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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS ESCUELA DE POST GRADO UNIDAD DE POST GRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

EL REGIMEN DE LOS PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PLSTICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS 2007-2008

LIMA-PERU 200

!"

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION !"! ENUNCIADO EL REGIMEN DE LOS PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PLSTICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS 2007-2008 !"2 DESCRIPCION PROBLEMA El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitucin del Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia slo rava el valor a re ado, esto es la di!erencia entre el valor de compra y el valor de venta de los "ienes y servicios#, $a sido desnaturali%ado y est& pla ado de !ormalidades irrelevantes que complican la vida a los contri"uyentes !ormales' Se $a ar umentado que la implementacin de nuevas medidas administrativas, ((etenciones ) (es' *+,--**--S./01, 2ercepciones 3ey -8*4+ y 5etracciones 5'3e ' 91,#, conocidas como los pa os adelantados tienen !in recaudatorio' Esto no implican la creacin de un nuevo impuesto o la elevacin de las tasas vi entes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se ase ura el pa o de las o"li aciones tri"utarias del Impuesto General a las Ventas y, adem&s, se evita que quienes co"ran este impuesto de6en de pa ar al !isco y lo consideren como una anancia adicional de su ne ocio' Este r7 imen !orma parte de las medidas orientadas a reducir la evasin tri"utaria' En este caso espec8!ico, se trata de com"atir el incumplimiento tri"utario y la in!ormalidad

detectados en la comerciali%acin de com"usti"les l8quidos derivados del petrleo tal como es el caso de las empresas en estudio' En el 2er9, e:iste el ;omit7 de 2l&sticos, que es una a rupacin de 11* empresas dedicadas al tra"a6o de manu!acturas con pl&sticos de los cuales el 8*< se dedican a importar sus propios insumos, en cuanto a los principales pa8ses de ori en de las importaciones de productos pl&sticos, 7stas se encuentran concentradas en seis pa8ses, liderados por EE'..' (-+< del total# y ;orea del Sur (1=<#, se uidos de ;$ile (1+'=<#, ;olom"ia (1+'4<#, Brasil (9<# y 0r entina (,<# 2or su parte, las importaciones procedentes de 0sia no re istran montos si ni!icativos, siendo lideradas por ;$ina (-'=< del total#, 1ai>&n (-'4<# y ?alasia (-'1<#' 2ara las empresas importadoras de pl&sticos, los re 8menes adelantados del Impuesto General a las Ventas tiene un e!ecto directo en la liquide% de su !lu6o de ca6a, en tanto tienen que pa ar por adelantado el Impuesto General a las Ventas para poder $acer el uso del mismo como saldo a !avor, el !isco continuara e:i iendo pa os adelantados que el contri"uyente no de"e y cuyas operaciones no se $an reali%ado, ener&ndose pa os en e:ceso o inde"ido, cuya devolucin es inoperante, ya que en la le islacin a9n no se implementa la devolucin inmediata o aranti%ada' 5entro del 8*< de los importadores directos se@alados, tienen saldos a !avor por pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por A4* millones de soles en con6unto y de manera individuali%ada a apro:imadamente 4 millones de soles por empresas que solicitan las respectivas devoluciones por pa os en inde"idos o en e:ceso, que es como la 0dministracin los denomina, considerando todos los pla%os, el tiempo que transcurre entre el momento que se reali%a el pa o adelantado del impuesto y la devolucin del mismo es en promedio de

die% meses' Es por eso que a!irma que los pa o adelantados del Impuesto General a las Ventas descapitali%a y des!inancian al sector importador enerando adem&s so"re costos empresariales' En conclusin, recesin en el pa8s, y a veces la "a6a en el poder adquisitivo de la po"lacin producto del sistema econmico a!ectan a las or ani%aciones, no permiten que la empresa cuente con la liquide% necesaria para que la or ani%acin cumpla con las o"li aciones con los proveedores, y que muc$as veces esta se ve en la o"li acin de tener liquide% mediante pr7stamos o pa ares con las entidades !inancieras que muc$as veces estas tienen una tasa de inter7s elevada la que por consecuencia re!le6ara un asto en la or ani%acin 2or tal ra%n, teniendo como "ase sustentatoria lo antes e:puesto plante el si uiente pro"lema de investi acin !"# INTERROGANTES DE LA INVESTIGACION a' B5e qu7 !orma las teor8as cient8!icas so"re el impuesto eneral a las ventas o valor a re ado demuestran una adecuada aplicacin de los pa os adelantados del impuesto eneral a las ventas por concepto de percepciones a las importacionesC "' BEn qu7 medida los pa os adelantados de la 3ey del Impuesto General a las Ventas tienen una aplicacin equitativa en las empresas peruanasC c' BEn qu7 medida los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones que reali%an las empresas importadoras del sector pl&stico vulneran los principios de la naturale%a de imposicinC

d' B;u&l es el e!ecto en la capacidad contri"utiva de las empresas importadoras de pl&sticos en relacin a los pa os anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importacionesC e' B5e qu7 manera el r7 imen de los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones producen un e!ecto en la liquide% en las empresas importadoras del sector pl&sticos en el departamento de 3ima durante los a@os -**,--**8C !"$ OB%ETIVOS !"$"! OB%ETIVO GENERAL 5emostrar de qu7 manera el r7 imen de los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones producen un e!ecto en la liquide% en las empresas importadoras del sector pl&sticos en el departamento de 3ima durante los a@os -**,--**8' !"$"2 OB%ETIVOS ESPECIFICOS a' Estudiar las teor8a cient8!icas so"re el impuesto eneral a las ventas o valor a re ado y la concordancia con el r7 imen de pa os adelantados del impuesto eneral a las ventas por concepto de percepciones a las importaciones "' Evaluar el r7 imen los pa os adelantados de la 3ey del Impuesto General a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas

c' 2recisar que

el r7 imen de

los pa os adelantados del

Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones que reali%an las empresas importadoras del sector pl&sticos vulneran los principios de la naturale%a de imposicin d' 5emostrar que la capacidad contri"utiva de la empresas los pa os

importadoras de pl&sticos se ve a!ectada por de percepciones a las importaciones !"& %USTIFICACI'N DEL PROYECTO El presente tra"a6o de investi acin se 6usti!ica por suD

anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto

a' N()*+(,-.(/ ;on los pa os adelantados del Impuestos General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones , se vulnera el principio constitucional de i ualdad, no se aplica la ley de manera equitativa aplic&ndose solamente a al unas empresas, siendo la naturale%a del Impuesto General a las Ventas, un impuesto que en esencia slo rava el valor a re ado, esto es la di!erencia entre el valor de compra y el valor de venta de los "ienes y servicios' 3as o"li aciones de e!ectuar anticipos impositivos al estado tienen naturale%a le al, y que dic$as o"li aciones son independientes y autnomas respecto de la o"li acin tri"utaria' 0$ora "ien, es menester reconocer que tales o"li aciones, en tanto tienen naturale%a pecuniaria y derivan de normas tri"utarias, de"en encontrarse !undadas en el principio de capacidad contri"utiva'

"' M(012)*3" El alcance del presente tra"a6o de investi acin de manera directa ser& para las empresas importadoras de pl&sticos que se encuentran su6etas al r7 imen de pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones' El estado, alcan%ando propuestas a posi"les cam"ios de la ley por $a"er creado un criterio recaudatorio que desnaturali%a la misma' c' T+(45-13-152(' 3os resultados o"tenidos de la e6ecucin del presente proyecto de investi acin servir& a empresarios, accionistas, cient8!ica erentes, y otros en de la aplicacin y eneral involucrados con el consecuencias de la &rea !inanciera de la empresa a tener una visin t7cnica y desnaturali%acin de los impuestos indirecto en el 2er9 a trav7s de los re 8menes adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones' 0s8 como a las autoridades !iscales para el me6oramiento de la econom8a en el pa8s por medio de la rotacin de la liquide% en las empresas' d' V*,1-+(62,23(3' 2ara la e6ecucin del proyecto de investi acin el investi ador tiene la plena capacidad econmica y metodol ica para la culminacin del presente tra"a6o de investi acin y poder lo rar los o"6etivos propuestos' !"7 IMPORTANCIA DEL PROYECTO El presente tra"a6o de investi acin, se desarrolla en un entorno tri"utario car ado de leyes que !avorecen la recaudacin !iscal, siendo muc$as veces estas leyes producto de vulneraciones como es el caso

de los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones que constituyen un pro"lema latente para los contri"uyentes del sistema tri"utario'

3a importancia se encuentra en investi ar y dar alternativas de solucin las que tendr& las si uientes repercusiones

a' S852(,9 0 este nivel, los resultados que se o"ten an puede ayudar a medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones de los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones para el cumplimiento del papel que tiene el estado en cumplir con todas las o"li aciones sociales inmediatas y a erradicar la evasin tri"utaria y que este seria contraria si es que no e:istieran este tipo de recaudaciones' "' E581:;25(9 3os resultados que se o"ten a de la presente investi acin contri"uir&n a asumir de manera responsa"le la plani!icacin econmica de la empresa en un rol previsor a las posi"les contin encias !inancieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su !alta de liquide%, y por otro lodo al estado pueda me6orar los re 8menes de anticipos impositivos solo con el !in de tener aranti%ado el desarrollo del presupuesto nacional' c' %*+<32589 ;reando conciencia a los le isladores, como punto a tomar en consideracin al momento de plantear re imenes adelantados de recaudacin que desnaturali%an la ra%n de ser de los impuestos indirectos' 0 su ve% contar con un planteamiento ri uroso para la me6or ela"oracin de e:posicin de motivos de !uturas leyes en materia de recaudacin !iscal'

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MARCO TEORICO !"7"! ANTEDENTES DE LA INVESTIGACION 2ara o"tener la in!ormacin necesaria para la ela"oracin del presente tra"a6o de investi acin so"re 3a desnaturali%acin del impuesto General a las Ventas y su e!ecto al enerarse los pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas en la liquide% de las empresas importadoras de pl&stico de 3ima ?etropolitana, $e consultado en la Escuela de 2ost Grado de ;iencias Econmicas y ;onta"les de nuestra universidad, as8 como de otras !acultades, y en nin una de ellas $a sido posi"le encontrar una tesis so"re el tema que se viene investi ando' /o e:isten otras investi aciones que lo $ayan tratadoE as8 tam"i7n se consult otras escuelas de 2ost-Grado de otras .niversidades de 3ima ?etropolitana, donde se vio que el tema antes re!erido no $a sido e6ecutado por otro estudiante a este nivel, por lo cual considero, que el estudio que estoy reali%ando, re9ne las condiciones metodol icas y tem&ticas su!icientes para ser considerado como una investi acin in7dita' !"7"2 BASE LEGAL N8+;(4 a# 3a ;onstitucin 2ol8tica del 2er9 de 1,99+ "# 5ecreto 3e islativo /F 8-1, 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo' c# 3ey /F -8*4+ 3ey que esta"lece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modi!ica la 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo 9

d# 3ey /G -91,+, que re ula las percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV#, antes contenido en disposiciones de ran o menor, entre ellas la (esolucin de Superintendencia /G *48--**=-S./01' R-48,*5281-4 3- S*=-+21)-13-152( a# (7 imen de (etenciones del Impuesto General a las Ventas apro"ado por (esolucin de Superintendencia /F *+,--**-HS./01' "# (esolucin de Superintendencia /G 18+--**AHS./01 y, como tal, su6eto al S2I1' c# 1e:to actuali%ado de la (esolucin de Superintendencia /ro'*,+--**=HS./01 que re ula la aplicacin del r7 imen de detracciones del S2I1' R-48,*5281-4 3-, T+26*1(, F245(, a) (esolucin del 1ri"unal Jiscal (1J /F *4-4,----**A "# (esolucin del 1ri"unal Jiscal (J1 /F *A4++-4--**4 c) (esolucin de 1ri"unal Jiscal (1J /F --84-4--**4 d) (esolucin de 1ri"unal Jiscal (1J /G *A4++-4--**4 e) (esolucin del 1ri"unal Jiscal (1J /F *+1,*-1--**= !"7"# MARCO TEORICO CONCEPTUAL 3a ela"oracin de marco terico y conceptual de re!erencia se $a reali%ado articulando las teor8as cient8!icas, que tratan so"re el pro"lema o"6eto de estudio y los conceptos que $a esta"lecido el investi ador al ponerse en contacto con las unidades de an&lisis, cuyos ar umentos son los si uientesD

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!"7"$ CONCEPTOS BSICOS 3a ;onstitucin 2ol8tica esta"lece que los tri"utos se crean, modi!ican o dero an por ley' El e6ercicio de la potestad tri"utaria del Estado de"e !undamentales de la persona y no pueden tener e!ecto con!iscatorio' 3a reserva de ley se "asa en la o"servancia ine:cusa"le por el le islador ordinario del mandato constitucional, en ra%n de que esta !acultad proviene de ella' 3a i ualdad o"li a al le islador evitar in6ustas discriminaciones que le itiman a quienes se sienten a!ectados al acudir a los tri"unales en "usca de un trato i ualitario' VALOR AGREGADO Es el valor adicional que adquieren los "ienes y servicios al ser trans!ormados durante el proceso productivo' El valor a re ado o producto interno "ruto es el valor creado durante el proceso productivo' Es una medida li"re de duplicaciones y se o"tiene deduciendo de la produccin "ruta el valor de los "ienes y servicios utili%ados como insumos intermedios' 1am"i7n puede calcularse por la suma de los pa os a los !actores de la produccin, es decir la remuneracin de asalariados, el consumo de capital !i6o, el e:cedente de operacin y los impuestos a la produccin netos de los su"sidios correspondientes'1

PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


1

Francisco Gerrero Vargas, Maria Govea de Guerrero. 2004, El Valor Agregado y los Impuestos, Ediciones Agentinas nidad. !ag. "42#"4"

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5e"ido a las m9ltiples necesidades que de"e a!rontar el Estado, por la !alta de disponi"ilidad en su ca6a !iscal, ocasionado por la evasin tri"utaria, provoc la preocupacin en 7ste, ori inando la creacin de los KSistema de 2a os 0delantados del Impuesto General a las VentasL, queD K Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como d lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo consideren como una Ganancia Adicional de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado logrando este, incrementar la Recaudaci n y ampliar la !ase "ributaria' 5e esta manera se desnaturali%a el Impuesto General a las Ventas "a6o el principio de $iptesis de incidencia la que comprende cuatro aspectosD El aspecto o"6etivo consiste en el $ec$o enerador de la o"li acin tri"utaria' El aspecto ravado' El aspecto su"6etivo trata so"re el autor del $ec$o

espacial apunta a la dimensin territorial del $ec$o enerador de la o"li acin tri"utaria' El aspecto temporal se re!iere a la !ec$a en que se entiende ocurrido el $ec$o enerador de la o"li acin tri"utaria' 3a ley de"e descri"ir el $ec$o enerador de la o"li acin tri"utaria y tiene que se@alar al contri"uyente es lo que sucede con los pa os adelantados de Impuesto General a las Ventas que si esta enmarcado en la 3ey, pero vulnerando el principio de i ualdad' M por otro lado el $ec$o enerador, es el presupuesto esta"lecido por la ley para tipi!icar el tri"uto y cuya reali%acin ori ina el nacimiento de la o"li acin' El v8nculo de o"li acin que corresponde al concepto de tri"uto nace, por !uer%a de la ley, de la ocurrencia del $ec$o

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imponi"le' El ;di o 1ri"utario 2eruano esta"lece que K3a o"li acin tri"utaria nace cuando se reali%a el $ec$o previsto en la ley, como enerador de dic$a o"li acinL En este sentido e:isten dos particularidades, el primero es en relacin entre la $iptesis de incidencia y el $ec$o imponi"le, que se cumplen en los pa os adelantados del impuesto eneral a las Ventas pero que no ri en de manera equitativa manteniendo el principio de i ualdad a todas las empresas' 0l consultar la in!ormacin relacionada con los re 8menes de pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas, la Superintendencia muy importantesD El rgimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gra#abas con dic$o impuesto los mismos que tienes concepto cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto General a las Ventas siendo Superintendencia fondos son &acional de canali%ado a tra#s de la Administraci n "ributaria, /acional de 0dministracin 1ri"utaria e:plica mediante sus alcances tericos, al unas de!iniciones

destinados a contribuir al desarrollo de las

acti#idades propias del 'inisterio de Econom(a y )inan%as que ser*n incluidas dentro del rubro de recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el +resupuesto General de la Rep,blica0l consultar tam"i7n la in!ormacin so"re los adelantos de tri"utos del IGV, se $a encontrado que ;&mara de ;omercio de 3ima, a trav7s del 5r' Nulio Oe arra Vel&sque% nos e:plica mediante sus alcances tericos al unas de!iniciones que a mi
2

$E% &' 2(0)"*, por el !oder E+ecutivo ,-!./ # 0.$eg. &' 140* y las retenciones dispuestas por la - &A/ ,2es. &' 0"3#2002#- &A/*

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criterio son muy importantes so"re las 2ercepciones a las Importaciones y al respecto dice lo si uienteD .os pagos adelantados del impuesto general a las #entas constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquide% y en segundo lugar no constituyen ning,n costo beneficio que si contribuyen ante la Superintendencia &acional de Administraci n una solicitud por parte de los contribuyentes/ LIQUIDEZ 0l respecto el "rit&nico /ort$ern (ocP diceD Eso significa que no tienen dinero para pagar. 1odo parte de una con!usin "astante $a"itual entre pro"lemas de liquide% y pro"lemas de solvencia' K0na empresa no es sol#ente cuando sus acti#os no son suficientes para respaldar sus pasi#os/ Es decir, que ni #endiendo todo lo que tiene podr(a pagar sus deudas/ 0n problema de liquide% no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y cobros a corto pla%o/ .le#ado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para $acer frente a los pagos a corto pla%o/1 Gurrusblog dice al respecto2 Entiendo que este no es un factor que nos indicar(a una falta de sol#encia de las entidades que solicitan est* liquide% a corto a un banco/ 3tro tema es si empie%a a cundir el p*nico entre sus clientes y estos empie%an a retirar masi#amente sus dep sitos4/ sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco m*s sol#ente/ 5
" 4

por mas que

posteriormente sean compensados o de#ueltos a tra#s de

&ort4ern 2oc5, 111), Finan6as en las Empresas, Ediciones &autec, 74ile, !ag. 121 Gurrus8log Andres Falconi, 111( Factores de la Economia, !er9, !ag. 3"

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3a liquide% es el rado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido en el mercado sin a!ectar su precioD K.a liquide% se caracteri%a por un alto ni#el de acti#idad comercial, y se refiere a la $abilidad de con#ertir un acti#o en efecti#o r*pidamente/ Se conoce tambin como comerciabilidad/ .a teor(a de la preferencia por la liquide%, por otra parte, mantiene que los bonos a largo pla%o, ba6o esta condici n, redit,an m*s que los bonos a corto pla%o por dos ra%ones2 7/ En un mundo de incertidumbre, los in#ersionistas generalmente preferir*n mantener #alores a corto pla%o, ya que son m*s l(quidos en el sentido de que pueden ser con#ertidos en efecti#o con menos peligro de prdida del principal/ -/ .os prestatarios reaccionan e8actamente en forma opuesta a la de los in#ersionistas 9los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las deudas a largo pla%o porque las deudas a corto pla%o su6etan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda ba6o condiciones ad#ersas:/;

#"2"- TEORIAS RELACIONADAS #"2"!"- >IP'TESIS DE INCIDENCIA

Manuel de :uano -olis, 2001, Finan6as y 0erec4o /ri8utario, Ediciones niversidad 7at;lica del !er9, !ags. 102, 10), 110

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3a Qiptesis de Incidencia es la !ormulacin le al de un $ec$o, entendemos por $iptesis de incidencia tri"utaria a la descripcin le al $ipot7tica del $ec$o apto para el nacimiento de la o"li acin tri"utaria'= #"2"2"- >EC>O IMPONIBLE El $ec$o imponi"le es el e!ectivamente acontecido en determinado lu ar y tiempo y, al corresponder ri urosamente a la descripcin !ormulada por la $iptesis de incidencia, da nacimiento a la o"li acin tri"utaria es decir a la o"li acin de pa ar el tri"uto, $e all8 la relacin del $ec$o imponi"le con la o"li acin tri"utaria' ,

#"2"2"- PRINCIPIO DE IGUALDAD Se 9n el principio de i ualdad tri"utaria los contri"uyentes con $omo 7nea capacidad contri"utiva de"en reci"ir el mismo trato le al y administrativo !rente al mismo supuesto de $ec$o tri"utario' KEl principio de i ualdad es un l8mite que prescri"e que la car a tri"utaria de"e ser aplicada de !orma sim7trica y equitativa entre los su6etos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en !orma asim7trica o desi ual a aquellos su6etos que se encuentran en situaciones econmicas di!erentes' El principio "a6o mencin supone que a i uales supuestos de $ec$o se apliquen i uales consecuencias 6ur8dicas, de"iendo considerarse i uales dos supuestos de $ec$o cuando la utili%acin o introduccin de elementos di!erenciadores sea ar"itraria o care%ca de !undamento racional'L8
<

Atali8a, Gerardo, =0erec4o constitucional tri8utario>, 2evista del Instituto !erua# no de 0erec4o /ri8utario, vol. 11, diciem8re de 11(<, !ag. 2( 3 Atali8a, Gerardo. =?ip;tesis de Incidencia /ri8utaria>. Industrial Gr@Aica -.A. 11(3.!ag. 1<1 ( :osB EnriCue de Moya 2omeroD $ocali6aci;nE 0erec4o y opini;n, 11""#"23(, &F ), 1113 , !ags. 111#202

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#"2"#"- PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA ;onocida tam"i7n como capacidad econmica de la o"li acin, consiste como dice el pro!esor Jrancisco (ui% de ;astilla Ken la aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir car as tri"utariasL, tomando en cuenta la rique%a que dic$o su6eto ostenta' Impone tam"i7n respetar niveles econmicos m8nimos, cali!icar como $iptesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuanti!icar las o"li aciones tri"utarias sin e:ceder la capacidad de pa o'9

1' C(=(523(3 C81)+26*)2?( A648,*)(D aptitud a"stracta que tienen determinadas personas para concurrir a los tri"utos creados por el estado en e6ercicio de su potestad tri"utaria' Este tipo de capacidad contri"utiva se toma en cuenta en el momento en el que el le islador delimita los presupuestos de $ec$o de la norma tri"utaria'

-' C(=(523(3 C81)+26*)2?( R-,()2?(D Es aquella que orienta la determinacin de la car a tri"utaria en !orma concreta' Este tipo de capacidad contri"utiva, permite !i6ar cuales son los elementos de la cuanti!icacin de la deuda tri"utaria' #"2"#"- PRINCIPIO DE EQUIDAD El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de 6usticia !ormulado por 0dam Smit$, as8 se precisa que K3os s9"ditos de cada Estado de"en contri"uir al sostenimiento del o"ierno en una proporcin lo m&s cercana posi"le a sus respectivas

Marco !adilla GuHiga,/eorIas 0octrinales del !rincipio de 7apacidad 7ontri8utiva, MeJico, 1114, !ag "2

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capacidadesD es decir, en proporcin a los in resos de que "a6o la proteccin del Estado'1*

o%an

;ontar con un impuesto equitativo so"re la renta personal constituye una aspiracin permanente de un sistema tri"utario' 3a equidad alcan%a"le por un impuesto personal en un sistema tri"utario y en un pa8s determinado no puede prescindir, sin em"ar o, de las caracter8sticas que de!inen el reparto de la imposicin personal e:istente' M es a esas caracter8sticas a las que tiene que atender la estrate ia de la pro resividad' Es evidente que el principal pro"lema que, en torno a la equidad, revela el I(2J es el de disponer de un impuesto de masas aplicado con eneralidad' 0l o que $oy o"viamente no tenemos' ?ientras esa eneralidad del impuesto no se consi a, presumir de tari!as !ormalmente muy pro resivas no si ni!icar& otra cosa que a udi%ar las di!erencias entre quienes pa an y quienes evaden el impuesto, $aci7ndolo m&s re resivo y, por lo mismo, m&s rec$a%a"le' 5e a$8 que el tipo de pro resividad del impuesto personal de"a ele irse con la modestia y la servidum"re de reconocer la contri"ucin del tipo de pro resividad a la enerali%acin de la imposicin personal

CAPITULO V >IP'TESIS DE LA INVESTIGACI'N


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7entro Interamericano de Administraciones /ri8utarias # 7IA/ , Autor ... El !rincipio de la ECuidad /ri8utaria y el VInculo de -olidaridad -ocial, 1110, !ag.31

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A"- >IP'TESIS GENERAL 3as teor8as tri"utarias m&s si ni!icativas demuestran que los pa os adelantados del Impuesto eneral a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones $an desnaturali%ado la 3ey del IGV, produciendo un e!ecto en la liquide% de las empresas importadoras del sector pl&sticos, lo que o"li a a o"tener !inanciamientos en el sistema !inanciero'

B"- VARIABLES 2ara demostrar y compro"ar la $iptesis anteriormente !ormulada, la operacionali%amos, determinando las varia"les e indicadores que a continuacin se mencionanD V(+2(6,- @ R 1eor8as tri"utarias que demuestran la desnaturali%acin del impuesto eneral a las ventas' I1325(38+-4/ Qiptesis de incidencia Qec$o Imponi"le 2rincipio de I ualdad 2rincipio de ;apacidad ;ontri"utiva 2rincipio de Equidad (e 8menes de 2a os 0delantados del IGV V(+2(6,- Y R 3iquide%' S1 SS+ SA S4 S=

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I1325(38+-4/ E!ectivo en ca6a 5eudas a proveedores Itras o"li aciones por pa ar (atios !inancieros de liquide% Jlu6o de ca6a proyectado 2resupuesto de in resos y astos y1 yy+ yA y4 y=

V(+2(6,- Z R Jinanciamientos en el Sistema Jinanciero I1325(38+-4/ 2r7stamos 2a ar7s 5escuentos de 3etras Jactorin ;artas Jian%as Qipotecas %1 %%+ %A %4 %=

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CAPITULO VI METODOLOGIA DE LA INVESTIGACI'N !" TIPO DE INVESTIGACION 2or el tipo de investi acin, el presente estudio re9ne las condiciones metodol icas de una investi acin 6A425( ,8102)*321(,, en ra%n que se utili%an conocimientos de las ciencias administrativas, y el estudio se reali%ar& en dos periodos de tiempo -**,--**8' 2" NIVEL DE INVESTIGACION 5e acuerdo a la naturale%a del estudio de la investi acin, re9ne por su nivel las caracter8sticas de un estudio 3-45+2=)2?89 -B=,25()2?8 18 -B=-+2;-1)(,' #" METODO DE INVESTIGACION 5urante el proceso de investi acin para demostrar y compro"ar la $iptesis se aplicaran los m7todos que a continuacin se indicanD #"!" GENERALES 3os m7todos enerales que ser&n aplicados sonD (" >24):+258 0 trav7s de este m7todo se conocer& la evolucin $istrica que a e:perimentado el pro"lema de investi acin, para el e!ecto se conocer& las normas tri"utarias que comprue"an la desnaturali%acin del Impuesto General a las Ventas al aplicar los pa os adelantados por concepto de percepciones a las importaciones y como $a evolucionado con respecto la liquide% de las empresas importadoras de pl&sticos' Se

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tomar& en cuenta tam"i7n los $ec$os antes y despu7s de la aplicacin de las normas tri"utarias determinando venta6as y desventa6as' 6" C8;=(+()2?8" 0 trav7s de este m7todo, estudiaremos la aplicacin de los re 8menes de pa os adelantados del impuesto eneral a las ventas con respecto a las percepciones a las importaciones, para determinar que tipos de empresas se ven mas a!ectada en la liquide% y !alta de recursos para cu"rir las o"li aciones inmediatas' Se $ar& una comparacin entre los periodos planteados' 5" D2(,C5)258" 3as normas tri"utarias, ri en de acuerdos a las pol8ticas de los o"iernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el "uen desempe@o de las recaudaciones tri"utarias y a veces !avoreciendo a intereses de al unos rupos sociales, se aplicaran leyes dial7cticas en !uncin a la estructuras tri"utarias societarias' #"2" ESPECIFICOS" 3os m7todos espec8!icos a ser aplicados durante la investi acin sonD (" D- A1(,80<(" 2ermitir& conocer las seme6an%as y de!erencias de la aplicacin de los re 8menes de pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones en las empresas importadoras de pl&sticos comparados con las de otros sectores, cuyos resultados se $ar&n e:tensivos' 6" I1D-+-152(,-4

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Se aplicar& los m7todos de deduccin e induccin ' En la primera necesariamente vamos a estudiar los presupuestos casos correspondientes a la muestras num7rica, se anali%ar&n los !lu6os de ca6a proyectados y los enerales de las empresas as8 como la aplicacin de ratios !inancieros de liquide%, y en el se undo caso se precisar& como se !undamentan la desnaturali%acion del impuesto eneral a las ventas y los e!ectos que tienen en las empresas del importadoras de pl&sticos' $"- POBLACI'N Y MUESTRA $"!"- POBLACI'N Se $a tomado como universo 8* empresas importadoras de pl&sticos de 3ima ?etropolitana, ci!ra que permitir& determinar la muestra representativa de las unidades de an&lisis, cuyos detalles ser&n sometidos a investi acin' $"2"-MUESTRA 2ara determinar la muestra representativa de la po"lacin se aplicaD $"2"!"- MUESTRA INICIAL Se o"tiene mediante la si uiente !ormula n = Z
2

pq

E2

5ondeD n R ?uestra Inicial' ;ampo de varia"ilidad' 2 representa a los aciertos y T a los errores' R /ivel de con!ian%a, para o"tener el valor de % el investi ador toma en cuenta el universo cuando es alto el nivel de con!ian%a de toma eneralmente del 94< al 99< si se "a6a el campo de varia"ilidad' pqR O

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3os valores a considerarse sonD Z = 1.96 p = 0.70 q = 0.30 E = 0.05 Reemplazando valores tenemos: (1.96)2 (0.70) (0.30) n= (0.05)2 3.8 16 ! 0.21 n= 0.025 0.806736 n= 0.025 n= n= 32.269 32

3a muestra inicial es de +-' Este resultado ser& sometido a !actor de correccin !inita' $"2"2"- MUESTRA A%USTADA Se o"tiene mediante la !rmulaD n* = 1U 5ondeD n R Valor de la muestra inicial n* R ?uestra a6ustada o corre ida / R 2o"lacin' 24 n n - 1 /

(eempla%ando valores tenemosD n* = 1U 32 +- - 1 8* 32 +1 8*

n* = 1U

n* =

32 -'48*=

n* = 1-'A* n* = 13a muestra representativa de la po"lacin es 1empresas importadoras de pl&sticos' 4' TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 4'1 TECNICAS DE RECOLECCION

4'1'1 F25E(F-/ Se re istran los datos o"tenidos de las diversas Empresas Importadoras de 2l&sticos consultadas en !ic$as, las cuales contienen la mayor parte de la in!ormacin recopilada en esta investi acin' 4'1'- A1A,2424 3- C81)-1238/ 0 trav7s de las u8as de o"servacin que sirven para recopilar la in!ormacin' 0simismo, a !in de anali%ar las distintas posiciones vertidas tanto en la normas tri"utarias nacionales as8 como en la comparada, es necesario recurrir al !otocopiado de li"ros de diversas "i"liotecas universitarias, as8 como de al unos tra"a6os de investi acin'

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4'1'+ E15*-4)(4D 5iri idas a una muestra representativa de la po"lacin, con el !in de conocer estados de opinin o $ec$os espec8!icos, la presente investi acin tiene como o"6etivo o"tener in!ormacin de la muestra representativa de la po"lacin total de especialistas en materia tri"utaria, para o"tener respuestas para reali%ar su an&lisis estad8stico' 4'- INSTRUMENTOS DE RECOLECCION 4'-'1 F25E(4 3- I1?-4)20(52:1 B26,280+AD25( G 3- C(;=8/ Se utili%ar&n para sinteti%ar datos espec8!icos (!ec$as, cantidades, nom"res, etc'#, de res9menes (art8culos o li"ros#, "i"lio r&!icas (art8culos o mono ra!8as# o de campo (opiniones#' El contenido de las !ic$as determinara su ordenD al!a"7tico, cronol ico, etc' 4'-'- G*<(4 3- O64-+?(52:1/ Se utili%aran para e:traer los datos m&s importantes de la doctrina comparada y nacional, re!erentes al tema investi ado' 4'-'+ C*-4)281(+28/ 0 !in de o"tener corrientes de opinin respecto al tema investi ado, se utili%aran dos cuestionarios de quince pre untas a"iertas diri idas a los las mismas empresas' erente !inancieros de las empresas materia de investi acinE y otro diri ido a contadores de

CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 1' ANLISIS 2ara la presentacin de los resultados se va proponer el esquema que m&s conven a para la presentacin de los resultados teniendo en cuenta las 26

caracter8sticas de las varia"les estudiadas y las de los instrumentos aplicados' 0dem&s tam"i7n ser& determinante el dise@o de investi acin y tipo de estudio que emplee para la consecucin de los o"6etivos' 1' 3os resultados de cada 8tem ser&n de"idamente procesados (ta"ulados yHo ra!icados#, -' Se aplicar&n las prue"as estad8sticas necesarias dando a conocer todo el proceso, dando a conocer los resultados' +' Se reali%ar& el an&lisis eneral de los resultados en !uncin de los o"6etivos e $iptesis correspondientes' A' Se Evidenciar&n si los o"6etivos !ormulados !ueron alcan%ados y si las interro antes de la investi acin se resolvieron' 5. Se reali%ara un an&lisis descriptivo y din&mico . =' Se reali%aran pre untas a"iertas'

-' INTERPRETACI'N 1' 5espu7s de procesar los resultados en ta"las de !recuencia yHo r&!icos se $ar& una interpretacin de cada resultado y de una interpretacin eneral' -' +' Se interpretara los resultados de los o"6etivos enerales y espec8!icos, relacion&ndolos con la $iptesis !ormuladas' Jinalmente, se concluir& con los elementos que van a contri"uir a la solucin del pro"lema de investi acin para ela"orar las respectivas recomendaciones partiendo del an&lisis de la investi acin las mismas que se impartir&n en las instancias involucradas en la investi acin'

ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS

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5edicatoria' 0 radecimiento' (esumen 0"stract Introduccin

EL REGIMEN DE LOS PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PLSTICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS 2007-2008

CAPTITULO I !" 1'1' CONCEPTOS BSICOS

Impuesto General a las Ventas 1'1'1 5e!inicin 1'1'- /acimiento de la o"li acin 1ri"utaria 1'1'+ E:oneraciones 1'1'A Su6etos al Impuesto 1'1'4 1asas 1'1'= Impuesto Bruto y "ase imponi"le 1'1', ;r7dito Jiscal

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1'1'8 06ustes al Impuesto Bruto y ;r7dito !iscal 1'1'9 5eclaracin y 2a o 1'-' (e 8menes de pa os adelantados del Impuesto General a las Ventas 1'1'1 5e!inicin 1'1'- 1ipos de (e 8menes 1'1'-'1 (7 imen de (etenciones del Impuesto General a las ventas 1'1'-'1'1 5e!inicin 1'1'-'1'- ?ecanismos aplica"les al r7 imen 1'1'-'1'+ Iportunidad de la retencion 1'1'-'1'A 0m"ito de aplicacin 1'1'-'1'4 5esi nacin, e:clusin y acreditacin de los a entes de retencin 1'1'-'1'= ;ompro"antes de retencin 1'1'-'1', 5eclaracin del proveedor y deduccin del monto retenido 1'1'-'1'8 0plicacin de las retenciones 1'1'-'(7 imen de percepciones del impuesto eneral a las ventas 1'1'-'-'1 5e!iniciones 1'1'-'-'- ?ecanismos aplica"les al re imen 1'1'-'-'+ Su6etos y supuestos que pueden ser o"6eto del r7 imen 1'1'-'-'A 0plicacin de las percepciones 1'1'-'-'4 Iportunidad de la percepcin 1'1'-'-'= ;ompensacin permitida 1'1'-'-', (7 imen de percepciones aplica"les a las operaciones de venta 1'1'-'-'8 (7 imen de percepciones aplica"le a la adquisicin de com"usti"les'

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1'1'-'-'9 (7 imen de percepciones a la importacin de "ienes

CAPITULO II 2" LAS IMPORTACIONES

-'1' -'-'

5e!inicin ;lases de Importacin -'-'1 Se 9n su transaccin -'-'1'1 -'-'1'-'-'-'-'-'1 -'-'-'-'-'-'+ -'-'-'A Importacin comercial Importacin no comercial Importacin temporal Importacin de!initiva Se 9n el r7 imen le al Se 9n el producto

Se 9n su permanencia

-'+ -'+'1 -'+'-'+'+ -'A -'A'1 -'A'-'A'+ -'4 -'4'1

5ocumentos necesarios para la importacin Jactura comercial 3ista de empaque 5ocumentos de em"arque 2rocedimientos de Importacin 1ransmisin electrnica de la declaracin 9nica de aduanas ;anales de ;ontrol 0duanero (7 imen de importacin de!initiva El comercio e:terior y los incoterms 2rincipales incoterms

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-'4'-'4'+ -'4'A -'4'4 -'4'=

(e 8menes de!initivos (e 8menes 1emporales (e 8menes Suspensivos (e 8menes de 2er!eccionamiento Iperacin 0duanera

CAPITULO III

+' DISTORSI'N DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y LAS TEORIAS MS SIGNIFICATIVAS

+'1

1eor8as tri"utarias mas si ni!icativasD +'1'1 Qiptesis de Incidencia +'1'- Qec$o imponi"le +'1'+ Su"venciones 1ri"utarias

+'-

0spectos 3e ales de 3a 5istorsin +'-'1 2rincipio de 3e alidad +'-'- 2rincipio de I ualdad +'-'+ 2rincipio de ;apacidad contri"utiva

+'+

0r umentos cuestiona"les, se 9n la teor8a D +'+'1 ;onta"le +'+'- Jilos!ica +'+'+ 2ol8tica'

31

+'A

Itros aspectos +'A'1 0cciones 3e ales +'A'- 2la%os estipulados en la ley para solicitar devolucin +'A'+ 0"usos de las normas tri"utarias +'A'A E:accin Jiscal

+'4

0n&lisis y contrastasin de resultados'

CAPITULO IV $ LIQUIDEZ Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO

!"!" !"2" !"#"

5e!inicin de liquide% Jactores que determinan el nivel de liquide% 0plicacin de (atios Jinancieros para determinar la liquides A'+'1 (a%n de 3iquide% A'+'- 2rue"a de!ensiva A'+'+ Itras ra%ones !inanciera

A'A

0n&lisis Jinanciero A'A'1 Balance Scor ;ard A'A'- Jlu6o de ;a6a 2royectado A'A'+ 2resupuestos

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A'A'A Estados de Jlu6o de E!ectivo A'4 Jinanciamiento A'4'1' 5e!inicin A'4'- 1ipos de Jinanciamientos

CONCLUSIONES Si "ien es cierto el proyecto de investi acin est& en marc$a, $e podido plantear al unas apreciaciones que se podr8an plantear como conclusionesD 1' 5e acuerdo con el an&lisis, al quedar des!inanciada por el sistema de pa os adelantados del IGV, y sa"iendo que este monto de liquide% es necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema "ancario, !inancistas in!ormales o en todo caso ne ociar el pa o con los proveedores' -' Si no e:istiera la posi"ilidad de !inanciamiento ne ociado ("ancario o in!ormal# o no ne ociado (con atraso de pa o a proveedores y tra"a6adores#, para no enerar un pa o en e:ceso a la S./01, los precios tendr8an que elevarse, de tal !orma que su mayor nivel permita tener un IGV co"rado que cu"ra el IGV pa ado por adelantado y el correspondiente a otras compras' +' 5esde el a@o -**-, las empresas vienen cola"orando, ad $onoren, con la S./01 en la recaudacin de los impuestos, con!orme a los Sistemas de

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2a os 0delantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones#, los cuales vienen ocasionando diversos pro"lemas a los contri"uyentes, ener&ndoles so"recostos y rest&ndoles competitividad A' /o solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adem&s a!ectan la liquide% de las empresas, pues los pa os adelantados no se compensan autom&ticamente y su devolucin est& su6eta a un tr&mite en orroso que puede durar varios meses' En ese conte:to, ser8a muy rave que la 0dministracin 1ri"utaria insista en aplicar la retencin al uso de tar6etas de cr7ditoE as8 como en o"li ar a las empresas denominadas V randes compradorasV a que co"ren los em"ar os tri"utarios de sus acreedores' 4' 5el total de la recaudacin del IGV durante el -**8 (SH +1'48, millones#, el sector privado, a trav7s de los pa os adelantados, tuvo un participacin de SH' 8'=-9 millones, representando el -,'+<' 0simismo, el -1< del crecimiento de la recaudacin del IGV en el -**8 correspondi a recaudacin e!ectuada por las empresasE es decir, de los SH' ='+-8 millones de aumento del IGV recaudado durante el -**8, SH' 1'+-1 millones !ueron co"rados por las empresas =' 3as sanciones esta"lecidas por incumplimiento del sistema, incluso por errores producidos por la !alta de certe%a en su aplicacin, son dr&sticas y severas' 2ara el caso de las detracciones las sanciones alcan%an $asta el =**< del monto no detra8da' 0dem&s, se pierde el derec$o a deducir el cr7dito !iscal' RECOMENDACIONES 5e la misma manera podr8a platear al unas apreciaciones con car&cter de recomendacionesD Implementar medidas que ali eren la car a que se impone con el r7 imen de percepcin como la devolucin autom&tica ya que el a ente de percepcin in!orma a la administracin tri"utaria de todas las percepciones del periodo y esta

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in!ormacin a su ve% podr8a ser consolidada con la solicitud de devolucin presentada por el contri"uyente' Esta"lecer re 8menes tri"utarios m&s simples y predeci"les con el propsito de aranti%ar la se uridad 6ur8dica y enerar mayores mecanismos de control y !iscali%acin en los sectores con evasin' Se propone la inte racin de te:tos de los di!erentes sistemas de pa os adelantados del IGV, en te:tos 9nicos ordenados, a !in de evitar con!usiones y sanciones in6usti!icadas en los contri"uyentes' El o"ierno no est& en condiciones de desmantelar los sistemas, de"e

simpli!icarlos, eliminando las !ormalidades y a ili%ando el proceso de devolucin o compensacin autom&tica' 3os contri"uyentes !ormales necesitan re las claras y esta"les para cumplir con la o"li acin de retener, detraer y perci"ir el IGV' 5e!inir !ec$a de caducidad de los sistemas, Instituyendo la compensacin

autom&tica y simpli!icar la devolucin de las retenciones y percepciones pa adas en e:ceso o inde"idamente' (educir las tasas de las retenciones, percepciones y detracciones a un m&:imo de -< del valor de venta'

0plicar un solo sistema al mismo contri"uyente' El que est& su6eto a retenciones no de"e estar a!ecto a las percepciones (e"a6ar en 4*< las sanciones' El incumplimiento de los sistemas no de"e ser sancionado con la p7rdida del derec$o a deducir el cr7dito !iscal' Tue el ;on reso de la (ep9"lica y el ?EJ eval9en las atri"uciones con!eridas a S./01 para desi nar a los su6etos y montos que son o"6eto de retencin, percepcin y detraccin, que $an sido cuestionadas por el 1ri"unal ;onstitucional'

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BIBLIOGRAFIA ' Narac$ 5ino, Jinan%as 29"licas y 5erec$o 1ri"utario- EditorialD 0"eledo-2errot S0E e I tercera Edicin' -**4 Impuesto General a las Ventas pro"lemas que se eneran con las e:portaciones y con los requisitos !ormales del cr7dito !iscal- 5r' Navier 3uque Bustamante' >>>'ipdt'or HeditorHdocsH3uque ---*8-*,' Jrancisco Gerrero Var as, ?aria Govea de Guerrero' -**A, El Valor 0 re ado y los Impuestos, Ediciones 0 entinas /ort$ern (ocP, 1994, Jinan%as en las Empresas, Ediciones /autec, ;$ile Gurrus"lo 0ndres Jalconi, 1998 Jactores de la Economia, 2er9 ?anuel de Nuano Solis, -**1, Jinan%as y 5erec$o 1ri"utario, Ediciones .niversidad ;atlica del 2er9 ) 1994 0tali"a, Gerardo, K5erec$o constitucional tri"utarioL, (evista del Instituto 2erua- no de 5erec$o 1ri"utario, vol' 11, diciem"re de 198= 0tali"a, Gerardo' KQiptesis de Incidencia 1ri"utariaL' Industrial Gr&!ica S'0' 198, Nos7 Enrique de ?oya (omeroE 3ocali%acinD 5erec$o y opinin, 11++-+-,8, /F 4, 199, ?arco 2adilla Ou@i a,1eor8as 5octrinales del 2rincipio de ;apacidad ;ontri"utiva, ?e:ico, 199A ;entro Interamericano de 0dministraciones 1ri"utarias - ;I01 , 0utor ''' El 2rincipio de la Equidad 1ri"utaria y el V8nculo de Solidaridad Social, 199* 1e:to Wnico Irdenado de la 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo' 5ecreto Supremo /F *44-89-EJ (e lamento de la 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo 5ecreto Supremo /F *-9-9A-EJ Blo de ;armen del 2ilar (o"les ?oreno, 2ro!esora de 5erec$o 1ri"utario de la 2onti!icia .niversidad ;atlica del 2er9 y ./?S?'

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3ey /G -8*4+#, por el 2oder E6ecutivo (S2I1 - 5'3e ' /G 9A*# y las retenciones dispuestas por la S./01 ((es' /G *+,--**--S./01# 3a%o Benavente, Jrancois, 2rincipios 1ri"utarios en el 2er9, Edicin i- -**+ Xesney Brouce, ?ic$ael' 0dministracin de Jondos ) Editorial ;olum"ia - -**4 S&nc$e% 2edra%a, ?i uel 0n el 2roceso 0dministrativo- Editorial S&en% ) ;$ile Edicin II - -**203I?I/I BE(1(0/5, Nor e, KJundamentos de la 2ercepcinL -**= Editorial ;ampus' 3a ;amara de ;omercio de 3ima , 5r' Nulio Oe arra Vel&sques Boletin /F 1+- 2a +* 3ey /F -A8-9 ) 5ecreto 3e islativo /F 4*1 (esolucin de Superintendencia /F *9+--**=HS./01 1asa de Intereses para las devoluciones por percepciones por IGV' 3ey -=,*1 3ey General del Sistema Jinanciero In!orme de Gastos 1ri"utariosD E6ecucin -**4, proyeccin -**= y -**,, Servicio de Impuestos Internos, Bolet8n de 1ransparencia Jiscal del ?EJD .na apro:imacin a los astos tri"utarios en el 2er9, mayo -**=,' Bolet8n de 1ransparencia Jiscal del ?EJ' ;di o 1ri"utario' 5' S /F 1+4-99-EJ, /orma II, /umeral (a#, pu"licado en el 5iario I!icial el 2eruano el 19H*8H1999' (osendo Quaman ;ueva, ;di o 1ri"utario ;omentado' 3ima, Nurista Editores, -**,, 2& ' 9*' 3ey de 2romocin de la Inversin en la 0ma%on8a ) 3ey -,*+,, pu"licado en el diario o!icial El 2eruano el +*H1-H1998

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3ey ?arco del Sistema 1ri"utario /acional, 5' 3EG' ,,1, pu"licado en el diario I!icial El 2eruano el +*H1-H199+' (evista ;ontadores y Empresas, 1ri"utacin en la 0ma%onia, 3ima, Gaceta Nur8dica S'0', /umero 98 Se unda Tuincena /oviem"re -**8' 5ecreto 3e islativo /F 8-1, 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo' 3ey /F -8*4+ 3ey que esta"lece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modi!ica la 3ey del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al ;onsumo 3ey /G -91,+, que re ula las percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV#, antes contenido en disposiciones de ran o menor, entre ellas la (esolucin de Superintendencia /G *48--**=-S./01

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA ?ESES 0@o 5 E J ? 0 ? N N 0 S I / -** 1' 2lanteamiento del 2ro"lema 9 : : -' Ela"oracin del marco terico y -** conceptual de re!erencia 9 @ +' Jormulacin y -** Iperacionali%acin de la $iptesis 9 @ A' 5ise@o muestral y estrate ias -*1 del tra"a6o de campo * B 4' (ecoleccin de in!ormacin -*1 documental * B B A5)2?23(3-4

38

=' (ecoleccin de in!ormacin emp8rica ,' 2rocesamiento de in!ormacin 8' ;ontratacin de los resultados 9'(edaccin del tra"a6o 1* 2resentacin y sustentacin

-*1 * -*1 * -*1* -*1 * -*1 *

B B B B @

PRESUPUESTO

1.- MATERIALES DESCRIPCION "#s$ettes de %omp&tadora 'apel (to%$ )#n# *ra+adora ,assetes para *ra+a%#ones ,op#a -otost.t#%a (3000) 'apel /ond (3000) CAN TIDA D 10 1000 1 3 3000 3000 PRECIO UNIT. 3 33 500 8 0.11 0 COSTO TOTAL 30.00 33.00 500.00 2 .00 330.00 120.00

39

0#q&#d 'aper ,#nta para %omp&tadora ,&adernos ,art&l#nas 0ap#%eros )ater#al de empaste ,#nta para #mpresora 2.- RECURSOS "UMANOS 'ro-es#onales (e%retar#a +.- ,IATICOS

2 5 3 10 3 13 2

5 25 2 0.5 1 30 25 Sub Total

10.00 125.00 6.00 5.00 3.00 390.00 50.00 !.!!

R#$un#%a& T'#$po '(n 1 11500.00 2 )eses 1 00.00 )eses Sub Total

31000.00 11600.00 )*!!.!!

1)1*!.!! .- ALIMENTOS +)-!!.!! TOTAL .ENERAL S/.1!)!!!.! !

40