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Hoja1

EJERCICIO 7.6

6) Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricación de medica
las farmacias. Esta compañía inicio sus operaciones en 2001 y actualmente fabrica tre
(D), diyodohidroxiquinoleína (Di) y zenofendicloropotasio (Z).
El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore
Para tal efecto se le proporciona la siguiente información

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2001
ACTIVOS
CIRCULANTE
Efectivo
Clientes
Inventario de Materiales
Inventario de Art. Term
TOTAL CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
Terreno
Planta y Equipo
Depreciación Acumulada
TOTAL NO CIRCULANTE

$ 550,000
$ 1,000,000
$ 50,000
$ 1,500,000

ACTIVO TOTAL

$ 1,830,005

$ 50,000
$ 50,000
$ 80,005
$ 150,000
$ 330,005

PASIVOS
A CORTO PLAZO
Proveedores
Documentos por pag
Impuesto sobre la re

A LARGO PLAZO
Obligaciones por pag

CAPITAL CONTABLE
Capital aportado
Capital ganado

TOTAL PASIVO +PAT

REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS
D
DI
15 grs
13 grs
6 grs
7 grs
9 grs
4 grs
3 hrs
1 hrs

MATERIALES
Material A
Material B
Material C
Horas de Mano de Obra

La hora de mano de obra costará $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gasto
aplican con base en horas de mano de obra
Página 1

Hoja1

COSTOS
Mano de Obra

1° Semestre
2° Semestre
$ 10.00
$ 11.00

INFORMACIÓN DE INVENTARIOS
Inv. Inicial
Inv. Final
1° Semestre 2° Semestre

10000
8000
15000
4000
5000
3000
10000
7000
5000
3000
5000
2000

CONCEPTO
Material A
Material B
Material C
Producto D
PRoducto DI
Producto Z

Costo
Semestre
$ 2.00
$ 2.70
$ 4.00
-

Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inv

Precio de venta del 1° Semestre
Precio de venta del 2° Semestre
Ventas planeadas 1° semestre
Ventas planeadas 2° semestre

D
$ 200.00
$ 220.00
10000 uni
5000 uni

PRODUCTOS
Di
$ 100.00
$ 120.00
6000 uni
4000 uni

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Depreciación
$ 10,000
Sueldos y Salarios
$ 200,000
Comisiones
5% Ventas proyectadas
Varios
$ 6,000
1° semestre
Varios
$ 7,000
2° semestre
Intereses por obligaciones
$ 30,000
anual
GASTOS DE FABRICACIÓN INDIRECTOS
Depreciación
$ 100,000
Seguros
$ 5,000
Mantenimiento
$ 30,000
Mantenimiento
$ 35,000
Energéticos
$ 20,000
Energéticos
$ 32,000
Varios
$ 10,000




anual
anual
semestre
semestre
semestre
semestre
anual

Datos adicionales

a) En 2002 se adquirirá una máquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocerá depre
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Hoja1

Maquinaria nueva =

$ 50,000

b) La tasa de impuesto sobre la renta es de 35%
Imp Renta = 35%
c) La tasa de reparto de utilidades es de 10%
Reparto Uti =10%

d) En 2002 se cobrarán todas las cuentas por cobrar del 2001
CUENTAS POR COBRAR 2001
Clientes

$ 50,000

e) En el 2002 se pagarán todas las cuentas por pagar del 2001
CUENTAS POR PAGAR 2001
PASIVOS
A CORTO PLAZO
Proveedores
Documentos por pagar
A LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar

$ 50,000
###
###

f) En el 2002 se pagarán sólo el 60% del valor de los materiales comprados
Pago materiales comprados 200260%
=

Pago materiales com

g) El 90% de las Ventas de 2002 se cobrarán en ese periodo, el resto en el 2003
Ventas 2002 =
Ventas 2003 =

90%
10%

Ventas totales 2002
Ventas totales 2002

h) Se pagará el impuesto por pagar de 2002 y el de 2001
CUENTAS POR PAGAR 2001
Impuesto sobre la renta x pagar
i) Suponga una inflación anual del 10%

Página 3

$ 50,000

Hoja1

Inflación anual =

10%

SOLUCIÓN EJERCICIO 7.6

Estado de Resultados
Flujo de Efectivo
Balance General

Armar
Armar
Armar
Armar
Armar
Armar
Armar
Armar

el
el
el
el
el
el
el
el

Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto

de
de
de
de
de
de
de
de

Ventas
Producción
Consumo de Materia Prima Direct
Compras de Materia Prima Direct
Mano de Obra Directa
GIF
Gastos de Operación
Inventarios

PRESUPUESTO DE VENTAS
Laboratorios Regionales S.A

VENTAS PRESUPUESTADAS
(*) PRECIO DE VENTA
TOTAL
TOTAL SEMESTRAL
TOTAL ANUAL

D
10000 uni
$ 200.00
###

Página 4

I SEMESTRE
II SEMESTR
Di
Z
D
6000 uni 5000 uni 5000 uni
$ 100.00 $ 150.00 $ 220.00
$ 600,000
###
###
$ 3,350,000
$ 5,680,000

Hoja1

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Laboratorios Regionales S.A

VENTAS PRESUPUESTADAS
(+) INV FINAL
(-) INV INICIAL
PRODUCCIÓN

D
10000
10000
-10000
10000

uni
uni
uni
uni

PRODUCCIÓN ANUAL

I SEMESTRE
Di
6000 uni
5000 uni
-5000 uni
6000 uni

Z
5000
5000
-5000
5000

uni
uni
uni
uni

II SEMESTR
D
5000 uni
7000 uni
###
2000 uni

ANUAL
D
Di
12000 uni 8000 uni

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PR
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTRE
Mat Prima A Mat Prima Mat
B Prima C
150000 uni 60000 uni 90000 uni
78000 uni 42000 uni 24000 uni
50000 uni 30000 uni 25000 uni
278000 uni
###
###
$ 2.00
$ 2.70
$ 4.00
$ 556,000
###
###

D
Di
Z
TOTAL
COSTO POR KG
TOTAL

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTRE
Mat Prima A Mat Prima Mat
B Prima C
278000 uni
###
###
10000
15000
5000
288000 uni
###
###
-10000
-15000
-5000
278000 uni
###
###

REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
INVENTARIO FINAL DESEADO
NEC A COMPRAR
INVENTARIO INICIAL
TOTAL A COMPRAR
Página 5

Hoja1

COSTO POR KG
COSTO DE COMPRAS

$ 2.00
$ 556,000

$ 2.70
###

$ 4.00
###

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Laboratorios Regionales S.A

REQUERIMIENTO DE PRODUCCIÓN
HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO
TOTAL DE HORAS
COSTO POR HORA
COSTO TOTAL DE MOD
TOTAL ANUAL

I SEMESTRE
D
DI
Z
10000 uni 6000 uni 5000 uni
3 hrs
1 hrs
2 hrs
30000 hrs 6000 hrs 10000 hrs
$ 10.00
$ 10.00
$ 10.00
$ 300,000 $ 60,000
###

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA
Laboratorios Regionales S.A
Depreciación
Seguros
Mantenimiento
Energéticos
Varios
TOTAL

###
$ 5,000
$ 65,000
$ 52,000
$ 10,000
###

TASA DE APLICACIÓN = GIF
TOTAL HRS MOD
TASA DE APLICACIÓN =
###
58000 hrs
TASA DE APLICACIÓN = $ 4.00

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VE
Página 6

Hoja1

Laboratorios Regionales S.A
Depreciación
Sueldos y Salarios
Comisiones
Varios
Intereses por obligaciones
TOTAL

$ 10,000
###
###
$ 13,000
$ 30,000
###

Comisiones= 5%
VENTAS PROYECTADAS
Comisiones=
###

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
Laboratorios Regionales S.A
MATERIA PRIMA A
MATERIA PRIMA B
MATERIA PRIMA C
MOD
GIF
TOTAL

COSTO UNIT
D
$ 31.50
$ 18.00
$ 39.60
$ 33.00
$ 12.00
$ 134.10

COSTO UNIT
Di
$ 27.30
$ 21.00
$ 17.60
$ 11.00
$ 4.00
$ 80.90

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Y PRODUCT
Laboratorios Regionales S.A
INV FINAL
MATERIA PRIMA A
MATERIA PRIMA B
MATERIA PRIMA C
D
Di
Z
TOTAL
Página 7

COST UNIT
INV FINAL EN
DÓLARES
8000
$ 2.10 $ 16,800
4000
$ 3.00 $ 12,000
3000
$ 4.40 $ 13,200
7000 $ 134.10
###
3000
$ 80.90
###
2000
$ 91.00
###
###

Hoja1

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Laboratorios Regionales S.A
MATERIA PRIMA REQUERIDA
(+) MANO DE OD
(+) GASTOS IF
(=) COSTO DE PRODUCCIÓN
(+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS
(=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN
(=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

I SEMESTRE
$ 1,468,400
$ 460,000
$ 116,000
$ 2,044,400

II SEMESTRE
###
###
###
###

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2002

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN
(-) 15% REPARTICIÓN TRAB
(=) BASE IMPONIBLE
(-) 22% IMPUESTO RENTA
(=) UTILIDAD NETA

Página 8

$ 5,680,000
$ (1,511,000.00)
$ 4,169,000
$ (537,000)
$ 3,632,000
$ (544,800)
$ 3,087,200
$ (679,184.00)
$ 2,408,016.00

Hoja1

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTAD
Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2002
SALDO INICIAL
(+) ENTRADAS DE EFECTIVO
VENTAS COBRADAS (90%)
VENTAS AÑO ANTERIOR
TOTAL DE ENTRADAS
(=) DISPONIBLE
(-) SALIDAS DE EFECTIVO
PAGO DE MAQUINARIA
PAGO DE CTS POR PAGAR PROVEEDORES
IMPUESTO AÑO ANTERIOR
IMPUESTO AÑO ACTUAL
MANO DE OBRA DIRECTA
GIF (SIN DEPRECIACIÓN)
GASTOS OPERACIÓN (SIN DEPRECIA)
PAGO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (60%)
TOTAL SALIDAS
(=) SALDO DE EFECTIVO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Página 9

Hoja1

Laboratorios Regionales S.A
Al 31 de Diciembre de 2001

ACTIVOS
CIRCULANTE
Efectivo
Clientes
Inventario de Materiales
Inventario de Art. Term
TOTAL CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
Terreno
Planta y Equipo
Depreciación Acumulada
TOTAL NO CIRCULANTE

ACTIVO TOTAL

$ 1,919,176
$ 568,000
$ 42,000
$ 1,363,400
$ 3,892,576
$ 550,000
$ 1,050,000
$ (160,000)
$ 1,440,000

$ 5,332,576

Página 10

PASIVOS
A CORTO PLAZO
Proveedores
Documentos por pag

A LARGO PLAZO
Obligaciones por pag

CAPITAL CONTABLE
Capital aportado
Capital ganado
Aporte para fut capi

TOTAL PASIVO +PAT

Hoja1

bricación de medicamentos y surte directamente a
ualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleína

r para que elabore el presupuesto maestro 2002.

NANCIERA

2001

A CORTO PLAZO
Proveedores
$ 50,000
Documentos por pagar
###
mpuesto sobre la renta x pagar$ 50,000
TOTAL A CORTO PLAZO
###
A LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar
###
TOTAL PASIVO
###

CAPITAL CONTABLE
Capital aportado
Capital ganado
TOTAL CAPITAL

$ 1,390,380
$ 80,625
$ 1,480,005

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO

$ 1,830,005

TO DE PRODUCTOS
DI
13 grs
7 grs
4 grs
1 hrs

Z
10 grs
6 grs
5 grs
2 hrs

segundo. Los gastos indirectos de fabricación se

Página 11

Hoja1

2° Semestre

ARIOS
Costo
2° Semestre
$ 2.10
$ 3.00
$ 4.40
-

emestre. No hay inventario de artículos en proceso

OS
Z
$ 150.00
$ 150.00
5000 uni
5000 uni

se reconocerá depreciación en 200
Página 12

Hoja1

Pago materiales comprados 2003
40%=

en el 2003

Página 13

Hoja1

6

Materia Prima Directa
Materia Prima Directa

ENTAS

s S.A
II SEMESTRE
Di
Z
4000 uni 5000 uni
$ 120.00 $ 150.00
###
###
$ 2,330,000

Página 14

Hoja1

DUCCIÓN

s S.A
II SEMESTRE
Di
Z
4000 uni 5000
3000 uni 2000
-5000 uni -5000
2000 uni 2000

uni
uni
uni
uni

ANUAL
Z
7000 uni

DE MATERIA PRIMA

s S.A
II SEMESTRE
Mat Prima Mat
A Prima Mat
B Prima C
30000 uni 12000 uni 18000 uni
26000 uni 14000 uni 8000 uni
20000 uni 12000 uni 10000 uni
76000 uni 38000 uni 36000 uni
$ 2.10
$ 3.00
$ 4.40
###
###
###

E MATERIALES

s S.A
II SEMESTRE
Mat Prima Mat
A Prima Mat
B Prima C
76000 uni 38000 uni 36000 uni
8000
4000
3000
84000 uni 42000 uni 39000 uni
-10000
-15000
-5000
74000 uni 27000 uni 34000 uni
Página 15

Hoja1

$ 2.10
$ 3.00
### $ 81,000

$ 4.40
###

DE OBRA

s S.A
II SEMESTRE
D
DI
Z
2000 uni 2000 uni 2000 uni
3 hrs
1 hrs
2 hrs
6000 hrs 2000 hrs 4000 hrs
$ 11.00
$ 11.00
$ 11.00
$ 66,000 $ 22,000 $ 44,000
$ 592,000

TOS DE FABRICACIÓN

s S.A

NISTRACIÓN Y VENTAS
Página 16

Hoja1

s S.A

RIOS FINALES

s S.A
COSTO UNIT
Z
$ 21.00
$ 18.00
$ 22.00
$ 22.00
$ 8.00
$ 91.00

IMA Y PRODUCTOS TERMINADOS

s S.A
TOTAL

INVENTARIO

Inventario
$ 42,000 Final
Mate prima
Inventario
### Final
Prod Termi
###
Página 17

Hoja1

DE VENTAS

s S.A
II SEMESTRE

TOTAL

$ 2,724,400.00
$ 150,000.00
$ 2,874,400.00
$ (1,363,400)
$ 1,511,000.00

ESUPUESTADO

s S.A

02

Página 18

Hoja1

PRESUPUESTADO

s S.A

02
$ 50,000
###
$ 50,000
$ 5,162,000
$ 5,212,000
$ 50,000
###
$ 50,000
###
###
###
###
###
$ (3,292,824)
$ 1,919,176

NANCIERA
Página 19

Hoja1

s S.A

2001

A CORTO PLAZO
Proveedores
Documentos por pagar

TOTAL A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar
TOTAL PASIVO

CAPITAL CONTABLE
Capital aportado
Capital ganado
Aporte para fut capi
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO

###
###
$ 1,286,560
###
$ 1,436,560

$ 1,390,380
$ 2,488,641
$ 16,995
$ 3,896,016
$ 5,332,576

Página 20