ortaciones frente al total de las ventas declaradas+ de la su3a de los valores registrados en las declaraciones de ->6 de los seis 3eses recedentes. 7)H(+ &.. @. del #.8ara los casos de las entidades 3encionadas en el art1culo .. 2.8ara el caso de roveedores directos de instituciones del "stado $ e3 resas 9blicas 0ue erciban ingresos eAentos de -3 uesto a la &enta+ se a licar2 el factor de ro orcionalidad 0ue re resente el total de las ventas directas realiCadas a instituciones del "stados $ e3 resas 9blicas con ingresos eAentos de i3 uesto a la &enta frente al total de las ventas declaradas+ de la su3a de los valores registrados en las declaraciones de ->6 de los seis 3eses recedentes.) de la Le$ 'rg2nica de &@gi3en Tributario -nterno+ se devolver2 el 700I del valor de los activos fi/os ad0uiridos+ sie3 re 0ue cu3 lan con las condiciones establecidas en la Le$ $ en este &egla3ento ara acceder al derec!o a la devolución de ->6. "l activo or el cual se solicite la devolución deber2 er3anecer en ro iedad del beneficiario de la devolución or un tie3 o igual al de la vida 9til del bien+ caso contrario la ad3inistración tributaria reli0uidar2 los valores devueltos en función de la de reciación del activo..

.'. . *02. "ste valor reli0uidado se registrar2 en el co3 robante de venta en el cual se su ere este 3onto+ as1 co3o ta3bi@n en los de32s co3 robantes de venta futuros or el 3onto de los 3is3os.Los servicios financieros $ burs2tiles restados or las entidades del siste3a financiero nacional $ las bolsas de valores $ casa de valores se encuentran gravados con ->6 tarifa 0I. *01.3 . de la Le$ de Gercado de >alores $ en el art1culo 57 de la Le$ Beneral de -nstituciones del *iste3a :inanciero+ eAce to los literales o)+ 0)+ s) $ t).8ara efectos de la a licación del nu3eral 22 del 6rt.Constitu$en agos or servicios $ gravan tarifa 0I del -3 uesto al >alor 6gregado las 3e3bres1as+ cuotas+ c2nones+ a ortes o al1cuotas 0ue aguen los socios o 3ie3bros ara ser beneficiarios o or el 3anteni3iento de los servicios 0ue a ca3bio resten los clubes sociales+ de ortivos+ gre3ios rofesionales+ c23aras de la roducción $ sindicatos sie3 re 0ue est@n legal3ente constituidos $ no su eren los 3il 0uinientos dólares en el aDo+ sin incluir i3 uestos. Art. Cual0uier otro servicio 0ue resten las instituciones del siste3a financiero nacional+ estar2 gravado con la tarifa 72I del -3 uesto al >alor 6gregado.Ca5ítulo (I I(A $ARIFA C'R! P!R CI'#$! Art. "n el caso de 0ue su eren la cantidad indicada estar2n gravados con 72I de ->6 sobre la totalidad de los agos or las corres ondientes 3e3bres1as+ cuotas+ c2nones+ a ortes o al1cuotas+ a9n cuando los agos se realicen en varias cuotas+ caso en el cual el ->6 se desglosar2 en cada co3 robante de venta.(&efor3ado or el 6rt...200.500 dólares $ se a licar2 sobre el valor total del servicio. 7)H(+ &.. 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se entender2 or servicios de seguros las óliCas de vida individual+ renta vitalicia+ vida en gru o+ salud+ asistencia 3@dica+ accidentes ersonales+ accidentes de riesgos del traba/o $ los obligatorios or accidentes de tr2nsito terrestres $ las co3isiones de inter3ediación de esos seguros.. *03. ((2-*+ . 5H de la Le$+ co3 renden eAclusiva3ente a los restados or estableci3ientos educativos legal3ente autoriCados ara tal fin+ or el Ginisterio de "ducación $ Cultura $ or el Conse/o *u erior de las 4niversidades $ "scuelas 8olit@cnicas+ 0ue funcionan de confor3idad con la Le$ de "ducación *u erior< $+ or los de32s centros de ca acitación $ for3ación rofesional legal3ente autoriCados or las entidades 9blicas facultadas or Le$. Ta3bi@n se inclu$en dentro del conce to de servicios financieros+ a0uellas ca taciones de recursos 0ue realiCan las e3 resas de seguros legal3ente establecidas en el a1s+ directa3ente o a trav@s de inter3ediarios autoriCados or la Le$ de *eguros+ or conce to de óliCas de a!orro $ /ubilación+ as1 co3o los 0ue restan las ad3inistradoras de fondos $ fideico3isos de inversión+ or conce to de ad3inistración de fondos $ fideico3isos de inversión+ eAclusiva3ente. *i se realiCar2n rea/ustes al valor anual de la contratación de este servicio+ el ->6 se li0uidar2 al 3o3ento en 0ue se su eren los 4*S 7. 2.. Art.*ervicios de educación.). *14..*ervicio de seguros.*ervicios financieros.Los servicios de educación a los 0ue se refiere el nu3eral 5) del 6rt.".-.. Art.. del #. *e entiende or servicios financieros $ burs2tiles a los definidos co3o tales en el art1culo ( $ nu3eral 2 del art1culo 5.

Gantener actualiCada su calificación or la =unta de #efensa del 6rtesano.. (. Gantener actualiCada su inscri ción en el &egistro Onico de Contribu$entes. 8restar eAclusiva3ente los servicios a los 0ue se refiere su calificación or arte de la =unta de #efensa del 6rtesano. 2. Los cursos $ se3inarios ofrecidos or otras instituciones 0ue no sean legal3ente reconocidas or el "stado co3o estableci3ientos educativos+ causar2n el i3 uesto al valor agregado con la tarifa del 72I. "st2n co3 rendidos dentro del conce to de servicios de educación $+ or tanto+ gravados con tarifa 0I+ los servicios restados or los docentes cual0uiera 0ue sea su situación o relación contractual con el estableci3iento de educación. >ender eAclusiva3ente bienes de su ro ia elaboración $ a los 0ue se refiere su calificación or arte de la =unta de #efensa del 6rtesano. *1*. "n el caso de 0ue los estableci3ientos educativos resten a los alu3nos+ servicios generales co3 le3entarios al de educación+ se atender2 a lo revisto en el 6rt.&@gi3en es ecial ara artesanos.Los servicios de educación co3 renden: a) "ducación regular+ 0ue inclu$e los niveles re . 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $+ a efectos de la e3isión de los co3 robantes de venta+ la restación de los distintos servicios deber2 ser correcta3ente desglosada. Art.. No eAceder del 3onto de activos totales er3itido or la Le$ de #efensa del 6rtesano.ri3ario+ ri3ario+ 3edio $ su erior+ i3 artida or /ardines de infantes+ escuelas+ colegios+ institutos nor3ales+ institutos t@cnicos $ tecnológicos su eriores+ universidades $ escuelas olit@cnicas< b) "ducación es ecial< c) "ducación co3 ensatoria oficial+ a trav@s de los rogra3as e/ecutados or centros de educación artesanal+ en las 3odalidades resencial $ a distancia< $+ d) "nseDanCa de idio3as or arte de instituciones legal3ente autoriCadas.Los artesanos calificados or la =unta de #efensa del 6rtesano+ en la venta de los bienes roducidos or ellos $ en la restación de sus servicios+ e3itir2n sus co3 robantes de venta considerando la tarifa 0I del -3 uesto al >alor 6gregado+ sie3 re 0ue cu3 lan con los siguientes re0uisitos: 7. ). . 5. Ta3bi@n est2n co3 rendidos dentro del conce to de servicios de educación+ los 0ue se encuentran ba/o el r@gi3en no escolariCado 0ue sean i3 artidos or centros de educación legal3ente autoriCados or el "stado ara educación o ca acitación rofesional $ otros servicios educativos ara el desarrollo rofesional./4 .

"l al0uiler o arrenda3iento de in3ueble destinados eAclusiva3ente ara vivienda estar2n gravados con tarifa 0I de ->6 inde endiente3ente de si el arrendatario sea una ersona natural o sociedad.H. *1... "l incu3 li3iento de cual0uiera de las obligaciones revistas en los nu3erales anteriores+ deter3inar2 0ue el artesano deba e3itir en lo osterior sus co3 robantes con el ->6 tarifa 72I+ sin er/uicio de las de32s sanciones a las 0ue !ubiere lugar... "3itir los co3 robantes de venta debida3ente autoriCados $ 0ue cu3 lan los re0uisitos revistos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ de &etención. 9.. 6l artesano 0ue re9na los re0uisitos seDalados en los nu3erales del 7 al 5+ el *ervicio de &entas -nternas le conferir2 el certificado 0ue indi0ue 0ue est2 facultado a e3itir co3 robantes de ventas con el ->6 tarifa 0I. Los servicios de correos $ correos aralelos+ entendi@ndose or tales la rece ción+ recolección+ trans orte $ distribución de corres ondencia+ est2n gravados con tarifa 72I.*ervicios de trans orte. . ..*ervicios de salud.. "Aigir a sus roveedores las corres ondientes facturas $ arc!ivarlas en la for3a $ condiciones 0ue deter3ine el *ervicio de &entas -nternas..*on a0uellos 0ue est2n destinados a la revención+ recu eración $ re!abilitación en for3a a3bulatoria+ do3iciliaria o interna3iento $ restados or los estableci3ientos o centros de salud legal3ente autoriCados ara restar tales servicios+ as1 co3o los restados or rofesionales de la salud con t1tulo universitario de tercer nivel+ conferido or una de las universidades establecidas $ reconocidas legal3ente en el a1s+ o or una del eAterior+ revalidado $ refrendado. Art. *e eAce t9a de lo seDalado en el inciso anterior los servicios de salud restados or conce to de cirug1a est@tica o l2stica+ a 3enos 0ue sea necesaria a consecuencia de enfer3edades o accidentes ..6 efectos de la a licación de la le$+ el trans orte de !idrocarburos $ sus derivados or oleoductos+ gasoductos o oliductos+ ser2 considerado co3o trans orte terrestre de carga. *1-. Art. Co3 rende ta3bi@n los servicios restados or las e3 resas de salud $ 3edicina re agada regidas or la le$ de la 3ateria< as1 co3o+ los servicios de fabricación de 3edica3entos $ drogas de uso !u3ano $ veterinario+ restados or co3 aD1as legal3ente autoriCadas ara ro orcionar los 3is3os. "n uno $ otro caso debe estar registrado ante el C'N"*48 $ or la autoridad sanitaria nacional. Art. 8resentar se3estral3ente su declaración del -3 uesto al >alor 6gregado $+ anual3ente+ su declaración de -3 uesto a la &enta. Llevar su registro de ingresos $ gastos de acuerdo con lo dis uesto or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. *1./* .

La Fase i3 onible del -C" no considerar2 ning9n descuento a licado al valor de la transferencia del bien o en la restación del servicio..-nstituciones religiosas.La i3 ortación de co3bustibles derivados de etróleo+ realiCadas or el "stado "cuatoriano+ con la inter3ediación de e3 resas 9blicas+ estar2 gravada con tarifa cero or ciento de ->6+ de confor3idad con lo dis uesto en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. $ítulo III AP&ICACIÓ# D'& I)P%'S$! A &!S C!#S%)!S 'SP'CIA&'S Ca5ítulo I #!R)AS '#'RA&'S Art.."nerg1a el@ctrica.. . Art. *12. 7..L23 aras fluorescentes...Fase -3 onible... Art. *10.8ara efectos de la a licación de los nu3eral 77 del art1culo 55 $ nu3eral ( del art1culo 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se entender2n co3 rendidas todas las fases de i3 ortación+ generación+ trans3isión+ distribución $ co3ercialiCación de energ1a el@ctrica.-3 ortación de co3bustibles derivados de etróleo.debida3ente co3 robados< $+ trata3ientos cos3etológicos. *11.8ara efectos de la a licación del nu3eral 72 del art1culo 55 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se entender2 l23 aras fluorescentes o l23 aras a!orradoras de energ1a de ba/a resión+ clasificadas co3o: fluorescentes co3 actas integradas+ fluorescentes co3 actas no integradas $ tubos fluorescentes+ considerando 9nica3ente la fuente lu3inosa $ no las artes+ e0ui os $ ieCas 0ue confor3an la lu3inaria.8ara efectos de la a licación del nu3eral .. Art. *24.."st2n gravados con tarifa 0I los anti arasitarios $ roductos ara uso veterinario+ entendi@ndose co3o tales a los relacionados con la salud de ani3ales+ as1 co3o las 3aterias ri3as e insu3os+ i3 ortados o ad0uiridos en el 3ercado interno+ ara roducirlos+ sus envases $ eti0uetas. 8or los servicios estricta3ente religiosos $ actos lit9rgicos no es indis ensable la e3isión de ning9n ti o de co3 robante de venta. Art. *13. *ervicios gravados .) del art1culo 5H de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ se considerar2n co3o servicios religiosos+ eAclusiva3ente a0uellos restados or instituciones legal3ente establecidas $ reconocidas or el "stado $ 0ue tengan relación directa con el culto religioso.. *1/../.8roductos veterinarios. Art.

La base i3 onible sobre la 0ue se calcular2 $ cobrar2 el i3 uesto or los servicios restados or clubes sociales or conce to de cuotas+ 3e3bres1as+ afiliaciones+ acciones $ si3ilares cu$o 3onto en su con/unto su ere los 4* S 7. "n caso de no eAistir recio de venta al 9blico sugerido o recio referencial ara bienes i3 ortados o fabricados+ de consu3o ro io+ el -C" se calcular2 en base al recio eA aduana o eA f2brica+ seg9n corres onda+ 32s el 25I de 3argen 31ni3o resuntivo.500 dólares $ se a licar2 sobre el valor total del servicio. 5. "n caso de no eAistir recio de venta al 9blico sugerido o recio referencial ara ve!1culos de trans orte terrestre gravados con -C" e i3 ortados de consu3o ro io $ ta3 oco eAista un recio de venta al 9blico sugerido de un ve!1culo de la 3is3a 3arca $ aDo $ de si3ilares caracter1sticas 3odelo $ a1s de rocedencia+ se deber2n realiCar los siguientes c2lculos a efectos de obtener la base i3 onible: . *ervicios restados or clubes sociales or conce to de cuotas+ 3e3bres1as+ afiliaciones+ acciones $ si3ilares cu$o 3onto en su con/unto su ere los 4* S 7.3ec2nicos) $ otros /uegos de aCar La base i3 onible sobre la 0ue se calcular2 $ cobrar2 el i3 uesto or los servicios de casinos $ salas de /uego (bingo-3ec2nicos) $ otros /uegos de aCar+ corres onder2 al valor de las fic!as u otros 3edios utiliCados ara las a uestas.500 anuales+ se causar2 el -3 uesto a los Consu3os "s eciales con la tarifa corres ondiente+ a9n cuando los agos se realicen en varias cuotas+ caso en el cual el -C" se desglosar2 en cada co3 robante de venta.La base i3 onible sobre la 0ue se calcular2 $ cobrar2 el i3 uesto en el caso de servicios gravados+ ser2 el valor 0ue conste en el co3 robante de venta res ectivo+ or los servicios restados al usuario final eAclu$endo los valores corres ondientes al ->6 $ al -C". Cuando el valor or conce to de cuotas+ 3e3bres1as+ afiliaciones+ acciones $ si3ilares cu$o 3onto en su con/unto su ere los 4* S 7. Fienes i3 ortados $ fabricados ara consu3o ro io. (.500 anuales+ corres onder2 al valor de estos conce tos sin incluir i3 uestos. "ste valor reli0uidado se registrar2 en el co3 robante de venta en el cual se su ere este 3onto+ as1 co3o ta3bi@n en los de32s co3 robantes de venta futuros or el 3onto de los 3is3os.500 anuales. 2. ). Los valores establecidos a trav@s de esta resolución constituir2n los valores 31ni3os de ago or este conce to. *ervicios de casinos+ salas de /uego (bingo ./- . *i se realiCar2n rea/ustes al valor anual de la contratación de este servicio+ el -C" se li0uidar2 al 3o3ento en 0ue se su eren los 4*S 7. "l *ervicio de &entas -nternas+ en uso de las facultades 0ue le concede la Le$+ cuando roceda la deter3inación resuntiva del -C" a este servicio+ la realiCar2 en función de los t@r3inos 0ue ara el efecto la 6d3inistración Tributaria estableCca 3ediante resolución de car2cter general+ 3is3a 0ue deber2 ser ublicada en el &egistro 'ficial co3o 32Ai3o !asta el )7 de dicie3bre ara su vigencia a artir del 7 de enero del aDo siguiente. >e!1culos 3otoriCados de trans orte terrestre i3 ortados ara consu3o ro io.

"sta &esolución deber2 ser ublicada en el &egistro 'ficial co3o 32Ai3o !asta el )7 de dicie3bre ara su vigencia a artir del 7 de enero del aDo siguiente.. ((2-*+ .-.."l !ec!o generador ser2 la transferencia+ a t1tulo oneroso o gratuito+ de los bienes $ servicios gravados con el i3 uesto en su resentación o restación+ al consu3idor final+ dentro del er1odo res ectivo. Art.+ 8recio de >enta al 89blico sugerido.). Fienes i3 ortados. . Fienes nacionales $ servicios.. *2. ). "l !ec!o generador en el caso del consu3o de bienes i3 ortados+ ser2 su desaduaniCación. 2."l recio de venta al 9blico sugerido es el 0ue el fabricante o i3 ortador del bien $ el restador del servicio+ sugiera co3o el recio de venta 0ue deber1a agar el consu3idor final or la ad0uisición al detal en el 3ercado de cual0uiera de los bienes o or la contratación de servicios gravados con este i3 uesto en su resentación al consu3idor final.-200. H. . 8erfu3es $ aguas de tocador co3ercialiCados a trav@s de venta directa./.". "l !ec!o generador en el caso de consu3os de bienes de roducción nacional se configura en la transferencia efectuada or el fabricante $ en la restación del servicio dentro del er1odo res ectivo. 29 del #. *2*.a) *e calcular2 el -C" inicial3ente en base al recio eA aduana 32s el 25I de 3argen 31ni3o resuntivo.8ara efectos de identificar la tarifa de -C" a agar en la transferencia de ve!1culos 3otoriCados de trans orte terrestre de roducción nacional e i3 ortados+ se deber2 considerar el recio de venta al 9blico. La base i3 onible ara el c2lculo del -C" de erfu3es $ aguas de tocador+ co3ercialiCados a trav@s de venta directa+ ser2 calculada sobre los recios referenciales 0ue ara el efecto en uso de las facultades 0ue le concede la Le$+ el *ervicio de &entas -nternas estableCca a trav@s de resolución general.. 7. *2-. Art..Eec!o Benerador. b) *e calcular2 el recio 0ue deber2 agar el i3 ortador a consu3o ro io su3ando al recio eA aduana+ el -C" calculado en las condiciones del ri3er literal $+ el ->6 corres ondiente< $+ c) "n caso de 0ue el recio as1 obtenido conlleve a una tarifa 32s alta del i3 uesto+ se deber2n recalcular tanto el -C" co3o el -3 uesto al >alor 6gregado. 7)H(+ &. (#erogado or el 6rt.'. "l recio de venta al 9blico sugerido or los fabricantes de bienes nacionales e i3 ortadores de bienes $ de los restadores de servicios gravados con el i3 uesto+ no odr2 ser 3enor al resultado de incre3entar el 25I de 3argen 31ni3o resuntivo al recio eA f2brica o eA aduana. Art.+ C2lculo del -C" ve!1culos 3otoriCados de trans orte terrestre.

8resentación de la declaración. La declaración 3ensual se resentar2 inclusive+ en a0uellos er1odos en los 0ue no se !a$an realiCado o eraciones su/etas al -C".4na veC identificada la tarifa+ se deber2 calcular el -C" sobre la base i3 onible 3a$or+ co3 arando la base i3 onible obtenida desde el recio de venta al 9blico sugerido o la obtenida artiendo de los valores eA aduana o eA f2brica.+ -nfor3es 3ensuales. -3 ortadores de bienes gravados. 2. "n el caso de las ersonas naturales $ las sociedades i3 ortadoras de bienes gravados con este i3 uesto+ se li0uidar2 el -C" en el docu3ento de i3 ortación corres ondiente. Art. Art.. ara la Art... *20. . 8roductores de bienes nacionales $ restadores de servicios.7. Art..// .. *2/.4nidades ara la declaración del i3 uesto ara cigarrillos.Los fabricantes e i3 ortadores de bienes $ 0uienes resten servicios su/etos al -C"+ inclusive de a0uellos eA resa3ente eAonerados del i3 uesto+ re3itir2n en for3a 3ensual+ un infor3e acerca de su actividad en los 3edios+ for3a+ laCo $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas. *i el valor agado or el -3 uesto a los Consu3os "s eciales al 3o3ento de la desaduaniCación de los bienes es 3enor al 0ue corres onda+ el i3 ortador est2 obligado a: a) &eli0uidar el valor del i3 uesto+ en virtud de la correcta a licación de la nor3ativa vigente+ to3ando co3o ago revio+ el valor li0uidado $ agado al 3o3ento de la desaduaniCación< $+ b) 8agar el valor de la reli0uidación del i3 uesto $ de los intereses 0ue corres ondan+ 3is3os 0ue deber2n ser calculados desde la fec!a en la cual se calculó $ agó el -C" ara efectos de la desaduaniCación.'bligación de declarar $ agar. Las ersonas naturales $ las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el -C"+ $ las restadoras de los servicios gravados con el i3 uesto est2n obligados a resentar una declaración 3ensual de las o eraciones su/etas a este tributo+ realiCadas en el 3es calendario in3ediato anterior $ a li0uidar $ agar el -C" causado+ en la for3a $ condiciones 0ue establece la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno..Las unidades declaración en el caso de los cigarrillos son las ca/etillas de 70 $ de 20 unidades.La declaración del i3 uesto a los consu3os es eciales se efectuar2 en el for3ulario o en los 3edios+ en la for3a $ contenido 0ue defina el *ervicio de &entas -nternas $+ en los laCos seDalados ara declaraciones 3ensuales de &etenciones de -3 uesto a la &enta+ establecidos en el resente regla3ento. *2.. "l ago del tributo se efectuar2 en una institución autoriCada ara recaudar i3 uestos+ revia la desaduaniCación. *21.

. )0 del #.Las transferencias a t1tulo gratuito $ el consu3o or arte del ro io fabricante+ i3 ortador o restador+ de bienes $ servicios gravados con el -C" ta3bi@n causan el i3 uesto+ sobre la base i3 onible confor3e las nor3as establecidas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este &egla3ento.. *22.Art. @. 6l 3o3ento en 0ue se efect9e la devolución de las 3ercader1as entregadas a consignación $ no vendidas+ se eA edir2 la corres ondiente nota de cr@dito $ se efectuar2 el res ectivo registro contable.#evolución de bienes de fabricación nacional gravados con -C"."n las devoluciones 0ue se realicen de bienes de fabricación nacional gravados con -C"+ el fabricante deber2 e3itir la nota de cr@dito corres ondiente detallando el valor de ->6 $ de -C" del roducto su/eto a devolución.. 6dicional3ente+ los su/etos asivos tienen la obligación de 3antener durante el laCo 32Ai3o de rescri ción de la obligación tributaria establecido en el Código Tributario la infor3ación+ registros de ingresos+ salidas e inventarios de 3aterias ri3as+ roductos en roceso $ roductos ter3inados+ infor3es de roducción+ infor3ación sobre ingresos+ costos $ gastos< ara cada una de las 3arcas $ resentaciones. Los roductos vendidos ba/o esta 3odalidad+ no odr2n salir del recinto fabril+ sin 0ue se !a$a e3itido el corres ondiente co3 robante de venta+ en el 0ue constar2 or se arado el -C" $ el ->6 corres ondientes.". Art. ((2-*+ .+ 'tras obligaciones con relación al i3 uesto.Los su/etos asivos del -C"+ de 3anera obligatoria+ ara el caso de bienes gravados con el i3 uesto+ deber2n eA!ibir el recio del venta al 9blico sugerido $ vigente sobre cada ob/eto+ art1culo+ o roducto. 7)H(+ &..-.Transferencias a t1tulo gratuito $ autoconsu3o.'. Art../0 . Art. Art..Cuando+ dentro de los rocesos de control tributario+ el *ervicio de &entas -nternas detecte el incu3 li3iento de los art1culos 77.. Art. *3.). Cuando or la naturaleCa . *3*... $ 779 de la Le$ 'rg2nica de &@gi3en Tributario -nterno+ infor3ar2 de los !ec!os a los organis3os co3 etentes ara la i3 osición de las sanciones 0ue corres ondan+ sin er/uicio de la i3 osición de las sanciones 0ue corres ondan or infracciones tributarias..Las ventas en consignación est2n su/etas al ago del -C".Los su/etos asivos de este i3 uesto tienen la obligación de ro orcionar al *ervicio de &entas -nternas+ revio re0ueri3iento de este+ cual0uier infor3ación relativa a co3 ras+ roducción o ventas 0ue er3itan establecer la base i3 onible de los contribu$entes su/etos al i3 uesto.."A!ibición de recios de venta sugeridos $ eti0uetado.+ Cu3 li3iento de nor3as t@cnicas en roductos $ sub roductos de alco!ol+ venta de residuos $ sub roductos resultantes de roceso industrial o artesanal de rectificación..-200. *34..A.(6gregado or el 6rt.+ 77.>entas en consignación.. *23.

. *e refiere al servicio de seDal de televisión: codificada+ or cable+ or sat@lite+ $ otros+ de audio+ video $ datos trans3itidos en el a1s $ autoriCado or el organis3o regulador corres ondiente..". La eA!ibición de los recios deber2 efectuarse or unidad+ en for3a clara+ visible+ legible $ en base a las Nor3as T@cnicas eA edidas or el -nstituto "cuatoriano de Nor3aliCación -N"N.>ideo/uegos.(*ustituido or el 6rt.'. Ca5ítulo II D'FI#ICI!#'S Art. ((2-*+ . *3.o ubicación de los bienes esto no sea osible+ deber2 utiliCarse un listado de recios de venta sugeridos.-200. Ta3bi@n se considerar2 ara efectos de este i3 uesto+ a0uellos dis ositivos electrónicos+ consolas $ 320uinas+ 0ue contengan en su ro io al3acena3iento video/uegos $ 0ue su funcionalidad rinci al sea la e/ecución de tales rogra3as infor32ticos.6 efectos de la a licación del -3 uesto a los Consu3os "s eciales+ -C"+ se considerar2n roductos alco!ólicos+ las bebidas alco!ólicas a tas ara el consu3o !u3ano. -nclu$e ta3bi@n los servicios restados en untos adicionales+ as1 co3o los canales 0ue se agreguen al lan de rogra3ación contratado original3ente< se eAclu$en los servicios de internet. Ca3iones de bo3beros+ consider2ndose co3o tales a a0uellos ve!1culos e3 leados or los bo3beros $ or la #efensa Civil+ $ 0ue !an sido diseDados ara la luc!a contra el fuego $ rescate de ersonas en casos de cat2strofe.>e!1culos de rescate. .*ervicios de televisión agada. 8ara el caso de los servicios+ los recios de venta al 9blico sugeridos deber2n eA!ibirse 3ediante listas colocadas en lugares 0ue er3itan una clara visualiCación or arte del consu3idor final+ con anterioridad a la utiliCación o contratación de los 3is3os. 63bulancias< $+ b. (.#e los servicios. )7 del #.. *3-.#e los bienes.)...3ec2nicos) $ otros /uegos de aCar.*e entender2n co3o ve!1culos de rescate+ los siguientes ti os de ve!1culos: a.8ara los ro ósitos de la a licación de la le$ se tendr2n co3o ve!1culos !1bridos a0uellos 0ue se i3 ulsan or un 3otor el@ctrico $ alternativa3ente or un 3otor de co3bustión interna.. 2.8roductos alco!ólicos... ). Art.-.. *ervicios de casinos+ salas de /uego (bingo .7...*e entender2 co3o video/uegos+ a los rogra3as infor32ticos creados ara el entreteni3iento+ basados en la interacción entre una o varias ersonas $ un a arato electrónico 0ue e/ecuta el video/uego../1 . 7)H(+ &.K.>e!1culos !1bridos.

. 8ara la incor oración en el &@gi3en *i3 lificado+ no se considerar2 el l13ite de 70 traba/adores en los contratos or obra cierta+ 0ue no sean !abituales res ecto de la actividad de la e3 resa o e3 leador< los contratos eventuales+ ocasionales $ de te3 orada< los de servicio do3@stico< los de a rendiCa/e< los contratos a rueba< ni los 0ue se acten or !oras< sie3 re $ cuando el resultado de 3ulti licar al n93ero de traba/adores te3 orales or el n93ero de 3eses de traba/o+ no sea 3a$or a )0+ dentro de un 3is3o aDo calendario.Las ersonas naturales ecuatorianas o eAtran/eras residentes+ cu$os ingresos $ n93ero de ersonas e3 leadas en el desarrollo de una o 32s actividades+ cu3 lan con las condiciones revistas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ odr2n inscribirse en el &@gi3en *i3 lificado.+ &@gi3en de co3ercialiCación de venta directa... $ítulo I( R9 I)'# I)P!SI$I(! SI)P&IFICAD! Ca5ítulo I D' &A I#SCRIPCIÓ# ' I#C!RP!RACIÓ# Art. Art. *31.."l r@gi3en de co3ercialiCación 3ediante la 3odalidad de venta directa consiste en 0ue una e3 resa fabricante o i3 ortadora venda sus roductos $ servicios a consu3idores finales 3ediante contacto ersonal $ directo+ uerta a uerta+ de 3anera general no en locales co3erciales establecidos+ sino a trav@s de vendedores inde endientes cual0uiera sea su deno3inación.-nscri ción en el &@gi3en *i3 lificado."ste conce to inclu$e ara fines tributarios lo siguiente: casinos+ casas de a uesta+ bingos $ /uegos 3ec2nicos $ electrónicos accionados con fic!as+ 3onedas+ tar/etas 3agn@ticas $ si3ilares. .. *on 320uinas traga3onedas a0uellos a aratos 3ec2nicos+ electro3ec2nicos o electrónicos de a uestas+ 0ue funcionan 3ediante la introducción de 3onedas+ a el 3oneda o fic!as or una ranura de la 320uina+ con el ago auto32tico e in3ediato del re3io obtenido o con el ago de los cr@ditos acu3ulados or el /ugador. Art.*e considerar2 co3o 32rgenes de co3ercialiCación reales la su3a de los costos $ gastos totales de las eta as del roceso de distribución $ co3ercialiCación+ realiCadas osterior3ente a la ri3era transferencia !asta llegar al consu3idor final+ inclu$endo la utilidad conte3 lada ara cada una de dic!as eta as./2 . *e consideran casinos a los estableci3ientos 0ue se dedi0uen a la r2ctica de /uegos de aCar de 3esa $ banca en los 0ue se utilicen nai es+ dados $ ruletas+ 320uinas traga3onedas+ /uegos 3utuales (de venta $ uso interno) $ otros /uegos de aCar internacionales de banca. *er2n consideradas co3o salas de /uego (bingo-3ec2nicos)+ 9nica3ente a los estableci3ientos abiertos al 9blico+ en los cuales se organice de 3anera er3anente 9nica3ente el deno3inado /uego 3utual de bingo.G2rgenes de co3ercialiCación reales. *30. *3/.

"n el caso de 0ue una ersona natural desee incluirse al &@gi3en *i3 lificado+ el *ervicio de &entas -nternas verificar2+ a trav@s de cual0uier 3edio 0ue osea+ 0ue no eAistan causales de eAclusión+ confor3e lo ordenado or los art1culos 9. Art.44.. Art. Art.. La infor3ación ro orcionada or el su/eto asivo en el &4C $ su actualiCación corres ondiente+ se so3eter2 a los linea3ientos establecidos en la Le$ del &4C. 4na veC inscritos en el &4C e incor orados al nuevo r@gi3en+ los su/etos asivos deber2n solicitar la autoriCación ara e3itir co3 robantes de venta en el &@gi3en *i3 lificado.. *32.2 $ 9.....#e las inscri ciones de nuevos contribu$entes.Las ersonas al 3o3ento de su inscri ción en el &4C+ ba/o el &@gi3en *i3 lificado+ deber2n infor3ar todas las actividades econó3icas 0ue desarrollan. . *33./3 ..3ediante resolución establecer2 la corres ondencia entre los sectores econó3icos confor3e seDala la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ las actividades declaradas or el contribu$ente de . .Los contribu$entes 0ue se encuentren inscritos en el &4C odr2n incor orarse voluntaria3ente en el &@gi3en *i3 lificado+ sie3 re $ cuando re9nan las condiciones revistas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. .4.. Ca5ítulo II D' &A AC$I(IDAD 'C!#Ó)ICA Art. 8ara la deter3inación del sector de la actividad econó3ica del contribu$ente+ el #irector Beneral del *&.8ara la inscri ción or ri3era veC en el &4C+ ba/o el &@gi3en *i3 lificado+ las ersonas naturales 0ue cu3 lan con los ar23etros establecidos en la Le$ de &@gi3en Tributario+ deber2n resentar los re0uisitos 0ue 3ediante resolución ad3inistrativa estableCca el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas.4*. "l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución ad3inistrativa+ establecer2 las fec!as $ 3ecanis3os ara el roceso de inscri ción.) de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Art...Las inscri ciones en el &@gi3en *i3 lificado se efectuar2n a trav@s del &egistro Onico de Contribu$entes (&4C)+ 0ue ad3inistra el *ervicio de &entas -nternas+ confor3e establece el &egla3ento de a licación de la Le$ del &4C.-ncor oración de contribu$entes en el &@gi3en *i3 lificado.&e0uisitos ara la inscri ción de nuevos contribu$entes..#e la verificación revia a la inclusión..#e la 6ctividad "conó3ica. 4na veC incor orados al nuevo r@gi3en+ los su/etos asivos deber2n dar de ba/a los co3 robantes de venta+ retención $ de32s docu3entos co3 le3entarios autoriCados vigentes< $+ solicitar la autoriCación ara e3itir co3 robantes de venta en el &@gi3en *i3 lificado.Las ersonas naturales 0ue !a$an sido agentes de retención+ eAclusiva3ente or agos al eAterior+ odr2n incor orarse al &@gi3en *i3 lificado.

*e considerar2n co3o ingresos+ ara efectos de categoriCación en el &@gi3en *i3 lificado+ el obtenido or el traba/o autóno3o+ $ a los rovenientes de las actividades e3 resariales+ arrenda3iento de bienes in3uebles u otros activos+ eA lotación de redios agr1colas $ or relación de de endencia 0ue no su eren la fracción b2sica gravada con tarifa cero del -3 uesto a la &enta. "sta recategoriCación deber2 efectuarse durante el ri3er tri3estre de cada aDo. *e entender2 dentro del correta/e de bienes ra1ces a la co3ercialiCación o arrenda3iento de bienes in3uebles 0ue no sean de ro iedad del su/eto asivo.4-. .6l 3o3ento de la incor oración en el &@gi3en *i3 lificado+ las ersonas se categoriCar2n de acuerdo a la totalidad de ingresos 0ue or cada actividad !a$an obtenido en los 9lti3os doce 3eses.CategoriCación $ &ecategoriCación >oluntaria. . No odr2n incor orarse al &@gi3en *i3 lificado las ersonas naturales 0ue eAclusiva3ente tengan transferencias con sociedades o ersonas naturales 0ue desarrollen actividades e3 resariales. "n el caso de inicio de actividades+ la categoriCación se realiCar2 en base a los ingresos 0ue el contribu$ente resu3a obtener durante los róAi3os doce 3eses ara cada actividad.04 . "l total de los ingresos ercibidos $ el total del ersonal e3 leado en todas las actividades del contribu$ente+ no odr2 su erar los l13ites 32Ai3os er3itido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Ta3bi@n odr2 recategoriCarse en el &4C cuando los ingresos anuales al )7 de dicie3bre de cada aDo !a$an sido inferiores al 31ni3o de la categor1a en la cual se !a$a ubicado..confor3idad con la Clasificación -ndustrial -nternacional 4nifor3e (C--4). No se incluir2n ara la categoriCación+ los ingresos rovenientes de rendi3ientos financieros< revaloriCación de activos+ re3ios de loter1as+ rifas $ a uestas< ingresos or regal1as+ ingresos rovenientes del eAterior 0ue !a$an sido so3etidos a i3 osición en otro "stado+ !erencias+ legados $ donaciones< dividendos ercibidos de sociedades< ensiones /ubilares< ni a0uellos obtenidos or la ena/enación ocasional de bienes 3uebles o in3uebles. "l #irector Beneral del *&-+ 3ediante resolución ad3inistrativa establecer2 los re0uisitos ara la recategoriCación. Ca5ítulo III D' &A CA$' !RIGACIÓ# 6 R'CA$' !RIGACIÓ# Par=:ra>o I CA$' !RIGACIÓ# 6 R'CA$' !RIGACIÓ# (!&%#$ARIA Art. "sta recategoriCación deber2 efectuarse durante el ri3er tri3estre de cada aDo. Cuando en el e/ercicio de su actividad econó3ica+ los ingresos anuales al )7 de dicie3bre de cada aDo+ sobre asen el l13ite su erior de la categor1a en la cual se !a$a ubicado+ el su/eto asivo deber2 recategoriCarse en el &4C..

&ecategoriCación de 'ficio."l contribu$ente deber2 cu3 lir con el ago de su nueva cuota desde el ri3er d1a del 3es siguiente de la fec!a de recategoriCación. "n el caso de 0ue la 6d3inistración resuelva a favor del contribu$ente< eA edir2 un oficio dando or ace tada su etición. Ca5ítulo I( C!)PR!BA#$'S D' ('#$A 6 D!C%)'#$!S C!)P&')'#$ARI!S . 8ara el efecto+ el *&-+ identificar2 la actividad econó3ica+ establecer2 resuntiva3ente la categor1a de ingresos a la cual corres onda $ notificar2 al contribu$ente. 6 artir de la fec!a de notificación+ el contribu$ente tendr2 un laCo de veinte d1as ara recategoriCarse en el &4C o resentar una i3 ugnación confor3e lo establecido en el Código Tributario.La 6d3inistración Tributaria luego de verificar 0ue el contribu$ente !a obtenido ingresos su eriores a los 0ue corres onden a la categor1a en la cual se ubicó en el &@gi3en *i3 lificado+ notificar2 al contribu$ente de su recategoriCación.$ la nueva cuota. 8ara roceder a la recategoriCación de oficio+ el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución ad3inistrativa+ establecer2 los l13ites resuntivos ara cada actividad+ de confor3idad con las variables ob/etivas establecidas en la Le$ de &@gi3en Tributario..+ -nscri ción $ CategoriCación de 'ficio. Par=:ra>o II I#SCRIPCIÓ#.. Art. .4/. CA$' !RIGACIÓ# 6 R'CA$' !RIGACIÓ# D' !FICI! Art.4. "l contribu$ente deber2 cu3 lir con sus agos en el &@gi3en *i3 lificado desde el ri3er d1a del 3es siguiente de la fec!a de notificación. 6 artir de la fec!a de notificación+ el contribu$ente tendr2 un laCo de veinte d1as ara /ustificar ob/etiva3ente las o eraciones 0ue 3antuvo en el er1odo verificado or la 6d3inistración. .. "n caso de 0ue la 6d3inistración rec!ace la /ustificación del contribu$ente+ eA edir2 una resolución ad3inistrativa< a trav@s de la cual actualiCar2 de oficio la categor1a del contribu$ente en el &4C< e3itir2 el corres ondiente t1tulo de cr@dito or los er1odos en los cuales incu3 lió con la recategoriCación< $+ a licar2 la sanción 0ue corres onda de acuerdo con lo 0ue establece la le$. "l contribu$ente recategoriCado deber2 agar las cuotas corres ondientes a la categor1a anterior !asta el 3es en el 0ue sea notificado con la resolución ad3inistrativa< $+ desde el ri3er d1a del 3es siguiente al de su notificación+ deber2 cu3 lir con el ago del t1tulo de cr@dito e3itido or el *&."l *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución+ odr2 inscribir de oficio a a0uellas ersonas 0ue no est@n inscritas en el &4C $ 3antengan las condiciones revistas ara ser incor orados en el &@gi3en *i3 lificado..0* . Las i3 ugnaciones 0ue los contribu$entes realicen+ en e/ercicio de sus derec!os+ no tendr2n efectos sus ensivos res ecto de la inscri ción en el &4C e inclusión en el &@gi3en *i3 lificado.

6l final de las o eraciones de cada d1a+ dic!os su/etos asivos deber2n e3itir una nota de venta resu3en or las transacciones realiCadas or 3ontos inferiores o iguales a 4*S (+00 (Cuatro dólares de los "stados 4nidos de 63@rica) or las 0ue no se e3itieron co3 robantes de venta.Los contribu$entes 0ue se incor oren al &@gi3en *i3 lificado estar2n obligados a e3itir notas de venta i3 resas en estableci3ientos gr2ficos autoriCados or el *&-+ o ti0uetes de 320uinas registradoras autoriCadas or el *&-. "stos contribu$entes ta3bi@n odr2n solicitar autoriCación ara e3itir gu1as de re3isión+ notas de cr@dito $ notas de d@bito. Los co3 robantes de venta $ docu3entos co3 le3entarios deber2n cu3 lir con los re0uisitos rei3 resos+ establecidos en el &egla3ento de Co3 robantes de >enta $ &etención< e incluir2n+ la Le$enda KContribu$ente &@gi3en *i3 lificadoK. . No obstante+ a etición del co3 rador del bien o servicio+ estar2n obligados a e3itir $ entregar co3 robantes de venta or cual0uier valor. . Los co3 robantes de venta $ docu3entos co3 le3entarios deber2n incluir co3o re0uisitos de llenado+ la siguiente infor3ación: a) :ec!a de la transacción< b) >alor de la transacción< $+ c) "n el caso de los servicios restados or !oteles+ bares $ restaurantes+ debida3ente calificados+ deber2n incluir la ro ina establecida or el #ecreto *u re3o No.+ Co3 robantes de >enta $ #ocu3entos Co3 le3entarios.7.0. Los contribu$entes incor orados al &@gi3en *i3 lificado deber2n e3itir $ entregar co3 robantes de venta 9nica3ente or transacciones su eriores a 4*S (+00 (Cuatro dólares de los "stados 4nidos de 63@rica). 72H9+ ublicado en el &egistro 'ficial No.Art. "l servicio de trans orte de asa/eros $ carga+ gravado con tarifa cero de ->6+ restado or un contribu$ente inscrito en el &@gi3en *i3 lificado+ 0ue se facture a trav@s o or inter3edio de coo erativas+ asociaciones u otros gre3ios de los 0ue for3en arte+ se considerar2 restado or el ri3ero $ or consiguiente ingreso 9nica3ente su$o+ sie3 re $ cuando e3ita el co3 robante de venta a la coo erativa+ asociación o gre3io res ectivo $ @ste realice la li0uidación corres ondiente a tal o eración. . Las notas de venta $ docu3entos co3 le3entarios no generar2n cr@dito tributario de ->6 a sus ad0uirientes ero si sustentar2n costos $ gastos del -3 uesto a la &enta+ sie3 re 0ue identifi0uen al usuario $ describan los bienes $ servicios ob/eto de la transacción. 295 del 25 de agosto de 79. "l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución+ odr2 establecer 3ecanis3os ara facilitar la e3isión de co3 robantes de venta a los contribu$entes inscritos en el &@gi3en *i3 lificado. Consecuente3ente+ los ingresos ercibidos or esta o eración en las condiciones descritas en la Le$ $ el resente regla3ento no constitu$en ingresos ara las coo erativas+ asociaciones u otros gre3ios de los 0ue for3en arte los contribu$entes inscritos en el &@gi3en *i3 lificado.40. "ste re0uisito adicional+ odr2 ser abreviado ara el caso de ti0uetes de 320uina registradora..

Ca5ítulo ( D'B'R'S F!R)A&'S '# '& R9 I)'# SI)P&IFICAD! Art.*4.Los contribu$entes incor orados al &@gi3en *i3 lificado deber2n sustentar el traslado de su 3ercader1a a trav@s de gu1as de re3isión e3itidas or el 3is3o contribu$ente+ o or su roveedor o trans ortista seg9n corres onda.'bligaciones de los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado. Art.0- .Los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado+ est2n obligados a actualiCar en el &4C la infor3ación de su actividad econó3ica+ categor1a de ingresos+ e3itir co3 robantes de venta or sus transacciones+ agar la cuota 3ensual $ resentar la infor3ación 0ue le solicite la 6d3inistración Tributaria...43.Los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado deber2n conservar los docu3entos 0ue sustenten sus transacciones+ or un er1odo no inferior a siete aDos confor3e lo establecido en el Código Tributario.42.. . "stas retenciones constitu$en el i3 uesto 9nico generado or estas o eraciones< or lo tanto+ no deber2n ser declarados or los contribu$entes ad!eridos al &@gi3en *i3 lificado.. Los contribu$entes incor orados al &@gi3en *i3 lificado 9nica3ente ser2n agentes de retención .Los contribu$entes su/etos incor orados al &@gi3en *i3 lificado no ser2n ob/eto su/etos de retenciones en la fuente del ->6 o del -3 uesto a la &enta en sus transacciones in!erentes a sus actividades e3 resariales+ arrenda3iento de bienes in3uebles u otros activos+ traba/os autóno3os+ eA lotación de redios agr1colas< ni en los agos o acreditaciones 0ue les efect9an las e3 resas e3isoras de tar/etas de cr@dito co3o estableci3ientos afiliados+ ni en convenios de recaudación a trav@s de las -nstituciones del *iste3a :inanciero.. Art. Los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado estar2n su/etos al ago del -3 uesto sobre las Eerencias+ Legados $ #onaciones. .&etenciones en la :uente. Los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado+ no se encuentran obligados a llevar contabilidad. Los contribu$entes acogidos al &@gi3en *i3 lificado no tendr2n la obligación de resentar declaraciones del -3 uesto al >alor 6gregado+ ni del -3 uesto a la &enta+ ni a agar el antici o del -3 uesto a la &enta.6rc!ivo de Co3 robantes de >enta $ #ocu3entos Co3 le3entarios.. .+ *ustento en el Traslado de Gercader1a.. . #urante este er1odo la 6d3inistración Tributaria odr2 re0uerir al su/eto asivo su la resentación de los 3is3os. "n este registro no se deben considerar los ingresos eAcluidos ara efectos de categoriCación referidos en el inciso ( del art1culo 20) del resente regla3ento.Art. Los contribu$entes incor orados al &@gi3en *i3 lificado 9nica3ente ser2n su/etos a la retención en la fuente del -3 uesto a la &enta or conce to de rendi3ientos financieros $ re3ios de rifas+ loter1as $ a uestas.41. No obstante+ deber2n llevar un registro de ingresos $ egresos 3ensuales or cada actividad econó3ica 0ue desarrollen.

.. Ca5ítulo (II D'D%CCI!#'S Art. . "l #irector Beneral+ 3ediante resolución ad3inistrativa+ establecer2 las fec!as $ 3ecanis3os ara el roceso de recaudación en el &@gi3en *i3 lificado. Cuota Blobal: "n esta 3odalidad de ago+ el contribu$ente cancelar2 la cuota a la fec!a descrita en el nu3eral anterior+ 32s las cuotas corres ondientes al resto de 3eses del aDo en curso.*i or cual0uier circunstancia el contribu$ente no !ubiere odido efectuar el ago corres ondiente dentro del 3es en curso+ deber2 cancelar el 3onto adeudado 32s los intereses generados !asta la fec!a de ago+ confor3e a lo dis uesto en el Código Tributario. 2.. Art.*-.0.."l ago se lo realiCar2 de acuerdo con las tablas revistas en la Le$. Ca5ítulo (I D'& PA ! D' !B&I ACI!#'S '# '& R9 I)'# SI)P&IFICAD! Art.en función de la infor3ación 0ue le roveer2 el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ establecer2 al )7 de dicie3bre de cada aDo+ la deducción . Los valores agados or conce to de las cuotas en el &@gi3en *i3 lificado constitu$en el ago del ->6 generado or el contribu$ente en las transferencias gravadas con este i3 uesto $ el ago del -3 uesto a la &enta generado or sus ingresos gravados $ deducciones+ corres ondientes a sus actividades e3 resariales+ traba/ados autóno3os+ arrenda3iento de bienes in3uebles u otros activos+ eA lotación de redios agr1colas $ relación de de endencia 0ue no su ere la fracción b2sica desgravada. "n el caso de 0ue un contribu$ente+ cancele la cuota global $ renuncie o sea eAcluido del &@gi3en *i3 lificado+ odr2 recla3ar ante la 6d3inistración Tributaria los valores agados indebida3ente..#el ago.en la fuente del -3 uesto a la &enta or conce to de agos efectuados al eAterior."l *&.+ -ntereses or 3ora. "l contribu$ente o un tercero en su no3bre+ al 3o3ento de cancelar las cuotas+ tendr2 dos o ciones: 7. . Cuando se !ubiere verificado el incu3 li3iento del ago de una o 32s cuotas o de cual0uier otra obligación tributaria fir3e or arte del su/eto asivo+ el *ervicio de &entas -nternas autoriCar2+ or una sola veC+ la i3 resión de los co3 robantes de venta $ docu3entos co3 le3entarios autoriCados ara este r@gi3en+ con un laCo de vigencia de tres 3eses+ tie3 o dentro del cual+ el contribu$ente deber2 cu3 lir con sus obligaciones tributarias a fin de 0ue ueda ser autoriCado ara la i3 resión de los docu3entos or el t@r3ino anual. "l ago de las cuotas se lo efectuar2 a trav@s de las -nstituciones 0ue !a$an suscrito un convenio de recaudación con el *ervicio de &entas -nternas.**. . Cuota a la fec!a: "n esta 3odalidad de ago+ el contribu$ente cancelar2 el valor del er1odo actual+ 32s las cuotas vencidas de 3eses anteriores+ 32s t1tulos de cr@dito de ser el caso+ con sus res ectivos intereses or 3ora..#educción or *eguridad *ocial.*. .

8ara el efecto+ el contribu$ente . .Cr@dito Tributario.0/ ."n el caso de 0ue un contribu$ente osea un saldo de cr@dito tributario de ->6 o or &etenciones o 6ntici os del -3 uesto a la &enta $ solicite la incor oración al &@gi3en *i3 lificado+ no odr2 volver a utiliCar dic!o saldo.&enuncia del &@gi3en *i3 lificado.. . "l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ 3ediante resolución ad3inistrativa+ establecer2 los re0uisitos ara sus ender te3 oral3ente las actividades econó3icas. "n ning9n caso la sus ensión tendr2 una duración inferior a tres 3eses+ ni su erior a un aDo. Ca5ítulo (III CR9DI$! $RIB%$ARI! Art. "sta deducción no odr2 ser su erior al 50I de la cuota asignada.0ue le corres onda a cada contribu$ente acogido al &@gi3en *i3 lificado or la contratación de traba/adores.*.*0. *i el contribu$ente desarrolla actividad econó3ica durante el er1odo de sus ensión+ ser2 sancionado confor3e a lo establecido en el Código Tributario+ sin er/uicio de la obligación de ago de las cuotas corres ondientes al er1odo sus endido $ los res ectivos intereses.La renuncia es el acto or el cual el contribu$ente infor3a a la 6d3inistración Tributaria su decisión voluntaria de no ertenecer al &@gi3en *i3 lificado $ cu3 lir con las obligaciones en el &@gi3en Beneral.. R'#%#CIA 6 '7C&%SIÓ# D' !FICI! Art. "l rocedi3iento de sus ensión te3 oral no tendr2 efectos retroactivos+ ni generar2 ago indebido o en eAceso... #urante el er1odo de sus ensión+ no se generar2 la obligación de ago de cuotas. No odr2n acceder a la deducción los contribu$entes 0ue se encuentren en 3ora en el ago de las cuotas+ as1 co3o los su/etos asivos 0ue se encuentren en 3ora atronal res ecto de los a ortes en el -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial+ al )0 de novie3bre de cada aDo.8revia solicitud resentada al *ervicio de &entas -nternas+ el contribu$ente odr2 sus ender te3 oral3ente todas sus actividades econó3icas.. . Ca5ítulo I7 D' &A S%SP'#SIÓ# $')P!RA&. *e entender2 or nuevos traba/adores+ al incre3ento neto del ersonal contratado directa3ente or el contribu$ente+ afiliado al -nstituto "cuatoriano de *eguridad *ocial !asta el )0 de novie3bre de cada aDo..*/. La deducción del 5I or cada incre3ento neto de ersonal+ se a licar2 9nica3ente en el e/ercicio fiscal osterior a la fec!a de contratación.*us ensión te3 oral.. 8ara 0ue roceda la sus ensión+ el contribu$ente no deber2 !aber sus endido te3 oral3ente su actividad econó3ica en los 9lti3os doce 3eses revios a la fec!a de solicitud. "l ->6 agado en las ad0uisiciones de los contribu$entes incor orados en el &@gi3en *i3 lificado+ no le servir2n co3o cr@dito tributario+ ni en el &@gi3en *i3 lificado+ ni al asar al &@gi3en Beneral. Art.

6l 3o3ento de su renuncia+ los contribu$entes deber2n solicitar la ba/a de los co3 robantes de venta $ docu3entos co3 le3entarios vigentes e3itidos en el &@gi3en *i3 lificado $ solicitar autoriCación ara e3itir co3 robantes de venta $ co3 le3entarios con las caracter1sticas del &@gi3en Beneral. Los contribu$entes 0ue renuncien voluntaria3ente deber2n agar la cuota del &@gi3en *i3 lificado corres ondiente al 3es en el cual renuncia< $+ desde el ri3er d1a del 3es siguiente+ cu3 lir con sus obligaciones tributarias $ deberes for3ales en el r@gi3en general. "l contribu$ente 0ue sea eAcluido deber2 agar la cuota del &@gi3en *i3 lificado del 3es en el cual se le eAclu$e< $+ desde el ri3er d1a del 3es siguiente+ cu3 lir con sus obligaciones tributarias $ deberes for3ales generales.. Los contribu$entes 0ue !a$an renunciado al &@gi3en *i3 lificado+ no odr2n reincor orarse al 3is3o !asta 0ue !a$an transcurrido doce 3eses desde la fec!a de la 9lti3a renuncia registrada en el &4C.La 6d3inistración Tributaria luego de constatar 0ue el contribu$ente no cu3 le con los re0uisitos establecidos en la Le$ de &@gi3en Tributario+ notificar2 al contribu$ente su eAclusión+ actualiCar2 la infor3ación de @ste en el &4C $ a licar2 la sanción 0ue corres onda de acuerdo con los 0ue establece la le$.. Art. . Ca5ítulo 7 . Los contribu$entes 0ue !a$an sido eAcluidos del &@gi3en *i3 lificado+ no odr2n reincor orarse al 3is3o !asta !aber transcurrido veinticuatro 3eses desde la fec!a de notificación de la 9lti3a eAclusión. 6 artir de la fec!a de notificación+ el contribu$ente tendr2 un laCo de veinte d1as ara resentar una i3 ugnación confor3e lo establecido en el Código Tributario.00 .*1. *in er/uicio de 0ue el contribu$ente renuncie del &@gi3en *i3 lificado+ el *ervicio de &entas -nternas en uso de sus facultades+ odr2 verificar $ eAigir el cu3 li3iento de obligaciones tributarias endientes.deber2 actualiCar la infor3ación del &egistro Onico de Contribu$entes de acuerdo a lo establecido en el &egla3ento a la Le$ del &4C. 6l 3o3ento de ser notificados de su eAclusión+ los contribu$entes deber2n solicitar la ba/a de los co3 robantes de venta $ docu3entos co3 le3entarios vigentes e3itidos en el &@gi3en *i3 lificado $ solicitar autoriCación ara e3itir co3 robantes de venta $ co3 le3entarios con las caracter1sticas del &@gi3en Beneral."Aclusión de 'ficio. 8ara el efecto+ se a licar2 lo establecido en el &egla3ento ara la a licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. Las i3 ugnaciones 0ue los contribu$entes realicen+ en e/ercicio de sus derec!os+ no tendr2n efectos sus ensivos res ecto de la eAclusión en el &@gi3en *i3 lificado. 8ara el efecto+ se a licar2 lo establecido en el &egla3ento ara la a licación de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno.

7 del )0 de abril de 7999< $+ de32s sanciones a licables.8ara la e3isión de los oficios referidos en el resente regla3ento+ estos odr2n contar con fir3a autógrafa o en facs13il del funcionario o funcionarios 0ue lo autoricen o e3itan.&@gi3en general.. $ítulo I( R9 I)'# $RIB%$ARI! D' &AS ')PR'SAS P'$R!&'RAS Nota: Conserva3os la nu3eración de este t1tulo+ aun cuando no guarda corres ondencia con el orden secuencial+ or fidelidad a la ublicación del &egistro 'ficial.4..*3. Los ree3bolsos or las inversiones+ costos $ gastos ree3bolsables de estos contratistas no se considerar2n en la renta global de los 3is3os ni tales inversiones+ costos $ gastos ser2n deducibles ara efectos de la deter3inación de la base i3 onible ara el c2lculo del i3 uesto a la renta.#e las sanciones. Ca5ítulo 7I D' &AS SA#CI!#'S Art.*2..#e los oficios en el &@gi3en *i3 lificado. .. ..Trata3iento ara co3 aD1as de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos. Ca5ítulo I $RIB%$ACIÓ# D' &AS ')PR'SAS ?%' EA6A# S%SCRI$! C!# P'$R!'C%AD!R C!#$RA$!S D' PR'S$ACIÓ# D' S'R(ICI!S PARA &A '7P&!RACIÓ# 6 '7P&!$ACIÓ# D' EIDR!CARB%R!S Sección I D'& I)P%'S$! A &A R'#$A Art.D' &AS AC$%ACI!#'S D' &A AD)I#IS$RACIÓ# $RIB%$ARIA Art. 7.01 .*.Las sociedades 0ue !a$an suscrito con 8"T&'"C46#'& contratos de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ no odr2n realiCar deducciones or conce to de costos $ gastos ree3bolsables+ a3ortiCación de inversiones ree3bolsables ni or de reciación de activos cu$o costo sea ree3bolsable.*e co3 render2 or &@gi3en Beneral a las obligaciones $ deberes for3ales establecidos ara todos los contribu$entes no acogidos al &@gi3en *i3 lificado. 99-2( ara la &efor3a de las :inanCas 89blicas+ ublicada en el *u le3ento del &egistro 'ficial No.Las sanciones 0ue se generen co3o consecuencia del incu3 li3iento de las nor3as en el &@gi3en *i3 lificado+ se a licar2n confor3e lo establecido en el Código Tributario+ la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ la #is osición Beneral *@ ti3a de la Le$ No..... . Las inversiones en eA loraciones adicionales efectuadas en el er1odo de eA lotación or estas co3 aD1as+ cuando estas eA loraciones adicionales no !a$an dado lugar a descubri3ientos . Art. .

Cuando una 3is3a sociedad !a$a suscrito 32s de un contrato de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos o contratos de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ ba/o otras 3odalidades u otros ti os de contratos+ no odr2 consolidar o deducir los resultados de dic!os contratos ara efectos del ago de i3 uesto a la renta+ debiendo en consecuencia resentar una declaración or cada contrato de eA loración $ eA lotación de !idrocarburos u otras actividades. Los ingresos brutos no inclu$en los ree3bolsos 0ue !aga 8"T&'"C46#'& or cuenta de las inversiones+ costos $ gastos de la contratista+ los cuales ta3 oco ser2n deducibles.#eter3inación del ingreso bruto. #e confor3idad con lo revisto en el nu3eral 7)) del 6rt. 9 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ no se efectuar2 retención alguna or conce to de i3 uesto a la renta or los cargos efectuados or las co3 aD1as relacionadas de las e3 resas 0ue tengan suscritos contratos de restación de servicios con 8"T&'"C46#'& or servicios restados al costo ara la e/ecución de dic!os contratos+ sie3 re 0ue se resente la certificación global anual eA edida or auditores inde endientes $ debida3ente legaliCada ante Cónsul ecuatoriano de las 0ue consten la verificación de la ertinencia de tales cargos+ los 3is3os 0ue ta3 oco ser2n deducibles co3o costos o gastos ara la deter3inación de la base i3 onible de la contratista.02 ."l ingreso bruto ara efectos de la li0uidación $ ago del i3 uesto a la renta+ ser2 eAclusiva3ente el ago 0ue or sus servicios !aga efectiva3ente 8"T&'"C46#'& a la contratista+ cuando en el 2rea contratada !a$a descubierto !idrocarburos co3ercial3ente eA lotables.. Ta3 oco for3an arte del ingreso bruto los intereses sobre las inversiones no a3ortiCadas. Art. 2. .#eter3inación del ingreso gravable. Las diferencias 0ue se generen de las reli0uidaciones definitivas realiCadas luego de la auditor1a 0ue debe efectuar la #irección Nacional de Eidrocarburos+ ser2n i3 utadas a los resultados del e/ercicio i3 ositivo en 0ue tenga lugar esta reli0uidación. 72 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno ser2n a3ortiCadas en un la so de cinco aDos+ a raCón de un veinte or ciento anual. #e este resultado se deducir2 el grava3en a la actividad etrolera a 0ue se refiere el 6rt.co3ercial3ente eA lotables $+ or tanto+ no sean ree3bolsables or 8"T&'"C46#'&+ de confor3idad con las res ectivas nor3as legales $ regla3entarias $ las ertinentes esti ulaciones contractuales+ seg9n lo dis uesto or el 6rt... 9) de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno. .. Art..-. *in e3bargo+ si el laCo de vigencia del res ectivo contrato fuere inferior a cinco aDos+ la a3ortiCación de estas inversiones se efectuar2 en l1nea recta+ durante el la so 0ue falte ara la ter3inación del res ectivo contrato... ..#el ingreso bruto de las contratistas se !ar2n las siguientes deducciones ara deter3inar el ingreso gravable: 7. *e deducir2n+ en ri3er t@r3ino+ los gastos i3 utables al ingreso 0ue no fueren ree3bolsables or 8etroecuador+ con su/eción a las nor3as generales contenidas en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ este regla3ento.

1. Art..&etención de artici ación laboral $ contribución ara investigación tecnológica.0... #e este nuevo resultado+ se deducir2 el valor corres ondiente a la artici ación laboral. "l valor 0ue retenga 8"T&'"C46#'& or conce to de artici ación laboral en utilidades ser2 de ositado or 8"T&'"C46#'& en el Fanco Central del "cuador+ dentro de los cinco d1as !2biles osteriores a la fec!a en 0ue se !a$a realiCado la res ectiva retención.#e todo ago 0ue 8etroecuador realice a las contratistas de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos or conce to de los servicios+ bien sea 0ue el ago se !aga en el a1s o en el eAterior+ en dinero+ en es ecie o en for3a 3iAta+ con la 3ediación de entidades financieras o a trav@s de agentes+ re resentantes o cual0uier otra clase de inter3ediarios+ 8"T&'"C46#'& retendr2+ or conce to de i3 uesto a la renta+ el 70I sobre los agos efectuados+ eAclu$endo los intereses reconocidos sobre las inversiones no a3ortiCadas+ es decir el factor 8&(-N6) de la fór3ula establecida en los res ectivos contratos ara deter3inar dic!o ago+ intereses 0ue+ de acuerdo con lo dis uesto or el 6rt. . ...8ara efectos de la retención en la fuente 0ue 8"T&'"C46#'& debe efectuar a las contratistas de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ or conce to de artici ación laboral $ el 7I de la tasa neta or los servicios destinados a la investigación tecnológica+ esta retención se racticar2 una veC al aDo+ al cierre de cada e/ercicio econó3ico+ luego de 0ue se conoCcan las bases de retención en función de la reli0uidación anual efectuada entre la contratista $ 8"T&'"C46#'&.03 .. . "l saldo resultante constituir2 la base i3 onible su/eta a i3 uesto a la renta.&etención del i3 uesto a la renta. 97 de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ no se encuentran gravados con i3 uesto a la renta. Art...(I.6 la base i3 onible deter3inada con su/eción al art1culo anterior se a licar2 la tarifa 9nica del ((..Certificación sobre el i3 uesto agado. "n el caso del 7I+ destinado a la investigación tecnológica+ este tributo se li0uidar2 sobre el valor de la tasa neta or los servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos. "n cual0uier fec!a osterior a esta retención $ antes del 7 de abril de cada aDo+ la contratista resentar2 al Fanco Central del "cuador un detalle de los valores 0ue efectiva3ente deba distribuir entre sus . Sección II D' &A PAR$ICIPACIÓ# &AB!RA& 6 &A C!#$RIB%CIÓ# PARA I#('S$I ACIÓ# $'C#!&Ó ICA Art. 9) de la Le$+ agado en el res ectivo e/ercicio i3 ositivo or las contratistas de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ con el ob/eto de 0ue @stas uedan acreditar en sus a1ses de origen el valor del i3 uesto a la renta agado en el "cuador../.. Art.. ..Tarifas a licables.)."l #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas a solicitud de arte interesada+ eAtender2 una certificación sobre el valor del i3 uesto a la renta+ inclusive el grava3en deter3inado en el 6rt..

.-4. 9( de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ el contratista resentar2 ante el *ervicio de &entas -nternas la declaración anual definitiva !asta el )7 de enero del aDo siguiente+ declaración en la 0ue constar2 la reli0uidación del i3 uesto del 0ue se deducir2 co3o cr@dito tributario las retenciones 0ue le !a$an sido efectuadas or 8"T&'"C46#'&.. . Sección III D'& RA(A)'# A &A AC$I(IDAD P'$R!&'RA Art.traba/adores or conce to de artici ación laboral en utilidades+ de confor3idad con las nor3as legales ertinentes $ el Fanco Central entregar2 a la contratista+ a 32s tardar el 75 de abril de cada aDo+ el valor total al 0ue ascienda dic!a artici ación laboral a ser entregada or la contratista a sus traba/adores+ 3o3ento en el cual deber2 efectuar el corres ondiente -3 uesto a la &enta. 6rt.2. .. "n el caso de roducirse una reli0uidación de los agos efectuados or 8"T&'"C46#'&+ or cual0uier er1odo 3ensual se efectuar2 ta3bi@n la reli0uidación del i3 uesto $ consiguiente retención 0ue ser2 declarada $ agada en la 3is3a for3a revista en el inciso anterior.3. La tarifa res ectiva se a licar2 sobre los valores agados al contratista or los servicios restados. Los valores retenidos ser2n declarados en el *ervicio de &entas -nternas $ de ositados or 8"T&'"C46#'& en una institución bancaria autoriCada ara recaudar tributos dentro del 3es siguiente al 0ue se !a$a efectuado la retención $ dentro de los laCos revistos en este regla3ento.Tarifa a licable... Art. .Los contratistas de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos 0ue tengan una roducción diaria ro3edio fiscaliCada en gestión 3ensual su erior a los treinta 3il barriles de etróleo o su e0uivalente en gas en cada 2rea 3ateria del contrato+ agar2n un grava3en b2sico del tres or ciento 32s el uno or ciento or cada dieC 3il barriles de etróleo+ sin 0ue la tarifa 32Ai3a sobre ase del )0I. No est2n su/etos al ago de este i3 uesto+ los contratistas 0ue tengan una roducción diaria ro3edio fiscaliCada en gestión 3ensual de !asta treinta 3il barriles o su e0uivalente en gas< $+ los contratistas 0ue+ no obstante tener una roducción diaria su erior a treinta 3il barriles+ roduCcan crudo con un grado 3enor a 75 grados 68-.8"T&'"C46#'& efectuar2 retenciones rovisionales de este i3 uesto al 3o3ento en 0ue efect9e los agos or los corres ondientes servicios en el res ectivo 3es. Art.#e confor3idad con lo revisto en el tercer inciso del 6rt..#eclaración anual.Fase i3 onible. .14 .La base i3 onible sobre la cual se li0uidar2 este i3 uesto estar2 constituida or el ago or los servicios efectuados or 8"T&'"C46#'&+ en el corres ondiente 3es sin considerar el factor 8&(-N6).. 6 esta base i3 onible 3ensual se a licar2 la tarifa 0ue corres onda seg9n la roducción diaria ro3edio fiscaliCada en gestión 3ensual... 2)7..&etenciones rovisionales. 8ara a licar este i3 uesto $ deter3inar la res ectiva tarifa i3 ositiva no se su3ar2n las roducciones rovenientes de diferentes 2reas contractuales+ cual0uiera 0ue fuere la 3odalidad ba/o en la 0ue se !a$an celebrado las res ectivas contrataciones.

. 7.. ..Ca5ítulo II I)P%'S$! A &A R'#$A AP&ICAB&' A !$RAS )!DA&IDAD'S C!#$RAC$%A&'S PARA &A AC$I(IDAD EIDR!CARB%R<F'RA Art.--. de la Le$ de Eidrocarburos+ li0uidar2n $ agar2n el i3 uesto a la renta de confor3idad con las dis osiciones del T1tulo 8ri3ero de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ de este regla3ento.'tras 3odalidades contractuales.. de la Le$ de Eidrocarburos+ constituidas or 8"T&'"C46#'& ara los ob/etos seDalados en los art1culos 2 $ ) de dic!a Le$+ agar2n el i3 uesto a la renta de confor3idad con las dis osiciones del T1tulo 8ri3ero de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ de este &egla3ento.+ Co3 aD1as de econo31a 3iAta ara la actividad !idrocarbur1fera.Las contratistas 0ue+ ara los ob/etos seDalados en los art1culos 2 $ ) de la Le$ de Eidrocarburos+ tengan suscritos con 8"T&'"C46#'& contratos ba/o 3odalidades diferentes al contrato de restación de servicios ara la eA loración $ eA lotación de !idrocarburos+ ta3bi@n li0uidar2n $ agar2n el -3 uesto a la &enta con su/eción a las dis osiciones del T1tulo 8ri3ero de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ de este regla3ento+ considerando a cada contrato co3o una unidad inde endiente+ sin 0ue las @rdidas de un contrato suscrito or una sociedad uedan co3 ensarse o consolidarse con las ganancias en otros contratos suscritos or esa 3is3a sociedad..1* . . *e inclu$en dentro de esta dis osición las sociedades 0ue tengan suscritos con 8"T&'"C46#'& los contratos de o eración a 0ue se refiere la Le$ de Eidrocarburos..Los contratistas 0ue tengan celebrados contratos de obras $ servicios es ec1ficos definidos en el 6rt. $ítulo ( D'C&ARACIÓ# 6 PA ! D' I)P%'S$!S D' &!S C!#$RIB%6'#$'S 'SP'CIA&'S .Contratos de obras $ servicios es ec1ficos.-.Contratos de restación de servicios es ec1ficos con riesgo.. Art. .. .Las sociedades 0ue !a$an suscrito con 8"T&'"C46#'& contratos de restación de servicios es ec1ficos en los 0ue se obliguen a financiar+ con sus ro ios recursos+ las inversiones+ costos $ gastos re0ueridos ara la e/ecución de los traba/os contratados+ ta3bi@n estar2n su/etas a las dis osiciones del T1tulo 8ri3ero de la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno $ de este regla3ento+ ero no odr2n realiCar deducciones or conce to de a3ortiCación de inversiones ree3bolsables o or conce to de de reciación de activos cu$o costo sea ree3bolsable.. Ca5ítulo III $RIB%$ACIÓ# D' &AS ')PR'SAS ?%' EA# S%SCRI$! C!#$RA$!S D' !BRAS 6 S'R(ICI!S 'SP'C<FIC!S Art.-/. Los ree3bolsos $ las res ectivas inversiones+ costos $ gastos ree3bolsables de estos contratistas no constituir2n ingresos ni ser2n deducibles ara efectos del c2lculo de la base i3 onible del i3 uesto a la renta.-.Las co3 aD1as de econo31a 3iAta definidas en el art1culo 7. Art.

-3. ...-1. . . !oras+ efect9en el ago de la obligación 32s los intereses corres ondientes.1.Los contribu$entes es eciales resentar2n sus declaraciones de i3 uesto a la renta $ retenciones en la fuente or tal tributo+ del i3 uesto al valor agregado $ retenciones en la fuente $ del i3 uesto a los consu3os es eciales+ en los lugares+ en la for3a $ or los 3edios 0ue deter3ine el *ervicio de &entas -nternas dentro de los laCos 0ue ara la resentación de declaraciones+ rev@ este regla3ento.. Art.#@bito bancario. Art."l *ervicio de &entas -nternas infor3ar2 a los contribu$entes es eciales a los cuales los bancos no udieron efectuar los d@bitos or sus obligaciones tributarias+ ara 0ue+ en un laCo 32Ai3o de (.-2.-0. "l *ervicio de &entas -nternas infor3ar2 al Fanco Central del "cuador res ecto de los valores 0ue deben debitarse de las cuentas del banco recaudador+ dentro de los laCos establecidos en los corres ondientes convenios de recaudación.Nota: Conserva3os la nu3eración de este t1tulo+ aun cuando no guarda corres ondencia con el orden secuencial+ or fidelidad a la ublicación del &egistro 'ficial. . . .8resentación de la declaración.'rdenes de cobro..*i or cual0uier circunstancia el Fanco Central del "cuador no !ubiere odido efectuar el d@bito a la cuenta del banco recaudador dentro de los laCos establecidos en los res ectivos convenios+ el *ervicio de &entas -nternas li0uidar2 los corres ondientes intereses de acuerdo con el 3onto de la obligación $ el laCo transcurrido entre la fec!a en 0ue debió efectuarse el d@bito $ a0uella en la 0ue efectiva3ente se lo realiCó+ rocedi@ndose a la notificación $ cobro in3ediato.... *i el contribu$ente no !ubiere efectuado el ago dentro del laCo establecido en el inciso anterior+ el *ervicio de &entas -nternas roceder2 a e3itir la KLi0uidación de 'bligación TributariaK $ dis ondr2 su notificación $ cobro in3ediato+ incluso or la v1a coactiva+ sin er/uicio de 0ue+ ade32s+ se inicien las acciones enales a las 0ue !ubiere lugar+ si se tratare de i3 uestos ercibidos o retenidos.#@bitos en 3ora.Luego de recibidas las declaraciones+ el *ervicio de &entas -nternas infor3ar2 a los res ectivos bancos sobre el valor de los d@bitos 0ue deben efectuar en las cuentas de cada uno de los contribu$entes es eciales+ clientes del banco+ de acuerdo con la autoriCación revia3ente otorgada or dic!o contribu$ente. Art.. Art.

4.8rocedi3ientos de deter3inación tributaria.. No3bres $ a ellidos+ $+ n93ero de registro 9nico de contribu$entes o de c@dula de identidad o de docu3ento de identificación del re resentante legal+ de ser el caso. N93ero de registro 9nico de contribu$entes o de c@dula de identidad o de docu3ento de identificación del su/eto asivo. 5. H... -dentificación de la autoridad 0ue la e3ite..1- .Notificación. . Cuando las circunstancias lo a3eriten+ el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas+ los #irectores &egionales o 8rovinciales odr2n dis oner la actuación con/unta de dos o 32s de estos de arta3entos+ 2reas o unidades. 2... Art..."l #irector Beneral+ los #irectores &egionales $ los #irectores 8rovinciales del *ervicio de &entas -nternas+ en su caso+ dis ondr2n el inicio del roceso de deter3inación tributaria+ ara lo cual e3itir2n la corres ondiente orden de deter3inación con la 0ue se notificar2 al su/eto asivo. No3bres $ a ellidos+ raCón social o deno3inación del su/eto asivo+ seg9n corres onda. N93ero de la orden de deter3inación. La deter3inación tributaria se efectuar2 or el de arta3ento+ 2rea o unidad del *ervicio de &entas -nternas facultado ara realiCar rocesos de deter3inación. ). . 9.T1tulo >#" L6 #"T"&G-N6C-5N T&-F4T6&-6 8'& L6 6#G-N-*T&6C-5N Nota: Conserva3os la nu3eración de este t1tulo+ aun cuando no guarda corres ondencia con el orden secuencial+ or fidelidad a la ublicación del &egistro 'ficial. 70. Lugar $ fec!a de e3isión. . :uncionario res onsable del roceso de deter3inación. (. #irección del do3icilio fiscal del su/eto asivo.*. La orden de deter3inación contendr2 los siguientes re0uisitos: 7. &aCón de la notificación. 'bligaciones tributarias a deter3inar. . Ca5ítulo I D'$'R)I#ACIÓ# DIR'C$A Art.La 6d3inistración Tributaria definir2 los rocedi3ientos ara la realiCación de deter3inaciones tributarias efectuadas or el su/eto activo o de for3a 3iAta< as1 co3o las corres ondientes rioridades ara efectuarlas. .

#iligencia de ins ección. -dentificación de la autoridad 0ue la e3ite.. 6de32s+ el funcionario res onsable del roceso de deter3inación odr2 re0uerir+ dentro de las diligencias de ins ección o de co3 arecencia efectuadas a los su/etos asivos+ la infor3ación $ los docu3entos 0ue considere necesarios... 2."l #irector Beneral+ los #irectores &egionales $ los #irectores 8rovinciales del *ervicio de &entas -nternas o sus delegados odr2n re0uerir or escrito al su/eto asivo deter3inado+ $ a cual0uier ersona natural o sociedad toda la infor3ación $ docu3entación+ i3 resa o en 3edio 3agn@tico+ necesaria ara la deter3inación tributaria.Concluido el roceso de verificación+ cruce de infor3ación+ an2lisis de las declaraciones+ infor3es+ siste3as+ rocesos $ de32s docu3entos se levantar2 la corres ondiente acta borrador de deter3inación tributaria+ en la cual+ en for3a 3otivada+ se establecer2n los !ec!os 0ue dan lugar a la deter3inación de valores a favor del :isco or conce to de i3 uestos+ intereses+ 3ultas $ recargos a licables+ o de valores a favor del su/eto asivo.&e0ueri3ientos de infor3ación. Art. .Art.. 8ara e/ecutar las diligencias de ins ección+ el funcionario res onsable del roceso de deter3inación odr2 acudir a las 3is3as aco3 aDado de un e0ui o de traba/o 3ultidisci linario+ de acuerdo a la finalidad de cada roceso. La docu3entación tendr2 0ue ser entregada dentro de los laCos seDalados or la autoridad tributaria $ deber2 estar debida3ente certificada or el su/eto asivo o or su re resentante debida3ente autoriCado+ $ or el contador+ de ser el caso.. 4na veC 0ue se !a$a revisado $ analiCado la infor3ación+ rocesos+ siste3as $ de32s docu3entos ertinentes se elaborar2 un acta en la 0ue sentar2 raCón de la cul3inación de dic!a ins ección $ de la infor3ación analiCada< esta acta ser2 fir3ada+ en dos e/e3 lares+ tanto or el funcionario res onsable del roceso de deter3inación co3o or el su/eto asivo o or su re resentante debida3ente autoriCado+ $ or el contador general+ de ser el caso< uno de los e/e3 lares del acta se entregar2 al su/eto asivo $ otro se agregar2 al eA ediente del roceso de deter3inación. Art. Las actas de deter3inación contendr2n los siguientes re0uisitos: 7. . N93ero del acta de deter3inación... . ....-. &es ecto de la infor3ación $ docu3entación recibida se sentar2 un acta 0ue ser2 fir3ada+ en dos e/e3 lares+ tanto or el funcionario res onsable del roceso de deter3inación u otro facultado ara el efecto+ co3o or el su/eto asivo o or su res ectivo re resentante debida3ente autoriCado< uno de los e/e3 lares del acta se entregar2 al su/eto asivo $ otro se agregar2 al eA ediente del roceso de deter3inación.1. Ta3bi@n odr2 realiCar ins ecciones $ revisiones a los siste3as infor32ticos 0ue 3ane/en infor3ación relacionada con as ectos contables $%o tributarios+ utiliCados or el contribu$ente+ $ obtener+ en 3edio 3agn@tico o i3 reso+ los res aldos 0ue considere ertinentes ara fines de control tributario.6ctas de deter3inación.. .."l funcionario res onsable del roceso de deter3inación odr2 efectuar la ins ección $ verificación de los registros contables+ rocesos $ siste3as relacionados con te3as tributarios+ as1 co3o de sus res ectivos so ortes $ arc!ivos+ tanto f1sicos co3o 3agn@ticos+ en el do3icilio fiscal del su/eto asivo o en el lugar donde 3antenga tal infor3ación..

70.). "l acta borrador de deter3inación tributaria ser2 revisada or el funcionario res onsable del roceso de deter3inación con/unta3ente con el su/eto asivo+ ara lo cual la 6d3inistración Tributaria dis ondr2 su co3 arecencia 3ediante oficio debida3ente notificado al su/eto asivo. No3bres $ a ellidos+ $+ n93ero de registro 9nico de contribu$entes del contador+ de ser el caso. :unda3entos de !ec!o $ de derec!o de cada una de las glosas. :ir3a del funcionario res onsable del roceso de deter3inación. No3bres $ a ellidos+ $+ n93ero de registro 9nico de contribu$entes o de c@dula de identidad o de docu3ento de identificación del re resentante legal+ de ser el caso.1/ . . 77. . 9. (. *i ese a la notificación de co3 arecencia !ec!a or la 6d3inistración Tributaria+ el su/eto asivo no acudiere a la revisión con/unta del acta borrador+ se le notificar2 con un e/e3 lar de la 3is3a+ 3ediante un oficio en el 0ue se indi0ue su inasistencia.. 'bligaciones tributarias a las 0ue se refiere la deter3inación tributaria. Lugar $ fec!a de e3isión del acta de deter3inación. "n este caso+ el laCo de 20 d1as indicado en . #urante la co3 arecencia se entregar2 al contribu$ente un e/e3 lar del acta borrador corres ondiente $ la 6d3inistración Tributaria eA licar2 las diferencias encontradas+ los c2lculos efectuados $ los funda3entos de !ec!o $ de derec!o eA uestos en el acta de deter3inación+ finaliCado lo cual se levantar2 un acta en la 0ue se sentar2 raCón de la co3 arecencia+ $ de darse el caso+ se eA ondr2n las observaciones efectuadas or el su/eto asivo< la elaboración de esta acta seguir2 el rocedi3iento establecido en el art1culo referente a re0ueri3ientos de infor3ación dentro de un roceso de deter3inación tributaria. 5. H. 7). >alor del i3 uesto causado $ a agar seg9n corres onda. >alor de las 3ultas $ recargos 0ue corres ondan. 7(. No3bres $ a ellidos+ raCón social o deno3inación del su/eto asivo+ seg9n corres onda. N93ero de registro 9nico de contribu$entes o de c@dula de identidad o de docu3ento de identificación del su/eto asivo. #irección del do3icilio fiscal del su/eto asivo. 72. Tasas de inter@s or 3ora tributaria a licables a los corres ondientes er1odos. 6 artir del d1a siguiente a la revisión del acta borrador+ el su/eto asivo tendr2 el laCo i3 rorrogable de veinte d1as ara ace tar las glosas $ los valores deter3inados+ o ara funda3entar sus re aros al acta borrador+ ara lo cual deber2 resentar a la 6d3inistración Tributaria los res ectivos docu3entos de descargo+ en cu$o caso se elaborar2 un acta en la 0ue se sentar2 raCón de la infor3ación $ de la docu3entación recibida< la elaboración de esta acta seguir2 el rocedi3iento establecido ara la rece ción de infor3ación dentro de un roceso de deter3inación tributaria..

ara las actas Art../.Cobro de las obligaciones. . Art.1.. Ca5itulo II D' &A D'$'R)I#ACIÓ# C!)P&')'#$ARIA Art. .. "l acta borrador de deter3inación co3 le3entaria ser2 revisada or el funcionario res onsable del roceso de deter3inación con/unta3ente con el su/eto asivo+ ara lo cual la 6d3inistración Tributaria dis ondr2 su co3 arecencia 3ediante oficio debida3ente notificado al su/eto asivo. "l su/eto asivo tendr2 el laCo i3 rorrogable de veinte d1as ara funda3entar sus re aros $ ad/untar las ruebas $ docu3entos 0ue considere necesarios ara desvirtuar los resultados de la deter3inación o ara 3anifestar su acuerdo con la 3is3a..10 . "n el caso de 0ue el su/eto asivo eA rese+ luego de la revisión con/unta del acta borrador+ su confor3idad con los valores deter3inados+ la 6d3inistración Tributaria odr2 e3itir $ notificar el acta de deter3inación final de deter3inación luego de recibida+ or arte del su/eto asivo+ la confor3idad con el acta borrador+ sin necesidad 0ue cul3ine el laCo de veinte d1as 3encionado anterior3ente.0.4na veC 0ue el acta de deter3inación se encuentre fir3e+ se constituir2 en docu3ento suficiente ara el cobro de las obligaciones tributarias 0ue no !ubieren sido satisfec!as dentro de los laCos revistos or el Código Tributario+ incluso or la v1a coactiva.8ara la deter3inación co3 le3entaria se seguir2 el rocedi3iento establecido ara la deter3inación directa !asta la e3isión del acta borrador. Transcurrido el laCo de veinte d1as 3encionado+ el funcionario res onsable realiCar2 el an2lisis ertinente de la infor3ación $ docu3entación resentada or el su/eto asivo en este la so+ luego de lo cual elaborar2 el acta de deter3inación final+ 0ue suscrita or el #irector Beneral+ #irector &egional o #irector 8rovincial+ en su caso+ ser2 notificada al su/eto asivo+ sent2ndose en la 3is3a la raCón de la notificación. .el inciso anterior se contabiliCar2 desde la fec!a de notificación del acta borrador... Concluido el laCo establecido en el inciso anterior+ !a$a o no el su/eto asivo resentado observaciones o acuerdo+ la autoridad co3 etente dis ondr2 el reinicio del tr23ite del recla3o o de la etición+ fec!a desde la cual continuar2 decurriendo el laCo 0ue se le concede a la ad3inistración ara dictar resolución+ la 0ue se referir2 al recla3o o etición inicial $ contendr2 el acto de deter3inación co3 le3entaria definitivo+ con el an2lisis de las observaciones realiCadas or el su/eto asivo.Cuando de la tra3itación de la etición o recla3o se advierta la eAistencia de !ec!os no considerados en la deter3inación del tributo 0ue lo 3otiva+ o cuando los !ec!os considerados fueren inco3 letos o ineAactos+ la autoridad ad3inistrativa dis ondr2 la sus ensión del tr23ite $ en la 3is3a rovidencia la r2ctica de un roceso de verificación o deter3inación co3 le3entario+ con la res ectiva orden de deter3inación con los re0uisitos eAigidos en este regla3ento.. . #urante la co3 arecencia+ se le entregar2 al contribu$ente un e/e3 lar del acta borrador corres ondiente. "l acta de deter3inación final deber2 contener los 3is3os re0uisitos revistos borrador+ eAce to el seDalado en el nu3eral 7(.

Art. Los casos enunciados son eAclu$entes entre s1 $ no constituir2n dis osición obligatoria ara 0ue la 6d3inistración Tributaria inicie una deter3inación resuntiva../..6ctas de deter3inación.:inaliCado el roceso de deter3inación resuntiva+ se e3itir2 el .:unda3entos. asivo no 3antenga registros contables ni infor3ación 0ue res alden su ).Notificación. . Cuando+ des u@s de notificada la orden de deter3inación directa+ se !a$a notificado al su/eto asivo tres re0ueri3ientos de infor3ación $ este no entregare la infor3ación solicitada dentro de los )0 d1as siguientes a la notificación del 9lti3o re0ueri3iento.. .11 .6 licación de coeficientes de esti3ación resuntiva.. Art."l #irector Beneral+ los #irectores &egionales $ 8rovinciales+ en su caso+ odr2n dis oner el inicio de un roceso de deter3inación resuntiva+ ara lo cual notificar2n con la orden de deter3inación al su/eto asivo+ 3is3a 0ue contendr2 los funda3entos corres ondientes ara su e3isión.2. 2...Ca5ítulo III D'$'R)I#ACIÓ# PR'S%#$I(A Art.. .La deter3inación resuntiva se efectuar2 en la for3a $ condiciones revistas en el Código Tributario+ en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ en este regla3ento $ de32s nor3as tributarias a licables.../4. Cuando se !ubiere notificado una orden de deter3inación directa $ osterior3ente la autoridad tributaria considere ertinente la deter3inación resuntiva+ se notificar2 de esta decisión al su/eto asivo+ 3ediante un oficio en el 0ue se detallar2n los funda3entos de !ec!o $ de derec!o 0ue 3otivaron el ca3bio del roceso a la for3a de deter3inación resuntiva.Cuando la 6d3inistración Tributaria no ueda obtener datos 0ue er3itan resu3ir la base i3 onible+ ni si0uiera de for3a referencial o con oca certeCa+ se a licar2n+ los coeficientes de esti3ación resuntiva de car2cter general+ or ra3as de actividad econó3ica+ fi/ados 3ediante resolución or el *ervicio de &entas -nternas. . Art. Cuando el su/eto asivo no !a$a resentado su declaración de i3 uestos+ o cuando !abi@ndola resentado en su totalidad con valores en cero+ la 6d3inistración Tributaria verificare a trav@s de cruces de infor3ación datos diferentes a los consignados en la declaración. Art.Casos en los 0ue la 6d3inistración Tributaria odr2 iniciar una deter3inación resuntiva.La 6d3inistración Tributaria odr2 iniciar una deter3inación resuntiva+ entre otros+ en los siguientes casos: 7.... . Cuando el su/eto declaración./*..3.

.*anciones. . Art."l su/eto asivo odr2 /ustificar+ dentro del laCo establecido en la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ las diferencias notificadas or la 6d3inistración Tributaria con los docu3entos robatorios ertinentes.La deter3inación resuntiva no obstar2 de la a licación de las sanciones 0ue le corres ondan al su/eto asivo or el co3eti3iento de infracciones de 1ndole tributaria..*i el su/eto asivo+ luego de ser notificado con la res ectiva co3unicación or diferencias en la declaración+ no efectuare la corres ondiente declaración sustitutiva+ ni !ubiere /ustificado las 3is3as en el laCo otorgado or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ el #irector Beneral+ el #irector &egional o 8rovincial+ seg9n el caso+ ordenar2 la e3isión de la resolución de a licación de diferencias+ 3is3a 0ue ser2 notificada al su/eto asivo+ $ en la cual+ en for3a 3otivada+ se deter3inar2 el valor or el cual se dis3inuir2 la @rdida tributaria o el cr@dito tributario declarado or el su/eto asivo. 6de32s+ deber2 corregir todas las declaraciones de i3 uestos o de aneAos de infor3ación 0ue tengan relación con la declaración original3ente sustituida. Art.. . .#iferencias de declaraciones. Art./../0../1. La declaración sustitutiva deber2 registrar 9nica3ente los valores co3unicados or la 6d3inistración Tributaria< en caso de 0ue el su/eto asivo registre en su declaración sustitutiva valores diferentes $%o adicionales a los co3unicados+ deber2 resentar los docu3entos robatorios dentro de los veinte d1as siguientes a la notificación de la co3unicación de diferencias.. .//.Li0uidación de ago or diferencias en la declaración..12 .*i el su/eto asivo+ luego de ser notificado con la res ectiva co3unicación or diferencias en la declaración+ no efectuare la corres ondiente declaración sustitutiva ara cancelar las diferencias establecidas+ ni !ubiere /ustificado las 3is3as en el laCo otorgado or la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ el #irector Beneral+ el #irector &egional o 8rovincial+ seg9n el caso+ e3itir2 la li0uidación de ago or diferencias en la declaración+ 3is3a 0ue ser2 notificada al su/eto asivo+ $ en la cual se establecer2n+ en for3a 3otivada+ la deter3inación de valores a favor del :isco or conce to de i3 uestos+ intereses+ 3ultas $ recargos 0ue corres ondan.&esolución de a licación de diferencias../-. Ca5ítulo I( DIF'R'#CIAS '# &AS D'C&ARACI!#'S Art. Art. .=ustificación de diferencias...."l *ervicio de &entas -nternas notificar2 a los su/etos asivos las diferencias 0ue !a$a detectado en sus declaraciones+ tanto a0uellas 0ue i3 li0uen valores a favor del fisco or conce to de i3 uestos+ intereses $ 3ultas+ co3o a0uellas 0ue dis3inu$an el cr@dito tributario o las @rdidas declaradas+ $ los con3inar2 ara 0ue resenten las res ectivas declaraciones sustitutivas $ cancelen las diferencias o dis3inu$an las @rdidas o cr@dito tributario deter3inado+ o en su caso+ /ustifi0uen las diferencias notificadas+ en un laCo no 3a$or a veinte d1as contados desde el d1a siguiente de la notificación. . Las actas borrador $ actas finales de deter3inación resuntiva contendr2n los 3is3os re0uisitos establecidos ara los casos de deter3inación directa.acta borrador corres ondiente+ luego de lo cual se seguir2 el 3is3o rocedi3iento a licable ara la de deter3inación directa.

DISP!SICI!#'S $RA#SI$!RIAS Primera..-200. )2 del #... .. 7)H(+ &. La o inión ineAacta o infundada 0ue un auditor eAterno e3ita en relación con lo establecido en este art1culo le !ar2 res onsable $ dar2 ocasión ara 0ue el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas solicite a la *u erintendencia de Co3 aD1as o de Fancos $ *eguros+ seg9n corres onda+ la a licación de la res ectiva sanción or falta de idoneidad en sus funciones+ sin er/uicio de las de32s sanciones revistas en el Código Tributario o las 0ue rocedan en caso de acción dolosa+ seg9n lo establece el Código 8enal. de la Le$ 'rg2nica &efor3atoria e -nter retativa a la Le$ de &@gi3en Tributario -nterno+ al Código Tributario+ a la Le$ &efor3atoria ara la "0uidad Tributaria del "cuador $ a la Le$ de &@gi3en del *ector "l@ctrico.+ 8ara el caso de la eAoneración del i3 uesto a la renta de los rendi3ientos or de ósitos a laCo fi/o+ de un aDo o 32s+ agados or las instituciones financieras nacionales a ersonas naturales $ sociedades+ eAce to a instituciones del siste3a financiero+ as1 co3o los rendi3ientos obtenidos or ersonas naturales o sociedades or las inversiones en t1tulos valores en renta fi/a+ de laCo de un aDo o 32s+ 0ue se negocien a trav@s de las bolsas de valores del a1s< se considerar2n los de ósitos o inversiones 0ue se li0uiden a artir del aDo 200.".13 .'.). 25.-.(&efor3ado or el 6rt. "l infor3e del auditor deber2 su/etarse a las nor3as de auditor1a de general ace tación $ eA resar2 la o inión res ecto del cu3 li3iento de las nor3as legales $ regla3entarias vigentes as1 co3o de las resoluciones de car2cter general $ obligatorias e3itidas or el #irector Beneral del *ervicio de &entas -nternas. ((2-*+ . Se:unda.+ &es onsabilidad de los auditores eAternos./3. Ca5ítulo ( A%DI$!RIAS '7$'R#AS Art.8ara los casos en los cuales se celebraron contratos de arrenda3iento 3ercantil con anterioridad a la ublicación del resente regla3ento $ en los cuales se esti uló un laCo inferior a la vida 9til del bien arrendado+ sólo ser2 deducible del i3 uesto a la renta el valor 0ue no eAceda a la cuota o canon calculada de acuerdo al tie3 o de vida 9til del bien seDalada en el resente &egla3ento contada desde la fec!a de celebración del contrato+ salvo el caso de los contratos de arrenda3iento 3ercantil internacional referido en el art1culo 7..La li0uidación de ago or diferencias en la declaración $ la resolución de a licación de diferencias deber2 contener+ de 3anera general+ los re0uisitos revistos ara las actas de deter3inación finales seDalados en este regla3ento..Los auditores est2n obligados+ ba/o /ura3ento+ a incluir en los dict23enes 0ue e3itan res ecto de los estados financieros de las sociedades auditadas+ un infor3e se arado 0ue contenga la o inión sobre el cu3 li3iento de las obligaciones tributarias de las 3is3as+ $a sea co3o contribu$entes o en su calidad de agentes de retención o erce ción de los tributos< as1 co3o la o inión sobre la 3etodolog1a $ los a/ustes racticados en recios de transferencia.6rt. . "ste infor3e deber2 re3itirse al *ervicio de &entas -nternas en los laCos establecidos or la 6d3inistración Tributaria 3ediante resolución..&e0uisitos.

DISP!SICI!#'S FI#A&'S: Primera.#erógase el K&egla3ento ara la 6 licación de la Le$ de &@gi3en Tributario $ sus . SI5tima. *i al a licar la reli0uidación se ro$ecta un 3enor i3 uesto causado del e/ercicio+ roceder2 la retención en la fuente de la diferencia con lo $a retenido o si lo retenido es 3a$or al i3 uesto causado 0ue se reli0uide !abr2 lugar a 32s retención or ese conce to+ 0uedando a salvo el derec!o del traba/ador a solicitar+ al final del e/ercicio $ luego de 0ue resente su declaración de i3 uesto a la renta+ la devolución de lo agado eAcesiva3ente o el recla3o de ago indebido 0ue corres onda.Los su/etos asivos 0ue !a$an ingresado bienes ba/o el siste3a de internación te3 oral $ 0ue for3an arte de sus activos fi/os+ deber2n li0uidar $ agar el i3 uesto al valor agregado sobre el valor de la de reciación acu3ulada $ resentar2n la corres ondiente declaración !asta el subsiguiente 3es al de la ublicación de este &egla3ento en el &egistro 'ficial. Cuarta. *in e3bargo+ si estas ersonas realiCaron retenciones antes de la ublicación del resente regla3ento+ deber2n realiCar las res ectivas declaraciones en los laCos $ for3as establecidas or la Le$ $ este regla3ento...Las rovisiones ara cubrir el ago de desa!ucio 0ue realicen los e3 leadores+ deducibles del -3 uesto a la &enta+ corres onder2 al 0ue tengan derec!o los traba/adores or el aDo 200.+ en las condiciones $ laCos de resentación 0ue estableCca el *ervicio de &entas -nternas. $ en adelante.Los fabricantes e i3 ortadores de bienes $ 0uienes resten servicios su/etos al -C"+ eAce to los de ve!1culos de trans orte terrestre su/etos al i3 uesto+ deber2n resentar el infor3e 3ensual corres ondiente de los roductos $ servicios su/etos al -C" al 0ue !ace referencia este &egla3ento+ a artir de enero 200..$ercera. SeHta. "sta dis osición se a licar2 9nica3ente en el aDo 200..< en adelante se regir2 a lo establecido en esta nor3a. ?uinta.24 . Gientras no se cu3 la con esta obligación no odr2n seguir efectuando rovisiones or conce to de de reciación.8ara el aDo 200. los e3 leadores deber2n reli0uidar las retenciones en la fuente 0ue !a$an ro$ectado de sus traba/adores+ considerando los gastos ersonales en los 0ue estos consideren incurrir2n en el e/ercicio $ 0ue las3en en el for3ulario $ cu3 liendo los re0uisitos 0ue ara el efecto estableCca el *ervicio de &entas -nternas 3ediante resolución de car2cter general< esta reli0uidación deber2 ser efectuada $ a licada dentro de los )0 d1as siguientes a la ublicación de la antedic!a resolución. 8ara el caso de ve!1culos de trans orte terrestre su/etos al i3 uesto+ se entender2 co3o resentada esta infor3ación+ cuando se resente la relacionada a Gatriculación >e!icular.+ 8ara el caso de las ersonas naturales 0ue actual3ente se encuentran llevando contabilidad $ 0ue no cu3 lan los ar23etros establecidos en este regla3ento+ de/ar2n de llevar contabilidad sin 0ue sea necesaria una autoriCación or arte de la 6d3inistración Tributaria $ or lo tanto no ser2n agentes de retención..

refor3as+ contenido en el #ecreto 2209+ ublicado en el *u le3ento del &egistro 'ficial No."l resente &egla3ento entrar2 en vigencia a artir de su ublicación en el &egistro 'ficial. Se:unda.).. (.#ecreto 7057 (*u le3ento del &egistro 'ficial )). F%'#$'S D' &A PR'S'#$' 'DICIÓ# D'& R' &A)'#$! PARA &A AP&ICACIÓ# D' &A &'6 !R "#ICA D' R9 I)'# $RIB%$ARI! I#$'R#! 7.-200.+ 75->-200.#ecreto 7)H( (*u le3ento del &egistro 'ficial ((2+ .( del )7 de dicie3bre de 2007.-.) ). .) 2.#ecreto 7((2 (&egistro 'ficial (..9+ 2-. #ado en el 8alacio Nacional+ en Juito+ a los treinta d1as del 3es de abril de dos 3il oc!o...---200.2* .

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