Agosto 2006

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
DEPARTAMENTO DE HACIENDA
AREA DE RENTAS INTERNAS

DISPOSICIONES APLICABLES EN EL CASO DE LA RETENCION DEL 7% SOBRE PAGOS EFECTUADOS POR SERVICIOS PRESTADOS

La Sección 1143 del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado (Código) dispone que el Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y toda persona natural o jurídica que en el ejercicio de una actividad de industria o negocio en Puerto Rico efectúe pagos a individuos, corporaciones o sociedades por servicios prestados, deberá deducir y retener en el origen un 7 por ciento sobre dichos pagos. El término servicios no incluye la contratación de seguros, el arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o intangible, imprenta, venta de periódicos, revistas y otras publicaciones y contratación de tiempo de radio o televisión. El Departamento de Hacienda (Departamento) emitió las siguientes Cartas Circulares de Rentas Internas (Cartas Circulares) para establecer las guías y directrices que regirán con respecto a la retención en el origen impuesta por la Sección 1143 del Código. Estas son: Carta Circular Núm.  02-09 de 28 de junio de 2002 Asunto Retención sobre Pagos Servicios Prestados Efectuados por

 02-10 de 9 de julio de 2002

Exclusión de la Retención del 7% sobre los Pagos por Servicios Prestados a los Contratistas por Concepto de Construcción de Obras Retención sobre Pagos Efectuados por Servicios Prestados a Ciertos Sectores o Categorías de Empresas o Negocios

 02-13 de 24 de julio de 2002

En estas Cartas Circulares se establece, entre otras cosas, a quiénes no se le deberá deducir ni retener el 7 por ciento, según lo dispone la Sección 1143(b) del Código. En términos generales, la obligación de deducir y retener antes mencionada no aplicará, en los siguientes casos: 1. Los primeros $1,500 pagados durante el año natural a la persona que prestó el servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sucursales, el límite de $1,500 aquí dispuesto aplicará a cada sucursal por separado, a opción del agente retenedor.

Disposiciones Aplicables en el Caso de la Retención del 7% sobre Pagos Efectuados por Servicios Prestados Página 2 2. 3. 4. 5. 6. Pagos efectuados a hospitales y entidades relacionadas. Esto no incluye aquellas que esencialmente proveen servicios ambulatorios. Pagos efectuados a organizaciones exentas según lo dispuesto en la Sección 1101 del Código. Pagos por comisiones efectuados a vendedores directos de productos de consumo. Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construcción de obras. Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que estén sujetos a la retención dispuesta en la Secciones 1147 y 1150 del Código. Pagos por salarios sujetos a la retención dispuesta en la Sección 1141 del Código. Pagos efectuados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones públicas y subdivisiones políticas. Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades durante los primeros 3 años del comienzo de una actividad de prestación de servicios. Esta exención podrá disfrutarla el contribuyente solamente una vez. Pagos por servicios a un agricultor bonafide que cumpla con los requisitos para la deducción dispuesta en la Sección 1023(s) del Código o en cualquier otra disposición de la ley especial equivalente. Pagos efectuados directamente, o a través de agentes, representantes o intermediarios, a un porteador elegible. Pagos efectuados por un porteador elegible a entidades con fines no pecuniarios, con el propósito de llevar a cabo la contabilidad, registro, informe y cobro de ventas de pasajes de transportación aérea o marítima y otros servicios relacionados a nombre de o para el beneficio de dicho porteador elegible. Pagos por servicios eclesiásticos prestados por sacerdotes u otros ministros del evangelio debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos hebreos.

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Disposiciones Aplicables en el Caso de la Retención del 7% sobre Pagos Efectuados por Servicios Prestados Página 3 El Departamento no expedirá un relevo total o carta de exclusión para los contribuyentes excluidos por lo que el agente retenedor no deberá requerir las mismas. Por lo tanto, los agentes retenedores no deberán deducir y retener contribución alguna sobre los pagos efectuados a individuos, corporaciones y sociedades excluidos por el Código. No obstante, la persona que presta los servicios deberá presentar anualmente al agente retenedor: • Una Declaración Jurada indicando el nombre, dirección, número de identificación patronal y una afirmación de que el pago recibido está exento de retención conforme a las disposiciones de la Sección 1143(b) del Código. Esta Declaración Jurada relevará al agente retenedor de su responsabilidad de efectuar la retención en el origen impuesta por la Sección 1143(a) del Código. El agente retenedor deberá retener y conservar en sus récords copia de dicha Declaración Jurada la cual lo releva de su responsabilidad de retener. La Declaración Jurada estará vigente por todo el año natural para el cual fue suscrita.

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Para más información deberá referirse a la Sección 1143 del Código, su Reglamento y a las Cartas Circulares mencionadas anteriormente, disponibles en nuestra página en la Internet, www.hacienda.gobierno.pr