INDICE

1. ICE 2. HECHO GENERADOR DEL ICE 3. CARACTERSTICAS DEL ICE 4. EL OBJETO DEL ICE 5. SUJETOS PASIVOS DEL ICE 6. BASE DE CALCULO DEL ICE 7. FORMULARIOS PARA PAGAR EL ICE 8. FORMULARIOS PARA PAGAR EL ICE 9. EXENTOS AL ICE 10. IMPORTACIONES ICE 11. FECHA DE PAGO DEL ICE 12. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO 13. BIBLIOGRAFIA

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IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

1. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS (ICE) Impuesto que es aplicado a ciertos productos, tales como cigarrillos, bebidas refrescantes, alcoholes, vinos y otros bienes suntuosos. Las tasas especficas son determinadas anualmente. Impuestos adicionales se aplican a los sectores de minera, hidrocarburos, electricidad, telecomunicaciones, transporte y aguas. Los mismos se especifican en las correspondientes leyes sectoriales. 2. HECHO GENERADOR DEL ICE En el caso de ventas en la fecha de la emisin de la nota fiscal. Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presuma venta. En la fecha en que se produzca el retiro, con destino a uso o consumo particular. En la importacin al momento de realizar la desaduanizacin del bien. 3. CARACTERSTICAS DEL ICE El Impuesto al Consumo Especfico grava la venta de determinadas mercancas. Este impuesto se asemeja a un impuesto a las ventas con numerosas exenciones. Sin embargo, la mayora de los sistemas del ICE se dirigen a un nmero pequeo de productos, con tasas diferentes, por lo tanto, con estas caractersticas el ICE difiere sustancialmente de un impuesto a las ventas. La mayora de los Impuestos sobre el Consumo Especfico se establecen sobre una "base unitaria", mientras que otros son de tipo "ad valorem". Se denomina impuesto unitario, a aquel impuesto que recae sobre los productos por unidad. Alternativamente, un impuesto sobre el producto puede aplicarse como porcentaje del precio, en cuyo caso se denomina "impuesto ad valorem". Las razones por las que se justifica la aplicacin del gravamen a determinados bienes con un impuesto especfico son:

a) el consumo o produccin de ciertos bienes excederan el nivel deseado por la sociedad, si no fuera por los impuestos que recae sobre ellos, principalmente en artculos como el cigarrillo, bebidas alcohlicas y otros, denominados generalmente bienes suntuarios.

b) se basa en que ciertos bienes son ms necesarios que otros para un nivel de vida razonable, I.C.E Page 2

por ello los gastos en bienes menos necesarios son las bases adecuadas para la imposicin de este impuesto. Se lo denomina generalmente bienes de lujo (cosmticos, perfumes, artculos electrodomsticos, automviles, joyas y piedras preciosas, etc.).

c) en perodos de inflacin o de conflictos blicos, la imposicin a determinados bienes puede utilizarse como una medida de racionamiento a su consumo, a fin de restringir el empleo de ciertos bienes escasos.

d) se puede basar en el criterio de distribuir la carga tributaria con relacin a los beneficios recibidos. 4. EL OBJETO DEL ICE El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE): Grava la importacin o venta de cierto tipo de bienes considerados prescindibles y de demanda relativamente rgida. Se aplican tasas porcentuales o especficas, segn el tipo de producto.

5. SUJETOS PASIVOS DEL ICE Los Sujetos del ICE son los: Fabricantes, importadores o comercializadores al por mayor de los bienes mencionados. El ICE solo grava una vez al producto, de manera que los distribuidores al por menor ya no pagan el ICE. De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o jurdicas que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor, productos gravados con tasas porcentuales elaborados por los sujetos sealados en la Ley N 843, con mrgenes de utilidad bruta superiores al cuarenta por ciento (40%) sobre el precio de adquisicin En el caso del consumo de energa son sujetos pasivos del impuesto, quienes siendo o no productores, comercialicen o distribuyan el fluido elctrico al consumidor final domstico o comercial. Las ventas entre generadores y de generadores a distribuidores de energa elctrica no estn alcanzadas por este impuesto. 6. ALICUOTA DEL ICE Varia en funcin al Bien Dependiendo del producto en cuestin, existen tasas especficas o porcentuales, las cuales se van actualizando en forma anual. 7. BASE DE CALCULO DEL ICE La base de clculo estar constituida por:

I. Para productos gravados por tasas porcentuales: a) En el caso de los sujetos pasivos sealados en el Artculo 81 de la Ley N 843 y para efecto de la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, la base de clculo estar constituida por el precio neto de venta.

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b) Para los productos importados, se liquidar y pagar el impuesto sobre el valor CIF frontera ms los derechos y cargos aduaneros u otras erogaciones necesarias para efectuar el despacho, conforme a lo establecido en el la Ley N 843.

c) Se calcular el impuesto al consumo de energa elctrica sobre el precio neto de venta, que no incluir las tasas por alumbrado pblico, ni recoleccin de basura. Este impuesto grava el consumo excedente de 200 Kwh.-mes, para las categoras de consumo domstico y comercial a la fecha de lectura del consumo mensual.

Para fines de este impuesto, se entiende por precio neto de venta lo dispuesto en el Artculo 5 de la Ley N 843. El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo.

II. Para productos gravados con tasas especficas: a) En el caso de los sujetos pasivos sealados en la Ley N 843 y para efecto de la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, la base de clculo estar constituida por los volmenes de venta expresados en litros. b) En los casos de bienes importados, la base de clculo estar dada por la cantidad de litros establecida por la liquidacin aduanera o la reliquidacin aceptada por la aduana respectiva. Este impuesto debe consignarse en forma separada en la factura o nota fiscal, tanto en los casos de productos gravados con tasas porcentuales como con tasas especficas. En los casos de importacin de productos gravados con este impuesto, ste deber ser consignado por separado en la pliza de importacin. 8. FORMULARIOS PARA PAGAR EL ICE Los formularios 115- 1 para los pagos mensuales, adicionalmente se presenta el Form. 185 en el cual se detallaran los productos terminados, movimiento de timbres fiscales y ventas netas gravadas. 9. EXENTOS AL ICE Los que estn exentos de pagar el impuesto al consumo especifico son los distribuidores al por menor. No estn alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportacin ser devuelto al exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin.

10. IMPORTACIONES ICE El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) grava las ventas en el mercado interno y las importaciones definitivas de los siguientes bienes, con las alcuotas ad-valorem o especficas que se indican a continuacin:

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I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio

Los vehculos automotores y las motocicletas estn gravados de acuerdo con la siguiente escala de valores: |Vehculos Automotores |A Gasolina |A Diesel oil | |Base imponible en US$ | | | |De 0 a 10000 |21% |24% | |De 10001 a 13000 |22% |25% | |De 13001 a 16000 |23% |26% | |De 16001 a 19000 |24% |27% | |De 19001 a 22000 |25% |28% | |De 22001 a 25000 |26% |29% | |De 25001 a 28000 |27% |30% | |De 28001 a 31000 |28% |31% | |De 31001 a 35000 |29% |32% | |De 35000 en adelante |30% |33% | Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de un mximo de 15 personas, incluido el conductor) y los vehculos automotores que tienen bajo la forma de chassis con cabina incorporada, estarn sujetos al pago de una alcuota del 18% sobre la base imponible. Los minibuses proyectados para el transporte de un mximo de 16 personas incluido el conductor estarn sujetos al pago de una alcuota del 10% sobre la base imponible. |Motocicletas |A Gasolina |A Diesel Oil | |Base Imponible en US$ | | | |De 0 a 3000 |0% |3% | |De 3001 en adelante |21% |24% | La definicin de motocicletas comprende las motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas adems de las motos nuticas. Base imponible: valor CIF ms gravamen arancelario efectivamente pagado, ms otras erogaciones necesarias para efectuar el despacho aduanero (Ley N 2064, art. 42). II. Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida: I.C.E Page 5

|Producto |Bolivianos (Bs.) por litro | |Bebidas refrescantes envasadas (excluidas aguas naturales y jugos |0.33 | |de frutas naturales) | | |Chicha de maz |0.39 | |Alcoholes |0.91 | |Cervezas |2.00 | |Vinos |2.00 | |Singanis |2.20 | |Aguardientes y licores |6.00 | |Otras bebidas fermentadas y/o espumantes |2.00 | Las tasas especficas del ICE sern actualizadas anualmente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense 11. FECHA DE PAGO DEL ICE Mensualmente, hasta la fecha establecida por la Administracin Tributaria de acuerdo a la terminacin de su nmero de NIT.

12. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control. Liquidarn y pagarn el impuesto determinado mediante declaraciones juradas por perodo mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. En este caso, el plazo para la presentacin de las declaraciones juradas y, si correspondiera, el pago del impuesto, vencer el da diez (10) de cada mes siguiente al perodo fiscal.

SE PAGA EL ICE, Sobre las ventas, fabricacin de cigarrillos, tabacos, bebidas refrescantes, cerveza, chicha de maz y bebidas alcohlicas, as como las importaciones de estos productos y de vehculos automotores. Los que quieren abrir un NIT para ser distribuidor mayorista de cerveza y gaseosas, Tiene que pagar el ICE si sus mrgenes de utilidad bruta superan el 40% sobre el precio de adquisicin o si existe vinculacin econmica con el productor o importador definitivo. Los vehculos automotores de pasajeros y carga de alta capacidad en volumen y tonelaje y que constituyan bienes de capital, de acuerdo a los lmites que defina el reglamento, no estarn alcanzado por este impuesto. La Base imponible: para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en la cantidad de litros de cada producto segn la documentacin oficial aduanera. I.C.E Page 6

BIBLIOGRAFIA

TEXTO COMPILADO DE LA LEY 843 ORDENADO A DICIEMBRE 2004 (ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005). CODIGO TRIBUTARIO www.ensayos.com/ICE.php

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