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Contabilidad

Definicin de contabilidad y neto patrimonial


CONTABILIDAD: Es un sistema de registro de informacin. La informacin que la contabilidad registra es toca aquella que tenga efectos sobre la situacin econmica financiera. El sistema contable que utilizamos: Partida doble Hay hechos econmicos financieros en una empresa: como pagar sueldos, vender etc. Ahora bien, hay cosas que la contabilidad no mide (grado fidelidad, motivacin) y que tambin son importantes. Solo mide hechos econmicos financieros. La contabilidad hace dos cosas: Lo registra (en libro diario) Los valora (tienen que poder medirse en unidades monetarias)

A final de ejercicio (1 ao, no anual) se elaboran las cuentas anuales. Permiten conocer la situacin econmico-financiera de una empresa.

Hay 3 documentos: 1. Balance de situacin 2. Cuenta de Prdidas y Ganancias 3. Memoria Cada uno da informacin distinta. o Balance de situacin: permite conocer qu bienes tiene la empresa: edificios, derechos de cobro Oficinas en valor (edificios) Las deudas que tiene una empresa Riqueza= Neto Patrimonial (Patrimonio neto) Cuenta de prdidas y ganancias: Se refiere a un periodo (normalmente 1 ao) Permite conocer el beneficio (+) / prdida (-) RESULTADO DEL EJERCICIO: Ingresos Costes Memoria: Documento explicativo, para que entiendas mejor la situacin de la empresa. Tienen la obligacin de publicarlo (para saber datos del 2012 se publican en verano, tienen 6 meses) Distribucin de ventas geogrfica

*Informe de auditora: como saber que no te engaan en las cuentas anuales. Proceso por el cual un agente externo valora tus cuentas y las aprueba. Todo informe auditoria tiene prrafo de opinin En nuestra opinin expresan en todos los aspectos la imagen fiel (da fe de que te puedes fiar de las cuentas) El auditor tiene responsabilidad (aparte de directivos de la empresa)

Hecho contable: a. Modificativo: Aumenta o disminuye el Activo, Pasivo, Neto (ingreso, gasto) b. Permutativo: Cambio de cuentas. No modificar ni A, P, N ej) cambio de letras o la compra de una mquina con dinero de la caja c. Mixto: Mezcla entre permutativo y modificativo Ej) Vendo ordenadores por 1000 EUROS me cost 750 EUROS Debe 1000 Caja (+a) Haber (-A) Ordenador 750 EUROS (+Neto) Beneficio ordenadores 250 EUROS Cambias un activo por otro pero por otro valor.

Definicin Activo, Pasivo y Neto


Activo: Bienes y derecho (no tangible, patente) con valor econmico que son
propiedad de la empresa. (los trabajadores no son propiedad de la empresa) 2 grupos: o Activos no corrientes / fijos / Inmovilizado Son aquellos cuya utilizacin supera el ao Ej. Terrenos, instalaciones, el edificio Activos corrientes / circulante Son aquellos que cambian (se transforman) en menos de un ao Ej. Las existencias, derechos de cobro sobre clientes (cobran a 30, 60 das), el dinero en efectivo (se utiliza constantemente.

Total activo de una empresa es 2 millones. Pero de lo que t tienes has de restar lo que t debes (para saber lo que vale la empresa) Riqueza= Activo Pasivo (lo que debes)

Activo no corriente: activos que estn en la empresa ms de un ao. Dividido en diferentes cuentas Inmovilizado material: son tangibles (se puede tocar). Edificios. Su valor se desglosa en: o Terrenos y bienes naturales (bosque, minas) o El valor del edificio en si lo llama construcciones (amortizar calcular el desgaste de valor) Como una parte de desgasta y otra no, se contabiliza aparte.

Maquinaria Equipos para procesos de informacin (hardware ) Ordenadores Impresoras Antenas Aplicaciones informticas: El software se diferencia del hardware. Licencia para Microsoft, programa informtico Mobiliario (sillas) Elementos de transporte (coche directivos) Instalaciones tcnicas

Inmovilizado inmaterial: Son intangibles. No se puede tocar pero tiene valor. Derechos o Propiedad industrial (Microsoft, farmacias) Patentes Derechos de autor o Concesiones administrativas (el derecho a explotar bien pblico. Ej. Autopistas o Derechos de traspaso: cantidad de dinero que se paga a cambio de quedarte con un local que est funcionando. Pagas por quedarte con esa persona. Inmovilizado financiero: Inversiones financieras a ms de un ao o Comprar acciones Renta variable o Bonos Renta fija

Activo corriente: Son bienes y derechos que utilizamos en menos de 1 ao. Se subdivide en diferentes cuentas una empresa puede tener. o Existencias: Bienes tangibles. Dos cuentas de existencias Productos acabados: se ha transformado en la empresa (contabilidad de SEAT, los coches son productos acabados) Mercaderas: se compra y se vende (pero los SEAT que tiene un concesionario es una mercadera es el mismo bien) Producto semiterminado / en curso. Materias primas Repuestos o Realizable: Recoge derechos de cobro a favor de la empresa a menos de 1 ao. o Cuenta CLIENTES: En vez de que el comprador te pague al condado, el saldo (cantidad de dinero) de las ventas que estn pendientes de cobro o DEUDORES: Derechos de cobro por actividades no habituales (por una actividad que no es habitual de la empresa). o Anticipos de nmina Tesorera o Disponible: Dinero en efecto va Caja Saldo en cuenta corriente (disponibilidad inmediata) Bancos

Pasivo: Deudas que tienen una empresa o las obligaciones de pago.


PASIVO NO CORRIENTE / FIJO Deudas con vencimiento superior al ao (1 ao y un da). Cuentas habituales: Deudas con entidades de crdito a largo plazo[ l/p] (bancos) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (proveedores) Otras deudas a largo (no con bancos ni proveedor)

PASIVO CORRIENTE / CIRCULANTE Deudas cuyo vencimiento es menor o igual a 1 ao. Cuentas habituales: Deudas con entidades de crdito a corto plazo [c/p] Proveedores de inmovilizado a corto plazo [c/p] Proveedores: le debes dinero por qu le has comprado material (materia prima) Acreedores por prestaciones de servicios: Le debes dinero por la prestacin de un servicio (la luz, limpieza) Si dejas pendiente de pagar tienes deuda (a no ser que pagues al contado)

HP acreedora (Hacienda Pblica): La empresa tiene la obligacin de pagar el IVA que recauda al da 20 mes siguiente. Organismos de la Seguridad Social Acreedora (O.S.S.A): Las deudas que tienes con la seguridad social.

Neto / Neto Patrimonial / Patrimonio Neto: La riqueza de una empresa (el


conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tienen una empresa) Patrimonio empresarial = Patrimonio neto = Neto patrimonial

Bienes: Todo aquello que tiene y sirve Derechos: dinero pendiente de cobro Obligaciones: Deudas exigibles

La parte del valor de la empresa que es propiedad de los dueos. Si t compras la empresa no pagars ms que el Neto. Se calcula por diferencia.

Identidad bsica de contabilidad:

Balance de situacin Ej. 6 pgina 39 Activo Activo no corriente Equipos para procesos de informacin Aplicaciones informticas Terrenos y construcciones Inmovilizado financiero a l/p Activo corriente Caja Banco Letras de clientes a mi favor Mercaderas TOTAL ACTIVO Patrimonio neto y pasivo Neto 2.100 1.300 30.700 2.500 300 1.300 140 2.400 40.740 40.187

Pasivo no corriente Pasivo corriente Deuda en letra de cambio Deudas con entidades de crdito c/p

53 500

TOTAL PASIVO

553

Balance se hace de forma ordenada:

a. Neto b. Pasivo No Corriente (tienes que pagar en mucho tiempo) - exigiblidad c. Pasivo Corriente (tienes que pagar ya) + exigbilidad Exigibilidad de la deuda

ACTIVO Activo No Corriente Activo Corriente - Existencias - Realizable - Disponible (liquido= Disponbile): dinero El balance de situacin de los elementos de.

NETO Y PASIVO Neto Patrimonio No Corriente

Patrimonio Corriente

Activo se ordena de menos a ms liquidez El neto y Pasivo se ordena de menos a ms exigibilidad

Partida Doble
Definicin

Sistema de contabilizacin de los hechos econmicos. Es un sistema de registro de todo lo que ocurre en una empresa, siempre que afecte al activo, al pasivo o al neto. Sistema internacional ideado en el renacimiento Fray Luca Pacciolo

El sistema de partida doble se basa en que:

N
DEBE HABER

Para cada elemento patrimonial (mobiliario, equipos para procesos de informacin, proveedores) se utiliza una cuenta en forma de T.
Cuenta Activo

Nombre Cuenta Activo


DEBE Aumento activo HABER Disminucin activo

Ejemplo: Los socios han aportado 2000 en efectivo. Se ha comprado mercaderas y se han pagado en efectivo 1200 La empresa recibe una donacin de 350

Caja
DEBE 2000 350 HABER 1200

Se lleva una cuenta elemento a elemento. Aqu me estoy centrando solo en caja, pero tambin habr cambios en compras, aportaciones de socios

Cuenta Pasivo

Cuenta Pasivo
DEBE Disminucin pasivo Ejemplo: 2 hechos contables El BBCA nos concede, a 6 meses, un prstamo de 3200, nos lo entregan en efectivo (tenemos una deuda, es una cuenta de pasivo) Al cabo de 2 meses devolvemos al Banco 1500 de ese prstamo HABER Aumento pasivo

Deudas con entidades de crdito c/p (Pasivo) DEBE HABER 1500 (la deuda disminuye) 3200

Caja (Activo) DEBE 3200 HABER 1500 (tengo menos dinero en caja ya que he pagado la deuda)

Cuenta Neto DEBE Disminucin HABER Aumentos

Se abre una cuenta T para representar cada cuenta que se altera por la operacin

1.4 Libro diario y asientos


Libro diario: Libro contable obligatorio que recoge de forma cronolgica todos los hechos que ocurren y que afectan al activo, pasivo o neto. Asientos: Son las anotaciones que se realizan en el libro diario y que siguen el sistema de la Partido Doble.
La chuleta para el diario:

A
D +Activo -Pasivo -Neto
Ejemplo Asiento (ver Excel hoja 4)

P+N
H -Activo +Pasivo +Neto

El 23/09 recibo un prstamo de 20.000 a 2 aos, lo ingresa en el Banco) El 26/09 pago con transferencia bancaria 3500 de un ordenador El 27/09 sac 1200 y los pongo en la caja.

Saldo D 200 120 D 200 10 Caja H 40 70 Total H: 110

Total d: 320 Saldo deudor= Sd= 210 (219) DEBE > HABER Proveedores H 700 20

HABER > DEBE Saldo acreedor creditor= 510

Anotacin en el DEBE: Cargo Anotacin en el HABER: Abonar

1.5 Cuentas de gasto y de Ingreso


Cuenta Ingreso Aumentos en la riqueza (+N) (Van en el HABER) Ventas de mercaderas Otros ingresos de explotacin Ingresos financieros (Son intereses o dividendos a nuestro favor)

Cuenta de Gastos Disminuciones de la riqueza (-N) Consumo bienes o servicios (Van en el DEBE) Gasto es lo que tu consumes, no lo que tu compras. No eres ms pobre al comprar botella de agua porqu es activo por activo. Los gastos son disminuciones de neto. Contabilizan gasto lo que tu consumes. Cuentas de gasto: Compras o De mercaderas o De Materias Primas Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Suministros (Agua, luz, gas) Servicios exteriores

Si das clase particular por 40 EUROS tu activo aumenta con partida doble sube Cuenta de Ingreso (venta de servicio)

Ejemplo T.IG 2) Una empresa vende mercaderas por valor de 10.000 en efectivo

3) Una empresa vende mercaderas por 10.000 a crdito 4) Compra de mercaderas por 6.000 contado y a crdito